金融内控风险

金融内控风险（13篇）

1.金融内控风险 篇一

浅谈全面风险管理条件下如何加强农村中小金融机构内控建设

近年来，农村中小金融机构在上级行业管理部门的正确领导下，内部控制建设取得了较大的进步，但随着全面风险管理在农村中小金融机构的逐步推行，如何在全面风险管理条件下进一步加强内控建设是当前具有全局性意义的一项重要课题

一、全面风险管理的特点

（一）风险管理范围全面化。对经营面临的所有风险进行系统化管理，将信用风险、市场风险、操作风险等全部风险都纳入统一管理范畴，将承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，对各类风险根据统一化的标准进行度量和汇总，依据董（理）事会对风险的容忍程度进行控制和管理。

（二）风险管理过程全程化。业务的每个环节都可能存在风险点。以传统的授信业务为例，包括客户准入、贷前调查、贷中审查、贷后管理和保全清收等环节，如果在客户准入和贷前调查阶段对客户信用审查不严，就会导致误将较差客户作为授信对象给予授信，放大客户违约风险；如果在贷后管理阶段缺乏对客户紧密跟踪，就可能丧失清退客户的最佳时机，放大银行的损失。因此风险管理必须贯穿于业务发展的每一个过程。

（三）风险管理文化全员化。风险管理不仅是风险管理部门的事，上至董（理）事会成员，下到每位员工，人人有责。每个岗位上的每位员工在做每项业务时都可能遇到风险，若不能形成全员的风险管理文化，不能形成防范风险的多道关卡，只依赖风险管理部门人员防范风险，风险管理的及时性和有效性就难以真正落到实处。

（四）风险管理方法全新化。风险管理的科学性就体现在风险管理的技术手段上，传统的风险管理手段和方法越来越受到银行经营环境复杂化的制约，IT技术的日新月异，企业股权结构和财务运作手段的多样化等因素都对农村中小金融机构传统的风险管理方法提出了挑战。

（五）风险管理度量全额化。按照新巴塞尔协议的要求，资本充足率的计算必须包括信用风险、市场风险和操作风险。因此在风险度量上要计算信用风险的加权资产，同时也要计算应对市场风险和操作风险的资本，倒算出市场风险和操作风险的风险加权资产。

二、全面风险管理与内部控制的关系

全面风险管理和内部控制建设二者既紧密相关又存在差异。作为全面风险管理的重要组成部分，内部控制和全面风险管理紧密相关。第一，全面风险管理包括了内部控制的内容。从全面风险管理框架和内部控制框架可以看出，全面风险管理除包括内部控制的目标之外，还增加了战略目标等。第二，内部控制是全面风险管理的必要环节。内部控制是为了实现其管理目标而提供的一种合理保障，良好的内部控制可以合理保证合规经营及成果的真实可靠，而这也正是全面风险管理所要达到的目标。第三，全面风险管理和内部控制原则基本相同，无论是全面风险管理还是内部控制，都坚持了全面性、独立性等原则，目的是覆盖所有的部门、岗位和人员，使内部控制和风险管理真正落到实处；但也有区别之处，风险管理坚持经营规模与业务发展适应性和融合性，强调以合理的成本实现风险管理目标，确保机构价值的长期提高。第四，内部控制和全面风险管理存在重合之处。全面风险管理不仅包括信用风险、市场风险，还包括操作风险，减少操作风险产生的损失是风险管理的一项重要内容。而防范操作风险也是内部控制的重要职能，通过约束不同部门、不同岗位和不同人员的职责，达到避免或降低操作风险产生的目的。

全面风险管理不仅扩展了内部控制理念，而且在风险管理框架和管理工具等方面也包括了内部控制的相关内容。全面风险管理不是取代内部控制，而是适应银行机构对风险管理更高的内部控制要求；而完善的内部控制机制，不仅可以保障风险管理体系的健全、改善公司治理结构，而且还可以促进风险管理策略的有效实施，同时风险管理水平的提升也会极大提高内部控制的质量和效率。

三、构筑符合全面风险管理要求的内部控制体系

（一）完善内控组织体系，实施系统动态管理。内部控制的实施不是孤立的，它是由母系统和许多子系统共同组成的一个有机整体。农村中小金融机构必须从零散的、静态的、被动的管理向系统的、动态的、主动的执行转变，建立起一套全面和可持续的内部控制管理体系，使内部控制体系各组成要素之间的联系更加清晰和有序。整个内控管理体系自上而下分为三个层次：第一层即决策层，在董（理）事会下设风险管理委员会作为内控管理的最高决策机构，负责确定内控管理基本原则，明确内控管理可承受的风险程度。第二层即经营层，认真执行董（理）事会制定的内控风险政策，推动建立内控风险程序和机制，研究风险识别、监控和缓释的方法，并明确职能部门在内控管理与风险管理方面的职责分工，协调配合。第三层即监督层，由监事会负责监督内控管理体系运作的情况，对各类内控风险事故进行责任认定和追究，对内控风险控制的有效性进行监测、评估和改进。各业务部门及各岗位员工必须定期对涉及该岗位的体系文件的适宜性和有效性进行自查或审核，对发现问题并积极建议者给予奖励；风险管理部门需定期组织对所有业务条线和各业务环节进行系统评价，发现问题及时跟进整改措施，并对疑点和薄弱环节建立持续跟踪检查制度；审计部门也需定期对文本化的内控体系进行评审，对其有效性发表意见并提出改进建议，针对发现的问题或风险隐患及时下达整改建议书，并跟踪其纠正的效果。执行过程中，各职能部门之间进行相互评价，严禁自我进行内控评价，防止出现流于形式。

（二）注重内控文化建设，营造全员合规氛围。培育人本化的内控合规文化。坚持“以人为本”的原则，倡导和强化内部控制意识，使全体员工增强内控制度执行的自觉性。一是提升全体员工素质，加强员工业务培训，严格执行上岗培训和考核制度，所有上岗人员必须熟练掌握各项业务操作流程和有关规章制度；二是规范全体员工行为，建立严格的业务操作规程，按章办事，特别是规范高管人员行为，要求其带头执行规章制度，在员工中树立榜样，形成合规文化氛围；三是激发全体员工潜能，明确员工的发展路径，加强与员工的沟通，尊重员工价值，完善激励机制，充分发挥员工的积极性、创造性和潜能；四是实施纪律处罚，加大对违规行为人的惩戒力度，以维护规章制度的严肃性。

树立高管人员合规经营理念。高管人员要将“内控优先”理念贯穿到业务经营的各个层面，正确理解内控制度建设在业务发展中的基础性地位，辩证看待内

控与发展的关系，确立科学的内控管理理念。本着“先规范后发展”的原则，确保在业务发展的同时，落实风险控制措施，决不能一味地强调业务发展而放松甚至放弃内部控制。在明确操作风险政策、目标和程序的前提下，建立系统、透明的操作风险管理组织体系，实施对整体经营活动的系统监测控制。

建立符合内控制度要求的激励约束机制。设计全面的考评规则，采取定性定量方法，从道德环境、风险识别与管理、内控组织架构、内部审计效力等方面进行评价，将全面风险管理思想贯彻到经营目标责任制中。完善高管人员长效约束与激励机制，对其任期内发生的经营管理行为进行长期监测管理，并实行问责制；对出现案件、管理不力或发现问题隐瞒不报的，从严追究其责任，激励其积极作为；鉴于内控风险的滞后性，可以设置高管内控奖励基金，对任期内履行内控管理职责的高管人员在经过离任考察期后给予奖励，避免短期行为。对于业务部门和员工，也要运用科学的内控风险管理激励和约束机制，通过在员工绩效考核体系中增加操作风险管理项指标，调动员工参与内控风险管理的积极性，将内控风险管理内嵌到员工的绩效考核中，以保证员工在日常工作中能够专注于操作风险的防范和合规操作上。

（三）完善运行机制设计，健全内控制度体系。完善制度设计，确保内控制度体系层次化。决策层面，要完善法人治理结构，通过商业化改造，建立起现代企业制度，加强对决策者的监督约束。管理层面，要建立运作有序、反映迅速、调整及时、评价合理的内部控制组织体系。操作层面，要考虑业务操作制度设计的弹性，确保制度执行的可操作性；要建立能涵盖各业务岗位、业务品种的内控制度，并制定出切合实际的业务操作规程，明确各层次、各岗位在业务操作过程中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任。在会计核算业务上，要按照授权分责、监督制约等安全谨慎原则建立严密的会计控制制度，实行会计主管委派制，不参与具体业务经营，保障财务、会计信息的真实准确。在信贷业务上，要建立统一的授信管理，优化信贷业务流程，完善授信与审批机制，加强客户信用风险识别与监测，预防、降低信贷风险，提高资产质量。

整合内控资源，确保内控制度体系系统化。对现有的内控制度进行规范和有效梳理，修订完善相关内容，使之配套化、科学化、系统化。坚持监督制约原则，明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制；坚持流程规范原则，对业务流程的不同环节，明确由不同的人员组成，通过业务流程设计使不相容的岗位相分离，如信贷上审贷分离，柜面上业务经办与账务处理分离，会计岗位严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作，以达到规范岗位操作的目的，否则必然导致管理失控；坚持责任牵制原则，不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要规定其承担的相应责任，并从严追究，以起到约束牵制作用。

（四）强化风险流程控制，确保内控执行效果。引入信息科技手段促进刚性约束。通过软件开发，将内部控制各环节编入计算机程序，由操作系统进行控制，使员工无意或有意的错误都能被电脑程序发现而难以通过，可以起到很好的效果。运用科技手段，加强“机器控制”，减少人为干预，把内控制度固化到各个操作系统、管理系统，形成内控制度执行的刚性约束。

加强重要岗位和环节的监督与控制。一是发挥会计、信贷主管的核心作用，会计主管是授权管理的执行者，信贷主管是信贷流程风险控制的执行者，都是内部控制的纵向及横向制约的重要环节。因此，会计、信贷主管必须按规定做好内控风险管理与控制；二是严格执行重要岗位分离制度。岗位设置要充分考虑相互制约，杜绝每一个可能出现的漏洞，严格实行“印、押、证”分管制度，严禁出现业务操作“一手清”现象；三是严格执行重要岗位轮换、干部交流、强制休假、亲属回避制度。对重点岗位要实行定期和不定期轮换，建立和实施基层信贷、会计主管轮岗异地交流机制；四是加大审计监督检查力度，配齐配强审计人员，建立审计工作责任制度，提高审计人员责任心，使审计职能得以有效发挥。

建立内控风险信息沟通及违规处罚机制。不论是上级检查发现的问题，还是各业务部门检查辅导中发现的问题，都要及时在机构内部沟通。建立风险报告制度，畅通风险管理的信息传递，保证决策层能够通过内控评价和风险报告对内控状况进行综合评价，对风险监测情况进行整体分析，做出有依据的判断决策；执行层在责任划分和权限内履行风险内控管理职责；监督检查层通过对操作层工作的监督与检查，及时对违规违纪行为进行处罚，确保制度的严肃性。

（五）运用风险管理技术，量化分析内控风险。一是建立风险指标识别体系。规定识别和判断风险因素的方式、方法，界定形成各类风险的内外因素。二是建立内控风险指标计量标准。对可计量的风险，要明确风险的数量标准；对不可计量的风险，要进行风险定性描述，明确分级或分类标准，使风险尽可能量化。三是加快风险管理的信息化建设。构建内控风险管理信息系统，涵盖内控风险监测、分析和控制等风险管理各环节，构建全过程风险管理网络体系。

（六）加强内控队伍建设，培养风险管理人才。随着业务的不断发展，资产规模的不断扩大，新的风险和问题不断出现，内控风险的内涵也越来越大，对农村中小金融机构业务人员、管理者提出了更高要求。为此，农村中小金融机构应尽快培育一支高素质、善管理的人才队伍，组织开展对银行风险管理新技术、新方法的学习，掌握内部控制运行机制的构建理念与方法，将培养内控风险管理人才作为一项长期系统工程，在机构内部推行人才竞争机制，形成后续人才储备，以便更好地开展内控风险管理与评价。

2.金融内控风险 篇二

一、存在问题

近年来，个别单位在资金的管理上，年无预算安排、月无用款计划，使用资金随意性较大情况仍旧存在。主要表现在：

1．个别单位的“一支笔”审批演变成了“一个人”审批。

在财务开支上，大事独办，小事全揽;有的单位负责人为了达到转移国有资产、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项;有的单位会计人员只听从“一把手”的指示，致使会计资料、会计核算等质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。

2．财务基础工作薄弱，会计信息失真。

一是内部管理松弛，一些单位会计基础工作薄弱，账目混乱，财产不实，数据不真;二是会计信息失真，有的单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，核算不实等;三是个别单位在材料采购、财产管理等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，挥霍财政资金的行为时有发生。

3．流动资产环节上的漏洞，造成资产损失。

有的出纳员开具只有自己签名、与交款数额不一致的收据交会计记账，部分现金被截留;有的经办人瞒着领导把收回的款项不交会计入账，以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点也不同会计对账，私自把库存物资拿出去卖掉;有的采购员把采购回来的大宗商品，既不通过库存核算，也不办理出入库手续，又不把出售货款交财务入账，搞“体外循环”。

4．重大资金支出在管理环节上的失控。

个别单位购置固定资产和对外支付大额款项，事先不征求多方面意见，随意通知财务部门付款;对资产处置缺少控制，资产手续不清、也不办理书面移交，造成部分国有资产流失;部分单位资产在每一个会计年度结束前，没有组织清产核资，也不进行实地盘点，造成年年账实不符。

5．会计监督制度与相应的采购、支出等财务开支制度脱节。

个别单位由于供应部门的经手人弄虚作假或失职，造成购进材料或办公用品质次价高、数量单价不符等，财务部门仍照价付款;不合理开支的白条支出，经办人员通过税务局换取税务发票，没有明细单，记账人员也不管不问进行账务处理。

二、原因分析

产生以上问题的主要原因，是单位内部财务管理混乱，缺乏相应的内部牵制机制，单位财务管理中的内部控制弱化，内部控制缺失等。

1．重大事项决策和执行有一定随意性，部门预算在执行中约束力度不够。

个别单位和部门的领导，财经纪律淡薄，个人说了算，乱拨、乱支、乱报账;部门预算针对各单位的财务开支范围、标准等，只规定了财政资金使用的方向，并不能解决单位资金的安全性。

2．内部管理职责不清。

一是单位内部没有建立预决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制;二是缺少内部牵制机制，不相容职务没有有效分离，造成职责不清，越权行事;三是预算缺少控制程序，内部预算与上报财政预算不一致，造成预算、决算“两张皮”;四是对信息系统管理和维护缺少控制活动，出现管理失误等问题。

3．单位职工风险意识不强，存在认识上的误区。

没有真正理解内部控制和风险管理对单位的重要性;大部分群众认为内部控制和风险管理是管理层、财务部门的事情，非全员参与的“过程”，因此表现为消极应付，出现“搞形式”“走过场”现象。

三、对策建议

根据以上问题和原因分析，可以看到，财务管理控制的重点和要求不同，其财务内部会计控制重点、目标、内容和方法也应有所差异。应当着重抓好以下工作：

1．完善授权和批准制度，加强“一支笔”审批在资金运行环节中的监督。

一是在大额经费的管理上要严格，防止“一支笔”随意签批、挤占挪用;二是公务费用日常开支要以保障为依据，对计划外开支，要限定“一支笔”审批的最高额度，防止审批权力膨胀。

2．建立财产清查盘点，完善财产管理的安全制度。

一是保证财产物资的安全和完整，对单位资产使用人都要实行永续盘存方法核对库存账实;二是规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账物相符;三是主管会计还要经常检查出纳员、保管员、采购员的工作，定期或不定期检查库存现金、银行存款、材料、往来账目等情况，确保各项资产的安全和完整。

3．建立和完善单位内部各种财务规章制度。

要求各单位建立如实反映单位经济业务的各类账目，健全内部控制制度、内部牵制制度、会计凭证管理制度、成本核算制度、资金管理制度、财产清查制度和财务收支审批制度等各项内部财会管理制度，逐步实现单位会计工作规范化、制度化。

4．建立财务公开、群众监督制度。

一是建立财务公开制度，定期公布单位财务状况，使“一支笔”审批置于群众的监督之下;二是公开程序到位，每张发票公开前必须要由经办人、证明人、监督人、审核人签字，才能报至“一把手”，财务审核把关后统一做账;三是公开形式多样，广大职工是监督的主体，在单位的公开栏或职工代表大会上公开，让群众对单位的收支情况心中有“明白账”。

5．明确职责分工，建立职位不相容的分离内控制度。

一是合理设计财务工作岗位，做到职责分明、职权分离，形成相互制衡、相互制约机制，杜绝一人多岗、身兼数职现象;二是实行财务印鉴分开保管制度，银行票据的签发印鉴，必须有两个人分别掌管;向银行提取较大数额现金时，必须有两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责;三是出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

3.企业风险内控已不可或缺 篇三

作为SAP国内GRC（以企业管控、风险和法规遵从为对象，为决策层和管理层提供综合信息和流程控制的支持）产品实施的战略合作伙伴，慧点科技在企业风控信息化领域已经积累了7年的业务经验，曾为超过80%的国外上市央企提供过风控系统实施服务。

“与之前风险控制软件只服务于企业内部风控部门不同，如今的风险控制产品要整合到企业的各个业务部门，并与公司高层实现对接，以帮助领导层更好地实施决策，发现问题。”邢昊说道，“此次我们与SAP合作，目标将锁定在中国300强企业以及大型央企，尤其是能源这类对风控需求较大的行业用户。”

比对国际企业的风险管控，邢昊认为，对中国企业来说，最大的困难就是如何有效地对控制点进行持续的监控以及测试。他建议，企业需要把建立起来的合规文化和相关流程真正地内化到日常的业务操作当中，使管理人员都能够对风险控制有认识，对它实时监控，把工作做好。

为了将SAP GRC解决方案的价值最大化，邢昊表示在用户选择和具体实施过程中都做出了精确规划。在用户选择方面，SAP和慧点科技将共享客户资源，首选用户锁定在使用慧点科技OA产品以及SAP ERP产品的企业；在实施过程中，慧点科技借鉴成熟的SAP ASAP实施方法论，并结合风控系统实施经验，将SAP GRC实施过程分为项目准备、系统设计与实现、上线准备、上线及上线支持四个阶段，整个过程充分强调业务与技术的融合、基础数据的准备及优秀资源的投入。

同时，为了提升GRC产品的认知度，慧点科技今年将在全国范围内举办3～4场产品研讨会，“除了举办活动培育市场外，我们还会与SAP一起通过投标的方式，让更多的企业了解并认可GRC产品。”邢昊补充道。

4.银行风险内控 篇四

银监会的天职，就是防范风险，并且增强银行业的核心竞争能力

商业银行风险

信用风险

信用风险可以分为两种情况：

借款人或债务人没有能力或者没有意愿履行还款义务而给债权人造成损失的可能性； 由于债务人信用等级或信贷资产评级的下调、信贷利差的扩大导致资产的经济价值或者市值下降的可能性。

信用风险的危害：银行大量的无法收回的贷款、银行贷款资产质量下降、银行倒闭； 原因：一是借款人品德不良，主观上故意不予偿还

二是借款人虽然主观愿望良好，但客观上无能力归还贷款本息 市场风险

市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。

市场风险可以分为利率风险、汇率风险（包括黄金）、股票价格风险和商品价格风险，分别是指由于利率、汇率、股票价格和商品价格的不利变动所带来的风险。

操作风险

内部欺诈（Internal Fraud）：机构内部人员参与的诈骗、盗用资产、违犯法律以及公司的规章制度的行为。例如内部人员虚报头寸、内部人员偷盗、在职员的账户上进行内部交易等等。

外部欺诈（External Fraud）：第三方的诈骗、盗用资产、违犯法律的行为。例如抢劫、伪造、开具空头支票以及黑客行为对计算机系统的损坏。

雇用合同以及工作状况带来的风险事件（Employ Practices & Workspace Safety）：由于不履行合同、或者不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求。例如，工人赔偿要求、有组织的罢工。

客户、产品以及商业行为引起的风险事件（Client, Products & Business Practices）：有意或无意造成的无法满足某一顾客的特定需求，或者是由于产品的性质、设计问题造成的失误。例如受托人违约、滥用客户的秘密信息、银行账户上的洗钱等。

有形资产的损失（Damage to Physical Assets）：由于灾难性事件等引起的有形资产的损坏或损失。例如恐怖事件、地震、火灾等。

经营中断和系统出错（Business Disruption & System Failure）：例如软件或者硬件错误、通信问题以及设备老化。

涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件（Execution Delivery & Process Management）：交易失败、过程管理出错、与合作伙伴、卖方的合作失败。例如交易数据输入错误、间接的管理失误、未经批准访问客户账户等。

严格意义来讲，所有银行的操作都存在操作风险。如柜员长短款、不按流程审批贷款、出现案件没有及时上报等。简单地概括，有内部规章制度的地方，就是操作风险存在的地方。要控制操作风险，先要“普法”，做到规章制度应知尽知；其次要监控，重要环节要有后督；第三是自查自纠，执行部门反映规章制度执行情况；四是内审稽核，用另外的视角看制度的执行情况。

出现操作风险首先要上报，不能隐瞒；然后是跟踪，量化实际损失；最后是反馈，检讨制度是否需要修订，明确相关人员的责任。

流动性风险

流动性风险是指商业银行没有足够的现金来弥补客户取款需要和没能满足客户合理的贷款需要或其他即时的现金需求而引发的风险；

商业银行的流动性需求有：短期流动性需求、长期流动性需求、周期流动性需求和临时流动性需求；

商业银行流动性需求的满足途径

在商业银行资产负债表中以现金资产形式储备流动性； 商业银行在金融市场上购买短期资产以购入流动性。

流动性风险的评价指标：存贷比率、流动比率和存贷变动率。法律风险

法律风险是指金融交易合约的内容在法律上有缺陷或不完善而无法履约,以及法律修订使银行蒙受损失的风险。

商业银行内控的目标

银行内控的目标是控制风险，防止和减少损失，保障银行经营的安全和顺畅。具体而言，体现在两个方面：

在风险发生之前，通过有效内控制度，以最低的损失来获取控制风险的最佳效果。风险发生之后，通过有效的内控制度，使银行不至于因风险而遭受更大损失和面临生存危机，确保银行经营目标的实现。商业银行内控的类型

按照技术划分的内控类型——具有较强的实效性和连续性

事前控制：是指商业银行在发生诸如损失等行为前，就开始采取防范措施予以预防； 同步控制：是指商业银行在业务或行为发生的同时，采取自控措施予以控制的做法； 事后控制：是指商业银行在业务或行为发生后，采取修补措施以减少或降低风险损失的控制。按功能划分的内控类型 业务控制

财务控制

会计控制和审计控制 物品控制

人事控制

组织控制

商业银行内控的方法

控制法

分散风险：通过调整银行资产和资本结构等手段分散银行承受的风险，目的是回避风险。

（1）金融工具组合多样化；

（2）资产负债期限多样化；

（3）地区分布分散多样化。抑制风险：银行考虑到风险事件存在与发生的可能性，主动放弃和拒绝实施某项可能导致风险损失的方案。

（1）终止具有巨大信贷风险的借贷活动与计划，暂

停某类资金的经营计划和经营活动；

（2）改变资金借贷的对象、方式和形态。财务法——风险发生后的补救措施一

风险自留：是指商业银行自行设立基金、自行承担风险损失发生的财务后果。

（1）风险自留的特点：积极的风险控制手段、弥补潜在的风险损失、风险损失费用化；

（2）风险自留包括：部分风险自留和全部风险自留、主动风险自留和被动风险自留。

（3）风险自留的原则：银行补偿风险的财力是否充足、既有的损失是否会造成更大的财务困境、应优先考虑其他风险控制措施。财务法——风险发生后的补救措施二

风险转嫁：是商业银行在风险损失发生后，将风险通过一定的途径，有意识地转嫁给与其有利益关系的客户承担。

（1）风险转嫁的方式：一是不转移财产，只转移风

险和损失；二是将风险损失的财产转移给交易对方；

（2）贷款风险转嫁的是通过贷款创新的表外业务方式

转嫁；

（3）通过其他交易业务转嫁风险。商业银行内部稽核的内容

资产负债稽核、会计稽核、金融服务稽核、横向联合稽核

商业银行稽核的方法

5.廉政建设风险内控 篇五

一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵.内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度，使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中，形成内生的制约力的管理机制。在推进过程中，要准确把握内控机制建设的四个内涵。

（一）建设基础是明晰的权责体系。

（二）主要内容是规范权力运行。

（三）本质要求是促生内在的制约力。

（四）表现形式是科学有效的管理机制。

二、当前国税执法内部监控存在的主要问题.（一）执行与控制难对称，执法行为的复杂性、广泛性、时效性与监督控制的局限性和滞后性之间不对称。目前税收执法内部监控的运行情况来看，监控存在着局限性和滞后性问题。一方面是计算机监控的局限性。；另一方面是人工监控的滞后性。

（二）监控难统筹，税收执法内部监控工作职责不清、要求不一。一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。二是管理要求不统一。各业务部门之间在平时缺乏及时有效沟通，在任务下达、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未能及时进行统筹规范，致使基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。

（三）内控制度未能得到全方位的贯彻落实。

三、进一步加强内控机制建设的对策建议。加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

（一）统一思想认识，树立风险防范理念。思想是行动的先导。要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

（二）强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障。要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

（三）规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度。1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。2.科学实施风险管理。3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。4.不断深化政务公开。

（四）严格监督检查，保证内控机制建设工作任务的顺利完成.一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

（五）加强基层纪检监察队伍建设，提高内部控制监管的效果。1.加强力量，成立基层税务分局纪检监察小组。2.加强培训，提高专职纪检监察员综合素质。3.加强考核，促进基层党风廉政建设工作的落实。要加强对基层分局专、兼职监察员工作的考核，对认真履行职责、成绩突出的，给予表彰和奖励；对未能履行职责、工作不力的及时提出批评或调整；对造成工作失误的要追究其相应的责任。

加强对税收执法权和行政管理权运行全过程的制约和监督，认真落实各项规范制度，把权力关进制度的笼子里，形成“不敢腐”的惩戒机制、“不能腐”的防范机制、“不易腐”的保障机制。加大廉政文化建设力度，努力形成国税廉政文化品牌，积极争创“廉政文化建设示范点”。

三、切实加强执法监督和风险防控

（一）牢固树立依法治税理念。教育干部牢牢守住依法治税这个“底线”，绝不能触碰法律“红线”，坚持依法征税，树立“不落实优惠政策也是收过头税”的理念，积极为纳税人提供优惠政策服务，确保应收尽收、应抵尽抵、应退尽退。

（二）深化风险内控机制建设。将廉政风险防控、执法责任管理等工作融入到税收征管核心流程中去，推进涉税风险与廉政风险的同步管理，实现执法考核与责任追究的相互联动。

（三）深入推进“两防”主题建设。全面推进依法行政，科学设置各部门、各岗位工作职能，完善岗责体系，认真研究并查找容易发生税收违法违纪行为的薄弱环节，积极构建预防国税干部失职渎职和侵权防线，努力使各级干部“干成事、不出事”。要加大涉税违法违规惩处，绝不以无原则的姑息迁就换取所谓的内部和谐，通过严肃惩处违法违规，做到“惩处一个、震慑一批、教育一片”，形成“风正气顺人心齐”的内部环境。坚持以创带建，积极争创“依法行政示范单位”和“基层风险防范内控机制建设”先进单位。

如何加强组织建设?

一、纪律是组织的灵魂，落实好纪律才能履行好使命

落实党的各项纪律，必须牢记“为国聚财、为民收税”的神圣使命。落实党的各项纪律，各级领导层必须带头示范。落实党的各项纪律，必须确保市局各项部署政令畅通。

二、制度是组织的根基，按章办事才能凝聚干部人心

一是全体干部要增强“制度思维”。二是出台制度时要增强“科学思维”。三是要制度实施时要增强“执行思维”。

三、作风是组织的形象，转变作风才能树立良好风尚

改进作风要体现在加强学习实践上。改进作风要体现在加强廉洁自律上。改进作风要体现在坚持勤俭节约上。改进作风要体现在优化纳税服务上。

四、监督是组织的保障，强化监督才能遏制腐败滋生

法国社会学家孟德斯鸠曾经说过：“权力一旦失去监督,就会成为滋生腐败的温床”。一是完善内控机制建设。二是严惩违纪违法行为。三是拓宽和畅通监督渠道。

五、文化是组织的血脉，弘扬廉政文化才能提升软实力

一要开展反腐倡廉教育。二是将廉政文化融入国税整体文化。三是打造“廉政文化示范点”。

（二）深入推进税收法治进程。国税部门作为税收法律法规的执行者和监督者，必须要确保一切税收法律、法规、和相关政策在本地得到准确完整地落实。具体来讲，要在以下几个方面下功夫：一是在提升组织收入质量上下功夫。十八大报告中提出要增强经济增长的质量和效益，总书记也强调要保证经济增长是“实实在在没有水分的增长，是有效益、有质量、可持续的增长”。二是在落实税收优惠政策上下功夫。一方面，坚持应退即退、应退快退；另一方面，要严厉打击各类偷逃骗税违法犯罪行为，维护好国家税收利益。三是在创建依法行政示范点上下功夫。

（四）以依法治税为宗旨，在推动内控机制完善上迈出新步伐

一是加强税收风险防控机制建设。二是加强惩防体系建设。是加强专项税收执法督察。

（六）大力推进和谐国税建设

6.学校内控风险评估制度 篇六

结合学校实际，制定实施方案如下：

一、指导思想

深入学习实践科学发展观，坚持稳定压倒一切的原则，建立健全学校风险评估机制。把学校风险评估作为重大决策、重大政策、重大项目、重大改革措施等制定实施的前置程序和必备条件，对重大事项实施可能出现的稳定风险先期预测、先期评估、先期化解，充分尊重和运用预测评估结果，从源头上预防和减少影响学校稳定问题的发生。实现改革、发展、稳定三者的有机统一，确保学校的稳定。

二、组织领导

成立学校风险评领导小组

三、主要内容

在学校的改革发展中，事关师生切身利益的重大决策、重大政策、重大项目以及重大改革等重大事项都要进行风险评。

每个重大事项实施或出台前，由学校稳定风险评估领导小组组织相关部门按照客观、准确、公正、实效的原则，进行分析预测和评估。

四、责任分工

按照“谁主管、谁负责”的原则，严格落实责任制。事件对师生有重大影响的，由校长负责进行风险评估；凡涉及教学工作的决策由教务处、教科室负责进行风险评估；凡涉及师生参与的重大集体活动由团委负责进行风险评估；凡涉及建设、后勤管理和改革的决策由总务处负责进行评估。其他工作部门在本部门作出涉及全校性的重大决策前，应主动进行风险评估。

五、工作程序

（一）确定评估对象，全面掌握情况。对拟定的每个重大事项，都要通过深入细致的调查研究，查阅、收集相关文件、资料，调查专家、业主、相关领导，召开教职工及利益相关的人员代表座谈会，采取问卷调查、民意测验等方式，了解掌握所评估的对象的有关基本情况，广泛征求各方面意见，为预测评估提供准确可靠的第一手资料。

（二）缜密分析预测，准确评估风险。根据了解掌握到的有关重大事项的第一手资料对可能出现的不稳定因素进行逐项分析预测，科学、客观地作出评估。

7.企业财务风险内控体系浅析 篇七

一、企业财务风险的特点

1. 成因复杂化

在新的市场环境下, 企业面临的财务风险成因往往可以归纳为内部因素与外部因素两大类。在风险面前企业所表现出的应对能力和表现态度是内部因素的主要构成, 。作为市场的主体, 企业往往要完全置身于市场环境之中, 其对财务风险认识匮乏、风险控制措施单一、执行力缺失等问题就成了不可回避的内部因素。在面对市场风险时企业往往缺乏行之有效的抵御能力, 因而财务风险频发。企业所处的外部环境可以视为最大的外部因素, 金融危机后尽管出现了经济复苏的状况, 但完全恢复发展却需要一定的时间。随之而来的是难以避免的国际资本扩张、金融衍生品交易渗透、国际市场交易价格波动等不稳定环境和状况。正是这些状况导致国内经济环境变得越发不可预测, 各类不稳定因素将加剧企业面临财务风险的可能。

2. 表现多样化

市场的不确定性成因很多, 经济全球化无疑成为重要的推手, 在这种影响下, 企业财务风险的表现形式也呈现多样化发展。当市场出现波动时, 国家势必出台新的政策加以调整, 这些政策往往涉及信贷、投资、产业等方面, 间接造成了企业融资和回笼资金中的困难, 重则导致资金链断裂。其次, 企业的财务风险还随着经济全球化的扩张和金融市场的震动而发生, 企业往往要应对股票价格、汇率、利率等多方面风险。再次, 财务风险还可能直接表现在偿债能力上, 以信用和通货膨胀风险为代表。综上可见, 在新的市场坏境下, 企业的财务风险其在表现上展现出了多样化的表现, 同时也加大了企业的应对难度。

3. 控制困难化

企业面临的财务风险往往潜藏于日常经营的各环节之中, 一个小小的工作失误都会带来难以想象的财务风险, 正是由于这种产生因素的互相作用, 企业财务风险面临扩大之势, 防控难度在逐步提高。这种状况可以归纳为两大成因。第一, 财务风险本身的复杂性, 企业在相关的管理工作中往往要面对多方面挑战, 。第二, 相关工作人员素质的局限性, 他们往往并不具有应对风险的能力, 无法胜任对于风险的防控工作, 从而增加防控难度。

二、建立财务风险内控体系的作用

1. 内控制度对规范企业财务活动的促进作用

只有建立完备的内控制度, 才能将企业中作用不同的岗位相分离, 实现财务活动的跟踪监督, 发挥出兑企业财务活动的规范促进作用, 推动企业在遵守准则的前提下进行财务活动, 将风险因素和控制难度降低, 推动实现对应的经营和管理目标, 保证对企业发展的促进作用。

2. 内控制度能够帮助相关人员识别财务风险

识别企业可能面临的财务风险是良好的内控制度所起到的重要作用, 原因是其对企业财务活动环境具有十分关键的分析能力, 帮助企业在面对财务风险和相关活动时能够做出正确合理的决策, 实现对财务风险的有效控制。而当内控制度本身存在缺陷时, 会严重影响企业对风险的识别能力, 可能造成巨大损失。

三、财务风险内控体系的构建措施

1. 完善构建计划, 严把筹资风险

筹资风险在企业的经营中极为常见, 一般是指在融资渠道下获取资金后, 到期缺乏偿债能力进而陷入危机。债务筹资的方式是目前现代企业最为常见的筹资方式, 其加权资本成本低的优势使其得到了多数企业的青睐。不过负债率高进而出现财务危机是企业无可回避的风险之一, 更有甚者因此而宣告破产。因此需要企业事先制定合理的筹资方案, 规范日常管理, 实现对筹资风险的把控, 进而达到控制筹资风险的目标。与此同时, 相关人员还应分析企业现有的债务状况, 建立债务筹资方式分析部门和人员, 明确具体筹资渠道。

2. 完善相关内控制度, 把控投资风险

当企业进行各种形式的资产投资时, 投资风险便不可避免。对内投资出现往往不结合实际情况、不正视确定资产的需求量, 根据经验片面进行购买和投入, 导致投资不足影响发展或是投资过度占有更多高收益的投资比例和机会。对外投资中, 又会出现片面追求高收益而忽略高风险的状况。缺乏对投资活动的严格管理从而造成了蒙受损失的状况。由此可见, 严格进行管理, 制定并遵守相应的投资政策和规范的程序是十分重要的;相应的, 建立投资项目的决策机构, 加强内控体制中对收益性和可行性的分析, 做好后续的监督和管理, 设立专门的后续工作部门。

3. 制定完善的资金管理内控制度, 控制流动性风险

对于企业而言, 经济扩张, 增加市场占有率是时有发生的, 这种情况便极易产生流动性风险, 它由资产结构的不合理导致。往往来自企业自身发展是不合理地增加固定资产, 在持有大量存货的情况下为实现销售额而片面加大固定资产投资, 这种赊销的方式往往导致应收账款大量增加, 占用大量的资金, 严重影正常经营和收益。收账占用资金进而导致影响投资活动的情况时有发生, 最终造成了资金的不合理利用。完善企业管理活动中的内控体系, 从而保障企业掌握资金的流动性, 进而保证足够的偿债能力, 对于企业的经营有着十分重要的意义。相应的措施包括完善对于的预算编制, 依据实际情况绘制资金流量表, 按照事先的预算计划分配资金使用, 建立有效监督等;行之有效的内控体制将保障资金的合理运用, 同时也能敦促相关人员规范行为。

4. 构建和完善收益分配内控制度, 控制收益分配风险

企业在面临收益分配时, 往往要根据具体的分配活动, 建立相应的分配制度, 从而实现对收益的合理分配。只有通过内控制度实现合理分配, 才能保证企业既有足够的资金用于投资, 又能确保一定的股利分配从而保证股价的稳定。相应的措施包括构建收益分配政策制定部门, 根据实际情况和未来预测确定分配政策, 建立收益分配的有关监督部门, 监管分配政策的具体实施过程。

四、结语

财务风险客观存在不可避免, 其会对企业的经管活动带来严重危害, 因此, 相关经营者必须重视对财务风险的防控, 在相关的经营管理中构建和完善相关的内控体系, 从而在最大程度上减少损失, 推动企业健康发展。

参考文献

[1]曹宏颖.企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国林业经济, 2014 (03) .

[2]王靖.谈财务管理与内控制度[J].中国集体经济, 2011 (04) .

[3]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程, 2011 (11) .

[4]王留峰.浅议企业财务内控制度[J].现代商业, 2011 (21) .

8.金融内控风险 篇八

关键词：内部控制；岗位职责；工作制度；工作流程图

一、企业基本情况

云锡老厂分公司是以采、选坑下脉矿和地表砂矿为一体的大型有色矿山。位于云南个旧市东南的老厂镇。采矿区面积：36.1165平方公里，探矿区面积：51.65平方公里，主要生产原矿锡、原矿铜、原矿铅，精中矿锡、精矿铜等有色金属矿产品。

二、内部控制目标及遵循的原则

2.1内控制度的目标

保护企业资产安全、完整及对其进行有效使用；保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供；保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；保证企业各项生产经营活动有秩序有效果地进行。

2.2内控制度的原则

1、全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖分公司各种业务和事项。

2、重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和风险领域。

3、制衡性原则：内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、内部控制组织机构

为全面推进内部控制体系建设工作，保证内控工作高效高质量完成，分公司成立了由分公司主要领导组成的内控体系建设工作领导小组，成员由相关部门人组成，并明确了各自的职责和任务。

四、评价依据

《企业岗位标准》、《企业内部业务流程》、《云锡股份有限公司内部控制手册》。

五、评价范围

分公司开展的工程项目、合同管理、档案管理、人力资源管理、财务管理、产品质量、环境保护、安全生产和固定资产管理等项目。

六、内控制度建立情况

根据《公司法》和《企业内部控制基本规范》的相关规定，老厂分公司已初步建立了较完善的内部控制体系，内部控制覆盖了生产经营各环节。

生产运营及技术研发控制方面，分公司依据自身行业特点和实际生产情况，制定了相关的工作制度和工作流程，明确了各岗位工作职责，保证了公司生产的安全及效率。而且分公司通过了“国家二级安全标准化企业“，能够严格按照上述管理体系的要求规范运作，并不定期对各项生产管理制度及质量管理体系进行分析和检查。

财务和资本运作方面，严格按照《企业会计准则》、《会计法》等会计规章制度及税法的相关规定，进行会计核算及财务管理。并建立了较为完善的内部控制体系，在货币资金、资产采购、费用报销等方面均执行严格的审批程序。

七、内控流程执行情况

以《云锡股份有限公司股份公司内控评价手册》为依据，对各车间（部门）岗位职责及流程图的梳理，使分公司各部门在处理各项业务方面较之前有很大改善，整体管理水平已有一定的提升。各业务模块内控实际执行评价如下：

7.1工程项目管理

投资项目在前期调查论证后形成项目前期可研报告书，具有可行性的项目及时报相关机构审批，查看审批结果，进行项目立项预算编制工作，编制项目投资构架方案，以确保项目投资的计划完成。

在工程建设中始终严格执行控股公司相关制度规定，项目决策和核准都有公司批文同意建设，按相关法律程序进行工程项目的施工手续办理，按规定组织工程项目的招投标。

做好工程预算、决算、审计工作，从细节上节约每一分能够节约的钱，降低每一笔不必要的成本支出，合理利用各种资源，减少浪费，最终实现降低成本的目的。

7.2采购与管理

分公司在物资采购方面，已按内控要求进行了流程的修订和完善，包括采购计划、督促所有采购物资办理出入库手续，并将采购质量、询比价、采购计划等纳入内部绩效考核。

7.3固定资产

分公司建立了资产管理制度，采取职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以防止各种资产的毁损和重大流失。

7.4全面预算

分公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审核、上报、批准、下达、分解、考核程序。

7.5资金与费用

由于资金管理是分公司重点，为此对资金的使用、审批、支付严格执行制度的规定。在岗位设置上，根据不同业务性质、职责权限等情况，对不相容岗位进行分离配置。分公司会计系统能实现对资金活动的有效控制，资金每一笔收付都有会计人员审核、登记并保管原始单据。

7.6财务报告

分公司的报表编制按照股份公司相关制度执行，每月4日前完成上月的财务报告及财务报告分析并上报股份财务部，报表格式及编制程序严格按照股份公司的相关要求和新准则规定执行。并按照股份公司的要求进行相应审核，确保财务报告信息的真实完整。

7.7质量、安全、职业健康、环保

分公司建立了相关质量、安全、职业健康、环保方面制度，并逐年根据实际进行完善，而且分公司对质量、安全、职业健康、环保方面的工作高度重视，设立有专门的职能部门负责相关工作，各项工作也都能按照两级公司的要求开展。

7.8人力资源管理

人力资源工作涉及员工聘用、定岗、培训、评价、晋升、考核、岗位调动与离职管理、薪酬福利管理等。

总之，通过内控体系建设，全体员工已深深认识到实施内控工作的重要性，各车间（部门）及管理人员严格以《内控管理手册》规定的流程及控制内容为准绳， 持续强化内部控制管理，将各项业务流程规定的关键控制点的控制工作落到实处，从而推进分公司整体管理水平不断提高。

参考文献：

9.风险与内控卓越管理模式 篇九

风险与内控卓越管理模式

冰冻三尺，非一日之寒

安然公司曾是美国最大的天然气采购商及出售商，在2000年《财富》世界500强排名第16位，2001年12月2日公司宣布破产，以其破产前498亿美元的资产规模成为美国历史上最大的破产案；此后不久，美国零售巨头之一，与沃尔玛几乎平起平坐的凯马特公司也宣布破产；2002年4月德国最大的影视传媒集团基尔希集团传告破产；此前有两家欧洲著名的媒体集团ISL和英国独立电视台倒闭。

从国内情况看，伴随着企业“跳跃式”的超常发展，一些“快起快倒”的企业不断出现：巨人集团、三株集团、瀛海威网络、红高粱快餐、爱多VCD、亚细亚商场、秦池白酒、银广厦、蓝田股份。。。

面对众多的破产事件，人们再一次感到企业在风险面前的苍白无力。事实上，任何风险的产生和突发都必须经历一个蕴藏、生成、演化、临近、显现和作用的过程。“冰冻三尺，非一日之寒”，大部分企业的“快起快倒”实际上是各种风险因素日积月累的结果，只不过人们缺乏对风险的认识与防范，忽视了风险背后积累已久的问题。著名咨询顾问史蒂文.芬克（Steven Fink）在他的《危机管理》一书中指出，企业主管“都应当像认识到死亡和纳税难以避免一样，必须为危机做好计划：知道自己准备好之后的力量，才能与命运周旋”。由于危机都有一个逐步显现、恶化的过程，因此具有一定的先兆性和可预测性。为防范和规避危机，企业有必要建立和完善危机预警机制（系统），通过对经营全过程进行跟踪、监控，及早发现和预测危机的信号，一旦发现有某种异常征兆就着手进行应变防范，这样就可以未雨绸缪，最大限度避免或减少危机的破坏作用，这对于促进企业的健康发展具有重大的现实意义。卓越的风险管控，防危杜渐

卓越的内控管理模式，应当涵盖COSO内部控制整体框架中的五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境：

是企业实施内部控制的基础，决定了企业在道德标准、价值导向、品质方向的基调，往往受高层管理者的直接影响，并影响员工的控制意识和行为方式。具体包括：治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估：

识别、分析相关风险，以求有效地管理风险以实现既定目标。相对于既定目标，风险无处不在，其来源可能是企业内部或者外部。企业要是要清楚地了解风险可能带来影响的严重程度，并设定企业能够承受的风险承受程度，采取适当手段把风险降低承受范围内。控制活动：

企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内。控制活动是落实风险评估结果的基本手段，是整个内部控制体系中最为关键的组成部分。控制活动体现在整个企业的不同层次和不同部门中，贯穿于企业所有的运营活动中。信息与沟通：

企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。有效的沟通要求信息的自上而下、横向及自下而上的传递。内控评价：

企业对内部控制建设实施情况进行监控检查，这是确保内部控制体系正常运转的基本手段。监督包括日常评价和专项评价。评价的手段一般是内部控制的检查（测试）和评价，当发现内部控制存在缺陷时，针对缺陷提出整改方案，尽快落实改进。内控分析：

企业在生产经营过程中需要不断的对内控系统进行测评，并将测评结果展示出来，以便企业管理层根据风险的情况及时调整应对策略，各个管理部门也可以根据内控测评的缺陷进行整改；HR部门可以根据内控的部门测评情况，对部门进行绩效考核。核心应用

控制环境

在“控制环境”模块中提供对于风险管理文化及相关制度的管理功能。

通过HR系统提供组织人力的规划、职位能力素质要求／任职资格、职位描述功能，进行组织结构的管理、人员的配置及职位责任及权力的定义。风险评估

结合目标管理系统，设定战略目标。

通过风险管理模块提供风险管理目标的设定，并与战略目标与KPI 关联，并建立相关的风险指标，以便对日常的业务进行风险的预警。提供风险矩阵平台，系统预设常用风险，支持用户自定义其他风险类型。控制活动

控制活动是内控的关键，贯穿在K/3 ERP的各个模块和流程当中。包括：系统控制参数、权限设置、预算控制、流程控制、信用控制、价格控制等。

支持将系统的所有控制点输出报告，帮助企业内控管理者从整体把握控制情况，利于管理者判断内控力度、效果以及改进方向。信息与沟通

提供丰富的沟通渠道：支持消息、邮件、短信方式查询控制过程和结果信息。支持企业建立举报投诉机制，设置举报专线。满足内控规范的需要。内控评价

提供详细丰富的审计线索以及丰富的内控报告，便于内审部门准确判断内控体系有效性。内控分析

风险分析：风险控制效果分析表、风险坐标图、风险发生概率分析和风险影响程度分析； 流程评价分析：流程承担风险分析、流程评价分析和流程控制点分析。部门内控考核分析：内控考核排名分析 客户价值

战略规划、业务计划、财务预算和业绩评价的整合； 战略层、经营层、作业层三层组织机构协调流程的整合； 财务活动和业务活动互为支持的整合；

10.风险控制及内控监督工作要点 篇十

2016年公司风险控制及内控监督工作将以公司一届一次职代会及2016年工作会精神为指导，在完善风控体系建设、提高风险控制能力、落实风险防控措施、强化法律事务专业管理等方面开展工作，促进风险控制与生产经营的深度融合，为公司经营大发展、管理大提升提供有力保障。

一、加强组织领导，完善风险控制体系

1.强化领导责任。各单位主要领导要认真履行推进本单位风险管理体系建设第一责任人职责，充分发挥领导人员在风险管理中的“关键少数”和带头示范作用，推进本单位风险管理体系的建设与完善。

2.健全风险管理组织体系。各单位要明确风险管理的分管领导、归口管理部门以及其他职能部门的风险管理职责，配置足够的人员参与风险管理工作。建立上下级之间和风险控制部门与其他职能部门之间的风险联动机制，促进风险信息的有效传递，提升总部的风险监控能力。

3.完善风险管理制度体系。各单位应根据公司制度的修订情况，开展规章制度梳理工作，对规章制度执行情况进行评价，及时堵塞制度漏洞，形成制度体系完整闭环。

4.促进风险管理与生产经营的深度融合。各单位要按照“事前策划、全程管理、按章办事、合规经营”的风险管理原则，将风险管理融入到企业决策、经营的各环节，贯穿于各业务领域、各管理层级、各工作岗位，实现风险管理全覆盖。

5.完善约束激励机制。将风险管理工作的开展与执行情况纳入到对各单位的考核中，对在风险管理工作中作出突出贡献，有效防范重大风险、避免或挽回重大损失的单位或个人，按照公司规定予以奖励，对因故意或重大过失，未开展风险分析、未落实风险防控措施造成公司或本单位经济损失的，按照有关规定追究相关单位和人员责任。

二、突出事前风险防范与事中风险排查，狠抓风险控制措施落实

1.完善事前风险防范工作机制。建立重大事项风险论证机制，在PPP、投资并购、国际工程承包业务等重大事项决策前进行风险论证，形成专项风险评估报告，作为决策和项目策划的依据。开展PPP、投资并购、国际工程承包业务等高风险业务时，牵头部门必须通知风险控制部（法律事务部）参与项目跟踪、招投标文件评审、合同设计与谈判等工作，切实发挥事前风险防范作用。

2.建立风险防控网络，完善过程防控体系。公司将继续完善风险源头控制体系，认真做好合同评审、管理策划、在建项目风险排查等工作，确保在建项目顺利履约、有序可控，3.持续加强风险预警工作。定期开展风险信息收集与处理工作，编写风控简报，揭示公司经营管理中存在的风险。各单位要加大对风险信息的收集与分析工作，加强对风险的动态监控，及时发布风险预警和上报风险信息。

4.扩大项目法律顾问试点范围。对兼职项目法律顾问试点工作开展情况进行总结，继续为重点项目配置兼职法律顾问，充分发挥法律顾问在法律风险防范中的关键作用。

三、加强合同管理，助力诚信建设

1.加强合同履约管理。各单位必须高度重视合同履约管理，增强诚信意识、法制意识和契约意识，对合同履约情况进行动态监控，规范自身履约行为，促进诚信履约。配合相关职能部门对供应商的履约情况进行评价，及时追究供应商的违约责任，将失信供应商列入黑名单。

2.积极妥善处理诉讼纠纷。积极处理收到的催款函、律师函和生效法律文书，督促责任单位按约支付无争议欠款和及时履行生效法律文书确定的义务。因各单位失信而导致诉讼纠纷或被列入全国法院失信被执行人名单的，公司将进行严格的约束性指标考核。

四、加大内控监督力度，提高合规管理水平

1.深入开展内部控制监督检查。完善企业内部监督体系，形成法律与审计、纪检监察、财务等部门的监督合力。以制度执行为主线，围绕决策管理、合同管理、纠纷管理等方面开展内部控制监督检查工作，检查相关制度的制定与执行情况。

2.加强监督检查成果运用。加强监督检查及评价的成果运用，认真整改内部控制监督检查、评价及审计过程中发现的缺陷或问题，切实发挥内部控制监督的作用，提高合规管理水平。

3.认真开展内部控制评价工作。按照内部控制评价工作方案要求，认真开展内部控制评价工作，对内部控制的有效性及时进行评价，并对发现的缺陷按期进行整改。

五、加强法律事务专业管理，保障企业依法合规经营 1.规范合同评审。各单位要高度重视合同评审工作，按照规定流程进行合同评审，建立有效的合同评审反馈机制，加强合同台账建立、文本使用、资料保管等基础管理工作，对合同基础管理工作进行监督与考核，提高合同管理水平。

2.加强尽职调查与法律审核工作。对投资并购、国际业务等重大业务组织开展尽职调查，形成尽职调查报告。聘请中介机构完成尽职调查的，要对尽职调查报告进行审核和评价。加强对合作协议、招标文件、分包合同、PPP协议等法律审查工作，深入开展“重大决策、合同、规章制度”法律审核工作，出具法律意见，保障企业决策和经营活动的合法合规。

3.开展诉讼纠纷专项整治。公司将认真开展结案报告、诉讼纠纷月（年）报等管理工作，提出并督促各单位落实管理建议，堵塞管理漏洞。相关单位要根据公司要求开展诉讼纠纷专项整治，采取有效措施减少各类诉讼纠纷的发生。公司将建立诉讼纠纷责任追究机制，对因个人、单位故意或重大过失引起诉讼纠纷且造成公司所属单位经济或者名誉损失的，追究责任人员的责任。

4.提升依法维权能力。各单位要加强与公司法律事务管理部门的沟通，做好证据的保管与交接工作，加大对违约、侵权等不法行为的追责力度，妥善解决法律纠纷案件，切实维护自身合法权益。

5.加强社会律师评价，规范社会律师选用。各单位要按照公司要求和程序选聘法律服务机构和律师，对法律服务机构和律师的服务行为及时进行评价，并将评价结果运用到选聘工作中。

6.加强普法宣传教育，增强全员法制意识。公司将围绕国资委“全面建设法治央企”的目标，结合公司管理实际，全面开展普法宣传教育，加强法律、宣传与各业务部门的协同联动，加强守合同、重信用以及合法合规等方面的宣传教育，增强全员的守法意识、契约意识和诚信意识。

六、加强专业人才队伍建设，提升系统人员专业素质能力

1.积极开展交流和培训。加强与上级单位和兄弟单位之间的交流，推荐风险管理人员到股份公司进行挂职锻炼，积极组织人员参加股份公司组织的能力提升活动，强化内部学习，提高系统人员的专业水平和实际操作能力。

11.风险罗元化商业银行如何完善内控 篇十一

近年来，我国商业银行的组织结构和业务经营复杂程度发生了较大变化，提供的金融产品和服务日益丰富，涉及财富管理、投资银行、电子银行、金融市场等多个领域，面临的风险日益多元化，内部控制的重要性也日益突出。

人民银行副行长潘功胜日前在国新办吹风会上表示，将督促商业银行进一步加强内部控制和风险管理，强化内部督察。

监管从严 银行内控管理强化细化

以新资本协议实施为契机，近两年国内商业银行着力内控合规体系建设，优化整合内控措施。

目前，大部分商业银行均由高级管理层负责全行内部控制的日常运行，监事会对董事会、高级管理层建立与实施内部控制进行监督。通过董事会下设审计委员会、风险管理委员会、关联交易控制委员会，履行内部控制管理的相应职责，评价内部控制的有效性。同时，在总行及一级分行、二级分行均设有内控合规部门，具体负责内部控制的组织协调，承担操作风险管理、合规管理、常规检查和运营风险核查。

应该说，目前大部分银行均从上至下建立了完备的内控体系。以中行为例，在内部控制和操作风险管理上，一直坚持和完善内控“三道防线”机制。各级机构、业务经营部门和员工是内部控制的第一道防线。作为基层机构，在承担业务发展任务的同时加强运营中的风险控制，严格规范操作规程。

风险管理总部和业务管理部门是内部控制的第二道防线，统筹内控制度建设，指导、检查、监督和评估第一道防线的工作，并研究完善风险管控，适时调整政策制度，按照规定时限和路径报告内部控制存在的缺陷，并组织落实整改，促进业务流程优化和系统完善。

稽核部门是内部控制第三道防线。负责优化监督检查方法，加大非现场工作力度，提升风险反应速度，检查和评估集团全面风险管理及内部控制的适当性和有效性，促进整个集团的风险管控能力持续提升。

去年9月份，银监会修订发布《商业银行内部控制指引》（以下简称《指引》），进一步要求商业银行应当指定专门部门作为内控管理职能部门。内部审计部门、内控管理职能部门和业务部门均承担内部控制监督检查的职责，应根据分工协调配合，构建覆盖各级机构、各个产品、各个业务流程的监督检查体系。

除此之外，针对目前业务经营日益复杂，《指引》还要求，银行应合理确定各项业务活动和管理活动的风险控制点，采取适当的控制措施，执行标准统一的业务流程和管理流程。对于设立新机构、开办新业务、提供新产品和服务，应当对潜在的风险进行评估，并制定相应的管理制度和业务流程。

硬控制 保护客户信息和交易安全

近年来，随着银行网点的扩展，一些银行分支机构权限过大，缺乏相应的监督和制约机制。针对这种情况，各家银行以完善业务授权管理制度为重点，积极强化事权划分机制，推进差异化授权体制改革。同时，不断加快内控合规信息化系统的建设，加强对业务和管理活动的系统自动控制。

以保护客户信息安全为例，工行近几年持续加强信息系统对信息保护的硬控制，为客户构建了一张信息保护和金融交易的“安全网”。这张安全网，就是从工作机制、制度建设、技术保障等方面构建起了较为完善的客户信息保护体系，特别是在重要流程和关键环节上通过计算机系统对客户信息保护进行硬控制，依据“知所必需，最小授权”的原则，在业务应用系统建立了访问控制和分级授权机制。

“比如，客户经理经过授权后也只能查询自己所维护客户的账户信息，并且账号中的多位数字会被系统自动屏蔽。”工行相关负责人介绍说，又比如对能够大量查询客户信息的业务系统相关功能进行严格用户授权，对于系统中显示的查询结果控制不能拷贝，对于需要下载的电子文件自动进行加密授权。

在与外单位业务合作上，工行建立了更为严密的管理机制，规范各类业务合作中客户信息的使用。特别是针对近年来第三方支付等新型支付方式所带来的信息泄露风险，工行一方面按照监管要求严格限制第三方机构对客户信息的使用范围；另一方面自主开发“工银e支付”等具有锒行安全等级的快捷支付产品。

提高违规成本 建立合规文化

银行风险事件的发生多与违规操作有直接或间接的关系，因此，合规又成为内部控制的重心。

从近几年银行暴露的违规案件来看，基层网点是违规问题最为集中的区域。有银行业内人士表示，过去在基层行的心目中，有这样的思维定式：抓业务发展，内控管理势必有所放松；强调内控管理，业务发展肯定要受到影响。

银监会在《指引》中强调，商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理活动，覆盖所有的部门、岗位和人员。

因而，对于基层有可能出现的内控漏洞，各家银行这几年一直保持较强的监督检查力度。加大违规处罚力度，提高违规成本，对存在或隐瞒违规问题、造成资金损失和经济案件的，除了追究直接责任人的责任外，还要严格追究各级管理者的责任。同时，各银行还将合规与内控管理评价指标纳入分行和总行部门年度综合绩效考核。

如交行建立健全风险防控责任制，以机构人员全覆盖为目标，对各层级、各机构、各岗位的风险防控基本责任进行明确和规范，对重点业务领域进行案件风险全面排查。中行组织全行针对高风险领域开展案件风险排查，去年上半年成功堵截外部案件61起，涉及金额1.82亿元。

除了加强检查，从各家银行来看，纷纷在日常工作中加强员工的职业道德教育，提高员工职业素质，将合规文化建设与员工日常的工作和业务有机结合起来，增强对内控管理文化的认同感。农行近年来持续推进合规文化建设，并发布了《合规文化建设发展纲要》，以推动构建合规文化建设的长效机制。

12.金融内控风险 篇十二

(一) 确保会计信息的准确性。

通过会计内部控制进行业务处理, 使会计信息在相互制约的状态下形成, 从而有效地防止错误和弊端的发生, 保证会计资料的准确性, 为企业经营决策提供可靠会计信息。

(二) 确保财产资金的安全性。

会计内部控制制度强化了对财产管理和资金使用的过程控制, 可以有效防止和减少财产损坏、资金损失现象的发生, 杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

(三) 确保生产经营的有序性。

科学的内部控制制度, 能够合理地对企业内部各个只能部门和人员进行分工控制、协调和制约, 促使企业各部门及人员履行职责、明确目标, 保证企业的生产经营活动有序、高效地运行, 提高企业经营效益。

(四) 确保制度执行的彻底性。

会计内部控制能够促使企业全面贯彻落实国家统一制定的财经纪律及法规, 企业通过实施会计内部控制制度以进行自我约束, 增强遵守国家财经纪律和法规的自觉意识。

二、会计内部控制存在问题的表现形式

(一) 风险意识不强。

绝大多数会计人员直接管账、管钱, 很多案件及操作风险都要从这些部位引发, 这就要求会计人员在防范意识上要警钟常鸣, 常备不懈。

(二) 制度执行不力。

有了制度、流程却未能很好的执行, 制度只是挂在墙上, 停留在口头上;操作流程未落实到工作的每一个环节中。一些会计人员违章违规现象得不到及时纠正, 会计检查发现的问题存在屡查屡犯、整改不力的现象, 给当前会计工作带来较大隐患。有的企业会计业务处理环节没有建立有效的制衡机制, 筹资、投资、营运等环节没有体现职责权限和岗位分离要求;有的企业定期或不定期检查和评价流于形式, 责任追究制度不落实;有的企业资金活动管理不严, 导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

(三) 防控手段不多。

一些企业的会计业务仍停留在手工处理方式的落后阶段, 单纯的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企业受经营规模限制和资金投入制约, 还未达到会计业务处理电算化管理要求;有的企业对虽采用了计算机处理会计业务的方式, 但还没有形成一套系统的、行之有效的、符合实际的体系。

(四) 业务素质不高。

多数企业年轻员工多, 受社会不良思潮影响, 有的员工为了贪图享受, 利用工作之便, 挪用、侵占资金;有的是员工为了追求所谓的个人目标和价值, 置法纪于不顾, 完全脱离了内控制度与流程的约束, 违规操作, 实施犯罪, 给及时识别风险、有效防范案件带来了很大难度。

三、会计内部控制存在问题的解决途径

(一) 提高管理者的内部会计控制观念。

企业管理者的观念, 对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念, 具有创新精神, 勇于突破传统管理模式的局限, 深化企业财务管理改革。

(二) 规范企业治理结构。

现代企业制度是符合现代化大生产要求, 适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构, 实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行, 形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制, 并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度, 使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。

(三) 提高会计人员的素质。

要当一名称职的会计工作者, 不仅要有崇高的职业道德境界, 而且要掌握会计理论知识和业务技能, 学习会计法律、法规和制度, 善于运用经济方法和法律手段, 解决会计工作中的各种问题。

(四) 健全内部会计控制制度。

企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导, 以会计制度为依据, 结合企业实际情况, 制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度, 并组织实施, 以规范其财务会计工作。在设计时, 应注意内部会计控制的整体性, 从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变, 从补救为主的控制向以预防为主的控制转变, 从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变, 使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。

(五) 建立完善的监督机制。

企业在实施内部会计控制过程中, 应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度, 对所有相关的财务事项进行审计和稽核, 并对财务内部控制的执行情况进行评价, 确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性, 避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流, 借助注册会计师等外部审计力量, 评价财务内部控制体系的实施情况。

(六) 完善业绩评价体系。

13.国税内控机制建设风险点排查表 篇十三

一、强化三道防线，拓宽内外交流渠道。

一是完善廉政制度，规范内控流程。县国税局按照总局和省局关于开展部门内控机制建设的工作部署和要求，结合我县实际，制定了《高青县国家税务局关于开展向纳税人公开述职述廉活动的实施意见》，以局党组文件的形式为述职述廉活动提高了制度保障，规范了单位内控机制建设。同时，明确了实施内控机制的四项基本原则：预防为主原则、实事求是原则、务求实效原则和稳步推进原则。在活动开展的过程中，县国税局及时总结经验，完善程序，选取典型示范点，在全局全面推广。

二是健全廉政档案，强化内控监督。按照开展述职述廉活动“述前公告、撰写报告、述职述廉、群众测评、意见反馈、整改提高”６个步骤，所有一线执法人员都要撰写出述职述廉报告。对述职述廉报告推行三级把关，即各单位负责人要对报告人的报告进行审核把关；县国税局领导对各分局长的报告审核把关，局领导的报告交由县纪委审核把关。所有述职述廉报告及反馈测评结果，全部存入个人廉政档案，同时结合县局年终考核，作为评先树优、奖惩的重要参考依据。

三是廉政阵地前移，拓宽监督渠道。让纳税人“反客为主”，组织开展税收一线执法人员向纳税人公开述职述廉现场会，把监督权交给纳税人。述职述廉现场会由汇报会、现场会和座谈会三个部分组成。报告人围绕所管辖纳税人基本情况、履行岗位职责、廉洁自律各项规定等方面向纳税人述职述廉报告，并现场填写测评表，积极征求纳税人意见和建议，自觉把税收执法权力的运行置于社会各界的有效制约和监督之下，实现对执法管理的多层次、多角度监督。

二、立足廉政“三谈”活动，密切上下信息沟通。

依据《高青县国家税务局廉政谈话实施办法》的要求以及“一岗双责制”的规定，县国税局每年都在全系统开展廉政“三谈”活动，即任职谈话、任期谈话、诫勉谈话，从而在党风廉政建设方面实现上情下达和下情上通，营造清正廉洁的良好氛围。廉政谈话活动，实行党组统一领导，纪检组长负总责，班子成员分工负责，纪检监察部门组织协调，职能科室各负其责的工作机制。谈话的对象为全县国税系统所有干部职工，依干部管理权限，由纪检组监察部门组织实施，人教、办公室等部门协助实施，其他部门紧密配合。

一是任职谈话，对新提拔或交流转任的领导干部在任职前就廉政勤政方面需注意的问题进行的谈话。谈话的主要内容为贯彻执行民主集中制的情况；廉政的具体要求（应针对不同岗位的实际情况，有针对性提出在反腐倡廉工作中应负的责任）；廉洁从税行为情况（主要是廉洁自律，自觉接受监督，严格执行廉政纪律，落实“一岗双责”制度情况）；作出廉政承诺。任职谈话以个别谈话为主，也可以采取集体谈话的方式，谈话后方可任职。对新提任、交流转任的干部任职谈话，一般应于正式任命下达后15天内进行。

二是任期谈话，又叫提醒谈话，是不定期了解国税干部职工任职期间的廉政勤政情况并提出要求的谈话。谈话的主要内容为听取谈话对象遵守廉政从政规定（包括对配偶、子女和身边工作人员的思想教育和管理情况）和落实党风廉政建设责任制的情况，本单位本系统反腐倡廉工作的成效和存在的问题，领导班子及其成员廉洁自律的情况，本单位与个人作风建设的情况。提醒谈话对象要严格遵守各项廉政纪律和廉政制度，自觉接受监督。

三是诫勉谈话，向谈话对象提出廉政勤政方面存在的问题，听取其对有关问题的解释和说明，帮助分析原因，指出需要注意的问题，进行批评教育，要求其就存在问题作出说明和改正承诺，提出整改措施的谈话。诫勉谈话采取个别谈话形式，发现倾向性问题或者接到投诉、举报后应及时进行。谈话对象在谈话中提供的情况要实事求是、真实准确。对需要回复、反馈的问题，要以书面形式回复或反馈。

三、完善廉政风险点体系，大力加强内控机制建设。

按照“加强权力监控、完善岗责体系、排查岗位风险、优化工作流程、完善制度机制、强化信息支撑、严肃责任追究、形成工作合力”的原则，紧紧抓住部门内控机制建设的八项要素，努力构建科学、系统、完整的内控预防体系，通过掌控风险，使向纳税人述职述廉和适时的廉政谈话更具有针对性和实效性。

一是细化廉政风险点，落实岗位责任。将全局查找出的潜在廉政风险点细分为3大类18个小项402个风险点，具体包括：思想道德风险确定为理想信念、人生观价值观、税务职业道德三个方面的52个风险点；岗位职责风险确定为流转税、所得税、征收管理、税务稽查、人事管理等十二个方面319个风险点；制度机制风险确定为税收执法、行政管理、综合管理三个方面31个风险点，并落实到岗位和个人。

二是以廉政文化建设为载体，提升纳税服务理念。加强以“高青廉政文化网站”为中心的廉政文化建设，不断丰富廉政教育的形式和内容，提升纳税服务的中心意识、大局意识和团队精神。倡导“全员服务，全程负责”的纳税服务理念。

三是以信息化建设为支撑，增强内控机制建设的科学化和系统化。立足高青国税实际，加强软硬件建设，强化信息支撑，优化工作流程，完善岗责体系，规范“两权”运行，及时控制显性风险，化解潜在风险，推动党风廉政建设工作再上新台阶。（通讯员：黄安君 芦艺汀）

美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，我们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：

1、内部环境。

内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

2、风险评估。

风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制措施。

控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。

信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、监督检查。