会计论文—论应收帐款的管理

会计论文—论应收帐款的管理（精选12篇）

1.会计论文—论应收帐款的管理 篇一

不确定型案例分析：

应收账款管理

下面是某公司关于应收账款方面的资料：

1．某公司的赊销信用政策规定购买方应在到货后15天内付款。A企业欲向该公司购入价值200万元的商品，但由于资金紧张，无法在半个月内付款，需要拖延付款时间。该公司的销售人员赵某得知此事后，与会计人员钱某商量，决定向A企业索取20 000元的使用费，同时帮助A企业延长付款时间，最终造成该公司应收账款长期挂账。

2．某公司的应收账款中有一笔挂账2年的款项，2006年12月25日得知债务人已进入破产清算程序，其破产财产只能抵偿职工工资。该公司为了不影响2006年度的利润业绩，决定对此笔应收账款暂不进行转销，继续挂在账上。

3．某公司收到B公司归还以前年度的购货欠款100 000元，由于该笔应收账款已转销。该公司收款后直接开出一张100 000元的现金支票，提出现金后作为企业的业务招待费支出。

分析：1.上述行为是否正确，为什么?你认为这些公司应该如何做? 2.就应收账款管理的内控制度发表你的看法。

会计案例报告

就案例中的做法有如下错误如：

在对A企业的同意赊账并为其延期付款（在收取使用费的情况下）造成公司长期挂账。这样的处理显然是不合理的且其中存在会计做法不规范甚至违法的问题，而后也确实给公司造成了损失。应该在得知对方无法支付时就应该计提坏账准备。

在公司挂账两年得知对方已进入了破产程序中并不可能收回，但为其不影响业绩仍未将其转销继续挂账。这样的做法是错误的，有虚增利润的假象。应该在当期计提坏账准备。

当收到B公司的欠款时公司将其直接开了现金 支票并将其作为招待费用支出，这样的做法是错误的。应该先将应收账款转回即借：应收账款，贷：坏账准备；然后借：银行存款，贷：应收账款；最后借：现金，贷：银行存款。

通过以上的案例分析中可以看到在市场经济的发展和企业竞争的激烈的大环境下，为了更好地立足就必须在经营过程中确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性经营信息和财务报告的可靠性。而这样就必须加强企业的内部控制，即会计的控制和管理的控制。

就本案例中“赊销信用政策”的应用。应该在制度制定之前先将责任到人，对购买方提出赊销后应该有专门的部门对其进行初步了解及信誉的评估，待评估后信誉度高或由相关单位的担保后可将货物给予赊销并对其做随后的追踪，适

时与客户保持电随时了解客户的经营状况、财务状况分析客户的经营状况，当其在规定期内无法支付，可根据实际情况对其进行有根据的延期支付或是由担保单位承担相应的责任，并有相关部门对其进行催收，且要尽早与之沟通使拖欠几率降到最低。当其再次逾期不能支付时，在本企业内部应当检查被拖欠款项的销售文件是否齐备，要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性，建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出，要求客户了解最后的期限及其后果，让客户明确最后期限的含义，当以上方式无法得到效果后，可以使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼与此同时对内部帐目进行适当的调整。待相应款项的收回后再做新的处理。并且也应有另外的专人来负责批准，这就对会计控制有了相应的要求，防止会计自身的作假与寻私的现象，在实现价值最大化的目标下对账作相应的调整。

对案例中会计收取使用费并自作主张为A企业延期，这也说明会计素质职业道德有待提高，对此可以对员工进行相应的培训教育，制定一些相关的科学的奖罚政策，责任到人。而在管理控制中，也应该设立一些监督部门，授权与一些人一些部门，并且这些人或部门都是相对独立的，对企业运营中的流程进行互相监督，从而使舞弊的可能降到最低也使企

业的经济利益尽可能少的外流。

因此由案例可得一个企业若想在社会中长远的发展下去就必须有完善的内部控制设定，而与公司决策息息相关的会计信息也是相当重要的，这就要求企业会计有较高的素养，并规范的做账，为企业提供可靠准确真实的信息。只有这样一个企业才会在竞争如此激烈的社会中长久的发展与存活下去。

2.会计论文—论应收帐款的管理 篇二

一、应收账款的管理功能与目标

应收帐款的管理功能主要体现在生产经营中的作用,一般情况下体现在两个方面,一增加销售,主要是以现销与赊销两种方式进行,通过现销能够及时回收资金,将资金投入下一轮生产,通过赊销能够促进销售、开拓市场,都能够促进企业发展,具有重要的意义。二减少库存,降低管理开支,企业存货较多时需要支付较多的管理费用,而在持有应收帐款的情况下,则可以将库存赊销,减少库存,节约管理开支,节省资金,降低管理费用的支出[1]。

应收帐款的目标主要有三点,一利用应收帐款转化资金,降低成本与风险,如此一来,不仅能够保证资金的流通,还能够提高企业的竞争力。二通过应收帐款的情况,预测市场销售前景,使管理者能够做出正确的决策。三实现应收帐款的良性循环发展以及全程管理,促进企业的发展。

二、合理进行帐期分析

帐期是指零售商提完货后向生产商付款这段时间周期,帐期的长短关系到企业的资金安全以及成本支出,因此合理进行帐期分析尤为重要。合理进行帐期分析需要从以下几点入手,一根据零售商的信用条件制定帐期,针对信用条件较好的大零售商可以适当延长帐期,以便扩大市场份额,而针对小型的零售商则一般要求全款提货,以免造成经济损失[2]。二制定适当的帐期期间,帐期时间一般在45天为宜,时间太短达不到优惠帐期,扩充市场份额的目的,帐期太长则易产生风险,造成资金安全隐患,并无法流通资金,影响企业自身的运营发展,甚至造成企业破产倒闭。

三、应收帐款的催收举措

应收帐款关系到企业的资金流通,影响着企业的发展,因此在应收帐款无法及时回收时,需要采取一定的措施催收应收帐款,下面进行详细的介绍。

(一)成立应收帐款催讨小组

成立应收帐款催讨小组是一种有效的应收帐款催收举措,通过催讨小组能够在企业逾期未付款时及时催讨,催回部分资金,达到应收帐款保证资金安全的目的[3]。在催款小组实施催款时需要做到以下几点,一明确分工,确定责任人,保证催讨效果。二制定严厉的奖惩制度,通过考核对表现优秀的催讨人员进行奖励,提高催讨人员工作的积极性,对表现较差的催讨人员实施惩罚,鞭策他们努力催讨,避免发生消极怠工的情况。三针对不同的情况采取制定不同的催讨方案,具体问题具体分析,在对方资金困难的情况下应最大程度的保留顾客不多做打扰,采取人性化的催款措施,为下次销售奠定基础。对于破产债权情况下的催讨则需要加大催讨力度,甚至通过司法程序尽可能的追回应收账款,避免企业产生经济损失。由此可见,成立应收帐款催讨小组十分必要,是一种有效的应收帐款催收措施。

(二)利用贴现方式取回帐款

贴现方式是一种有效的收取账款的方式,贴现方式特别适用于购物商资金无力偿还而企业又资金缺乏的情况,当出现此情况时,采用贴现方式能够取回大部分账款,虽然会损失部分债权,但总体上还是利大于弊的,与销售中的现金折扣的贴现方式不同,催讨账款过程中的贴现方式是债务人利用一部分债权替代现金回收账款的方法,能够降低坏账风险,是一种较为有效的、实际的应收账款的催收举措。

(三)利用非现金资产收回债权

非现金资产收回债权顾名思义就是将现金资产以外的资产给予债权人,以达到清还账务的目的。非现金资产收回债权是一种较为常见的收取账款方式,如房产、车辆、金银、古董等物品都可以作为非现金资产来偿还债务,而当前,债务人常用的用于偿还债务的非现金资产主要分为以下几种,短期投资、长期投资、固定资产、无形资产以及存货等。利用非现金资产收回债权需要注意以下几点,一非现金资产需要有市场需求以及确定的价格。二债务人的非现金资产,债权人能够利用,即具有一定的价值。因此利用非现金资产收回债权具有一定的适用条件,与以上两种催款方式相比实用性较差。

四、总结

应收账款不仅能够提升企业的竞争力促进企业发展,还能够保障资金安全以及资金的合理利用,具有重要的作用。因此研究应收账款的相关内容,阐述应收账款的催收举措十分重要,有助于发挥应收账款的重要作用,具有重要的研究价值。

摘要：应收帐款是指企业在销售商品、以及提供劳务等过程中应向购买单位收取的款项。应收账款关系到企业自身的运营发展,具有重要的作用,因此研究应收账款的管理,提高企业竞争力十分重要,本文主要研究了应收账款功能与目标、帐期分析以及催收举措等内容,通过此内容的研究达到促进企业快速发展的目的。

关键词：应收账款,管理,企业,竞争力

参考文献

[1]王瑞.我国上市公司应收帐款及其相关问题研究[J].企业技术开发,2016(09).

[2]王娜.谈应收帐款的管理[J].科技致富向导,2014(03).

3.论企业应收帐款管理 篇三

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，包括应收帐款、其他应收款、应收票据。企业采用赊销方式，提高了企业销售量，销售增长率提高，存货减少，但同时也加大了生产的压力、资金需求压力、应收帐款催收压力，因此，须要加强企业应收账款管理，以便资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险。如果不能有效管理，不但影响企业的资金周转，而且会降低企业利润指标，严重者出现财务危机直至倒闭。我们既要看到采用应收帐款对企业发展促进一面，也要时常加强和重视应收帐款的风险管理。

一、应收账款风险因素

1.客户信用风险。一是企业没有客户信用意识。在市场竞争条件下，企业为了扩大市场占有率，对付款人资信情况作不作深入调查、也不对应收账款风险进行正确评估，就将货物赊销出去，只重视目前的帐面利润，却忽视这些长期拖欠的应收帐款产生的资金利息和机会成本，也忽视了这些应收帐款如果成为呆帐、死帐，产生的直接损失可能远远大于其赚取的那一点利差。二是没有信用评定标准。一些企业在赊销商品时，没有制定客户信用标准，导致销售部门具体操作时无章可循，尺度难以把握。

2.不重视应收帐款管理。一是有的企业无应收账款管理制度，无应收帐款审批、催收、核销、惩罚制度。二是制度不健全，特别是职责划分不明确。业务部部门认为产品销售出去了事，欠款收回是财务部门的事，财务部门认为欠款是销售部门为了提高销售才产生，应由销售部门负责收回。由于一些部门的认知出现偏差，导致一些本身可以收回的欠款由于无人问津，成为了长期欠款，甚至成为了呆帐、死帐。

3.执行不力，考核不到位。企业销售部门在执行赊销政策时，可能受到外界因素影响和自身利益因素，不按规章制度办事，或采用便通办法，规避制度，从而形成不合理的应收帐款。企业在对应收帐款考核时，考核标准不合理，起不到考核的目的。在重视企业总应收帐款周转率以及应收帐款占销售收入的比例时，却忽视了个别应收帐款的问题，将个别不合理应收帐款变成了合理。

4.企業内部激励机制存在问题。一些企业提高销售，采用销售人员工资薪金与销售量、利润挂钩。因此销售人员为了个人利益，追求销量和利润，而尽情采用一切手段，将货物销售出去，从而使应收账款大幅度上升，但产生的应收帐款带来的潜在损失却是在以后时段才能表现出来，却无法追责。

二、应收账款产生的经营风险

1.加大了企业资金需求，提高了企业资金成本，还可产生财务危机。企业产生的应收帐款，被其他单位所占用，企业可能要通过银行筹集资金，产生资金利息，如果在国家银行贷款收紧，还会导致企业资金链断裂，造成财务危机。

2.加大了企业管理成本，也使企业产生机会成本。为了管理应收帐款，涉及记录、部门协调、调查、催收等发生的管理费用、销售费用。

3.应收帐款周转率降低。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

4.在应收帐款未收回的情况下，增加企业的现金支出。因增加应收账款而产生的这部份销售收入需要按期以现金方式缴纳流转税。因增加应收帐款而产生的部份利润需缴纳企业所得税。

5.发生坏账损失，给企业带来直接经济损失。

三、加强应收账款管理的对策

1.建立建全应收帐款管理制度

(1)确定应收帐款占销售收入比例上限。以企业财务预算为基础，根据企业所在行业，目前的经营形势，制定企业的销售目标，合理制定企业应收帐款占销售收入的比例，将风险控制在企业可承受的范围内。

(2)制定赊销制度。首先合理制定客户信用评定标准。通过“5C”系统来进行。即从品质、能力、资本、抵押、和条件五个方面评定。达到企业信用标准的，才能赊销。二是制定合理审批权限。既不能管得太死，又不能让权力放得太大。通过权限一是将应收帐款控制在规定范围内，二是通过划分权限，特别重视大额赊销行为。

(3)明确企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门平时就应重视对应收账款催收工作，是应收帐款安全收回负有直接责任的部门，应收账款相关决策者和主要经办人员，是收回债权的责任人。财会部门应按期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。

(4)健全企业内部激励机制。不但要将销售人员工资薪金与销售指标挂钩，而且要应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。可以与他们签订经济责任书，承担一定的成坏账损失。还可作为工作调动、升迁的一个因素。

(5)保存好销售凭证，欠款证据，加强双方往来帐对帐工作，把握好法律时效性，做好催收货款的基础工作。

2.建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货入拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。

3.认真分析客户关系，及时催收货款，合理催收贷款

在实际经营中，一些信用好的客户能够按时支付货款，我们应该保持良好的合作关系，做好售后服务工作。一些客户，可能由于一时资金紧缺，我们可以根据业务量与欠款大小，适当放宽期限，以便保持正常的往来关系。如果故意拖欠货款，我们应该采取法律方式催收。

4.应收会计工作职责应收会计工作 篇四

2、每日关注收款方式变动情况，及时向门店了解相关营销活动，并进行相关账务处理;

3、及时完成应收账款的核对及核销;

4、每月完成银行对账，每月月结时依据出纳提供银行对账单，勾兑银行，编制《银行存款余额调节表》;

5、参与华南区门店现金房备用金盘点工作并出具现金盘点表;

6、每月及时准确地对储值卡相关业务进行账务处理;

7 、配合填制审计底稿数据及提供相关资料;

8、每日核对各门店POS收银数据，BW报表数据，SAP过账数据，编制《储值卡发行消费核对表》;

6、负责凭证的打印、整理、装订和保管。

5.会计论文—论应收帐款的管理 篇五

2、做好小客户日常单据、费用核对工作，及时将单据归类保存。

3、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作。

4、能负责对帐龄较长的客户进行重点跟踪，及时查明原因并向部门领导汇报;有对逾期账款的催收工作能力。

5、按周向部门领导提交应收账款统计类报表，按月提交分析类报表、帐龄分析报表。

6、费用单据审核，根据合同协议，按实际情况查实费用发生的真实性、合理性。

6.应收应付会计的工作职责 篇六

1..认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细帐

2.做好应收帐款日常核对工作，及时将对帐资料归集存档，必要时与销售员一道外出对帐。

3.每月提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月向部门主管领导报送一份应收帐款分析明细表。

4.对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，查明原因并向部门主管领导汇报。

5.负责应付及预付款项的核算、结算工作

6.定期进行应付及预付款项的对账

7.分析应付款项的账龄及偿还情况

一、全面清理，分类建档。企业要对应收、应付帐款情况进行全面清理，摸清底数，准确掌握应收、应付帐款的详细情况，包括应收帐款的帐龄、数额、类别、缘由、收回的风险及虚列的帐目，并与欠款单位进行核对，及时获取有效的追款凭据。在对应收帐款的帐龄、风险程度全面分析的基础上，根据帐龄的长短、额度的大小和欠款对象的经营状况，分类建立档案。应付帐款也要及时、主动与供货企业核对，建立相应档案。

二、建立和健全往来帐户结算登记、核查、清理制度。要及时登记每笔往来款项，准确反映应收、应付帐款的形成、回收、支付及增减变化情况，并按月对往来款项进行核对与清理。要制定严格的管理办法，对超过信用期的应收、应付帐款要逐笔查实原因，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收、支付计划，责任到人。

三、加强对客户资信的管理。要加强对客户资信程度的调查和分析评估，通过银行、同行业及社会中介等各种渠道，及时了解和掌握客户的生产、经营、资产、负债、经营人员变动和财务状况等相关信息，以确定其是否具有履行合同的能力和独立承担民事责任的能力。在此基础上建立客户档案，对客户的资信实行动态管理，对资信下降的客户要及时采取减少发货、实行担保和加强催收等预防和减少风险的措施；对资信差、长期拖欠货款的客户要停止发货。

四、严格按合同组织生产和销售。企业要坚持按合同组织生产，销售货物，杜绝随意发货的现象。对于市场无销路的产品要坚决停下来；对于货款回笼差的产品要限产，防止产生新的积压和拖欠。要认真落实国家已出台的各项控制总量的政策措施，把淘汰落后生产能力与结构调整、资产重组和产品升级结合起来。

五、建立销售回款责任制。企业要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、旅差费挂钩。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆死帐，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。

六、严格赊销管理。要严把赊销关，建立并完善企业赊销审批程序和风险防范制度。要制定严格的赊销内部控制制度，科学地选择赊销对象、确定赊销限额和赊销期限，把赊销风险严格控制在预算之内。同时，企业要通过制定营销计划，加强合同管理，把赊销纳入严格的合同管理之中。

七、强化信用观念，积极支付到期的债务。企业要重合同、守信用，从自身做起，认真清理应付帐款。要按合同约定的时间，积极组织资金，按期支付到期的债务，对一时无力偿付的，企业必须要有明确的书面承诺，作出还款计划。对有纠纷的货款，要依法核对帐务，及时提供欠款凭据，落实债权债务。凡不及时偿付货款，又不积极配合提供欠款凭据的企业，要追究当事人的行政责任。

八、及时消化处理呆坏帐。要健全呆坏帐损失的核销制度，及时消化处理当期发生的呆坏帐。对可能破产、关闭的客户，要积极采取保全债权措施；已经破产的，要及时取得各种法律文书，以备核销之用；对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经有关部门审批后，予以核销、纠正，不得长期挂帐。对企业核销的历史债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除。对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。

九、积极运用法律手段加大追索债务的力度。要强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的，都要立足于诉诸法律进行清缴。对于有潜在风险的债务企业，要做好法律防范的基础工作。

.财务应收应付和业务上应收应付有什么区别 财务应收应付是根据财务工商认可的票据主要是根据凭证出来的应收应付款。如支票发票等。如财务应收款=开出去的发票金额 – 收到的钱对公。而业务的应收款则=开出去的销售单提单的金额 – 收到的钱包括现金帐。这里收到钱也有这么个情况打个比方说张三拿着李四的支票来付款的我发票一定要开李四的。从财务角来说根本没有和张三发生往来但业务关系上是和张三发生的。业务应收款挂的是张三而财务应收款是李四。

Word中的打印技巧

一、打印到文件

想打印文件，没有打印机，而有打印机的电脑又没装Word，怎么办?我们可以在Word的“文件”菜单中调出“打印”对话框再选中“打印到文件”选项，确定后选择保存该文件的位置，再输入文件名后即可生成一个后缀名为prn的打印机文件，这样就可以在有打印机的电脑上将这个文件打印出来了。

二、打印文本框里的内容

有时在文本框中输入的内容，在打印的时候无法打印出来，解决的方法其实很简单，只要将文本框转换为图文框，就能对框里的内容进行打印了。具体操作：选中文本框单击右键，然后选择“设置文本框格式”，在弹出的对话框中选择“转换为图文框”即可。

三、打印附加信息

如果你希望在将要打印出来的文档里包含该文档的属性、批注等信息。那就点击Word的“文件”菜单，调出“打印”对话框再点击“选项”。在“打印文档的附加信息”栏里选择你要的附加信息，如该文档的属性、域代码等。设置完成后点击确定，就可以开始打印了。如果你不希望打印这些不必要的附加信息，不选中该项即可。

四、在一张纸上打印一篇多页的文档

这种方法可以节省纸张，具体操作：单击“文件”“打印”，在“显示比例”下“每页的版数”框中，单击所需选项。例如，要在一张纸上打印一篇四页的文档，可单击“4版”选项。

五、逆页序打印

多页的文档需要打印，按照Word中的默认设置总是从第一页打印到最后一页，所以整篇文档打印完后是最后一贝在最上面，第一页在最下面，这样我们又要手工将所有的页逆序整理一遍，十分麻烦。其实我们在打印前只要先在“工具”“选项”“打印”选项卡中选中“逆页序打印”，即可在打印时按逆序从最后一页打印到第一页，这样，打印完后所有的页是顺序排列的。

六、一次打印多篇文档

如果你需要打印的文档不止一个，又想通过一次操作把几个文档依次打印出来，单击“打开”按钮，在“打开”对话框的文件夹列表中找到并打开包含要打印的文档的文件夹，选择要打印的多个文档，然后单击“打开”对话框右上角的“工具”菜单，选择“打印”命令即可。

七、只打印选定的内容

要想只打印文章的一部分内容，在用Word打印以前，首先要选定需要打印的部分文档，然后单击“文件”“打印”，再单击“选定的内容”选项。这样就会只打印你所选定的内容了

八、后台打印

7.试论企业应收账款的管理 篇七

一、应收账款的范围

会计上所指的应收账款有其特定的范围。首先, 应收账款是指因销售活动形成的债权, 不包括应收职工欠款、应收债权人的利息等其他应收款;其次, 应收账款是指流动资产性质的债权, 不包括长期的债权, 如购买的长期债券等;第三, 应收账款是指本企业应收客户的款项, 不包括本企业的各类存出保证金, 如投标保证金和租入包装物保证金等。

二、应收账款的成因

(一) 随着全球经济一体化的到来, 在

2008年下半年以来的金融危机影响下, 市场竞争日益激烈, 企业为在市场竞争中占有一席之地, 必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得已运用信用政策, 于是就产生了应收账款。

(二) 应收账款应于收入实现时予以确认。

按照权责发生制原则, 具备销售实现的要素, 就应当确认收入, 而实际上由于合同约定等原因未到收款期。

(三) 对零售企业以外的批发和生产

企业而言, 货款结算的单、证内部流转等环节造成发货时间和收款时间的差异。

(四) 买卖双方对货款存在争议。如果

企业没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理, 导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失, 都会导致应收款项无法收回。

三、应收账款管理不善的弊端

(一) 企业资产管理效率低下。

资产管理比率是衡量企业资产管理效率的财务比率。应收账款周转天数是其中最主要的指标之一。应收账款周转天数=365÷ (销售收入÷应收账款) , 它也称为应收账款的收现期, 表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。可见应收账款回收越慢、余额越大、应收账款管理效率越低, 证明企业应收账款资产管理效率低。

(二) 影响企业偿债能力, 造成企业资

金困难, 企业效益下降, 甚至导致企业破产。应收账款余额越大, 占压的资金越多, 如果到期不能收回, 造成不能偿还到期债务, 影响企业形象, 丧失商业信用、无法取得商业折扣或金融机构支持, 影响持续经营的能力。甚至引发企业欠款的恶性循环, 影响整体经济环境。

四、如何实现应收账款有效管理?

为防范应收账款带来的风险, 可采取下列措施加强对应收账款的管理:

(一) 增强法律意识, 严格按合同办事。

赊销双方应当严格按照合同法办事, 增强合同约束力, 按照平等、自愿、公平、诚实、信用、守法的原则签定合同, 并以合同约束双方的行为, 产生纠纷时, 善于运用法律武器, 维护自身权益。

(二) 制定信用标准。

信用标准, 是指顾客获得企业的交易信用所具备的条件。如果顾客达不到信用标准, 便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

一般来说, 客户的资信程度通常取决于5个方面, 也就是通常所说的“5C”系统, 包括: (1) 品质即履行偿债义务的可能性; (2) 能力即顾客的偿债能力; (3) 资本即顾客的财务实力和财务状况; (4) 抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款; (5) 条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。

对顾客的“5C”进行信用综合分析后, 企业就可以对客户的信用情况作出判断, 并建立客户档案, 着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等, 并对每一个客户确定相应的信用等级。信用等级并非一成不变, 最好能每年作一次全面审核, 以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户, 企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式, 信用等级高的客户可以采取赊销方式, 信用等级较差的客户, 一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算, 决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。一般地, 企业在规定信用期限的同时, 往往会附有现金折扣条件, 无非是希望客户能尽早支付货款, 但要注意把握好度, 即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

(三) 采取各种措施, 按期收回欠款。

企业的应收账款时间有长有短, 有的超过收款期, 有的未超过收款期。通常拖欠的时间越长, 款项收回的可能性就越小。因此企业应密切关注账龄, 编制账龄分析表, 对不同拖欠时间的欠款, 采取不同的收账方法, 制定出经济、可行的收账政策。比如过期较短的顾客可以措辞委婉地提醒, 对过期较长的可以较为严厉的催款, 对过期很长的顾客, 应当频繁严厉催促, 必要时向有关部门提请仲裁或诉讼。同时强化销售人员、财务人员的收款责任, 必要时可以与业绩或收入挂钩, 调动他们的积极性。

(四) 充分估计坏账损失对损益的影响。

企业应当在期末对应收账款进行检查, 并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失, 计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策, 明确计提坏账准备的范围、提取方法, 账龄的划分和提取比例, 按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。坏账准备的计提方法有账龄分析法、余额百分比法和个别认定法等。在确定坏账准备的计提比例时, 企业应当根据以往的经验、债务单位的实际状况和现金流量等相关信息予以合理估计。无论采用什么方法和比例, 都应当在制定的有关会计政策和会计估计目录中明确, 不得随意变更。

参考文献

8.论企业应收账款的管理及对策 篇八

关键词：应收账款现状,形成原因,目标,对策

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。一般来说, 随着市场经济的建立完善以及市场竞争的日益加剧, 企业为了扩大销售, 降低存货, 不得不为对方提供商业信用, 以赊销等其他优惠方式来销售商品, 产生应收账款。该项资产被对方经营, 对方可以任意调度使用, 而本企业虽拥有该项资产却无法控制, 制约了企业的正常经营和发展。只有变现为现金流入企业后, 才能参与到本企业再生产过程中, 为企业创造新的收益。因此, 加强对应收账款的管理在目前显得尤为重要。

一、企业应收账款对企业的影响

随着社会的发展, 企业之间竞争的加剧, 为了获取更多的利润企业就要增加销售收入, 而赊销作为一种重要的销售方式为广大企业所采用。赊销虽增加了账面上的收入, 但并未增加企业的现金流入, 它带来了应收账款, 为企业增加了经营风险, 这种没有现金流的销售收入使得企业只能运用有限的资金来垫付各种税费的支出, 将有限的资金垫付在非生产环节, 严重影响到企业的现金流, 影响企业的可持续发展。

二、应收账款形成的原因

1. 企业经营者片面追求短期效益, 过于强调利润指标, 盲目赊帐, 对现金流放松了管理忽视了对资金的管理和对资金作为企业经营“血液”的作用使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系, 忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 对应收账款的重视程度不够, 没有树立正确的应收帐款管理目标, 导致应收账款大幅度上升, 给企业背上了沉重的包袱。

2. 企业没有明确应收账款管理的责任部门

一些企业过于强调销售收入这个指标, 将工资与销售指标挂钩, 考核指标单一, 片面地强调了销售而不顾企业的整体利益, 使销售人员只关注销售而对回款多少抱有无所谓的态度, 使企业资金链断裂, 对企业产生不利影响。其中一个很重要的原因就是没有建立起相应的管理办法, 使销售回款指标没有真正落实到具体的部门, 由此造成部门责任不明确, 缺少必要的内部管理机制, 周而复始, 应收账款数额居高不下。

3. 应收帐款会计监督不到位

有些企业对应收账款管理缺乏规章制度或是有章不循, 形同虚设。一些企业会计人员对销售业务不够熟悉, 责任心不强, 未能与业务部门及时核对, 销售与核算脱节, 没有建立应收账款台账管理制度, 仅仅是事后被动地记账, 缺乏全面、系统、及时、准确的了解, 应收账款发生后没有跟踪监控、及时进行应收账款分析, 只是让其挂在账上, 未对其收现能力进行分析, 再加上长期不对账, 没有及时进行风险分析和风险控制, 致使应收账款核算不精确、不科学, 造成账目和实际情况脱节。结果导致了应收账款居高不下, 最终影响企业正常的生产经营。

4. 企业经营者的法律意识不强

面对应收账款, 企业本可以运用法律武器来捍卫自己的合法权益, 但在现实生活中, 通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定到执行需要企业投入大量的人力、物力和财力。企业对内资金缺乏经营困难, 对外又要面对法律的裁决, 由此而产生的机会成本逐渐加大。导致很多企业放弃了通过法律程序来解决债权问题, 使企业大量的应收款项变为呆账、坏账。

5. 内部审计部门形同虚设

一方面, 一些企业的内审部门不受领导重视和支持, 使得内审人员对自己的工作缺乏信心, 不能获得自身应有的权利和履行应尽的义务, 严重缺乏独立性、权威性;另一方面, 一些内审人员缺乏必要专业技术水平, 大部分还停留在经营效益审计等方面, 而对于企业内控制度设计, 遵守等工作进行的远远不够。

我国的社会信用基础还比较薄弱, 社会信用体系还不完备, 信用管理体系尚在探索和建立之中

一些企业在信用销售前不进行详细的信用调查, 不评估客户的信用等级和资信程度, 他们的信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观喜好, 应收账款管理意识比较淡漠, 管理方式比较单一, 只是一味地扩大市场份额, 提高竞争能力, 增加销售收入, 导致应收账款规模越来越大, 从而增加企业经营的风险。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲, 应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业一方面想借助于它来促进销售, 扩大销售收入, 增强竞争能力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题, 便是企业应收账款管理的目标。应收帐款管理的目标设定为:制定合适的应收账款管理政策, 规范过程控制, 合理保证赊销款项安全快速回收, 提高企业的经营效率和效果, 降低企业的经营风险。

四、加强企业应收账款管理的对策

1. 建立严格考核、实行奖惩的内部激励机制

企业要建立健全内部激励机制, 对销售人员的考核指标不能过于单一, 要改变不能将销售指标与工资挂钩的做法, 建立内部考核机制不仅要考核销售收入, 还要将应收账款的回收纳入考核体系, 从多角度建立考核机制, 激发销售人员工作热情, 促进企业更好的发展。

2. 建立应收账款清收核查制度

明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门应定期与客户对账, 并取得书面对账凭证, 财务部门负责办理资金结算并监督款项的回收。销售与财务两大部门之间要加强沟通, 紧密有效的配合, 销售部门不能只注重推销, 而要树立起对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任的意识。财务部门不能只管记账, 要将应收账款列出台账便于核对, 清晰, 明了, 财务部要主动向销售部门提供购货单位的欠款情况, 以便于相关部门准确、及时、有针对性地制定催款措施。

3. 制定科学合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 企业应当制定切实可行的应收账款信用政策, 这种信用政策应在综合考虑了利益、成本、风险之后, 对应收账款管理做出一些原则性的规定, 以此为基础结合客户的信用状况进行客观公正的分析, 制定出合理的信用政策, 减少信用风险带来的坏帐损失。信用政策应在增加的销售盈利和预计要负担的成本之间做出权衡。

4. 提高法律意识, 增强法制观念

企业应积极运用法律手段, 加大追索债务的力度, 以维护企业合法权益。提高法律意识, 增强法制观念是企业解决债务纠纷的有效保障。

5. 发挥内部审计的监督作用

企业领导应加强重视和支持内审人员的工作, 保证内部审计的独立性、权威性, 使内部审计不受干扰的实现有效监督, 客观公正地开展工作。内审人员要加强学习, 提高专业技术水平和业务能力, 不断更新观念, 提高应变能力, 为高层次的监督工作不断努力。

参考文献

[1]曹阳.企业应收账款管理机制探析[J].经济研究导刊, 2010 (12)

9.会计论文—论应收帐款的管理 篇九

应收账款的管理对于企业来讲至关重要, 它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产、倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

二、应收账款管理中存在的问题

有些企业应收账款的管理十分混乱, 内部控制相当薄弱, 主要表现在以下几个方面:

(一) 没有树立正确的应收账款管理目标

有些企业片面追求利润最大化, 而忽视了企业的现金流量。这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标, 而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

(二) 没有明确应收账款管理的责任部门

不少企业有大量的应收账款对不上、收不回, 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立起相应的管理办法, 缺少必要的内部控制, 导致对损失的应收账款无法追究责任。

(三) 没有建立应收账款会计监督制度

有些企业对应收账款的会计监督相当薄弱:一是没有建立应收账款台账管理制度。二是没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类, 平时则没有对应收账款进行辅助管理。三是没有建立应收账款定期清查制度, 长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能, 所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账, 可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账, 有的即便是对了账, 但并没有形成合法有效的对账依据, 只是口头上的承诺, 起不到应有的作用。四是没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账, 账龄甚至多达10余年, 而这部分资产其实早已经收不回了。

(四) 没有对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度, 对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有把握。在企业回款好的情况下, 基本能满足需要, 但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

三、加强应收账款管理的建议

(一) 树立企业价值最大化的理念

利润最大化不是应收账款管理的目标, 如果以利润最大化作为目标, 可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念, 不能忽视资金的良好周转。事先应制定合理的应收账款余额, 实行应收账款的计划管理。在每一年的年度计划中应该明确应收账款的年末余额, 并设定一个相对积极的平均收款期, 允许每年的平均收款期在该指标上下浮动, 作为考核业绩的依据, 设定应收账款占流动资产总额的比例, 实施弹性控制:在产品走俏时赊销规模从紧;产品疲软时从宽;资金紧张时从严。当赊销规模接近警界线时, 应断然采取措施, 暂停赊账业务。

(二) 确定赊销规模

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大、以往业务往来中信誉较好的客户;合格为资产状况和财务状况一般, 财务制度比较规范, 有一定的资产作抵押, 在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳, 财务制度混乱, 没有资产抵押, 以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次, 特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级, 确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易, 对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式, 对于资信好的客户则采取分期收款的方式, 但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(三) 建立赊销审批制度

从源头上采取避免遭受损失的措施, 实行“谁审批, 谁负责”, 对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时, 责任制必须落到实处, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。

实行应收账款的责任管理, 作到每一笔应收账款都有人负责。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据, 并建立指标考核体系, 包括销售收入总额, 贷款回收率, 应收账款周转率等, 根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

对逾期未结清欠款的赊销客户, 企业应督促经销人员加紧催收, 特别是对一些信誉较差, 欠款时间较长, 金额较大的赊销客户, 需有专人负责, 兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业经销部门应组织人员, 积极与对方进行联系, 及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户, 应要求对方制订还款计划并提供担保, 使其逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力的, 应及时通过法律途径给予解决。

(四) 发挥会计的监督职能作用

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户, 主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户, 在发出对账单的同时, 需分发催交欠款通知书, 及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

(五) 实行科学的合同管理

除现金收入以外的供货业务都应该签订合同, 主要的供货业务应使用统一的合同文本, 合同要素要齐全具体, 特别是收款期、延付的具体违约责任等应清楚准确, 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

(六) 推进风险转移机制

首先, 可以采取资产流动性上的转移, 即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据, 比应收账款具有更强的索取权, 票据可在未到期时向银行贴现, 也可以背书转让, 流动性更强。企业不能及时回收账款时, 可以考虑将其转化为应收票据, 在一定程度上防止坏账损失的发生。

再次, 是对象上的转移, 以其应收账款的部分或全部为担保品, 在规定期限内向金融机构借款, 也可以将应收账款全部出售给金融机构, 这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前, 这种作法已在一些西方国家实行。

最后, 还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时, 企业可以灵活处理, 从客户手中购回自己需要的资产, 以抵补这部分应收账款, 即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项, 从而实现了应收账款方向上的转移。

摘要：加强应收账款管理是企业生存和发展的关键。目前, 我国有些企业应收账款管理十分混乱, 内部控制与会计监督相当薄弱, 还没有树立管理目标和进行信用管理, 导致很多企业因资金周转不良而破产、倒闭。改善应收账款管理, 企业应增强树立价值最大化理念意识, 充分发挥监督职能作用, 完善信用评估体系, 加快健全法律法规, 实施科学的合同管理与推进风险转移机制, 以遏制资金风险发生, 保证企业的经营安全。

关键词：应收账款,赊销,风险转移

参考文献

[1] (美) J.戴维.享格托马斯.L.惠论/王仪毅.战略管理[M].北京:电子工业出版社, 2004-03

[2]盛洪为什么制度重要[M].郑州:郑州大学出版社, 2004-05

[3]中国注册会计师协会, 会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2011-03

[4]财政部.企业会计准则2006[M].北京:中国时代经济出版社, 2006

10.应收账款会计岗位职责 篇十

1、审核原始凭证的真实性和有效性。

2、对审核无误的原始凭证根据会计核算制度的权责发生制原则编制记账凭证并登记备查账簿。

3、月底对当月发生的应收账款逐一与销售业务员核对并签字确认。

4、每月月初编制应收账款账龄分析表发送给财务主管和销售部负责人，并协助财务部相关人员做好销售业务员绩效考核的参考数据。

5、做好客户往来款的管理和督促，指导销售业务员进行应收账款的催讨，预防单位资产的流失。

6、对催收无效的逾期应收账款，由销售部门提出申请，在法务部门的配合下，通过法律程序予以解决。

7、及时完成与应收账款相关的各种报表的填制工作。

8、参照客户单位之前的信用情况，完成与应收账款信用额度控制相关的各项工作。

9、定期全面清查应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。对确实不能收回的应收账款，在取得合法证据、履行规定的程序并获得批准后，作坏账损失处理。

11.应收会计年终总结 篇十一

时间如梭，转眼间又跨过一个之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。下面总结一下一年来的工作：

一、我本着爱岗敬业、客观公正，热情服务的工作原则，在本职岗位主要做出以下工作:

关于应收款这一块

1)**销售专用发票的审核与签章。审核包含专用发票在内的累计欠款金额是否有超信用，是否有超期，若客户没有信用额度的情况下，注明其担保次数，上述情况均需要其部门经理给予签名后才能发货，反之，直接签名，确认此笔销售的合理性。此项工作行为可以一定程度上的避免坏账发生的可能性，同时也能对业务员的销售行为起到监管作用，尽量使之相关销售都成为有效销售。

3)每周一定期发送超期应收款周报表给相关部门经理以及董事会有关领导，同时也会将信息传递给各外办经理，对于不合理的超期应收款，让其督促业务员加快收款步伐，确保回款的迅速性。

4)每月定期(13日)对销售人员的超期应收款项进行罚款。分为罚款1和罚款2，分别代表紧急催收款及准呆账情况下的罚款类别，其罚款比率为2%和5%(回收后返还)，此类情况同样会对部门经理处以相应1%和2%(回收后返还)的罚款。此为应收款及时如期收回最直接有效的的管理办法。

5)季度提成，奖金的核算。会在季度终了的次月20号左右完成所有销售部门提成的核算。主要根据产品类别(是否为特价产品等)、产品销售价格(是否低于最低销售价格或是否按照特价进销售等)、是否超期、季度完成比率以及相关的文件规定进行核算提成。

6)每月不定期的对u8财务软件里面的销售发票列表，发货单列表，销售出库单列表进行对比。确保相关相关数量金额保持一致性，以达到收入和成本在同一会计期间进行合理的配比。不虚增(减)收入成本。同时也对各打单人员的工作起到一个规范作用。

7)对于各客户的的经销协议进行归档整理，日后对业务员进行考核时备用。

关于应付这一块

1)对账单的核对与回签。每月初10号左右会对各供应商的货款金额进行核对，如发现异常的地方，会及时与采购部门相关经办人员进行沟通，以确保货款的准确无误，尽量不多付给供应商一分钱。

3)每月不定期查看入库单列表及采购发票列表，以保证相关记录的一致性。务必使入库日期和结算日期在同一会计期间完成。并会对各作业人员非规范打单行为进行监督，并跟进让其改正。

4)协助税务会计核对各供应商进项发票事宜。

以上所列事项就是我工作的主要内容，随着工作的不断深入，在完成本职工作的基础上尽量给予一些合理性建议，不断充实自己，提高自己的业务能力，与同事们建立良好的人际关系，为联视更好的服务。

12.论建筑施工企业应收账款管理 篇十二

1 应收账款存在的原因

1.1 市场信用制度不完善

我国市场经济还处于初级阶段, 市场信用和法制的健全程度还有待提高。一些经济实力不强的业主单位靠大量的银行贷款来解决项目的启动资金, 一旦资金链出现断裂, 就容易出现对建筑施工企业的账款拖欠, 不能按照施工合同的相关条款支付工程款。

1.2 施工方垫资现象普遍

随着我国建筑市场竞争的日益激烈, 建筑施工市场供大于求, 具有相应资质的施工企业较多, 相互之间必然存在竞争, 买方市场占据了较大的市场份额。在这样的背景下, 施工企业往往不得不将垫资施工作为投标时的重要条件之一, “赊销” (建筑施工企业垫付资金) 成为赢得市场的重要方式, 建筑施工企业需要垫付施工所需的人工、材料、水电等费用, 垫付资金的背后就是施工企业的应收账款由此产生。

1.3 应收账款管理制度不严一些建筑施工企业没有相应的规

随着我国建筑市场竞争的日益激烈, 章制度来约束、管理应收账款, 或者即使有, 也存在有章不循, 规章制度形同虚设的情形。企业的财务部门与业务部门不能及时核对, 计量与核算脱节, 导致问题不能被及时的发现。一些应收账款长期居高不下, 但却无人问津, 缺乏对应收账款管理的责任感。

1.4 内部激励机制不健全

很多施工企业通常会将管理人员的薪酬与完成工程量挂钩, 这有利于调动管理人员对工程项目进度管理的积极性, 但是却忽略了应收账款的存在。应收账款大幅存在, 可能会产生坏账, 影响企业效益。

2 应收账款的类型

施工项目的应收账款一般可分为应收工程款和应收销货款。

2.1 应收工程款

应收工程款是指施工项目部与发包单位办理工程价款结算时, 按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金。也有单位将质量保证金作为其他应收款来核算。施工项目部应根据实际完成的工程量、预算单价及各项取费标准计算工程价款, 向发包单位办理结算。

2.2 应收销货款

应收销货款是指施工项目部因销售材料物资、提供劳务等, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 应收账款按实际发生额计价入账。在有商业折扣和现金折扣的情况下, 还要考虑折扣因素。

3 应收账款产生的影响

应收账款的存在也是一把“双刃剑”, 有积极作用, 也有消极作用。企业拥有一定的应收账款是正常的, 但如果应收账款数额过大、增幅过快, 就会产生严重的负面影响。

3.1 应收账款产生的积极影响

建筑施工企业在业主单位没有及时付款的前提下, 之所以愿意采用赊销的方式销售产品、提供劳务和服务, 是因为赊销有着不可比拟的优势所在:赊销可以扩大产品的销售量, 提高企业在激烈的市场竞争中的占有率, 进而提高企业在市场中的影响, 为企业的生产发展营造条件。

3.2 应收账款产生的消极影响

但是, 应收账款毕竟是一种债权, 不是货币资金, 不能立即用于支付和投资。如果建筑施工企业的资金过多占用于应收账款, 就会影响企业正常的资金使用, 增加企业的资金周转风险, 使企业的投资机会减少, 机会成本增加。而且, 没有实现现金流入的利润, 是一种账面利润, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 会给企业带来危害。同时, 为了管理和收回企业的应收账款, 企业还需负担管理成本, 应收账款还存在坏账损失的风险, 一旦确认其发生, 就要承担不能收回资金的损失, 根据相关会计准则计提坏账准备, 转入管理费用, 从而形成对企业利润的冲减, 使得企业的整体利润水平降低。

4 应收账款的管理策略

针对建筑施工企业应收账款大量存在产生的消极影响, 必须采取有效的措施进行控制。

4.1 对应收账款的全过程管理

建筑施工企业应当经常并及时对应收账款的运行状况进行分析、控制, 以便能第一时间地发现并解决问题。

4.1.1 事前管理。

应收账款的事前管理主要是指合同管理。合同的要素必须齐全且符合法律法规的规定, 合同签订必须明确工程价款的结算方法、付款时间、延期付款的具体违约责任等, 明确承包方式、材料供应、质量、工期、安全等条款。每个工程业务不仅有必要的合同规范、合同条款, 还要求企业的各个部门需要熟悉工程合同内容, 在经济纠纷时能够有据可查, 同时对合同的执行、跟踪、检查起到监督和预警作用。

4.1.2 事中管理。

事中管理是指在建筑施工企业的施工过程中对应收账款进行的管理。施工单位要按照完成的工程量以及事前签订的合同及时向业主单位办理工程价款结算。定期了解债务人的偿债能力以及拖欠工程款项的原因, 对故意拖欠的要诉诸法律途径, 对没有偿债能力的要随时关注其财务状况, 谨防恶意拖欠的产生。若存在变更事项, 要加强和业主单位的沟通, 规范合同, 及时完善变更索赔手续, 在增加工程量的同时也需要增加相应的工程结算价款。

4.1.3 事后管理。

事后管理是指工程竣工后对应收账款的管理。工程竣工后, 按照事前签订的合同, 工程质量预留保证金从工程款项中预留, 用于保证工程在责任期内出现缺陷时进行维修。业主资金不到位, 可能造成人为拖欠工程款, 这就必须设置专门机构, 例如“清欠办公室”, 委派具备专业技术的人员进行拖欠工程款的管理。清欠人员需要定期与业主核对往来明细账, 相互签字确认, 给应收账款提供一个有理有据的条件。

4.2 建立完善的应收账款分析制度

建筑施工企业应当对建设单位的信用状况以及应收账款相应指标进行分析, 对主要的应收账款设立台账进行管理, 及时编制应收账款账龄分析表, 为应收账款的管理提供一个更为可靠的基础资料。同时对客户资信程度进行评估, 利用信息化管理建立相关档案。

4.3 完善激励和约束机制

建筑施工企业对项目经理部业绩的考核, 不仅要从完成工程的质量、进度、利润、安全等方面考虑, 还应当增加应收账款回收率这一指标作为考核业绩的重要依据, 这样就可以促使项目部应收账款的及时回收与施工生产紧密的结合起来。项目部要督促建设单位按照工程进度及合同及时验工计价, 促使相应的工程款及时到位。对于造成逾期应收账款的部门及人员以恰当的方式予以警示, 对于清欠工作做出成绩的部门和人员相应给予奖励, 充分发挥激励约束机制的作用。

5 结束语

总之, 应收账款的管理涉及到建筑施工企业的资金管理、合同管理、现场管理等方方面面, 需要多部门、全人员的配合与协作。加强应收账款的管理可以减少建筑施工企业的坏账损失, 提高企业的盈利水平, 增强企业的竞争力, 关系到企业的长远健康发展。我们必须深刻的认识到, 加强应收账款的管理是一项长期且艰巨的任务, 必须坚持不懈, 才能为企业筑起一道防范风险的铜墙。

参考文献

[1]王孝莉.浅谈完善施工企业应收账款管理的对策[J].商场现代化, 2010 (09) .

[2]胡灯中, 阮凤霞.浅析施工企业应收账款管理[J].淮海工学院学报 (社会科学版) , 2011 (01) .