现金流管理

现金流管理（共7篇）

1.现金流管理 篇一

为此, 本文将从央行从紧货币政策的出台及实施开始, 分析其对企业现金流的影响, 进而提出做好现金流管理的主要措施, 意在与同行共同研究讨论而抛砖引玉。

一、从紧货币政策的诱因和内容

2007年12月5日闭幕的中央经济工作会议明确提出, 2008年我国要实施稳健的财政政策和从紧的货币政策。实行从紧货币政策的诱因, 主要表现为“三过、两快、一积极”:“三过”, 即贸易顺差过大、外汇储备过多、投资增长过快;“两快”, 即信贷投放增长过快、居民消费价格涨幅过快;“一积极”, 即商业银行完成改制并实现上市后, 银行贷款扩张的积极性空前高涨。

实行货币从紧, 国家主要将从四个方面着手加大对经济的调控力度:一是继续升息, 提高银行贷款利率;二是加快人民币升值;三是进一步加大流动性资金回笼的力度;四是加大对银行信贷的控制。

二、从紧货币政策对企业现金流的影响

从紧货币政策对企业现金流的影响, 主要体现在三个方面:

1. 项目建设资金供求矛盾更加突出。

出于追求规模效益、提高产品的市场占有率、强化市场竞争力等多方面考虑, 企业上新项目、实施原有项目的挖潜革新改造、加大横向或纵向的重组整合等的积极性空前提高, 扩大再生产的资金需求与日俱增, 以至于大部分企业都存在筹资缺口。随着从紧货币政策的实施, 银行对于项目贷款条件及企业信用资质的要求都将更加严格, 贷款利率也将进一步上调, 受此影响, 企业融资压力进一步加大。

2. 融资成本大幅增长。

实行货币从紧政策后, 一方面, 利率上调将使财务费用大增;另一方面, 贷款利率难以享受下浮10%的优惠, 甚至可能开始执行利率上浮, 进一步加大筹资成本;同时, 贷款规模的控制, 也会直接或间接地抬高银行其他信贷产品的价格, 甚至银行中间业务费用的水涨船高。这将直接导致企业项目建设的融资成本大幅增加, 也增加了筹资活动的现金流出负担。

3. 应收账款增加压力大。

也是由于从紧货币政策的实施, 必将导致企业生产运营资金的全面吃紧, 居于市场主导地位的企业, 会依靠自身的强势地位, 通过商业信用手段, 转嫁资金紧缺负担, 其结果将使大部分企业结算环节占用资金过多, 使企业面临的资金压力更加雪上加霜。

三、以现金流管理为核心做好财务工作

现金流管理对于企业的兴衰成败至关重要, 在从紧货币政策环境下, 企业要加速对外扩张步伐、实现“十一五”规划目标, 都需要从战略角度研究如何加强现金流管理。

1. 新上项目以投资收益率为否决指标。

项目的投资收益率应远高于同期长期银行贷款利率水平, 在扣除利息支出后, 应达到一定比例的收益率, 否则就是负效益, 就会拖累企业资产状况的改善, 甚至影响按期归还贷款并最终危及现金流的安全流转。

2. 全面清理在建项目。

为防患于未然, 在建项目的清理十分必要。清理内容应包括:一是投资收益率, 要将原可研报告中的投资收益率与目前银行贷款利率比较, 凡低于该比率的, 就应重新论证项目的可行性;二是资金落实情况, 要分析项目所需全部建设资金是否落实到位, 融资计划和资金预算是否匹配;三是严禁“短贷长用”或挪用流动资金搞基建项目;四是审查项目资本金是否足额到位, 以防影响银行贷款融资;五是非盈利性项目不能用无还款来源的贷款;六是杜绝项目超概算问题。

3. 开展对外投资项目的审查评估。

对于现有对外投资项目的审查评估要坚持三个原则:一是符合企业发展战略;二是投资收益率高于本企业设定的最低线;三是扶持改制, 支持改革。对于不符合上述原则的项目要研究退出, 对于继续持有的投资应强化股东权利的行使, 对于符合企业战略目标或投资收益率较好的项目可以追加投资以加快发展。

4. 提高营运资金的使用效率。

在从紧货币政策下, 要通过内部挖潜, 积极提高营运资金的使用效率:一是应收账款要控总额、调结构、清陈欠;二是库存物资要压总额、快周转;三是用付款政策规范采购付款行为。

5. 确保全面预算的圆满完成。

一是适时调控, 实现年度预算的滚动平衡;二是双增双节提效益, 要树立过紧日子思想, 以集中有限资源解决主要问题;三是时刻把握“以现金预算为核心”理念, 确保现金流的正常周转, 防范资金断链风险。

6. 进一步强化资金集中管控。

对于集团型企业而言, 实施资金的集团本部集中统一管理和控制是国内外通行的成功做法。强化资金集中管控要注意三方面问题:一是进一步提高资金统管集中度。二是确保资金安全, 包括网络技术方面和资金管理上的安全性。三是防范或有负债风险, 同时要防范和尽最大努力化解法律诉讼的赔偿风险。

7. 实现多渠道融资的突破。

2.加强企业现金流管理的探讨 篇二

摘 要 企业现金流管理对企业的生存和发展都具有极其重要意义，企业运营中也决定了现金流管理在企业管理中的重要地位。

关键词 预算管理 营运资金 过程管理 价值

随着经济的发展和更多中小企业的迅速崛起，怎样使资金的利用效率达到最大，产生更多的收益成为了当前企业最关心的问题。企业经营活动中往往需要先垫付资金，如果企业经营没有现金作保障，再好的生意、再好的项目都做不了。企业的生产经营活动首先是以现金为起点，用现金购买固定资产和生产所需的必要材料，或者进行辅助的投资；购买活动完成后，企业的固定资产和所需的原材料就可以形成生产能力，同时，现金还要用来辅助生产，支付一些职工工资、管理费用等一些流动项目；然后，现金就会转换成企业生产的产品或者技术等无形资产；最后通过企业的销售和投资收益形成现金进而回收的过程。如此的资金运动过程构成了企业的资金流转，形成了资金运动过程。企业的某个环节如果出现问题，都会直接影响到最后的货币回收，进而会导致企业资金流断裂或者企业破产倒闭。无论是商业还是工业、房地产业、服务业、如果企业现金流管理不到位，很容易出现危机的，要么拱手让人，要么灰飞烟灭。可见，现金流对于企业的意义就像血液对于人体一样，决定着企业的生死存亡。因此，企业在财务金融活动中应当树立以现金流量为中心的理念。

一、企业现金流管理现状

1.缺乏有效的现金流预算及管理

现金流预算管理，是根据企业的生产经营计划，按照先自下而上，后自上而下的程序，通过对现金流入、流出的预测，进行综合平衡，合理安排，科学调控资金的一种管理方法。而当前许多企业，其现金流预算大多较为粗放，其现金流预算管理体系不健全，预算指标设置不科学、考核不细化，在价值测评的考核、反馈指标制定与实施方面，较少有切实可行的具体方案。例如，企业的财务部门很少主动与销售部门合作，对各地产品销售市场开展调研，制定营销责任制，从而使企业营销策略及其手段对不同市场和客户缺乏有效针对性，导致企业的产销率和回款率不能保持高水平。

2.投资管理不善导致流动性和营运资金不足

由于一些企业整体财务管理水平较低，缺乏科学的财务预测、决策和分析，盲目投资现象严重，投资结构不合理，投资方向不科学，使得固定资产、长期投资等变现能力较差的投入所占的比重较大，导致流动性和营运资金严重不足，对现金流造成了很大冲击，严重的会使资金链条断裂，导致企业破产。另外，由于我国企业的资金来源主要依靠贷款，银行等金融机构是企业资金的主要提供者。这种单一的资金来源，造成企业资金的负债规模过大，资产负债率及企业融资成本过高，偿债压力过大，对现金流造成很大影响。

3.缺乏有效的现金流过程管理

现金流的过程管理主要包括流程、流速等方面的控制和管理，其目的是为了确保企业的生存能力、流动性以及财务灵活性，宗旨是加速现金周转，增强企业价值创造能力。当今企业多数在现金流程和流速的管理和控制方面存在漏洞。在现金流程方面，突出表現为现金内控制度的设计普遍落后，流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序没有针对性，不注重预警系统的构建等；在现金流速方面，例如大多数企业在收到客户结算单据不及时送交开户银行进行款项结算，从而影响应收账款周转。

4.认识和操作水平层次较低导致整体现金流管理水平不高

按照惯例，现金流可分为经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流三大类。在企业发展的不同阶段，其管理重心是有所区别的，其在不同类别现金流之间的转化及比例也应是不同的。目前，有些企业虽然普遍认识到了现金流管理的重要性，但是大多数企业，尤其是中小企业的现金流管理还仅仅停留于公司的财务管理层面，没有很好的统筹兼顾公司治理、经营管理和风险控制，其现金流管理认识和操作层次还比较低，导致整体管理水平还不高。

二、企业现金流管理策略

现金流是企业经济活动的起点，又是企业经济活动的终点，它贯穿于企业的一切经济活动中。

1.加强企业现金流预算管理

企业经营过程要包含各项战略向企业总预算转化的这个重要阶段，而企业战略依据企业目标制定，并以价值创造为依据进行现金流预算，使各项战略具体化，是各种财务计划的综合化。所以企业必须持续做好现金流管理的第一步——现金流预算管理，主要把握好以下三点：一是现金流的预算管理要以营业收入为重点，编制科学、合理的现金流入预算。二是现金流预算管理要以科学控制现金流出量为原则，保证企业在采购、生产、费用、投资等资金的合理需求，实现企业现金流量的安全与高效。这就要求，在编制现金流预算时，要特别注重资金支出的细化管理；而对于预算外支出，要建立严格的审批制度，保证现金支出的合理性、安全性和有效性。三是现金流预算要以建立严格完善的管理体系为保障，这就要求：认真调查研究分析有关资料，建立全面、完善的年度现金流预算体系；建立完善的月度、季度滚动现金流预算；加强现金流量分析，建立科学的分析体系。例如，销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定的了解，把握市场变化，有利减少存货的市场风险。

2.加强投资管理，确保充足的营运资金和流动性

要防止资金的体外循环，实现资金使用的统一管理和调配，可以采取以下一些措施：一是要建立集团财务管理中心，对分公司或子公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制度，严格按备用金的额度审核预留现金；严格分、子公司开立银行账户的管理，确保所有收入都统一上缴企业总部，统一划拨分、子公司所需资金，统一审核和安排等。二是实行单位负责人制，强化单位负责人对现金流管理的责任，进一步提升现金流管理在企业财务管理中的地位。三是要合理利用商业信用和银行信用融资来增大企业的可支配现金量。四是要加强投资后管理，丰富融资渠道。

3.加强企业现金流过程管理

高效的现金流过程管理有助于企业加速现金周转，增强企业价值创造能力，有利于企业富于流动性及财务灵活性，有利于企业增强风险应对能力，是企业公司治理、经营管理、财务管理和风险内控的重点内容。做好企业现金流过程管理就是要重点做好现金流程管理和流速管理。在现金流程管理方面，就是要重点把握好以下几方面：现金流转的程序和内控关键点的安排；现金内控制度的设计；企业信用政策的安排和应收账款的回收；销售货款的回笼及其流程的安排，流动资产采购、运输、保管、使用及其资金的安排程序；固定资产、机器设备的购建以及长期投资过程现金的安排和程序的优化；相关现金筹资安排(包括程序和速度的安排)；每一内控环节的责任制落实和业绩的考评；相关预警系统的构建。例如，企业通过建立客户信用档案对供应商、客户的信用情况进行深入调查和建档并进行信用等级设置，对处于不同等级的客户实行不同的信用政策的减少购货和赊销风险。在现金流速管理方面，企业主要应从缩短存货周转期、缩短应收账款周转期、延长应付账款周转期三个方面来加速现金流的周转速度，提高现金管理效率。

4.采取多种有效措施，积极提高现金流管理水平

要想提升企业现金流管理层次和水平，就应在以下三方面做好统筹兼顾：一是要分类统筹现金流，在重点把握的原则与基础上兼顾各类现金流之间的转化。经过对该企业经营、投资、理财活动的分析发现，其运作的秘诀是利用不同现金流之间的密切转化合理规避财务风险，其运作机理是转换经营活动现金流和投资活动现金流。二是要统筹现金流的流向和金额，追求现金流的收益性和周转速度。在现金流转过程中，注意创造现金流的收益，尽量不浪费资金，做到把钱花在最需要的地方，真正发挥现金流的价值，创造财富。另一方面，强调资金的周转速度，即关注资金的使用效率，使现金流名不虚传，真正在投资、理财活动中流转起来。三是要统筹收支，合理投放现金流，培植具有增长和收益潜力的现金流，维持现金流的可持续发展，力争使企业价值最大化。

参考文献:

[1]张玉明.财务金融案例.清华大学出版社,北京交通大学出版社.2010.1.

3.现金流管理 篇三

一.加强现金流管理，改善现金流状况

（一）认真分析本公司现金流现状及产生的原因，在此基础上对相关人员进行培训

目的：⑴认识现金流对企业生存发展的重要性;⑵正视我们在现金流管理中存在的问题，提高改善现金流质量的自觉性，为这项活动的开展奠定思想基础。

（二）从企业现状出发拟定改善现金流质量的工作计划

1.工作目标：⑴通过二年的努力使现金流质量明显提高，2009年生产经营性现金流为＋5%，2010年为＋10%（现金收入/现金支出）;⑵提高流动资金周转率，2009年流动资金周转天数不超过400天（现在为500天左右），2010年不超过360天。

2.抓好三个关键点

2.1抓好原材料采购资金管理

2.1.1工作目标：原材料采购资金占用率不超过80%〔现在为90%占用率＝实际付款数/全年采购总量（金额）〕。

2.1.2 具体措施

⑴加强计划性，期货采购占90%，临时采购不超过总量的10%;

⑵与主要供方建立长期合作关系;

⑶实行批量定货、分期交货、分期付款;

⑷争取较好的付款条件首付30%（现在为40-50%）

⑸挖掘电厂建设的工程余料;

⑹认真实行比价采购;

⑺通过扩管等方法充分利用库存余料;

⑻解决采购与生产脱节问题，采购前技术、工艺、生产等部门进行会商，把钱用在急需的产品上;

⑼其他

（列出这些具体措施，一是说明前边提出的目标是可行的，二是做为改进工作的指导方向）

2.2抓好货款回收工作

2.2.1工作目标

⑴当年交货产品按合同规定规定的付款方式回款率达到85%（目前在65%左右）;⑵历年陈欠回款率50%，到期质保金回款率95%;

2.2.2具体措施

⑴在定合同前做好企业信誉调查，回款不好的单位不签合同;

⑵付款条件争取达到3：6：1;

⑶从产品交付到货款回收主办业务员要全程跟踪，及时处理用户反馈、及时催款;

⑷对应收款进行分类管理，交货后2个月内回款为正常，3-4个月为预警，超过4个月为风险，按不同等级采取不同的催款措施;

⑸调整销售奖励政策，按不同的回款期规定不同的提成比例;

⑹建立精干、高效的职业化收款队伍。

2.3提高流动资金周转率，减少流动资金总需求量

2.3.1工作目标

争取用二年时间流动资金周转天数降到360天（现在是500天），从而减少每年流动资金需求总量。

以年销售额2亿元计算，周转500天全年流动资金总需求量为2.78亿元，按周转360天

算，每年总需求量为2亿元（按我们现在的生产方式和资金周转流程，一年周转一次是可能的）。

2.3.2措施

⑴在资金不变的前提下增加销售额;

⑵核定采购、生产、销售各部门的资金定额和占用天数。

（三）对工作计划的执行情况进行全程跟踪，及时发现和解决执行中存在的问题

以上计划涉及面广、工作量大、变数大，如不及时跟踪、及时发现和解决执行中存在的问题，势必流于形式。

谁来跟踪？具体措施的落实由部门主管领导跟踪，宏观进展情况和主要指标完成情况由财务部跟踪，跨系统问题由财务总监协调，必要时由总经理出面处理。

（四）建立改善现金流质量的长效机制

改善现金流质量是全局性、系统性问题，要真正见效既要治标，更要治本，以上各点是治标性办法，也是治本的基础，要适时建立治本性机制。

1.认真做好资金预算管理，既要有指导性计划，也要有季、月的实施计划，计划要动态调整，要尽量提高可行性，这需要财务牵头，采购、生产、营销各部门认真配合。

2.每季（逐渐发展到每月）进行一次预算执行情况分析，通过分析找出存在问题和重点环节，制订切实可行的改进措施，并对改进措施的落实情况再进行确认，形成良性的PDCA循环系统。

3.将此项工作列入对相关部门的绩效考核内容并加大权重奖优罚劣。

这样就会形成以计划为龙头，以季（月）分析为过程控制，以最终奖惩为激励和约束手段的良性运行机制。

二.加强成本、费用管理的工作思路

（一）抓好财务基础工作，为成本控制奠定基础

1.加强财务核算的基础工作，从各种定额、原始记录、票据传递到核算方法都要加以规范，使成本真实、可靠，符合规定要求，否则下边的工作就无从做起。

2.建立可比产品和目标成本核算体系和核算办法

我们的产品繁杂，可比性差，只能选出若干具有可比性的重点产品进行核算，为此财务部门必须确定哪些为可比产品，确定可比产品之后，还要做出这些可比产品的目标成本（或叫标准成本）做为成本控制的标准。同时建立至下而上的核算体系和核算办法，现在财务部门已经有相关资料，需要完善和修改，提高准确性、可行性。

（二）制定提高成本管理水平和盈利水平的工作方案

1.工作目标：

⑴建立总成本控制目标：以年销售额2亿元计算，全部成本费用不超过销售总额的85%，销售利润率不低于15%。

具体控制比例是：原材料≤65%，生产费用（含制造费）≤10%，期间费用（企管费、财务费、销售费）≤10%。

⑵可比产品降低率≥3%（与目标成本比）。

2.抓好两个关键点

2.1抓好新签合同的利润率水平控制

在目前的市场条件下，使我们对合同有了选择的权利，新签合同的总体利润率水平应控制在15%左右，做为下限，利润率低于8%的合同原则上不能接，低于这个水平考虑到资金的时间成本、机会成本等因素后就可能亏损。如果以后市场形势变化，再另定。

2.2抓好制造成本控制，主要是原材料成本控制

2.2.1原材料成本控制目标

⑴采购价格比当年计划价格下降2-3%（难点是当期社会平均价的采集）;

⑵原材料实物消耗比定额下降2-3%.2.2.2具体措施

⑴降低原材料采购成本在改善现金流的措施中已提到;

⑵降低原材料实物消耗,提高材料利用率，平均提高2-3%：

● 认真修定原材料消耗定额，减少下料尺寸，平均下降2%;

● 加强料头管理和利用;

● 通过扩管、缩管利用库存余料;

● 优化设计，合理用料;

● 减少废品损失，废品损失率控制在0.5%以内。

2.2.3降低生产费用

目标：比计划下降2-3%

措施：●提高工序一次交检合格率，降低返工、返修率，一次交检合格率平均提高

2-3%;

●对辅助材料、能源消耗按车间核算;

●提高生产效率减少窝工、停工、工序倒流，有效工时利用率达到95%;●对运输费、大宗辅助材料采购进行招标，降低支出。

3.对方案的落实情况进行全程跟踪、及时发现、解决新出现的问题。

具体改进措施由部门主管进行跟踪，总体把握和数字控制由财务部跟踪，跨系统问题的协调处理由总经济师负责，重大问题由总经理处理。

（三）建立加强成本管理、提高经济效益的长效机制

1.坚持推行目标成本管理办法，列入工作大纲和综合计划;

2.定期（季、月）进行成本分析，发现问题解决问题，这里要解决二个问题：

⑴财务部门要设二套帐、二个表，一个对外、一个对内，对内必须真实，每月一提供，否则地法进行分析;

⑵利润、成本对相关的高管人员不能保密，否则他只能不管;

3.形成定期考核监督机制和奖惩办法

考核监督部门由总经理确定，考核监督办法另定。

4.长期开展全面改善、提质、增效活动

从企业现有基础出发不断发现问题，不断改善，逐步提高。这种改善是紧紧围绕提高质量、提高经济效益这个主线进行的，长期坚持，必见成效。促进企业由粗放管理逐步向科学管理直至精细化管理提升，国内外许多先进企业都是这么走过来的。不必每年另立题目，使职工无所适从。

杨总：改善现金流状况和提高成本管理水平是企业管理的基本功，是全局性、系统性工作，抓起来会有很多困难，并且不能马上见效。但是要认真抓效果会逐渐显现，拿降低成本一项来说，总成本如能降低2%，全年新增经济效益就是340万元，而且几乎没有投入，如果您下决心抓，具体工作我可以配合王贵荭去推动，重大问题请您决定。

夏德跃

4.浅谈集团企业现金流的差异化管理 篇四

【关键词】 集团企业 现金流 差异化管理

对企业而言，如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临和必须解决的重要课题。企业要在市场经济中站稳脚跟，不断发展壮大，只有抓住资金管理这个中心，建立一套适合市场经济发展的资金管理方法，采取行之有效的管理和控制措施，优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，疏通资金流转环节，才能为企业创造最佳的经济效益。

一、集团企业的资金筹措方式

对集团企业而言，其下属成员企业通常存在以下几种形式：一是全资子公司；二是控股子公司；三是非控股子公司。企业类型不同，在资金管理上也不能搞“一刀切”。当前，受宏观环境与微观条件影响，我国许多企业普遍面临资金短缺的问题，对外融资不可避免。如果由具备独立法人资格的下属公司进行融资，不仅会造成融资行政费用的增大，而且由于贷款规模等因素，在贷款利率上也很难享受人民银行的贷款优惠利率水平。基于此，集团企业在资金的筹措上就应该担负起更大的责任和发挥更大的主渠道作用，即通过集团企业整体优势进行融资再转贷给下属企业，既能有效减少融资行政费用，还能降低融资利率。目前情况下，集团企业进行融资有下面几种主要渠道。

1、银行短期贷款。由于集团企业的声誉及企业规模等优势，在争取银行贷款方面可以获得比较优惠的利率水平。按照人民银行规定的最新贷款利率，一年期贷款利率为6%，集团企业贷款可以享受在基准利率水平下再下浮10%的优惠贷款利率，统一贷款的好处显而易见。

2、信托融资。一般来讲，信托关系大致由委托人、受托人和受益人三方面的权利义务构成。在信托融资机制运作的基本关系中，主要涉及委托人（资产及相关权利的原始权益人）、受托人（信托机构）与投资者（资金集合的原始权益人）三方的权利义务。一般由委托人将能够产生现金流的信托财产以“真实出售”的方式转让给特设信托机构，由其向投资者筹措资金，以其资金集合向委托人购买信托财产，并将信托财产未来可以预期收益的现金流用于支付投资者到期时的本息。可见，信托融资机制运作的关键在于通过结构化的融资设计，对初始资产的风险与收益要素进行分解和重组，形成信用级别更高的流动性融资工具（信托产品），对其进行重新的市场化配置，使参与各方均因之受益。[论文网]

5.现金管理制度 篇五

http://东门吹雪 整理

现金管理制度

现金管理

1、钱账分管制度：即管钱的不管账，管账的不管钱的原则。各公司应配备专职出纳员，负责办理现金收、付和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收、付和现金保管业务。《会计法》规定出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，但应负责登记现金日记账和银行存款日记账，与会计员登记的现金银行存款总账，相互核对。

2、现金开支的范围：根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，（1）支付员工工资、（2）支付差旅费、（3）支付因公借款、（4）支付零星采购材料和用品款、（5）支付运杂费。

3、现金必须及时交库：各业务部门收入的现金，应于当天送交财务部门，不得挪用、挤占和公款私存银行。

4、坚持日清日结：出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按日结账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符，是避免出现长款、短款账实不符的重要措施。如有长款、短款，应查明原因，属于账务的错误及时更正，属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应由过失人赔偿。

5、坚持现金盘点制度：出纳自身盘点，应由领导以及有关业务人员定期抽查盘点，重点检查账款是否相符，有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。

6、规定库存现金限额：实际库存现金超过库存限额时，出纳员应将超过部分及时送存银行，如实际库存现金低于库存限额，应及时补提现金。

示例：

一、办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，库存现金不应超过规定限额。

二、办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵帐，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、业务招待和杂费；购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。

四、现金报销，首先填制支出凭单，凭正式发票,由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖“现金付讫”戳记。

五、报销事宜应由经办人员亲自办理，不得相互转让或让他人代替办理。

六、取得的原始发票上要注明有单位名称，票据填写要完整、印章要清楚，符合有关规定。

七、罚款一律不予报销。

八、如需大额现金（一万元以上），应提前2天通知财务部，以便做好准备。

九、现金领用人与审批人不得为同一人

银行存款管理

1、各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，逐日记录收、支、结存情况，每月与银行对账单核对，编制未达账款调节表，保持账账相符。

2、财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续。

3、各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。

4、使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。

5、使用转账支票，应由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等）经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由出纳开出转账支票，凡不能预先取得结算凭证，需要借用空白支票时填写借据和经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由经办人员在出纳员处办理借（领）用款手续，并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额，方可借出。借出的转账支票如发生丢失现象，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行办理挂失手续。由于支票丢失造成的经济损失，应由丢失人赔偿，特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见，经总经理或上级批准后处理。

6、需采用银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款、信用证、托收承付等结算形式办理收、付款项者，同领用转账支票程序。

7、业务经办人员借领的空白支票和财务部门办理的各种汇票，经办人员必须在规定期限内负责办理有关入库审批和报销手续，月终前必须将支票存根和未使用的支票交回财务部门。未按规定及时清理者，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续。

8、严格执行银行结算规定。任何人不得出租或出借银行存款账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。否则，由此造成的罚款等损失应由责任人赔偿。

示例：

一、支票由出纳管理，领取支票需经办人员填写支票领用单，经总经理审批签字，出纳方可签发。

二、建立支票领用薄，凡领用者一律登记签字。

三、签发支票时，必须详细填写日期、用途、金额（或限额）。不得开空头或远期支票.四、为减少现金流量，本公司规定，凡支出1000元以上，尽量使用转帐支票。10000元以上，除差旅费外，必须使用转帐支票.五、支票一经签发要妥善保管，遗失立即向财务部报告，并向银行挂失，若造成经济损失，由遗失者自负。

六、未经总经理同意,借用人不得改变支票用途。

七、领取支票用于项目用途的，需按预算规定支出。

八、领取支票后，凭正式发票，经总经理审批后，出纳方可办理报销手续。

九、支票报销，须在开出支票后3日内报销。如实际支出超过限额，回来后应重新补齐手续，报销后的原始凭证应加盖“转帐付讫”戳记。

十、领支票后，逾期无故不办理报销手续的，出纳一律拒绝签发第二张支票。

其他货币资金的管理

1、外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理结账、对账。

2、业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款办理结算时，须提出申请报告，附上项目或购物清单，经业务部门主管签字后，报财务负责人、总经理（总裁）签字批准后，方可交财务部门办理。

3、业务部门在使用外埠存款中，必须按计划项目掌握使用，并将使用情况清单和原始票据寄回财务部。该项业务处理完毕，应将结余外埠存款与财务部门核对或及时汇回，不得挪作他用。

外币业务管理。（注：外币系指人民币以外的其他国家和地区的货币）

1、业务部门发生的外币业务包括商品产品购销、设备及材料物资购销、往来结算、市场购入及外商投资等收入、支出的外币以及兑换外币业务，均属外币业务管理范围。

2、外币业务由财务部门统一归口管理。财务部门应确定专人建立外币现金和外币银行存款等明细账，作好日常的外币登记、保管和核算工作。在外币收支的记账过程中，应采用双重记账办法，即用记账本位币——人民币登记外币折合人民币金额的同时，还要在备注栏（或说明栏）登记相应的外币金额。

3、收汇和付汇应当按照国家关于出口收汇核销管理和进口付汇核销管理的规定办理核销手续。

4、外汇收入的保留、使用按国家外汇管理局的规定执行，必须先收后付或先付后收，不得以收代支。

5、收汇和付

票据管理制度

一、公司销售产品、提供劳务或从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，向付款方开具发票。

二、公司在从事生产、经营活动中购买商品，接受服务或其他经营活动，而支付款项，应向收款方取得发票。

三、取得的发票应是税务局统一印制的盖有单位财务印章或发票专用章的发票，行政事业单位为财政局统一印制的收款收据。

四、不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，出纳有权拒收。不符合规定的发票是指发票未经税务机关监制或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

五、发票由专人负责，不得转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

六、建立发票使用登记制度，设置发票登记薄。

七、已经开具的发票存根联和发票登记薄应当保存五年，不得擅自销毁。

八、公司内部之间的经济往来，如果是独立法人，应开具资金往来发票，非独立法人可以使用收据。

九、发票应妥善保管，不得丢失。

十、开具发票时，按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复

写，并在发票联和抵扣联加盖单位财务章或发票专用章。

内部牵制制度

一、内部牵制制度主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。

二、为认真实施“会计基础工作规范”，加强会计基础工作，做好公司的会计核算工作，特制定内部牵制制度。

三、出纳员的职责。办理现金收付和银行业务，登记现金和银行存款日记帐，保管库存现金和有价证券，保管有关印章、空白收据和支票。出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的工作。

四、有关岗位的职责和权限财务主管负责本局及下属单位的财务会计核算工作，并进行财务监督。会计员负责对记帐凭证、原始凭证审核，登记并审核计算机帐簿。出纳员办理现金、银行业务，保管库存现金和有价证券。及时编制银行存款余额调解表，不开空头支票。

内部财务管理办法和会计核算办法

财务部的职能

1．按公司的经营计划，提出财务计划

2．制订财务、会计、出纳、税务及预算制度，”负责其施行时的有关协调、联系工作，确实发挥各项制度的功能。

3．依财务计划，办理有关银行借款及往来事项，提供稳定的运营资金来源，有效地动用公司资金。

4．编制公司预算，送呈管理当局审定、评估、参照，从而发挥预算在管理上的控制功能。

5．依据员工储蓄存款管理办法，核办有关员工储蓄存款事项。

6．定期进行存货盘点，确保公司资产，并使实际存量与帐列数字符合。

7．依据税法规定，办理公司各项税务工作，力求正确无误，免遭无谓损失。

8．依据公司经营计划，配合公司总回标，：钉住型单位目标，拟订本单位的工作计划，进而编制本单位预算并加以控制。

9．对外投资的可行性报告分析，对外投资运作的监督及控制，对外投资结果的评估及审核。

10．现金、票据、契约等的出纳、保管及转移，会计凭证的编制、审核与保管、会计帐册的登记、处理与保管。

合同管理办法

为了衔接公司的销售条款议定、签署、执行与归档，防止各环节相互脱节，促进货款回收，特制定本办法。

条款议定与签署

第一条 根据目前公司的产品特点和核算水平，销售合同条款的议定（包括技术细则、销售单价）由公司总经理负责，交货期由工厂厂长确定。

第二条 议定后的销售合同或协议，凡金额在一万元以上的，一般均应签署书面合同。书面合同由公司的法人代表签署。

第三条 金额在一万元以下的销售，或者其他特殊销售，不需要签署书面合同的，由公司总经理决定。不签合同的销售，应将有关条款书面记载，以便财务部跟踪执行。

第三章 合同传递与执行

第四条 在公司未设合同专管人员之前，已签定的合同正本交财务部。公司设合同专管人员以后，合同编号后正本交其管理，并由其复印一份交财务部。

第五条 合同约定需收定金的，财务部在收取定金以后将已编号的合同传真交工厂厂长，由厂长安排生产。未约定收取定金的，则直接传给工厂安排生产。工厂应在合同约定的交货日前生产完工入库。

第六条 到交货日期，合同约定交货日应收款的，工厂在询证公司财务部确已收款后，填制提（送）货单一式四联，客户、仓库、工厂会计各一联。客户将提（送）货单交仓管人员，仓库签记后准予提（送）货，并将会计联转交会计登帐。公司应允先发货再收款的，以及特别情况急需发货的，工厂直接填制提（送）货单出货，再将出货情况按旬报告公司财务部。免收货款的零星出货，应在提（送）货单上注明。

第七条 公司财务部根据合同执行情况履行开具发票及专用缴款书、催收货款等职责。

内部稽核与合同归档

第八条 公司财务部定期向工厂提交《执行中合同一览表》，以利相互稽核。

第九条 仓库管理人员每旬即11、21、1日向财务部提交《某月某旬出货一览表》。

第十条 公司财务部按月向公司总经理报告本月及累计订货和出货情况。

第十一条 执行完毕的合同，财务部盖戳归档。

会计核算办法

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

10．会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

计量验收制度

第一章 总则

第一条 为了加强存货管理，制定本办法。

第二章 存货入库

第二条 外购货物（材料、低耗品等）入库，经检验人员验收，仓管人员应清点后填制材料入库单一式三联，一联登记仓库帐，一联交公司会计登记存货帐簿。检验人员对质量负责，仓管人员对数量负责。

第三条 外购材料在使用中发现质量问题，需要换货，应填制红字入库单。新换入货物，重填入库单。需退货的，如尚未付款，填制红字入库单退货。已经付款的，应书面报告公司财务部，以退回发票，由经手人负责收回货款。如货款被供货商扣压造成损失，进货经手人和工厂质检人员应负经济责任。

第四条 产成品完工通过质检，仓管人员应填制产品入库单一式三联。

第三章 存货出库

第五条 车间领用材料，应填写领料单或材料出库单一式三联。

第六条 各部门领用低值易耗品，应填写领用表或出库单。一次性用品，仓库按月汇总后报会计转帐；重复使用的用品，领用时不报会计，报废时报会计销帐。

第七条 产成品发出，根据公司船务部发出的出货通知单，填写提（送）货单一式三联。其他非销售性零星出货，根据厂长或总经理的审批单填写提（送）货单，但应注明出货原因如样品、礼品等。

第四章 存货记录与内部稽核

第八条 仓库设置的存货明细帐，材料帐应与产成品帐分开设置。主要材料按品名规格设明细，辅助材料可合并。仓库帐目核算以数量为主，金额为辅。材料购进，单价及金额应逐笔登记；材料发出仓库及公司会计均按日汇总登记；主要材料的发出金额采用先进先出的方法按日计算登记；辅助材料的发出、产成品出入库平时只记数量，月末根据会计计算的结转单价登记金额。

第九条 仓库每月月末应统计填写《月份出货统计表》，交公司会计核对无误后交公司财务部，以与合同及收款情况相核对。

第十条 每月月末工厂会计应与仓库核对存货帐目，发现出入及时查明原因予以调整。

第十一条 仓库应定期进行存货盘点，盘点表及帐实相出入的情况应报告公司财务部处理。盘点至少每半年进行一次。

第五章 附则

第十二条 本办法自2001年 月 日实施。

会计机构设置及会计人员岗位责任制

第一章 总则

第一条 为了加强会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作水平，根据＜中华人民共和国会计法＞和国家会计管理相关法规的有关规定，制定本制度。

第二条 各岗位之间既互相牵制又依法有序，既互相监督又互相促进，保持各项会计工作正常有序的完成。

第三条 各个会计人员必须团结互助，互敬互谅，保持高度的协作精神，及时高效的完成本职工作。

第四条 除国家法令另有规定外，,各个会计人员必须对获知的公司机密保密，不准泄漏给任何单位和个人。

第二章 会计机构

第五条 本公司设立专门的会计核算部门，负责核算公司的各项经济业务收支。

第六条 由本公司总经理负责领导本公司的财务会计工作，财务经理负责领导本公司的日常财务会计运作，会计主管负责本公司具体的会计操作。

第七条 会计部门和会计岗位设置图示如下：

董 事 长

总 经 理

财务经理

会计主任

会 计 出 纳 工资核算员 会计文员

第八条 会计人员必须获得会计证等必备的会计从业证书，对于暂时未获得的，必须经财务部门考核获取相关的证书后，才能正式上岗。

第九条 会计机构设置根据业务规模大小随时调整。会计人员的工作岗位进行有计划的轮岗。

第十条 会计人员应按照国家有关规定参加会计业务培训和会计证年审。

第三章 会计人员岗位责任制

第十一条 会计主任岗位责任制：

1、组织会计部具体的会计操作、督促会计部工作及时高效地完成。

2、组织会计人员按照国家会计制度的要求进行会计核算。

3、审核日常报销凭证，防止出现不合格的会计凭证。

4、审核公司收付款凭证，保证公司债权债务真实准确。

5、定期做好报表，并分析报表，报送有关部门。

6、立足税法，统筹全盘，及时申报纳税。

7、做好外汇核销和财务联合年检工作。

8、协助财务经理处理公司重大经济事项。

第十二条 会计岗位责任制

1、根据原始凭证填制记帐凭证，并输入电脑。

2、处理凭证汇总表、明细帐、试算平衡表等帐表事项。

3、核对总帐和明细，检查不相符和不合理的帐目，并改正帐目。

4、核对银行存款往来帐，编制银行存款调节表。

5、负责仓库物料的收、发、存核算，督促仓库统计员做好收、发、存工作。

6、会计主任交办的其它事项。

第十三条 工资核算员岗位责任制

1、根据公司规定，调整员工工资标准和核算办法。

2、收集员工考勤资料，将考勤结果输入工资核算系统。

3、收集人事部和其它部门转过来的应扣应补资料，输入工资核算系统。

4、在规定的时间内，正确结算出员工薪酬，保证及时出粮。

5、及时填写个人所得税申报表，交会计主任对外申报纳税。

6、妥善保管员工薪酬资料，未经公司领导同意，不得将此泄漏给任何人。

7、对工资核算系统进行最基本的维护。

第十四条 出纳岗位责任制

1、严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批准单证都不得随意付款。

2、妥善保管出纳备用金，根据批准审核无误的现金报销单付款。

3、登记出纳备用金收支日记帐，做到日清月结，及时核对库存现金与帐存现金。

4、每次出纳备用金将用完时，必须填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。

5、接受会计主任监控和指导。

第十五条 会计文员岗位责任制

1、收集原始凭证，填制现金支出报销单。

2、打印、复印、传递各类会计文书资料。

3、核对应收、应付款月结帐单。

4、装订保管会计凭证档案。

5、协助财务经理和会计主任办理财务会计工作。

第四章 罚则

第十六条 将工作中获取的公司机密泄漏给外人未造成严重后果的。每次处以罚款200元，并严重警告一次，造成严重后果者，处以一个月工资之罚款，并予以辞退。

第十七条 未及时完成本职工作致使后续工作拖延者，处予警告，屡教不改者，交公司另行安排工作或予以辞退。

第十八条 因管理不善，致使档案遗失者，视档案重要程度对责任人处予100－500元罚款。

第十九条 长期不能获得会计证等会计从业证书者，交公司另行安排工作。

会计电算化管理制度

为提高企业财会效率，进而提高企业的经济效益，严格执行财政部颁发的《会计电算化管理办法》，同时结合本单位的具体情况，特制定本制度。

一、有严格的操作管理制度

1、岗位责任制

在系统运行前，必须确定会计电算化岗位及职责，根据会计业务量要求和会计数据处理方式不同，可设以下岗位：

A、会计主管：

（1）负责组织开展单位会计电算化工作，包括制订会计电算化发展规划、配合计算机人员研制相关的系统开发、会计软件系统的日常应用、岗位监督、会计档案管理等。做为会计主管应具备会计和计算机知识。

（2）负责制订会计岗位责任制，并协调管理各岗位员工的工作。

（3）制订会计电算化的各项管理制度。

（4）负责整个系统正常运行、应用软件资源的调配、系统故障及时处理。

B、系统操作员：

（1）负责会计核算所需数据，如：记帐凭证、往来帐、银行帐、报表、材料单、工资单等。

（2）打印输出各种帐簿、报表等。

（3）做好数据备份工作。

C、凭证审核员：

（1）对手工计算编制的计帐凭证审核。

（2）负责计帐、结帐工作。

（3）负责报表的编制工作。

（4）做好数据的备份工作。

D、会计档案：

（1）负责有关系统软盘、数据软盘的存档，各种帐、证、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作员应经过系统培训后才能上岗。

（2）应经会计主管批准才能上岗，且只能在主管批准的权限内工作。

（3）严格按系统说明完成每一步工作。

（4）若出现故障情况，应报告领导一同分析原因；若出现系统引起的故障，应及时通知销售商派人进行维护。

（5）应至少一个月备份一次数据，以防数据丢失。

（6）外来软盘不得在有会计软件的机器上运行，以防感染病毒。

3、机房管理制度：

（1）未经许可的无关人员不得随意使用财会专用机。严禁在机器上玩游戏。

（2）不得带电拔插头，以免损坏机器、设备。

（3）严禁使用外来软盘，必要时要先杀毒后再使用。

（4）严格按顺序开启机器，长时间离开应关闭机器，下班必须关闭电源。

（5）应保持计算机清洁。

（6）计算机出现故障，应由专人维修，未经许可不得擅自拆开。

4、有严格的硬件、软件维护制度：

若硬件出现故障，应及时通知销售商派人维护，切勿自己拆开。

软件维护包括：

（1）对会计软件的日常维护，包括：科目的升级、常见错误排除、数据恢复、调整打印机参数等。

（2）维护人员不得擅自改变原有软件的程序。

（3）财会人员因正常操作失误而引起的错误，应由财会人员改正，不得由维护人员通过维护修改，如打开凭证库、帐簿库等文件进行修改。

（4）加强对硬件、软件的维护，是提高效率的关键。

5、有会计档案管理制度：

会计电算化的档案管理，大部分内容同手工一样，应特别加强以下方面的管理：

（1）会计电算化软件的文档资料的保存。

（2）定期备份核算数据软件的保管。

（3）帐簿中的日记帐、银行帐每天打印，帐页打印输出装订成册；总帐每月打印，年终装订成册。

（4）全年会计结束，备份两份完整软盘分别保存。

（5）所有会计档案必须造册登记，以备查用。

会计档案管理

第一条 为了加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，更好地为发展社会主义市场经济服务，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，制定本办法。

第二条 必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

第三条 会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

(一)会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。

(二)会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。

(三)财务报告类：月度、季度、财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。

(四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

第四条 每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。

移交公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

第五条 公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

第六条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第七条 本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。

会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。

第八条 保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：

(一)由公司档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称。卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

(二)公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

(三)销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。

(四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案了销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

第九条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

第十条 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。

第十一条 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第十二条 单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，共会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅，复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。

第十三条 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

第十四条 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

第十五条 单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交按手续。

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号，册数，起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双人应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后、交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者益章。

第十六条 会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业(简称境外单位)的会计档案，应当按照本办法和国家有关规定进行管理。

第十七条 预算、计划，制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定，不适用本办法。

第二十一条 本办法由公司负责解释，自 年 月 日起执行。

附表一：企业和共他组织会计档案保管期限表

企业和其他组织会计档案保管期限表

序号 档案名称 保管期限 备 往

一 会计凭证类原始凭证 15年记账凭证 15年汇总凭证 15年

二 会计账薄类 总账 15年 包括日记总账„明细账 15年 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年。

固定资产卡片 15年 固定资产报废清理后保管5年。

辅助账簿 15年

三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告。月、季度财务报告 3年 包括文字分析

财务报告（决算）永久 包括文字分析

四 其他类

会计移交清册 15年

会计档案保管清册 永久

会计档案销毁清册 永久

银行余额调节表 5年

银行对账单 5年

费用开支标准或预算的规定

总 则

为支持公司业务发展，规范各项费用申请和报销程序，加强集团公司财务运作的计

划性，以厉行节约、艰苦创业、合理确定费用开支规模、有效指导部门业务开展，保障资产安全，提高经济效益为宗旨，制定本制度。

本制度适用于本公司和工厂的全体员工。

第一部分 费用开支标准部分

本部分具体规范固定资产与低值易耗品购置、办公用品、产品销售费用、财务费用、员工工资与福利、市内交通费、午餐费、通讯费、招待礼品费及其他费用的开支程序，不含材料采购和差旅费。材料采购和差旅费另行制定管理办法。

资产购置与费用开支程序

第一条 生产经营和办公用设备、工具与物品的购置，由使用部门提出预算，财务部审核后，报公司总经理审批。生产用设备与专用工具由工厂指定人员购置，办公设备由公司办公室负责购置。财务部在审批的额度内付款并索取票据入帐。购置完毕办公室负责登记并确定设备管理人员。

第二条 办公费：

1、日常办公用品费实行限额管理。按管理人员计算每月人均30元。每月

上旬工厂和公司各部门向办公室报《办公用品需求表》，办公室汇总后在限额内采购。采购完毕即由经办人和办公室负责人在发票上签字报销。

2、专用办公用品，如会计凭证与帐簿、电脑耗材等，由使用部门提出申请、财务部审核、公司总经理审批后，办公室负责购置和报销。

3、公司业务用书刊及其他信息检索工具，由使用部门提出申请，经公司总经理审批后，使用部门购置并凭批字报销。书目要在办公室登记。

第三条 产品销售费用，包括产品运费、保险费、样品邮寄费、参展费、检验检疫及处理等

费用。一律由销售部门有关主管人员逐笔填写付款申请单，经总经理签批后由财务部负责转帐付款。经办完毕由经办人负责收集发票等报销单据，并交财务部与付款申请单一起入帐报销。所有付款原则上均采用转帐方式。特殊情况需付现金的，报总经理审批。

第四条 财务费用，包括国内外银行手续费、利息。凡由银行依约自动扣收的，由财务部收

集单据，复核金额无误后直接入帐。支付特别费用或者需付现金的，预先报总经理审批，再由财务部经办和入帐。

第五条 员工工资。管理人员的工资的标准制定和调整由公司总经理商人事主管决定，通知

财务部执行。工人工资计算标准的制定与调整由工厂负责人提出，公司总经理审定后颁布。工厂指定统计员统计工时与计件，并指定专人负责每月的工人工资计算。统计底表、计算底表应保存备查。工厂工资表经由工厂负责人审签后报公司财务部。财务部汇总公司全部工资表，复核有关数据，准确计扣税费，在工资发放日前报总经理审批，并在工资发放日准时发放。因故不能准时发放时，由人事主管和工厂负责人及时通知员工并解决相关问题。

第六条 员工福利。公司依法为员工购买社会保险，并按法律规定由公司与员工分别承担相

应份额。员工承担部分直接从工资中代扣代缴。代扣的个人所得税金和社会保险费金额及其计算方法由公司会计负责告知被扣员工。

第七条 市内交通费：公司人员因公外出应在办公室逐次登记，按月根据登记次数申请报销

大中巴车票，由财务主管审核，总经理签批。特殊情况需乘坐的士的，应先取得总经理或其授权人员的同意，并在报销单据上签批。

第八条 公司负责员工午餐费用。每天由办公室统一订餐，按月结算并取得餐票报销。

第九条 通讯费：公司电话由办公室管理。长途话费、市内话费、传真机费用由办公室负责

核对单据和办理报销手续。公司人员因业务需要需报销手机费、电话费的，由总经理审批。

第十条 招待费礼品费：由总经理或其授权人员在经营需要时安排有关人员，按照批准的额

度经办。报销时履行相应的签批手续。

第十一条 水电、物管、维修费:办公水电、物管等费用，办公设备的维修，由办公室负责经

办、核对和履行报销手续。

第十二条 其他费用：不在上述费用之列的属其他费用，需开支时需先申请。由公司总经理审

批后授权有关人员经办，财务部根据审批意见审核报销。

第二部分 预算内容编制、审批调整及执行考核

各企业应贯彻国家有关经济政策，参考以往实绩，对新的经营环境、市场状况进行调查研究，正确评估本企业经营能力、资金状况，据以制定经营计划。在编制业务发展计划、销售计划、生产计划的基础上，编制财务预算。

第一条 财务预算包括以下预算表及说明（见附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每个预算均附“说明”，主要说明各项指标构成及依据。

（1）主要财务计划指标表

（2）预计资产负债表

（3）预计损益表

（4）现金预算表

（5）预计费用表

第二条 主要财务计划指标表内容

营业收入：指公司主营业务收入和其他业务收入，不应包含营业外收入（对营业外收支原则上不做预算，已确定将要发生的可作预算）。

流动资金平均占用额：（年初流动资产+年末流动资产）/2。

长期投资总额：新增长期投资必须先报总公司，经集团领导批准后填列。

新增固定资产：指本年计划购置的固定资产总额。

负债总额：指流动负债与长期负债、少数股东权益的合计数。

其中流动负债包括向商业银行、非银行金融机构、政府部门或其他企业借入的短期借款（期限不超过一年）；长期负债则为期限超过一年的上述各种借款。

申请集团担保总额：指因资金短缺对外借款中需要担保的金额。

负债比率：（流动负债+长期负债+少数股东权益）/总资产*100%

第三条 预计资产负债表内容。基本上按现行资产负债表项目。根据业务特点，金融证券业按该行业报表格式填报。

第四条 预计损益表内容。着重说明“主营业务收入”、“营业成本”、“投资收益”的构成及依据，应按各行业特点说明。“主营业务收入”，如实业企业，应说明预计主要产品销售数量及单价，商贸企业说明预计进口及出口主要商品名称及金额、金融证券业则说明预计取得收入的项目及依据；“营业成本”，如实业企业，应说明直接材料、人工费用、制造费用金额，商贸企业要说明商品进价及途中进货费用；“投资收益”应说明各投资项目的预计回报金额。“所得税”按当地税率计算填列。

第五条 现金预算表。该表应参照上年现金（含银行存款，下同）每季度实际收支情况及预算销售计划、生产计划、预计损益表进行预测。

第六条 预计费用表。如无特殊原因，原则上企业销售费用占营业收入比率不得大于“上年实际”水平；“管理费用”大部分属于固定费用，因此，预计“管理费用”不能按“上年实际”管理费用占营业收入比率递增；财务费用根据预计借款额测算。

第七条 资金安排要紧密配合业务规模和发生时间，做到既满足需要，又不多占用资金。资金来源除自有营运资金外，要考虑多种融资渠道，总公司给予一定额度的担保支持。各企业未经总公司财务部同意，不得擅自在现金预算表中将总公司列为资金来源方。

第八条 各企业要厉行节约，加强费用控制，切实降低销售费用（经营费用）、财务费用占营业收入的比例。

第九条 根据深圳市有关规定，企业可提取一定比例的新产品试制费。为促使集团内高新技术企业不断开发新产品，增强发展后劲，高新技术企业报集团经管中心、财务部，并经集团领导批准后，可按主营收入1～3%提取新产品试制费专款专用，列入管理费用，并编入财务预算。

第十条 各企业总经理是财务预算的责任人，总经理应指定财务负责人编制预算。在编制预算时必须由企业主管领导、财务负责人与相关业务人员反复研究、力求预算切实可行。

第十一条 企业财务预算经集团审批并下发后，各企业应根据中各季度业务的特点，将预计损益表、预计销售费用表、预计财务费用表按4个季度分解，于财务预算正式下发后15天内报集团财务部与经管中心备案，以便按季度检查分析。

第十二条 各企业在完成预算编制工作后，于本年12月10日前报送集团财务部。

第十三条 集团财务部会同经管中心，对财务预算草案进行检查、研究，并报集团主管领导批准，于次年2月中旬前向各下属企业提出预算的修改意见。各企业接到修改意见后10至15天内完成预算的修改工作并上报集团财务部。

第十四条 财务预算经财务部与经管中心审核报集团领导批准后于次年3月中旬前与经营计划正式下达给各企业。

第十五条 财务预算一经制定，无特殊原因内不得调整。

第十六条 有以下情况之一者，可由企业申请或由集团财务部、经管中心提出调整财务预算方案：

（1）企业可使用资源（如总公司投入资金、负债规模）发生重大调整变化；

（2）企业总经理人事变动；

（3）企业发展战略重大调整；

（4）国家关于会计核算的政策有重大调整；

（5）其他经集团认可的经营条件发生重大变化。

第十七条 企业如要求调整财务预算，应提出调整方案，报集团财务部与经管中心审核（如集团总部提出调整须与企业协商），并经集团领导批准后才能作预算调整。

第十八条 各企业总经理及财务负责人要督促财务预算的有效执行。应结合本企业实际情况，将预算的执行任务落实到各个部门或员工，建立责任制度。预算文件要作为公司文件妥善保管。

第十九条 每个月的财务核算工作结束后，财务负责人将执行结果与财务预算进对比分析，编写“财务说明”。在每个季度都要随同报表附送预算执行情况报告，将主要财务指标对比结果及原因列出，提出改进意见和具体措施（月度“财务说明”与季度“预算执行情况报告”的要求另行通知）。

第二十条 每季度结束后，实际执行结果与财务预算差别较大的企业应对内以后几个季度的预计损益表、预计销售费用表、预计财务费用表及现金预算表进行调整，确保完成当年财务预算。调整后的季度分解预算于季度结束20天内报送集团财务部及经管中心。

第二十一条 各企业总经理应组织预算负责人及有关责任人每季度至少召开一次预算执行总结会议，积极推动全年预算任务的完成。

第二十二条 集团财务部应不定期对各企业的预算执行情况进行财务检查。

第二十三条 各企业预算执行情况由集团财务部在每一会计终了后结合年终决算进行评价考核。经过逐项对比分析后，填制预算完成情况考核表，作为责任人及企业综合考评的依据之一。

第二十四条 各企业负责人和财务负责人应对本企业各部门预算完成情况进行考核，鼓励先进，鞭策落后。并进而作为下一财务预算的参考依据。

第三部分 附 则

本规定解释及修改权属公司财务部。本规定自颁发之日起执行。

财务报告与财务分析的管理

财务报告是综合、系统、集中地反映单位在某一会计期间的财务状况和经营成果的一项书面报告。应按规定准确及时的编制财务报告，并据此对公司进行正确的财务分析与评价。

一、财务报表及报送时间

1、财务报表：

（1）会计人员必须遵照会计准则、会计制度，编制对外的报表。根据下述报表种类、格式、内容、财务情况说明书、财务分析编制集团内部会计报表。

（2）财务报表的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，任何人不得篡改或指使他人篡改报表数字。

（3）各报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应做到相互一致，勾稽关系正确，上下期报表中的有关数字应相互衔接；各期报表若编制的内容和方法上有变动，应作详细说明。

（4）财务报表的编制，应将属于该决算期已处理完毕的会计事项，记入会计账簿的数字，经过计算，试算平衡后，编制会计报表，保证账表一致。

（5）财务报表应按规定时间上报，不得为赶报表提前结账，不得任意估计数字。

（6）季度、会计报表必须附会计报表说明和财务分析报告。

2、财务报表种类和报送时间：

（1）月度报表包括：资产负债表、损益表、制造费用明细表、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、经营（销售）费用明细表、管理费用、财务费用等明细表，于次月6日前报出。

（2）季度报表包括：资产负债表、损益表、存货明细、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表等，于季度末次月10日前报出。

（3）报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货明细表、固定资产及累计折旧表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表、应收、应付、预提、待摊、开办费、长期待摊费用、预收、预付、其他应收、应付明细表等，于末次月15日前报出。

（4）集团所属各公司有下属的独立核算的分公司和办事处的，报送时间可 顺延五天。

（5）月、季、年报表报送时间如遇节假日可顺延。

（6）驻外地分公司的报表，公司总部应当编制合并会计报表并将其外地分公司的会计报表一并上报。

（7）会计报表有下列情形时应予更正：

A． 数字、内容与会计账簿记载不一致；

B． 缮写、计算出差错；

C． 未经法定人签名盖章；

D． 其他与制度规定不符合事项。

二、财务情况说明书

1、编写及报送时间：

财务部门必须按月编制财务报表的简要说明，按季、按年编写详细的财务情况说明书。财务情况说明书必须随同各类报表同时上报。

2、编写的主要内容包括：

（1）生产经营情况；（2）资本的结构及变动情况；（3）利润及利润分配情况；（4）资金变动周转情况；（5）各项物资盘盈、盘亏、毁损及报废情况；（6）会计核算方法变更，对财务状况和经营成果的影响程度；（7）其他有必要说明的情况。

三、财务分析

财务报表的数字是静止的，只是了解经营状况的第一步，要深入了解财务经营成果，财务部门在每个会计核算期末，应对公司的财务情况作出详细的分析。

1、分析时间要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于终了次月15日完成。

2、财务分析的主要内容：

根据财务报表及生产经营等部门的资料，首先对公司的总体经营情况进行分析，说明完成情况及影响的原因：

（1）利润完成情况分析

A． 商品、产品利润的分析

将本期实现的主营业务利润与本期编制的主营业务目标利润进行比较，说明其完成情况，完成情况的比率以及对利润影响程度，再按影响因素进行具体分析。

a． 商品、产品销售收入的影响，商品、产品销售收入分为销售数量、销售单价两项因素，这两项因素对销售收入和利润影响的程度。

b． 商品、产品结构变化的影响，计算出由于结构变化对利润影响的程度。

c． 商品、产品销售成本的影响，计算出由于成本高低而产生的对销售利润的影响程度。

B． 其他业务利润的分析，分析在主营业务以外进行的其他经营活动，对利润的影响程度。

C． 销售费用、管理费用及财务费用分析：首先将本期销售费用、管理费用及财务费用总额与计划总额进行比较，计算出对利润影响程度，再按具体项目进行对比分析。

D． 营业外收支净额的分析：将本期营业外实际收支数与计划数进行比较并计算出对利润的影响，再按具体项目进行对比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、产品成本分析：

将公司本期全部商品、产品总成本与目标总成本进行比较，计算出升降差异再分析具体的升降因素。

B． 可比产品成本降低情况分析：

a． 可比产品成本降低情况分析：将本期可比产品实际总成本与按上年实际平均单位成本计算的总成本对比，确定可比产品的降低额和降低率。

b． 可比产品成本按成本项目分析，将本期可比产品成本，按成本项目分为原材料、燃料、动力、工资、废品损失、制造费用等项目与可比产品目标成本的项目进行比较，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情况。

c． 主要产品单位成本分析：将本期生产的主要产品的单位成本及成本项目与单位目标成本及成本项目和上年的实际单位成本及成本项目进行比较，确定其各成本项目的升降，并进行具体分析。

（3）资金分析

资金分析以每个会计期末各项流动资金占用数与上期数进行比较分析。主要包括：

A． 货币资金分析；

B． 应收账款分析；

C． 存货分析。

（4）财务情况的综合分析及评价指标：

公司在会计期末总结和评价公司财务状况及经营成果。指标包括：偿还能力指标，营运能力指标和盈利能力指标。具体包括：资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润销售利润率、成本费用率、应收账款周转率、存货周转率、合同交付率等。

3、财务分析方法：

公司进行财务分析的主要方法有比较分析法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等，各公司可根据实际情况具体运用。

4、财务分析报告制度：

财务部门在进行财务分析后，根据分析暴露出公司在生产经营活动中存在的问题和不足，找出差距，提出解决及改进措施、建议，由总经理组织各有关部门研究决定贯彻意见，认真组织实施。按年、季度将分析报告和财务报表一并上报集团.财产清查制度

为了管理好企业财产，使各种实物和现金、票据、账账、账实相符，保证财产的安全与完整，对企业和企业所属各公司的流动资产和固定资产可实行永续盘点或定期盘点，但年终必须进行一次彻底清查盘点。

一、财产清查范围

1、固定资产包括：机器设备、传导设备、运输设备、动力设备、仪器设备、电子计算机、通用测试仪器设备、设备工具、工具及其他生产用具、非生产设备及器具、电视机、复印机、文字处理设备、电子通讯设备等。

2、存货包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、产成品、在产品、半成品、房地产开发产品、出租开发产品、在建开发产品、在建工程等。

3、现金票据。

二、财产清查盘点的方法和步骤

盘点以账面数为准，账目完整，盘点实物要全面细致，不留死角，不得错盘、漏盘；实物的规格、型号、技术标准、计量标准、计量单位、单价必须核对清楚，不许有错误。以会计的明细账为依据，以实物为基础，实物与账不符时，以实物确定盘盈亏数量和金额。账物要挂钩，相互对应，相互衔接。查清原因后，填报财产清查盘点表。

三、盘盈盘亏的处理

1、盘盈的数量和金额，查清原因后，按会计制度规定处理。

2、盘亏的数量和金额，属合理损耗，经领导批准后，按会计制度规定处理。

3、属于丢失短缺的，应查清原因，追究责任，由过失人赔偿。

4、各种盘亏按规定权限应由财务、审计、行政部门查核，领导审批后，财务部门才能作账处理。

5、财产清查盘点工作，要保持账实、账账、账证、账表四相符。对账实不符、数字不真实的必须返工，不返工重盘的不得审批，不准调整账目，不作会计处理。

四、年终财产清查盘点时间，定于每年12月15日至20日进行。财产清查盘点表报送时间为每年12月25日。

原始凭证记录的管理办法

按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息的规定，对取得或者填制原始凭证的基本要求如下：

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须经单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

三、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

四、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）复写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

五、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

六、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

七、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

6.浅议企业现金流管理 篇六

一、现金流的预算

1. 与各部门沟通, 做出切实可行的预算。

凡事预则立, 不预则废。预算管理是一种全方位全过程全员的管理, 它需要全员的参与, 涉及企业经营的全过程。预算可以使企业的目标定位。现金流量预测的重要性是确保企业在需要时, 有足够的资金使用或以可接受的成本筹集到足够的现金。这就要求财务部门要对企业的全面的经营活动要有所了解, 要积极参与, 要与各部门之间加强信息沟通。通过各种渠道做出与预测相关的计划和资金使用情况说明。要求在现金流的收入与支出的对接上, 不能断, 也不要搭接, 或减少搭接。做到这点, 必须要非常准确地了解公司的动向和把握公司宏观的资金计划。

2. 准确的编制预算。

必须准确编制预算, 即现金流预算指标要具有可操作性, 这个预算要保证现金流的渠道畅通, 合理安排现金收支, 及时反映现金的盈缺情况, 然后对企业的整个运营情况量入为出。根据企业年度销售目标预算材料支出和人工成本以及营销费用, 确保经营现金流的流入。同时, 这个预算也要动态地反馈给各使用部门, 最大限度保证预算具有可操作性。

3. 预算中考虑多渠道多方位的资金来源。

在预算中尽可能利用银行这个渠道, 把银行的作用发挥出来, 使企业的需求与银行紧密沟通起来, 充分利用各项结算职能来确保企业发展的需求。现金预算的编制在整个现金管理中具有龙头作用, 对企业整个财务管理也有根本性的意义, 是企业现金管理的方向。

二、资金指标的管理和内部控制

在有了预算目标的前提下, 强化资金指标的管理和内部控制制度, 确保企业经营性现金流。企业有了充足的现金购买原材料、辅助材料、机器设备, 支付劳动力工资及其他费用后, 进入了生产过程, 要持续不断地经营下去, 还要不断地有足够的现金参与运转。现金流的管理也就是现金流速的管理即现金使用效率的管理。要实现企业效益最大化就必须加速现金流的流速, 缩短现金周转期、存货周转期及应收账款周转期。

1. 银行存款的管理。

主要是确定最佳现金余额和银行存款, 避免现金和银行存款的闲置, 保证现金的安全, 最大限度地发挥现金和银行存款的作用。要做到这一点, 必须合理调度资金做好流动资金“勤还速贷”工作, 充分利用货币的时间差和空间差, 节约贷款利息。

2. 应收账款的管理。

应收账款管理主要是加强信用控制, 加强应收账款催收系统, 否则会造成过多坏账, 导致现金流量下降, 危及企业的生存。而解决应收账款积欠的问题, 可以采取下列措施:每星期清查应收账款;业务人员的工资计算要以净销售额, 而不是以总销售额为基础;对于到期未付的应收账款要立即追踪;催收账款部门必须记录催收的细节, 并且与顾客讨论付款方式, 完全负起收款的责任。那么如何在企业内部去加强信用控制, 也就是风险管理这一块, 应建立一套非常完善的控制体系。比如, 搭建了一个较好的信用体系, 可以监控客户的情况。另外, 对一些长期欠费黑名单的用户加强控制。目前新提倡的应收账款保理业务也是一个可尝试的办法。

确定应收账款的管理办法, 及时催收应收账款, 合理计提应收账款的坏账准备金, 加速资金周转率, 缩短应收账款周转期。笔者认为这项工作做好了, 在一定程度上就能够加速企业经营现金流。

3. 存货管理。

主要是确定材料储备, 在产品、产成品资金存量, 加强存货的日常控制, 尽可能减少存货资金的占用。积压产品和多余的设备物资, 占据企业大量资金, 因此, 清库查库处理积压和闲置物料也是增加企业现金流的办法之一。

4. 推迟应付账款的管理。

对应付账款管理可以尝试建立公用服务中心, 它可以在不损害供应商心目中的形象的前提下集中付款。站在支付方的角度, 企业当然越晚支出现金越好, 但前提是不能有损企业信誉。因此, 针对现金支出管理, 重心应放在如何延缓付款时间上, 充分利用手头的资金。

5. 采用汇票付款。。

承兑汇票支付结算方式存在一个承付期的过程, 企业可利用这段承付期延缓付款时间

6. 利用信用。

要想合理控制支付, 企业必须有一定的商业信用基础, 否则难以躲过讨债人的催讨, 这里强调的是有一定信用才会有合理的支付。

7. 加强内部控制管理。

现金流量控制是管理一个企业现金收入、企业内各部门间现金转账, 以及企业现金支出的技术, 它需要一个强有力的部门来控制和一个强有力的实施计划。有了理想的预算和完美的资金管理制度, 但在实施过程中不加以控制, 就如同彩纸上绘出的大餐, 可望不可食, 最终逃离不了现金断流的厄运。建立健全内部控制制度, 确保企业及其内部所属专业厂和人员全面落实及实现财务预算的过程。企业内部现金管理可以采用很多工具, 比如经营租赁、承兑汇票集中付款等等, 都可以使企业有效控制现金支出, 使预算目标得以实现。这些措施如果利用的灵活, 可以大大改善公司的现金结构。比如一拖 (洛阳) 股份公司, 下属既有专业厂又有控股子公司, 在年度资金预算的前提下, 总公司每月要求各专业厂和子公司编制月度资金计划, 在量入为出的原则下审核资金付款计划, 审核过关的资金计划方可在开立的账户严格按计划支配资金。以此控制资金流总量, 达到量入为出的预算目标。制度必须是明确的, 控制一定是强制的, 这样才能保证企业的经营现金流源源不断, 以便满足进行扩大再生产的需求。

三、现金流报表的分析

现金流报表是反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态会计报表。科学分析和充分利用现金流量表信息, 对企业现金流管理有着至关重要的作用。而正确地编制报表, 是进行分析的前提之一。

1. 正确编制现金流报表, 提高报表质量。

在实务操作中, 编制现金流的报表有两种方法:直接法和间接法。直接法一般是将直接引起资金流入流出的科目填入到现金流量表的具体项目中, 如应收账款、应付账款、应收票据、应付工资、长期投资、短期投资等。间接法是将不引起现金流入流出的科目分析填列。那么, 将应纳入企业报表核算的所有单位编制合并现金流报表就不容易了。涉及到全资子公司和控股子公司之间的抵消合并。比如, 一拖股份公司的合并现金流报表的编制, 既要考虑所属专业厂之间的业务往来, 还要抵销本地子公司之间, 专业厂和子公司间的经营等业务事项, 尤其是将非金融机构的行使银行职能的企业财务公司的业务进行抵销合并。这就要求编制报表的财务人员, 既要非常熟悉各单位间的业务, 又要有清晰的思路和较高业务能力高度的责任心, 分析各经济事项后, 抵销相关科目, 准确地判断各个事项应归纳到现金流量表的具体项目中, 才能为公司分析报表提供准确有用的数据。

2. 及时准确地分析现金流报表。

正确的报表编制后, 运用科学的分析方法, 分析企业的本期收益质量, 评价企业的财务弹性和资金的流动性, 更好地预测未来现金流量。例如, 通过对现金流量的结构分析, 判断现金来源和去向以及各项活动的流入流出是否合理。对于一个经营正常且规模扩张期间的企业来说, 经营现金流应是正数, 投资活动现金流是负数, 筹资活动的现金流是正负相间的。通过现金流量和债务的比较, 可以反映企业的偿还债务能力。通过对现金流的分析可以为决策者提供投资决策、融资决策、股利分配政策、现金预算以及财务控制等决策的依据。

3. 将分析结果反馈到各有关部门。

任何一个部门不可能掌控企业所有的经营因素, 因此, 将现金流的信息和运行质量反馈到各个部门, 可采用定期在内部报刊上看到销售指标, 同时也能看到现金回流表。让其自觉地关注各自的现金流状况, 销售部门的应收账款周转如何, 采购部门的支出是否合理, 各项费用是否超控, 让全员关注共同管理。

四、将分析结果运用到实践中, 是现金流良性循环的保证

报表分析是一个过程, 它仅能发现问题而不能提供解决问题的现成答案, 只能做出评价而不能改善企业状况。只有将它发现的问题反馈到企业决策人手中, 针对发现的问题, 不断调整偏差, 改进以往的方案, 制定更为科学可行的措施, 才能发挥报表分析的作用和目的。目前企业现金流的管理中存在这样的薄弱环节, 预算也作, 分析也有, 但是没有发挥分析的调节作用, 不重视分析的结果, 仅仅是为分析而分析, 二者不能有效结合, 从而使暴露的问题在以后仍然存在。

因此, 在评价了过去的业绩, 衡量现在的财务状况后, 把反馈的分析结果及时得以改进和运用, 才能使预算更加合理, 执行更加有效, 从而使现金流更好的良性循环得以保证。

综上所述, 管理是个互动的过程, 好的管理是管得合理。有一个企业家讲了这样一句话, “企业资不抵债不一定破产清算, 但如果没有现金流量就一定会破产清算。”企业经营活动与投资活动现金流量常常小于零, 就是入不敷出。如果企业挣100万, 花120万, 净负现金流20万, 虽然对这负20万不必进行担忧, 但担忧的是未来的资金来源和可持续发展动力。有了科学合理的预算作目标, 制定切实可行严谨完善的管理制度和手段, 及时正确地分析反馈, 根据反馈信息改进预算和管理制度, 避免不良的投资和融资行为, 就能使企业有一个良好的现金循环。有了充足的资金保证, 企业才能立于不败之地, 更好地生存和发展。

参考文献

[1].最新企业会计准则——现金流量表管理实务.中国致公出版社, 2004

7.三大模式，HOLD住现金流管理 篇七

对于企业而言，实际上有三种现金流的管理模式。

激进型，买下一切

国内不少企业都喜欢采取比较激进的现金流模式，激进型现金流战略的特点是“求新”——新市场、新机会、新产品、新技术，用现金把企业所有想得到的东西都买回来。当面对一个不断变化的动态的市场环境，很多企业经营者认为如果不能抓住这种变化，就只能选择用钱去换市场。

其实，在美国硅谷有很多创业型的小公司，这些公司中有的甚至只有三四个人在做研发，一旦研发的产品成熟以后，他们往往不会自己去做进一步的生产加工，为什么？因为从产品到商品的转变需要两次比较大的投入：一个是产品成型化的投入，另一个是商品销售化的投入。要建工厂、出产品可不是手里有一些钱就容易搞定的，再加上把产品销售出去还需要打市场、建网络，这也不是仅靠一点时间和一些小钱就能一蹴而就的。因此，这些小的研发公司有个非常好的做法，那就是一旦产品成型，就将研发出来的产品卖给有实力去做的大公司。而大公司在接到产品后也不能轻易冒险，它们也会在小公司的背后去看市场的机会在哪里。如此，我们就可以理解为什么英特尔、微软等很多大的公司现在都在积极搞风险投资。

由此可见，当你决定要采取激进的现金流战略时，首先要看你有没有这个实力来做这件事情。

2009年年初，IBM中国公司通过大宗交易方式购买了2967万股长虹的股份，成为四川长虹的第二大股东。当时消息一出，很多企业家都问IBM为什么要收购长虹呢？是不是IBM要进军家电领域？实际上，IBM此举正反映了它作为行业领导者的眼光和实力，它的目的不是自己去经营，而是要影响整个市场的环境。

也许很多人会有这样的疑问，IBM只会处理信息化的工具，又如何能影响到环境呢？这个时候我们发现“钱”有了用武之地。IBM用钱聘请了全球100多家管理顾问公司为它做咨询，并将这些管理咨询公司的智慧吸收变成它自己的产品和服务，再回馈到市场上，这就是IBM的过人之处。

IBM的做法对我们来讲就是“创新”，尤其是它提出的“智慧地球”理念，分析在全世界的某个行业中，总共有多少家公司，其中赚钱的有多少家，又有哪些是做得比较好的。随后它通过投资的形式为这些经营最好的几家企业入股，拿到了该行业第一手的财务报表数据和最新资讯，用来分析哪一种商业模式才能做得最好，最后用它自身的智慧输出，让做得最好的几家企业实现最大的盈利，也由此实现了它控制整个行业产业链发展速度的战略目标。至此，IBM已经在影响经济环境，并且通过股权加智慧的方式来实现盈利。

当我们在实体经济时代还在讲功能、讲成本的时候，这些世界上最先进的一批企业已经提前进入虚拟经济。虚拟经济对现在的实体经济起到了一个极大的提升和改造作用，也时刻提醒着我们，当我们在选择战略的时候，要跟企业的商业模式结合在一起，才能实现左右手协调做事并实现持续性发展。

防守型，收紧腰包

虽然激进型现金流模式是如此豪迈，但要清楚的是，进攻不是在任何时候都适用。当企业所处的行业位于成熟期甚至向衰退期发展时，我们就需要使用防守型管理模式来应对。

进取很容易，但是学会放弃和防守是另一种高明，这才是真正考验人们智慧的时候，智慧往往是在舍得之中体现出来的。

防守型战略一个非常重要的特征就是控制企业的现金流。类似于麦当劳这样的行业在经营中，当它的产品需求已经趋于非常稳定的时候，赚不赚钱就取决于对现金流的控制水准。这个时候该类企业现金流的管理模式应该是严格控制现金的支出，不必要的开支一定要紧缩。这样做的好处是可以稳定企业当前现金流的经营，降低财务风险；坏处则是假如这个市场出现新的机会，企业的发展将可能后劲不足。

调整型，有所为，有所不为

三种模式里最需要注意的，是调整型的现金流管理。当企业所面对的大环境使得经营变得异常困难时，关键是要学会放弃一些并去抓取一些，这对于中小型企业来说尤为重要。

有些人十分羡慕餐饮业经营的高毛利率，餐饮企业每天开门营业，就能看到现金源源不断地收进来，甚至连餐厅的老板也会感觉很赚钱。但该行业的经营有一个特点，在经过一段时间的资金积累后，为了吸引更多的客户和更高层次的人前来就餐，老板就会想着要去提高餐厅的标准和档次。于是，我们就发现每隔3～5年，餐厅必须要重新装修，或者搬迁去更繁华的地段继续经营。如此折腾，把之前赚到的钱又吐了出去，这就使得餐厅短时间里看起来是赚钱的，但盈利又会被装修粉饰了，被房东拿走了。因此这个时候企业需要做出调整，要放弃一部分并抓起一部分，来解决现金支付中的困难。

采取调整型现金流战略有很多方法，一种叫做资产剥离，股权转让。还有一种是通过严格控制现金流，让它回到一个正常的循环轨道上。当然，这些都是短期的做法，一个企业战略的关键是现金流能不能支撑未来的发展。

当今，很多企业家都试图弄清楚在什么状态下可以采取激进的现金流策略，什么时候该采取保守型的现金流策略。但比起采取何种现金经营战略选择更为关键的是，你到底有没有钱？有句广告词叫“有健康就有将来”，没有了健康，就只能做梦。同理，在企业经营中，有现金未必能盈利，但至少可能变成盈利；如果没有现金流，就连可能也没有了。我们不妨一起来学习一下华人首富李嘉诚的做法。

大家都知道码头经营所需的投入很大，收益虽然稳定但实现也很慢，尽管如此却也吸引了很多大型的投资基金公司和银行前来投资。李嘉诚作为码头运营商，在进行码头投资的时候会要求两个条件：第一，一定要控股51%以上；第二，一定要掌握财务的控制权。这样要求的原因就在于，企业可以将码头抵押给银行，套出现金来去经营百货业。百货业的现金实现很稳定，现金库存也很大，大量的库存现金又可以被拿来支持房地产经营。房地产虽然是暴利行业，但是对现金的需求很大，它所实现的暴利可以被拿来投资到码头和百货行业。通过“现金—利润—现金”的经营循环，我们可以发现李嘉诚的企业经营核心是现金流，其战略背后是强大的财务支撑力。

现金流管理战略，也需要土壤

因此可以看出，任何一个企业的战略，实际上都需要现金流战略来支撑。当今中国大多民营企业的现状是头大、充满梦想但身肥、管理臃肿、消耗大；此外腿瘦、核心乏力、跑不动。试想一下，如果一个脑袋很大，身体很肥，双腿很细的人试图跑起来，就一定会摔跤，这就是我们经常看到的“小胖子”现象。也有很多企业经营多年，一批老员工逐渐变成了既得利益者，谁敢进来就一定把谁干掉，导致陈旧的思想严重拖累了企业进一步发展，这就是我们看到的“小老人”现象。现金流管理战略在“小胖子”和“小老人”现象存在的企业里将很难得以顺利实施。