应急培训考试题及答案

2024-08-01

应急培训考试题及答案（精选7篇）

1.应急培训考试题及答案篇一

福建省应急管理培训综合考试题库及答案

（福建省应急管理培训平台）

《国家总体安全观》课后测验

（1）坚持总体国家安全观，就是要坚持（B），以军事、文化、社会安全为保障，以促进国际安全为依托，维护各国领域国家安全，构建国家安全体系，走中国特色国家安全道路。

A、以政治安全为宗旨，以人民安全为根本，以经济安全为基础 B、以人民安全为宗旨，以政治安全为根本，以经济安全为基础 C、以人民安全为宗旨，以经济安全为根本，以政治安全为基础 D、以经济安全为宗旨，以政治安全为根本，以人民安全为基础

（2）我国正处于经济社会的转型期，公共安全面临的主要威胁包括（ABCD）。A、重特大自然灾害 B、重特大事故灾难 C、重特大公共卫生事件 D、重特大社会安全事件

（3）建设中国特色国家安全体系具体包括（ABCDE）A、外部安全与内部安全 B、国土安全与国民安全 C、传统安全与非传统安全 D、发展问题与安全问题 E、自身安全与共同安全

（4）总体国家安全观的理论创新并非偶然，它与我们党的国家安全思想一脉相承又与时俱进。从安全模式看，新安全观强调（A）。A、以合作代替对抗，以共同安全代替单边安全 B、以合作代替分化，以共同安全代替单边安全 C、以合作代替对抗，以共同安全代替多边安全 D、以合作代替分化，以共同安全代替多边安全

（5）我国的国家安全教育日是每年的（A）。A、4月15日 B、4月14日 C、5月15日 D、5月14日

（6）在“冷战”后期开始的安全探索中，形成了各种各样的安全观，包括（ABC），后来人们又开始用“非传统安全观”来概括这些不同的安全观。A、综合安全观 B、共同安全观 C、合作安全观 D、国别安全观

（7）（）是应急预案体系的总纲，是政府组织应对突发事件的总体制度安排，由县级以上各级人民政府制定。A、总体应急预案 B、部门应急预案 C、地方应急预案 D、专项应急预案

（8）从构建新型大国关系的创新理念到建设文化强国、网络强国的夯实举措，从打造安全命运共同体的价值宣示到捍卫核心利益的立场表述，从中国特色现代化军事力量体系的积极构建到强有力的国家安全工作统筹平台的稳妥搭建，一直提到关于（ABCD）的新型安全观。A、发展与安全并重 B、权利与义务并重 C、自主与协作并重 D、治标与治本并重

（9）“总体国家安全观”是把现实中总体存在的国家安全作为一个整体来认识的整体安全观，这当中涉及安全领域最多的是（C），构建了“集政治安全、国土安全、军事安全、经济安全、文化安全、社会安全、科技安全、信息安全、生态安全、资源安全、核安全于一体的国家安全体系。” A、既重视外部安全，又重视内部安全 B、既重视国土安全，又重视国民安全 C、既重视传统安全，又重视非传统安全 D、既重视发展问题，又重视安全问题

（10）中国共产党十八届三中全会决定设立国家安全委员会，强调在（C）的双重压力下，国家安全委员会任务是“统筹国家安全工作，加强对国家安全工作的集中统一领导，制定和实施国家安全战略，推进国家安全法治建设，制定国家安全工作方针政策，研究解决国家安全工作中的重大问题”。

A、对外维护国家主权和领土完整，对内维护经济安全和社会稳定 B、对外维护国家主权和领土完整，对内维护政治安全和社会稳定

C、对外维护国家主权、安全、发展利益，对内维护政治安全和社会稳定 D、对外维护国家主权、安全、发展利益，对内维护经济安全和社会稳定

（11）总书记在第四次亚信峰会上提出应该积极倡导（ABCD）的亚洲安全观，创新安全理念，搭建地区安全和合作新架构，努力走出一条共建、共享、共赢的亚洲安全之路。A、共同 B、综合 C、合作 D、可持续

《应急管理内涵与发展》课后测验

（1）“一案三制”具体是指（B）。

A、应急预案，应急管理体制、机制、法规 B、应急预案，应急管理体制、机制、法制 C、总体预案，应急管理体制、机制、法制 D、应急预案，应急管理体系、机制、法制

（2）我国应急管理发展趋势主要包括（ABC）。A、应急管理专业化 B、应急管理一体化 C、应急管理全球化 D、应急管理个体化

（3）根据突发事件成因、机理、过程、性质和危害的不同，我国将突发事件划分为（D）四大类。

A、自然灾害、事故灾难、卫生事件、社会安全事件 B、自然灾害、事故灾害、公共卫生事件、社会安全事件 C、自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会事件 D、自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件

（4）2005年12月，国务院成立了履行值守应急、信息汇总和（A）为职责的应急管理办公室。A、综合协调 B、综合指挥 C、统一协调 D、统一指挥

（5）从合作主体上看，应急管理国际合作不包括（D）。A、政府间合作 B、企业间合作

C、非政府组织合作 D、个体间合作

（6）以综合应对突发事件为目的，应急管理基本流程可分为（ABCE）。A、预防阶段 B、准备阶段 C、响应阶段 D、管理阶段 E、恢复阶段

（7）《中华人民共和国突发事件应对法》自（B）起开始施行。A、2007年8月30日 B、2007年11月1日 C、2007年12月31日 D、2008年1月1日

（8）突发事件的共同特征，以下说法不正确的是（C）。A、突发性 B、破坏性 C、目标广泛性 D、处置紧急性

《应急预案管理》课后测验

（1）应急响应分为（B）个级别。A、三 B、四 C、五 D、六

（2）《中华人民共和国突发事件应对法》的主要特点和责任义务，以下理解错误的是（A）。

A、扩大政府职能，赋予政府特定应急权力

B、限制与保护相统一，最大限度保护公民权利

C、早发现、早报告、早预警，不得迟、谎、瞒、漏报突发事件信息 D、应急信息主动公开，政府须统一、准确、及时发布相关信息

（3）市县级专项和部门应急预案侧重明确突发事件的组织指挥机制、风险评估、（ABCD）等内容。A、信息报告 B、应急物资保障 C、应急处置措施 D、监测预警

（4）《中华人民共和国突发事件应对法》规定：“可以预警的自然灾害、事故灾难和公共卫生事件的预警级别，按照突发事件发生的紧急程度、发展势态和可能造成的危害程度从高到低分为一级、二级、三级和四级，分别用（B）标示。A、红色、橙色、蓝色和黄色 B、红色、橙色、黄色和蓝色 C、红色、黄色、橙色和蓝色 D、橙色、红色、蓝色和黄色

（5）应急演练的评估主要采取（ABD）方式。A、组织评估会议 B、填写演练评价表 C、高层领导内部评估 D、参演人员进行访谈

（6）应急演练按照组织形式划分，可分为桌面演练和（D）。A、单项演练 B、综合演练 C、示范性演练 D、实战演练

（7）应急预案演练过程可划分为五个阶段：制定演练计划、（C）、演练实施、评估、改进。A、演练准备 B、演练需求评估 C、演练设计 D、演练宣传

（8）应急预案修订涉及（D）、突发事件分级标准等重要内容的。A、组织指挥体系与职责 B、应急处置程序

C、应急处置主要措施 D、以上都是

（9）一个完整的应急预案一般应覆盖（ABCD）的全过程 A、事前预防与应急准备 B、事发监测与预警 C、事中应急处置与救援 D、事后恢复与重建

（10）编制应急预案操作手册，内容一般包括（ABCD）、应急队伍和装备物资情况等。

A、风险隐患分析

B、相关单位联络人员和电话 C、响应措施 D、处置工作程序

《应急管理体制、机制与法制》课后测验

（1）应急管理机制在预防与应急准备阶段体现在（ABCD）。A、社会管理 B、应急准备 C、宣传教育培训 D、社会动员

（2）应急管理法制功能阐释不正确的是（D）。A、规范行政紧急权力的行使 B、权衡政府权力和公民权利 C、保障公民的合法权利 D、推动应急产业发展

（3）我国应急管理体制基本原则是（C）。

A、统一指挥，综合协调，分类管理，分级负责，属地管理为主 B、统一领导，综合协调，分级管理，分类负责，属地管理为主 C、统一领导，综合协调，分类管理，分级负责，属地管理为主 D、统一指挥，综合协调，分级管理，分类负责，属地管理为主

（4）应急管理机制理解不正确的是（D）：

A、应急管理机制表现在通过对应急管理流程和工作内容的统一，从而实现在统一全国应对突发事件方法和手段的基础上，全方位调集与整合资源，实现应急管理行动的协调统一

B、从实质内涵来看，应急管理机制是一组建立在相关法律、法规和部门规章之上的政府应急管理工作流程，能展现出突发事件管理系统中组织之间及其内部相互作用关系

C、从外在形式来看，应急管理机制体现为政府管理突发事件的职责与能力 D、从运作流程来看，应急管理机制只是体现在应急管理某些核心环节中

（5）与常规的法律运行机制相比，应急管理法制具有（AC）的特征。A、权力优先性 B、程序一般性 C、社会配合性 D、救济无限性

（6）《中华人民共和国突发事件应对法》的立法宗旨在于（ABCDE）。A、预防和减少突发事件发生

B、控制、减轻和消除突发事件引起的严重社会危害 C、规范突发事件应对活动 D、保护人民生命财产安全

E、维护国家安全、公安安全、环境安全和社会秩序

（7）国家应急管理组织体系包括（ABCD）。A、办事机构 B、工作机构 C、地方机构 D、专家组

《预防与应急准备》课后测验

（1）评审应急预案应注重其（A）完整性、组织体系合理性、应急处置程序有效性、应急保障措施可行性、应急预案衔接性。A、基本要素 B、主要环节 C、核心资源 D、各类要素

（2）《中华人民共和国突发事件应对法》要求设区的市级以上人民政府和突发事件易发、多发地区的县级人民政府在应急物资保障方面应建立（ACD）A、应急救援物资 B、医疗用品 C、生活必需品

D、应急处置装备的储备制度

（3）应急资金保障中，要求各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的（A）设置预备费用，用于当年预算执行中的自然灾害开支和其他难以预见的特殊开支。

A、1%-3% B、3%-5% C、5%-7% D、8-10%

（4）危险源防范应注意（D）。

A、定期、持久地开展风险评估工作，并使之成为政府的常规管理职能

B、设定并公开危险源风险信息的标准和等级，加强风险信息评估工作，及时向社会公众发布风险预警

C、明确政府的危机责任，建立风险共担机制，及时排查整治风险 D、以上说法都正确

（5）应急保障队伍主要包括（ABC）。A、专兼职应急救援队伍 B、志愿者队伍 C、专家队伍 D、学生队伍

（6）县级以上人民政府及其有关部门应当根据（ABC）的种类和特点，建立健全基础信息数据库，完善监测网络，划分监测区域，确定监测点，明确监测项目，提供必要的设备、设施，配备专职或者兼职人员，对可能发生的突发事件进行监测。

A、自然灾害 B、事故灾难 C、公共卫生事件 D、重要事件

（7）应急物资可分为三类，分别是（ABD）。A、救生类应急物资 B、医疗类应急物资 C、安置保障物资 D、生活类应急物资

（8）应急保障的内容主要包括（D）。①人力资源保障；②资金保障；③物资保障；④通信保障；⑤交通运输保障；⑥人员防护；⑦技术装备保障；⑧治安维护；⑨医疗卫生保障；⑩电力保障 A、①③⑤⑦⑧⑨ B、①②⑤⑦⑧⑩

C、①②③④⑥⑦⑧⑨⑩ D、①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩

（9）社区群众应急培训的重点在（D）。A、报警 B、疏散

C、自救与互救 D、以上都是

《突发事件监测与预警》课后测验

（1）中国共产党（A）第一次明确提出“建立健全各种预警和应急机制，提高政府应对突发事件和风险的能力”。A、十六届三中全会 B、十六届五中全会 C、十七届三中全会 D、十八届三中全会

（2）根据《中华人民共和国突发事件应对法》规定发布一级、二级警报，宣布进入预警期后，县级以上地方各级人民政府除采取本法第四十四条规定的措施外，还应当针对即将发生的突发事件的特点和可能造成的危害，采取下列（BCDE）措施。

A、责令有关部门、专业机构、监测网点和负有特定职责的人员及时收集、报告有关信息，向社会公布反映突发事件信息的渠道，加强对突发事件发生、发展情况的监测、预报和预警工作

B、调集应急救援所需物资、设备、工具，准备应急设施和避难场所，并确保其处于良好状态、随时可以投入正常使用

C、采取必要措施，确保交通、通信、供水、排水、供电、供气、供热等公共设施的安全和正常运行

D、转移、疏散或者撤离易受突发事件危害的人员并予以妥善安置，转移重要财产

E、关闭或者限制使用易受突发事件危害的场所，控制或者限制容易导致危害扩大的公共场所的活动

（3）如果有事实证明不可能发生突发事件或者危机已经解除，发布警报的人民政府应（BCD）。A、继续保持预警期 B、立即宣布解除警报 C、终止预警期

D、并解除已经采取的有关措施

（4）《中华人民共和国突发事件应对法》规定，（C）应当建立或者确定本地区统一的突发事件信息系统，并与上下级人民政府及其有关部门、专业机构和监测网点的突发事件信息系统实现互联互通。A、国务院

B、全国突发事件应急指挥部 C、县级以上人民政府 D、专业机构

（5）《中华人民共和国突发事件应对法》规定，发布三级、四级警报，宣布进入预警期后，县级以上地方各级人民政府应根据即将发生的突发事件特点和可能造成的危害，采取下列措施（ABCDE）。A、启动应急预案

B、责令有关部门、专业机构、监测网点和负有特定职责的人员及时收集、报告有关信息，向社会发布突发事件信息，加强对突发事件发生、发展情况的监测、预报和预警工作

C、组织有关部门和机构、专业技术人员、有关专家学者，随时对突发事件信息进行分析评估，预测发生突发事件可能性的大小、影响范围和强度以及可能发生的突发事件级别

D、定时向社会发布与公众有关的突发事件预测信息和分析评估结果，并对相关信息的报道工作进行管理

E、及时按照有关规定向社会发布警报，宣传避免、减轻危害的常识，公布咨询电话

（6）红色、橙色预警信息，由（D）发布；跨市行政区域，由（）发布。黄色、蓝色预警信息，发生在县域内，由（）发布。依次是（）①县（市、区）人民政府或者县（市、区）人民政府授权；②设区市人民政府或者设区市人民政府授权；③省人民政府或者省人民政府授权。A、①②③ B、②①③ C、③①② D、②③①

（7）在监测过程中对监测数据进行收集、整理、分析，以便更清晰地描述突发事件事前的变化规律，为调查突发事件发生的客观条件而进行的监测。这是属于（C）。A、群众监测 B、专业技术监测 C、定量监测 D、定性监测

《应急处置》课后测验、发生大规模恐怖袭击事件后，（A）应依据有关反恐怖的法律、行政法规和国家有关规定采取相应的处置措施。A 县级以上人民政府及其有关部门 B 市级以上人民政府及其有关部门 C 省级以上人民政府及其有关部门 D 国务院应急管理办公室、突发事件现场指挥部必须（ABCD）。

A 确定应急救援的实施方案、警戒区域和安全措施 B 向上级部门和领导汇报和通报事件有关情况 C 根据实际情况指挥救援队伍施救 D 负责对事态的监测与评估、中国参与应急救援的主要武装力量是（D）。A 中国人民解放军

B 中国人民武装警察部队 C 民兵预备役 D 以上都是、在灾害链中，最早发生并起主导作用的是（B）。A 次生灾害 B 原生灾害 C 衍生灾害 D 自然灾害、突发事件先期处置主体是（B）。A 省政府

B 发生地县级人民政府 C 国务院 D 基层组织、自然灾害、事故灾难或者公共卫生事件发生后，政府可以采取的保障性措施包括（ABD）。

A 立即抢修被损坏的交通、通信、供水、排水、供电、供气和供热等公共设施 B 向受到危害的人员提供避难场所和生活必需品

C 禁止或者限制使用有关设备、设施，关闭或者限制使用有关场所 D 实施医疗救护和卫生防疫、《中华人民共和国突发事件应对法》规定突发事件发生后，应急管理部门应（ABCDE）。

A 迅速控制危险源 B 标明危险区域 C 封锁危险场所 D 划定警戒区

E 实行交通管制以及其他控制措施、非专业应急救援队伍的特点不包括（B）。A 常态组织与临时动员相结合 B 非营利性 C平战结合 D 处置灵活

《事后恢复与重建》课后测验、突发事件善后处理工作中，以下不属于秩序恢复重建的是（C）。

A 农业部门应组织农村劳动力抢救农田，恢复种植业、畜牧业和水产业生产 B 电力、交通等部门要组织力量恢复灾区的电力、受损通信、道路等基础设施设备

C 成立事故调查小组，查明事故发生经过、原因、人员伤亡情况及直接经济损失 D 劳动保障部门要与建设部门密切配合，充分发挥灾区已有劳务基地的作用并因地制宜建立新的劳务基地，发展与生产自救相关的产业，促进经济发展，扩大就业渠道、恢复重建工作要做好人们生产和生活方面的各种设施的恢复重建，其基本内容是（D）。

A 基础设施恢复重建 B 公共服务设施恢复重建 C 生命线工程恢复重建 D 以上都是、突发事件的威胁和危害得到控制或者消除后，履行统一领导职责或者组织处置突发事件的人民政府应当（B）依照《中华人民共和国突发事件应对法》规定采取的应急处置措施。A 继续执行 B 停止执行 C 深入执行 D 贯彻执行 4、安全生产事故调查处理的“四不放过”具体是指（ABDE）。A 事故原因没有查清楚不放过 B 事故责任者没有受到处理不放过 C 事故调查报告没有提交不放过 D 群众没有受到教育不放过 E 防范措施没有落实不放过、自然灾害调查评估的内容包括（ABCDE）。A 城镇和乡村受损程度和数量

B 资源环境承载能力以及地质灾害、地震次生灾害和隐患等情况

C 人员伤亡情况，房屋破坏程度和数量，基础设施、公共服务设施、工农业生产设施与商贸流通设施受损程度和数量，农用地毁损程度和数量等 D 突发公共卫生事件及其隐患

E 地质条件、地形地貌、河流特性、气象水文情况和重大水利水电工程受影响情况、救援物资分配包括推动式分配与拉动式分配两种分配情形，其中推动式分配适用于突发事件发生（A）。A 初期 B 中期 C 后期 D 全过程

《突发事件信息管理》课后测验、关于突发事件信息发布要求，不妥当的是（D）。

A 重大突发事件发生后，要快速反应，应在5小时内发布权威信息，在24小时内举行新闻发布会，并持续发布权威信息

B 突发事件具有高度不确定性，在信息搜集与报送过程中存在出现偏差的可能性，当偏差矫正后，行政机关应在后续信息发布过程中予以说明和解释

C 在重大突发事件发生后，应及时发布真实、客观、全面、充分的信息，减少人们对突发事件的不确定感 D 在突发事件信息发布过程中，无论何种情况，都要坚持以公众知情需求为导向，向公众发布信息、在突发事件的应对过程中，政府部门与媒体沟通应持有（ACD）的态度。A 真诚沟通，尊重媒体 B 保持沉默，忽视媒体 C 正视舆论，换位思考 D 主动沟通，回应关切、突发事件信息报送主体包括（ABCD）。A 各级人民政府及其有关部门 B 专业机构、监测网点 C 获悉突发事件信息的公民 D 企业法人和其他组织、发生（ACD）情形时，要进行信息速报。A 民用航空器发生的飞行事故

B 核定7座以下车辆发生道路交通事故 C 公共场所的踩踏事故 D 集体食物中毒

5、值守应急部门不包括（D）。A 党委政府 B 专业应急部门 C 应急窗口单位 D 社区居民、突发事件信息获取渠道体现在（ABCD）。

A 当地政府通过电子政务信息系统、值班电话、传真、公文等形式报告 B 各新闻媒体公开报道和内部刊物 C 110、119、120等应急报警电话

D 政府短信平台、微博、微信公众号等、以下哪个不是值守应急的工作职责。（B）

A 严格按照党的政策和国家有关法律法规和领导指示办事,具有高度责任心和政治敏感性

B 应急值守人员的个人手机须向社会公布

C 根据领导批示指示对善后处理工作进行督促检查

D 根据突发事件不同类型和不同情况做好通知有关单位赶赴现场应急抢险的准备工作、在突发事件舆论引导过程中，以下说法不妥的是（D）。A 舆论引导过程中，引导网络意见领袖是舆论引导的重要方法 B 应主动发布相关信息,对新闻报道和社会观念进行引导 C 在舆论引导过程，用平民化的语言与社会公众沟通，有利于实现对突发事件舆论的良性引导

D 在舆论引导中使用现代引擎搜索技术实质是控制网民获取信息的渠道和内容、在突发事件信息发布内容中，以下说法正确的是（D）。

A 在突发事件发生初期，为防止公众恐慌，可以在短时间内隐瞒相关信息 B 在发生突发事件时，只要发布突发事件的性质、程度和范围等信息

C 在突发事件发生后，发布预警信息，让社会公众接受预警信息，敦促其采取相应措施

D 在恢复重建阶段，信息发布内容主要是相关责任的调查处理，恢复重建的政策规划，灾区损失的补偿政策与措施，防灾、减灾新举措等

《应急安全防护常识》课后测验、遭遇泥石流和山体滑坡时，以下做法正确的是（BCD）。

A 当突然遭遇泥石流时，应立即攀爬到树上躲避或者躲在有巨石下面 B 对于刚发生过泥石流的地区，应选择尽快离开，不停留在低洼地区 C 遇到山体滑坡时，要朝垂直于滚石前进的方向跑

D 遇到山体滑坡，无法继续逃离时，可躲避在结实的障碍物下、如果不幸遇绑架，下面的哪种自救方法是非常有效的。（D）A 不要激恕歹徒，尽量保护自己不受伤害 B 不放弃希望，寻找机会报警或逃离

C 牢记与救援和破案有关的信息：如歹徒的人数、姓名、身形、口音等特征，还有劫持的时间、地点、劫持的方向，劫往地点，自己所处环境等 D 以上都是、进行心肺复苏时，进行心脏按压的频率为（D）。A 30～40次/分钟 B 50～60次/分钟 C 60～80次/分钟 D 100～120次/分钟、在楼内发现发生火灾时，安全疏散主要有三个方向，向下可以跑到地面，向上可以爬到屋顶，还可以（B）。A 躲到角落里 B 向外逃到阳台

C 钻到阁楼、大橱等处避难 D 向楼道处逃生、遭遇电梯突然下坠时，应（ABDE）。A 把每层楼的按键都按下

B 整个背部和头部紧贴电梯内墙 C 立刻蹲下，双手抱头

D 将两臂展开握住扶手或紧贴电梯墙壁 E 膝盖呈弯曲姿势、当突然发现洪水来临时，以下做法错误的是（C）。A 就近迅速爬上屋顶、墙头或附近的大树上等待救援

B 用手电筒、哨子、颜色鲜艳的床单、衣服等工具发出求救信号，以引起营救人员的注意

C 遇见落水者，从正面接近落水者，以仰泳的方法将溺水者带到安全地带 D 遇见落水者并实施救助时，在流动的河水里，应该朝下游一点的方向游、当地震发生时，如果人正处于高楼，应如何避震？（A）A 快速审视环境，选择躲在桌子等坚固家具的下面，房屋倒塌后能形成三角空间的地方 B 去楼道 C 原地不动 D 跳楼、对骨折、关节受伤的人员进行固定时，应（ABD）。A 夹板与皮肤、关节、骨突出部位之间加衬垫

B 先固定骨折的上端（近心端），再固定下端（远心端）C 绑带系在骨折处，骨折两端应该分别固定至少两条固定带 D 暴露指（趾）端，便于检查末梢血液循环、对于烧伤急救，以下说法正确的是（AB）。

A 用大量洁净水清洗伤口，除非伤口烧黑、变白或太深 B 用干净、无粘性的布盖住伤口 C 直接在伤口上进行冰敷 D 刺破水泡、公共聚集场所发生突发事件被踩倒不能站立时，应采取（C）姿势。A平爬地上 B 仰面朝上

C 身体蜷缩成球状，双手抱头 D 侧身抱膝

2017年9月21日整理

2.应急培训考试题及答案篇二

一、单项选择题

1.针对有限保证的鉴证业务, 以下理解中, 恰当的是 () 。

A.有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平B.有限保证的审阅业务对证据数量和质量的要求更为严格C.有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平, 以此作为以消极方式提出结论的基础, 并对审阅后的信息提供低于高水平的保证, 这种保证程度不能增强预期使用者对财务报表的信任D.在有限保证的审阅业务中, 注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程, 运用各种审计程序, 获取审计证据

2.职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列说法中, 错误的是 () 。

A.注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释, 也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况B.在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时, 注册会计师需要作出进一步调查, 并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序C.只要注册会计师在以往审计过程中认为管理层和治理层是正直、诚实的, 则可以在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据D.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡, 但是, 审计中的困难、时间或成本等事项本身, 不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

3.关于责任方及其责任, 以下理解中, 不恰当的是 () 。

A.责任方是指对财务报表负责的组织或人员, 即被审计单位管理层B.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任C.法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任, 有利于从源头上保证财务信息质量, 因此, 如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在重大错报包括舞弊, 责任方承担财务报表不实的全部责任D.如果财务报表存在重大错报, 而注册会计师通过审计没有能够发现, 也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任

4.为证实截至2013年12月31日被审计单位资产负债表的固定资产是否存在, 并能够了解该类固定资产目前的使用状况, 以下审计程序中, 最恰当的是 () 。

A.实地观察固定资产的状况B.以固定资产明细账为起点, 追查至固定资产实物C.以固定资产实物为起点, 追查至固定资产的明细账D.检查固定资产的所有权归属

5.在审计计划阶段, 注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性, 以下原因中, 恰当的是 () 。

A.在确定重要性水平时, 具体项目计量具有固有不确定性B.错报发生的环境会变化C.将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

6.以下关于错报的说法中, 不恰当的是 () 。

A.累积错报包括明显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报是指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

7.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可能以 () 作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商

8.在完成最终审计档案的归整工作后, 如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿, 以下记录的内容中, 不包括 () 。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由B.修改或增加的往来信件C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

9.注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是 () 。

A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险

10.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账, 从卖方发票追查至采购明细账, 目的是为测试已发生的采购交易的 () 认定。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

11.针对固定资产可能存在的错报风险, 如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况时, 注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是 () 。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

12.以下关于销售业务职责分离控制中, 不恰当的是 () 。

A.主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记, 并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

13.以下采购业务控制活动中, 与“完整性”最相关的是 () 。

A.已填制的验收单均已登记入账B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容

14.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符, 为查找不符原因或证明银行存款不存在错报, 最有效的审计程序是 () 。

A.函证银行存款账户B.检查该银行账户的银行存款余额调节表C.对银行存款进行截止测试D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

15.A注册会计师发现2013年12月31日被审计单位某银行账户的银行对账单余额为178.5万元, 在审计被审计单位编制的该银行账户的银行存款余额调节表时, 注意到以下事项:被审计单位已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元;被审计单位已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元;银行已收、被审计单位尚未入账的某公司退回的押金5.5万元;银行已代扣、被审计单位尚未入账的水电费4.5万元。假定不考虑审计重要性水平, A注册会计师审计后确认该公司的“银行存款”账户实有数额应是 () 万元。

A.182.5 B.183.5 C.177.5 D.179.5

16.下列审计证据中, 可靠性最强的是 () 。

A.管理层提供的书面声明B.提供的银行存款日记账C.销售产品时委托物流公司送货后, 由物流公司交回的顾客签收的送货单回单D.连续编号的销售发票存根

17.下列各项中, 审计程序与审计目标最相关的是 () 。

A.从销售发票存根中选取样本, 追查至对应的发货单, 以确定销售的完整性B.从固定资产明细账中选取样本, 实地观察固定资产, 以确定固定资产的所有权C.从应付账款明细账中选取样本, 追查至对应的卖方发票和验收单, 以确定应付账款的完整性D.函证银行存款, 以确定银行存款余额的存在

18.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性, 以下情形中, 最相关的是 () 。

A.从销售发票存根中选取样本, 追查至发出存货对应的出库单和装运凭证, 以确定营业收入的完整性认定是否存在错报B.从主营业务收入明细账中选取样本, 追查至销售发票存根, 以确定营业收入的发生认定是否存在错报C.从固定资产明细账中选取样本, 追查至其对应的实物, 以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报D.对已盘点的期末产成品存货进行实地检查, 将检查结果与盘点记录相核对, 以确定存货的计价认定和分摊是否存在错报

19.在确定的拟实施实质性程序的时间安排和范围时, 以下观点中, 不恰当的是 () 。

A.在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下, 需要在期末实施实质性程序B.如果评估的控制环境薄弱, 则需要在期末实施实质性程序, 而且实施实质性程序的范围要广C.如果评估的控制环境薄弱, 则需要在期末实施实质性程序, 而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序了解内部控制时的效果, 则应当扩大实质性程序范围

20.关于对询证函回函不符事项的评价, 以下说法中, 不恰当的是 () 。

A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明注册会计师应要求调整财务报表C.不符事项可能是函证程序的时间安排导致D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

21.下列情形中, 最不适合采用人工控制的是 () 。

A.存在难以界定、预计或预测的错误B.大量重复发生的交易C.大额、异常或偶发的交易D.监督自动化控制的有效性

22.针对存货的存在, 下列细节测试方向正确的是 () 。

A.从存货明细账追查至存货实物B.从存货实物追查至存货盘点记录C.从财务报表到尚未记录的项目D.从尚未记录的项目到财务报表

23.以下事项中, 不属于对财务报表内容书面声明的是 () 。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.未更正错报, 无论是单独还是汇总起来, 对财务报表整体的影响均不重大C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

24.基于集团财务报表审计, 关于如何确定组成部分重要性, 以下陈述中, 错误的是 () 。

A.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同B.在确定组成部分重要性时, 无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数, 有可能高于集团财务报表整体重要性水平D.组成部分层面确定的实际执行的重要性水平可能高于计划的重要性水平

25.接受委托后, 后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时, 下列说法中, 正确的是 () 。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时, 应终止业务

二、多项选择题

1.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。以下保持职业怀疑的说法中, 恰当的有 () 。

A.舞弊可能是精心策划、蓄意实施予以隐瞒的, 只有保持充分的职业怀疑, 注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉, 进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险B.有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性, 不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响C.使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕D.使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时, 作出进一步调查

2.以下原因中, 属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有 () 。

A.审计过程中情况发生重大变化B.审计项目组获取了新信息C.注册会计师在审计过程中发现, 实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.注册会计师在审计过程中发现, 实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

3.在对舞弊风险进行评估后, A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此, A注册会计师通常实施的审计程序有 () 。

A.测试与舞弊相关的控制运行有效性B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当C.复核会计估计是否合理, 并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易, 评价其商业理由

4.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有 () 。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.值得关注的内部控制缺陷D.审计中发现的重大问题

5.在设计询证函时, 下列说法中, 正确的有 () 。

A.在函证应收账款时, 询证函中可以不列出账户余额, 而是要求被询证者提供余额信息, 可以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证, 可以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证, 对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效, 可适当减少函证的样本规模

6.A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日, 财务报表报出日为2014年3月10日。对于截至2014年3月5日发生的期后事项, A注册会计师的下列做法中正确的有 () 。

A.不专门设计审计程序识别B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序C.设计专门的审计程序识别D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

7.在极少数情况下, 如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况, 即使财务报表已作出充分披露, 注册会计师不可能出具的审计报告类型包括 () 。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

8.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中, 属于需要沟通的内容有 () 。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

9.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据, 集团项目组应当选择某些不重要的组成部分, 并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列 () 一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.实施特定程序

10.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有 () 。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性B.监管行动的未来结果存在不确定性C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

三、简答题

1.甲公司拟申请首次公开发行股票并上市, ABC会计师事务所负责审计甲公司2011~2013年度的比较财务报表, 委派A注册会计师担任项目合伙人, B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下:

(1) A注册会计师向审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化, 强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序, 由于B注册会计师担任项目质量控制复核人, 因此大家都要及时与B注册会计师沟通, 协助B注册会计师, 因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。

(2) A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C, 对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。

(3) B注册会计师由于事务繁忙, 已经向A注册会计师提出要求, 在审计报告日后对甲公司的2011年和2012年的比较财务报表进行复核, 在审计报告日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

(4) B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录: (1) 有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行; (2) 项目质量控制复核在出具报告前业已完成; (3) 没有发现任何尚未解决的事项, 使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

(5) 会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询, 并完整记录咨询情况, 包括记录寻求咨询的事项, 以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录, 应当经B注册会计师认可, 至少经A注册会计师认可。

(6) 会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案, 生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件, 包括人工签名、交叉索引和有关注释, 扫描了复制件, 扫描后的复制件能够检索和打印, 会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿, 则无需转换成纸质形式的审计工作底槁。

要求:针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当, 说明理由。

2.甲银行是A股上市公司, 系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1) A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人, A的父亲于2013年1月按正常程序从甲银行取得200万元房贷, 贷款利率比一般贷款人低0.8%。

(2) B注册会计师曾担任甲银行2009~2011年度财务报表审计业务的项目合伙人, 2012年3月5日签署了2011年度的审计报告。B未参与甲银行2012年度财务报表审计业务, 甲银行2012年度财务报表审计业务由K注册会计师负责, K于2013年4月2日签署了2012年度审计报告, 甲银行亦于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。

B于2013年4月2日提出辞职请求, 2013年4月3日离开ABC会计师事务所加入了甲银行, 担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B 2013年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为, B 2013年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求, ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2013年度财务报表的审计业务委托。

(3) 乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(4) XYZ咨询公司的合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券, 截至2013年12月31日, 这些债券市值为10 000元。合伙人C自2012年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务, 且在服务过程中不承担管理层职责。

(5) 丁公司是中国境内主板上市公司, 丁公司持有甲银行51%的股权, 且对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2013年10月购买1 000股丁公司股票, 截至2013年12月31日, 这些股票市值近3 000元。

(6) 甲银行于2013年初兼并了戊担保公司, 戊公司占有兼并后的甲银行总资产的25%, 为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统, 甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

要求:针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况, 并简要说明理由 (表略) 。

3.A注册会计师确定的甲公司2013年度财务报表整体的重要性为100万元, 明显微小错报的临界值为5万元。A注册会计师实施了银行账户和应收账款等事项的函证程序, 相关审计工作底稿的部分内容摘录如下 (金额单位:万元) :

审计说明:

(1) 对甲公司截至2013年12月31日存在银行存款余额的银行账户实施函证程序。

(2) 注册会计师在甲公司财务经理陪伴前提下前往该银行, 银行专员核对了注册会计师询证函信息后确认无误, 加盖银行印章, 函证结果相符。

(3) 差异金额1万元, 小于明显微小错报的临界值, 说明该银行账户不存在重大错报, 无需进一步调查。

(4) 甲公司管理层建议不对该往来公司函证, 注册会计师认为该应收账款余额对财务报表整体影响不重大 (低于100万) , 实施了替代审计程序。

(5) 询证函回函的结果表明应收账款高估900万元 (差异) , 注册会计师提出了调减应收账款账面价值和对应的财务报表项目 (差异) 的建议, 甲公司财务经理接受了注册会计师的调整建议。

(6) 采用积极式函证方式, 未收到回函, 注册会计师检查该批产成品完工验收报告和发出产成品的出库单。

要求:针对上述审计说明第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当, 请指出不恰当所在, 并简要说明理由。

4.ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2013年度财务报表, 审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元, 请按照重要性审计准则的基本要求, 填写下表中的 (1) 至 (4) 项的数值区间 (比如, 0.1万元至0.8万元, 2万元至8万元, 类似这样的数值区间) , 并说明你所填写数值区间的理由。

5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审查银行存款余额调节表时, 采用统计抽样方法实施控制测试, 以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A发现甲公司本年度银行存款账户数为66个, 甲公司财务制度规定, 每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下:

(1) A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年12月31日余额的平均值, 作为确定样本规模的一个因素。

(2) 在对选取的样本项目进行检查时, A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制, A注册会计师复核后发现该表编制正确, 未将其视为内部控制缺陷。

(3) 在对选取的样本项目进行检查后, A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(4) 假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%, 样本规模为35, 可容忍偏差率是7%。测试样本后, 发现0例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“0”时, 控制测试的风险系数为“2.3”, 计算请保留到百分比的小数点后两位。

(5) 假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%, 样本规模为45, 可容忍偏差率是7%。测试样本后, 发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时, 控制测试的风险系数为“5.3”, 计算请保留到百分比的小数点后两位。

要求:

(1) 计算确定总体规模, 并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时, 总体规模对样本规模的影响。

(2) 针对事项 (1) 至 (3) , 假设上述事项互不关联, 逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(3) 针对事项 (4) , 计算总体偏差率上限, 并说明该控制运行是否有效。

(4) 针对事项 (5) , 计算总体偏差率上限, 并说明该控制运行是否有效, 若无效, 后期审计计划是否需修改, 如何修改。

6.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托, 负责审计甲集团2013年度集团财务报表业务。甲集团由1家母公司、10家全资子公司、7家采用权益法核算的合营企业以及其他4家采用成本法核算的投资实体共22家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况, 拟定了审计计划, 部分摘录如下:

(1) A注册会计师在确定组成部分时, 根据企业会计准则, 以合并财务报表的合并范围控制和被控制关系为基础确定集团的组成部分, 将甲集团中1家母公司和所下设的10家全资子公司作为集团财务报表的组成部分。

(2) 集团项目组以单个组成部分是否对集团具有财务重大性为标准来判断组成部分是否属于重要组成部分。

(3) 集团项目组在计划审计工作时向组成部分注册会计师沟通, 集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责, 除非组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报。

(4) 基于集团审计的目的, 集团项目组在计划阶段确定集团财务报表整体重要性, 重要组成部分财务信息的重要性由组成部分注册会计师确定。

(5) 在制定集团总体审计策略时, 集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平, 并按照比例分配的方式, 确定各组成部分的重要性水平。

(6) 集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时, 决定对所有重要组成部分进行审计, 对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序, 若已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据, 集团项目组应选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。

要求:针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出集团项目组所拟定的审计计划中是否存在不当之处, 如果存在不恰当之处, 请简要说明理由。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计师和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表, 按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 与以前年度相比, 甲公司2013年度固定资产生产线未大幅变动, 与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。

(2) 甲公司于2013年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品 (Y产品) 生产线生产的换代产品 (X产品) 的市场销售情况良好, 甲公司自2013年2月起大幅减少了Y产品的产量, 并于2013年3月终止了Y产品的生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同, 原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖, 其平均售价比Y产品高约10%。

(3) 为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争, 甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权, 并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示, 甲公司竞争对手乙公司已于2013年年初推出类似新产品, 市场销售良好。同时, 乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。

(4) 甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿, 但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定, 以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系, 甲公司董事会于2013年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿, 并制定了具体的补偿方案。2014年1月15日, 甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

(5) 甲公司在2013年6月份为了日常经营活动, 以其母公司担保的形式从银行借入5 000万元的短期借款, 借款合同中明确注明是流动资金贷款。

资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据, 部分内容摘录如下 (金额单位:万元) :

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 对固定资产实施实质性分析程序后, 重新分类计算固定资产折旧费用。

(2) 抽取一定数量的2013年度装运凭证, 检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。

(3) 计算期末存货的可变现净值, 与存货账面价值比较, 检查存货跌价准备的计提是否充分。

(4) 对于外购无形资产, 检查无形资产权属证书原件, 非专利技术的持有和保密状况等。

(5) 根据具体的居民补偿方案, 独立估算补偿金额, 与公布的补偿金额进行比较。

(6) 查阅资本支出预算、公司相关会议决议等, 检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。

(7) 检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。

资料四:2013年12月31日, 甲公司应收账款的账面余额为1 800万元, 未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了应收账款应计提坏账准备110万元, 并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。

要求 (答案中的金额用人民币万元表示, 有小数点的保留两位小数) :

(1) 针对资料一第 (1) 至 (5) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目 (仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、无形资产和预计负债) 的哪些认定相关 (表略) 。

(2) 针对资料三第 (1) 至 (7) 项的审计程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关, 指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。

(3) 针对资料四, 假定不考虑其他因素, 代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告, 并续编审计报告 (甲公司适用的企业所得税税率为25%) 。

审计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.A 2.C 3.C 4.B 5.C 6.A 7.C 8.B 9.D10.B11.B12.C13.B14.B15.B16.C17.D18.C 19.C 20.B 21.B 22.A 23.D 24.D 25.A

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.ABCD 5.ABD 6.CD7.ABD 8.ABCD 9.BCD 10.ABCD

三、简答题

1. (1) 不恰当。具体情况包括: (1) 项目质量控制复核是项目质量控制复核人在出具报告前, 对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程, B注册会计师作为项目质量控制复核人, 不需要与各位项目组成员直接沟通, 主要是与项目合伙人就“重大判断和形成的结论”进行讨论; (2) 对质量控制制度承担最终责任的不是B注册会计师, 而是ABC会计师事务所的主任会计师。

(2) 不恰当。会计师事务所应当制定政策和程序, 以合理保证会计师事务所及其人员保持独立性。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计, 不能作为审计甲公司2011~2013年度的比较财务报表的项目组的专家来测试甲公司的财务信息系统, 否则存在自我评价, 严重损害独立性。

(3) 不恰当。ABC会计师事务所负责审计甲公司2011~2013年度的比较财务报表, B注册会计师应当在审计报告日前对甲公司2011~2013年度的比较财务报表的重大判断和重要结论进行复核。而不是仅对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

(4) 恰当。

(5) 不恰当。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录, 应当经被咨询者认可, 而不是经A注册会计师或B注册会计师认可。

(6) 不恰当。具体情况包括: (1) 会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 (2) 为便于复核, 会计师事务所可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式, 转换成纸质形式的审计工作底槁, 并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档, 同时, 单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

3. (1) 不恰当。A注册会计师仅对存在银行存款余额的账户实施了函证, 没有对零余额账户、在本期内注销的账户以及账户借款等实施函证。理由:注册会计师应当对银行存款 (包括零余额账户和在本期内注销的账户) 、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序, 除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;如果不对这些项目实施函证程序, 应当在审计工作底稿中说明理由。

(2) 恰当。

(3) 不恰当。A注册会计师对小于明显微小错报临界值的错报 (1万元) 不作进一步调查。理由:注册会计师应分析产生错报的原因, 明确错报的性质 (表明具有舞弊的迹象还是错误) ;同时, 银行账户余额的小额错报可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。

(4) 不恰当。某一笔应收账款金额低于财务报表整体的重要性 (100万元) , 因此不需要函证该笔应收账款。理由:函证应收账款的对象不是仅从金额大小来决定, 也不是从该笔应收账款金额是否大于财务报表整体的重要性 (100万元) 来决定。

选择函证应收账款的对象时可考虑的因素包括: (1) 金额较大的项目; (2) 账龄较长的项目; (3) 交易频繁但期末余额较小的项目; (4) 重大关联方交易; (5) 重大或异常的交易; (6) 可能存在争议、舞弊或错误的交易。

(5) 不恰当。对应收账款询证函回函的差异, 不能未分析回函差异产生原因前直接在账面调减。理由:对应收账款而言, 询证函回函的差异可能是登记入账的时间不同而产生的, 也可能表明存在舞弊。注册会计师应在确认了询证函回函的差异原因后提出相应的建议, 不能针对所有的询证函回函的差异直接建议调减账面金额。

(6) 不恰当。未收到回函, 直接检查该批产成品完工验收报告和发出产成品的出库单。理由:对应收账款积极式的询证函, 如果未收到回函时, 需要第二次发函;如果再次发函未收到回函, 则需要检查与该批产成品销售业务流程有关的凭证, 包括检查客户订购单 (或销售合同) 、产成品出库单、装运凭证、销售发票、客户签收单以及收款证明等。

4. (1) 50万元至75万元。因为实际执行的重要性是财务报表整体重要性的50%至75%。

(2) 低于100万元, 比如30万元。因为“特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”应当低于财务报表整体重要性 (100万元) 。

(3) 如果“特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平”是低于100万元的某个水平, 比如30万元, 则其实际执行的重要性为15万元至22.5万元 (即30万元的50%至3万元的75%) 。

(4) 5万元至10万元。明显微小错报的临界值通常是财务报表整体重要性5%至10%。

5. (1) 总体规模为792个 (66个账户×12个月) 。当总体规模较小时, 样本规模与总体规模同向变动;当总体规模超过一定数量时, 总体规模对样本规模的影响可忽略。

(2) 事项 (1) 不正确。理由:注册会计师在确定控制测试样本规模时, 不需要考虑各样本余额的平均值, 需要考虑的是信赖过度风险、预计总体偏差率和可容忍偏差率。

事项 (2) 不正确。理由:银行存款出纳员不能同时编制银行存款余额调节表, 违背了不相容职责分离控制原则, 故注册会计师应将其视为内部控制缺陷即偏差。

事项 (3) 正确。

(3) 总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3÷35=6.57%。理由:由于总体偏差率上限 (6.57%) 低于可容忍偏差率 (7%) , 说明该项控制运行有效。

(4) 总体偏差率上限=风险系数/样本量=5.3÷45=11.78%。理由:由于总体偏差率上限 (11.78%) 高于可容忍偏差率 (7%) , 该项控制活动运行无效。注册会计师应当降低对内部控制有效性的评估, 增加将要实施的实质性程序的范围。

6. (1) 不恰当。根据甲集团的组织结构规定, 其母公司、子公司、合营企业以及按照权益法或其他成本法核算的投资实体均应被视为组成部分。

(2) 不恰当。注册会计师应当从单个组成部分对集团具有财务重大性、单个组成部分的特定性质或情况 (可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险) 判断组成部分是否属于重要组成部分。

(3) 不恰当。集团项目组应当对整个集团财务报表审计工作及审计意见承担全部责任, 这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。

(4) 不恰当。基于集团审计的目的, 集团项目组确定集团财务报表整体的重要性, 特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 (如适用) , 组成部分重要性以及明显微小错报临界值。

(5) 不恰当。在确定组成部分重要性时, 无须采用将集团财务报表整体重要性水平按比例分配的方式。

(6) 恰当。

四、综合题

(1) 对资料一的事项分析:

(2) 对资料三中审计程序的分析:

(3) (1) 审计报告意见类型:保留意见。

(2) 续编审计报告:

审计报告

甲公司全体股东:

引言段 (略)

一、管理层对财务报表的责任 (略)

二、注册会计师的责任 (略)

三、导致保留意见的事项

甲公司2013年12月31日资产负债表中列示的应收账款的账面余额为1 800万元, 未计提坏账准备, 这不符合企业会计准则的规定。如果管理层结合销售合同等因素确定了应收账款应计提的坏账准备110万元, 应收账款账面价值将减少110万元。相应地, 资产减值损失将增加110万元, 净利润和股东权益将分别减少82.5万元。

四、保留意见

我们认为, 除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外, 甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所中国注册会计师:A

(盖章)(签名并盖章)

中国注册会计师:B

(签名并盖章)

3.本期练习及测试题参考答案篇三

1. 薄铁片铁2. 磁化S（南）3. 地北4. 指南针不指南北鸽子找不到回家的路5. C 6. C7. B8. C9. B10. B11. C12. 如图1所示.13. 如图2所示.

14. 将一枚小磁针放在火星表面，观察其是否有固定指向（或是否受磁力的作用）15. 可将铁屑撒在种子中，搅拌均匀，使铁屑吸附在杂草种子上，然后用磁铁吸附，将带有铁屑的杂草种子从混合种子中吸出来.这里利用了磁铁吸铁的性质.

《电生磁随堂练习》参考答案

1. 电流的强弱线圈匝数的多少有无铁芯铁芯通断电电流的强弱电流的方向强

2. N负变大3. B4. B5. B6. B7. C

8. 如图3所示.9. 如图4所示（提示：两通电螺线管相互靠近的两极均为N极或均为S极，磁感线方向不同）.10. （1）小磁针（2）让小磁针跟导线AB平行，且在AB的下方（3）若小磁针转动，导线AB中有电流，若导线AB不动，导线AB中没有电流11. （1）图略.提示：滑动变阻器金属杆右端（或左端）与开关左端相连（2）B（3）N或北（4）①右（左）变小（变大）②变大（5）越强多（少）强（弱）

《电磁铁、电磁继电器、电动机随堂练习》参考答案

1. 通电导体（或通电螺线管）周围存在磁场切断电源2. 低压控制高压工作 3. B4. B5. A6. C7. D8. D9. A10. C

11. （1）线圈匝数（2）观察吸引大头针个数的多少（3）电流一定时，电磁铁磁性随线圈匝数的增加而增强（4）A、C12. （1）改变滑动变阻器的电阻吸引大头针数量的多少

（2）如下表. （3）①铁芯越大，电磁铁的磁性越强②将大小不同的铁芯分别插入同一线圈中，保持其他条件不变，观察这个线圈两次吸引大头针的数目

《磁生电随堂练习》参考答案

1. 电磁感应机械2. 切割磁感线导体机械能转化为电能

3. 电磁感应加快摇晃、增加线圈匝数或更换磁性更强的永磁体等

4. 机械能转化为电能5. B6. D7. 猜想：与磁体插入的速度有关(或与磁场的强弱、线圈的匝数、线圈的粗细、线圈的横截面积有关）.实验设计：将电流表和线圈连接成闭合电路，保持其他条件不变，用不同的速度先后两次将条形磁铁插入线圈，观察电流表的示数，并进行比较.

8. （1）磁场对电流的作用电磁感应（2）①转速②导线长度③磁性更强的磁铁

《电与磁综合测试题》参考答案

1. S负 N2. 电机械换向器(或换向片)3. 低压控制高压工作4. 鸽子是否靠地磁场来导航避免偶然性，使结论更可靠

5. 调换电源正、负极（改变电流方向）发电机6. 动圈式话筒、发电机电风扇、动圈式扬声器7. L2右

8. C9. C10. C11. Ｄ12. C13. B14. C 15. B16. D17. 如图5所示.18. （1）通电导体在磁场中受力（2）电流（3）线圈停在平衡位置19. （1）磁性强弱（2）a、b（3）b、c （4）电流相等

4.应急培训考试题及答案篇四

风险管理与应急处置（下）试卷答案（92分）

1、在强化问责制的同时，对应急处置中一些决策行为决不能“宽恕”。

正确

错误

2、“池州事件”发生在2005年6月26日。

正确

错误

3、发达国家突发事件风险管理的新发展即风险政务。

正确

错误

4、在突发事件发生期间，散布谣言、哄抬物价、欺骗消费者，扰乱社会秩序、市场秩序的，由公安机关或者工商行政管理部门依法给予行政处罚。

正确

错误

5、“广东乌坎事件”发生在2010年6月11日。

正确

错误

6、“厦门PX事件”发生在2007年7月1日。

正确

错误

7、县级以上各级人民政府有关部门拒不履行应急处理职责的，由同级人民政府或者上级人民政府有关部门责令改正、通报批评、给予警告。

正确

错误 8、2000年中国一次死亡10人以上重特大事故有171起。正确

错误 9、2000年到2011年间，中国一次死亡10人以上重特大事故发生最少的是2009年。

正确

错误 10、2002年中国一次死亡10人以上重特大事故有129起。

正确

错误

11、“启东事件”是2012年7月发生在中华人民共和国江苏省启东市的一起大规模（）。

政治事件

群体事件

医疗事件

以上均错误

12、（）已经形成了以内阁办公室、财政部和政府贸易办公室为核心的“风险政务”模式。

英国

美国

加拿大

日本 13、2007年2月，美国联邦审计署在（）中把国土安全风险管理和绩效管理、联邦财政支持挂钩。

《应用风险管理原则指引联邦投资》

《国家风险登记册》

《业务可持续性调查报告：中断与抗逆力》

以上均错误 14、2008年，美国国土安全部成立了风险管理与分析办公室，推进了（）。

风险管理完美化风险管理标准化

风险管理集约化

风险管理绩效化

15、（）将风险管理实践扩展到整个政府的结构和文化中。

信息管理层次

危机管理层次

具体业务风险管理层次

综合风险管理层次

16、《突发事件应对法》于（）施行。

2007年8月30日 2007年11月1日 2008年1月1日 2007年12月31日

17、《突发事件应对法》的立法宗旨是（）和减少突发事件的发生。

预防

遏制

消除

控制

18、国务院与（）以上地方人民政府，是突发事件应对工作的行政领导机关。

省级

地市级

县级

乡镇级

19、突发事件预警信息最高的级别是Ⅰ级，要用（）来表示。橙色

红色

黄色

蓝色

20、（）应无偿开展突发事件预防与应急、自救与互救知识的公益宣传。

县级人民政府

企业事业单位

新闻媒体

社会团体

21、（）形成了综合风险管理框架“风险政务”的模式。

英国

美国

加拿大

日本

22、（）对本行政区域内突发事件应对工作负责。

县级人民政府

企业事业单位

上一级人民政府

社会团体

23、（）不仅是应急机制的基础，也是整个应急体系的基础。

分级响应

统一指挥

公众动员机制

以人为本

24、突发事件预警信息包括了可能发生的突发事件类别、（）、起始时间、可能影响的范围等。

事件经过

救援措施

预警级别

公共信息

25、特别重大及重大突发事件应急处置的工作结束后，或相关危险因素消除后，现场应急指挥机构予以（）。

保留

撤销

升级

解散

26、据应急处置需要，对事故现场及相关通道实行交通管制，开设应急救援（），以保证应急救援工作顺利开展。

绿色通道

快速通道

特殊通道

直线通道

27、对于迟报、谎报、瞒报及漏报突发事件重要情况的，或在应急管理工作中有其他失职及渎职行为的有关责任人，必需要依法依规给予行政处分。构成犯罪的要依法追究其（）。

民事责任

行政责任

经济责任

刑事责任

28、（）的应急能力即是全部应急管理的基础。

政府

专业指挥机构专业救援队伍

基层

29、使用遇险求救的声音信号应按（）的规则。

三声长，三声短，再三声长，间隔30秒后重复

三声短，三声长，再三声短，间隔30秒后重复

三声长，三声短，再三声长，间隔一分钟后重复

三声短，三声长，再三声短，间隔一分钟后重复

30、（）构建了全风险方法的综合性国家应急管理体系，形成“全风险”“全过程”的“风险政务”模式。

英国

美国

加拿大

日本

31、事故灾难风险管理必需做到（）。

查明白

写明白

讲明白

听明白

32、以下各项中，哪项属于公共卫生事件风险管理的主要类型（）。

重大传染病疫情风险管理

群体性不明原因疾病风险管理

重大食品安全事件风险管理

职业危害事件风险管理

33、社会安全事件风险管理包括（）、民族宗教事件风险管理、规模较大的群体性突发事件风险管理等。重大刑事案件风险管理

涉外突发事件风险管理

恐怖袭击事件风险管理

突发重大经济安全事件风险管理

34、当前个体极端事件风险的种类有（）。

自卫性抗争

自残性维权

报复性攻击

泄愤性暴力

35、（）等西方国家已将“风险政务”纳入到公共管理的日常工作并发挥了实际的作用。

英国

美国

加拿大

中国

36、全风险及全过程的“风险政务”模式优点在于（）。

能够确保最经济的应急管理成本

能够实现统一高效的指挥和运作

能够保证应急管理的基本需要

以上均正确

37、风险分析包括（）。

风险定性分析

风险职能分析

风险定量和定性分析

风险定量分析

38、当前中国应不断强化风险管理的基础地位，提高政府突发事件风险管理的（）水平。

科学化

规范化

信息化

系统化

39、《突发事件应对法》的立法宗旨是（）。

预防和减少突发事件的发生

控制、减轻和消除突发事件引起的严重社会危害

规范突发事件应对活动

保护人民生命财产安全

40、《突发事件应对法》规定的突发事件分级标准由（）制定。

全国人民代表大会

全国人大常务委员会

国务院

5.二建培训试题及答案篇五

A.施工方项目管理的目标主要包括建设项目施工的工期、质量、成本目标

B.施工方项目管理的目标包括项目的投资目标和进度、质量目标

C.施工方项目管理主要服务于本身的利益

D.施工总承包方一般不承担具体的施工任务

1.A【解析】施工方作为项目建设的一个参与方，其项目管理的目标包括施工的成本目标、施工的进度目标和施工的质量目标。项目的投资目标属于业主方项目管理目标，B选项不对;施工方项目管理不能只顾及自身利益，C选项不对;施工总承包方不能不承担施工任务，D选项错误。

2.某项目在进行施工组织设计，其中对于施工力量，劳动力、机具、材料、构件等资源供应情况的分析应当属于( )部分的内容。

A.工程概况

B.施工部署及施工方案

C.施工进度计划

D.主要技术经济指标

2.A【解析】施工组织设计通常包括工程概况，施工部署及施工方案，施工进度计划，施工平面图及主要技术经济指标。施工力量，劳动力、机具、材料、构件等资源供应情况的分析属于工程概况中的内容。故选A。

3.通过树状图的方式对一个工程的结构层逐层分解以反映该工程的所有任务的组织工具应当是( )。

A.工作流程图

B.工作任务分工表

C.项目结构图

D.组织结构图

3.C【解析】在组织系统(项目组织)的设计中，项目结构图、工作流程图、组织结构图和工作任务分工表都属常用的组织工具。反映一个项目所有工作任务的组织工具是项目结构图，即本题的C选项。

4.某建筑工程公司作为总承包商承接了某高校新校区的全部工程项目，针对其中的综合楼建设所作的施工组织设计属于( )。

A.施工规划

B.单位工程施工组织设计

C.施工组织总设计

D.分部分项工程施工组织设计

4.B【解析】本题考查施工组织设计的分类。综合楼工程属于该公司承接的整体工程项目中的一个单位工程，因此，为了指导该单位工程的施工活动，应编制单位工程施工组织设计。故选B。

5.下列选项中，属于项目目标控制中主动控制的是( )。

A.针对可能导致目标偏离的影响因素采取预防措施

B.当目标出现偏离时采取行之有效的纠偏措施

C.进行目标的实际值与计划值的比较

D.分析目标的实际值与计划值之间存在偏差的原因

5.A【解析】在项目目标动态控制过程中，为避免目标偏离的发生，应重视事前的主动控制。即事前分析可能导致项目目标偏离的各种影响因素，并针对这些影响因素采取有效的措施。

6.施工成本的计划值和实际值也是相对的，相对于( )而言，施工成本规划的成本值是实际值。

A.实际施工成本

B.工程合同价

C.竣工决算价

D.工程结算款

6.B【解析】施工成本的计划值和实际值也是相对的，如：相对于工程合同价而言，施工成本规划的成本值是实际值;而相对于实际施工成本，则施工成本规划的成本值是计划值等。

7.实施旁站监理，从施工单位书面通知监理单位现场监理部的时间算起，到该工序开始施工之间的时间间隔至少应为( )小时。

A.12

B.24

C.36

D.48

7.B【解析】根据原建设部《房屋建筑工程施工旁站监理管理办法(试行)》的有关规定，施工企业根据监理企业制定的旁站监理方案，在需要实施旁站监理的关键部位、关键工序进行施工前24小时，应当书面通知监理企业派驻工地的项目监理机构。因此，正确选项为B。

(多选题)8.下列项目组织管理工作中，属于施工方进度控制的经济措施有( )。

A.落实工程施工分包单位

B.编制施工预算

C.编制工程资金需求计划

D.采取加快施工进度的经济措施

E.进行施工工期索赔

8.CD【解析】施工进度控制的经济措施涉及工程资金需求计划和加快施工进度的经济激励措施等。选项A、B、E是施工项目管理的工作，而不属于施工进度控制的经济措施。因此，选项C、D正确。

(多选题)9.施工机械设备是指施工过程中使用的各类机具设备，包括( )等。

A.运输设备和操作工具

B.测量仪器和计量器具

C.工程实体配套的工艺设备

D.电梯、泵机、通风空调设备

E.施工安全设施

9.ABE【解析】施工机械设备是指施工过程中使用的各类机具设备，包过运输设备、吊装设备、操作工具、测量仪器、计量器具以及施工安全设施等。答案为ABE

(多选题)10.承包商在进行合同实施趋势分析时，需针对合同实施偏差情况以及可以采取的措施，分析在不同措施下合同执行的结果与趋势，包括( )等。

A.最终的工程状况

B.产生偏差的原因

C.工程最终经济效益(利润)水平

D.承包商将承担的后果

E.合同实施偏差的责任

6.应急培训考试题及答案篇六

（满分100分）

一、单选题（每题2分，共20分。在每题给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求，请将正确选项的代码填入括号内）

1、期货从业人员不得以排挤竞争对手为目的，低于()收取手续费。A、交易所规定标准 B、经营成本或行业自律标准 C、证监会规定的标准 D、期货经纪公司规定的标准

2、期货从业人员获取不当利益，但情节不严重，应（）。A、暂停其期货从业人员资格6个月至12个月 B、暂停其期货从业人员资格3年

C、撤销其期货从业人员资格并且3年内拒绝受理其从业人员资格申请 D、永久性撤销其期货从业人员资格

3、期货公司在与客户签订期货经纪合同之前，应当首先向客户出示（）。A、书面合同 B、营业执照 C、投资者须知 D、风险说明书

4、期货从业人员发现投资者有违法违规的行为时，应（）。A、及时向主管部门报告 B、公平对待该投资者

C、及时向所在期货经营机构报告，注意防范投资者的信用风险 D、了解投资者的投资目标

5、（）是期货从业人员在执业过程中必须遵守的行为规范。A、《期货高管人员任职资格管理办法》 B、《期货从业人员执业行为准则》 C、《期货从业人员行为规范》 D、《期货从业人员经纪业务规范》

6、有关开户、变更、销户的客户资料档案应当自期货经纪合同终止之日起至少保存（）年。

A、5 B、10 C、15 D、20

7、交易指令记录、交易结算记录、错单记录、客户投诉档案以及其他业务记录应当至少保存（）年。

A、5 B、10 C、15 D、20

8、客户出现交易所规定的异常交易行为并经劝阻、制止无效的，公司可以采取的措施不包括（）。

A、提高保证金 B、禁止开仓 C、降低保证金 D、限制开仓

9、客户带现金到期货公司办理入金手续，但遭到拒绝，是因为（）。A、客户入金必须通过其期货结算账户和期货公司保证金账户间以同行转账的形式办理

B、期货公司只接受支票入金 C、期货公司只接受刷卡的方式入金 D、期货公司只接受刷卡或者支票方式入金

10、期货从业人员资格申请人违反规定，提供虚假或误导性材料且情节严重的，由中国期货业协会在()年内或永久性拒绝其从业人员资格申请。A、3 B、5 C、7 D、10

二、多项选择题（每题3分，共30分。在每题给出的4个选项中，至少有2项符合题目要求，请将符合题目要求选项的代码填入括号内）

1、下列（）不得从事期货交易，期货公司不得接受其委托进行期货交易。A、国家机关和事业单位 B、期货公司的工作人员及其配偶

C、国务院期货监督管理机构、期货交易所、期货保证金安全存管监控机构和期货业协会的工作人员及配偶

D、无民事行为能力或者限制民事行为能力人

2、期货从业人员必须（）。

A、遵守有关法律、行政法规和中国证监会的规定 B、遵守协会和期货交易所的自律规则

C、不得从事欺诈、内幕交易、操纵期货交易价格等违法违规行为 D、不得协同他人从事欺诈、内幕交易、操纵期货交易价格等违法违规行为

3、期货公司的期货从业人员不得有（）行为。A、进行虚假宣传、诱骗客户参与期货交易 B、代理客户从事期货交易

C、挪用客户的期货保证金或者其他资产 D、为客户提供期货相关信息

4、对于未取得从业资格，擅自从事期货业务的，中国证监会应采取（）。A、责令改正 B、给予警告 C、单处或者并处3万元以下罚款 D、在协会网站公示

5、期货从业人员应当遵守的执业行为规范包括（）。A、诚实守信，恪尽职守，促进机构规范运作，维护期货行业声誉

B、以专业的技能，谨慎、勤勉尽责地位客户提供服务，保守客户的商业秘密，维护客户的合法权益

C、向客户提供专业服务时，充分揭示期货交易风险，不得作出不当承诺或保证 D、当自身利益或者相关方利益与客户的利益发生冲突或者存在潜在利益冲突时，及时向客户进行披露，并且坚持客户合法利益优先的原则

6、以下（）可疑交易行为，期货公司需要通过人工甄别的方式判断客户是否涉嫌洗钱。

A、长期闲置的账户原因不明地突然启用，并在短期内发生大量证券交易 B、长期不进行期货交易的客户突然在短期内原因不明地频繁进行期货交易，而且资金量巨大

C、客户长期不进行或者少量进行期货交易，其资金账户却发生大量的资金收付 D、客户频繁地以同一种期货合约为标的，在以一价位开仓的同时在相同或者大致相同价位、等量或者接近等量反向开仓后平仓出局，支取资金

7、期货公司及营业部接受未办理开户手续的单位或者个人委托进行期货交易，应受到的处罚是（）。

A、5万以下罚款 B、给予警告 C、单处或者并处3万元以下罚款 D、10万元以上罚款

8、期货洗钱交易的识别关键点包括哪些（）。A、具有相同开户特征的关联账户 B、不活跃合约的交易数量偏大 C、账户长期盈利或长期亏损 D、具有关联交易的账户

9、客户开立账户，出具的下列证件符合规定的有（）。A、中国公民身份证明 B、中国法人资格合法证件 C、中国某大学的学生身份证明 D、中国其他经济组织资格的合法证件

10、任何单位或者个人有下列（）行为之一，操纵期货交易价格的，责令改正，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不满20万元的，处20万元以上100万元以下的罚款。

A、单独或者合谋，集中资金优势、持仓优势或者利用信息优势联合或者连续买卖合约，操纵期货交易价格的

B、以自己为交易对象，自买自卖，影响期货交易价格或者期货交易量的 C、为影响期货市场行情囤积现货的

D、蓄意串通，按事先约定的时间、价格和方式相互进行期货交易，影响期货交易价格或者期货交易量的

三、判断题（每题2分，共20分。正确的用“√”表示，错误的用“×”表示，请将符合题目要求选项的代码填入括号内。）

1、取得从业资格考试合格证明的人员，即可以在机构中开展期货业务活动。

（）

2、合规管理，是指公司制定和执行合规管理制度，建立合规管理机制，培育合规文化，防范合规风险的行为。（）

3、期货从业人员不能以个人名义，但可以以他人名义从事期货交易。

（）

4、从业人员对投资者服务结束或者离开所在机构后，可以不再保守投资者或者原所在机构的秘密。（）

5、从业人员因执业过错给机构造成损失的，自身不用承担任何责任，一切由机构负责承担。（）

6、业务部门对合规管理负有直接责任，在日常经营和业务开展过程中应严格按照相关法律法规知识和公司制度流程办理。（）

7、除所在机构同意外，从业人员不得兼任导致或者可能导致与现任职务产生实际或者潜在利益冲突的其他组织的职务。（）

8、客户在办理开销户、清密、变更信息等期货业务时，必须提供有效身份证件。

（）

9、反洗钱是指为了预防通过各种方式掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照反洗钱相关法规制定采取相关措施的行为。

（）

10、从业人员受到纪律惩戒的，协会将纪律惩戒信息录入协会从业资格数据库。

（）

四、简答题（每题5分，共10分。）

1、法人开立商品期货账户，应该携带什么开户资料？

2、请简要叙述股指期货的开户流程？

五、论述题（20分，要求：语言表达清楚，思路清晰，有一定认识深度）谈谈你对期货行业合规重要性的认识？

答案：

一、单选题

1—5题：B A D C B 6

二、多选题

1—5题：ABCD ABCD AC ABC ABCD 6—10题：BCD BC ABCD ABD ABCD

三、判断题：

7.应急培训考试题及答案篇七

2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。

3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。

8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。

2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。

要求:

1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。

2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。

3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。

4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。

[答案]

1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

2.A公司行为不合法之处:

(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。

(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。

(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。

(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。

(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。

3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。

4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。

案例分析题二

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:

(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。

(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。

要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。

[答案]

1.实施方案要点(1)中:

A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2.实施方案要点(2)中:

(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。

(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。

3.实施方案要点(3)中:

(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。

(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。

4.实施方案要点(4)中:

将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。

5.实施方案要点(5)中:

认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。

6.实施方案要点(6)中:

(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。

(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。

(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

案例分析题三

甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:

(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。

(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。

(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。

(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。

(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求:

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。

[答案]

1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。

2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。

3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。

4.事项(4)中乙单位的做法正确。

5.事项(5)中乙单位的做法正确。

6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四

某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求:

假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。

[答案]

应当选择方案二。理由:

(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。

(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。

案例分析题五

ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:

单位:万元

2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。

要求:

(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。

(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。

[答案]

1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。

2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。

3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。

案例分析题六

甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:

(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。

(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。

(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。

(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。

除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。

案例分析题七

甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:

(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。

合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。

(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。

B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。

甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。

(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。

9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。

甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。

(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。

截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。

甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。

3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。

案例分析题八

甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?

[答案]

1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。

2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。

5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。

案例分析题九

为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。

1.需要整改的事项如下:

(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。

(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。

(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。

(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。

(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。

(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。

(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。

(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。

(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。

(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。

2.提交的整改方案如下: