出口退税知识

出口退税知识（精选9篇）

1.出口退税知识 篇一

出口退税基础知识

有关保税区货物的退税规定-

保税区即加工贸易保税区，是指国家划出一定范围，在海关的监管之下，对为制造出口货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、加工、装配后需复运出境的货物，准予暂缓办理纳税手续。-区外企业：-

按现行政策规定，自1995年7月1日起，对非保税区的货物出口到保税区一律不予退（免）税，海关也不予办理报关手续。非保税区内企业在销售货物到保税区时，应按规定缴纳增值税和消费税。-保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）。-保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。-区内企业：-

保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，区外的供货企业应向保税区内企业提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“完税分割单”，保税区内企业将这部分货物出口或经加工再出口后，凭该批货物的专用缴款书或分割单、运往保税区的?出口货物报关单?及从保税区报关离境的《出口货物报关单（出口退税联）》、结汇水单（可不提供出口收汇核销单出口退税专用联）及其他有关凭证申报办理退税。-保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免抵退税。-保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”办理《生产企业进料加工免税证明》等单证。-出口加工区的退税规定-

出口加工区是经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域。-

对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续，并对报关的货物征收增值税、消费税；对出口加工区外企业（以下简称“区外企业”，下同）运入出口加工区的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）。-本办法所述“区外企业”是指具有进出口经营权的企业，包括外贸（工贸）公司、外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。-区外企业销售给出口加工区内企业（以下简称区内企业，下同）并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资（不包括水、电、气），区外企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。-对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。-对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。-对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。-对区外企业销售给区内企业并运入加工区供区内企业使用的实行退（免）税的货物，区外企业应按海关规定填制出口货物报关单，出口货物报关单“运输方式”栏应为“出口”（运输方式全称为“出口加工区”）。-区内企业：-

对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。-区内企业委托区外企业进行产品加工，一律不予退（免）税。-区内企业按现行有关法律法规、规章缴纳地方各税。-

区内的内资企业按国家现行企业所得税法规、规章缴纳所得税，外商投资企业比照现行有关经济技术开发区的所得税政策规定执行。-已经批准并核定“四至范围”的出口加工区，其区内加工企业和行政管理部门从区外购进基建物资时，需向当地税务部门和海关申请。在审核额度内购进的基建物资，可在海关对出口加工区进行正式验收、监管后，凭出口货物报关单（出口退税专用）向当地税务部门申请办理退（免）税手续。-区内企业可以退税的货物水、电、气。具体规定如下：-

出口加工区内生产企业（以下简称区内企业）生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。区内企业须按季填报《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》（见附件），并附送下列凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续。-

（一）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；-

（二）支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。-水、电、气应退税额按下列公式计算。-

应退税额＝增值税专用发票注明的进项金额×退税税率-

水、电、气的退税率均为13%，如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。-

区内生产企业从区外购进的水、电、气，凡用于出租、出让厂房的，不予办理退税。已办理退税的，区内企业应在出租、出让行为发生的次月，向主管出口退税的税务机关申报并缴纳已退还的税款。-区外企业销售并输入给出口加工区内企业的水、电、气，一律向区内企业开具增值税专用发票，不得开具普通发票或出口专用发票。-区内企业水、电、气退税的登记、审批、管理工作，由主管出口退税的税务机关负责。主管出口退税的税务机关应按季核查区内企业水、电、气的实际耗用情况，年度终了后，应按清算的规定，对上年水、电、气的退税进行清算。-生产企业出口视同自产产品实行免抵退税办法的四种产品：-

（一）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：-（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；-

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；-（3）出口给进口本企业自产产品的外商。-

（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。-

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、另部件、配件；-

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。-

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退税。-

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；-

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；-

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。-

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。-

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；-

2、出口给进口本企业自产产品的外商；-

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；-

4、委托方与受托方必须签定委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。-出口货物退关退货的处理规定-

在外贸经营活动中，由于多种原因，已报关出口的货物发生销货退回，通称退关退货。-出口企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口退税报关单的，出口企业须出具主管其出口退税的地（市）国家税务局签发的《出口商品退运已补税证明》，海关方能办理退运手续。目前退税部门使用的退税审核系统将〈出口商品退运已补税证明〉改为《出口货物退运已办结税务证明》。-如果出口的货物已办理了退（免）税后，在向海关提货前，出口企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，按照预算规定规定补交已退（免）的税款，开具《出口货物退运已办结税务证明》。-出口货物退免税延期申报问题：-

（一）出口企业因特殊原因经地市级以上税务机关批准，可以延期申报：-

1、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；-

2、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；-

3、其他因经营方式特殊在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。-出口企业有上述情形之一这者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。-

（二）出口企业出口货物纸质单证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在货物报关出口之日起90日内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。-未按期申报及补齐有关单证的处理：-

出口企业未按期申报，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关核准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。出口企业（六类企业除外）到期仍未提供出口收汇核销单或经退税部门审核有误的，出口货物已退（免）税款一律追回，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。生产企业自营或委托出口货物未按规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。-出口货物退（免）税的违章处理-

出口货物退（免）税工作是一项非常重要又非常敏感的工作。由于它涉及方方面面的切身利益，因此，受到社会的广泛关注。出口货物退（免）税的违章处理就是对违反税法规定的出口企业和直接责任人，依照税法规定给予的制裁，目的是为了教育和提高出口企业及有关人员的法制观念，正确执行税收政策，维护税法的严肃性，进一步加强对出口货物退（免）税的管理，做到有法必依、执法必严、违法必究。-

（一）根据国家税务总 局文件精神，经营出口货物的企业有下列违章行为之一者，除令其限期纠正外，处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款：-1.未按规定办理出口货物退（免）税登记的、变更或者注销登记的。-2.未按规定建立、使用和保存有关出口退（免）税帐簿凭证的。-3.拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。-

（二）对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，经检查人员提出理由并报经上级批准，可单独立案检查。在检查期间，对该项货物暂停办理出口退税，已办理退税的，企业应提供补税担保，如果企业不能提供补税担保，也可以由主管税务机关书面通知企业开户银行暂停支付相当于应补税款的存款。-

（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。-

（四）对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。-

（五）由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的国税机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从期限期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。-单证办理-

（一）《代理出口货物证明》的办理-

代理方办理“代理出口货物证明”时，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单原件(出口退税联)、代理出口合同、代理销售帐等资料向外贸企业所在地出口退税机关申请办理“代理出口货物证明”；然后，将相关资料交由委托方，由委托方向其所在地主管出口退税机关申请办理出口退税。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。­

（二）补办出口货物报关单业务-

出口企业遗失出口货物报关单（出口退税联）需向海关申请补办的，可在货物出口之日起6个月内凭主管退税部门出具的《补办出口货物报关单证明》向海关申请补办。《补办出口货物报关单证明》的申请出口企业在向主管退税部门申请补办出口货物报关单证明时，应提交下列凭证资料予以申请：-《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的申请表》；-出口货物报关单（其他未丢失联次）；-出口收汇核销单（出口退税联）；-出口发票；-

主管退税机关要求提供的其他资料。-

《关于申请出具（补办出口报关单证明）的申请表》通过“生产企业出口退税申报系统”产生。生成的软盘一并上报。-

经审核无误后，退税部门方可出具《补办出口货物报关单证明》。该证明可通过“生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为海关存查联（仅此联签章）、税务机关存查联、企业留存联。-

（三）补办出口收汇核销单证明业务-

生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用联），需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局申请补办。《补办出口收汇核销单证明》的申请出口企业在向主管退税部门申请《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列凭证资料予以申请：-《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的申请表》；-出口货物报关单（出口退税专用联）；-出口发票；-

主管退税部门要求提供的其他资料。-

《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的申请表》通过“生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。-经审核无误后，退税部门方可出具《补办出口收汇核销单证明》。该证明可通过“生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为外汇管理局存查联（仅此联签章）、税务机关存查联、企业留存联。-

（四）补办代理出口未退税证明业务-

委托代理出口的生产企业由于遗失受托方（外贸企业）主管退税机关出具的《代理出口货物证明》后，就不能申报办理委托出口货物的退（免）税，须到受托方主管退税机关申请补办。受托企业在向其主管退税机关申请补办时，需提供由委托方主管退税部门出具的《代理出口未退税证明》，受托方主管退税机关方可重新补办《代理出口货物证明》。-《代理出口未退税证明》的申请-

委托方(生产企业)向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料予以申请：-

《关于申请出具（代理出口未退税证明）的申请表》；-

受托方主管退税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用联）；-出口收汇核销单（出口退税专用联）；-代理出口协议（合同）副本及复印件；-主管退税部门要求提供的其他资料。-

《关于申请出具（代理出口未退税证明）的申请表》通过“生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。-

经审核无误后，退税部门出具环节方可出具《补办出口收汇核销单证明》。该证明可通过“生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为受托方（外贸企业）退税机关存查联（仅此联签章）、税务机关存查联、企业留存联。-

（五）出口货物退运已办结税务证明-

出口企业因各种原因货物报关实际离境出口后，发生退关退运情况，出口货物因故退运时，出口货物发货人应先到外汇管理局办理出口货物出口收汇核销单注销手续。外汇管理局应给出口货物发货人出具证明，出口货物发货人持证明和原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验审批主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，凭以办理退运手续。-如果企业退运的货物未向退税部门正式申报过退税，出口货物报关单（出口退税专用联）还没有报给退税部门，则企业在次月申报出口退税时不必冲减出口收入，退税部门审核通过后可提交出具环节。直接出具《出口货物退运已办结税务证明》。-

如果企业退运的货物已向退税部门正式申报过退税，无论是否审批，企业均应在下期用红字（或负数）冲减出口收入，并冲减下期不得免征和抵扣税款，不需补税。-

如果企业退运的货物属以前年度出口的，则不得冲减下期出口收入，不得冲减下期不得免征和抵扣税款，补缴原免抵退税款（缴入中央金库），在“以前年度损益调整”中调整。若退运的货物由于单证不齐等原因已视同内销征税的，则不须补缴税款。-《出口货物退运已办结税务证明》的申请出口企业在向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列凭证资料予以申请：-

《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的申请表》；-出口货物报关单（出口退税专用）及复印件；-出口收汇核销单注销证明；-退运货物的运单及出口发票；-退税部门要求提供的其他资料。-

《关于申请出具〈出口货物退运已办结税务证明〉的申请表》通过“生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。-

经审核无误后，退税部门出具环节方可出具《出口货物退运已办结税务证明》。该证明可通过“生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为海关存查联（仅此联签章）、税务机关存查联、企业留存联。主管退税部门应在出口货物报关单（出口退税专用）联上加盖出口退运戳记，标明退运商品名称、数量、金额（外币及人民币）、退运日期。-“免、抵、退”税的计算举例-文件汇编-

财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知 财税[2002]7号-国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知 国税发[2002]11号-国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知 国税发[2003]139号-财政部国家税务总局关于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的通知 财税[2004]52号-国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知 国税发[2004]64号-财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知 财税[2004]101号-财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知 财税[2004]116号-国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退(免)税办法的通知 国税函[2004]955号-国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知 国税发[2004]113号-国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知 国税发[2004]150号-国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知 国税发[2005]51号-国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知 国税发[2005]68号-国家税务总局 国际外汇管理局关于试行申办出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知国税函[2005]1051号-

以上为我科对出口退（免）税业务的汇总介绍，与文件不符之处，以总局及市局文件为准！-

2.出口退税知识 篇二

1. 出口企业遭恶性侵权事件层出不穷

出口产品在国外遭侵权现象激增, 国内出口企业之间相互侵权事件亦有发生。其中包括海信这样的知名企业, 也因为知识产权保护的意识不到位, 导致自有品牌商标在欧洲遭抢注, 自身利益遭到了很大的损害;而部分企业受利益驱使, 冒用或仿冒其他出口企业商标出口。2014年一季度, 青岛海关采取知识产权保护措施达83起。对青岛市出口行业整体的形象和声誉带来大的负面影响。

2. 外贸企业知识产权保护意识淡薄

很多外贸企业市场经济意识相对薄弱, 特别是对维持市场经济秩序的知识产权法律意识较差。企业知识产权拥有数量少, 企业依靠知识产权制度发展自主知识产权的能力不足, 专利战略研究和运用还处于较低层次, 知识产权文献检索运用还未成为大部分企业单位的自觉要求, 对知识产权的价值缺乏正确的认识, 不善于运用法律武器保护自己的知识成果。有的中小企业竟然侵犯别人的专利, 盗版、仿制名牌产品的现象还比较严重。

3. 外贸企业知识产权管理工作弱化

多数企业知识产权内部管理严重欠缺, 知识产权部门建设滞后, 工作措施不到位。

目前青岛市多数企业知识产权的内部管理混乱, 大多数企业没有专门的知识产权管理部门, 缺少知识产权保护的有效措施。知识产权部门建设的滞后导致了企业知识产权保护措施不到位, 使企业在面对知识产权纠纷时缺少内部专职部门的支持和措施引导, 直接影响了企业知识产权保护的效果。

4. 多数企业自主创新能力弱

这表现为大部分企业缺乏核心技术, 没有研发机构, 研发经费少。青岛市企业研发投入占生产总值的总体比重不2%, 以企业为主体的自主创新体系尚未完全建立。相当一部分重点企业还没有建立研发中心, 原始创新、集成创新和消化吸收再创新的能力较弱, 产品品种单调, 技术含量低, 缺乏核心技术, 产品附加值不高。

5. 知识产权纠纷解决手段单一而被动

外贸企业在遭遇知识产权纠纷时除诉诸于司法维权解决知识产权纠纷外, 也可以通过知识产权、海关、工商、版权、外经贸等行政机关依据法律的职权及时调节纠纷。但青岛市大多数企业对海关等知识产权保护的相关职能部门的了解不够深入。缺乏知识产权保护的信息使得企业在遭遇知识产权纠纷时, 解决手段被动、单一, 企业自身的权益得不到应有的维护。

6. 进出口合同中缺少知识产权保护条款

近年来随着外贸企业遭遇知识产权纠纷的不断增多, 在参与、处理和协调贸易纠纷时我们发现合同中有无知识产权保护条款是规避知识产权风险的合理手段之一。作为外贸企业, 在审核签订进出口合同时通过完善知识产权保护条款可以起到尊重他人知识产权, 保护自己知识产权的目的, 可以构筑外贸领域知识产权风险的“防火墙”。但是青岛市很多外贸企业对此手段运用不广泛。

通过以上分析, 我们可以看出青岛市外贸企业的知识产权保护工作非常严峻。因此, 针对企业出口中经常遇到的各类知识产权纠纷, 我们需要搭建起知识产权保护体系, 为企业提供保护、维权、应对等服务, 帮助企业不断增强知识产权保护意识, 以营造更好的出口贸易环境。

二、青岛市出口商品知识产权保护的对策

1. 企业的自我保护

(1) 彻底转变观念, 加强企业的知识产权保护意识。强化保护意识, 将知识产权作为企业出口竞争获利的重要手段;建立对外贸易的知识产权保护机制, 最重要的是引导出口企业充分认识开展知识产权保护的必要性、紧迫性, 提高各类人员的知识产权的保护意思, 从各个层面形成企业的自我保护。

(2) 注重投入, 建立知识产权管理机构。是指企业对知识产权保护要舍得投入。企业要从知识产权的产生、运作、维护等各方面进行人力、物力、财力的投入, 因此最好建立一个科学的管理机构, 负责知识产权管理工作, 开展相应的知识产权保护知识的教育工作, 确保知识产权工作的顺利开展和推进。当然, 企业知识产权管理机构的设置要求与企业规模相符。

(3) 及时发现问题、反映问题, 寻求行业协会及政府的帮助。随着出口商品知识产权纠纷形式的动态化和多样化, 会不断涌现新情况、新问题, 企业要及时通过知识产权保护平台、电话、现场等通道向政府和行业协会反映在进出口中遇到的各种知识产权纠纷和困惑, 以便及时得到指导和帮助, 以谋求对策。

(4) 建立企业预警、应对机制。出口商品的企业应通过各类信息通道尤其是青岛市的知识产权保护平台, 来了解国际技术标准的最新动态, 国内外商标、专利、版权等最新信息, 通过各种手段来把握最新贸易动态, 从而进行分析, 预防可能出现的各种危机。

外贸企业要建立主动应对知识产权纠纷的机制。企业要注重投入, 实施品牌战略, 注意自主品牌在海外的注册和维护。当进口企业遇到与知识产权有关的纠纷时, 企业要敢于拿起法律武器, 积极争取行业协会甚至政府的支持和帮助, 坦然面对, 积极应诉、应对调查, 据理力争, 争取把损失降到最小。

2. 行业协会的保护

(1) 加强行业协会的服务职能, 维护成员的利益和信誉。维护成员是行业协会的基本职能, 行业协会应积极主动获取国内外的相关行业的最新信息, 为企业开拓国外市场提供决策依据;引导会员单位建章立制, 依法管理和运用知识产权;教育指导企业抵制制假、仿冒等违法侵权行为, 主动协助知识产权、海关、工商等政府部门进行侵权行为的查处和打击, 进而维护全行业的信誉和形象。

(2) 给予企业培训, 指导企业加强交流。积极组织企业进行知识产权保护的培训, 加强专业人才的培养, 增强专业人才为行会和企业服务的自觉性和专有性。同时, 利用青岛市良好的高校资源进行知识产权培训项目, 组织企业开展知识产权培训交流。

(3) 积极主动给予企业诉讼援助, 维护企业利益。当企业遭遇到涉外知识产权纠纷时, 行业协会可以给企业以国外诉讼代理、法律咨询和救助、案件分析等服务。同时组织会员出谋划策, 增强对外交涉知识产权争议的合力和协调能力, 帮助企业积极主动应对涉外纠纷。

(4) 健全知识产权中介服务机构。在进一步发挥已有的青岛市专利工作者协会、商标协会和版权保护协会作用的基础上, 逐步推动行业协会在知识产权保护方面发挥更大的作用。筹建青岛外贸知识产权保护协会, 发挥该协会在知识产权保护和管理方面发挥集体运作功能, 建立自我教育、自我保护、自我约束、自我发展的机制, 逐步提高外贸知识产权保护和管理的社会化服务水平。

3. 地方政府的行政保护

(1) 加强地方法规的制定, 完善保护政策。青岛市外经贸知识产权的保护的法规不完善, 与青岛市改善知识产权保护环境的要求不相适应, 政府应制定鼓励技术创新、改造, 促进专利成果转化, 加强执法力度的保护政策。尤其针对出口企业, 制定高新技术出口和设立研究开发机构的鼓励政策。

(2) 设立并加大企业专利补助资金, 鼓励企业技术创新。重点扶持和鼓励那些在海外开展的专利申请、注册商标、扩大自主品牌出口的企业, 从而引导资源向创新能力强、知识产权含量高、抗风险能力好的企业汇集, 推动企业自主创新、转化知识产权成果和提升产业品牌价值, 逐步地建立起以政府为导向、企业为主体、银行为后盾的科技投入体系。

(3) 加强知识产权服务意识, 增加知识产权服务供给。知识产权服务供给不足, , 与进一步完善市场经济体制的要求不相适应。青岛市的外经贸部门和知识产权局需要随时掌握国外相关行业的发展动态, 对外贸动态进行评估, 利用青岛市知识产权保护平台通报各种工作信息, 定期公布贸易动态信息, 在线解答企业对贸易纠纷、重大贸易事件的询问, 提供各种咨询和查询服务项目, 加强知识产权维权援助和预警服务。

(4) 加大行政执法力度。为进一步加大知识产权保护力度, 青岛市可以利用现有的专利行政执法支队, 加强与工商、版权、公安、法院、海关等有关部门的行政执法合作;依法调解和处理各类专利纠纷案件;查处违法性质严重的假冒专利等案件;加强跨地区的专利行政执法活动的组织和协调工作。

三、总结

面对青岛市外贸领域知识产权保护的各种问题, 我们要综合企业、行业协会、政府的力量, 建立全方位的知识产权保护措施。加强青岛市出口商品企业的知识产权保护, 能使广大出口企业了解国内外知识产权信息, 掌握知识产权贸易纠纷应对方法, 寻求知识产权法律援助的渠道和解决方案, 从而提高企业的维权能力, 增强出口后劲, 促进地区经济发展。

参考文献

[1]赵婷婷, 侯贵生.国际知识产权保护环境下我国对外贸易的机遇与挑战[J].商业时代2010 (02) .

[2]社科院知识产权中心.《中国知识产权保护体系改革研究》.知识产权出版社2008.8.

[3]卫玮, 单瑜.国际贸易中的知识产权保护问题及其对中国的启示[J].云南财经大学学报 (社会科学版) .2008 (03) .

[4]江榕, 龙涛, 周木亮.建立出口商品知识产权保护体系的构想[J].对外经贸实务2006.11.

3.应对产品出口中的知识产权陷阱 篇三

LED作为一种新光源，具有发光效率高、无污染、寿命长、体积小等优点，在室内外及汽车照明、电子显示器背光、信号灯、相机闪关灯等领域，被广泛使用，为商家带来每年上千亿美元的市场效益。由此也为中国企业带来巨大的商机。短短几年，中国已成为全球最大的LED照明产品生产地和出口国。一些LED专利持有者，为保护自己的LED市场份额，阻止他人使用自己的创新技术，以获取对技术创新投入的最大商业回报，或为牟取高额侵权赔偿、专利许可费，动辄发起LED专利侵权诉讼，把包括中国企业在内的LED厂家拖入费用昂贵的诉讼。

广电照明知识产权纠纷不断蔓延

全球知名的日常照明LED供应商Philips Lumileds对台湾晶元光电（Epistar）等多家中国LED企业多次提起专利侵权诉讼。2005年，Philips Lumileds分别在美国国际贸易委员会（ITC）和北加州地区联邦法院再次起诉晶元光电，声称晶元光电的AlGalnP 高亮度LED侵犯其美国5008718专利。因为并入晶元光电的国联光电（United Epitaxy Company）在以前针对同一专利的诉讼和解中与Philips Lumileds承诺自身和继任者不挑战该专利的有效性，ITC禁止晶元光电挑战该专利的有效性。2007年，ITC最终裁决晶元光电侵权，发布有限排除令，禁止侵权产品进口到美国，并把排除令延伸至未被列入被告的第三方下游产品制造商和进口商。晶元光电对ITC的裁决提起上诉，美国联邦上诉巡回法院于2009年5月裁定：因为晶元光电单独与Philips Lumileds签订的许可协议中保留晶元光电挑战该专利有效性的权利，ITC禁止晶元光电挑战专利的有效性的裁决是错误的；ITC把有限排除令延伸至未未被列入被告的第三方下游产品制造商和进口商的裁决也是错误的。美国联邦上诉巡回法院把该案发回ITC重审。由于该专利临近过期，Philips Lumileds在ITC撤销了对晶元光电的诉讼。

2008～2009年间，哥伦比亚大学材料科学与工程退休教授Rothschild在国际贸易委员会（ITC）对包括11家中国大陆和11家中国台湾的LED芯片制造及封装企业在内的总共40多家LED公司提起专利侵权诉讼。在美国专业律师的帮助下，最终被正式调查的9家中国大陆LED企业在支付Rothschild教授一定金额后达成和解、或遵循暂停及停止销售命令。

世界最大的白光LED厂商日本日亚（Nichia）在过去几年为保护自己的市场份额，逼迫包括中国企业在内的竞争对手退出LED市场，在全球范围发起了专利战争。2009年11月，日亚在美国德州东区联邦法院起诉深圳珈伟（Jiawei）及其北美和香港分公司侵犯三项白色LED专利（US 5998925、7026756、7531960）和一项LED芯片专利（US 6870191）。2010年5月，日亚和珈伟达成和解。但是，台湾亿光（Everlight）面对日亚长达7年的专利厮杀坚决反击。2006年，日亚在台湾起诉亿光专利侵权，亿光积极应诉，在台湾智慧财产局提起专利无效程序，并被台湾最高行政法院于2011年10月确认日亚专利无效。亿光乘胜追击，成功在日本专利局无效掉日亚的另一项核心专利；并于2012年4月在美国密歇根州东区联邦法院提起确认之诉，请求法院裁定亿光不侵犯日亚的三项LED专利（US 5998925、7531960、6653215），并裁定日亚在申请925和960两项专利过程中使用虚假的实验结果误导美国专利局而使这些专利无执行力。2012年11月，法院认为亿光没有达到法定举证责任，而撤销了亿光对日亚这两项专利无执行力的指控。2013年5月，亿光补充新的证据，递交修改后的诉状，争取法院裁定这两项专利无效和无执行力。

以LED专利收购及诉讼为营收来源的Bluestone Innovation韩国专利控股公司2010年从Xerox的帕洛阿尔托研究中心（PARC）处获得LED专利组合后，就积极通过其设在美国的多个空壳公司向亚洲LED企业收取许可费或提前诉讼。2010年5月，Bluestone Innovation在美国德州东区联邦法院起诉包括台湾晶元光电、璨圆光电（Formosa Epitaxy）、 广镓光电（Huga Optotech）、 泰谷光电（Tekcore）、华新丽华（Walsin Lihwa）在内的亚洲LED企业侵犯其两项专利。2011年9月，法院批准了泰谷光电和华新丽华的撤诉动议。2012年1月，该案被移送至加州北区联邦法院。2012年8月原被告同意璨圆光电从该案撤销。广镓光电在2012年11月、晶元光电在2013年5月从该案中撤销。这些在该案被撤销的被告大多都支付了数目可观的和解金。

为了获取侵权赔偿和专利许可费，美国一些大学研究机构也加入针对LED企业的专利战争。美国波士顿大学在2012年底在美国麻省联邦地区法院分别起诉台湾LED企业晶元光电、建兴电子（Lite-on）、和亿光，声称其侵犯Moustakas教授的LED专利。这些案件还在审理中。

以上中国LED出口企业面临的知识产权风险只是冰山之一角。其实，中国各个出口行业都正在面临越来越多的知识产权诉讼的困扰。例如，仅仅在2013年8月一周之内，日本东洋橡胶工业株式会社（Toyo Tire & Rubber）在美国ITC起诉中国6家橡胶轮胎企业专利侵权，美国A&J Manufacturing公司分别在美国ITC和乔治亚南区联邦法院起诉中国8家室外烤炉厂家专利侵权。

根据商业需要考虑应诉方案

知识产权诉讼会使中国出口企业支付高额的侵权赔偿从而增加产品成本，无法维持已有的价格优势。美国法院的禁止令和ITC的排除令禁止中国企业继续出口侵权产品到美国。一些中国企业因此只能选择放弃美国市场。另外，美国诉讼成本不菲，根据诉讼标的高低，其诉讼成本（包括律师费、专家费用等）从几十万到几百万美元，甚至更高。此外，旷日持久的诉讼会给企业正常的经营带来很大的干扰，如企业管理层、技术人员、财务部门需要花费大量时间、精力应对诉讼，沟通、安抚客户；企业的商誉会受损，致使有的客户转换采购商家，等等。

中国出口企业如何避免、降低这些知识产权侵权风险、防患于未然呢？中国企业可以关注竞争对手正在申请的关键专利，通过向专利局递交相关在先技术的资料，如向美国商标专利局在授予专利前递交材料（Preissuance Submissions），详细说明在先技术如何披露了竞争对手正在申请的专利，从而阻止其获得该专利；分析相关技术领域的专利分布图，获取竞争对手的产品发展方向，另辟蹊径，创出自己的新天地，也可找出存在威胁的专利，采取专利规避设计；聘请相应国家的专业律师对具有威胁的专利的有效性和侵权性进行尽职调查，并根据对自己有利的分析结果出具法律意见书，进行非故意侵权保护；利用合同规避侵权风险，如要求部件供应商提供产品不侵权担保及侵权补偿；关注同行业被诉的新闻，分析诉状，评估有无成为下一个被告的可能性，准备应对措施；通过行政或司法途径挑战专利的有效性，如在美国商标专利局提起单方复审（Ex Parte Reexamination）、专利授权后9个月内提出授予后复议（Post-Grant Review）、专利授权9个月后提出多方复议（Inter Partes Review）；当然，最有效的长远措施是，建立本企业的有效专利组合，当面临竞争对手专利威胁时，可以运用自己的专利进行抗衡、制约，解除威胁。

如果知识产权诉讼不可避免，中国出口企业应该在知悉、收到诉状后，立即选择诉讼所在国有良好声望的专业律师事务所研究诉状，分析企业的商业策略，根据公司商业需要考虑应诉方案，如同意命令书（Consent Order）、谈判和解、积极应诉、用自己的专利在中国或美国反诉对方侵权、要求厂商补偿侵权损失，以及规避设计不侵权的新产品。有的企业可能选择不应诉，但会面临自动败诉的后果。知识产权诉讼是商战的延伸，也往往通过商业谈判解决纠纷。如LED专利大战中的被告，往往采取与对方商业谈判的措施，取得使用对方知识产权的许可，成为对方的海外制造商，与对方联合办厂，或用自己的知识产权与对方交叉许可。有的企业如台湾亿光积极应诉，可以在法院抗辩自己不侵权，专利无效或无执行力，也可抗辩对方滥用专利或利用专利对某领域产品价格实施垄断，从而免除自己侵权的责任。企业也可以同时在如美国商标专利局提起单方复审、授予后复议、多方复议挑战专利的有效性。诉讼是企业经营战略的一部分，是实现企业商业目的的一种手段。中国出口企业需要将知识产权诉讼纳入自己的经营战略，攻守兼备，立于不败之地。

4.出口退(免)税知识 篇四

1．小规模纳税人出口货物能否申请退税？

答：增值税小规模纳税人自营和委托出口的货物，执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。

2．小规模纳税人出口货物如何办理免税申报？

答：直接在增值税日常申报时填报（增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第10栏“出口免税销售额”），无需办理税收优惠备案。

3．一般纳税人外贸企业和一般纳税人生产企业应该分别到哪里办理出口退税相关事项（比如出口退（免）税备案、出口退税申报等）？

答：一般纳税人外贸企业到直属税务分局（地址在福田区沙嘴路38号深圳市国税局一楼正门右侧）；一般纳税人生产企业到所属的主管税务机关办理。

4．一般纳税人办理出口退（免）税申报的流程是怎样的？

答：首次申报出口退（免）税时，需办理出口退（免）税备案手续。一般纳税人外贸企业还需办理首张增值税进项发票登记。在收齐出口退（免）税凭证后，先在出口退税申报系统中录入并生成电子申报数据，然后通过远程预审或到税务局进行预审，并进行正式申报。

外贸企业和生产企业的出口退税申报系统均可以在深圳国税官网服务区>涉税软件下载模块中下载安装使用。

5．如何查询人民币汇率中间价及美元折算率？

此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

答：可以登陆深圳国税官网税收宣传>当前热点>出口退税栏目查询，或登录国家外汇管理局局网站查询。

6．如何自行查询出口货物的退税率？

答：企业可以通过出口退税申报系统查询出口货物的退税率。退税率为零的出口货物可以查询是属于免税还是属于不予退税需按内销征税的商品。具体查询方法：

（一）打开出口退税申报系统，“系统维护”-“海关商品码”：

（二）点击左上角的“搜索”，录入需要查询的海关商品码，点击“确认”：

（三）在显示的页面中查看“退税率”，该项为该海关商品码的退税率。如退税率一栏显示为空，则该出口货物为退税率为零的商品，需继续查看“特殊商品标识”项，“1”为禁止出口或出口不退税商品（需按内销征税），“2”为免税商品。

7．出口货物涉及发函的，如何查询回函？

答：可登陆深圳国税局官网>查询区>出口退税函调复函，进行查询，或者到直属税务分局办税大厅发函岗进行查询。

8．申报出口退税有没有规定的期限？例如在2015年12月出口的业务，应当在什么时间内申报退税呢？

答：生产企业应在货物报关出口之日（以电子口岸系统的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！

收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月的增值税纳税申报期内向直属税务分局办理出口退（免）税申报，同一年度的出口退（免）税每月只能申报一次。

2015年12月出口的业务，应于2016年4月份的增值税纳税申报期内申报退税。

9．发生出口业务应开哪种发票？通过什么软件开具？

答：增值税一般纳税人、已使用升级版的小规模纳税人以及2015年1月1日新办理的小规模纳税人，发生出口业务应开具增值税普通发票，通过增值税防伪税控系统开具。

2015年1月1日前登记的未达起征点的小规模纳税人，发生出口业务暂开具深圳市出口商品发票，通过普通发票开票软件或深圳国税网络发票开票软件开具。

10.外贸企业办理首张增值税进项发票的登记备案，需要提供什么资料？

答：办理首张发票信息登记时，需带上首张发票抵扣联、打印出来的认证信息结果或认证通知书（无需加盖公章）、退税资料收文本，在直属税务分局综合管理科（一楼）退（免）税认定窗口，办理认证信息登记。

5.出口退税知识 篇五

该文首先基于知识产权保护这一视角从理论上研究了服务贸易出口驱动知识增长的作用机理，并且认为，知识产权保护强化了服务业出口部门对其他部门所产生的外部经济溢出效应以及由此分解而来的要素配置效应和技术溢出效应。随后基于90个国家1998-2007年面板数据的研究表明：（1技术与知识密集型服务出口部门比劳动密集型、资本密集型服务业出口部门更加能够通过要素配置和技术溢出效应来促进经济增长；（2）相比于劳动密集型、资本密集型服务业出口部门而言，知识产权保护更加易于强化技术与知识密集型服务业出口部门的要素配置效应，但由于发展中国家的知识产权保护制度不够完善，这些国家服务贸易出口要素配置效应未能得到强化；（3）不管对于发达国家还是对于发展中国家而言，知识产权保护均强化了劳动密集型、资本密集型、技术与知识密集型服务业出口部门的技术溢出效应。

对于研究服务贸易影响经济增长，学者们大致按照三条线索展开：第一，把服务买视为一个整体，并且考察它对经济增长的作用，这类研究往往简单地把服务贸易看成商品贸易，不考虑各种服务贸易模式之间的差异；第二，研究某一特定行业的服务贸易对经济增长的影响，而目前分行业研究服务贸易影响经济增长的文献大多集中于金融、电信和医疗服务等服务部门，如beck el al.(2000)的研究就认为，金融部门的开放在一定程度上打破了本国金融市场的垄断，促使金融市场进入有序竞争的正常发展轨道，生产率得以提高，并最终促使了本国的经济增长。现有研究文献中也不乏从围观视觉考察服务贸易促进经济增长的研究证据，例如，Arnold et al.(2006)以全要素生产率变量代替经济增长变量，以费仲撒哈拉沙漠地区10个经济体的1000家企业的微观数据作为分析样本，发现通信、电力和金融部门的发展水平越来越高，这些企业的全要素生产率增长越快，这些研究都为服务贸易促进经济增长提供了重要的围观证据；第三，研究某一特定交易模式的服务贸易对经济增长的影响。Carr et al.(2001)借助于CGE模型，从理论上考察了以商业存在模型开展的服务贸易（以服务业FDI表征）对经济增长的影响，结果表明，服务贸易是一国经济福利增加的重要来源，服务行业的开放是大势所趋。用实证方法研究具体模式五福贸易与经济增长关系的文献较多，从商业存在模式来看，Markusen（1989）认为，商业存在服务贸易的开展具有正负两个方面的效应，正面效应是指服务部门的竞争导致了国内对该部门生产要素的需求增加而有利于产出增长，即“市场规模效益”；负面效应是指服务贸易导致国内市场竞争加剧，并使得部分本国服务型企业退出市场，即产生了“挤出效应。

该文章通过借鉴Feder（1982）的出口驱动经济增长理论，把知识产权保护因素纳入理论模型，考察在知识产权保护条件下，服务贸易出口通过何种渠道和作用来影响经济增长，并且考察知识产权保护是否扮演了“助推器”的角色、因此文章得到了以下两个命题。

命题1：在完善的知识产权保护条件下，服务业出口部门对其他部门产生了比没有知识产权保护时更强的外埠经济溢出效应，促进了其他部门的发展，最终使得整个经济部门的发展水平高于缺乏知识产权保护时的水平，知识产权保护在服务贸易出口驱动经济增长的过程中发挥了“助推器”的功能。

命题2：服务业出口部门对其他部门的外部经济溢出效应可以分解为要素配置效应和技术溢出效应，知识产权保护的“助推器”功能强化了服务业出口部门所产生的要素配置效应以及对其他部门的技术溢出效应。

通过文章，我们可以得到以下几点启示。

第一，知识产权保护强化了服务业出口部门对其他部门所产生的外部经济溢出效应，促进了其他部门的发展，最终使得整个经济部门的发展水平高于缺乏知识产权保护时的水平。服务业部门对其他部门的外部经济溢出效应可以分解为要素配置效应和技术溢出效应，在完

善的知识产权保护条件下，服务业出口部门所产生的要素配置效应以及对其他部门的技术溢出效应比缺乏知识经济保护时更强。从理论上来看，知识产权保护在服务贸易出口驱动经济增长的过程中发挥了“助推器”的作用。

第二，劳动密集型服务业出口部门由于受到低技术水平的限制而未能通过要素配置效应促进经济增长；资本密集型服务业出口部门得益于较强的规模经济优势而通过要素配置效应显著促进了经济增长；技术与知识密集型出库部门通过要素配置效应显著促进了发达国家的经济增长，但是由于发展中国家该部门的发展相对落后，加上以人力资本为代表的优质要素相对匮乏，服务业出口部门对发展中国家未能产生显著地要素配置效应，这对我们的政策其实是，发展中国家可以通过鼓励发展技术与知识密集型服务业出口部门，加强人力资本积累等措施来促使技术与知识密集型服务业出口部门产生更强的要素配置效应，已达到促进经济增长的目的。

6.出口退税改革对外贸企业出口影响 篇六

出口退税改革对外贸企业出口影响

自2012年7月1日起，我国将实行由财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号文），《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，此次税改对出口货物条件、范围、申报时间、计税依据、退税率、申报时限、申报要求和资料等内容进行明确的规定。此次出口退税改革将缓解欧债危机反复恶化，全球经济增长缓慢对外贸出口企业的冲击。

一、相关理论界定及依据

（一）出口退税含义及条件 1.出口退税含义

出口退税是指一个国家或地区将符合出口的货物在报关离境时，税务机关将根据本国税法，退还出口货物在本国内生产，流通等制造所经历环节中已缴纳的增值税以及消费税等间接税的一种税收制度。出口退税其目的在于，消除出口歧视，以达到公平税负，各国贸易平等竞争，增加外贸出口量以及外贸创汇。在日趋规范的国际市场中，出口退税政策被WTO作为鼓励出口政策所认可。在我国出口退税政策也是一项重大的宏观调控政策，受到极大地重视。

2.出口退税条件

作为享受出口退税的货物要满足以下几点才能办理相关手续。第一，出口退税货物必须在增值税和消费税征收范围内。主要是因为出口退税的货物所退还和免征的对象只能是已经缴纳过增值税和消费税的货物，退还或免征其以纳税额；第二，出口退税货物必须在财务上作出口销售处理。享受出口退（免）税的货物必须是贸易性出口货物；第三，享受出口退税的货物必须是报关离境出口货物。确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一是区别货物是否报关离境出口；第四，先退税后核销。在旧规中这一项适用范围小，而且对企业自身条件要求苛刻，但是在新规中取消了较高的门槛，更注重企业的诚信度。这一规定使得更多的企业可提前取出税款，使得资金运转更加快速、灵活。只有同时满足以上四点才能获得出口退税额。

（二）出口退税基本原则

第一．公平税负原则。对于不同的国家税收制度存在差异，这种差异对外贸出口来说会造成相同出口货物不同成本价，因而无法在国际市场进行公平竞争，要消除这一影响就得按照公平原则，将出口货物退还或免除间接税；第二，属地

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管理原则。不同国家，有行使其自主权的权利，在不损害别国利益的前提下，可以自主制定出口退税条款；第三，征多少，退多少原则。是指将所征出口货物的流转税，退还给出口企业。不仅可以提高我国出口产品在国外的竞争力，还可以保证外贸公平竞争；第四，宏观调控原则，国家可以利用出口退税这一重要的宏观调控政策，调节出口货物利润以及防止资源外流。

（三）出口退税特点

我国出口退税改革实行至今已有27年多时间，在多年长期实践中已形成专项税制度，与其他税收制度相比，其具有三个特点：第一，出口退税是一种收入退付行为。出口退税政策与其他税收政策在目的上有较大的不同，其他税收制度的主要目的在于筹集资金，但出口退税政策为了达到消除外贸歧视，以达到各国贸易公平竞争的目的，国家实行将出口货物在国内所征收的各种流转税退还给企业或减免税收的行为；第二，出口退税具有调节职能单一性。其他税收政策在职能调节中具有鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向职能，而出口退税政策目的在于使出口货物以不含税的价格进入国际市场，以提高产品竞争力，其具有职能单一性的特点；第三，出口退税属于间接税范畴内的一种国际惯例。不同国家间接税制度各不相同，但其目的都是使出口货物免征或退还间接税，提高本国企业产品在国际市场的竞争力。

二、出口退税新改对外贸企业的影响

面对2012年，欧债危机在我国反复恶化，全球经济增长缓慢的情况下，我国对出口退税政策进行改革，此次改革对外贸企业有举足轻重的影响。

（一）有利影响

1.扩大范围，放宽时间，刺激出口。面对外贸出口形势严峻，出口量低迷的情况。此次出口退税改革对多项措施范围扩大，如扩大生产企业收购货物出口退税的范围，将部分出口货物由征税调整为免税并放宽企业申报退税的期限。这些政策能使处在处于低迷外贸环境的出口企业缓解压力，为其营造宽松的政策环境。

2.新规对外贸企业利好。外贸企业在城市的经济发展推动中起到了十分重要的作用，但由于各种条件的限制，使其发展速度缓慢。此次新规对外贸出口型外贸企业有较大的帮助。新办法解除了微小企业和新办企业过长的审核期。如果按

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照旧规微小企业和新登记出口退税认定的企业要经过严格审核，需等12个月才能按月申报。现在取消了这一政策，对外贸企业及新办企业出口退税利好，能减轻资金压力，加速资金周转，推动其外贸出口，帮助外贸企业更快更好地发展。

3．加速外贸企业资金周转。我国自1985年实施出口退税政策后，当年出口退税金额就已达到19.8亿元，随着中国加入WTO后，外贸出口规模逐渐扩大，退税金额逐渐增加，到目前2012年出口退税总额高达1万亿元，出口退税现已达到一个较高的水平。出口退税的资金可以缓解企业资金短缺现象，加快企业运转，扩大外贸出口量。

4.有效抑制商品反倾销。在众多外贸出口国中，中国已成为反倾销受害最大国之一，我国在外销售的产品屡屡遭到反倾销调查和认定，这对我国外贸出口有着重大的影响。虽然不乏各国贸易保护的原因，也有我国众多商品互相压价的关系。众多商品竞相压价的主要原因是国家退税的补贴支持，在税率降低调整后，退税额相应减少，相应提高我国在外市场的价格，可以缓解外国对我国商品反倾销的调查和认定。

（二）不利影响。

1.废止过度，业务人员难掌握。

三、出口退税对宁波市外贸出口企业影响

（一）人民币升值压力

自2005年7月21日起，中国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，到2006年12月人民币兑美元汇率中间价为7.8，累计升值6%；2007年12月累计升值13%，而到2008年7月，汇率中间价为6.8，汇改3年来累计升值己到21%。据统计，人民币每升值1%，出口企业的利润下降比例将超过1%。一般而言，生产企业的利润大概在5%左右，而纯贸易型公司的利润也只有2-3%，3年来出口企业不断面临涨价的压力，产品在国际市场上的竞争力减弱，为了不失去订单，有些企业不得不压缩了自身利润，再加上

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出口有时滞进口有缓冲，国内的原材料市场并未及时降价，致使有些中小型企业无法生存，濒临倒闭。据统计，近年来，许多宁波外贸公司都是亏损的，大型国有公司有雄厚的资金作为支撑，但中小型企业面对亏损就很难维持。

（二）价格方式主导，过度竞争现象严重

宁波中小型外贸企业出口的产品多为技术含量和附加值较低的初级产品或资源性产品，大部分企业没有建立起自己的品牌，在出口贸易时缺乏竞争手段，普遍采用价格竞争方式。大多数外贸企业出口的竞争方式还停留在价格竞争上，通过低价来赢得客户。在同一地区的企业出口的商品和市场雷同并重叠，为了争夺客户，众多企业采取低价大量出口。随着外贸经营权进一步开放，外贸企业由审批制过渡到登记制，各种所有制经济主体均可经营对外贸易，外贸行业已从垄断性行业过渡到一般性竞争行业。国外贸易商和批发商将有可能绕过外贸公司而直接与国内的供应链相连接。有外贸经营能力的工业生产企业、科研单位也将取代一部分外贸企业的业务。由于生产型企业的成本较低，在经营同类产品时，在价格上具有很大的竞争优势，价格竞争将迫使中小型出口企业陷入困境。

四、对A公司出口退税实践的调研

（一）出口退税现状

（二）A公司外贸出口经营概况

1、出口产品价格确定

2、企业生存优势

（三）近年来A公司出口数据变化

1、西服

2、t恤

3、针织衫

（四）小结

五、促进外贸企业税收政策建议

1.通过创新型税收政策促进民族企业发展

随着我国经济的进一步发展，国民收入水平的进一步提高，一个庞大的中产阶层将在我国形成，这个阶层能够释放的巨大消费潜力有待开发。民族企业的发展要抓住这一潜在的宝贵商机，在中高端产业领域做大、做强的同时，做精、做

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7.出口退税知识 篇七

337调查是指由美国国际贸易委员会(简称ITC)根据美国《1930年关税法》第337节(简称“337条款”)及相关修正案进行的调查。337条款属于美国当地的“行政救济”，自从颁布以来经多次修订，现规定美国国际贸易委员会在接到美国企业的调查要求后，有权对涉案企业进行调查和裁定。其发起门槛非常低，只要美国企业认为某一进口货物侵犯了本公司的知识产权，就可以向美国国际贸易委员会申请337调查。只要该企业可以证明进口的产品确实已侵犯自己的知识产权，美国国际贸易委员会就有权禁止该产品的进口。并且通过烦琐的诉讼程序和昂贵的诉讼费用，有效吓阻大批国外的竞争者。

二、337调查对常州出口企业的影响现状及存在的原因

据中国贸易救济信息网统计, 2011年，在美国发起的69起337调查中，涉及中国企业26起，占比37.7%，与上年同期持平，继续位居首位。1995年以后，涉华337调查总体呈上升态势，且2003～2011年涉华337调查分别居各年涉案国(地区)之首。常州作为外向型经济比较发达的地区，其出口企业也不可避免的频繁遭遇这种比反倾销反补贴更为严厉的知识产权贸易壁垒。

（一）对常州出口企业影响现状

05年，Unilin集团以来自全球30家木地板企业侵犯其在美国的4项专利为由，提起337调查申请，其中涉及17家中国企业，仅常州就有常州市赛力木业有限公司、常州武进中鑫木业有限公司，常州市东家装饰有限公司3家公司。而在这次诉讼中3家公司惨败，使得常州的三家公司不得不选择支付高额的费用出口美国，或者选择放弃美国市场。

07年，在英国泰莱公司提起的337调查中，常州市牛塘化工有限公司作为涉案企业，积极应诉，在经过两年的诉讼之后，终于成功胜.虽然该案件成为江苏生物技术领域的首起获胜案例，但是为了应对这场诉讼，牛塘化工共花费2000余万元巨资，其中仅律师费就超过1500万元……

因而，我们应该深刻研究牛塘化工的成功经验，为常州出口企业找到应对337调查的方法和自我保护措施。

（二）存在的原因

1. 常州企业的知识产权意识薄弱

常州有相当多的企业不重视自身的创新和研发能力，通过“山寨”、侵犯其他企业的知识产权来获得相关产品的生产技术，因而当他们遇到来自国外的337调查的时候，大多不敢去应诉，只能接受美国国际贸易委员会的制裁。虽然最近几年，随着知识产权保护意识的提高，企业开始注重自身的研发能力，但是往往没有一套科学的研发流程，甚至出现有些公司在立项的时候没有注意查阅相关的文献，在自己研发出来后，才发现该成果早已被其他企业注册。还有一些企业，虽然知道在中国申请自己产品的知识产权，却想不到到其他国家去申请产品的知识产权，造成再出口该产品时侵犯他国公司的知识产权。

2. 我国企业不积极应对337调查

我国企业在面对337调查时普遍采取不应诉的策略，数据显示，我国企业在遭到337调查后的应诉率不足40%。这就让美国企业感到中国企业大部分都是不敢应诉的，通过337调查可以很容易的打击中国出口商。从而助长了美国企业对中国企业发起337调查的趋势。

3. 新贸易保护主义愈演愈烈

2008年金融危机以后，美国经济增长缓慢，失业率居高不下。美国和中国的贸易逆差不断加大。美国为了促进经济增长，降低失业率，一方面呼吁美国企业在本国建立生产企业，另一方面采取各种新的隐蔽的手段(如337条款)来打击中国出口商。

三、解决办法

（一）加强技术研发，增强知识产权意识

一方面，常州企业可以利用长三角优良的区位优势，吸引大批的专业人才，加大研发力度，掌握相关产品的知识产权。另一方面，相关政府部门，应该加大对主动研发企业的奖励，加大知识产权相关知识的宣传。从根本上提高常州企业的研发水平，提高应该对337调查的能力。

（二）熟悉知识产权国际规则，做到“知己知彼，百战不殆”

常州应充分利用长三角丰富的教育资源，有针对性的培养相关方面的专业人才，充分发挥中国律师在国外知识产权诉讼案中所起的重要作用。通过相关人才的培养，使得常州企业或者相关组织，深刻了解各国的相关法律法规，在日常的经营过程中避免侵权事件的发生，在遇到来自国外的起诉时，能够泰然应对。

（三）对美国保护主义措施进行反制

随着中国经济实力的增强，中国在国际上的角色变得也越来越重要。中国可以通过世贸组织或者其他外交手段向美国施加压力，让其考虑到其他国家的利益。如果必要，也可以通过报复手段，让美国感受到压力，从而打击美国的贸易保护主义。

参考文献

8.出口退税：全行业大扫描 篇八

附加值比较低的产业来说，2007年是水深火热的一年。

“去年底，家具产品的出口退税率由13％降至11％，下调了2个点，我们的一批订单就不得不放弃了。那些只有2个点利润的订单，现在就没得做了。只有那些利润空间是3个点的订单，能留下1个点的利润，还能做。”5月24日，广东联邦家私集团有限公司的杜总告诉记者，“现在这行业只求还能生存，不要说利润了。”

在中国说到家具业，首先就会说到联邦，这已成为业内外的共识。事实上，成立于1984年的联邦家私，23年来在家具业一直是个风云企业。

然而就是这个领军企业，在出口退税的阴影下，也备感艰难。“今年出口退税下调了2％，简单地说就是成本增加了2％。不要小看这2个点，家具出口的利润空间往往就在1％~2％，比如1.5％，利润非常低。”

事实上，很多家具企业都将出口退税作为自己的主要利润部分，“家具业的竞争越来越激烈。现在中国家具出口量大，但生产量更大。所以产品价格提不上去。人工、原材料、汇率、出口退税等等，所有增加的成本都靠企业内部消化。”杜总感叹地说，“这加速了家具企业的淘汰，现在家具业的集中度明显提高了。”

谁将成为出口退税的赢家呢？市场似乎已有倾向。“主要看企业的利润空间大小，利润空间大的企业，出口退税对它的影响就小，利润空间小的企业影响就大。”杜总说，“在生意上面，各有各的做法。但在现在的情况下，大企业不一定好做，小企业也不一定没有生存空间。这要看综合实力。”

据了解，目前家具行业平均利润为5％~8％，去年12月退税率从13％降到11％后，一批竞争力不强的企业开始被淘汰出局。

纺织业：07年的日子不如06年

而在全国制造业中毛利率垫底的纺织行业，日子也同样难熬。

一家广东纺织公司外贸部有关负责人无奈地说，纺织业产业链中下游企业普遍感觉经营情况差于2006年。过去13％的退税，1美元才0.2元的利润，去年底下调2％，利润空间几近为零，如果再下调出口退税，企业就只能关门了。

黑牡丹是国内牛仔布行业的龙头企业，2006年一季度，黑牡丹牛仔布、服装产品的毛利率还有23.59％和24.63％，而今年一季度净利润同比下降超过50％。

中国第一纺织网的监测数据显示，2005年，纺织全行业平均净利率仅为3.48％。到了2006年，成本进一步上升，纺织品出口的小幅提价，已经使很多订单转到巴基斯坦、印度、越南、柬埔寨等国家。而业内专家说，2007年这一趋势仍在继续。

“现在企业的承受出口退税的能力已经到顶了，如果再下调出口退税，很多实力较弱的企业都将倒闭。”中山市新达进出口有限公司的总经理黄志忠认为，“纺织行业在半年到1年的时间内将出现大洗牌。”

“出口企业都在叫苦，上一次出口退税下调的政策出台15天就要执行，合同早就签了，部分工厂的利润一下子就减少了2个点。”广东省轻工进出口股份有限公司经伟事业部总经理杜绪说，“国外的出口退税是全征全退，或免征免退，而中国的情况比较特殊。现在出口退税对出口企业的冲击比人民币升值还大。因为汇率是一点点地减少利润，而出口退税是一下子损失2个点的利润。而且客户能够理解人民币升值带来的提价，但往往不能接受由于出口退税带来的提价。”

小家电：提价是唯一出路？

“成本上升，很多小企业很难活了。小家电肯定会出现重新洗牌。”中山东菱威力电器公司海外营销中心副总监卢晓红说。

记者在调查中发现，家具、纺织、服装、陶瓷、家电等传统的行业，受到人工、材料、汇率和出口退税等因素影响，成本上升，利润已很微薄，部分实力较弱的企业已接开始倒闭，行业洗牌成为谈论的热门话题。

对卢晓红来说，出口退税，是高悬头顶上的“达摩克利斯之剑”，不知道什么时候会掉下来。

“现在有风声出来，还要再降低出口退税。”卢晓红提起这事就郁闷，“再降低出口退税，对企业来说是雪上加霜。”

事实上，对家电行业来说，出口退税的调整在3年前已有过阵痛。2004年1月1日，国务院对部分家电产品出口退税率从17％下降到13％。

“2004年调整出口退税，对我们来说还无所谓，当时有10个点的利润，减少出口退税后，还有8个点的利润。但现在除了出口退税下调之外，同时还有人民币升值、原材料价格上升等影响。一方面是成本不断上升，另一方面是行业竞争激烈，没法提价。我们的利润很低了。”

“这几年我们的日子非常难过。现在出口微波炉只有2个点的利润，再调出口退税就要亏损了。”卢晓红说。

对生产占了世界大半江山，并且高度集中的中国微波炉企业来说，不能提价，似乎是一件奇怪的事。但事实就是如此。

前几年，中国的微波炉经过了残酷的行业竞争，只剩下4家微波炉生产商，即格兰仕、美的、威力等，“其他企业都很小，可以忽略不计”。这4家厂商在全球的竞争对手也只剩韩国的LG和三星，然而，韩国的两家企业在成本上根本无法和中国企业媲美。

“在国内，现在大家都处在关键点上，好像有点赢利，但又没有什么利润，如果降低退税，影响就大了。”

按理说，在成本上升时，物美价廉的国内4家生产商应该联合起来提高出口价格。然而，“我们中国的企业自己打自己，大家都无法提价，各做各的。”

事实上，到了今天，微波炉企业并不担心出口退税降低出口产品在国际上的竞争力，毕竟中国4家企业的产品占据了国际市场的最大份额，“但我们担心企业的赢利能力。”没有赢利，企业就只有关门。

“其实要从国内内部挖潜力已经很难了。短期内，我们不可能有什么作为，至少10年之内没有这个希望。”事实上，行业利润已低到不能再低。卢晓红肯定地说，“没有别的出路，只能整个行业联合起来提价了。”

不但是微波炉，可以说中国家电行业的出口都面临着同样的局面。事实上，近年来中国家电出口平均利润不足10％。而长期以来，家电出口无序，在价格上的恶性竞争，已严重地阻碍了家电行业的发展和出口。

对许多中国出口企业来说，短期内，“联合提价”似乎已是通过险峻“华山”的唯一一条道路。

记者在调查中发现，家电、纺织、陶瓷等许多出口企业在成本上升之后，都在想办法提价。

“现在我跟客户谈价，会把价格提高一点。”广东省轻工进出口股份有限公司经伟事业部总经理杜绪告诉记者，但是成本的上升并不能100％通过提价消化。“退税率下调，各方都要分摊成本。一般来说，客户要消化至少50％以上的成本，剩下的成本主要由进出口公司自身消化，这部分成本多半在20％~30％。而生产厂商大多不愿、或较少承担出口退税的成本，因为它们受到原材料、人工成本上升的影响，利润空间已很小了。”

陶瓷业：退税下调的成本转移到价格需要时间

“我们可以把出口退税下调的成本转移到价格上，出口价格提高5％不成问题，但我们需要时间消化。”5月24日，佛山市蒙娜丽莎陶瓷有限公司负责出口业务的总经理叶晓东告诉记者。

在广东，你随处可见到挂着神秘微笑的蒙娜丽莎的大幅广告，那是佛山市蒙娜丽莎陶瓷有限公司的标志广告牌。成立于1992年的蒙娜丽莎公司，在行业内排在前5位。它拥有覆盖全国所有省区的3000多个及海外66个国家和地区的300多个销售网点。

然而，作为业内的大公司，出口退税带来的影响也首当其冲。去年底，陶瓷的出口退税从13％调到8％。“出口退税的影响很大。我们一年5个亿的利润，去年底出口退税下调5个点，2000多万的利润就没了。”

“因为跟老客户合作很久了，我们不可能一下子就把价格提上去，基本上要用3-6个月的时间消化这个提价，现在大致已经做到了。”

叶晓东说，现在企业正在考虑转型，尽量避免国际上已经被中介商炒得比较烂的产品。“目前有困难，我认为行业最终的前景会很好，但是需要3年时间来消化目前的困难。”

“这个行业必须在研发、产品的质量上下工夫。而在销售上，必须以品牌做支撑，以网络作为最终的拉动力，形成最终的利润率。”事实上，现在中国的陶瓷在国际上占据了排头兵的地位。这个行业的利润一般是15％~20％，出口退税一下子下调5个点，对整个行业的利润影响相当大。

“没有办法，这两三年我们都必须面对出口退税下降这个困难。目前，它造成大家的利润都比较低，部分企业还亏损。”叶晓东表示，目前13％的退税还能消化一部分企业亏损的成本。但如果退税再由13％一步步下降，甚至取消出口退税，企业和行业就要被逼着改变，“到那时，只有真正规范，跟终端市场互动性比较好的大企业才能生存。”

陶瓷行业在经历了五六年的低潮之后，“这几年，年年都在洗牌，”叶晓东说，“我估计，3年之内，国内陶瓷行业就能把牌洗到相对清晰的阶段，那些真正做好网络和服务体系的企业就会突现出来，它们的国际地位会不一样。”

“中国的陶瓷生产总量和规模居世界领先地位，没有理由出口产品却被看作是垃圾。”最让叶晓东难受的是来自国际的不公平待遇。最近意大利博罗尼亚举办了一个国际上最大的陶瓷展，它们不希望中国企业参加，“因为我们的产品质量达到了他们的水平，并且价格比他们的产品低很多，而他们就非议中国产品，诽谤中国产品。”

“我想再有3年时间，应该会有近10家出口比较大的陶瓷企业在国际上突显出来，扭转中国陶瓷业在国际上的这种尴尬局面。”

记者在采访中发现，对于许多有实力的企业来说，出口退税带来的成本提高，完全可以通过提价来解决，只是需要一些时间来调整产品的结构。

“这几年，出口退税下调了几个点，我们的成本提高了。”长青集团麦正辉副总裁表示，“我们通过开发附加值比较高的新产品来消化上升的成本，新产品的提价没问题。”

朗科深圳科技有限公司国际业务部的李淦接受记者采访时也表示，这几年，出口退税从17％调整到13％，但公司更注重研发和生产高端产品，U盘闪存在春节后价格一直往上走，出口退税下调等成本的提高对产品的出口影响不大。

钢铁业：“两高一资”等着洗牌

钢铁企业在春风得意马蹄急的时候，突然被当头泼了盆冷水。事实上，钢铁是最近受“退税新政”冲击最大的行业。

“这个行业刚好生逢其时，今年国内的需求强劲起来了，国际上的需求又上来了。钢材的出口迅速增长。”广发证券研究员刘保瑶说。

然而，另一个方面，也可以说这个行业生不逢时，中国出口产品的目标开始指向节能和环保，钢铁行业成了宏观调控的对象。

2006年9月，钢材出口退税下调。

2007年4月，大部分钢铁产品出口退税“归零”，部分钢铁产品实施出口许可管理。

出乎大家意料的是，与宏观政策的期望相反，今年4月份我国钢铁产品出口增长创出了新的历史纪录。“钢材出口716万吨，同比增长165％。今年前4个月的实际出口量已超过2000万吨。打破了‘出口在钢铁总产量中占比不超过10％’的合理界限。”

国家再度重拳出击：6月1日，对80多种钢铁产品加征5％至10％的出口关税；将去年已经征收出口关税的钢坯、钢锭、生铁等钢铁初级产品的税率由10％提高至15％。

“国家希望钢铁出口量维持在国内钢材总产量的10％这一区间内，并且调控出口结构，把低端产品留在国内，而出口高精尖产品，鼓励出口的钢铁产品仍然保留出口退税。”

新的“钢铁税政”是否会让钢铁产品出口出现新的拐点呢？

“中国的钢铁产品出口量不会大幅减少，因为中国的出口是有国际需求支撑的。”刘保瑶分析。

“现在，钢铁产品不是有利润就可随便出口，国家设置了一些出口障碍，部分钢铁产品实施出口许可管理。”刘保瑶认为，“我相信政府会更倾向让大中型的钢铁企业出口，中小型钢铁企业也会通过各种渠道去争取出口配额，但是它们未来出口的空间会被压缩，并且只会越来越小。”

事实上，一直以来，国内钢铁业小而散的局面，让国家很着急，至今，中国仍然只是铁矿石国际价格的接受者，而非定价者。国家希望通过各种政策推动钢铁企业的整合，扶持大型和超大型的钢铁企业。从理论上来说，钢铁业的洗牌似乎正在到来。

然而，“现在的钢铁企业都过得挺滋润的，没有谁愿意被兼并。就像广州钢铁厂，维持着年产100多万吨螺纹钢，你兼并不了它，就这么活着。”

“当企业赚钱的时候，地方政府不愿意把一个赚钱的企业让给其外省的企业兼并，真正的洗牌往往要等到这个行业不景气的时候。”刘保瑶说，2006年钢材价格低位运行、接近成本的时候，很多企业生产出现亏损，“这种状态如果能持续上半年一年，或者两年的话，整个钢铁集中马上就起来了，很多企业就要主动出卖了。”

可惜的是，钢铁价格低迷的情况没有持续太久。2007年，国际钢铁的需求上来了，钢铁产品大量出口，经过这一缓解，钢铁企业就没事了。

“估计国家还将会陆续地出台各种政策促进钢铁企业的并购。”刘保瑶认为。

与钢铁业面临同样命运的是所有的“两高一资”（高耗能、高污染、占资源）产业。其中以铝业为代表。

电解铝与钢铁行业相似，今年以来投资增速加快，当然电解铝行业调控也不可避免。2006年9月，国家取消铝及铝材出口退税，这提高了企业的出口成本。行业数据显示，“企业每出口1吨纯铝增加近200美元的成本。”

但目前关税上调造成纯铝出口成本的增加已基本被铝价上涨所消化。电解铝行业进入了一个利好的时期。在利益的驱使下，闲置产能重启，许多去年因成本增加而关闭的电解铝厂开始恢复生产。

9.出口退税流程 篇九

每次出口之前,先要在电子口岸系统中申请核销单，然后到外管局去领取纸质核销单，接下来再到电子口岸系统中备案，就是出口口岸在哪里要在网上备案，这时合同，发票，箱单等你也应该做好了，随同核销单一同报关出口。

然后就是关单核销单回来之后，首先要在网上交单，,注：要同时在出口收汇和出口退税两个子系统中交单，交单七天之后到外管局去核销，核销需要哪些资料，你咨询当地外管局吧.。

再然后就是办理退税了，前提是你企业要先安装了最新的10.0版外贸企业出口退税申报系统，在这个系统中填表然后打印出来，这个程序倒是不很难,但不是在这里一句两句能说清楚的，你再咨询吧，总的过程就是这样的。

二办理退税的时候需要以下资料：

1.出口明细、进货明细、汇总各二份(盖公章)是退税系统中填表生成的。

2.出口发票一张

3.核销单（出口退税联）

4.报关单（出口退税联）

5.增值税专用发票(抵扣联已认证)

6.外销账页复印件(盖公章)。

出口退税交给专管员的资料：

1、出口退税专用袋或档案袋（上面标明公司名称、海关编号、申报年月和批号）。

2、出口退税日常申报（明细）表装订册（里面一般把出口退税汇兑申报表、出口退税出口明细申报表、出口退税进货明细申报表订在一起）。

3、出口企业出口退税报关单(出口退税联)、外汇核销单(出口退税联)、出口发票装订成册，用封面把里面一般把增值税专用发票抵扣联、外汇核销单出口退税联、报关单出口退税联、出口发票出口退税联和按关联号依次装订。、税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)；

三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指11.0版)录入出口退税信息，做预申报；

四、预申报通过后，使用外贸企业出口退税申报系统(以下指11.0版)正式申报；

五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查；

六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。

附：销售：

借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售

转出不予免抵：

借：主营业务成本-出口成本

借：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

收汇：

借：银行存款(美元户)

贷：应收账款(或应收外汇账款)

计算出口退税：

借：应收账款或应收出口退税

贷：应交税金-出口退税

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收账款或应收出口退税

基本上就这些了，其他基本与内贸相同。

追问

我现在大体知道报关后大约一个月海关会将核销单报关单退回到企业,然后我会开票作销售凭证,再以后就不知道怎么回事了,开完票就可以作征免税申报吗?还是次月初才可

出口退税、收汇核销操作流程中国电子口岸网——用户登录——输入口令——确认上网IC卡注册流程：

1、在线购卡——按提示操作

2、打印注册表——汇款

3、收到短信汇款成功

4、登录注册按短信帐号、密码输入

第一部分商检、报关资料

1、发票

2、装箱单

3、合同

4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5、涵盖表（即用砖证明）

1)用砖明细

2)出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书涵盖产品表

3)出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书

6、广东省出口商品统一发票

7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇

8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功

9、以上1-4为商检资料，1-8为报关资料代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）将以上资料交报关公司办理报关货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分核销操作流程出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建单证回来后的操作

1.电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单

2.电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送

3.查询——数据查询——状态查询查询核销

1、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、保存——预览打印——放入待报邮箱

5、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分出口退税操作

提交三天后，进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2)申报年月：报关单所属期

3)申报批次：01

4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位

6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）

8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号

10)出口数量

11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2)申报年月：报关单所属期

3)申报批次：01

4)序号：0001

5)发票号码：进货发票号码

6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码

8)发票开票日期：进货发票日期

9)商品代码：报关单商品编号

10)税率：进货发票税率

11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、打印报表：

1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份

2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份

3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：

1）进货增值税发票

2)广东出口商品统一发票

3)报关单

4)A盘

5)报关单

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式四份

7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式三份

装订方式靠下方向装订。