经营预算计划书

经营预算计划书（精选12篇）

1.经营预算计划书 篇一

关于做好2013经营计划及预算的通知

总部各部门、各产业、各单位：

2012年财务马上结束，我们即将步入集团发展历程中至关重要的2013年，为了打好2013年发展基础，进一步做好2013年各项规划，集团总裁办、财务中心在各产业已经完成的初步预算基础上，结合集团发展的新要求，就与2013年经营计划及绩效预算方面相关的内容通知如下，望各单位遵照执行：

一、计划预算单位

1、集团总部、各产业总部各职能部门

2、各生产基地

3、各事业部、各业务单位

二、计划预算的方式

1、先计划后预算：各项预算是经营计划的量化表象，计划是预算的基础

2、逐级分项预算：按业务单元（片区、部门）、分商品品种、按月份逐级按类自下而上的预算

三、计划预算流程

1、各职能部门、业务单元按照所属产业的2013年经营目标及经营方针的精神确定本单位（部门）的经营管理目标（量化到具体的财务指标）；

2、根据本单位的经营管理目标，做好2013的经营管理计划，主要包括

（1）做好各单位的部门细分（包括本单位的职能部门及基本业务单元）

（2）做好各单位本的市场发展规划

（3）做好本的人力资源发展计划

（4）做好本的产品开发计划（包括产品名称、成品成本及销售价格）

（5）根据市场和经营目标，规划好本各月份的库存计划

3、根据计划的内容，做好2013的经营预算

（1）根据各业务单元的市场目标，分月按片区做好各单元的销售预算；

（2）根据各部门、片区的经营管理计划，按部门（片区）分月做好各单位的支出计划（包括各项折旧或其他项目的计提和摊销）

（3）根据上述的销售预算，结合相应的库存计划，自动计算各月份的生产预算

（4）依据生产预算按配方倒推生产耗用原料的数量，结合相应的库存计划，计算各月份的的原料（含包装）采购计划

4、根据经营预算的具体数据，编制各单位的财务预算

（1）根据销售预算、支出预算的的数据，编制损益预算；

（2）根据销售采购收支预算、支出预算编制本的现金流量表

（3）根据相关库存计划、现金流量及损益预算，编制本的资产负债预算

5、做好预算的初步审核与审批工作

（1）各项经营管理计划及经营预算由所在单位财务负责人审核，总经理审批

（2）各项财务预算由所在单位财务负责人审核，上级财务负责人审批

6、各产业经营会议讨论并审议通过本产业的经营计划（饲料动保拟在合肥会议上审议预算内容）

7、集团董事会、股东会审议2013年全年经营计划及预算方案。

四、计划预算的编制与执行

1、各单位经营目标、环境分析及经营策略等计划内容由各产业确定文档格式，另行公布执行；

2、各单位预算由各业务单元、各部门根据本单位的上述工作计划制定，交由财务审核后直接录入到OA网的预算管理系统；

3、各单位经营计划确定后，应主动按照计划精神做好经营管理工作，尤其是计划制定过程中确定的部门设置、片区划分、商

品结构在计划内不得更改，各单位应从2013年的实际经营需要出发，认真研究，谨慎设置；

4、预算经集团股东会审批后，将自动锁定预算的内容，除非集团特别通知，将不得修改预算的内容，所以预算必须由总经理亲自领导，并经过总经理办公会认真讨论。

5、2013年将根据各单位网上的预算内容，自动打印预算内容，作为年初各产业签订经营责任书的附页，并每月公布预算的执行结果，低于预算的收入要通报批评，超出预算的支出由OA报销系统自动报警并限制开支。

五、经营编制的进度1、2012年12月11日前各单位将预算数据输入到OA系统中，并审核完毕（其中的生产预算、采购预算在12月25日前完成，现金流量预算、资产负债预算可延到1月份前完成）

2、2012年12月25日前各产业汇总所属单位的预算，并召开总经理办公会（或类似会议）讨论通过本产业的预算方案； 3、2012年12月30日前集团董事会审议通过各产业预算方案，并开始贯彻执行；

4、2013年3月份之前集团股东会批准本的经营计划及预算方案。

六、计划预算的指导与管理机构

1、集团经营计划与预算的领导成员由董事会成员组成、各产业及各单位经营计划与预算的领导小组由各产业或单位总裁办公会成员组成；

2、预算编制小组成员如下：

3、OA网预算系统的技术支持

****集团有限公司

2012年12月5日

2.经营预算计划书 篇二

一、公路经营企业预算管理内容体系

(一) 公路经营企业及高速公路经营行业地位分析主要包括:

(1) 公路经营企业简介。《中华人民共和国公路法》规范的公路经营企业是指受让公路收费权和投资建设公路的国内外经济组织依法成立开发、经营公路的企业。公路经营企业负责约定的收费期限或经营期限内公路的养护工作, 并按规定在收费期限或经营期限届满时将处于良好技术状态的公路交还出让方或国家。公路经营企业是我国深化公路投融资管理体制改革的产物, 也是我国公路等基础设施实施产业化战略的具体步骤之一。

高速公路作为重要的公益性基础设施, 具有社会公益性和商品双重属性, 其所有权归属于国家。但是限于公路建设资金的严重短缺, 目前国家允许国内外经济组织经省级以上人民政府特许, 以投资修建方式或者是投资购买方式取得公路有期限的收费经营权。所以, 高速公路产业和高速公路经营企业应运而生。

(2) 高速公路经营行业地位分析。主要包括:

一是高速公路产业具有公益性。高速公路作为国家重要的基础设施具有社会公益性, 占用大量的国土资源, 对于沿线环境和经济发展有较大的拉动作用, 并关系到国家的长治久安。公路建设投资巨大, 国家的投资补助、贷款担保、政府扶持等就显得尤为重要, 必不可少。所以, 公路经营企业的经营目标应该是商业利益和社会利益的融合。既要体现政府这一投资主体实现社会利益最大化的初衷, 保护好公路使用者的利益, 又要体现其他投资主体投资目的———追求资本增资, 获取盈利的要求。

二是高速公路行业特许性。公路作为重要的公益性基础设施, 其产权属于国家所有。但是国家允许国内外经济组织经省级以上人民政府特许以投资修建公路的方式或者是以投资购买的方式取得公路有期限的收费经营权。收费经营期限届满, 公路由国家无偿收回。因此, 公路经营企业的收费经营, 属于特许经营的范畴。

三是高速公路面临的压力大。高速公路在建设的过程中建设成本造价高、项目投资规模大、建设期长、投资回收慢, 而且预期的盈利不高, 投资风险比较大;随着路段运营的推进, 维修成本加大。所以, 我们在建设或者是使用高速公路的过程中必须要对高速公路经营企业的收入和成本费用进行综合的预算管理。

四是高速公路行业资金供应短缺。高速公路经营企业所从事的主营业务———建设、经营高速公路, 是一项投资大、见效慢, 一般投资者都不是很愿意干的事业。由于高速公路具有明显的外部效应, 所以政府目前仍是最大的投资者。但是政府的财政资金是有限的。所以, 为了缓和资金紧张的矛盾, 促进我国高速公路的建设与发展, 鼓励社会资金的加盟, 适度给予公路经营企业财税政策优惠, 是极其重要的。

(二) 公路经营企业的收入———成本费用特性分析主要包括:

(1) 公路经营企业的收入特性分析。我国《企业会计准则———收入》中对于收入的定义为:“收入, 是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入”。企业的营业收入包括销售收入、劳务收入和使用费收入。企业由于所在行业和经营业务的不同, 营业收入的内容也有所差异。公路经营企业的营业收入一般指的是企业在营业期间取得的车辆通行费收入和其他业务收入。

公路经营企业主营业务收入是指车辆通行费收入。根据国家现行规定, 公路工程竣工前分段通行报经国家有关部门批准同意收取的车辆通行费, 作为公司的车辆通行费收入。其他业务收入是指公司从事车辆修理、清洗、广告、材料销售、通讯服务、加油、餐饮等业务取得收入。

根据《30省份收费公路2010年度经营情况》知:从全国看, 2010全年收费收入2859.46亿元。其中, 还贷性公路收入额合计1165.2亿元, 经营性公路收入额合计1694.26亿元。可见, 公路经营企业每年的收入数额巨大。

(2) 公路经营企业的成本费用特性分析。根据现代企业成本费用管理的理论, 可以认为, 企业为了取得资产付出的经济代价, 构成该资产的成本;例如固定资产成本、在产品成本、半产品成本、产成品成本、商品成本等。资产在耗费或者是出售的过程中, 资产的成本转化为费用。

根据《高速公路公司财务管理办法》的规定, 公司在公路通行期间发生的与公路经营有关的支出, 计入营业成本。公路经营企业的营业成本一般包括以下内容:公司在经营过程中实际消耗的各种燃料、材料、备用备件、轮胎、低值易耗品等支出;公司支付的各类人员的工资和福利费;公司在经营过程中所发生的固定资产折旧、固定资产维修费、固定资产租赁费、公路灾害预防及抢修费、公路线路绿化费、取暖费、办公费、水电费、差旅费、保险费、劳动保护费等。公路经营期间的期间费用, 一般情况下有行政管理费用和财务费用。

图1为2010年全国收费公路各项支出情况, 根据图1可知, 全国收费公路的支出中, 还贷额所占比例较大 (53%) , 其次是养护成本 (14%) , 折旧与摊销 (13%) , 运营管理支出 (11%) , 税费支出 (6%) , 其他费用支出即新建高速公路的资本金所占比例较小 (3%) 。

若想提高高速公路的利润水平, 必须要降低一系列的弹性支出, 主要是养护成本和运营管理支出。所以, 我们需要对公路经营企业的各项成本费用进行一系列的预算管理。

(三) 公路经营企业预算管理的内容一般情况下, 公路经营企

业的预算管理包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。其中业务预算主要指的是车辆通行费收入预算和运营期间成本费用预算;资本预算主要包括固定资产投资预算、权益性投资预算和债券性投资预算;筹资预算包括短期借款预算、长期借款和发行债券预算、偿本付息预算;财务预算包括资产负债情况预算、损益预算和现金流量预算。

二、公路经营企业实行预算管理存在的问题

(一) 预算管理的重视程度不够在实践工作中, 公路经营企业

的管理层一般由于忙于经营过程中的日常事务, 或者是对预算管理的重视程度不够等原因, 较少真正的关心企业长远发展战略的财务预算管理问题, 并且不能及时的对财务预算进行及时的控制与把握, 最终使得管理信息不充分, 分析结果不及时, 无法达到对外部环境和内部经营能力的有效把握。

(二) 预算管理面临的难度加大目前, 公路经营企业每天遇到

的财务事务比较繁琐, 财务关系、预算管理的关系比较复杂, 网路财务还没有及时的普及与完善, 我们仅仅依靠现行的、传统的手工处理耗时长, 并且很容易产生错误, 从而导致预算编制的时间跨度长、成本大、效果还不是很好。其次, 就是在预算管理的过程中, 各部门、各项目组目标不一致, 给预算管理带来难度。预算工作的本身是为事前控制服务的, 预算工作做到位了, 就可以为以后的工作指明方向, 这样不仅可以节约资源, 还可以更好的完成工作。反之, 只要预算偏离实际太多, 也就失去了预算的意义, 并且浪费大量的人力、物力、财力等等。

(三) 预算管理缺乏科学基础

公路经营企业的现行预算一般是以年度为基础进行编制, 这种编制方法易于理解及用于业绩评价。但是它并没有充分的理论依据, 因为企业的经营活动并不是以年度为周期, 企业活动或者是成果在年度与年度之间不存在明显的规律性。它忽略了一些客观因素, 缺乏对于未来经济形势的准确预测, 使预算在执行的过程中偏离实际。无形中使个别人员在预算管理的过程中夸大当年的业务活动耗用, 使占有的可支配资源最大化, 浪费企业的可用资源。

(四) 预算管理缺乏考核体制

大部分公路经营企业在实际经营中, 并没有真正的建立完善的预算管理网络和科学的预算管理体系, 缺乏严格的监督制度, 在执行的过程中随意性较大。就会使执行结果与预算的数额形成了较大的差异, 使之前的预算并没有很好的发挥作用。预算对于实际操作的结果没有一点的作用, 从而影响了企业管理水平的发挥。其次, 公路经营企业的一些高层管理人员在年底才考核预算管理的状况, 而不是定期的对其进行反馈, 使得个别预算指标的责任不明确, 影响了预算管理工作的深入开展。

三、公路经营企业实行预算管理的对策

(一) 加强预算管理的重视程度预算管理是信息社会对财务

管理的客观要求, 是用来分配企业的财务、实物以及人力资源, 以实现企业既定的战略目标。它并不是简单的指定财务部门完成预算的编制工作。这显然不是很利于处理好各部门之间的利益关系, 同时降低了预算编制以及预算管理工作的权威性, 造成各部门在实际工作中对预算工作并没有切实执行。因此, 公路经营企业的高层管理人员必须高度重视预算管理, 制定切实可行的预算方案, 共同将预算管理工作作为企业的核心工作来认真做好, 同时要求领导者具备一定的专业技术水平和管理知识, 能够对预算方案作出决策和考评。

(二) 保证企业人力资源高质量目前, 公路经营企业预算管理

信息系统是基于现代信息手段所实现的一种企业管理方式。从传统的预算管理方式过渡到未来的信息化预算管理方式, 并不是每个企业都能做好的, 它需要具备相应的人力资源力量的保证。公路经营企业在构建预算管理信息体系时, 不仅需要现代电子计算机技术、网络技术的应用, 还需要配备既懂得预算管理业务, 又懂得信息技术业务的管理者和工作人员。

(三) 提高预算管理编制的科学性

公路经营企业在编制年度预算时, 不能仅仅依据的是上一年度的营业收入情况对下一年度作出预测, 也不能依据公路的通行费收入预算为起点, 按照收支原则进行编制预算, 而应该全面收集数据, 进行系统分析, 建立科学的分析模型, 以便更好的指导预算编制工作, 使其在公路经营企业中充分发挥作用。

(四) 建立科学的预算控制考核体系

公路经营企业在建立预算考评体系的过程中, 必须结合预算计划进行设计, 体现公平、合理、有效地原则。其次, 就是充分发挥考核的导向、激励、护航、控制作用, 使考核有着较大的价值, 建立统一、清晰地考评制度。最后, 根据高速公路经营的特点, 不同的责任中心应该有不同的侧重点, 管理层应该以成本为中心来评价责任成本预算执行的结果。及时的对执行情况进行反映、考评, 对存在问题和执行偏差及时修正、调整。

(五) 建立预算管理的预警机制

预算管理作为一种管理机制, 目的之一就是建立有效的预算预警系统, 并且通过该系统作用的发生, 将非正常业务活动控制在萌芽之中, 减少企业不必要的损失。

财务预算是一个全面而又复杂的系统工程, 除以上几点外, 公路经营企业在预算的过程中还需要强调事前预测和事中控制, 以及事后反馈。首先, 公路经营企业需要完善营运业务中各种原始记录、统计、计量、定额等基础工作。其次, 就是预算指标必须落实到各个职能部门的每一个责任中心。再次, 各执行部门需要检查自己部门的执行情况, 并且随时记录实际发生的数据, 经常将实际数据与预算对比, 从而达到控制的目的。

四、结论

面对目前激烈的竞争市场, 公路经营企业需要加强预算管理, 真正实现事前、事中控制。预算管理作为一种行之有效的内部管理控制方法, 在各个行业、各个领域得到了广泛的应用。为了提高公路经营企业的管理效率和经济效益, 我们必须实行财务预算管理。

参考文献

[1]潘爱香、高晨:《全面预算管理》, 浙江人民出版社2001年版。

[2]刘家乡:《公路经营企业实行预算管理的基本要点》, 《交通财会》2003年第11期。

[3]肖继五:《公路经营企业预算管理问题研究》, 长安大学2003年硕士学位论文。

[4]王伟忠:《公路经营企业预算控制问题研究》, 2008年中国优秀硕士论文全文数据库。

[5]周国光、刘家祥、颜飞、育继五:《福建省高速公路行业财务管理与成本费用定额管理问题研究》, 福建省高速公路有限责任公司科研项目2006年6月。

3.经营预算计划书 篇三

【关键词】 国有资本经营预算 利润留存 利润分配 监督管理 垄断行业 国企改革 博弈 战略性调整

一、引言

2007年我国开始在中央企业试行国有资本经营预算，国家以所有者身份取得企业国有资本收益，用于支持实施产业发展规划、国有经济布局和结构调整、企业技术进步，补偿国有企业改革成本以及补充社会保障。此次预算体系中最大的一个突破是要求中央企业上缴红利。

二、十三年后我国重新要求参与国有企业分红的原因

1、实行国有资本经营预算的理论依据

我国政府据有的政治权力和国有资产的所有权，这就决定政府既是社会管理者，又是国有资产所有者。国有资本经营者使用经营国有资产，有义务向其所有者以一定形式支付利润作为报酬，也就是所国家凭借财产权参与社会纯收入的分配，这是建立在所有者和经营者之间等价交换基础的契约关系。

2、实行国有资本经营预算的经济基础

随着国企改革和社保体系的逐渐建立，现在国有企业的经营状况、社会负担早已与十几年前不同。据财政部公布的数据，2006年，全国国有企业实现利润1.1万亿元，其中中央企业实现利润约7700亿元，国有企业已经具有反哺社会的经济能力。然而，这几年国家却承担了企业重组的大部分成本，国家已经接手了诸如学校和医院等原属国企的社会职能，而且国家在职工失业和提前退休等相关的成本方面还担负了主要的责任。国家适时地调整政策要求参与国企利润分红是必然之举。

3、实行国有资本经营预算的制度基础

随着各级国资委的落实建立，并且明确自身的职能范围，了解所监管国有企业的基本经营状况，有能力切实地加强国家对国有资本地监督管理，参与国有企业重大事项的决策，管理国有企业负责人，保证其所管辖的国有资本产生尽可能大的效益，实现国有资产的保值增值。

三、我国实行国有资本经营预算，参与国企分红的益处

1、有利于国有资本总体运营效率的提高

从国有企业资本结构分析，过度留存利润可能带来过度扩张。如果国家不参与国有资本分配，国有企业过度留存利润，必然带来过度扩张，把企业利润投向了房地产、度假村、宾馆等高风险行业，导致了很多资金配置的效率下降。如三九、华润、中航油就因为业绩良好而没有顾及企业风险规避，盲目的扩大投资，最终导致了企业败退的后果。国家通过建立国有资本经营预算体系，能够及时、全面地反映国有资本投入及产出的数量、效益、结构等情况，为国家提供宏观经济调控的科学依据，将国企上缴的红利运于国企改制和再投资等其他方面，对国民经济进行战略性调整，实现国有经济“有进有退”，实为上上之策。

2、有利于健全政府预算工作，强化国家宏观调控力度，改善社会福利

根据《预算法》，我国政府预算改革的目标是逐步建立由公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算等功能互补的预算体系。公共预算和国有资本经营预算都有自己的收入来源，各自平衡，相对独立，同时又密切衔接，适度互通，共同构成“一体两翼”框架下的政府预算的有机整体。一方面在公共预算有结余的时候，可按产业政策要求，实行转移支付，对国有资本进行财政投资。另一方面在我国目前的经济改革过程中，如出现公共财政支出与社会保障支出为支持国企经济改革而出现巨大的资金缺口的情况，可以适时适量地由国有资本经营预算加以填补。国有资本经营预算支出主要用于国有资本的再投资和再发展，支持新能源、节能环保等高新技术企业，合理配置国有资本，促进企业技术进步，提高企业核心竞争力，强化国有资本在社会经济中的主导地位，增强政府宏观调控能力。

3、有利于减少收入差距

有统计数据显示，从2000年到2006年，工资的行业差距扩大了1.9倍。其中，几大国有垄断行业，如电力、电信、金融、保险等职工的平均工资是其他行业职工平均工资的3-5倍，如果再加上工资外收入，实际收入差距可能更大。国家参与企业分红，减少企业利润，有助于遏制暴利行业企业员工工资的过快增长，并将所得的部分红利移转支付的形式重新分配，提高企业重组失业的工人的经费补偿，在有余力的情况下提高低收入群体的生活补贴，有利创造和谐健康的社会氛围。

四、实行国有资本经营预算可能存在的问题

1、如何建立科学、公平的国有企业上缴及分红制度

如何建立一个科学、公平的国有企业上缴及分红制度，协调国资委和国企利益关系则是国资委编制国有企业经营预算面临的最大问题。如何决定国有企业上缴红利的比例，不同的国有企业收益情况存在较大的差异。按多少比例上缴红利，比例高了企业容易丧失积极创收的主观能动性，比例少了又不足以满足国家加一步调整国有资本结构的建设投入。如何确定征收范围，是集团公司还是股份公司上缴红利？首都经贸大学教授刘纪鹏认为国企上缴红利最基本要有收支两条线，不能只对一部分企业收取，对另一部分不收取，应采取大家都交纳，制定相应上缴比例的办法。之后再对困难企业进行政策性补贴，这样才能防止国企找借口逃避上缴利润。并且以何种方式上缴，如何对待军工这类关乎国家存亡的国有企业，都还需研究试验，需要相关专家学者的参考意见和一段时期的磨合试行。

2、如何协调政府与国有企业的利润分配

如果各级地方政府也相继实行国有资本经营预算，如何协调政府与国有企业的利润分配也是一项不得不面对的问题。各级政府有权力对辖区内的国有企业征收红利以充实各级财政收入，那么就可能存在地方政府对国有企业施加压力或提供特别优惠政策，鼓励国企盲目扩张，虚高国有企业账面利润，从而获取大量的利润分红。目前我国的国有企业发展情况参差不齐，有一部分国有企业的盈利能力比较强，有一部分是国有企业发展平平，还有一部分国有企业亏损。此种状况下，每年通过虚增账面利润而上缴超额红利不仅增加了业绩一般的国有企业的负担，减少了企业自身福利，也不利于企业进一步扩大再生产，企业技术设备更新换代，改善职工福利的必要保障。宏观的思考企业与政府就利润分配的博弈，不难发现其可能导致国有企业畸形发展，不利于国有资本有效运作。

3、如何分配国企经营预算的主导权

国企经营预算的主导权如何在财政部与国资委之间分配也存在较大争议。按2007年九月国务院下发的《关于实行国有资本预算的意见》来看，国企收支预算将由财政部主导，国资委在这个过程中只是其辅助作用。从国资委的监督、管理两个职能并重的情况分析，国资委有强烈意愿获得更大的支配权以便对国有资产发挥其设置职能，同时避免随着国企改革的深化，逐步丧失企业管理主动权。另一方面从财政部角度分析，财政部又该在国企经营预算中扮演什么角色？根据世界银行一份相关报道说：国有企业的红利和私有化收入应该上缴，纳入正规的预算程序，国资委所有开支则该由预算拨款支持。这其实为了更好发挥国有资本的作用，设想如果国有资本经营预算与政府公共预算相脱节，成为不受《预算法》监管的特殊预算，那么国有资本经营预算将变得毫无意义。但是问题在于国资委和财政部就这方面的分工尚不明确，需要进一步协商明确。

五、总结

国家实行国有企业资本运营预算，要求国企按一定比例上缴红利，是一项利国利民的经济政策，是我国政府在国有企业管制上取得的一大进步，但其可能引发相关涉及国有资本和财政预算的国家职能部门（如财政部，国资委等），各级监管政府与国有企业之间，就国有企业利润分配的开展博弈。如何规范这项政策的贯彻实施，在保证企业经营活力的前提下让全民充分享受国有资本的收益仍有待研究。

【参考文献】

[1]邓子基：关于国有资产监管体制改革的几个认识问题[J]，福建论坛（人文社会科学版），2004（2）.

[2]贾康、董敬怡：国有资本预算的研究[J]，财政部科研所研究报告，2004（22）.

[3]李燕：论建立我国国有资本经营预算[J]，中央财经大学学报，2005（2）.

[4]谢茂拾：国有资本运营的预算监管制度集成问题探讨[J]，广东商学院学报，2006（1）.

4.经营预算部门职责 篇四

部门名称：经营管理部 直接上级：公司分管领导

下

级：合同管理员、预算员（土、水、电）、现场核算员

管理权限：受公司委托，行使对公司房地产开发；建筑施工的具体经营合同、预算、核算管理，协同工程部作好项目招投标管理，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务 管理职能：对公司承包的合同及与分包单位签订工程分包合同、房地产开发、建筑施工的设计、监理、勘察、施工等各类合同全过程中的各个环节实行监督 主要职责：

1、负责集团公司与各下属公司承包协议的起草及鉴署工作；代表盛基建筑公司与分包单位签订工程分包合同；

2、组织和指导公司承担施工项目、物资采购等经济合同的签订；

3、监督和检查合同的履行情况，发现问题及时督促纠正；

4、负责全公司的经营管理工作，立足本职，积极开拓新业务；

5、及时捕捉工程信息，开拓多种渠道，了解各地建筑动态，做好分析、利用工作；

6、积极参加各地招投标工作；注意收集招投标管理部门及有关部门的文件，建立台账。对其中有关的招投标管理规定要组织相关人员认真学习，贯彻执行；

7、负责投标书商务标的编制、填写工作。标书编制要符合招标文件的要求，其中的让利，要提出可行性意见。

8、组织协调公司的预算、决算工作，对施工现场的工程量签单进行监督，严格控制，监督公司的经营成果；

9、配合其他部门，完成领导交办的工作。预算部门职责：

1、做好工程预算结算及审核工作；

2、按合同规定做好工程预付款、进度款的审核工作；

3、参与工程招投标工作，与有关部门配合编制投标文件，编制工程标底；

4、配合财务部做好开发成本的核算工作；

5、参加施工图设计交底和图纸会审，深入现场，及时了解掌握施工工程与工程造价有关的情况；

6、做好工程造价分析及资料归档整理；

7、做好与建设主管部门及工程造价处等部门的联系；

8、完成上级交办的其它工作。经营部长的职责：

1、受总经理委托处理公司对外经营中的一些重大问题的调研、考查、具体落实，效果述评等工作；

2、提出公司、季度或某一阶段的经营方针、目标和内容，供公司经营决策者参考；

3、代表公司签订各类工程合同；与分包单位签订的工程承包合同；

4、监督和检查公司所有经营合同的具体执行情况，并提出整改意见；

5、解决或协助解决经济纠纷，受公司委派，处理涉及司法方面的事宜

6、组织协调公司相关部门对工程项目投标工作；

7、完成领导交办的其它工作。预算员岗位职责：

1、在项目工程师的领导下，负责编制工程预（决）算书，计算投标工程的标价，对建设项目进行单位工程估算，提供投标报价的决策性依据；

2、认真熟悉图纸，参加图纸会审、设计单位的技术交底，收集图纸变更联络单，掌握现行定额及有关规定。熟练掌握工程量的计算规则；

3、编制施工图预算，并进行人工、材料、机械设备消耗量及费用的详细分析并呈报相关人员；

4、建立施工进度台账，按规定时间报送施工统计报表，据此办理工程拨款；

5、回收任务单。按月进行人工费用核算，为职工工资发放提供依据；

6、做好分部分项工程结算，参与经济活动分析；

7、编制工程结算书，并在施工过程中收集有关资料，考核工程成本，对结算进行分析；

8、参与工程投标、预算的审核，并给出最合理报价；

9、参与工程项目施工过程中的全过程成本控制；

10、完成领导交办的其它工作。合同管理人员岗位职责：

1、参与和拟定公司范围内的重大合同谈判和签约工作；

2、审查公司系统的各种合同；

3、检查和监督合同执行情况，定期统计合同完成报表；

4、做好合同的登记保管工作，以备查询；

5、分解合同主要条款，对项目部进行合同条款交底和培训；

6、做好合同存档及保密工作；

5.经营预算与经济活动分析管理制度 篇五

点击此处添加中国标准文献分类号

Q/ xxx

x企业标准

xxxxQ/ XXXXX—XXXX

经济活动分析管理制度

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文稿版次选择

XXXXXX发布 XXXXXX实施 xxxxx发布

目次范围...............规范性引用文件...................1职责权限..................1经营预算..................1经济活动分析.....................1记录...............2经济活动分析管理制度范围

本标准规定了酒店经营预算的内容、检查和经济活动分析内容和时间。

本标准适用于酒店的经营预算和经济活动分析。规范性引用文件

下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。

《成本核算管理办法》职责权限

财务部负责组织编制经营预算计划并进行经济活动分析，编制财务分析报告。经营预算

4.1 财务部应坚持以市场为导向，并根据酒店计划编制的方针，营销策略，市场预测和以部门为成本中心的指导思想，编制本部门的经营预算指标分解计划。

4.2 经营预算内容主要包括：销售预算及销售指标的分解，营业成本费用预算客源结构，毛利率，食品原材料，物料消耗成本及相关费用等到。

4.3 经总经理批准并下达的经营预算分解到各部门班组的每个月度和季度及，明确目标和责任。

4.4 预算的编制要有严肃性，要与目标责任制相结合，与员工分配相结合即工资与效益挂钩。

4.5 对预算的执行每月应检查、分析，使预算处于受控状态，各部门每半年做好分析小结，连月整改措施经主管领导审批后上报总经理。经济活动分析

5.1 经济活动分析是在经济核算的基础上，通过正确评估，找出问题，分析问题，分析原因，提出整改措施，以进一步加强经营管理和成本管理，提高经济效益。

5.2 经济活动分析主要内容

a)客源构成变化对酒店收入的影响及发展趋势。

b)菜肴品种，质量和价格，人均就餐消费水平等变化对餐饮收入的影响及程度。

c)食品原料价格，毛利变动对成本的影响程度及其对食品原料综合利用情况的分析。

d)经营活动存在的问题和对经营管理工作的建议以及存在问题整改措施。

5.3 部门经济活动分析应按月度，半年，进行分析，按时小结并提出整改措施上报总经理。

5.4 其完成时限为：

a)月度经济活动分析完成于第2个月的上旬；

b)半年经济活动分析完成于半年结束后的十天内完成；

c)经济活动分析于下半初的十五天内完成。记录

经营预算计划

财务分析报告

6.合同经营部及项目预算员岗位职责 篇六

一、预算员的任职条件

1、持有有效的预算员上岗证（通过参加广东省住房和建设厅或深圳市住房和建设局系统举行的培训班获得）资格证书或国家注册造价师执业证书。

2、从事现场相关专业管理工作3年以上。

3、具有初级及以上专业技术职称、大专以上文化程度。

4、经公司考核确认具备相应岗位能力。

二、合同经营部职能

1、负责工程招、投标预算，在公司主管副总的领导下负责施工预、结算、成本核算工作。

2、负责和劳务队、各专业分包队伍工程量的核算审核，按合同确定的单价进行结算。核算结果需有项目经理，专职安全员，质检员的签字才能生效。

3、为项目部、物资部门提供项目材料计划表。

4、及时掌握（收集）施工合同、设计变更、工程联系单、现场签证（与造价有关的隐蔽工程记录）等有关造价方面的文字资料；并根据需要及时做好变更（签证）预算和施工阶段性结算，并将工程技术部收集汇总并经审查后的各项工程签证纳入阶段性的工程预、结算之中。

5、深入施工现场，掌握工程进展、实际完成情况，按月统计实际收支的对比分析，以便探索成本节超的原因、纠正项目成本的偏差、提高项目成本的控制能力。

6、对已经成熟单项材料的消耗及管理措施进行分析、总结、归纳，制定材料的消耗定额。

7、在每一个项目的施工过程中，均需要加强对中标预算、施工合同、施工预算、预算定额、材料消耗定额和费用实际开支情况等各项指标的综合研究分析，以逐渐积累、形成、完善公司对各种类项目管理方面的成本控制原始资料、定额消耗、费用支出台账等成本控制管理资料，为公司的成本管理更上一层楼做出应有的贡献。

8、做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本与实际成本的原因，为企业领导提供有效的管理改进意见。

9、做好工程项目的成本核算分析并协助公司合同预算部做好公司成本核算分析，汇编成本报表。

三、项目预算员岗位职责

1、预算员要加强业务学习，熟悉现行预算定额，能数量操作与当地建设行政主管部门对接的预算软件，熟悉当地建筑造价计算规则，掌握各级政府颁发的有关文件规定和材料价格信息，掌握合约条款及法律规定，自觉遵守项目的规章制度，努力完成公司合同预算部及项目经理交给的各项任务指标。

2、了解建筑市场竞争行情，按照施工图纸编制施工预算。编制实物工程量和工、料、机分析时应分楼层进行分析后再行汇总，对脚手架工程、建筑物垂直运输、机械台班、建筑物超高增加人工、机械费用、电缆、防雷接地及调试等应单列。对不分楼层的分部、分项目工程可单列。

3、负责项目的产值报表，及时向甲方追回进度报表，并准确提供数据给项目领导。

4、应随时掌握各项产值情况及经营状况，随时向公司提供相关成本数据。

5、应保持与各有关部门的联系，做到随叫随到。对施工过程中的分部、分项工程变更应及时做好预算，报项目经理。

6、应积极配合处理有关签证、配合费及分包等方面的事宜。

7、工程初验后，编制竣工结算，并送监理或甲方等有关单位复核。及时完成项目已完工程的结算工作，同时以简练的文字写出编制说明，送有关单位审批。

8、在阅读图纸或编制预算过程中，发现图纸不明确、或有错误之处要记录下来送交项目现场技术负责人，以作为图纸会审或工程洽商内容（以减少施工中的修改或返工，从而保证工程施工顺利进行）。

9、工程量计算以定额子目的顺序进行，计算书必须条理清楚，以便于审核，避免漏项或重项。遇到定额缺项的特殊分项工程，能够套用相近定额的要主动与建设单位协商取得一致意见。不能套用或工程量又较大，要主动与市定额管理站联系，进行补充定额的测算、标定，并报送签批。

10.检查核对合同履约情况，以此为依据，严格做好各分项工程的预决算工作。11.做好工程项目的成本核算分析并协助公司合同预算部做好公司成本核算分析，编制月成本报表，汇编成本报表。

四.工程预决算、成本核算工作管理规定

1.协助公司合同经营部负责工程招、投标预算，在公司合同预算部的领导下负责施工预、决算工作，成本核算工作。并负责和分包队伍工程量的核算审核，按合同确定的单价进行结算。核算结果需有项目经理，专职安全员，质检员的签字后才能生效。

2.以施工方案（管理措施）为依据，根据预算消耗定额等进行工料分析；根据市场价格信息编制施工预算（开工前应完成预算编制）。

3..当某些环节或分部分项工程施工条件尚不明确时，可按照类似工程施工经验或招标文件所提供的计量依据计算暂结费用。4.成本分解

（1）按工程部位进行成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据。

（2）按成本项目进行成本分解，确定项目的人工费、材料费、机械台班费、其它直接费和间接成本的构成。为项目施工生产要素的合理组织和成本核算提供依据。（3）对项目成本进行预测预控。

5.施工过程中项目成本的核算：每月为一核算期，在月末进行，单位工程为核算对象，并与施工项目管理责任目标成本的界定范围相一致。项目成本核算应以施工形象进度，施工产值统计，实际成本归集 “三同步”。

6.施工产值和施工成本的归集

（１）应按相关人员提供的当月完成工程量的价值及有关规定，不包括各项上缴税费，作为当期工程结算收入。

（２）人工费应按劳动管理人员提供的用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本。

（３）材料费应根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行租赁制（调配制）按当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本。（４）机械使用费按照项目当月使用台班和单价计入工程成本。（５）其它直接费应根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本。

7.经营预算计划书 篇七

关键词：国有资本经营预算,配置绩效,耗用绩效,社会绩效

长期以来, 我国对国有资本经营收支没有单独编列预算和进行单独管理, 而是与经常性预算收支一起混收、混用、混管, 这种处理方式不但无法体现政府作为社会管理者与国有资产所有者的职能, 也无法反映两类收支活动的运行特征, 而且不利于其绩效评价。目前, 我国构建的应是国有资本经营预算而不是国有资产预算, 因为国有资本和国有资产两个概念的内涵和外延有很大的区别。从理论上讲, 根据公共品理论可以把国有资产分为公共性国有资产和经营性国有资产, 并且可以据此把公共性国有资产纳入政府公共预算, 把经营性国有资产纳入国有资本经营预算。我国各级国资委作为出资人代表管理的主要是经营性国有资产, 其目的是盈利而不具公益性。而公共性国有资产由财政部门管理, 土地与其他资源性国有资产归各主管部门管理。因此, 国有资本经营预算是指政府以国有资产出资人身份依法取得国有资本经营收入, 安排国有资本经营支出的专门预算。

2007年出台的《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》 (以下简称《意见》) 指出, 国有资本经营预算的支出主要包括:根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求, 以及国家战略、安全等需要, 安排的资本性支出;用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。必要时, 可部分用于社会保障等项支出。

一、国有资本经营预算支出绩效评价指标体系设计原则

国有资本经营预算支出的内涵非常丰富, 用少量指标来衡量和体现如此丰富的内涵, 就面临着有限与无限、量与质的逻辑矛盾问题。再多的指标也是有限的, 而国有资本经营预算支出的内涵是无限丰富的;指标多是量的概念, 而国有资本经营预算支出则是量和质的综合。因此, 在确定国有资本经营预算支出绩效评价指标时应遵循以下一些基本原则。

1.科学性原则。评价指标体系的设计建立在客观数据和科学评价的基础上, 评价指标的选择围绕国有资本经营预算支出绩效的本质, 涵盖反映国有资本经营预算支出绩效的重要因素。

2.系统性原则。国有资本经营预算支出是一个系统, 其绩效评价指标体系也应具有系统性。

3.可操作性原则。评价指标体系的可操作性和指标的可度量性是建立评价指标体系的一个基本原则, 否则评价指标体系将缺乏实际意义。因此评价指标的设计要求概念清晰、定义明确, 方便采集数据与搜集情况, 要考虑现行科技水平, 并且有利于绩效的提高。

4.可比性原则。评价指标体系中同一层次的指标应该满足可比性原则, 即具有相同的计量范围、计量口径和计量方法, 评价指标取值应采用相对值, 尽量不采用绝对值。

5.定性与定量指标相结合的原则。评价指标体系的设计应当满足定性与定量指标相结合的原则, 只有通过量化才能较为准确地反映问题的本质。对于缺乏统计数据的定性评价指标, 可采用评分法, 利用专家意见近似实现其量化。

二、国有资本经营预算支出绩效评价指标体系的构建

国有资本经营预算支出的内容主要是根据我国目前深化国企改革的目标来确定的。因此, 国有资本经营预算支出绩效评价指标体系的构建也要围绕这一目标来进行。本文从国有资本经营预算支出的内容出发, 从配置绩效、耗用绩效和社会绩效三个方面来构建国有资本经营预算支出绩效评价指标体系。

(一) 配置绩效评价

从整体上看, 我国国有经济分布仍然过宽, 产业布局和企业组织结构不尽合理, 一些企业主业不够突出, 核心竞争力不强。分析国有资本的配置效率, 必须从国有经济的运行状况出发, 我们主要通过以下三个方面来构建评价指标:

1. 国有资本总体获利能力状况。

(1) 国有资本保值增值率=扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本×100%。

国有资本保值增值率的计算按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》的规定进行, 客观因素包括客观增加因素和客观减少因素。

(2) 国有及国有控股企业平均净资产收益率=本年国有及国有控股企业平均净利润÷本年国有及国有控股企业平均净资产×100%。

从国有资本的总体获利能力标准来看, 按照马克思经济理论, 资本是指能够带来剩余价值的价值, 而剩余价值在市场经济运行形态上转化为利润, 即资本投入生产经营过程之后的增加额。即只有能够产生利润, 资本才能真正称得上是资本, 获取利润应当是资本运营的首要目标。国有资本与其他任何性质的资本一样, 通过一定的生产经营之后也应当发生增值, 为其所有者带来利润。

2. 国有资本的集中度状况。

(1) 高新技术领域国有资本比重=国家认定为高新技术企业的国有企业中的国有资本额÷国有资本总额×100%。

(2) 从整体上看, 我国国有经济分布仍然过宽, 产业布局和企业组织结构不尽合理, 一些企业主业不够突出, 核心竞争力不强, 必须抓紧解决。一是部分关键领域仍然由国有经济控制。此外, 国有经济还应积极进入高新技术领域, 引导全社会产业结构的优化。二是要在一般性竞争领域合理收缩国有经济战线。如果国有资本的集中度偏低, 则不可避免地带来两个问题:一是同一产业中生产相同产品的国有企业间的过度竞争, 将导致市场资源配置效率的降低;二是单个国有企业的规模偏小, 不能获取规模效益, 从而损害国有企业的竞争能力和经济效益。

(3) 赫芬达尔—赫希曼指数 (HHI) 。该指数是反映市场集中度的综合指标, 它是用某特定市场上所有企业的市场份额的平方和来表示的, 其公式为:

式中:X表示市场的总规模;Xi表示i企业的规模;Si表示第i个企业的市场占有率;N表示该产业内的企业数。

HHI的计算方法是取某一特定市场上的50家最大企业 (如果少于50家, 则全取) , 计算每家企业的市场占有份额的平方之和。显然, HHI越大, 表示市场集中程度越高, 垄断程度越高。

3. 国有资本支配力和控制力状况。

所谓资本的支配力和控制力, 是指资本在国民经济、产业及企业组织形式中的优化结构配置, 实现以较少的资本投入来支配和控制更多的资本、资源, 甚至支配和控制整个国民经济。可见, 国有资本支配力和控制力的强弱是检验国有资本配置效率高低的重要标志。

(1) 相对控股企业与绝对控股企业的比重=相对控股国有企业数÷绝对控股国有企业数×100%。

目前, 我国对全部社会资本的控制一般采取绝对控股和相对控股两种方式。国有资本的控制方式仍是以绝对控股方式为主。绝对控股是指国家资本 (股本) 在企业的全部资本中所占比例大于50%;相对控股是指国家资本 (股本) 所占比例虽未大于50%, 但相对来说仍大于企业中的其他经济成分所占比例。如果绝对控股企业较多, 则是对国家控制权的一种浪费。

(2) 民间资本参股国有企业程度=国有企业中民间资本总额÷国有企业资本总额×100%。

民间资本总额是指企业资本中剔除了国有资本、法人资本、外资资本后的资本总额。这一指标显示了在国有资本控股和参股的企业中, 国有资本直接和间接推动或影响的民间资本与国有资本的对比关系。

(3) 国有资本在上市公司资本中的比重=上市公司资本中的国有资本÷国有资本总额×100%。

这一指标是对上市公司资本中的国有资本与国有资本总额的比较。尽管我国上市公司中国有资本占了全部资本的绝大部分, 但是我国资本市场总体上还不发达, 我国这一指标的比重还非常小。

(二) 耗用绩效评价

根据《意见》的要求, 国有资本经营预算支出的上限是国有资本经营预算收入, 国有企业改革成本的支出只是支出的一个方向, 因此, 假如不谋求最低成本的支付, 不控制改革的成本, 国有企业改革就寸步难行。

1. 支出结构比例。

(1) 费用性支出占国有资本经营预算支出的比率=用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出÷国有资本经营预算支出总额×100%。

(2) 资本性支出占国有资本经营预算支出的比率=资本性支出÷国有资本经营预算支出总额×100%。

资本性支出主要指根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求, 以及国家战略、安全等需要安排的资本性支出。资本性支出和费用性支出是目前国有资本经营预算支出的主要支出方向, 研究其支出比率有助于我国构建合理的支出结构, 进行收支绩效研究。

2. 劣势国有资本的估价和变现合理性。

所谓劣势国有资本, 是指在经营过程中竞争能力较差、不断贬值的国有资本。劣势国有资本退出一般竞争性领域并不是不计成本的, 而是国有资本的战略调整, 因此, 必须考虑劣势国有资本的合理估价和变现问题。在劣势国有资本退出一般竞争性领域的过程中, 我们应当以现有的经营状况和贬值程度为基础, 以重置价值核算方法为基本依据, 主要通过市场竞标的方式实现劣势国有资本的合理估价和变现。

3. 国有资产评估、转让和变现的规范程度。

从总体上看, 我国开展国有资产评估、转让和变现等项业务的时间还不长, 相关制度和政策还不完善, 程序还很不规范, 与建立社会主义市场经济体制和实现国有经济布局战略调整的要求相去甚远。

(三) 社会绩效评价

根据国有资本经营预算支出的性质和内容, 我们可以看出国有资本经营预算支出虽然不同于财政性支出, 但是也体现了国家的宏观政策调控以及一定公共财政的性质, 对社会经济发展、社会稳定等方面能够产生积极的影响。

1. 国有资本经营收入用于支持社会保障事业的程度。

转入社保资金比率=转入社保资金金额÷本年国有资本经营收入×100%。针对《意见》提出的“必要时, 可部分用于社会保障等项支出”, 财政部财政科学研究所所长贾康认为, 社会保障关系到整个大局, 通过国有资产收益的调度, 以及国有经济战略性重组过程中国有资产变现收入的调度支持社保体系的运行, 解决我国人口老龄化问题以及养老金空账问题, 很有必要。社会保障等支出只是转轨过程中的阶段性需要, 其重大意义在于开通了一个规范的渠道。

2. 重要行业和关键领域满足国民经济和社会发展总体需要的程度。

随着国家宏观经济政策的不断调整和国企改革的不断深入, 关系国民经济命脉的重要行业和关键领域正在不断发展。但是, 这些行业和领域的发展在许多方面还不能满足国民经济和社会发展的总体需要。比如, 金融业的发展还不能满足广大中小型企业经营和发展的需要, 国家科技创新和应用体系还不能满足产业结构优化、升级的需要, 铁路运输制约国民经济增长的问题还没有得到根本解决等。这些情况说明国有资本的布局结构还未调整到位, 国有资本经营的政策功能还未充分体现出来。

3. 国企职工身份置换状况。

职工身份置换问题已成为困扰当前国企改革的一个重要问题, 当前国企职工身份置换中主要存在对政策的理解和把握不到位以及对职工利益保护不充分的问题, 而难点主要表现在观念滞后、补偿标准及置换成本三个方面, 因此, 我们应从这三个方面来评价国企职工身份置换的状况。

参考文献

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[2].黄萍, 黄万华.公共行政支出绩效管理.红旗文稿, 2003;22

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8.经营预算计划书 篇八

摘要国有资本经营预算是国家履行出资人职责、行使出资人权利的重要方式，是对国有资本加强监管和考评的重要手段。本文在回顾我国国有资本经营预算制度建设的基础上，分析了我国国有资本经营预算存在的问题，并就如何完善国有资本经营预算制度提出建议。

关键词国有资本预算制度

一、我国国有资本经营预算制度发展阶段

1．国有资产经营预算阶段。1993年，中共中央十四届三中全会首次明确提出了“国有资产经营预算”这一概念。1995年，《中华人民共和国预算法实施条例》中将国有资产经营预算作为复式预算的一个部分被提出。

2．国有资本金预算阶段。1998年中央政府机构调整，原国家国有资产管理局并入财政部。财政部再次提出，要改进预算制度、强化预算约束，初步建立起政府公共预算、国有资本金预算和社会保障预算制度；并明确赋予预算司研究和编制国有资本金预算的职责。

3．国有资本经营预算阶段。2002年，人大宣布将原国家经贸委、中央企业工委以及财政部有关国有资产管理的部分职能整合起来，成立一个单独的国有资产监督管理委员会（简称国资委），由国务院授权，代表国家履行出资人职责。2003年，党的十六届三中全会首次提出要“建立国有资本经营预算制度”。随后，2005年的“十一五”规划进一步要求“加快建立国有资本经营预算制度”。2006年的政府工作报告更明确要求，“完善国有资产监管体制，健全国有资本经营预算制度”。2007年9月，国务院发布了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》，结束了国有企业13年“不向政府分红”的历史。同年12月中旬，财政部和国资委制定发布了《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》作为国有资本经营预算的配套措施。决定中央本级国有资本经营预算从2007年起进行试点，2008年开始实施。

二、我国国有资本经营预算存在的问题

经过三年的努力，我国基本建立了国有资本经营预算政策法规、组织保障和预算指标、报表体系，制定了基本的业务流程，实现了国有资本经营预算编制和收益收缴两方面的突破。但也应看到，与增强政府的宏观调控能力，推进国有经济布局战略性调整的目标相比，我国的国有资本经营预算在存在一定问题，主要是：

1．收入收缴范围不完整，没有全面、完整地反映出资人对国有资本收益的收缴。

我国的经营性国有资产分布范围广泛，但目前国有资本经营预算试行范围大多限于国资委监管的国有企业，市政府有关部门、机构履行出资人职责的企业尚未纳入试行范围，导致应交利润收入偏低、产权转让收入存在漏项且不符合公平原则，影响了试点企业的缴纳积极性。

2．利润收缴形式不规范，有悖于企业法人财产权的法律规定。

目前，我国国有资本收益中应交利润收入部分对于未编制合并会计报表的企业，以企业所属（即二级企业）盈利企业年度净利润为缴纳基数。这种以汇总报表中盈利企业的当年度可供分配利润为分红基础缺乏法律依据，在二级企业分红不多的情况下导致一级企业超分配。

3．国有资本预算收入收缴手段单一，部分企业已实现收益未纳入预算，个别产权转让监管不到位，面临损失风险。

在部分产权转让交易中，由于缺乏全过程有效监管，受

让方未按约履行合同，存在较大损失风险。如挂牌交易信息披露不全面，致使该项国有产权转让信息披露不能最大限度地征集受让方；在签约前未能认真调查对方的履约能力和商业信誉等情况，致使对方以履约能力受限为借口拖欠支付剩余款项；合同违约条款表述不严密以及未对合同履行过程进行有效监督等。

4．企业盈利能力差异较大，利润收入依赖少数企业。

纳入预算范围的企业盈利状况差距较大，盈利大户主要集中在少数几家企业，其他企业或微利或亏损，国有资本经营收益处于对少数企业依赖的局面。

5．国有资本经营预算与财政公共预算缺乏有效衔接，公共预算仍然对国有企业提供资金支持，不利于市场经济体制的建立和投入资金的保值增值。

在实际执行过程中，国有资本经营预算与财政公共预算缺乏有效衔接，对于企业的资本性投入未全部纳入国有资本经预算，存在公共预算和国有资本经营预算同时对企业进行再投入的问题。

6．国有资本经营预算支出大多按照谁上缴就通过项目形式返还给谁的原则拨款，不利于发挥预算的统筹和调节功能。

对于预算单位上缴的国有资本经营收益大多通过支出预算返还给原始出资企业，导致国有資本经营预算只有规模，没有可用财力，也无法发挥通过支出预算引导国有经济进行战略性调整的作用。

三、完善我国国有资本经营预算的对策

针对我国国有资本经营预算存在的问题，笔者认为应在以下几个方面予以完善，以充分发挥其促进国有企业改革、推动国有经济结构和产业布局调整、增强政府宏观调控能力的重要作用。

1．加强国有资本经营预算收入管理。

结合国有产权登记对国有企业数量、运行和盈利状况，进行全面摸底调查，将各类应缴企业尽快纳入预算管理，做到应收尽收。在收益收缴时应充分考虑其法人财产权及实际分配能力，同时要做好相关企业的财务制度衔接。

2．完善国有资本经营预算支与绩效管理。

加强预算支出资金分配及使用情况的管理监督，确保企业按照规定用途有效使用预算资金。改进国有企业的资本经营预算和绩效管理，促进提高企业整体盈利能力和水平，逐渐摆脱资本经营收益依赖少数企业的局面，不断提高国有资本经营预算管理绩效。

3．进一步加强国有产权转让的监管。

要采取有力措施，强化国有产权交易的全过程控制和监督，增强产权交易的公开性和透明度，加强受让企业资信调查，强化风险管理，维护国有资产的安全和完整。

4．做好国有资本经营预算与财政公共预算的有效衔。

逐步实现国家将弥补国有企业改革成本，支持优势企业自主创新，提高核心竞争力的资金支出全部纳入国有资本经营预算的目标。

9.经营预算计划书 篇九

说明指引

一、上半年预算执行的总体情况

概述上半年预算执行情况，简要分析影响预算执行的主要因素，如市场环境、政策变化、企业自身问题等。

二、上半年主要预算指标完成情况

（一）说明的主要指标应包括：

1、经营活动情况。主营业务收入、主营业务利润；补贴收入；利润总额、净利润；管理费用、财务费用；应收帐款、其他应收款；净资产收益率。

2、资产负债情况。总资产、短期投资、长期投资；总负债、流动负债、长期负债（负债中应着重说明付息负债）；资产负债率。

3、国有权益变动情况。国有权益变动量及主要变动内容。

（二）说明要点

1、根据企业实际，注意区分本级、合并口径对各指标分别进行说明。

2、说明重点包括：根据上半年各指标的实现金额、已完成预算百分比、与上年同期相比增减幅度，分析影响完成预算进度及与上年同期相比产生预算差异的主要原因；说明上半年执

行进度对全年预算执行情况的预期影响；企业对于相关影响因素已采取及拟采取的应对措施。

三、上半年重大运作事项完成情况

（一）说明主要内容应包括：

1、投资。分项目、金额说明总体投资进度情况（企业可根据具体实际，附表说明）；对于未执行的预算内重大投资项目，应当说明未执行的主要原因及其对主要经营指标的影响。

2、融资。分项目、金额说明总体融资进度情况（企业可根据具体实际，附表说明）；对于融资方式、金额与预算相比发生重大变化的，应结合变化原因进行相应说明。

3、其他资产处置活动。分项目、金额说明进度情况，对于未执行的预算内重大资产处置项目，应当说明未执行的主要原因及其对主要经营指标的影响。

4、资金平衡情况。分析企业面临以及可能面临的财务风险，说明企业已采取及拟采取的应对措施。

5、特别预算执行情况。说明2007年上半年处置壳企业的户数、资产及负债金额、处置方式、收入支出情况等；人员分流、资金来源及费用列支方式等；处置不实不良资产的金额、处置方式、收入支出情况等；处置空转土地及授权房产等情况。（可列明细表反映）

6、科研投入情况。上半年企业已完成的科研投入、R&D投入情况及实施效果，以上半年实际情况为基础对全年科研投入及预期效果进行预计。

（二）说明要点

对于投资、融资、资产处置等重大运作活动，应在说明具体执行情况的基础上，分析实际完成情况与预算之间的关系，并对实际完成与预算之间产生差异的原因进行分析说明。投资公司可区分政策性项目、自营项目分别进行分析。

四、其他说明

（一）上半年发生的预算外重大运作事项：年初未列入预算，但上半年已实施的重大资本（资产）运作事项（如投资、融资、资产处置等）的主要情况，及对企业主要经营指标的影响。

（二）其他可能引起预算调整的重大事项或因素：分析其对预算执行情况的影响（如或有负债类事项）。

10.经营预算计划书 篇十

关于成本控制部在预算和在配合经营工作中存在问题和建议成本控制部作为公司的一个职能部门，随着公司的不断发展壮大，对公司所有部门的职能重新调配，预算部从市场部分离出来成立的单独的成本控制部。主要承担公司招投标项目的投标预算工作、公司部分项目的结算工作、工程的成本预测及初期的风险控制、公司内部的各种合同、材料评审的日常管理和完成集团公司的各类成本控制表格的报送。在部门成立的两年多时间里，成本控制部也在随着公司一起发展成熟。现部门的人员结构、管理程序已初具雏形。但随着公司招投标量的不断增加和中标量的不断增加，成本控制部在招投标预算和结算工作以及在与市场营销部的配合上都不断的暴露出了问题。其实市场部作为前期的市场营销与成本控制部在后期的成本经营其实是密不可分的，所以就这次经营会议机会我部门经过深刻反思，把我部门存在的问题及其相关联的问题暴露出来且做针对性的分析：

1、部门人员结构问题。我们的公司是一个年轻的公司，我们的部门更是一个稚嫩的部门，我们的部门男性少，女性多；经验丰富的少，年轻没有现场经验的多。这是一个非常现实也非常无奈的问题。严格意义上来讲，整个成本控制部20余人，人数众多但作战能力太弱，特别是当兵能力弱。

11.经营预算计划书 篇十一

关键词：国有企业 资本经营 预算管理 框架体系

一、建立国有资本经营预算管理制度的理论依据

（一）委托代理理论

在探寻国有企业改革问题的理论体系中，委托代理理论无疑是其中一项标准的理论框架。可以把对委托代理模型的研究看作政府改革理论的框架研究标准。其中政府是委托人，管理者作为代理人。依照委托代理关系，在满足股东与经营者之间红利分配关系的前提下，国有资本经营预算制度要求上缴部分国有企业利润，而缓解代理权问题的途径是通过分配现金红利，使经理层的现金支配权降低，因为一旦企业具备足够的现金可能产生过度投资的现象。同时，减少经理层的现金支配权可以充分监督管理层的支出行为。实践表明，现金分配红利，不但可以限制过度投资，同时能够增加股东财富。

（二）预算软约束理论

预算软约束是国有企业委托代理面临的特定约束条件，是国有企业委托代理的显著问题。这一理论是匈牙利科学家科尔奈提出的一项极具代表性的科学理论。他发现社会主义国家往往通过减免税收、追加投资以及其他救助补贴的方式来处理国有企业的亏损状况，以达到国有企业不被市场淘汰的目的。同时，国有企业经营者寄希望于国家给予财政的支持与补助。这种现象叫做“预算软约束”。在我国的国有企业改革初期，政府并未将经济利益最大化作为国有企业经营管理的首要目标，当时盛行的是预算软约束。然而随着国有资产和国有资本的转化，出现了以出资人回报最大化的硬化预算约束。因此，国有企业在要逐步将经营管理流程向有效解决软约束问题的方向转化。

（三）资本经营理论和管理控制理论

在解决国家进行资本管理时出现的由于各种限制条件而产生的问题时，我们提出了管理控制理论以及资本经营理论，这两种理论在完善国有资本经营预算制度过程中起到了举足轻重的作用。国有企业在资本经营和改革过程中出现了诸如转让、变现、投资、国有企业合并以及融资等问题。因此，以资本经营理论为基础去研究资本经营以及运作，是当前需要亟待实施的政策。管理者通过对组织中其他成员进行影响，以实现组织整体战略，从而达到企业整体目标的的实现。在管理控制过程中，根据控制环节的差异，将控制系统分为激励基础控制系统、考评基础控制系统、预算基础控制系统和制度基础控制系统。预算管理控制是当前的社会、法律和经济环境下国有企业在经营和管理过程中实现资本保值和增值的有效途径。

二、国有企业资本经营预算管理框架体系构建

（一）国有资本经营预算编制原则

国家预算编制原则是是编制国家预算的纲领。不同国家和社会形态在编制预算时都有其各自的出发点。资本主义时期各国政府预算编制具有公开性、可靠性、年度性、包括性和完整性。在垄断资本主义时期，资本主义国家通过实施政府机构预算主动权原则提高了国家对经济的干预程度。中国在编制国家预算时除了公开性、可靠行和完整性原则以外，根据社会主义国家的特点还制定了以下原则：第一，保证当年预算收支平衡的同时，略有结余原则；第二，平衡积累与消费比例关系的原则；第三，搞好国民经济发展国家预算关系的原则；第四，严格贯彻中国共产党和国家方针、政策、路线的原则；第五，遵循国家及地方国有经济布局和战略规划原则。

（二）具体编制方法

自然垄断行业和普通竞争行业经营性企业国有资产是国有资本经营预算的编制范围。国有资本经营预算编制主体是各级国有资产监督管理部门以及国家财政部门。在编制程序上，第一，由国有资产监督管理机构清晰界定编制原则和编制范围，建立统一预算体系。第二，完善后期国有资本经营预算收支测算工作。第三，整理部门编制建议以及编制草案。国有资本经营预算编制过程中，中央以及地方国资委首先针对直接受中央管辖的国有资本以及地方管理的国有资本进行预算的编制，其后由国资委对全国国有资本经营预算进行汇总，形成国有资本经营预算建议草案。在编制方法上采取：第一，采用更合适、更科学的编制方法，让预算编制工作不断完善。第二，采用现代先进的计算机管理系统以及管理软件，建立国有资本经营预算网络平台，让预算编制更加合理、准确，让信息收集及汇总工作更加轻松。第三，采取多种预算编制格式相结合的方法，使预算结果更加全面，及時做到几种方法的相互弥补和统一。第四，在时间方面，可以适当调控编制时间，时间不足的情况下可以酌情延长。

（三）编制流程

在编制国有资本经营预算管理制度时，其关键是建立国有资本的运作平台。清晰划分企业市场运作模式和政府的行政性本质，是操作国有资本经营预算管理体系过程中的重要问题，这就需要通过建立国有资本运营公司这样一个中间机构来协调被投资企业和国有资产监管机构之间的关系，这个中间环节是国有资本经营预算的枢纽，更是其中的载体。由此建立了国有资本经营预算管理的框架体系。国有资本经营预算管理流程主要由预算编制、审批、执行、决算、考核评价等整体流程组成。

（四）建立国有资本经营预算收支内容

1.国有资本收益

国家以资产所有者的身份依法取得的国有资本投资收益，具体内容包括：第一，国有股的利息及股利，即股份制国有企业中，国家参股和控股的部分取得的利息以及股利；第二，国有独资企业按照国家法律规定应当向国家缴纳的企业利润；第三，转让国有资产、产权、股权、股份等取得的收入；第四，清算收入，在清算过程中由国有独资企业取得的收入，同时国有的控股企业享有的公司清算收入（不包括清算费用）；第五，其他国家取得的国有资本收益。

2.国有资本经营预算支出

在国有资本支出方面包括：第一，费用性支出，当前我国庞大的困难企业职工养老保险、特困家庭生活补助、离退休职工养老保险、医疗保等问题亟待国家解决，同时国家的社会职能部门，后勤体系，企业社会化建设等涉及员工切身利益的诸多问题更不容忽视，通过弥补国有企业改革成本，解决因历史原因产生的遗留问题，同时企业的污染支出等问题严重。这些问题都需要国家资本进行支持。第二，资本性的支出，根据国家的长期产业规划以及国有经济布局规划调整，支持国有企业创新、重组以及改制，从而大幅度提高国有企业的竞争力，是国有资本支出的重要环节。第三，用于社会保障等方面的其他支出项目。

三、总结

建立国有资本的经营预算管理是对全国经营性国有资本进行的全面系统规划管理。预算管理作为政府的宏观调控工具，有助于对国有资本进行统筹管理，借助于存量调整和增量投资两个模式，让国有资产在全国范围内有机流动、优化组合，引导国有企业向支柱性产业、高新技术产业和基础性产业进行，充分提高国有资本的周转效率，优化国有资产布局。通过对投融资体系改革的深入，有利于政府对公益性投资与经营性项目进行类别管理，达到国有资本经营和城市经营效益最大化。可以明确落实国有资产出资人的收益权和投资权，让收益分配管理制度更加完善，切实维护国有资产出资者的合法权益。作为政府预算框架体系组成部分的国有资本经营预算体系将更进一步促进政府预算的时效性和完整性。

参考文献：

[l〕王圆圆.国有资本经营预算管理研究：（硕士学位论文）.广西：广西大学，2007

[2]许雅雯.国有资本经营预算体系建构的研究：（硕士学位论文）.福建：福建师范大学，2006

[3]张秀烨，张先治.转型经济下的国有资本经营预算制度）政府与国有企业财务契约关系的重构.东北财经大学发展研究参考，2007（ll）

12.经营预算计划书 篇十二

一、国有资本经营预算制度基本框架研究

1. 国有资本经营预算制度是国有资本经营管理体制的转变, 而不应当仅仅是国有资本收支及收益权的改革

国有资本经营预算是财政预算中国有资本预算的有机组成部分, 但国有资本经营预算的关键在于经营国有资本, 其主体是国资委。国有资本经营预算制度的本质是如何通过预算管理与控制, 实现国有资本有效经营和保值增值。因此, 建立国有资本经营预算制度要实现以下转变:

(1) 从国有资本收支及转让管理转向国有资本经营管理。单纯的国有资本收入和支出以及转让方面的管理, 使得国有资本不能脱离财政预算的框架, 无法体现国家作为“国有股东”与国有企业的财务契约关系。而资本经营是以资本为基础, 围绕资本保值增值进行经营管理, 通过优化配置来提高资本经营效益, 其活动领域包括资本流动、收购、重组、参股和控股等能实现资本增值的领域。按照资本经营的方式进行管理能够使国有股东以一定的资本投入, 取得尽可能多的资本收益。

(2) 从国有资本粗放型的制度管理转向精细化的预算管理。粗放型的制度管理, 其特点是行政色彩较重;忽视过程控制。精细化的预算管理, 其特点是明确资本经营的量化目标;可以及时进行资本经营过程控制。经过近三十年的改革, 尤其是随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立, 国有资本经营管理必然要从行政色彩较重的制度管理向以资本增值为目标的预算管理转变。

(3) 从国有资本收支预算管理转向国有资本经营预算管理。单纯的收支预算管理难以体现预算管理制度的优势, 对于国有资本应实行全面的经营预算管理。国有资本经营预算管理的内容包括:国有资本存量预算管理, 国有资本增量预算管理, 国有资本配置预算管理, 国有资本收益预算管理等。

2. 国有资本经营预算制度建设是一个系统工程

国有资本经营预算制度不能仅仅理解为国有资本经营预算的编制与执行, 而要提升为从预算组织体系、预算编制体系、预算执行体系、预算监督体系到预算保障体系的全面、综合、系统的制度框架, 该制度框架的特征:

(1) 国有资本经营预算制度的全面性。国有资本经营预算制度应当是具有全面控制约束力的一种机制。全面性主要体现在国有资本经营预算主体/预算内容和预算过程的全面性。预算主体的全面性是指财政部门、国资委、国有资产经营公司、国有企业以及企业相关部门都是国有资本经营预算的相关主体。预算内容的全面性是指国有资本经营预算包括资本投资预算、经营业务预算和财务预算各个方面。预算过程的全面性是指国有资本经营预算涵盖国有资本投入、国有资本运营与国有资本收益、分配的全过程。

(2) 国有资本经营预算制度的综合性。第一, 它不是一个孤立的国有资本经营预算, 而是将国有资本管理、营运和监督有机结合起来的综合预算制度;第二, 国有资本经营预算制度的这种综合性还进一步拓展为将人力资源、物质资源和资本资源整合, 合理配置各种资源, 发挥综合效率和效用;第三, 国有资本经营预算制度的综合性还体现为将国有资本经营、资产经营、商品经营和产品经营的综合与协调, 实现在各个层面的资本保值和增值。

(3) 国有资本经营预算制度的系统性。国有资本经营预算制度应当是一个完善的管理控制系统, 它包括对控制环境、控制变量、控制标准、信息报告、执行评估、纠正偏差、业绩评价、激励机制、沟通交流和监督控制等要素全面考虑和系统协调。因而, 应当在管理控制理论指导下构建由国有资本经营预算组织体系、预算编制体系、预算执行体系、预算监督体系等各个子系统在内的完整系统。同时, 这一系统若想得到良好运作, 必须伴有经济体制、法律体系、管理基础等环境因素的改革与完善。

二、国有资本经营预算组织体系研究

我国国有资本经营预算组织工作具有以下特点:一是中央预算组织工作落后于地方, 由于在预算主体问题上国资委和财政部存在分歧, 中央的预算组织工作进展缓慢;二是地方部分省市预算组织体系的框架基本形成;三是国有资本收益收缴工作取得突破。广州、武汉、深圳、上海等地的做法为国有资本经营预算的开展积累了经验。但同时也存在着预算组织体系不统一、不完整, 预算组织中国有资本经营预算和公共预算的关系没有理顺, 缺乏对预算执行组织中的考核与评价机制, 预算监督组织体系不够完善等问题。

国有资本经营预算组织包括预算管理组织、编制组织、执行组织和监督组织等多个方面, 应在国资委、国有资本营运机构、国有企业, 以及财政部门、人大、审计机关中设立专门的预算组织机构, 明确具体的预算组织职责, 建立有效的运行机制, 协调好各方面的关系。

1. 设立专门的国有资本经营预算组织机构

国资委、国有资本营运机构和国有企业设立专门的“国有资本经营预算委员会”, 下设专门的预算组织机构, 行使各项预算组织职责;财政部门设立与公共预算管理职责不同分工的国有资本经营预算管理机构和监督机构;各级人大设立“国有资本经营预算专门委员会”, 行使国有资本经营预算审查和监督职责;审计机关设立国有资本经营预算专门审计机构, 专司国有资本经营预算审计职责。

2. 建立内部监督与外部监督相结合的预算监督机制

加强国资委、国有资本运营机构和国有企业国有资本经营预算的内部监督组织工作, 建立健全监事会监督、内部审计、职工监督等监督机制;建立管理与监督相结合的财政监察制度;强化人大对预算编制、执行和决算的审查监督力度;加强审计机关对预算执行和决算的审计;充分发挥社会监督的作用。

三、国有资本经营预算编制体系研究

在确定了国资委在国有资本经营预算组织体系中的地位与职责之后, 关键问题在于建立国有资本经营预算编制体系。没有国有资本经营预算编制在先, 也就没有之后的国有资本经营预算执行, 国有资本经营预算也就难于发挥有效作用。

1. 按照“国资委———国有资本营运机构———国有企业”三级模式细化国有资本经营预算的编制

在注意与政府公共预算的衔接、维护财政部主导的国有资本经营预算体系完整性的前提下, 要发挥国资委在国有资本经营制度推行中的重要作用, 通过国资委将国有资本营运机构和国有企业联系起来, 从而真正将国有资本经营预算工作具体落实。

2. 构建适合于我国现阶段国情的国有资本经营预算目标体系

就国资委而言, 其国有资本经营预算短期目标应以“筹措国有企业改革成本、支持国有企业改革”为主;中期目标应以“规范国有资本收益上缴、实现国有资本收支平衡”为主;长期来看应以“形成国有经济合理布局、确保国有资本保值增值”为终极目标。当然, 不同地区的国有资本经营状况和国有企业改革进度千差万别, 因此各地国资委可因地制宜, 关键是要突出重点、兼顾未来。

3. 在预算内容明确和表格设计方面, 除了注意关系协调以外, 更重要的是要满足国有资本营运、管理与监督的需要

国有资本经营预算制度的推行是国有资本管理体制的重要转变, 因此在预算内容的明确和表格设计方面, 除了注意国有资本经营预算体系与政府公共预算、社会保障预算之间的衔接、以国资委为主导的国有资本经营预算体系与国有资本经营预算体系整体的衔接以外, 更重要的是站在国有资本营运、管理与监督的角度, 保持国资委、国有资本营运机构和国有企业所编制预算的本身完整性和独立性, 注重这三者之间的协调关系。协调包括目标与程序的协调与内容和表格的协调。

摘要：国有资本经营预算制度构建是改革国有资本预算制度的重要内容, 包括理论体系、组织体系、编制体系、执行体系、监督体系和制度保障等内容。本文针对上述内容进行分析, 以期对国有资本经营预算制度基本框架、经营预算组织和经营预算编制等相关问题予以探究。