论企业应收账款管理中存在的问题及对策

论企业应收账款管理中存在的问题及对策（共14篇）（共14篇）

1.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇一

信用交易已经成为企业提高竞争力、扩大销售的必要手段，它充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，应收账款余额日益增高，同时由于受到企业外部环境和各种内部因素制约，我国许多企业在应收账款管理方面都存在一些问题。本文通过研究应收账款管理的相关理论，在此基础上，分析了企业应收账款管理存在的问题，如企业内部信用管理制度不健全;对应收账款的分析不全面;法制维权意识薄弱;应收账款管理的创新方法太少，最后提出了强化企业应收账款管理的对策，如完善企业内部信用管理制度;科学划分应收账款管理职能;加强信用管理教育，提高维权意识;建立专门的应收账款管理部门。

随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售(赊销)正在成为企业销售主要手段之一。企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和持有时间对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。

一、应收账款理论概述

(一)应收账款的概念

企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。对于生产加工型企业而言，信用销售是厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。在了解企业信用销售的概念后，就不难理解和定义企业的应收账款。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的重点是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。

(二)应收账款管理的目标

企业持有应收账款是具有两面性的，一方面，企业持有应收账款的总额度直接决定了销售收入的规模，较高的应收账款持有水平通常会产生较高的销售收入。另一方面，应收账款持有水平的高低，又决定着持有成本的规模，较高的应收账款持有水平会导致较高的持有成本。应收账款管理的目标就是要在二者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高，实际上也就是在流动性和效益性之间取得平衡。应收账款的管理还应该讲求效益性，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。

①确定合理的应收账款持有水平并在日常工作中予以保持。

②制定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

③保证应收账款周转天数低于行业平均水平。

④努力降低应收账款的成本，使企业因使用信用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)企业内部信用管理制度不健全

企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能

(二)对应收账款的分析不全面

虽然企业有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，企业的也是如此。这种方式存在较大问题：事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

(三)法制维权意识薄弱

虽然当今社会不断发展，法制不断健全，市场经济不断完善，人们已经意识到了法律的重要性。但企业还是有一部分人对法律的认识不够到位，缺乏法律意识和法律知识，所以当这部分人面对不能及时收回的应收账款时往往不知道采用法律手段来保护自己，没有抓住最好的回收实际，最终给企业带来损失，这就是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。

(四)应收账款管理的创新方法太少

企业管理应收账款还停留在传统的企业财务和企业日常管理方面，对应收账款的管理研究太少。企业只是在讨债路上花费了大量费用，得到的效果见效甚微。企业把应收账款只当作一项普通的资产来对待，没有深入研究它在融资、金融、证券方面有更广阔的应用解决方案，应当积极借鉴国际先进的应收账款管理措施。

三、强化企业应收账款管理的对策

(一)完善企业内部信用管理制度

建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分：一部分是企业的市场部在开发客户时所调查、掌握的.静态情况。包括：客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是企业与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括：客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等。

(二)科学划分应收账款管理职能

为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，企业需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。

(三)加强信用管理教育，提高维权意识

加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。西方信用管理界有一句话，说信用管理人员是企业内部少数工作责任大于工作权利的人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。

(四)建立专门的应收账款管理部门

目前，企业设立了审计监察部，但没有参与公司应收账款管理。为提高应收账款管理水平，建议企业充分发挥审计监察部的监督、制约作用。主要检查内容：检查应收账款管理岗位设置情况，确保职责清晰、责任分明;检查信用政策执行情况。包括信用标准、信用期限、现金折扣、销售价格及返利政策执行情况等;检查客户资信调查、信用风险识别和评估制度执行情况及基础资料的完整性;检查赊销合同审批制度执行情况和合同管理台账的完整性;检查销售预算及销售费用预算执行情况;检查销售业务内部控制制度执行情况;检查销售收入确认的合理性和完整性;检查应收账款管理制度执行情况。如定期对账资料、账龄分析资料、催收记录、坏账准备登记簿等;检查公司产品“三包”制度执行情况;检查会计控制制度执行情况及应收账款核算情况;通过审计监督，检查应收账款管理制度执行情况，发现企业应收账款管理中存在的问题及薄弱环节，有利于及时采取有效措施，完善内部企业的内部管理。

2.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇二

1 应收账款管理中存在的问题

中小企业应收账款总量呈逐年上升的趋势，占用大量资金，使企业资金流转受阻，加大了企业经营风险。在应收账款管理中主要存在下列问题：

1.1 片面追求利润最大化，盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标，同时利润最大化也是考核企业领导绩效的重要指标。企业为了抢占市场，扩大销售，追求高收入、高利润，过分看重眼前利益而忽视了长远利益，盲目扩大商业信用，大量赊销, 从而导致企业流动资金周转不灵。

1.2 客户资信状况缺乏科学的分析与评估

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业赊销的前提。但目前很多中小企业为了占领市场，对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不加选择地将产品赊销给客户，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大，给企业造成重大经济损失。

1.3 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

1.4 内部控制不严

企业发生的应收账款应当及时清理、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，应及时处理。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事。

2 应收账款管理中存在问题的原因分析

2.1 风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升，主要是企业内部各项制度不健全。一是考核制度不合理。目前大部分中小企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和销售人员全权负责追款，导致高销售额、低经济效益的局面。二是未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重推销, 财务部门则只管记账, 不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况, 对应收账款管理各部门责任不清，造成出现问题部门之间互相推诿。三是未建立定期查账制度。中小企业对发生的应收账款，没有建立定期清查制度，不掌握应收账款是否到期以及是否过期等基本情况;长期不与客户对账和沟通，一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，给企业带来不应有的损失。四是未建立坏账核销制度。有些企业对无法收回的应收账款长期挂账，未办理坏账核销手续。

2.2 日常管理不规范

应收账款日常管理工作不规范。未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析、也不定期核对账目、未能及时催收欠款等。

3 加强应收账款管理的对策

3.1 加强应收账款风险防范意识

中小企业负责人、销售人员和财会人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在赊销形成应收账款时，一定要谨慎，应在由于赊销而增加的收入和由于增加应收账款而给企业增加的成本之间进行权衡，以确定是否赊销以及赊销额度等，从而降低经营风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率。

3.2 制定合理的信用政策

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，因此制定合理的信用政策至关重要。一是确定正确的信用标准：信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，它是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。评估客户信用品质的五个方面是品质、能力、资本、抵押和条件。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。二是确定合理的信用条件。信用条件包括信用期间和现金折扣条件等。

3.3 建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制，在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

3.4 做好应收账款日常管理

企业只有加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风险，具体包括以下几方面：一是做好基础记录。财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，了解客户赊购日期，客户付款日期，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，掌握这些客户的基础信息，企业才能有针对性地采取相应的对策。另外还可了解企业整体的赊销金额、账龄及增减变动情况等，以利于企业调整信用条件。二是检查客户是否超过信用额度。三是考察客户拒付状况。考察应收账款被拒付的原因，以决定企业信用政策是否应改变。四是定期编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数及构成，监督应收账款收回情况。

参考文献

[1]姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].广西轻工业, 2008 (1) :89-90.

[2]朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].黑龙江农业工程职业学院学报, 2007 (6) :54-56.

3.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇三

关键词：应收账款；管理；问题；对策

市场经济条件下，企业间竞争的不断加剧，企业为了扩大市场份额，提高竞争能力，和增加销售收入，往往采取赊销方式进行交易，而在这过程中就必然导致企业大量应收账款的出现。应收账款的存在使得企业发生相应机会成本、坏账成本和对应收账款的管理成本情况，从而影响企业财务状况和正常经营现象。目前，由于我国信用体系和法制建设尚不完善，使得企业在应收账款方面存在很大的风险，那么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身的生存以及发展产生重大影响。如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

随着市场需求的加大，企业为提高自身的竞争力。经常采取赊账经营的方式，造成了企业应收账款管理上出现了问题。

（一）企业应收账款总额过大

应收账款会随营业收入增长而增长，如果应收账款增幅过大，甚至增幅超过营业收入增幅，会给企业资金运转带来压力。资金紧张已成为企业经营过程中较为普遍的现象，一方面，下游企业拖欠上市公司款项在增加，另一方面，上市公司拖欠上游企业钱款的情形也不容忽视。

（二）企业应收账款占流动资产比例过高

将我国企业与发达国家企业进行比较，会发现我国企业应收款占流动资金的比例过高。根据数据显示，我国企业预期的应收账款已经占总额的百分之六十左右了，甚至呈逐年增长趋势。这种错误的预估对于企业的发展会造成极大的打击。企业资金管理的重要内容就是应收账款的管理，对企业应收账款进行有效地管理会使企业的资金运转环境良好，同时也会为企业带来良好的经济效益。

（三）企业应收账款账龄结构不合理

当今企业中，上市公司这类大型企业都存在着账龄结构不合理、拖欠时间过长的应收账款管理问题。账龄结构的不合理会使企业面临着巨大的财务风险，不利于企业的健康发展。同时由于我国企业中实施按开票日划分应收账款的账龄结构，这一落后的账龄管理办法导致在开票后无法明确收回的逾期时间，而不能对应收账款的收入情况进行清晰的反映。所以，企业无法对应收账款的真实情况进行了解。

二、加强企业应收账款管理的对策

为了加强企业未来在应收账款的日常管理工作方面的有效应对，我们针对我国企业在应收账款上存在的问题，进行针对性分析，并找出解决办法。

（一）加强企业的社会信用意识

在激烈的市场竞争环境中，许多企业为求得生存发展，迫不得已下接受了以信用作为担保的承诺结算方式。这使得企业资金存在了一定风险性。由于合作企业信用度的不足，使企业无法收回投资成本。政府应加强信用惩戒制度，对经济中的各种不良借款现象进行相应法律法规的建设。在市场中形成诚信经营的良好风气。加强银行信用、非银行信用的立法，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。因此，加强对社会企业的信用意识建设，对我国经济健康发展是十分有利的。

（二）应加强应收账款的日常管理工作

首先要进行事前防控，要提前做好准备工作。要及时对客户进行信用方面的调查，建立诚信的交易环境。与此同时，还要做好应收账款回收不及时或无法回收的风险预算。其次，在完成货款借贷后，要对货款进行跟踪。要与对方公司进行货款确认并与合同保持核对。根据实际情况，也可对货款进行相应的催促。以保证应收账款及时到账。最后，在交易结束后，如果货款还不到账。具体包括：①欠款追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。②总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访

三、总结

我国企业在应收账款管理方面存在的问题很多，就是债权呆滞，难以流通。但是，只要企业采取有效措施，应收账款风险是可以防范的。只有进行科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，才能使应收账款风险尽可能地降到最低。目前，我国企业中对于应收账款的管理方面存在很大问题。对于回收款项预估过大，对于应还账款风险防意识不强以及后期的应还账款日常管理工作不到位。都使得企业无法健康稳定发展。因此，企业要将风险与收益进行平衡，以保证企业正常运行。

参考文献：

[1]马程琳. 谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J]. 特区经济，2007，03：80-82.

[2]朱霜. 中小型制造企业应收账款管理问题研究[D].四川师范大学，2014.

4.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇四

洪江市粮食局李芳

粮食企业由于其经营的特殊性，往来账务存在其经营活动的全过程，从收购、运输、仓储、保管到加工、销售及提供劳务服务。企业在开展经营活动中向购货方参加经营活动的各个主体产生的往来财务。而应收账款则是企业在经营活动中与企业自身利益最为相关的往来账务。本文就往来财务中的应收账款财务管理存在的问题与对策作一些肤浅的探讨。

一、企业应收账款的本质及产生原因

应收账款是企业在经营活动中购货因销售产品，预付货款，提供劳务等业务向购货方，供货方，接收劳务服务单位或个人，应收取或结算的款项。

企业产生应收账款最根本的原因首先是缺少竞争力，其次是缺乏经营管财观念和意识。应收账款大多产生于生产加工销售，物流中转和劳务提供等经营活动中。

（一）应收账款产生的客观原因。应收账款的产生究其原因一是政策影响。流动资金不足，企业资金紧张，购货单位不守信誉，发货后不能及时结付货款，其根本的原因是企业自身存在的问题。包括（1）企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力，企业想使自己的产品销售出去，只得争取先发货后付款方式，在市场竞争中受制于购货方。（2）企业对应收账款缺乏有效的管理和清收，部分企业在管理上注重于生产经营工作，缺少理财意识和经验。特别是一些企业为注重产品的发出而不注重货款的回收，认为清理应收账款是财务部门和财务人员的事，与经营本身没有直接联系。还有些企业就连财务部门对应收账款心中无数，账务处理不清，更谈不上管理和清收应收账款的问题。

（二）应收账款的本质是企业风险损失。企业有应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。因此，企业要充分认识和结算应收账款的风险成本：一是机会成本，应收账款作为企业用于强化竞争，扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入扩大再生产及其他方面的收入。二是管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支。主要包括对客户的资产调查费用，应收账款的财务支出费用，收款过程中开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼及其他费用。三是坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，企业应收账款余额越大，坏账成本是应收账款的风险成本。这些是企业提供给客户商业信用的支出，企业采用赊销方式，要耗费一定代价，承担一定风险。企业应从实际出发，着力应收账款投资的规划与控制，制定有利于企业的信用政策，提高应收账款的投资效益。

二、应收账款管理中常见的问题

往来帐涉及到两个单位之间债权债务关系的大小，应收账款的管理就成了往来帐管理的重中之重。但是实际操作中存在以下问题：

（一）管理不到位。一是领导不重视，有些企业的领导尤其是财务领导对应收账款的管理不够重视，财务部门既没有往来帐的工作程序，又没有往来帐的岗位职责，缺乏有效的奖惩措施。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审查的时候不审查，从而影响应收账款的正常核算工作，造成应收账款越积越多。一些领导甚至认为双边往来，多边往来很普遍，对账不对账无关紧要，反正一时半会接不清，经办人员及财务人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，甚至成为债权债务纠纷，最终成为呆账，给企业造成很大的经济损失。二是财务人员不负责任。一些企业实行的是出纳制单，主管会计审核、记账并登记，结果导致往来帐归谁负责不清楚，相互推诿，该收谁的，谁收多少，没什么科目，怎样结算，没有明确的工作职责，看似都在收，其实没人专管，出现这种局面，因是会计分工主次不明，领导的协调不到位，出纳、会计、记账人员的爱岗敬业精神缺乏，导致清收应收账款时产生被动。

（二）核对不及时

往来帐的管理是企业财务管理的重要工作。应收账款的管理又是往来帐管理的重中之重，关系到企业的生存与发展。管理应收账款就要及时进行核对，但在实际工作中，经常发现有些企业平时不对账或很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因单据不齐，结算结账而草草了事，应收账款的余额越滚越多，越滚越对不清，结果等到查对账目的时候因对不上账而不能取得对方出清而延迟了查账和催收进度，给企业造成不良影响。

（三）记账口径与处理方法不合理

应收账款要核对清楚双方记账的时间口径和会计业务口径必须保持一致。实际工作中，一是企业财务人员不顾及会计制度的规定，工作上情绪化现象比较严重。因应付方财大气粗，或者受上级单位权力一等的欺压，因而在应收账款对账时表现出单方面做账，不提供单据，不给对账时间，有意提前或推迟结账时间，甚至以权压人，拒不配合或直接冲抵摊派，致使双方记账的时间口径与业务口径不一致，造成再高明的会计也难以对清账目。二是财务人员受业务水平和工作习惯影响，对一个往来客户多头设账，而在对账时，只给对方提供应收类账户的数据，不提供其它账户的数据，从而导致双方在对账或清收时“捉迷藏”，加大了对账和清收难度。

三、应对应收账款管理问题的对策

（一）思想上要高度重视。应帐账款和其他往来帐涉及到一个企业债权债务关系的大小，应收帐款管理得好，该收的就能收回来，这样才能有效利用资金，减少坏帐，保证企业不受损失。做到这一点，首先，领导干部要以身作则，率先垂范，及时决策，及时审批，保证及时，顺利核算。其次，相关的财务人员要严格履行工作职责，爱岗敬业，团结协作，准确核算，及时对帐，及收清收。再次，企业领导，尤其是财务领导要经常督促检查应收帐款管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决。领导尽职、会计负责、思想统一。应收账款的核对与催收这一难事就会成为易事，就能有效防患和降低企业经营风险，保障企业利益。

（二）制度和基础工作上要完善和规范

1、要建立健全收财款的管理制度。一要选择认真负责业务熟练，善于协调并能执行财务制度的财务人员，以保证应收账款核算与清收工作顺利进行；二要制定应收帐款的工作程序，明确责任人，设定制单、审核、记帐、对帐各个环节的方法，规定定期对帐时间，检查对帐结果；三要制定应收账款的奖惩制度，检查各个环节的工作情况，及时奖优罚劣，只有有了合格的财务人员，完善的工作程序，明确的岗位职责和有效的奖惩制度，对应收帐款的管理与清收才能高效顺利的进行。

2、要规范基础性工作。一是单据要齐全，应收账款的单据，应该包括合同或要约、货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、销售文件或出货指令、结算单和银行回执等单据，单据齐全入帐时才有可靠的单据，对帐时才会有充是的依据，二是手续要完备各类单据上要有相关人员签字：手续完备了，出现问题时，便于查找相关负责人。三是准确设置会计科目，记帐口径要一致。因销售可靠或输出劳务的往来，应设置预收账款和应收账款，核对数据时，要严格按照销售价格，销售合同，销售文件去核算。如遇打折或处理等特殊情况一定要有销售负责人和部门负责人审批手续，如此核算准确了，对帐或清收应收款时，遇到双方记帐金额或业务唯不一到情况，就可以合相关文件或单据进行协调。

（三）强化控制管理，防范应收账款风险

1、应加强事前评估，降低应收账款风险。企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入，经营成本，融资成本的影响，确定适当的信用标准，企业顺利实现的信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险，收账费用这二者之间作出双赢决择，同时要对客户作详细的了解和评估。一看客户的履约可能性，要设法了解客户过去的付款记录和与其他企业的经营关系；二看客户的履约能力，了解客户的流动资产的数量和质量以及流动负债比例，了解客户的存货变现能力和支付能力；三看客户的抵押能力；四看客户的住

营条件和市场份额。

2、应强化事中监督，化解应收款风险。第一要明确给予我拒绝客户的信用标准，在接受信用销售时要向客户明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限的约定；第二在销售过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况为客户设定信用额度，从每一周期的信用销售中审查是否超过信用额度，是否客户有逾期帐款未收，如果有，则应停止发货。企业财务应定期以内部催款各种形式，告知相关部门和责任人了解客户的欠款和信用状况。第三应定期召开不同层次的信用报告会议，报告信用销售动作情况分析和预测信用风险，以及企业信用政策和措施的及时改进。

3、强化事后催收，减少应收帐款风险。确定合理的催收方法，根据每个客户的不同情况，区别对待，对恶意拖欠、拒不履约的客户应当从信用清单中除名，并加张催收所欠，并保留催收通知、函电等，多次催收无果，可以向法院起诉对信用记录一般正常的客户，可派人与其面对面沟通，协商一致，适当适用信用延期争取在延续，增进相互业务关于中妥善解决应收款问题。企业要在增加收账费用与减少坏帐损失、减少应收账款机会成本之间进行比较，权衡利敝，宽严适度制定可行的收帐计划。

（四）强化应收账款的日常管理。企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析和控制，及时发现问题，采取对策、防止恶化。

1、实施应收帐款的跟踪分析，应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行跟踪分析，重点设在该赊销货物的销售及变现方面，要对赊购客户的信用品质，清付能力进行深入调查，分析客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的要求。

2、认真对待应收账款的账龄，一般而言，客户逾期拖欠账款时间过成长、账款催收难度就越大，成为呆帐、坏帐的可能性就越高，企业必须权由应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，及时研究调查新的信用政策和收账措施，努力提高应收款的收现效率。

3、满足应收账款收现保证率，企业为了正常运转，需要一定的流动资金作保障，企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。当现金流入不是以匹配现金支出时，就必须加大应收账款收现力度，以保证企业在同一会计期间具有刚性约束的税金、薪金及不得展期的到期债务的需要。

5.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇五

问题与对策

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。

一、应收账款管理的概述

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。

宏达贸易公司成立于1988年，经营范围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司的迅速发展，其应

收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。

二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降

从1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的0.3%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由4.67%逐渐下降到1.09%。

（二）应收账款账期长

宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些发达国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额的减值准备，净利润只有6000多万元。若以2003年的净利润2.6亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了将近

30%，损失巨大。

（三）坏账在应收账款中占据比例较高

企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进行精确的预计，并对没把握收回的应收款项进行计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额的比例为96.4%，预计计提的最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。

（四）应收账款缺乏管理和有效的监督

目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年报告显示，公司应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达38.3亿元，虽然净利润共计1.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。2003年报告显示，应收账款上升至49.85亿元，KR的应收账款达44.46亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。

三、宏达公司加强应收账款管理的对策

（一）强化应收账款的日常管理

1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监督和预警作用。

2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

3.加强对待应收账款的账龄管理。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反应各个时期账款产生的情况。所以公司必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。

4.建立坏账准备金制度。由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全避免。所以企业财务应按规定对应收账款进行及时清算和对账，从而达到内部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，公司财

务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。

5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，公司要设立审批制度，根据自身特点来进行有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进行权力批准，每一个销售人员只能在自身销售范围内进行审批，对于数额巨大的款项可以进行有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。

6.建立应收账款工作责任制度。当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进行销售，针对这种情况所带来的风险，公司有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，从而能够针对销售的销售业绩进行实际考核，每一个销售人员都有必要进行系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，避免出现应收账款风险问题出现。

（二）制定合理的信用政策

信用政策能够最大程度上降低风险管理因素，第一，公司内部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照公司自身能够接受的程度进行结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，公司要制定自身信用条件，公司在进行账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比如说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用成本和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，如果信用条件过低，那么则给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，可以将信用额度 风险降低到最小限度，避免实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。

（三）加强应收账款的内部控制

应收账款日常管理是为了明晰公司与客户之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进行有效控制，而通过对应收账款的内部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而规避应收账款的风险。

1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障公司及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是发展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进行动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理办法，就容易导致呆坏账的产生。

客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此公司在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进行调整。

2.建立定期的对账制度。要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现

象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。

3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

宏达贸易公司应当在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款的事情控制，将应收账款的难题消灭在萌芽状态，并在不断实践中结合企业自身的实际情况去寻找切实可行的办法，并不断地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行动来落实，这才是公司解决应收账款难题的最根本和最有效的方法。

参考文献：

1.丁兴良、伯建新：《捂住你的钱袋》，企业管理出版社，2010年出版。

2.靳秀玲：《论应收账款财务风险的控制问题》，科技信息，2010年第5期。

3.王卫红：《降低企业应收账款风险的对策分析》，湖南税务高等专科学校学报，2010年第4期。

6.从内控视角论应收账款的管理对策 篇六

关键词：应收账款 内部控制目标 管理对策 应收账款管理书

2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。

一、应收账款管理的目标

在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。

二、应收账款的管理对策

从应收账款的形成过程看，按时间段分为三个阶段： 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色，需要采取相应的管理对策。

（一）应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后，应收账款形成前，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，收集客户在银行的信用等级，了解该客户的诚信度；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料，了解该客户在他们各自行业的地位；另外，还可以通过对该客户网站的访问，通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细资料；如果是上市公司，甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。企业根据收集的资料及信用评价的“五C”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。其次，对企业客户进行信用评分。通过索取和查阅客户的财务报表、客户的开户行出具一些有关其信用状况的证明材料、与同一客户有关的各供货企业交换信用资料和企业对客户的信用记录等多种渠道，了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断，如果对客户的信用存在争议或了解不够，则要求其提供抵押品。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。需要注意的是，企业应当定期对客户资信情况进行评估，笔者所兼职公司信用管理部根据公司实际，设计了“5C”的定量指标系统，对客户风险施行分级管理，制作信用评估表，据此初步确定客户的赊销额、赊销期限等。

（二）应收账款形成阶段，是相关责任人和信用管理部的职责该阶段应建立严格的审批制度，笔者所兼职的单位建立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程，笔者曾兼职的单位就发生过销售业务员在催收到大笔货款后然后卷款逃走的事情。在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。

（三）应收账款的管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理即事后管理。到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。笔者在工作中，建议任职公司将应收账款的管理设置了几个时间节点，制订的考核措施也是在这几个节点上执行。

第一，管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款，应收账款管理会计出具奖励单，公司给予相应奖励。

第二，内部催款日。公司可以根据自身的不同情况，可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日，就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款，应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责，收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。

第三，出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上，应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时，出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置，不仅是为了方便考核，同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。比如，对账单的出具，是为了保证应收账款的真实性。

第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，笔者所兼职公司对此也加强了管理，首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。其次确定合理的适合本企业的讨债方法。笔者所兼职单位制定了如下几种方法供选择。1）接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2）改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3）修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4）在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

三、应收账款管理效果

通过以上环节，公司在应收账款管理方面取得了明显的效果，2010年全年的应收账款较上年降低了2410多万。应收账款周转期由以前的平均82天降低到51天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看，奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四；处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。通过以上的阐述可知，根据内部控制目标制定适合本企业的应收账款管理目标，根据目标制定相应的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责，理顺应收账款的管理流程，保证考核责任落到实处，才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。

参考文献：

[1]王强。如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯，2002（2）。

[2]季中华。强化应收账款内部控制，不断提高企业经济运行质量[J].上海医药，2007（5）。

[3]范云霞。应收账款相关问题分析[J].中国对外贸易，2010（24）。

[4]卢霞。风险导向下应收账款内部控制体系探讨[J].财会通讯，2010（32）。

7.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇七

应收账款的管理对于企业来讲至关重要, 它直接关系到企业的资金能否顺畅流通。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产、倒闭。所以加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

二、应收账款管理中存在的问题

有些企业应收账款的管理十分混乱, 内部控制相当薄弱, 主要表现在以下几个方面:

(一) 没有树立正确的应收账款管理目标

有些企业片面追求利润最大化, 而忽视了企业的现金流量。这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标, 而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

(二) 没有明确应收账款管理的责任部门

不少企业有大量的应收账款对不上、收不回, 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立起相应的管理办法, 缺少必要的内部控制, 导致对损失的应收账款无法追究责任。

(三) 没有建立应收账款会计监督制度

有些企业对应收账款的会计监督相当薄弱:一是没有建立应收账款台账管理制度。二是没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类, 平时则没有对应收账款进行辅助管理。三是没有建立应收账款定期清查制度, 长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能, 所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账, 可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账, 有的即便是对了账, 但并没有形成合法有效的对账依据, 只是口头上的承诺, 起不到应有的作用。四是没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账, 账龄甚至多达10余年, 而这部分资产其实早已经收不回了。

(四) 没有对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度, 对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有把握。在企业回款好的情况下, 基本能满足需要, 但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

三、加强应收账款管理的建议

(一) 树立企业价值最大化的理念

利润最大化不是应收账款管理的目标, 如果以利润最大化作为目标, 可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念, 不能忽视资金的良好周转。事先应制定合理的应收账款余额, 实行应收账款的计划管理。在每一年的年度计划中应该明确应收账款的年末余额, 并设定一个相对积极的平均收款期, 允许每年的平均收款期在该指标上下浮动, 作为考核业绩的依据, 设定应收账款占流动资产总额的比例, 实施弹性控制:在产品走俏时赊销规模从紧;产品疲软时从宽;资金紧张时从严。当赊销规模接近警界线时, 应断然采取措施, 暂停赊账业务。

(二) 确定赊销规模

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大、以往业务往来中信誉较好的客户;合格为资产状况和财务状况一般, 财务制度比较规范, 有一定的资产作抵押, 在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳, 财务制度混乱, 没有资产抵押, 以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次, 特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级, 确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易, 对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式, 对于资信好的客户则采取分期收款的方式, 但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(三) 建立赊销审批制度

从源头上采取避免遭受损失的措施, 实行“谁审批, 谁负责”, 对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时, 责任制必须落到实处, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。

实行应收账款的责任管理, 作到每一笔应收账款都有人负责。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据, 并建立指标考核体系, 包括销售收入总额, 贷款回收率, 应收账款周转率等, 根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

对逾期未结清欠款的赊销客户, 企业应督促经销人员加紧催收, 特别是对一些信誉较差, 欠款时间较长, 金额较大的赊销客户, 需有专人负责, 兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业经销部门应组织人员, 积极与对方进行联系, 及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户, 应要求对方制订还款计划并提供担保, 使其逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力的, 应及时通过法律途径给予解决。

(四) 发挥会计的监督职能作用

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户, 主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户, 在发出对账单的同时, 需分发催交欠款通知书, 及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

(五) 实行科学的合同管理

除现金收入以外的供货业务都应该签订合同, 主要的供货业务应使用统一的合同文本, 合同要素要齐全具体, 特别是收款期、延付的具体违约责任等应清楚准确, 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

(六) 推进风险转移机制

首先, 可以采取资产流动性上的转移, 即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据, 比应收账款具有更强的索取权, 票据可在未到期时向银行贴现, 也可以背书转让, 流动性更强。企业不能及时回收账款时, 可以考虑将其转化为应收票据, 在一定程度上防止坏账损失的发生。

再次, 是对象上的转移, 以其应收账款的部分或全部为担保品, 在规定期限内向金融机构借款, 也可以将应收账款全部出售给金融机构, 这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前, 这种作法已在一些西方国家实行。

最后, 还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时, 企业可以灵活处理, 从客户手中购回自己需要的资产, 以抵补这部分应收账款, 即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项, 从而实现了应收账款方向上的转移。

摘要：加强应收账款管理是企业生存和发展的关键。目前, 我国有些企业应收账款管理十分混乱, 内部控制与会计监督相当薄弱, 还没有树立管理目标和进行信用管理, 导致很多企业因资金周转不良而破产、倒闭。改善应收账款管理, 企业应增强树立价值最大化理念意识, 充分发挥监督职能作用, 完善信用评估体系, 加快健全法律法规, 实施科学的合同管理与推进风险转移机制, 以遏制资金风险发生, 保证企业的经营安全。

关键词：应收账款,赊销,风险转移

参考文献

[1] (美) J.戴维.享格托马斯.L.惠论/王仪毅.战略管理[M].北京:电子工业出版社, 2004-03

[2]盛洪为什么制度重要[M].郑州:郑州大学出版社, 2004-05

[3]中国注册会计师协会, 会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2011-03

[4]财政部.企业会计准则2006[M].北京:中国时代经济出版社, 2006

8.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇八

【關键词】 企业 应收账款 管理对策

随着全球经济高速发展，竞争不断加剧，尤其当前全球经济危机，市场前景低迷，竞争各方短兵相接时，赊销手段更被频繁使用。下面就我国企业应收账款管理存在的问题、解决对策作如下分析：

1. 应收账款管理中存在的问题

1.1应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例畸形膨胀

我国应收账款问题比较严重，应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例高。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。据专业机构“中经网国家数据中心”统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。

1.2我国赊销比例低而坏账比例和收回成本却很高

我国应收账款的坏账率、平均拖欠率收回成本都很高。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命打击。据专业机构统计，我国企业的应收账款的收回成本占销售收入的14%，也就意味着每100元的销售收入都会有无谓的减少14元。这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视。

1.3应收账款账龄老化

从对目前国内企业的调查情况看，我国上市公司账龄在一年以内应收账款占总额的均值为60.9%.一至二年的均值为9.59%，二年以上为28.8%。按照国际上通行的作法，一年以上的应收账款就应视为坏账，并且按现值计量。这就意味着我国上市公司按国际上通行的作法，应收账款的余额的39.1%应视为坏账，所以我国上市公司存在严重的应收账款账龄老化问题。

2. 加强应收账款管理的主要对策

2.1制定合理的信用政策

2.1.1确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减少，但又不利于扩大销售。

2.1.2采用合理的信用条件。适当地延长信用期限，可以扩大销售量，但信用期限过长也使应收账款账龄增长，加大应收账款损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期内付款就能享受相应的折扣优惠，加快应收账款的回收。这就要求信用管理人员根据信用条件、市场环境、自身生产能力、销售战略等情况综合分析权衡。

2.1.3建立适当的信用额度。信用额度的确定是建立在对客户的实际支付能力进行评估，深入调查和预测的基础上，有充分的事实依据和数字依据，而不为了完成任务而胡乱制定信用额度，由于其制定的严谴陛、科学性，所以在实施过程中要保持其权威性。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

2.2建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核，L：客户，调查了解客户的资信情况，建立客户资信档案并根据收集的信息进行动态管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况浼、发展前景、行业的风险等等。

2.3加强对应收账款的内部控制

在赊销阶段主要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模。

2.3.1确定合理的赊销量。当企业的生产能力超过其现销能力时，企业就会采取赊销方案。但是，在实际实施赊销活动中，却存在着两种截然不同的态度和做法：一种是完全被动的赊销，即所生产的产品数量超过了市场需求量，只有采取赊销的方法，才有可能将企业积压的产品卖出去，否则，就无法进入市场；另一种是积极主动的赊销，即在对市场调查研究的基础上，科学合理的确定销售目标，并将这一目标分解为现销量和赊销量。

2.3.2做好赊销对象的资信调查和风险担保。公司在拓展市场的过程中，必须坚持积极稳健的原则，其中重要一点就是做好现有客户、目标客户、潜在客户的信用评估。在可能的情况下，索取、查阅客户近期的会计报表、营业执照等资料进行分析，可以了解其注册资金、主营业务、支付能力、盈利能力等。同时，咨询客户的开户银行和供应商，了解其结算信誉，并建立赊销客户信用等级档案。通过资信调查，可以为赊销企业评定信用等级及确定信用额度，为监控应收账款做准备。

2.3.3建立赊销一回款一条龙责任管理制。在企业建立赊销一回款一条龙责任管理制是赊销管理不可荒废的措施。具体工作是：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应付的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

2.3.4建立赊销审批制度，强化管理。企业要完善赊销工作，就必须对赊销实施科学的组织分工，以形成必要的监督和制约机制，其中，最重要的就是执行与审批的职务要分离。在赊销业务的审批上，决不能因赊销一回款实施一条龙责任制管理，就将审批权全部交给企业销售部门。

2.4不断完善收账政策

认真做好应收账款的登记和监督管理，是将收款损失风险降低在最低的行之有效的方法。

2.4.1定期对账。财务部门要根据欠款情况编制详细的对账单交给企业的有关销售人员，再由企业销售人员与欠款户沟通，核实欠款金额，并由客户签章后返回。

2.4.2实行应收账款月报制度。根据财务核算资料，编制一套反映企业整体债权的明细表。在此基础上，将已经超过信用期的赊销款单独编制，以督促相关责任人加强工作。

2.4.3完善对不正常应收账款的处理。企业在制定应收账款计划时，要在增加收款费用与减少坏账损失之间进行比较.权衡，拟订可取的收账计划，针对不同情况采取不同措施。

2.5建立应收账款的管理制度

2.5.1合理确定应收账款的规模。应收账款的最佳占用额实际上就是相关成本最低时的应收账款占用水平。企业要经常根据外部经济环境的变化，计算最低应收账款的成本，合理确定应收账款数额。

2.5.2控制赊销对象的额度。应收账款应在合理总额内根据赊销对象的信用状况分配。按照“5C”系统进行定性分析企业赖账的可能性。根据对象的信用水平，分别确定提供的信用额度。

2.5.3合理使用现金折扣。现金折扣和应收账款的关系十分密切，现金折扣大，应收账款收回的可能性就大，说明应收账款的收回就快，应收账款的管理越好。如果企业采取现金折扣政策，就能加速应收账款的回收，不仅增强了企业的短期偿债能力，也可反映出企业管理应收账款方面的效率。

2.5.4适度利用担保措施。一般说来，该措施只用于对赊销方不了解，或财务状况不能令人满意，或赊销方信誉不好等情况。如果企业适度利用担保措施，可保证应收账款的顺利回收，减少坏账损失的发生。

2.5.5客户拒付时采取适当的收账政策。当客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后重新对违约客户的资信等级进行评价，对所欠货款可先通过信函、电讯或派员前往等方式进行催收，必要时可以运用法律手段。对于欠款大户、清欠难户，具体分析其实际情况，是否因激烈的市场竞争，及经营管理不善等因素，出现暂时的资金短缺，难以按期偿还债务，这种情况下，债权人可以按法律规定申请债务人破产，也可以采取另一种解决债务纠纷的办法，即债务重组，以帮助债务人渡过难关，恢复正常韵生产经营，减少损失。

9.企业应收账款管理问题调查报告 篇九

一、魏仕照明有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因

目前，在魏仕照明帐套中存在大量的呆账、死帐并且往来帐目十分混乱，大量的凭证没有附件或者缺少附件甚至有的附件和凭证不符，财务人员只知道及时做账但是对及时收账缺少相关概念、业务员也不定时追踪且也不及时像公司财务反映情况。因此在魏仕照明公司中常常有这样或者那样的工程款、销售款，所以应收账款量大并且催收困难。应收账款信用风险管理不能得到有效控制，从表面上看是由于不良的市场环境和客户的信用状况所致，但我认为其直接和根本原因在于企业内部管理方面的缺陷。

1、同行业之间的商业竞争

同行业之间的竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。魏仕照明为了在2015年实现上市，所以常常以赊销的形式把货物配送给单店，扩大收入。

2、销售和收款之间产生的时间差

魏仕照明在配送货物给单店或者直营店的时候常常有大量的在途物资、销售和收款之间就产生了时间差。因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长因此魏仕照明要承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

3、盲目的减少库存增加收入夸大经营成果

魏仕照明持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反、持有应收账款,则无需上述支出。因此,当产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本

4、信用政策的界定的合理性

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。在魏仕照明体系中制定了良好的信用政策，但是在适用过程中常常跳跃式前行。忽视了但是制定改政策的最初目的。从而导致潜在的危险。

5、企业内部的原因

（1）企业内部控制制度不严格

魏仕照明实行职工工资总额与经济效益挂钩的形式。于是只关心员工利润增加多少而定,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。

魏仕照明财务部门对单店的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下、大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。

（2）应收账款的会计监督薄弱

没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理、仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。青州佳永魏仕照明餐饮有限公司长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。

（3）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前魏仕照明为了盲目扩大利润实现上市、所以未对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。

二、应收账款的防范与控制

财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。

（一）制定合理的信用体系-信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1、确定合适的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2、采用合理的信用条件

信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。特别是一些直营店和加盟店可以采用在规定期限内现金折扣的形式。

3、建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

4、收账政策 管理必须有政策作为指导。应收账款管理政策规定了相应的管理方法，划分了不同的管理阶段，收帐人员要根据既定的方法和步骤处理应收账款。在制定政策之前，企业应该考虑影响收账政策的几个因素，包括：资金、竞争者、货物类型和客户类型等方面，其中客户类型是最重要和最具影响力的因素。对于魏仕照明公司而言，我觉得应把重点放在催收加盟店。

（二）建立和完善应收账款工作责任制度

坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（三）关注往来客户的经营情况

公司应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

（四）及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，应及时采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损账失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

（五）合理的计提坏账准备金

应收帐款本身是符合资产定义的，因此被确认为一项资产。但是当其可能无法全额收回时，那么无法收回的部分由于预期不会给企业带来经济利益，因此不能确认为资产，于是就要计提准备了，以降低资产金额，以免给报表使用者以误导。这便是计提坏账准备的目的，也是编制财务报表的目的。计提坏帐准备可以根据帐龄进行计提，可以根据帐面余额进行计提，可以结合个别计提的方法。致于采用什么方法要根据企业的性质进行确定，确定后就不能随意改变。

（六）用法律手段保护应收账款

除现金收入以外的供货业务都应签定合同,主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体,特别是收款期,延付的具体违约责任等应清楚,准确,只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

三、总结

10.企业资金管理中存在的问题及对策 篇十

一、引言：

煤炭企业迅速发展壮大，管理者一味的要求赚钱，却因小失大。资金管理已成问题，如何提高资金效益、改善资金结构，为企业发展提供充足的资金流是当前推动煤炭企业快速发展的关键。

二、研究综述：

（一）预算管理制度有名无实，资金管理制度有章无序。

（二）资产负债率过高，资本结构不合理，导致资金周转困难。

(三)监控力不足，资金散乱，三、调查工具与实施：

通过对陕西省神木县的煤炭企业进行实地调查研究，对其资金管理中存在的问题进行了分析。

数据分析如下

四、结果与讨论：

五、对策与建议：

六、结语：

七、参考文献

罗焰，江西师范学院

11.企业应收账款管理的问题及对策 篇十一

【关键词】应收账款 事前控制 事中控制 事后控制 反馈控制

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）忽视信用管理，缺乏风险防控意识

近几年迫于市场竞争的压力，企业在发展上单纯追求销售业绩的增长，对客户的财务实力和状况不予重视，未针对不同的客户制定不同的信用政策，从而导致货款长期拖欠，呆账、坏账的发生。另外，企业缺乏自我保护意识，未设置防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估、事中监控、事后跟踪。

（二）应收账款责任管理不明确

首先，各企业整体管理水平不高，平时对应收账款的管理只限于数量方面，对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，账龄超过一年的应收账款大量存在。

其次，会计上处理不当，应该作为坏账处理的应收账款，企业却一直是放在应收账款。

第三，在企业内部，销售人员考核制度不合理导致大量坏账的产生。一般企业对销售人员业绩的考核，是以销售产品的多少为依据的，不考虑货款收回与否，直接导致大量坏账的发生。

（三）会计监督工作不到位

各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作中，企业财务部未严格按照准则办事，应收账款催收不及时，会计监督未发挥应有的作用。

（四）反馈控制力度不够

对应收账款进行事前、事中、事后控制是十分必要的，但应收账款的事后反馈控制也是必不可少的。一方面，在一笔应收账款形成后，销售部门未及时将货款回收情况的信息及时反馈到财务部；另一方面，财务部也没有及时对应收账款的回收情况进行分析和总结，往往只是简单了解情况后就提出处理意见，很少就发生坏账损失的原因进行深入探究。第三，企业对于客户的信用额度不是依据每笔经济业务往来后的货款回收的反馈信息确定的，而是依据对客户的熟悉程度来确定的，这就导致应收账款的信息反馈无法发挥应有的作用。

（五）内部管理机制不健全

企业应收账款管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担，在应收账款管理中这两个部门职能划分不清晰，分工不明确，造成应收账款管理混乱。在日常业务中，销售部门往往只注重推销，财务部门只负责记账，两者缺少沟通，出现问题后相互推诿。

同时，由于在营销策略以及财务管理方面，没有全面的采用相应的信用管理技术以及管理方法，造成了在客户的管理上没有资信方面的详细资料，因而也无法进行相应的信用风险评估预测，销售交易的决策往往随意性较大。此外，企业为了提高销售量，往往采取销售提成的方法激励业务人员获取大量的订单，而对于应收账款回收缺少专业的技术方法，造成企业应收账款回收困难，坏账呆账比例较高。

二、企业加强应收账款管理的对策

（一）加强应收账款事前控制

对应收账款事前控制是应收账款管理的基础和根本，建议企业开展以下工作：

一是设立独立的资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。及时分析客户信用变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。

二是建立客户档案，制订合理的信用政策，进行有效的信用评估。从新客户到老客户，业务人员及信用管理人员应全面了解客户的资信情况，对客户从品质、能力、资本、抵押等方面进行综合评估，评定信用等级。

（二）加强应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。具体体现在以下几方面中。

1.建立赊销申报制度。在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小进行审批的制度。在企业内部要分别规定销售人员、销售部门的责任人可以批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的销售责任制，对销售人员的业绩实现销售量与货款回收率的双项指标考核，与奖金挂钩。

2.发货查询，货款跟踪。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，在企业销售发货之前应该由信用部门作为主导对销售合同进行核对；在企业的销售部门结束货物销售以后，应该及时进行账款管理监控，并按照不同的信用等级采取有针对性的收账策略，在不破坏与客户良好合作关系的前提下适度提早进行货款的催收。

3.回款记录，账龄分析。企业的财务管理部门应该在工作中强化对于货款的核算，并及时的完成应收账款的登记工作。再核对工作中，可以按照月度为周期，进行总账、明细账、辅助账的全面核对。同时对销售合同额、应收金额，尚欠金额及账龄等相关的内容进行完善的记录说明，确保能够准确的掌握每笔账款的回收情况。此外，为了便于统一調度管理，还应定期向主管部门提供应收账款账龄分析统计表。

4.定期与客户对账。按期向客户寄送对账单，对账之后要形成具有法律效应的文书。

（三）加强应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。

1.注意应收账款的动态跟踪管理。销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款回收率。

2.加大催收力度，尽快回笼资金。对拖欠账款的追收，要采用多种方法和技巧清讨，催收账款责任到人。

（四）加强对应收账款的反馈控制

反馈控制是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正。

同时，要根据销售部门的应收账款回收状况来评定其工作业绩，与其利益挂钩，正在做到应收账款管理的责、权、利相结合，从而切实调动销售部门的积极性，同时提高公司应收账款的回收率，减少经济损失。

参考文献

[1]韩建国.完善信用管理机制强化应收账款管理.中国总会计师，2008年03期.

[2]张海.加强应收账款管理提高企业经济效益.中国总会计师，2009年02期.

[3]支喜忠.浅谈企业营销团队的建设与管理.管理科学，2009年02期.

12.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇十二

一、应收账款对施工企业的影响

应收账款数额过高对企业的不利影响主要体现在:

(一) 应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足, 容易引发财务危机。

应收账款是企业流动资金的重要组成部分, 应收账款的数额越大、期限越长、坏账越多, 造成的影响就越大。一些企业通过垫付资金承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款, 很多企业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录, 却经常出现有利润、无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况, 这其中的一个很大原因就是企业的应收账款。企业开拓新市场、进行新项目施工需要大量的资金, 若完工项目的工程款不能及时收回, 就会使流动资金沉淀在非生产环节上, 严重地影响了企业的资金周转和正常生产运营。

(二) 应收账款往往存在很大的坏账风险, 影响企业的盈利状况。

所谓坏账损失风险就是企业无法收回应收账款而遭受的资产损失, 这种损失的发生必然导致企业资产和所有者权益的减少, 造成企业盈利水平的下降。许多企业实际坏账损失远远超过计提的坏账准备金, 大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账, 未作坏账处理, 这样就虚增了企业的利润。

(三) 增加了成本风险。

建设施工企业持有应收账款引发成本, 一般而言, 主要有3个方面的成本, 即管理成本、机会成本和收账成本。管理成本主要包括制定信用政策的费用、对业主信用状况的调查与跟踪的费用、信息搜集费用, 应收账款记录簿以及其他与应收账款有关的费用;过高的企业应收账款资金的占用, 使企业应收账款回收期变长, 整个企业的营运周期延长, 大量流动资金沉淀在非生产环节, 影响了企业资金循环的速度, 限制了企业进一步投资扩大再生产的能力, 增加了企业的机会成本;收账成本就是在应收账款发生后, 施工企业在向业主追讨应收账款的过程中发生的邮费、通信费、讨债公司的收费、法律诉讼费等。

二、施工企业应收账款管理中存在的问题

(一) 对应收账款管理的认识不够, 缺乏风险防范意识

一方面, 由于缺乏对应收账款管理的正确认识, 许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长, 将工程项目管理人员的工资报酬与建筑施工产值相匹配, 忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中, 使得项目管理人员只重产值完成的多少, 而不考虑应收账款的回收情况。另一方面, 面对激烈的市场竞争, 一些施工企业只注重工程中标与否, 认为中标就能带来经济效益, 至于中标后施工与应收账款的风险问题, 尚未引起足够重视并加以防范。投标时往往对标的条款研读不够, 尤其是对发包单位的建设资金到位情况缺乏深入的了解, 导致许多工程在完工以后仅能收回工程结算款的几分之一。甚至有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺, 为了政绩及个人利益, 将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算, 导致应收账款虚增。

(二) 对应收账款的会计监督薄弱

首先, 许多施工企业并没有建立应收账款台账管理制度, 而仅仅在资产负债表补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类, 回款好的情况下, 基本能满足需要, 但在工程回款不畅的情况下就不能满足企业正常经营的需要。其次, 没有建立应收账款定期清查制度, 长期不对账。定期对账是确保债权准确完整的有效手段, 同时又可提醒债务人应尽快还款。可是许多施工企业并未真正意识到对账的实际意义, 在自我确认应收债权入账以后, 长期不与发包单位对账, 造成双方债权债务不相一致, 有的即便对了账, 也并未作为一项制度坚持下来, 对账的作用未能实际发挥。另外, 会计上应收账款的确认不真实。应收账款的确认应该以与建设单位办理的工程价款结算为依据, 但很多企业只是一厢情愿地将自认为应收取的工程款记入“应收账款”账户, 得不到建设单位的认可, 为以后应收款项的收回埋下了隐患, 同时, 随意确认应收账款也给企业增加了税收负担。

(三) 缺乏相应的应收账款责任人管理

施工企业应收账款中有相当一部分是前任企业负责人在任时形成的, 现任企业负责人却“新官不理旧账”。缺乏制度约束, 债权责任不明确, 有关责任人员的行为就难以规范, 制度缺口在很大程度上增加了应收账款回收的管理难度。另外, 大量应收账款对不上、收不回, 还在于没有明确的应收账款管理部门, 没有建立切实可行的应收账款管理办法, 对应收账款的确认、记录、控制、催收缺乏严格的内部控制措施。

三、加强施工企业应收账款管理的对策

(一) 树立风险控制意识, 从源头上进行控制

面对竞争激烈的建筑市场, 首先在承揽任务时要冷静对待。由于施工企业的工作特点及工程项目的要求, 决定了施工单位的资金流通形式往往表现为施工的进度与相应工程款的结算之间会存在一定的时滞与差额。也就是说, 施工单位要预先投入一定的经济资源以便完成特定的工程量, 并在工程结算清单得到发包方确认后才可能得到工程款。对于施工单位而言, 存在对发包方的赊销风险。因此, 施工企业在承揽项目时, 要搞好社会调查和可行性研究, 了解该建设单位的资质等级和信誉度、投资的来源渠道、资金到位状况及施工环境等。对要求施工企业垫资施工的, 还应当考虑垫资的期限、存贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等, 以便为工程款的及时回收奠定良好的基础。在施工过程中, 一旦发现拨款不及时, 业主资金出现较大缺口时, 应立即采取应变措施, 减少资金垫付。

其次, 要加强施工合同的管理。合同的签订也是施工企业事前控制的一个重要环节, 施工企业在签订合同前要进行合同的评审工作, 对合同的各项条款进行全面评审, 一个好的合同评审体系能及时发现合同的疏漏和隐患, 预防风险发生。合同的内容要反复推敲, 考虑周全, 要严格遵守和执行合同, 确保工程进度和施工质量, 切不可因度款的, 应及时采取停工措施。

另外, 要建立合理的信用政策。在承揽任务时, 建设单位的资信情况尤为关键, 这就需要施工企业有合理的信用政策。合理的信用政策会降低赊销风险, 防止工程一开始就形成工程拖欠款, 从而减少坏账损失的发生。

(二) 加强应收账款的会计监督

财务部门要发挥会计的监督职能, 辅助应收账款的回收。首先, 企业的财务部门应建立应收账款台账管理制度, 及时进行应收账款的会计核算, 并定期统计应收账款台账的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和应收账款管理部门。

同时, 还要建立应收账款的定期清查制度, 对经济往来中的未了事项与建设单位进行定期对账, 获取经双方确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据, 借以明晰双方的权利和义务, 保护债权。对账时要取得双方当事人的签字认可, 作为有效的收款依据, 即使以后进入诉讼程序, 也是保证企业合法权益的法律依据之一。对属于双方处理中的差错, 要及时改正, 以免引起不必要的纠纷。对建设单位不予确认的工程款项, 要保存好有关的文件资料, 积极协商谈判, 并全力追讨。通过定期对账, 可以保证应收账款管理工作的有序进行, 并为以后采取法律诉讼提供可靠依据。

此外, 要规范应收账款的会计核算工作。企业对应收账款的掌握, 一般是以财务部门的会计记录为准, 这就要求对应收账款的核算一定要规范、真实、正确。一方面, 这就要求施工企业及时与建设单位办理工程价款的结算, 正确确认应收账款与工程结算收入, 在工程项目造价发生变动的情况下, 更要注意不得单方确认应收账款。另一方面, 要求企业建立坏账准备金制度, 积极弥补损失。施工企业要遵循稳健性原则, 建立积极弥补损失的坏账准备金制度, 定期对应收账款进行检查, 具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素, 确定各项应收账款项的可收回性, 预计可能产生的坏账损失, 计提相应的坏账准备金。通过建立坏账准备金制度, 可以有效化解企业的坏账风险, 积极弥补坏账损失。

(三) 建立科学的责任人制度

首先, 应当成立专门的应收账款管理部门, 建立应收账款管理办法, 根据施工企业特点和业务流程, 以制度的形式明确影响应收账款各个环节的职责权利, 将应收账款的各个环节责任落实到人, 建立相应的应收账款责任追究制度, 从根本上扭转施工企业应收账款管理现状。其次, 责任人制度的另一优势, 就是可以在工程施工环节进行严格把关, 从而保证工程质量, 避免发包方以此为由拖欠工程款, 并且责任人制度也可以督促工程项目中期结算的进行, 及时催收工程进度款。

参考文献

[1]张伟.浅析施工企业应收账款的现状及其管理[J].石家庄职业技术学院学报, 2009, (4) .

[2]昝碧红.施工企业应收账款循环控制的探索[J].山西财经大学学报, 2008, (2) .

13.当前企业管理中存在的问题及对策 篇十三

摘 要

随着中小企业数量的递增和规模的扩大，中小企业已在我国国民经济中占有重要的地位。本文主要阐述了我国中小企业管理现状。通过分析中小型企业在企业管理中遇到的普遍性问题，展现企业的科学管理存在于我国的重要意义，并就该问题探讨解决办法，分析对策。本文旨在于探析我国中小企业管理的发展状况，提出相关解决对策，这将为中小企业优化管理结构、摆脱困境、健康快速发展提供指导性参考。在今天较为宽松的政治和经济环境中, 中小企业发展的根本出路在于改善和加强内部管理；要建立基础性管理制度,并且在科学决策的基础上,实现战略管理；此外,还应重视人才资源的开发与管理，塑造一种富有特色的中小企业文化,以增强企业的凝聚力,进而提高企业的竞争力。关键词 中小企业；管理；问题；对策

中小企业在我国国民经济发展中占据了重要的地位, 国家经济的稳定持续增长离不开数量众多的中小企业。随着中小企业数量的递增和规模的扩大中小企业已在我国国民经济中占据了半壁江山，但是由于中小企业自身实力弱、抗风险能力差等缺陷,在发展和壮大的过程中，由于市场竞争日趋激烈，原有的管理水平已不能适应企业新的发展要求，成为企业进一步发展的桎梏。管理能力跟不上企业规模的发展, 从而导致管理失效, 最终使企业走向死亡。中小企业的发展面临着两个基本问题，一是如何适应外部环境的变化，二是如何协调内部资源的有效利用。企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，加强企业内部管理是企业最基础的工作，也是企业能够生存和发展的保证。因此, 有必要从提高企业自身管理能力角度研究来分析制约我国中小企业成长的管理问题, 从而提高我国中小企业的管理能力, 使我国中小企业健康发展。

一、中小企业的管理现状及问题 1.管理模式粗放、管理观念落后

许多中小企业的经营者缺乏企业管理经历，在创业中一边闯市场一边凭感觉和经验对企业进行经营与管理，管理者大多是亲属和旧部，并且存在非专业化管理，粗放管理，经验管理、家庭式管理等不科学的管理模式。导致现阶段大部分的中小企业的管理体制不健全，缺乏规范化系统化的规章制度，大大的削弱了管理效率和管理效益。另外很多中小企业对创新的重要性和意义认识不足，这是企业缺乏管理创新的最大障碍，导致大部分中小企业盲目追求短期效益强调利润最大化忽略了企业可持续发展的长远战略目标。2.企业内部的权责界定不够清晰

企业内部权责的界定是企业正常运转的前提。明晰有效的所有权、经营权与监督权能够增进资源配置效益，激发产权主体的积极性。然而在我国，这种权责界定不够清晰的现象在中小企业中是普遍存在的。大部分的中小企业在发展早期都认为企业财产是私人财产，不同于国有和集体经济，不存在所有权、经营权、监督权的问题，但是随着国内市场经济的不断发展竞争日益激烈，众多中小企业在企业内部管理上出现了诸多问题。3.企业内部管理人才缺乏

在我国由于中小企业起步晚，大部分都是从家庭作坊发展起来的，毕竟在家庭内部成员中优秀人才的数量是有限的，再加上其内部高层管理人员一般也是由家族内部人员担任，使得企业普遍存在现有的内部管理人员不够成熟稳重，管理技能差，管理知识短缺，管理思想落后，管理水平较低的现象。而那些非家族成员中的优秀管理人才无法发挥管理作用，制约了其经营管理水平的提高，也容易导致人才流失。

4.缺乏正确的管理决策机制

由于大部分中小企业内部缺乏管理人才，使得企业在制定很多决策时不做市场调研，更没有做战略规划、编写可行性报告，制定的代理商销售目标也不过是根据自己期望的公司利润倒推出来的。这样的决策机制，再好的产品也不可能迅速占领市场。在这种缺乏科学依据和真实的市场信息的情况下，管理者在制定决策时只能凭借自己的主观意向来制定，这显然是不可取的。

总之，我国企业，尤其是中小企业的管理创新还只处于认识市场和适应市场的初级阶段，现代化水平比较低，与西方发达国家企业比较仍存在较大差距。因此，建立健全企业管理创新体系已成为我国企业改革的重要内容和关键环节。

二、中小企业管理问题的对策分析

一是培养高素质的管理者。中小型企业的发展水平在很大程度上是取决于企业家的素质。改善管理者的科学管理、观念，提升管理者素质是工作中的重要层面。高素质的管理者才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，才能从容面对企业出现的各种问题并及时解决。经营决策是管理过程的核心。每个正确的管理行为都来源于管理者正确的决策, 如果决策失误, 就会给企业造成严重的经济损失。市场经济要求企业的管理者必须准确把握市场信息, 科学进行经营决策, 从而确保企业平稳发展。

二是建设完善的人力资源管理系统。要想实现中小型企业的长足发展，就必须有一个勤勤恳恳踏踏实实的团队作为支撑。人才资源是企业第一生命线。中小企业的老板要往往宁可身兼数职,也不愿增加职位,不愿花心思重用人才。这种观念是很狭隘的。中小企业要从企业内外招募拔尖人才,充分发挥他们的作用。中小企业用人的关键就是提供合适的岗位, 让人才充分发挥作用。必要时企业要创造条件,在软硬件上给予支持。需注意的是,在人才使用过程中, 企业的决策者应不断地、精心地培育人才。

三是进行适当的权责分配。企业经营管理是非常复杂的工程，为了保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。要按照现代企业制度的要求，严格执行企业的规章制度，做到企业所有权与经营权的分离是企业长久发展的条件。企业要根据责、权、利相结合的原则明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才并将责任落实到每一个人，对不同的管理环节要有不同的授权并承担与之相当的责任。

四是加强中小企业财务管理。正确的财务管理体系是保证企业资金正常运转，避免出现资金短缺问题的保护伞。对外做好财务报表，对内改革财务管理系统。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施 严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采用定期盘点财产记录账实核对财产保险等措施，以使各项财产安全完整有效。结语

面临日益激烈的市场竞争，重视与加强企业管理对企业生存和发展是一项重大课题。企业尤其是中小企业，根据自身的发展趋势进行规划，制定企业管理策略，积极提升自身的管理素质，正视并解决企业管理中出现的问题，是企业长期稳定、可持续发展的坚实基础。参考文献

14.论企业应收账款管理中存在的问题及对策 篇十四

姬栋梁

（陕西延长石油精细化工科技有限公司，西安 710086）

摘 要：合资企业一般是指中外合资企业，以中外合资企业为讨论对象。对合资企业管理的研究对于现代合资企业

管理有着十分的重要意义。首先指出在合资企业管理中存在的相对突出的问题，包括双重摩擦、自主能力差、经营

目标分歧大、人员安排困难及工作关系复杂、企业文化冲突等五个方面，并在此基础上提出提高合资企业管理能力的方法：提高高层管理人员的素质；增强合作技能和协助本领；增强共同决策的科学性和系统性；加强正规化建设；

掌握和运用好信息编纂整理的技术；因地制宜地建设合资企业管理文化。

关键词：合资企业管理；意义；问题；对策

中图分类号：F27 文献标志码：A 文章编号：1 002—2589（201 1）08 —0038 —0

2一、合资企业的概念

中外合资企业是依照中国有关法律，在中国境内设立的外国公司、企业和其他经济组织或个人与中国公司、企

业或者其他经济组织共同举办的合营企业，即两个以上不

同国籍的投资者，根据《公司法》和《企业法人登记管理条

例》的规定共同投资设立，共同经营，共负盈亏，担当风险的有限责任公司。中国合营者目前仅限于企业和其他经济

组织，不包括个人或个体企业。经审查机关批准，合营企业

必须是中国法人，受中国法律的管辖和保护。它的组织形

式是有限责任公司。目前合营企业还不允许发行股票，而

是采用股权形式，按合营各方的投资比例分担盈合。

二、合资企业管理的意义

实践证明，外商直接 1.提高我国企业管理的整体水平。

投资建设合资企业给我过国经济建设注入了资金，引进了

先进的技术，也带来了成功的企业管理经验。然而，由于各

地管理水平参差不齐，各种企业门类复杂，不可避免地存

在着各种问题。有些地方的合资企业抽逃资金、偷漏税赋、一步扩大外资规模、提高水平、优化结构十分有意义。4.在国有企业转换经营机制中提供借鉴作用。合资企 业运用国际通用的法律惯例强化管理，调节机制已经初显 端倪，我国国有企业在贯彻实施《公司法》，建立现代企业 制度和实现经营机制转换的过程中可以从合资企业建办 的经验中得到启示。

三、合资企业管理中存在的问题 中外合资企业是我国利用外资引进技术和学习国外 管理经验的最重要的一种方式，但其失败率也相当高。究 其原因，除了投资环境的因素外，合资企业的双方企业不 能够很好地相互适应是一个很重要的原因。笔者对自身作为合资企业管理者的经验进行综合总 结，概括出中外合资企业管理中存在的矛盾，主要包括以 下几个方面： 1.合资企业引起双重摩擦。合资企业是国际上直接投 资的主要形式，也是我国引进外资的重要途径。通过举办 合资企业，不仅引进了外国资金、技术等国内短缺的生产 事故频繁、劳动纠纷不断，不同程度地影响了合资企业的 要素，还引进了市场经济的一种新型组织。数千个合资企 声誉，也暴露了管理中的许多薄弱环节。因此，引导企业加 业像楔子一样嵌入我国传统的经济体系内，在企业内外引 强管理不但可以促使企业自身管理素质的进一步提高，也 起剧烈的双重摩擦。从企业外部看，合资企业与经营环境 可鞭策其他国有企业、集团企业及私营企业重视企业管理。产生摩擦。从目前所暴露出的问题看，主要有法规欠完善、合资企业具有资金、产 自主权无保障、基础设施不完备、外汇管制、官僚主义严 2.保持企业经济效益问题增长。

品、合作伙伴在境外的特点。如果管理水平不能适应项目 重、情报不公开等。从企业内部看，合营双方在决策和日常 的要求，将会影响企业的经济效益。经营管理过程中，不可避免产生矛盾和摩擦，对这个问题，进一步扩大招商引资范围。地区外资 理论研究还远远落后于实践的发展。3.改善投资环境，企业的发展，投资回报以及外资企业在国内、国际市场的 2.自主能力差。对合资企业自主权的制约主要来自两 知名度，往往可以作为利用外资是否成功的指标。这对进 方面，一是有关的政策、法令，二是来自母公司的干预。母 38

收稿日期：201 128

作者简介：姬栋梁（1 970-），男，陕西绥德人，经济师，从事管理与融资研究。

Ji n g Ji Y an j i u

☆ 经 济 研 究 ☆

公司之所以能够干涉合资企业的自主权，是由合资企业这 式”的管理方式，而通常在国内的高层管理人员提倡使用 种特殊的组织形式所决定的。合营各方股份所有权与经营 强权集中的管理方式。很显然，这两种思想是完全不相容 管理权合一使母公司干预合资企业自主权成为可能。联合 的。（2）人际环境在很大程度影响管理工作的绩效。在合资 国跨国公司中心主席汉森认为：“由于外资代表未能从母 企业中，经理与职工的关系不完全是雇佣与被雇佣的关 公司取得足够的决策权等原因，合资企业自主权得不到尊 系，经理的人事权还受其他因素的影响，这就增加了人际 重。”母公司对合资企业自主权的干涉，不像国营企业遇到 关系的复杂性。的那样直接，而是往往采取迁回曲折的方式。现在合资企

四、提高合资企业管理能力

业设备、原材料进口以及产品外销等普遍由外方经办，有 1.提高高层管理人员的素质。为了长期友好合作，双方 些外方母公司利用这个机会，钻中方人员出国困难、对国 母公司都应当选择最佳人选，加强管理培训。包括合资准 际市场的信息掌握不灵的空子，抬高进口散件和原材料价 备阶段应使管理人员学习必须的法律、贸易和管理知识以 格，压低出口产品价格，大搞内部转移定价，把合资企业保 及对合作伙伴背景情况的了解；生产运营中更需要结合实 持在不亏不赚或少量亏损局面。这样做，外方母公司虽能 际进行再培训及再提高。中方管理人员尤其要培养德才兼 暂时得到些好处，但却损害了合资企业的根本利益，使合 备的管理素质，并注意更新管理观念，克服心理惰性，树立 资企业无法达到经济批量，最终还是损害了外方母公司的 创新精神。

利益。再如中方母公司（主管部门）利用其东道主的有利地 2.增强合作技能和协调本领。合作双方在合资企业中 位，提高国内原材料、零部件价格，在内销产品上实行内部 应当互相尊重、平等合作、互相理解、取得信任和协调一 转移定价，向企业乱收费。这样做，目的是欲肥水内流，结 致，因此要通过交流沟通来求同存异，努力寻求一致利益。果却妨碍了合资企业的发展，最终损害了中方的利益。中 相互理解、信任、尊重、关心，其中最主要的一点就是坦诚 美合资的施宝贵制药有限公司总经理莫约翰说：“来自主 相待。要充分理解对方的用意和目的，不回避与对方商量 管部门的行政干预使我们这家企业的经营未尽如人意，董 观点不同的问题。在合资企业里，尤其不能双方各搞一套，事会的决议有时被主管部门否决。”这里所指的中方母公 只能有一套系统，即总经理为首的管理系统。中方人员要 司，其形象是模糊不清的，它不仅指那些主管部门，还应包 以自己的能力赢得对方的尊重。只有这样，才能形成一个 括众多的职能部门，因为有些主管部门本身的自主权也很 团队，和谐共事。

有限，而银行、海关、劳动人事、物价、外汇管理等职能部门 3.增强共同决策的科学性和系统性。管理决策要力争 都有权力干预合资企业的自主权。

3.经营目标分歧大。由于中外各母公司的投资动机各 克服专断和忽视向职工咨询意见的倾向，把集中决策与民 有不同，形成经营目标的多元化，矛盾层出，难以协调。各 主协商的方式结合起来，把向部门授权与国内企业实行的 母公司从自身利益出发，对于经营合资企业的目标也就大 经济责任制结合起来。

相径庭；原材料供应的母公司为获得更高的销售收入，自 4.加强正规化建设。正规化是现代企业管理的基础，它 然要求提高合资企业原材料成本和产品出售价格；而作为 对系统性决策、信息的整理与传播、生产过程控制、人事培 销售成品的母公司来讲，为获得高的销售利润和股利，则 训与劳动工资等管理的各个方面起着中枢和支点的作用。希望合资企业产品的售价低，原材料成本低。经营目标的 在合资企业里建立起适合国情和企业实际情况的、包括管 不同必然引起董事会内部纷争。理的标准化、规范化、规则化、制度化在内的正规化运行机

4.人员安排困难及工作关系复杂。合资企业大多数采 制。并与有效的精神和物质激励结合起来，对全面提高工 取的是共同管理方式，高级管理人员分别来自各母公司，作效率，具有非常重要的意义。

他们分别按照各自母公司的意图行事，以关照自身利益。5.掌握和运用好信息编纂整理的技术。信息编纂整理 双方为了加强对公司的控制，在人员配备与调动上费劲心 技术作为管理正规化的重要组成部分，更趋于规模属性，机，造成企业在人员安排上的困难重重，同时使得工作关 从属于管理“软件”的建设。企业内部要增加信息的横向交

流，发挥信息的使用价值;还要增加职工对企业内部信息的系的复杂化，尤其体现在企业的管理层。工作关系的复杂 知情度和关切度，增加工作的透明度和职工对民主管理的 性表现在以下几个方面：（1）总经理往往是董事会成员，作 参与感，以激励干劲，接受监督、合作双方要把正式的与非 为总经理和董事两个角色的界限很模糊；（2）各管理人员 正式的交流结合起来，这对于增进相互了解和理解起着十 是由各母公司派出，对这些人员的奖励和惩罚、晋升和调 分重要的作用。

动实际上是由母公司决定的，总经理与这些人员之间的工 6.因地制宜地建设合资企业管理文化。合资企业既不 作关系不够清晰，其权威受到干扰和限制。（3）各部门经理 能沿袭中方母公司在旧体制下的一套做法，也不能完全照 来自不同的母公司，部门之间很容易形成不同的利益团 搬外方母公司的整套模式，其成功的决窍应在于因地制 体，使得原本应该很明晰的协作与独立的关系出现许多纠 宜。既对外国先进的管理方法和经验要认真研究，积极引 缠不清的问题。进，同时必须考虑中国的国情和文化背景，加以消化、吸

5.企业文化冲突。合资企业文化的差距影响着“合金文 收、创新，特别在组织、人事、奖惩、激励等方面尤为重要，化”的凝聚力。在合资企业中，企业文化的影响是无形的，使之成为适合国情的管理方法。在此基础上，有着不同公 发生“碰撞”也很普遍，但其结果都是惊人的，主要表现在 司文化背景的合作双方，通过相互借鉴和融合，逐步构筑 以下两个方面：（1）企业管理思想、方法之间的矛盾。如对

合资企业管理方式的选择，许多外籍高管提倡采取“自由 起新的合资企业的管理文化，达到更高层次的和谐一致和