造假事件案例

造假事件案例（9篇）

1.造假事件案例 篇一

TCL通讯报表造假事件分析

0 引言

2003年4月3日，TCL集团发表题为“对有关传媒报道失实的回应”的声明，称“ 3月29日，我集团公司控股企业TCL通讯设备股份有限公司公布了《关于对公司2000会计报表所反映问题进行整改的报告》。部分媒体对该报告的误读，特别是据此引申出“财务造假”及“内部犯罪”一说。这类报道违反事实，对TCL通讯股份有限公司以及TCL集团股份有限公司的形象造成了不良影响。”这份声明显然是针对3月底国内传媒纷纷报道TCL的国内上市公司——TCL通讯设备股份有限公司（以下简称“TCL通讯”，深圳上市，股票代码：000542）涉嫌4952万余元的假账丑闻而来。那么，TCL通讯造假传闻因何而起，TCL通讯究竟有没有造假呢？ TCL背景

TCL即The Creative Life，意为创意感动生活，是TCL集团股份有限公司的简称，该公司创立于1981年，是全球性规模经营的消费类电子企业集团之一，TCL通讯科技控股有限公司是该公司旗下的一家上市公司，TCL通讯专注于为全球消费者提供TCL和 Alcatel 两个品牌移动通信终端产品，始终坚持“中国价值，世界品质”的理念，努力改善全球消费者的数字化无线通讯生活，成为受人尊敬和最具创新能力的全球领先企业。2002年底，TCL通讯以连续三年营业额增幅高达263.3倍，名列德勤2002年首届亚太区高科技高成长500强企业排行榜首，成为亚太地区成长最快的高科技企业。

2.1 报表粉饰两个主要的动机

（1）满足监管要求的动机 满足监管者要求是公司的管理层进行财务报表粉饰的一个重要动因。国内主要是满足以证监会为主体的监管者所规定的IPO的财务指标和后续性融资如配股、增发以及避免处罚如被特别处理、暂时或者永久性退市的要求和其他监管要 求。

（2）满足契约条件的动机 在许多情况下，仅仅通过操作财务数据就能获得七月所规定的相关李毅，和通过自身很大的努力才能获得收益相比，粉饰财务数据这种方式具有极大的诱惑性，因此，公司的管理层粉饰财务数据从而改变契约的动机通常会很强烈。在众多的七月中，最具有代表性的是薪酬契约和债务契约。【1】

当然，大部分时候粉饰报表的目的是为了操纵利润。操纵利润的手法有多种：实现与确认收入的认定时与计量的标准差异、重大会计差错变更、非关联方交易、非关联方交易、非经常性损益、固定资产变更折旧方式、未确认的投资损失和资产减值准备。

2.2 报表粉饰的手段

（一）利用实物资产、股权置换的手法调节利润 这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目的。譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50万股权进行置换。如此一置换，世贸股份2003年业绩同比猛增25倍。

（二）利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报

这是ST公司惯用的手法。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节器”。

（三）利用对存货价值的调节进行利润操纵

首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊，2 本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。

（四）利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰年报

其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从而达到虚增利润目的的手法屡见不鲜，一些上市公司往往把一些难以收回的应收款挂在账上，以虚增资产。

（五）利用计提手段结合会计估计调节利润

企业巨额计提秘密准备，使估计计提成了操纵利润的一种普遍手段。秘密准备的手段一般有以下几种：低估资产、高估负债、不反映某些特定资产的价值、搁置资产价值上涨时的机制调整。

（六）费用“减肥”，利润“虚胖” 上市公司对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“长期待摊费用”、“在建工程”等科目进行调账，在以后逐渐进行分摊，从而达到平滑利润的目的。【2】

3.1 TCL通讯事件回顾

TCL通讯于2003年3月29日发布了一则关于2000会计报表所反映问题整改的报告，显示了TCL通讯2000年虚增利润4952万元的情况，引起一片哗然。3.2 TCL通讯粉饰报表原因分析

这4952万元中包括少计坏账准备4392万元，少计存货跌价准备2813万元，少计长期投资减值准备685万元。TCL对于此事件仅仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成的。

可是，1999年TCL通讯亏损17984万元，如果2000年继续亏损，则将被ST不计或者少计资产减值准备不仅与会计谨慎性原则背道而驰，还反映出上市公司依然难以摆脱粉饰报表的情节。而且在当时给投资者造成的重大误导，也已经构成虚假陈述。

它将补提资产减值准备作为前期会计差错更正追溯调整，二者相辅相成，使 3 会计差错更正产生了巨大的“能量”——制造盈利，躲避亏损，逃脱ST的命运，保住再融资资格。它是将会计舞弊诠释为会计差错，是借会计差错更正之名行会计舞弊之实——需要的时候先“明知故犯”，再“知错不改”，最后选择适当的时机“痛改前非”，不断“变脸”对外报告；或大题小做、大事化小，把大错误以不引人注目的小公告（或补充公告）形式公布，以蒙混了事。TCL通讯二级市场反应

2004年1月6日，连续停牌6个交易日的TCL通讯（000542）终于复牌，股价开盘就牢牢地封在27.34元的涨停板上，虽然早市曾被打开，但是多方很快收复失地，全天换手15.24%，TCL通讯就这样完成了精彩的退市秀。另一方面，TCL集团将融资25亿元登陆深交所。至此，TCl通讯被TCL集团吸收购并。尾声

中国还有句古话，叫做“若要人不知，除非己莫为”，就是说做了违反法律法规的事，迟早有一天会被人发现，所以我们应该诚实做人，做一个守法的好公民。上市公司也是一样，进行财务报表粉饰，表面上可以为公司赢得良好的声誉，使公司的账面利润“节节高升”，然而“纸包不住火”，天网恢恢，一旦事情败露，对公司的形象是一个极大的损害，这对公司造成的损失是无形的，也是长久的。所以，作为未来的上市公司财务总监，我们应该谨记朱镕基总理的教诲：“不做假账”。唯有诚信经营，公司才能获得长远的发展。

2.造假事件案例 篇二

——方舟子

打工皇帝唐骏的自传《我的成功可以复制》一度高居卓越、当当等网站的排行榜前列, 很多怀揣梦想的人都想学习一下这位传奇人物的奋斗历程。好景不长, 创办中文网第一个学术打假网站的科普作家方舟子一连在自家的微博上发出21条记录, 把矛头指向新华都集团总裁兼CEO唐骏。在这一系列微博中, 方舟子指出从唐骏在《我的成功可以复制》一书中透露的其个人学位、求学及工作经历中, 提出了多个质疑。加州理工学院计算机系校友名单中没有此人, 而且美国大学博士论文数据库中找不到此人的论文, 说明唐骏的加州理工学院博士学位是假的, 是不是也要大家跟着复制如何造假?

唐骏文凭问题已经演变成一个事件、一个热点、一个众说纷纭的茶余饭后的谈资。在当今中国, 唐骏文凭问题绝非一个个案, 而是代表一种社会现象。因此, 分析唐骏现象不应该只从对他的个人评价入手, 更要看到唐骏现象背后的社会因素。应该说, 唐骏事件成为一个社会热点是好事也是坏事, 好事体现在我们这个社会已经开始在关注社会诚信问题, 坏事表现在这个事件显示诚信缺失在这个社会已经成为一种常态。中国“打工皇帝”唐骏的“学历门”事件闹得沸沸扬扬, 事情虽然还没有最终结论, 却足以让人们看到社会诚信的缺失和中国社会科学精神的泯灭。

科学精神的遗失

80年前, 胡适先生曾写过一篇《差不多先生》。在“差不多先生”眼里, 红糖和白糖差不多, 山西和陕西差不错, 汪先生和王先生也差不多……80多年过去了, 在很多中国人身上依然能看到“差不多先生”的影子。在他们眼里, “博士”和“博士生”差别不大, 开会迟到几分钟也没什么不可以——正所谓“差不多就行”。正是由于科学精神的缺乏, 才会有张悟本的横行、学术腐败的频产、“楼倒倒”等事件的屡发。具体到唐骏的“学历门”, 不管是有意无意, 总有一些人认为, 唐骏在加州理工学院做过研究, 同时拿到某所大学的所谓“博士”学位, 就可以说“是加州理工学院的博士”。

在《围城》里, 克莱登大学毕业的有两位, 一是方鸿渐, 一是韩学愈。韩学愈依靠买来的克莱登大学文凭当上了三闾大学历史系主任, 将白俄太太冒充美国人, 把在杂志夹缝里登过求租广告说成是“著作上过顶级杂志”, 把给知名科学家写信求职并遭到拒绝说成是“跟好多名人有信件来往”。如此厚黑, 在小说中玩到最后也没有穿帮, 倒把有点良知的方鸿渐给赶走了。

技术出身的唐骏为什么落到了这样的地步, 不是一个错误造成的。现实就像围城一样, 你做方鸿渐要被赶走, 做韩学愈反而能稳坐系主任的位置, 现在“忽悠才是成功之母”。看到诸多的韩学愈风生水起方鸿渐失魂落魄, 于是唐骏就选择了做韩学愈, 把厚黑进行到底, 不仅忽悠了三任雇主, 也忽悠了很多判断力不够的青少年。做假一旦开了个头仿佛就彼此绑架, 一面忽悠忽悠就能一赚好几亿, 被崇拜的感觉如此美好, 另一面如同上了贼船“别无选择”的暗示如此强烈, 最后越玩越大, 以至于只有穿帮了。但这也好, 既然“韩学愈”也漏了馅, 玩不下去了, 选择这条路的人就会减少, 今后更多人会知道越是神话般的成功越只是暂时的, 更重要的是哪些成功才能够持久。

在中国, 无论是在生活中还是在媒体上, 大家都喜欢把成功人士塑造成完美、高大的“全才”形象。按照这种思维, 成功人士不仅事业做得好, 还应该拥有一流的教育经历和学位。除此而且应该品德高尚、作风正派, 最好还能家庭幸福、孝敬父母, 如果再能慷慨捐助、见义勇为, 那就最好了。所谓的“成功人士”, 大都背负着沉重的“道德魔咒”。其实, 成功人士也可以只是小学毕业, 也许家庭并不幸福, 也可能并不高尚。负笈域外, 寒窗苦读。许多时候, 艰难的生活境遇中是放不下一张平静的书桌的。在这种背景下, 渴望一张文凭, 就有可能另择“捷径”。

当今, 身在异域的准“海归”多数人都不甘平凡。最可怕的是, 有些人脱离平凡的途径不是靠踏实努力和辛勤付出, 他们每天都在想法子, 每刻都在设法钻空子。当某些人通过种种“捷径”达到目的、尝到甜头, 对其他观望者无疑是巨大的“鼓舞”。这样, 买卖学历、夸大成绩, 各种怪事屡见不鲜。经济会出现泡沫, 殊不知, 人生也会出现泡沫。仔细观察, 回到的中国多少“海归”名流都被一个大大的泡沫包围着。这个泡沫有的时候是他自己吹起来的, 有的时候则是周围人吹起来的。泡沫大的时候, 光彩照人, 一旦泡沫破裂, 这个人也便身败名裂。

也是80多年前, “五四运动”的口号之一便是“科学”。80多年过去了, 中国在各方面进步是明显的, 神州飞天、科技奥运圆梦, 中国人是可以有科学精神的。只是, 科学还远远没有成为每个人的信仰, 科学没有成为每个人的习惯。中共领袖毛泽东说过:“世界上怕就怕‘认真’二字”。当今社会, 更要让科学精神融入血液, 要让科学习惯融入文化。简单说, 就是让严谨认真的态度成为一种习惯。中国的“海归”应更踏实一些, 诚实一些。有了起码的诚实精神, 中国的诚信便不会坍塌, 良心便不会泯灭。无论是个人还是团体, 有一分能力就说一分能力, 《手机》中的费老教育我们说, 你表面没事儿不证明你心里没事儿, 你现在没事不证明你以后没事儿。

社会的诚信危机

唐骏问题不只是反应了我们社会的科学精神的缺失, 也不只是他个人的诚信瑕疵问题, 而是折射出我们社会整体的诚信问题。能力重于学历, 这点不容置疑, 但是诚信重于能力, 却经常被遗忘。唐骏本人的能力无人否认, 他个人取得的成功也无人忽略, 但是作为一个被很多年轻人作为复制成功偶像的精英人士都在进行文凭造假, 会对我们社会风气的恶化有不可忽视的作用, 唐骏文凭问题能够引发社会大讨论, 还能够让正反双方各执一词论辩的一塌糊涂, 更是说明我们社会缺少诚信已经到了前无古人, 旁无对手的程度。在一个重视诚信的社会里, 成功人士首先应该在道德品质方面达到一定的高度, 至少不要低于社会容忍的底线。造假是可耻的, 无论你是什么理由, 无论你是什么身份, 无论你取得了什么成就, 造假都涉及诚信问题, 都应该受到社会的一致否定性评价。

即便人无完人、瑕不掩瑜, 那也不是成功人士造假有理的理由, 更不应该造假之后还振振有词的发布“欺骗成功论”。如果说唐骏在文凭上存在不诚信行为已经不应该, 那么唐骏在被揭露之后还强词夺理强行辩护的行为更是错上加错了。当今社会的道德观念多么脆弱, 为了成功, 可以不择手段, 只要成功了, 光环就可以掩盖一切缺点与阴暗。围绕唐骏事件的激辩中, 有那么多为唐骏辩护的声音, 这才是社会最大的悲哀。造假者缺乏诚信的行为, 因为有成功的业绩掩护, 却得到了一部分人的肯定性评价, 获得了社会在一定程度上认可的合理性, 这说明我们这个社会对于造假行为和造价现象, 有了多么大的宽容, 同时也说明整个社会心态已经到了多么让人无奈而又悲观的程度。社会整体上对造假有了宽容, 才是我们这个社会的危机, 也是我们这个民族的危机, 这是一种道德危机, 如果长期如此, 那么还会演变成我们民族文化危机, 甚至是民族生存危机。

中国的道德危机, 不只是诚信问题, 还有其他严重的社会问题, 是一个社会道德水准整体陨落的问题。中国现在的社会风气如何?估计没几个人持乐观评价, 都到了匪夷所思的笑贫不笑娼的程度了。与此相联系的是, 诚信缺失已经成为社会的一种常态, 而不再被成为千夫所指;腐败问题现在不仅仅局限于官场, 而是遍布于各个领域各个行业, 请客送礼找门路, 不再变得羞羞答答, 而是登堂入室变成每个人要办一件事情之前的条件反射的第一个要思考的问题, 腐败不只是一种社会存在, 更变成了一种浸润我们社会的普遍心理;假冒伪劣, 现在已经到了无处不在、无孔不入, 只有你想不到, 却没有别人做不到的程度, 从我们用的、穿的, 到吃的, 能够造假变成一种能力一种本领, 造假者数钱时只有洋洋自得而无忏悔内疚之情。最为严重的是, 我们对于上述种种非正常现象, 越来越持有一种麻木心态, 越来越持有一种宽容心态, 所谓见怪不怪、习惯成自然, 让少数人的非正常行为正在变成社会心理可承受的“正常”现象。

诚信危机不只是存在于当今中国, 在世界范围内都是一个值得思考的问题。美国号称法治国家, 拥有号称最完善的市场经济和法治环境, 却接二连三的出现了诚信问题, 比如安然欺诈问题、高盛欺诈问题、麦道夫欺诈问题, 个个都是惊世大案, 无论其规模与手法都让其他国家难以望其项背。金融危机是怎么埋下火药的, 其中一个原因就是因为投机过程中存在的贪婪与欺诈造成的?希腊的主权债务危机的导火线就是当年为加入欧元区而进行账面处理的欺诈行为。无独有偶, 腐败在美国很多领域披上了合法性外衣, 因此变得更有隐蔽性, 甚至作为腐败中介国会山外的几千个员外游说集团都可以挂牌经营;不止于此, 西方国家还有一个黑社会合法化现象, 日本的最大黑社会可以印制名片、公开经营。意大利的黑手党掌握了大量社会资源, 在经济和政治领域都有他们的参与, 甚至有舆论指责意大利现任总理就与黑社会有染。如果我们漠视道德诚信的沦落, 这些违背公序良俗的行为合法化会不会有朝一日出现在我们的社会里?

凡事有果必有因, 诚信危机的根源来自哪里?中华民族几千年来都是一个重视诚信、讲究诚信的民族, 是什么让我们现在变成了这样?从什么时候开始变成这样?所有诚信危机都有一个共性, 那就是金钱至上, 为了金钱不择手段, 为了成功不顾道德, 这多么像我们曾经熟悉的一种理论。无论价值观、还是经济、抑或政治, 都是体现了一种动物界残酷竞争的无情法则, 是生物界进化论被引入人类社会的体现。人类可分配资源本来就是有限的, 资源稀缺性是西方经济学的假设前提之一, 在有限的资源面前, 搞弱肉强食, 最终导致了贫富悬殊, 让少数人占有了大多数社会财富, 那么大多数人必然要拼命的相互争夺剩下的那一小部分社会资源。即便号称最发达的资本主义美国, 在少数人占据大多数社会财富的同时, 有几千万人在面临失业, 有几千万人面临没有医疗保险, 有几千万人面对金融危机有食物不足的饥饿感, 甚至还有几千万沦为房奴。

对于大多数人而言, 这不只是竞争游戏, 而更是生存之争。一旦在竞争中失败, 不只是导致个人地位和社会评价的降低, 而是个人的生存问题都成了疑问。人来到世间首先要解决的就是生存问题, 在这种生存压力的残酷竞争之下, 当生存都成为一种不确定性的时候, 为了生存, 只能讲实用主义, 只能不择手段。

三分实力七分包装

唐骏学历门造假事件, 让不少企业对求职者信息的真假提高了警惕。部分外企的关键岗位招聘已经聘请专业公司对应聘者进行雇前背景调查, 在招聘员工时除了要求应聘者填写姓名、学历等基本信息外, 还要求应聘者填写“允许雇佣方去甄别应聘信息的真伪”。唐骏学历门造假并不是个体现象。在中国计算机学会主办的“英雄莫问出处真假——唐骏学历门事件引发的名人诚信危机”论坛上, 中央教科所研究员蒋国华、中国计算机学会常务理事杜子德、北京联源智信咨询服务有限公司雇前项目总监尹宾等都表示, 包括学历、身份、从业等信息造假情况普遍存在。每年大概有200万的学历造假, 根据权威部门的一个调查显示, 在随机抽样的履历中, 66%存在不同程度的造假, 其中48%存在工作履历造假、13%是学历造假、4%是职业资格认证造假, 最后还有1%是身份信息造假, 包括教育背景、职位、原雇主信息, 甚至个人的身份信息都开始有造假出现, 有很多十五六岁的青年想尽快得到工作, 会造假身份证。

由于大量企业对关键岗位人才聘用的慎重, 雇前背景调查业正在成为新兴的职业。然而, 目前全国相关的公司不超过20家, 但雇前背景调查肯定有很大的市场, 雇前背景调查可以了解员工的过往经历, 降低公司财产、核心技术、劳动仲裁方面的潜在风险。同时, 通过背景调查招到合适的员工, 可以提升员工在这个岗位的的绩效。据悉, 美国“9 11”事件之后, 在美国有90%以上的企业已经开始对所有入职人员进行背景调查, 在美国全年的背景调查行业市场的份额已经达到了40亿美金。

唐骏之所以被推倒风口浪尖, 我们打击的不是低学历, 而是假学历。唐骏事件除了证明诚信危机之外, 还有一个重要副产品, 就是提醒中国企业, 西方大学中不仅有常春藤, 还有众多杂牌。持这样杂牌文凭的不止他一个人, 而且不少很有背景。平时经常遇到各类成功人士, 个个都很海龟, 学位都很高, 但个别人的外文水平还不是很过关, 疑似海外孔子学院毕业的, 以至于唐骏暴露了后大批名人纷纷在网上修改个人简历。

据美国高等教育认证委员会和密歇根州教育厅统计, 虚假或不合格大学共1500多所大学, 它们颁发的学位就业时不被认可。这些大学登上黑名单的原因分为文凭工厂、三无大学、非法办学等情况。企业为什么偏爱“海归”?其实, 国内名校各类以盈利为目的、花钱就能给学位的总裁班也不少, 也有效地提升了不少成功人士的学历, 而且相关管理部门还认, 何必冒那么大风险去跨国作业?由于国内教育水平相对落后, 加上媚外心理, 不管是不是正规学校, 只要和美国沾上点边, 也比北大清华听着体面。而且, 在国外拿杂牌文凭, 容易逃脱监管, 有关部门对此从制度层面几近空白, 加上买文凭的都是组织无比信任和倚重的成功人士, 类似拥有食品免检证的三鹿, 只是这次不幸遇到个方舟子, 纯属意外。

3.猖獗的民国造假事件 篇三

在民国的报纸上，每天都能看到形形色色的造假案件。为什么民国时期造假之事如此猖獗？实际不是什么传统道德崩溃、世风日下、人心不古，而是由于乡村衰落、城市兴起的缘故。民国的假酒和假药

1923年，江苏泰兴等地出现了一种新型白酒。当时，普通高粱酒每担的成本是12元，新型白酒的成本只有6元，价格低出一半。此种酒口感甚烈，不太好喝，却因售价便宜，引发许多乡民争相抢购，最后造成两个后果：第一，排挤了正常的酿酒业，一时间高粱酒销售大幅下降；第二，新型白酒伤害人体，尤其会损害视力，甚至有因饮酒中毒致死之事。

其后官方介入调查，化验成分，才知此新型白酒系进口的“火酒”勾兑而成，将其命名为“三合酒”。所谓“火酒”，即今天所说的工业酒精。“三合酒”即将工业酒精、冷水与高粱酒三种混合。“三合酒”的流行，主要由于进口酒精太多，中国的工业生产又不需要太多酒精，余者便被不法商贩偷偷用来勾兑白酒。

到1925年前后，此种“三合酒”已经在江浙沪一带泛滥成风。据官方调查，上海周边的嘉定、太仓、宝山三县，每月至少销售假酒3700余担。勾兑假酒之事引发商界强烈愤慨，政府不得不对进口酒精课以重税，并自行建立国产酒精厂，以控制酒精销售管道。由于严厉打击，“三合酒”的生产到30年代初逐渐退潮，但始终没有销声匿迹。

如果说勾兑假酒只是在20世纪二三十年代甚嚣尘上，假药制造则泛滥于整个民国时期。当时的中药造假不多，假货主要是进口西药。在市场上，只要某种进口的西药畅销，很快便会有人仿制。造假者多回收其药盒药瓶，在小作坊中灌装，以牟取暴利。更多的造假行为是以次充好。比如，当时抗菌普遍使用“磺胺嘧啶”，造假者常将真货的商标取下，贴于廉价的“消发噻唑”瓶上，若不经专业人士化验则无法区分。更有甚者，将不值钱的普通药粉随便装瓶，自行印制莫名其妙的外国商标，以充名药，糊弄大众。由于进口西药做伪太多，乃至被冒仿的商家不得不采用诅咒发誓的形式，登报声明自己卖的是真药。假文凭与假古董

当然，酒类造假、药品造假的技术含量不高，文凭造假则需要一定的技术。民国时期的各种文凭一无编号，二不能上网查询，很多人都拿假高中文凭投考大学，或携假大学文凭去求职。由于需求强烈，便出现了专造假文凭的机构。北平的琉璃厂有xx斋，被学生称为“文凭斋”，中学文凭可以造出四五十个学校，售价3元，大学文凭则能造出朝阳大学、中国大学等两三个私立学校的文凭，售价15元。

由于“xx斋”卖文凭赚钱，很多同行眼红，纷纷跟随仿制。“xx斋”看到自己被模仿，便不顾一切大张旗鼓地开卖，终于在1940年被官府查封。老板出狱后又重操旧业，还开展了快递业务，办证者可来函汇款办理，可谓今天电话办假证的“先驱”。由于朝阳大学、中国大学两校的假文凭太多，用人单位遇到时总是留了一只眼。比如，1944年，一位河南某县的民政科长，将伪造的中国大学文凭交到省政府铨叙处。铨叙处发现印章可疑，遂致电教育部，查询该年中国大学毕业生名单中是否真有其人，查询无果，此人受到撤职处分。

无论制造假酒、假药还是假文凭，都不如印假钞赚钱快。1935年国民政府统一货币之前，许多省份都有自己的硬币、纸币，由于规格混乱，各种造假钞者也就多如牛毛。1935年后统一的法币出现，造假者开始专打法币的主意。

当时还有文章专门教人制造假币：先用画笔将钞票上中央银行总裁、副总裁的印章描成黑色，拍成黑白照片正反面底片若干张，通过特殊技术将其烧制在玻璃上。其后，用蛋白、牛皮胶和红磷调和成浆，铺在铜板上，将玻璃底片覆盖其上，玻璃上方用烈日光晒，铜板下方用炭火烧，以使其充分接触。然后，再揭掉玻璃片，用钢针按照纹路雕刻。雕刻印版的过程非常复杂，非专业工匠不能胜任，费时两三个月，才能制成正反两块铜版。印版刻好后，花一百万元的高价买一台进口的印刷机，每日可出八百万元钞票，真是暴利。

更高端的是古董造假，此举非具有专门书画技巧者不能为之。比如，陈巨来在《安持人物琐记》中记载，有嘉兴人汤林泽，善于做假印，常在民间收购明代的破牛角杯，根据书画中古人的印章仿刻，能够做到天衣无缝。张大干也曾在上海仿造石涛、八大山人等人的画，卖给大资本家程霖生。又有杭州人周龙昌，会装裱古画，一般古画破损者，任何人物、山石、亭台都能增补复原。张大干见周龙昌的造假技术比自己还厉害，每月出两百个银元，专门请他在自己家中装裱古画。民国时期由于古董造假对簿公堂的不多，因为官方也没有能力鉴定真假，购买者只能吃哑巴亏了。政府问的“假币战争”

当然，民国时期不只是国人热衷于造假，外国人也乐于分一杯羹。由于中国政府无法管辖，外国人常常在本国制假，成功后偷偷运到中国变现。

更值得一提的是，造假不仅是个人行为，还常常是国家和政府的行为。

1937年抗战前夕，天津市场上出现了大量伪造的法币，做工逼真，连善于辨认的银行员工也没法分辨，很多伪币都成功存入银行之中。经政府严厉查处，伪币一时销声匿迹。1938年10月，曰军在华南登陆，广州一带同样出现了大量假冒的法币，与在天津发现的法币一模一样，造成了金融界的巨大混乱。

从北方到南方，凡是日本人控制的区域都出现假币，后证明法币系日本人伪造，随侵略军队带到中国，背后有日本政府的授意，目的是扰乱中国金融。

据称，伪造法币的机械由政府提供，纸张则由富士公司等供给。技术人员需经过严格的挑选，事先要接受出身、经历、思想和家庭状况的严格考核，人员进出时也要检查搜身，以防止泄密。东条英机曾多次视察此处，莅临鼓励生产。此处每天可以生产一亿元的伪法币，源源不断流入中国市场，从军费上支持了日本的侵华战争，对战时的通货膨胀也起到推波助澜的作用。

实际上，日本人伪造法币在当时已经是公开的秘密。1939年，国民政府的中国、中央、交通、农民四行联合办事总处发布通知，提出了阻止伪造法币进入沦陷区的种种办法，其中包括：在沦陷区周边多发行旧版法币，造成沦陷区旧券普遍流通，使日本人制造的新版法币无法鱼目混珠；在沦陷区周边严设关卡，杜绝伪法币流入；选择伪币样本，责令沦陷区周边的县政府张贴，告知民众注意核验；如果在沦陷区内发现制造伪币机关，政府将委托印制真法币的外国钞票公司出面交涉；教育民众不要收藏、使用假币等等。同时，中方采取反制措施，与英美制币公司合作，不惜重金购置设备，在重庆歌乐山附近秘密建造了一座工厂，专门制造日本钞票和汪伪政权钞票。据称，这些日伪钞票的印版，系戴笠从暗中与重庆通气的汪伪行政院副院长周佛海处取得，复制后带回歌乐山日夜赶印，最后由交通部门偷运到汪伪统治区，大量套购黄金、布匹等军用物资，扰乱沦陷区的金融市场。（资料来源：《凤凰周刊》）

4.研发费用造假案例 篇四

日出东方的资产构成，“开发支出”科目各年度余额均为零，同时“无形资产”也主要是由土地使用权构成，则可以断定该公司不存在研发投资资本化的部分，应当全部计入当期管理费用。

但问题是，从该公司披露的利润表数据来看，发生管理费用金额仅有5032.99万元，几乎与当年发生费用化研发投入金额相当，这显然是不符合逻辑的。同时若剔除掉股权激励费用后，和该公司管理费用发生额也仅有不足1亿元和1.5亿元，比同期发生费用化研发投入金额仅高出不足50%，这也是用正常财务逻辑无法解释的。

因此，这不得不令人怀疑，该公司是否存在少计研发投入费用的行为，进而虚增各期利润。就上述问题以及采购数据与供应商存在差距等问题，笔者多次联系日出东方董秘刘伟，但始没能联系上。

5.上海物贸财务造假案例分析 篇五

摘要：近年来，我国上市公司财务造假案件屡禁不止，一旦发现，公司的价值将会大大降低，严重损害了投资者的利益，不利于资本市场的发展。本文以2013年证监会立案调查的上海物贸财务造假为例，分析其财务造假手段，并提出财务造假的防范对策，从而保护投资者的利益，促进我国资本市场的健康发展。

关键词：上市公司

财务造假

防范对策

一、案例背景介绍

上海物资贸易股份有限公司（以下简称上海物贸）于1994年2月在上海证券交易所上市（股票代码为600822）。公司控股股东为上海物资（集团）总公司，属于物资流通类行业。2004年8 月，公司控股股东变更为百联集团。公司主营业务为：金属材料、汽车、燃料、矿产品（不含铁矿石）、化轻原料、建材、木材、机电设备、仓储等。

作为全国最大的物贸中心，经过近二十年的发展，上海物贸形成了现货、期货两大市场格局，成为上海市中山北路物贸一条街名副其实的龙头企业，财务状况也一直较好，但是2013年1月26日，上海物贸发布的《上海物资贸易股份有限公司2012年业绩预亏公告》称，经公司财务部门初步测算，预计2012经营业绩将出现亏损，实现归属于上市公司股东的净利润为-55 000万元左右，然而上年同期这一数据为10 627.47万元，两年盈亏差距巨大。在随后的2013年7月到9月之间，上海物贸发布了6次股票交易异常波动公告。2013年10月11日上海物贸收到上海证监局《行政监管措施决定书》和中国证监会的《调查通知书》，中国证监会决定对上海物贸立案调查。2014年12月12日上海物贸发布《上海物资贸易股份有限公司股票存在被实施退市风险警示及暂停上市风险的提示公告》。目前，公司收到上海证监局下发的《行政处罚事先告知书》，上海物贸涉嫌信息披露违法违规案已由上海证监局调查、审理完毕，上海证监局拟对公司及相关人员作出行政处罚，该案仍处在陈述、申辩和听证的过程中。

二、公司财务状况

（一）上海物贸的净利润与营业收入

图1 上海物贸净利润

图2 上海物贸营业收入

从表

1、图

1、图2可以看出，上海物贸的净利润在2012年之前一直是上升的，但在2012年突然骤降为-563 128 161.27元;其2012年合并利润表中反映出归属于母公司所有者的净利润为-593 263 033.76 元，亏损比较严重，但在2012年之前其营业收入一直是增加的，2012年的营业收入也是增加的，营业收入增加但是净利润骤降，说明2012年上海物贸应该存在财务问题，也就是在2013年，证监会对上海物贸立案调查。之后，2013年、2014年的净利润相比前一年虽有所增加，但远低于2011年以及前几个，这更加印证了上海物贸其实之前就出现了财务问题，这也才是上海物贸真实的财务状况。

（二）上海物贸主营业务分产品情况

从表

2、图3可以看出，在上海物贸，销售收入最大的是金属产品，且与营业收入各年的变化一致，其次是油品，其销售收入在2012年之前一直是增加的，但2012年骤减，与净利润的变化大体一致，汽车产品的销售收入变化不是很大。2014年10月上海物资贸易股份有限公司、全资子公司上海晶通化学品有限公司、全资子公司上海乾通金属材料有限公司将各自所持有的上海燃料有限公司（以下简称上海燃料）股权全部转让给百联集团有限公司后，油品不再是2014年上海物贸的主营业务产品，油品的销售收入也未在财务报表中反映。由上可知，2012年公司巨亏，可能是由于油品的销售收入下降引起的。而生产油品的主要是上海燃料，其为上海物贸的全资子公司，所以上海物贸的巨亏可能是由于上海燃料引起的，上海燃料也就成了证监会的主要调查对象，目前上海监管局已对其下发了行政处罚事先告知书。

三、上海物贸财务造假手段简析

经上海证监会调查，上海物贸其实是利用财务技巧虚增利润，将四年亏损挪到一年财务报表中。在2008年至2011年期间，上海物贸全资子公司上海燃料有限公司为虚增利润、隐藏账面亏损，采用多种方法少结转成本、虚增年末库存，导致上海物贸2008年至2011年年报（合并）中资产和利润总额虚增，成本虚减。上海物贸2008年至2011年年报（合并）虚增资产各为32 757 527.73元、148 419 905.81元、55 313 207.20元、30 307 583.67元，虚减营业成本各为32 757 527.73元、148 419 905.81元、55 313 207.20元、30 307 583.67元，虚增利润总额各为32 757 527.73元、148 419 905.81元、55 313 207.20元、30 307 583.67元。然而上海物贸在2012年年报中未对2008年至2011年虚假记载情况进行追溯调整，而是将2008年至2011年隐瞒的所有亏损全部体现在2012年年报中，使得2012年出现巨亏现象。同时，上海物贸在2013年1月发现上海燃料发生上述重大亏损时，也未按照《上市公司信息披露管理办法》第三十三条的规定及时履行信息披露义务。上海物贸的财务造假主要在以下几个方面：

一是通过月末存货暂估和存货入账时间调节销售成本。（1）随意暂估月末存货来调节各月销售成本。上海燃料通过在月末人为对部分存货的数量和金额进行随意暂估的方式，来影响存货发出时加权平均计价金额，从而达到在各月间调节销售成本的目的，导致相关期间财务数据严重背离实际情况。（2）延后材料采购转库存商品入账时间来调节各月销售成本。上海燃料通过延后记录当月库存商品入库数量、少计入库金额的方式，人为降低当月库存商品入库成本，来影响存货发出时加权平均计价金额，从而达到在各月间调节销售成本的目的。

二是少计和跨期列支管道运输费和仓储保管费，调节各月销售费用。上海燃料未按合同约定、未详细划分受益期，通过少计和跨期列支管道运输费和仓储保管费的方式，达到人为调节各月间销售费用的目的。

三是上海燃料未按公司统一制订的《关于提取资产减值准备及核销的规定》，在每半年末对价格波动较大的存货进行减值测试并计提存货跌价准备。

四是上海燃料未按规定在期末对外币报表项目进行汇率测试、未测试并计提应收账款坏账准备、未按规定的固定资产折旧年限和残值率计提累计折旧、未按规定对存货质量事故和报亏损失及时入账处理等。

四、财务造假防范对策

（一）强化监管力度与加大处罚程度

上海物贸在2008年至2011年虚增利润总共2.6亿多元，使得2012年公司亏损约6亿元，给投资者等相关利益者带来极大的损害，财务造假时间持续之久、规模之大，说明在监管、审计等方面存在一些问题。为防止财务造假现象再次出现，证监会要加大监管力度，同时，还要加大惩罚程度，让违法乱纪的企业为其行为付出巨大代价，这样可以很好地防止企业触犯法律这条底线。当发生财务造假案件时，根据严重程度，对涉案上市公司、会计师事务所处以巨额罚款，吊销其营业执照，对相关会计人员进行严厉处罚，也可以参考国外的财务造假处罚力度，对我国的法律进行适当修改。

（二）加强公司治理结构建设，完善内部约束制度

上海物贸财务造假案的发生，究其原因是上海物贸对上海燃料的管理不到位，未及时发现上海燃料的违规行为，且在2012年也未对上海燃料前几年虚增的利润进行追溯调整。目前一些上市公司管理层都持有公司的期权和股份，为了提高股价获得利益，就会采用各种手段虚增利润等进行财务造假。为了保证上市公司的信息披露质量，防止企业虚增利润等财务造假现象的出现，上市公司必须建立健全现代企业制度，对公司管理层的期权和股份激励制度进行规范和完善，优化对下属子公司的管控模式。

（三）加强注册会计师队伍建设，提高审计质量

会计师事务所通过审计，能够发现公司存在的问题，防止公司进行财务造假，能够对政府监管机构在专业上和效率上进行弥补，所以其在财务造假监管中发挥着重要作用。因此，要加强会计师事务所的独立性，严格推行合伙人制度，提高审计质量。同时，注意培养一批优秀的注册会计师，通过执业及时发现公司存在的问题，同时帮助公司找到有效进行信息披露的方法。只有这样，注册会计师的独立审计才能成为预防上市公司财务造假的可靠保障，从而保护投资者的利益，促进我国证券市场健康、持久的发展。

（四）加大诚信教育力度

证券市场的参与者都是理性的经济人，都会追求自己的利润，并使其最大化。在追逐利益的过程中，如果巨大的经济利益与道德规范发生冲突时，只有潜移默化的道德教育才会使利益追逐者在不触犯道德的情况下追求利益最大化。因此，要对市场参与者进行全方位的诚信教育，规范其行为，这些市场参与者包括上市公司的管理层、证券公司、新闻媒体、注册会计师、监管部门的政府官员等利益相关者。J

参考文献：

6.欣泰电气IPO财务造假案例分析 篇六

一、案例背景

2016年6月1日，欣泰电气公告称，涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由中国证监会调查完毕。

2016年5月31日，欣泰电气收到了证监会《行政处罚和市场禁入事先告知书》，查明其在申请首次公开发行并上市申请文件中相关财务数据存在虚假记载。6月8日，欣泰电气发布公告称，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则(2014年修订)》的规定，预计待公司收到中国证监会的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》并对外公告后，公司股票将于公告次一交易日继续停牌一天，随后复牌，交易三十个交易日。深圳证券交易所将自公司股票复牌三十个交易日期限届满后的次一交易日对公司股票实施停牌，并在停牌后十五个交易日内作出是否暂停公司股票上市的决定。

欣泰电气于2015年7月14日便收到证监会《调查通知书》，因公司涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查。在经过为期近一年的调查后，欣泰电气违规上市的路径也渐渐明晰。

欣泰电气从2011年11月开始其IPO申请，长达数年的造假之旅便就此开始。截至2011年12月30日，虚构收回应收账款逾1亿元，少计提坏账准备659 万元；虚增经营活动产生的现金流净额约1亿元；截至 2012年12月31日和2013年6月30日，均虚构数额不菲收回应收账款、少计提坏账，虚增经营活动产生的现金流净额。

经过不断的造假冲关，欣泰电气终于在2012年7月3日通过创业板发审会审核，并于2014年1月3日拿到批文，1月27日登陆创业板，发行价格为16.31元，募资金额为2.2亿元，发行费用为3734.91万元，股票自今年5月20日起至今停牌。

而在上市后，其造假行为仍然在持续。证监会查证，欣泰电气《2014年半报告》和《2014年报告》以及《2013年报告》，继续虚构收回应收账款，少计提坏账准备，虚增货币资金。而且，在《2014年报告》中还存在重大遗漏。该公司实际控制人温德乙以员工名义从公司借款6388万元，未被披露。

证监会对欣泰电气开出了罚单。证监会对欣泰电气责令改正，给予警告，并处以832万元的罚款；对温德乙给予警告，并处以892万元罚款；对刘明胜给予警告，并处以60万元罚款；对于晓洋等相关责任人员分别处以20万元到3万元不等的处罚。对于温德乙、刘明胜二人，还拟采取终身证券市场禁入措施。

同时，证监会在《行政处罚和市场禁入事先告知书》称，发行人将包含虚假财务数据的IPO申请文件报送证监会获得上市核准，违反证券法关于公开发行新股应当符合的条件中“最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为”的规定，称其行为构成证券法所述的“发行人不符合发行条件，以欺骗手段骗取发行核准”的行为。

而兴业证券正是欣泰电气的保荐人，其也因此被卷入了一轮无法逃避的核查风暴。

二、兴业证券投行业务停摆殃及近60家公司

前有债市打黑，这一次监管风暴则吹向券商投行业务。今年一季度投行业务爆发增长的兴业证券(601377,股吧)，成为了被严惩的对象。

6月13日，兴业证券发布公告表示，2016年6月12日收到中国证监会调查通知书，因公司涉嫌未按规定履行法定职责，证监会决定对公司立案调查。此前的6月1日，欣泰电气(300372,股吧)（300372）披露涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由证监会调查完毕，证监会依法拟对欣泰电气及相关责任人作出行政处罚和市场禁入措施。作为欣泰电气的保荐机构，两方先后被查，市场猜测兴业证券被查或与欣泰电气有关。“造假门”让选择兴业证券做投行的公司成了陪葬品。时代周报记者梳理发现，兴业证券目前有20家A股IPO、3家新三板、20家定增、10余家待审并购重组，近60家企业或遭受牵连。一位不愿具名的兴业证券人士向时代周报记者表示，兴业证券投行业务“目前处于停滞状态”。

此外，多位业内人士认为，兴业证券事件可能会继续发酵。光大证券(601788,股吧)一位投行人士对时代周报记者指出，其他券商的保荐承销、财务审核等相关业务可能也将被从严监管，“监管机构行事会比较直接，而且会追溯，这次有可能会从点到线再到面，涉及整个业务利益链，从企业、中介机构、监管发行部再到整个行业的整顿。之前的债市打黑就是这样的监管逻辑”。

兴业证券的季报显示，2016年一季度兴业证券投行业务收入近4亿元，同比增66%，承销家数和发行规模都进入了行业前十名。上海一家大型私募合伙人对时代周报记者表示，“这次被立案调查对兴业证券整体业绩的影响肯定有，但应该不会到伤筋动骨的程度。不过对于投行业务来说影响应该是很大的，可能会短期暂停业务，具体要看后续的处罚”。

近60个投行项目停摆

据兴业证券公告，因公司涉嫌未按规定履行法定职责，证监会决定对公司立案调查。公司将全面配合监管部门的调查工作，同时严格按照监管要求履行信息披露义务。尽管《调查通知书》中并没有说明具体缘由，但业界普遍认为，欣泰电气因财务造假而遭到证监会处罚一事是兴业证券被调查的主要原因。

6月17日，证监会新闻发言人邓舸通报称，证监会日前完成欣泰电气涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案的调查工作，向欣泰电气及相关责任人出具了《行政处罚和市场禁入事先告知书》。初步认定，欣泰电气在申请首次公开发行股票并在创业板上市时，存在欺诈发行行为，上市后披露的定期报告存在虚假记载和重大遗漏，证监会拟依法作出行政处罚和市场禁入措施。邓舸表示，“一旦正式认定欣泰电气欺诈发行或中介机构未勤勉尽责，证监会将依法对欣泰电气或中介机构作出处罚。”

此前，证监会已对欣泰电气开出了罚单，靠着财务造假上市的欣泰电气将面临退市的风险。而兴业证券作为欣泰电气的保荐机构，已不是近期第一次被监管层“点名”。5月18日，深交所就曾发布公告称，兴业证券兰翔和伍文祥作为欣泰电气的保荐代表人，未能勤勉尽责，给予两人公开谴责的处分。就在5月20日，由兴业证券保荐的吉林科龙建筑节能科技股份有限公司（首发）申请被发审委否定。

城门失火难免殃及池鱼。华泰证券(601688,股吧)一位保代向时代周报记者指出:“一般立案调查后，相关部门会对公司进行调查，公司会反馈意见等，调查程序走完才能出结果。根据以往的经验，这个过程中投行的IPO、再融资、并购重组项目会被暂停受理，已过会的项目也不会核发发行批文。”

WIND统计数据显示，截至2016年6月20日，兴业证券共参与保荐20个IPO项目。其中，上海网达软件1家过会；其他在排队的19家企业中，北京瑞友科技1家预先披露更新，上海至纯洁净系统科技、森特士兴集团等6家审核状态为已反馈，福建海峡环保集团、厦门金牌橱柜等12家审核状态为已受理。另外，还有35家刚刚辅导备案登记受理。

除了IPO，被无辜牵连的还有兴业证券参与的很多再融资和并购重组项目。据WIND统计，今年以来，兴业证券参与的定增项目有20个，其中青山纸业(600103,股吧)和国脉科技(002093,股吧)已获批文等待发行，另有4个项目已通过证监会审核，11个已反馈意见，3个项目已受理。并购重组方面，先后有22家上市公司聘请兴业证券作为独立财务顾问。其中，欣泰电气和栖霞建设(600533,股吧)等5家公司并购重组事项失败；熊猫金控(600599,股吧)等7家公司并购重组事项完成；目前，尚有先导智能和达仁资管等10家上市公司的并购重组项目仍在进行中。

就在兴业证券发布公告后，6月14日，接受大半年上市辅导的新三板挂牌公司古城香业在暴跌15.7%后紧急公告股票暂停转让3个月。同一天，停牌逾两个月的三钢闽光(002110,股吧)亦突然宣布终止重组。原因皆为两家公司保荐机构、独立财务顾问兴业证券被立案调查。6月15日晚间，先导智能对外发布公告称，因保荐机构和独立财务顾问兴业证券被立案调查，为保证重组事项顺利进行，公司拟重新聘请保荐机构及独立财务顾问以继续完成非公开发行股票及重大资产重组事项。

20家A股IPO、3家新三板、20家定增、10余家待审并购重组，也就是近60个项目受阻，使得兴业证券投行业务大伤元气。资料显示，兴业证券近两年的投行业务对公司贡献度较大。其2015年年报显示，股权融资业务完成主承销5单IPO项目、16单增发项目、1单优先股项目，实际主承销金额224.77亿元。债券融资业务完成主承销17单企业债、31单公司债和3单中小企业私募债项目，实际主承销金额667.45亿元。投行业务手续费净收入约11.3亿元，增幅为104.62%，投行人数为375人。2016年一季度报告也显示，相较其他业务收入，兴业证券投行业务增幅最突出。投资银行业务手续费净收入3.76亿元，同比增长66.15%，占营业收入比重达到21.62%，并且该公司的承销家数和发行规模都进入了行业前十名。

或成先行赔付范本

兴业证券近日表示，作为保荐机构，公司已开展与该项目相关的全面自查工作，并会配合监管部门调查。同时，本着保护投资者利益至上的原则，按照新股发行先行赔付制度的要求，决定设立赔偿基金，依法合规履行投资者赔偿责任。

回顾近年来最为严重的公司造假上市事件，当属平安证券保荐的万福生科(300268,股吧)案。历史资料显示，2011年9月27日，万福生科在平安证券保荐下成功上市。2012年9月14日，证监会决定对万福生科立案调查。2013年3月2日，万福生科发布公告，承认在2008-2011年累计虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润1.6亿元左右。而证监会的调查显示，万福生科在首发上市过程中，存在虚增原材料、虚增销售收入、虚增利润等行为，涉嫌欺诈发行股票。

对于万福生科的保荐机构平安证券，证监会开出了重磅罚单：警告并没收其万福生科发行上市项目的业务收入2555万元，并处以2倍的罚款，暂停其保荐机构资格3个月。此外，平安证券还拿出3亿元赔偿基金先行赔付。最终，12756名万福生科虚假陈述案适格投资者与平安证券达成和解，补偿金额约1.79亿元。

华泰证券一位投行人士对时代周报记者表示：“如果按照之前万福生科案没收项目业务收入并两倍罚款，那么兴业证券的罚金会比平安要低。关键看之后赔偿金会有多大，现在赔付的细节都没有出来，总金额不好估计。”数据显示，兴业证券保荐的欣泰电气2014年上市，当年获得了1749万元的承销与保荐费用。

新时代证券一位投行人士也对时代周报记者表示：“我不认为兴业这次会比平安罚得重，监管机构的处罚应该依法进行处罚，这也是监管层在建立的一个秩序。”同时，该人士认为，“这件事会演变成券商先行赔付的一个范本”。

上海华荣律师事务所许峰律师对时代周报记者表示赞同：“先行赔付之前有过平安证券的万福生科和海联讯(300277,股吧)，但那是一次尝试，是在没有明确规定的情况下作出的一个尝试，而且很大一方面是为了保留自己的牌照作出的举措。现在兴业证券是IPO新规后的第一例，后续怎么去赔付这次将会成为一个范本，所以兴业证券接下来怎么出赔付方案会受到各方关注，包括证监会、市场、投资者、媒体等。”

去年11月，证监会表示，为推动中介机构进一步尽职履责，强化中介机构的责任约束，将建立保荐机构先行赔付制度。根据今年1月开始实施的IPO新政明确规定，保荐人承诺因其为发行人首次公开发行股票制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给投资者造成损失的，将先行赔偿投资者损失。目前IPO企业的招股书中，保荐机构均作出相关承诺。

许峰进一步解释：“因为这个先行赔付方案涉及非常琐碎、非常细节的问题，这个方案怎么出，当前来说并没有明确的法律规定。司法解释本身有，但还是比较粗疏。所以这个先行赔付方案最终如何出，如何最大程度赔付投资者，并最大程度地得到监管层的认可仍需要观察。”

同时，证监会将在每年7月公布券商分类评级。如果此次证监会调查属实，并认定为内部控制和风险管理不当，兴业证券就难逃降级命运。前述私募合伙人表示，不同类别证券公司，证监会在行政许可、监管资源分配、现场检查和非现场检查频率等方面实施区别对待，“对于券商而言，降级会直接影响各项业务的开展，从而影响到公司的日常运营和市场表现”。

欣泰电气造假 兴业证券毫无察觉还是帮其为之?

据法制日报报道，欣泰电气从2011年11月开始其IPO申请，自始也开始一路造假。截至2011年12月30日，虚构收回应收账款10，156 万元，少计提坏账准备659 万元；虚增经营活动产生的现金流净额 10，156 万元；截至 2012年12月31日和2013年6月30日，均虚构数额不菲收回应收账款、少计提坏账，虚增经营活动产生的现金流净额。

在不断造假中冲关成功，公司于2012年7月3日通过创业板发审会审核，2014年1月3日拿到批文，24日后上市。

兴业证券在6月13日发布公告，只用短短一句话称“因公司涉嫌未按规定履行法定职责，收到证监会《调查通知书》”。到底是何行为未履行法定职责并没有说明。

作为保荐机构，在拿得巨额服务费之同时，负有证券法规定的“诚实守信，勤勉尽责，对发行人的申请文件和信息披露资料进行审慎核查，督导发行人规范运作”之责。被称之为证券市场把门人。

欣泰电气上市前财务造假，根本不符合证券法关于IPO的条件，保荐人是竟然毫无察觉还是秘而不宣，拟为故意帮其为之？这要待证监会查实后而定。但无论如何，兴业证券都难辞其究。

三、万福生科造假中的平安证券

兴业证券当前的遭遇很容易令人联想到彼时的平安证券。

在2012年万福生科造假一案中，证监会对其保荐机构平安证券开出了巨额罚单：警告并没收其万福生科发行上市项目的业务收入2555万元，并处以2倍的罚款，暂停其保荐机构资格3个月。此外，平安证券还拿出3亿元赔偿基金先行赔付。

据业内人士称，平安证券经历万福生科事件时，95%的投行人士都走了，平安证券大伤元气。

7.造假事件案例 篇七

一、事件回顾

(一) 调查过程

2012年9月15日, 万福生科发布公告称, 公司于2012年9月14日收到中国证券监督管理委员会湖南监管局《立案稽查通知书》。公司股票于9月19日起停牌。2012年10月26日, 万福生科发布了2012年中报更正的公告, 承认了在2012年半年报中虚增营业收入187 590 816.61元、虚增营业成本145 558 495.31元、虚增利润40 231 595.41元, 并且未披露公司上半年停产事项。

单位:元

然而2012年的虚假业绩只是冰山一角, 事实上, 万福生科为成功上市虚构了三年的业绩, 成为了我国证券市场上又一起IPO造假事件。2013年3月2日, 万福生科发布《关于重大事项披露及股票复牌的公告》, 公告中称:经自查, 公司2008-2011年财务数据存在虚假记载。累计虚增收入7.4亿元左右, 虚增营业利润1.8亿元左右, 虚增净利润1.6亿元左右。

单位:元

(二) 对万福生科及会计师事务所的处理结果

2012年11月22日, 深圳证券交易所对万福生科2012年中报虚报事件做出了处分决定:对公司以及相关董事等成员做出公开谴责的处分。2013年3月15日, 深圳证券交易所对万福生科及相关人员做出了第二次公开谴责的处分。根据《创业板股票上市规则》, 公司在最近三十六个月内连续收到三次公开谴责, 将被终止上市。2013年5月10日, 证监会公布了对万福生科IPO造假的处罚结果。由于万福生科财务造假, 对其处以30万元罚款, 并对董事长龚永福、CFO覃学军各处以30万元罚款, 终身禁入证券市场, 其余19名高管分别处以5万元至25万元罚款。同时, 对承担审计业务的中磊会计师事务做出严惩, 包括没收业务收入138万元并处以2倍的罚款、撤销其证券服务业务许可证, 并对签字会计师王越、黄国华给予警告, 并分别处10万元、13万元罚款, 均采取终身证券市场禁入措施;对签字会计师邹宏文给予警告, 并处2万元罚款。

二、会计师事务所的审计责任分析

(一) 万福生科造假手段分析

万福生科利用“一条龙”式的造假手段, 造假方法相对较为隐蔽。首先通过虚构客户和销售合同虚增营业收入, 再虚构采购和产能以匹配营业成本。为了实现资金的循环, 以采购的名义将虚构收入获得的资金转入预付账款, 最后, 通过在建工程项目转移利润, 实现资产负债表的平衡。表3、表4反映了万福生科2012年虚构客户收入和在建工程的情况。事实上, 在公司披露的前五大客户名单中, 有三家客户都不在万福生科的重要客户中, 而在建工程也虚构了近8千万元。

(二) 中磊会计师事务所审计责任分析———基于审计流程的视角

在万福生科的IPO造假事件中, 中磊会计师事务所未能保持应有的职业谨慎, 执行充分、适当的审计程序, 收集审计证据, 从而未能识别其虚假错报, 因此对此负有责任。围绕注册会计师通过正常的审计程序能否避免此类审计失败的问题, 本文根据审计的流程, 探讨注册会计师是否存在不尽职的现象以及应当实施怎样的审计程序降低风险。

1. 接受业务委托阶段。

在接受业务委托时, 会计师事务所首先需要考虑客户的风险, 其次要考虑自身执行业务的能力以及遵守相关职业道德的要求。万福生科作为申请IPO的企业, 面临着严格的上市条件, 同时, 稻米加工业从2009年开始出现了行业危机, 因此存在较大的重大错报风险。中磊会计师事务所作为一家在业内颇有经验的事务所, 具有承接业务的能力, 但也应该警惕和提醒承接该业务的注册会计师和员工提高职业谨慎性, 遵守职业道德。在这方面, 中磊会计师事务所显然做得不够充分。

2. 计划审计工作阶段。

注册会计师在执行具体审计程序之前, 必须根据具体情况制定科学、合理的计划, 包括开展初步业务活动, 制定总体审计策略和制定具体审计计划。由于中磊会计师事务所在接受业务时低估了存在的风险, 有可能导致在计划审计工作时没有投入足够的资源和能力。

3. 实施风险评估阶段。

会计师事务所实施风险评估主要是了解被审计单位及其环境, 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险, 并了解企业的内部控制情况。2009年, 万福生科所处的稻米加工行业由于原料供应不足爆发了停产危机, 对整个行业产生了巨大的影响, 而万福生科不但没有披露相关的风险, 反而隐瞒了2012年上半年由于断粮危机造成的停产这一重大事项。其次, 万福生科在上市之前频繁的注册和注销公司, 且其银行账户众多, 有些大额的往来款项记在个人名下, 极有可能存在关联关系。另外, 根据万福生科2012年的内部控制自评报告, 公司曾频繁变更财会人员, 合同的会审制度没有得到有效执行且存在采购过程中的审批制度缺失。对于上述风险, 中磊会计师事务所在执行进一步审计程序时应格外重视。

单位:元

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对于万福生科停产情况, 中磊会计师事务所可以通过实地观察和询问企业内相关人员的方式获取信息。而通过分析程序, 可以发现万福生科预付款项等账目存在较大异常变动, 内部控制的缺失也可以通过询问和检查的方式了解相关情况。但事实上, 中磊会计师事务所在执行实质性程序时并没有重点关注以上事项, 因此其在进行风险评估时可能出现了失误。

4. 实施控制测试和实质性程序阶段。

在评估重大错报风险之后, 注册会计师需要实施进一步审计程序, 收集充分、适当的审计证据, 将审计风险降低至可接受的水平。获取审计证据的审计程序主要包括:检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。鉴于在风险评估阶段识别的重大错报风险, 注册会计师应重点实施审计程序并增加审计程序的不可预见性。

首先, 对于万福生科的采购业务和存货项目的审查, 注册会计师可以直接向供应商进行函证, 并对部分采购项目进行细节测试。通过实地盘点的方式核查报表中所记录的存货情况的真实性。其次, 对于销售业务和往来账款, 注册会计师可以向平时接触不多的销售人员进行询问, 了解企业真实的销售情况, 对于重大的交易, 应实施函证程序。此外, 对往来款项实施更细致的分析程序, 考察其变动的原因, 并对其中对个人的预付账款重点调查是否存在关联关系。对于现金和银行存款项目, 不仅要关注账户的余额情况, 也要关注其发生额。如果对发生额进行追踪调查, 便可以发现万福生科在公司开立的各个账户之间进行“走账”。另外, 对于万福生科新增的在建工程项目, 注册会计师可以向公司的有关人员询问, 并且实地盘查项目的进行情况, 便不难发现报表中存在的问题。

5. 完成审计工作和审计报告阶段。

在2012年审计报告中, 中磊会计师事务所为万福生科出具了保留意见的审计报告。导致保留意见的事项包含:第一, 万福生科在2012年半年报中虚增营业收入187 590 816.61元, 在2008-2011年累计虚增收入7.4亿元左右, 虚增营业利润1.8亿元左右, 虚增净利润1.6亿元左右。第二, 对于万福生科期末“其他应付款———龚永福”项目的余额51 269 144.19元, 主要系调整账务形成, 无法获取充分、适当的审计证据。第三, 万福生科本年度将四家客户销售额并入佛山市南海亿德粮油贸易行名下, 合并后销售总金额24 648 519.65元, 成为了第一大客户, 占2012年销售总额的8.33%。经走访了解该企业为自然人黄德义所有, 与万福生科控股股东为亲属关系, 无法获取充分、适当的审计证据。第四, 万福生科2008-2012年上半年自查存在重大虚假财务信息, 针对可能导致的民事赔偿责任和行政处罚, 公司尚未合理预计负债, 无法获取充分、适当的审计证据。对于上述事项, 造成的影响重大, 且注册会计师的审计范围严重受到限制, 因此相比出具保留意见的审计报告而言, 出具无法表示意见更加合理。

综上所述, 如果中磊会计师事务所的注册会计师能够保持应有的职业谨慎性, 并且执行充分、适当的审计程序, 便能够发现万福生科财务报告中的问题。但中磊会计师事务所在IPO过程中却没有发现任何问题, 导致如此业绩的一家企业成功上市, 为投资者带来巨大的损失。虽然没有证据表明事务所存在舞弊行为, 但至少说明其未能树立良好的职业道德且存在重大的过失。

三、对IPO审计责任的思考与启示

(一) 对于监管机构的思考

万福生科事件后, 中磊会计师事务所被取消了证券业务资格, 两位签字会计师也被处以终生禁入证券市场的处罚。这是在中国证券市场上首次对IPO的中介机构进行如此严厉的处罚, 提醒事务所要严格遵守审计准则, 坚守职业道德。然而, 虽然会计师事务所被撤销, 但诸如银广夏事件中的中天勤、绿大地事件中的深圳鹏程和该案件中的中磊, 在被立案调查时就已经做好了并入其他事务所的准备, 容易使处罚的威慑力大打折扣。笔者认为, 作为监管机构, 应该以警示和引导为主, 而不应仅是在审计失败出现时就取消其证券资格, 这对我国注册会计师行业的发展不利。例如在美国的安然事件中, 安达信事务所被指控为“妨碍司法”罪, 而美国证监会并没有撤销其证券市场资格, 安达信的衰落属于市场正常淘汰的现象。运用市场看不见的手进行调控, 对证券市场的稳定也十分重要。

(二) 对于会计师事务所审计风险管理的思考

绝大多数的审计失败都来源于财务舞弊, 因此对于客户的尽职调查和风险评估十分重要, 如果承接了不诚信的客户或对客户的欺诈行为起到“推波助澜”的作用, 就可能会使会计师事务所面临声誉受损甚至诉讼的威胁。会计师事务所在执业过程中, 要充分认识到风险管理的重要性。例如在香港上市的洪良国际IPO造假案件中, 毕马威作为承接审计业务的会计师事务所率先发现了洪良国际的造假, 不仅没有隐瞒实情, 还对其进行了举报。虽然此举导致毕马威损失了一笔相当可观的审计费用, 但比起声誉受损和受到香港证监会的处罚而言, 这样的做法实属明智之举, 这也正是审计风险管理的一种策略。从可持续发展的角度来看, 凭借着良好的声誉巩固适宜长久发展的优质客户, 才是会计师事务所发展的根本。

摘要：近年来, 我国证券市场上出现了众多企业在首次公开募股 (IPO) 中造假以及上市后业绩迅速变脸的现象。而IPO造假的源头往往都指向了会计师事务所, 在相关的诉讼案件中, 会计师事务所遭受了前所未有的打击, 使得注册会计师在公众心中的形象大打折扣。注册会计师的责任何在, 应如何起到监督的作用, 是本文探讨的主要问题。

8.造假事件案例 篇八

施恩的谎言：所谓全进口奶源产自山西、黑龙江

宣称是美国品牌，奶源100%全来自国外的施恩奶粉，日前被披露以国内奶源冒充进口奶源，其真正奶源主要来自国内的山西、黑龙江。而所谓的美国施恩公司也被证实其实是广东雅士利在美國虚设的一个“空壳公司”。

纽瑞滋奶粉：被指是假洋品牌并承认只在国内售

对于外界普遍质疑的“中国专供”问题，纽瑞滋创始人、CEO刘宁坦承，纽瑞滋奶粉确实只供应中国，“原因很简单，新西兰只有400万人口，出生率也不高。从商业价值来讲不值得去运作。另外，欧美乳制品市场已基本饱和，中国市场则潜力巨大，因此纽瑞滋产品只在中国销售”。

澳优奶粉洋血统遭各方质疑：品牌实创立于长沙

一直被内地妈妈们认为是洋品牌的澳优奶粉，其实从未走出国门。2009年10月8日在香港上市的澳优乳业还没从成功上市的喜悦中醒过神来，必须公开披露的公司信息却让自己陷入“身份门”而面临品牌危机。

生命阳光牛初乳100%原装进口：谎言被揭穿

一直号称“新西兰原装进口”的生命阳光牛初乳，终于在消费者、媒体的质疑声中现出原形。2011年11月1日，工商等部门将“生命阳光100%原装进口”一说定性为商家虚假宣传。生命阳光也公开致歉，承认其在外包装上标注“原装进口”字样存在不规范。

产地中国却标注进口，假洋奶粉市场横行

一周前儿媳生下一个大胖小子，给孙子买什么品牌的奶粉让邵女士犯了难。邵女士跑了南京市不少超市、商场发现，市场上多是一些假洋奶粉。邵女士说，许多品牌有一串串英文字母组成的洋名字，部分标注中文名字的品牌，也颇具洋气，可仔细一看包装标注就露了馅，标注进口，却产地中国；标注奶源进口，号称原装进口，再往下看，制造商在中国。

中国市场几无真正原装进口奶粉，多为“贴牌货”

记者在采访中，奶粉销售人员透漏了这样一个秘密：“很多进口品牌奶粉，其实都是在中国罐装的。真正原装进口奶粉在中国市场上少之又少。”

业内人士揭秘假洋奶粉套路，国外注册就自称洋牌子。

业内人士说，穿“洋马甲”的奶粉并不少见，在业内并不是秘密，只是消费者被蒙在鼓里。

济南的庄女士在某国际奶粉品牌工作了十多年，她介绍，奶粉穿“洋马甲”的套路很简单，主要是国内企业到国外某个国家或地区，注册个商标或空壳公司，然后以授权或与国内企业合作的形式，对产品重新包装，在国内销售，国外没有制作工厂。国外注册后，再编一个美丽的故事，一个洋品牌就诞生了。

庄女士说，从奶粉行业来看，新西兰、澳大利亚、瑞士、法国、美国是注册的热门国家。有了洋身份，商品价格就可以标高。

贴牌洋奶粉暴利惊人，终端售价超成本价3倍

9.贵州瓮安事件案例 篇九

公共管理案例

瓮安县委县政府大楼被攻击事件案例

讨论题： 1． 2． 3． 4． 如果你被派往瓮安调查问题，你将如何进行具体的调查工作？ 你有何解决问题的方案可以防止今后再发生此类事件？ 分析你提出的解决方案可能导致什么后果。

你是否完全赞成贵州省委书记石宗源的谈话内容，哪些地方不

赞成？为什么？

公共管理案例：瓮安县委县政府大楼被攻击事件

瓮安“6.28”打砸抢烧近7小时 150余人伤无人死亡

2008年07月01日 20:51中国新闻网

中新网7月1日电 贵州省人民政府新闻办公室、贵州省公安厅、贵州省黔南布依族苗族自治州人民政府今晚0在贵阳举行瓮安6.28严重打砸抢烧突发性事件新闻发布会。贵州省公安厅政治部主任、省公安厅新闻发言人王兴正介绍了“6.28”事件的起因和经过

瓮安县三中初二(六)班学生李树芬6月22日凌晨溺水死亡。王兴正说，6月26日，经县工作组多次做工作，死者家属表示同意县工作组的协调意见，答应在6月28日签订协议了结此事。

但6月28日16时，死者亲属邀约300余人打着横幅在瓮安县城游行。由于当日正是周六，街上人较多，部分群众尾随队伍前行，人越来越多。16时30分许，游行人员到县公安局办公楼前聚集。公安民警拉起警戒线并开展劝说工作，但站在前排的人员情绪激动，在少数人的煽动下，一些不法分子用矿泉水瓶、泥块、砖头袭击民警，并冲破民警在公安局一楼大厅组成的人墙，打砸办公设备、烧毁车辆，并围攻前来处置的公安民警和消防人员，抢夺消防龙头，剪断消防水带，消防人员被迫撤离。

20时许，不法分子对瓮安县委和县政府大楼进行打、砸、抢、烧，一度冲击临近的县看守所，整个过程持续近7小时。

王兴正说，“6.28”事件，共造成县委大楼被烧毁、县政府办公大楼104间办公室被烧毁，县公安局办公大楼47间办公室、4间门面被烧毁，刑侦大楼14间办公室被砸坏，县公安局户政中心档案资料全部被毁，42台交通工具被毁，被抢走办公电脑数十台，全部直接经济损失正在统计中；共造成150余人不同程度受伤，大部分均为轻微伤。整个事件处置中，没有任何人员死亡。

王兴正说，在事件过程中，不法分子用石头、砖头、酒瓶、汽油瓶、爆竹等袭击维持秩序的公安民警和消防官兵，广大公安民警和武警、消防官兵保持了极大的克制，做到了打不还手，骂不还口。在各级党委、政府的高度重视和统一领导下，在省、州、县公安、武警和地方党政干部的共同努力下，于6月29日19时，依法、克制、妥善处置了这起突发事件，有效避免了事态的进一步扩大，有力维护了当地的社会稳定。

-------2 公共管理案例：瓮安县委县政府大楼被攻击事件

贵州省政府新闻办、省公安厅、黔南布依族苗族自治州今晚（1日）在贵阳举行瓮安6.28严重打砸抢烧突发性事件新闻发布会，介绍了事件原因，并就有关社会和媒体关注的问题回答记者提问。

贵州省委宣传部副部长周晓云表示，6.28事件发生后，引起了社会强烈反响，广大群众十分关注事件真相的查处和瓮安县社会秩序恢复的情况。在贵州省委、贵州省人民政府的领导下，在公安部的指导下，黔南州和瓮安县各级党委、政府做了大量深入细致的工作。

周晓云说，目前，6.28事件的真相已基本查明，瓮安县社会秩序基本恢复。

贵州省公安厅新闻发言人王兴正介绍说，6月28日，贵州省黔南布依族苗族自治州瓮安县发生一起严重打砸抢烧突发事件，造成百余名公安民警受伤，县委、县政府和县公安局被焚烧打砸，公共财产损失严重。在省委、省政府的高度重视和统一领导下，目前事件已经平息，真相已基本查明。

王兴正表示，由于深入调查需要一定时间，现将公安机关目前调查核实的情况向媒体公布：

一、关于李树芬溺水死亡事件的事实。2008年6月22日凌晨0时27分，瓮安县公安局110指挥中心接到报警称，在县西门河大堰桥处有人跳河。雍阳镇派出所接到110指挥中心指令后，迅速派值班民警赶赴现场，并通知119人员赶赴现场。民警赶到现场立即开展救捞，因天黑施救条件有限，经持续紧张工作，于凌晨3时许将溺水女孩打捞上岸后，急救人员证实其已死亡。经向在场报警人刘某、陈某、王某询问得知，溺水女孩名叫李树芬，1991年7月生，系瓮安县三中初二

（六）班学生。6月22日7时40分许，雍阳镇责任区刑警队又派员进行了现场勘查、尸检和调查工作。

现已查明：2008年6月21日20许，李树芬与女友王某一起邀约出去玩，同李树芬的男朋友陈某及陈的朋友刘某等吃过晚饭后，步行到西门河边大堰桥处闲谈。李树芬在与刘某闲谈时，突然说：“跳河死了算了，如果死不成就好好活下去”。刘见状急忙拉住李树芬，制止其跳河行为。约十分钟后，陈某提出要先离开，当陈走后，刘见李树芬心情平静下来，便开始在桥上做俯卧撑。当刘做到

跳下河去救李树芬。王某急忙打电话给陈某，并大声呼叫救人。陈立即返回河边，跳下河中帮忙施救，陈见刘已体力不支，便用力先将刘拉回岸上。王某、刘某随即报警，并打电话通知了李树芬的哥哥李树勇（1989年12月9日生，瓮安县

6月26日，经县工作组多次做工作，死者家属表示同意县工作组的协调意见，答应在6月28日签订协议了结此事。但6月28日16时，死者亲属邀约300余人打着横幅在瓮安县城游行。由于当日正是周六，街上人较多，部分群众尾随队伍前行，人越来越多。16时30分许，游行人员到县公安局办公楼前聚集。公安民警拉起警戒线并开展劝说工作，但站在前排的人员情绪激动，在少数人的煽动下，一些不法分子用矿泉水瓶、泥块、砖头袭击民警，并冲破民警在公安局一楼大厅组成的人墙，打砸办公设备、烧毁车辆，并围攻前来处置的公安民警和消防人员，抢夺消防龙头，剪断消防水带，消防人员被迫撤离。20时许，不法分子对瓮安县委和县政府大楼进行打、砸、抢、烧，一度冲击临近的县看守所，整个过程持续近7小时。

五、关于在“6.28”事件中涉及违法犯罪行为的调查情况

在“6.28”事件中，少数不法分子冲击党政公安机关，打、砸、抢、烧，已严重触犯刑法。目前，经公安机关的初步侦查发现，直接参与打砸抢烧的为首人员中，已发现多名当地恶势力团伙成员，现已抓获50余人，案件侦破工作正在进行中。

王兴正说，目前，各级政府和相关部门正在抓紧开展各项工作，有关情况将及时向新闻媒体通报。

参加今天新闻发布会的有：贵州省公安厅政治部主任、省公安厅新闻发言人王兴正，省公安厅刑侦总队副总队长周全富，黔南州委常委、政法委书记罗毅，瓮安县副县长肖松，瓮安县公安局副局长周国祥，都匀市公安局法医王代兴。（据贵州电视台直播整理）

（实习编辑：蔡晓丹）

-------公共管理案例：瓮安县委县政府大楼被攻击事件

官方析瓮安事件 称少数干部成恶势力“保护伞”

2008年07月04日 00:21新华网

一起普通的民事案件却演变成上万人聚集的恶性事件，贵州省委副书记王富玉、副省长黄康生等在瓮安县与当地干部座谈时分析说，瓮安“6·28”事件暴露出长期积聚的矛盾。

王富玉要求，瓮安县各级党委、政府特别是领导干部，要对“6·28”事件进行认真反思，举一反三，汲取教训。要广泛听取意见，切实解决工作中存在的突出问题和涉及人民群众切身利益的问题。要对信访、治安、民事、刑事等历史积案逐一清理，尽快结案，及时化解社会矛盾。要把解决民生问题作为

贵州省委书记：要使民众有话有处说 有理有处讲

2008年7月10日10:22 来源：《贵州日报》

7月9日，省委召开党的基层组织建设年活动开展情况黔西汇报会。省委书记、省人大常委会主任石宗源强调，要深入贯彻落实科学发展观，坚持发展是硬道理、是

作机制，坚持不懈地抓好思想政治建设，切实加强领导班子和干部队伍建设。各级领导干部要深刻认识到权力与责任要相对称，让每个当“官”的思想上都要有压力，并把这种压力转变成为人民服务的动力，对党忠心耿耿，对人民满怀真情，真正做到守土有责、守土尽责，带头勤奋工作，带头维护团结，不断创造经得起实践、人民、历史检验的实绩。二要充分发挥党的基层组织的战斗堡垒作用。党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础。当前，党的基层组织建设年活动正处在深入实施阶段，各级党委一定要按照省委的有关部署，突出工作重点，狠抓工作落实，进一步夯实基层基础、提高党员干部素质、抓好示范带动、落实党内关怀、健全基层党建工作机制，推进党建工作的规范化制度化。三要大力加强党的作风建设和反腐倡廉建设。各级领导干部要带头践行八个方面的良好风气，努力塑造一心为公、一切唯实、一身正气的良好形象。要始终以党和人民的利益为重，对党忠诚，对人民负责，多为群众办好事、办实事；要崇尚实干、务求实效，以求真务实作风推进各项工作，坚决反对形式主义、官僚主义，坚决反对弄虚作假、急功近利；要为人正派、廉洁自律，经受住权力、金钱、美色的考验，始终保持共产党员的政治本色。要充分认识反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性，把反腐倡廉建设放在更加突出。的位置来抓，深入推进惩治和预防腐败体系建设，严格执行党风廉政建设责任制。

石宗源强调，必须切实加强政权建设和政法队伍建设。党的领导是通过为民执政、依法执政来体现。瓮安“6·28”事件暴露出我省一些地方在政权建设和政法队伍建设中存在的突出问题。要以维护人民利益为根本，以维护社会公平正义为核心，以“平安贵州”建设为抓手，以化解社会矛盾为主线，切实加强地方政权建设，支持人大、政府和司法机关依法履行职责，充分发挥作用；切实加强政法队伍建设，推动严格公正文明执法，切实在维护国家安全和社会稳定，为经济社会发展提供坚强保障。要进一步加强政权建设，坚持和完善人民代表大会制度，进一步推动人大工作制度化、规范化。增强执政意识，坚持依法行政。围绕发展社会主义民主政治，进一步加强农村基层政权建设。要进一步加强政法队伍建设。着力加强思想政治建设，确保政法队伍忠于党、忠于国家、忠于人民、忠于法律。着力加强领导班子建设，把那些政治立场坚定、熟悉法律业务、清正廉洁的干部选拔到领导岗位上，配齐配强政法领导班子，不断优化班子结构。着力 8 公共管理案例：瓮安县委县政府大楼被攻击事件

加强执法能力建设。坚持素质强警、人才强警、科技强警、文化育警，切实增强政法队伍的凝聚力和战斗力。着力加强干部作风建设，坚持从严治警、从优待警

石宗源强调，必须千方百计保障民生，切实维护社会稳定。稳定基于民生，民生决定稳定。在新的形势下，各级党委和政府要正确处理改革发展稳定的关系，坚持一手抓发展、一手抓稳定，两手都要硬。要以关注和保障民生为重点，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，及时有效处置影响社会稳定的各种问题，确保社会大局稳定。一要从改善民生入手推动和谐社会建设。各级党委和政府要牢记宗旨、心里装着群众，要放下架子、敢于面对群众，要以民为本、充分尊重群众，把切实解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题作为当前重中之重的任务来抓，把保障和改善民生作为最大的公务抓紧抓实抓好。继续坚持把扶贫开发作为保障和改善民生的首要任务，不断加大投入和工作力度。千方百计抓好就业、教育、医疗、社会保障，解决住房、用水、安全生产等直接事关民生的问题。尤其要把做好农村危房改造试点工作作为一项政治任务和民生工程，高标准、高效率、高质量地抓紧抓好。高度重视和认真解决土地征用、房屋拆迁、环境污染、物价上涨、企业重组改制和破产等带来的涉及人民群众切身利益的突出问题。二要扎实开展县(市、区)委书记大接访活动，有效预防和化解矛盾纠纷。坚持信访工作原则，强化县级责任，形成县委书记带头、县级领导干部参加，直接面对群众、亲自接待来访，解决突出问题、化解矛盾纠纷，维护群众合法权益、促进社会和谐稳定的工作格局，通过大接访活动，探索建立起正确处理人民内部矛盾的长效工作机制。牢固树立执政为民、执法为民、执警为民的思想，坚持依法行政、文明行政，防止违法行政、粗暴行政，正确处理新形势下的人民内部矛盾。用和谐理念处理矛盾纠纷，最大限度地增加和谐因素，最大限度地减少不和谐因素。坚持以人为本，认真做好群众的思想政治工作，用真情劝慰，用法律劝导，用情理劝止，引导群众以理性合法的形式表达利益诉求。进一步提高社会建设和社会管理工作水平，多方为群众提供畅通的诉求渠道，使群众有话有处说，有理有处讲，有难有处帮，有效预防和化解矛盾纠纷。