企业应收账款管理

企业应收账款管理（共9篇）（共9篇）

1.企业应收账款管理 篇一

物流企业就像饭店一样，都是先提供服务后结账的，只不过物流企业结账的周期比饭店长很多，现在，物流供应商要利润。而物流供应商，一方面要及时向上游的实际承运人及时支付账款，另一方面却要给客户放账，账龄一般都要三个月，这还不算坏账。那么，物流企业应该采取哪些对策，来加强应收账款的管理呢?

信用管理是应收账款政策核心

物流公司在发展过程中，有时追求规模的扩张，就将应收账款作为一种营销手段，放宽应收账款的管理。这样，应收账款急剧增加，资金链就会有断裂的风险。于是，有的物流公司开始细分客户，针对不同的客户制定不同的应收账款政策，形成自己的一整套信用管理体系。

首先，物流企业要确定合理的信用标准。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

第二，采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。

第三，建立恰当的信用额度。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，任何一个客户都有其的偿付能力的限制，一旦超过这一界限就会大大增加产生坏账的机率，因此它实际上就是企业愿意对某一客户承担的最大风险额度，确定恰当的信用额度能有效地保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。

总之，企业在制定信用政策时，以上三个方面的内容都要进行认真的比较分析，选取较好的一个方案，即要求保证增加的收益要大于增加的应收账款的成本，不能为了扩大销售盲目放松信用政策，也不能为了压缩应收账款而拼命提高信用政策的标准。

实际案例指导物流企业如何管理应收账款

如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。

事前评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理，

支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

事中评估。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。

事后跟踪。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

危险信号提醒物流公司加速收款

人算不如天算。总有一些例外情况出乎于公司的信用政策监控之外，但有些信号值得物流公司注意。

当欠款客户的办公地点由高档物业向低档物业搬迁;频繁转换管理层、业务人员，离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;欠款客户财务人员经常性的回避;付款比过去延迟，经常超出最后期限;经常找不到欠款客户负责人或负责人发生意外;欠款客户开出大量的期票;欠款客户的开户银行转换过于频繁等等。当欠款客户出现以上危险信号时，物流公司就要采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收账款的回收风险。

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，物流企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组：接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收账款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

2.企业应收账款管理 篇二

一、应收账款增多的原因

1. 企业的风险意识淡薄。

企业在转制后, 购料和产销更大程度地依赖市场, 使经营风险加大, 许多企业没有自己的品牌产品, 盲目地采用赊销策略去挤占市场。这部分未承付的货款由于形成时间长, 核对不及时, 形成应收而收不回的款项。

2. 企业单纯追求销量, 使应收账款居高不下。

在激烈的市场竞争机制下, 经营者为增加销量, 扩大市场占有份额, 盲目采取赊销策略挤占市场, 只注重账面上的高额利润, 而忽视了大量被客户占用的流动资金能否及时回收的问题, 大量的赊销产品产生的收入被列入经营成果, 而且企业还需交纳各种税费, 使企业真正可以使用的流动资金更加减少。

3. 企业经营者的短期行为。

实行厂长 (经理) 承包责任制以来, 某些企业经营者缺乏计划, 行为短期化, 不顾企业的长远利益, 急功近利, 为了完成承包指标, 获得高额回报, 设法创造虚假利润, 而不加选择地扩大商业信用, 导致企业应收账款数额大幅度上升, 造成了大量的呆死账。应收账款成为企业隐藏的亏损源, 从而使企业背上了沉重的包袱。

4. 企业内部控制不严。

企业由于应收账款户数太多, 为节省开支, 不派专业会计人员去对方对账。在会计工作中由于各种原因, 难免发生记账、计算等错误, 或经办人、会计人员变动, 如果不定期及时对账, 容易造成应收账款长期拖欠, 应收账款拖欠时间越长, 形成呆死账的风险也越大, 即使花费大量的人力财力也很难收到理想的效果。

5. 经营者法律意识薄弱, 畏惧讨债。

在市场经济条件下, 大多数企业希望产品销售是现销, 但是, 竞争的压力迫使许多企业赊销, 以便于稳定自己的销售渠道, 扩大产品销路, 增加销售收入。这部分赊销业务虽然签定了合同, 但仍有部分用户不信守合同, 不按合同、协议归还到期债务, 加上债权人出于诸多原因不愿讨债, 或诉诸法律维护自身的合法权利, 造成三角债越积越多, 结算资金互相占用, 逐年上升, 企业深陷债务链中难以自拔。

二、加强应收账款管理的对策

企业可以通过制定和执行信用政策, 将对应收账款的事后管理转向事前管理。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1. 信用标准。

制订信用标准, 通常是在对客户进行调查了解, 并对客户进行信用评估后, 再确定是否给客户提供赊销, 提供多少赊销。制定信用标准和具体运用, 包括以下三个步骤: (1) 信用等级的评价标准。根据对信用情况的调查了解, 找出评价优劣的数量标准, 可以在阅查各个客户过去若干年度的信用资料的基础上, 以一组具有代表性, 能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险评估的指标, 分别找出信用好和信用坏的两类客户的平均值, 依此作为比较其他客户信用状况的标准。 (2) 根据各个客户的财务报表资料, 计算各个客户的指标值, 与上述标准比较。 (3) 进行风险排队, 并确定各个客户的信用等级。对信用不好、风险等级系数较大的客户, 则采取较严格的信用条件, 以致拒绝对其提供赊销。

2. 信用条件。

信用条件主要包括信用期间、折扣期间和现金折扣。 (1) 信用期间。对赊销的企业来说, 延长信用期间, 可以获得增加销量的好处, 但同时带来了增加应收账款占用资金的问题, 使应收账款的机会成本、管理成本增加, 增大了坏账损失的风险。所以企业在确定信用期间时, 要考虑延长信用期间增加的边际收入与由此增加的边际成本之间的对应关系, 确定合适的信用期间。 (2) 现金折扣与折扣期间。采用现金折扣方式有利于刺激销售和回款, 但同时也要付出一定的成本代价。因此, 企业在制定现金折扣方案、确定折扣期间时, 必须与加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本结合起来考虑。

3. 收账政策。

企业在制订收账政策时, 要统计分析过去历年来拖欠账款的客户情况, 对不同类型的客户采用不同的对策。当客户拖欠或拒付账款时, 首先检查现有的信用标准及信用审批制度是否存在漏洞, 然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。对信用品质差的客户从企业信用名单中清除, 对其所欠的款项可以通过信函、电话, 以致派人进行催收, 态度可以逐渐强硬, 直到提出警告。当这些措施无效时, 再诉诸于法律。为了提高诉讼效果, 可以联合其他被该客户拖欠的企业共同向法院起诉。对信用一向正常的客户, 在去电、去函的基础上, 可以派人与客户进行协商, 一起沟通意见, 找出较为理想的解决拖欠账款的方法, 只有双方无法取得谅解时, 才能诉诸法律解决。

三、加强客户日常管理的措施

1. 从源头加以控制。

应收账款是随着收入的确认而发生的, 因此, 收入确认应遵循谨慎性原则。收入的确认条件为:企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;与交易相关的经济利益很可能流入企业;收入的金额能够可靠地计量;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。会计人员要严格按照收入准则确认收入, 坚决禁止不具备收入条件而人为确认收入的事项发生, 以防货款不能收回, 最终形成坏账损失。

2. 客户信用要求的审批管理。

当新客户提出赊销的信用要求时, 通常要履行一定的审批手续。根据与客户直接联系的销售人员提供的各种有关资料, 包括客户经营状况、信用状况、品行能力、资本、抵押品和条件等相关资料, 由销售部门经理审批后, 决定是否赊销, 以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的, 即使是老客户, 也要经过厂长经理亲自审核批准, 防止意外的坏账损失。

3. 应收账款的信息反馈管理。

企业提供赊销以后, 除在会计账面做明确的记录外, 还要对应收账款进行统计分析, 反映应收账款的质量状况。主要是定期进行应收账款的账龄分析, 对企业的应收账款按其时间长短进行排列, 并计算不同账龄的应收账款占应收账款总额的比重, 分析判断企业整体的应收账款的质量状况, 并对超期应收账款形成的原因进行调查分析, 提出有针对性的收账对策。

4. 应收账款的责任管理。

应收账款是企业销售产品或提供劳务后发生的, 其直接的责任者是企业销售部门的销售人员。因此, 收款责任必须具体落实到销售人员身上。要坚持谁销售谁负责收款, 并按回款额和销售利润计发销售人员的工资和奖金。对超过规定的信用期间的应收账款, 除督促销售人员及时催款、收款外, 还要对销售人员采取一定的奖惩措施。

5. 将应收账款改为应收票据。

由于应收票据具有更强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能够降低坏账损失的风险, 所以当客户到期不能偿还货款时, 企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款。

6. 进行信用保险。

3.企业应收账款管理刍议 篇三

应收账款是指企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务等业务而同经济往来对象之间形成的账款。长期以来,企业一直注重资金和成本管理,而与资金、成本、实物资产等密切相关的应收账款在很多企业没有引起足够的重视。为了提高企业信息的真实性,加强应收账款的管理是十分重要的。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,直接关系到企业的可利用资源和企业效益。企业要重视和加强应收账款的管理,有效的控制和规避应收账款产生的财务风险。

我国应收账款管理的现状

随着市场经济的不断发展,大部分商品处在买方市场,竞争异常激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外,赊销是扩大销售的手段之一,这就产生了应收账款。但是,由于企业广泛使用赊销,致使企业的应收账款迅速膨胀。

1、企业不重视应收账款的风险

目前,多数企业为了扩大产品的市场份额,扩大产品的销售量,企业在没有对购买者的信用进行深入分析、调查的基础上就与客户签订合同。虽然,在短时期内使企业产生了较高的账面利润,但是当企业的应收账款不能及时到位,流动资金就不能及时回收,造成企业的财务损失。

2、企业间的坏账损失比较严重

由于有些企业的资本结构不合理或者企业的自身的融资能力较差,使得企业面临流动资金短缺的现象,为此,很多企业都故意拖欠货款,使得企业间的“三角债”非常普遍,企业的应收账款的坏账非常多。

3、企业管理机制不完善

多数企业有专门的销售部门,但只注重销售量而不关心客户的信用情况及货款的催收,使得应收账款的管理比较混乱,缺少有效的标准,只注重盲目赊销不重视账款的回收。

4、企业内部控制不严,催收工作有待提高

有些企业为了满足企业的账面利润,将应收账款长期挂在账面上,不进行坏账损失确认。这种内部监控机制的不完善,使得企业没有人员对应收账款进行负责,造成企业的应收账款长期的积压,使得企业面临严重的经济负担。

企业应收账款产生的原因

1、商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。

2、企业内部管理问题

主要表现为:部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,未将应收账款纳入考核体系,导致应收账款大幅度上升。

应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,占用了大量的流动资金,影响企业资金的周转。

2、夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

3、加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

完善企业应收账款管理的对策分析

第一、从市场竞争的角度,企业必须加强事前控制、事中监控、事后监督,尽可能降低应收账款风险。

1、加强企业应收账款的事前控制

所谓加强事前控制,是企业在进行信用销售决策时,应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。主要措施有:(1)企业可以设定资信部门,主动获取企业和客户的各种财务信息,通过获取信息做出分析报告调整销售方案。 (2)健全企业内部控制制度,在业务交易上严格审批、制定付款程序、确定合理结算方式、对于非销售的应收账款要强化内部监督。

2、加强企业应收账款的事中监控

所谓加强事中监控,是在合同执行过程中,企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况,为每一客户设定一个信用额度。采取的措施有:(1)建立企业的赊销申报制度,企业要严格控制应收账款的发生,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。(2)企业要注重对合同的管理。

3、加强企业应收账款的事后监督

所谓加强事后监督,是对逾期未结清欠款的客户,特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户,需有专人负责。采取的有效措施有:(1)对应收账款的动态跟踪管理。在没有到应收账款未到期日时,企业的销售人员要加强与客户的沟通,维持好良好的关系,消除货款拖欠的隐患。(2)加强应收账款的催收工作。(3)加强企业的应收账款的反馈控制。通过应收账款的反馈控制可以发现事前、事中和事后的应收账款控制存在的问题,并提出改进措施,提高企业处理应收账款的能力。

第二、从企业内部管理的角度,合理确定信用政策及催收工作。

1、源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

(1)提高企业风险意识。提高企业领导者的风险意识,是降低和杜绝企业资金风险的核心。

(2)建立客观的企业绩效评价制度。首先,企业应建立独立的信用部门,对赊销与否及信用额度进行控制。其次,建立“谁销售、谁回款”的全程负责制度,将销售业绩与实际回款一并作为销售人员的考核指标,增强销售人员回款的积极性和责任感。

(3)加强销售合同管理。要建立销售合同订立和审查制度,避免出现由于无销售合同或销售合同不合法、不完善而造成的无法及时回笼货款甚至坏账的情况。

(4)合理运用现金折扣办法。现金折扣是企业对在规定的期限内付款的客户给予一定比例的折扣优惠,是鼓励客户尽早支付货款的一种手段。企业可适当使用现金折扣办法,合理确定折扣率。

(5)考察好客户的信用状况,加强资格审查。如果客户达不到信用标准,便不能享受企业的信用优惠,或只能享受企业较低的信用优惠。假如客户所处的经济环境发展前景不佳,客户将来的偿债能力难免会受到影响,企业就应降低赊销商品的限额,或不允许赊销信用发生。

2、加强应收账款的催收工作

成立应收账款清收小组,催讨应收账款。企业对于已经到期的应收账款,交由应收账款清收小组进行催讨。应收账款清收小组的组织管理工作应注意以下问题:第一,产生应收账款的销售员应为应收账款的责任人,参加清收小组;第二,清收小组应建立严格的考核和奖罚制度,以调动催讨人员的积极性。

3、财务部门加强应收账款的管理

(1)合理估计坏账的可能性,计提坏账准备。

(2)及时确认坏账损失。

(3)利用应收账款融资。企业在资金周转紧张的情况下,可以利用应收账款融资,在扩大销售和提高资金运行能力中获取双赢。

我国企业应收账款管理发展的趋势

1、创新应收账款的模式

企业可以通过实施ERP系统,将企业应收账款业务分离,提升企业对应收账款的重视程度和管理能力,使得企业能够及时获取优质的客户信息,改善企业和客户的关系,方便了应收账款业务的处理。运用在线商务,进行网络销售,实现网络化交易。

2、强化计算机在企业应收账款中的应用

随着科技的不断进步,企业的应收账款也越来越依赖于计算机的处理和控制。企业资信部门获取的信息可以通过计算机进行分析,提高分析的精度,同时可以减少企业人员的工作量降低成本。

总之,应收账款关系企业的利润水平,企业要重视的加强应收账款的管理,不能为了谋求一时的账面利润而使企业陷入财务困境。企业要认真分析评估客户,依据不同的客户制定不同的应收账款策略,提高企业应收账款的回收率,增加企业的效益。

参考文献:

[1]余海生,张金钟.浅议企业应收账款的日常管理.Modern Economic Information,2009;20

[2]胡艳,孙安龙,张建.如何加强企业应收账款的管理.Value Engineering,2009;11

[3]王偉.论企业应收账款管理.Journal of Shanxi Finance and Economics University,2009;S2

[4]葛东敏.浅谈企业应收账款的管理.Modern Business,2009;30

4.企业加强应收账款管理之措施 篇四

企业应收账款管理存在着诸多的问题，应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务 处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用 条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨 欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究 其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

实际上为了加强应收账款的措施，我们可以从以下几点做起：

1.加强应收账款的风险防范意识

2.完善销售考核制度和约束制度

3.加强销售部门与财务部门的合作

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

5.加强应收账款的分析与通报

6.定期与客户对账

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

8.规范呆坏账的处理

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5.企业应收账款管理问题及对策探讨 篇五

【摘 要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

6.企业应收账款管理 篇六

【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势，对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响。本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题；对策

应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段。尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑”，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

一、应收账款给企业带来的负面影响

（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果

我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入，因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。

（二）高额的应收账款加速企业的现金流出

企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如：企业产生了利润，但实际上并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（四）影响企业的短期偿债能力

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回，势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90%以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%，而我国企业坏账率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

（一）应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失

大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价，更没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。

（二）内部激励机制不健全

有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务，往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善

目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账，有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

（五）企业收账方法不科学，未建立有效地催收体制

企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐。没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

三、完善应收账款管理的措施

（一）建立全面的信用风险防范制度

企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

（二）建立科学合理的绩效评价制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。

（三）明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

首先，合理设臵财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理。其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。

（四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（五）及时清对，严格催收

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。

（六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。

1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说，不失为利用应收账款筹资的一种好方法。

2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。

3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装后，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应收账款融通资金。参考文献：

7.企业应收账款管理初探 篇七

关键词：应收账款管理,原因,举措

一、企业应收账款形成的原因

(一) 买方市场决定应收账款存在的合理性

企业为了扩大销售, 提高竞争力, 增加利润, 使用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售, 企业的应收账款数额越大, 其承受坏账损失的风险就会越高。企业可以减少库存, 降低存货风险和管理开支, 从而降低成本。当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约开支。

(二) 企业财务部门和销售部门沟通不力

销售部门考核侧重点不同, 因销售人员的目标和能力在于销售而不在于收账;财务部门难以控制信用销售和收账, 因财务部门不了解客户情况和交易背景, 无法形成对应收账款科学有效的管理。

(三) 企业没有树立正确的应收账款管理制度和目标

企业过分追求利润指标, 而忽视了应收账款回收率指标和企业的现金流量指标;企业没有对应收账款进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度。

二、企业应收账款管理不善的危害

(一) 降低了企业的资金使用效率

由于企业销售已告成立, 但没有货款回笼, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 从而占用了大量的流动资金, 这必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 无法实现企业的效益目标。

(二) 影响了企业营业周期

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 不合理应收账款的存在, 使企业的营业周期延长, 影响了企业的资金循环, 造成企业现金短缺, 从而影响职工工资的发放和业务的再开展, 严重影响了企业正常的生产经营。

(三) 夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入, 从而导致企业会计报表上收入多多, 而实际上企业现金流量不足。

(四) 加大了企业应收账款的管理成本

由于企业持有大量的应收账款, 使企业应收账款的机会成本、坏账成本和管理成本增加, 这样既增加了企业的负担, 也使企业失去了更多的发展机会。

三、企业改善应收账款管理的举措

(一) 制定科学合理的应收账款信用政策

从源头上扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成, 建立客户企业资信档案, 做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估, 制定出一套合理的信用政策和信用标准, 据以评价客户等级, 决定是否给予客户信用。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法, 对已获资料进行分析;企业要采用合理的信用条件, 主要包括信用期限和现金折扣;信用期过短, 不足以吸引顾客, 在竞争中会使销售额下降;信用期过长, 对销售额增加固然有利, 但只顾及销售增长而盲目放宽信用期, 所得的收益有时会被增长的费用抵消, 甚至造成利润减少。因此, 企业必须慎重研究, 确定出恰当的信用期。企业要建立恰当的信用额度。企业应收账款管理的重点, 就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的、有效的信用政策, 对企业的客户应该制定一个信用登记, 对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣;控制应收账款发生的规模, 如果企业应收账款发生额越大, 那么风险也就越高;企业的各部门应配合财务部门, 加强对应收账款的日常管理与分析;企业要着重加强对逾期应收账款的催收管理, 对于确实无法收回的应收账款, 建立合理的坏账注销制度;在合理搞好企业应收账款的同时, 还要对其他可能发生的应收账款进行有效的管理, 制定一个良好的应收账款规章制度, 最大限度的减少损失。

(二) 谨慎选择结算方式

在充分调查客户的资信情况后, 接下来便要选择合适的结算方式, 它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

(三) 大力提高产品竞争力

1. 加强产品市场调研, 生产适销对路的产品。

企业首先必须加强市场调研, 认真研究、了解、把握市场, 及时开发研制新产品, 生产适销对路的产品;企业通过加强售后服务, 改变销售方式, 以在服务上优于竞争对手而战胜对手;企业要根据消费者的需求或偏好, 选择用户重视的一种或几种特性, 并使自己在满足这些特性方面处于独一无二的地位, 使产品具有更大的灵活性、更大的兼容性、更低的成本、更高的服务水平、更大的方便性和更多的特性。企业应有目的地选择客户, 选择那些信用品质好, 赖账可能性小的客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

2. 提高产品科技含量, 降低产品成本。

现代科学技术的发展趋势, 要求实现设备现代化和产品现代化, 大力发展高、精、尖产品, 参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、广告、商标、销售技术、服务、零配件的提供等方面, 提高产品和服务的竞争力;以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者, 从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户, 造成大量的应收账款, 进而一改往日销售中的被动地位, 变被动为主动, 做到应收尽收, 加速资金的周转, 降低了资金的机会成本, 达到提高企业的经济效益的目的。

(四) 加强应收账款的日常管理工作

1.对客户进行背景调查和资信评估。及时、全面地了解和掌握客户的背景资料是进行应收账款管理的重要前提。只有掌握了客户的基本信息, 才能对客户作出客观、准确的判断, 从而决定是否将该客户作为信用客户。

2.财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。

3.分析应收账款被拒付的百分比, 即坏帐损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 最大限度地降低逾期账款的发生率。

4.确认客户的具体信用标准额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

5.通过应收账款跟踪管理服务, 提醒客户付款到期日, 催促其付款, 这会使客户感到了债权人的收款压力, 一般不会轻易推迟付款, 这大大地提高了应收账款的回收率。

(五) 加强事后考核, 建立企业应收账款的监控体系

针对企业应收账款的特点, 对业务部门的考核指标不应有量的控制, 但对应收账款账龄要设指标严格控制, 应收账款既要设置绝对数指标, 对总量、账龄都要控制, 同时设置相对数指标考核。一是赊销发生控制, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 否则不准赊销;在记录销售和回收资金过程中, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门。二是财务部门对应收账款的分析管理。三是信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。

(六) 加强应收账款的事后管理

1. 确定合理的收账程序。

催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈和诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉, 诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害, 起诉后收回账款的可能性有限。

2. 根据不同情况制定收款措施。

一是若客户确实遇到暂时的困难, 企业可帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整, 接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”, 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件, 延长付款期, 甚至减少本金, 激励其还款。二是对提前付款的给予折扣优惠, 规定相应的折扣期和折扣率, 从而加快资金回笼。三是确实无法收回逾期三年以上的坏账, 应列出详细清单, 经主管领导审批, 财会部门审核后注销。

(七) 建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项;对尚未收回的款项, 企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制, 做好应收账款风险程度分析, 尽可能防范坏账损失带来的经营风险, 主动化解和规避应收账款带来的负面影响。设立财务监察小组, 由财务总监领导, 并配置专职会计人员, 负责对营销往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化、规范化;如有情况表明客户濒临破产, 则应及时向法院起诉, 以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短, 及时、定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计, 防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题;建立健全企业机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节, 建立健全赊销控制制度。

(八) 建立应收账款清收责任制

1. 明确债权责任范围, 将公司全部应收账款债权尽可能落实到具体人, 各负其责。

2. 明确规定在应收账款完全收回之前, 责任人不能调离企业。

3. 明确规定责任人的职权范围, 对超额赊销和未经审批赊销的应予以处罚, 并承担相应后果。

4. 明确规定责任管理部门, 使责任落到实处。

(九) 利用应收账款进行筹资

1. 让售应收账款。

即企业将应收账款出让给贷款者借以筹措资金的一种方法, 企业可以在商品发运出去以前向贷款者申请借款, 经贷款者同意, 便可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者则根据发票金额, 减去允许扣除的现金折扣、贷款者佣金和用以冲减销货退回、销货折扣后, 将余款付给筹资企业。

2. 将应收账款作为抵押物进行融资。

借款企业与贷款者订立合同, 借款企业以应收账款作为担保抵押物, 在规定期限内企业向贷款者借取资金。如在用作担保物的应收账款中, 有到期的应收账款不能收回, 贷款者有权向借款企业追索, 因而借款企业在其资产负债表中应用附注披露其或有负债。

参考文献

〔1〕张文峰.应收账款回收的策略〔J〕.财会通讯, 2005 (1) .

〔2〕许文珍.浅析应收账款管理〔J〕.税收与企业, 2002 (5) .

8.刍议企业应收账款管理 篇八

关键词：应收账款；风险控制；信用管理

一、应收账款管理含义

应收账款是指公司产品在销售过程中对客户应收取而未收取的货款。应收账款往往被看作企业扩大销售的；二是应收账款事后管理和控制。当前企业应收账款管理主要存在应收账款规模较大和账龄较长两个方面的问题。

二、应收账款管理存在问题的原因

（一）应收账款管理目标设立不科学。应收账款管理的目标应与企业经营管理目标保持一致，不能只是一味地关注提高收入，而不重视应收账款余额的控制和现金流的激励作用，甚至不重视激励员工催收账款，最终导致企业利润的减少。企业盲目追求销售额，不断增加的应收账款也会增加企业持有成本，若应收账款过多就会使企业陷入资金周转难的困境。有些企业由于没有建立应收账款催收的考核机制，销售员只重视销售额而不关心应收账款的催收，导致企业出现应收账款即使到期也不能收回的状况。

（二）信用管理责任不明确。企业的销售部门和财务部门等与应收账款管理紧密相关，但有些企业这些部门间的职责要领和分工不明晰，从而造成企业无法对产品从客户订货到销售、货款的回收、销售获利等情况的有效监督控制；甚至有些企业的财务部门与销售部门针对客户的管理都没有明确的分工流程。在对客户的管理上没有明确的分工流程。如，针对企业欠款时间长且金额数量巨大的客户，制定催款计划、跟踪目标客户、定期反馈结果等相应工作由哪个部门来完成；企业财务人员收到应收账款后，有哪个部门与客户沟通并提供销账明细；企业出现账款余额相符时，有哪个部门负责对账等。出现以上情况，若企业财务部门和销售部门责任分工不明晰就会出现相互推诿，应收账款管理不能得到有效落实。

（三）信用管理部门缺失。信用销售是企业坏账产生的主要原因，但目前很多企业没有审理专门的信用管理部门，不能有效针对客户信用等级和信用程度进行评价，造成企业往往在不了解客户的实力和诚信的情况下进行了销售；同时企业财务部门尚未制定信用期和信用额度的有关规定，不能很好的给业务部门明确指导方向。由于信用管理部门的缺失使企业内部控制不理想、存在很多潜在风险。因此，企业应设立信用管理部门，不断建立健全客户信用管理数据库，切实加强内部监督，完善相应的激励机制来解决应收账款坏账风险大的问题。

（四）催收制度不健全。主要表现：一是催收人员安排不合理。很多企业的催收人员多数为销售人员，而销售人员为了拿提成往往把销售业绩放在第一位而不重视账款的催收工作，从而造成应收账款数量和金额较大，甚至一些应收账款变成了坏账和呆账；二是很多企业对应收账款管理不重视，缺乏自我保护意识，甚至一些企业为了保留住客户资源而不采用法律手段进行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企业合同管理方面不完

善，主要表现：一是在赊销企业产品时没有规范标准的合同格式，多数企业都是借鉴别的企业合同样式，没能结合企业自身实际设立标准合同，往往缺少保护自身利益的条款，甚至个别企业销售部门在拟定合同条款中针对货款的付款形式、还款期限、优惠条件、违约责任等核心要素都界定模糊；二是企业销售部门签署的合同没有按照企业规定在有关部门进行备案，出现了企业不能很好地对销售合同监督和预警，更谈不上对销售合同执行情况的跟踪；三是有些企业随意变更合同内容且仍然使用旧合同的情况，导致双方利益得不到保障。

三、完善应收账款管理的对策建议

（一）确立正确的应收账款管理目标。企业针对应收账款具体情况来设计管理目标，一是要针对不同信用等级的客户实施不同的信用政策，合理确定应收账款管理目标；二是企业要定期与客户沟通，动态把握客户经营整体情况，灵活地根据不同企业情况设计应收账款回收目标，确保账款及时回收；三是针对延期支付账款的客户，要认真开展调查研究，掌握拖欠账款原因，科学研判进行设定应收账款管理的目标。

（二）明确相关部门管理职责。应收账款管理应明确相关部门的管理职责，特别是财务部门、销售部门以及审计部门的职责。对于财务管理部门应负责企业资金流向、回转情况统计、制作财务报表、应收账款账龄和应收账款余额等具体工作，还应建立销售合同台账，详细记录付款时间、付款方式等主要内容，同时还要负责对账工作等；针对销售部门，主要要明确销售人员的责任，其主要责任一是要对客户信用状况进行调查研究同时将客户有关信息提供给相关部门，二是销售人员签订销售合同前一定要对客户信用等级和信用额度详细把握，经主管领导签批后方可签订销售合同，同时要将合同送达财务部门登记备案，形成合同台账并进行保管；针对审计部门应负责对销售合同中的具体条款审查，避免重大遗漏事项和有悖于企业规定的事项，同时开展对财务部门和销售部门的监督和指导，评价各部门履职情况，协助开展收集客户资料、客户信用等级评价以及处理逾期应收账款案件等工作。

（三）成立独立的信用管理部门。信用管理部门要对公司销售部门与财务部门提供的账款信息进行核对。在确认公司提供账款信息无误的前提下，对出现账目问题的企业、客户相关信用等级和信用程度进行查看。特别是面对赊销客户，对客户商业行为与信誉进行评估。对应收账款的分析、预测。同时要处理好与财务部门和销售部门之间的关系。

（四）优化应收账款催收程序和方式。首先要明确相关部门的催收程序。一是财务人员应该及时对应收账款入账，并根据合同规定的付款期限和付款方式及时提醒销售人员认真开展催收工作；针对已逾期的应收账款且销售人员催收未果的情况，财务人员应掌握客户财务情况并在当月或较短时间内给客户发询证函，获取债权人对债务的确认证明并开展与客户对账工作；二是销售部门要承担应收账款催收的主要责任，销售人员应及时提醒客户进行账款的催收，客户确是无力偿还应及时通知财务部门进行坏账处理，若客户申请了延期付款，也要及时通知财务部门，以便于财务部门根据客户信用等级情况做好账务处理工作。其次要选择合理的应收账款催收方式，企业应根据应收款项的实际情况，进行选择电话催收、函证催收、拜访催收、第三人催收、法律诉讼等不同方式。

（五）建立健全合同管理制度。企业建立健全合同管理制

度，首先要规范合同的签订流程，根据企业自身实际制定合理的标准合同格式，其中核心内容如货款的付款形式、还款期限、优惠条件、违约责任等要明晰明确；同时销售部门签订合同后应及时传递给相关部门，如到资信部门备案等，销售合同一经签订不能随意更改，若确需变更的应铝履行相应手续或者重新签订合同；其次要做好合同跟踪管理工作。此项工作由信用部门负责，主要跟踪客户是否存在拖延支付账款、客户的结算方式是否符合合同规定等，同时要及时提醒客户履约及时偿还企业的应收账款。

参考文献：

[1] 张玉扣.浅析应收账款管理内涵及思路[J].经营管理，2013，（1）：126-128.

9.企业应收账款管理 篇九

毕业论文（设计）作者签名：

2020年9月14日 目 录 摘要………………………………………………………………………………………1 关键词……………………………………………………………………………………1 一、中小企业应收账款概述 2（一）应收账款管理概念 2（二）中小企业应收账款管理内容 2 二、中小企业应收账款管理存在的问题 2（一）日常信用风险管理滞后 3（二）资金使用效率不高 3（三）信用管理缺乏专门组织结构 3（四）中小企业应收账款质量管理不科学 4 三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析 4（一）应收账款日常管理能力较弱 4（二）忽视资金管理和管理目标 5（三）中小企业信用风险管理意识淡薄 5（四）中小企业应收账款质量管理缺乏监督 6 四、改善中小企业应收账款管理问题的对策 6（一）改善中小企业应收账款的日常管理 6（二）转变中小企业经营理念及强化资金使用效率 8（三）完善中小企业应收账款管理组织机构 8（四）提高中小企业应收账款质量 9 五、结束语 11 参考文献 11 致谢 12 我国中小企业应收账款的管理问题研究 学生：罗艳瑜 指导老师：刘琳副教授(湖南农业大学商学院，长沙 410128)摘要：随着市场经济体制的不断完善，中小企业在市场经济中的主体地位也越来越明显。中小企业经营管理水平影响中小企业盈利的重要因素，而应收账款的管理又是中小企业经营管理的重要内容。但是由于一些中小企业自身储备的资金有限，其经营管理水平一般比较低，加之对应收账款管理的认识不足，中小企业的应收账款管理常常存在着一些问题。然而在新的经济形势下，如何应对危机和困难也成为我国中小企业共同面临的问题。对于中小企业来说，如何有效地进行经营管理是非常重要的，尤其是建立有效的应收账款管理机制更是关键内容。这对于完善中小企业管理机制，提高中小企业的经营管理水平至关重要。因此，本文主要是针对中小企业在应收账款管理存在的问题，进而找出一套行之有效的加强与改善应收账款管理的方法，帮助中小企业走出目前面临的资金困境、提高管理效率。

关键词：中小企业；

应收账款；

管理 一、中小企业应收账款概述（一）应收账款管理概念 企业将商品、材料对外销售并且提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项便是应收账款。它包含企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。

（二）中小企业应收账款管理内容 1、应收账款日常管理 应收账款的日常管理，是指对应收账款从产生到收回的整个期间进行管理、控制的过程，也称作管理过程控制或事中控制。具体控制措施包含：完善应收账款管理制度、建立应收账款动态监控机制、定期核对机制、变动预警机制、催收机制、坏账准备机制、债权保障机制、绩效考核机制等。

2、资金使用效率管理 企业提高资金使用效率，资金是企业的“血液”，是企业赖以生存和发展的基础。企业资金充裕不仅可以及时偿还债务，支付职工薪酬，而且还可以满足企业的日常生产经营和对外扩张的需要。反之，资金短缺，轻则影响到企业的正常运转和生产经营等问题，重则可危及企业的生存与发展。企业在生产经营方面的很多问题都和资金管理息息相关。

3、应收账款组织结构管理 应收账款组织结构管理指的是对企业应收账款的各个组织进行应收账款的专项管理。主要包括：公司信用管理部、市场营销部、财务部、法律部等部门。

二、中小企业应收账款管理存在的问题 （一）日常信用风险管理滞后 目前，大部分中小企业对应收账款的日常信用风险管理都是事中和事后管理，没有事前进行防范和控制，导致应收账款处于失控的状态。其主要表现是：第一，信用政策不健全。中小企业营销人员授予客户信用政策时一直都是根据主观经验和跟客户关系来决定，而且公司也没有在授予标准上制定制度进行规范，营销人员在赊销过程中比较自由；

第二，缺乏信用调查的程序。中小企业销售人员没有对拟赊销的客户进行深入的调查，包括客户行业状况、竞争能力、偿债能力、经营规模、资产规模、违约记录等相关资料的调查，从而对客户的信用政策给与调整或选择客户，盲目销售的后果直接导致应收账款的日常风险管理失控。

（二）资金使用效率不高 大部分中小企业面向的客户是产品制造商，而不是直接面向消费者市场。随着行业竞争的加剧，中间市场的竞争也随着加剧。为了赢得客户，许多中小企业不惜采用赊销方式来与合作企业签订订单。这种方式虽然增加了产品销量，却没有增加产品的销售额。目前，中小企业缺乏国家提供相应的保障，其固定资产和储备资金都不是很多。中小企业虽然投入了大量的资金在产品生产上，却由于赊销，在短时间内不能得到利润，从而导致中小企业应收账款数额增多。赊销占用了中小企业大量的运营成本，如果不尽快收回应收账款，将会严重影响中小企业资产的流动性和安全性，从而会给公司的经营活动带来巨大的财务风险。随着竞争越来越激烈，赊销方式成为中小企业销售产品的重要方式，企业之间相互拖欠成风，这不仅对企业资金使用效率产生极大的影响，更对日后中小企业的应收账款管理带来难题。

（三）信用管理缺乏专门组织结构 目前，大多数中小企业对应收账款的管理主要依靠着销售部门，财务部门和法律部门只起到辅助、配合的作用。市场营销部负责合同的签订、产品的销售和欠款的催收；

财务部门主要负责日常的核算工作，必要的时候与客户核对欠款，为营销部门催款提供数据等。这种管理体制，看似精简、合理，但实际上风险很大、存在隐患。

虽然财务部门在日常核算中可以了解应收账款的变化，也可以提供给市场营销部门及营销人员款项回收情况、账龄的资料，可以帮助营销人员与客户进行对账、款项催收等，但是也同样具有局限性：工作目标的局限性。财务部门工作的重点是财务核算，主要任务是即时、准确、全面地对应收账款进行记录和反映，因为没有直接参与到销售过程中，无法准确评估客户信用品质、经营情况以及将要面临的客户违约风险，无法准确判断客户的信用风险，不能够承担应收账款的回笼工作。专业能力的局限性。财务核算是对事后事项的反映，在时效性上存在一定的问题，而且财务部门也没有专业能力发现与防范信用风险，也没有独自对应收账款的发生采取控制措施、对欠款进行催收、对坏账进行处置等。

（四）中小企业应收账款质量管理不科学 应收账款质量管理的内容一般包括客户信息资料的统计与更新、销售合同的执行与分析、回款和催款等。目前，中小企业相关应收账款的基础资料只能依据市场营销部门的合同执行管理，以及财务部门与客户进行欠款核对的往来管理，缺乏对合同的执行过程和应收账款的形成、催收、回款的过程进行管理、分析的资料，且营销部门的合同台账和财务部门应收账款的往来管理都是事后统计，对事前防范、事中控制更有控制力度的环节缺乏管理。

同时，缺乏动态监控应收账款质量管理机制。应收账款形成以后，需要紧密跟踪工作进行配合，包括与客户核对欠款余额、更新并重新审核客户资信条件，分析、催收、处置欠款等活动。

三、中小企业应收账款管理存在问题的原因分析 （一）应收账款日常管理能力较弱 目前，中小企业并没有建立起与客户定期对账的制度，只有在业务员向客户催款时才会跟客户核对，而且该公司进行账龄分析的工作都是在每年年底进行，信息反馈严重滞后，应收账款回收期拖得越长，越有可能无法回笼。同时，中小企业销售人员的工资、奖金是根据销售量来确定的，并没有跟货款回收挂钩，因此，销售人员在催收款项的过程中缺乏积极性，催收力度不大，应收账款日常管理能力较弱。因此，中小企业应该高度重视，加强对应收账款日常管理能力的培养。

（二）忽视资金管理和管理目标 企业是以盈利为目标的经济组织，衡量公司经营管理水平和经济效益好坏的标准是盈利水平的高低、利润总额的多少。传统中小企业，重销售、轻管理。一味盲目追求最大化完成销量、市场份额和增加销售利润，为了鼓励业务人员完成业务目标，将销售人员的工资、奖金与销售任务的完成量联系起来，在这种情况下，销售人员为了尽快完成销售任务或者提高自己的销售业绩，盲目地进行信用销售、折让销售等强行销售的方式，造成应收账款的存量越来越高，资金被严重占用。在管理过程中，中小企业相关应收账款管理的制度不健全，并且对于己有的制度，在执行的过程中也是有章不循，没有意识到盲目赊销的风险与成本，忽视了大量应收账款对公司营运资金的占用会对企业经营规模的扩大、生产技术和设备的更新、提高产品服务质量等方面带来巨大的限制。另外，中小企业管理者在盲目追求利润最大化的同时，没有意识到更新产品技术、提高服务质量、建立品牌优势对促进企业发展的重要作用。如此，随着竞争形势的日趋严峻，中小企业产品无法通过品牌优势争取更多的客户，也无法通过技术革新、降低成本吸引客户，企业产品销售变得越来越困难，就不得不提供更优惠的信用政策来吸引新客户、留住老客户，导致应收账款规模居高不下。经济意识的淡薄和管理水平的低下，是导致中小企业应收账款管理过程中出现大量问题的重要原因。

（三）中小企业信用风险管理意识淡薄 中小企业信用风险防范意识薄弱的一个重要表现就是盲目的赊销。企业最主要的特征就是它的盈利性，因此，企业进行信用销售的前提就是要对客户的资信状况进行调査和评估，从而确定出将给与客户何种程度的商业信用，以满足企业盈利的要求。对客户资信状况的审查包括对方的资产规模、偿债能力、经济状况、信用品质、抵押品价值等方面，根据收集到的资料给客户的资信做个评级，然后给予相应的信用政策。一般而言，给予客户的信用条件要根据客户所能为企业创造的边际收益来确定，边际收益是指赎销额扣除变动成本和信用成本后的余额企业要综合分析收集到的客户信用指标，力图找到使企业收益最大、风险最小的信用政策。中小企业盲目强调销售额的最大化，在规避和管控客户违约风险方面重视度不够。

（四）中小企业应收账款质量管理缺乏监督 应收账款的形成，是由于企业的赊销行为产生，企业采取这种销售策略的目的无疑是为了吸引客户、扩大产品销售、增加企业的盈利，盈利是企业釆取赊销政策的出发点和归宿。然而，应收账款只是一种体现在账面上的资产，它能否顺利收回、变现，取决于客户还款的意愿，具有很多的不确定性。所以，为了实现企业的盈利，企业就一定要采取各种方式加强对应收账款的管理，尽力避免客户违约带来的损失，降低风险。然而，在实际工作中，中小企业并没有对应收账款的管理给与足够的重视，没有建立完善的管理制度来对欠款无法收回的可能进行预警、控制，没加加强对中小企业应收账款质量管理的监督，以最大限度的降低风险、及早回笼欠款、降低损失风险。

四、改善中小企业应收账款管理问题的对策 （一）改善中小企业应收账款的日常管理 管理效果的提升，制度必须先行，规范日常管理行为需要提供一系列规范文件上的保障。目前，中小企业虽然也为加强应收账款的管理工作建立了很多的规范性文件，但并没有形成体系，甚至有些规范与公司经营活动的特点及公司发展规划不相匹配。因此，建议中小企业对现有的销售政策制度、合同审批制度、日常信用管理制度、应收账款管理制度、内部控制制度、审计监督制度等进行修订、补充和完善。

（二）转变中小企业经营理念及强化资金使用效率 第一，转变经营管理理念。应收账款只是代表了未来可以收回的资产权利，它的回收很大程度上依赖于客户的还款意愿与还款能力上，并不代表实实在在的利润。中小企业要改变这种状况，提高应收账款的管理效率，就必须转变传统的经营思维模式，加强对赊销业务的管控，遵循“现金为王”的行为法则，将欠款的及时回笼提高到战略的高度上来。

第二，加强资金管理。中小企业领导者要高度重视资金管理在企业生产经营过程中的重要作用，企业材料的供应、职工薪酬的支付、机器设备的购置、技术的更新等等，都需要大量的资金支持，只有充分认识且高度重视资金管理，釆取有效措施加强应收账款管理，确保欠款及时回笼，提高资金使用效率。

（三）完善中小企业应收账款管理组织机构 目前，大多数企业对应收账款的管理都侧重于对逾期欠款的管理，属于应收账款的事后管理，具有一定的滞后性。加强对应收账款的管理，需要为实施管理提供相应的组织保证，要从管理的全过程、各个环节进行强化，建立并完善真正切合本公司实际、确实能够提高管理效率的应收账款管理系统。根据中小企业经营管理的实际特点，根据经济效益原则对该公司应收贩款管理组织结构进行重新设计，从而提高管理水平和效率。

第一，在应收账款管理委员会的统一指挥下，公司信用管理部、市场营销部、财务部、法律部等部门，根据公司整体发展目标及现阶段公司发展状况，制定出符合公司实际情况的信用政策，并上报公司应收账款管理委员会进行审核、批准以后，方可执行；

第二，市场营销部门和营销人员进行客户资信资料的收集和整理、对资信状况进行深入的调查。深入调查以后，以书面报告形式上报本企业信用管理部门进行审批；

（四）提高中小企业应收账款质量 1、设定应收账款管理目标 企业应收帐款管理目标与公司整体发展部署相一致，都服务于公司的战略发展目标，不同的应收账款决定不同的信用政策。一般而言，如果公司实行限制条件比较少的信用政策，就表明公司设立了较低的管理目标；

相反，如果公司对客户信用条件的各项指标的审批与执行比较荀刻和严格，那么就说明公司设立了较高的管理目标。

2、制定合理的信用政策 公司只有制定了明确的信用政策，信用管理才有规可循，信用销售才能有据可依。

(1)信用标准 信用标准是公司对客户提供商业信用而提出的最低要求，信用标准一般会通过预计坏账损失率来描述因此，公司在制定信用标准时应该综合考虑各方面因素，既要利润最大，又要成本最低。具体而言，需从以下方面具体进行分析，确定适当的信用标准：

第一，分析企业所处行业的竞争态势。中小企业应综合考察企业目前的行业竞争状况，并根据自身竞争实力，结合自身的财务状况，制定出既符合自身利益又更具吸引力的信用标准，以此来提高自身的竞争优势。

第二，企业抵御风险的能力。一般而言，企业有条件对客户违约的可能进行应对，就可制定相对宽松的信用标准；

企业对客户违约的可能进行应对的条件有限，就应制定比较严格的信用标准。

第三，客户的信用品质进行综合评价。鉴于目前中小企业所面对的市场条件及客户，应收账款能否及时、足额流回公司，主要需要考虑到客户的还款意愿。对于那些信用品质较好的客户，他们违约的风险往往较低，因此可以对其制定比较宽松的信用标准；

对于信用品质较差的客户，公司往往要承受较高的违约风险，因此，在制定信用标准时要设定更加严格的条件，以降低违约风险。

(2)信用条件 信用条件是指企业为变现赊销产生的欠款而对赊购单位做出的一些让步，这些让步包含赊销期限、折扣期限和现金折扣市场环境变幻莫测，在明确了信用标准以后，中小企业应根据市场环境的实际情况，针对客户资信品质的不同情况因时而异的调整客户的信用条件，以保证中小企业应收账款的质量。这些条件包括赊销期限，折扣期限、现金折扣。企业在制定信用条件时，必须综合考虑经济利益的最大化，既要增加销售收入，又要降低赊销成本，在收益与成本之间寻求平衡，力求达到双赢的局面。如前所述，较为优惠的信用条件往往能够吸引更多的客户，扩大自身产品的销售量，甚至于对加速资金的回笼也有所助益。但是，较多让步的信用条件同时意味着公司投入在应收账款上的付出相应地更多，比如说机会成本、折扣成本、坏账损失等。因此，中小企业确定信用条件的关键是，合理平衡增加的收益和成本，并做出双赢的决策。

(3)收账政策 收账政策是指企业为实现自己的债权权益、及时收回货款而釆取的策略。就公平交易而言，客户按照约定支付货款是理所应当的，也是客户应尽的义务。然而，由于市场环境变化莫测，竞争形势加剧等原因导致客户财务状况恶化、资金周转不畅，客户信用缺失，甚至还会出现有些客户故意拖延占压欠款等情况，因此，应收账款逾期难以收回、企业面临巨大的违约风险的情况时有发生。对于逾期欠款，单单依靠法律手段解决，不但增加高额费用，且未必达到尽快收回逾期欠款的目的。因此，中小企业要将信用政策、信用条件、收账政策三方面有机结合起来，考虑到三者的变化对中小企业经营利润和费用的综合影响，然后再做出合理的收账决策。

五、结束语 目前，在商品经济不断发展、市场竞争日趋激烈的背景下，信用销售己经成为企业维持自身发展、扩大产品销售、提高企业市场竞争力的主要方式，也正因为如此，中小企业同时不得不面临着应收账款规模不断扩大、坏账损失风险不断加剧的情况。因此，深化对应收账款的控制已然是中小企业经营过程中非常重要的任务。深化对应收账款的控制，需要完善强化管理的内部控制制度，从事前防范、事中控制和事后处置的三个环节同时抓起；

同时，在生产经营过程中要转变思维观念、不断提高产品核心竞争力、掌握市场主动权，从而扩大产品销售、提高应收账款质量、降低信用成本和财务风险。