开展的内审工作情况

开展的内审工作情况（精选6篇）

1.开展的内审工作情况 篇一

经过近30年的发展，我国内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。内部审计作为审计“免疫系统”的第一道防线，与国家审计各成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。加强内部审计工作，对于整合审计资源，扩大整体审计覆盖面，提高“免疫系统”功能，提升国家治理效果具有重要意义。

一、强化内审工作的重要意义

（一）内审工作是提高审计覆盖面的重要抓手

党的十八届四中全会和国务院出台的《关于加强审计工作的意见》对实现审计监督全覆盖提出了要求。刘家义审计长认为，“全覆盖”，要有深度、有重点、有步骤、有成效。在审计任务重和审计力量不足的客观情况下，要实现审计监督全覆盖，把每个项目都审深审透，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”，完全靠审计机关自己的力量非常困难。内部审计是政府部门，企事业单位加强自我约束和监督的内设机构，通过国家审计与内部审计的互动，强化内部审计工作，有利于实现审计资源和审计成果在双方之间的合理利用，达到节约审计资源，提高审计工作效率的效果，推动实现审计监督全覆盖。

（二）内审工作是国家审计充分必要的补充

内部审计和国家审计联系紧密，内部审计作为我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的“前哨”和“第一道关口”，对内部审计资源的合理利用，有利于提高审计效率与质量，推动国家治理水平的提升。具体来说，国家审计应重点探索在以下几方面对内部审计工作加以利用：一是利用内部审计对单位内控制度的评审结果。对内控制度的评审是内部审计机构的一项重要工作，内部审计人员对本单位的业务经营活动和控制程序开展监督，其对内控的评审结论具有较高的可信赖程度，国家审计在对内部控制的健全性和有效性进行测评后可以加以利用;二是利用内部审计机构对下属单位进行审计的结果。如果内部审计机构对有关下属单位进行全面审计，审计人员应对其工作进行评价，评价后利用其工作成果，减少对下属单位的审计工作量;三是利用内部审计发现问题的线索。审计人员通过翻阅内部审计报告或其他工作资料，可以发现内部审计已发现的问题，或是其他线索，审计人员可以利用这些线索进行深入的检查;四是利用内部审计人员力量资源。国家审计机关可以探索筹建内部审计人才库，在审计人员力量不足的情况下，充分利用内审人员力量资源。在实施大型审计项目时，可聘用素质高的内审人员参与审计。

二、目前我市内审工作主要特点和做法

为充分发挥内部审计功能和作用，有效整合内部审计资源，我市审计机关对现有内部审计资源进行整合和优化，形成国家和内部审计合力，达到“1+1>2”的效果，促进审计资源使用效率最大化，具体来说，在以下几方面做了有益的探索。

一是完善网络。构建起较为完善的内部审计网络，景德镇市内部审计师协会涵盖市直行政事业单位、金融机构、重要政府部门、高等院校、国有大中型企业、民营骨干企业等。

二是建立专家库。积极开展审计专家库的建立工作，对专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、审计纪律执行情况、优缺点分析等进行电子数据化管理。截止目前，专家库涵盖土木工程、财政金融、计算机、法律等专业人才40余人。

三是统筹内审人员力量。探索性安排内部审计人员参加国家审计项目，实现审计人员知识结构的优势互补，提高审计成效。

四是利用内审成果资源。审计过程中在对内部审计机构审计成果进行风险评估的基础上，积极利用其工作成果，尤其是内部审计发现的问题线索，避免工作的重复，降低审计成本，提高审计效率。

五是积极组织业务培训，搭建沟通交流平台。近年来组织内审人员参加审计业务培训168人次，参加审计沙龙10余次，出刊《瓷都审计》10余期，有力的提升了内部审计人员业务能力。我市内审工作从无到有，发展迅速，取得较好成绩，景德镇焦化集团、人民银行等6家优秀内审工作部门以及12名优秀内审工作者被给予表彰。

六是促进内审机构充分发挥监督职能。我市内审机构在履行好财务收支等监督职责的同时，还不断更新工作理念、创新工作思路。如我市焦化集团内审机构探索购买社会服务开展审计，弥补了内部审计力量不足的问题，提高审计效率，更好实现了审计的总体目标;有的内审机构探索开展所属企业单位领导经济责任审计以及所属企业单位建设项目工程审计，创新了审计方法，履行了内部审计监督职责。

三、当前内审工作存在的主要问题

一是国家层面对内审无法律法规进行规范，未明确审计机关对内审牵头指导作用。审计机关指导监督什么、如何指导监督、指导监督的责任权限以及对内审工作的评价标准等方面目前尚未做出具体的规定。这种开放的、没有刚性的管理模式使审计机关在履职过程中难以依法依规指导监督内部审计工作。

二是内审协会如脱钩以后，审计机关如何对内审工作进行指导。当前国务院要求协会与管理机关脱钩，内审协会面临发展的新问题，特别是对内审工作薄弱刚起步的地方，内审协会从国家审计机关脱钩以后，审计机关面临如何加强与内部审计机构的沟通交流，提高内部审计工作质量等现实问题。

三是对内审工作认识不到位，重视程度不高。有的审计机关没有充分认识内部审计的快速发展对国家审计发展、实现审计监督全覆盖的促进作用，没有将指导监督内部审计工作作为审计机关的一项重要职责来抓，没有把内部审计纳入审计机关工作的发展规划和计划，内审工作基本停留在会议号召，文件布置的层面上。

四是内审机构点多面广，情况复杂，人员素质参差不齐，审计质量控制体系薄弱。我国内部审计虽然取得了较大发展，但依然存在内审机构设置不规范、运行质量不佳、人员素质不高等情况。内审人员对内部审计法律法规、内部审计准则、内部审计业务以及内部审计单位的经济活动情况和内控制度不熟悉，不能很好地用内部审计理论指导内部审计实践。

四、对下一步内审工作的若干思考

一是完善法规体系建设，保障内部审计工作依法依规进行。国家层面尽快出台内部审计法律法规，各级审计机关促使地方政府通过建章立制把一些成功的内审理念、经验上升到制度层面，制定出符合当地实际的规章制度，规范内审行为，推动内审工作健康有序发展。如山东、宁夏等地审计机关已经探索出台了规范内审工作方面的制度性文件。

二是转变指导监督观念，重视和加强内部审计工作。建议审计机关设立指导和监督内部审计工作专职机构，配备专职人员，把内部审计工作开展情况作为评价领导干部经济责任审计的重要内容和是否纳入下一国家审计项目计划的重要依据;要做好内部审计业务质量检查、评估及考核评比工作;要加强内部审计工作规范化管理。

三是创新服务方式，为内部审计事业发展创造条件。国家审计机关作为内部审计工作的行政主管部门，应成为内部审计工作的协调者、组织者、管理者、服务者和信息传播者。要加强对内部审计机构的指导，推进内部审计规范管理;要加强对内审人员的培训，提高内审人员的审计专业素质;要建立内部审计工作档案，将内审机构、人员，业务开展情况等归档管理，进行分类指导和监督考核。

四是加强国家审计与内部审计的联动。要积极探索内部审计和国家审计相互协调配合的方法和途径，实现国家审计与内部审计的良性互动。如审计机关每年可确定部分审计项目邀请内部审计人员参加，审计实施前对内部审计人员进行审计业务和纪律等方面培训，通过“以审代训”，加强协作交流，达到优势互补、资源共享、互利双赢的目的。

2.开展的内审工作情况 篇二

(一)开展内部控制审计,是新形势下审计部门落实科学发展观,服务企业改革与发展的重要举措。

内部审计部门要积极关注和支持内部控制体系建设,紧密联系内部审计工作实际,在推动基本规范的贯彻实施等方面发挥更加积极的作用。

(二)充分发挥内部审计“免疫系统”功能。

开展内部控制审计是现代内部审计的主题,是发挥内部审计“免疫系统”功能作用的基本路径,使内部审计人员从传统的“为管理进行审计”转变为“对管理进行审计”,使内部审计人员从管理者的“耳目”转变为组织管理的“守门员”,使内部审计实现自身价值最大化。

(三)把内部控制审计作为内部审计工作全面转型与发展的核心内容。

结合《企业内部控制基本规范》,以“有没有、好不好、做不做”为内容,对内部控制制度进行全面检索梳理,不断加大内部控制制度审计力度,促进内部控制制度的进一步完善和执行有效性的进一步提高。

(四)确保了内部审计科学发展。

内部控制强调了是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程,有利于树立全面、全员、全过程的理念,这使得内控沟通从立法规范、标准建设、宣传培训、组织实施到监督检查等形成了一个良好的沟通协作机制,避免了单纯从某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被动,这就为推动内控制度审计工作的全面实施创造了契机,形成全方位、宽领域、多层次的审计监督,确保内部审计科学发展。

(五)提升了内部审计工作深度和审计层次。

基本规范的颁布,准确定位了内部控制的目标,要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实、完整,提高经营效率和效果的基础上,着力促进企业实现发展战略。这就要求内部审计不能仅限于事后、事中审计,更要向企业的发展方向、发展战略方面延伸,这对内部审计工作和内审人员素质来说,提出了更高的目标和要求,同时,内部审计工作深度和审计层次也得到了提升。

(六)规范了内部控制审计的内审标准。

基本规范对内部控制目标、内部控制的组成要求、审查重点与评价方法等内部控制一般性内容进行了详细规范,帮助内审人员充分了解内部控制的不同环节和性质的内容,既有助于指导内部审计人员辅助被审计单位建立健全内部控制,同时也为内部审计人员审查评价内部控制的具体程序提供了科学的指导。

(七)为创建管理型内部审计奠定了基础。

通过对内部控制进行独立客观和系统的审查与评价,并对企业生产经营管理等领域存在的缺陷和薄弱环节提出富有建设性的改进措施和方案,以规避风险、加强管理,提高企业的经营能力和获利能力。也就是说,通过对内控制度审计,使内部审计定位于管理控制,定位于加强企业管理,定位于提高经济效益,定位于为领导决策服务等,突出了内部审计的管理职能,为创建管理型内部审计奠定了基础。

二、内部控制审计的重点

根据基本规范要求,企业建立与实施有效的内部控制,包括五大要素:内部环境(也可称控制环境)、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。因此,内部控制审计的重点从广义上讲也应从五大要素着手,同时从具体审计内容上入手,可根据下发的具体规范应用指南,作为内控审计的详细依据。现主要从广义内控审计内容进行分析。

(一)控制环境构成一个组织的内部控制氛围,反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度,是内部控制其他组成要素的基础。

控制环境要素实际上属于组织精神层面的事物,如经营理念、组织文化等,这些事物虽然不像控制活动是可以明显观察得到的,但却影响了作为内部控制实施者的组织中各类人员的行为以及其他内部控制要素的实施,这也是内部控制审计区别于其他审计的一个显著特点。内审人员对控制环境的审查与评价,可从以下方面进行:1.经营活动的复杂程度,即被审单位规模越大,经营活动越复杂,发生风险的可能性越大。2.管理权限的集中程度。权限越集中,决策的科学程度就降低,决策风险也就越大。3.管理行为守则的健全性和有效性。4.管理层对逾越既定控制程序的态度。5.企业文化的内容及企业成员对此的理解和认同。6.法人治理结构的健全性和有效性。7.企业各阶层人员的知识和技能。8.企业结构和职责划分的合理性。9.重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力。10.员工聘用程序、培训制度及业绩考核与激励机制。需要注意的是,过于刺激的奖惩制度,往往不利于企业长远的发展,容易造成急功近利,诱发舞弊发生。

在控制环境审计时,内审人员应注意构成控制环境的方式和手段是多样的,内部控制环境不具有唯一性。健全的内部控制环境并不恪守于形式,而着重于最终能否满足控制目标,这也要求内审人员应具有高度的灵敏性和洞察力。

(二)风险管理是指企业为达到其目标而确认和分析相关风险,在此基础上对风险进行管理的过程。

风险管理的首要工作就是识别影响企业目标实现的各类风险因素,在此基础上建立风险管理机制,评估各类风险因素发生的可能性和预计带来的后果,据此考虑风险应对方法,把企业风险控制在可以接受的范围之内。对风险管理机制的审查和评价,内审人员应把审计的重点放在:1.可能引发风险的内外因素,即对被审单位可能面临的风险因素进行识别,并与各职能部门的工作相比照,从而审查被审单位是否对可能的风险进行了有效的识别。2.风险发生的可能性和预计带来的后果。对于发生可能性较大且预计后果比较严重的风险应特别关注,采取有效措施进行管理。3.对抗风险的能力。内审人员要对被审单位对抗风险的及时性以及措施的有效性进行审查和评价,使被审单位能够持续稳定地运营,增强其对抗风险的能力。4.风险管理的具体方法及效果。内审人员的职责是对被审单位各职能部门采取的具体控制方法的实施效果进行检查与评价,以确定其是否能够有效将风险控制在可以接受的范围之内。

(三)对控制活动的审查和评价。

内审人员应按照被审单位的各个业务环节逐一地对控制活动进行评价和审查,包括:所有经营活动应有适当的授权,不相容职务应当分离,有效控制企业凭证和记录的真实性,资产和记录的接触限制,独立的业务审核等。主要审查:1.控制活动建立的适当性。2.控制活动对风险的识别和规避。3.控制活动对目标实现的作用,审查各种控制程序和措施的作用。4.控制活动执行的有效性。

(四)对信息与沟通的审查和评价。

会计信息是信息与沟通要素的重要组织部分,除了会计信息外的其他信息,如市场信息、技术信息和非财务的数量信息同样属于该控制要素。管理信息系统首先要求对信息的记录必须做到及时、准确与完整;其次信息系统必须按照一定规范有序进行;第三,在现代高科技环境下,信息系统也成为风险比较大的环节。因此,对信息与沟通的审计主要是:1.获取财务信息、非财务信息的能力。2.信息处理的及时性和适当性。3.信息传递渠道的便捷与畅通。4.管理信息系统的安全与可靠性。

(五)内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。

内审人员在审计时,除了独立监督评价内部控制要素适当性、合法性和有效性外,还要审查评价被审单位管理层内部控制的自我评估能力和效果。

三、建立内部审计的内部控制评价标准

随着内部审计对内部控制制度审计的逐步开展和深化,内部审计应建立一套较完整的审计评价标准体系,在一定程度上为内部控制审计提供具体标准,同时可以挖掘内部控制的薄弱环节,并提出切合实际的改进建议,提高内部审计工作的效率与效果,把内部审计人员从对立者、监督者转换为参与者、推动者,与被审计单位建立起新型的“伙伴关系”。内部审计评价标准可分为一般标准和具体标准。一般标准应以具体标准为基础,是具体标准的升华,二者相辅相成,缺一不可,共同构成完整的评价标准体系。

(一)一般标准。

建立一般标准的目的是为了对内部控制的评价有一个总体的标准,是内部控制整体运行应遵循和达到的目标,它主要包括内部控制制度的完整性、合理性及有效性。有效性以完整性、合理性为基础,完整性、合理性则以有效性为目的。完整性是指适应经营需要应该设置的内部控制都已设置,对经营活动的全过程进行控制,没有失控点。评价的内容包括:管理制度、会计制度等是否完善,在每个需要控制的环节是否都采取了相关的措施,授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备,各项内部控制措施或程序之间的衔接是否紧密、协调。合理性是内部控制制度设计和执行的科学性、适用性、经济性,内部控制制度的设置是否符合本单位的实际情况,内控制度的设计是否符合基本原则的要求,各项控制方法、措施或程序等有无不恰当或相互矛盾的情况,员工的选用、培训、考核、职务、轮换是否科学,岗位职责与人员分工是否恰当、明确,各项业务标准是否先进可行。有效性是内部控制与国家法律法规的一致性及内部控制执行情况和发挥的作用,所有的控制目标是否已达到,所制定的内控制度是否已经被采用,有无重大遗漏和缺陷,如各项业务是否经授权批准,各业务活动发生是否都及时入账,已有的财产物资保护措施是否发挥了功效等。

(二)具体标准。

具体标准是具体的内部控制制度的运行在各业务经营领域应遵循和达到的目标。具体标准需要根据具体的内部控制在不同业务的关键控制点以及就关键控制点采取的手段、方法和效果分别设计,主要包括发展业务、合规经营和风险控制。具体标准从实际工作开展上来说,实际上就是应用制度基础审查为手段的内部控制评审,即以财政部颁布的17项具体规范和继续起草的若干具体规范和应用指南为标准,对企业的货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购和付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等具体方面,建成行之有效的相互制约、相互监督的标准,使内控具体评价标准具有针对性、实用性的特点。

由于不同规模企业的内部控制差别较大,所以,评价标准的设计应当考虑企业规模对内部控制的影响,可以分为适用于一般企业的内部控制评价标准和适用于小规模企业的内部控制评价标准。

四、内部控制审计应注意的问题

由于内部控制存在着局限性,内部审计人员在进行内部控制审计时,应注意:一是企业虽建立了合理的控制政策和程序,但如果执行人疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令发生误解,就会造成控制失效。二是如果执行人员相互勾结、串通舞弊,从表面上看内部控制是存在的,但实际上都是失效的。三是企业在建立内部控制时,受成本效益原则的限制,内部控制大多针对日常经常性的经济业务,而对个别、偶然发生的业务,较少建立相应控制。一旦发生这种业务,就不存在相应的适当控制。或者说,内控制度不健全,现有的内部控制制度不能有效地覆盖企业经营管理活动的各个方面,形成管理中的失控点。四是企业的内部控制是动态的过程,而不是僵硬的制度或一些机械的规定,组织内外环境的变化必然要求企业不断地完善内部控制。当环境或业务性质发生改变时,原有环境和业务性质的内部控制可能由于不适应变化而失效。五是由于奖惩制约不能真正到位,造成企业经营损失者得不到应有的处罚,坚持制度为企业做出贡献者得不到应有的奖励,导致内部控制制度难以全面、有效地发挥作用。

3.督察内审工作要点 篇三

一、建立健全各项工作制度。

一是

印发《自治区地方税务局关于加强地税系统督察内审工作的意见》。针对目前全区地税系统督察内审机构、人员，以及工作开展情况，在总结近年来督察内审工作经验的基础上，修订完善并下发《自治区地方税务局关于加强地税系统督察内审工作的意见》，进一步阐明加强督察内审工作的重要意义，明确督察内审工作职责和各级地税机关督察内审工作的组织领导及工作机制，对督察内审工作提出具体工作要求。

二是印发《自治区地税系统领导干部经济责任审计暂行办法》。在总结近年来地税局领导干部经济责任审计工作情况的基础上，参照国家税务总局下发的《领导干部经济责任审计办法》，结合我区地税实际，制定下发《自治区地税系统领导干部经济责任审计暂行办法》，以明确程序、方法，进一步规范我区地税系统领导干部经济责任审计工作，完善干部管理和监督机制。

二、加强督察内审队伍建设。

一是建立督察内审人员“人才库”。为加强督察内审人才队伍建设，推进税收执法督察和财务审计工作，今年将在全区地税系统内选拔精通税收、征管、稽查业务，熟悉法律、财会、计算机等方面知识的人才，纳入“人才库”管理。将制定下发《督察内审人才库管理办法》，对督察内审人才库实行分类动态管理。

“人才库”人员的选拔和任用本着推荐、择优的原则，结合本人工作岗位、自身素质，按专业系列自荐、推荐报名，经所在单位、部门审议后报地（州、市）局预审、汇总，最后由区局考核确定。选拔中区局将优先考虑在历次执法督察和财务审计工作中取得过优异成绩、有出色表现的干部。

二是举办执法督察骨干培训班。为不断提高督察内审人员的业务水平和专业素质，拟定于上半年举办一期执法督察骨干培训班。对具备一定税收执法经验的业务骨干，进行为期10天左右的培训。对参加近2年区局组织的执法督察工作的干部优先考虑，届时将邀请扬州税院教授、区局相关处室业务骨干授课。

三是加大分级、分类专业化培训力度。积极参加国家税务总局举办的督察内审业务培训班，以及自治区内部审计协会举办的财务审计培训班。

四是注重岗位练兵。认真开展审前查前培训和以查代训，鼓励开展督察内审理论探讨和实践调研活动，努力提高督察内审人员的专业技能和综合素质。

三、统筹安排内部审计工作。按照党组安排，将在全区地税系统抽调业务骨干组成督察内审工作检查组，对不少于30%的地（州、市）地税局开展财务审计。要求地（州、市）局对县（市）局的审计面达到100%，区局将督促检查工作落实情况。今年要统筹安排内审项目，围绕税收中心工作，突出审计重点。

一是加强对预算执行和其他财政收支情况的审计。贯彻落实中央政治局八项规定，重点对“三公经费”、会议费等一般性支出情况进行审计；对项目资金使用和固定资产管理的真实性、合规性和效益性进行审计，逐步开展绩效审计。

二是加强对政府采购和基本建设的审计。积极开展政府采购审计，并选择重点基建项目尝试开展跟踪审计。

三是深入开展经济责任审计。按照“国税发【**】129号”文件规定，抓好任前审计和离任审计，进一步强化任中审计。加强对领导干部贯彻落实上级决策部署、本级重大经济决策和本人遵纪守法廉洁从政情况的重点审计。采取措施，规范经济责任审计评价，增强审计内容的科学性、针对性，更好地发挥经济责任审计在领导干部考核任用和监督管理中的作用。

四、认真开展税收执法督察工作。为了加强对税收执法权的有效监督，更好地发挥督察内审的职能作用，今年将进一步加大税收执法督察工作力度。

一是开展税收执法专项督察。结合**年开展的税收执法督察工作情况，分两次于上半年和下半年适时组织全面的税收执法专项督察，督察面100%。针对税收政策落实和税收管理的薄弱环节，重点对贯彻落实组织收入原则情况、结构性减税政策落实、纳税评估、资本交易税收管理、特别纳税调整等实施税收执法督察，以通过对税收执法中若干个重点环节的征管行为进行专项督察，达到严格税收执法，加强干部队伍监督和管理的目的。

二是深入推行税收执法责任制。将执法责任制考核与其他税收工作考核相结合，加大对地税系统推行税收执法责任制工作的指导。继续构建人机结合的税收执法责任制考核机制，研究符合地税系统实际的执法过错责任追究与激励办法。

4.内审工作总结范文 篇四

根据楚湘工技函[2010]16号文，关于开展2010“三位一体”贯标工作内部审核的通知，内审小组对公司所属各分公司、项目部及机关各部室，进行了内部审核，其审核情况如下：

一、现场审核检查情况：

这次内审共检查了14个工程项目及机关5个部室，检查情况见附表。

二、内审发现存在的主要问题：

1、机关部室、项目部，对目标指标，概念不清，制定得不够完善，制度执行力度不够。

2、记录相对欠缺，只有第三方监管的项目，记录比较齐全。

3、矿建分公司、小包项目部，贯标工作相对滞后，危险源识别、重大危险源公示等做得不够。

4、定期、不定期的检查制度，分公司、项目部部分有制度，但无记录。

5、对应急救援预案的重要性，普便认识不足，分公司、项目部没有根据自己工程的特点，条件制定相应的救援预案。

三、好的方面：

通过年初制定的强力推行“三位一体”贯标工作的实施，内审中发现各分公司、项目部对贯标工作有了一定思想认识，正在向好的方向发展，这次做得好的分公司、项目部有：贵州实兴项目部、立井分公司，各种资料齐全，特别是检查制度记录、领导跟班制度、安全教

育制度记录都比较规范，真实。

其它进步比较快的分公司、项目部有：矿建七分公司、高亭司项目部、矿建九分公司。

根据楚湘工技[2010]16号文规定，给予贵州实兴项目部奖励2000元、立井分公司奖励1000元、矿建七分公司奖励500元。

5.内审员工作技巧 篇五

1、信息收集范围

在审核中，与审核目和、范围和准则的有关信息，包括与职能、活动和过程接口相关的信息应当通过适当的抽样予以收集并经验证。只有能够证实的信息方可作为审核证据。审核证据应当予以记录。

审核证据基于对可获得信息的抽样。因此，在审核中存在不确定因素，依据审核结论采取措施的人员应当意识到这种不确定性。

所选择的信息来源可以根据审核的范围和复杂程度而变化，并可以包括： 1）和员工及其他人员的面谈；

2）对活动、周围工作环境和条件的观察；

3）文件，例如：方针、目标、计划、程序、指令、执照和许可证、规范、图纸、合同、订单；

4）记录，例如：检验记录、会议纪要、审核报告、监视方案的记录和测量结果； 5）数据总结、分析和绩效指标；

6）有关受审核方抽样方案以及抽样和测量过程的控制程序的信息；

7）来自其他方面的报告，例如：顾客反馈、来自外部和供方的相关信息； 8）计算机数据库和网站。

2、信息的抽样

审核的一个抽样调查的过程（局限性、风险性）。

合理策划抽样，样本应有代表性，以保证审核的有效性。-关键过程、特殊过程必查；

-不同类型产品生产必查，同一类型产品有几条生产线可抽一条代表性的技术难度高的。-分层抽样：可按产品、活动、设备、生产线、岗位、记录等分层抽样；-适度均衡。

一个完整的内审周期内过程和部门必须被覆盖。

3、信息的获取 3.1 面谈：

是收集信息的一个重要手段并应当以适应于情景和面谈对象的方式进行。审核员应当考虑以下：

1）面谈人员应当来自审核范围内实施活动或任务的适当的层次和职能； 2）面谈应当在面谈对象正常工作时间和（可行时）正常工作地点进行； 3）在面谈前和面谈过程中应当努力使面谈对象放松；

提问自然、态度和蔼、耐心、礼貌，切忌态度生硬

专注倾听，善于肯定，适当增加认可的话，也可借助肢体语言，如眼光接触、点头认可等。

切忌粗暴打断对方的说话。4）应当解释面谈和记录的原因；

5）面谈可通过请对方描述其工作开始； 6）应当避免提出有倾向性答案的问题； 7）应当与对方总结和评审面谈结果； 8）应当感谢对方的参与和合作。所提问题分类： 开放式问题/封闭式问题，引导式问题/澄清式问题 3.2 观察：

许多需要观察的要求信息，如： 1）产品标识及状态标识； 2）生产环境条件； 3）检测环境条件； 4）记录保管环境条件； 5）贮存环境条件；

6）生产、检测设备的状态； 7）生产、检测人员的操作情况。

观察/调查/审核顺序 正向追踪/反向追溯 过程/部门

静态观察，例如以下：

标识：清晰、记录、达到目的；

防护措施：工位器具、搬运工具、路线、产品码放、色标； 工作环境：定置管理、安全要求；

工艺文件：一致性、有效性、可操作性。动态观察，例如以下：

操作的符合性、与作业指导书和一致性。过程检验与出厂检验-项目、量具-使用量具的能力-检验结果的记录方法-检验的负荷

-检验文件的有效性-测量系统的有效性 库房

-标识、贮存、条件、标签、码放、先进先出-账卡物一致，有物必有卡-进出库的管理

-退货、过期产品的管理-安全库存量管理

4、文件审核

文件的符合性、有效性、可操作性及其管理； 记录的客观性、完整性、可追溯性及其管理。查记录，注意抽样与记录有效性

抽样：不同类型产品，不同工艺不能抽样，要覆盖所有类型产品；发现不合格时，需要时要扩大抽样，判断是否有系统问题。有效性：包括项目、日期（可追溯性）、型号、订单号、记录的整理和方便程度。当发现记录中大部分内容未填写，原因 表格本身设计； 不会填（培训使用者填写各种表格，一致，合理）； 责任心。

5、形成审核发现

5.1应当对照审核准则评价审核证据以形成审核发现。审核发现能表明符合或不符合审核准则。当审核目的有规定时，审核发现能识别改进的机会。审核组应当根据需要在审核的适当阶段共同评审审核发现。

应当总结与审核准则的符合情况，指明所审核的场所、职能或过程。如果审核计划有规定，还应当记录具体的符合的审核发现和支持的证据。

应当记录不符合和支持的审核证据。可以对不符合进行分级。

应当与受审核方一起评审不符合，以确认审核证据的准确性，并使受审核方理解不符合。应当努力解决对审核证据或审核发现有分歧的问题，并记录尚未解决的问题。5.2审核证据：与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述和其他信息。-记录

-事实陈述（文件或口述的）

-其他信息（审核员所能接触或感受到的）

面谈、检查文件、观察收集证据，判定是否审核证据

-客观事实，不是主观分析、推断、臆测及受感情或偏见影响的见解；-质量活动负责人的谈话，可成为客观事实。

传闻、陪同人员或其他与被审核活动无头人员的谈话，不能成为客观事实； 面谈获得的信息应通过实际观察、测量和记录来验证。

-现行有效的体系文件和质量记录，可以成为质量活动的审核证据，已作废的体系文件和经擅自修改过的记录不可以。

-不合格事实得到受审方主要领导的确认。示例——审核时产生的记录

审核应对获取的信息、证据做好记录，包括：-时间、地点、人物、主题事件

-主要过程和活动实施概要，体系运行的有效信息。

目的是使其能够验证和追溯，为其后审核和评价所利用：-信息、证据：可追溯性、唯一性-文件：名称、编号、内容

-记录：名称、编号、日期、内容

观察时，设备名称、工艺名称、显示参数等。5.3不符合项形成 不符合项的界定 未满足以下要求

-质量管理体系标准

-顾客特殊要求/合同条款

-有关法律、法规

-体系文件（手册、程序、作业指导书）不符合表现

-标准所要求的未写到，即文件不符合标准，形成了体系性不合格-写到的未做到，即状况不符合文件，形成了实施性不合格

-做到的没有达到目标，即果不符合目标，形成了效果性不合格。不符合的判定 对不合格事实的判定，应：

1）不应偏离或不能超出审核准则的要求；

2）注意过程的识别和过程的有效性，要抓“大”（产品质量、体系有效性等方面），放“小”（签字等）；

3）慎重对待没有形成文件或文件表述不够详细，没有书面质量记录或记录内容不够具体的不合格事实；

4）最好在完成全部审核后才作出不合格的判定。在作出不合格判定时，自己要反问一下两个问题：-何处有相关要求？他违反了吗？-它的有效性或效果有问题吗？

如果都没有问题，就不能判不合格。5.4观察项：以下情况，可定位观察项

-已发现问题，尚不能构成不合格，如发展下去可能成为不合格的事项；-证据欠充分，估计存在问题，需要进一步调查；-其他需要提醒的事项。

观察项不开列不符合报告，可不要求采取纠正措施，仅作口头或书面提醒。在下次审核时注意观察项是否发展成为不符合项。

6、不符合项报告 6.1编写原则

1）事实清楚，证据充分，理由确切，判断准确，文字简练。2）能正确引导受审方采取恰当的纠正措施。6.2 不符合项描述

-事、人、时、地、细节——可重查性

-负责人、当事人的话——可作证据，但需验证-陪同人员、无关人员的话、传闻——不能作为证据-合格的事、废话、无关的细节——不要写-不能写当事人的名字，但可写其岗位、职务；-不要写成小说形式，如：某某说„，某某答„；

-不要描述审核过程，如：审核员审核了某某，接着又查了„，在最后又查了„，发现了„；-不要只写结论，不写事实；

-不要写受审核方为避免开不符合报告而解释的理由；-注意语句通顺，标点符合正确；

-必须写到别人“一看就懂，不需作任何解释就能理解，而且反驳不倒”的程度。不符合报告中不符合事实的描述应包括-不符合事实描述

-不符合所对应的标准条款

-不符合所对应的标准条款的内容-不符合性质的判定 不符合事实描述示例

“车间少数质量记录有乱写乱画现象”——不具备可追溯性

“查阅一车间三工段早班9月第一周操作记录，9月3日和9月5日两份记录有涂改，而且6月份记录上写有与操作记录无头的内容。不符合IATF16949:2016标准“7.5.3形成文件的信息的控制”之“予以妥善保护”的要求。属于一般不符合。” “有两份焊接规范没有用户批准的证明。”——不具备可追溯性 “合同（8H-530）要求已认定的焊接规范的任何变更都必须先经用户批准，在技术科抽查合同（8H-530）认定附表中所列的两份焊接规范（编号为--）都已经过更改实施，但未能提供用户批准的证明。不符合IATF16949:2016标准“8.5.6.1更改控制——补充”的“在实施更改之前获得形成文件的批准”的要求。属于一般不符合。” 纠正措施

7、纠正措施

7.1纠正措施要求的提出

-审核组可就纠正措施的方向提出建议

-审核组提出纠正措施要求：调查产生原因，纠正措施完成期限。受审核改进部门制订具体的纠正措施方案 7.2纠正措施方案的认可与批准

-审核组对纠正措施进行认可（可行性和有效性）-管理者代表批准 7.3纠正措施的实施

-短期纠正措施计划的实施（针对直接原因）-长期纠正措施计划的实施（针对潜在原因）

6.医院内审工作的思考 篇六

1 组织落实, 建立较完善的医院内部审计制度

医院要充分发挥内部审计的各项职能, 首要问题是建立、健全内部审计的各项工作制度。医院要根据《中华人民共和国审计法》《国家审计署关于内部审计工作的规定》《卫生系统内部审计工作的规定》以及《中国内部审计准则》等相关法规的要求, 制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》《审计人员岗位职责》等内部规章制度, 完善内审机制, 使其真正走上规范化的道路。医院内部审计按照国家审计法规, 行业审计规章, 结合单位的特点, 制定出内审人员的岗位责任制、审计工作计划、审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度, 从领导上、人员上、组织上、制度上保证医院内部审计工作的开展。

2 加强对重点部门、重点岗位、重点项目的审计

腐败作为一种复杂的社会历史现象, 其产生根源是多方面的, 除了人本身的贪欲之外, 其滋生条件也是随着经济社会发展不断变化的。诸如工程建设、采购等领域。由于发展速度快, 制度建设和规范制定跟不上, 容易产生腐败现象。此外, 工作人员权限不清、职责不明也是腐败现象产生和发展的重要因素。因而在日常审计过程中应通过对单位财务管理重点领域、关键部位实施的内部控制制度的评价和责任制的落实情况的检查, 针对重点环节和薄弱环节, 着力在制度设计、制度完善、制度监督、制度落实上提出建议及改进意见, 帮助其形成一套程序规范、约束有力、监督制衡、有效防范的制度。比如在医院, 卫生材料涉及品种多、数量大、流通渠道多、价格不规则波动, 医疗设备结构复杂、产品标准化程度低, 再加上进货渠道的“暗箱操作”, 是腐败问题易发地。因此审计的重点放在院采购环节上, 加大对卫生材料、设备采购的监督力度。我们对卫生材料进行了专项审计, 并提出建议和要求。采购依照采购程序进行采购, 对采购量大的物品实行招标采购, 在采购中坚持“重品牌、质量好、价格廉、服务优”的基本原则, 进行市场调查和可行性分析, 审计药械的经销商是否具有经营许可证和营业执照、医疗器械注册证等必备的证照。基建维修工程项目的审计也一直是医院审计工作的重点和难点, 对工程建设中的损失浪费的控制, 尤其对隐蔽工程的质量是否达到标准, 供应材料的规格、数量是否和决算一致, 设计变更、现场签证是否真实等均要监督控制。因此完善对基建维修工程的内部控制制度, 建立健全事前、事中、事后审计相结合的“全过程跟踪审计”程序, 全方位、全过程对项目决策、工程招投标、隐蔽工程施工验收、资金使用管理、工程价款结算及工程质量进行跟踪审计监督, 是从根本上减少和预防腐败行为产生、防患于未然的方法之一。

3 建立经济责任审计评价体系

经济责任审计是审计工作的一项重要职能, 其审计对象是“大权在握”的领导干部。经济责任审计作为干部监督管理的一种制度, 对督促领导干部加强自律、认真履职起到监督和促进的作用。因此, 要按照科学发展观和正确的政绩观的要求, 坚持客观公正评价原则, 不断完善审计方法, 建立适应科学发展观要求的经济责任审计评价体系。在审计中突出“三问”: (1) 通过对单位内部控制制度建设及执行、重大经济决策及效益、专项资金管理使用情况、经济管理的合理性合规性进行“问责”; (2) 对经济指标完成、资产管理使用及保值增值情况进行“问绩”; (3) 对是否遵守财经纪律、贪污受贿进行“问廉”。总之, 通过经济责任审计, 一要让组织部门全面了解领导干部在决策、管理和组织实施经济工作以及推动科学发展的情况, 便于合理地使用干部;二要让领导干部本人总结经验, 吸取教训, 进一步调动工作积极性;三要让广大干部受到教育和警示。

4 发挥职能优势, 推进党风廉政建设

随着社会经济发展和科技进步, 经济犯罪手段越来越隐蔽, 案情越来越复杂, 审计部门虽然不能直接查办渎职侵权案件, 但具有查处经济犯罪的重要职责, 特别是在发现渎职侵权犯罪案件线索方面具有一定的有利条件和优势。审计监督应始终把查处重大违法违纪问题和渎职侵权犯罪案件线索作为审计工作的重要任务, 贯穿到审计工作全过程。发现案情, 敢于碰硬, 紧追不放, 一查到底。审计对经济大案、要案还有协助查证的职责, 对办案过程中需要补充审计、延伸审计或审计查证支持的要及时组织力量补充查证, 有力配合反腐败斗争, 推进党风廉政建设。医院内部审计部门首先要清楚自己的工作内容和工作职责。然后通过理顺这些过制度的建立来规范我们医院的内部审计流程。我们必须要有常规的审计内容也有不定期的审计项目, 从可行性、合法性、效益性等角度来出发, 健全我们事前论证、事中监督和事后评价工作, 从而健全审计评价机制, 有效发挥内部审计工作在医院的管理作用。

总之, 新的中国内部审计准则背景下, 医院内审机构将更有利于对医院经济活动的真实性、合法性进行审查和评价, 更重要的是通过独立的内部控制来促进医院各项工作的开展, 强化资金安全、规范内部管理、降低医疗成本、减轻患者负担;同时, 内审机构将更有利于充分发挥内部审计免疫系统功能的作用, 评价医疗行为之社会效益与经济效益, 保证和促进医院的可持续发展, 更好地为医院的建设和发展服务。

参考文献

[1]史秀芸.医院内部审计的内容及对策[J].医学信息:上旬刊, 2011 (6) .

[2]王梅梅.医院开展内部审计的主要思路[J].中国内部审计, 2012 (5) .