审计学专科1次作业

审计学专科1次作业（精选7篇）

1.审计学专科1次作业 篇一

一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。）

1.【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2006实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。事项（1）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。

理由：

①

2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增 长率 67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职 业怀疑态度。

②

②结合工作底稿中的事项（4）甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8%，至 10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，但是 D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进一步压缩 8 月后 C 产品的 销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是 否有多级主营业务收入的可能性。

③

③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多 的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导 致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报

风险 事项（2）

我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。

理由：

①

会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。

②

除会计主管任职超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年，这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。

事项（3）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：

D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产 品上升了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。

事项（4）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。

理由：

2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

2.审计学专科1次作业 篇二

一、单项选择题（本大题共40分，共 20 小题，每小题 2 分）

1.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈

2.询问程序一般不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。相对而言，将询问程序与下列（）程序相结合所获取的审计证据在证实控制运行有效性方面的保证程序最低。A.观察 B.检查 C.重新执行 D.穿行测试

3.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是（）。A.不再审查 B.只审查40个 C.全部审完 D.审查至第3个误差出现

4.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格

5.下述提法中不正确的是（）。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

6.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险

7.下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（）。A.管理层缺乏诚信 B.管理层承受异常的压力 C.被审单位存在重大的关联方交易 D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题

8.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（）。A.消除审计风险

B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

9.注册会计师王华在对上市公司2007年财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确的是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B.冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目 C.借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D.借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目

10.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有（）。A.检查企业是否建立存货定期盘点制度 B.核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C.检查盘点计划是否符合要求 D.进行购货业务年底截止测试

11.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

12.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（）。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

13.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备（）特征时，应提请大华公司做出调整。A.为近期出售而持有 B.准备长期持有 C.直接指定为以公允价值计量 D.公允价值变动计入当期损益

14.在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

15.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。A.检查 B.实质性程序 C.控制测试 D.风险评估程序

16.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（）不当行为。A.年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计 D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

17.在下列有关审计业务约定书的内容中，（）可随着被审计单位的不同而变化。A.管理层对财务报表的责任 B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D.财务报表审计的目标

18.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

19.注册会计师审计发现2007年9月20日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于2008年1月20日按每件2万元价格向乙公司提供A产品100

件。2007年12月31日，甲公司A产品账面价值180万元，数量为100件。销售100件A产品预计发生销售费用及税金为5万元，市场价为每件1.8万元。注册会计师认为甲公司2007年12月31日结存的100件A产品的账面价值为（）万元。A.175 B.180 C.195 D.200

20.在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（）。A.组织结构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前接受审计的情况

二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）

1.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

2.信息风险产生的原因主要有（）。A.信息的距离 B.信息提供者的偏见和动机 C.信息量过大 D.复杂的交易业务

3.在以下关于停一走抽样的说法中，正确的有（）。A.抽样与评价交叉进行 B.有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多 C.相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D.首次设定的预期总体偏差率为零

4.历史财务报表审计业务属于（）。A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务

5.下列哪些属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（）。A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊 D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

6.注册会计师按照审计计划的规划，实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。A.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论 C.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛

7.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。A.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据 B.扩大审计程序的范围 C.在期中实施更多的审计程序 D.主要依赖控制测试获取审计证据

8.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形一般有（）。A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正 B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正 C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 D.上期财务报表不存

在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

9.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。A.可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础 B.如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 D.财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据

10.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。A.应付账款的控制风险较高 B.应付账款的固有风险较高 C.某应付账款账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段

三、判断题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）

1.如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。

2.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项。

3.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款余额的“发生”认定有关。

4.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。

5.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。

6.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。

7.对于财务报表报出后发现的事实，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

8.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。

9.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。

10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。

答案：

一、单项选择题（40分，共 20 题，每小题 2 分）

1.A 2.A 3.C 4.D 5.C 6.C 7.C 8.A 9.B 10.A 11.B 12.D 13.B

14.A 15.C 16.A 17.C 18.C 19.B 20.C

二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）

1.ACD 2.ABCD 3.ACD 4.AC 5.ABD 6.AD 7.AB 8.ABCD 9.ABCD 10.ACD

三、判断题（20分，共 10 题，每小题 2 分）

3.审计学专科1次作业 篇三

[题型]:单选

[分数]:2

1.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了()

A.或有收费

B.执行不相容的工作 C.购买审计意见

D.义务豁免

答案:C

2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是()

A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

答案:C

3.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过(A.1年

B.2年 C.3年

D.4年

答案:C

4.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是()

A.将已发生的销售业务不登记入账 B.将未曾发生的销售入账 C.未将已质押的存货披露

D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

答案:C

5.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是()

A.截止

B.完整性 C.发生)

D.准确性

答案:A

6.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 异。导致差异的最主要的原因是()

A.审计的依据不同

B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同

D.审计的方式不同

答案:A

7.下列关于审计证据的表述，错误的是()

A.审计证据并非越多越好

B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

答案:C

8.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()

A.审计对象

B.审计主体 C.审计内容

D.审计证据的检查范围

答案:D

9.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

答案:D

10.对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是()

A.审查有关的批准文件

B.审查有关的会计记录

C.函证固定资产的购买单位

D.审查出售和报废处理固定资产的净损益

答案:C

11.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是()

A.所有权结构

B.组织结构 C.投资活动

D.资本结构

答案:C

12.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()

A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事 B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

答案:D

13.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是()

A.发生

B.分类和可理解性 C.完整性

D.截止、分类

答案:D

14.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()

A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B.确定应收账款能否收回 C.符合专业标准的要求

D.确定坏账损失的处理是否恰当

答案:A

15.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()

A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录

答案:D

16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

答案:D

17.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是()

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

答案:C

18.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()

A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

答案:A

19.下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露

C.审计中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整

D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露

答案:A

20.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好()

A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B.核对购货发票与截止测试报告 C.核对购货发票与客户对账单

D.将应付账款的函证与截止测试结合起来

答案:B

[试题分类]:专科《审计学》_11008960

[题型]:单选

[分数]:2

1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）

A.违约、过失、欺诈 B.违约、重大过失、欺诈 C.过失、重大过失、欺诈

D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

答案:A

2.在理解重要性概念时，下列表述错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

答案:C

3.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同

答案:D

4.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。

A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则

B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任 C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任 D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

答案:C

5.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

答案:C

6.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

答案:D

7.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。

A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估

C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为

答案:B

8.A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。

A.甲公司战略目标的可实现性 B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

答案:A

9.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的额质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调整重要性水平，可能降低所需要获取的审计证据的数量

答案:D

10.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类

答案:C

11.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

答案:A

12.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更加可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更加可靠 D.直接获取的审计证据比推论获取的审计证据更加可靠

答案:C

13.职责分离要求将不相容的职责分配给不同的员工。下列职责分离做法正确的是（）

A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、交易保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离

答案:B

14.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

A.分析律师费用的异常变动 B.检查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证

答案:D

15.注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50%，一般选择实施相关审计程序的时间是（）。

A.审计计划阶段

B.重大错报风险初次测试评估阶段 C.审计实施阶段 D.审计完成阶段

答案:D

16.甲公司2005的借款规模.存款规模分别与2004基本持平，但财务费用比2004有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工

B.甲公司在2005以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

答案:C

17.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日期的6个月

B.如果公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对经营能力做出评估 C.如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计城区获取的信息

答案:D

18.甲公司2005固定资产原值的变动如下:

甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005折旧费用与以下数额最接近的是（）。

A.5344万元 B.5367万元 C.5511万元 D.5534万元

答案:B

19.在计划利用专家工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）

A.专家的专业胜任能力 B.专家的客观性

C.专家在特定领域的声望和经验 D.专家的会计审计知识

答案:D

20.在对M公司2004会计报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。L注册会计师计划测试M公司2004主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证.发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证.发运单和销售发票

答案:C

21.被审计单位实行实地盘存制，审计人员在审查存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。

A.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求其据以修正盘点表 B.抽盘后将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 C.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

答案:C

22.在对K公司2003会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。

A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年

B.应收乙公司账款发生于2002，并于当年贴现，2003到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内

C.应收丙公司账款系K公司2003从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年 D.应收戊公司账款发生于2002，于2003根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

答案:C

23.注册会计师实施控制测试以确定控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（）方面的证据。

A.控制在不同时点如何运行

B.控制是否得到一贯执行以及由谁执行 C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制以何种方式运行

答案:C

24.A注册会计师是J公司2002会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项

答案:B

25.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）

A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境

答案:A

26.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收

C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所

答案:A

27.在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失

B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料.确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失 D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失 答案:B

28.下述不可以全额计提坏账准备的是（）。

A.应收款逾期三年以上

B.债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足 C.发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务 D.未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项

答案:D

29.在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，组成部分审计报告后可以附送的是（）。

A.合并会计报表 B.汇总会计报表

C.组成部分的会计报表 D.整体会计报表

答案:C

30.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或是连同其它错报可能是重大的，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

答案:A

31.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到:L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。

A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元 B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元 C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元 D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元

答案:C

32.控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。

A.询问、观察 B.重新执行 C.检查文件记录 D.穿行测试

答案:B

33.A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（）

A.询问

B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行

答案:D

34.甲注册会计师负责审计A公司的报表，在进行控制测试时，甲如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑（）。

A.执行替代程序 B.执行额外程序 C.执行追加程序

D.增加样本量或修改实质性测试程序

答案:D

35.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获得有效的审计证据的是（）

A.应收账款的存在性 B.应收账款的可变现净值 C.应收账款金额的准确性 D.应收账款是否归属于甲公司

答案:B, , , , , , , , , , ,A,注,册,会,计,师,负,债,对,甲,公,司,2,0,0,8,年,度,财,务,报,表,进,行,审,计,，,在,了,解,内,部,控,制,时,，,A,注,册,会,计,师,遇,到,下,列,事,项,，,请,代,为,做,出,正,确,的,专,业,判,断

36.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计师对财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 答案:B

37.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（）

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效

答案:B

38.甲公司将2010的主营业务收入列入2009的财务报表中，则其2010财务报表存在错误的认定是（）。

A.截止 B.准确性 C.发生 D.完整性

答案:C

39.甲公司存在下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）

A.甲公司没有书面的内部控制 B.管理层诚信存在严重问题 C.管理成凌驾于内部控制之上

D.管理成没有及时完善内部控制存在的缺陷

答案:B

40.下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在气候处置的固定资产的折旧费 C.确定气候人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债

答案:D

[试题分类]:专科《审计学》_11008960

[题型]:多选

[分数]:2

1.注册会计师不应该负的责任是（）。

A.会计责任 B.审计责任

C.会计责任和审计责任

D.会计责任和审计责任都不是

答案:A,C,D

2.有关存货审计的下列表述中，不正确的是（）。

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

答案:A,B,C

3.下述审计结论中正确的是（）。

A.短期借款购建的固定资产，建议将其利息费用化

B.购建固定资产而发行债券的发行费用大于资金冻结期间产生的利息，其差额计入固定资产的价值

C.长期借款购建的固定资产，在完工交付使用后建议其将利息费用化

D.购建固定资产而发行债券的发行费用小于资金冻结期间产生的利息，其差额作溢价收入

答案:B,C,D

4.下列关于审计风险及其组成要素关系的说法中，正确的是（）。

A.审计风险-抽样风险=可信赖程度 B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险

C.信赖不足风险+信赖过度风险=属性抽样风险 D.抽样风险+非抽样风险=审计风险

答案:B,C,D

5.下列有关注册会计师审计，说法恰当的是（）。

A.注册会计师审计在独立性上强调与责任方和预期使用者的超然独立的立场 B.在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所 C.注册会计师审计的依据是注册会计师审计准则和职业道德规范准则

D.注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定

答案:A,B,C

[试题分类]:专科《审计学》_11008960

[题型]:多选

[分数]:2

1.下列属于实物证据的有（）。

A.注册会计师监督盘点并且抽查重要项目亲自盘点得到的存货盘存表 B.从发运部门复印回来的发运凭证

C.注册会计师观察的被审计单位内部控制执行情况所获得的相关证据 D.审计人员盘点固定资产所获得的证据

答案:A,C,D

2.所谓的“公允反映”是指财务报表的编制符合下列条件（）。

A.按照重要性原则，财务报表反映了交易和事项的经济实质 B.财务报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总

C.影响财务报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露

D.会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况

答案:A,B,C,D

3.在执行审计业务时，甲注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

答案:A,B,D

4.在确定鉴证标准是否适当时，注册会计师应当考虑的因素有（）

A.中立性 B.完整性 C.相关性 D.客观性

答案:A,B,C

5.下述说法正确的是（）。

A.如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的“无效果” B.如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的“无效率” C.如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的“无效果” D.如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的“无效率”

答案:A,D

6.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述不正确的是（）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

答案:B,C

7.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有（）

A.对管理层采用假设额合理性提供有限保证

B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供优先保证 C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证

D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定列报提供合理保证

答案:A,D

8.在于治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述正确的是（）

A.注册会计师应当酒气责任直接与治理层沟通

B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项

答案:A,B,C

9.在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有（）

A.盈利预测报告的预定用途 B.盈利预测结果的可实现程度 C.管理层做出的重大假设的完整性 D.管理层认可对盈利预测报告的责任

答案:A,C,D

10.对已发现的对会计报表具有重大影响的事项，如被审计单位拒绝做调整，注册会计师可能发表的意见类型是（）。

A.否定意见 B.保留意见 C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

4.审计学发展前沿作业 篇四

《内部审计基本准则》指出：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在此对企业内部审计存在的诸多问题进行分析和探讨。

伴随中国经济近三十年来的持续增长,国内企业的规模也在不断壮大,各种经济类型的企业都急需建立和健全自身的内部控制机制。2008年以来,美国的华尔街爆发了金融危机并愈演愈烈,已在西方发达国家演变成一场经济危机。无数国际知名企业、投资银行、政府深陷其中。我国国内经济形势伴随国际形势也存在诸多不确定的因素,企业经营风险正在不断增加。国际上的经济危机以及多家著名企业的倒闭和破产再次印证了内部控制执行的有效性不仅是西方发达国家跨国企业的立足之本,同时更是像中国企业这样的新兴经济体组织的“防火墙”。

一、企业内部审计在内部控制实践中存在的问题

1.内部审计机构缺乏内在动力。目前我国许多企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力,并非是自觉的认识。企业的高级管理层只是资产的经营者,而不是资产的所有者。他们客观上想摆脱所有者的监督和约束,心理上存在排斥内部审计的观念,对内部审计抵触情绪较大。有的甚至将内部审计机构和审计人员当作异己力量,不愿意也不敢配备精通业务的审计人员,目的是“防范于未然”。而且,我国立法上存在缺陷,设立内部审计机构没有强制性。因此,每逢精简机构,内部审计便首当其冲。这就使许多公司内部审计机构极不稳定,力量单薄,难以发挥内部审计的监督作用,更难以赋以内部审计咨询的功能。

2.内部审计缺乏独立性。莫茨（Mautz，1990）曾指出：“独立性问题对内部审计总是一个难题”。内部审计作为企业中的一个职能部门,其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定,导致内部审计在组织、工作、经济等方面都不独立。一些单位负责人或领导人认为:设立这样一个机构来监督自己,就等于给自己套上了一个“紧箍咒”，因此采取不欢迎、不重视甚至是消极抵触的态度。从内部审计的工作过程看,内部审计报告的形成、采用和跟踪整改等等无不依赖本企业领导的意识和行为。即使有时候内部审计人员发现了本企业领导或其他部门或其他相关人物违反财经法律、财务制度和经济违法犯罪问题,也无权处理。因此内部审计在某种意义上看对本企业领导来说是形同虚设。再从监督和作用看,有权力者监督无权力者最为有效,上级监督下级效果也是显著的。而同级之间的监督,因权力相当、互相制约、互相抗衡,效果会大打折扣,而下级监督上级,可能是正面效力无几,负面效应随之而来。

3.内部审计机构人员配备单一。企业内部审计组织中,审计人员清一色是会计出身的。他们中有正规学历并经过相应工作实践的人很少,大多数是在旧的财会制度下通过多年的会计工作实践,通过职称岗位培训出来的。他们具有会计的实践经验,对加工对外会计报表的工作驾轻就熟,但是对企业自身需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面,还是显得很不够,其知识结构与企业发展的需要相距甚远。企业在审计机构的设置上忽视其独立性、专职性、有效性和权威性,对企业自身的特点及控制管理上的实际需要考虑粗略,缺乏对不同专业人才的合理搭配。简单地发个文件,组成一个审计处或审计科,内部审计机构就算建立了。企业内部审计机构设置较为随意,许多企业内部审计机构设了又并,并了又设,审计人员很不稳定。

4.内部审计投入严重不足。目前,在会计电算化普及的时代,企业内部审计还依然停留在经验估计、手工操作阶段,审计经费极其有限,相关信息不通畅。审计人员的工作视线一般只是放在企业生产经营活动的事后,平日主要干的事是进行查错防弊的财务收支审计,审计损益表等会计报表。审计范围是历史的财务记录,检查评价的是过去的利润或亏损。而内部审计的重心-企业经营审计和管理审计几乎没有涉及。即使在一些企业有类似内部审计的工作,也做得过于形式化,粗略化。内部审计部门与企业其他职能部门相互脱离,审计人员工作中也很少顾及企业控制管理以及其他部门的需要。审计工作往往等到企业销售、供应、生产等经营活动完毕后,再去对其经济价值综合反映的财务会计那里“找刺”,不注重经济活动的事前或业务执行过程中的检查和评价。

5.内部审计很少关注风险因素。在审计行为导向上,内部审计已经经历了账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计三个阶段。很长一段时间,西方发达国家对风险基础审计进行了广泛深入的探索和研究,取得了很多成果,并陆续将这些成果用于审计实践。国际内部审计师协会更是通过修订内部审计新定义和《内部审计实务标准》把内部审计全面推向风险基础审计和风险审计。而我国目前的内部审计在确定审计对象和审计范围时很少关注企业的风险因素,甚至对企业的内部控制都不做过多的了解,完全将审计工作机械地停留在账目的具体审查上。这样的审核检查根本不能适应目前内部审计所面临的形势,也不能满足经济发展对内部审计的要求,使内部审计变得既无效率又无效果。

6.内部审计服务内容单一。随着内部审计工作重点向经营审计和管理审计倾斜,内部审计除了对企业的财务资料是否合法、公允、经营活动目标是否恰当、管理组织是否合理、管理机能是否健全、管理工作是否有效等做出确认评价外,还应该积极主动提供咨询服务,就内部控制的建立、健全、经营目标的确立、经营方式的选择、管理理念的确定、管理措施的实行等方面为管理层提供有益的建设性意见,与确认服务一道为组织增加价值。而我国的内部审计长期局限在财务

信息的查错防弊上,很少涉及组织的经营管理,不注重,也难以为组织的经营管理活动提供建设性的意见与建议。

二、企业实施内部控制的方法

1．完善公司内部治理。在现有工作的基础上，我们一方面可以借助资本市场和法律规章为主体的外部监督机制，另一方面要加强内部监控机制，积极探索采用新的监控方式，如加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会如审计委员会，对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力和“对下不对上”的状况。

2．提高认识，增强内部控制意识。只有所有员工都清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色，并协调一致，才能推动内部控制的有效运转。其中，企业领导者的内部控制意识和行为又是关键。企业领导者经营活动中的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之企业领导者注重内部控制，加强信息沟通与交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。3．强化内部审计的作用。企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。作为企业董事会和管理层控制手段的内部审计，在企业管理尤其是风险管理、内部控制以及公司治理中的地位与作用日益突出。内部审计具有相对独立性，更能从企业全局角度监控内部控制有效运行；与外部审计相比，内部审计决不止于提出问题，更能从企业利益与实际出发，积极主动地提供防范风险加强内控的有效建议，帮助管理层落实整改措施。因此加强内部审计建设显得尤为重要。一要建立有精通财务会计专业的人士组成审计委员会，对企业内部审计制度的建立和实施、内审业务开展以及内审资源的配置进行指导、监督；二要挑选素质高、业务精的人士担任内部审计师，并保持内审团队的稳定性；三要建立完善内部审计制度和工作流程，规范内部审计行为，不断改进审计方法，提高内部审计效率和内部审计管理水平；四要积极转变内审工作方向，向内部控制、风险管理和公司治理方面延伸，努力帮助企业增加价值。

4．建立统一、高效、开放的信息沟通系统。先进的信息系统，可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况做出反映，从而及时报告，防止重大损失的发生。5．建立系统的培训体系。内部控制实施最重要的一项工作就是培训，首先要端正态度，正

确认识什么是内部控制，为什么要进行内部控制，从思想上重视内部控制。金融危机是美国公司惹的祸，但实际上我们企业也确实存在很多问题，现行制度规定企业的重大问题由集体决策，集体决策的结果就是谁也不承担责任或推卸个人责任。这种培训是让每位员工都有内部控制的意识和责任。其次要完善制度、流程、授权和职责分工，加强实务指导，让每位员工都知道自己在内部控制中应该做什么，怎么做，做到什么程度，有什么责任。真正将内部控制融入员工日常工作中。最后要提高内控检查人员工作能力，真正掌握内部控制实施技术、方法和工具，要“知其然”更要“知其所以然”，才能在现有基础上不断创新、发展。

6．梳理完善内部控制制度。内部控制是以制度的形式存在的，我们要围绕财务报告真实性、提高经营效率和效果、达成企业发展战略和遵循法律法规四个目标，从控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督五个方面建立一套渗透所有业务环节的内部控制制度和管控机制。

7．加强内部控制检查监督

从当前国内外内部控制实践看，企业内部控制检查监督大多由内部审计部门承担，这对企业内部审计资源安排和专业能力产生重大影响。据统计，内部控制实施初期1-2年内审部门会将大部分审计资源用于内部控制，被迫减少常规审计项目，从第3年开始会降低分配给内部控制的审计资源比例，但仍占审计资源的40%左右。从笔者所在企业看，现有内审资源远不能满足内部控制检查需要，临时从下属企业抽调人员组成工作团队的方式也有其弊端，不仅团队人员不够稳定，而且工作人员专业能力得不到持续提升，给内部控制检查工作的质量带来重大影响。

参照美国公司内部控制检查较为成功的做法，内审部门要积极改变现有工作方式，采用先进技术和方法加强内部控制检查力度，比如我们可以使用内部控制自评（CSA）技术，将内部控制检查工作逐步转移到下属单位和业务管理部门，即由下属单位和管理部门开展自我评价工作，内部审计进行指导，并进行抽样检查。这种方法对于管理部门来说，管理人员可以更清楚地了解业务流程、重要风险、关键控制点以及存在的缺陷，有利于加强管理；对于内审部门来说，可以减少检查工作量，节省审计资源，也可以缓解内部审计人员执行工作时人际关系的紧张。另外，我们也可以积极采用信息化手段，建立内部控制管理信息系统，固化内部控制检查程序和方法论，规范内部控制检查、报告、披露、归档、后续跟进等工作，提高内部控制信息汇总和分析能力。

总之,建立一个独立的、权威的、综合性强的内部审计部门,是建立健全现代企业制度的内在要求,也是企业发展壮大的迫切需要。充分发挥内部审计的职能作用,针对当前企业内部审计存在的诸多问题,企业应积极开展监督、评价、咨询活动,不仅可以有效地监督与评价企业管理活动的效率性、效果性和经济性,还可以把握企业经营管理的关键所在,为企业管理层决策提供准确、有

用的信息。

参考文献：

［１］温州市内部审计协会．现代内部审计实务[M]．中国时代经济出版社． ［２］李文超.当前国有企业内部审计的现状与思考[J].现代商业,2008(5).［３］贝利,格拉姆林,拉姆蒂.王光远译.内部审计思想汇[M].北京:中国时代经济出版社, 2006.［４］高子宏.我国内部审计发展历程及经济全球化环境下的新对策 [J].审计与经济研究, 2006(2).计[M]，时代经济出版社。

［５］严守一，2003-12-25:内部公司治理与内部控制，http://． ［１０］劳伦斯·索耶．《现代内部审计实务》．

Shanxi university of Finance and Economics

《审计学发展前沿》作业

5.审计学作业2 92分 篇五

 A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

 B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

 C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

 D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

纠错

得分： 4

知识点： 9.3 实质性程序

2.(4分)A注册会计师在对XYZ股份有限公司2014年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是_____。

    A.存在B.完整性

C.计价和分摊

D.分类与可理解性

纠错

得分： 4

知识点： 6.1 审计目标

3.(4分)注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认_____。    A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确

B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别

C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性

纠错

得分： 4

知识点： 6.2 审计证据

4.(4分)以下关于审计报告的叙述中，正确的是_____。

  A.审计报告的收件人是指被审计单位

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段

 C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师

 D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期

纠错

得分： 4

知识点： 2.1 审计报告概述

5.(4分)下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是_____。

 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明   C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

纠错

得分： 4

知识点： 5.2 注册会计师职业道德规范

6.(4分)执行鉴证业务时，如果下列____情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。

 A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平

 B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

 C.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平

 D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平

纠错

得分： 4

知识点： 3.2 鉴证业务的含义

7.(4分)在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有_____责任。

   A.违约

B.没有过失

C.重大过失  D.普通过失

纠错

得分： 4

知识点： 5.3 注册会计师的法律责任

8.(4分)下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是_____。

    A.警告、没收违法所得

B.罚款、罚金

C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书

纠错

得分： 4

知识点： 5.3 注册会计师的法律责任

9.(4分)下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是_____。

 A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

 B.会计师事务所推介被审计单位的股份将产生外界压力导致的不利影响

 C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

纠错

得分： 4 知识点： 5.2 注册会计师职业道德规范

10.(4分)注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是_____。

    A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险

D.控制检查风险

纠错

得分： 4

知识点： 8.2 了解被审计单位及其环境

11.(4分)下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是_____。

 A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

 B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

 D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

纠错

得分： 4

知识点： 9.2 控制测试

12.(4分)注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的_____认定存在问题。

    A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

纠错

得分： 4

知识点： 6.2 审计证据

13.(4分)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是_____。

  A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规

B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况

 C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

 D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当

纠错

得分： 4

知识点： 8.2 了解被审计单位及其环境

14.(4分)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用_____设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。    A.风险评估程序

B.实质性程序

C.综合性方案

D.实质性方案

纠错

得分： 4

知识点： 9.3 实质性程序

15.(4分)注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，不需要考虑的主要因素包括_____。

   A.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达

B.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能

C.管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要

 D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理

纠错

得分： 4

知识点： 5.2 注册会计师职业道德规范

二、多选题

1.(4分)在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项_____。

  A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识   C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性

纠错

得分： 4

知识点： 2.审计报告

2.(4分)根据审计风险的概念，下列不属于审计风险规定的情形是_____。

 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

  C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

纠错

得分： 0

知识点： 3.2 鉴证业务的含义,8.风险评估

3.(4分)在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注_____信息。

    A.预测、预算和差异分析

B.与竞争对手的业绩比较

C.外部机构提出的报告

D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

纠错

得分： 4 知识点： 8.2 了解被审计单位及其环境

4.(4分)下列_____事项表明被审计单位存在重大错报风险。

    A.在高度波动的市场开展业务

B.被审计单位的供应链发生变化

C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D.经常与控股股东发生交易

纠错

得分： 4

知识点： 8.2 了解被审计单位及其环境

5.(4分)在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有_____。

    A.扩大审计程序的范围来降低审计风险

B.追加审计程序来降低审计风险

C.要求被审计单位管理层调整财务报表

D.直接出具保留意见的审计报告

纠错

得分： 0

知识点： 2.审计报告,9.风险应对,11.与审计报告相关的其他事项

三、判断题

1.(4分)如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反了存在的认定。×

  2.(4分)注册会计师如果发表了标准的无保留审计意见，那就意味着被审计单位的财务报表按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，并在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，因此可以绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。×

3.(4分)注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性。√

4.(4分)审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的计价和分摊认定。√

5.(4分)管理建议书是审计报告的重要组成部分。×

6.电大幸福学第三次作业 篇六

2014年8月20日

同学们好，作业都做完了吗？是不是很想知道做的对错？下面是第三次作业的参考答案，一定做完作业再看啊。

一、作业参考答案

（一）单项选择题 第五章

1.通常是指各种以家庭关系或者家庭利益为核心组成的家庭集团，也就是我们常说的家族。2.家庭成功的关键是时间、精力、精神和感情的投入，这种投入也叫做责任感，家庭高于一切。3.家庭作为社会的细胞，是社会的基本单位。4.幸福家庭包含的五个要素中，健康是首位。5.婚姻必须合法。

第六章

１.行为成分是相互交往还是相互隔绝，以行为上的共同活动为相互选择的标准。

2.人际关系的心理保健作用是指向朋友诉说可以降低和消除消极情绪的影响，恢复心理平衡，产生归属感和安全感。

3.人际关系的互补形态是指关系双方在交往中相互依存，彼此吸取对方有利于自己的因素，通过思想、情感的交流和物质、能量的转换而使各自的需要得到满足。

4.人际关系的情感性是指人际交往具有明显的倾向性，而这种倾向性往往受交往者情感的影响和支配。

5.沟通的最高层次是沟通的行为层次。

6.口头沟通是日常生活中最常采用的沟通形式。

7.单向沟通中双方无论语言或情感上都不要信息的反馈，如作报告、发指示、下命令等。8.光环效应又称晕轮效应，是指人们常从对方所具有的某个或某些特征而泛化到其他一系列尚不知道的特征。

9.投射效应指与人交往时把自己所具有的某些不好的性格、态度和观念等移植到别人身上，认为别人也是如此。

（二）多项选择题 第五章

1.按家庭人口数量分类，可以将家庭分为大家庭、小家庭。

2.家庭的功能主要有生产性功能、繁殖功能、个体社会交往的缓冲与强化功能、教育功能和娱乐功能。3.幸福家庭应能体现以下的心理因素：归属感、责任感、支持感和舒畅感。4.幸福婚姻的基本要素包括：尊重、忠诚、呵护、付出和责任。5.亲情大致可以分为有血缘关系的亲情和无血缘关系的亲情。

第六章

1.人际关系由认知成分、情感成分、行为成分部分构成。2.人际关系的消极形态有障碍形态、非障碍形态和封闭形态。3.正式群体中人际关系主要有上下级关系和平级关系。

4.友谊关系按照其密切程度，可分为知己型、亲密型和一般型。

5.具有良好的人际关系会使人感觉更幸福，与配偶、亲人、朋友、同事的关系都与持久的幸福有关。

6.稳定形态的人际关系有以下特点：具有深刻稳定的认知和情感基础，熟悉对方各种信息；交往的频率高、信息量大、物质或能量转换好；对对方的吸引和需要高而稳定，对交往结果的满意高，为维护关系而不惜牺牲个人的重大利益；关系本身的自调节功能强而稳定，双方充分理解和信任，交往中出现的问题也较容易弱化和解决

7.“情商”主要涉及自我意识、自我激励、情绪控制和人际沟通方面的情绪能力。8.人与人的沟通包括发送者、接受者、信息和渠道等主要因素。

9.人际沟通层次一般分为沟通的信息层次、沟通的情感层次和沟通的行为层次，人际沟通的不同层次，从某种意义上也反映了沟通的程度，而沟通的程度决定人际关系发展的状态。

10.沟通按照是否进行反馈可分为单向沟通和双向沟通。

11.沟通按照沟通方式，可分为口头沟通、书面沟通、非语言沟通和电子沟通。12.书面沟通是以文字为媒体的信息传递，形式主要包括文件、报告和信件等。13.正式沟通是通过组织正式结构或层次系统运行，正式沟通有向上沟通、向下沟通和横向沟通等几种形式。

14.非正式沟通的优点包括及时性、使信息的传递者具有更大的参与欲望、有助于增进组织内部人与人之间的关系、以获得许多从正式渠道所无法获得的信息。

15.单向沟通中双方无论语言或情感上都不要信息的反馈，如作报告、发指示、下命令等。16.人际关系的理论基础包括社会交换理论、社会需要理论、社会实在理论和互动理论。17.人际关系形成的先决条件主要有人、人际接触和人际需要。18.人际关系的形成阶段包括觉察阶段、表面接触阶段、亲密互惠阶段。

（三）判断题 第五章

1.家庭是指以婚姻、血统或者收养关系为基础组成的社会单位。（）2.婚姻就是一男一女的结合。（×）

3.亲情就是有血缘关系的人之间存在的那种感情。（×）4.有血缘关系也不一定有亲情。（）5.子女的健康成长与家庭是否幸福无关。（×）

第六章

1.情商和焦虑以及抑郁呈显著的负相关，即情商分数高的人，其焦虑水平和抑郁水平相对较低；反之情商分数低的人其焦虑水平和抑郁水平可能较高。（√）

2.挫折承受能力除受性格特征影响外，还受到一个人的道德观和人生信仰的影响。（√）3.情商能力是认知的能力、思维的能力、语言的能力、观察的能力、计算的能力、律动的能力等的总和，主要表现为一种理性的能力。（×）

4.心理学的最新研究认为，情商对一个人的成功的影响只占20%，而80%影响来自其他因素，特别是智商。（×）

5.沟通的程度决定人际关系的发展状态。（√）

6.语言沟通是相对于语言沟通而言的，是指通过身体动作、体态、语气语调、空间距离等方式交流信息、进行沟通的过程。（×）

7.非正式沟通能够补充正式沟通的不足，通过非正式的沟通渠道并不也总是造成信息的完全失真。（√）

8.个体期待人际交往对自己是有价值的，即在交往过程中的得大于失，至少等于失。（√）

二、讲评

（一）作业要求及涉及知识点

作业要求对知识点能够准确掌握，对选项能够准确选择。完成作业需要具备人际关系与幸福、时间管理与幸福方面的知识。以往容易出现的问题集中在多项选择题，一些同学对知识点的理解和记忆不够准确，容易出现多选或少选的错误。

（二）作业容易出现的问题

没有掌握情商培养；

不了解人际关系与幸福的关系； 对人际关系的理论基础的理解欠深入；

对时间管理工具领会欠深刻； 不了解时间管理方法。

7.电大会计学专业审计学在线作业 篇七

A 审计主体

B 审计法规

C 审计客体

D 审计委托者

E 审计载体

正确答案:ACD 

多选题

2.【第01章】审计的制约作用可以概括为（）。

A 揭示差错和弊端

B 维护财经法纪

C 改善经营管理

D 提高经济效益

E 加强宏观调控

正确答案:AB 

多选题

3.【第01章】为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A 思想独立

B 机构独立

C 人员独立

D 经济独立

E 精神独立

正确答案:BDE 

多选题

4.【第01章】审计的基本职能主要有（）。

A 经济监督

B 经济司法

C 经济建议

D 经济评价

E 经济鉴证

正确答案:ADE 

多选题

5.【第01章】审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A 独立性和权威性

B 客观性和一致性

C 真实性和公允性

D 合规性和合法性

E 合理性和效益性

正确答案:CDE 

判断题

6.【第01章】西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

7.【第02章】由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。A 统计抽样法

B 概率抽样法

C 判断抽样法

D 总体抽样法

正确答案:C 

单选题

8.【第02章】可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。A 内部审计

B 就地审计

C 财务审计

D 事后审计

正确答案:B 

单选题

9.【第02章】样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。A 90% B 95% C 99% D 100% 正确答案:B 

单选题

10.【第02章】在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。A 观察法

B 鉴定法

C 比较法

D 核对法

正确答案:D 

单选题

11.【第02章】民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。A 审计通知书

B 审计报告

C 审计建议书

D 审计约定书

正确答案:D 

单选题

12.【第02章】按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。A 事前审计

B 事中审计

C 事后审计

D 定期审计

正确答案:D 

单选题

13.【第02章】函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A 无形资产查证

B 固定资产查证

C 往来款项查证

D 流动资产查证

正确答案:C 

单选题

14.【第02章】一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。A 任意审计

B 强制审计

C 专项审计

D 突击审计

正确答案:A 

单选题

15.【第02章】审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。A 监督盘存

B 观察法

C 调节法

D 直接盘点

正确答案:D 

多选题

16.【第02章】审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。

A 审计工作底稿 B 会计凭证

C 会计账簿

D 审计约定书

E 财务报表

正确答案:BCE 

多选题

17.【第02章】证实客观事物的方法，主要包括（）。

A 核对法

B 盘点法

C 调节法

D 观察法

E 鉴定法

正确答案:BCDE 

多选题

18.【第02章】审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A 审阅法

B 核对法

C 查询法

D 比较法

E 分析法

正确答案:ABCDE 

多选题

19.【第02章】审计程序一般包括（）。

A 准备阶段

B 计划阶段

C 实施阶段

D 完成审计工作阶段

E 报告阶段

正确答案:ACD 

多选题

20.【第02章】在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。

A 任意抽样

B 判断抽样

C 统计抽样

D 概率抽样

E 随机抽样

正确答案:ABC 

多选题

21.【第02章】审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。A 经营方针

B 会计凭证

C 经济政策

D 会计账簿

E 财务报表

正确答案:BDE 

判断题

22.【第02章】在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

23.【第02章】报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

24.【第02章】从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.正确 错误

正确答案: 错



判断题

25.【第02章】无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

26.【第02章】一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计

正确 错误

正确答案: 对



判断题

27.【第02章】顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

28.【第03章】会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。A 独立核算 B 注册登记

C 自收自支

D 合伙

正确答案:D 

单选题

29.【第03章】注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。A 出具的报告书中指明

B 审计协定书中指明

C 审计工作底稿中指明

D 管理建议书中指明

正确答案:A 

单选题

30.【第03章】注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。A 错误

B 责任

C 欺诈

D 过失

正确答案:D 

单选题

31.【第03章】审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（）。A 监察人员

B 内部审计人员

C 会计检查人员

D 纪律检查委员

正确答案:B 

多选题

32.【第03章】会计师事务所的业务范围具体包括（）。

A 司法业务

B 审计业务

C 审计培训业务

D 会计咨询业务

E 会计服务业务

正确答案:BDE 

多选题

33.【第03章】我国内部审计的主要特征有（）。

A 服务上的内向性

B 审查范围的广泛性

C 审查目的的效益性 D 作用的稳定性

E 微观监督与宏观监督的统一性

正确答案:ABDE 

多选题

34.【第03章】注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A 独立原则

B 权威原则

C 客观原则

D 公正原则

E 廉洁原则

正确答案:ACD 

判断题

35.【第03章】注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

36.【第03章】注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

37.【第03章】在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

38.【第04章】审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A 内部管理系统

B 内部会计系统

C 内部控制系统

D 内部审计系统

正确答案:C 

单选题

39.【第04章】实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。A 审计人员

B 委托审计者

C 被审计单位

D 社会公众

正确答案:D 

单选题

40.【第04章】审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。A 局限性

B 地域性

C 层次性

D 时效性

正确答案:D 

多选题

41.【第04章】审计准则的主要作用有（）。

A 可以提高审计人员地位

B 可以赢得社会的信任

C 可以提高审计工作质量

D 可以维护审计组织和人员的合法权益

E 可以促进国际审计经验交流

正确答案:BCDE 

判断题

42.【第04章】审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

43.【第05章】以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）。A 环境证据

B 加工证据

C 书面证据

D 实物证据

正确答案:D 

单选题

44.【第05章】以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（）。A 实物证据

B 加工证据

C 书面证据

D 辅助证据

正确答案:C 

单选题

45.【第05章】对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）。A 实物证据

B 自然证据 C 基本证据

D 直接证据

正确答案:D 

多选题

46.【第05章】按获取审计证据的来源分类，可以分为（）。

A 直接证据

B 实物证据

C 自然证据

D 口头证据

E 加工证据

正确答案:CE 

多选题

47.【第05章】审计证据的特性主要是指审计证据的（）。

A 客观性

B 相关性

C 合法性

D 经济性

E 可信性

正确答案:ABC 

多选题

48.【第05章】收集审计证据的途径很多，常见的有（）。

A 实地监盘

B 观察

C 询问

D 检查

E 分析程序

正确答案:ABCDE 

多选题

49.【第05章】按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A 自然证据

B 实物证据

C 书面证据

D 口头证据

E 环境证据

正确答案:BCDE 

判断题

50.【第05章】能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。

正确 错误

正确答案: 错 

判断题

51.【第05章】审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

52.【第05章】审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

53.【第06章】在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。A 重大错报风险

B 控制风险

C 检查风险

D 抽样风险

正确答案:C 

单选题

54.【第06章】审计计划通常由审计项目负责人在（）。A 签订业务约定书之前起草

B 外勤审计工作之前起草

C 了解被审计单位之前起草

D 接受客户委托之前起草

正确答案:B 

单选题

55.【第06章】审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。A 财务报表的金额和性质

B 错报或漏报的金额和性质

C 账户或交易的金额和性质

D 审计收费的金额和性质

正确答案:B 

多选题

56.【第06章】审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（）。

A 财务报表层次

B 凭证层次

C 账户和交易层次

D 业务经营层次

E 财务管理层次 正确答案:AC 

多选题

57.【第06章】审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A 总体审计策略

B 审计职能

C 审计对象

D 审计作用

E 具体审计计划

正确答案:AE 

多选题

58.【第06章】在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（）。

A 签订审计业务约定书

B 商定审计收费

C 确定审计程序的性质、时间和范围

D 安排审计人员

E 评价审计结果

正确答案:CE 

判断题

59.【第06章】账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

60.【第06章】审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

61.【第06章】审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

62.【第07章】在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是（）。A 董事长

B 董事会

C 总经理

D 股东大会

正确答案:B  单选题

63.【第07章】对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是（）。A 统计抽样法

B 概率抽样法

C 经验抽样法

D 判断抽样法

正确答案:A 

单选题

64.【第07章】内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的（）。A 人员素质

B 健全性

C 经常性

D 合规、合法性

正确答案:A 

单选题

65.【第07章】以内部控制系统评审为基础，属于（）。A 现代审计

B 系统导向审计

C 内部审计

D 管理现代化

正确答案:B 

单选题

66.【第07章】下列业务属于不相容职务的是（）。A 经理和董事长

B 采购员和供销科长

C 保管员和车间主任

D 记录日记账和总帐的人员

正确答案:D 

单选题

67.【第07章】注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）。A 保留意见

B 无法表示意见

C 否定意见

D 带强调事项段的无保留意见

正确答案:C 

判断题

68.【第07章】现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。

正确 错误 正确答案: 对



判断题

69.【第07章】企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

70.【第07章】建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

71.【第07章】企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

72.【第07章】没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

73.【第07章】企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

74.【第08章】重大错报风险越高，注册会计师应当考虑扩大（）。A 实质性测试范围

B 控制测试范围

C 评估测试范围

D 审计程序的范围

正确答案:D 

单选题

75.【第08章】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的（）。A 控制环境

B 控制措施

C 固有风险

D 控制方式 正确答案:A 

多选题

76.【第08章】注册会计师处于成本效益的考虑，可以采用综合性方案设计进一步审计程序，包括考虑进一步审计程序的（）。

A 性质

B 数据

C 时间

D 质量

E 范围

正确答案:ACE 

判断题

77.【第08章】了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

78.【第08章】被审计单位复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

79.【第08章】被审计单位随环境的变化而做出相应的战略调整不会产生经营风险。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

80.【第09章】下列情况下，注册会计师应适当增加函量的是（）。A 应收账款在全部资产中所占的比重较小

B 被审计单位内部控制系统较为薄弱

C 以前期间函证中未发现过重大差异

D 采用否定式函证而非肯定式函证

正确答案:D 

单选题

81.【第09章】注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A 确定应收账款的存在性

B 确定应收账款记录的完整性

C 确定应收账款的回收期

D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

正确答案:C  单选题

82.【第09章】为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。A 被审计期初

B 被审计期中

C 与资产负债表日接近的时间

D 审计工作结束日

正确答案:C 

单选题

83.【第09章】对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。A 审查所审计期间应收账款回收情况

B 了解大额应收账款客户的信用情况

C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D 提请被审计单位提高坏账准备提取比例

正确答案:C 

单选题

84.【第09章】在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。A 顾客订单

B 销售单

C 发运凭证

D 销售发票

正确答案:B 

多选题

85.【第09章】被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）。

A 批准赊销

B 按销售单装运货物

C 办理和记录现金收入

D 办理并记录销货退回、销货折扣与折让

E 固定产残值收入处理

正确答案:ABCD 

多选题

86.【第09章】注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。

A 应收账款在全部资产中的重要性

B 被审计单位内部控制的强弱

C 以前的函证结果

D 函证方式的选择

E 函证时间的长短

正确答案:ABCD 

判断题 87.【第09章】应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

88.【第10章】注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（）。

A 存在或发生目标

B 完整性目标

C 估价或分摊目标

D 过账和汇总目标

正确答案:B 

单选题

89.【第10章】注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A 审查资产负债表日后货币资金支出情况

B 审查资产负债表日前后几天的发票

C 审查应付账款、应付票据的函证回函

D 审查购货发票与债权人名单

正确答案:A 

多选题

90.【第10章】注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有（）。

A 资本性支出和收益性支出区分的错误

B 闲置的固定资产尚未作出会计处理

C 增加的固定资产尚未作出会计处理

D 减少的固定资产尚未作出会计处理

E 租入的固定资产尚未登记入账

正确答案:BD 

判断题

91.【第10章】审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

92.【第11章】存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（）。A 分层抽样

B 系统抽样

C 随意抽样 D 随机抽样

正确答案:A 

多选题

93.【第11章】注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。

A 实地观察与抽查购货

B 抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告

C 查阅验收部门的业务记录

D 了解购货的保险情况和存货保护措施

E 确定购货的数量是否正常

正确答案:BC 

单选题

94.【第12章】为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）。A 公司的律师

B 金融监管机关

C 银行或其他有关债权人

D 公司的主要股东

正确答案:C 

多选题

95.【第12章】注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。

A 借款明细表

B 借款的合同和授权批准文件

C 相关抵押资产的所有权证明文件

D 重大借款的函证回函和预期借款的展期协议

E 借款银行的信用情况

正确答案:ABCD 

多选题

96.【第12章】投资的内部控制测试一般包括（）。

A 了解投资内部控制

B 评价投资内部控制

C 获取或编制有关明细表

D 审阅内部盘核报告

E 了解被投资单位

正确答案:ABD 

单选题

97.【第13章】若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或（）。A 向有关人员查询

B 在工作底稿上记录

C 重新盘点 D 作出必要的调整

正确答案:D 

多选题

98.【第14章】审计报告的基本结构一般包括以下段落（）。

A 管理层对财务报表的责任段

B 引言段

C 注册会计师的责任段

D 意见段

E 注册会计师签署

正确答案:ABCD 

判断题

99.【第14章】审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

100.【第14章】审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日。

正确 错误