如何加强企业内部会计监督

如何加强企业内部会计监督（17篇）

1.如何加强企业内部会计监督 篇一

加强内部监督促进企业发展

监督是加强企业管理,提高管理水平的重要环节,是搞好生产经营,促进改革发展的重要保证,也是深化反腐倡廉工作,加大源头治理力度的重要措施.当前,国有企业深化改革、结构调整、扭亏脱困进入关键时期,加强监督工作直接关系到企业的健康发展.

作 者：穆树琪 作者单位：峰峰矿务局刊 名：煤炭企业管理英文刊名：COAL ENTERPRISE MANAGEMENT年，卷(期)：2003“”(4)分类号：F2关键词：

2.如何加强企业内部会计监督 篇二

在市场经济建立和发展过程中, 企业以建立现代企业制度为目标, 其机制、制度、技术等方面不断创新, 内部会计监督作为会计监督体系中的一个重要方面, 在企业改革和发展中有着不可替代的作用。

1.1 是维护财经纪律和社会主义市场经济秩序的需要

市场经济是法制化的经济, 活而有序的市场经济要求企业的经济活动必须在法律、法规、制度规定的范围之内进行, 若失去会计监督, 企业的会计工作和会计资料的质量及合法性难以有保证, 从微观上讲不但影响企业、利益相关者和社会公众的利益, 从宏观上讲企业的会计行为不仅仅是企业的个体行为, 而是与市场经济秩序有着密切联系, 其不良行为影响政府管理部门的决策和整个市场经济秩序。

1.2 是加强企业财务管理、提高经济效益的需要

财务管理是企业一切管理工作的中心, 实施会计监督是加强财务管理的主要手段之一。加强会计监督可以合理配置企业资源、提高资产使用效益、明确经济责任、考核经营业绩, 作出让利于企业的经营决定、投资决策, 控制风险, 使企业以最少的投入取得最大的效益。

1.3 是保证会计资料真实、完整、合法, 加强会计基础工作的需要

会计资料是会计信息的载体, 能否做到真实、完整、合法, 会计基础工作是否达到规范化、科学化、制度化, 实施会计监督是关键。据笔者所知, 一些企业帐务混乱, 帐目不清, 财产不实, 数据失真或设帐外帐, 会计基础工作相当薄弱, 究其原因就是缺乏有效的会计监督。

2 当前企业内部会计监督存在的问题

2.1 存在轻监督重核算的观念

会计的主要职责是进行会计核算、实施会计核算。在现实工作中, 一些企业的会计人员片面认为现在是单位负责人审批一支笔制度, 自己只要把帐做好就行, 实施会计监督是领导人的事, 只要原始凭证或其他会计资料手续齐全, 不管其合法性和真实性, 认为领导怎么签我就怎么办, 将来有什么问题与己无关, 作和事佬的会计, 只重视自己的核算职责而放弃了监督职责。

2.2 存在轻监督领导重监督群众的观念

因单位领导处于企业的领导和管理的最高层次, 会计人员处于被领导的地位, 其工资报酬和工作岗位是由领导层来决定, 因此有些企业的财会人员实施会计监督时, 对群众是依财经法规、企业的制度办事, 对企业领导层人员是存在着"惧监"的思想, 不敢实施会计监督。

2.3 存在轻事前事中监督重事后监督的行为

会计监督贯穿于企业管理的全过程, 并涉及到企业的各个单位和部门, 其监督分为事前、事中、事后监督。部分企业的会计人员在实施会计监督时只进行事后监督, 不主动参与企业的事前、事中监督。

2.4 存在轻实质重形式的监督行为

企业内部会计监督最主要的内容是建立健全并实施单位内部会计监督制度, 当前部分企业的内部会计监督制度是健全的, 但在实际监督过程中, 并未按规定执行, 造成制度和实际操作相脱离, 比如对会计资料不定期进行内部审计, 会计事项的相关人员的职责权限不明确, 财产清查的范围、期限不明确, 重大经济事项的决策和执行程序不明确等等。以上几种不良现象的存在, 致使一些企业的会计监督功能发育不良, 带来了会计信息失真, 也必然损害企业的利益, 甚至会导致企业决策失误, 管理混乱, 影响国家、单位和社会利益。

3 切实加强当前的企业内部会计监督

根据国家法律对企业会计监督的要求, 结合当前企业会计监督遇到的新问题, 笔者认为在当前要搞好企业内部会计监督应做好以下五个方面的工作:

3.1 领导重视和支持是搞好企业内部会计监督的关键

企业负责人是单位的法定代表人, 对企业的经营决策权和财务自主权具有充分的决定权, 其对企业内部会计监督工作的重视和支持是搞好监督工作的关键, 一方面从法律角度讲是企业负责人应尽的义务;从企业角度讲是企业管理的需要, 提高经济效益的需要;从企业负责人自身角度讲, 则是对自身的一种保护, 因为企业负责人是企业会计工作的第一责任人, 企业会计工作出了问题, 负责人是难辞其咎。另一方面, 企业负责人要支持、保障会计人员依法进行监督, 为会计人员撑腰, 帮助解决会计人员在监督过程中遇到的难题, 让会计人员依法监督有一个良好的环境。同时, 企业领导人要以身作则, 支持会计人员依法履行职责。可以说没有领导的重视和支持, 会计人员依法监督起来是理直而气不壮, 会计监督的目标将不能达到。

3.2 要建立一套健全的企业内部会计监督制度, 做到有制度必依、执行必严

市场经济是法治经济, 企业内部会计监督也要依法依制度进行, 特别是要根据法律的要求及企业的实际需要, 使内部会计监督延伸到管理的方方面面, 不能出现漏洞。否则, 监督工作将半途而废、事倍功半。但没有一套健全的会计监督制度是不够的, 还必须严格依制度执行, 比如相当多的企业内审制度是有的, 但并未很好地执行, 认为是自己审自己。

3.3 重点抓好成本费用和重大经济业务事项的决策监督

从事任何工作都有个重点, 企业会计监督也不例外, 成本费用难以控制一直是当前所有企业遇到的顽症, 作为企业的会计监督应把对成本费用的监督当作重点来抓, 因为一切违法收支或不合理开支都将进入成本费用, 既造成管理混乱, 又影响企业效益。对违反《会计法》和国家统一会计制度的成本费用要坚决制止和纠正, 并要追究有关人员的责任。重大经济业务事项如重大对外投资、资产处置、资金调度等对企业是否持续、稳定、健康发展将产生重大影响, 会计机构、会计人员将其作为重点监督将至关重要, 如在当前普遍企业的资金相当紧张的情况下, 资金调度是否合理, 将影响到企业效益和资金安全等问题。

3.4 提高会计人员的综合素质是搞好监督工作的先决条件

企业会计监督受诸多因素的影响, 但是起决定作用的是人, 是靠人来监督。作为企业的一名会计是一个特殊的管理层岗位, 要德才兼备, 要适应当前的需要, 不断提高自己的专业知识和思想品德, 若仅有较高的专业知识水平而没有一定的职业道德, 是有能力去实施会计监督, 而没有一颗"红心"是不会去实施监督的, 甚至自己也走上犯罪的道路, 仅有一颗"红心"去实施监督却无相应的业务能力去监督也是不行的。在当前, 会计人员要注重专业知识和思想品德的学习, 不断提高自身的综合素质或将德才兼备的人员充实到会计岗位, 才能使会计监督真正发挥其应有的作用。

3.5 要主动接受外部会计监督

会计是企业的管理人员, 受单位负责人领导并向其负责, 企业会计从事会计监督工作在某种程度上既是裁判员又是运动员, 因此, 接受外部会计监督是很有必要的, 外部会计监督如以注册会计师为主的社会监督具有客观公正性, 以财政、税务、审计等职能部门为主的国家监督具有权威性, 不但可以依法对企业的会计活动和会计行为的真实性、合法性和完整性实施监督, 而且还可以监督企业的会计机构、会计人员。

摘要：会计监督为维护企业健康有序生长发挥了重要作用, 特别是企业内部会计监督, 在当前应如何更好地加强企业内部会计监督, 是会计工作中亟待解决的一个重要课题。文章分析了会计监督的意义, 重点阐述了加强会计监督的措施。

关键词：企业,会计监督,问题

参考文献

[1]杨月明.浅论企业内部会计监督人民长江2008-05-05期刊

3.论企业如何加强会计监督 篇三

【关键词】企业；会计监督；问题；对策

一、引言

随着市场经济体制的不断改革与优化，会计监督对企业发展的重要性也日益显现。加强企业的会计监督工作，能提升企业的信誉度和创新能力，让企业在激烈的市场竞争中占据举足轻重的位置，并且还能为整个市场经济秩序的稳定提供保障。但是，由于我国的企业在过去很长的一段时间内都受到落后的、传统的企业管理理念的桎梏，所以企业会计监督工作的实施并没有想象中顺利和成功，法律约束力不强、内控效果不理想、外部监督未落实、人员素质参差不齐等问题普遍。因此，基于当前企业会计监督工作的实际，探索出科学、有效的强化策略，是现代化企业改革与发展进程中的首要任务。

二、企业在会计监督实施工作中面临的问题

1.法律制度的约束力较弱，使企业的会计监督效果欠佳

经济全球化和市场经济体制的深入推广，让我国的经济也逐渐向着多元化的方向发展，但企业本身的发展现状却令人堪忧。会计制度老旧、会计核算体系落后、内部监督机制与相关法律法规的不完善，是当前企业加强会计监督工作中普遍会面临的难题。为此，不论是外部还是内部会计监督，都很难在企业的会计工作中发挥其应有的监督与控制作用，企业决策者更无法据此为企业制定合理的发展决策，最终会使企业在市场竞争的激流中销声匿迹。与此同时，社会主义市场经济体制的深入改革，也促使企业不断尝试着经营机制与方式的变革和创新，这也会不断给企业的会计监督带来新问题、新挑战，并可能使企业内部和外部会计监督主体难以发挥监管实效。

2.内部控制漏洞多，会计监督执行效果差强人意

目前，我国大多数中小企业的内控制度都存在不少的漏洞，对内部管理工作的执行效力也不尽人意，有效的会计监督成为水中捞月。虽然一部分企业也针对内部会计监督工作制定了一些监管制度，但是却没有安排专门人员负责督导和执行对会计监督部门的约束工作，企业制定的这些监管制度当然最终也只有沦为纸上谈兵，并不能对企业的会计监督发挥任何实质性的监管作用，加剧了企业内部会计工作混乱不堪、徇私舞弊现象泛滥、财务造假行为屡禁不止的恶劣局面。对企业的会计工作缺乏有效的监督和审查，是导致企业资本大量流失、会计信息质量难以提高的重要原因，极大地降低了企业实际资本评估工作的准确性和真实性。所以，会计监督并没有对企业内部的经济活动与会计信息质量起到任何的实质性的监督效果，也是当前企业会计监督工作中需要面临的又一难题。

3.未形成良性的外部监督环境，社会监督机构力不从心

企业会计工作所面临的外部监督环境主要由新闻媒体、会计师事务所和社会公众三大模块构成。新闻媒体是向社会公众揭露一切不合理、不合法事物的主体机构，在外部监督中发挥举足轻重的作用。但是，目前我国的新闻媒体事业的发展却遭遇重重阻拦。比如，当新闻媒体对企业财务状况发挥舆论监督权力时，不但不能得到企业的配合与支持，反而会受到来自各方面的阻挠和限制，致使新闻媒体的舆论监督权力无法正常施展，也迟迟无法对企业的会计工作营造起良性的外部监督环境。与此同时，会计师事务所作为重要的企业会计社会监督机构，却在利益的驱使下成为企业财务造假的帮凶，而让自己肩负的社会审计职能沦为一纸空谈。而由于财务信息知识的匮乏，使得社会公众对企业会计信息的监督变得力不从心。

三、加强企业会计监督工作的有效措施

1.健全法律规章制度，让会计监督效力充分发挥

市场经济的高速发展，让企业不得不面临着一波又一波经济转型压力的冲击，在这种情况下，最大程度地将会计监督的控制与监督作用发挥出来，是确保企业能快速实现经济转型并在市场中占据份额的根本保障。也就是说，要立足于国家立法的高度，积极地开展会计制度与法律法规体系的建设与完善工作，及时剔除其中不符合当前社会实情或发展需求的部分及内容，并增加充分顺应会计发展趋势的新内容，让会计监督能够在企业的日常会计工作中真正发挥实效。第一，为企业的会计体系制定更详细的切实可行的操作规范，让其在日常会计实务中操作起来更简单，更容易被会计人员遵守和执行。第二，加强各项会计法律法规条款之间的联系性和协调性，让它们共同为会计监督工作提供法律保障，而不至于在遇到会计问题时出现“相互打架、相互推诿责任”的情况。第三，加大会计法律规范在企业实际会计工作中的执行效力，督促企业全体员工都认真地落实和执行这些会计法规，让它们的监管效力得以真正的发挥。企业会计监督工作的顺利、成功开展与合理、合法实施，离不开完善、先进的会计体系作法律保障。同时，社会也要积极地开展企业会计监督重要性的宣传工作，让市民早日意识到会计监督的必要性和重要性，并且形成会计监督的社会观念，让企业地会计监督职能的发挥更简便、更有效，进而尽可能地促进我国市场经济的改革与繁荣。

2.优化企业内部控制制度，增强内部会计监督执行力

提高对会计监督的重视程度，保证其在内部监督工作中的核心地位，并不断优化和改进内控制度，是对企业所有生产经营活动实行有效控制和监管的有力途径。当前，我国的社会经济迅猛发展，为了更好地适应经济社会的发展需求，企业也在不断地进行经济转型和核心竞争力的提升工作。对于政府而言，要努力提升企业的会计监督意识，并且努力增强企业会计监督的执行力度，同时也要确保整个市场经济秩序的正常和稳定；对于企业自身而言，首先要对内部的经济活动有一个清楚、准确的认识，加强全体员工对会计监督工作重要性的认知，想尽一切办法杜绝会计造假行为和徇私舞弊现象的发生，同时也要不断地优化企业自身的内控制度，让会计监督职能取得更理想的执行效果，进而使企业对内部生产经营活动的核算更精确、更合理，也让企业能在激烈的市场竞争中不断提升自己的核心竞争力并且处于领先地位。

3.营造良好的外部监督氛围，促进外部会计监督职能高效发挥

第一，我国政府在继续发挥市场经济主导作用的同时，也要对企业的会计内部监督倾注更多的精力，并对企业内部会计监督工作的完成情况进行定期抽查，督促企业不断地完善和改进内部会计监督机制。第二，积极出台配套的法律法规，加强新闻媒体在行使舆论监督权力时的独立性和权威性，同时要不断提升新闻媒体工作者的职业道德素养，确保每一篇新闻报道的真实性和公正性。第三，政府的财政、审计和税务等部门，要加大对企业会计行为和会计职能的监督、检查力度，并选择恰当时机进行宏观调控，逐步完善、核准企业财会人员的核算数据，增强企业财会信息的可信度。同时也要加强对企业会计工作的外部监督，不断提升会计师事务所等专业会计师队伍的思想觉悟，增强他们对企业财务风险的防控意识和抵御金钱诱惑的能力，确保他们能公正、严格地行使社会监督权力，让企业会计的内部管理制度与外部监督机制达到高度的协调和完美的统一，进而促使会计监督职能获得最高效的发挥。第四，还要不断提升社会公众对财务和会计信息相关知识的认知，促使社会公众形成正确、科学的会计监督理念，让社会公众对企业会计信息的准确性及利弊做出科学的判断，对企业内部和外部会计监督职能发挥效果及会计信息质量引起高度重视，进而及时、高效地将对企业会计的社会监督职能发挥出来。

四、结论

现代化企业实施规范化管理的重要前提，就是要加强企业内部的会计监督工作。积极地开展会计制度与法律法规体系的建设与完善工作，让会计监督能够在企业的日常会计工作中真正发挥实效；要不断地优化企业自身的内控制度，让会计监督职能取得更理想的执行效果，使企业对内部生产经营活动的核算更精确、更合理；要营造良好的外部监督氛围，及时、高效地将对企业会计的社会监督职能发挥出来。

参考文献：

[1]李旭，张忠慧.企业会计监督存在的问题及对策[J].新经济，2015（14）.

4.如何加强企业内部会计监督 篇四

烟草在线

烟草行业大发展，带来的机遇与挑战，但也带来了内部“危机”，所以各级烟草企业要加强内部管理监督工作。只有有利于巩固和完善烟草专卖制度，是实践“两个至上”行业核心价值观的需要，是依法经营、依法管理、依法行政的需要。

一、加强烟草内部专卖管理监督的意义

在新形势下如果不重视解决内部管理中存在的问题，必将给国家利益和消费者利益带来损失。因此，烟草行业面临的最大风险不是来自外部，而是来自我们内部。从总体上来说，烟草行业面临着资源严重约束的严峻挑战，面临着经营各个环节利益调整的严峻挑战，面临着市场不断扩大开放的严峻挑战，面临着全面调整的严峻挑战。要战胜这些挑战，必须加强内部监管、严格行业自律。而维护好、实现好、发展好国家利益和消费者利益，则是加强内部监管、严格行业自律的内在动因。面对严峻的发展形势和内外环境，化解内部风险、战胜自我挑战，加强内部监管、强化行业自律就显得更为重要、尤为迫切。

加强内部管理监督工作有利于巩固和完善烟草专卖制度，是实践“两个至上”行业核心价值观的需要，也是依法经营、依法管理、依法行政的需要。烟草行业实施内部专卖管理监督是贯彻专卖法的具体体现也是切实提高行业自律能力的有效途径，更是促进行业自我完善的重大举措，其意义深远，责任重大。

近年来加强专卖内部管理，治理卷烟体外循环，提高内部监管能力，共同为烟草发展营造良好的市场环境做了大量工作。虽然，随着行业体制改革的不断推进和整顿规范力度的进一步加大，“两个维护”“两个至上”共同价值观深入人心，市场秩序明显好转，但是，在新形势下一些新情况和新问题也正日益暴露我们在监管方面的一些缺失与不足，必须引起我们高度重视。

二、目前烟草内部专卖管理监督主要现状和存在问题

1、是行业内部管理不够严格，供需不合理，中低档烟个别品牌供应不足，供求矛盾突出。监管不到位导致不法烟贩获取货源，给制假售假者可乘之机，假冒卷烟见缝插针，迎合了消费者的需求。加强内部管理监督，严格行业自律，就是要对国家负责，对消费者负责，内管不力造成农村监管力度较为薄弱，再加上消费者对假非私烟的危害性认识不清，拒假意识淡薄和经济发展水平滞后影响，农村逐步成为假非私烟的主要市场。

2、是自我内部监管不力对自身的规范经营监督管理不到位，对下级监管得多，要求得严，对本级监管得少，拆单分摊、搭配销售和货源分配不公，不入网销售、超量供货卖大户、落地不落户、落户不落地销售现象时有发生。还存在制度不完善，落实不到位。各个单位和部门虽然都建立了一系列的内部规章制度，既有岗位职责又有工作流程，但还存在一些管理漏洞，使得一些工作无章可循，具体操作中偏离了正常轨道，说的多，做的少，要求的多，行动的少，形式搞的多，具体工作干得少。内管工作人员在日常监管工作中记录不详细，内管笔记不全，体现不出不同阶段的工作及记录检查过程。行为不规范、制度不落实、管理不严格、监督不到位的问题仍然不同程度的存在，严重影响了和谐烟草的的持续、稳定、协调、健康发展。

3、是自身队伍建设有待加强。从队伍的组成来看，聘用人员较多，总体素质不高。文化水平较低，在一定程度上制约了监管力水平的提高，部分人员内管意识不够强。仍有部分人员由于受传统思想的影响较大，观念陈旧，思想认识不到位。主动监管和主动接受监管的观念淡薄，少部分职工内管意识还比较麻木，“重市场监管、轻内部监管”的思想在一定范围还存在。不能清醒地认识到不规范经营是烟草行业内长期积累的深层次矛盾和问题，没有认识到当前烟草行业正在进行深化改革、处于重要的调整时期。

4、是缺乏大局意识，片面追求小集体的利益，不能把“两个维护”的行业价值观，高度地统一到全行业的稳定协调发展上来。在思想深处还存在“内”和“外”之分，还有地方保护的狭隘意识，没有真正理解《烟草专卖法》的立法宗旨。

三、对解决当前加强烟草内部专卖管理监督工作的几点建议：

加强专卖内部管理，提高认识，强化自律意识是提升内部管理监督工作的有效途径和方法，烟草行业实行“统一领导、垂直管理、专卖专营”体制，烟草专卖管理和生产经营职能高度统一。在这种体制下，切实解决自律问题是确保烟草行业平稳健康发展的关键所在。姜成康局长在全国烟草行业加强内部管理监督工作汇报会议的讲话中曾经指出：加强行业内部管理监督，在实行专卖制度下努力解决好“注重自律”这一重大课题，是国家局党组面对行业发展所面临的新形势而提出的一项长期性任务，也是当前行业工作的突出重点。解决好这一重大课题，关系到烟草专卖制度的巩固和完善，关系到行业的持续、平稳、健康发展，关系到行业能否在社会上树立良好形象。

首先提升监管力，要强化责任意识，敢于监管。要忠实履行职责，正视内部存在的问题，敢抓敢管敢自我否定，对于行业自身的不规范现象、违纪违规行为、管理存在的漏洞，该抓的抓，该查的查，该改的改，令行禁止，赏罚分明。要提高干部职工依法行政、依法监督的责任意识，在注重文明执法、文明服务的基础上，树立主人翁责任感，对发现的问题尤其是要对领导干部为政失范、为官失廉、为职失察的现象敢于揭发、制止，形成自上而下、自下而上交叉相互的立体监督网。

同时要健全制度，规范程序。突出围绕专卖执法、“两烟”经营运行过程的“权力点”监督完善制度、规范运作程序，建立健全执法人员的流程、纪律、规范、标准，不定期对同一个区域工作时间较长的执法人员进行换岗轮岗，防止地方保护和与经营户相互勾结，增强执法的公开透明度，接受社会监督，杜绝滥用职权、执法犯法现象，切实做到文明执法，依

法行政，强化经营过程的规范，加强对货源的组织分配、入网销售、价格执行情况的监督，严禁体外循环和不规范经营行为的发生，加大促销管理力度，强化严禁打着促销名义，向经营户提供资金、货源，防范不正当竞争，扰乱流通秩序。只要内部规范了，外打就没有了后顾之忧。

其次是要创新管理模式，要切实加强内管队伍建设。统一内管机构设置，充实专、兼职人员，确保内管工作正常化开展。筑牢事前、事中、事后“三道监管防线”，要坚持以信息化支撑内管工作平台，将信息化监管手段融入到日常监管的各项工作中，做到进一步完善监管程序，理顺工作流程，明确监管内容，环环相互制约，环环留下痕迹，严格监管标准，事事体现精细，落实监管目标，全面推进规范，形成各司其职、各尽其责、紧密配合、层层落实的内部监督管理的工作格局。努力提高制度的针对性、操作性和有效性，尤其要在内部管理监督考核上进行大胆创新，增强监督管理工作的活力与动力。

再就是加大宣传教育和社会监督力度。加强内部监督管理的宣传工作，切实使每一位员工知晓、理解、支持内管工作的开展，增强广大干部职工对此项工作重要性的认识，对违纪破坏市场经济秩序的典型案例进行曝光，形成强大的舆论氛围，完善投诉制度，形成上下结合，内外结合监督机制。同时树立先进典型，对在内部监管工作中出现的先进集体和个人，及时给予表扬，大力宣传好人好事，在行业内营造良好的政治氛围。

5.如何加强企业内部会计监督 篇五

【摘要】我国医院开展财务会计内部控制制度的主要目的就是对医院内部财务工作进行管理或是监督，这也是当前医院开展财务管理工作的重要手段之一。在当前新医改工作的全面推进的背景下，国家对于医院的财务工作也提出了全新的标准与要求，通过此种方式实现对财务资金问题的有效管理和控制。为此，进行必要的医院财务会计工作改革也是当前必须开展和推进的一项工作，只有这样才能实现对医院内部控制体系的有效建立。为此，本文就将针对医院财务会计内部控制制度的制定展开研究，从而针对当前工作中的主要问题制定有效应对方案。

【关键词】医院；财务会计；内部控制制度

医院作为我国基础建设工作的重要组成环节，其财务会计管理工作更是和国家经济建设与财务管理有着不可分割的重要联系，是我国资产的重要组成环节，所以在实际医院建设和发展中更应该加强对管理和控制工作的关注。但是经过实际研究可以发现，当前我国医院的财务管理工作仍然存在很多问题，比如资金外流或是会计工作缺乏科学性等，如果在今后的发展中不能及时建立相应的内部控制制度，必然会对医院财务问题产生严重的负面影响。为此，下文就将对医院内部财务会计控制制度展开详细研究。

一、目前医院财务会计内部控制制度的主要问题

经过实际研究可以发现，当前我国内部会计控制制度存在的问题主要集中在考核、核算和风险控制问题上。考核问题的存在很容易造成对医院财务会计人才培养问题，这也意味着医院很难在实际工作中发现财务工作问题，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨碍了医院对人才结构的观察，更难以对内部控制制度提供有效建议。核算问题则将对医院财务工作的准确性问题产生了较为显著的影响，由于核算制度和工作方式存在明显不合理性，因此医院在进行财务工作的记录过程中也很难实现准确性的提升。风险控制指的则是对影响医院财务风险的问题进行控制，正式因为当前医院财务风险的提升，所以也在很大程度上降低了医院对于风险的预知能力。下文笔者也将对这些问题进行全面探究。过分关注对业务指标的考核，缺乏对实际工作的掌握现阶段，医院开展的财务会计考核工作，通常都是按照业务指标和标准开展的，但是并没有参与到内部控制制定中。而医院的内部控制制度本身就是医院财务会计制度的重要组成环节，所以其内部控制工作必然也是医院不可忽视的重要组成环节，因此，这必然会对内部控制制度的会计考核造成一定影响作用。但是在现阶段我国医院财务会计的考核工作中，并不能有效按照此类制度开展工作，医院财务会计考核工作对于内部控制工作的考核也存在明显的不完善，最终这些问题的积累更是使得医院的会计考核工作丧失了意义，所以这项制度的建立并不能为我们的工作提供科学的帮助或指导。

二、成本费用的核算存在不完善问题

成本核算本身就是一项以小见大，以大见小的工作，但是一般情况下，医院仍然比较重视整体核算结果，也就是更关注工作中的大数据，当前虽然很多医院都可以在大数据的背景下认识到一些问题，但是对于问题的认识并不全面，所以要想更好的在工作中认识细节问题，就应该加强对财务核算工作的细致划分。并且财务核算工作的开展应该从每个科室着手。如果在实际工作中过分关注大数据，最大的优势就是可以对医院整体工作支出进行掌握，但是，对于基层单位的财务状况无法进行有效了解，这些问题的出现必然会对成本控制造成严重影响，也就是说只有具备一条完整的资金链条才能对医院资金的流动问题进行准确掌握，最终为财务工作人员的成本控制策略提供有效帮助。

三、对财务的风险控制机制完善性不足

内部控制机制的建设中最为关键的就是一个环节就是对机制的完善，但是现阶段我国很多医院开展的财务会计工作仍然不具备对风险的有效控制，出现这一问题的重要原因，和医院财务工作人员、院领导自身风险管控意识的缺乏也有着十分紧密的联系。在过去医院财务工作中，无论是财务人员还是医院的领导都会将主要精力放在资金外流问题的控制上，但是不仅工作的效果不佳，并且还很容易对财务风险的.控制造成十分不利的负面影响。经过新医改工作的推进后，医院也逐渐参与到了市场竞争中，在此种背景下，如果无法也有效判断和认识财务风险，很容易对医院带来财务危机，严重的还将对医院的正常运作。由此可见，资金外流和财务的贪腐等内部财务问题已经不再是医院工作中面临的唯一财务风险问题了。

四、医院财务会计在新形势下强化内部控制制度建设的相关对策

在当前全新的社会发展背景下，医院也应该借助对财务内部控制制度建设工作的开展更有效的适应当前社会竞争。通过上文内容的研究，我们也应该认识到，医院的财务会计控制制度的建立需要不断进行制度的完善，强化会计监督工作的有效开展，所以，下文中笔者就将对具体的工作对策进行探索和研究。

（一）建立健全的医院财务会计内部控制制度

内部控制制度是对会计控制制度进行完善的重要环节，同时也是对制度进行落实的重要制度。内部控制制度工作的完善主要就是为了对医院会计工作行为进行有效落实，这样医院也可以在实际发展中将其有效的融合在会计控制制度中，有助于对医院地位的稳固。内部控制制度需要加强对会计行为的控制，只有这样才能更好的制定工作规范的参考标准。在对医院内部制度进行完善和健全的换集中，也可以根据会计部门的需求进行工作的适当调整。会计部门在实际工作中对于自身问题和缺点都比较了解，所以将这样工作交给会计部门自行处理就会具备更为显著的针对性，院长在对规则制度进行性调整的过程中应该站在局外人的位置上分析会计部门的问题，只有这样才能对这项工作进行更有效的优化。

（二）强化对收入的控制

虽然医院是为群众提供医疗服务的机构单位，但是医院在活动开展的过程中仍然需要对经济状况进行关注，否则很难正常开展工作，所以在日常工作中更需要加强对医院收入问题的关注。也就是医院在强化财务会计内部控制制度的建设中，就要加强收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入对策和退费管理制度等。由于是收入，对于医院而言是资金的流入，因此更需要进行统一化建设，不仅需要进行票据的统一，还应该保证工作中财务部门对资金的统一处理，之哟哟这样才能进行更严格和有效的把控与管理。

（三）强化对债权和债务的有效控制

在医院进行日常经济建设的环节中，不可能保证每项工作都是现金往来，特别是在关系到财务问题的时候，很可能会涉及到债权和债务问题。针对这种情况，医院就需要有效强化对内部控制制度的建设，从而实现对债权和债务的合理控制。所以，在实际工作中需要对医院债权审批的环节中，就要提升对审批手续的关注程度，从而制定相应的责任追究制度，形成一种有效的制约作用。可以说医院在强化债权和债务控制的环节中，也是对财务会计内部控制制度的有效优化。

五、结束语

综上所述，在当前社会不断推进新医改工作的过程中，医院发展也产生了显著的变化，特别是作为国家建设的基础环节，医疗卫生事业的发展必然会受到更大的关注，虽然当前我国医院的内部控制制度工作中还存在很多不完善的地方，但是通过对问题的研究，相信问题也将得到合理解决。所以在今后的实际发展中，医院必然会出现更为显著的转变，因此只有充分建立起完善的内部控制制度才能有效应对今后社会发展方向，从而为医院发展和财务工作水平的提升奠定良好基础。

参考文献：

[1]陆国俐.医院应加强财务会计内部控制制度的建设[J].中国卫生经济,,39(4).

[2]孙鹏南,张涛,王雁.医院应加强财务会计内部控制制度的建设探讨[J].经贸实践,,46(15).

[3]王红.论内部控制视角下的医院会计信息质量问题[J].商业经济,,31(10).

[4]方霞波.公立医院破除逐利机制的政府责任与医院财务管理工作责任承担[J].中国卫生经济,2016,14(4).

[5]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济,2017,22(28).

6.浅谈企业如何加强内部控制 篇六

浙江康盛股份有限公司 副董事长

陈伟志

浙江大学经典总裁高级研修班21期学员

一、内部控制的涵义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

二、内部控制的作用

企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

三、企业内部控制的现状

（一）企业内部控制环境相对较差

内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业关于内部控制对企业重要性的态度。

具体说来，内部控制环境相对较差主要体现于以下几方面。第一，企业管理层内部控制意识薄弱：缺乏成文的内部控制制度，即使已经制定出相应内控制度，也很难具体落实执行。第二，组织机构设置不合理：为节省成本，财务部门人员少，缺乏牵制环节，且部门横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。第三，企业制度不健全：企业缺乏相应的激励与约束机制。第四，企业制度不全面：没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象较严重。第五，企业经营短视行为严重，对企业文化认识不足，没有鲜明的企业文化，或者说软实力不足。表现为企业没有强劲的凝聚力，职员没有踏实的归属感,容易发生泄密等损害企业利益及形象的事件，而且一旦遇到风吹草动，就大幅出现毫不犹豫的跳槽现象。

(二)风险意识淡漠，轻视内部控制 随着市场经济不断发展，企业现阶段面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。但我国企业普遍缺乏的就是这种机制，股东会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。当前我国企业在运转过程中忽视风险控制、弱化风险管理，风险评估不足、风险意识薄弱现象普遍存在。同时，我国很大一部分企业管理层重视生产经营、技术开发，轻视内部管理，轻视内部控制，没有认识到内部控制的意义，没有把内部控制放在经营管理的战略高度来考虑。

（三）内部控制制度不规范

内部控制制度不规范主要体现于以下几方面。第一，企业的内部控制体系其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。第二，即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上、给人看”的表面文章上,制度的落实方面问题很多。第三，有些企业核算制度弹性过大，使信息的可比性较差，误导决策，造成重大损失。

健全的规章制度和完善的操作流程是内控体系的重要组成部分，可以有效地防范风险。遗憾的是不少企业重于发展、轻于管理，存在着成本控制力度不够、资产严重浪费和损失等问题，经营效益不佳，人员变动频繁，内部控制制度流于形式。

（四）内部审计机构监督不力

内部审计机构并未真正发挥其作用，这主要表现于：第一，我国内部审计的功能仍然是查错防弊。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对企业的管理现状进行分析、评价，并提出建议。第二，我国的内部审计机构往往实质上由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差、权威性较差。第三，内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，特别是随着企业规模的扩大，业务的复杂化，内部审计人员很难满足需要。

四、加强企业内部控制的措施

(一)优化内部控制环境

第一，树立先进管理思想。企业管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。

第二，强化“两会”监督功能。首先要增强董事会的功能，关键问题是要保证董事会在决策、监管过程中的独立地位，为此，必须严格限制董事会与经理班子的重合，同时进一步完善独立董事制度。其次要强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，确保监事会责权利的落实。第三，建设“学习型”企业。要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，强调“学以致用、终身学习”的理念，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。

第四，优化组织结构。企业的组织结构在设计时，应对每一个部门的责任与利益明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

(二)健全企业内部控制制度，落实内部控制责任体系 2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，将重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对企业各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，可保证企业生产经营活动有序、高效地进行。企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

内控流程的建立关键在于落实、执行。

首先是层层落实风险控制责任。按照“纵向到底、横向到边、责任到人”的原则，使每个员工都明确自身岗位职责和工作流程，明晰风险并按章办事。

其次是实施内控工作督导制度，建立督导责任制。有明确的领导分工负责，建立“一把手”责任制，财务部牵头，由各部门负责人组成内控领导小组。由内控相关人员督办内控工作的实施情况，定期进行培训、检查，指导内控工作的开展。

再次是将内控建设工作纳入到各部室的绩效考核体系当中，单列一条直接作为绩效考核的扣分指标，确保了内控工作得到有力推进。

(三)加强风险管理

风险管理是现代企业内部控制的一个重要方面，面对市场经济条件下的各种风险，首先，企业的所有员工都必须树立风险意识，只有意识到了风险，才会主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次，企业在经营过程中应加强风险管理，建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并且在技术上制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险。同时，还要合理客观地评估企业现状和风险。企业应参照规范的内容对现有规章制度及业务流程进行全方位的梳理，并在此基础上对制度体系进行修订、补充和完善，改进现有内部控制措施及发现其中存在的内部控制缺陷，合理、客观评估企业现状，建立风险预警和应对机制，在规范性的前提下紧密结合自身特点，建立一套自我完善、不断提高的较为实用的内控机制，又要积极借鉴其他企业及国内外先进的经验与成果，持续改进、不断提高。企业应密切关注内控指引的建设与更新，以正确把握政策要求，减少不必要的成本。同时，还要通过建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，来及时发现已存在的或潜在的风险。

(四)强化内部审计的监督作用

健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部控制环境的重要保证。目前，要发挥内部审计的作用，应做好以下几点： 第一，公司的管理层应充分认识内部审计在内部控制中的作用，提高内部审计机构的地位。

第二，对内部审计的职能进行不断拓展，不仅要进行事后的审计，还要进行事前、事中的控制；不仅要对财务报表进行审计，还要对管理活动进行分析、评价。

7.论如何完善企业内部会计监督 篇七

一、会计监督的含义

会计监督就是会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权, 依照特定主体制定的各种会计制度, 包括社会监督、政府监督和企业内部监督三个部分。企业内部会计监督制度是指一个单位为了保证经济业务活动的有效进行, 保护资产的安全完整、发现并纠正错误、防止舞弊, 控制风险, 保证经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求, 提高经营管理效率, 保证会计资料的真实、完整, 而在单位内部制定和实施的政策和程序, 采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

二、企业内部会计监督包括的内容

1、严格会计凭证的审核

会计凭证包括原始凭证和记账凭证, 对原始凭证审核监督, 关键是对其合法性的审核监督。审核监督原始凭证是否符合国家的有关方针政策、法规、制度和计划的规定;是否以合同为依据;有无违反财经制度的现象;有无贪污、盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。企业对不合法、不真实、不完整、不正确的原始凭证不予受理。对记账凭证的审核, 关键是审核记账凭证是否附有原始凭证;填写的经济业务内容与原始凭证的内容是否一致, 确定的会计分录是否正确等。

2、加强财务收支的监督

加强对财务收支的监督, 是会计机构、会计人员的一项重要任务和职责, 只有依法履行职责, 认真对单位收支活动的合法性进行监督, 才能堵塞漏洞, 防止违法违纪现象发生。对企业财务收支审核监督时应注意以下几点:会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支, 应当退回, 要求补充、更正;对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支, 应当制止和纠正;对违反国家统一财务会计制度规定的财务收支, 不予办理。

3、进行财产清查, 保证财产物资的安全完整

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点, 对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查, 不仅可以改善经营管理, 保护财产的安全与完整, 也能够确定各项财产的实存数, 以便查明实存数与账面数是否相符, 保证会计资料真实、完整。

4、与内部审计部门定期进行会审

内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。《会计法》要求在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督。有内部审计机构或内部审计人员的单位, 在总会计师的领导下, 定期对会计资料进行内部会审, 并且将内部会审制度化、程序化。

5、建立健全重要岗位人员的定期轮岗制度

建立会计人员流动制度, 实行定期轮岗制。如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算、收入、成本、费用、税金核算等岗位应当定期轮换。

三、当前在企业内部会计监督中存在的主要问题

1、企业内部会计监督机制不健全、内部控制制度不完善

我国部分企业没有认识到内部会计监督的重要性, 内部会计监督机制不健全、内部控制制度不完善, 缺乏必要的内部牵制与制约机制。使得会计不能有效的行使其监督职能, 导致企业内部会计监督不力, 出现部分企业经营者私欲膨胀, 以种种非法手段侵吞国家资产。

2、单位负责人的约束机制不全, 会计信息失真

单位负责人对会计人员的工作完全拥有领导权和管理权, 并且会计上的事自己说了算, 有时为了达到某种利益往往会强令会计人员按他的意愿办事, 有的企业负责人私自对外投资, 收入不入账, 中饱私囊。会计人员与单位负责人在地位上的从属关系, 使会计人员屈于领导的压力, 不能或不敢监督等情况发生, 被动做假, 导致会计信息失真。

3、会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待加强

有些企业财会人员综合业务素质不高, 对专业培训不够重视, 致使会计人员发生操作性、原理性错误的概率大增, 如乱用会计科目、随意改变账户对应关系, 会计确认及计量工作混乱, 这些都给会计造假提供了可能性。由于新会计制度法规的出台, 会计知识的更新, 需要会计人员继续加强学习。但是每年的继续教育也只是流于形式, 不能起到真正作用。

四、完善企业内部会计监督的措施

1、加强会计职业道德观念建设

会计职业道德观念建设的实质就是把外在相关法律制度内在化, 在法律达不到的领域:如会计人员的需要、动机等通过会计人员内心世界发挥约束作用, 是会计法律制度的有效补充。职业道德规范包含以下内容:爱岗敬业, 诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务、保守机密。加强会计职业道德观念的建设要从以下两方面着手:一是宣传教育营造良好社会氛围, 二是榜样示范树立法制观念。

2、明确会计事项相关人员的职责权限, 加强内部牵制

记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约, 将失误、舞弊等问题控制到最低限度。明确在人事任免中的利害关系, 建立回避制度, 如单位领导人的直系亲属不得担任会计机构负责人和财务主管;会计机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

3、加强单位负责人在企业内部会计监督中的责任

明确单位负责人的会计责任主体地位。这样任何的会计作弊一旦追究责任都将由单位一把手负全责, 可以无形之中让单位领导不再强迫会计人员任意操纵对外报告, 保证会计工作和会计资料的真实性、完整性, 也可以减轻会计人员工作中的心理压力。

4、提高会计人员的业务素质

会计人员可通过会计执业资格考试, 会计专业技术资格考试、会计人员继续教育、会计职业道德教育等形式来提高会计人员的工作质量水平, 切实帮助他们提高素质, 积累经验, 更新知识。另外企业还应建立财会人员的考核选拔机制, 严把选人、进人和用人关, 要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件, 建立一支坚持原则、政治素质高、业务熟练、秉公办事的会计队伍。

总之企业内部会计监督贯穿于会计核算的全过程, 没有正确地进行会计核算, 进行内部会计监督就没有真实可靠的依据;只核算不监督, 会计工作就起不到应有的作用;为保证会计信息的真实合法, 保护企业财产的安全完整, 企业要建立健全内部会计监督机制, 加强单位负责人会计责任制, 加强会计人员职业道德教育, 提高会计人员素质。

摘要：从目前企业由于管理体制不健全, 内部控制制度不完善, 内部监督执行不力等方面造成会计信息失真、会计秩序混乱以及由此带来的危害, 说明企业应该加强内部会计监督, 健全内部监督机制, 加强单位负责人在企业内部会计监督中的责任, 加强会计人员职业道德建设, 提高会计人员素质, 保证会计信息的真实性, 合法性。

关键词：会计监督,主要问题,完善措施

参考文献

[1]、黄有为.浅谈市场经济条件下的企业内部会计监督[J].广东审计, 2002 (, 2)

8.如何加强企业内部会计监督 篇八

摘要本文在简要阐述建筑施工企业内部会计控制内基础上，重点分析了建筑施工内部会计控制的现状以及成因分析，并在此基础上，对如何加强建筑施工企业内部会计控制进行了对策思考。认为，内部会计控制已经成为建筑施工企业取得竞争优势的“软实力”，从根本上决定着建筑施工企业竞争力的强弱。

关键词建筑施工企业内部控制内部会计控制

进入21世纪以来，随着我国经济的快速发展，建筑行业也随着国家投资建设步伐的加快而发展迅速，行业之间竞争加剧，行业发展的风险也不断积聚。建筑企业要想生存和发展，就必须充分认识到行业发展中所蕴涵的机遇与风险因素，

不断加强管理，以实现行业又好又快发展。内部会计控制制度作为建筑行业经济管理和会计核算的重要内容，不但可以有效防范其经营风险，还可以准确反映其会计信息，为建筑企业的成本管理提供准确的会计信息，其重要性可见一斑。

2008年5月22日财政部发布的《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，財政部等五部委在《基本规范》制定的基础上颁布了《企业内部控制配套指引》，以全面引导企业建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，化解企业运营过程中可能存在的风险。基于此，本文针对施工企业内部会计控制存在的问题，结合规范要求提出了对策思考，以期共同商榷。

一、内部会计控制的内涵

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。内部会计控制同会计一样都是以一定的假设作为基础。首先，内部会计控制对内部会计控制范围做了规定，主要是对企业运营过程中人、财、物所形成的一系列活动加以控制。其次，内部会计控制假设各控制对象必须是可以控制的。如果会计对象是不控制的，那么内部控制的建立也就没有什么意义了。再次，内部会计控制，可以大大降低了一人独立不合法现象的发生，但对于多人串通舞弊，那么再有效的内部会计控制也难以发挥效应。

二、建筑施工企业内部会计控制的现状及存在问题分析

（一）建筑施工企业内部控制现状分析

我国建筑施工企业多属于中小民营企业，会计人员素质偏低，会计基础工作不规范，核算不完整，企业会计管理制度不完善，制约了建筑施工内部会计控制的规范有效开展，其主要现状表现为：

1．工程物资管理混乱

建筑施工企业所需要工程物资量大，在实际采购过程中，部分施工企业采购控制制度不严，不能坚持招标采购和议价采购，采购人员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣，导致采购成本过高，最终导致建筑成本超工程预算。同时建筑施工企业项目所需用的各种物资材料品种繁杂，而且多是在施工现场领用和消耗，属于流动状态，容易导致物资计划、调拨、仓储管理之间信息沟通不畅。有些建筑施工企业对项目进度把握不严，往往为了赶工期，而没有和工程物资采购达到同步，临时采购过分强调及时性需要，而忽略了内部会计控制，使存货的采购、验收、保管等交由一人处理，容易导致增加发票的金额，虚构应付款项等舞弊现象发生。

2．员工舞弊，违法违纪现象时有发生

员工利用建筑施工企业内部控制的漏洞，在收发材料时候，通过虚开领条或采用领条大头小尾的形式来虚冒领用工程物资材料，进而通过内外勾结，将工程物资进行变卖。同时，建筑施工企业由于其多在野外作业，工程面大、散、杂，其施工过程中会有大量的边角料以及废旧物资，而在内部会计控制不完善的情况下，项目单位往往将其变卖不入帐，形成了“小金库”，甚至被个人所侵占，导致企业资产的流失。

（二）建筑施工企业内部会计控制存在的问题分析

1．对内部会计控制的重要性认识不足

内部会计控制能否得到执行和执行是否有效，关键要看管理者的重视程度。虽然我国相继出台了一系列关于内部会计控制制度的法律和法规，但多属于制度规定的范畴，并没有要求企业强制执行，导致建筑施工企业开展滞后。主要表现在：有的企业管理者认为项目的多少是建筑企业生存发展的根本，而内部会计控制不产生效益，反而妨碍了其财务权利，花钱受到的限制多了，从内心反感建立内部会计控制。二是有的建筑施工企业虽然建立了内部会计控制制度，多属于从制度上“照搬照抄”，在实际工作中鲜于对照执行，导致制度和实际执行的脱节。三是领导对会计人员的重视程度不够，导致会计人员主观能动性发挥不足，直接影响到了单位内部会计制度的执行有效性。

2．内部会计控制运行中普遍存在不足

首先，建筑施工企业主业突出，往往重视对施工、监理等人才的招聘，而对会计人员往往配置有限，导致会计岗位间互相监督、稽核等基本的内部会计控制

制度由于人员的短缺而无法建立。其次，建筑施工企业多没有建立独立的审计部门，导致在日常运行中对内部会计控制制度的监督和评价无法开展，往往会计人员自己监督自己，甚至一些中小建筑施工企业没有独立的会计人员，完全进行了财务外包，导致内部会计控制缺失。再次，内部会计控制控制方法利用不当。会计工作琐碎性、突发性、随意性大，建筑施工企业普遍对于内部会计控制的事前和事中控制开展不足，很多违规行为发生后才设法被发现或进行处罚，这样导致内部会计控制总是处于被动局面，难以发挥其应有的效力。

3．内部会计控制控制程序不够规范

在筹资方面，建筑施工企业多是临时性筹集资金，资金筹集和预算管理不配套，导致资金短缺和富裕在阶段性矛盾突出。建筑施工企业在资金筹集、调配过程中，很少进行集体研究，往往由企业主管一人决定，导致内部会计控制制度功能缺失。在投资方面，投资项目立项的书面资料不完整较为普遍，而且多是采购后才交会计部门，导致内部会计控制中对投资项目的考核无法落到实处。同时建筑施工企业对风险管理控制开展不足，缺乏一套完整的财务预警系统，从而对会计工作中的风险控制较为薄弱。

三、改善建筑施工企业内部会计控制的建议

（一）提高对完善企业内部会计控制重要性的认识

制度需要靠有效执行才能发挥其应有的效力，建筑施工企业也不例外。一是要建立内部会计控制风险文化，只有企业管理者和员工普遍任何内部控制的重要性，才能提高控制的主动性，进而形成控制合力，确保内部控制执行得以全面开展。二是企业要按照2010发布的《企业内部控制配套指引》以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，结合建筑施工企业的实际，建立起一套适合企业特点的内部会计控制体系，防止因为控制制度过于机械而影响到内部会计控制的执行。三是要充分重视建筑施工企业会计人员，充分发挥其主观能动性，确保其自觉执行和维护单位的内部会计控制制度。

（二）构筑严密的企业内部控制体系

一是要建立合理的财务审批制度，按照工作程序完善财务审批手续，明确其相应的职权范围。杜绝在管理中出现的”一言堂”现象，防止领导个人行为而导致单位内部会计控制整体失效。二是完善建筑施工企业内部会计控制程序，将经济业务的授权、签发、核准、执行和记录五个主要程序进行人员分离，重点要加强现场施工人员的控制管理，要严格现场的物资采购、收发以及回收管理，有条件的可以进行信息化处理并及时登记物资在不同施工现场的流动，进而确保物资管理的内部会计控制有效，防止物资过分浪费和流失现象发生。三是要完善建筑施工企业内部审计制度，强调内部审计的独立性，充分利用内部审计对其在日常运营监督中发现的内部控制缺陷，以最大限度发挥内部会计控制效应。

（三）规范内部会计控制控制程序

一方面要建立建筑施工企业筹资、投资内部会计控制审批制度，严格执行集体审批制度，防止企业因过度投资或无序筹资而造成资产损失和资金浪费。同时，要强化会计人员在筹资、投资工作中的地位，要全程参与、全程监督，防止财务人员被边缘化，而在筹资、投资失败又将责任推卸给财务人员的尴尬局面的发生。另一方面，要重视风险控制制度的执行，建立完整的财务预警系统，强化业务活动的授权和执行，不能为了减少成本而过度压缩岗位设置，防止形成新的内部风险源。

参考文献：

[1]陈铭各.我国中小企业内部会计控制制度问题研究.中国乡镇企业会计.2008(2).

[2]张秀玉.浅谈新时期如何加强建筑企业内部控制.中国外资.011(7).

[3]肖利辉.关于建筑企业内部会计管理制度的探讨.现代商业.2011(11).

9.如何加强企业内部会计监督 篇九

一、前言

近年来，随着我国市场经济的不断发展以及现代企业制度的日趋完善，各个经济主体业务随之有了新的拓展，企业管理者、债权人、投资者以及社会公众等主体对披露会计信息的质量、范围及时效性有了更高的要求。为了提高会计信息质量，为了规范会计行为，会计监督职能的受到了广泛的关注和高度的重视，但是由于受到多种因素的影响，企业会计的监督职能无法充分且有效地发挥出来，在很大程度上制约了企业的良性周转。因此，企业应当积极地探寻发挥会计监督职能的策略，以便于提高企业的会计工作质量及水平，实现企业的可持续发展。

二、会计监督的重要性

企业会计监督的主要目标是充分地保证会计信息的准确、真实、合法及合理，提供正确的依据给企业的科学决策和综合评价，出具真实的财务成果给出资人，为企业潜在的出资人提供决策及投资的选择。众所周知，会计信息的真假，对各个利益群体均有着直接的影响，而会计监督则为会计信息提供了有力的监督基础，比如税务监督、财政监督和审计监督等的实施，均需要借助于会计监督的先导作用，以此将预期的目的实现。而如果缺乏会计监督，那么企业便无法切实的把好关，极有可能会导致会计信息失真和会计资料不全等问题，并且如果不及时发现且制止违纪违法行为，那么不但会导致企业物资财产的流失，而且会在很大程度上加大其他监督方式诸如税务监督、审计监督的难度。反之，如果企业能够做好会计监督工作，便可以准确地进行会计核算，得到真实的会计资料，便能够减少亦或是避免错弊的出现，并且创设有利的条件给其他经济监督方式的实施。由此可见，发挥企业的会计监督职能就显得尤为重要。

三、企业会计监督中所存在的诸多问题

(一)缺乏对会计信息质量的监督

在企业的会计监督中，很多企业均缺乏对会计信息质量进行监督，导致会计信息失真的出现。相当一部分企业为了争取少数人或者局部的利益，对虚假的会计信息加以制造，瞒下欺上，随意地利用会计程序对会计信息做技术性处理，使得会计报表出现了严重的失真问题。比如，随意核销费用，漏税偷税;编造假账，对生产成本加以挤占;私设小金库，隐瞒收入;欺骗国家，虚报盈亏。

(二)缺乏有效的约束监督机制

就相关人员而言，尤其是企业的经营管理者，缺乏有效的一种约束监督机制。近年来，随着我国相关法律法规的不断颁布实施，在很大程度上促进了企业经营管理则自主经营权的落实，而怎样对企业经营管理者的行为及权力进行合理有效的监督，却始终未能得以有效的解决，这便使得会计人员所具备的监督职能无法得到充分的发挥，因而在企业中便使得会计人员处于进退两难的尴尬境地。

(三)会计人员综合素质不高

企业会计人员的综合素质对发挥会计监督作用的优劣有着直接的影响，通常而言，企业会计人员所具备的业务素质越高，往往分析问题与发现问题的能力便会越高，并且会计监督的作用便会越大。根据不完全统计，当前我国的会计从业人员已经查过1000多万，其中，20%左右的为中高级职称人员，其余的基本上均是初级职称人员，许多会计人员的业务素质与政治素养不达标，有些甚至不熟悉会计核算程序和财务制度，不懂得财经法规，不具备会计监督职能实施所需的水平及能力，会计人员年龄结构不合理，缺少高学历具有现代管理知识的会计人员;很多会计人员年龄偏大，不懂计算机等先进管理工具，无法发挥会计的监督作用。

(四)社会监督不力

与企业内部监督和国家监督相比，社会监督具备着较强的专业能力、丰富的人力资源等诸多优势，然而我国社会监督相对来说起步较晚，这便使得注册会计师行业的规范性不足，必要的行业管理和行业规范缺乏，导致执行环境缺乏规范性。许多会计师事务所为了大量地招揽业务，随意地出具审计报告和验资报告，签证及评价的可信度不高，对注册会计师行业的顺利发展产生了严重阻碍，无法将公正客观的监督作用发挥出来。随着会计师事务所与被审计单位合作时间的逐渐延长，二者的关系随之变得越来越密切，这样便无法保证注册会计师及会计师事务所的独立客观性。另外，由于会计师事务所受到了成本的制约，通常所设置的人员较少，安排被审计单位审计的时间不足，仅仅是走完审计要求的程序，再加上有些注册会计师自身的业务能力有限，均对审计的质量带来影响。

四、发挥企业会计监督职能的有效措施

(一)强化对会计监督的认识

长期以来，我国政府部门始终致力于《企业会计准则》、《会计法》的宣传，其主要目的是促进会计监督职能的加强。就企业来说，一方面，应当增强企业财会人员以及各级领导干部的守法意识，将正确的理财观念树立起来，提高企业的市场竞争力，尤其是针对企业的经营管理者，要不断的宣传法规知识、法律知识，使其能够全面地了解会计法规所涉及的内容，从而做到正确且合法的决策;另一方面，要将企业文化中的会计文化作用发挥出来，把会计切实纳入企业文化中，在企业的全体员工中普及会计流程、会计依据和会计职能，尤其是供应、销售等与经济业务联系紧密的部门，要使他们真正地了解会计基础知识诸如基础会计实务、会计法律等，保证会计工作的开展有法可依、有章可循。

(二)构建完善的内部监督机制

从总体上来看，企业内部监督机制主要涉及到合理的会计程序及会计政策、健全的账簿制度、可靠的内部凭证制度、严格的内部稽核制度、定期的盘点制度以及科学的预算制度。要想切实地将完善的内部监督制度建立起来，那么就需要将所有参与经济业务事项的.工作人员分离开，实现督促、互相监督和互相制约，在决策及执行重要经济事项中必须具备明确的制约、监督程序，明确清查财产的期限、范围以及组织程序，明确定期内部审计会计资料的程序。与此同时，还应当将完善的内部控制制度建立起来，全面的实施内部监督责任制，将内部监督的全过程和日常监督的特点发挥出来，以此实现连续不断的监督和检查，确保内部监督的贯彻落实。

(三)提高会计人员的综合素质

企业、国家以及社会均应当提供有力的条件、物力、财力和人力，对企业的会计人员加以培养，积极地鼓励会计人员自觉积极的学习新技能和新知识。首先，应当将会计人员的职业道德及法制观念增强，只有这样才能够充分地确保真正地在会计法律体系下履行自身岗位职责;其次，强化会计人员继续教育，增强会计人员的业务技能，提高会计队伍的业务素质、风险管理能力、职业判断能力和业务水平，使其能够在会计监督职能的履行中及时发现问题，从而将正确地分析判断做出，并且对相应的补救措施予以采取;再次，要适当改革会计人员资格考试的内容，由上岗资格考试至高级会计师考试，均需要对《会计人员法律责任》的知识加以增设，总结归纳设计会计法律责任的内容，不仅要充分地彰显出国家对会计法律责任的高度重视，还应当强化会计人员的法律责任。

(四)重视企业外部会计监督

正是因为现代企业制度所具备的特性，导致企业经营管理者的权力得以加大，而企业所有者对经营管理者的约束有限，进而在一定程度上加大了会计监督的难度。为了能够充分地确保企业管理者、债权人、所有者和相关者的切身利益，只凭靠企业内部的控制机制和自我约束是远远不够的，还应当加强外部监督主体的作用。比如，在社会审计方面，企业可以通过会计师事务所所提供的财务报表审查会计工作和会计资料的全面性、合法性和真实性，避免粉饰和虚报会计信息的不良情况，与此同时，国家相关部门应当严格地监督会计师事务所等外部审计机构，使其能够依法且规范地行事。

五、结束语

10.加强纪检监察干部内部监督 篇十

加强纪检监察干部内部监督

党章赋予纪委行使党内监督职能是很明确的，但如何加强内部监督又是很薄弱的。纪检监察干部不是生活在真空里，在现实中也会受到各种的诱惑和腐败思想的侵蚀。据有关资料显示，在全国查处党内的违纪违法案件中，纪检监察干部就占了一定比例，有的案件还让人触目惊心! 加强纪检监察干部接受监督意识。预防机制主要是由理论修养、党性修养、思想修养、道德修养等不同的素质要件凝结而成的，这些素质构成了内部监督的要件结构。一是要强化自我监督意识。要坚决克服和杜绝特权思想、特权行为，树立监督者监督别人，首先要监督好自己的意识。“打铁先得自身硬”，“己不正焉能正人”，确立自我监督意识至关重要。二是要强化自律教育。着重开展“四自”教育，即时刻注重自重、自省、自警、自励，真正做到“慎独”。要加强纪检监察干部职业道德建设，建立纪检监察干部职业道德规范，用良好的职业道德规范干部的行为。三是要强化资格审查。对纪检监察干部要实行严格的素质挑选制。目前的纪检监察干部队伍严格说素质参差不齐，因此必须建立职业资格的限制制度，人员进入实行资格审批，人员违纪实行资格限制和剥夺，以营造自我监督的良好环境。四是要加强内部管理。一方面健全机构，成立了内部监督委员会;另一方面完善制度，要求纪检监察干部都要做到思想上与时俱进不落伍，学习上刻苦钻研不放松，工作上争创一流不落后，生活上时刻自律不放纵，从而树立起良好的`形象。 完善纪检监察系统外部监督。纪检监察干部的监督需要其他监督形式的协作，否则难以全面有效地发挥作用。因此，必须高度重视，充分利用好来自纪检监察系统的外部监督来搞好纪检监察系统的内部监督。走好群众路线，扩大人民群众的知情权和监督权，采取聘请党风廉政监督员，组织民意测评、召开座谈会和个别走访的方式，广泛征集社会对纪检监察干部的意见和建议，发现纪检监察干部队伍中存在的问题，促进纪检监察干部克服存在的问题，不断规范从业行为。(文/安宁)

11.中小企业内部会计监督问题研究 篇十一

关键词：中小企业内部 会计监督

在企业发展中，其内部会计监督工作必须贯穿于企业的生产经营活动，这样才能有效的对会计工作进行管理与控制，保证会计信息的真实和可靠性；同时将能够有效的对企业的生产经营活动进行规范，从而提高企业生产经验活动效率，确保企业各种资产得到有效的保护提高其安全性，从而提高企业的经济效益。在我国加入世界贸易组织后，经济得到了突飞猛进的增长，各中小企业也在不断的发展与壮大，企业要想在激烈的社会竞争中站稳住脚，就必须做好内部会计监督工作。

1、中小企业内部会计监督存在的问题

在我国中小企业的会计工作中，其会计监督与控制还存在很多的问题，其主要表现为：

1.1、企业内部会计监督制度不健全。在大多的中小企业生产经营活动中，他们只注重于生产经营活动，对于会计工作的认识只存在于记账功能，从而对于会计监督的重要性被忽视掉，而对于内部监督制度的建立与完善就更不会引起重视；由于这种情况，给企业内部一些工作人员提供了弄虚作假的机会。在中小企业，存在会计职责不明确，一人身兼数职，其中可能还存在不相容的会计岗位，这也为财务人员徇私舞弊提供了机会。在会计岗位上，职责不清容易使得会计的牵制机制失去效力，出现内部控制的漏洞，影响财务工作。

1.2、在企业会计工作中，会计人员的素质低，职业道德差，专业能力弱。在中小企业的会计从业人员中，还存在很多的工作人员不具有会计从业资格的人，而且很多从业人员的工作技能和职业素养都达不到岗位要求，这就使得会计监督职能不能进行很好的开展，抑制了会计监督职能的发挥。

1.3、企业在生产活动中，缺乏对资产的管理与控制。在企业会计工作中，由于对内部监督的忽视，从而使得企业在资产管理上存在很多的不足，如在现金管理中，没有严格的报销管理政策，容易出现大笔现金支出的现象，给一些不良人员提供计划；而对于在应收账款的管理上，不能建立准确的信用体系，导致各种生产经验活动随意性大，催收工作不到位，造成资金回收困难。而对于实物管理上，由于资金的流通率低，使得存货资金占有率高，容易造成资金周转不灵。对于实物盘点工作没有具体的制度，缺少实物盘点，从而缺乏对于各项资产的管理与控制。

2、中小企业内部会计监督的改进措施

中小企业在发展过程中，内部会计监督工作存在这么多的问题，要提高社会竞争实力，就必须加强对内部会计监督控制管理工作，这样才能提高企业的经济效益，具体可从以下方面入手：

2.1、企业应建立并且完善内部会计监督控制制度。无规矩不成方圆，所以各项工作开展，都必须遵守一定的规则与程序，这样才能保证各项工作是正确、正常的开展的。在控制制度中，应该明确货币资金管理制度，并明确各岗位的岗位职责，这样才能有效的实现货币资金各项业务相互制约和相互监督，如会计岗位和出纳岗位必须明确分离，一切资金收支都得由出纳处理。

2.2、企业应该建立并且完善货币管理制度。企业应该根据国家的法律法规，建立企业资金管理制度，从而保证企业各项资金的流进、流出都得到有效的管理与控制。在工作中，出纳必须遵守国家规定的相关法律与法规，准确登记现金日记账和银行日记账，保证每日对现金进行盘点，每月做好银行余额调节表，从而保证资金准确。对于银行账号的管理，企业必须根据国家规定建立相关银行账户，不得私自开设银行账户。

2.3、企业应该建立并且完善实物资产管理制度，建立相关的财产清查制度。在企业生产经营活动中，应该对存货、固定资产等实物进行有效的管理与控制，保证企业资产的安全。对于实物资产的采购、入库、出库到清理等业务必须遵循相关制度进行，做好每步的审批工作。对于存货，企业应该明确盘点计划，以确保及时的检查账实是否相符，确保企业账面资产的准确性和真实性。同时通过各项盘点工作，将对存货的情况有了准确的了解，为采购计划提供有用的信息，减少存货资金占有量。

2.4、企业应建立并且完善应收账款的管理制度。企业应该明确生产经营活动中的各项赊销政策的审批流程，保证应收账款的回拢，减少坏账的发生。企业可以与绩效考核制度挂钩，从而提醒相关人员对应收账款进行催收。会计工作人员也应该加强对往来账户的清理，从而找出并提醒每笔款项的相关负责人。通过对往来账户的清理，将能够有效地保证企业账面资产与负债的真实性，从而提醒领导者加强企业资金的管理，保证资金的流动性，减少坏账的发生。

2.5、企业应该加强工作人员的培训，提高工作人员的职业素质。对于会计从业人员，企业应该组织一些会计培训活动以提高工作人员的职能技能与素质。企业领导者也需要加强对会计监督的认识与重视，从而改变经营管理理念，引进一些专业技能强的工作人员，为企业注入新鲜的血液，提高企业会计从业人员的专业素质。

3、结束语

总而言之，通过对中小企业内部会计监督的问题和改进措施的探讨与分析，知道了企业在发展过程中，应该加强与重视会计的监督控制管理工作，这样企业才能在竞争中稳定持续的发展。

参考文献：

[1]宋秀华.浅析我国中小企业内部会计监督问题[J].商情，2010，（24）.

[2]韩霞.浅谈中小企业内部会计监督问题与对策[J].商情，2011，（52）.

[3]肖娅玲.中小企业内部会计控制制度的问题及其对策[J].企业家天地（下半月版），2009，（8）.

12.浅谈如何加强企业内部会计控制 篇十二

一、当前内部会计控制制度存在的问题

1、内部机制不健全, 控制乏力。

我国企业比较薄弱环节是考核奖惩机制不够健全、有效。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督, 并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题, 我国企业内部控制的监督很薄弱, 管理控制的方法不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用, 在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面, 也未能充分发挥应有的作用。

2、重视程度不够, 理解和认识上有偏差。

有的企业把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内控机制。有的企业在处理内控与管理, 内控与风险, 内控与发展的关系问题认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的能兑现或形成呆帐。 (3) 存货控制薄弱, 造成资金呆滞。 (4) 重钱不重物, 资产流失浪费严重。

经营活动缺乏有效性和合法、合规性。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势, 但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡, 因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面, 中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时, 更加缺乏合法、合规性。

二、完善内部会计控制制度的建议

1、加强内部会计控制环境建设。

随着经济改革的深化, 单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时, 单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导, 理顺会计工作关系, 才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识, 取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持, 对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

2、全面提高内控人员的素质。

内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员, 熟悉法律法规和内部规章制度, 有相当一部分人应当成为某一方面管理的专家, 这样才能很好地监督执行规章制度, 发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质, 就必须加强业务培训, 及时更新观念, 熟练掌握各种控制技术和控制知识, 使内控人员具有较高的管理能力。企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系, 在最大程度地发挥内控作用的同时, 最大程度地降低成本, 即效果最大化, 成本最小化。这就要求内控必须在全面的基础上, 既要重点地进行控制, 又要提高人员素质和技术, 做到高效率运作, 低成本支出, 使企业在各个方面都能良性发展。

3、建立合理的法人治理结构。

要建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度;建立和完善权力分立、相互制衡的现代公司法人治理结构。切实落实股东大会作为公司最高权力机构的法律地位, 进一步发挥股东大会的作用, 健全董事会制度。要求形成“股东会、董事会、监事会、经理层”, “各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构”, 为内部会计控制建立良好治理环境。

4、各个部门协调参与企业内部控制。

企业内部会计控制工作, 是一个全局参与的工作, 不是仅靠财务部门的力量就能完成的。若没有高各个部门的协调参与, 这项工作只能流于形式。企业董事会对内部控制评价真实性负责, 领导的重视要落到实处, 更新观念, 明确内部会计控制的目标, 提高内部控制的执行效果。这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。

5、制定职责清晰的内部控制制度。

为了提高企业财务报告内部控制信息的可靠程度, 保护投资者和其他利益相关者真正的利益, 必须建立有效的财务报告内部控制制度, 包括财务报告内部控制评价标准。根据财务报告内部控制的目标, 根据企业自身的特点, 制定有效可实施的政策与程序。通常包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。通过内部控制提高管理层财务呈报的可靠性, 防止财务报告欺诈, 确保会计信息的真实性。

6、加强内部审计建设。

内部审计机构的建设是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给企业领导, 以及时改进工作, 完善制度。企业在设计内部会计制度时, 应充分考虑到内部控制制度, 将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项, 就需要有相应的控制制度给予制约。内部审计是企业内部经济活动和管理制度是否合理, 是否规范和有效的独立评价机构, 在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。同时内部审计也是企业开展内部控制的自我评价的重要机构, 对平时容易出现的控制缺陷的环节进行改进。

三、结论

要加强企业的内部会计控制, 企业首先应认识到了管理的本质, 开展信息一体化, 将全面质量管理的思想引入内部控制, 以持续健康发展, 不断创新。总之, 各企业必须从本企业的实际出发, 根据企业的实际情况和需要, 努力寻找适合本企业的内部控制措施, 并加以灵活创新高效运用, 才能充分发挥内部会计控制的积极作用, 使企业走上健康持续发展之路, 让企业立于不败之地。

摘要：随着我国市场经济的深入发展, 对企业自身管理水平和深度的发展也越来越高, 管理的成功是一个企业成功的关键因素。内部控制是现代企业管理框架的重要构成部分, 是企业持续发展的制度保证。现代企业理论和管理实践表明, 企业一切管理工作, 都是从建立和健全内部控制开始的;因此, 内部控制在现代企业管理中居于战略地位。本文首先分析了我国企业内部会计控制的现状以及存在的问题, 通过对内部会计控制进行分析, 最后提出了建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。

13.全国烟草行业加强内部管理监督 篇十三

工 作 动 态

第160期

国家局整顿办2008年12月2日

坚持典型引路着力提高素质

——安徽省局（公司）举办全省系统整顿办负责人培训班

为进一步加强整顿办队伍建设，提高整顿工作人员的综合素质，2008年11月24-26日，安徽省局（公司）举办了全省系统整顿办负责人培训班。各直属单位整顿办负责人、省局（公司）整顿办全体人员共25人参加了培训。

为了确保培训工作的针对性和实效性，安徽省局（公司）整顿办结合工作实际，改变以往培训的传统做法，选择全省系统2008-2009内部管理监督免检单位（滁州、马鞍山市局）作为培训地点，进行现场学习和培训。培训期间，滁州、马鞍山市局（公司）以如何加强内部监管工作为核心，分别从制度建设、内部专卖管理监督、经济运行、资金资产管理、资本性支出、安全管理、企业文化建设等方面重点介绍了各自的特色做法、典型经验和工作体会，各单位也互相

交流了2008年本单位内部监管和整顿规范的主要工作，提出了有建设性的意见和建议。学员们还现场观摩学习了系统、规范的内部管理监督工作痕迹资料，滁州市局（公司）自主开发的实物资产管理信息软件系统、马鞍山市局（公司）“一事一评估”的监管方式成为学习亮点，受到了学员们的关注和好评。

通过在两家免检单位开展现场培训，大家也对免检制度和实行免检的单位有了更为直观的了解和认识，深刻感受到免检单位“严格自律”的规范意识和内部监管工作的突出特色，充分认识到实行免检制度是安徽省局（公司）不断加强内部监管工作的一项创新，是推动内部监管长效机制建立、变“他律”为“自律”、变“被动接受监管”为“主动规范自律”的一种有效方式。大家体会到免检既是荣誉，也是对内部监管规范化建设工作的认证，是企业做到自我规范的一种展示。大家纷纷表示，培训班结束后将立即向自己单位领导汇报，要努力做好整顿规范工作，也力争成为安徽省局（公司）的免检单位。

这次培训班不仅是一次现场培训，也是一次交流会、研讨会、总结会，培训班为全省烟草商业各级整顿办人员提供了一个互相学习和交流的平台。通过培训，提高了对规范工作的认识，开拓了视野，增长了见识，增强了做好规范工作的信心，为今后更好地开展整顿规范工作打下了扎实的基

础。

借举办这次培训班机会,安徽省局（公司）整顿办负责人还简要回顾了2008年全省烟草商业整顿办所做的主要工作，对年底前的工作尤其是继续开展“三项检查”工作进行了重点布置和安排，同时也对即将开展的免检单位申报、评审等相关工作进行了布置。并要求各单位整顿办继续保持高度的工作热情和工作力度，按照整顿办工作职能，按照国家局、省局“严格规范”的要求，认真做好后续项目的梳理、自查、立卷、归档工作，为迎接国家局的重点检查做好准备。

报：国家局、总公司领导。

送：国家局、总公司机关各部门、各直属单位。国家烟草专卖局整顿办

14.如何加强企业内部会计监督 篇十四

一、明确目标，着力完善建立健全规范审判行为的内部监督体系

##法院始终将公正与高效作为完成审判、执行工作任务的核心标准，不断加强审判管理，完善流程控制，促进各类案件质量不断提高。一是落实和完善公开审判制度，规范审判活动的开展。全市法院全面实施八项公开制度(即立案公开、庭审公开、证据采信公开、事实认定公开、法律依据公开、判决理由公开、裁判文书公开、执行过程公开)，强化和规范法院对当事人依法告知的义务，切实保障当事人对审判权运行过程的知情权。对一些重大典型案件的庭审还进行全程现场录音录像。##中院充分借助网络手段，设置了手机短信、司法语音系统、多媒体触摸屏、国际互联网站“四位一体”的诉讼信息公开查询系统，既便民利民又公开透明。二是构建审判权限合理划分制度，规范审判权的运行。##法院坚持放权与监督并重的原则，积极探索审判长交叉审批案件做法，形成合议庭成员相互制约机制。同时，加大分管院长和庭长对合议庭的监督力度，通过统一审核文书、对外征求意见、召开审判长联席会、签发文书等诸多环节加强监督制约，有效防止了司法不公现象。三是健全分权制衡工作机制，规范执行行为。全市法院执行局已初步建立了统一指挥、协同工作、监督有力的执行工作机制，为进一步规范执行工作程序，结合民诉法修改后的.新变化、新要求，今年中院起草了《关于民事执行中调查财产的规定》、《关于准确统计案件实际到位率的规定》等多项规范性文件，有效地预防和制止了不规范执行行为的发生。此外，中院还制定实施了《关于委托评估、拍卖工作的若干规定》，在全省法院率先推行摇珠确定评估、拍卖机构的做法，重点加强对执行评估、拍卖的监督管理。

二、加强审判管理，建立健全审判质量与效率监督管理机制

一是建立健全以立案庭为主的案件效率监督管理机制。为杜绝案件久拖不决的现象，确保当事人关心的各类诉讼案件高效审结，我市法院制定实施了《案件审理流程管理规程》、《案件审理期限管理规定》等制度，建立了以立案庭为主的案件效率监督管理机制。立案庭统一实施案件“四排定”工作，统筹案件分配，合理分流案源，确保收结案良性循环。此外，全市法院建立、完善了预防超期羁押和超审限的监督机制，将审判工作的全过程纳入网络办公自动化系统，在功能模块上设置了案件审限预警和超审限案件信息，通过实行案件审理流程追踪管理，做到对案件审理执行全过程进行动态管理，有效防止案件久拖不决、久执不结现象的发生。二是建立健全以审监庭为主的案件质量监督管理机制。为确保案件质量，##法院建立健全了以审监庭为主的案件质量监督管理体系，对案件质量实行立体的、动态的、全方位的监督管理，

总结

一方面加强审判监督，畅通申诉再审渠道，对“可能有错”的案件依法立案再审，对“确有错误”的案件坚决依法纠正，并向两级法院不定期印发《再审改判情况通报》，统一全市裁判标准，提高案件质量。另一方面加强对案件质量的评查，采取各审判庭自查、审监庭重点评查、纪检监察追究责任和政工部门考核考评等“四位一体”的方式对全年生效案件总数10%的案件进行评查，并将评查结果定期通报。

三、加强队伍管理，建立健全岗位目标考核与廉政监督机制

一是建立健全以政工部门为主的岗位目标考核机制。中院制定实施了90多项涉及全院和部门工作的监督管理制度，先后编印成三本书。制定实施了全院性的《审判目标管理办法》和各部门的工作目标管理办法，由政工部门据此对部门和干警实行量化考核，并把考核结果作为部门和干警评先评优晋级晋职的重要根据，有效保证了各项监督管理制度落实到人。二是建立健全以纪检监察部门为主的廉政监督机制。制定实施了《贯彻落实<建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要>的工作方案》和《党风廉政建设责任制度实施办法》。上下级领导层层签订责任书，严格落实“一岗双责”廉政建设责任制。坚持预防为主、惩防并举原则，积极构建和落实 “四不为”机制，制定实施了《关于审判、执行部门人员违法违纪先行调离审判、执行岗位的规定》、《关于法院工作人员及近亲属涉诉案件报告制度的规定》等监督机制，努力从源头上防止违法违纪问题的发生。全市法院积极整合资源，构建了由纪检监察部门牵头，联合审监、信访、政工等部门的党风廉政建设监督工作机制，加强对群众反映强烈的少数司法不公、法官不廉现象的严肃查处。

四、加强对基层法院的监督指导，促进司法公正

一是加强审级监督。中院充分发挥审级监督功能，配好配强审判力量，全面加强二审工作，认真纠正一审错误判决，指导督促基层法院不断提高司法能力和审判水平，在各项审判工作领域建立起科学合理的司法监督和指导工作机制。二是加强法律适用指导。为统一全市法院司法裁判标准，中院通过制定指导性意见、通过成立基层法院指导小组、在全市法院局域网上公布典型案例、召开审判业务座谈会、开展二审改判情况分析等形式，加强对热点、难点、争点法律适用问题的指导，确保了法律正确统一实施。三是加强对基层法院的综合考评。从XX年开始，中院从班子建设、审判执行工作、队伍建设、改革和管理、物质装备建设等方面，全方位考核全市各基层法院整体工作绩效的量化指标，有力地促进了全市基层法院整体司法能力和司法水平的提高。

15.如何加强企业内部会计监督 篇十五

关键词：制药企业,内部会计控制,会计

内部会计控制是降低制药企业的经营管理成本、提高经济效益的有效手段, 制药企业若想在竞争愈来愈激烈的行业市场中立于不败之地, 就必须要重视内部会计控制, 不断加强内部会计控制管理, 尽可能地使之发挥出最大的效用, 以为企业的经营发展提供助力。以下笔者就结合实际来简单谈谈如何加强制药企业内部会计控制。

一、内部会计控制概述

内部会计控制是企业内部的一项重要管理活动, 它指的是由企业的会计管理人员在基本控制原理、控制方法及控制流程的指导下对企业的财务会计工作进行组织、管理、计划、执行及审核的全过程。企业内部会计控制应当同时符合企业的发展实情和满足企业的生产服务条件。可以说, 内部会计控制是企业生存发展的前提条件与重要措施, 对企业具有十分深远的影响。因此, 当前我国各类型企业都应重视起内部会计控制工作, 在实践当中不断调整控制策略, 以使其发挥出最大效用。

二、我国制药企业内部会计控制现状

(一) 内部会计控制体系不完善

就现实情况而言, 当前我国制药企业的内部会计控制体系尚不够完善, 不足以满足实际控制需求。具体来说, 主要表现在以下几个方便:①当前的内部会计控制内容不够全面, 尚未将制药企业的全部经济业务都涵盖进来;②相关职务划分不够明确, 部分不相容的职务尚未分离出来, 工作人员之间缺乏相互监督和制约;③财务审批控制力度较弱, 一些项目的预算、生产、质量管理等缺乏有力的控制, 导致在整个经济活动中时常发生舞弊现象;④预算控制不完善, 编制、审定及执行程序不规范, 影响了预算完成和超额完成;⑤缺乏对应收账款的管理, 财产验收、入库、发出、保管等环节存在较大漏洞, 导致财产流失和损毁现象严重;⑥缺乏有效的风险预警机制, 甚至有些制药企业尚未建立风险预警机制。

(二) 对内部会计控制重视不足

纵观我国众多制药企业, 大部分都对内部会计控制缺乏应有的重视, 甚至有些制药企业从观念上就认为内部会计控制可有可无, 而只将目光放在生产和经营上面。之所以会出现这种现象, 一方面是由于部分制药企业规模较小, 人力和财力资源有限;另一方面是由于管理层思想落后、观念错误。

(三) 内部会计控制方法落后

内部会计控制是一个动态的过程, 无论是其形式还是方法都不能始终如一, 而要根据实际情况不断变化和改革。但我国大部分制药企业显然都没有意识到这点, 同时也缺乏相应的工作环境和条件, 所以导致内部会计控制方法落后, 数十年如一日地采用一种古旧的管理方式, 无法满足现阶段的企业发展需求。

(四) 会计管理人员能力不足

我国大部分制药企业内都缺乏高素质的会计管理人员, 现有的会计管理人员不是专业能力不足就是缺乏工作经验, 而企业也从不将招聘高素质的会计管理人员提上日程, 只重视对生产经营类人才的选拔。

三、加强制药企业内部会计控制的措施

(一) 完善内部会计控制体系

制药企业若想加强内部会计控制, 首先应当尽快完善内部会计控制体系, 根据企业的实际发展情况和生产经营目标而建立符合企业需要的内部会计控制体系, 为内部会计控制工作的开展创造良好的条件, 保证内部会计控制的安全性与有效性。制药企业的内部会计控制体系应当包含多个层次, 将包括货币资金、实物资产、生产项目、采购付款、对外投资、筹资、成本、销售收款及担保等在内的各种经济业务都涵盖进去, 并进行有力的控制。

(二) 提高对内部会计控制的重视

当前无论是制药企业的领导人还是财务会计人员都应当重视起内部会计控制工作, 正确认识这项工作对企业经营发展的重要性, 从观念上认同其的作用, 并积极主动地对其进行改革和完善。

(三) 改进内部会计控制方式方法

制药企业的内部会计控制是一项比较复杂的工作, 因为它涉及到了企业生产、经营及发展过程中的方方面面问题, 直接影响着企业的根本利益。因此, 制药企业的会计管理人员必须要采取科学合理的方式来做好这项工作, 针对企业的各项会计问题进行有效控制和管理, 并根据企业的实际发展情况, 结合会计理论知识, 不断改革管理形式、改进管理方法, 尽可能地使内部会计控制发挥出更大的效用。

(四) 提高会计管理人员素质

制药企业内部要尽快建立健全用人制度, 积极招聘高素质的专业会计管理人员, 保证企业的会计管理人员都是通过国家考核、持有上岗证书的人才。其次, 对于现有会计管理人员, 企业应当加大培训力度, 不断提升其专业知识和业务能力, 使其符合内部会计控制工作要求。

四、结语

综上所述, 内部会计控制是制药企业内部的一项重要管理工作, 它关系着企业的经济效益和长期发展。目前我国大部分制药企业在这方面工作中都尚存在很多不足, 对此应当进一步加强研究, 找出改进对策。

参考文献

[1]李惠芸.浅谈如何加强企业内部会计控制工作[J].时代金融, 2014 (05) :171.

16.如何加强企业内部会计监督 篇十六

随着社会经济的发展，我国当前形成了由单位内部监督、社会监督和国家监督共同组成的会计监督体系。企业内部会计监督是企业为保护资产的安全、完整，由企业内部管理者及会计人员对企业的经营成果及经济活动进行的核算及监督。在当前的新形势下，企业会计监督發生了很大的变化。

企业内部会计监督的主要内容：

（1）对会计凭证及报表账簿进行监督审核。当前企业内部会计监督对凭证的审核不仅要求对会计凭证的真实、合法、准确、完整等各个方面进行把关监督，而且要对原始凭证进行审核，即做到企业会计监督从源头控制开始。

（2）对财产、资金及财务收支进行监督。要求会计人员对企业各个款项收支进行监督，确保各个财务收支审批手续完整，进而使企业财务收支符合财务制度的规定，当前对企业内部财务收支进行监督的重心已由之前的事后监督转移为对事前及事中的监督。

（3）对企业的经营管理活动进行监督。当前市场瞬息万变，企业内部会计监督应增强自身的时效性，对企业的经营决策做到及时的监督、正确的判断，令企业问题及时得到全面的解决，保证企业各项经营活动的科学、合理性，进而提高企业资金效率、促进企业快速发展。

（4）企业内部监督应与社会监督、国家监督相互配合。内部监督是社会监督和国家监督的基础，在政府部门对企事业单位的相关会计行为进行监督检查时，企事业单位应依法配合社会监督和国家监督，真实的提供会计原始凭据，不谎报或隐匿实情。

二、我国企业会计监督的现状

当前部分企业为追求自身利益的最大化，在会计工作上弄虚作假，令一些会计信息失真，造成企业内部会计监督面临着监督力度匮乏、管理体制不健全等一系列问题。

首先，相关法律不完善。改革开放以来，我国经济飞速猛进，经济体制不断改革，在经济活动中出现了各种新情况、新问题，但与之配套的机制并未及时建立或健全。虽然当前《会计法》对会计的工作范围、工作内容、工作程序及工作质量等均有相应的规定，但相关的法律法规还不够完善，针对刚出现的新问题无法及时的给予监督机制及解决办法。

其次，企业自身管理体制不健全。我国部分企业内部管理体制形同虚设，对企业管理者的约束机制不全，会计工作受管理者的控制，企业管理者缺乏应有的法制观念，为追求自身利益最大化，指使会计人员做假账，徇私舞弊，造成企业内部控制严重失调，会计工作不能够正常进行，会计监督难以保证所有者利益。

最后，会计人员的监督意识不强。虚假会计信息大多因会计人员受管理者指使进行伪造，增强会计人员法制观念是当务之急。随着经济的发展，我国加快了与国际接轨的步伐，但在会计人员的安排问题上只解决了量，而没有更多的对会计人员的综合素质进行考查。会计人员的综合素质及职业道德在会计监督中起到了至关重要的作用，当前会计人员的道德水平及业务素质参差不齐。实际工作中，会计人员没有基本的法律意识，屈从于上级的意识，缺乏工作独立性。

三、加强会计监督的对策

为保证我国经济的不断发展，针对当前会计监督面临的种种现状，我们应从以下几个方面对会计监督进行完善：

（1）正确认识会计监督。企业内部会计监督，主要是把企事业单位的违法违纪行为扼杀在初始状态，进而为社会节省各项监督成本。《会计法》强化单位内部会计监督，企业工作人员应正视会计监督的法律地位，严格自律，依法办事，杜绝指使会计人员造假。只有企业工作者正确认识会计监督，才能令会计人员公平、公正的办事，才能更好的促进社会公众利益。

（2）加强法律体系的建设。会计监督的有效实施离不开相应法律法规的保障，只有建立健全各项法律法规，才能满足企业多元化的经营需求。加强会计法律体系的建设步伐及执法力度，使会计监督法律意识深入到大众心中。为会计工作者创造良好的工作环境，使会计监督真正做到有法可依。

（3）明确单位会计责任主体。实际工作中，单位管理者为自身利益指使会计人员做假账，当出现问题时推脱于他人。会计监督工作中，企业负责人应作为会计责任主体，对企业会计信息的真实、完整性负责。为会计工作者的会计监督地位提供保障，避免当前因责任界定不清而出现的相互推诿现象。同时会计责任主体需熟知相关法规制度，担负对企业负责的责任。

（4）提高会计人员的综合素质。对会计人员进行严格的考核选拨机制，加强业务培训，完善会计人员的继续教育，加强政治学习。通过严格的选拨机制，提升会计人员的总体综合水平。企业应定期对会计人员进行业务培训，并制定学习计划及内容，鼓励会计人员通过各种形式不断进行学习，进而提高专业理论知识，提高工作能力。政治学习是财会人员做好工作的前提，只有通过不断的政治学习才能更好的提高会计人员的思想觉悟，进而增加财会人员的使命感。

四、小结

17.会计对内部管理的监督职能 篇十七

凡是学过会计的人或者稍微接触过会计工作的人，相信都知道会计人员的两大职能：会计核算和会计监督。这两大职能从我们学习财务知识的第一天起就深深的伴随在我们左右，从毕业到工作，从初级到注会，每天他们都在以各种不同的方式出现。就在中南土木集团2012年财务工作报告中，“会计监督”这个的关键词又再次被公司主管领导反复的提起，在公司面对日益恶劣的市场竞争环境和严峻的财务状况时，主管领导再三要求公司广大会计人员在履行好自身会计核算职能的同时也要充分发挥自身对公司内部管理工作的监督职能。从领导们严厉的话语中不难看出，监督职能正是目前公司很多会计人员有所欠缺的。而做好现代财务管理工作已要求基层会计人员不能只是简单的会计核算，记账算账，做一个传统式记账先生，更重要的是做好公司的管家，做好内部的监督和控制，做好公司的最后一道屏障。而要想所有的会计人员心中树立会计监督的意识，自身完成由核算到监督职能性的转变，财务部门还需要做一系列的工作。

如何更好的发挥财务人员的监督职能，我认为应从以下三点入手。

一、会计人员自身提高业务水平，树立会计监督的意识。

在公司内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。

而监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用，由会计人员进行内部控制，首先要会计人员必须自身先提高业务水平，提高沟通能力，树立风险防范和监督意识。这就要求我们的会计人员一定要在平时日常工作中要熟知公司的各项规章制度，将公司的各项财务制度铭记于心，了解国家的各种政策法规，以便自身在遇到问题和风险的时候能够及时的解决，遇到解决不了的问题时还要及时与政府职能部门的人员进行沟通，尽最大努力减少公司的损失，将各种可能出现问题扼杀在摇篮之中，总而言之，会计人员要想更好的履行监督职能首先要在心中树立起主人翁精神，树立自己会计监督的意识。

二、会计人员深入到业务中去，真正了解所在单位的经济业务。

没有哪家企业的财务部门，能够摆脱繁琐的记帐管理。很大程度上，财务部门的工作就是对业务结果进行记录。业务部门需要向财务支取费用花钱去，财务部门的人会本能地考虑费用是否出自预算，费用是否合理。而在业务部门眼里，财务部门的人员似乎总在和自己过不去。于是我们就总能听见业务部门的人在说，“今天这个费用为什么不能报”，“那个费用为公司办事情怎么还要我自己掏”，“我上个月那个报销怎么现在还没下来“。另一面我们的财务人员从来都是拖着，这月拖到下月，下月拖到下下月，他们的理由很简单，财务周期没到，资金紧张，审批不合规，诸如此类的问题比比皆是，跟财务打交道真是烦透了！”这是公司业务部门的人在向财务部门抱怨。事实并非如此，财务部门来解释这一系列的问题的时候，也有他们的理由：谁想当他们业务的“拌脚石”？财务有财务上的制度，业务部门总是想当

然，他们根本不懂得财务管理要求，那些要求都是无理要求，我们就是按流程办事。看似这点点滴滴的小问题，有时候还真成了业务部门和财务部门矛盾的交点。业务部门为的是能更广泛地开拓市场，扩大销售额，而财务部门的目的是严格执行财务制度，将经营风险降至最低。谁也没错，然而这种各自为利的部门利己主义却成了“拌脚石”。造成这种情况的原因，主要在于两个部门的人员之间缺少交圈，财务人员方面则是缺少对业务本身的熟悉和了解。他们有时候更多是只为自己不出现错误，不承担责任考虑，有时候难免忽视了对整个业务前进步伐的把握。从另外一方面也体现了现在公司里的许多会计、出纳，他们仅仅是干好手头的事情而已，从不关注外面的世界。所以要想协助好业务部门做好工作，让自身工作水平有所提高，广大会计人员就必须多了解公司的一些战略发展，一些最新精神，一些经济业务的工作流程和细节，多向业务部门请教。了解了公司的业务实质，知道了经济业务活动中每一个细节的会计，才知道哪些费用需要支出，哪些费用可以暂缓支付，哪些报销费用可能存在弄虚作假的情况。这样的财务人员再不是本位思考问题，他们就会从规避财务风险和促进业务发展双赢的角度去考虑问题，找到这一平衡点。而从这一刻起，一个会计人员也就真正体现了自身的价值和财务部门的价值。

三、公司通过不断完善绩效考核体系，激发会计人员的主动性。

作为一个在外打工的人，说的再多说为了公司之类的话归根到还是为了自己。所以公司在要求会计人员提高自身业务水平多为公司发展做出贡献的同时，对财务人员的薪酬与绩效考核体系也要和以往有