最高管理者的审核要点

2024-09-16

最高管理者的审核要点（精选9篇）

1.最高管理者的审核要点篇一

质量和环境/安全管理体系审核重点检查项目

质量/环境/安全体系审核要点

一、手册及文件评审；体系总体评估（Q：4.2.2；E：4.1 ；O：4.1）1）手册是否界定质量/环境/安全相应体系的范围？是否有质量体系条款删减？删减合理性如何？

2）手册是否包含或引用必须的程序文件？是否有过程之间关系的描述？ 3）结合公司文件体系及运行状况总体评估质量/环境/安全运行情况？

二、方针目标（Q：5.3，5.4.1；E：4.2，4.3.3；O：4.2，4.3.3）1)查质量/环境/安全的方针、目标： 2)是否形成文件，并有正式批准的证据？

3)质量/环境/安全目标是否与质量方针一致？是否是在质量/环境/安全方针的框架下展开的，与所确定的范围是否一致？

4)在与质量环境管理相关的职能和分层次上是否建立了质量/环境/安全目标？是否形成了文件？有批准的证据吗。

5)针对相应的环境/安全目标是否有相应的方案，方案是否包括：时间、方法、责任人？

6)各部门是否已经对相关的目标完成情况进行统计，是否实现？如果没有实现是否已经有相应的改进措施？落实情况？是否形成了文件？有批准的证据吗？

7)质量/环境/安全方针是如何向全体员工传达的？并通过其他过程审核时与各个层次员工的接触，了解员工对质量/环境/安全方针的理解程度； 8)质量/环境/安全方针在什么时机评审？如果已经进行了评审，查评审的情况，是否保证了质量/环境/安全方针的持续适宜性？

三、环境因素/危险源辨识（E： 4.3.1；O： 4.3.1；）

1)是否按照工作流程或部门职责识别了环境因素/危险源，并保留了环境因素/危险源清单等相应的记录，是否有审批？环境因素/危险源是否齐全？

质量和环境/安全管理体系审核重点检查项目

2)针对危险源辨识、风险评价、控制措施是否形成程序文件？查看文件或询问相应程序规定。

3)是否已经评价并有相应的评价记录，有重大环境因素/危险源清单等记录？

4)是否已经针对重大环境因素/危险源建立了相应的控制方法，如：运行控制程序或目标方案？查看控制措施记录。

5)重大环境因素/危险源是否经过评审或重新评定？查看风险评价记录。6)是否有关于重大环境/危险源的监测或检查？查看记录。

四、文件管理（Q：4.2.1，4.2.3；E：4.4.4，4.4.5；O：4.4.4，4.4.5）1)查文件的编制、审核、批准的相关记录； 2)通过交谈了解实际情况与文件是否相符？

3)查文件的发放、借阅、更改等是否符合相关文件的规定，如果是用发放记录进行控制，发放记录能证实发放的全部情况吗？是否能区别文件的发放对象？是否有发放编号？是否有文件的签收的证据？

4)标准要求必须形成程序文件的过程：环境因素、法律法规和其他要求、能力、培训和意识、信息交流、运行控制、应急准备和响应、监测和测量、合规性评价、文件控制、记录控制、内部审核、不合格品控制、纠正措施和预防措施，是否制定了程序文件？相应的文件、记录清单和有效文件清单？

5)抽查不同部门现场的文件与文件的发放记录是否一致，查现场的文件的受控情况，到文件的使用部门，查相关的文件是否发放到位？有效、在用的文件是否能够提供？

6)各部门使用的文件是否保存完好？内容是否清晰？是否会产生有误的信息？

7)规定了哪些文件评审的时机？是否按规定的时机对文件进行了评审？文件评审发现了哪些问题？是否引起了文件的修改？文件修改经过审批了

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吗？对文件更改的审批符合文件管理的规定吗？更改后的文件是否保证了充分性和适宜性？

8)查文件的作废管理：作废文件是否都已收回或自行销毁？收回的废文件是否已销毁？如有发放记录，可从中抽一些作废文件查收回或销毁的证据；合理保留的废文件是否有标识能防止误用？

五、记录管理（Q：4.2.4；E：4.5.4；O：4.5.4）1)查看记录控制程序，了解其记录的控制措施？

2)查记录清单、记录的归档情况，记录是否清晰、易于识别和检索？ 3)查现场的使用的记录与受控版本是否一致？

4)结合其他过程的审核，查相关记录的贮存、保存期限和处置？

六、法律法规及外来文件的管理（Q：4.2.3g）,7.2.1；E：4.3.2，4.5.21；O：4.3.2，4.5.2）

1)外来文件/法律法规的分类情况如何？职责如何安排？特别是对外来文件/法律法规更新的跟踪渠道和职责怎样规定？

2)查外来文件/法律法规清单或目录，组织对与质量/环境/安全管理体系有关的外来文件是否识别充分了？特别是新换版或修订的外来文件是否已识别了？

3)外来文件/法律法规的发放如何控制？重要的外来文件是否有明确的发放对象？

4)作废的外来文件/法律法规是否收回或销毁？

5)在使用部门查必要的外来文件/法律法规是否有提供？保存是否完好？是否有无关的外来文件？

6)如何对守法情况和法律法规的适宜性进行控制和评价？是否定期的进行评价？收集的法律法规是否与重要环境因素/危险源相对应？

7)针对公司所确定的其它环境/安全要求是否遵守如何进行评价？查看证实记录。

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七、管理职责（Q：5.1，5.2，5.4.2，5.5.2 ；E：4.4.1；O：4.4.1）1)管理层是如何实现管理承诺的证实（守法宣传；方针制定；目标确保制定；资源评审；管理评审实施等）

2)通过交谈和查阅相关证据，了解最高管理者是如何传达满足顾客和适用的法律法规要求重要性的？

3)通过交谈了解最高管理者提供了哪些资源？这些资源能否满足质量/环境/安全的相应需求？

4)最高管理者以顾客为关注焦点的意识如何？是否清楚如何通过组织的一系列活动来实现？是否明确了责任？是否清楚地了解市场变化和顾客需求？是否了解顾客满意或抱怨的情况？ 5)质量管理体系变更时是否仍在正常有效地运行？

6)管理者代表是如何履行质量管理体系所需的过程的建立、实施和保持的职责的？

7)管理者代表通过什么方式向最高管理者报告质量管理体系的业绩？提出了哪些改进的建议？

8)在提高员工质量/环境/安全意识方面，管理者代表领导协调、组织实施了哪些活动？效果如何？

9)管理者代表在内审工作中的职责如何？

八、信息交流与沟通、合作与协商（Q：5.5.1，5.5.3；E：4.4.3； O：4.4.3）1)各机构、部门和岗位的职责权限是否已明确？没有矛盾、含糊和不一致？ 2)确定的职责和权限是如何向员工传达的？

3)部门内部与部门之间如何对职责权限、环境因素、危险源、法律法规目标实现等事件进行沟通的？： 4)本组织有哪些内部沟通渠道和方式？

5)通过各部门的审核了解各层次管理者对自己的职责和权限是否已经清楚并理解？

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6)内部沟通有哪些内容？沟通的效果如何？ 7)如何就环境/安全方面的知识向业户进行宣传？

8)如何接收外来的文件、法律法规关于环境方面的信息接收?如何处理？或分发？

9)质量/环境/安全意识的宣传教育活动的证据，如会议记录、发言提纲、宣传品、简报、内刊等？

10)是否在危险源辨识、事件调查、方针及目标制定等活动中由员工进行参与。查看是否建立、保持和实施员工参与的程序。11)是否与影响的外部方就安全方面进行协商？

九、管理评审（Q：5.6；E：4.6；O：4.6）

1)管理评审频次是什么？是否发生过追加管理评审的特殊情况？

2)管理评审活动是否进行了策划？查上一次管理评审的资料，包括了输入、输出、评审记录评审报告等资料？各项资料是否满足标准要求？ 3)管理评审的内容围绕质量/环境管理体系持续的适宜性、充分性和有效性？是否评审了质量/环境管理体系(包括方针和目标)改进的需要？ 4)管理评审是否形成了关于质量/环境管理体系及过程的改进、产品的改进、对资源需求的决定和措施？整改的证据是否符合要求？

十、人力资源管理、能力、意识和培训（Q：6.2；E：4.4.2；O：4.4.2）1)查人员能力的确定：根据法规和公司岗位的职责权限规定，是否确定了任职人员相应的能力要求？体现在什么文件中？（如《岗位说明书》）2)相关人员的上岗证书，是否符合要求（抽查电工证、焊工证、内审员证等资料）？

3)是否有与质量/环境/安全管理相关的重要岗位？岗位职责如何？现有人员是否符合要求？

4)抽查部分人员的教育、培训、技能和经验的记录或通过现场考核，确认是否满足能力要求？

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5)是否制定关于培训或招聘方面的计划？查看招聘材料。

6)对员工进行质量意识培训教育的相关证据，如会议记录、培训记录、宣传品、与各层次员工交谈等。

7)对培训或其他措施是否进行了评价，效果评价的证据？

8)如何确定各种服务过程对人员能力的要求？以及现有人员进行考核评估的材料，对发生不符合要求采取的措施？以及措施的实施效果的验证。9)如何进行员工能力考核、激励的？

十一、基础设施（Q：6.3；E：4.4.1；O：4.4.1）

1)了解各部门基础设施的分类情况，管理的职责和分工是怎样的？管理要求、保养制度等？保养和维修是否符合要求？

2)对基础设施管理工作的检查如何进行？对基础设施完好状况的检查工作的情况如何？检查的结果怎样？

3)有问题的基础设施是否进行了处置？对潜在问题是否采取了预防措施？ 4)文件及记录：基础设施管理台帐，基础设施的技术文件资料；现场观察基础设施的管理情况；基础设施申购的相关资料；基础设施大、中、小修及日常维护保养计划及实施记录；对基础设施的检查及后续措施的记录。5)环境/安全所需要的设备、设施是否能够满足要求？

十二、工作环境（Q：6.4）

与质量/环境管理体系相关的工作环境的要求，现场工作环境实况，各项管理制度实施的证据，对工作环境检查的记录及后续的改进措施。

十三、服务过程的控制/运行控制/应急准备与响应（Q：7.1，7.5.1，7.5.2，7.5.3，7.5.4，7.5.5；E：4.4.6，4.4.7 ；O：4.4.6，4.4.7）

1)各部门提供服务提供过程基本情况的文件，如运输、维修等服务提供过程的文件，服务实现的质量目标是什么？达到了吗？实施记录、对实施的检查和控制记录

2)设定的质量/和环境目标和过程的标准，实现各种目标和标准要求的记录

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或文件；

3)与服务过程监督和测量相关设备和监测装置的管理记录，如：测温的仪器、压力表等；

4)现场服务的提供情况，包括服务过程，监视、监督和检查过程，各种为保证服务质量和环境管理的实现的过程设备和监测装置的现场管理和相关的记录，过程监控和检查活动提出的改进措施证据； 5)放行、交付活动的记录和现场情况；

6)为客户提供服务后的满意调查、服务质量跟踪等实施的记录和现场情况； 7)各服务或设备、机房的现场的各种监视和测量状态标识的样式及现场标识的状况；维修零部件、车辆等的追溯性信息。

8)服务过程中涉及的顾客财产的登记或台帐，识别、验证、保护、维护的记录，发生丢失、损坏、不适用的情况及向顾客报告的记录；

9)产品防护的管理制度，现场中防护的标识、搬运、包装、贮存和保护的现状，搬运工具，包装材料及包装后的产品情况，贮存设施和条件等； 10)各种环境管理要求的废弃物（固废、废水、废气等）的管理、处置的记录以及发现不符合的处理证据，和纠正措施效果的验证；

11)各种安全管理要求的危险源控制、处置记录以及发现不符合的处理证据，和纠正措施效果的验证；

12)各类应急相应的预案的实施或演习的证据和演习效果、预案实施效果的评估和改进的记录以及现场的情况。

十四、与顾客有关的过程及顾客满意/不合格控制（Q：7.2.1，7.2.2，7.2.3，8.2.1）1)查各部门与顾客有关过程的职责安排及分工，查与顾客有关的质量/环境目标和各种目标实现情况的记录。

2)就服务质量/目标，环境管理目标/方案如何与顾客沟通，并确定顾客的需求(顾客明示的或隐含的要求、法规要求、组织自己附加的要求)？查阅相关的文件和记录。

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3)对向顾客提供的特约服务应查有关的要求的评审：公司是否有能力满足这些要求，如何传达顾客的信息？发现问题时是否采取了后续措施？结果如何？

4)查与顾客的沟通：如何与顾客沟通？（沟通的证据）对顾客的意见、抱怨和投诉是如何处理的？是否对顾客反馈的信息进行了记录并及时处理，特别是顾客的抱怨、投诉？

5)顾客满意度的质量目标？是否实现？文件中如何规定顾客满意监视和测量的过程？是否符合要求？顾客满意问卷或调查表，座谈会记录，调查报告和顾客反馈意见登记

十五、采购/不合格控制（Q：7.4.1，7.4.2，7.4.3，8.3）

1)与采购有关的质量/环境体系文件，相关的程序文件和支持性文件，采购要求、采购产品标准等；

2)相关的职责安排及质量/环境目标（对供方提供的产品或服务的环境要求，以及实现情况）；

3)查供方评价和重新评价记录及支持性证据(营业执照、资质证书、许可证、调查表、检验报告、样品试用报告、业绩证明材料、过程程序、设备情况、人员能力等)，评价结果及后续措施记录，合格供方名单；

4)采购文件，如采购计划、采购合同、采购清单等，供货记录或报验记录，采购产品的验证记录等；

5)采购产品的质量情况记录，及相应的数据分析记录？对发现的不合格物品的处理和相关记录？以及是采取纠正措施的记录。

十六、监视和测量设备/不合格控制（Q：7.6，8.3； E：4.5.1 ；O：4.5.1）1)查监视和测量设备的管理文件；

2)按照文件要求的监视和测量设备台帐（包含质量、环境、安全三方面的监测设备），技术资料。

3)查检定、校准计划；校准检定机构的资质证明，校准记录校准检定证书、质量和环境/安全管理体系审核重点检查项目

标识

4)现场对监视和测量设备的管理；在搬运、维护和贮存期间对装置是如何保护的？

5)评审以往测量结果的记录；是否能够识别设备的校准状态？ 6)对不合格的监测设备和受影响的产品采取了哪些措施？效果如何？

十七、内部审核/不合格控制（Q：8.2.2，8.3；E：4.5.5；O：4.5.5）1)查上一次内部审核所发现的不符合的整改和验证，上次内部审核的范围(是否包括了质量/环境/安全管理的全部工作内容？)2)上次内审的资料可包括：审核计划、审核检查表、审核检查记录、审核首、末次会议签到或记录、不合格报告、审核报告、对审核中发现问题的数据分析情况纠正措施及验证报告；

3)本次内部审核的计划（对具体审核的安排，即审核计划是否合理？审核文件（检查表）的准备是否充分？）

十八、服务过程和结果的监视和测量/不合格控制（Q：8.2.3，8.2.4，8.3；E：4.5.1，4.5.3；O：4.5.1，4.5.3）

1)如何对服务过程和结果进行监督和测量以保证质量/环境/安全管理目标的实现？是否有相关的文件规定？查实施的记录和检查的结果中出现的问题及后续措施的记录。

2)对环境/安全管理的各重要设备、工作过程如何进行监控？实施的过程和结果如何？是否能够提供问题及后续措施的记录？

十九、改进措施（不符合、纠正措施和预防措施）（Q：8.4，8.5；E：4.5.3； O：4.5.3）

1)质量/环境/安全目标的完成情况和没有完成所产生的纠正预防措施？ 2)纠正措施和预防措施控制程序及其他相关的文件的执行情况？

3)来自日常的检查、测量、顾客满意等方面产生的不符合、投诉信息的纠正、预防措施是怎样的？执行验证的效果如何？

质量和环境/安全管理体系审核重点检查项目

4)查潜在不合格信息记录、纠正措施记录（不合格事实、原因分析、措施计划、措施的实施及结果、措施验证）以及不合格信息记录及评审记录。5)查看数据分析结果报告（是否涵盖顾客满意、与产品或服务要求的符合性、过程和产品的特性与趋势、供方相关信息），是否利用分析结果进行体系的改进？查看改进实施情况。

2.最高管理者的审核要点篇二

一、建筑工程造价管理中的预结算审核

在建筑工程造价管理中, 预结算审核涉及到三个方面的重点内容, 即工程量计算的准确性、单价套用的合理性以及计取费用是否正确。对于预结算审核的过程中, 核实计算结果要建立在建筑工程施工设计图纸的基础上, 结合工程合同资料、招投标书、施工现场勘察资料、材料设备价格以及工程变更签证和隐蔽工程验收记录等等工程资料, 并按照工程文件中的有关规定执行。

工程预算审核的内容主要包括:工程量计算是否准确、预算单价套用是否恰当、各项取费标准是否符合现行规定。在进行预算审核的时候, 需要注意的问题包括项目重复正误差, 即块料面层下找平层、沥青卷材防水层、预制构件的铁件、给排水设施等, 在预算中所存在的误差;综合费用计算正误差, 即综合费用项目与冬雨季施工增加费用以及临时设施费用项目重复等。工程结算审核需要注意施工图纸与竣工图纸的区别、各种虚设费用, 以及在实际施工中并没有应用一些大型机械或者特种机械等。

二、预结算审核内容

(一) 工程量审核

工程量在审核的过程中, 要依据不同的计价方法进行计算的。项目核算中, 项目的划分、工程内容以及项目计算的各项规定等等, 都会对于工程量产生影响。工程量计价清单需要按照消耗量定额中的工程量计算规则进行计算的。建筑工程消耗量包括用工、用料、机械设备的消耗等等。定额中项目是按照施工程序来设置的, 项目中包括着诸多的工程内容。比如, 某建筑工程量计算, 包括水泥砂浆面层、混凝土、灰土垫层三项, 在工程量的计算上, 主要是按照设计图示尺寸。

对于用工、材料以及机械设备的消耗量计算, 同一项目, 一般是按照物理计量单位进行设置的。合理地按照工程量的顺序计算, 以避免由于没有做出合理的统筹安排而造成工程量核算不准确。比如在墙体工程施工之前, 要将钢筋混凝土工程以及建筑门窗工程计算出来, 将洞口的面积扣除。之后需要计算的是钢筋混凝土部分, 运用门窗分部中洞口的数据计算即可。对于墙体工程量的计算, 通过洞口面积和嵌入墙体的构件所占用的体积, 就可以计算出来。

为了防止出现重复计算以及漏项和错项的现象, 进行审核时, 可以依据工程量清单来实施。

在土石方工程中, 包括场地的平整、挖土方、管沟土方、基础土方以及土石方回填等等都要符合工程量计算规则。此外, 还涉及到土方外运和借土回填等等, 都需要进行描述。对于带形的基础, 要按照底面积的不同和深度的差别进行编码列项, 分别计算。基坑的回填、基础的回填, 以及运土方需要注意的事项, 除了需要注意运土的距离挚爱, 还要考虑到运土量中是否需要将回填的土方扣除。

砌筑的工程, 在审核中需要注意着重审核基础与墙身之间的分界线、墙身的高度、砌墙所使用的砌筑材料以及砂浆的标号是否符合标准, 除了要将门窗的项目扣除之外, 还要考虑嵌入墙内的钢筋混凝土梁柱是否需要扣除。

在混凝土和钢筋混凝土的工程审核中, 对于预制构件钢筋和现浇构件以及梁、柱、板和各种构件都要在符合规定条件下分别计算。关于钢筋的用量在清单项目的设立上, 需要按照等级和规格的不同设立, 并要考虑到预埋铁件以及构建内所存在的钢筋是否需要扣除。

审核屋面以及防水工程的时候, 如果卷材屋面、女儿墙和伸缩缝的规格在设计图纸上没有规定, 可以按照0.25米计算。屋面的排水管是否符合要求, 楼地面的防水层是否应该兼并到楼地面的工程项目当中。

在防腐、保温工程的审核当中, 屋面保温隔热层描述隔热材料的净厚度, 地面保温隔热层的计算要在保留柱和垛所占据的面积, 按照结构净面积来获得计算结果, 同时描述隔热材料的净厚度。

(二) 工程现场签证审核

工程现场签证是使用具体方案的有效补充。在工程审核中, 要强化签证真实性审核、合理性审核以及实质性审核。

签证真实性的审核主要是对于工程原始资料的审核, 现场核实签证数量。在合适工程量的时候, 要求甲乙双方以及监理人员要到场, 针对于勘测记录要认真测量, 并有审核人员和甲乙方签字。

签证合理性的审核, 主要是基于招标是往往会存在压低造价而导致经济损失, 那么, 就要从技术的角度对于实际施工的签证进行描述, 并考虑是否有重复内容出现, 是否需要增加项目。对于不属于签证范畴的内容, 处于清单项目内容的考虑, 是否要被列入到签证中参与结算。

签证实质性审核, 在进行审核的时候, 要对于工程量和计算的数据逐项核实。必要的时候, 审核人员还要进行破坏性核查, 特别对于隐蔽性的项目要逐一查看隐蔽资料进行工程量的审核, 必要时还要进行破坏性核查。在建筑工程设计图纸中, 涉及到工程主要材料以及装饰材料的品种以及规格, 乃至生产厂家等等, 都要进行核查, 要确保材料为正规厂家生产。注意施工方会以次充好, 出现较大的价格差异, 特别是对于高级装饰材料, 需要业主直接签字确认。

(三) 施工降水及护壁的审核

在建筑工程中, 基坑支护是非常复杂的工序。采用的支护不同, 工程造价也会有所不同。此外, 基坑是安全事故的多发点, 那么审核人员尤其需要对于基坑的支护以及降水进行审核。首先要对于地质勘察资料进行审核, 土方施工机械设备要性能完好, 施工人员必须有资格上岗证。地下管线是重点的审核项目, 包括支护的结构以及选型以及护壁的安全等级等等, 与此同时, 还要采取必要的开挖监控措施。进行降水方案审核, 预测可能出现的安全事故, 并提前做好防范措施。

三、预结算审核要点

(一) 计算审查方法

采用全面审查方法, 可以全面而细致地对于工程预算的结果进行高质量审查。比较适用于工程量偏小, 工艺设计相对简单的建筑工程。

采用重点抽查方法, 可以对于工程结构相对复杂的建筑工程进行审查, 审查速度快而且收效良好, 特别是在实施审查的时候, 还可以补充各项计费标准以及取费标准的审查。

采用筛选审查方法, 可以对于与工程量相关的数据进行归纳、优选并做出基本值表, 将适用建筑标准标明。对于各个分部分项工程进行筛选, 对于筛选下去的数值可以不用接受审查。

分组计算审查是工程审核中较为常用的方法, 其是利用工程量相似计算或者相同计算基础关系, 进行分项工程量计算。诸如地槽挖土、基础垫层、槽坑填土以及运土。地面的面层、垫层、楼面层以及屋面层, 楼板体积、天棚的刷浆和抹灰, 内墙和外墙的抹灰, 外墙内面的刷浆、砌体以及门窗、圈过梁等等都属于是分组计算审查范围。

(二) 工程量准确性的审核

开展审核工作的时候, 一定要结合工程实际情况, 突出审核重点, 明确隐蔽工程与一些容易出现重复计算的工程项目的审核。在进行建筑工程量审核的时候, 一定要加强现场签证审核。通常而言, 现场签证一般均是发包方与承包方争议最多的地方。在对现场签证进行审核的时候, 一定要遵循以下原则:其一, 客观性原则, 不仅要审查其是否具有发包方与承包方的签字和建议, 还要对签字和建议的真实性进行审查;其二, 整体性原则, 从全局角度考虑现场签证, 避免出现工程量重复计算或者错误计算的问题;其三, 全面性原则, 不仅要对签证的真实性予以审查, 还要对签证数量的真实性予以审查。

结语

总而言之, 在建筑工程施工中, 一定要重视预结算审核工作的展开, 确保工程造价的有效控制。在开展预结算审核工作的时候, 一定要加强对工程相关资料的收集、整理与总结, 为工程量、工程费用等方面的计算提供可靠的保障, 进而实现相关计算的准确性与有效性。同时, 一定要加强对审核人员自身素质的培养与提高, 进而保证审核工作的全面展开, 促进建筑工程施工经济效益与社会效益的提高。

参考文献

[1]邓莺玲, 朱海慧, 张振.建筑工程预结算中出现的问题及解决方法[J].现代装饰 (理论) , 2012 (08) .

[2]高艺, 麻小妮.浅谈关于工程竣工结算审核常见争议及处理办法[J].城市建设理论研究, 2013 (09) .

3.全面预算的审核要点--S 篇三

全面预算：企业内控的指南针

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全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法。全面预算通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化即股东权益最大化。全面预算管理实质上是完善法人治理结构的客观要求和具体体现，是现代财务管理的重要标志。

预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体反映，应具备积极稳妥的特点。决策机构首先应对宏观经济形势、行业市场状况作出初步预测和决策，根据企业内部发展战略，兼顾市场原则、股东回报原则和自身生产能力的原则提出预算方针和目标。预算目标可以包括各项各类财务指标和经营指标，指标既可以是绝对量，例如目标利润、目标资产、目标费用、目标销售额、目标产值等，也可以是相对量，例如目标利润率、目标增长率、目标占有率等。

预算方针和目标经董事会批准后，就可以下达各级预算单位，作为编制具体预算方案的纲领性要求。预算方案和指标应客观及时

预算管理组织在审核预算执行组织上报的预算方案时应遵循客观和及时的原则。客观性原则要求管理组织要按照企业不同的行业特点、发展阶段和经营状况决定企业的预算目标。按行业可分成商业、制造业和金融服务业等；按发展阶段可分为投入期、成长期、成熟期和衰退期；按经营状况可分为盈利和亏损。

如果按发展阶段分析，对于市场进入期的企业，由于其初建，资本投入较大，面临风险较高，这类企业的预算审核重点是资本预算。资本预算应包括项目投资概算，对项目投资总额、投资周期、投资进度和回报期作出经济可行性分析，还应包括现金流的预算，对项目资金来源、资金筹集成本、资金流出进度和资金回收情况作出统筹计划。编制资本预算必须高度重视风险问题，包括融资风险、投资项目失败（如产品过时而无法创利回报投资者）风险等。

对于进入成长期的企业，由于其产品已被市场接受，具备了赢利能力，因此这类企业的预算审核重点是市场占有率和利润水平。要求预算企业与同行业先进水平比较，确定较先进的发展目标和利润水平，按照利润水平确定营业收入、控制成本费用，从而编制出整体预算方案。

对于进入成熟期的企业，由于其市场定位基本稳定，利润增长能力趋缓，因此这类企业的预算审核重点是成本控制。按照要求的利润水平，根据市场价格计算收入，根据收入计算成本总额，再将成本总额逐级分解到各个成本支出单位，从而严格控制成本开支，保证完成预期利润。

对于进入衰退期的企业，由于其产品已被市场淘汰，财务上的亏损不可避免，因此这类企业的预算审核重点是现金流和资产质量。要求这类企业经营性现金流入应满足现金流出的需要，并有一定赢余，为开发新产品，再造新的经济增长点积累投入资金。同时应特别关注其资产质量，为进行公司资本结构的调整和资本市场的运营创造条件。

当然，对不同发展阶段的企业确定不同的预算审核重点并不意味着放弃其他方面的预算要求，比如资产质量预算、利润分配预算是每个企业投资者时刻关心的问题。总之，预算审核应根据不同的要求和特点进行，制定客观及时的预算目标将对实施企业的经营工作起到重大的指导作用。

建立反馈系统、监督预算执行和落实

为保证全面预算方案的贯彻落实，企业应建立预算信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度。

企业预算目标一经确定，应作为经营管理活动的基本依据，在单位负责人的领导下认真组织实施，建立预算执行责任制度，实行分级负责、归口管理，在企业内部建立起一个从上到下人人有责的多层次责任网络。在确定责任主体时应遵循以下原则：

（1）责权相当。责任主体承担什么样的责任就应赋予什么样的权利，有责无权，责任无法落实；有权无责，又会滥用权利。（2）责任可控。责任主体只应对其可控责任负责，不可控责任不应纳入其考核范围。

（3）运行高效。在分解责任主体时，必须考虑高效原则，只有高效率才能带来高效益。因此预算责任主体应目标一致、层次合理、协调合作。

预算信息反馈系统的另一重要方面是严格报告制度。要求预算企业运用财务会计报告和其他计划统计资料监控预算执行情况，定期、及时向预算管理组织报告，反馈预算执行进度和执行差异，促进全面预算任务的完成。

预算报告应遵循以下原则：

（1）内容全面。预算报告应详细说明报告期的预算目标，实际完成情况，完成占比，差异情况，差异原因等，报告应以最基层的责任主体为起点，逐级分析汇总，不仅包括财务指标还应包括经营数据的统计。

（2）时间及时。预算报告的及时性直接决定了预算调控功能的有效发挥，在预算报告中反映出的问题越及时，调整和处理的就越迅速，全面任务的完成就越有保障。实际工作中，预算报告可按月、按季编制。

（3）形式灵活。预算报告的重点除了要揭示预算差异外，更重要的是分析差异原因，提出改进建议，因此报告除了采用报表形式外，还应采用数据分析和文字说明的形式，同时为满足及时性要求还可采用口头汇报和例会等其他形式。

调整预算计划和目标要实事求是

全面预算是在合理预计的基础上编制的，目标一经确定，一般不予调整，但根据实事求是的原则，在出现以下情况时，可以作出必要调整。（1）市场环境发生重大变化。例如对于证券公司，股票市场交易量受经济环境影响与预计水平出现重大差异。（2）企业内部结构发生重大变化。例如出于整体战略发展需要将子公司出售等。（3）国家政策发生重大变化。例如国家税收政策、外贸政策、利率政策等。（4）遇重大自然灾害或公共紧急事件。如SARS事件等。预算方案的调整应分为要求调整和申请调整两种情况。

要求调整是指预算管理组织判断发生上述重大变化之一，要求预算企业根据具体情况调整全面预算，这类调整一般是针对重大有利变化作出的，是投资方为保证自身的权益通过董事会作出的决定。预算执行企业应根据要求重新编制预算方案经批准后实行，作为经营考核的依据。

申请调整是由预算执行企业提出的，一般是在发生了重大不利变化，使原预算目标无法实现时提出，这类情况应经过申请调整、审议方案和批准方案三个环节。首先预算企业根据重大变化提出调整申请，说明调整的理由，调整的初步方案和调整前后预算指标的差异，以及调整后方案的责任落实情况等。预算管理委员会收到调整申请后，对方案进行重新审核，审核方法参照前述。经审核通过的调整方案报董事会最终批准后下达执行。

考核预算完成情况和效果与激励机制挂钩

考核预算完成情况是全面预算管理工作的最终控制环节，是预算管理的一项重要职能，考核以下达的预算任务指标为依据，坚持公开、公正、公平的原则，将考核结论与奖惩措施挂钩，预算考核是完善企业内部控制体系，实现激励与约束相结合的关键所在。

考核一般按照以下程序进行：

（1）广泛收集资料。考核资料可以从内、外部两方面获得，内部资料是指下达预算指标、财务报表和报告、内部工作总结等，外部资料是指行业信息、市场动态、法律政策等。收集资料的目的是充分分析差异原因，作出客观判断。

（2）客观分析差异。分析差异可以采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量和定性两个层面反映预算执行的状况。

（3）公正实施奖惩。考核结论为实施奖惩创造了条件，只有公正的实施奖惩才能够发挥奖勤罚懒，调动内部积极性的作用。企业应建立考核结果和奖金挂钩的具体量化方案，使预算工作真正得到重视，发挥作用。

全面预算管理的指标体系

4.三公经费审核要点篇四

近期，集团监察室对我司2014“三公”经费使用管理情况等进行专项检查，财务部对检查中发现的一些问题进行了梳理，为了进一步规范“三公”经费支出和管理工作，健全费用支出手续，财务部对今后“三公经费”报销单据的审核要点进行了归纳，主要有以下几方面：

一、招待费方面

1、对审批表的审核：

（1）业务接待申请审批表填写内容必须完整。如：来客单位，职位、人数，人均消费、接待理由等。

（2）审批单上的接待标准应符合规定。同城不得接待，只能在食堂提供工作餐。市域内公务活动确需就餐的，一律在单位食堂安排工作餐，食堂无安排的，可在单位定点饭店安排就餐，每人每餐不超过60元。确因工作需要，不能在定点单位就餐的，应在审批单上作详细说明。

（3）对陪餐人数的要求。根据温交投【2014】141号文件，接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；接待对象超过10人的，陪餐人数不得超过接待人数的三分之一。

（4）应先审批后招待。原则上业务接待应先填写接待申请审批表，如领导不在公司，可口头先已请示领导，但各业务部门给领导补签时，要注意领导审批签字时间，应在业务接待之前。

（5）一次接待审批一次，不得多次接待填写一张审批单。同一批客人不得接待两次。

2、对发票的审核：发票时间、菜单时间、刷卡时间应一致。

3、对菜单的审核：

（1）不能出现烟、酒（包括含酒精的饮料）、黄鱼、鲍鱼、鱼翅、燕窝、辽参等菜品。

（2）不管是不是和菜，都应当有明细的菜单。

4、食堂接待的审核：

（1）每次食堂接待后，都要及时开具食堂收据。（2）食堂的菜单应加盖食堂专用章。

二、会务费方面

会务费的审核参照招待费。须特别注意的是：招待费和会务费应严格区分。比如会议结束后，客人乘晚上的车回去，还需招待晚饭，应计入招待费，重新填写招待费申请审批表。

三、车辆使用费方面

（1）车辆维修、护理费用报销时应提供维修保养申请单。（2）车辆通行费报销实行一月一报，报销单据需附加出车登记表复印件。

四、差旅费方面

（1）差旅费报销需提供出差审批单，如参加会议，培训报销差旅费，报销时需提供出差审批单、会议或培训的通知。

（2）出差人员应乘坐公共交通工具前往出差目的地，不得租借车辆。

（3）出差回来应及时到财务报销。

财务部

5.对照检查材料审核要点篇五

1.对照检查材料要开门见山、直奔主题讲问题，不弯不绕，不评功摆好，不讲空话、套话和虚话，不做官样文章。要删除总结性、讲成绩的内容及谈体会的内容，增加具体事事例。

2.对照检查材料遵守党的政治纪律情况和贯彻落实中央八项规定、转变作风情况两个部分，讲成绩最多三两句话带过，主要是讲存在的问题和不足。

3.对照检查材料要认真查找突出的、典型的问题，对文风、会风、学风、调研等带有普遍性的问题可不作为重点问题查找。在检查享乐主义、奢靡之风方面问题时，不能简单地列举迎来送往、送收土特产等一般性问题。

4.对照检查材料要少讲工作问题、突出讲“四风”问题，不能以工作上的一般性问题代替“四风”问题，要结合具体事例深挖个人“四风”特别是享乐主义、奢靡之风方面存在的突出问题。

5.对照检查材料要重点讲自己问题，不能以班子问题代替个人问题、以别人问题代替自己问题、以下级问题代替本级问题，查摆问题和剖析原因要真正把自己摆进去，不能轻描淡写、避重就轻、遮遮掩掩、不痛不痒、不深不透。

6.要防止把问题分析写成问题列举，对照检查材料对存在问题的原因剖析不能空泛，不能只泛泛讲党性修养不够、群众观念不强、奋斗精神弱化等方面原因，要真正从世界观、人生观、价值观“总开关”和政绩观、权力观、利益观、群众观上深入查找问题产生的根源。

7.对照检查材料整改措施要避免抽象，大而化之，缺乏针对性和操作性，不要千篇一律。围绕“四风”问题提出的努力方向和整改措施，要和查找问题、剖析原因方面有所对应，做到既有针对性、可操作性，又具体实在、务实管用。

8.对照检查材料画像要准确，要有班子和个人个性的东西，有具体事例。要结合地方实际、岗位特点，结合自己的思想、工作、生活实际和个人成长经历，认真查找突出问题，列举典型事例，做到具体、实在、深入。

9.撰写对照检查材料关键是要找准本人存在的问题，深刻剖析原因，提出整改落实的具体举措，要怎么能把材料写得好就怎么写，怎么能把问题讲清楚就怎么写，不要求统一格式。

10.对照检查材料要对通过上级点、群众提、互相帮、集体议等方式查找出的问题作出明确回应，要对“小四风”问题进行查摆剖析。要对用车、住房和办公用房、人情消费、职务消费、“三公”经费开支、配备秘书、家属子女从业等问题分段作详细具体说明。

11.党员领导干部要作出不出入私人会所、不接受和持有私人会所会员卡的公开承诺，并进行对照检查和明示。

12.领导班子对照检查材料还要对关系群众切身利益问题、群众反映强烈的不正之风问题和联系服务群众“最后一公里”问题，进行深入查摆剖析。

13.“四风”问题归类要准确，标题表述要准确，标题与内容要一致，帽子底下要有内容；文字宜简明扼要，内容要具体详实。

14.要认真校对材料，防止出现语句不通，特别是错别字等情况。

15．材料的问题表述上少用或不用“有时”、“不够”、“有所”、“有待”等字眼，文风越实在越好。

遵守党的政治纪律情况部分，要对所查找问题列举典型事例。

贯彻中央八项规定转变作风情况部分，要对照八项规定和作风建设要求查深查实问题，并逐条列举问题和事例。对三公”经费、职务消费、人情消费、公务用车、用房住房等情况要逐一作出具体说明，不宜讲认识、谈体会。

“四风”问题部分，不能空泛，要充实印证事例。要对“小四风”（吃喝风、红包风、赌博风、走读风）进行对照检查。

6.发展党员材料审核要点篇六

1、查看第一次写入党申请书时间：超过18周岁

2、确定为入党积极分子时间：在申请书之后3个月之后

3、第二次培养考察时间：在确定为积极分子之后超过一年以上

4、支委会研究确定发展对象时间：在确定为积极分子之后超过一年以上，第二次培养联系之后

5、政审：在支委会确定为发展对象之后，注意政审综合材料、积极分子考察表、志愿书上个人简历、家庭成员和主要社会关系情况一致（违反计生的一票否决，刑事犯罪的一票否决）

6、召开群众座谈，公示时间：在支委会研究确定发展对象时间之后，时间为至少5天

7、党员大会通过申请人为预备党员：在公示之后

8、票决结果：参会人员达到五分之四，同意票达到三分之二以上；注意票决结果报告单、会议记录、志愿书第9页上决议票数相符

9、会议记录：查看是否有确定为入党积极分子会议记录、确定为发展对象会议记录、群众座谈会议记录、党员大会会议记录，并且会议记录时间与积极分子考察表和志愿书中相符；还需查看确定为积极分子会议记录中确定的联系人是否与积极分子考察表相一致；确定为发展对象会议记录中确定的入党介绍人是否与志愿书中介绍人相符

10、查看以下材料是否齐全：入党申请书、自传、思想汇报至少2篇

7.审核、评审和持续改进要点篇七

1．审核

企业一般每年进行一次内部审核，每三年进行一次第三方审核，必要时可适当增加审核次数。

1）审核的内容。

a)EHS管理体系的要素和活动是否与计划安排相一致．是否被有效实施；

b)在履行EHS方针、实现EHS目标和EHS量化指标过程中，EHS管理体系的有效性；

c)EHS管理体系与有关法规的符合性。2）审核的程序。a)进行审核前的准备； b)建立审核准则； c)明确审核重点；

d)确定审核组织和参加审核人员的要求； e)制定审核方法和步骤； f)审核记录的管理； g)审核结果的通报； h)不符合情况及纠正措施。）审核的实施。公司EHS管理体系的审核分为： a)内部审核由企业自主组织进行；

b)第三方审核企业作为受审方，由取得相应资格的单位进行EHS体系审核。

2．评审）评审的内容。评审的内容主要有以下几个方面： a)EHS承诺的实现程度；

b)EHS管理体系文件与实际活动的适宜性、充分性和有效性； c)方针和目标及管理措施的实施情况，有无改进的必要； d)针对事故、重复事故和其他单位事故的分析，来改进EHS管理体系；

e)对EHS管理体系所需的资源，高层管理者是否大力支持和提供；

f)关键过程或装置的风险控制情况； g)应急预案的有效性。

2）评审程序。EHS评审的程序主要有：

a)评审的准备，如制定评审计划、收集有关文件资料等； b)评审的实施，由最高管理者主持召开评审会议和现场评审两种方式；

c)编制评审报告，其内容主要有评审概况(日期、单位和评审人员等)、评审内容、评审过程中发现的不符合项、评审结论、评审后的工作打算和要求等；

8.国家科技项目审核要点(核心) 篇八

★◆★在课题经费收支审核过程中，存在下列事项，需要在审计沟通函中逐一列出，请被审计单位予以回复：

一、课题是否单独核算

是否对课题经费进行单独核算。根据提供的明细账以及提供的记账凭证进行判断。

二、课题经费到位情况

课题经费是否按预算足额到位，经费到位的凭证复印件是否齐全。

三、课题经费拨付情况

课题承担单位是否按预算足额拨付合作单位课题经费，拨付凭证复印件是否齐全。

四、课题经费分类支出审核要点

1、设备费审核要点：

（1）提供了凭证复印件的设备支出附件是否符合规范。

（2）编制设备购置对比表：对于预算外的通用办公设备予以核减，预算外购置的小额专用设备一般予以认可（一般1万元以内的设备），预算外的大额专用设备需要让被审计单位提供与本项目相关性的说明。

（3）项目结题阶段购置的设备或试制设备，需要让课题承担单位说明该设备对项目任务完成的贡献程度。

（4）关注设备费支出金额是否超支，如果超支，超支部分予以核减。（5）设备费需要编制盘点表，并盘点。

2、材料费审核要点：

（1）提供了凭证复印件的材料支出附件是否符合规范。

（2）单笔支出超过2万元以上的预算外材料费购置支出需要被审计单位提供与本项目相关性说明。

（3）临近课题截止日入存在大量采购材料，需要被审计单位提供原因说明。（4）使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料、实验室1 / 8 装修材料等需要予以核减。

（5）专项经费购买预算外普通办公用品费，如果间接经费未超支计入间接经费，否则予以核减。

3、测试化验加工费审核要点：

（1）提供了凭证复印件的测试化验加工费支出附件是否符合规范。（2）单笔支出超过2万元以上的预算外测试化验加工费支出需要被审计单位提供与本项目相关性说明。

（3）2万元以上的测试化验加工费支出必须提供测试合同、测试报告。（4）是否存在以测试费的名义转拨经费。

4、燃料动力费审核要点：

（1）对无法单独计量，必须有燃料动力费分配依据。（仪器设备耗用）。（2）对于预算外列支的汽油费，一律予以核减。

（3）被审计单位日常消耗支出如：日常水电气暖等消耗、列支房屋占用费、物业费、取暖费等，全部计入间接经费，若间接经费超支，则予以核减。

5、差旅费审核要点：

（1）检查差旅费报销单的出差事由是否与本项目相关，若不相关或无法判断是否相关，则予以核减或要求被审计单位提供说明。

（2）报销汽油费必须与本次出差发生的其他支出一起报销，若只有汽油费发票，则予以核减。

（3）差旅费中列支本地住宿费，要求被审计单位提供支出原因说明，无合理的理由，则予以核减（因为存在实际为餐费，开具发票为住宿费套取资金的现象）。

6、会议费审核要点：

（1）会议内容必须与本项目相关，否则予以核减。

（2）附件中必须有会议通知、会议签到表等证明会议实际发生的材料，如果仅有一张酒店会议费发票，要求被审计单位提供会议发生的证明材料，否则予以核减。

7、国际交流与合作审核要点：

（1）出国交流的内容是否与本项目相关，否则予以核减。/ 8（2）检查是否有出国任务批件，若没有需要被审计单位提供或提供没有的原因说明。

（3）检查差旅费、会议费、国际交流费三者之后是否超预算，超支部分予以核减。

8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费审核要点：

（1）通用性操作系统、办公软件、手机电话费、专利维护费，如果间接经费未超支计入间接经费，否则予以核减。

9、劳务费审核要点：

（1）劳务费发放原则上通过银行卡发放。

（2）研究生培养费、博士后进站费和房租补贴等不属于劳务费，予以核减。（3）如果是支付劳务派遣公司劳务费，需要提供劳务派遣公司的发放单。（4）劳务费支出超预算部分，予以核减。（5）大额现金支付需要披露。

10、专家咨询费审核要点：

（1）向以单位名义提供的咨询服务发放专家咨询费，予以核减。（2）专家咨询费不得支付课题组人员、劳务人员、课题相关管理人员，否则予以核减。

（3）专家咨询费不得列支论文评审费，否则予以核减。（4）专家咨询费支出超预算部分，予以核减。

11、间接经费审核要点：

超标准计提或列支的部分予以核减。

四、抽查企业及发票真实性

1、每个课题至少抽查5家供货单位。通过全国工商系统，查看该单位是否存在、经营范围与开具发票内容是否相符。

2、每个课题至少抽查5张发票。通过“友商”网，检查发票真伪。各家单位需要抽查至少10笔，与网上发票查询核对，关注是否真实。

五、后续支出

1、应付未付支出 / 8（1）课题截止日至审计日已入账的支出逐一分析，合同签订日期、发票开具日期或者事项发生日在课题实施截止日前的支出，可以作为应付未付支出。其他支出不予确认。

（2）未入账支出，若合同签订日期、发票开具日期或者事项发生日在课题实施截止日前的支出，可以作为应付未付支出。

上述两类支出，都需要提供合同、发票、入库单等证明材料，否则不予认可。

2、预计支出

要求被审计单位提供预计支出测算说明。预计支出一般包括：审计费、验收差旅费、验收会议费、验收专家咨询费、出版文献费等。

课题截止日审计认定各科目金额加上应付未付及预计支出，若超过有上限预算标准的部分，不予认定。

★◆★需要被审计单位盖章的资料清单

一、课题承担单位需要提供的资料

1、业务约定书（盖章）。

2、承诺函，主要承诺提供的支出明细账未经修改（盖章）。

3、课题承担单位与科技部签订的合同任务书、预算书复印件（可以盖骑缝章）。

4、课题承担单位与子课题承担单位签订的子课题合同任务书复印件（可以盖骑缝章）。

5、制定的科研经费管理办法复印件（可以盖骑缝章）。

6、课题承担单位权限范围内预算调整内部审批文件（盖章）。

7、课题经费收支明细账（可以盖骑缝章）。

8、经费到位凭证、经费外拨凭证、抽取的经费支出凭证复印件（可以盖骑缝章）。

9、固定资产盘点表（盖章）。

10、审计沟通回复函（盖章）。

11、应付未付支出说明；预计支出说明；应付未付支出的发票、合同、入库4 / 8 单等复印件（可以盖骑缝章）。

12、课题承担单位经费收支附表（盖章）

二、子课题承担单位需要提供的资料

1、承诺函，主要承诺提供的支出明细账未经修改（盖章）。

2、制定的科研经费管理办法复印件（可以盖骑缝章）。

3、课题经费收支明细账（可以盖骑缝章）。

4、经费到位凭证、经费外拨凭证、抽取的经费支出凭证复印件（可以盖骑缝章）。

5、固定资产盘点表（盖章）。

6、审计沟通函（盖章）。

7、应付未付支出说明；预计支出说明；应付未付支出的发票、合同、入库单等复印件（可以盖骑缝章）。

8、子课题承担单位经费收支附表（盖章）

★◆★出具报告阶段工作

一、审计报告复核

1、项目负责人审计报告初稿完成后，必须自行复核一遍；

2、交给组内同事复核；

3、提交给被审计单位，请被审计单位修改复核。

4、审计报告一定要认真复核，避免上传系统后撤报修改的情况发生。我们每次撤报修改，科技部都会记录在册，将来作为我所考核评分依据之一。

二、审计系统填写

1、填写审计系统中的监督检查表，必须由该项目的负责人填写，一定要根据该课题的实际情况填写，不得全部填写“好”。

2、为方便大家有序填报，请准备填报系统前先到群里预约时间，每次预约时间最长两小时。预约后，其他人在此时间内不得登录填报系统，但可以在群里5 / 8 按时间顺延预约。

★◆★经费管理制度变化（学习）

一、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》财教［2006］163号主要内容：

（1）课题经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等；无绩效支出。

（2）预算调整：课题支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由课题承担单位根据研究需要调整执行；其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由课题负责人协助课题承担单位提出调整意见，经项目组织单位审核同意后报科技部批准。

（3）结余资金需要收回。

二、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）更新的财务规定：

（1）将课题经费分为直接费用和间接费用，500万元及以下部分不超过20%；超过500万元至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元的部分不超过10%。间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%。

（2）新设绩效支出5%。

（2）预算调整权限大幅下降：课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整。

三、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）更新的财务规定： / 8（1）调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目中列支。进一步下放预算调整审批权限，同时严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额；

（2）改进项目结转结余资金管理办法。项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；未通过验收和整改后通过验收的项目，或承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。

四、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）更新的财务规定：

（1）提高间接费用比重，核定比例可以提高到不超过直接费用扣除设备购置费的一定比例：500万元以下的部分为20%，500万元至1000万元的部分为15%，1000万元以上的部分为13%。加大对科研人员的激励力度，取消绩效支出比例限制，所有间接经费都可以用来发放绩效。

（2）明确劳务费开支范围，不设比例限制。参与项目研究的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等，均可开支劳务费。

（3）改进结转结余资金留用处理方式。项目完成任务目标并通过验收后，结余资金按规定留归项目承担单位使用，在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。

（4）差旅费不再比照机关公务员。

（5）项目承担单位要建立健全科研财务助理制度，为科研人员在项目预算编制和调剂、经费支出、财务决算和验收等方面提供专业化服务，科研财务助理所需费用可由项目承担单位根据情况通过科研项目资金等渠道解决。

★◆★几个关注点

1、资金管理办法主要规定财政资金，其他渠道资金按其资金提供方的规定管理使用。

2、合作单位资金属于“过路资金”,；无外协资金（经费）概念。

3、不得随意调账变动支出，随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计。/ 8

4、关于预算调账权限

①“五科目可调可增”：材料费、测试费、燃料动力费、出版文献费、其他支出，课题组申请，承担单位审批，科技部或相关主管部门在财务检查、验收时确认。

②“三科目可调不增”：差旅费、会议费、国际交流费调剂使用，但总额不能突破预算。

③“三科目不增”：设备费、劳务费、专家咨询费预算只减不增。④间接费用不得调整。（可以调减，用于直接指出）。⑤项目预算总额调整、承担单位变更，报财政部批准。

⑥合作单位预算调整、合作单位增减，报科技部（专业机构）批准。

9.招标文件审核要点范文篇九

第一部分水利工程招标投标备案文件合法、合规的必要性

一、为了促进招标投标市场的统一

一个市场统一的前提就是其规则统一。

首先，在法律制度关系层面，招标投标备案文件是落实招标投标法律制度的一个载体。与其他合同订立活动相比，招标投标活动的明显区别在于其自始至终都以书面形式进行。从招标公告的发布，到招标文件的编制与出售；从投标文件的编制与递交，到最后评标报告的形成，以及最后签订正式的书面协议等，都是以书面形式进行的。在众多的书面文件中，起决定性作用的是招标文件。因为《招标投标法》明确规定，投标文件必须按照招标文件的要求进行编制，并且对招标文件的实质性要求和条件做出响应，否则就是无效投标。《招标投标法》还规定，招标人与中标人必须按照招标文件和中标人的投标文件签订合同，也就是说，将来执行的合同内容也主要由招标文件决定。所以从法律规定的角度来讲，招标投标备案文件是执行招标投标法律制度的一个重要载体。

其次，从内容来看，《招标投标法》的很多规定都是通过招标投标备案文件来体现的。比如招标公告必须在指定的媒介发布，具体发布内容等需要在招标文件中体现；《招标投标法》规定的两种中标标准及评标标准，也必须在招标文件中公布，如何公布，公布到什么程度，要靠招标文件来落实。此外，《招标投标法》规定评标必须由评 1

标委员会负责，如何评审，根据什么标准，按照什么程序评审；《招标投标法》还规定招标人签订协议时，不能违背招标文件的实质性内容等，所有这些都要靠招标文件来落实。从某种意义上讲，招标文件中的投标人须知就是《招标投标法》法律制度的一个缩影。

二、为了进一步规范招标投标活动

招标投标备案文件是投标人准备投标文件及投标的依据；是评标的依据；是签订合同所遵循的文件、技术规范或规格的编写原则。招标文件是招标的前提条件。招标文件编制质量的优劣，直接影响到招标的效果和进度。《招标投标法》第二十条规定“招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。”招标文件的的质量也影响着招标投标活动是否公平、公正。

监督的目的就是避免串标、围标以及内外勾结以实现中标的违法乱纪行为的发生。在开标阶段，即使监督人员不在场，如果出现了文件密封性不完全等问题，招标代理机构也会拒绝其投标，而且还有那么多的投标人代表在场并进行交叉检查，众目睽睽之下，出现不规范的行为的可能性不大。在评标现场，由评标委员会进行民主的评审，评审的依据就是已经公开的评标办法，整个评标的过程是封闭式的，出现投标人与招标人互相勾结的可能性也较小，在评委随机抽取的情况下，投标人要想通过贿赂评委而实现中标的可能性也是微乎极微。因此，聪明的投标人要想搞鬼，最大可能就是在招标人编制标书时，就与招标人互相勾结，在招标文件里作了有利于自己的规定，从而排除其他投标人实现中标，获取不法利益的目的。

通过招标文件的手段来实现中标，比围标、收买评委等其他手段更具有隐蔽性的特点，整个评标过程看起来合法合规，但是却是以合 2

法的外衣掩盖其非法的目的。因此，加强对招标文件的审查，是确保招标活动公平、公正的重要手段，是十分必要的。

三、为了加强政府的投资管理

近几年，国家出台了一系列有关制度，但这些制度相互不衔接、不配套。比如资本金制是在项目前期提出要求，但如不监督后期合同的执行，就无法保证资本金落实到位。招标投标备案文件就能将一系列制度有机衔接起来，因为编制招标文件时必须兼顾资金、项目单位、设计等前期问题，否则招标无从搞起；还要兼顾履约，即合同的执行等后期问题。不能搞设计的只负责设计，搞施工的只负责施工，搞招标的只负责招标而不考虑后期合同的履行。我们通过竞争方式选择到的中标人，在工期、质量、资金方面达到了招标采购方的要求，但如果不严格执行合同，不严格规范合同的变更、调整，那么招标阶段确定的工期、节资、质量等目标最终都难以落实，因为通过简单的价格调整就可以实现资金的追加，规避各种预定的目标要求。规范的招标文件，是衔接目前各种项目管理制度的一个枢纽。

招标投标备案文件要将前期项目单位资本金的落实和后期合同的履行有机结合起来，编制质量显得非常重要。只有严肃地对待招标文件，才能将项目作为一个整体加以考虑。不能只看树木不见森林，就招标论招标。从合同的角度看，招标不过是竞争性缔约的一种方式，其最终目的是为了选择一个合适的中标者，签订一份好的合同并执行好合同。招标文件在合同条款上花了大量篇幅，原因就在于此。

第二部分水利工程招标投标备案文件的编制原则及主要内容

一、编制原则

按《水利水电工程标准施工招标文件》（以下简称《标准文件》）的规定：

首先，将其区分为指导性的、参考性的和需要不加修改引用的。如招标公告、资格预审公告、投标邀请书，包括工程量清单等，是指导性、参考性的内容；通用合同条款的正文、投标人须知的正文部分需要不加修改地引用。

其次，设臵了授权性条款，允许招标人在专用合同条款或前附表中，做不同或具体的约定，但约定内容应彰显公平。

第三，前附表是开放的，允许招标人对正文的内容进行补充，一些无法明确的内容，可以统统放到前附表中。

1、全面性。标书内容涉及招标人需求、项目具体技术参数、标准化设臵、市场行情、招标环境、有效竞争、公平参与权、定标标准、法律法规条款等。可以说，一份完整的标书是一项系统性的工程，标书制作者与招标人担负着繁重的起草重任，怎样把上述控制性内容全面而准确地融入标书文本中,考验着工作人员的业务素养与综合素质，也显示着招标代理机构和招标人的管理质量水准。

2、逻辑性。标书是招标工作时招投标当事人都要遵守的具有法律效应的文件，因此逻辑性要强，不能前后矛盾,模棱两可，用语要精炼，要用简短准确的书面语言表达项目规范与要求，力戒罗嗦、重复、前后不一,招标邀请书、招标目标任务说明，投标须知、合同、投标文件格式等作为标书的几个组成部分之间，既要准确地表达逻辑 4

含义，又要使整体逻辑空间顺畅，体现一致性与一贯性。

3、非歧视性。这项要求对标书制作人员要求很高，一个招标项目从策划、市场行情了解、招标环境追踪、预算与方案选择等前期工作,招标人会有许多想法，招标方案交由招标代理机构执行时，标书制作人员就面临着几个关键点的控制与把关。如准入门槛或资质要求问题，信息公开与参与权受限问题，招标人倾向性意见及控制等。怎样界定歧视性条款，是一项硬工夫，也是标书制作水平的真实体现。

因此对招标信息的收集、归类、分析显得十分重要，横向纵向对比能够判定招标人是否具有倾向性，对建设环境的掌握有利于让标书制作者对招标人的需求作出客观评价，对政策法规的准确理解与执行，有利于标书制作者剔除歧视性条款,是对招标人“出钱想买什么就买什么”传统观念的强力阻击，是设立招标代理机构,彰显公共政策功能的目的所在。

4、法律规范性。标书具有法律效应,是合同组成部分之一，是招标人需求、投标人履约的直接依据，也是所有投标人共同遵循的标准，更是纠纷处理的依据。因此,标书内容中法律法规的控制路径要严格设立，不容含糊不清，难以操作，要明确权力、义务与责任:首先要严格遵守招投标法规与标书制作原则，在具体细节安排上能全面落实各项规定,确保标书体现法律精神,有很强的权威性与说服力。其次实际操作过程中，要严格按标书规定执行，对事不对人，一视同仁。废标、无效标、未实质性响应标书、未提供有效资质等重大事项，要提出明确的处理规定，对于评分权重设臵、投标保证金交纳、定标原则等具体内容要按照法律规定细化，并一丝不苟执行到位，公开接受各方监督。第三，法律法规细化成标书条款要有实际操作性，便于招 5

投标当事人的控制与监督，要结合招标项目特点，有针对性地细化法律条文，不具备实现条件的或者操作性不强的，要酌情删减，不要勉为其难而制造众多是非。

二、主要内容

（一）资格预审（招标）公告的主要内容

资格预审公告是指为邀请潜在的投标人参加资格预审而在官方媒体上发布的资格预审通告。招标公告是指招标单位或招标人在进行科学研究、技术攻关、工程建设、合作经营或大宗商品交易时，公布标准和条件，提出价格和要求等项目内容，以期从中选择承包单位或承包人的一种文书。

资格预审公告主要用于资格预审方式的招标，招标公告主要用于资格后审方式的招标。

根据《水利水电工程标准施工招标资格预审文件》规定，资格预审（招标）公告主要包括以下八个方面的内容：

1、招标条件；

2、项目概况与招标范围；

3、申请人资格要求；

4、资格预审方法；

5、资格预审文件的获取；

6、资格预审申请文件的递交；

7、发布公告的媒体；

8、联系方式。

（二）资格预审文件的主要内容

资格预审，是指招标人出售招标文件或者发出投标邀请书前对潜 6

在投标人进行的资格审查。资格审查的方式分为合格制和有限数量制，由招标人根据项目具体特点和实际需要选择使用。

资格预审文件中的审查标准应与招标公告中的相应内容一致，可以细化，但不得额外增加或减少。

根据《水利水电工程标准施工招标资格预审文件》规定，资格预审文件共分五个章节：

1、资格预审公告；

2、申请人须知；

3、资格审查办法（分为合格制、有限数量制）；

4、资格预审申请文件格式；

5、项目建设概况。

（三）招标文件的主要内容

招标文件是招标人向投标人发出的，旨在向其提供为编写投标文件所需的资料并向其通报招标投标将依据的规则和程序等项内容的书面文件。招标文件是招标过程中最重要的文件之一，一般情况下，在发布招标公告或发出投标邀请书前，招标人或其委托的招标代理机构就应根据招标项目的特点和要求编制招标文件。

根据《水利水电工程标准施工招标文件》规定，招标文件分为四卷八个章节：

第一卷共5章，包括：

1、招标公告（或投标邀请书）；

2、投标人须知；

3、评标办法（分为最低投标价法、综合评估法）；

4、合同条款及格式；

5、工程量清单。

第二卷共1章：图纸（招标图纸）

第三卷共1章：技术标准和要求（合同技术条款）第四卷共1章：投标文件格式

施工招标文件的编制及审核工作十分重要，它直接关系到项目招标的质量乃至成败。施工招标文件有投标须知及投标须知前附表、合同条款、合同文件格式、技术规范及要求、图纸、工程量清单、投标文件及投标函部分格式、投标文件商务部分格式、投标文件技术部分格式、资格审查申请书格式等内容。其中工程量清单表述了招标人要求投标人完成的具体工程量，是施工招标文件中相当关键的部分，亦是投标人报价的依据。

在编写施工招标文件时，必须列入工程发包人、工程设计单位、工程概况、工程招标承包范围、工程质量等级要求、工期要求、投标人资质等级要求；领取招标文件时间、地点；踏勘现场时间、地点；传真澄清书面材料时间；答疑会时间、地点；领取补充招标文件时间、地点；投标截止时间、地点；开标会时间、地点；投标保证金递交方式；投标文件份数；投标有效期；联系方式等内容，其通常集中在投标须知前附表中。投标须知前附表是以表格形式对投标须知内容的简要概述，用以帮助投标人清楚了解他在投标过程中必须履行的手续和应遵守的规则。同时，它也是了解投标须知详细内容的索引。

第三部分水利工程招标投标备案文件的具体监督内容

招标投标备案文件种类

资格预审（招标）公告 资格预审文件 招标文件 评标结果公示

一、资格预审公告与招标公告的审查要点：公告类型是否合规；公告内容是否完整；

招标项目的内容、规模、标段划分、资金来源情况是否明确；对潜在投标人的资格要求是否合规；

获取资格预审文件或招标文件与递交资格预审申请文件或投标文件的时间和地点是否明确；

资格预审文件或招标文件发售金额是否合规；公告中的有关时间要求是否合法合规等

二、资格预审文件的审查要点：内容是否完整；

是否明确了资格预审条件、审查办法、审查时间与地点、投标保证金的递交要求、文件售价、专家组成情况、合格投标人数量（有限数量制）、资格预审结果通知方式等主要内容；

资格预审文件的发售时间是否合法合规；

审查时要注意资格预审文件中的相关内容是否与资格预审公告一致等。

三、招标文件的审查要点：内容是否完整；有标准文本的是否使用；

招标文件中的有关时间要求、评标委员会组建、评标方法、评标程序、投标保证金递交要求、履约保证金、中标服务费收取、投标企业法定代表人或其授权人身份及资格证明原件等主要内容是否合法合规。

四、评标结果公示的审查要点：公示内容是否完整；

推荐的预中标人与评标委员会的评标结果是否一致；预中标金额与投标报价是否一致；公示时间是否满足要求；投诉与质疑的途径是否明确等。

第四部分招标文件应如何避免倾向性

招标文件编制中易出现的问题：

1、隐含倾向性条款或歧视性条款。

2、评标方法和评标标准设定不合理。

一、结构完整、用语规范

所谓结构完整，就是说一份完整的招标文件应该包含《标准文件》中规定的招标文件应具备的所有内容，杜绝一些招标文件中没有合同条款和签订方式的现象发生。而用语规范，则是在细节方面应加以注 10

意，做到前后统一，如：应避免招标文件中前面规定投标人应具备相关二级资质，而后面变成了三级资质等现象的发生。

另外，还应注意在招标文件中标明实质性要求和条件，实质性要求应是指投标文件所提供的有关资格证明文件、提交的投标保证金、技术规范、合同条款等，要与招标文件要求的条款、条件和规格相符。

不能把注册资金、公司规模等限制性条款作为实质性要求和条件。在技术指标中，更应注意用语规范，技术指标应是共性技术指标，不能照搬前期某一项目的技术指标。技术参数是某个范围内的数值,不是具体数据，只宜尽可能清楚而准确地规定到各种最低要求的限度。可以采用“大于等于”或“在某某幅度内”这一类的措词。不论是通用的技术规范还是专用的技术规范，应尽可能清楚而精确地规定应完成的工作、提供的服务、要求以及施工地点等，应具体规定到各种最低要求的限度，切忌出现品牌名，如达到“××项目的技术标准”。

二、资格条件设臵应有利于充分竞争

设定资格条件的目的是防止不具备合同履约能力，有过重大违法记录或在商业信誉等方面有问题的不合格投标人进入，不是为了使特定的投标人能够参加该次投标活动，是为了鼓励良性竞争而不是为了限制充分竞争。对于利弊限制性条款，比如非国家规定的强制性资格条件，或强制性认证要求，不应作为资格标准；经验业绩和服务承诺函等也不应作为资格条件。如果该项目确实有特殊需要，需要设定特殊资质条件，应确保这种特殊需求和条件不是针对某个投标人设臵的，而是应该至少有三家以上的投标人能够满足这种需求。

三、分值设臵和评标标准应细化、准确

首先，根据该项目的特点设定价格分应占的比重（权值）。

第二，在规定各评分项的同时应设定评标标准，专家打分就有了明确的标准，不会再仅凭个人感觉打分，从而有效防止评标结果出现主观偏差的现象发生。

第三，在加分环节上应慎重，地域性的评奖尽量不应作为加分条件；招标人评价原则上不应作为加分条件。

第五部分招标投标备案文件的监督重点

招标投标备案文件的监督应具全面性，即不放过任何风险点。同时也要抓大放小，突出重点，应把握好以下几方面：

一、格式审核

目前，大部分招标代理公司和项目业主对招标投标备案文件格式都不重视，认为是旁枝末节，但文件格式也能提供很多有用信息。从招标投标文件的格式可看出起草人水平与专业性、业主对项目的重视程度、业主自身的管理水平。

1、用词及语法：错别字、不规范用词、语法错误等不仅体现出编者的不专业、不认真，也有可能埋下纠纷的隐患，会有法律风险；

2、排版：排版是否易于阅读，编号及标点符号是否合理，内容是否方便查找便于交叉引用，体现了作者的起草文件水平及服务读者的意识。

3、词语定义：应定义好重要词语，即使是最常用的词语，大家也可能有不同的理解。一旦合同双方发生纠纷，很多偏袒己方的解释也会被当事人或律师创造性地提出来。而合同中的专用定义可以在很 12

大程度上减少此类风险。

4、完整一致性：由于招标文件是一个庞杂的文件体系，应根据文件类别及逻辑关系组卷或编号，这样有利于文件管理，也有利于查缺补遗。整个体系中文件的一致性很重要，但很难做到，因为起草人、审核人很多，每人的认真程度不同，而且总协调人或总编受限于自身专业与经验，不可能毫无遗漏。因此，所有文档最后由总编组合到一起后，难免出现矛盾之处。所以，说明文件的优先效力是必要的。

格式审核具体体现在以下方面：

（一）文件中的目录字体是否一致、章节构成和序号是否正确、页码是否正确等。

（二）投标须知前附表：

1、建设单位和代理单位名称、地址、联系方式和批文名称是否正确；

2、项目名称及工期是否规范；

4、招标各时间节点是否填写正确、齐全；

5、投标文件要求的内容和份数及电子光盘的提交是否齐全。

（三）招标文件正文

1、招标文件中的工程概况与设计说明是否一致、承包范围是否和业主描述一致、招标文件组成的描述是否全面；

2、招标的时间节点信息是否全面和正确，是否和投标须知前附表中一致；

3、指定分包工程拟定的外来从业人员综合保险费标准是否正确；

4、报价有效范围是否适当；