医药企业财务风险管理

医药企业财务风险管理（精选9篇）

1.医药企业财务风险管理 篇一

实施新《企业财务通则》规范企业财务管理

2007年8月30日财政部新闻办公室

为组织做好《企业财务通则》的贯彻实施工作，加强对相关人员的培训，研究建立科学的企业管理规范，切实提高企业财务管理水平，近日，财政部在北京举办了由中央企业总会计师或财务负责人参加的《企业财务通则》高级研讨班。财政部副部长张弘力出席研讨班并讲话。

张弘力指出，新的《企业财务通则》已于今年1月1日起实施。它对我国实行了十多年的企业财务制度进行了全面改革和创新，主要包括功能创新、观念创新、体制创新、体系创新、机制创新、内容创新等六个方面。新的《企业财务通则》主要采取了以下具体的改革措施：一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务重在指导、管理、监督、服务，主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况。二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。三是改革企业职工福利财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应停止按工资总额14%提取职工福利费的做法。四是规范了职工激励制度。五是强化了企业财务风险管理。新的《企业财务通则》规定企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。

张弘力强调，新的《企业财务通则》为财政企业管理工作打造了一个新的、更加富有活力的平台，也为建立国有资本经营预算奠定了制度基础。他希望大家能够通过学习和研讨，为完善企业财务管理制度建设献计献策，为促进财政企业管理工作、进一步提高我国国有企业管理水平，发挥更大的作用。

2.医药企业财务风险管理 篇二

一、明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任

修订后的《通则》第十二条、第十三条明确规定了企业投资者和经营者财务管理职责的主要内容,企业应当依照相关规定建立起财务决策制度,明确投资者、经营者及其他相关人员的管理权限和责任,建立财务决策回避制度,明确决策规则、程序、管理权限和责任等。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项,相关投资者、经营者应当回避。企业在接受外部投资、筹集权益资金、对外担保、捐赠、资产重组、决定经营者和职工报酬、进行利润分配等重大财务事项方面、成本费用支出和控制以及其他日常财务工作方面,应当建立起内部财务管理制度,明确不同级别的领导层、不同岗位的执行层等各相关方的审批权限和责任,履行内部决策程序和必要的报批手续,从制度上控制和防范财务风险。

此外,企业应逐步推行财务预算管理制度,每年年初编制下达财务收支预算、设备购置预算,在预算执行过程中,注重对预算执行情况进行及时的分析和检查,对预算外的成本费用支出和设备采购项目需要经过相关部门和领导履行必要的审批手续。在日常工作中,应制定《差旅费管理办法》、《会议经费管理办法》、《大型设备、仪器采购管理办法》等内部财务管理制度,以及委外合同款项支付审批手续、个人借款审批权限等规章制度,并明确规定相关各方的审批权限和责任,规定有关业务需要履行的内部决策程序和必要的报批手续,以从制度上控制和防范财务风险。

二、合理评价风险与收益

修订后的《通则》第四章资产营运中在资产机构、理财、从事代理业务等方面多次提到合理评价风险与收益、控制风险等相关内容。企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要,确定合理的资产结构,并实施资产结构动态管理。企业应当在内部资金调度控制、应收账款管理、选择供应商、大宗采购、固定资产管理等方面,明确各项业务的条件、审批权限和程序,落实责任,减少损失,尽可能地降低和防范各项风险。此外,修订后的《通则》第三十条规定,“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财,不得影响主营业务的正常开展。”这就要求企业应当合理、全面地评价上述各项业务在资金、资产、人员、时间等方面对主营业务的影响程度,按照风险与收益均衡原则,有选择性地开展上述业务,从而控制风险。

三、建立企业财务预警机制

修订后的《通则》第六十三条规定,“企业应当建立财务预警机制,自行确定财务危机警戒标准,……及时沟通企业有关财务危机预警的信息,提出解决财务危机的措施和方法。”《通则》指出,企业可以自行确定财务危机警戒标准,重点检测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性。笔者认为,企业建立财务预警机制可以分为两大类,一是以事先制定的财务预算为标准制定预警条件。企业可以根据各预算项目在财务体系中的不同作用和地位制定不同的预警条件,可以制定绝对数预警,适应于工资及各项附加、水电气暖物业费、电话费等各年度变化不大、可以直接比较的可控成本;也可以制定相对数预警,适应于随生产经营情况变化较大的项目,如差旅费、材料费等。二是对各项财务指标的变化进行预警。财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标,具体包括流动比率、应收账款周转率、净资产收益率、总资产收益率等二十多个指标,每个指标在不同的行业都有不同的评价标准,企业可以结合行业评价标准并根据自身特点制定不同的预警条件。当某个数值或指标接近或超过预警条件时,财务部门应向相关部门领导、经理层领导或者董事会等各个级别的相关人员发出预警,采取相应的应对措施,以有效控制财务风险。

四、不相容职务分离

修订后的《通则》第十条提到了企业按照不相容职务分离原则控制财务风险的内容,在资金筹集、资产营运、成本控制的章节里也多次提到企业在实施某一相关工作时应履行内部审批手续,落实有关经营、管理、决策、执行等各个环节的财务责任,比如,第十五条规定,“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,……履行内部决策程序和必要的报批手续”,第二十三条规定,“企业应当建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序”。这些规定都对企业不相容职务分离提出了较高的要求。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,即企业在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

3.医药企业财务风险管理 篇三

【关键词】企业；财务基础管理；财务管理；管理质量

财务工作对企业财务管理水平有着直接性影响，进而对企业财务处职能有一定影响。在我国市场经济不断进步与发展进程中，提升企业管理质量具有非常重要的作用。所以，必须通过行之有效财务管理措施的构建来提高企业经营效益，不断增强企业市场竞争力，对企业经济风险进行不断防范。在企业内部管理中，财务管理是其核心，对企业在市场上的生存与发展具有决定性作用。企业在将财务基础管理工作处理好的同时，必须进一步提高企业综合素质，进而使企业财务管理质量得以不断提升。

一、加强企业财务基础管理的意义

1.对企业资金进行合理运用

从根本上说，资金是企业进行经济活动的基础，被称为企业经营的血液。所以，对企业资金管理的加强，是一个企业赖以生存的基础。企业必须加强管理资金意识，对其资金予以合理运用，使企业管理中资金管理核心作用能够得到充分发挥。

2.重视企业财务分析

新型企业管理机制要求必须对企业经营管理状况进行准确、真实的反映，还要运用企业财务指标呈现出影响企业财务管理水平的各种因素，为企业财务管理提供有效、合理的依据。

3.使企业财务工作效率得以提高

企业财务基础管理工作的进一步加强，使企业财务工作效率得以全面提高，不断提升企业财务管理质量。

二、管理企业财务基础工作中的主要问题

1.不规范的企业会计核算

不规范的企业原始凭证填制。比如，很多来自企业外部的凭证与相关要求不相符，未按照规定填写名称、摘要以及日期，要素不齐全。原始凭证没有经过企业相关人员或者领导人盖章或签名等。此外，还存在不规范的会计账本登记。在对企业账本进行设置时，存在不完备的启用表填写，企业财务主管人员、机构负责人与记账人员并有盖章与签字。

2.不规范的会计监督

很多企业不断违反我国现金管理条例，经常会发生现金坐支现金的情况，企业财务工作者没有对原始凭证的监督与审核职责予以严格履行，现金审查力度不够。在报销会议费时只是发放一张发票，并未提供会计记录详细清单，同时存在不完备的差旅费报销记录等。

3.不规范的企业内部会计管理机制

在我国，很多企业存在疲软的财务内部管理，企业财务工作者授权审批、内部稽核、档案管理以及资金管理等机制不完善，导致企业内部财务管理机制的欠缺。此外，企业财务工作者存在非常低的业务办理能力，并未接受正规企业训练，经常会将会计要素对应关系搞混。

三、加强企业财务基础管理工作的建议

1.构建完备的企业财务管理机制

企业必须依照国家相关法律法规规定，与企业自身经营理念进行有效结合，不断改革与完善企业财务制度，保证各项财务管理工作权责分明，对企业内部财务会计管理制度予以建立健全，对财务工作者职责进行进一步明确，不断完善企业内部稽核机制与财务岗位责任制。此外，会计监督必须由全程监督代替事后监督。由上级主管监督代替企业内部财务监督，最后上升至社会、审计和财政监督，从根本上保证企业财务信息质量，使企业财务基础管理质量得到进一步提升。

2.加强企业财务管理理念

就本质而言，理念是行为的指导。所以，若要对企业财务基础管理工作予以完善，必须转变观念，解放思想。第一，必须注重企业财务基础管理工作，对适应市场经济的财务理念进行培养，不断强化企业财务智能，由主动管理取代被动管理。根据企业财务计划，对企业财务监督与控制予以进一步加强，对企业财务分析进行定期组织，全面管理企业财务，保证企业财务能够成为企业管理的核心。

3.进一步提高企业财务工作者的综合素质

加强财务基础管理过程中，企业必须不断完善其内部财务机制，其财务工作人员营造一个良好的学习氛围，不断培养企业复合型人才。而且还要不断加强财务工作者再教育，不断更新财务工作者的知识，使其专业技能得以进一步提高。此外，严格根据我国相关规定，企业一定要做好会计考核工作，对企业财务工作者考核机制予以建立健全。同时不断加强企业财务工作者的职业道德建设[3]。对高素质人才进行培养，保证企业财务人员能够做到爱岗敬业、熟悉律法、依法办事以及客观公正。

四、结语

在市场经济不断进步与发展进程中，市场竞争也逐渐呈现出激烈形势。在市场经济逐渐趋于国际化与信息化的现阶段，我国企业一定要有一个清醒的目标，确保企业财务管理能够与时俱进，然而，企业财务发展和国际形势依旧存在非常大的差距。不断变化的新形势下，会进一步引领企业财务管理接轨于国际社会，企业财务管理也逐渐转变为管理型，在转型过程中，企业会计工作的方式、方向以及目标都会有所变革。所以，企业财务基础管理工作的加强可谓势在必行，此外，提升企业财务基础管理工作又被称为一项艰巨而长期的人物，所以，企业一定要持之以恒、步步为营。在加强财务基础管理过程中，企业一定要加强领导、提高理念，进一步构建企业内部控制制度，不断完善企业内部制约机制，对企业内部监管予以不断强化，不断加强企业财务基础管理质量，使其财务管理质量与财务工作水平得以不断提高。

参考文献：

[1]杨喜华.探讨如何加强企业财务预算的管理[J].现代经济信息，2011： 120-121

[2]郭淑芬.提高商业企业财务管理质量的现实途径[J].商业研究，1999： 154-155

[3]赵砍.论深化企业改革中财务管理的作用[J].商业经济，2010：120-121

4.浅析企业财务风险管理 篇四

一、对风险管理及金融企业财务风险内涵的解读

1.风险管理的内涵

对于风险而言，其内涵属于事前控制的概念范畴，即在将来生存、发展等过程中存有未知性、不确定的事情具有发生的可能性，并会产生一定的影响。换句话说，企业经济效益、经济损失等与预期目标存有偏差，导致风险对企业实现特定运营目标产生严重的负面影响。在通常情况下，多数企业大都采用标准化政策、程序等进行监控、控制、管理风险的办法。风险管理包括预测、识别、分析、反馈等内容，其主要依托这些内容以帮助企业解决潜在的风险，与此同时，风险管理对控制企业承担风险的规模、结构等方面具有重要的意义。从某种角度来看，当企业面临相同风险时，风险管理有利于促使企业最大程度地获得经济效益;当企业利润一定时，能够降低风险的程度，以减少其危害。严格来讲，风险控制具有标准化机制的特性，通过对企业风险预测、发现、分析等，为管理层施行有效防范策略提供可靠地参考依据，从而促使企业更好地控制、处理风险。

2.金融企业财务风险的内涵

首先，交易对手层面存在的风险。交易对手风险的别称为信用风险，是合同的对手方因不履行义务而引发的风险，主要表现为逾期、违约、期权、结算过程等内容，也就是说，交易对手的失信造成金融企业出现财务风险。由此可见，金融企业极可能面临贷款损失、场外交易信息不透明等信用风险。其次，经营层面存在的风险。经调查发现，错误的业务流程、失灵的财务信息系统、失效的内部控制等皆是引发金融企业财务风险的因素。此外，企业成本压力、复核次数减少等亦会产生财务风险。同时，职位重合在一定程度上也增加了金融企业的营业风险。再者，市场层面存在的风险。市场风险，即变化不定的市场引发的风险，导致企业无法实现预期收益、特定收益等目标。市场风险主要体现于业绩、流通性、到期等风险，它是由利率、汇率、债权、期货以及实体经济发展现状等引起的。最后，环境层面存在的风险。环境风险，顾名思义，自然环境、社会环境、政治环境等引发的风险。其中，火灾、地震、泥石流等是造成自然风险的因素;非法融资、违规放贷等是造成法律风险的因素;不合理的政策、错误解读政策等是造成政策风险的因素。

二、我国金融企业财务风险管理现状及存在的问题

1.当前我国金融企业财务风险管理现状

根据目前的调查结果，我国正处在深化调整经济发展结构的时期。不可否认，我国金融企业尚未步入真正成熟阶段，其注意力集中于信用风险，而漠视了市场、操作等财务风险。毋庸置疑，加强金融企业自身的竞争力、盈利能力等成为亟待解决的问题。值得注意的是，金融企业过度依赖国家政策。《商业银行杠杆率管理办法》明确指出：截至20xx年年末，系统性重要银行的最低杠杆率应低至4%;截至20xx年年末，非系统重要性银行亦应满足上述杠杆率要求。《办法》在中国商业银行施行巴塞尔新资本主义过程中发挥着重要的作用。旧协议中的某些内容做了相应变革，单一资本充足率转变为监管检查执行、市场信息、最低资本要求。此外，新协议还对最低资本要求等内容进行了细化，扩大了风险管理的范畴，对操作风险、市场风险、管理风险的量化开始兴起。然而，较欧美金融企业，我国金融财务风险管理水平较低。在金融危机形势下，国家政策促使我国企业免于重创，而这并非得益于企业自身的风险管理。此外，金融危机的出现，增强了我国金融企业防范风险的意识，大多数企业加大了对风险管理的重视、投资力度，并取得了一定的成绩，即董事会、风险管理委员会、风险资产管理部门、财务风险管理执行部门等相继成立。在实际调查过程中，笔者发现信贷风险管理模式仍旧不受我国金融企业青睐。与此同时，我国金融企业的风险管理组织结构仍以总分制为主。根据地域成立相应的风险管理部门，其既具备及时反馈的优点，又具有管理繁杂、管理缺乏独立性、管理模式尚未健全等缺点。

2.当前我国金融企业财务风险管理存在的问题

(1)外部环境尚未成熟

通常，金融企业向客户提供的是产品及信用服务，其内容是建立于信用档案和社会发展水平之上的。现今，欧美国家的信用评估、服务体系等已经相当健全，金融企业非常遵循“诚信原则”。目前，对于我国环境而言，还处于起步阶段，企业、个人诚信体系还未得到广泛的建立。金融企业主要通过企业内部流程及评价标准来考查客户的信用。这种考查具有相当的局限性、狭隘性，而信用意识、道德缺乏在公众生活中较为常见。《巴塞尔资本协议》仅仅着重凸显了外部监管、市场约束等作用，而我国在监督、规范等方面则存在较多制度匮乏的局面。由此可见，我国提升金融企业的外部约束作用极其必要。

(2)财务风险管理概念相对陈旧

以收益匹配原则作为参考标准分析、判断可知，利润创造及风险控制“并驾齐驱”，二者之间存在着不可分割的联系。然而，我国金融企业在对企业价值增值及财务风险管理之间关系认识方面与欧美国家存在着较大的差异性。主要表现为以下内容：开展财务风险管理工作须耗费大量的人力、物力，很多企业领导、员工认为其会阻碍企业自身的快速发展，所以没有得到应当的投入;在施行风险管理过程中，某些领导、员工对其概念的理解不够明确，无法做到与时俱进，以提升企业发展效率，甚至某些人以为只要缩小业务规模，企业便能降低财务风险出现的概率。如此下去，因其缺乏必要的业务规模支撑，必将导致金融企业自身整体抵御风险的能力大大降低。就我国财务风险管理而言，起步比较晚，陈旧的风险管理理念、缺乏风险管理创新等抑制了企业业务的发展。此外，风险管理在业务经营、宏观经济发展中占据着举足轻重的位置。当前，财务风险管理概念普及率较低，在处理不同风险、业务等时时常出现差异化理念现象。

(3)财务风险管理方法、技术较为落后

一直以来，定性分析是我国金融企业财务风险管理的重心，但忽视了定量分析的.积极作用，例如：在进行信用风险管理时，仅仅在贷款之前注重投向方面的事项，即安全性、合法性、政策性等，而极少采用定量分析方法对其进行持续跟踪。目前，我国金融企业采用的计量方法、财务风险预测等方法仍有待提高，同时，缺乏必要的量化分析手段，无法精确预测、识别、度量财务风险。经笔者分析、研究，发现滞后的财务风险管理信息系统是影响我国金融业开展财务风险管理工作的主要障碍。此外，诚信、业务发展信息的缺失，无法满足构建风险评价管理模式的要求，导致识别、管理风险存有一定的难度。与此同时，财务风险管理决策亦会受到人情世故的严重影响，进而阻碍了准确的判断。

三、对我国金融企业财务风险管理的启示

对我国金融行业财务风险管理而言，主要有完善风险管理体系、金融企业者在议事的时候须将财务风险管理纳入范畴、健全财务风险内部控制制度、在财务风险管理制度中体现绩效考核等。在市场经济改革、全球化经济背景下，实现全面预测、控制、管理风险目标仅仅依托财务数据是远远不够的。因此，我国金融企业应建立完善的风险管理体系，进而为管理层决策提供可靠地参考依据。金融企业管理者在议事的时候须将财务风险管理纳入范畴，动态的市场、发展的竞争对手、与时俱进地政策等对金融企业管理者的医师在日程上提出了更高的要求。健全财务风险内部控制制度，有利于增强金融企业防范风险的意识，从而更好地促进企业发展。在财务风险管理制度中体现绩效考核，而绩效考核是实施财务风险控制的前提，能够精准预测、识别风险，以提升企业面对风险的能力。

四、结束语

5.企业财务风险 篇五

第一段：在市场经济条件下，几乎所有的财务活动都有风险，财务管理的每一个环节都不可避免的要面对大小不同的风险。狭义的企业财务风险也称筹资风险,主要是指在筹资活动中利用财务杠杆可能导致企业股权资本所有者收益下降,甚至可能导致企业破产的风险，本文试就企业风险的种类、财务风险的概念界定及其成因、防范企业财务风险的对策和降低财务风险的具体方法等问题。

第二段：如果说一家成功的企业就是不具有任何风险承担但具有丰厚的利润回报的，那么这个回答是错误的，也是不切实际的。这世上的一切都逃不过辩证，没有十全十美的事。企业要想获得利润，就必须承担风险。获利越高，所承担的风险也就相对越大。本文试就企业财务风险的规避和防范问题谈些看法。

第三段：在市场经济条件下，几乎所有的财务活动都有风险，财务管理的每一个环节都不可避免的要面对大小不同的风险。因而厌恶风险，漠不关心并试图逃避任何风险的想法，都是不现实的、不客观的。在商品经济的社会中，可以说财务风险与财务收益的大小是成正比的。如果有一个能获得较大利润的机会，风险又小，许多人都会去追求这个机会，那么得到的可能性就不会大，如果风险很大，使不少人望而却步，那么少数敢冒风险者，才有可能获得较大利益。当然，冒风险无疑包含着招致失败的可能性。但是，这绝不等于说，不冒风险就能保证安全的财务状况，有些管理者只能维持现状、不敢冒任何风险，其实这种消极、保守的理财、经营思想，本身就潜伏着更大的风险，不进则退，不进取就必须冒被淘汰的风险，这是商品经济的基本规律。总之，风险是必然的，我们应积极应对，而不应逃避。我们所能做的是在保证利润的前提下尽可能的降低企业的风险。

Word操作题要求：

（1)打开操作文件夹高一Word练习“企业财务风险

（2）在第一段中句号的地方分段

（3)请将标题文本”企业财务风险“设为楷体、二号、加粗；

（4)请将第二段整段文字。”设为小

三、下划线(单下划线)、红色；

（5)请将全文设置为首行缩进2字符，行距设为2倍行距；

（6）在第二段与第三段之间插入图片（图片位置在文件夹高一Word练习目录下），图片格式设置为四周环绕型；

6.企业财务管理风险控制探究 篇六

改革开放以来，市场经济体制逐渐确立，形成了公平、公正的竞争环境，为各大企业的平稳发展奠定了良好的市场氛围，在很大程度上加快了国民经济的发展;但是，随着经济全球化的深入，使国内市场也呈现出激烈的竞争，这使很多企业都面临着财务风险，要想使企业在竞争中占据有利地位，做好财务管理工作是重中之重。但是要想在市场经济中完全避免风险是不可能的，只有切实根据实际发展情况，树立风险意识并清楚的认识到财务风险出现的原因，找到解决的方式，是你，不断提高财务管理水平，降低财务风险的关键。

一、财务风险的主要特征

市场经济中出现的财务风险，其主要特征有以下几点：首先，财务风险具有客观性，也就是说任何企业但实际发展过程中铺不可能完全避免出现财务风险，它的存在不以人的意志为转移，而是市场经营过程中的必然产物，风险无处不在;因此，任何性质的企业都不能怀有侥幸心理，要切实做好风险防范工作;其次，财务风险具有不确定性，也就是说企业经营者并不能完全掌握，财务风险会出现在什么时间、什么地点，由于影响财务状况的因素有很多，很有可能因为一件小事而一触即发，也有可能是没有任何预兆的爆发。再次，财务风险具有亏损性，企业的收益和财务风险成反比，企业面临的财务风险越大，在经营中的收益就可能越小;相反，风险越小，企业获得的收益就越大;但是企业如果想在投资中获得大规模的利润，那么所承受的风险也就会相应变大;最后，企业的财务风险具有很强烈的复杂性，这是因为影响企业收益的因素是多方面的，财务风险出现的原因也是多种多样的，有时是由于复杂多变的外部市场环境造成的，有时是由于企业内部的战略决策失误造成的，如果企业设有专门的财务风险预测人员，那么根据专业的市场监测和科学的决策，会在一定程度上环节风险对企业造成的影响;再加上并不是所有风险都是可预测的，这就是财务风险变得更加复杂，这对企业未来的发展带来了很大影响。

二、企业形成财务风险的主要原因

(一)复杂多变的外部市场因素

企业的正常经营，依靠瞬息万变的外部市场经济，而影响企业经营的外部环境主要包括：政府政策、供求关系、经济规律和市场运行特点等，然而其中每一个因素都是企业无法通过自身努力而改变的，正如上文所说的客观性;但是上述这些因素的变化，将会对企业的存在和发展产生很大的影响，企业的经营活动也会受到这些因素的限制和约束，企业作为市场经济的重要组成者，要想在多变的市场经济中取得有利地位，就要不断调整经营模式、做好财务规划和管理，以适应多变的市场环境。

(二)企业经营中的资金流动问题

企业资金流动性在很大程度上取决于企业对资金的合理规划以及自身的购买力的.大小，一般情况下，企业资金流动性的大小和企业财务风险有很大关系，例如：资金短缺、债务不清不楚、资金囤积等困难的解决都将反映出企业的财务能力。影响企业资金流动性高低的最大因素有两点，第一是企业能否在有限的资金范围内，合理利用规划，创造出大量的财富;第二是企业在多变的市场经济条件下，能否作出科学的投资和决策。

(三)企业自身盈利能力差

企业是以盈利为目的的市场主体，企业的存在和发展，其中对未来影响最大的能力就是盈利能力，这是决定企业存亡的关键，市场经济中，只有具有较强的盈利能力才能够获得可观的利润，从而获得债务偿还能力，在市场经济中获得有利地位。

(四)企业内部整体管理水平低下

企业的管理体制是企业发展、运行的基础和前提，也是企业内部各个部门相互协调、融合的桥梁;而企业内部管理制度的主要目的，是通过某种措施，激励员工积极上进，提高自身的专业水平和职业素养;就目前来看，很多企业由于缺少完善的管理制度和严格的执行力度，致使内部职责不明确，企业工作范围不和谐等，导致企业财务风险无法顺利解决。

三、有效提高财务风险管控能力的重要措施

(一)建立现代化财务管理系统

现代化财务管理系统的建立，需要不断创新财务管理内容，这是降低财务风险的关键，主要包括以下几点;第一点，是企业运营资本风险管理，在存货、先进流量等的风险管理，要求企业在网络环境中将生产、营销、服务以及通讯等进行统一和及时的处理，以降低运营过程中财务风险出现的可能性。第二点就是在企业收益分配，重点由之前的人力资源向目前的知识资源过度，对分配模式的创新是企业发展的必经之路。第三方面就是指在融资以及投资方面的创新，投资风险是企业要特别关注的，也是企业财务管理工作中的核心内容。

(二)建立财务风险预警机制

财务风险预警机制的建设具有独特性，它综合企业的数据化格式开展风险预警机制，对企业潜在的内外风险进行分析研究，并对可能引发的危机进行预防控制;财务风险预警机制可以从两大方面入手，首先是企业预警机制的完善，站在整体角度，设置全面的预警防预体系，对企业内部的生产销售等部门设立严格的风险指标;其次是建立财务预警机制，主要是对企业正常运行中的财务指标设置一定的预警机制，从这两大方面入手双管齐下，点面结合形成一个严密系统的预警体系;

(三)树立风险意识

财务风险将直接关系到企业的整体利益，关系到企业中每一个员工的切身利益，财务工作是企业运行的基础部门，涉及到多个岗位、多层职位，工作内容紧紧围绕财务相关工作，因此企业中的大小部门都应该根据市场环境划定相应的财务风险界限，使工作人员时刻保持危机意识;例如营销人员在完成赊销业务过程中，需要做好坏账准备，并对相关赊销业务进行责任追究，将应收账款的回款情况直接和营销人员的工作绩效联系起来，从根源上避免财务风险的进一步扩大。

(四)确保财务决策的正确性

引发财务风险的重要原因之一就是不切实际的财务决策，财务工作中多种方案需要决策者决定，如财务预算方案、企业的利润分配方案以及工程决算方案等等，在决策过程中，尽可能排除经验主义以及个人主义的影响，站在客观、全面的角度完成决策是最基本的决策方式，同时，对着市场经济的不断变化和发展，以往的经验教训切忌照搬照抄到现有的财务工作中，要结合多方数据确立合理的决策，比如说，在选择某一投资方案时，企业要进行科学合理的市场调研，并结合企业的资金实力、财政来源和现金流量，制定出可行性报告，只有尊重市场客观规律才能进一步收获成功。

四、结束语

企业的发展离不开市场经济的大力支持，多变的市场经济环境，决定了企业将面临着多样化的财务风险，为了最大程度上降低风险、找到风险出现的原因，并结合实际经营情况制定科学合理的解决措施十分必要;本文的相关论述，希望能够为各大企业的财务风险防控工作带来启发。

7.医药企业财务风险管理 篇七

一、加强思想建设, 发挥财会人员开拓、创新意识

1. 财务人员要做好财务工作, 必须具备较好的政治思想素质。

财务人员只有加强思想理论和职业道德的修养, 时时刻刻注意改造自己的世界观、人生观、价值观, 才能在复杂的环境中, 严格执行国家的财政法规和方针政策, 为本部门理好财、管好财。反甚至违法行为。

2. 经济越发展, 会计越重要。

作为财务工作人员应树立开拓、创新意识, 在工作中既要坚持原则性, 又要有一定的灵活性;既继承前人, 又突破常规;既立足实际, 又放眼长远;既积极进取, 又大胆开拓。只有这样, 才能做好财务管理工作, 推动企业不断向前发展。

二、加强会计基础工作是财务管理科学化、规范化的前提

有些人片面地认为财务基础工作就是记账、算账、报账和对账, 不过是写写算算, 不需要费什么心。这种认识是十分有害的。会计人员如果对会计核算基础工作不重视, 就有可能导致会计核算工作的某些环节出现问题, 影响其收集、处理、利用和提供会计信息的准确性, 影响会计工作的质量, 进而影响整个单位财务管理水平的提高。因此, 只有把会计基础工作做好, 各项财务管理制度、办法、措施才能真正落实到位, 财务管理才能走向科学化、规范化。

三、健全企业财务管理手段, 规范财务管理行为

建立并完善企业内部财务管理制度。以《企业财务通则》规定为主要内容, 制定各项财务管理制度。

1. 资本金管理制度。主要是对企业资本金的筹集方式、结构、保值和增值要求等作出具体的规定。

2. 资金管理制度。主要是对企业货币资金、结算资金和各种债务的管理政策、程序、权限等作出具体规定。

3. 资产管理制度。

主要是对企业流动资产、固定资产、递延资产及其他资产的管理政策、方法、程序以及管理权限等作出具体规定。

4. 成本费用管理制度。

重点是对企业采用的计价方法、开支标准和权限、预算待摊的政策及标准等作出具体规定。

5. 销售收入和利润分配制度。

主要建立销售收入的日常管理制度, 对销售政策、销售标准作出具体的规定。同时建立利润分比例等作出规定。

6. 对外投资管理制度。

主要对投资的内容、投资的审批程序、投资的回报方式、投资的核算方法等作出具体规定。

7. 财务分析和考核制度。

主要对企业财务分析和考核体系、报告方式、判断标准等作出具体规定。

8. 内部审计制度。

主要是对企业的预算执行情况、决算、分配等一系列主要指标的数据进行跟踪审核或者对企业内部特殊事项进行审计。

四、提高财务人员自身素质, 强化终身学习理念

近年来根据国家财政体制改革、经济结构调整等要求, 财经政策、制度也在不断调整。国库集中支付、零余额账户、部门预算、项目申报、集中采购等财政政策的实施, 都对企业财务人员在日常的财务工作方式、方法上提出了更高的要求。财务人员不仅要会操作电子计算机, 会在互联网上作业, 而且还要掌握财政、金融、税务等相关知识。不断提高自身素质, 学习新知, 更新观念, 与时俱进, 调整工作方式、方法, 尽快适应当前财政改革的需要, 适应企业工作的需要已是当务之急。“活到老、学到老”, 虽然是一句俗话, 可是伴随着知识有效期的缩短, 不继续汲取新知识必将被社会所淘汰。因此, 企业财务人员必须不断提高自身素质, 强化终身学习的理念。

五、强化财务管理意识, 发挥财务管理核心作用

财务管理涉及面广, 几乎延伸到企业工作的方方面面, 作为财务人员不应仅局限于记账、算账、报账和对账这些财务基础工作, 还应强化“管理”意识, 如资产的清查管理, 资产的保值、增值, 资金的筹措, 资金的合理化使用, 部门预算的细化, 建设项目的申报等意识都需要增强。要通过及时向领导汇报、沟通情况, 多向领导提出财务管理方面的建议, 取得领导对财务工作的重视、理解和支持, 从而发挥财务管理的核心作用。

摘要：财务管理通过企业的经济核算、财务监督渗透到企业经济活动的各环节, 在企业管理制度体系中发挥着核心作用。

8.论企业财务风险管理 篇八

关键词：风险；财务风险管理

一、企业财务风险管理的意义

风险就是事物发展的未来结果的不确定性。财务风险是指企业在生产经营过程中由于内外部环境中的不确定性因素的作用使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏离的可能性。企业财务风险管理是指企业在充分认识其所面临的财务风险的基础上，采取各种科学的手段和方法对各类风险加以预测、识别、控制和处理，以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。企业财务风险管理为稳定企业财务活动提供了可能；为企业提供了一个相对安全稳定的生产经营环境；对企业实现经营目标、提高效益、增强实力有重大作用。

二、企业财务风险的内容

（一）企业财务风险的特点

企业财务风险的特点主要有：(1)客观性。即财务风险不以人的意志为转移客观存在。(2)全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程。(3)不确定性。包括发生与否不确定，发生的时间不确定，发生的状况不确定，发生的后果严重程度不确定。

（二）企业财务风险的分类

企业财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险四种。

1.筹资风险

企业筹资渠道可分为两种：一种是借入资金，另一种是所有者投资。借入资金的筹资风险是显而易见的。借款筹资的风险主要表现为企业是否能及时还本付息。所有者投入的资金是属于企业的自有资金，其风险存在于其使用效益的不确定性上。筹资风险产生的原因主要有：投资效益的不确定性；资金调度的不合理性；外汇汇率风险。

2.投资风险

投资风险是指投资项目不能达到预期效益从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。企业投资风险主要有：投资项目不能盈利；投资项目无亏损，但利润率低于银行存款利息率；投资项目没有亏损，利润率高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。

3.资金回收风险

企业产品售出后就从成品资金转化为结算资金，再从结算资金转化为货币资金。这两个转化过程在时间上和金额上的不确定性就是资金回收风险。为了搞活经营、扩大销售，各种赊销方法被企业广泛使用，这种情况会加大企业资金回收风险。

4.收益分配风险

收益分配是指企业实现的利润对投资者的分配。收益分配风险是指由于收益分配而可能给企业今后的生产经营活动带来的不利影响。收益分配风险有两个来源。一方面是收益确认的风险，另一方面是对投资者分配收益的形式、时间和金额的把握不当而产生的风险。

三、企业财务风险管理方法

（一）财务风险预测

财务风险预测就是在风险识别和估量的基础上确定企业所面临的各种风险以及解决这些风险对企业财务造成的影响所运用的方法，包括风险识别方法和风险估量方法。

1．风险识别法。是指企业在生产经营活动中对其财务活动可能遇到的各种风险信息的搜集整理、风险环境的了解分析及风险特征和类别的区分等。风险识别的方法通常有幕景分析法、专家预测法、财务分析法、可行性研究等。

2．风险估量法。是指应用统计推类的方法，对已识别出的风险进行定量描述，包括各种潜在风险可能造成的损失、损失程度以及对企业生产经营、社会环境造成的影响等。通过风险估量，为今后财务风险决策、预防和控制以及处理等提供准确依据。风险估量的方法主要有概率估量法、费希尔线性判定法等。

（二）财务风险决策

财务风险决策是在财务风险预测的基础上，通过对企业风险的综合评价，为完成决策者所期望的目标而选择一个最佳方案的过程。正确的财务风险决策是企业在复杂多变、险象环生的环境中得以生存发展的基石。财务风险决策的主要方法有：决策树法、贝叶斯风险决策法、效用函数决策法等。

（三）财务风险防范

财务风险防范就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上充分预见、有效控制风险的管理方法。主要方法有以下几种：

1．风险消除。就是对超过企业风险承受能力的财务活动加以逃避，这是一种消极办法。

2．风险转移。就是企业把具有风险的财务活动采取保险、签定远期合同等方法转嫁给其他单位承担。

3．风险降低。就是企业通过联营、合并等多元化经营方式来扩大规模，运用规模经济来分散企业财务风险。

4．风险保留。就是在企业内部建立风险基金，如偿债基金、坏帐准备金、短期投资跌价准备等来预防风险损失，增强对风险的抵抗力。

（四）财务风险处理

财务风险处理是对企业为预防和控制财务风险而发生的一切支出以及由于财务风险的出现而引起的损益进行核算和分配，并借以考核企业财务风险管理绩效。

1．风险会计核算。是对财务风险管理中所发生的有关费用进行归集，对风险成本和风险收益进行计算。风险成本通常包括风险预防控制费用、直接净损失和间接净损失等；风险收入则是企业最终实际实现的经营利润与相对无风险状态下预计可实现利润之差。

2．风险损益处理。风险损益是风险收入与风险成本的差额，正数为风险收益，负数为风险损失。对于风险收益,企业在财务上应合理分配，积累资金，增强企业实力；对于风险损失，企业要积极调拨资金进行财务补偿。

四、结束语

企业财务风险管理是企业风险管理的重要组成部分，它为企业全面、有效管理风险提供了可能；为稳定企业财务活动，加速资金周转，保证资金安全、完整和增值提供了可能；增加了企业决策的科学性和效益性，是企业经营决策中的数据库和信息库；为企业提供了一个相对安全稳定的生产经营环境；对企业实现和超额实现经营目标、战胜风险、提高效益、增强实力，使企业立于不败之地具有重大作用。

参考文献：

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［2］李丹.论企业财务风险管理[J].现代商贸工业，2009，（6）.

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［5］李青，赵云.我国企业财务风险管理问题的探讨及分析[J].经营管理者，2009，（4）.

9.企业财务管理规定 篇九

第一条　为适应文教企业管理体制改革的需要，加强财务管理，促进增产节约，增收节支，降低成本，加强经济核算，提高社会效益和经济效益，支持和促进文教企业的发展，特制定本规定。

第二条　本规定适用于文化、教育、新闻出版、广播电影电视、科研、卫生等部门、行政党团机关所属纳入预算内管理的，实行独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税的企业。

文教企业主要生产经营和销售（发行）及进出口电影、音像、图书、报纸、期刊、教材、生物等产（制）品，以及生产教学、体育、广播、电视、地震等产品（商品）。

第三条　文教企业财务管理的主要任务是：

一、认真贯彻执行党和国家的路线、方针、政策、法律，严格遵守财政法规、财务制度；

二、认真贯彻执行“艰苦奋斗，勤俭办企业”的原则，大力开展“增产节约，增收节支”活动；

三、进行经济预测，参与企业生产经营或商品流通活动的决策，在以社会效益为最高准则的前提下，努力提高经济效益；

四、保护国家财产物资的安全、完整；

五、认真编制财务计划和财务决算；

六、加强经济核算和经济责任制；

七、努力做好财务监督、检查和财务活动分析工作。

第四条　文教企业的财务管理，根据“统一领导，分级负责”的原则，实行总会计师负责制。妥善处理集中管理与分工负责，专业管理与群众管理相结合的关系；正确处理国家、企业、个人三者之间的经济利益关系；处理好同有关业务单位的财务关系。

第五条　文教企业财务管理，必须接受主管部门的领导和监督；接受同级财政、税务、物价、审计、银行等有关部门的指导、检查和监督。

第二章　财务管理形式第六条　文教企业财务管理分一、二、三级财务单位和报销财务单位。各级财务单位职责如下：

一、一级财务单位，即主管财务单位，它直接向财政部门编报所属单位财务计划、财务决算；根据财政部授权或委托，制定本地区或本部门的财务规章制度或补充规定、实施细则；监督、检查所属企业的财务管理工作。

二、二级财务单位，它向主管上级部门（即一级财务单位）编报所属企业财务计划、财务决算；办理本级财务业务；监督、检查所属企业财务管理。

三、三级财务单位，向二级财务单位编报财务计划、财务决算。

四、报销单位，人员少、生产经营或商品流通活动少的企业，财务不独立核算，实行收入上交，支出报销。

第七条　国家财政根据企业性质、任务和特点，对文教企业财务管理分别实行以下管理办法。

一、事业单位、企业管理，是指经国家编制部门批准，人员列事业编制，其工资执行国家对事业单位的规定，但是从事物质产品生产（或商品流通）活动，财务上实行“独立核算、自主经营、自负盈亏，照章纳税，企业管理”。

二、企业管理，是指人员列企业编制，其工资执行国家对企业单位的规定，从事物质产品生产（或商品流通）活动，财务上实行“独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税、企业管理”。

三、文教企业举办的，未纳入预算内的附属企业或第三产业、公司，应根据中央有关清理整顿公司文件规定，认真进行清理整顿，确定其生产经营或商品流通活动方针、生产规模、任务，与行政财务脱钩，纳入预算内由单位财务统一管理，统一核算。

企业隶属关系划转、分设或合并，新建、关闭停产等重大变更，必须事先报经上级主管部门和财政部门及有关部门正式批准，并办理有关手续。否则，财政部门不予承认，并拒绝办理有关财务手续，由此而造成的经济损失由企业或企业主管部门自行负责。

第三章　财务计划管理第八条　企业一切生产经营和商品流通活动（包括经有关主管部门批准开展的各项多种经营）的收入和支出，都必须纳入财务计划，按计划积极组织收入，节约支出，保证资金正常供应，监督资金的合理使用。

第九条　企业财务计划编制的依据

一、企业应根据党和国家的路线、方针、政策，在坚持社会效益为最高准则的前提下，努力提高经济效益，编制财务计划；

二、企业应根据上级主管部门下达的生产、销售等计划编制财务计划；

三、企业要坚持“艰苦奋斗，厉行节约，勤俭办企业”的方针，在编制财务计划时，要瞻前顾后，精打细算，充分挖掘内部潜力，降低成本，增加利润；

四、企业要划清资金渠道，属于基本建设投资项目，应列入基本建设投资计划；属于专项资金开支的，应列入专项资金计划，不得挪用和挤占。

第十条　财务计划的主要内容

一、固定资金计划；

二、主要产品利润计划；

三、主要产品（商品）及其他产品（商品）成本（费用）计划；

四、流动资金计划；

五、专项资金计划；

六、借款还款计划；

七、企业管理费和车间经费计划。

第十一条　财务计划的编制程序和报送时间

一、财务计划，企业主管部门应在计划开始前30天上报同级财政部门，经审核批准后执行；

二、季度财务计划，企业于每季开始前10日报上级主管部门审批，抄送同级财政部门备案；

三、月份财务计划，企业根据上级主管部门批准的、季度计划编制，由企业领导批准，于月份前报主管部门备案。

第十二条　财务计划的执行

企业主管部门应对企业的销售收入、销售税金、成本（费用）、企业管理费和车间经费、实现利润、上交税利、利润分配、专用基金提取和使用等8项主要经济财务指标进行考核。

一、企业财务计划，经财政部门审批后要认真贯彻执行，任何部门、企业、个人未经批准不得自行调整，不得随便开增支减收口子，各部门、企业在制定政策或措施时，涉及到减收增支的，应事先商得同级财政部门同意，然后专门报经财政部门审批，不得在文件中夹叙一笔；

二、企业财务计划，如因客观情况发生重大变化或国家经济政策作重大调整，必须调整财务计划时，企业应编制调整财务计划报主管部门，经主管部门批准后报财政部门批准，方可按调整计划执行，未经同级财政部门批准，有关部门或企业自行调整的财务计划一律无效；

三、企业应将有关计划指标分解落实所属各职能部门和生产单位，各部门、各单位要把计划指标作为经济责任制的一项主要内容认真组织完成；

四、企业按照主管部门批准的财务计划，编制季度、月份财务计划，在财务计划执行过程中定期进行检查分析，总结经验，找出差距，改进工作，不断提高财务管理水平；

五、企业要按月、季、检查和分析财务计划的执行情况，在报送季、会计报表的同时，应将季、财务计划执行情况报送主管部门，主管部门应定期检查企业财务计划的执行情况，并将执行情况随同季、会计报表按时报送同级财政部门。

第四章　固定资产管理第十三条　固定资产是企业正常生产经营或商品流通活动必要的物质条件之一。企业应建立健全机构，配备必要的专管人员；建立健全各项管理制度和岗位责任制，加强固定资产管理。财务部门和物资管理部门要明确分工，密切合作，严格手续，定期对帐，做到帐物相符，帐卡相符，帐表相符，帐帐相符。

第十四条　固定资产的条件和分类

一、固定资产的条件

企业拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的，为固定资产：

（一）使用年限在1年以上；

（二）单位价值在规定标准（200元，500元，800元）以上。

不同时具备以上两个条件的，为低值易耗品。

有些劳动资料，如印刷厂铸字用的铜模，报社记者采访用的照像机、收录机，电影院的座椅等，单位价值虽低于规定的标准，但为企业的主要劳动资料，也应列作固定资产；有些劳动资料，单位价值虽然超过规定标准，但更换频繁、容易损坏的，经同级财政部门批准也可以不列作固定资产。具体如何划分应按照主管部门制订的、经同级财政部门批准的“固定资产目录”确定。

二、固定资产分类

（一）生产用的固定资产，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生产机器设备；

3.运输设备；

4.工具、仪器；

5.管理用具；

6.其他设备。

（二）非生产用固定资产。包括：职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、食堂、浴室、理发室、俱乐部、医院、疗养院、干休所、专设的科学研究试验机构等单位使用的房屋、设备等固定资产。

（三）租出固定资产。指按规定出租给外单位使用的固定资产。

（四）未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建，扩建的固定资产，以及经企业主管部门批准停止使用的固定资产。

由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在车间替换使用的机器设备，应作为在用的固定资产。

（五）不需用固定资产。指本企业不需用，业经上级批准准备处理的固定资产。

（六）土地。指过去已经估价单独入帐的土地。因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。

（七）融资租入固定资产。指企业以融资租赁方式租入的机器设备。在租赁期内应视同国家固定资产进行管理。

第十五条　固定资产的资金来源

一、由国家基本建设拨款建筑、安装或购置，经批准由其他单位无偿调入的固定资产所形成的资金；

二、用企业各项专项资金、专项借款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；

三、与外单位合资或外单位投资建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；

四、企业用各项贷款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金。

企业新增加固定资产，凡属专控商品、进口设备、基本建设项目以及按规定应当专案报批的项目，无论资金来源如何，都要按国家规定的报批程序报经企业主管部门和其他有关部门批准，其余固定资产的增加由企业自行决定。

第十六条　固定资产的购建和报废

一、固定资产的购建，应按资金的来源和有关规定确定其价值。

（一）用基建拨款或用基建借款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产明细表中所确定的价值记帐；

（二）用专用拨款、专用基金和专项借款（包括各种专用借款、应付引进设备款、应付债券等）等自行购建的固定资产，按实际发生的全部成本记帐，用外币借款购建的固定资产还款时，因汇率发生变动而多付或少付的人民币，如在设备安装、调试而尚未交付使用之前，应调整固定资产价值。如在设备交付正常使用以后发生的则不再调整固定资产价值；

（三）无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值减去原来的安装成本加上调入单位发生的安装成本后的价值记帐，调入单位支付的包装费和运杂费，应用更新改造基金开支，不计入固定资产价值；

（四）有偿调入的固定资产，按现行调拨价格或双方协议价加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记帐；

（五）其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价记帐，如联营双方按质论价确定的固定资产净值大于投出单位原价的，以按质论价确定的价值记帐；

（六）融资租入的固定资产，按租入设备的价款、运输费、途中保险费、安装调试费记帐；

（七）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐；

（八）固定资产在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金以及用专用拨款和专用借款开支的部分，应当增加固定资产的价值；

（九）自制的固定资产，以制造或建设中所发生的实际成本为原价记帐；

（十）在清查财产中盘盈和接受馈赠的固定资产，按重置完全价值（即重新购建这项固定资产的全部价值）记帐。

二、企业已入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：

1.根据国家规定对固定资产重新估价；

2.增加补充设备或改良装置；

3.将固定资产的一个部分拆除；

4.根据实际价值调整原来的暂估价值；

5.发现原来固定资产价值有错误。

三、固定资产的调拨按照下列规定办理：

（一）固定资产的调拨，原则上实行有偿调拨。调拨的固定资产要合理作价，新的固定资产按国家规定的调拨价格作价，旧的固定资产按质论价；

（二）调拨固定资产新发生的运杂费、包装费、机器设备的拆卸费用，在更新改造基金中开支；

（三）固定资产有偿调拨给同一主管部门所属企业的，由企业自行决定，有偿调拨给主管部门以外单位的，单项原价不足1万元的，由企业自行决定，1万元以上不足5万元的，要经主管部门批准；5万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门批准；

（四）调出固定资产所得价款，全部留给企业用于固定资产的更新改造，不得挪用和挤占；

（五）固定资产无偿调拨，无论价值大小，均需报经主管部门、同级财政部门和国有资产管理部门批准；

（六）暂时不使用的固定资产出租给其他单位使用时，向租用单位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定资产，应照提折旧，提取的折旧直接冲减更新改造基金；

（七）属于专门经营租赁业务性质的企业出租的固定资产，出租方应作租赁收入；

（八）各类固定资产的使用年限和提取折旧的有关规定，按主管部门和财政部门发布的办法执行。

四、固定资产的报废

应由企业使用部门、技术部门和财会部门共同作出鉴定后，填制固定资产报废单，按下列程序报批：

（一）固定资产使用已达到规定年限而需要报废的，由企业自行决定处理；

（二）固定资产使用尚未达到规定年限，因特殊原因需要提前报废的，单项原价不足1万元的，由财务部门审核报企业领导批准，1万元以上不足5万元的，报主管部门批准；5万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门审批；

（三）报废的固定资产的变价收入，列入更新改造基金，清理费用由更新改造基金开支。

五、固定资产的盘盈和盘亏的处理

企业清查财产中发现的固定资产盘盈、盘亏及损失，应查明原因，作出报告，按以下审批权限报经批准后处理：

（一）盘盈的固定资产，经企业领导批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入帐；

（二）盘亏和损失的固定资产，单项原值在1万元以下的，由财务部门审核报经企业领导批准；单项原值在1万元以上、不足5万元的，报主管部门审批；单项原值在5万元以上的，由主管部门报财政部门会同国有资产管理部门审批。

第十七条　固定资产管理

一、建立和健全固定资产管理责任制。使用部门和财会部门要明确固定资产管理责任，各部门使用的固定资产，要有专人负责管理；

二、建立固定资产明细帐和卡片，及时记录使用和变更情况；

三、完善固定资产增减变动手续，企业内部固定资产的转移，要由管理部门填写固定资产转移单，办理转移手续，并通知财会部门。固定资产的调拨，原值在5万元以上的，统一由财政部门会同国有资产管理部门批准后办理调拨手续，使用部门不得自行处理；

四、建立定期盘点清查制度，保证帐帐相符，帐卡相符，帐物相符；

五、合理安排使用各项固定资产，提高固定资产利用率，同时，做好固定资产的维修保养工作，提高固定资产完好率；

六、对于价值昂贵或特殊固定资产，应当另外建立登记卡，加强实物管理。

第十八条　固定资产的修理和折旧

一、固定资产的修理

（一）固定资产的中、小修理，是指范围小、费用较少、间隔时间较短的、经常性修理，中、小修理费用在当年一次或分次列入成本；

（二）固定资产的大修理，是指企业的机器设备、车辆进行全部拆卸和部分更换主要配件、部件等，房屋、建筑物进行翻修和改善地面、墙壁等工程，大修理费用，在大修理基金中开支，经批准不提取大修理基金的企业，大修理费用，在当年一次或分次列入成本；

（三）固定资产大修理工程一般不增加固定资产的价值，但在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金、专用拨款和专用借款开支的部分，应当相应增加固定资产价值；

（四）企业进行固定资产更新和技术改造，因资金不足而按照规定使用大修理基金的，也相应增加固定资产价值。

二、固定资产的折旧

（一）固定资产按财政部门批准的折旧率，实行分类折旧，尚没执行分类折旧的企业，要积极创造条件尽快执行；

（二）凡属在用的（包括出租、借出的）设备、仪器及房屋、建筑物等均应依固定资产原值按月计提折旧；

（三）按规定提取的折旧基金全部留给企业使用，转作更新改造基金；

（四）土地，未使用和闲置不需用的固定资产，除房屋、建筑物外，不计提折旧。

第五章　流动资金管理第十九条　流动资金，是指企业在生产经营或商品流通活动中，用于直接参加周转，通过购进和销售不断循环自己形态的那部分资金。

流动资金包括：储备资金、特种储备资金、生产资金（商品资金）、成品资金、结算资金和货币资金。

第二十条　流动资金的来源

一、国拨流动资金，是指国家财政无偿拨给企业的流动资金。

二、调整库存材料调拨价格增加或减少的流动资金。企业根据中央和省（自治区、直辖市）级物价部门和同级财政部门批准调整库存材料调拨价格时，应按照调价前一天的实际库存数量和新旧调拨价格的差额，计算调整材料的帐面价值，其调高部分作为增加流动资金处理，调低部分则作为减少流动资金处理。

三、基本建设单位转来的用国家基建拨款购置的材料、低值易耗品等流动资产增加的流动资金。

四、从税后留利的生产发展基金转入的流动资金。企业每年应按税后留利的生产发展基金的10％至30％转作流动资金。

五、借入流动资金。企业可向国家银行借入的流动资金，供生产经营周转或结算。

六、经有关部门批准与其他单位合资、联营、接受捐赠等形式筹集、增加的流动资金。

七、其他来源增加的流动资金。

第二十一条　流动资金的分类

流动资金可分为储备资金、特种储备资金、生产资金、成品资金、货币资金和结算资金

（一）储备资金，是指企业在生产经营过程中以原料、燃料、辅助材料等形态存在的资金。

（二）特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害，政治性需要而储备的物资所占用的资金。

（三）生产资金，是指企业在生产经营过程中以在制品、半成品等形态存在的资金。

（四）成品资金，是指生产企业以成品形态存在可进入流通领域但还未进入流通领域的资金。

（五）货币资金，包括现金（人民币、外汇券）、银行存款和其他货币资金。

（六）结算资金，包括各种应收应付结算款项等（如发出商品）。

第二十二条　流动资金的管理

一、流动资金的管理原则

（一）实行计划管理。企业根据生产经营和商品流通需要的主要原材料数量和价格预测流动资金的需要量，对流动资金使用效果、周转速度、对生产经营和流通活动的影响程度等作预测，在预测的基础上，确定流动资金计划。

（二）划清界限，严格遵守财经法规、制度。不准用流动资金搞基本建设投资、购置固定资产，任何部门和单位不得以任何名义抽调或挪用挤占。

（三）管资金与管物资相结合。企业之间的购销业务必须及时办理货款结算，不得无故拖欠。企业要做到管物用物的人要关心资金核算，管资金的人要参与管物，真正做到钱物结合，以管好用好流动资金。

（四）建立健全内部管理制度。企业内部按职责分工，把流动资金占用指标分解到内部各单位，把资金占用同产品的品种、产量、质量、消耗、成本（费用）、利润等指标结合起来，并同经济利益挂钩，以合理、节约使用，提高周转率。财会部门要建立健全物资管理、资金结算制度，完善原始凭证和设置必要的帐册，各种物资收、发、调、存等活动都要及时、完整地作好记录。

二、储备资金的管理

（一）材料管理

1.实行定额管理。企业主管部门要根据国家有关规定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定额。定额要平均先进，并建立材料储备定额，对一般材料，消耗量小的，也要加强管理。

2.材料的采购，实行“计划采购，定量定额供应”办法。材料计划由用料单位根据生产计划需要量编制，材料供应部门根据库存情况编制材料采购计划，经财务部门审核后报企业领导批准方可执行，防止盲目采购，造成积压和浪费。

3.材料价格的核算。购进材料一般按实际成本核算；如按计划成本核算，每月末应根据材料实际成本和计划成本的差异率，对计划成本进行调整。

对于收发量大、品种较多、价格变动频繁的材料，也可以采用计划成本核算，计划成本与实际成本的差异，按月进行调整已摊入的材料成本，作减少或增加有关产品成本处理。

4.财会部门和材料管理部门仍应分别设帐，核算材料总值。

5.材料的购进、发出要进行核算，财会部门和管理部门按有关规定要定期核对帐目，发现问题要按规定处理。

6.加强材料管理，定期盘点，年终全面清理盘点，对盘盈或盘亏，应查明原因，按规定的审批权限，报经审批后，盘亏的按扣除责任人赔偿后的金额，计入成本。

7.对积压的材料要积极调剂处理，充分利用，利旧利废，物尽其用；必须降价处理的，应报企业领导和财务部门，按质论价，积压材料降价损失，凡是国家有明文规定的按规定办理。没有明文规定的要报上级主管部门和同级财政部门审批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流动资产，因盘亏、毁损、变质或自然灾害等造成的损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况，按下列规定进行处理：

第一，属于定额损耗率以内的，按实际损耗列入成本；

第二，属于自然灾害原因造成的损失，已投保的企业由保险公司补偿，不足部分列营业外支出；未投保的企业；经主管部门批准后列入营业外支出；

第三，属于责任事故造成的损失，由责任方承担，责任在外单位的，应向外单位索赔，责任在本企业的，除对责任人进行必要的教育或处分外，应由责任人赔偿部分或全部损失，赔偿后的净损失，经主管部门批准后列入成本；

第四，流动资产盘盈，应查明原因，冲减成本或费用，盘亏和报废损失，应列成本或费用，任何单位或个人不得隐瞒不报或不处理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不满1年或单位价值低于规定标准，不构成固定资产的各种物品，如工具、计量器具、管理用具、家具，以及在生产过程中周转使用的包装物等；有些物品虽然价值超过规定标准，但是易损易破或更换频繁的也作为低值易耗品进行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的摊销方法

第一，按使用期限分次摊销：凡单位价值超过规定标准，经批准列入低值易耗品目录的，根据低值易耗品的耐用期限计算各月平均摊销额，但最多不超过12个月（可以跨年计算）。

第二，一次摊销：凡单位价值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在领用时将其全部价值一次摊销。

第三，按五五摊销：凡不属于上述第一、第二两项的低值易耗品，领用时，摊销价值的50％；报废时，再摊销50％（扣除估计残值）。

企业具体采取哪种摊销方法，由企业根据具体情况予以确定，并报上级主管部门和财政部门备案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部门要加强实物管理，按单位和个人设置卡片登记，并严格实行以旧换新、报废、赔偿制度；

第二，财会部门对低值易耗品领用凭证和报废凭证应分类进行汇总后，登记明细帐；

第三，低值易耗品的分类和报废审批办法，由企业自行确定。

三、特种储备资金

特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害、政治性需要而储备的物资所占用的资金。

特种储备资金按储备资金有关规定进行管理。

四、货币资金

货币资金按下列规定进行管理：

（一）企业要严格遵守国家有关现金管理的规定。现金库存的限额应经开户银行核定，超过库存限额部分，必须在规定时间内送存银行；不得坐支现金或以白条抵充库存现金；不得私设小金库；采购人员不得携带大量现金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取现金。

（二）企业要按国家外汇管理规定，加强对外汇券的管理，收入的外汇券，应及时送存银行，不准以收抵支，不准擅自扩大外汇券的使用范围，不准私自兑换、逃汇、套汇和变相买卖，严禁利用外汇券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企业同各单位之间的一切资金往来，除小额零星开支需要用现金结算外，必须通过银行办理转帐结算手续。领用支票时必须有批准手续，支票要指定专人保管和签发，开具支票时，应注明收款单位、签发时间和用途，不准签发无收款人无用途的空白支票和空头支票。支票使用后，要及时向财会部门报销，企业的银行帐号不准借给外单位和个人使用。企业的银行存款每月要与银行对帐单相互核对，查明未达帐项及其原因，及时编制银行存款余额调节表。

（四）企业经批准设的外币存款户，应折合为人民币记帐，同时按不同的外币登记外币金额。

（五）企业拨给营业部门或个人的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额。使用业务周转金或备用金的部门和个人，应定期向财会部门报帐，补充定额。财会部门应经常检查业务周转金或备用金的使用情况。业务周转金或备用金停止使用时，应及时收回。

（六）各种有价票券，应指定专人负责发售、保管和回收；设置专门帐簿进行核算，并定期检查、核对，保证帐实相符。有价票券一经发出或收回，应及时向财会部门交款和办理结转手续。

（七）企业在现金收付中出现的长短款，应查明原因，明确责任，按有关规定及时处理。

五、结算资金

结算资金按下列规定进行管理：

（一）企业要加强结算资金的管理，严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。

（二）对确实无法收回的应收款项，应查明原因和责任，根据损失金额大小报有关部门审批，由于责任事故造成的坏帐损失，应追究有关人员的经济责任，并按情节轻重，责成过失人赔偿部分或全部损失。由过失人赔偿弥补后的净损失及由于非责任事故造成的损失（如债务单位撤销、债务人死亡既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法追还等造成的债务损失），应按以下规定的审批权限报经批准后，作为坏帐损失列入成本。

（十）经财政部门批准的其他支出。

第二十五条　大修理基金

一、大修理基金，是企业按照国家规定对固定资产进行全面修理或对主要组成部分进行修理或更换而从成本中提取的资金。

二、大修理基金的提取

企业每月按照计提大修理的固定资产原价和同级财政部门核定的大修理提取率从成本中提取。出租固定资产的大修理基金从租金收入中提取。个别企业由于设备数量少，价值不大，规定不提取大修理基金，企业当年实际发生的固定资产大修理费用，直接列入成本，如费用过大，可以分期摊入成本，但最长不得超过两年。

三、大修理基金的使用范围

（一）企业的机械设备进行全部拆除和部分更换主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、仓库的翻修和改善地面工程，属于大修理；但房屋、建筑物、仓库推倒重建，移地重建其费用应由更新改造基金开支；增加层次或扩大面积的属于基本建设，不能由大修理基金开支；

（三）企业结合固定资产大修理，对设备进行必要的小型技术改造所发生的费用，在保证大修理需要的前提下，可在大修理基金中开支，较大的技术改造，所需费用应在更新改造基金中开支。

（四）大修理基金不交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。

第二十六条　新产品试制基金

一、新产品试制基金，是生产企业提取用于研制技术上比较先进的产品的专项基金。

二、新产品试制基金的来源：

（一）按规定比例从企业税后留利中提取；

（二）技术转让和服务费收入留给企业部分；

（三）经财政部门批准按销售收入一定比例提取。

国家为了鼓励企业产品的更新换代，试制新产品，对试制新产品所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料、半成品、成品试验费、样品、样机和一般测试手段的购置费等费用，允许在生产成本中列支，除上述规定以外的开支，在新产品试制费中开支。

（四）新产品试制基金按国家有关规定交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金（按销售收入1％提取的新产品试制基金免交能源交通重点建设基金）。

第二十七条　生产发展基金

一、生产发展基金，是国营企业用于内涵扩大再生产和外延扩大再生产的资金。该项资金是企业根据国家有关规定，按照同级财政与主管部门核定的比例，从税后留利中提取的。

二、生产发展基金的来源

（一）按核定的比例从税后留利中提取；

（二）提前归还基建借款，留给企业的利润；

（三）中央和上级主管部门专项拨给的；

（四）按规定从调剂转让留成外汇所得人民币溢价收入中提取；

（五）经批准从风险保证金或后备基金中转入；

（六）其他。

三、生产发展基金的使用范围

（一）购置固定资产；

（二）按规定比例补充流动资金；

（三）按规定上交中央有关部门和企业主管部门；

（四）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（五）其他经财政部门批准的开支项目。

第二十八条　后备基金

一、后备基金，是企业为应付自然灾害和承担经营风险，保证生产恢复和正常经营所建立的一种基金。该项基金是企业根据国家有关规定，从税后留利中提取。后备基金的使用须经同级财政部门批准。

二、后备基金使用范围

（一）包干企业弥补包干不足；

（二）利改税企业弥补以前亏损；

（三）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（四）其他经财政部门批准的支出。

第二十九条　职工福利基金

一、职工福利基金，是国营企业用于改善职工生活设施、公共消费、医疗保险等方面的资金。

二、职工福利基金的来源

（一）按规定的职工工资总额扣除各种价格补贴、各种奖金以及落实政策补发工资后的11％从成本中提取；

（二）按规定比例从企业税后留利中提取；

（三）按税前支付融资租赁费的利润中提取；

（四）提前还清基本建设贷款留给企业的利润中，按规定比例用于职工福利的资金；

（五）其他按规定提取的职工福利基金。

三、职工福利基金的开支范围

（一）职工及其按规定支付的职工供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤就医路费等；

（二）职工生活困难补助；

（三）职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资等各项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费；

（四）修建职工宿舍等集体福利设施支出；

（五）农副业生产基地的开办费和亏损补贴；

（六）独生子女保健费；

（七）各项副食品价格补贴不能进成本的部分；

（八）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（九）其他经财政部门批准的支出。

企业职工福利基金从成本中提取的部分，不交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；从留利中提取的部分，应交纳能源重点交通建设基金和预算调节基金。

第三十条　职工奖励基金

一、职工奖励基金，是企业用于付给职工超额劳动报酬的资金，是企业用于奖励职工或经财政部门批准的其他方面的支出的资金。

二、职工奖励基金来源：

（一）按规定比例从税后利润中提取；

（二）按规定从调剂转让留成外汇所得人民币溢价收入中提取；

（三）经国家财政部门批准从成本中提取原材料节约奖；

（四）上级主管部门拨给的奖励基金；

（五）实行企业基金和利润包干，并且在留利中没有包括经常性生产奖金并未实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法的企业，按规定从成本中提取的经常性生产奖。

（六）其他按规定提取的职工奖励基金。

三、职工奖励基金的使用范围：

（一）用于奖励职工；

（二）自费工资改革未进成本部分支出；

（三）交纳奖金税；

（四）交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；

（五）其他经财政部门批准的支出。

第三十一条　企业基金

企业基金，是国营企业按照国家规定的条件和比例从利润中提取的一项有专门用途的资金。

企业基金的提取分为两部分，一部分是按职工工资总额的5％提取；另一部分是按增长利润的一定比例从实现的利润中提取。

提取的企业基金80％用于企业职工福利；20％用于职工奖励。

第三十二条　放映设备更新基金

放映设备更新基金，只限于采取按场次提取折旧的电影放映企业使用。按场次提取的折旧基金，主要用于电影放映企业的设备更新改造，电影放映企业采用按场次提取折旧基金后，不能再按固定资产原值重复提取折旧基金。

第三十三条　城市专业电影院维修改造专款

一、城市专业电影院维修改造专款，是国家财政为解决全国城市专业电影院维修改造资金不足，规定由财政按大中型电影发行放映企业应纳税所得额的15％，由预算退库和各级财政部门拨款而建立的专项资金。

二、城市专业电影院维修改造专款使用范围

（一）城市专业电影院的房屋修缮、室内装修和观众座位的维修及更新；

（二）城市专业电影院安装空调、暖气设备。

三、城市专业电影院维修改造专款要专户存储，专款专用，不得用于以下项目开支：

（一）不得用于新建电影院、片库、办公楼、试片室、职工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映设备更新基金”规定的开支项目；

（三）不得用于非电影发行放映公司管理的“影剧院”工程及其他方面补贴、摊派和平调等支出；

（四）不得用于本规定使用范围以外的其他支出。

四、城市专业电影院维修改造专款，是经财政部特别批准的专项资金，不再缴纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。

第三十四条　生物制品重点技术改造专项基金

一、生物制品重点技术改造专项基金，是国家财政为解决生物制品企业重点技术改造资金不足，规定自1987年至1993年按生物制品企业应纳税所得额的20％，由中央财政按季退库而建立的专项基金。

二、生物制品重点技术改造专项基金，主要用于卫生部研究确定并报国家计季批准列入国家技术改造计划项目所需资金。

三、专项基金要独立核算，专户存储，专款专用，不得挪用和挤占；专项基金的使用采取有借有还的形式。

四、专项基金是国家财政为支持生物制品企业重点技术改造，是经财政部特别批准的专项财政资金，不再缴纳能源交通重点建设基金、建筑税和预算调节基金。

第七章　成本（费用）管理第三十五条　企业成本（费用），是指企业在规定的时期内，为生产产品（商品）或进行商品流通消耗的价值，是产品（商品）价值中的物化劳动和必要的活劳动消耗的货币表现。

第三十六条　成本（费用）的开支范围

文教企业成本（费用）开支范围，按照国务院和财政部发布的《国营企业成本管理条例》和国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则规定的开支范围执行。

第三十七条　成本（费用）核算

企业应加强成本（费用）核算，节约原材料，降低耗费，压缩企业管理费、车间管理费等非生产性支出。

一、严格按照国务院发布的《国营企业成本管理条例》和财政部发布的国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则规定的成本（费用）开支范围和费用开支标准执行，任何部门、单位和个人不得擅自扩大范围，提高开支标准。

二、企业要按国家有关规定，划清成本界限，不得将本期成本列作下期成本，也不得将下期成本列作本期成本；不得将在产品成本列作产成品成本，也不得将产成品成本列作在产品成本；不得将可比产品成本列作不可比产品成本，也不得将不可比产品成本列作可比产品成本。

三、企业除销售费用外，必须根据计算期内，完工产品的统计产量（或工作量）实际消耗和实际成本按权责发生制的原则进行成本核算，不得以计划成本、估计成本或定额成本代替实际成本；计算过程中对产成品、自制半成品和劳务采取计划成本或定额成本计算成本的企业，月终结算成本时，必须按规定调整成本差异，不得任意多摊或少摊成本。

四、企业根据国家有关成本管理的统一规定，确定成本核算程序和具体方法，非经企业主管部门批准不得变动。

五、成本核算资料必须完整，如实反映企业生产经营或商品流通过程中的各种消耗，有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表等资料，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。

第三十八条　成本考核

一、产品成本降低额

国家对文教企业考核全部产品的计划成本和可比产品成本降低额。考核全部产品计划成本的企业，主要考核企业全部产品的实际成本是否超过实际产量计算的计划总成本。计划成本大于实际成本的差额，为全部产品成本降低额。计算公式为：

全部产品成本降低额＝本期各种产品的实际产量×本期各种产品计划单位成本－本期全部产品的实际成本

按照上述公式计算的成本降低额只要不是负数，即为完成成本计划。

二、可比产品成本降低率

考核可比产品成本降低率的企业，主要考核企业的各种可比产品的实际成本降低率，是否达到企业主管部门下达的降低可比产品的实际成本降低率，是否达到企业主管部门下达的降低可比产品成本的要求。计算公式为：

可比产本期可比产品实际总成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各种可比×各种可比产品上产品实际产量　年实际单位成本

三、商品流通费率降低幅度考核商品流通费率降低幅度，其计算公式为：商品流通费　计划或基期费用率－报告期费用率＝——————————————－×100％率降低幅度计划或基期费用率商品流通费用总额商品流通费率＝————————×100％商品纯销售额第三十九条　成本管理责任制

企业在厂长（经理）、总会计师领导下，根据按统一领导、分级管理的原则，按级按分工职责实行成本管理责任制。根据《国营企业成本管理条例》和国营出版、电影、报社、生物制品、音像企业成本管理实施细则规定，有以下内容：

（一）企业必须编制成本（费用）计划，并按计划控制和管理成本。企业的成本计划，由企业主管部门按照上级下达的指标审批，企业要将主管部门下达的指标分解落实到基层车间、班组和个人，并采取具体措施，保证完成。

（二）企业应根据生产经营和商品流通的特点和企业主管部门的规定，按平均先进原则制定本企业的产品定额、工时定额、消耗定额和费用定额。各种定额必须认真贯彻执行，并定期修订。

（三）企业应建立健全物资收发、领退的计量、计价、检验和定期盘点的制度。

（四）生产经营和商品流通活动中的各种原始记录必须准确、完整，责任清楚。

（五）企业财会部门的成本管理责任是：制定本企业的成本管理制度；组织成本核算；编制、落实成本计划和预算；监督、考核成本计划的执行情况；并对企业的成本进行预测、控制和分析。

（六）企业和各职能部门的领导人，应按《国营企业成本管理条例》的规定和国营出版、电影、报社、生物制品、音像等企业成本管理实施细则的有关规定，作好成本管理工作。

第八章　利润管理和分配第四十条　利润的管理

一、利润是企业生产经营和商品流通活动的财务成果，必须按国家有关规定认真核算。

二、企业要加强经营管理，不断提高劳动生产率，加速商品流通，降低消耗，在提高社会效益前提下，提高经济效益，增加利润。

（一）盈利企业要努力发展生产或加速商品流通，进一步加强经营管理和经济核算，不断提高盈利水平；

（二）亏损的企业，要分清政策性亏损和经营性亏损，政策性亏损企业除国家批准的计划亏损外，企业发生的超计划和计划外的亏损，财政部门一律不予补贴，由以后利润弥补；经营性亏损企业，财政部门要限期扭亏；提前扭亏的可以分成或全留，到期没有扭亏的财政不予补贴，企业自行解决。

三、利润的计算

（一）企业必须按规定正确的计算利润（或亏损），利润总额包括产品销售（营业）利润（或亏损），其他销售（营业）利润，营业外净收入。

（二）销售（营业）利润（或亏损），按销售收入减销售产品成本、销售费用、销售税金计算。

（三）营业外支出包括以下各项：

1.企业搬迁费；

2.劳动保险费；

3.编外人员生活费；

4.职工安置回乡、下乡落户的补助费；

5.职工子弟学校经费；

6.技工学校经费；

7.新产品试制失败损失；

8.非常损失；

9.治理“三废”支出；

10.转出调出职工欠帐；

11.落实政策补发工资和生活困难补助费；

12.交纳合同制职工的退休养老金；

13.库存物资调价净损失。

对于上列项目，如国家有新的规定，应按新的规定办理。

（四）营业外收入包括以下各项：

1.收回调入职工欠款；

2.教育费附加返还款；

3.罚款净收入；

4.无法支付而按规定程序批准后转作营业外收入的应付款；

5.其他收入。

第四十一条　利润分配

企业实现的利润应在兼顾国家、单位、个人三者经济利益和保障投资者权益的原则下进行分配。要确保国家的税收和利润上交，增加企业的积累。

一、企业利润在缴纳所得税前，按国家规定的分配项目进行分配。

二、企业应正确计算计税总额（即应纳税所得额）。

利润总额加上税前应补定额补贴收入和其他单位转来的利润等，减去税前分配的各项利润（如归还专项借款、基建借款的利润等），即为应纳税所得额。企业按国家规定，正确计算，及时、足额缴纳所得税。

三、管好用好企业税后留利。国家财政为照顾文教企业经济困难和技术改造、设备更新等问题，实行减税让利的优惠政策，企业应严格执行国家财政有关规定，将留利的大部分用于发展生产和技术改造，不得违反国家财经纪律、财政法规和财务制度，挪用、挤占和铺张浪费。

第九章　企业决算管理

第四十二条　企业财务决算是国家财政决算的重要组成部分，是企业各项生产任务或商品流通活动完成情况的综合反映。各级财政部门、企业主管部门和企业的领导和主管人员，应加强领导和管理，按财政部统一规定，按时、按质、按要求完成这项工作。

第四十三条　企业财务决算报表

各企业主管部门对于所属企业上报的季度和会计报表，应认真审核、批复，并汇编上报同级财政部门。对于基层企业的月份会计报表，企业主管部门可不必汇编上报。

财政部门对企业主管部门报送的季度和会计报表应予认真审核，并将审核意见正式批复通知企业主管部门，企业主管部门接到财政部门的正式批复，要批复给所属企业，并要求企业认真执行。

编写财务情况说明书的要求

（一）各项主要财务经济指标完成情况分析：

1.产品销售收入完成情况；

2.上交税利情况；

3.实现利润增减和分配情况；

4.生产成本或流通费用增减变化情况；

5.流动资金占用和周转情况；

6.固定资产使用情况；

7.企业留利使用情况；

8.亏损企业亏损增减情况。

（二）财务管理工作情况和存在的主要问题。

（三）加强和改进财务管理工作的意见。

财务情况说明书要做到：情况清楚、数字准确、分析全面、重点突出，揭露矛盾、找出原因、提出切实可行的改进意见。

会计报表应编写编制说明，月份和季度会计报表可不编写。

财务执行情况说明书在报送会计报表时必须全部、详细的编写；季度会计报表可对主要情况进行简要分析；月份会计报表可不编报。

企业的会计报表，应根据会计有关资料编制；企业主管部门的会计报表，应根据所属企业上报的会计报表及有关资料汇总编制；财政部门应根据企业主管部门上报的会计报表及有关资料汇总编制。

第十章　财务活动分析和财务监督

第四十四条　财务活动分析

一、财务活动分析，是利用财务、会计、统计和业务核算等资料，对财务计划执行的实际情况，以及对企业财务、会计活动进行分析的一种方法，是加强财务管理的重要手段。

二、财务活动分析可总结财务管理经验；找出存在问题的原因，提高和改进财务管理；维护财政法规、财务制度；促进生产计划的完成；了解财务活动规律，指导工作，提高财务管理水平。

三、财务活动分析的主要内容包括

（一）财务计划执行和完成情况的分析。对企业各项主要财务经济指标完成情况，如销售收入、销售费用、成本（费用）、实现利润、上交税利、流动资金、留利、各项专用资金等全面、深入分析；并结合财务计划与完成情况进行对比分析，找出完成、超额或没有完成财务计划的原因；

（二）与上年、历史最好水平或同行业先进水平的对比分析。

对比分析要全面，重点突出，对薄弱环节还可以不定期地进行专题分析。

四、财务活动分析主要采用3种方法：比较法、连环替代法（因素分析法）和差额计算法。文教企业的财务活动分析，一般可采用比较法，但是年终财务活动分析时，应在比较法分析的前提下，运用连环替代法或差额计算法予以剖析，比较全面地反映企业在财务活动过程中的成绩和存在的问题。

第四十五条　财务监督

一、财务监督是财务管理工作的组成部分，也是国家财政监督的基础。

二、财务监督的目的，是保证党和国家的路线、方针、政策的贯彻执行；保证企业生产或商品流通计划的完成；保证国家法律、财经纪律、财政法规、财务制度的执行，提高企业财务管理水平。

三、财务监督要以国家的有关方针、政策、法律和财政法规、财务制度、财经纪律以及主管部门的有关规定为依据，实事求是地开展监督、检查。

四、财务监督的主要内容包括：销售收入，营业外收、支，实现利润，上交税利，成本（费用），固定资产，流动资金，留利，各项专用基金，以及费用开支标准，物价执行情况等的监督。

五、财务监督的形式采取事前监督、执行过程中的监督和事后监督。

第十一章　严格遵守国家财经法规、制度

第四十六条　企业要严格遵守国家财经法规、制度，根据国务院及中央有关主管部门规定，下列各种行为是违反国家财经法规、制度的：

一、挪用、截留应上交国家的税金、利润的；

二、化全民为集体、化大公为小公，损害国家利益的；

三、擅自提高收费标准、提价、削价，破坏国家价格政策的；

四、擅自扩大成本（费用）开支范围，提高开支标准，乱列营业外支出，随意摊提成本费用，挤占国家收入，自行提高各项专用基金提取比例的；

五、弄虚作假，成本严重不实的；经营管理不善造成大量废品或其他严重损失浪费，以致成本升高的；损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支的；

六、乱搞计划外的基本建设和楼、堂、馆、所，挪用流动资金搞基本建设和其他财政性开支，违反专款专用原则的；

七、私设小钱柜（小金库），任意开支，私分收入、产品，侵占国家资财，或用白条子顶库，挪用库存物资或资金的；

八、滥发奖金、津贴和实物的，扩大劳保用品发放范围，提高发放标准的；

九、用公款请客送礼，铺张浪费的；

十、不经批准，擅自承付外单位摊派的物资和资金，向企业抽调劳动力摊派物资、资金的；

十一、弄虚作假，虚报冒领的；

十二、超越权限乱开减收增支口子的，擅自减免税收的；

十三、擅自购买国家专控、禁购商品，超过控购指标购买商品，挥霍国家资财的。

第四十七条　企业每年都要开展一次群众性财经法纪检查，同违法乱纪行为作斗争，纠正经济流通领域里的不正之风，加强监督检查。对于违反财经法规、制度的行为，必须追究责任，按有关规定严肃处理，并迅速纠正。情节严重构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

企业财会人员要以身作则，模范地遵守财经法规，企业各级领导要带头遵守财经法规、制度并支持财会人员履行国家赋予财会人员的职责。对严格执行财政法规、财务制度，忠于职守的财会人员不得打击报复。财会人员不得利用职权，玩忽职守，出主意造假帐，弄虚作假，虚报冒领、贪污盗窃，如果违反，要加重处理，并追究其经济、行政和法律责任。财会人员明知违法行为，不抵制、不揭露，又不向领导人或上级机关、财政部门报告的，也应给予处罚。

第十二章　财务机构和财务人员第四十八条　财务机构的设置

一、为了对文教企业财务管理和成本核算进行统一领导，根据《中华人民共和国会计法》和中央有关文件规定，文教企业财务机构的设置，应按照企业的规模、人员编制、生产任务、财务会计工作量等，设置由企业负责人直接领导的、独立的财务会计机构；企业规模小、财务会计工作量不大的，应配备专职财务会计人员办理，在财务职权管理范围内相对独立地处理日常财务会计事务。

二、文教企业财务会计人员的编制，根据各企业批准设立的财务机构和财会业务工作量的大小进行配备。

企业可根据生产经营或商品流通需要设基建会计、车间会计、材料会计等，这些财务会计纳入相应的车间、处室人员编制，行政上归各部门领导，业务上受财务部门指导和监督。

第四十九条　总会计师负责制

一、大、中型文教企业要设置总会计师，总会计师由具有会计师以上技术职称的人员担任，总会计师主管企业财会工作，并直接对企业领导负责；小型企业要指定一名懂得经济核算，熟悉财会业务的企业领导人主管，行使总会计师的职权。

总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。总会计师的职权受国家法律保护，单位主要行政领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。

二、总会计师的基本职责是：

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

（三）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

（四）承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

（五）对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。

（六）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营和基本建设投资等问题作出决策。

（七）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定，参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。

三、总会计师的工作权限：

（一）对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。单位主要行政领导人不同意总会计师对上款行为的处理意见的，总会计师应当按照《中华人民共和国会计法》第十九条的规定执行。

（二）有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。

（三）主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财务机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。

（四）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。涉及财务收支的重大业务计划，经济合同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签。

（五）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应事先征求总会计师的意见，财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。

第五十条　财务人员

一、财务人员企业要选派政治、业务素质好、有一定财会专业知识和工作能力的人员担任，并加强业务培训；各级领导要重视财务工作，加强领导，把财会工作列入工作日程，及时解决工作中的问题，支持财务人员履行国家赋予的职责，及时评定技术职称，充分调动和保护财务人员的积极性；对工作有显著成绩的人员，应当表扬和奖励。

二、财务人员应遵守职业道德，勤政廉洁，忠于职守，坚持原则，搞好服务和监督，为文教企业的发展作出贡献。

三、财务人员应相对稳定，不应随意调换；财务机构负责人或主管人员的任免，应经过上级主管部门同意；一般财务人员的调动，要经过财务主管人员的同意；对玩忽职守、丧失原则，确实不宜担任财务工作的，上级主管部门有权责成所在单位予以调换；财务人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管部门有权责成企业予以纠正。

四、企业领导和财务人员的职责划分是：

（一）企业领导对财务工作负总责任，经常督促、检查、指导、帮助、保障财务人员依法正确履行国家赋予的职责权限；

（二）财务主管人员根据国家有关法律、法规、政策、制度和规定，负责具体财务工作组织领导；

（三）财务人员在财务主管人员的直接领导下，根据财务工作的基本任务和各项规定、制度、办理具体财务工作。

五、企业财务主管人员和财会人员，在贯彻执行财经法规、财务制度方面，对国家负责；对违反国家财经法规、财务制度的行为有权制止，并有权越级检举揭发。

六、根据企业的实际情况，设置财务岗位，设置时应根据单位规模、业务量繁简等情况，本着明确分工，密切协作，便于监督的原则来确定，可以一人一岗，一岗多人或一人多岗。但是出纳人员不得兼收入、费用、债权、债务管理、帐簿登记以及审核工作和会计档案管理工作。

第十三章　附则

第五十一条　国务院有关部、委、直属机构和各省、自治区、直辖市的财政部门，可根据本规定规定的原则，结合本部门或本地区的实际情况，制定补充规定或实施办法，并报财政部备案。

第五十二条　文化、教育、新闻出版、广播电影电视、科研、卫生等部门、行政党团机关所属未纳入预算的文教企业是否执行本规定，由主管部门和同级财政部门协商确定。

第五十三条　各地区、各部门在本规定发布前颁布的有关办法和规定，凡与本规定抵触的，一律按本规定执行。

第五十四条　本规定由财政部负责解释。