内部审计职业规范

内部审计职业规范（12篇）

1.内部审计职业规范 篇一

创新培养模式 规范内部管理 构建面向“三农”职业教育体系

——全省教育体制改革工作会议材料

云南农业职业技术学院

2009年以来，云南农业职业技术学院按照省委、省政府、省教育厅的有关要求，结合学院自身发展实际，以‚坚持以人为本，着力解决学院突出问题‛为基本原则，以‚努力创新人才培养模式、完善并规范内部管理机制、构建面向‘三农’职业教育体系‛为主要目标，认真贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010－2020年）》和《云南省中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》，努力推进我院教育体制改革。

一、抓住机遇，加强制度建设，深化内部体制改革 2008年，学院经省政府（加个文号）批准，机构规格升格为副厅级。2010年，学院被省教育厅、省财政厅（云教高“2010”130号文件）确定为2010年度省级示范性高等职业院校建设立项建设单位。学院紧紧抓住发展机遇，不断完善内部管理制度建设，进一步深化内部体制改革，充分调动广大教职员工的积极性和创造性，增强了学院的发展活力。

（一）调整内设机构。根据省编办批复对学院内设机构进行

著提高。学院每年新增开支150万元左右。这一改革充分调动了广大教职员工的工作积极性，初步构建了‚效率优先、兼顾公平、多劳多得、优劳优酬‛的分配机制，（四）实施岗位设置管理。根据农业厅的统一安排，经反复征求教职工意见和建议，制定了岗位设置与聘用实施方案和细则，编制了各级各类岗位说明书，组织职工完成了岗位申报与聘任工作。共使用管理岗位30个，专业技术岗位192个，工勤技能岗位57个。实现了由身份管理向岗位管理的转变、由固定用人向合同用人的转变。

（五）有序推动国有资产管理。根据云南省财政厅的要求，制定了《云南农业职业技术学院固定资产管理办法》。对2007年—2009年度的固定资产明细帐进行了重新整理，实现了‚统一领导、按职归口、责任分解‛的管理目标，真正体现了‚谁使用、谁管理、谁维护‛的管理模式。完成了固定资产实物的自查与核查工作，共清查资产约4191项，进行复查的有1736项，全面掌握学院固定资产的在用、未使用、报损、报废情况。

二、以提高质量为重点，创新人才培养模式

为切实强化内涵建设、提高人才培养质量，我院从农业生产的实际出发，结合各专业情况，推进多元化工学结合，创新、构建了各具特色的人才培养模式。在人才培养模式创新中切合了农业需求，凸显了农业特色。

实现‚面向农林牧渔等综合性第一产业的生产建设、管理服务一线，培养知识、技能、素质协调发展的高技能人才‛的培养目标。

（一）提高“双证书”要求。学院按照统一标准、教材、题库、考务、证书的要求，与国家职业标准相衔接。依托农业行业特有工种职业技能鉴定站（农业47003248）和云南省第210职业技能鉴定所，为所有毕业生提供职业技能鉴定，实行职业资格证书制度，促进毕业生更好地适应劳动力市场需求。学院毕业生‚双证书‛获得率保持在92%以上。

（二）实习实训基地建设成效显著。学院目前已经形成了教学服务型、生产实训型和企业主导型的实训基地建设基本格局，为学生提供了更多的动手实践机会。一方面，强化校内实训基地建设。云南农业职业技术学院校内建有占地近占地520亩的实习农牧场，近两年来投入300余万元用于校内实训基地建设，建有园林实训园区、园艺实训园区、中草药实训园区等农学与园艺类实训场所，建有猪、兔、狗、羊、鸡、水禽等养殖类实训场所；2011年又按照‚实训基地跟着专业走‛原则，对校内实训基地管理体制进行改革，撤销了实习农牧场建制，将实习农牧场养殖部分交由牧医系管理，种植部分分别交由园艺与园林工程系和生物工程系管理。另一方面，利用地处省级重点农业和畜牧业技术应用推广基地的优势，建有校外实习实训基地100余个，其中有3家合作企业为世界500强企业，学生可到这些企业开展顶岗实

思路、重点和目标要求并根据农业发展需求调整人才培养的目标和过程，紧紧依托农业办学。充分发挥学院人力资源优势和实训资源优势，主动融入农业农村经济发展和农业产业结构调整，融入农业、农村和农民各项工作中，争取实施或参与实施与农业有关的各种技术培训、技术示范以及技术服务等政府项目，实现了教育教学与农业发展的有机对接，服务‚三农‛的能力得到进一步拓展，在提高农业生产水平、推动农民创业、促进农村富余劳动力转移等方面取得了一定的成绩，收到了良好的经济和社会效益。获农业部‚校外三结合基地建设先进单位‛、‚农业系统成人教育先进集体‛，云南省人民政府‚支农服务先进单位‛，云南省农业综合实验示范区领导小组‚综示区先进集体‛，省农业厅‚农技推广先进集体‛等表彰。

（一）面向农村开展实用技术培训和基层农技推广人员培训，提高农业生产水平。学院利用云南省农职业教育培训中心，面向农村积极开展实用技术培训。招收从事种植、养殖、加工的专业户，有志从事农业生产而缺乏专业技术的农村社会青年和外出务工返乡的农民群众，对他们进行专业知识和技能培训。在师资方面，学院选派优秀的专业教师，聘请拥有丰富实践经验的农业科技人员；在教学内容方面，选择实用性强，贴近‚三农‛，针对性强的内容；在教学组织方面，根据农民群众的要求，采取

创业培训后续指导服务工作。2011年10月，省劳转办确认我院为省级阳光工程创业培训基地，并在我院的成立农民创业指导专家库。学院根据省劳转办的统一安排，以引导、帮扶和带动特色优势产业发展为方向，按照推进产业化和城镇化进程的要求，面向返乡农民工、种养大户、农机大户等，开展农民创业指导服务。一是科学制定培训方案。我们在培训前向省养猪协会、省旅游协会、省花产联等单位征求意见，多次召集对农业比较了解熟悉的专家进行座谈，根据实际情况和需求制定了科学的培训方案。二是在培训内容上狠下功夫。为取得良好培训效果，我们在调查了解受训学员需求的基础上，结合当前农业技术发展和创业政策，有针对性的设置培训内容。三是构建农民创业咨询服务的平台。学院高度重视培训的后续服务，积极主动与受训学员进行联系，为其提供咨询、实地指导等服务。到目前为止，学院共为503人次提供创业指导服务，指导学员撰写项目报告书4份，实地指导学员开展创业工作5次，切实帮助创业农民解决了问题和困难，受到了创业农民的广泛好评。

（三）面向农村开展职业技能鉴定，促进农业经济发展。我院的农业行业特有工种职业技能鉴定站（农业47003248）和云南省第210职业技能鉴定所，除了完成学生职业技能鉴定工作，还一直面向农村开展职业技能鉴定。我们采取先培训后鉴定的模式

2.内部审计职业规范 篇二

在审计职业道德方面, 最具影响力的是美国的职业道德规范体系。美国注册会计师协会 (AICPA) 于1983年10月设立了注册会计师职业行为特别委员会 (即安德森委员会) , 其基本任务是:考察变化了的职业和监管环境, 彻底评估现行道德准则的相关性和有效性, 对今后应采取的行动提出建议。安德森委员会于1986年发布了著名的“安德森报告”, 该报告根据20世纪70年代以后注册会计师所面临的更富有竞争力和商业色彩的环境, 在“重整职业道德”的口号下, 提出一个职业道德规范框架, 它包括四个层次, 即“概念——行为准则——解释——道德裁决”, 这四个层次将各项职业道德原则从抽象概念依次具体化为可操作的规范。1986年的职业道德规范框架又经职业道德委员会修订并于1988年正式实施, 修订后的框架分为三个层次, 即“职业行为原则——执业与行为的规则——规则的解释”, 其功能依然是将抽象的概念演化为可操作的具体规范。1992、1997、1999、2002、2003年对注册会计师行为准则进行了多次修订, 使职业行为准则的具体规则更加详细 (AICPA, 2002) , 但其框架结构未作大的改变。这一套职业道德规范体系不仅适用于传统的财务报表审计、绩效审计与环境审计等, 同样也适用于信息系统审计。经过长期发展, AICPA的审计职业道德规范已经成为以制定详细规则为导向的职业行为准则, 仅注册会计师独立性的最终规则就长达200页。

20世纪80年代末至90年代初, 英国发生了一系列财务舞弊和审计合谋案。为此, 英格兰及威尔士特许会计师协会 (ICAEW) 于1996年开始按照概念框架法修订和运用职业行为准则。ICAEW认为, 采用概念框架方法制定和实施职业行为准则更加有效, 这种方法强调注册会计师要按照概念框架法对基本原则加以运用, 而不是在以AICPA为典型代表的规则导向法下对具体规则的机械遵循 (Michael Groom, 2002) 。1998年, ICAEW发布了核心 (基本) 原则, 指出概念框架法的主要优点有:基本原则有合乎逻辑的指南所支持, 能避免对没有特别禁止的行为方式的争论;基本原则简单易懂, 几乎能应用于所有的情形, 以避免规则导向所带来的刚性过度问题;商业环境和组织结构总是处于变化之中, 只有建立原则导向的概念结构才能应对这一变化, 而规则导向法则需要更加全面的规则并应不断更新;概念框架法认识到, 审计师不能做到完全免于任何威胁, 所能做的就是要将对遵循基本原则的威胁降低到不重要的水平;好的指南应该具有前瞻性, 这就要求审计师在遵循准则的同时能够发现和确认风险;免于重大的威胁本身不是最终目的, 而是为达到最终目的采取的手段, 最终目的是要提供高质量的鉴证服务。ICAEW按不同的职业道德问题分别发布职业道德指南公告, 在每一份指南公告中分别注明了各项规则的适用对象 (具体如图1所示) 。

二、国际信息系统审计协会发布的信息系统审计职业道德规范

国际信息系统审计协会 (ISACA) 信息系统审计准则是由ISACA制定, 并向全球发布的信息系统审计规范, 其以国际领先地位和专业水平正成为信息系统审计准则的国际标准。

1. ISACA信息系统审计职业道德规范的回顾。

信息系统审计是一个新兴的特殊分支。在当前条件下, 绝大多数国家还未将信息系统审计纳入强制性审计的范畴, 专门针对信息系统审计的职业道德准则或规范也相对较少, 仅仅只有ISACA颁布的信息系统审计职业道德规范。而ISACA所颁布的职业道德规范不存在严密的逻辑体系结构, 只是笼统地对信息系统审计人员应遵守的职业道德规范进行了阐述, 其具体内容为:支持与信息系统相关的标准、流程和控制措施的实行, 并鼓励遵守相应规范;以勤勉、忠诚和诚实的态度为有关团体的利益服务, 不应有意参与任何违法或不当的活动;保证在工作中所获信息的隐私性和机密性, 除非司法部门要求披露该信息, 否则此类信息不应被个人利用, 也不应向不适当的团体透露;执业过程中应保持独立和客观的态度, 并且应当避免任何有损独立性和客观性的活动或有可能使其独立性和客观性受损的活动;在审计与信息系统控制等相关领域中保持胜任能力;许诺只从事那些专业能力所及的活动;以严谨的执业态度执行工作任务;向相关团体告知执行信息系统审计和 (或) 控制工作的结果, 并向其告知所有重大事实 (即那些如果不透露就会导致曲解业务报告或隐藏不法行径的材料) ;支持客户、同事、公众、管理层和董事会的职业教育, 增进他们对信息系统审计与控制内容的了解;维持高水平的行事风范和品性, 不做有损职业声誉的事。归纳起来, ISACA所颁布的职业道德规范属于道德原则方面的内容, 阐述了信息系统审计人员在责任感、公共利益、正直、保密、客观公正、应有关注、胜任能力等方面的道德原则, 是信息系统审计人员所追求的理想标准。

除ISACA所颁布的职业道德规范之外, 为满足信息系统审计职业的要求, ISACA的审计职业道德规范也包含在信息系统基本审计准则和审计指南中, 其中基本准则包括审计独立性 (S2) 、职业道德与标准 (S3) 和职业能力 (S4) , 审计指南包括应有的职业谨慎 (G7) 、组织关系和独立性 (G12) 、非审计角色对审计独立性的影响 (G17) 、对违规行为的审计考虑 (G9) 、职业能力 (G30) 和保密 (G31) 等。ISACA这种审计职业道德规范的制定模式也是从抽象到具体的模式, 基本准则所规定的内容属于原则性的内容, 而审计指南则属于具体规范的范畴, 由职业道德规范的基本准则推导出具体准则 (具体如图2所示) 。

在基本准则中对信息系统审计人员的审计独立性、职业道德与标准以及职业能力、保密等基本原则方面进行了阐述, 并在ISACA的审计指南中对其进行了详细的规定, 这种审计规范制定模式的可扩展性强, 有利于指导信息系统审计人员的审计行为。例如, 审计独立性 (S2) 中仅仅简要阐述了职业独立性和组织独立性两条标准, 并要求为保持职业独立性, 审计人员对于所有与审计相关的事务, 信息系统审计人员应当在态度和形式上独立于被审计单位, 为保持组织独立性, 信息审计职能应当独立于受审查的范围或活动之外, 以确保审计工作完成的客观性, 属于基本原则和概念框架的范畴。而在审计指南中的组织关系和独立性 (G12) 中, 对审计人员在计划、执行审计工作和出具审计报告的过程中如何保持审计独立性进行了详细的规定;而在非审计角色对审计独立性的影响 (G17) 中, ISACA对非审计角色进行了定义, 并对非审计角色在审计计划、审计实施以及审计报告出具等方面对审计人员独立性的影响进行了详细的规定。

2. ISACA信息系统审计职业道德规范存在的不足。

(1) ISACA在审计职业道德基本原则方面的规定不健全, 具体规范也过于简单。一般说来, 审计职业道德规范的基本原则包括公正性、客观性、专业胜任能力和谨慎性、保密、职业行为等基本原则, ISACA的审计职业道德规范在其颁布的职业道德规范、基本准则和审计指南中都有涉及到, 但过于简单。例如, ISACA在S4中对职业能力的规定包括信息系统审计人员应该有合格的职业能力, 具备开展审计工作的相应知识和技能, 应该通过持续的职业教育和培训保持良好的职业能力。信息系统风险本身具有隐蔽性以及较强的破坏性, 这使得信息系统审计人员将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上以及了解和掌握相关的专业技术和业务的发展变得相当重要, ISACA对职业能力的规定应当更加严格。而ISACA只是规定信息系统审计人员应该有合格的职业能力, 这种规定应用于规范信息系统审计人员的职业能力显得过于模糊和简单, ISACA应在基本准则中对其进行补充与完善。同时, 我们还应当认识到由于信息技术的发展日新月异, 审计职业道德的具体规范难以跟上这一迅猛发展的步伐, 那么ISACA在制定信息系统审计职业道德规范时, 应当尽快完善审计职业道德规范的基本原则。只有这样, 信息系统审计人员在面临新的审计环境时才能根据基本原则遵循信息系统审计职业道德规范, 避免信息系统审计具体规范不能规制的“死角”。

(2) ISACA将审计职业道德规范分散于基本准则、审计指南以及职业道德规范之中, 这种模式不利于信息系统审计职业道德规范框架的建立, 也不可能建立运用信息系统审计职业道德概念框架的方法。职业道德概念框架适用于信息系统审计人员应对威胁职业道德基本原则的各种情形, 帮助审计人员识别对遵循职业道德基本原则的威胁, 评价已识别威胁的重要程度, 采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平等。与审计技术规范和法律规范相比, 审计职业道德规范的内在逻辑结构似乎最模糊不清, 因此一般道德规范的内在结构就不够清楚, 而且人们投入研究审计道德规范的精力也“少得可怜” (Flint, 1980) 。因此, 为健全和完善信息系统审计职业道德规范, 笔者认为ISACA应打破这种审计职业道德规范的制定模式, 加大对信息系统审计职业道德规范的资源投放力度, 建立信息系统审计职业道德规范的框架结构或体系结构。

三、相关启示

1. 对国外审计职业道德规范体系框架构建的启示。

AICPA与ICAEW的职业道德规范都有一个层次分明的体系, 由抽象到具体, 大致可以解释为“基本原则→具体规则→规则解释”三个层次。基本原则是审计人员所追求的理想标准, 为审计人员开展审计业务提供了方向性指导, 当遇到超出具体规则范围的新情况时, 就需要以基本原则作为推理的依据。基本原则是基础, 而具体规则是由基本原则推导出来的。由基本原则到规则解释, 层次分明, 自成体系, 能够为审计人员提供不同程度的指导, 具有较强的可操作性。国外审计职业道德规范体系的框架结构具有合理性, 但在信息系统审计职业道德规范方面却存在着诸多不足, ISACA将职业道德规范分散于审计准则中, 没有分别针对执业会员和非执业会员制定不同的审计职业道德规范, 只是对信息系统审计人员的审计独立性、职业道德和标准以及职业能力等做了一些零星规定, 这种模式不能自成体系, 层次尚不分明。同时, 没有提出信息系统审计职业道德规范的概念框架, 当遇到超出具体规则范围的情况时, 在一些职业道德规范方面不存在概念框架或基本原则作为推理的依据。当前, 信息系统审计尚未被纳入强制性审计的范畴, 所实施的信息系统审计大多数属于自愿性审计, ISACA审计职业道德规范尚可满足信息系统审计执业的要求, 但若信息系统审计一旦被纳入强制性审计的范畴, 当前ISACA所颁布的审计职业道德规范将显得捉襟见肘。

审计职业道德规范经历了职业道德观念的萌芽、对职业道德准则的初步探索、以规则为导向的职业行为准则的发展、以原则为导向 (概念框架法) 的职业行为准则的最新变革四个阶段。以原则为导向的职业道德规范成为审计职业道德规范发展的新趋势。ISACA应加快制定专门针对信息系统审计的具体职业道德规范, 构建信息系统审计职业道德规范体系, 完善信息系统审计职业道德规范的基本原则, 以概念框架为基础, 分别制定适用于执业会员和非执业会员的审计职业道德规范与运用信息系统审计职业道德概念框架的方法。

2. 对我国信息系统审计职业道德规范制定的启示。

我国在信息系统审计职业道德规范的制定方面比较落后, 实践中主要是依据国家审计准则、注册会计师审计准则和内部审计准则方面的职业道德规范, 那么完善信息系统审计职业道德规范被提上了日程。为完善信息系统审计职业道德规范, 我国应当在借鉴国外以原则为导向的先进经验的基础上, 结合我国的国情加以制定。在当前条件下, 笔者认为我国信息系统审计职业道德规范的完善存在着两条路径:

一是完全采用由中注协颁布的《中国注册会计师协会会员职业道德守则》, 该规范在借鉴国外先进审计职业道德规范的基础上制定颁布, 相对比较完善。信息系统审计职业道德规范是审计职业道德规范的重要组成部分, 无论信息系统审计与财务审计、绩效审计、环境审计等有什么样的差别, 其审计职业道德规范的要素是不存在任何差别的, 都是对职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等要素进行规范。在信息系统审计职业道德规范方面, 可以完全在考虑信息技术对审计影响的基础上, 采用中注协颁布的《中国注册会计师协会会员职业道德守则》。

二是提出如图3所示的信息系统审计职业道德规范框架, 紧跟国际审计职业道德规范发展趋势, 以“基本原则/概念框架”为基础, 而具体规则由基本原则推导出来, 分别制定针对注册信息系统审计师和受雇信息系统审计师的具体准则。

具体而言, 信息系统审计职业道德规范的基本原则应当包括诚信、客观、专业胜任能力与应有的关注、保密以及职业行为等方面的因素, 同时提出注册信息系统审计师与受雇信息系统审计师运用职业道德框架的方法和具体规则。信息系统审计职业道德规范与注册会计师职业道德规范最大的区别在于专业胜任能力方面的规定, 这不仅要在审计职业道德规范中加以阐述, 而且要在具体的信息系统审计准则中得到体现。信息系统审计的内容相对丰富, 对不同审计内容的技能要求存在着显著区别, 如在灾难恢复计划审计中特别强调审计人员必须掌握数据恢复、系统恢复等方面的知识, 而在系统生命周期开发评审中则要求审计人员必须掌握系统规划、系统分析、系统设计以及系统实施、运行与维护等方面的知识。

信息系统审计职业道德规范对于专业胜任能力只是做一个总体的规定, 而详细具体的规定则需要在具体信息系统审计准则中加以阐述。在审计职业道德规范内部结构的比例方面, 由于我国信息系统审计规范制定较晚, 无论是企业、政府部门还是审计机构, 对于信息系统审计的内容、重要性、目标、职业道德规范等认识程度都不是很高。在信息系统审计职业道德规范制定的前期, 更应强调各种特别情形的具体规范。

随着信息系统审计在企业、政府部门等的广泛开展, 其也会被纳入强制性审计的范畴, 而企业、政府部门、审计机构等对于信息系统审计、信息系统审计职业道德规范的认识也会逐步深化, 此时信息系统审计职业道德规范框架应强调更多的原则和对原则的一致应用, 应减少对各种特别情形下的庞大详细规则。此外, 鉴于信息系统具有风险隐蔽性强、风险损失后果更加严重以及舞弊手段更加多变等特征, 对信息系统审计各种具体职业道德规范的规定应当更加严格。

参考文献

[1].陈汉文, 韩洪灵.注册会计师职业道德准则之变迁——其于公共合约观的描述与分析.审计研究, 2005;3

[2].陈汉文, 韩洪灵, 李若山.审计理论.北京:机械工业出版社, 2009

[3].Andrew Abbott.The System of Professions:An Essasy onthe Division of EXpert Labor.Chicago:University of ChicagoPress, 1998

[4].安应民.略论道德规范与职业道德建设.学术论坛, 1994;2

3.“审计”促规范 篇三

2010年5月，按照市委、市政府领导指示，丰城市审计局派出了3个审计组对全市29乡镇（街道）国土资源所财务收支进行审计。审计发现大部分国土资源所内部控制不完善、财务管理混乱、设立“账外账”乱发奖金福利、违规收费现象严重等，针对这种现象，审计小组加大审计力度，调整了审计实施方案，在认真地查阅会计等资料，审核了收费票据和农民建房台账的基础上，就农民建房用地、收费进行了上户调查。

2010年7月，丰城市审计局《关于乡镇（街道）国土资料所财务收支审计综合报告》上报市委、市政府后，市主要领导十分重视，就加强国土资源所管理工作召开了专题会议，根据审计报告反映的问题和建议，一方面及时批示：对审计查出突出的问题移送司法机关立案查处。经查处，××国土资源所原所长已追究刑事责任。另一方面，市政府出台了相关政策和规定，并责成全市各国土资源所进行全面整改。整改后，各国土资源所实现了“五个改变”：一是改变会计核算体制，取消各国土资源所单独设账核算，实行报账制，即集中到市会计核算中心统一核算、管理；二是改变财政预算体制，停止各国土资源所向农民收取建房费，实行全市乡镇（街道）国土资源所统一由市级财政安排预算，人头、办公经费打足，确保工作正常运转；三是优化人员结构，在全市国土资源所队伍中进行一次人员大调整，对全市国土资源所所长异地交流，打破了在原属地长期任期的习惯，国土资源所所长调整率达96.55%；四是农民建房管理更加规范，进一步明确了收费主体、收费标准，规范了收费票据和操作程序，进一步明确了土地执法监督主体，建立和完善监督机制和相关制度，形成了监督体系，加大了检查力度，保证国土资源所经济健康运行。

4.规范行政事业单位内部审计的调查 篇四

当前，面对行政事业单位资金使用日益规范化的要求和审计机关审计力量不足的突出矛盾，如何充分发挥行政事业单位内部审计的职能，即可以减轻审计机关的审计压力，又可以规范行政事业单位资金管理使用效率。这是当前在内部审计中比较突出的矛盾，也是在实践中亟待解决的突出问题。带着这些问题笔者利用在党校学习的机会就如何规范行政机关和事业单位的内部审计工作，进行了的实地调查，现将调查的体会拙笔回报。

一、行政事业单位内部审计的现状

（一）对实施内部审计的认识存有偏差。很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

（二）内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其基本要求是内部审计要具有独立性，没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前绝大多数内审人员由本单位的财务人员兼任，没有配备相应的专职内审人员而是与财务部门两块牌子一班人马，却没有相应的独立审计机构，内部审计的作用没有发挥。

（三）内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。目前行政事业单位的内部审计工作一般是由单位一把手主管，内审人员由财务人员兼任，由单位一把手主管的兼财务核算职能的内审人员审计财务账目，显然这样的监督只能是流于形式。

（四）内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员数量偏少，还不能适应行政事业单位工作的需要；从结构上来看，多数是年龄较大财务人员，虽然具有一定的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定，经常处于变动之中，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

（五）内部审计所处环境制约了审计职能。在成立内部审计机构的下属行政事业单位，内部审计人员和下属被审计单位关系长期固定不变，造成部分审计人员与被审计单位人际关系熟悉，审计中容易导致感情用事，影响执法的公正性和严肃性。

（六）部分行政事业单位内部审计工作不规范。目前虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管依据审计法规，结合各自的实际情况，制定了一些规章制度，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，大部分行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误。同时内审既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，从而既影响内部审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

二、如何规范行政事业单位内部审计

（一）通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。审计机关应通过会议、培训、媒体等多种途径，切实加强对内部审计工作的宣传和引导，特别是要加强对行政事业单位“一把手”的宣传，既要从法的层面，广泛宣传《审计法》、《审计署内部审计工作的规定》，又要从典型事实层面，说明内审工作的作用，以提高领导干部对开展内部审计的重要性、紧迫性、必要性的认识，统一思想，形成共识。

（二）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，特别要求的是与财务部门分设，不能有行政隶属关系，对本单位主要领导负责并报告工作，同时内部审计业务接受地方审计机构的监督和指导。

（三）夯实基础，规范操作，进一步提升内部审计工作成效。为有效改变目前内审工作管理基础比较薄弱，审计操作程序不规范的现象，从根本上提高内审工作的成效，审计机关督促各有关单位的内审机构要以加强基础工作为重点，认真执行《审计署内部审计工作的规定》，注重风险控制和质量管理，以规范的审计行为，保证审计质量。做到年初有计划，年终有总结，科学、合理制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者审计机关批准后实施。审计实施前，应编制详实可行的实施方案；审计过程中，应综合手段取得证明材料，形成审计工作底稿；审计工作完成后，审计组应当及时整理审计资料，形成审计档案。

（四）加强协调，强化督导，进一步推进内部审计的发展。内部审计事业的发展离不开政府和各相关部门的共同努力，需要在各自的职责范围内，加强对内审工作的督导，形成一种促进内审工作发展的外部约束机制。

一是各级审计机关对必须建立内部审计制度的单位，可结合领导干部经济责任审计组织专题检查，掌握和推进内审的制度建设、年度项目计划实施进度和落实情况，加大对内审业务质量提升的指导。也可根据工作需要吸收有关内审人员参与国家审计项目。同时，要进一步加强与内审机构的协作配合，在政府审计项目实施过程中，邀请内审人员参加，听取内审人员的意见并取得其配合帮助，在确认可靠性的前提下，充分运用内审结果，在审计报告出具后共同督促整改。

二是建议政府及相关部门从持续优化财政资金管理角度，从制度监督层面加大对行政事业单位财政资金使用绩效的考评，以此为内审的生存和发展搭建平台，通过外力促使内审的潜在需求转化为现实在需求，推进内审工作的发展，达到提高财政资金使用绩效的目的。

三是建立检查制度。审计机关应根据内审部门工作状况，不定期对各单位建立健全内部审计制度、开展内部审计工作进行重点检查，通过一定的公共平台，对内部审计工作开展成效显著单位，予以通报表扬；对未按要求建立健全内部审计制度、开展内部审计工作的单位，通报批评。

（五）加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。审计机关和各行政事业单位按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过组织学习和培训，开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，妥善解决好激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，不断充实内审力量；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，保证审计工作质量。

三、行政事业单位内部审计工作重点的思考

（一）合理安排和实施内部审计项目。一方面，当地审计机关对本地区领导干部的任期进行摸底排查，有预见性和针对性的安排成立内部审计机构的行政事业单位内部审计任务，另一方面，成立内部审计机构的行政事业单位，根据本单位经济业务性质，更新观念，创新工作，科学确定各部门、各单位的审计工作目标和重点。

（二）继续搞好本单位财政财务收支审计。对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、资产、负债、净资产以及其他经济活动情况开展审计，保护国有资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠。

（三）积极开展本单位管理审计和经济效益审计。以揭隐患、强管理为目标，对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章，以及执行计划、预算、程序、合同等情况进行审计监督；围绕本单位经济的工作重点，对内部控制进行审查，评价内部控制制度的执行情况，及时提出改进建议，规范管理，堵塞漏洞，消除隐患，防范风险，促进各项资金的安全有效运行。

（三）根据本部门、本单位主要负责人或者权力机构的要求及审计机关的委托，认真开展对所属单位领导人员的任期经济责任审计。通过审计，对领导人员执行国家经济政策以及在经济决策、经济管理和个人廉洁自律等方面情况进行检查评价，促进所属单位领导人员认真履行职责，从源头上预防和治理腐败。

（四）强化固定资产投资审计。对本部门、本单位及所属单位固定资产投资项目及招投标活动过程实施审计，规范投资项目管理，特别要严格监督执行有关工程款的预付、工程造价结算和竣工决算的有关规定，遏制腐败现象，保证国家建设资金的安全有效使用。

（五）及时办理交办的审计事项。对法律、法规规定和本单位行政主要负责人或权力机构交办的其他事项进行审计，及时办理国家审计机关交办的查询、核查等有关审计事项。

总之，政府审计机关必须充分认识到当前积极开展行政事业单位内部审计工作的紧迫性，相信通过行政事业单位的共同努力，内部审计工作一定能够在行政事业单位发展过程中发挥出应有的作用，达到充实政府审计，提高政府审计效率的目的。

5.内部审计职业规范 篇五

浙江省工商行政管理系统职业文明礼仪规范

第一章

总则

第一条 为牢固树立以 “八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观，在全系统大力弘扬知荣辱、明礼仪、守规章、促和谐的新风尚，塑造道德纯洁、举止文明、依法行政、办事高效的工商行政管理新形象，根据《中华人民共和国公务员法》和《公民道德建设实施纲要》，结合工商系统实际，特制定本规范。

第二条 礼仪是指人们在社会交往中以建立和谐社会关系、维系正常工作、生活为目的的，符合社会公共道德的各种行为规范。礼仪的核心是尊敬友善、互相谦让。开展礼仪教育是践行社会主义荣辱观的重要内容。

第三条 工商行政管理系统职业文明礼仪是指工商行政管理干部及其从事机关工作的工勤人员在日常办公和依法从事市场监管活动中应当遵守的职业操守和社会公共道德的各种行为规范。

第四条 本规范适用于全省工商行政管理干部及其从事机关工作的工勤人员。

第二章

基本礼仪

第五条 工商行政管理人员应当保持仪容严整，仪表端庄，谈吐文明，姿态良好，行为规范。

第六条 工商行政管理人员不得留怪异发型，着制服时应修饰得体，不浓妆艳抹，佩戴外露饰品要注意自身形象。

第七条 工商行政管理人员在上班和外出执行公务时应统一着工商制服（暗访等特殊情况除外），帽徽、肩章、领花、工号牌等按规定缀订、佩戴，制服不得与便服混穿、不得混季穿着。女同志怀孕期间可着便服。

第三章

办公礼仪

第八条 按时办公，不迟到、早退，外出办事应报经领导同意，归队后应及时销假。

第九条 上班时，不无故串办公室，前往他人办公室办事时，尽量不影响他人工作。非特殊情况，去局领导办公室请示汇报前，应电话预约。

第十条 上班时，应保持仪表端正、精神饱满，不得从事与工作无关的活动。

第十一条 午休期间可以开展健康有益的娱乐活动，严禁从事任何带有赌博性质的活动。

第十二条 汇报和听取工作应遵时守约、实事求是。汇报时应中心明确，重点突出，讲究效率。听取汇报时应认真耐心，并及时提出指导意见。

第十三条 参加会议应准时入场，关闭手机或将铃声置于静止状态，认真倾听，作好记录，不交头接耳、打瞌睡、擅自走动、吸烟等。发言人开始或结束发言时应鼓掌，以示尊重。如需提前离会，应向有关领导说明原委，征得同意后方可离开。

第十四条 拨打或接听电话应首先问好，然后根据需要报出自已的单位、姓名，简要说明公务联系事项，通话结束时应道谢或再见。接听重要电话应及时记录，并做好善后处理。

给领导或上级机关打电话，要言简意赅，不过多重复。如请示工作，应开门见山，抓住中心，条理清楚。对上级的答复或指示，应准确记录。

给下级机关或部属打电话，要态度谦和，不可盛气凌人，说话简明易懂，对方不清楚的地方要复述和解释。

不得使用手机讨论机密事件。

第十五条 不向他人发有政治性问题的邮件和轻狂、污秽、放肆等无聊邮件。转发他人邮件应得到原发件人的允许，不得擅自传递私人信件。秘密邮件要通过特殊方式发送，注意保守工作秘密。

第十六条 同事之间要相互尊重，对同事的困难应给予关心和慰问，力所能及的事应尽心帮忙。不在背后议论同事，不说长道短、搬弄是非，对自己的失误或同事间的误会应主动道歉说明。

第十七条 下级应尊重上级，服从上级领导的工作安排，自觉维护上级领导的尊严；确有意见分歧，应选择适当场合交换意见。

第十八条 上级领导应尊重下属的人格，善于听取下属的意见和建议。对下属的无意失礼和工作失误应以宽容的胸怀对待，善于帮助其改正。

第四章

公务接待礼仪

第十九条 在办公室接待客人来访要主动、热情、细致、耐心，举止得体。

第二十条 客人登门时，工作人员应起身相迎，面含微笑，主动与对方握手，并请客人就座，问明客人来意。如客人要见领导，要请客人稍候，与领导联系后再引导客人与其会见。

第二十一条 接待客人时应认真专注，根据客人来意，妥善安排和处理，尽量不让客人久等。中途自已有急事需暂时离开，或接电话等应向客人说明。正与客人交谈，又有其他客人来访，与早来的客人互不相识，主人应替双方介绍，对客人要一视同仁。

第二十二条 一般情况下，辞别应由客方先提出。当客人告辞时，主人应稍加挽留，在客人起身后主人再起身相送，将客人送到门外，并握手道别。

第二十三条 接待群众上访，要做到有礼、有节、有度，注意倾听和记录上访者陈述的事由，能当场答复的应当场答复，不能当场答复的要说明理由，使上访者心悦口服。对上访者的无理要求，应礼貌拒绝，不要使来访者难堪，引起无谓的争吵。

第五章

人文环境礼仪

第二十四条 要养成良好的卫生习惯，保持办公场所整洁卫生，做到地面、墙壁无污垢，窗明几净，物品摆设整齐有序。

第二十五条 办公用品摆放整齐，文件资料及时清理；计算机硬件部分要保持整洁，键盘、屏幕擦拭干净，确保正常运转；办公场所的电话应保持通畅。

第二十六条 注意上下楼梯、就餐、乘车等公共场所的礼仪，不在公共场所大声喧哗。

第二十七条 各种政务公示、服务承诺和格言警句上墙要规范醒目，并保持无脱落、破损。

第二十八条 注重厉行节约，爱护公物。下班后或离开办公室时间较长时要注意关闭电灯、电脑等电器。

第二十九条 注册厅或 “12315”投诉举报中心要设计合理、布置得体、宽敞明亮。有条 件的要配备电子显示屏或触摸屏以及必要的桌椅、纸笔、饮水机、纸杯等，方便群众办事和查询。

第三十条 对外服务岗位的人员离岗时，到规定的员工动态公告板上表明去向和任务。

第六章

注册窗口礼仪

第三十一条 注册窗口礼仪规范是指全省工商行政管理有关人员在从事注册窗口服务中应当遵守的礼仪准则和行为规范。

第三十二条 从事企业注册窗口服务的人员要遵守职业道德，诚实守信，办事公道，正确行使国家和人民赋予的权力，坚持公平、公开、公正的原则，依法审核，秉公办事。

第三十三条 窗口工作人员应注意自身文明形象，做到精神饱满、着装规范、仪表整洁、举止端庄、态度热情。在办事大厅工作时，应着制服。

第三十四条 窗口工作人员必须实行亮牌服务，将工作牌整齐摆放在工作台上，主动表明身份，方便监督。

第三十五条 接待服务对象时应先讲普通话，表情要诚恳、自然，态度要和蔼、耐心，待人要礼貌、热情，做到来有迎声，问有答声，去有送声。

第三十六条 在接待服务对象咨询或接受申请材料时，应耐心答复，认真审查。对各类咨询事项，应一次性明确告知。对各申请事项，予以受理的，应告知办理各环节所需时间；不予受理的，应告知不予受理的理由；对申请材料不全或不符合法定形式的，应告知服务对象需补正的材料。对不属于工商登记范围的，应告知服务对象到政府有关部门办理。

第三十七条 对于服务对象的提问要主动应答，做到百问不烦、百答不厌、不急不躁，以诚待人；接待领导检查及参观者应起立并认真回答他们提出的各类问题。

第三十八条 受理注册登记，要做到业务熟悉，办事快捷，信守承诺，全程服务，尽力帮助，绝不推诿。

第三十九条 文明用语要规范。根据情况，经常使用以下文明礼貌用语：

1、接待服务对象时，要说：“您好、请进、请坐、请讲、我能为您做什么、对不起、您别着急慢点讲、您走好、请慢走”等。

2、如果不能立即接待服务对象，要说：“请稍候，麻烦您等一下”、“对不起，让您久等了”等。

3、由于工作失误表示歉意时，要说：“很抱歉，真对不起”等。

4、当服务对象致谢时，要说：“别客气，这是我应该做的”、“很高兴为您服务”等。

5、当服务对象致歉时，要说：“没关系，这算不了什么”等。

6、当没听清楚服务对象讲话时，要说：“对不起，我没听清楚，请您再重复一遍好吗“等。

7、接听服务对象打来的电话时，要说：“您好、您找哪位、您有什么事、请等一下、请您再说一遍、对不起，他（她）现在不在我能转达吗、不客气”等。

8、咨询受理时，要说：“您好、请您提供相关材料、请到X号窗口办理、请您记一下、您听明白了吗、我再给您重复一遍、您还哪儿不清楚、请您到X号窗口交费、请您核对一下有无差错、请您在这里签字”等。

9、禁用语：在接待、咨询、受理及接听电话过程中，禁止使用“等着吧、再说吧、急什么、跟你说几遍了、怎么不早说、不是跟你说过了吗、怎么还问、找谁也不行、我不管、找领导去、愿意找谁就找谁、这是上边定的，我也没办法、不信你问领导去”等不文明用语。

第七章

“12315”投诉举报窗口礼仪

第四十条 投诉举报窗口礼仪规范是指全省工商行政管理有关人员在从事 “12315”投诉举报窗口服务中应当遵守的礼仪准则和行为规范。

第四十一条 从事 “12315”投诉举报窗口服务的人员要遵守职业道德，诚实守信，办事公道，正确行使国家和人民赋予的权力，坚持快捷、公正、合理、有效的原则，依法受理，妥善处置。

第四十二条 窗口服务人员应注意自身文明形象，做到仪表整洁，举止端庄，着装要规范、整洁、大方，上岗服务时应着制服。

第四十三条 窗口服务人员必须实行亮牌服务，将工作牌整齐摆放在工作台上，主动表明身份，方便监督。

第四十四条 受理群众电话投诉举报时要及时接听，并用： “您好，我是××工商局”12315“投诉举报中心，请讲”等礼貌用语。对投诉举报的时间、地点、当事人、事由等，要作好详细记录；对署名举报的还要问清其姓名、单位、地址、联系电话。同时，要立即报告领导或通知辖区工商所进行处理。

第四十五条 受理群众上门投诉举报，要主动热情接待，问清投诉举报内容，并作好详细记录。需现场处理的，要组织人员及时赶赴现场。

第四十六条 按规定对投诉举报人和举报内容予以保密。

第四十七条 窗口服务人员必须廉洁自律，严格执行 “六不准”。即：不准以权谋私，弄权勒卡；不准违反规定程序、规定时限办件；不准刁难、推诿服务对象及要求服务对象提供车辆接送；不准在办件过程中弄虚作假；不准参与、从事各类中介有偿服务活动；不准利用工作之便接受服务对象吃请、有价证券和馈赠。

第八章

巡查办案威仪

第四十八条 巡查办案威仪规范是指全省工商行政管理有关人员在从事巡查办案工作中应当遵守的行为规范。

第四十九条 从事巡查办案工作的人员要遵守职业道德，诚实守信，办事公道，正确行使国家和人民赋予的权力。

第五十条 从事巡查办案工作的人员必须依法办案，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法、文书规范。

第五十一条 从事巡查办案工作的人员必须遵循公平、公正的原则，坚持合法、合理行政，平等对待行政管理相对人，避免畸轻畸重，规范自由裁量。

第五十二条 从事巡查办案工作的人员必须明确执法权限，落实执法责任，案件主办人必须在规定期限内将案件办理完毕，不得推诿职责。

第五十三条 外出巡查办案时，有关人员必须着制服、戴帽子，严整风纪，严肃言行举止。

第五十四条 徒步执行巡查办案任务时，精神要饱满、步姿要有力。乘车外出巡查办案，不得开快车、开 “霸王”车。

第五十五条 进入行政相对人单位（经营场所）执行巡查办案任务时，执法人员要主动出示检查证件，说明来意。办案过程中，既要尊重他人人格，又要严格依法行事，严肃履行查办职责。

第五十六条 从事工商巡查办案工作的人员必须严格办案纪律，注意保守秘密，严禁案件知情人员向当事人或无关人员透露案情，严禁干扰正常办案工作。

第五十七条 在巡查办案中如遇暴力抗法，要沉着应对，既不畏惧退缩，又不要盲目冲动，防止事件激化，必要时应立即指定人员报警，请求警方支援。

第五十八条 外出巡查办案，如有新闻媒体跟踪采访，执法人员接受采访时要思路清晰，回答问题干净利索，切中要害，体现出良好的素质，维护好工商行政管理干部的形象。

第五十九条 责令当事人到工商局（所）作询问笔录时，执法人员既要体现威严，又不能语言粗俗，侮辱人格。

第六十条 对查获的涉嫌违法物资，要造册登记，专人保管，集中公开处理。杜绝罚没物资失窃、私分、挪用或移作它用。

第九章

附则

第六十一条 工商行政管理系统职业文明礼仪的培养，必须与现代化建设相适应的科学文化知识的学习相结合，形成良好的思维方式、生活教养、审美意识、言谈举止；必须与以 “八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观教育相结合，强化干部道德意识，美化、净化内心世界，扎实推进精神文明建设，大力提高行业文明程度；必须与“阳光工商”主题活动相结合，形式多样、寓教于乐，充分调动干部参与的积极性和广泛性，大力培养“阳光工商人”，提高依法文明执法的水平。

第六十二条 各级机关党委和纪检监察部门负责对本单位干部职工职业文明礼仪规范的学习教育和执行情况的检查监督。本单位干部职工违反本规范相关规定，并造成不良社会影响的，由各单位纪检监察部门负责处理。

第六十三条 本规范自发布之日起施行。

6.国家审计报告规范格式 篇六

国家审计报告虽然是一种长文式审计报告，允许审计人员使用有个性的语言，充分发挥其聪明才智，详细报告审计情况和结果，但这并不意味着国家审计报告的格式是自由的。国家审计报告的格式是有规范的，撰写时必须遵循《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》和《审计机关审计处理处罚的规定》等规范。

一、报告总体格式规范性的研究

根据《审计机关审计报告编审准则》的规定，国家审计报告的总体格式规范主要有以下几点：(1)报告应当包括标题、主送单位、报告内容、审计组组长签名、审计组向审计机关提出报告的El期等五个部分;(2)审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间;(3)审计报告的主送单位是派出审计组的审计机关;(4)审计报告的主要内容包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位的基本情况和承诺情况，实施审计的有关情况及审计评价意见，审计定性、处理、处罚建议，对被审计单位改进管理的意见和建议等。

目前，在审计报告总体格式中，主要存在四个问题。

其一，在报告标题的撰写上，主要存在四个问题：一是不适当地增加了审计机关的名称，而审计报告是审计组向派出其进行审计的审计机关提交的报告，不能冠以审计机关的名称;二是将标题中的时间如“××年度”错误地写成“× ×年”;三是标题所揭示的审计事项的主要内容与审计通知书所规定的内容或审计报告所报告的主要内容不相符，如报告的标题是“关于×× ×局× ×年度预算执行情况的审计报告”，而报告的实际内容却是对该局某年度预算执行及财务收支的审计;四是标题不精炼，如“关于×××局××年度预算执行情况及其财务收支情况的审计报告”，完全可以写为“关于× ××局× ×年度预算执行及财务收支的审计报告”。

其二，在报告主送单位时，将派出审计组的审计机关错误地写成机关领导，如将“× × ×审计局”写成“局领导”。审计组是对派出其进行审计的审计机关负责的，所以，审计报告应当主送给派出其进行审计的审计机关。

其三，在报告的内容上，主要存在两个问题。一是不适当地对被审计单位承诺的真实性和完整性发表审计意见。审计人员可以结合财政收支、财务收支的审计，对被审计单位提供的承诺是否真实、完整加以验证，并将验证结果作为提出处理、处罚建议的依据列入审计报告，但不必专门对被审计单位提供的承诺书进行审计，更不必在审计报告中对其真实性和完整性专门发表审计意见。二是不适当地将审计发现的情况单独加以说明，从而造成与审计评价意见和审计定性、处理、处罚建议两部分的内容重复。其实，审计发现的总体情况应在“审计评价意见”段中加以说明，审计发现的违反国家规定的重大问题应在“定性、处理、处罚建议”段中加以说明，没有必要再单独集中报告审计发现的情况。

其四，在报告的日期上，将审计报告的日期错误地写成审计组完成实际审查工作的日期或完成审计报告的日期。这两个日期都不利于确定审计组是否及时提交审计报告，所以是不适当的。也有少数审计报告的日期签署早于实际审查工作结束日，这可能意味着审计人员在没有结束审查工作之前就写成了审计报告，即审计报告不是审计最终结果的真实反映，这样的审计报告是不合格的。

二、报告引言段规范性研究

审计报告的第一段是“审计的范围、内容、方式、起止时间”段，它主要是为审计报告提供一个总揽全局的引言，因此，这一段宜称为“引言段”。这一段的内容应当包括：审计任务的依据— —审计通知书的字、号;审计的执行者—— 我们/本审计组;审计工作的起止时间(应与审计通知书规定的时间相一致);被审计单位的规范名称(应与被审计单位的营业执照或批准成立文件上的单位名称相一致);被审计的`时间范围，如× ×年度;审计内容，如预算执行情况、财政收支情况、财务收支情况等(应与审计通知书规定的审计内容相符);审计的空间范围— —延伸审计情况(未进行延伸审计的，可不作说明);审计的方式— — 就地审计还是送达审计(也应与审计通知书要求相一致);提出报告—— 审计情况和结果。

目前，在这一方面主要存在三个问题。

其一，审计任务的依据表达不正确。有的将《审计项目计划》作为依据，有的将《审计工作方案》作为依据，有的将政府签发的《审计指令》作为依据等等。

这些都是不对的。审计任务的依据只能是所在审计机关签发的《审计通知书》。

其二，审计执行者的表述有误。常见的错误是将审计执行者表述为审计组所在的处、室，而审计业务是由审计组执行的，审计报告的真实性、合法性应由执行审计业务的审计组负责，所以审计报告中的审计执行者应是该审计组。

其三，使用“现将审计情况报告如下”、“现将审计结果报告如下”或“现出具审计报告如下”等不规范表达方式。审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文书，所以应写为“现将审计情况和结果报告如下”。报告审计情况是为了便于国家审计机关检查、监督审计组的工作质量，报告审计结果是为了便于审计机关据以出具审计意见书和做出审计决定，国家审计报告作为下级向上级提交的报告，不同于独立审计直接对被审计单位提交的审计报告，所以也不宜用“现出具审计报告如下”的表达方式。

三、被审计单位基本情况介绍段规范性的研究

7.内部审计职业规范 篇七

关键词：钢铁企业,内部审计,发展策略

一、引言

“十一五”期间, 钢铁工业整体实力持续提高, 钢铁企业发展方式更加科学化和合理化, 生产技术水平大幅度提高。钢铁企业在取得发展的同时也面临一些问题和困境, 例如, 企业竞争力不足、税负负担较重、资源利用率低等。特别是处于我国经济社会转型发展的攻坚阶段, 钢铁企业的发展面临更加严峻的挑战, 国内企业之间、国内国外之间、地区之间的竞争越演越烈, 如果进一步规范企业内部审计, 加强企业财务成本控制、风险防范能力、完善管理体制, 成为摆在企业面前的一项艰巨任务。本文首先总结前期国内相关理论研究成果, 并针对当前钢铁企业内部审计中存在的问题提出几点建设性意见。、

二、我国钢铁企业内部审计发展现状。

(一) 内部审计重要性认识不足

目前我国部分钢铁企业对内部审计提供的管理和服务缺乏正确认识, 对内部审计部门存在误解, 定位不清晰。没有将内部审计工作同公司治理紧密结合起来。部分企业内部审计部门的设立并非自愿, 而是迫于政府和舆论的压力, 积极性、主动性不足, 存在一定的抵触情绪。例如, 内部审计人员主要由财务部门人员兼任或者从其他无关部门抽调人员, 导致内部审计机构不稳定、力量薄弱, 直接影响内部审计监督作用的发挥。这些问题都是由钢铁企业管理者对内部审计工作重要性认识不足、定位不清导致的同时, 国家没有专门制定相关法律法规明文要求企业设立专门的内部审计部门, 导致钢铁企业对内部审计重视程度不高。

(二) 内部审计和外部审计缺乏有机结合

根据我国内部审计准则中具体审计准则第10号规定, 内部审计应做好与外部审计的协调工作, 以实现确保审计范围、提高审计效率、减少重复审计等目的。外部审计在规定期限内对上市公司进行审计鉴定, 其中就包括了对财务报表的真实性、合法性进行审计的内容;内部审计的目的则在于加强内部管理, 提高企业经济效益。在实务中, 钢铁企业公司很难处理、协调内部审计和外部审计的关系, 错误认为外部审计可有可无, 只需要加强内部审计。这种认识进一步影响到审计的独立性, 导致审计的监督作用发挥不明显。

(三) 内部审计机构设置存在缺陷

我国钢铁企业内部审计部门存在内部审计工作人员业务能力偏低、职业素养不高等特点, 同时由于没有招纳专业的审计人才导致内部审计工作开展进展缓慢。内部审计机构设置方面, 普遍存在内部审计和财务、统计等部门合为一体, 导致内部审计部门缺乏独立性和权威性, 严重阻碍钢铁企业内部审计工作的开展。同时, 传统的审计工作停留在对财务报表进行审计。但是, 现在经济活动复杂万变, 企业从事业务也涉及到不同领域, 内部审计工作不仅仅需要财务人员的配合, 也需要其他部门和特定专业领域的人员参与。

三、提高钢铁企业内部审计工作的措施

(一) 提高认识, 加强管理

钢铁企业要正确认识内部审计的重要性, 发挥审计工作在企业发展中的积极作用, 引导企业依法经营, 提高企业整体竞争力。强化钢铁企业内部审计工作, 将内部审计工作同企业内部控制、经营管理、资金管控、财务管理结合起来, 有针对性的解决企业内部控制和管理中存在的问题和风险。

(二) 严格依法审计, 规范审计行为

钢铁企业内部审计人员要认真学习《审计法》、《会计法》及《内部审计规范》等相关法律法规, 严格依法审计。内部审计人员要合理预测审计风险, 适时调整审计范围和重点, 充分发挥审计的作用。内部审计过程中要抓重点、抓关键, 努力做到审计深入、审计透彻、审计真实, 真实反映企业审计中存在的问题, 早发现, 早解决。审计过程中要避免脱离实际, 确保内部审计的客观性、公正性和合法性。

(三) 保证内部审计独立性

钢铁企业应该成立独立的审计部门, 保障企业内部审计的独立性, 有效发挥内部审计在企业经营活动过程中的监督作用。避免企业内部审计部门与其他各业务部门平行, 避免审计部门和会计、财务部门职责不分明, 避免财务人员担任单位审计岗位职务充分保障内部审计的独立性和权威性, 减少风险。

(四) 提高审计工作人员的素质

我国企业审计发展较晚, 专业审计人才缺乏, 审计工作人员专业技能和经验不足。现有钢铁企业大部分审计工作人员主要来源于企业原有从事会计、财务工作的人员, 导致审计工作专业性不强。提高企业内部审计质量需要一批高素质的审计队伍, 以便实现内部审计监督、服务的职能。因此, 钢铁企业一方面应该引进一批专业审计人才, 提高审计队伍质量, 另一方面要加强对企业现有审计工作人员的培训工作, 提高业务素质和职业素养。钢铁企业审计人员要自觉加强业务素质, 认真学习相关审计法规和准则提高自身审计业务能力和水平。严格遵守审计人员职业道德, 养成严格的审计工作作风, 认真对待审计工作, 严格按照审计准则进行审计, 保障审计质量, 减少审计过失。

四、结语

钢铁企业规范内部审计制度是一项长期的、复杂的、系统工程, 需要企业不断的探索、完善, 学习借鉴国外钢铁企业内部审计的经验, 结合具体实际, 走出一条符合国情和企业实际的内部审计规范道路。

参考文献

[1]陈文华.企业内部控制制度存在问题及对策[J].金融经济.2006 (08)

[2]张海燕.基于交易成本理论的中小企业内部审计外包问题研究[D].天津财经大学.2010

[3]董克强.浅谈如何完善与提高事业单位内部审计工作及审计质量[J].中国对外贸易.2011 (10)

[4]郭树俨.从课程设置角度看中等职业学校会计专业教育发展[J].甘肃科技.2011 (05)

8.内部审计职业规范 篇八

一内部控制与内部审计

内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。可见内部控制本身就是内部审计的一项工作内容，它们都是社会化大生产的必然产物，是增加公司价值的高层次管理资源，是强化企业管理，促进企业发展的客观需要。作为企业管理层，应该明白内部审计与内部控制高层次管理资源的作用，因此，公司管理层要按企业内部控制基本规范的五项原则建立与实施内部控制，是不可能离开内部审计。

二目前企业内部控制的一些现状

目前，企业一般虽制定了内部控制制度，但从内部控制本身看，尚存在制度不完善、控制体制不顺、会计人员素质较低对制度的理解不深等，再加上对并不完善的制度执行不力、常遇这样或那样的问题、外部监督非常乏力，从而导致企业内部控制失效，从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，主要表现在以下几个方面：

(一)会计信息失真。近年来，企业由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润：资产不清、债务不实等等。

(二)费用支出失控潜在亏损增加。如有的企业由于财产物资内部控制管理薄弱。物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。

(三)违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资盘，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

三发挥内部审计职能协助企业管理层实施好内部控制基本规范

《企业内部控制基本规范》的出台，对企业的管理层提出了更严格的要求，明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责，构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节，以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。还要求上市公司提供内部控制报告和内部评价报告，并由管理层对企业内部控制系统做出评价。

由内部审计的定义可知。内部审计的重要工作之一是审查被审单位内部控制所采取各项政策、程序的适当性、合法性和有效性，简单的说就是以内部控制为主线，找出内部控制系统的薄弱环节、盲点及盲区与员工舞弊行为，查找各种影响经营目标的风险，加强事前控制和事中控制，同时提出降低成本、提高效率和增加企业效益的建议。内部审计通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，从投资、融资担保等重大经济活动，到各项管钱、管物、管人的工作结点等方面，分析经营管理过程中的偏差和失误，以确保揭露组织潜在的风险，改善经营管理，提高经济效益。内部审计机构熟悉本企业的组织情况。通过对企业经济业务的审查和弹价，及时对可能的风险进行全面的分析、评估、防范和化解。对内部控制系统的有效性进行评价，寻找内部控制薄弱的环节，进一步改善经营管理，所以内部审计是实施企业风险管理方案的有力帮手。同时，企业的风险管理也能够改善内部审计职能的效率，远离诸如警察那样的脚色，以较少的投人实现了更多的收益。

作为公司对权利进行监督和制约的内在需要，通过内部审计对关键控制和程序进行监督是良好企业实务的组成部分，有利于保持内部控制系统的有效性。内部审计的存在，客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。内部审计是实现内部控制的关键要素。内部审计机构若另据管理当局授权，适时开展财务收支审计、任期经济责任审计，工程造价审计、管理审计，绩效审讹则能够多角度检验各项内部控制实施的综合效能。

当然，要实施好基础规范的五要素内部控制框架，仅有内部审计是不够的，还需要：

(一)构成良好的控制环境。因为内部控制是全体员工参与的控制，员工素质优劣与企业文化构成控制的环境，控制环境的营造，关系到内部控制的效果，在企业精神的旗帜下，集合一支高素质的职工队伍，从而构成良好的控制环境，内部控制方可有序进行。

(二)转变观念，增强内部控制意识。目前，内部控制的内容己超越会计和财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。内部控制除了保全资产和检查财务资料的准确可靠性以外，更重要的是执行管理政策，提高经营效益。这就要求企业管理者从原来传统的管理理念中转变过来，树立企业的根本出路在于强化企业的内部控制的观念，使内部控制贯穿并渗透于企业经营管理的全过程。

9.内部审计职业规范 篇九

我校按照市教育局的安排，12月3日上午，开展了教师职业道德“四个一”活动，取得了很好的效果，现将活动总结如下。

我校首先召开一次全体教师会。组织全体教职工集中学习国家、省、市有关教育法律法规，以及教师行为规范文件精神，促使教师进一步自觉履行师德规范，从严治教，依法执教，树立行业正气，树立教师形象。

组织行为规范讨论。围绕《中小学教师职业道德规范》、“十要十不”、“六条禁令”等内容，组织教师讨论，让教师知道什么能做，什么不能做，明确底线意识，不触教师行为规范红线。并开展自查自纠活动，举办师德主题培训会。

10.职业道德规范 篇十

设计人员职业道德规范：

1． 爱岗敬业，献身事业。树立“科技是第一生产力”的观念，爱岗敬

业，勤奋钻研，追求新知，不断更新业务知识，拓展视野，忠于职守，为企业的发展贡献自己的才智。

2． 一丝不苟，精益求精。牢固树立精心工作，求实认真的工作作风，设计中严格执行法律法规、规范标准，技术上精益求精、质量上一丝不苟，为用户提供优质的设计成果。树立优质的施工图设计就是最好的服务的观念。

3． 虚心学习，努力上进。认真学习并严格执行企业的各项规章制度；

虚心向他人学习，博采众家之长；制定自修计划，不断完善自我；善于总结，不断提高解决问题的能力。

4． 和谐沟通，团结协作。尊重他人，服从安排，主动承担自己的责任；

相互支持、相互关心，相互学习；团结协作，主动协调同事、部门之间的沟通交流，对事不对人。

5． 换位思考，服务到位。坚持原则，不做违规的事；主动服务、耐心

周到。前期提供合理化建议、后期深入现场主动服务；礼貌待人，切记任性自负、感情用事、语言生硬、态度蛮横。

管理人员职业道德规范：

1．遵纪守法，为人表率。认真学习党的路线、方针、政策，自觉遵守

法律法规和企业的规章制度，办事公道，用语文明，以诚相待。

2． 钻研业务，爱岗敬业。努力学习业务知识，精通本职业务，不断提

高业务素质和工作能力。爱岗敬业，忠于职守，工作认真负责，不断提高工作效率。

3． 团结协作，互相配合。树立全局观念和整体意识，部门之间、岗位

之间做到分工不分家，搞好团结协作，互相配合，互相支持，不推诿、不扯皮，不搞本位主义。

11.企业内部控制规范及其实施研究 篇十一

【关键词】企业 内部控制规范 实施研究

随着企业内部环境和外部环境的日渐复杂，各企业之间的市场竞争也在不断加大，企业要想在这种环境下生存发展起来，就需要不断地规范企业的管理工作，完善企业的内部控制制度，增强企业在激烈竞争条件下的竞争力，实现企业的长久发展。企业内部控制规范实施能够提升企业的管理水平和抗风险能力，能够使企业在市场金融变化中获得稳定发展。企业内部控制制度作为企业实施内部控制制度的重要依据，能够规范企业的生产经营活动，确保企业各项经济活动能够正常有序开展，对提升企业经营管理水平具有重要意义。

一、企业内部控制规范的构建

内部控制是企业为了保护自身资产不受侵害以及确保会计信息的真实性和安全性而实行的一系列控制措施。企业的内部控制规范是由《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》来共同构建的，通过内部控制规范的构建来减少企业的经营管理风险，促进企业的发展[1]。

二、企业内部控制规范实施中存在的问题及解决对策

（一）存在的问题

1.企业内部控制制度不完善。我国企业内部控制制度实行的时间较短，在实行过程中虽获得了一定的发展，取得了一定成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。我国企业普遍存在对内部控制重视程度不够、认识不足的问题，导致企业内部控制制度未被很好的建立和完善，内部控制标准不统一，内部控制程序不规范，或是建立起了内部控制相关制度，但却没有进行具体落实，造成制度的执行力不强，不能发挥其应有的作用。

2.内部控制实用性和效益性不强。我国企业在实施内部控制制度时，未充分考虑内部控制的实用性和效益性，未结合《企业内部控制基本规范》和企业的实际发展情况制定具体的内部控制规范实施细则，造成内部控制规范的可操作性不强，实用性不高。再者，作为企业内部实施控制原则重要组成部分的成本效益原则，其要求内部控制实施成本与经济效益之间需存在一定的比例关系，全面权衡效益，但就目前来看，部分企业效益权衡能力不强，经常出现内控环节较多的问题，造成内控资金的大量流失，内部控制效益性不强。

3.缺乏系统整合实施控制意识，内控风险意识不强。就目前来看，我国企业内部控制仍以模块实施为主，主要针对某一特殊领域或某一特殊业务环境等实施，缺乏系统整合实施控制意识，使得研究缺乏综合性和普遍性。建立内部控制需要遵循综合、全面性原则，对企业整体的经营活动进行系统、全面控制，但实际上部分企业对内部控制全面性认识仍较为欠缺。再者，虽然一部分企业管理人员能够认识到企业内部控制改革的重要性，但是在实际的改革中只注重强调组织结构改革，却忽视了跟进和不断强化控制方式，这就造成企业的管理中存在潜在的管理风险，对企业的正常生产经营以及稳定发展造成了很大的影响。

（二）解决对策

1.提高重视程度，制定合理的内部控制制度。企业管理人员应充分认识到内部控制对企业经营管理的重要作用，并在实际的管理工作中不断强化员工的归属感。加强与员工的交流、沟通，以此来推动企业内部控制规范的实施，提升企业的综合管理水平。制定和完善适合企业管理发展的内部控制制度：首先需要对企业各部门职务进行系统划分，规范企业的内部稽查制度；其次规范企业的作业程序，制定详细的工作目标，明确内部控制的相关标准，并定期组织相关人员进行考核，保证企业各部门以及企业员工能够按照企业的相关标准规范的完成各项工作，实现企业预定的工作目标；再次是严格按照企业相关规定运用电算化技术对企业资金进行核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保企业会计数据的安全性；最后是将企业的内部控制逐步落实到企业的每个生产经营活动当中[2]。

2.注重实施的实用性和效益性。企业内部控制规范的实施要根据企业的内外部环境做出适当调整，不断将其与各项企业制度进行整合，充分考虑内部控制规范实施成本支出与经济效益之间的关系，不断对实施细则上的措施进行调整，定期检验实施效果，权衡效益与成本之间的关系，并通过相关惩罚责任制度措施来加快内控规范的实施，以取得的更好的实施效果。

3.加快各项企业制度与实施过程之间的整合，提高企业抗风险能力。企业内部控制规范的实施需要与各项企业制度进行有效整合，通过协调各项制度之间的关系，来实现内部控制规范的有效实施。据目前来看，大部分企业已建立并健全了相关的管理制度，如财务制度、会计制度、内部审计制度、营销管理制度等。因此，在内部控制规范的实施时，应处理好内部控制基本规范与各项企业管理制度间的关系，加快各项企业制度与实施过程之间整合的进程。再者，提高企业的抗经营风险能力，不断加强资产风险管理工作、信息系统风险管理工作，进行风险评估，以提高企业综合抗风险能力，提升企业的在激烈市场环境下的市场競争力[3]。

三、结语

内部控制作为企业经营管理的重要手段，是决定企业在激烈竞争中能否生存下来的重要条件。倘若企业内部控制规范不能有效实施，会使得企业会计信息失真，造成企业经营风险的发生。加强企业内部控制规范的实施对于抵抗企业经营风险具有重要意义。因此，在企业日常经营管理中，应正确认识内部控制规范实施对企业发展的重要作用，逐步加强内部控制制度和规范的实施，增强企业抵抗经营风险的能力，更好的促进企业的稳定发展。

参考文献

[1]赵伟.企业内部控制规范体系实施机制研究[J].山东电力高等专科学校学报，2012，02：75-80.

[2]李彦.企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路[J].会计之友，2013，01：89-92.

[3]陈永宏，姚刚.我国企业内部控制规范体系研究[J].商业会计，2010，01：36-38.

12.内部审计职业规范 篇十二

但目前, 我国的医院内部审计特别是农村医院内部审计存在的问题比较多, 远未达到《卫生系统内部审计工作规定》的要求, 也很不符合审计署和卫生部的相关规定, 这不能不算是一件令人遗憾的事。这种不足主要表现在以下几个方面。

首先, 农村医院管理者认识不足, 有章不循现象严重。目前, 有些医院的领导对内部审计不够重视, 没有将其纳入医院的长远发展规划重点考虑, 还存在着粗放管理、凭经验按领导意志办事的情况, 导致农村医院内部审计成为一纸空文, 严重破坏了医院内部管理的科学性和有效性。

其次, 内审过程中的权力和义务不对等, 导致内部审计流于形式。目前, 有的农村医院尚未建立内部审计制度。或虽然建立了内部审计机制, 但对内部审计中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性和对等性, 尤其是在权力和义务上明显不对等。个别领导者把责任留给了执行者, 而把权力留给了自己, 在出现问题时就会互相推诿, 责任不清。

第三, 内部审计人员配备普遍不足。不少农村医院都是象征性地安排1-2个人, 出于对外应付的目的甚至出现“一套人马, 两块牌子”的现象;内部审计人员素质较低, 专业出身的人少, 专家型、复合型的内部审计人员则更少;内部审计人员的工作效率低下就可想而知了。

第四, 内部审计工作内容局限性较大。目前很多医院特别是农村医院内部审计工作仅限于开展财务收支审计, 纠正违纪违规, 发挥审计事后监督作用。但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化, 医疗服务行业的竞争日趋激烈, 给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求, 对医院内部审计工作的要求也今非昔比。单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求, 内部审计已不再仅仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者, 而更应该是强化医院管理的促进者、提高医疗服务效能的推动者。因此医院内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求。

最后, 内部审计制度不够完善。现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中, 除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》外, 与社会审计和国家审计相比, 国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种立法的滞后性, 导致医院特别是农村医院内部审计人员在实施具体的审计工作时, 显得无章可循, 出具的审计意见和审计建议没有法律约束力。因此, 在执行审计意见和审计建议的过程中, 常常会遭到执行对象的抵制, 使审计意见和建议难以切实落到实处。

对于以上种种有令不行这样的普遍现象, 在短时间内改变是很困难的, 我们只能提供一些切实可行的思路, 以供实务部门在具体操作时参考。

第一, 建立独立的内部审计机构。卫生部发布的《卫生系统内部审计工作规定》中已明确指出:年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位, 应当设置独立的内部审计机构。只有建立独立的内部审计机构, 才能发挥内部审计的监督、评价、管理等职能。当然那种认为内部审计在单位中高于一切的观点是走极端的思想, 这必然也不利于建立科学的治理机制, 也不利于医院的内部管理。但是医院内部审计机构独立性不可或缺, 这是强调与其他职能部门相对独立, 特别是要与财务、纪检、监察部门分别设立。在行政隶属关系上, 要求在本单位主要负责人的直接领导下, 独立行使内部审计职权, 对本单位主要领导负责并报告工作。本单位主要负责人也要加强对内部审计工作的领导, 定期听取汇报, 研究部署工作, 及时批复年度内部审计工作计划、审计报告, 并督促有关部门、科室落实审计意见, 保证内部审计机构依法行使职权。

第二, 提高内部审计人员素质。提高审计人员的素质, 是适应现代社会经济形势的需要。医院内部审计人员在数量上需要扩充, 在素质上更需要提高。从医院角度来讲, 单位应该吸引具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力的高素质人才充实医院内部审计队伍, 以提高医院内部审计人员的整体素质;同时要严格考核机制, 对医院内部审计人员业绩进行评价, 促使医院内部审计人员提高自身素质;另一方面, 医院内部审计人员必须不断接受新知识, 努力拓宽知识面, 改善自己的知识结构, 掌握多种技能, 通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质和业务水平。

第三, 完善内部审计制度建设。由于国家的法律法规建设是一个长期的过程, 现阶段医院特别是农村医院只能从自身的实际出发, 根据国家《审计法》等和卫生部门相关法制的要求, 制定出符合本医院实际的《内部审计工作规定》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度, 完善医院内部审计机制, 使内部审计工作走上规范化的道路。

第四, 加大内部审计的执行力度。首先医院内部审计人员必须掌握所在医院经营活动内容和主要业务流程, 掌握内部控制制度, 查找内部控制的薄弱环节, 抓住要害, 提出有效的整改和改进意见, 切断可能产生问题的“火源”。其次医院内部更应该以规定形式, 授权内部审计特定的职责, 避免审计意见和审计建议在执行过程中人为意志的干扰, 医院领导应当支持内部审计工作, 及时解决工作中存在的问题, 保护内部审计人员依法履行职责, 使内部审计真正发挥其保护、清除、修补的功能, 以保障农村医院的健康发展。

总之, 农村医院的内部审计必须首先以“强管理、防风险、保平安、促发展”为己任, 还应积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和绩效审计, 积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的现代医院内部审计模式。以内部审计促规范, 以规范管理保平安, 促进提高医院自身的“免疫系统”, 抵御外来审计风险。正如全国政协委员、国家审计署前任审计长李金华在年初的全国人大一次会议间隙接受记者采访时所表示的, 今后审计工作将会逐步向医疗卫生、农业、社会保障等关系重大民生的方向倾斜, 审计署今后也将会在这些方面予以重点关注。那么作为重要的基层卫生单位, 规范医院内部审计特别是尚未健全的农村医院内部审计就显得尤为重要和紧迫。

当然以上这些措施并不能真的起到立竿见影、药到病除的神奇功效, 但只要将之作为努力目标、工作方向, 相信农村医院的内部审计工作就会逐步走向规范, 为正确执行国家的农村经济政策服务, 为农村医院的健康发展保驾护航。

摘要：医院内部审计在促进医院的会计制度执行和保障医院健康发展中起着至关重要的作用。尽管卫生部和审计署对于医院内部审计有着较为全面和严格的规定, 但这些规定在实际工作中的执行特别是在农村医院中的执行却不尽如人意, 存在诸多不足。本文在分析这些不足的基础上, 给出了一些浅薄的建议, 以求教于大方之家, 也对我国农村医院内部审计制度的完善作出一点贡献。