内部审计实施方案

内部审计实施方案（共11篇）（共11篇）

1.内部审计实施方案 篇一

2013年****人力资源和社会保障局

社会保险基金内部审计检查工作实施方案

为进一步夯实宁乡县社会保险基金财务基础，确保基金安全运行，规范社会保险基金内部审计工作，促进廉政建设，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《***社会保险基金监督管理暂行办法》（*******号）相关文件精神，按照市人社局和县委、县政府相关要求，制定本方案。

一、领导机构

（一）人社局社会保险基金内部审计领导小组

组长：***（县人社局党组副书记、局长）

成员：***（县人社局党组书记、副局长）

***（县人社局党组副书记）

***（县人社局党组成员、纪检组长）

领导组下设办公室在县人社局财务科，由***兼任办公室主任，**负责日常事务。

（二）社局社会保险基金财务内部审计工作组

组长：***（县人社局财务科科长）

成员：***（县人社局财务科副科长）

***（县人社局财务科会计，人社局基金内部审计

兼职审计员）

***（县人社局信息科科长）

二、审计对象与范围

内部审计检查范围为**县社会保险经办机构管理的养老、医疗、失业、工伤、生育五项社会保险基金（含机关事业单位养老 1

保险基金）及企业年金。

三、审计工作重点

（一）2012以来各项社会保险基金的收入、支出、结余、存储等管理和使用情况（包括往来账目）。

（二）各项社会保险基金缴费基数核定情况。

（三）社会保险基金内部控制制度建设和运行情况，以及执行基金财务会计制度情况。

（四）对历年来相关部门审计检查发现问题的整改落实情况。

（五）社会保险经办机构管理的企业年金的收、支、管等情况。

四、审计时间安排及方法

（一）时间：每半年进行一次内部审计，第一次安排在4月份

第二次安排在10月份。

（二）检查方法：

以财务收支审计为依托，重点突出各社会保险经办机构收支情况，检查历年来审计、检查反映的所有问题的整改情况，看是否整改到位；检查社会保险基金财务帐、表、册及原始凭证，看基金财务管理状况和办理基金收、支、存手续是否规范；检查社会保险基金往来帐目，看社保基金管理和使用有无挤占挪用等违规违纪行为；检查社会保险内部控制制度建设情况，看各业务经办流程的控制点是否到位。

五、审计检查要求

对内部审计中存在问题要建立整改目标责任制，分解整改工作任务，落实整改工作责任，研究整改工作中的具体问题，督办落实整改具体事项。要求相关社会保险机构将自查报告及整改结

果于5月、12月报人社局社会保险基金内部审计领导小组。

2.内部审计实施方案 篇二

关键词：科研院所,当前,内部审计,财务核算与财务管理

随着科研院所科研能力不断深入发展以及部分技术开发型研究所的逐步转制, 科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问题, 影响了科研院所的发展。因此在当前形势下, 科研院所应该开展有效的内部审计工作, 才能有利于科研院所健康有序地发展。科研院所内部审计始终围绕着促进科技发展的经营目标开展的, 内部审计由审查向监督、检查向服务、帮助被审计研究所转变, 发挥内部审计“免疫系统”的功能, 服务科研院所的科研体制创新机制。

一、现阶段科研院所在财务经济管理及财务核算中面临的突出问题, 给内部审计提供了良好的发展契机

1. 现阶段科研院所大力开展股权激励

深化科研体制机制创新工作, 鼓励、支持和组织科研院所参与股权激励改革、科研重大专项经费使用、技术转移成果收益等方面的改革工作。转制后的科研院所的科研成果等无形资产大部分供企业无偿使用, 房屋、设备等固定资产供企业优惠使用, 以此鼓励科技人员进入经营管理、决策的主战场。因此, 在科研院所内部推行股权激励制度的情况下, 通过股权激励, 使一些转制研究所的相关利益者更关注自身科研院所的价值增值, 更有足够的动力去建立健全内部审计机构, 发展内部审计工作, 这就使得科研院所的内部审计越来越受到重视, 更有力于促进内部审计的发展, 科研院所的内部审计面临前所未有的发展良机。

2. 内部控制不健全, 管理制度、管理程序不规范

经济与科技的发展, 使原有的内控制度已不能适应现在的新情况。由于有些科研院所现有的内部控制不够健全, 因此内部审计更应关注内部控制制度建设和实际执行的效果, 通过审计对内控制度进行整改, 规范科研行业行为。同时由于财务分析力度不够, 财务控制面临一定风险, 现阶段内部审计不能只注重会计核算与预、决算管理工作, 应主动帮助被审计研究所查找内部控制缺陷和潜在的管理漏洞、发挥内部审计的预警、防患未然的作用。内部审计应该在建设性、预防性、主动性、时效性等方面提高自己, 强化科研院所内部审计, 应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督与评价, 通过提高财务核算与财务管理水平, 努力推进科研院所有序发展。

二、当前科研院所实施内部审工作的基本情况

科研院所作为区域科技创新体系的最基本组成部分, 是区域创新体系的基础和活力所在。我们必须充分发挥科研院所的综合学科优势, 提高科研自主创新能力。因此开展基于内部管理层面的审计工作, 不但有利于促进科技创新体系的发展, 更有利于促进区域经济的进一步发展。

1. 科研院所内部审计的定位

解放思想、更新观念, 推动业务创新。用“服务理念”定位科研单位内部审计工作, 破解制约内部审计发展的难题。科研院所的内部审计已不再只是差错纠弊、而要发挥免疫系统的功能。内部审计机构及内部审计人员要把内部审计工作融入到科学研究的整体工作中, 使其成为保障部门安全运行的有力法宝。过去实行查错纠弊, 在实务审计中直接揭示被审计研究所的问题, 而很少分析产生问题的原因, 提出的针对性强而又具有建设性的审计意见很少。现阶段推进预算执行自查审计与决算自查审计, 及时地发现和揭示问题, 促进科研院所及时发现问题并整改。同时大力开展领导干部任期经济责任审计, 按照科研院所不同性质例如科普类、公益类、转制类以及领导岗位分别制定相应的领导干部经济责任审计程序、明确经济责任审计的内容、范围、评价标准和操作规程。同时加大宣传强化科研院所的内部审计, 提高内部审计的业务水平, 进而促进财务管理水平的提高。

2. 科研院所内部审计的特点

(1) 科研院所内部审计具有实践性

其审计监督是代表研究院所的领导对研究院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进行监督, 由此我们可以看出内部审计不但是研究院所的经济监督部门, 更应是领导在经济管理方面的得力参谋和有力助手。

(2) 科研院所内部审计的范围广泛而全面

内部审计置身于研究院所及下属单位之中, 既可对各项经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前审计, 具有外部审计与政府审计不可比拟的优势。内部审计可以及时了解情况, 进行经常的审查, 对有关问题可以进行连续、系统、深入的审察。内部审计机构又是研究院所内部的专职常设机构, 内部审计工作人员来自科研院所内部, 对科研行业的具体情况更熟悉、信息更灵通、发现和解决问题更快。审计人员除了具备财务知识还具备科研行业背景, 这是外部审计与政府审计所不能超越的。

(3) 科研院所内部审计具有“一定的独立性”

这种独立性也即“弱独立性”, 内部审计机构是在研究院所主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 对研究院所及下属研究所、投资公司的财务收支及其经济效益进行内部监督, 独立行使内部审计职能, 对本单位领导人负责并报告工作。科研院所内部审计的本质就是以“非营利”为目的的内部控制制度审计、财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、有关法律法规和规章制度执行情况进行审计, 预算编制与执行审计、科研项目专项经费审计、一些基本建设修缮项目的审计, 根本目标是服务于内部受托责任人。

在这里我们需要强调的是上述内部审计的两方面特殊点, 这些都是其他审计形式所不能替代的, 也无法替代的。首先, 内部审计是科研院所内部设置的机构, 对科研行业的具体业务、机构设置都很了解, 对一些蛛丝马迹有着外部门、外单位的人员所没有的敏锐和警觉, 甚至内部审计的同志能够通过与其他同志闲聊时获取极有价值的审计信息, 对有关问题进行判断, 进行积极审计, 更便于为科研所院所提出宝贵的建设性建议和措施, 更有利于使科研院所朝着更加合理、更加有效的方向发展。其次, 内部审计能够更有效的对审计建议的执行、落实情况进行监督, 也便于后续审计工作的开展, 通过开展后续审计, 进行回头看的审计整改, 有利于促进被审计研究所的发展。再次, 内部审计较其他审计形式能够更有效地进行事前和事中审计, 国家审计多采用委派制并且多采用事后审计, 而社会审计多是接受委托单位委托进行审计, 不能像内部审计那样发挥对经济业务进行事前、事中审计, 起到预防和监督经济业务执行的作用。

3. 科研院所内部审计的职能

审计的职能是由其本质所决定的。内部审计就基本职能而言, 与广义的审计的职能基本是一致的。但是, 科研院所的内部审计与国家审计和社会审计的职能又不完全相同, 有其特有的职能。

(1) 科研院所内部审计的监督职能

同国家审计一样, 监督是内部审计的基本职能。科研院所内部审计是代表国家利益、国有资产产权所有者对下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进行审计监督, 这种监督, 在一定程度上也体现了科研院所的利益。科研院所的内部审计人员按照领导的意图, 以促进科技、经济发展为目标, 对科研院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司等进行监督, 既为落实国家的方针、政策、财经法规服务, 也为研究院所经营管理服务。

(2) 科研院所内部审计的管理、控制和服务职能

科研院所的内部审计部门通过自己的审计活动, 对研究院所本部、下属研究所、投资公司等经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价, 客观公正地做出结论, 提出改进意见和建议;协助科研院所的领导进行更为科学、合理的决策, 改进财务管理, 改善经营管理, 提高经济效益, 充分发挥内部审计的管理和控制职能。

(3) 科研院所内部审计的评价职能

虽然科研院所的内部审计在独立性与权威性方面不同于社会审计和国家审计, 但其在仍然在一定范围内具有相对的独立性与权威性。因此在一定范围内, 内部审计的客观性、公正性是可信的, 内部审计的“弱独立性”与“弱权威性”起到一定程度的作用。科研院所的内部审计可以接受本单位领导按照审计计划的安排进行审计, 进行经济监督和评价。

我们可以看出科研院所内部审计的根本职能仍然是经济监督职能, 这一审计最重要、最根本的职能, 并没有因为其独立性较国家审计和社会审计弱而抹杀, 相反, 如果能够正确处理科研院所的内部审计在本科研院所内部与其他职能部门的关系, 将其职能作用充分在科研院所内部发挥出来。又由于内部审计具有对科研行业比较熟悉、信息反应速度快等特点, 内部审计所得到的结论也是国家审计和社会审计所无法比拟的。此外, 一方面内部审计是科研院所内部经济监督机构, 同时内部审计也是研究院所的管理机构之一。科研院所的内部审计机构和内部审计人员要把自己摆在一个管理者的地位上, 主动发现问题, 主动出击, 积极参与科研院所的科技与经济管理工作。当然, 人们一般对审计都有或多或少的抵触情绪, 有些同志甚至认为内部审计都是单位内部的自己人, 只具有相对独立性, 所以审计与不审计都没有关系。有些研究所、投资公司的领导也不重视内部审计工作, 认为内部审计工作可有可无, 普遍对内部审计为什么审计、为谁审计、凭什么审计、审计谁、审计什么、审计的起点和归宿所在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计、以及审计终结后怎么办都不十分了解。特别是触及到一些领导同志时, 内部审计就更加难以开展下去, 审计人员的压力也随之增大, 这时就要靠我们审计人员的抵御能力和觉悟了。同时我们内部审计机构和审计人员要积极进行宣传, 并且这项工作要长期持续不断地进行, 既要宣传内部审计的重要性, 还要宣传内部审计工作的作用, 同时还要不断地取得领导的支持和帮助, 通过积极推动业务创新, 科学合理安排后续教育的内容, 提高审计人员的政治素质和业务能力。达到提高内审人员素质、促进审计工作质量的目的。

4. 科研院所内部审计的作用

(1) 科研院所内部审计对本单位的制约与防护作用

内部审计人员按照我国的法律及财经法规, 以及科研院所、科研行业财务制度的有关规定, 对科研院所的财政、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督检查, 促使科研院所经济活动在合法、效益的轨道上运行, 对各种违法、违规现象起到一定的制约作用, 保护国家和科研院所的利益。内部审计人员通过对科研院所、下属研究所、投资公司的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计, 对科研院所的内部控制制度的健全性和有效性进行审计, 保护合法、抑制非法, 加强防护措施, 防止科研院所的合法权益受到侵害。例如:科研设备虽然满足了科研院所经济活动的需要, 科研设备虽然得到充分利用, 取得了较好的使用效益, 但可能会同时存在有些科研单位重购置轻管理、部分设备闲置或使用效率不高、设备陈旧老化及重复购置等问题。这就需要通过内部审计, 及时帮助被审计研究所健全完善科研设备采购、管理和使用制度, 严格落实财务、管理和使用规章制度, 确保科研设备账账、账卡、账实相符。

(2) 科研院所内部审计的“内部鉴证”作用

随着科技改革的不断深化, 科研院所都有着较强的经济自主权, 甚至科研院所的下属研究所、投资公司都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此, 内部审计需要在一定期间对科研院所及其下属投资公司和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证, 特别是领导干部经济责任、离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价, 这些都体现了科研院所内部审计的鉴证作用。例如:通过开展基于内部审计的经济责任审计与经济责任审计评价, 突出了激励与问责的作用, 经济责任审计评价在于使利用任期审计结果的机构和部门有所参照, 有依据参照, 便于直观了解最终审计结果和被审计研究所的经济责任。

(3) 科研院所内部审计参谋与服务的作用

随着经济和科技体制的不断深化改革, 科研院所具有一定的经营自主权, 领导进行经营决策的正确与否, 关系到科研院所的经营成败。在决策的执行过程中, 要随时进行监督, 以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正, 以确保决策和管理的有效性, 使科研院所的经济管理活动朝着良性的方向发展。例如:通过开展专项审计, 揭露和纠正截留、挪用、虚假报账、套取资金、损失浪费、管理不善等方面存在的问题, 对被审计研究院所起到了帮助与服务的作用。

由此, 我们可以全面地看到内部审计的不可替代的作用。首先, 在内部审计过程中, 我们要始终如一地贯彻“一帮二审三促进”的基本原则, 时刻体现内部审计“免疫系统”的功能。而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用, 对被审研究院所进行公平、合理、客观的评价和监督, 最重要的是针对审计过程中发现的问题, 帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度, 加强内部控制, 对经营单位提出更有效的经营方针和模式。其次, 我们内部审计不能是为了审计而审计, 而应该更重视审计后的落实和执行结果, 以往提出建议的有效性等, 以便进一步对全面提高科研院所的效益, 给领导提出可行性意见, 积极参与科研院所的管理活动, 当好领导的好参谋。同时, 通过内部审计的工作, 也给国家审计提供了进一步审计工作的参考依据, 减少了国家审计工作中重复审计的部分。

内部审计在科研院所的审计实务中显示出越来越重要的作用, 我们从内部审计的特点、职能、作用及在经济管理决策中显示出来的作用可以清楚地看到, 在科研院所经济发展的过程中, 内部审计不但不可以被取代, 相反, 应该就其自身的特点将其进行合理引导, 找准适当位置, 在科研院所的科技发展、经济管理中发挥内部审计应有的作用, 朝着良性发展的道路充实壮大。使内部审计工作能更好地为科研院所及下属研究所、投资公司服务好。今后在科研院所内部应该加强有效的内部审计工作, 加强审计的职能及在经济管理决策中的作用。强化科研院所内部审计, 提高财务核算与财务管理水平, 这是科研院所内部审计今后努力的方向。

参考文献

[1]阮滢:从公司治理角度看现代企业内部审计发展态势.审计文摘, 2009年10月105页

3.内部审计实施方案 篇三

【关键词】农行 非现场审计 促进 审计转型

非现场审计是指依托现代信息处理和传递方式，通过远程连续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行监测、分析和评价其经营状况和风险水平的一种审计方法。与现场审计相比，非现场审计具有全面性、时效性、效率性和规范性等方面的优势。农行的非现场审计工作在经历了起步和探索阶段后，目前已经具备全面实施和大力发展的条件和基础。

一、非现场审计的必要性

（一）非现场审计是促进审计转型的手段

农行内部审计转型的总体目标是实现审计工作由过去单纯的合规性审计向风险导向审计、管理审计和绩效审计并重的方向转变。为此，为了实现审计转型的目的，应该充分运用非现场审计手段，发挥数据网络平台的优势，远程收集、查阅经营行的各类业务数据，使用规范化的审计方法和手段，对其经营和绩效进行分析和评价，对发现的风险事项及时进行事前或事中提示，减少或避免经营行的损失，逐步实现审计职能的转变。

（二）非现场审计是贯彻风险导向审计的载体

风险导向审计是建立在账项审计和制度审计基础上的一种审计模式，它通过对商业银行管理行为、资产风险的分析和评价，全面把握被审计对象的风险状况，找出高风险领域，并在此基础上确定审计重点和审计频率，以便集中力量对高风险领域进行控制和管理，帮助和促进商业银行各级管理层提高管理水平，做到科学决策，有效地进行风险控制和管理，以实现创造更大价值的目标。从上述定义不难看出，风险导向需要借助各种信息系统，持续地进行监测、评估、分析，才能锁定风险，指导现场审计。

（三）非现场审计是提高审计工作效果和效率，树立审计形象的基础

审计质量控制的关键在于实现审计目标，从提高效率和节约成本的角度审视以前实施的审计项目，发现部分项目确实存在审计质量不高的问题，如：风险揭示不够充分、审计报告的重点问题不突出等。毋庸置疑，上述审计质量问题的主要原因之一，是前期非现场调查分析不够充分，对被审计对象及其风险特征掌握不够全面，审计针对性不强。

另一方面，现场审计时间的预算不仅关乎审计部门自身的效率和成本支出，还影响被审计单位相关工作人员的效率和对审计的评价，进而影响到审计形象的树立。同时，作为无法参与审计方案制定和决策的绝大多数审计人员，只能被动地参与项目，“当出差变成习惯”——在一定程度上，就会减弱审计工作激情、弱化审计责任态度，降低审计工作效率。

那么，如何改变目前的现状，我们认为，只有充分利用各种先进的审计手段和科技平台，积极开展非现场审计，提升审计针对性，缩短现场审计时间，节约审计资源，才能逐步提高审计人员的参与感、成就感和幸福感。

二、非现场审计的可行性

（一）先进的技术平台支撑体系

随着我行业务和科技水平的不断发展和创新，非现场审计手段也越来越多样化，为审计人员提供了强大的技术支撑平台。

首先，业务数据的全国集中和信贷、会计凭证的影像资料上传，为传统审计业务提供了新模式。

其次，计算机审计监控分析系统和审计在线作业系统的全面启用，为实施审前分析、确定审计重点、提取风险线索、科学管理审计档案等提供了基础。

第三，政府部门的宏观经济政策和监管要求为非现场审计提供了网络查询平台。

（二）构建有特色的审计监测模型系统

审计转型要求审计部门要针对不同时期的宏观政策导向、行业经济发展、经营行的业务特点以及风险暴露事项，建立、维护风险特征库，并构建具有针对性的审计监测模型，实时监测、分析、评价被审计对象的风险状况和经营绩效。如：在房地产宏观调控、信贷规模压缩的背景下，及时构建房地产开发客户监测模型，利用网络资料，监测项目的相关信息，动态评估贷款的风险敞口；根据银监会的监管要求，构建大客户行业指标监测模型，比较分析信用余额1亿元以上客户财务指标变化情况以及在行业内的位次；并根据贷款客户的行业分布情况，建立前5大行业的指标数据库等。

（三）验证审计监测模型的有效性

在构建监测模型的基础上，为确认其有效性，需要对分析结果进行验证。前期，昆明分局在非现场监测核实方面做了一些探索，抽取了XX分行的四个方面的专题数据进行了非现场监测、分析，对部分风险事项进行了现场核实，其中：违规金额占比达98%、现场时间占比为23%。监测发现的问题，除了“权证管理情况、房地产项目工程进度、抵押物状况以及C3系统中未扫描的少量纸质资料”等需要现场核实外，其余非现场发现的疑点线索均得到了验证。

三、非现场审计的发展思路

近年来，农行非现场审计在实际工作中发挥了重要作用，尤其在后几期的集中审计中，在总体分析、疑点线索提取、资金流追踪等方面，发挥了不可替代的作用。但目前仍然存在一些诸如认识不到位、系统应用不充足、线索准确率还有待提高等薄弱环节。按照审计转型的要求和审计时间3/3制的行业惯例，非现场审计有着非常大的发展空间。我们认为，可以先从以下几个方面做起：

（一）创新审计理念，提高认识，建立非现场审计的制度规范

一是要树立全员非现场审计理念，提高认识，明确非现场并不只是某个部门、某些人的职责，而是每一位审计人员都必须掌握的审计技能。二是非现场审计工作是一项系统性工程，只有高层领导重视和积极推动才能取得成效，需要在人员配备、质量控制、绩效考核等方面加以明确。三是要制定非现场审计的发展规划，并建立相关制度规范和流程，明确各部门的工作职责，促使该项工作常态化、定期化、规范化。

（二）整合内外部监管成果，构建风险地图

对经营行来说，既要接受审计署、银监局、人民银行、外管局等机构的外部监管，又要接受审计局、合规部、上级业务条线等部门的内部检查，每年接受检查的频率和成本都很高。那么，如何充分利用上述检查成果？首先，要及时收集资料；其次，利用计算机在线作业系统，根据监管成果中不同风险的性质、类别、发生时间、区域、频率以及整改情况等要素，进行归类汇总；在此基础上，再积极创新审计思维，借鉴国际先进的技术，描绘、构建经营行的风险地图，向董事会、管理层提供直观、科学的风险状况，体现审计价值。

（三）补充、完善监测模型的类别和功能

4.联创光电内部审计方案 篇四

一： 内部审计制度

二： 内部审计方案

三： 审计工作手册

四： 内部审计工作规范手册 四： 内部审计的程序与方法 五： 内控审计工作流程 六：内部控制审计

1）

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3）工薪与人事循环调查问卷

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10）生产循环调查问卷

11）

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15）投资管理内部控制审计

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20）内控审计所需资料与文件

七：内部审计的内容与方法

1）

2）采购活动审计

3）

4）销售与收款审计

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6）

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9）基本建设投资项目预算、结算审计

10）

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12）

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14）任期责任审计实施

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八：内部审计模板

1）

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4）被审计单位合计政策调查记录

5）

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10)

11)审计工作底稿

12)

九：附件资料

1）内部审计准则

5.审计实施方案 篇五

竣工决算审计实施方案

一、编制依据

根据《审计机关国家建设项目审计准则》、《审计机关审计方案准则》、《怀远县政府投资建设项目审计监督办法》、《怀远县审计局政府投资建设项目竣工决算审计操作规程》等法规、规定，结合有关工程项目资料，编制本审计实施方案（本项目计算机审计实施方案另行编制）。

二、审计目标

依法对该建设项目竣工决算的真实合法情况进行审计监督。通过审计，一是核实工程建设情况，确认工程造价；二是揭示和分析在项目建设中存在的问题，进一步促进建设单位健全基本建设程序，规范政府投资行为，完善项目管理，节约财政资金，提高投资效益。

三、审计范围

安徽省全国新增1000亿斤粮食生产能力规划2015年怀远县田间工程建设项目竣工决算情况。审计对象是怀远县粮食生产能力建设领导小组,必要时依照法定审计程序延伸审计与项目投资 1 有关的设计、施工、监理等单位。

四、审计内容、重点和应对措施

（一）项目管理情况

1、审查概（预）算、工程预算的编制及调整是否符合国家规定的编制办法、定额、标准，编制单位是否具有相应资质；签证变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。

2、检查工程四制执行情况。检查相关招标文件、投标文件、评标记录、中标通知书、合同等资料，核实限额以上工程是否实行招标采购制度，中标单位的资质是否真实合规；是否签订规范的经济合同，重点检查与建设项目有关的经济合同的效力和履行情况；是否实现监理制，监理工作是否符合合同要求；建设单位是否切实履行项目法人制，是否建立健全了项目的监督机构并按要求配备人员，竣工验收是否符合规定程序，有无“走过场”现象。

（二）工程竣工决算和价款结算情况

1.检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。

2.按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。

（1）通过检查招投标文件，审查是否存在未严格执行招投标等有关程序而造成合同价款偏高的问题，重点抽查合同价款较 高的项目。

（2）通过审查竣工资料和招标文件以及中标合同，对工程项目的单价及取费进行核对，审查工程造价的各清单项单价及取费是否执行合同及相关定额标准。

（3）以竣工资料为基础，结合招标文件、合同，通过现场测量，重新计算工程量，审查工程量的计算和计量是否严格执行了合同文件及清单计价规范，工程量的计算是否准确，有无高估冒算和虚报工程价款等问题。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；清单单价套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，定额组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否正确，是否执行相应合同措施费费率和相应规费标准；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价；核对有关原始签证，审查工程变更是否完备、真实，是否严格执行了有关程序，依据是否充分，变更的计算是否合理，有无借变更为名虚报工程价款问题。

（三）其他需要审计的内容。

五、审计工作要求

（一）审计步骤

1、送达《审计通知书》。

2、调查了解项目情况

3、编制《审计实施方案》。

4、收集审计证明材料。

5、编制审计工作底稿，包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。

6、出具审计报告。

（二）审计分工

朱咏君：负责审计组全面工作，统一组织、指导和协调工作，复核审计组成员编制的工作底稿。

马欢、刘琦学、刘川：负责基建程序、项目管理及项目建设资金筹集、管理和使用情况审计，编制证明材料、工作底稿、撰写审计报告。

周先扬：负责审核项目建设成本的真实性和合规性。

（三）其他要求

1、搞好协作配合，审计人员之间要经常交流情况，对审计发现的问题要及时沟通，提高工作效率。

2、审计实行审计组长负责制，审计组长对审计质量负责。

3、严格执行审计程序，防范审计风险。

4、严格按照审计规范要求做好基础工作。审计人员要按照审计准则的规定，做好审计证据和审计工作底稿等基础工作，审计资料要完整有效。

5、注意做好保密工作，审计资料不得泄露给被审计单位。

6、搞好廉政建设。严格执行“八不准”审计纪律。

6.结算审计实施方案 篇六

审计范围：

1、竣工结算报告及结算书；

2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。

审计程序

一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。

二、资料交接：

1、资料接收：

项目负责人接收委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》（详见附表一），办理资料交接手续。

委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： ① 工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； ② 全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书； ③ 施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； ④ 盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决算书； ⑤ 建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采购的材料凭证； ⑥ 其他与工程造价有关的文件资料。

2、资料符合审查性： ① 资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； ② 资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章；变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设单位的认可证明。

三、审计实施

1、程序实施 ① 送审资料的完整性、合法性和充分性； ② 计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； ③ 清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； ④ 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确； ⑤ 清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定； ⑥ 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据； ⑦ 甲供材料的品种、数量和结算是否正确；

⑧ 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确； ⑨ 措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确； ⑩ 各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定； ⑪ 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任；

⑫ 索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确； ⑬ 其他与工程造价有关的内容。

审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。

审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制《工程审核计算书》和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。

项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，有委托人送交建设单位和施工单位征求意见。

如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。

对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。

委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在《工程结算审定表》上签署意见，盖上公章，以示认可。

承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。

四、提出审计结论

1、审核人员初审： ① 熟悉有关审核资料及相关法规规定； ② 依据相关资料，落实工程数量，做到计算数据准确，计算公式及内容完整，结果真实可靠。

2、校核人员会审： ① 校核人员组织审核人员对原审计结果进行评审，对工程数量存在差异的查明原因； ② 校核人员组织审核人员编制审核初稿。

3、项目负责人审定： ① 项目负责人全面审定审核初稿内容； ② 项目负责人对审计结论中主材含量在内的主要经济指标作出符合性对比分析； ③ 项目负责人组织审核人员对有争议的遗留问题进行解决； ④ 项目负责人根据以上内容以及江阴市国家建设项目审计中心规定格式编制审计报告。

五、审计工作联系程序

1、需要建设单位澄清、解释的事项由审计单位提出工作联系函；

2、建设单位根据工作联系函内容及时回函。

六、审计步骤

1、结算审核 ① 单价确定依据、批准程序及合理性； ② 对结算工程量真实性审核； ③ 对甲供材数量、品牌、规格、型号进行审核； ④ 对现场签证、变更的真实性、合理性进行审核； ⑤ 对结算计费合理性进行审核； ⑥ 对审核初步结论进行复核； ⑦ 提出审核结论。

2、管理合规性审查 ① 招标过程是否规范，计价、计费及违约索赔条款设置是否复核业主利益； ② 合同是否降低了招标标准，是否与招标要约一致； ③ 合同签订批准程序是否完整； ④ 审查建设单位各项涉价制度是否健全及执行情况； ⑤ 招标活动是否符合招投标法； ⑥ 对施工过程中的签证变更及现场管理进行审查； ⑦ 审查监理、项目部及建设单位在结算阶段的造价控制技能； ⑧ 对建设单位与其委托的审核中介单位所签订的委托合同、委托实施程序、资料标准、监督程序、复核认定进行审查； ⑨ 建设单位是否能积极、有效配合审计实施； ⑩ 提出管理合规性审查结论。

质量保证措施

1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工资料。主要包括工程施工合同、竣工图纸、施工组织方案、工程变更签证、工程竣工验收报告等资料（一般都要求提供原始件）。通过对这些资料的了解，保证在开始核算工程量前，对工程施工范围、合同的特殊约定、是否有甲方供料等情况有个通盘地、全面的了解。

2、把好工程量计算关。工程量是进行结算的基本依据，要精确计算和核实各分部的工程量，预结算审核人员必须熟悉施工图纸，有良好的识图、读图能力，这要求预结算审核人员平时就要做好准备工作，了解工程的每一个细节，对每一部分工程量都要做到心中有数。尤其是对工程造价较大、数量较多的主要分部分项工程更要仔细核对、分析、确定，到现场亲自测量，结合有关施工过程记录、签证，综合分析后确定工程量，避免施工单位不认真计算工程量，自觉或不自觉地掺杂一些“水分”，为了企业自己的私利，高估冒算，造成工程结算不实。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的列项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。

3、重视“现场签证”。在市政工程施工中，经常会发生一些影响工程结算的变动，如地质条件复杂，地下管线散乱，周围环境的障碍，材料品种规格上的变更，施工时间、施工方式的改变，图纸设计中的差错与失误的修正和甲方提出 的变更等，往往不可避免地发生签证工程量，于是有的施工单位巧立名目，弄虚作假，有意歪曲有关规范界限的含义，钻建设单位不熟悉规范的空子，争得签证，或者以少报多，高估冒算，还有的遇到问题不及时办理签证，完工结算时搞突击，互相扯皮，因此作为结算审核人员，平时就要经常深入工地，掌握实际施工情况，随时记录，对变更的项目做到了如指掌，结算时才能有理有据，按照实际与合同的有关规定如实结算。

4、把好取费标准审计关。取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核是应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

5、把好材料差价审计关。价差调整的材料是否符合文件规定，对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。

6、把好套用定额审计关。工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，任何人使用都必须严格执行它的形式和内容、计算单位和计量标准，不能随意提高和降低。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主；其次，审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程结算中选用的定额编号所对应的工程内容是偶与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。

7、措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。

7.企业内部如何实施舞弊审计的思考 篇七

1、收入舞弊途径

(1) 扩大销售核算范围虚增收入。 (2) 提前确认收入或记录有问题的收入。 (3) 利用财务报表合并技术虚增收入。

2、费用舞弊手段

(1) 收益性支出资本化。 (2) 费用摊提目标化。

3、非经营性损益操纵利润

(1) 债务重组。通过债务重组确认重组收益来达到操纵利润的目的。 (2) 非货币性资产交换。将关联交易非关联化。非货币性资产交换中, 企业对商业实质的判断也存在着一定的会计弹性操纵利润操纵。 (3) 借款费用。在一般借款的利息支出和符合资本化条件的资产上打主意, 操纵利润。 (4) 无形资产。通过主观划分, 来决定研发支出费用化和资本化的分界点操纵利润;利用调节无形资产的摊销方式或摊销年限来操纵利润。 (5) 政府补助。人为调节补助操纵当期利润。 (6) 固定资产。进行会计估计变更, 操纵利润。 (7) 资产减值。不按规定提足减值准备, 留待以后年度进行“以前年度损益调整”, 粉饰会计报表。 (8) 公允价值。利用“公允价值”来调节操纵利润。

4、常见的存货舞弊手段中国会计网

存货舞弊主要有两种情况, 即虚增存货和虚减存货, 主要手段有以下几点。

(1) 操纵流通环节, 虚增成本。 (2) 操纵存货盘点, 虚构存货。 (3) 故意错误的存货资本化。 (4) 利用存货的特殊业务进行舞弊。

二、舞弊的成因剖析

追本溯源, 舞弊的产生往往都离不开经济利益方面的原因。

一是管理舞弊的重要形成原因, 主要有以下几个方面:

(1) 企业负责人为追求业绩或自身利益而虚增企业利润。 (2) 企业为追求良好外在形象而虚增企业利润。 (3) 企业为了规避税收而隐瞒企业利润。

二是员工舞弊的形成原因。利用职务之便监守自盗, 故意变造、隐匿、毁损会计资料, 贪污挪用公款等。

三、如何实施舞弊审计

(一) 实施舞弊审计时, 应当坚持执行以下重要审计程序:

(1) 了解舞弊环境, 评估舞弊风险; (2) 制订周密的审计计划; (3) 实施有效的审计测试; (4) 设计延伸性审计程序; (5) 编写严谨的审计报告。

常用的延伸性程序包括:

1、在一日之内或近期之内突击盘点两次现金。2.对供应商及客户进行调查。3.对应收账款总账和明细账进行特别的加总核对。4.测算现金收入送存银行拖延的时间。5.舞弊审计询问程序。6.被怀疑对象财产净值追踪分析。7.跟踪支出分析。

(二) 企业内部审计实施舞弊审计的方法

实施舞弊审计时, 除了采用常规审计方法外, 还需要采用以下重要方法:

(1) 分析性复核法。

内部审计人员应当利用对企业的了解, 恰当地运用复核比较等审计程序, 将财务信息与类似的相关信息或预期结果进行比较, 建立分析模式, 分析各种信息之间的关系。把分析性复核的结果和所收集的用来识别舞弊的其他证据结合起来一并综合考虑。

(2) “红旗”标志法。

红旗标志也称舞弊风险因素管理舞弊方面的“红旗”, 主要有以下几个方面: (1) 被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩; (2) 资金短缺, 影响营运周转; (3) 未加解释的会计政策变更; (4) 管理层的薪酬与经营成果挂钩; (5) 会计人员或信息技术人员等变动频繁, 或不具备胜任能力; (6) 存在异常交易或大量的调账项目; (7) 审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。员工舞弊方面的“红旗”主要有以下几个方面: (1) 主管有不法前科记录; (2) 员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好; (3) 由某人独立处理某项重要交易的全部业务; (4) 会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。

(3) 制造错误法。

制造错误并发现它们的处理过程, 其优点是能促使组织中可能存在的舞弊暴露的具体信息一目了然。

(4) 追溯复核法。

审计人员利用事后审计的优势对被审单位以前年度的重大会计估计实施再复核程序, 特别是对管理层假设或判断最为敏感的项目进行复核, 以发现任何潜在或可能存在的舞弊情况。

(5) 实施计算机舞弊审计时, 还需要采用以下重要审计方法:

(1) 事前审计计算机系统。事前应当注重检查计算机系统的基本状况, 同时要对系统的授权、使用和自身建立的内部控制的严密、合规性进行评价。

(2) 加强对信息系统内部控制的审计测试。对系统的程序、数据、文件进行测试, 根据测试结果进行评价和鉴定。进行审计测试时, 应考虑采用“测试数据法”或“受控处理法”法, 前者是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审系统进行处理, 比较处理结果, 作出评价;后者是选择单位一定时期 (最好12月份) 的实际业务的数据分别由审计师和被审系统同时处理, 比较结果, 作出评价。

(3) 聘请专家, 开发辅助审计软件。直接在信息系统下进行数据转换、数据查询、抽样审计、查账、账务分析等测试, 得出结论, 做出评价, 以便有效发现舞弊行为。

企业内部审计实施舞弊审计的过程中, 上述各项条件是保证, 审计程序是基础, 审计方法是手段, 审计人员不能将它们割裂开来理解, 各种审计程序和方法也要灵活运用。只有找到适合的程序和方法, 才能有助于提高舞弊审计的质量, 充分发挥内部审计在防范和检查企业舞弊中的作用。

参考文献

[1]、汪泽霞.管理舞弊导向审计研究.电子工业出版社, 2005.1

[2]、黄世忠, 张胜芳等.会计舞弊之反思.东北财经大学出版社, 2004.8

[3]、杜斌冯冰著.利用企业内部审计防范舞弊发生.经济师, 2003.12

[4]、赵保卿.建立舞弊问题的发现机制与防范机制.中国审计, 2004 (14)

8.如何有效实施效益审计 篇八

效益审计是由履行审计职能的部门和人员对被审计单位的期望功能或公共资金项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并以帮助被审计单位寻求改进途径，改善管理，提高效益为目的。凡是涉及人、财、物等资源的组织利用、经济政策、经济活动的所费同所得的比较，有投入、产出的经济活动都需要进行效益审计。但在我国实际审计环境中，真正能够作为效益审计对象的，受到国家法律法规授权因素的限定和能够确认其真实合法性的审计手段因素的限定。凡是能通过现有审计手段、技术、方法确认其合法与否，确认其所反映的记录载体真实与否的财政、财务收支及经济活动，才能够列入效益审计。

效益审计需要高度关注效益性。效益审计既要关注经济效益，也要关注社会效益和生态环境效益。实施效益审计应科学评价被审计单位已实现效益的程度和获得效益的途径及手段，探索有待开发的效益。通过实施效益审计，要深入地揭露经济活动中不够合理和效益不佳的问题，并对各经济责任的职能业绩做出客观公正的评价，促使被审计单位改善经营管理，挖掘潜力，提高经济效益；要针对经济效益不高的原因和责任进行审计，并提出相应的审计结论和审计决定，以对被审计单位经济活动过程中可能存在的浪费资源、污染环境和管理混乱现象加以制约，并及时对宏观经济决策的导向进行反馈，促使完善宏观调控措施。

实施效益审计要明确方向，有所侧重。非经营性组织效益审计要促进其提高公共资源的利用效益。企业效益审计要促进其改善经营管理、提高经济资源利用的合理性、降低经营风险、保护环境。固定资产投资项目效益审计要评价项目方案的可行性，降低投资风险。国家重点工程建设的环境影响、环保资金使用效益审计要努力确保国家资金的合法有效运用以及对环境的积极影响。要根据审计对象和解决问题的不同，应用不同的效益审计。对长期亏损、面临破产企业及以扭亏为盈为目标的应实施全面效益审计。解决整个过程中的某些环节的经济效益或风险问题的采用局部效益审计。对某一特定项目，诸如固定资产投资、新产品开发、贷款、外投资等一次性经济活动为审计对象的进行项目效益审计。

二、辨证处理效益审计与财务审计关系

财务审计是对审计客体财务收支的真实性、合法性进行审计监督的活动，属于传统审计。效益审计是在财务审计基础上逐渐发展形成的，是融合了现代经济管理科学的现代审计。它们分别代表着审计发展的两个不同阶段。有效开展效益审计就要明确区别两者并辨证处理好两者的关系。从审计目的来看，财务审计旨在查错防弊，以保证被审计单位会计资料和财务活动的真实性、合法性、一贯性为主；而效益审计则为了促进提高效益，降低风险，以客观评价被审计单位经济活动合理性、有效性、可行性为主。从审计对象来看，财务审计限于账、证、报表等会计资料及所反映的财政财务收支；效益审计则要对会计、统计、业务核算资料以及各方面信息资料所反映的整个经济活动的效益性进行审计，对影响被审计单位效益的因素如行为及活动都要加以系统地分析和评价。从审计标准来区分，财务审计标准明确，易于执行；效益审计标准包括定性和定量两个方面，相对复杂一些，具有一定模糊性，对不宜用数量、标准衡量的因素应依据国家政策及有无社会效益、生态环境效益从性质上进行区分、肯定。从审计方法上区分，财务审计主要采用会计资料检查法；效益审计包括检查、分析、论证、评价等方法，是传统审计方法外加借用相关学科的技术方法，如经济活动分析法、数量分析法、技术经济论述法、模糊综合评判法等。从审计作用上区分，财务审计具有防护性作用，保护国家资产的安全完整；效益审计则有建设性作用，在于改善管理、提高未来效益、降低风险，它以评价、服务为其主要职能，以监督、鉴证为次要职能，其审计报告也以指出被审计单位问题和潜力所在，提出改善和提高效益途径和措施为主要内容。

三、科学推动效益审计实务工作

（一）找准切入点，强化资金全过程审计。要根据不同项目的目标选择不同的切入点，沿着项目的整个业务流程开展审计工作，监督公共支出、资源配置使用的经济性，揭露严重影响资金效益的问题。如对某危房改造资金专项审计，可从危房质检、审批立项、投资估算、预算编制、项目决算、固定资产管理等环节进行，审查立项的科学性、项目资金管理及建设成本的效益性、专项资金安排的合理性，有无项目资金安排过于分散，违背国家“集中投入”要求，造成资金使用效益低下、损失浪费等问题。

（二）巧用取证方法，保证证据充分可靠。效益审计面对的是规模较大、经济业务较多、内部控制健全的单位。审计人员应学会科学运用抽样审计技术方法，提高样本的代表性和增大调查的样本量，运用概率统计理论对样本结果进行评价推断，以科学得出审计结论。审计证据的采集要大量采用询问、观察、分析和调查表等审计方法，有些要结合审计经验判断来进行审查，取证时特别要注重事物的实质而非表象。应遵循谨慎性原则，积极利用专家意见，提高证据的专业水平，自始至终特别关注证据的充分性和可靠性，增强对总体特征推断的准确性，最大限度地规避风险，提升效益审计的质量。

（三）多用审计调查手段，积极履行好监督职能。审计调查具有范围广、覆盖面大、针对性强、方式灵活等优势，是效益审计的有效补充。如对某专项资金效益审计，首先可通过审计调查了解某专项资金的流向，清楚该资金拨付的全过程；然后，沿着资金拨付渠道延伸审计至支付单位；再通过审计调查核实此项资金是否落实到具体对象，资金使用范围是否合规，以此来核实被审计部门（单位）政策落实是否到位，该专项资金经济体系是否有效运转。

9.内部控制实施方案 篇九

XX公司内部控制规范实施工作方案

一、公司基本情况介绍

本部分应列明公司简称、股票代码、上市地，介绍公司的性质、组织架构，以及内部控制工作的负责高管、牵头部门，内部控制实施工作是否聘请咨询机构及内部控制实施工作预算。

二、内部控制建设工作计划

制定内部控制建设工作计划，包括工作任务，计划完成时间及责任人。其中工作任务包括：

1.确定内部控制实施的范围，包括股份公司、子公司及其重要业务流程，梳理风险，编制风险清单；

2.将现有的政策、制度等与风险清单进行比对，查找内控缺陷；

3.制定内控缺陷整改方案；

4.落实缺陷整改工作，可能包括调整机构设置和流程、修订政策及制度、调配人员等；

5.检查整改效果；

6.按照要求报备内控实施工作情况。

三、内部控制自我评价工作计划

制定内部控制自我评价工作计划，包括工作任务，计划完成时间及责任人。其中工作任务包括：

1.编制自我评价工作计划，确定纳入自我评价范围的子公司和业务流程，确定评价工作的具体时间表和人员分工；

2.确定内部控制缺陷的评价标准，包括定性标准和定量标准。缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷；

3.组织实施自我评价工作，编制内部控制评价工作底稿；

4.对发现的缺陷进行评价，编制缺陷评价汇总表，同时提出整改建议，编制整改任务单；

5.根据内部控制自我评价工作编制内部控制自我评价报告；

6.按照要求披露内部控制自我评价报告。

四、内部控制审计工作计划

制定内部控制审计工作计划，包括工作任务，计划完成时间及责任人。其中工作任务包括：

1.确定将聘请进行内部控制审计的会计师事务所；

10.港口跟踪审计实施方案 篇十

一、项目的基本情况

1.工程项目概况 1）2）3）标段序号：SG-1标段

工程名称：盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）

工程概况：本工程项目为万吨级航道，建设航道南北导堤以及纳泥用成陆区，分为水工建筑物和航道工程两部分。水工建筑物包括南导堤5725米，北导堤6325.6米，东、北围堤4450.7米；航道工程总疏浚工程量628.77万立方米。4）5）6）7）8）9）建设地点：盐城市射阳港区射阳河入海处

设计规模： 万吨级航道

计划工期：计划开工日期：2011年2月20日，计划工期：12个月 建设性质（新建、扩建、改建）：

资金来源：

合同价款：伍亿零柒佰壹拾陆万玖仟伍佰肆拾叁元（507169543元）

10）建设单位：射阳县港口管理局 11）施工单位：中交广州航道局有限公司

12）监理单位：天津中北港湾工程建设监理有限公司 2.跟踪审计项目基本情况

工程项目的前期准备阶段已经结束，招投标工作已经完成，施工合同已经签订。本次跟踪审计是对工程建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的审计监

督。本次跟踪审计项目由射阳县审计局工程项目竞争领导小组组织投标工作，根据《射阳县审计局工程跟踪审计项目竞标（暂行）办法》，以竞标方式确定中介机构审计组。

二、审计目标

总体目标为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资项目建设行为，提高政府投资效益。审计实施将以资金流程为主线，以工程造价控制审核为关键，以项目审批、合同签订、征地拆迁补偿、设备（材料）采购、隐蔽工程、设计变更、现场签证、工程索赔、资金使用管理、工程结（决）算等关键环节、重要活动事项为重点，着重关注建设资金使用的真实性和合法性，努力提高政府投资效益。我们要在本次跟踪审计过程中，在射阳县审计局及其派出的审计组长的指导监督下，圆满完成跟踪审计的所有程序，全面达到委托方的预期目的。

三、审计范围及内容

对政府投资项目进行跟踪审计时，建设单位为被审计单位；对勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、咨询服务等相关单位与政府投资项目相关的财务收支及经济活动进行跟踪审计或审计调查时，该相关单位为被审计单位。

1.概算编制及基本建设程序执行情况的跟踪审计。其主要内容包括： 1）建设项目立项决策程序是否到位，建设规模、内容和标准是否与经批准的项目计划相符，项目概算编制依据是否充分、内容是否真实、是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准等问题；

2）建设项目是否按法定程序进行，项目审批文件（包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图审查、环境影响评价报告、土地征用、施工许可等）是否齐全；

3）建设项目征地拆迁是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准及截留、侵占、挪用征地拆迁资金等问题；

4）建设项目勘察、设计、拆迁、施工、监理、代建、采购、咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理工作是否规范。采用工程最高限价招标模式的建设项目，其最高限价公示前是否经市财政部门或市审计机关审核；

5）项目建设相关单位的资质、项目技术负责人的资格是否符合要求； 6）建设单位是否按照国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

2.资金来源及使用情况的跟踪审计。其主要内容包括：

1）建设资金（含项目资本金）是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金使用是否合法、合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题，建设资金是否与经营性资金严格区别核算；

2）项目会计核算是否按规定配备会计人员，职责分工是否明确，是否按照概算口径及有关制度规定对相关会计事项办理会计手续，会计核算所需财务报表是否真实、合法、完整；

3）建设单位管理费用的计取范围和标准是否符合有关规定和核定的比例，是否超出概算控制金额。

3.建设实施情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

1）建设项目相关经济合同是否符合国家法律、法规规定，与招标文件、投

标承诺和评标结果是否一致，合同文件内容是否准确完整，是否列明工程结（决）算以审计机关审计结论为准，是否订立控制高估冒算相关条款，签订程序是否合法；

2）有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患等问题；

3）各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题；

4）建设项目设计变更、隐蔽工程签证和施工现场签证手续是否完备，设计变更、签证的工程内容和工程量是否符合设计文件、是否真实合法、程序是否规范，价款是否符合招投标文件、合同规定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题，工程质量索赔、材料价差核定等是否符合有关规定；

5）环境治理项目是否与主体项目同时设计、同时施工、同时投产，项目节能减排或降耗措施是否到位，项目是否存在重大资源、生态破坏或毁损等问题；

6）建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确； 7）单项（位）工程结算资料是否按规定及时报送相关部门。

4.设备、材料和其他物资采购情况的跟踪审计，主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为，采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。5.竣工交付情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

1）建设项目竣工验收程序是否规范，竣工验收资料是否完整，设计文件是否完成，竣工图纸、工程技术资料与实际是否一致，竣工决算编制是否符合国家有关规定；

2）建设项目相关税费是否按规定计提，税费是否及时、准确交纳，减、免、缓缴手续是否完善、是否符合有关规定等；

3）建设项目的往来账款是否及时清理，债权、债务是否真实、合法，项目建设期间基建收入形成和工程投资节余资金分配是否真实、合法；

4）单位工程的人工、材料、机械消耗量和材料价格计取是否准确，工程奖罚是否符合合同规定，决算资料是否真实、合法；

5）依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程实际情况，评价项目效益情况，评价建设资金使用效果和合理利用程度，内控制度是否达到预期效果等

四、审计方式方法

1.根据本工程项目投资额较大、工期短的特点，本次跟踪审计可采用驻场审计的方式，审计组进驻项目建设现场对项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。

2.审计组将项目建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算和决算、资金支出等环节作为基础和重点，按照下列方法进行跟踪审计：

1）对建设项目审批程序环节，运用审阅、对比等审计方法对建设单位提供的各审批阶段资料、文件的真实性、完整性、合法性进行详细审核；

2）征地、拆迁补偿安置环节，通过对征地拆迁补偿安置对象的走访、调查，核实相关单位是否按签订的合同、协议进行补偿安置，并通过审核相关单位的财务会计资料，检查征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题；

3）工程招投标环节，审计人员通过检查相关招标、开标、评标资料，对施工、设计、监理、供货单位招投标程序的合法性进行审核；

4）合同签订环节，复审合同相关条款的合法性、合理性和有效性； 5）主要设备、材料和其他物资采购环节，采用比价、询价、核对等方法，审核采购的方式是否合法、合理，采购价格是否符合市场情况，材料、设备采购的规格、型号、数量是否与合同要求相符，入库、发出、使用是否符合规定，库存是否账账相符、账实相符；

6）隐蔽工程环节，对设计变更中的隐蔽工程及其他重大隐蔽工程的真实性进行现场审核；

7）设计变更环节，运用现场调查、统计、咨询等方法，审核设计变更的必要性、真实性和可行性；

8）工程结算环节，运用计算、查询、调查、测量、观察、分析等方法，审核被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程施工图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单、工程结算单等资料的合法性和真实性，并据此审定工程的实际造价；

9）财务收支环节，采取审核、分析、计算等方法，对建设项目财务收支账册、凭证、报表、交付使用财产清单、项目节余物资清单、竣工决算报表和建设资金来源、使用、管理情况以及会计科目设置、财务核算、内控制度、投资效益进行综合审计。

3.审计组在建设项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期

地组织工程审计专题会议。

4.审计组及其审计人员按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、督察纠正”的原则，对审计中发现的问题提出明确具体的整改意见和建议，并填制《政府投资项目跟踪审计意见单》；《政府投资项目跟踪审计意见单》由审计组填制，经射阳县审计局审核后发给被审计单位。

5.审计组建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。6.全面使用AO、OA系统，并严格执行《射阳县审计局OA和AO信息交互管理暂行办法》和《射阳县审计局关于2009年计算机审计及信息化建设工作意见》的相关规定，将跟踪审计业务文件进入AO系统操作，通过OA平台流转。

7.跟踪审计结束后，审计组依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况，对该建设项目的经济效益、社会效益和环境效益作出综合性的基本评价。

五、审计工作安排

1.配备专业齐全的审计小组成员，任命项目负责人；审计小组组长由射阳县审计局派人担当，负责协调各方面工作。审计小组明确各专业人员的岗位职责，在建设单位内设置固定办公地点，实施驻场跟踪审计。项目负责人和审计组其他成员在射阳县审计局和审计组长的指导监督下开展工作。2.审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：

1）审计法律、法规、规章规定和射阳县审计局有关审计纪律、廉政纪律等规章制度；

2）做好审前调查工作，编制跟踪审计实施方案，按期完成审计任务，保证跟踪审计质量和效率；

3）按规定及时编写审计证据、审计日记、审计工作底稿和跟踪审计台账； 4）对合同、最高限价、设计变更、现场签证、隐蔽工程的审计，审计组应及时完成并出具《政府投资项目跟踪审计征求意见单》；

5）根据被审计单位对《政府投资项目跟踪审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具《政府投资项目跟踪审计意见单》，并对意见和建议落实情况进行督查；

6）审计组应及时审查被审计单位报送的单项（位）工程结算资料，出具《工程造价审计征求意见单》；

7）根据被审计单位对《工程造价审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具《工程造价审计意见单》，作为单项（位）工程竣工决算依据；

8）对单项（位）工程竣工决算审计完成后应填制《工程造价审计意见单汇总表》，送达被审计单位，同时抄送建设项目行政主管部门和其他相关部门；

9）审计组应根据建设项目实施进展情况，分阶段向审计机关提交审计报告； 10）审计组应依法对被审计单位采纳、整改、落实跟踪审计意见单、审计报告和审计决定情况进行监督检查；

11）审计组应及时向审计机关报告跟踪审计过程中发现的重大违法违规行为。

3.审计组要求被审计单位在接受跟踪审计过程中，应遵守以下规定： 1）积极配合审计机关及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责； 2）及时、准确提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；

3）对隐蔽工程签证、重大设计变更等严重影响工程造价的事项，应事先通知审计组派员参与；

4）签订建设项目相关合同时，应在合同尚未签字生效前送审计组审查； 5）建设项目的设计变更、现场签证事项应坚持“先备案，后实施”制度。凡涉及造价超过原合同金额５％或超过５０万元（含５０万元）分项工程的设计变更、现场签证，建设单位应当在设计变更或签证工程验收前通知审计组派员参与或见证，填写《项目设计变更、现场签证备案单》，及时报审计组备案。对涉及造价小于５０万元或未超过原合同金额５％的设计变更、现场签证，在同一单项（位）工程累计超过５０万元或原合同金额５％后，建设单位应及时将其提交审计组备案；

6）对审计组出具的《政府投资项目跟踪审计征求意见单》如有不同意见，应在接到征求意见单之日起１０个工作日内向审计组回复书面意见； 7）对审计机关出具的《政府投资项目跟踪审计意见单》中的意见和建议，应及时进行整改；

8）接到审计组出具的《工程造价审计征求意见单》后，应在１０个工作日内向审计组回复书面意见；

9）认真落实审计建议、审计结论性意见，以及与审计有关的其他规定。4.审计工作顺序安排

1）本实施方案中标后，我们即将审计组成员名单报至射阳县审计局固定资产投资科；

2）审计组在组长带领下，进驻工作现场；

3）按照政府投资项目跟踪审计的要求，对工程项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。具体内容如下：熟悉施工图纸，掌握设计深度和广度情况，准备有关标准和通用图集；熟悉招投标文件，掌握中标价格计算依据等计价规范和标准；熟悉施工合同，掌握主要合同条款，特别是有关工程质量、工程价款和工期等重要条款；前述政府项目跟踪审计的主要内容。

盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）

跟踪审计项目组

11.内部审计实施方案 篇十一

我国1994年颁布了《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以规定并明确了其法律地位，1995—2005年又相继出台了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计实务指南1号》和《内部审计实务指南2号》，从而形成了以法律为准绳、以基本准则为指导、以具体准则为主线、兼顾特定业务操作指南的一整套法制化、制度化、规范化的中国内部审计法规体系。

一、制定内部审计准则体系的重要性

（一）制定内部审计准则有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员的职责，提高社会公众对内部审计职业的认知度和信心。内部审计机构是指在部门或单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。内部审计是单位内部的一种独立的、客观的监督和评价活动，它可审查、揭露违法和违规行为，通过对经济活动及内部控制制度的审查和评价，推进和加强内部管理，最终提高整体管理效益。

（二）制定内部审计准则有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化。我国加入WTO，全球经济一体化的趋势要求我国的内部审计职业应顺应形势的要求，借鉴国际内部审计的先进理论、技术和经验，将我国内部审计事业融入国际内部审计的一体化中，促进我国内部审计事业的快速发展。我国内部审计协会于1987年（当时是中国内部审计学会）加入国际内部审计师协会（IIA），这标志着中国内部审计协会已与国际内部审计组织建立了沟通和交流的桥梁。1998年至2004年我国已建立了20个国际内部审计师资格（CIA）考点，获得CIA资格的5000多人，呈现出我国内部审计人力资源的国际化。

（三）制定内部审计准则有助于增进内部审计工作的适应性，真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为。审计法及其他相关法规都是总括性的，没有对内部审计工作的操作和执行规范化，势必要求制定适合内部审计工作进行的可操作性的具体准则，准则的出台大大地加强了内部审计工作的适应性，实现了既依法审计又适法而为。

（四）制定内部审计准则有助于提高我国内部审计的专业化水准，提高内部审计人员的专业素质，使内部审计工作制度化。目前，我国内部审计人员的综合素质参差不齐，功底弱，而内部审计人员的专业能力和综合水平是衡量审计工作质量的关键。准则对其做了规范，对准则理解和应用的过程就是专业学习和素质提高的过程。

二、制定内部审计准则的原则

（一）内部控制与风险管理是内部审计准则的核心。内部控制是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价能促进和加强内部控制的健全与完善，进而把握整个管理活动，评价管理活动的效益。同时内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移、风险控制，通过有效的风险管理提高整体管理效率和效果。

（二）财务审计和管理审计相融合。顺应时代的要求，传统的财务审计扩展到管理审计是内部审计发展的必然趋势，据中国内部审计协会的统计表明，1998年以前，财务审计占内部审计实务的50%以上，1999年-2001年财务审计仅占内部审计实务的32%，而管理审计占68%。

（三）纠错防弊、提高管理决策效率和效果、增加效益共存。传统内部审计的目标是纠错防弊，随着审计范围向管理审计的延伸，审计的目标扩展到提高管理效率和效益，最终目标是以最小的审计成本获得最大的效益。

（四）借鉴与包容政府审计和独立审计准则。我国的内部审计是在审计署的领导下展开的，业务上受审计署的指导和监督，内部审计准则是根据国家审计准则和独立审计准则，结合自己的实际情况而制定的，只是更具有操作性和规范化。

（五）充分考虑信息技术的进步。计算机辅助审计是顺应时代的要求，会计电算化和审计电算化是必然趋势，信息技术对审计对象及审计方法的影响是内部审计准则必须考虑的因素，这既是内部审计准则科学性的需要，也是内部审计准则现实性、前瞻性的需要。

（六）坚持与国际准则趋同。国际最高内部审计组织IIA（国际内部审计师协会）已成功研制了一套科学、完整的专业审计实务准则框架，并被许多国家推广使用，这一套专业实务准则反映了内部审计理论与实务的最新发展。因此，我国的内部审计准则应充分借鉴国际内部审计准则和先进经验，打造具有中国特色和国际性特点的中国内部审计准则，这是前瞻性的需要，也是中国内部审计事业融入国际内部审计大潮的要求。

三、现行内部审计法规建设

为了推进内部审计规范化建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他相关法规，中国内部审计协会自2000年至2005年，先后制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个具体准则以及2个实务指南，同时编写了准则释义，已陆续公布实施。目前，我国初步形成了以基本准则为指导、以具体准则为主线、兼顾特定业务操作指南，适应我国内部审计发展进程，科学性、现实性和前瞻性相统一的，能够独立实施和执行的，与国际内部审计准则趋同的中国内部审计准则体系，内部审计规范化建设取得了阶段性成果。

1994年我国颁布了《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以规定，明确了其法律地位；1995年国家审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；2003年3月4日，审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》，要求中国内部审计协会、各企事业单位及社会团体自2003年5月1日起遵照执行。根据这个规定和〈审计法〉及相关法律法规，中国内部审计协会首批公布了《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》以及10个内部审计具体准则，并于2003年6月1日起实施。2004年5月，协会发布了第二批5个具体准则；2005年3月，协会又发布了第三批5个具体准则和2个实务指南。这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。《内部审计基本准则》是内部审计职业规范体系的重要组成部分，是对内部审计机构及内部审计人员执业的规范，又是衡量内部审计质量的权威性标准。

四、我国内部审计已经形成法规体系

中华人民共和国审计法[3]

审计署关于内部审计工作的规定[4]

内部审计基本准则[5]

内部审计人员职业道德规范

内部审计具体准则第1号——审计计划

内部审计具体准则第2号——审计通知书

内部审计具体准则第3号——审计证据

内部审计具体准则第4号——审计工作底稿

内部审计具体准则第5号——内部控制审计

内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告

内部审计具体准则第7号——审计报告

内部审计具体准则第8号——后续审计

内部审计具体准则第9号——内部审计督导

内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调

内部审计具体准则第11号——结果沟通

内部审计具体准则第12号——遵循性审计

内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量

内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务

内部审计具体准则第15号——分析性复核

内部审计具体准则第16号——风险管理审计

内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险

内部审计具体准则第18号——审计抽样

内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制

内部审计具体准则第20号——人际关系

内部审计实务指南第1号——建设项目审计[7]

内部审计实务指南第2号——物资采购审计[8]

五、内部审计法规体系的贯彻与实施

国家审计机关是代表国家依法行使监督权的行政机关。它是国务院所属部委级别的内部国家审计机构。而中国内部审计协会是受国家审计署的领导和业务指导及监督。因此，内部审计应贯彻国家审计的法规和政策。法规体系建立基本成熟，但在实际工作中执行了多少？执行的效果怎样？目前还缺乏对法规贯彻执行的有效的、成熟的和完善的质量评价体系，以内部审计的重点经济责任审计为例，1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中办发[1999]20号文，至今已经历了八年，但实施效果很差。目前限制经济责任审计发展的三大障碍是：

（一）经济责任人上任时根本不明白自己在任职期间的经济责任是什么？目标是什么？单位领导对他（她）的考核指标是什么？任职期间或期满审计机关用审计指标（财务审计和管理效益审计）来审查监督，很难得到责任人的接受、理解和认可。长期决策方案的实施效果可能会经历几届经济责任人才能得以落实，决策的成功与失败，也可能出现前人栽树后人乘凉的效果，对决策的效益评价更难以实施。建立完整的任前把关、任中监督、离任审计的干部管理制度，促使其认真履行经济职责，保障良好的经济秩序，具有十分重要的意义。

（二）缺乏一套具有权威性、完整性以及公认的经济责任审计指标评价体系。尽管目前有些内部审计机构在探讨或研究不同行业或部门经济责任人的评价指标，但并不成熟和完善。接受审计的责任人的评价尺度即度量指标没有或不统一，势必会影响审计结果的准确性，公众的认可度就差，所以，对经济责任人的审计要想具有可比性，必须尺度一致。

（三）缺乏配套的经济责任审计的奖惩制度。审完后又能怎样？真正能达到管理和考核干部的目的吗？按有关规定实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理职责范围内的经济活动的业绩和存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况作出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。