大型零售企业存在的问题及措施

大型零售企业存在的问题及措施（15篇）

1.大型零售企业存在的问题及措施 篇一

我国大型企业设备管理存在的问题及对策

企业的运转是由资金、人力、设备、信息沟通、策划、物流等重要因素组成的。作为维持企业正常运转的重要因素之一，设备是企业进行生产活动的物质基础。它既是物化的技术，也是物化的资金。广义的设备包括：生产机械设备、检验设备、设计开发设备、建筑物、办公设备等。其中，不管是生产设备，还是辅助设备都是为企业创造财富和效益的工具。在市场经济的环境中，尤其受金融危机的影响，企业间的竞争日益激烈，如何“以人为本”地做好企业设备管理工作，确保安全生产，提高设备利用率，最大限度地发挥设备的投入产出效益，对于提高企业的经济效益具有非常重要的意义。

一、大型企业设备管理存在的问题

我国大型企业的国际竞争压力日益加大，全球经济危机的一夜爆发，又使刚刚建立起来的良好经济形式面临严峻挑战。加强企业管理，尤其是提高作为企业生产经营物质基础的企业设备管理水平，积累设备管理经验，紧跟国际先进的设备管理趋势就显的十分重要。近年来，随着我国大型企业新装置、新设备的不断增加，设备逐步向大型化、集约化、柔性化方向发展，设备的高负荷、长周期运行也给企业设备管理工作提出了更高的要求。如何做好设备管理工作以适应市场经济的需要，为现代企业制度服务，体现设备管理在企业管理中的主导作用，成为当前在大型企业中从事设备管理工作者所关心和思考的主要课题。

1、设备老化，整体技术水平低

大型企业中普遍存在大量使用年限长，技术含量低，生产效率不高的陈旧设备。在接收调查的吉林省大中型企业中，机械行业的2万台设备中，有40%使用年限在20年以上，低档设备占52%，60年代建设的企业大部分也是40~50年代的水平[2]。一方面，如此陈旧落后的设备技术状况使企业完全不能适应市场竞争的需要，严重制约了劳动者的生产效率和产品质量，企业的经济效益难以提高；另一方面，落后老化的设备用的少、停的多，为维持其运转，大量的人力、物力、时间投入其中却难以获得相应的回报，使本来就有限的设备维修费用不能得到有效利用。

2、维护、维修体制落后

企业设备管理本来就是在维修管理的基础上发展起来的，然而在企业设备管理中，多数大型企业往往实行落后的“以保养为主，修理为辅”的制度。在日常维护保养中，过于注重设备卫生、润滑、紧固等方面，而对清洗、校正等工作做得不够[3]，造成设备实际技术状况劣化，维修费用增加。

3、管理机制不健全

大型企业对设备管理虽然制定了许多规章制度，但往往是纸上谈兵，流于形式。管理机制中缺乏有效的监督机制和激励机制，不能很好地调动员工工作的积极性和主动性。企业中设备管理和生产管理脱节，设备出现故障后，企业设备管理者和生产管理者互相指责，推诿责任，严重影响企业的正常生产。

4、管理方法不能与时俱进

由于历史原因，目前很多大型企业设备管理方法仍很落后，无法与发达的信息技术和现代化的企业管理方法相匹配。

二、大型企业设备管理的对策

1、多途径提高设备技术含量

设备本身就是物化了的技术，是在实物形态上体现着劳动资料形成的知识和科学成就。在现代市场经济形式下，科技是企业的第一生产力，五、六十年代的设备是无法与当今最先进的设备相比的，要想企业有竞争力，产品的品质有竞争力，离开先进的技术设备是万万不行的。在企业发展资金不足的情况下，仍要考虑多种途径促进设备的更新换代。

2、完善维护、维修体制，提高管理人员素质

设备的使用者应首先是设备的维护者，应根据实际情况制定奖惩明确的激励机制和竞争机制，积极调动员工的责任感和主人翁意识，将安全生产放在第一位。设备维修部门应将工作重点放在设备运行状态监测上，通过纪录和分析设备运行的指标，确定设备整体运行状态的好坏，对设备故障做出早期预测、诊断、排除，将事故消灭在萌芽状态，降低设备停机时间，提高设备运行可靠性。随着设备系统的日趋复杂，对企业设备管理人员的素质要求也越来越高，大型企业一方面要舍得智力投资，采用“走出去，请进来”的方式举办不同内容、不同层次的技术培训和岗位培训，提高设备管理人员的业务素质；另一方面企业管理者要有“人才战略”的思想，尽量减少优秀设备管理、维修人才的流失。

3、规范企业设备管理

将设备技术状况管理和设备利用状况管理相结合，建立、健全设备档案体系，对设备实施三级维护与保养工作，贯彻润滑“五定”和“三过滤”的管理，责任到人。

4、采用现代化的管理手段和方法

随着工业化、经济全球化、信息化的发展，企业设备管理信息化也已成为趋势，大型企业只有将先进的管理方法和信息技术全面融合，才能实现管理过程的标准化、数字化、科学化。设备管理者应具有“以人为本”的管理思想，在工作中充分体现企业设备管理的服务性。学习国内外先进的管理经验和方法，以开展“5S”活动为基础，将先进的管理方法渗透到企业生产经营的方方面面。

“工欲善其事，必先利其器”。事实表明，加强设备管理，有助于提高企业装备素质和设备利用率，降低生产成本，提高设备管理与工程技术人员的业务水平和管理水平，调动员工的主观能动性，提高企业的生产经营效益和市场竞争力，促进企业健康、安全、环保、快捷地可持续发展。作为一个大型企业设备管理基层工作者，我们有责任、有义务提出这方面问题的见解，与同行和相关领导探讨，使大型企业设备管理工作提高到一个新水平。

2.大型零售企业存在的问题及措施 篇二

1 存在的问题

1.1 企业在营业店堂内的广告宣传

有些药店内的广告宣传牌没有备案材料或已经过期, 还有些是虚假广告, 这对消费者造成了非常恶劣的影响[10,11,12,13]。有些药店对药品效果做不当宣传, 经常采取夸大宣传药效的营销方式, 误导了消费者。

1.2 药店促销员非法促销

促销员是药店为了提高药店的销售额的一种方式。促销员一般分为两种, 一种是制药厂派出的入场促销员, 另外一种促销员属于药店自身的员工。促销员主要目的往往是为了推销其所代表销售的医药产品。制药厂的促销员主要集中在连锁经营药店。由于药店连锁规模比较大, 促销效果比较明显。药店促销员往往以自身利益出发主要推销比较贵的药品。因药店将销售额直接与药店促销员的工资挂钩, 部分促销员对某些药品进行非法促销, 或者推荐价格高成本低的药品或特定药品。部分药店促销员被厂家贿赂, 为了得到相应极力推荐他们厂家生产的药品。由于无良促销员的存在, 导致消费者无法获取正确的购买信息, 消费者无法获得真正的实惠。商业贿赂对药店零售模式的发展产生了巨大的不利影响。

1.3 采用非法坐堂形式进行营销

我国非处方药的市场容量已经接近千亿, 但处方药市场容量接近万亿, 非处方药的市场只占我国医药市场份额的10%左右。处方药应凭医师或其它有处方权的医疗专业人员开具处方出售, 并在医师、药师或其它医疗专业人员监督或指导下方可使用。处方药的巨大市场空间吸引着药店, 许多药店往往采用坐堂医生的形式来对处方药市场进行发展。药店提供专业的医师可以缓解公共医疗设施的压力, 为患者就医提供多元化的选择, 满足人们不同层次对就医选择的需求。但是, 往往很多药店置医药行政法规所规定的某些限制于不顾, 对于人民群众的生命造成严重威胁。由于管理不规范, 2001年坐堂医生曾因“非法行医”被全面禁止。企业为了提高经济效益, 大多数药店还存在未凭处方销售处方药的行为, 处方的审核、调配或销售人员未在部分处方上签字或盖章。

1.4 出租出借柜台行为。

个别零售企业收取一定的管理费, 直接为一些生产厂家或者个人提供销售柜台。厂家派或者个人为了销售药品, 经常进行虚假宣传来误导消费者。

2 对策及建议

在药店营销过程中出现了许多不正当的营销行为, 严重影响到整个行业的信誉。药品零售企业必将能够进一步增强药品零售企业的法制意识、自我规范管理意识, 采取各种措施消除这些不正当的竞争行为, 从而在日常的经营管理中做到诚信守法、服务于民, 确保行业的良性发展, 也确保人民的健康。

2.1 加强立法, 加大打击非法营销力度

目前我国对于非法营销的打击力度低于欧美。按照我国药品管理法的规定对于不正当促销活动却显得缺乏明显有效的制约, 只能根据不正当竞争法进行处置。美国通过对举报人员给予15%以上的罚款回扣, 我们应当专门针对不正当的促销行为加大对进行该项行为的药店的处罚。组织零售药店的负责人和质量负责人集中学习, 学习《中华人民共和国药品管理法》、《中华人民共和国药品管理法实施条例》和《GSP认证现场检查评定标准》等有关药品管理的法律法规。通过教育培训, 使他们懂得从事药品经营活动必须遵守以上法律法规, 保证人民群众用药安全有效。

2.2 加强对药店医师坐堂模式的管理

如何实施药店医师坐堂, 需要政府有关部门加强指导。政府有关部门通过对于条件的细化以及药店的实地考察, 首先确定其是否具备资格, 其次应当加强对其后续执行的管理, 而避免其带来的负面效应。2010年底起, 广东全面推行坐堂医生, 鼓励药店配备中医师给市民提供中医服务。新政策对坐堂医生作出了全面规范。随着国家有关部门对坐堂医生的全面放开和鼓励政策的实施, 这种便捷、平价的中医服务将更多地走进社区和基层。

2.3 强化对违法行为信息公布

由于信息的不对称, 很多采取过不正当营销行为的药店并没有得到应有的、透明化的惩罚, 而消费者也难以获取其违规信息。政府应当将处罚信息公布, 从而达到减少或遏制其不正当营销行为的目的。

2.4 药店行业自身应当采取的措施

药店在营销过程中采用不正当营销主要是缺乏长远发展计划以及对品牌建设的不重视。采用连锁化经营, 可以增强企业的品牌化建设的动力, 减少其不正当营销的可能。目前我国缺乏药店药品零售行业协会, 缺乏一个整体的行业规则。

2.5 增强企业自律意识, 开展“诚信药店”评比活动

诚信是社会公德, 是评价事物优劣的衡量点。企业负责人应改变经营理念, 把诚信作为企业的文化来建设, 通过抓信誉来提高影响力。开展“诚信体系考核”活动, 药监部门可以认定为“诚信药店”, 发给“诚信药店”牌匾, 通过奖惩措施充分发挥社会舆论的影响力, 使企业在日常经营中不断提高管理水平。

摘要：本文对药品零售企业在销售过程中存在的问题及对策进行综述。

3.大型零售企业存在的问题及措施 篇三

关键词：大型桥梁 问题 质量管理

“八五”以来，我国公路建设得到了突飞猛进的发展，“80年代是中国桥梁的崛起期，90年代是中国桥梁的腾飞期，中国桥梁建设从此开始了黄金时代。”从南浦大桥到苏通大桥，从汕头海湾大桥到润扬大桥，我国以其令世人惊叹的桥梁建设规模和发展速度以及位居各种桥型跨度排行榜前列的突出成就进入了世界桥梁大国之列。在交通基础设施建设规模不断扩大，建设速度不断加快的同时，工程质量特别是重点工程的质量水平也在不断稳步提高。先后建成了一批高质量、高技术含量的交通工程项目，京津塘高速公路、沪宁高速公路江苏段等项目获得国家优质工程奖。南京长江二桥、江阴大桥先后荣获“鲁班奖”，江阴大桥还荣获了国际桥梁协会首届尤金·费格奖。交通系统在总结一系列交通基础设施建设管理工作经验的基础上，广泛吸收国内其它行业和国际上的先进建设管理经验，积极改革基础设施建设管理体制，引进竞争机制，逐步推行了招投标制、工程监理制、项目法人制和合同管理制，形成了初步适应市场经济条件的建设管理体制；大力推进了质量法规建设，使公路交通基础设施建设的质量有法可依；强化了交通基础设施建设市场管理，建立了资质资信登记制度、招标文件审查制度、开工报告审批制度、资格预审制度以及项目监理制度等；依靠科技进步，通过开展联合技术攻关，推广应用新技术、新设备、新工艺和新材料，解决了一大批影响工程质量的关键技术和管理问题。交通基础设施建设工程质量总体上取得令人满意的成绩。

一、我国大型桥梁建设存在的问题

交通基础设施工程，包括大型桥梁工程建设中，仍然存在一些问题有待进一步研究解决，例如极个别工程质量低劣，发生严重质量事故，给国家和人民生命财产造成了重大损失，同时也损害了交通行业的整体利益。中国工程院院士、我国著名桥梁与结构专家项海帆教授在对我国桥梁建设发展赞叹的同时，对部分桥梁工程建设中存在的质量问题深表忧虑：一是桥梁美学问题。大桥作为标志性建筑物，美学要求越来越高，这就要求桥梁设计师与建筑师合作，在设计中重视桥梁的美学价值和景观功能，使人们在通过大桥时能得到美的享受。二是设计创新问题。现今部分桥梁设计缺乏创新，经济指标差，设计不合理造成浪费和不安全问题。三是设计施工留下的质量隐患对工程耐久性的损害问题。四是建材市场存在的以次充好、假冒伪劣问题，以及施工监理和质监制度存在的漏洞和不正之风等问题。

二、大型桥梁工程的质量管理

1、建立严格的质量管理体系，实行全员质量管理责任制

工程质量管理与控制是一个系统，它由核心子系统与支撑子系统构成。其核心子系统包括业主（建设方）、设计、施工、监理四个主体共同组成的质量管理与控制系统与技术支持系统组成。支撑子系统包括地方各级的配合支持系统、质量监督系统、纪检监察系统和档案管理系统。业主、设计、施工、监理是润扬大桥建设项目的四个重要方面，每个方面的质量管理都是整个大桥工程建设质量管理的重要组成部分。一桥四方既有横向上的独立责任，也有纵向上的相互制约监督的连带责任。业主是大桥项目的法人，负责大桥建设综合质量的管理、控制、检查、验收，对国家和人民负责，对项目投资的股东负责。其他三方是大桥建设质量管理的直接责任者，从宏观上讲，在设计寿命内对大桥质量负终身责任，从微观上讲，它必须将质量管理贯穿于建设过程的每个环节、每道工序、每个岗位。

科学完善的制度是质量管理的保证。用规章制度进行质量管理与控制，可以促进质量管理工作系统性、持续性地展开，避免因人员、组织机构变化可能造成的影响。润扬大桥在工程建设中，根据工程进度和工程中不断出现的新情况、新问题，先后制定、修改完善了一系列的质量管理规定、办法，主要包括：大桥工程招标投标管理、施工监理质量管理、现场施工管理、建设技术与管理创新，文明施工与施工安全、廉政建设、资料档案管理等六大类近百种制度文件。

2、实行“一院三审”、“两院”制和设计会审制度，不断提升设计质量

工程设计是工程建设的先导，发挥着决定性的主导作用，是整个工程建设质量的核心，没有一个好的设计，就不可能建一个高质量的工程。润扬大桥建设实行了“一院三审”、“两院”制和设计会审制，旨在保证工程设计质量，为建设全过程质量保证打下坚实基础。

所谓“一院三审”，就是中标设计单位内部实施的設计方案严格审查制度。“三审”包括具体设计人员完成设计方案后，项目组内部的初审，部门内部的复审，以及中标设计院的终审。院内终审除集中本院主要技术业务骨干外，通常还需聘请院外专家和具有丰富经验的施工单位人员参加，以保证设计方案的科学性、合理性、安全性和可实施性。

“两院”制是指业主单位在选择设计中标单位后，再另行选择另一家设计咨询机构，代表业主对设计中标单位的设计方案在技术、安全、质量、经济、美观等方面进行评估，形成独立的评审报告。目前，这一做法已在许多大型工程中得到了推广应用。

设计会审制度是大桥设计中的独特做法。特大型桥梁工程一般都具有建设规模宏大，技术复杂，涉及学科多、专业广，应用引用国内外标准规范多的特点，仅靠少数单位很难全面把握、充分协调，实行设计会审制度，可以集全社会力量，全方位对工程设计方案进行评判与审查。

3、采用带案招标，优选工程方案

所谓带案招投标就是投标企业按照业主招标的要求，带着施工技术方案参加招投标。带案招投标对业主来讲，既扩大了范围，集思广益，选择和优化施工技术方案，又降低了建设风险，提高了工程建设的可行性和安全性；对于施工单位来讲，能够给投标者更大的展示企业自身实力的空间；为强强联合提供了一个广阔的平台，充分发挥投标企业及其联合体的技术、人员、设备优势，密切设计、施工间的联系；也增强了投标人的质量风险和责任意识，调动了他们在施工过程中采用先进技术和装备、确保工程安全和质量的积极性，使企业真正成为技术创新的主体，促进科学技术向生产力的转化。

4、严格物资材料采购，保证工程材料质量

建筑物资材料是工程建设的基础和保障，大型桥梁工程建设中，既有一般性的可从国内市场购买的建筑物资材料，也有需进行国际采购的特殊材料。在物资材料采供上实行了两个制度，一是全面招标制，二是准入制。按照全面招标制和供应厂商准入制的要求进行。全面招标制规定，凡是每批次材料采购总价超过了30万元，必须进行公开招标；特殊材料即使不足30万元也要公开招标，在具体操作中，对普通材料由承包人在业主监督下自主招标采购，特殊材料则由业主招标采购，对重要的国内材料则由业主和承包方联合采购。

5、建立统一的试验、测量中心，为质量管理提供科学依据

试验和检测机构是每个施工、监理单位必须配备的基础机构，在以往的工程建设中，通常都是由监理单位自主建设。

4.大型零售企业存在的问题及措施 篇四

企业现场管理存在的问题及改进措施

学籍号：521030903188姓名：李春峰

【摘要】 本文介绍在市场经济条件下，企业现场管理对企业在生产过程中所发挥的重要作用。现场管理是企业管理的一个重要方面，也是企业利润的一个重要源泉。对现场管理的探讨，将有助于提高企业管理的现代化水平，改善企业的经营业绩。

【关键词】 企业现场管理企业经营

【正文】随着生产力水平的不断提高，市场结构发生了重大变化，其中一个最突出的特征就是买方市场的形成和企业间竞争的加剧。在这种情况下，企业的经营观念也随之发生了根本性的转变，即由以往的“以企业自身为中心”转变为“以市场需求为中心”。在买方市场条件下，企业的生产经营以市场为中心是完全必要和应该的，因为这是任何一个企业生存的根本。但就目前的情形来看，企业经营中存在的最大问题不是企业不重视市场，而是“过分”重视市场了。绝大多数企业都将其主要的物力、财力和精力等投入到了市场管理当中，以至于忽视了对生产现场的管理。诚然，企业利润的实现在于产品能够顺利地销售出去，但是，所有的产品都是在企业现场生产的，如果现场管理混乱不堪，就很难保质保量地生产出适销对路的产品。因此，现场管理和市场管理同样重要。与市场管理不同，现场管理要求企业加强对日常生产经营的调节和监督，管理的重心在企业内部，其重要作用在于降低成本和减少无效劳动。在企业生产的现场，产品和原材料要经过一系列不同的加工环节，需要众多员工之间的协调配合，这种员工之间的相互协作本身就是一种交易关系，中间要产生一定的交易成本。所以，在生产过程中如何优化人、财、物和信息等生产要素的配置，将成为企业增收降耗的关键。从管理学的观点来看，推行一系列科学的管理方法，才能加速企业生产的自动化、标准化和社会化进程。因此，在市场经济尤其是买方经济条件下，探讨企业现场管理，加强对企业现场管理的重视和研究，提高企业现场管理的水平，对于提高企业绩效将有特别重要的意义。

1.现场管理中普遍存在的问题

与西方发达资本主义国家相比，我国实行市场经济的时间相对较短，而且，现在进行的市场经济是由计划经济转变过来的。因此，就国内某些企业尤其是国有企业来说，在生产方式和经营观念上，难免带有计划经济的影子，这是由我国经济发展的历史造成的。在现场管理中，这种影响主要表现为以下几个方面。

1.1生产计划性不强。经济体制改革，使计划经济过渡到市场经济之后，国有企业的自主权扩大了，政府不再对企业的日常生产经营进行全面干预，一般的生产计划可以由国有企业自主决定。这种自主权的扩大使得企业由被动接受者转变为主动决策者，正是由于这种角

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色的转变，引发了许多企业的不适应，突出的表现就是生产处于一种无计划状态。因为在计划经济条件下，企业从属于政府，缺乏自主权，所有的生产计划都是由政府部门制定的，企业的职责只是奉命行事，按指令生产，企业自身并没有培养起制定计划的能力和意识，大多数企业对企业生产缺乏长远稳定的规划。

1.2物料浪费相对严重。企业生产过程中的浪费是现场管理中一个值得重视的问题，特别是生产现场中物料的浪费，更应该引起我们的重视，这种浪费会直接影响到企业产品的生产成本。这种浪费可以是人为造成的，如一些员工将物料乱丢乱弃，将之视为垃圾处理，还可以是由于生产技术低下造成的，如生产加工过程中的一些下角料，技术水平较高的一些企业完全可以继续使用，而生产水平较低的一些企业只能将其作为垃圾进行处理。这样不但造成了资源的巨大浪费，而且也增加了企业进行垃圾处理的开支，进而影响到产品的生产成本。另外，生产技术水平的低下还会造成物料投入的增加，从而抑制了企业资源使用效率的发挥。对企业来说，如何改进生产技术，提高物料利用率将是企业减少浪费的主要途径。

1.3无效劳动普遍存在。无效劳动有两种形式：一种无效劳动属于生产积压产品的劳动。这种产品积压可能是由于产量过多导致供过于求造成的，也可能是由于生产出来不能适销对路导致滞销造成的，但两者的后果，都是“劳而无功”；另一种无效劳动即是我们通常所说的“窝工”。由于物料和生产工具供应不及时或摆放不到位，员工往往需要等待或到处寻找这些生产要素。另外，员工在实际作业过程中也普遍存在着大量多余的动作。从表面上看，这些员工往往在车间内跑来跑去，呈现出一派繁忙的景象，但实际上生产效率有可能极为低下。无效劳动是人力资源的一种巨大浪费，而且还会提高员工的劳动强度。

1.4现场环境相对较差。目前，大多数企业都比较关注市场形象塑造，希望给社会公众留下良好的印象。但在有些企业中，不乏“金玉其外、败絮其中”者。走进这些企业的生产车间，映入眼帘的往往是物料、半成品乱堆乱放，地面脏乱不堪，杂物堆积，通道堵塞，作业面狭窄，“脏、乱、差”的情况比较严重。这种现场环境根本难以保证产品的质量，尤其是对于一些食品企业和精细化工企业更是如此。

2.提高现场管理的方法

在企业生产的现场，只有做好人、财、物的合理配置，真正做到“物流有序、劳动有效、生产均衡、信息充分、物料节约、环境整洁”，才能提高企业生产的效率和效益。为达到这一目的，需要企业加强对现场的管理，推行精益生产的方法，力求对生产过程中的每一个环节、生产现场的每一个角落都要做到精细、精简和精密管理。企业的精益生产可以划分为几种不同的方法，具体到现场管理方面，目前广为企业采用的主要有三种，即“5S”活动（即整理、整顿、清扫、清洁、素养）、定置管理和目视管理。它们虽然名称不同，但基本思路和宗旨却是一样的，目的都在于通过优化现场环境的配置，达到为企业节能减耗、增收扩产的效果。这三种方法的共性主要表现在以下几个方面：

2.1对物料本身的管理。不同的物料在性质上和使用价值上存在着较大的差异，必须进

行分类管理。对生产现场上一切易燃、易爆、有毒、容易造成污染和引起安全事故的物料要实行隔离和特殊定置，划分警戒区并派专人严格管制，防止意外事故发生。同时，对留置在现场上的其他物料要进行科学界定，将其划分为“有用之物”和“无用之物”。“有用之物”是指即将参与生产过程、其使用价值有待转移的物料，这些物料是生产必需的，但也并非多多益善，要实行“零留置”管理。所谓“零留置”管理并非一点都不留置，而是物料的多少要以满足生产的需要为限，多了就可能造成闲置，而少了则会影响到生产的进度。“无用之物”也并非一无是处，这些物料还有可能通过回收再利用而发挥潜能，因此，不可一律将其作为废物处理。

2.2对物料与场所之间的管理。物料与生产工具要做到“物尽其用”，其中不仅包括使用价值的完全转移的发挥，更重要的在于使用价值转移和发挥的效率，这里面涉及到一个“时间价值”和“时间成本”的概念。如果物料的使用价值转移较慢，生产工具的作用迟迟难以发挥，就必然会延长生产的时间，从而提高了生产的“时间成本”或降低了产品的“时间价值”，这对于迅速把握市场是极为不利的。一个有效的解决办法就是做好物料与场所的管理。生产现场的物料和生产工具必须要进行科学的布置和摆放，并且有固定的地点和区域，对于常用的物料和生产工具要尽量做到过目可见、触手可及，至于不常用的物料和生产工具，员工要到何处寻找则要做到心中有数。这样可以用最快的速度获取所需之物，从而减少了寻找的时间，提高生产的效率。

2.3对人与物之间的管理。人、物料和机器设备都是生产过程中必不可少的生产要素，而人则是其中最主要的、并且最具有能动性的第一要素，但是其他的生产要素也是不可或缺的，因此，必须利用人的能动性做好对物料和机器设备的管理。一方面，对于生产过程中产生的废料和垃圾要进行及时处理，避免它们与有用的物料混合而降低后者的使用效果，同时，完工之后要对现场进行系统清理，创造一个最佳的生产环境；另一方面，要定期做好对生产设备的维护和点检工作，及时发现设备异常和隐患，并采取有效措施加以排除，避免因设备突发故障而影响生产和造成产品质量下降，这是维持企业稳定生产的必要手段。

2.4对人与人之间的管理。企业生产需要人与人之间的协作，这必然会引发一系列的人际关系。在生产现场，员工之间的关系是否协调将直接关系到生产效率的高低，因为一个满腹牢骚、心情郁闷的员工是难以生产出大量合格的产品的。处理好人际关系首先要做好员工的思想工作，目前较为流行的方法是构建企业文化和实行人本管理。通过企业文化和人本管理，可以增强人际间的沟通和交流，从而在整个生产现场创造一种和谐的氛围。另外，员工之间互相推诿和扯皮的现象在企业生产过程中也普遍存在，这就需要界定清楚员工之间的责、权、利关系，并使之标准化和制度化，一旦发现问题，企业可以及时准确地找到问题的责任人，这对督促员工提高生产效率、增强责任感是极其有利的。

2.5对员工自身的管理。依靠制度和规范的硬性管理在今天越来越暴露出它的缺陷。对员工采用严格的制度和一系列的惩罚措施虽然可以起到一定的警示作用，但同时也会导致员

工的逆反心理。我个人认为最有效的管理就是员工的自我管理。这意味着企业要有选择的管理而非全面管理。做到这一点，需要企业进行思想教育和业务培训。通过思想教育，可以使员工充分认识到自己的“主人翁”地位，才能使员工真正做到“爱厂如家”，从而才会自觉地约束自己的行为。业务培训则是提高员工自主作业的必要手段。通过业务培训，员工的技能将会得到显著的提高，才可以独立从事一些比较复杂的工作。只有做到这一点，企业才能真正达到“无为而治”的管理境界。

2.6对人与信息之间的管理。现在，几乎所有的企业都是流水线作业，生产都分解为一系列相互衔接的工序，产品的生产需要不同的工序、不同的员工相互配合来完成，而生产过程中的衔接和配合则需要基本的信息媒介。通过信息媒介，工序间和员工间才能互通有无，知道下一步该做什么以及怎么做。特别是在如今方兴未艾的定制生产过程中，由于订单具有偶发性和特殊性，生产现场或某一个特定工序不可能绝对拥有生产定制产品的所有物料和技术人员，这就要求各工序间重新组织物料和人员的配置，而需要什么以及需要多少则完全由信息决定。在生产现场的信息传递方法中，用得最多、效果最好的当数风靡日本企业界的看板管理。随着看板在不同工序间自下而上的移动，拥有更大物料处置权的上游工序依据看板显示的信息将所需的物料划拨到下游工序，从而可以最大限度地实现生产的持续和均衡。

综上所述，现场管理是企业管理的一个重要方面，也是企业利润的一个重要源泉。企业现场管理在企业生产过程中发挥着极其重要的作用。许多经济学家认为，21世纪的中国将成为世界工厂，是世界产品的制造现场，因此，我们必须要加强对企业现场管理的重视和研究，提高企业现场管理的水平，才能改善企业的经营业绩，振兴民族经济。

【参考文献】

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[4]王效昭，赵良庆，吴泉信。企业管理学。北京：中国商业出版社，2001。

通联地址：山东省济南市031001信箱邮码：250023

5.大型零售企业存在的问题及措施 篇五

【摘 要】作为市场经济的重要组成部分，中小型企业在国民经济中具有重要地位，对国民经济发展有着重要意义。同时还能提高我国的综合国力，并且提供大量的工作岗位。由于我国的相关政策的不完善以及企业本身存在的不足，实际的中小型企业中还存在这样或那样的突出问题，比如财务管理方面就是一个很好的例子。本文就中小企业财务管理方面存在的主要问题进行分析探讨并提出了一些相关的改进措施。

【关键词】中小企业；财务管理；改进措施

作为我国经济主体中非常活跃的一部分，中小企业的发展对于我国国民经济的发展起着非常重要的作用。然而，由于受到人力资源、原材料和资金等方面的制约，中小企业的成本不断增加，发展越来越困难，加上由于自身的特点，很难发展壮大，尤其在财务方面的问题相当突出。中小企业在财务方面的制度不规范，资金缺乏，财务管理意识淡薄等问题较为突出。就短期而言，可能这些问题并不会带来严重后果，但是从长远利益考虑，不利于企业在竞争中的生存。所以必须解决这些问题，才有益于企业的长久发展。

一、中小企业财务管理存在的问题

1.财务人员管理水平低下

目前，很多中小企业为了获取更多的利益，一味削减成本，甚至在财务人员等的配置上也十分吝啬。往往是一人身兼多职，而且所聘请人的能力也存在较大的问题。中小企业管理人员长期受制于落后的管理观念，使得他们对财务管理工作重视度不够，没有意识到专业技能和素质人才对财务管理的重要性。而且，在工作中，层次不分明、权责不明确、财务管理混乱问题也比较突出。除此之外，企业风险把控能力弱，使企业常处于高风险下。而企业又不加强对人员的培训和教育投资，导致管理水平一直得不到提升。

2.融资困难，资金不足，投资盲目

目前，制约中小企业发展的一个较大的因素就是融资问题。由于中小企业一般都没有上市，不易通过社会渠道获取资金，其他融资方式也受到很大限制。中小企业的融资方式主要有以下两种：个人融资和银行融资。其中，个人融资主要是靠企业和个人，它的融资量往往很小，对于企业发展远远不够；银行融资则是向银行等金融机构贷款融资，这种融资方式确实可以获得较高金额，然而融资要求苛刻，过程繁琐，受多个因素的综合影响，往往短期内难以得到所需资金。尤其在市场经济有波动的情况下，就更加加剧了难度。而资金的短缺不利于中小企业的健康持续发展。

3.财务管理制度不完善

就我国实际情况而言，制度不完善实在是一个相当含蓄的说法，因为好多的中小企业根本就不存在现代化的企业财务管理制度，还处于依赖于家族管理的传统落后模式中。建立一套健全的管理制度需要专业知识，建立一套诸如企业财务管理制度这样的收益期长的管理制度，更是投入大，见效慢。这直接导致了绝大多数企业财务管理制度存在显而易见的问题。问题集中体现在企业内部控制制度缺失，内部审计流于形式，缺乏有效的监管制度。同时，各岗位的责任划分较为混乱，也导致了全责不明的结果，使得管理混乱，一旦出现问题，很难追究具体责任人。

二、对财务管理中所存在的问题的解决办法

1.加强培训，提高财务管理人员素质

近年来，我国经济飞速发展，随之而来的是不断完善的会计规章制度和财经法规。会计人员只有积极参加了相关的培训才能跟上时代的脚步，不至于落后停滞不前，影响企业的发展。而目前多数企业的财务会计人员只具备会计从业资格而不具备初级会计职称。这带来了一系列的问题。因此，中小企业为了长久的稳定发展，必须着手解决这些问题。例如，出台相关的奖惩体制，积极鼓励员工参加培训，进行再教育，以提高业务素质和业务能力。避免出现违法违规的现象，同时也利于今后自身职业的发展。

2.丰富企业融资手段

资金是小企业度过起步阶段的关键所在，为了保证资金充足，最大限度避免不确定的财政风险，应丰富融资手段，优化融资方式。目前小企业经常采用的民间借贷方式不够正规，风险较大，为了保证企业财政的良性管理，应转而寻求更多的依靠国家政策的帮助，依靠政府协调商业银行与担保机构的关系，从商业银行贷款中寻求尽可能多的帮助。近几年，国家大力支持商业银行对中小企业的融资帮助，建立信用担保行业制度，尝试设立风险补偿基金，都是对中小企业的政策倾斜，企业应该抓住发展机遇，积极响应国家号召，配合相关制度建设工作，最大限度从中获益.3.完善内部的财务管理制度

中小企业的财务部要明确自身职责，建立完善的财务会计管理制度，强化资金监管，科学合理的分配企业资金。建立健全报销体系、财产管理体系、现金与存款管理体系，应收款项管理体系、成本分析体系、工资体系以及员工福利体系。同时还要规范各种财务相关的活动，确保活动正常开展。同时也别忘了构建以经济责任体系、追责体系、不相容职务以及岗位体系为核心的，具备彼此牵制与监督功能的企业内控制度。健全的制度是企业长久发展的重要保证。

三、结语

中小企业要想在时代的发展中长久的生存下去，就必须坚定方向，不断改革，推陈出新，以适应时代的变迁。财务管理对企业而言意义重大，所以把企业的财务管理工作提上日程是很有必要的。企业应当努力打造一个适宜企业长久发展的格局，树立正确的财务观念。加强财务管理，并根据企业自身特点，对财务管理方法进行创新，使财务管理发挥最大作用，促进我国中小企业健康可持续发展。本文主要对中小企业财务管理中存在的问题及对策进行了研究，通过分析存在的问题，找出相应的解决措施，希望对于企业的长久发展有所帮助。

参考文献：

6.大型零售企业存在的问题及措施 篇六

随着我国经济的快速发展，企业作为经济活动的重要参与者，必须做好内部控制管理工作。从现阶段来看，由于市场竞争日益激烈，各个企业要想占据市场一席之地已经变得越来越困难，从而要求企业在保证外部经营的前提下重视内部管理工作。其中，由于各种因素限制和经济形势不断变化，企业内部控制管理问题凸显，面临着很多困难和挑战。本文从问题视角入手，探索优化措施，希望能够为企业内部控制管理提供帮助。

[关键词]内部控制管理;风险;企业管理

0 引 言

近年来，随着经济形势日益严峻，企业内部控制管理研究已然成为一个重要的时代课题，得到各方学者的关注和探索，社会各界对内部控制管理进行研究开始被提上日程，相关领域开始焕发出生机与活力。从企业角度分析，内部控制的作用非常重要，明确内部控制的范围及内容，是加强内部控制的关键所在。

1 企业内部控制概述

内部控制指企业在生产经营过程中运用专业的方法和科学的手段合理分配企业已有资源，从而实现经济利润最大化的目标。企业内部控制一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素，在对企业内部工作进行监督以及完善方面起着不可替代的作用。内部控制对于企业来说越来越重要，尤其在企业开展经济活动的实践中，内部控制的质量和效率高低直接导致经济活动不稳定和不安全，这也是近年来企业管理者不断加大内部控制力度的主要原因。

2 企业内部控制管理对企业的重要性

企业管理经营者只有认识到企业内部控制管理的重要性，才能不断提升管理质量，推动企业实现可持续发展。其中，内部控制管理的最大作用是帮助企业更好地建立内部控制规范，并发挥出实际作用。由于企业是一个复杂的运作机器，很多工作流程之间只有进行科学衔接，才能促进企业大机器良好运行，内部控制管理就是此过程的稳定器和监督者，通过制定规范和制度，在实践工作中可以为企业提供一个可供参考的运营依据，带动整个企业实现可持续发展。同时，内部控制管理能够通过实际工作使企业认清自身发展目标，找到一条适宜的道路。众所周知，设立企业目标对于引领企业未来发展、实现企业阶段性目标具有重要的意義，而内部控制管理工作可以引导企业设置符合自身发展的科学化目标，通过推动企业朝着目标前进来实现可持续发展。此外，内部控制管理可以有效提升企业的风险规避能力以及经营管理水平，为企业不断探索更多可能并创设一个健康发展的空间。总之，企业内部控制管理对于企业而言是一个必不可缺的工作，具备研究的必要性。

3 我国企业在内部控制管理过程中存在的`问题

3.1 企业内部控制管理环境尚不健全

创设企业内部控制管理环境需要跨越以下两方面的障碍。一方面，企业组织结构集权分散化。除了一些规模较大的企业之外，中小企业的组织结构一般都存在集权过于集中的现象，企业实际管理权一般都由企业管理者一人掌控，无法形成权力制衡与牵制作用，出现权力过度集中的现象，时间久了难免会出现差错，引起员工不满。同时，企业在进行活动决策时，会因为权力的集中性导致决策不合理，不能代表多数人的意见，缺乏专业性和可行性，进而阻碍企业的未来发展。因此，我国企业现阶段还需加强内部控制管理，不断优化管理环境。

3.2 风险评估防范缺乏系统性

任何企业都会面临的一个问题就是风险评估不够科学，企业能否科学开展风险评估以及防范工作，是保障企业经营安全性的重点。但是，从现阶段来看，我国企业在开展风险评估工作的过程中还存在很多不足之处，企业的风险识别能力较差，再加上缺乏专业的评估人才，会导致企业不能及时发现风险问题。此外，在制订风险应对方案方面，多数企业做得还不到位，缺乏可衡量性和实际操作意义，不利于企业规避风险，不能保证企业顺利开展经济活动。尤其对于很多新成立的企业来说，由于决策者和经营管理者缺乏管理经验，把初期的大部分精力都放在如何增加盈利上，往往会忽视风险评估工作，导致一些风险乘虚而入，企业管理者往往无法第一时间进行解决，从而不产生很多问题，甚至会导致破产。

3.3 内部监督不到位

监督是防止腐败、促进发展的有效手段。我国企业在内部控制方面的监督一直存在很多问题，一方面是由于监督对象的局限性，另一方面是由于监督体系不完善。由于企业内部控制的监督对象一直局限于财务会计人员，会造成其他人员以及其他经济活动过程出现问题。同时，企业监督力度不足以及监督体系没有一个明文规定会导致员工不重视、不配合监督工作，采取应付的工作态度，监督意识薄弱。在具体实践中，企业管理者通常比较重视经济效益和财务工作，会将财务部门作为首要监督对象，对其进行无死角监督和考核，却对其他部门放任不管或监管力度较小，这种与其他部门形成的鲜明对比就会导致员工之间的不满，进而形成一种恶性循环。监督体系并非一种可以进行口头相传的常态化规定，由于人员素质还未达到一定水平，监督制度的明文化显得十分重要。很多企业会忽视这种书面工作的检查和落地，会导致员工认为监督工作只是一个“面子工程”，不需要耗费精力去约束自身行为。

4 优化企业内部控制管理的措施

4.1 构建良好的企业内部控制环境

构建内部控制管理环境要求企业要完善组织架构，结合企业内部、外部环境进行重新调整设计。对于内部控制的管理环境来说，企业要求每一个员工进行支持，并通过邀请专家进行评估提出相应建议的形式不断完善组织架构，发现架构中的漏洞和不合理之处，进而及时解决相关问题。此外，要将权力分散和集中结合起来，防止权力一家独大或是过于分散，建立一系列权力制衡机制，通过竞争不断提升内部控制管理能力。也就是说，企业要避免用出现人唯亲的现象，应采用实力至上的选拔机制选择管理人员。同时，注意工作中的个人主观性代入，防止决策融入个人喜好和个人倾向性的动机，在实践中，企业可以通过投票制以及会议讨论的方式避免出现决策失误，防止不必要的经济损失。通过实施以上几种手段，企业就能够构建一个有利于企业内部控制管理的大环境，营造一种积极的氛围，促使员工在一个良好的环境中实现自我价值。 4.2 建立健全风险评估与管控体系

企業管理者想要建立一种健全的风险评估与管控体系，就应当遵循以下步骤。首先，加大风险管理方面的投入，通过设置专门风险评估员以及风险管理岗来促进风险评估的常态化运行，重视风险的前期挖掘，做好必要的防范工作。其次，注意评估过程的科学性，使用专业化的评估手段，评估员要不断提升个人能力，注重学习专业理论，通过积累经验不断提升自身的办事能力，避免受主观影响，时刻保持中立性。最后，企业要制订预判性强的风险应对方案，把预防工作放在所有工作的最前面，不能在遇到风险时才临时被动应对，减少风险的破坏性。

4.3 完善内部监督机制

企业要认清监督部门的重要作用，争取在内部设立一个专门的独立监督部门，确保其具备不受其他部门影响的独立地位，保证办事效率，并由专门负责人进行管理，从而不断提升内部审计质量。第二，认清预防的重要意义，把企业现阶段的事中监督和事后评估提前到事前预防，扩大监督范围，争取早日发现问题，及时解决问题，实现内部控制全过程都有所保障。第三，明确内部控制监督标准和运行程序，把原本零散、不成文的监督机制整合成一套完整体系，尤其是划分内部控制缺陷标准，只有明确划分标准，才能在日后监督工作中顺利进行实践。第四，增强全员的监督意识，净化企业内部风气，通过意识培训课程以及加大宣传力度促使企业成员将自身职责牢记于心，同时也要保证内部控制人员成为熟练掌握会计专业知识且懂得企业管理的综合性人才。

4.4 加强内部控制管理的信息化建设

随着现代企业管理制度的发展，中小型企业必须紧跟经济发展的步伐，加快企业信息化建设，从采购、存货、财务、人力资源管理、研发以及售后等一系列环节加强管理。实行信息化建设，不仅能够提高企业的生产经营管理效率，而且能促使各生产环节进行相互配合。

5 结 语

7.大型零售企业存在的问题及措施 篇七

一、进入大型零售终端对于中小型供应商发展的意义

1. 大型零售终端对品牌的容纳能力较强

传统终端由于面积相对较小, 同类产品只能容纳有限的几个品牌, 因此必须对品牌精挑细选, 大企业的知名品牌被选中的可能性远高于中小企业。大型零售终端由于卖场面积较大, 能够容纳更多的品种品牌, 相对于传统终端, 中小产品被大型零售终端接纳的可能性更大。

2. 大型零售终端的信用较高

大型零售终端本身的信誉对中小型供应商产品的销售有极大的帮助, 在消费者心目中, 能够进入大型零售终端的商品, 都是经过反复筛选严格淘汰后保留下来的同品类商品中的佼佼者, 消费者对进入大型零售终端的商品都具备一定程度的信任感, 因此购物时对品牌的忠诚度不像在传统终端购物时那么强烈, 这极有利于中小型供应商产品的销售。另外很多中小企业生存的最大障碍不是产品没有市场, 也不是没有利润, 而是经销商的“付款条件”太苛刻, 货款回收没有保障。大型零售终端由于其商业信用较高, 与其合作这个问题比较容易解决。

3. 为产品在其他渠道的销售提供支持

大型零售终端有时被看作一个严格的检验认证机构, 如果一种产品被大型零售终端认同, 也容易被其他渠道所接受。因此, 很多企业把产品能够进入大型零售终端作为一种荣誉, 在其他渠道作宣传推广时, 把产品能进大型零售终端当作一个卖点进行宣传。对于中小型供应商来说, 进入大型零售终端的条件是有些高, 但是, 收益显然更为诱人。

二、中小型供应商进入大型零售终端的困难

1. 消费者的品牌偏好阻碍了中小型供应商的进场

据调查, 知名品牌和广告到达率高的产品往往是大型零售终端吸引消费者的主要原因, 因此大型零售终端比较喜欢引进具有高知名度的广告产品。这些大品牌的商品为零售终端带来了营业额, 带来了消费人群, 并且在一定程度上影响到零售场所的营业氛围。大的品牌供应商通过直接控制消费者, 进而控制了零售终端, 产品品牌广告的有无, 成为大型零售终端选择供应商的主要条件之一。缺乏广告与品牌知名度的中小企业, 在进入大型连锁零售商时, 比较容易遭遇困难。

2. 资金不足, 难以支付大型零售终端通道费的索取

“供应商为使自己的产品进入零售商的销售区域并陈列在货架上, 而事先一次性支付给零售商的费用, 称为通道费。”销售通道、销售场所及陈列商品的货架是大型零售终端的重要资产, 而连锁化、规模化、网络化的销售通道和销售场所更是一种稀缺的流通资源。供应商希望自己的产品进入大型零售终端的销售通道, 并陈列在货架上, 得到较好的展示和销售位置, 必须向大型零售终端交纳各种各样的费用。由于大型零售终端和影响力大的品牌商品供应商的渠道控制权力相差无几, 因此超市向其收取的费用较少, 而中小型供应商由于在渠道结构中的弱势地位, 大型零售终端利用其优势地位通过收取进场费、上架费、条码费、节日费、新店开业赞助费、店庆赞助费、无条件返利、损耗补偿等费用等各种名目的通道费给中小型供应商设置了很高的进场门槛。除此之外, 零售终端还拖欠货款, 擅自在应付货款中扣除各种事前并未约定的费用。这导致供应商在原本利润空间不大的窘境下, 还得再被盘剥。所以很多中小型供应商也会考虑到这个因素, 而不愿进入大型零售终端。

3. 品牌竞争激烈, 下架风险大

根据中国连锁经营协会提供的数据, 我国目前大型超市商品更新率为月均2.8%, 年均33%, 而那些被淘汰的商品几乎全部是中小型供应商所提供的。由于任何一个零售终端的货架空间都是有限的, 大型零售终端充分利用其渠道权力对中小型供应商实施淘汰制, 对供应商经营业绩进行评估考核, 以确保及时淘汰销售业绩不佳的供应商。所以当某一种产品进入零售终端以后, 其他品牌的商品往往会加大促销的投资力度来规避下架风险。因此, 许多中小型供应商为了避免未来可能遇到的下架风险, 放弃与大型零售终端进行合作。其次中小型供应商所能提供的产品, 往往缺乏独特的利基优势, 也容易造成同业间的恶性削价竞争。另外由于已经成立的大型零售终端普遍都有固定合作的对象, 造成新的供应商想要进入时, 往往会受到原有供应商的卡位阻碍, 而难以进入或得不到较好的货架陈列位置, 既有合作的供应商采取的排他性竞争行为大大增加了中小型供应商进场的难度。

4. 渠道扁平化的发展趋势使中小批发和代理商丧失了与大型零售终端的机会

“低价”和“促销”是目前大型连锁零售商竞争的主要手段, 为了取得比较好的成本价格优势, 大型零售终端往往会直接与制造商进行合作, 而不再通过批发或代理等中间商, 此种情形也往往限制了一些中小批发和代理商进入大型零售终端的机会。

5. 产品种类单一、没有特色满足不了大型零售终端多样化选择

大型零售终端选择商品的标准一般首先是该种商品要具有一定的特点或者特色, 这些特点往往也就是进入卖场的关键, 商品吸引人了, 当然会有顾客来选择, 而大部分中小供应商属于市场的追随者, 普遍缺乏自行研发能力, 因此其产品种类差异性不高, 产品种类单一, 缺乏自身的特点, 也就没有自己的利基优势, 而无法满足大型零售终端产品种类多样化的选择, 以及分散本身经营的风险。

6. 中小供应商缺乏完善的销售渠道网络

随着外资的进入, 各大零售终端不断圈地扩张, 增加门店数量, 充分发挥连锁的经营优势, 其范围不仅停留在一级城市, 而且在二级、三级城市、西部地区都有明显的扩张。一般他们由总部确定统一的供应商, 各门店向供应商要货, 由供应商直接将商品配送到各门店, 从而大大降低零售终端的成本和运作的复杂性, 因此一般来说, 大型零售终端把供应商是否具有完善的销售渠道网络, 能否满足各门店商品配送的响应速度作为非常重要的考核指标。很多中小型供应商由于缺乏完善的销售渠道网络, 受到物流配送能力的限制, 无法达到大型零售终端的选择要求。

三、中小型供应商进入大型零售终端的对策

1. 增加进场产品的多样性和地域特色

大型零售终端对销售不佳的产品实行快速淘汰, 供应商本身若没有太多产品可供选择, 将失去上架的机会。而连锁通路有些费用是固定的金额, 如周年庆、新开店赞助金等, 因此中小型供应商可以通过更多的产品上架, 以分摊固定费用及增加本身的谈判筹码。另外大型零售终端在联合采购的情形下, 产品趋于一致化, 而各竞争体系间的产品重复率也相当高。零售商为了能够有自己的市场区隔定位, 会引进一些地域性的产品, 希望通过这些品项来与其他竞争者做一个市场区隔。再者, 各地区的消费偏好的产品种类不同, 为了能够有效吸引当地消费者, 引进具有当地特色的产品, 也是大型零售终端的策略之一。因此提供具有地域性特色的产品, 正是中小型供应商进入大型零售终端的最好利基。

2. 不断完善销售渠道网络建设, 加强物流配送功能

如果供应商配送能力强, 配送区域面积广, 不论零售终端的卖场将门店设立到什么地方都能够将商品及时进行配送;通过区域销售网络, 能够及时和门店的营业人员以及相关的各个部门的管理营运人员进行沟通和协商, 并积极有效的帮助卖场解决一些商品的销售中的实际问题。

3. 做大型零售终端的OEM生产

目前, 一些知名度较高的大型零售终端开始实施自有品牌策略, 这无疑为中小品牌进入大型零售卖场提供了一条新通道。超市自有品牌在零售业成熟的欧美国家已经非常发达, 受到了众多零售商业企业尤其是连锁超市的追捧。有关资料显示, 欧美市场的零售终端中自有品牌所占销售产品的比例分别是英国40%、欧洲为20%、美国为16%、澳大利亚为11%。虽然我国零售终端使用自有品牌尚处在起步探索阶段, 自有品牌份额还不到3%, 但这种新的生存方式具有特有的强大生命力。中小品牌可以采取“联合开发”、“特约供应”、“荣誉供应商”等形式的软OEM策略。利用自有品牌策略可以有效解决产品进入大型零售卖场费用偏高、导致价格较高的问题, 增加了商品的竞争力, 对于零售终端来说, 也降低了采购成本, 从而降低了“供应链”的整体成本, 对双方来说都是双赢的结果。

4. 以政策为导向加强合同保护

2006年10月商务部发布的《零售商供应商公平易管理办法》在规范零售商行为, 解决零售商乱收费、乱摊派等方面有着一定的积极意义。零售商不得滥用优势地位, 拒绝接受已与供应商签订供货合同的商品, 强迫供应商无条件销售返利以及购买指定的商品或接受指定的服务, 要求供应商派遣人员到零售商经营场所提供服务。禁止零售商收取合同外的各种促销服务费, 不得擅自中止服务或降低服务标准。因此中小型供应商可以在政策导向的基础上, 充分利用法律保护自身权益。

5. 注重维护与大型零售终端采购经理和部门主管的私人关系

中小型供应商与大型零售终端采购经理和部门主管建立良好人际关系, 对于产品陈列位置、补货、下订单等作业都有影响;与采购人员建立关系, 也会影响厂商通路费用支出的多寡。因此中小型供应商应在公司可承受的范围内, 尽量配合大型零售终端的要求, 以维持长期合作关系。

摘要：随着国内外大型零售终端的不断发展, 能否顺利地进入这种主流商业形态对于提升产品的销售有着十分重要的意义。越来越多的中小型供应商面对渠道权力结构的变化, 感觉到进入大型零售终端的压力, 本文主要就中小型供应商进入大型零售终端的困难进行分析, 并提出了应对措施。

关键词：大型零售终端,中小型供应商,渠道

参考文献

[1]汪浩:连锁超市通道费[M].北京, 北京大学中国经济研究中心, 2004.7

[2]马龙龙裴艳丽:零售商买方势力的滥用及其对策研究[J].商业经济与管理, 2003.5

[3]潘福林毕媛媛:零售商与供应商的合作共赢对策研究[J].工业技术经济, 2007.2

[4]唐塞丽陆辉:我国零售商制控商品流通主导权的对策[J].商务外贸

8.大型零售企业存在的问题及措施 篇八

关健词:成本核算 不实 原因 措施

1 加强企业成本核算的重要性

成本核算是财务核算中的重中之重，准确地做好成本核算，对企业、投资者、国家都有着重要的意义。

1.1 成本是企业产品定价的重要依据。企业在制定产品销售价格时，要综合考虑产品成本、目标利润、产品的市场竞争力、市场价格等因素。产品成本核算不准确，向企业决策层提供了错误的成本信息，会导致产品定价不合理，从而影响企业的总体利益。

1.2 成本核算直接影响着企业的财务经营成果及分配。企业的经营成果是由财务收入扣除成本费用所得，财务收入容易核算，一般来说不易出错，而成本核算因为工作量大、技术性强，要准确核算不容易，如加上某些人为的调节的因素，成本核算更是不实。成本数据对利润数据的影响存在一种杠杆效益，单位成本数据的微小变动足以引起利润数据的巨大变化，从而影响着国家税收、股东以及债权人的利益。

1.3 有利于加强成本管理，提高经济效益。在成本管理中，成本核算准确、及时，成本分析便有了坚实基础，得当的成本分析可及时发现成本管理中存在的问题，适宜挖掘企业活力，提高企业利润。

2 我国企业成本核算中存在的问题

2.1 成本核算的指导思想有偏差。①成本核算重制造成本、轻研发成本和营销成本。②成本核算重物质资料、轻人力资源。③成本核算重企业内部成本，轻社会环境成本。从经济学的角度讲，成本的构成应当是自然资源成本、物化劳动消耗和活劳动消耗的总和。

2.2 成本核算的内容未及时拓宽更新。既然知识资源已成为生产要素的主要因素，因而知识资源的消耗理所当然地应成为产品成本的构成部分，而现行财务会计和成本会计都将无形资产的价值摊入管理费用，没有记入产品成本，这显然已不符合知识经济下成本的内涵，因此，如何完整地核算企业的无形资产，并将其价值记入产品成本将是成本会计的紧迫课题；同时，在知识经济社会中，创造发明知识、掌握和使用知识的人力资源的价值也应是成本核算涉及的对象；知识经济时代的企业劳动主体是智力劳动，智力劳动的知识价值如何确认、计量、记录和报告，应是该时代成本核算的重要内容。

2.3 核算的方法不够科学，亟待改进。首先，从成本的计算方法来看，调查显示，目前我国绝大多数企业采用品种法和分步法，只有极少数企业采用分批法。一般来讲，品种法、分步法适用于大量、重复、单一品种生产类型，分批法适用于多品种、小批量的生产类型。其次，从制造费用的分配方法来看，制造费用的内容和金额已发生了巨大的变化，最初制造费用只占人工成本的近60%，且占全部产品成本的比重也只有10%左右，将制造费用按照各产品的生产工时或生产工人工资的比例在各产品之间进行分配既有一定的科学依据，又不影响成本计算的准确性，然而现在的制造费用其内容越来越多，金额越来越大，已相当于人工成本的300%左右，有时甚至达500%至600%，且占全部成本的比重已大大提高，如果仍然按照各产品生产工时或生产工人工资比例对其进行分配，则会使工艺程序复杂、产量不高的成本偏低，使工艺程序简单、产量较大的产品成本偏高。产品成本资料的失真，将影响根据成本所进行的各种决策。

2.4 分步法、品种法的核算显得必要性不大。对传统会计成本分类和分配方法提出了挑战。在知识经济形态中，强调产品的个性化，即产品的生产由工业经济时代的生产导向型转变为市场和消费者导向型。生产和经营厂商要根据消费者不同的需要进行生产和经营。产品的个性化导致产品生产工艺、原材料消耗的结构和数量、生产工时各不相同。这种生产品种的多样化与传统工业经济中的产品单一化和批量化生产发生了根本性的变化，产品成本的分配也必然要作相应的改革，也就是说传统会计中成本分配的分批法、分步法等已不适应新经济形态中产品生产成本分配的要求。

3 加强企业成本核算的措施

现在，全社会都在重视会计信息失真的问题，而成本信息失真则成为会计信息失真的主要方面。

3.1 企业领导要高度重视。成本核算是一项综合性很强的工作，难度大、覆盖面广、几乎涉及到企业的全体职工及所有部门。企业领导要认识到成本核算数据对经营决策的作用，认识到成本数据对财务利益关系人的利益影响以及有可能引起的偷漏税问题。作为第一责任人，法人代表应高度重视、精心组织好本企业的成本核算工作。

3.2 做好成本核算的基础性工作。成本核算的基础性工作包括材料出、入库单的设置，工时的统计，定额的制订与修订等等。成本核算就是将企业的各项费用根据一定的规则分摊到各个产品中去。材料消耗时填写材料出库单，才能分清什么产品领用了什么材料，所耗材料金额多少；根据工时统计表可以将人工费合理地分摊到各个产品中去，基础性资料不全，成本核算工作便无从谈起。

3.3 根据本企业特点选择合适的成本核算方法是做好成本核算的关健。成本核算的过程实质上就是解决以下问题的过程:分清收益性支出与资本性支出的界限；分清成本与费用的界限；分清不同品种之间的成本界限；分清月末在产品与产成品之间的成本界限。成本核算的的方法有品种法、定额法、分批法、分步法，月末在产品的计算方法有约当产量法、定额法、定额比例法、在产品成本不计算法等，以上方法各有各的优缺点及适用范围，选取方法不一样，成本计算结果也各不相同。深入了解本企业的生产工艺、流程，了解本企业的生产特点是制定成本核算办法的前提。对本企业情况不熟，所拟定的政策就脱离了实际。熟悉各种方法是做好成本核算工作的知识保证。财务人员应通晓成本核算的各种方法，它们各自的优缺点在哪里，它们的适用范围是什么，要将各种方法与本单位的经营特点多比较，看哪种方法能达到核算目的，局限性又在哪里。选择成本核算方法要做到灵活性与稳定性的统一。经常听到一些财务人员抱怨，在所有的成本核算方法中，没有一种方法能准确地披露本单位的成本信息，其实，在一些产品复杂的制造业中，单一的成本核算方法是很难奏效的，此时，应考虑到多种方法的相互组合。

3.4 实现会计电算化，建立良好的信息沟通系统。成本核算的工作量很大，涉及到材料的收发存核算、人工费的统计与分摊、间接制造费用的归集与分摊、中间产品的成本核算等等，有些基础数据的形成甚至需要几个部门的共同认定，实现会计电算化，建立一个良好的信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业成本信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部控制也实现了计算机化，这大大节省时间，提高了工作效率。

3.5 加强审计和社会监督的作用。会计师协会要加强对会计师事务所审计报告质量的检查及处罚力度，注册会计师对其出具的审计报告要终生负责，防止注册会计师为了承接业务或为了降低审计成本而随意出具报告;国家审计部门、税务部门在企业查账时重点要放到企业成本核算中，发现违纪违规现象要对单位及责任人予以严惩；内部审计部门要认识成本核算对企业的重要作用，在工作中加强内审监管力度，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长、经理的“法律顾问和企业经济行为的“诊断医生”，充分宣传审计成果，使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用,真正做到“审为管用”、“审管结合”,促使企业规范、健康地发展。

9.大型零售企业存在的问题及措施 篇九

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和各项规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列的控制方法、措施和程序的总称。

一般而言企业的内部会计控制体系主要包括以下的基本内容：

(1)内部会计控制的主体和对象：企业内部会计控制的基本内容包括控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员，内部会计控制的基本内容包括控制则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中进行的，其对象则涵盖了企业的一切经济活动。

(2)内部牵制——不相容职务之间的分离是内部会计控制最基本的原则。内部牵制的工作基点就是以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则，也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉、制约。进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。

(3)内部会计控制体系包含的具体业务：内部组织机构的控制制度、实物控制、对其他重大财务事项的内部控制、财务信息控制制度、会计电算化的内部控制、采购与付款的控制、成本费用控制。

外贸企业在实际执行内部会计控制中经常会出现以下几个问题：

(1)外贸企业内部会计控制的薄弱环节

外贸企业内部会计控制的薄弱环节主要体现在四个方面：一是易产生经营层面的“内部人控制”。一方面表现为销售人员内部控制，如中间渠道的控制、佣金控制等易发生销售人员道德风险;在管理方面由于时间和空间的差异，管理力度较国内其他部门弱而有空可钻。二是易产生库存管理混乱。直接原因是很多外贸企业的定期盘点不能落实到位，盘点差异中在途量大，逐笔核实很容易因为疏忽或有难度而流于形式。三是易发生金融风险。外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避。但由于金融衍生工具品种繁多，一些企业在没有充分了解的前提下，或在金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来风险损失。四是易发生违规风险。外贸企业几乎所有的经营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变，外贸企业为追赶市场，在操作中容易发生违规，为企业带来风险。

(2)内部会计控制制度不健全

外贸企业内部会计控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中发挥着重要作用。但是，多数外贸企业由于重视程度不够，企业内部管理不够规范，内部控制制度的一些操作是依据以往的经验，甚至是直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业实际业务经营的控制流程和制度。内部控制制度尚不完善，严重影响了外贸企业的发展和壮大。

(3)企业缺乏风险控制

外贸企业身处国内和国际两个市场，除了一般企业所面临的风险外，还面临国际商务欺诈、出口收汇和国际贸易壁垒等主要风险。出口收汇风险是我国外贸企业在国际贸易过程中面临的最普遍的一种风险。据统计，近几年国际贸易壁垒的80%来源于贸易技术壁垒，我国有60%的出口企业都曾不同程度地遭受了国外技术性贸易壁垒的影响，损失占我国出口总额的25%。特别是我国加入WTO后，贸易摩擦与技术性贸易壁垒问题日益突出。其原因除恶性竞争外，主要是因为外贸企业的风险管理较弱和内部管理控制机制不健全。

(4)缺乏有效的内部控制绩效考核

10.大型零售企业存在的问题及措施 篇十

5摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业的生产活动与环境之间的联系越来越密切，探讨分析企业环境成本会计具有重要的现实意义，转自[星论文网]本文论述了我国企业环境成本会计问题，探讨了环境会计的重点内容，希望对我国企业环境会计的实施具有一定的指导作用。

关键词：企业；环境成本；会计；问题

环境成本管理是一项复杂的系统工程,所谓的企业环境成本是企业在经济活动过程中因为利用环境而发生的成本。企业环境成本所包括的内容十分丰富，即本着对环境负责的原则、实现环境要求而采取一系列措施的成本，以及因为耗费自然资源性资产和生态资源性资产所发生的实际成本和隐性恶化成本。企业实施并加强环境成本的管理, 创造环境成本管理的新思路、新方法, 将有助于企业可持续发展战略的实施。有关环境会计的研究一直是会计学术界备受重视的一个课题。而对于成本问题的研究，往往是会计问题中的重中之重。

一、我国企业环境会计存在的问题

（一）企业环境成本核算方面存在的问题

1.将企业环境成本以及其它环境方面的支出计入成本，最直接的后果是将导致成本水平提高。多数的企业负责人本着提高自身业绩的原则可能会反对，因此，需要政府采取相关措施予以疏导和扶持。譬如，给予税收方面的优惠政策，对在治理污染和改进节能技术方面投资的生产企业给予优先贷款或低息贷款。

2.从自身条件来说，企业应加强环境成本核算体系的研究和建设，针对不同层次的要求，逐

步摸索建立环境成本核算体系，建立和健全成本会计基础工作，特别是各种基本记录。只有具备完整详细的工作记录，对成本费用的计量才会有根据，从而促进环境成本会计在我国的完善，为经济发展作出贡献。

3.研究队伍的素质有待进一步提高。环境成本对应的是人类和自然环境，涉及环境学、经济学、社会学等众多学科，对其核算的研究必然需要跨越多种学科，组建具有多学科知识的研究队伍。特别是因为环境成本量化的复杂性，需要各学科人员的参与。要从技术上保证环境成本核算的实现，必须提高研究队伍的素质，建立一支包括设计师、化学家、工程师、生产管理人员、技术工人、环境管理人员、财务会计人员等组成的具有复合功能的队伍。

（二）我国实施企业环境成本信息披露制度存在的问题

1.目前我国引进环境会计、进行环境信息披露的企业数量不多，并且引入环境会计的企业没有对环境会计披露进行单独处理。一方面，根据我国现行的会计准则和制度的规定，与环境有关的问题通常是发生明确的财务影响时作为常规的财务会计问题处理的。比如按照国家或地方政府环保机关的规定交纳的排污费列入管理费用；违反环境法规交纳的罚款和责令停业的损失、环境污染对他人造成损害的赔偿等损失，列入营业外支出等。这种核算方法不能单独提供有关会计主体的经济活动对环境影响的信息。另一方面，我国企业财务人员对于环境报告问题总体缺乏足够的重视，进行环境会计实务的企业还很少。

2.披露的环境信息实用性较低。多数企业在信息披露中提供的信息对于利益相关者的使用无太大帮助，披露内容实用性较低。已披露的内容大多是一些普通的、对企业经营状况难以形成太大影响的信息，同时对某一事项可能产生的后果影响缺少必要的解释说明，另外，对于一些重大的环境投资项目没有相应的成本效益分析，因而，当信息使用者进行判断决策时，很难切实有效地借助于现有的这些环境信息。

3.企业环境信息披露忽视其他使用者的信息需求，内容和方式上缺乏可比性和可靠性，缺乏环境信息报告规范。我国目前企业环境报告主要服务于国家宏观环境管理和污染治理，政府

管理机关是我国企业环境报告主要使用者。由于缺乏统一的规范，环境会计信息披露缺乏可比性和可靠性。各企业对环境信息重视程度不一，会计处理对象和处理方法也不尽相同，环境信披露方式也多种多样。这种不规范的局面，最终会影响环境信息的有用性。

二、完善我国企业环境成本会计的建议

（一）企业环境成本核算实施的建议

1.成本效益原则和实用原则的运用。在企业进行环境成本核算时应该遵循环境成本效益原则和实用原则。具体来说，对于某些企业如果不单独建立环境成本会计系统，利用现有的财务会计系统能够满足环境成本核算和成本管理的需要，则要遵循成本效益原则，考虑是否有必要建立新的环境成本会计系统。因为新的环境成本会计系统的建立要投入较多的人力和财力，需要花费较大代价。这使得企业不得不拿构建的成本与构建预期所带来的收益进行比较，若得不偿失，那么建立这样的一个系统就没有必要。同时，企业可以考虑利用现有会计系统或者对现有会计系统进行修正，来满足企业环境成本核算的需要。一般来说，大型企业实力雄厚，人员素质高，会计系统健全，建立新的环境成本会计系统相对来说比较容易，花费较少，而取得的效益较大;中小型企业资金实力和人员素质较弱，会计系统不甚健全，建立新的环境成本会计系统代价较高，而取得的效益不确定，因此应主要考虑利用现有会计系统提供环境成本信息。

2.企业环境成本核算意识的强化。环境成本核算在西方国家之所以发展较快，与环境成本信息在政府宏观环境管理和企业微观运营中发挥的重要作用密切相关。我国目前还是发展中国家，环境法规远不如西方国家严厉，环保观念也不够深入人心，对环境成本信息的需求无论是政府宏观管理还是企业微观运营还都不是迫切，客观上形成了环境成本研究和应用不容乐观的局面。但从长远来看，环境本必将成为我国政府和企业决策时必须考虑的重要因素之一。当前，我国环境污染还在进一步恶化，相当多地区环境污染状况仍然没有得到有效控制，而重视环境成本的企业却为数不多。而且，从管理者到企业员工普遍缺乏一种将环境成本纳入企业成本核算范围的意识，对环境成本的忽视使得我国环境成本核算远远落后于西方发达国

家。

3.环境会计准则的制定。我国环境会计的滞后很大程度上与环境会计准则的缺失有关。环境会计是环境经济学与会计学相互交叉渗透而形成的生态会计科学，其发展仅仅依靠财会部门是完全不行的，必须与环境部门联手制定环境会计准则才能有所成果。而环境会计准则的制定必需具备强劲的组织力量，通力协作。笔者认为，中国会计学会环境会计专业委员会应该联合中国总会计师协会、中国环境科学学会、中国科协等组织，以可持续发展理论为指导，开展环境普查工作和问卷调查，共同进行中国环境会计科学理论及实务研究，制定出适合我国国情，同时也符合入世要求的环境会计准则。这样有正确的环境会计准则做指导，必然能促进我国环境会计核算体系的建立与完善，企业环境成本的核算自然也就有了良好的前景。

（二）企业实施环境会计信息披露的建议

1.重视环保、资源部门作用，通力合作推进环境会计信息披露工作

环境会计是环境科学与会计学科交叉渗透而形成的应用性学科，因此，在实践中要处理好环境会计与环境保护部门、资源管理部门的关系。在环境会计信息披露过程中，国家环保部门应对上市公司的环境会计信息披露做出技术性基础规定。如：确定强污染行业名录、协助国家立法机关建立和健全环境审核制度、明确规定上市公司应披露的主要污染指标数据、在审计机关对上市公司进行环境审计时提供理论支持等；政府部门在制定会计法规、准则时，应参考环保部门的规定及资源管理部门提供的相关数据将环境问题纳入会计法；企业的会计部门则应按照国家会计法规、准则的规定，准确及时地对外披露本企业的环境会计信息并接受环保机关、证券监管部门和社会审计机构审核。

2.加强企业管理者及会计人员的环境约束

环境会计对会计人员提出了更高的要求，环境会计信息披露相关准则及法规的不断完善，预示着企业会计人员仅仅具有会计、审计和经营管理的知识和技能已不能满足很好的确认、计

量和披露企业财务状况的要求。企业会计人员环境科学专业知识的缺乏，在一定程度上构成了我国开展环境会计实务及环境会计信息披露的主要障碍之一。因此，为顺应环境保护发展的要求，企业会计人员应从几个方面培养自身的素质与技能：了解与环境及环境保护相关的基本专业知识；学习我国已经出台的与环境相关的法规及环境会计信息披露的相关准则，并能准确做出与环境相关的账务处理；掌握企业环境的相关内部控制及风险评估的流程。合格人才的培养需要一个过程，需要培养单位对环境会计事业发展的足够重视。因此，企业应通过开设环境相关知识的培训等方法，为会计人员素质与技能的提高提供有效的途径。参考文献：

[1]肖序、周志方,环境管理会计国际指南研究的最新进展[J]，会计研究，2005,9

[2] 林万祥、肖序，企业环境成本研究的国际比较[J]，四川会计，2002,8

11.大型零售企业存在的问题及措施 篇十一

【关键词】企业；内部控制

一、企业内部控制存在的问题

第一，对内部控制作用认识不足。企业管理者对内部控制大多抱着可有可无的态度，这种态度直接决定了其在内部控制建设上资源分配不均、行为力度不足。调查研究的结果显示目前为止接近四成的企业对建立内部控制制度没有明确的规定，个别企业建立内部控制制度的动机在于应付检查，在执行的过程中大多也流于形式，内部控制最终成为一纸空文，难以发挥出其应有的控制力和约束力。内部控制重要性意识的缺失导致了内部控制的建立和运行都受到了很大程度的阻碍。部分单位虽然意识到了内部控制的重要性，但是由于缺乏内部控制建设经验，难以提出有效的制度设计方案和结构完善策略，在内部控制实践的过程中也不能针对控制方法的强化提出有效对策，使得内部控制的执行效果差强人意。

第二，内部会计控制监督检查不到位，考核体制不健全。目前，有些企业内部会计控制监督与检查流于形式，或稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。同时，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是导致信息不能得到快速传递与交流，企业内部监管不力往往给企业造成经济损失。此外，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度需制度化。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。

二、企业完善内部控制措施的方法和手段

第一，建立良好的内部控制环境。企业内部控制环境是企业内部控制的基础和前提。完善内部控制环境应该从以下几方面着手：首先，完善董事会制度。作为企业内部控制中最高的决策机构，只有董事会做到公正、公平地对运营、标准、制度和生产经营中的重大事件进行决策，企业内部控制才有发挥作用的可能性；其次，完善激励约束制度。企业要对那些严格遵守内部控制制度的工作人员给予物质上的和精神上的激励，并对那些违反内部控制制度的人员进行严格的处罚，从硬性制度上强调内部控制的重要性，促进内部控制制度在企业内部落地生根。

第二，注重內部控制风险评估。风险管理可以提前预测企业可能遭遇到的风险，并根据风险评估的结果实施有效的措施来降低甚至规避风险。我国企业内部控制较少考虑到风险评估的问题，风险意识相对淡薄。建立一个专门的风险评估机构，对企业运营各个环节的风险进行动态、实时监督，为企业管理和决策提供有效的依据。以电力企业为例，风险管理重点应该放在电价预测、电力成本分析、燃料供应成本、资源优化和市场分析等之上，从而构筑完善的风险控制体系。企业更应该根据自身的规模、风险程度和生产经营的关键点来实施风险管理，调动员工和专业风险管理人员的积极性，建立一个包括风险管理人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部的风险管理服务等规范化风险管理的组织体系。

第三，注重企业实施内部会计控制的现实意义。在内部控制制度之中，内部会计控制构成核心组成部分，企业的投资相对于其他行业来说具有资金秘籍、建设周期长和投资分散的特点，因此在其内部建立覆盖到生产经营方方面面的内部会计控制制度是很有必要的，也是企业保证会计信息真实性和完整性的重要保障。企业应该从财务和会计两个层面进行内部会计控制制度的建设：财务控制的重点在于约束和监督各个层次上的财务活动，即对筹资、投资、运营和收益分配等活动进行有效的监控；会计控制的重点在于真实准确地核算电力资产、电力工程、成本费用和债权债务等业务。另外，企业应该以统一领导、分级管理作为原则，自上而下地形成完善的成本费用预算管理体系，使之能够覆盖到企业生产经营的方方面面。企业可以根据年度内的市场发展状况、电量销售情况以及电网维护需求来对成本费用进行科学预算，企业领导要负责进行综合平衡，使得成本费用指标能够逐一分解，形成每季度、每月度的成本费用控制目标，并严格地考核和落实成本费用制度，积极地采取成本报批制度，对每一笔成本费用支出都严加控制。

参考文献：

[1]楼慧萍：电力部门财务内部控制存在的问题及对策探究[J].集体经济，2010（8）.

[2]张泽晗：基于内部控制的企业风险管理框架构建——以陕西电力公司为例[J].北方经贸，2009（3）.

12.企业内控制度存在的问题及措施 篇十二

一、内部控制存在的问题

1. 管理层认识不足

长期以来, 由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响, 我国部分企业对内部控制制度不够重视, 以致于内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作, 致使内部控制制度流于形式, 不能很好的发挥监督职能。造成这种状况的主要原因有: (1) 大多数企业经营管理者对内部控制制度的理论学习不够, 认识跟不上制度的发展要求。 (2) 大多数企业对内部控制制度的建立和实施重视不足。即便建立了一些制度, 但相互脱节, 各自为政的现象很重, 和具体需要差距很大。作为一个企业的管理者, 他是企业的灵魂, 在内部控制中起着关键的作用。他们的经营理念是把管理与独断混为一谈, 没有风险防范意识, 管理粗放, 任人为亲, 滥用职权, 疏于内部监督, 特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信, 造成企业内部控制制度的缺失和形同虚设;遵循科学管理理念, 遵守内部控制制度, 是一个企业存亡的关键。

2. 内部控制制度不健全

目前, 我国大多数企业都建立了相关的内部控制制度, 但总体来说, 我国企业的内部控制制度比较零散, 且条块分割, 有些相互重复甚至相互矛盾。从总体上来看, 缺乏科学性和连贯性。主要有以下原因: (1) 是内部控制组织机构不健全, 把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制。自我规范、自我约束机制尚未建立、内部控制的组织网络不健全, 以至于制定的内部控制失控。 (2) 是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是属于以补救为主的事后控制, 缺少事前控制和事中控制。 (3) 是重钱财等有形资源的控制, 轻人力资源、信息等无形资源的控制。 (4) 是内部控制职责、考核的奖惩标准不明确, 稽核范围有限, 以偏概全, 以点代面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。

3. 管理人员水平有限

一个企业的发展离不开人的智慧, 扎实的企业内部基础工作, 高素质的管理人才是实施内部控制的保证。一些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身, 而不能进行深层次的分析, 给管理层提出有意义的建议, 改进措施。不能及时发现工作中存在的问题, 对自己的工作认识不足等等。现代企业经济责任制的建立, 对数据管理的要求更高、更准。从经营决策的提出、计划指标的制定, 直到考核、分配, 都必须要求以数据为依据。目前多数企业已经实现管理电算化, 但不少管理人员计算机水平不高, 文化素质偏低, 都影响其管理监督职能的发挥。

4. 内部控制的实施和监督不规范

仅靠内部控制制度本身还不能发挥管理效能, 切实实施并严格按制度办事, 并在运行过程中适时加以审计和评价, 才能真正实现提高效能的目的, 保证内部控制的有效性。但几千年儒家文化的影响根深蒂固, 重人治轻法治, 把人情关系置于公司利益之上。许多单位虽有各种各样的规章制度, 但是却不能有效的落实, 同时也没有严格的监督机制来保障实施, 内控制度不能行之有效, 行同虚设。很多企业内部控制流于形式, 稽核的范围有限, 缺乏完整性、全面性, 缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也设有一些奖惩制度, 但执行过程中缺乏力度, 致使部分人员认为执行与否无关紧要, 加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构, 从而削弱了员工执行内部控制的自觉性。同时内部控制监督体系不健全, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门各成体系、各自为政。

二、应采取的措施

1. 企业领导高度重视内部控制

建立健全企业内部控制制度, 企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来看, 企业领导者法制观念淡薄, 追求局部利益而违法违纪, 授意、指使、强令会计人员编造虚假会计信息占很大的比例。为此, 《会计法》对企业领导者的会计责任作出了明确的规定, 《内部会计控制规范》也再一次强调“单位负责人对于单位内部控制的建立健全及有效实施负责”。同时, 一个富有魅力和影响的企业领导, 自然会把全体人员紧紧团结在自己的周围。反之, 就会人心涣散, 更谈不上团队精神了。威望取决于领导人的人格、品德和思想修养;知识、经验、胆略、才干和能力状况, 是否严于律己, 率先垂范, 以身作则, 能否全身心的投入事业;能否公平、公正待人。因此要求企业领导要不断地学习, 掌握各项内控制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性, 遵守各项内控制度。

2. 建立健全内部控制制度

企业应该根据自己的实际情况, 建立健全内部控制制度。在企业生产经营全过程中, 根据各部门的特点, 建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线, 建立相互牵制、互相制约的内控制度, 建立以防为主的监控防线。一般业务均要经过复核, 对重要业务, 最好实行双签制, 禁止一个人处理业务的全过程。在会计部门常规性核算的基础上, 内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段, 建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施, 不仅可以及时发现问题, 而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险, 将起到重要的作用。

3. 建立健全内部监督体系, 强化内部审计

在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中, 内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。它应直接对监事会负责, 如有必要, 遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时, 还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机构中, 内审部门应有不可置疑的权威性, 以保证内部审计报告能引起管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置意见, 应及时予以研究并给予反馈, 这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下, 最大力度地完成企业的经营目标。

4. 建立积极向上的企业文化

13.大型零售企业存在的问题及措施 篇十三

笔者就职于本市一家连锁药店，作为一家分店的负责人，近几年，我经常走访学习一些同行的先进经验。另外，我每年都要参与连锁店的药品质量管理制度执行情况的检查与考核。通过平常的学习体验和检查，我们欣喜地看到基层药店对GSP管理的规范操作已相当熟练，对药品质量管理的自觉意识已明显提高，GSP管理条款的施行以及所涉及到的许多质量记录，如药品的验收、养护等已不再是当作一种被迫无奈的任务来完成，已成了药店经营管理的必修课，原来的埋怨声已变成了现在的叫好声。但是,客观地看基层药店在实施GSP管理操作时也存在着一些问题，主要的有：

一、首营企业的资质审核缺乏力度，流于形式。索取首营企业的资料应包括供货方的证照、认证证书复印件，法人委托书和质保协议等；审核的内容应包括它们的一致性和有效性，可在检查中却发现了个别药店证照已过期、法人委托书无授权范围、质保协议无有效期等现象，究其原因，大多是因为疏忽，审核缺乏力度和不认真造成的，严格说来这样的资质是无效的。

二、药品的养护缺乏科学性，给药店带来了沉重的负担。GSP管理规定药店陈列的药品必须每月养护一次，也即将店堂所有陈列的药品进行一次检查、盘点，看质量是否异常、效期是否已近或过期，同时记录已检查过的每个品种的品名、规格、数量、批号、有效期及质量状况等，对质量有异常或近效期品种应作养护或催销处理。这应是给药店减少经济损失、保证药品质量的十分有利的好举措，可现在许多药店效益不景气，店员人手少，每月一次进行手工誊写的养护记录几乎要花去他们一个多星期的时间，压得他们喘不过气来，结果是埋怨声声。其实，药品的养护重在检查而不是记录，要善于在检查中发现问题，记录只是为

了记住有质量疑问的品种所存在的问题，便于日后养护或处理，保证售出药品的质量。所以笔者认为，每月一次的养护记录大可不必次次誊写，可以将药品的品名、规格等固定项目进行复制，新增品种可以继后填写，每月只须将检查后的药品的数量、批号、有效期重新登记即可，这样就可避免许多重复劳动，节省大量的时间，提高效率。当然，有条件的药店可以上GSP管理电脑软件，每月打印出有品名、规格、数量、批号、有效期的养护表，边检查边核对,这样显得更科学。

三、药品的质量信息收集不全，未作分析处理，意义不大。药店对质量信息的收集很少，有也是形式化，只是为了应付检查，有的根本不收集。原因是药店重视不够，未能很好利用信息资源；另外，药品的质量信息面广量多，收集得再多再好也难以全面和完善，所以药店在执行GSP管理条款时，总将这项条款晾在一旁，很少过问。其实，这项条款如果认真执行，对药店的潜在作用很大，其经济效益也很明显。现在是信息化时代，掌握了信息就能变被动为主动，就可少犯药品质量方面的错误，还可少走弯路。因此，我们不应该把收集质量信息当作应付检查的任务来完成，好的质量信息应该是药店经营的好帮手和聚宝盆。我们可以从药监网站以及报刊杂志上收集一些对本店有指导意义的有关假劣药品的信息和新出台的零售药店的法律法规文件，也可从店内的验收、养护过程中收集一些有质量问题品种的内部信息，还有药监部门抽检有问题品种的信息，等等，再将这些信息加以分析整理、总结教训、借鉴经验，并在店员之间传递，这对药店的药品质量管理很有指导意义，也对药店的规范的经营活动带来法律保障，使药店“戴着镣铐跳舞”，这个舞在规定的舞池中，跳得是那样的舞姿翩翩。

四、药品的销售记录重复交叉多多，药店叫苦不迭。去年在一家分店检查，找到店主想看看药品的销售记录，没想到下就打开了店主的话闸子，他一口气说了许多销售记录：处方药销售记录、抗生素销售记录、避孕药品销售记录、拆零药品销售记录，还有销售凭证等，问我们要的是哪个销售记录。我们听出了店主

话中难以掩饰的抱怨，便和他侃了起来。据店主说，药店销售记录之多让人头痛，除了电脑软件上记录的外，有的还要重复登记三、四次，如有的药既是抗生素，也是处方药，又拆零销售，还有销售凭证，共要登记五次，各种记录包括的项目内容又不相同，有的为了便于查找，只能以台账形式登记，如避孕药品销售记录、拆零药品销售记录等，执法人员检查时又众口难调，为了检查时不被查出麻烦来，只好把所有记录都做了，以满足众口难调之词，这哪叫销售登记啊，简直是在“绣花”，店主说出了自己的不满。另外，现在要求登记的药品销售凭证更是不可思议，开销售凭证的目的是为了消费者在发现药品质量有问题时，能够按照凭证上登记的批号和销售单位等内容顺藤摸瓜找到药品的出处，查明原因，追究责任，保障消费者用药安全有效的合法权益，可每次给顾客开具销售凭证时，都被顾客看作是“自作多情”，可为了应付检查，还是不折不扣地照开，顾客不要也只好扔进垃圾篓里。听了店主的一番话，我们也多了一些思考，药品零售的各种销售记录固然很重要，可给药店带来的负担也是显而易见的，而且有的品种反复登记根本毫无意义。本人认为现在的药店大多已上了GSP管理电脑软件，既科学又方便，省时省力，只要电脑中的各项质量记录中项目齐全，要求登记的各项内容均已兼顾，且真实有效，又方便查找，应该是符合GSP管理要求的质量记录。如果再用手工重复一次，既浪费时间，又浪费人力物力，而且意义又不大，干脆免为其难。对于未上GSP管理电脑软件的药店，可以尽量统一药品销售的登记格式，登记项目应兼顾各项内容。一句话，管理要有一种形式，但管理不能囿于形式走形式，这样的管理就没有生命力。

五、不愿做不合格药品的报损处理，怕惹祸上身。在十几家药店的检查中，我们未发现一家有不合格药品，这看上去应该是件好事，可其中却存在着隐患。有的药店也许狠抓药品质量，确实没有不合格药品，可有的药店不是没有，而是将不合格药品隐藏起来，或人为的合理不合法的消除了。为了避免所谓的“惹祸

上身”，他们把储存养护中发现的一些破碎、变质以及过期等不合格药品，在销售记录上直接销去，“自卖自买”，在记录上不留痕迹，所以你永远也别想在他那里看到不合格药品。究其原因，是怕惹祸上身，说是如果给药监检查到了，会问这问那，查个不停，说不定会遇到“罚款”的倒霉事。其实，这是他们的误区，药品经营过程中有一些破碎、变质以及过期等不合格药品很正常，只要按照不合格药品的管理规定进行确认、报损、销毁，并做好记录，是不会有问题的。

六、处方药难见处方，药店走出处方药“瓶颈”很难。在基层药店检查，药店店主最头痛的事就是处方药。在基层药店处方药销售不尽人意。许多顾客能见到的处方药大多数都是医院的临床用药，虽然顾客持有处方，但在药店却很难买到这样的药。而药店拥有的处方药，因为没有医生的处方，却鲜有人问津。就是有人要买，药店囿于没有处方，而不敢违规卖药。当然，有条件的药店可以与基层诊所联姻、联营，来突破这个限制，提升处方药的销售。

14.大型零售企业存在的问题及措施 篇十四

随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。医药零售行业特点突出，市场准入严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风险。本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题，提出管理建议。

一、XX区医药零售行业税收管理现状

截至2013年底，该局管理医药零售企业112户。其中：一般纳税人6户（含总机构5户），小规模纳税人42户，非独立核算分支机构64户。2013年，XX区局医药零售行业入库税款280万元，同比增收23万元，增幅9%，占零售业税收收入的5%。

该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设臵不健全。二是医药零售企业、个体户比较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。三是医药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分业户低于全市行业平均税负。

二、医药零售行业存在的主要涉税问题

（一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。

管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。

（二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设臵虚假账簿，偷逃税款。

（三）发票使用开具不规范。

消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。普通发票的填开质量差，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。

（四）纳税人会计核算不健全。

一些医药零售企业财务人员素质不高，会计核算不健全，销售明细账不明细，结转销售成本无依据；对货到票未到商品计入“商品采购”科目；购进和销售大部分采用现金交易，不易控制资金流向，财务核算不能全面、完整、准确的反映企业的实际经营状况。

三、加强医药零售行业管理的建议

（一）加强税收政策引导。

强化纳税辅导，增强医药零售行业负责人、财务人员的纳税意识。严格发票管理，杜绝以条代票现象，实行以票控税。同时，加大医药超市和小规模药店发票宣传的力度，规范发票的领购、开具和使用。

（二）加强总分支机构申报管理。

清理界定总分机构纳税主体，对分支机构要求一律采取汇总方式申报纳税。总机构必须向税务机关提交对下级机构购、销、存的有效监控措施，完善内部控制制度，确保汇总应纳税额准确计算。

（三）加强行业纳税评估。

根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据，设立评估指标及其预警值。综合运用各类对比分析方法筛选评估对象，对所筛选出的异常情况及时进行深入分析并做出定性和定量判断，实现对医药零售企业的精细化管理。

（四）加强部门协调配合。

15.大型零售企业存在的问题及措施 篇十五

一、企业内部控制及现状

随着科学管理理念在企业经营和发展中的不断发展, 企业的内控水平已经逐渐成为衡量现代企业管理能力的重要标尺之一。因此, 只有建立健全企业的内部控制制度, 才能有效地保证企业各项经济活动有条不紊地进行、及时发现企业经营管理中的营私舞弊实践、保证企业会计信息的真实完整并制定有利于企业长效发展的战略型决策。纵观市场经济发展的历史, 由于企业内控失效导致的企业经营风险增大、管理漏洞增多的案例不胜枚举, 其中三九集团的财务危机、华远集团的信用危机和澳柯玛资金占用等经济问题产生背后的原因都是由于企业的内部控制管理制度与体系不够完善造成的不良后果。随着企业的发展和市场规模的不断扩大, 由于受到经济活动中企业风险不确定性的影响, 企业的内部控制管理工作只有不断更新与完善, 才能摆脱僵化的管理设定, 实现企业发展的管理性保障。

二、企业内控中存在的问题

(1) 内控环境较为薄弱。目前企业财务舞弊、经济非法违规等时间频发的现象除了不法分子为了自身一己私利铤而走险外, 最主要原因在于企业管理中对于企业道德文化、法律文化等软实力的管理不够到位。企业的发展过程中所有权和经营权分离的趋势和企业经济业务范围、经营模式多元化使得企业在管理结果愈加复杂。在企业环境中, 每个部门和岗位对于内控理念的把握角度和理解方式不同使得企业在自然的经营和管理环境中难以形成具有统一性和完整性的内控理念和内控环境。这样的管理环境造成了企业内控制度同企业实际管理活动的脱节, 内控理论的落实缺乏必要的企业文化环境, 造成了内控管理力度的下降。

(2) 内控制度建设不够完善。虽然, 国家颁布了出台了《企业内部控制基本规范》这一企业内部控制制度建设的纲领性文件, 但是由于各个企业行业和经营活动的多元化与特殊性, 企业的内控需求实际上一直处于一个动态的环境和过程。企业的实际生产与管理对于内控制度的需求是一个持续变化的过程。企业的内部控制在更新和自我缺陷的认定上还存在着很大的缺陷。企业内部控制制度上的问题造成了企业内部控制管理工作中的风险和漏洞。以财务内控为例, 某企业财务部门出纳与会计由一人兼任, 发票和印章均由该人管理, 诸如此类的岗位和内控制度造成了企业岗位分离的内控制度的失效, 使得企业的内控力度愈发薄弱。

(3) 全员参与程度低, 内部控制落实困难。企业的内控制度建设已经初具规模, 但是在制度的落实上, 依旧存在着很大的问题。在企业的经营活动和经济业务中, 基层一线职工往往认为内控是管理层的事情, 跟自身的岗位没有太大的关系。这样基层环境导致了企业内控制度在实际的操作过程中还存在极大的困难, 在内控制度的设计、使用和落实上同内控管理理论上存在着巨大的差异。因此, 企业的内控制度由于同企业的实际经营情况在结合上的差距导致了内控制度在实践性和连贯性上依旧有待加强。

(4) 考核与监督工作无法落实。企业内控管理的良好运行需要企业内部各个部门与岗位的良好配合。因此, 为了提高企业内控管理的效率, 有必要对企业岗位和职员展开内控制度管理下的考核与监督机制。但是目前, 由于内控信息沟通不畅、审计工作落实不到位等原因, 企业的内控考核与监督停留在表面工作上, 考核范围不够全面, 考核内容无法落实。因此, 企业内控管理考核工作无法起到应有的监督和检查的作用, 间接上导致了企业内控制度的失灵。

三、企业内控优化措施

(1) 严抓内部控制基础环境建设。为了加强企业的内控管理, 建设良好的企业内控环境是当前企业加强管理体系建设的基础与保证。企业的内控 (环境建设可以主要分为两个层面, 一是要加强企业管理者的内控意识及其对企业内部控制管理制度的理解, 通过内控管理培训, 促进企业管理层内控执行力和自学性的形成, 保障企业内控工作的稳步推进。二是要针对当前企业文化中内控意识较差的现状, 加强企业整体文化和职业道德规范的建设, 培养企业员工对于企业内控管理各项制度的认同程度, 从而减少企业内控管理在推行上的阻力。

(2) 完善企业内控制度与内控组织结构。企业的内控制度和相应内控组织结构需要根据企业发展中的动态管理过程进行不断的完善更新和调整。企业要保障自身的内控制度有足够的自我更新和完善能力, 就要建立相应的内控缺陷认定机制, 在内控的实施过程中, 通过成立专门的内控缺陷认定组织, 不断发现内控制度和管理中存在的问题, 并对企业的内控制度进行及时的更新和调整。同时, 在企业内控组织结构规划方面, 要切实做好企业中包括管理层在内的岗位分离制度, 尤其是在授权审批、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督等重点职位上保证不相容职务的分离, 才能起到内控管理中相互牵制、相互制约的作用。

(3) 调动全体职员内控积极性, 督促内控制度落实。在企业日常经营和经济活动管理过程中, 企业的管理与决策工作大部分都是由企业管理层或大股东决定, 企业员工在企业管理中的参与程度相对较低, 造成了企业内控管理认同度不高的现状。因此, 为了实现企业全面内控管理机制的实施, 就要调动企业全体员工的积极性和主动性, 加强其自身的主人翁意志, 自觉遵守企业的内控规范和制度要求, 才能让企业的内控管理理念从框架走向实体。

(4) 加强审计工作对企业内控制度的监督作用。审计工作能够及时发现企业内部控制出现的问题, 并针对问题的不同情况给出企业相应的管理办法改进建议。因此, 重视审计工作对企业内控制度的监督作用和审计结果对企业了解和弥补自身内部控制建设的不足之处有着重要的作用。根据企业审计工作结果, 企业应建立相应的激励和惩罚机制, 将内控监督管理结果进行落实。对于内控中危害企业发展和经营的行为要坚决予以处罚, 并将企业的内控工作质量同企业全体职工的薪资与奖金挂钩, 不断激发企业各阶层工作人员的积极性与创造性。

参考文献

[1].南京大学会计与财务研究院课题组.论中国企业内部控制评价制度的现实模式――基于112个企业案例的研究.会计研究, 2010 (06) .