《保险公司内部控制基本准则》

《保险公司内部控制基本准则》（精选15篇）

1.《保险公司内部控制基本准则》 篇一

员工基本行为准则

第一章 总则

为进一步规范员工行为，树立公司良好形象，切实改进工作作风，提高工作质量和服务水平，依据公司未来发展要求，特制定本准则。第一条

目的

制定员工行为准则旨在用共同的企业核心价值观和服务理念统一员工思想，规范员工行为，对内建立高效务实、团结协作的工作机制，营造和谐的生产经营环境，对外塑造良好的企业形象，为用户提供优质的产品和服务。

第二条

本行为准则是指公司员工在工作地和社会交往中所必须遵守的基本准则、工作程序、办事规则、工作纪律及言行标准。

第三条

本准则适用于公司所有员工（包括企业聘用的劳务人员）。

第四条

员工总体要求

爱岗敬业、遵章守纪、尊重他人、团结协作、务实高效、持续学习、保持清洁、美化环境、忠于企业、严守秘密

第五条

员工行为应遵守的基本原则

一、诚实信用原则

诚实信用是公司处理与用户、股东和社会等外部利益相关者之间关系的基本准则，也是公司处理公司与员工、员工与员工之间关系的基本准则。全体员工对公司、对用户均负有诚信的义务，不得从事欺骗或任何违背诚实信用原则的行为。

二、公平原则

公司禁止员工通过非法或者不道德的手段谋取不当商业利益，对客户应公平对待，不得操纵、隐瞒或者滥用其因职务之便而获悉的专门信息谋取不当利益，禁止通过某些重大事实的不实陈述或其他不公平交易手段谋取不当利益。

三、利益冲突原则

“利益冲突”是指个人利益与公司利益发生冲突，或者个人利益与个人在公司中承担的义务发生冲突。要求公司员工行为符合以下要求：

遵守公司章程，忠实履行职责，维护公司利益，尽量避免利益冲突；冲突一旦形成，应真诚地以公司最大利益为出发点行事。

第二章 细则

第六条

仪容、仪表

一、倡导

工作期间，应保持良好的精神状态和积极向上的工作热情，保持仪容、仪表的整洁、端庄，乐观开朗，言行得体。

二、要求

上班期间按要求着装；出席特殊会议及在重要公务活动中，按通知统一着装；工作期间统一佩戴公司标识牌。

三、禁止

工作期间穿圆领短袖衫、短裤、拖鞋；女员工浓妆艳抹；男员工留长发、蓄长须。

第七条

交往、礼仪

一、倡导

简单、融洽、健康的人际关系和相互间的良好沟通；同事之间称谓要庄重，礼貌。一般称谓：姓名、职务或职称。

上下级之间坦诚交流，部门之间友好合作，同事之间和谐相处，彼此尊重，相互勉励，以诚相待； 提倡

宽容、亲和、谦让、讲普通话。

在日常工作、生活中，遵守社会公德，言行举止文明。

积极参加公司组织的各类社会公益和集体活动。

二、要求

维护公司声誉，不说有损公司形象的话，不做有损公司形象的事。

使用文明语言，说话和气，友善，公众场合谈话声音尽量放低，以免影响其他同事工作。

在接待工作中，热情周到，有礼有节；在对外进行交往时，礼貌平等、坦诚守信，展示公司良好的对外形象。

礼貌接听电话和接待来宾，使用“您好”“请稍等“谢谢”“再见”等礼貌用语，声音要柔和、亲切。

在楼道、电梯间及其他公共场合，礼貌谦让，女士、宾客优先。

三、禁止

工作中搬弄是非，恶语相见，诋毁同事声誉，以带有攻击性或贬低他人的方式表达不同意见。

在就餐、行路、乘车、驾车时争先恐后等不文明行为。

第八条 工作岗位纪律

一、倡导

遵章守纪，作风严谨，精简会议，务实高效。

保护公司财产，保养和管理好各类设备和物品。

着眼公司发展大局，树立节约成本就是增加效益的观念，加快工作节奏，提高工作效率。

二、要求

遵守国家现行法律、法规及政府规章要求，认真遵守公司劳动纪律和各项规章制度。

严格遵守公司作息时间，按时上班，不迟到、不早退，不擅离职守，因病、因事应及时向上级请假。

工作期间应尽量避免用公司固定话机进行私人电话，必须时要力求简短并及时收线，以避免长时间占线影响其他电话接入。

上班时间，积极工作，高效务实，恪尽职守，保持工作场所秩序。

时时处处维护公司利益，不参加任何损害公司利益的活动。

参加各类会议应准时入场，遵守会场纪律，手机调至震动状态； 手机使用时不妨碍别人，不频繁出入会场或使用电话。

三、禁止

串岗闲谈、嬉闹喧哗；做与工作无关的私事，在办公场所进餐、赌博，非工作因素玩电脑游戏，看网络影视；擅带无关人员进入工作场所。

以任何方式损害、侵占、浪费公司财产。

第九条 环境卫生

一、倡导

树立环保意识，积极参加各类环保活动，爱护公共场所卫生，美化工作环境。

二、要求

随时保持工作区域、设备的整洁，文件放置有序，工作台面清爽、洁净。

三、禁止

在有禁烟标志的场所吸烟，随地吐痰、乱扔垃圾。按个人喜好随意变更工作场所标准化配置。未经允许在公共场所置放个人物品。

第十条 安全、保密

一、倡导

学习防火常识，增强防火意识；了解用电常识，确保用电安全。当企业遇到自然灾害、不法侵害和其它危害企业利益的特殊事件时，要积极保护员工生命和公司财产安全。

二、要求

认真学习安全生产知识，遵守安全生产有关规定和各项制度，严防各类事故发生。遵守公司保密管理制度，妥善保管公司信息，严守公司秘密。

下班离开工作场所时，应妥善置放公用物品、设备，关闭电灯、电脑、空调、饮水机、复印机、碎纸机及其他电器设施，关好门窗。

三、禁止

携带危险品或违禁物品进入工作场所。

随意挪动公司内的防火以及其他安全设施，乱扔烟火、烟蒂及其他易燃物品。

擅自改变工作场所各电器接口的用电用途，随意增加用电负荷。

第十一条

团队协作

一、倡导

爱岗敬业，讲求效率，做好本职工作，用百分之百的努力使业主满意。树立个人终身学习和团队学习的思想，不断追求行业内外的前沿知识，学以致用，传承企业优良传统，共享知识、经验和企业发展成果。

注重调查研究，勇于谏言献策，关注公司的经营状况并就公司发展问题提出自己的意见和建议。

发扬团队奋斗精神，提倡员工与公司共同成长。

二、要求

树立全局观念，维护整体利益，个人服从团队，下级服从上级，局部服从整体，言必信，行必果，重在执行。

真诚合作，开拓创新，相互尊重，勇于承担责任，经得起失败和挫折，不墨守成规，不固步自封。

维护公司正当工作、经营秩序，勤俭节约，公道正派，不徇私情。

三、禁止

滥用职权，以权谋私，损害公司利益，虚报工作成绩，伪造工作记录。以各种原由推诿团队交付的工作。

第三章 附则

第十二条 本准则是公司全体员工应该自觉遵守的基本行为准则，公司员工职业行为中必须遵守的具体准则还应依照适用于公司的法律规范、国家政策以及公司现行的各项规章制度。

第十三条 本准则由公司行政人事办公室负责解释。

第十四条对本准则的任何修改，须经公司专题办公会议研究批准。

第十五条本准则自公布之日起实行。

2.《保险公司内部控制基本准则》 篇二

1 医院引起费用增长的表现

医院作为卫生服务提供方具有垄断性、不确定性、公益性、外部性、即时性、主导性和技术性等特点[3]。卫生服务提供方的这些特点使得医院的机会主义和道德损害发生概率增大。

随着基本医疗保险制度的建立和完善,医院、患者和医疗保险机构之间的经济关系也发生了变化。医疗保险费用偿付最开始只是一种简单的双向经济关系,即被保险人向医生支付医疗费用,然后从保险机构获得相应的费用补偿。随着医疗服务向高技术、高费用发展,以及人们对医疗服务市场特殊性的认识,费用的偿付逐渐转向主要由医疗保险机构代替被保险人向服务提供方支付费用,进而形成医(服务提供方)、患(服务的需方)、保(保险机构)三者之间的三角经济关系。在这个三角经济关系中,医疗保险机构与服务提供方之间的经济关系处于主导的地位,而医患之间的经济关系退至次要位置[3]。这种新的经济关系实现了卫生服务提供和利用与卫生服务的经济补偿相分离,这种分离有其积极的一面,但是其负面的作用也十分明显,主要表现在增大了医院以及患者两方的机会主义及道德损害,从而导致医疗费用的增长。医院作为卫生服务提供者,其引起卫生费用增加的表现主要体现在以下几个方面:提供过度服务,违规使用药物,分解国家标准收费项目,骗取医疗保险基金。

2 医疗保险定点医院费用增长的原因

2.1 迫于生存和发展的压力

随着医疗卫生体制改革的不断深入,医疗卫生服务市场也出现了市场化的倾向,医院的各项工作与经济的关系更加紧密。医院人才的引进以及培养,大型基础设施的建设,高、精、尖医疗设备的购买和维修等都需要大量资金的支持。同时,市场机制下的激烈竞争也给了医院很大的压力。在这种情况下,医院药品收入和检查收入成为增加收入的主要手段。这种收入增加的结果就是患者负担的加重和医疗费用的增长。

2.2 信息不对称

医疗服务具有很强的专业技术性,使医方在医疗服务市场上处于信息上的优势地位。患者在就医的时候,医生有可能利用自己掌握的信息,从自身经济利益出发替患者选择使用什么手段进行诊断、治疗,从而加重患者的负担,引起医疗费用的增长;医疗机构在与医疗保险机构进行费用结算的时候,医方也有可能利用自己的信息优势,从自身的经济利益出发,利用各种手段骗取医疗保险基金。

2.3 医疗服务需求缺乏弹性

由于习俗、道德等价值观念的影响,使人们对医疗服务的需求只能增加而不可能减少,因此医疗服务需求具有缺乏弹性的特点。医疗服务的价格变化对医疗服务的需求量影响很小。这就使得处于信息劣势的患者,只能全部或者是大部分接受医院医生提供的卫生服务,从而为医方提供的过度服务买部分的单;当医方向医疗保险机构出示服务项目的时候,医疗保险机构大多数时候不得不接受事实,再为医方提供的过度服务买另外一部分单。最终患方和医疗保险机构有可能成为医方机会主义和道德损害的受害者。

2.4 医疗风险不断增高

随着经济与社会的快速发展,就医患者自我保护意识不断增强,为了使自己不陷入医疗纠纷之中,医护人员就会把医疗风险级别不断提高,对于病人任何可疑的病症与体征,都采用大型设备或者高、精、尖仪器进行全方位检查。在现实中表现为就医患者被迫接受大量不必要的医疗卫生服务,导致患者负担不断加重,医疗费用上涨。

3 医疗保险定点医院费用控制的策略

在社会医疗保险系统中存在着三角四方关系,即医(服务提供方)、患(服务需要方)、保(保险机构)三方的经济关系以及政府与三者之间的组织、管理和监督的关系。在这个四方关系中,每一方都可以采取相应策略控制医疗费用的上涨。

3.1 “医”方控费策略

医院在卫生服务提供和消费过程中处于相对主导的地位,在卫生费用的控制过程中,医院应当首先进行自我控制。

3.1.1 接受社会监督

医院的管理者以及所有医护人员要充分认识到,当前医疗费用增长过快,广大患者医疗负担过重,作为“带有一定福利性质的社会公益事业”即医疗卫生事业服务的主体,医院有义务、有责任主动控制卫生费用的增长;另一方面,医院的全体人员都要对卫生行政单位和医疗保险机构的监督检查予以充分认识和理解,同时做好自己的本职工作,熟悉、适应、遵守相关的各项规定[4]。

3.1.2 降低医疗成本

我国基本医疗保险费用是由国家、社会、个人三方来分担的,费用的结算要设立个人医疗帐户。患者的消费意识逐渐增强,从公费劳保医疗制度下的享受医疗转变为要花钱买医疗,人们的意识也由原先的不关注医疗费用变为了现在的十分注重价格和成本。在这种情况下,医院就要转变旧观念,在同其他医院展开竞争争取患者的时候,要努力降低成本,降低价格,提高服务质量。当成本和价格降下的时候,卫生费用快速上涨的势头就会得到有效抑制。

3.1.3 建立自我监控制度

加强规范化管理主要是指加强医疗行为的规范化管理。医院应将医院的医疗质量,医生行为的规范化,作为评价科室和医生个人工作绩效的重要内容,促使其形成规范意识。要充分认识到如果医院被冠以过度医疗的“大帽子”,广大群众会对医院形成什么样的看法,对医院的影响有多大。所以医院的业务管理机关应制定相应的监控措施和制度,形成较为规范的自我监控机制,特别是对医院的处方、化验和检查单、病例以及医院帐目进行重点监督和检查。如果存在违反相关规定的行为,要坚决一查到底,对相关人员给予相应的处罚,将违规行为控制在院内。

3.2 “患”方控费策略

3.2.1 拒绝“道德风险”

道德风险(moral hazard)亦称“败德行为”,一般指一种无形的人为损害或危险。它亦可定义为:从事经济活动的人,在最大限度地增进自身效用时,做出不利于他人的行动[5]。医疗保险定点医院“道德风险”表现在两个方面:一是诱导患者过度消费,二是利用患者的“道德风险”骗取医保费用。患者要充分认识到“道德风险”对社会以及自身的危害。一方面要有效的保护自己的合法权益;另一方面要拒绝同医院一起对社会造成危害,要充分认识到当社会的利益受到损害的时候,患者自身的利益也是包含在其中的。

3.2.2 行使选择定点医院的权利

在城镇职工医疗保险制度下的参保人员如对首诊定点医院的医疗服务质量不满意时,可以定期(一般每年1次)自由重新选择定点医院[3]。患者要充分行使自己的权利,促进定点医院之间的竞争,从而降低医疗成本,改善医疗管理,提高服务质量,最终促使那些卫生服务价格高、卫生服务质量差、不履行协议规定的定点医院尽早退出医疗保险定点医院的行列,从而使得卫生服务价格低、卫生服务质量好、坚决履行协议规定的定点医院有更大的生存和发展空间。

3.2.3 拒绝过度医疗

所谓“ 过度医疗”就是指在治疗过程中,不恰当、不规范、不负责任甚至不道德,脱离病人的病情实际,超出病人精神、心理、生理、器官功能承受能力而进行的检查、用药、治疗、手术等医疗行为。过度医疗的一个成因是患者主动要求。有些患者认为使用高级的药物、先进的诊疗仪器就能实现治好疾病的愿望,但是实际情况并不是如此。如药物滥用的重大危害主要体现在:诱发细菌耐药;损害人体器官;导致二重感染等。因此,患者要转变观念,要充分认识到高级药物、先进设备的对人体健康存在着很大的副作用,越是相对低级的药品,对人体的危害越是相对较小。

3.3 “保”方控费策略

3.3.1 改变费用结算方式

目前绝大多数医院费用结算方式是按服务项目付费制度,这种费用结算方式灵活方便,既有利于医生开展医疗活动,又可以满足患者的不同需求。但是该种费用结算方式的最大缺点就是容易促使医院提供过度医疗服务,诱导和刺激医疗消费,导致医疗费用增长。医疗费用不断快速增长的内在原因是医患双方信息不对称。为了能够消除医患双方信息不对称的情况,保险机构应该改变费用结算方式,使用按病种付费的费用结算方式。虽然按病种付费的方式存在缺点,但是按病种付费明确规定了各种疾病的医疗费用,患者一目了然,这样就在很大程度上消除了患者与医生之间信息不对称的现实,降低了医生诱导患者过度医疗的可能性。这对医疗费用过快增长的控制将起到很大的作用。

3.3.2 严格审核报销项目

1998年44号文件《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》中明确指出,劳动保障部会同卫生部、财政部等有关部门制定国家基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准以及相应的管理办法,以确定基本医疗保险的服务范围和标准[6]。有了这3个标准,医疗保险机构就可以利用这3个标准对医疗保险报销项目进行审查。医疗保险机构重点审查的对象是医院的药品使用、诊疗项目等方面,防止医院偷换医疗保险药品,或者是伙同有些患者一起骗取医疗保险基金。

3.3.3 建立标准数据库系统

随着计算机技术的快速发展,已经有条件在卫生系统建立标准的数据库系统。这些数据库系统应该包括:“一次性材料收费系统”、“收费价格对帐系统”、“药品筛选对帐系统”、“单病种收费对帐系统”。从而利用计算机来评判参保人员在定点医院的医疗费用、药品的价格是否符合规定的标准,开取的药品和某种疾病的总体收费是否合理以及每一个参保人员最终

的消费费用。在建立数据库的时候一定要注意标准的统一,因为这是各医疗保险机构相互之间以及同医院之间进行数据转换的基础,只有奠定了这个基础,实现信息的共享才会真正实现,也只有真正实现了信息共享,才能更有效地对卫生费用的发生进行监督。

3.4 “政府”控费策略

3.4.1 通过舆论影响群众就医行为

目前,在广大人民群众之间存在着一种矛盾的现象,一方面,由于医疗费用的过快增长,广大人民群众都有一种“看病难、看病贵”的感觉,觉得医疗费用太贵;另一方面,在就医的时候特别希望使用最新代的药品和最先进的设备和仪器,以保证诊断正确,自身疾病尽快痊愈。但实际上群众的这种观念存在着误区,新的药物和先进的设备、仪器对人体健康有帮助,但是也存在着副作用,而且似乎越是先进的药物,副作用也就越大。因此,政府要利用自身的有利条件,利用电视、报纸、刊物等媒介,向广大群众宣传正确的就医观念,使群众的就医观念逐渐回归到正确的方向上来。

3.4.2 增加医疗职业险种

从医学现有发展水平和医生业务素质的角度来讲,发生医疗差错是不可避免的,也就是说从事医疗工作是有风险的。所以,解决医疗工作人员的后顾之忧十分必要。政府部门要从保护医疗工作人员的角度出发,建立医疗职业险,保护医疗从业人员的利益,使他们在实际工作中不要利用多检查、用好药的方式降低医疗差错的风险。

3.4.3 完善严格合理的奖惩制度

标准化的数据库能够给政府带来正确的信息,这些信息能够帮助政府部门做出正确的判断,从而判断医疗保险定点医院是不是按照国家或是地方公布的国家基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准以及相应的管理办法的相关规定来进行结算以获得医疗保险补偿基金;利用这些正确的信息,就可以判断定点医院是否规范化操作,是否履行签订的协议,是否提高了病人的满意度。当有了正确的判断以后,政府就可以实行合理的奖惩。对医疗行为规范、能很好履行协议规定的相关责任,病人满意度高的定点医院实行奖励,反之对那些医疗行为不规范、不能履行协议规定、病人满意度低的定点医院要进行处罚,而对情节严重者甚至可以取消其医疗保险定点医院的资格。

3.4.4 建立定点医院准入和退出机制

政府在定点医院费用控制中要发挥积极的作用,一项重要的职责就是建立一个合理的定点医院的进入和退出机制。政府要充分利用医疗保险机构提供的信息,根据定点医院与医疗保险机构签订的协议,依据患者对定点医院服务质量的反馈,来评判定点医院是否真正履行了协议规定的各项义务。对于表现好的定点医院,继续保留其定点医院的资格;对于表现不好、违反了相关规定或者是造成重大事故的医院,坚决取消其定点医院的资格。同时,政府要对非定点医院进行公平公正的考察,对于那些有条件和能力的医院要予以充分肯定,并创造条件让这些医院尽快进入到医疗保险定点医院的队伍中。政府在推动定点医院的进入和退出过程中,对医疗卫生费用的控制将起到重要作用。

摘要：随着社会和经济的发展,城镇职工基本医疗保险制度得到了不断完善和发展。但是,医疗费用也呈现出了快速增长的局面。文章首先描述城镇职工基本医疗保险制度下医院引起费用增长的现象,其次分析了引起费用增长的原因,最后提出供方、患方、保方以及政府在费用控制方面所应该采取的策略。

关键词：医疗保险费用,费用控制,策略

参考文献

[1]卫生部统计信息中心,中国卫生服务调查———第三次国家卫生服务调查分析报告(R),北京:中国协和医科大学出版社,2004.

[2]胡洋,等.政府控制医疗费用增长的政策研究.医学与社会杂志,2007;10:9.

[3]程晓明.卫生经济学.北京:人民卫生出版社,2003.34~35.

[4]李华才,等.定点医院在医疗保险中的自我约束与管理.华北国防医药杂志,2003;(5)3:177.

[5]赵曼.社会医疗保险费用约束机制与道德风险规避.财贸经济杂志,2003;2:54.

3.《保险公司内部控制基本准则》 篇三

为加快推进政府会计改革，构建统一、科学、规范的政府会计标准体系和权责发生制政府综合财务报告制度，2015年10月23日，楼继伟部长签署财政部令第78号公布《政府会计准则——基本准则》。

一、制定出台《基本准则》的背景

（1）现行预算会计标准体系难以适应新形势新情况的需要，不能如实反映政府“家底”，不利于政府加强资产负债管理；不能客观反映政府运行成本，不利于科学评价政府的运营绩效；缺乏统一、规范的政府会计标准体系，不能提供信息准确完整的政府财务报告

（2）近年来，全国人大、审计署、实务和学术界专家等纷纷呼吁，要求加快推进政府会计改革，建立能够真实反映政府资产负债等“家底”、成本费用等绩效及预算执行情况的政府会计体系。2006年，我国《国民经济和社会发展“十一五”规划纲要》提出，要“推进政府会计改革”；2011年，“十二五”规划纲要再次提出，要“进一步推进政府会计改革，逐步建立政府财务报告制度”；2013年，中共中央、国务院印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》第九条也明确要求，“推进政府会计改革，进一步健全会计制度，准确核算机关运行经费，全面反映行政成本”；党的十八届三中全会更是从全面深化改革的战略高度，在全会《决定》中明确提出要“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”的重要战略部署。

（3）政府会计准则的颁布是新《预算法》的要求。《预算法》第九十七条规定“各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告，报告政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，报本级人民代表大会常务委员会备案”。

（4）政府会计准则的颁布是《政府综合财务报告制度改革方案》的要求。《改革方案》确立了政府会计改革的指导思想、总体目标、基本原则、主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤和组织保障。《改革方案》提出，权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，其前提和基础就是要构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。

二、制定出台《基本准则》的重要意义

在我国政府会计改革进程中具有重要的里程碑意义：有利于规范政府会计核算，提高政府会计信息质量 ；有利于夯实财政管理基础，建立现代财政制度；有利于准确反映政府运行成本，科学评价政府绩效；有利于提升政府工作透明度，促进国家治理能力的现代化。

三、《基本准则》在政府会计标准体系中的地位和作用

我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及其应用指南和政府会计制度组成 。

（1）基本準则主要对政府会计目标、会计主体、会计信息质量要求、会计核算基础，以及会计要素定义、确认和计量原则、列报要求等做出规定。

（2）具体准则主要规定政府发生的经济业务或事项的会计处理原则，具体规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量和报告。

（3）应用指南主要对具体准则的实际应用作出操作性规定。

（4）政府会计制度主要规定政府会计科目及其使用说明、会计报表格式及其编制说明等，便于会计人员进行日常核算。包括财政总会计、行政事业单位会计。

《基本准则》作为政府会计的“概念框架”，统驭政府会计具体准则和政府会计制度的制定，并为政府会计实务问题提供处理原则，为编制政府财务报告提供基础标准。概念框架就是用来阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明。 财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。

四、《基本准则》的重大制度理论创新

构建了政府预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算体系。 所谓适度分离是指双体系，即预算会计与财务会计；双基础即收付实现制与权责发生制）；双报告即决算报告与财务报告。相互衔接是指3要素与5要素相互协调；双报告相互补充。确立了“3+5要素”的会计核算模式。准确定位了决算报告和财务报告的目标。学界定了会计要素的定义和确认标准。明确了资产和负债的计量属性及其应用原则。构建了政府财务报告体系。

4.新《企业会计准则》基本准则课件 篇四

举个简单的例子：（中石化，见首页、12页利润数据）分别在上海、香港、纽约、伦敦四地上市，按照规定应编制二套财务报告，一套是中国会计标准，一套是国际会计标准。在2005年的年报中，中石化按照中国会计标准（即原企业会计准则和企业会计制度）编制的报表中，2005年净利润为395亿元人民币；按照国际会计标准（即国际财务报告准则）编制的报表，当年利润为438亿元人民币，两者相差43亿元人民币。（可参见上海证券交易所：“中国石油化工股份有限公司2005年年度报告”）

大家关心的问题是：国际标准计算的利润为什么会多43亿元，差异在哪里？会计上很讲究谨慎性

原则的运用，是不是国际会计标准比较 “不谨慎”？这些问题将通过分析新准则的要点和变化得到答案。

为了在尽短的时间内学到新准则的精华，本讲座采取了以下思路：

1．从环境——理论——方法：本次新准则采用国际会计标准，理论层次很高，应先了解由环境产

生理论，由理论决定方法，这样才能追根溯源，在实际工作中灵活运用新准则。

2．从全局到局部：先财务报告，再到会计六要素的具体确认和计量，这样思路清晰，效率高。

3．核心准则多讲、变化大的多讲、难度大的多讲：如所得税、金融工具确认与计量、长期股权投

资、合并财务报表等。通过案例分析、总结归纳，做到句句有用，用最短时间掌握整个准则体系的精华。

5.《保险公司内部控制基本准则》 篇五

分值付费实施细则

第一章 总 则

第一条

为切实保障医疗保险参保人的基本医疗权益，合理控制住院医疗费用，进一步完善医疗保险支付制度，根据《国务院办公厅关于进一步深化基本医疗保险支付方式改革的指导意见》（国办发〔2017〕55号）、《广东省人民政府办公厅关于印发广东省进一步深化基本医疗保险支付方式改革实施方案的通知》（粤府办〔2017〕65号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本实施办法。

第二条

按总额控制下的病种分值结算是指根据全市医疗保险基金当期控制总额及全市定点医疗机构所得病种分数情况，对各定点医疗机构的住院医疗费用进行分配和结算。

第三条

本办法是遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的基本原则，在医疗保险基金实行市级统筹的基础上，实行总额控制、病种赋值、按月预付、年终清算。

第四条

本办法适用于韶关市辖区内签订《韶关市基本医疗保险定点医疗机构医疗服务协议书》的医疗机构。

第二章 基金付费总额的确定

第五条

城镇职工基本医疗保险病种分值结算付费总额 的确定：

当年付费总额＝当年基金征收总额（不含一次性缴费收入）-个人账户划拨支出-普通门诊统筹支出-异地联网即时结算支出-异地就医零星报销支出-特殊病种门诊补贴支出-婚检支出-门诊特定项目支出-按床日定额结算支出-其他政策性统筹基金支出-当年基金征收总额3%为风险调剂金

第六条

城乡居民基本医疗保险病种分值结算付费总额的确定：

当年付费总额＝当年基金征收总额-异地联网即时结算支出-异地就医零星报销支出-普通门诊统筹支出-门诊特殊病种支出-婚检支出-门诊特定项目支出-按床日定额结算支出-其他政策性统筹基金支出-当年基金征收总额3%为风险调剂金

第七条

全市当年付费总额应不低于上付费总额的110%，当年可用付费总额不足时，首先从当年结余金中列支，仍不足时从历年结余中列支；但全市当年付费总额不得超过当年医疗机构统筹基金记账总额的110%，超出部分作为当期结余。

第三章 医疗机构集团划分与集团付费总额的确定

第八条

全市定点医疗机构按照医院级别划分为三个集团，分别为：

（一）第一集团为三级定点医疗机构；

（二）第二集团为二级和二级专科定点医疗机构；

（三）第三集团为一级和未定级定点医疗机构（含乡镇卫生院和社区卫生服务中心）。

第九条

年中医疗机构等级（类别）发生变化的，于下一调整其所属集团。

第十条

各集团付费总额原则按城镇职工基本医疗保险及城乡居民基本医疗保险分别确定，可根据政策需要适当调整，清算各集团结余可相互调剂。具体如下：

各集团付费总额占比＝（各集团近三年统筹基金记账额÷全市近三年统筹基金记账总额）×100%

各集团付费总额＝全市当年付费总额×各集团付费总额占比

各集团每年统筹基金记账总额增长超过10%的部分不纳入付费总额计算基数。

第四章 病种分值的确定

第十一条 病种分值作为基金付费的权重参数，按疾病发生的医疗费用之间的比例关系确定相应的分值，综合体现其医疗耗费成本的高低。

第十二条 根据全市医疗机构前三年实际发生病案资料，以病案首页第一诊断（主要诊断）病种的病种编码为基础，按国际疾病分类ICD-10编码亚目（小数点后一位数）进行汇总统计，删除每年10例及以下非常见病种的数据后进行分类、汇总，结合治疗方式筛选出常见病种。

第十三条 根据确定的常见病种实际住院均次费用的总和除以常见病种的病种数后，确定病种的固定参数。

第十四条 统计每个常见病种近三年病例的住院费用，对每一病种去除其费用最高的2.5%及最低的2.5%病例后，取剩余病例的次均费用作为该病种的住院次均费用基准值，除以病种的固定参数并对同亚目疾病、费用相近的病种进行合并统计后得出“初步病种分值”。

第十五条 市社会保险经办机构组织成立由各级医院、各医学专科专家组成的病种分值专家库，制定病种分值集体讨论制度。“初步病种分值”征求医疗机构意见后，由市社会保险经办机构组织专家结合医疗机构意见进行纠编，确定病种分值库。每年新增的病种按现行病种分值确定方式增编。

第十六条

《韶关市基本医疗保险病种分值表》（详见附件）涵盖病例数95%以上的常见病种共2637种，在2637种病种基础上结合不同的诊疗方式确定4806种病种分值。

第十七条

常见病种分值经确定后，一年调整一次，待运行平稳顺畅后逐步延长调整期限。如因医疗技术发展、政策调整、病种结算出现偏差等原因，导致需增加或修改部分

病种类型或分值，应由市社会保险经办机构组织专家论证调整，报市人力资源和社会保障局批准后公布执行。

第五章 医疗机构系数的确定

第十八条 医疗机构系数根据前3年住院次均费用计算确定。下一医疗机构系数由市社会保险经办机构于每年12月底前确定后报市人力资源和社会保障局批准后公布执行。

第十九条

各医疗机构系数确定方式如下：

（一）各医疗机构住院次均费用=本医疗机构住院医疗总费用÷本医疗机构住院总人次；

（二）各集团住院次均费用＝本集团住院医疗总费用÷本集团住院总人次；

（三）医疗机构次均费用得分＝医疗机构住院次均费用÷所属集团住院次均费用（精确到小数点后两位，采取四舍五入）；

（四）医院系数范围为0.90-1.00。医疗机构住院次均费用得分>1.00的，医院系数确定为1.00；医疗机构住院次均费用得分≥0.90且≤1.00的，按照实际得分确定医院系数；医疗机构住院次均费用得分<0.90的，医院系数确定为0.90。

（五）前3年医疗机构住院次均费用增长超过5%的，超出部分不纳入医疗机构系数计算。

（六）新增医疗机构的系数固定为所在集团的系数下限，2个医疗保险内保持不变。

（七）不按病种分值结算的住院费用不纳入医疗机构系数计算范围。

第二十条

医疗机构所处集团变更时，按上述规则重新确定该医疗机构系数；所处集团不变的，当年系数低于上年时，按上年系数确定。

第六章 病种分数的确定

第二十一条

常见病种分数是按照病种分值、病种例数与定点医疗机构的相应医院系数进行确定。

各常见病种总分数＝该病种分值×病种例数×医院系数 第二十二条

参保人当次发生的常见病住院医疗费用除以所在集团当常见病病种单价后，高于该医疗机构对应病种分数2倍的，高于部分分数纳入该病种加分结算。参保人当次发生的常见病住院医疗费用除以所在集团当病种单价后，低于该医疗机构对应病种分数40%以下的，按非常见病种分数计算。

各集团常见病病种单价＝本集团常见病病种医疗总费用÷本集团常见病种总分数

加分病种加分部分分数＝当次住院医疗费用÷本集团当常见病病种单价-医疗机构对应病种分数×2

非常见病病种分数＝当次住院医疗费用÷本集团当常见病病种单价

第二十三条

本地住院零星报销费用由社保经办部门年终清算时从相应医疗机构扣回，按非常见病计算病种分数后纳入各相应医疗机构病种总分数进行结算。零星报销费用统计按照业务经办时间划分，统计截止时间为当年12月31日前各社保经办机构已完成结算的费用，当出院但未在当年12月31日前办理结算的零星报销费用纳入各相应医疗机构下一病种总分数进行结算。

第七章 月度预付

第二十四条

月度预付根据全市月度预付基金总额及当月全市医疗机构病种分数总和进行。全市月度预付基金总额为全市上统筹基金实际支付医疗保险医疗机构住院费用总额的月平均值的110%。

第二十五条

各医疗机构月度预付方式：

当期病种分数单价＝(月度预付基金总额+当期补充医疗保险支付总额+当期参保人支付总额）÷当期全市医疗机构病种分数总和

月度预付额＝（该医疗机构当月病种总分数×当期病种分数单价-当月补充医疗保险支付总额-当月该医疗机构参保人支付总额）×90%

首年月度预付额为定点医疗机构当月基本医疗保险统筹基金记账额的90%，且不超过上月控指标的110%。

第二十六条

社会保险经办机构每月20日前按上月月度预付额拨付给各定点医疗机构。

第二十七条

社会保险经办机构根据基金运行情况，可在年中适当调整月度预付额度。

第八章 年终清算

第二十八条 年终清算根据当年付费总额和病种分数进行，公式如下：

集团病种分数单价＝（该集团基金付费总额+该集团补充医疗保险支付总额+该集团参保人支付总额+该集团市内住院零星报销医疗总费用）÷集团分数总和

医疗机构病种总分数＝常见病种总分数+病种加分总分数+非常见病种总分数（含零星报销）-考核扣分总分数-违规扣分总分数

集团病种分数总和＝集团内各医疗机构病种总分数之和 医疗机构年终清算总额＝该医疗机构病种总分数×所处集团病种分数单价-该医疗机构补充医疗保险支付总额-该医疗机构参保人支付总额-该医疗机构住院零星报销医疗总费用

医疗机构年终清算实际支付额＝该医疗机构年终清算总

额×95%-当年已预付总额

医疗机构年终清算总额需扣除5%质量保证金。医疗机构补充医疗保险支付总额包括大病保险、大额保险、住院附加补充医疗保险、公务员医疗补助

第二十九条

各医疗机构年终清算总额不能大于其全年统筹基金记账总额的110%，超出部分不予支付。

第三十条

社会保险经办机构可根据实际情况开展预结算。

第三十一条 医疗机构的质量保证金待完成当的医疗服务质量考核后按照《韶关市基本医疗保险定点医疗机构医疗服务协议》相关条款及考核结果进行返还。

质量保证金返还=该医疗机构年终清算总额×5%×返还系数

第九章 管理与监督

第三十二条 医疗机构应配合医疗保险病种分值结算办法的工作要求，按照国际疾病分类标准（ICD-10）及诊治编码对疾病进行分类编码。

第三十三条 医疗机构应向社会保险经办机构实时上传参保人医疗费用明细，并在病人出院后10天内上传该参保人出院主要诊断的疾病编码。

第三十四条 社会保险经办机构应不定期组织专家对医

疗机构进行检查，并实行病案定期审核制度。

第三十五条 医疗机构有分解住院、高套分值等违规行为的，本次住院不计算病种分数，并按该次住院上传病种分数的2-5倍予以扣分。

第三十六条 社会保险经办机构应加大对协议医疗机构执行服务协议情况的检查和基本医疗保险的稽核。对协议医疗机构违反服务协议约定的，应当追究违约责任；涉嫌违法的，应及时向同级社会保险行政部门报告。

第三十七条

社会保险行政部门应加强对协议医疗机构遵守基本医疗保险法律、法规及有关规定情况的监督检查。协议医疗机构违反法律、法规及有关规定的，行为发生地的社会保险行政部门应依法予以查处；属卫计、药监、价格等行政部门职责管理范围的，社会保险行政部门应及时移交相关部门处置；涉嫌犯罪的，应移送司法机关追究刑事责任。

第三十八条

卫计行政部门应加强各协议医疗机构病案系统管理及病案管理培训工作，定期对疾病编码工作进行指导和检查。加强对本地区医疗费用增长率等情况的监测。加强对协议医疗机构及医务人员执业行为的监督管理，及时查处违法违规执业行为并予以通报。

第三十九条

定点医疗机构应当保证参保人员知情同意权，建立自费项目参保患者知情确认制度。参保人员住院期间发生的药品、诊疗项目、医用材料、特需服务等费用，须由参保人员个人全部负担的，定点医疗机构应事先征得参保

人或其家属同意，并签字确认（无民事行为能力人、限制民事行为能力人等患者应当由其监护人签字确认）。

第四十条 定点医疗机构应建立健全双向转诊转院和转科制度，严格掌握统筹区外转诊转院标准。确因医疗技术和设备条件限制，参保人员需转统筹地区外治疗的，定点医疗机构应按医保相关规定办理。

第四十一条 建立医保医师制度，对违规医保医师根据《关于印发韶关市基本医疗保险定点医疗机构医保医师服务协议管理工作方案的通知》（韶医保[2013]5号）处理。

第四十二条 定点医疗机构病种分值结算考核指标 设定六项考核指标，医疗机构住院总费用低于200万元的不参加指标考核。

（一）总费用年增长率

各医疗机构各险种的住院总费用增长率控制指标为≤10%（考虑国家全面放开二孩政策，产科费用不纳入考核），超出部分在当年结算时折算为分数进行扣减：

住院总费用增长率＝当年住院总费用（不含产科费用）÷上年住院总费用（不含产科费用）×100%－100% 医疗机构住院总费用增长超出扣分＝当年住院总费用（不含产科费用）×（住院总费用增长率－10%）÷所在集团常见病病种单价

以下情况由市社会保险经办机构报市人力资源和社会保

障局批准后，两个医疗保险内不考核住院总费用增长率：

1.经卫计部门批准增加床位数≥30%且医护人员等相关配置符合国家、省有关规定的；

2.医疗机构等级变更的； 3.被上级医疗机构托管的。

不考核住院总费用增长率的医疗机构，当年住院总费用增长超过20%的不纳入次年住院总费用基数计算范围。

（二）次均费用增长率

各医疗机构各险种的住院次均费用增长率控制指标为≤5%，住院次均费用增长率＞5%的，超出部分在当年结算时折算为病种分数扣减。其中，新增或等级变更的医疗机构以上同级别且同性质的医疗机构平均次均费用作为考核基数。医疗机构当住院次均费用增长超过5%的，超出部分不纳入次均费用基数计算。公式如下：

住院次均费用增长率＝当年住院次均费用÷上住院次均费用×100%－100% 住院次均费用增长超出扣分＝（住院次均费用增长率－5%）×当年住院总费用÷所在集团常见病病种单价

（三）重复住院率

各定点医疗机构的重复住院率控制指标为前三年平均数，超出部分在当年结算时折算为病种分数进行扣减：

重复住院人次＝住院总人次-住院总人数

重复住院率＝重复住院人次÷住院总人次×100% 重复住院率超出扣分＝（当年重复住院率-前三年重复住院率平均数）×当年医疗机构总得分

（四）大型设备检查阳性率

参保人市内住院大型设备（CT、MRI、大型X光机等）检查阳性率控制指标为≥70%（本考核项目数据由卫计部门提供），各险种大型设备检查阳性率＜70%的，在当年结算时折算为病种分数扣减，公式如下：

大型设备检查阳性率超出费用＝（70%-当年大型设备检查阳性率）×当年大型设备检查总费用

大型设备检查阳性率超出扣分＝大型设备检查阳性率超出费用÷所在集团常见病病种单价

（五）“三大目录”外费用比例

对各医疗机构“三大目录”外费用占住院总费用的比例实行控制，三级医疗机构10%、二级医疗机构8%、一级医疗机构6%，超出部分费用折算为病种分数进行扣减。

超出费用总额＝（“三大目录”外费用总额÷住院总费用-对应控制比例）×住院总费用

超出费用扣分＝当年超出费用总额÷常见病病种单价

（六）非常见病种病例比例

分险种对各医疗机构全年非常见病种病案数量（含按非常见病种核算的病案）进行考核，各医疗机构全年非常见病

种病案数量比例控制指标为三级医疗机构≤7%、二级医疗机构≤5%、一级医疗机构≤3%，超出控制部分折算为病种分数进行扣减。公式如下：

非常见病种比例＝非常见病案数量÷纳入分值结算病案数量×100% 非常见病种比例超标扣分＝（非常见病种比例－对应控制指标）×当年住院总得分。

第十章 附 则

第四十三条

因突发性流行疾病和自然灾害等原因，定点医疗机构承担大批量急重参保人救治任务所发生的基本医疗保险统筹费用，由定点医疗机构提出申请，经市人力资源和社会保障局审核批准后，从风险金中据实支付，风险金不足以支付部分从全市基本医疗保险基金历年结余中据实支付，该部分结算数据不纳入总额控制及医院系数计算范围。

第四十四条

在实施过程中，根据实际情况，市人力资源和社会保障局可对相关条款作适当调整。

第四十五条

本细则由市人力资源和社会保障局负责解释。

第四十六条

6.面试答题须遵守的基本准则 篇六

“没有任何借口”是西点军校奉行的一条行为准则，强调的是应想尽办法去完成任务，而不是为没有完成任务去寻找借口，哪怕看似合理的借口。后来，这一准则被广泛运用于企业管理中。

在求职过程中，大多数企业希望求职者能展现真实自我，而不喜欢求职者用牵强的借口掩饰缺陷。求职时，不妨也借鉴一下“没有任何借口”这条准则的精神内核。

专业问题不要掩饰

场景一：

面试官接到一份比较满意的简历，略为翻看后，提了一个专业问题，请求职者作答。

“„„”求职者一时语塞，半天没有说出一个字。

“这是个很基础的问题，作为一名大四学生，你应该掌握的。”面试官显得有些不满。

“这个问题大二时学过，时间比较久了，有些淡忘。最近忙着出来找工作，对以前所学的知识没有进行系统复习。如果我复习一下，马上就能记起来。”求职者磕磕巴巴地解释着。

“你的英文简历好像错误很多。”面试官又发现了新的问题。

“是这样的，你知道我是**省人，我们那里外国人不多，不像上海到处都是外国人。上海是个国际化大都市，学习英语的氛围比我们那里好„„”求职者有些语无伦次。

“好了，你先回去，等通知吧。”面试官皱着眉头说。

打发走这位求职者，面试官李先生的脸上颇有几分无奈。他告诉记者，在招聘时，最忌讳求职者找各种借口掩饰自己专业上的不足。企业关心的是求职者是否有真才实学，是否能胜任岗位要求，而不会去关心求职者为什么现阶段达不到公司要求。为自己的不足进行牵强解释，不仅无助于成功求职，反而会让人心生反感。

“比如说这个求职者，给出的两个理由都没有说服力。作为一名应届毕业生，掌握基本的专业知识是最起码的要求，他却拿‘时间太久’来搪塞，让人怀疑他在校的学习态度和学习效果。”李先生解释说，“至于第二个问题，其实我们这个岗位对英语水平要求不高，我只是善意提醒他一下，以免他在应聘其它岗位时发生类似错误，他却忙不迭地找借口，而且把原因全部归咎于客观环境，缺乏应有的谦虚和诚恳，令人遗憾。”

面试官表示，“行家一伸手，就知有没有”，求职者有没有真材实料，面试官一试便知。专业能力不足已经是失分，如果还没有勇气面对缺点，找借口逃避，面试官的整体评价更是

会大打折扣。

专家认为，求职者在面对专业问题考察时，要注意两点：

一是对基本专业问题，要力争做到准确回答。这类问题意在考察求职者入门级别的工作能力，如果连这些问题都答不上来，基本上给予否定，找任何借口都无济于事。

二是对拔高性质的专业题目，要尽量给出思路。如果连思路也找不到，不妨老老实实回答不知道。这类问题意在考察求职者的个人潜力有多大，思维能力如何，并不强求正确答案，只要思路有亮点就行。实在答不出来，可能会影响企业对具体岗位的安排，但总的来说对大局影响不大。如果此时编造出各种理由解释自己为什么不知道，反而是画蛇添足了。

职业操守不可小觑

场景二：

一名求职者迟到了，面试官难掩脸上的不悦：“我们约定的是9点，可现在已经9点30分了！”

“对不起，今天路上堵车，我心里也很着急，下了车就飞奔过来，但贵公司位置比较难找，所以又耽搁了一会。”

“既然预料到有可能迟到，为什么不打个电话说明一下，便于我们另做安排呢？”面试官的怒气难消。

“这个，我也想到要给你们打电话的，但不巧电话号码本没有带在身上，我又不记得你们的办公电话，所以„„”求职者的声音越来越小。

求职一点通：

迟到是生活中常见的现象。有些人对迟到问题总是找借口，比如堵车了，表慢了，或睡过头了等等。心理学家分析，为迟到找借口，有的人是想以此来避免尴尬和惩罚，其实心里还是明白自己迟到的真正原因；而有的人则的确认为迟到只是客观原因的结果，意识不到背后真正的原因和心理冲突，这在心理学中称之为“合理化”。这两种心理如果投射到工作上，就会造成两种结果：要么是做事不负责任，遇事喜欢推脱，工作出了问题时更是如此，诚信度不足；要么是喜欢怨天尤人，满腹牢骚，觉得什么都是公司和同事的错，自己永远是正确的。而这两种员工，企业都不会欢迎的。

某公司的HR对记者讲过这样一个故事：有个老员工以前专门负责跑业务，深得上司器重。有一次，他的一笔业务没有成功，事后他合情合理地解释了原因，那是因为他的腿伤发作，比竞争对手迟到了半个钟头。公司原谅了他。尝到了甜头后，每当公司要他出去联系比较棘手的业务时，他总是以他的脚不行作为借口而推诿。时间长了，碰到难办的业务能推就

推，好办的差事能争就争，没有完成任务就怪他的腿不争气。谁愿意要这样一个时时刻刻找借口的员工呢？没多久，他就被炒了鱿鱼。

7.《保险公司内部控制基本准则》 篇七

一、内部流程审计

对于海外子公司应每年就其在日常财务管理流程的严谨性及科学性进行梳理, 并对海外子公司本身财务制度的全面性, 科学性及执行总部下发各项管理制度的严格性进行监督及管理, 这就要求总部每年均需派遣相关人员对海外子公司进行内部流程审计, 一般主要分为以下几个步骤:

( 一) 下发内部审计通知书, 告知被审计单位审计日期、审计范围并要求被审计单位在三个工作日内给予答复。

( 二) 根据初步了解, 编制内部审计实施计划, 罗列重要事项与问题。

( 三) 进行现场审计, 与相关人员面谈, 了解子公司负责人对业务熟悉度及对子公司管理的整体规划。或远程通过电话、视频等方式进行访谈。

( 四) 现场巡视, 诸如:办公场所、仓库等作业现场, 使审计人员取得初步的直观了解, 可以为后续工作提供帮助。

( 五) 索取反映财务收支及有关经营管理活动的会计资料及其他相关资料, 被审计单位应及时提供并对所提供的资料的真实性及准确性负责, 对所提出的问题及重大事项提供说明和相关资料, 实地审计结束时, 审计人员应归还所索取的资料。

( 六) 审计人员执行审计业务, 应当取得充分、相关和可靠的审计证据, 作为审计结论和建议的依据。可以采用下列方法获取审计证据:

1. 审阅复核会计凭证、会计账簿、会计报表、各项管理制度和其他与审计项目有关的文件、资料;

2. 抽查盘点被审计单位现金、存货等各种实物资产;

3. 实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动;

4. 了解被审计单位各项业务流程, 分析其合理性, 并执行“穿行测试”;

5. 为印证被审计单位会计记录所载事项向有关单位和人员询问;

6. 复核被审计单位原始凭证及会计记录中的数据;

7. 分析被审计单位重要的比率或趋势。

8. 将审计过程、审计证据、审计判断等记录于书面底稿中。

( 七) 对上次内部审计问题点进行复核, 追踪整改情况。

( 八) 实地工作终结, 应与被审计单位沟通, 主要内容包括审计概况、审计结论、审计建议等重要问题, 与被审计单位达成共识, 初步形成问题的改进方案。

二、内部关键岗位离任审计

内部关键岗位在离职时, 尤其作为海外子公司的主要管理岗位在离职时, 总部应派遣权威的审计人员对其在职期间的履职情况进行审计, 就其在履职期间是否存在重大违规违纪行为、是否存在重大营私舞弊行为、是否对关键工作内容进行交接等内容进行审计, 主要可采取以下步骤:

( 一) 了解审计目的:

◆ 任职人的离职背景 ( 正常离任审计、违纪离任审计、其他非正常原因) 以及基本任职情况, 结合不同背景和离职原因, 制定相应审计策略及审计侧重点。

◆ 取得职位说明书, 了解职位工作目标与职责。

( 二) 根据初步了解, 编制内审实施计划, 罗列重要事项与问题。

( 三) 与相关人员访谈, 审核任职者的职责履行情况或者远程通过电话、视频等设施进行访谈。

( 四) 查阅相关业务资料、财务资料, 审核任职期间公司或经办项目的财务状况, 落实取得业绩、披露存在问题、明确责任。包括业绩目标的实现情况、所管辖事务的开支状况、公司资产负债状况、盈利或亏损状况以及项目效益状况、所签订的重要合同及其财务结果等。

( 五) 与相关人员访谈、查阅业务记录, 审核任职期间的管理状况

包括部门或单位的组织结构建设、管理系统建设及其实施情况;人员结构、知识结构与职责的匹配性、组织系统的通畅性和效率性;管理风格是否符合发展需求;团队的信任机制是否正常等等。

( 六) 任职期间风险状况审核

包括管理不善或涉及违规操作导致公司存在风险或面临罚款, 如项目失败风险、管理不力或违规操作涉及国家、行业法规风险、业务的法律漏洞或其他条款导致公司损失风险、管理控制风险等等。

( 七) 未决事项审核

包括尚未执行完的合同、尚未结束的项目、财务事宜、技术事宜或法律事宜等等。

( 八) 其他事项, 如可能涉及的舞弊问题等等

三、内部专项审计

内部专项审计是针对财务强相关的、在内部管理出现漏洞的事项, 需要专业审计部门或者财务人员对此事项进行审计, 调查出现漏洞的原因及相应的责任人并最终出具处理意见。主要应由以下几个步骤:

( 一) 制定审计调查方案, 编写审计计划。

( 二) 审计部门应根据专项审计调查事项的大小和工作难易程度及要求, 指派能足够胜任该项工作的人员, 或组成调查组, 确定调查组组长, 实行组长负责制, 明确责权

( 三) 进行现场调查, 与相关人员访谈、翻阅相关资料。对发现的问题进行描述, 并提出改进建议。

( 四) 完成现场审计后, 编写审计报告。

( 五) 审计报告内容应征求被审计单位的意见, 就报告中所列的问题和情况作进一步核实

( 六) 审计报告逐层上报上级领导审阅, 涉及被审计单位相关负责人经济责任的应将审计报告同时送交人力资源部, 由其出具相应的惩处措施。

四、内部审计报告的撰写基本要求

内审人员完成现场审计后, 应撰写内部审计报告。

(一) 内审报告应包括以下内容:

标题正文撰写人报告日期

( 二) 内审报告的正文应包括以下主要内容:

1. 审计调整:针对会计核算中的主要问题提出的调整意见, 并重述被审计单位的资产负债表和利润表。

2. 审计结论:对被审计单位在制度建设、财务管理、业务流程、内部控制等方面存在的问题作出评价, 并对影响企业经营的重大事项、相关风险予以揭示。对于审计中发现的重大违规违纪行为需单独列示, 并详细描述问题及可能带来的损失及风险, 明确整改期限及相关责任人。

3. 审计建议:针对审计发现的主要问题提出改进建议。

五、结束语

8.《保险公司内部控制基本准则》 篇八

关键词：基本准则修订意义

财政部于2006年2月发布了修订之后的《企业会计准则——基本准则》。修订后的准则与1992年发布的《企业会计准则》（以下简称为原准则）相比，存在较大变化，构建起与我国国情相适应同时又充分与国际财务报告准则趋同的、涵盖各类企业各项经济业务、独立实施的会计准则体系。对于促进我国社会主义市场经济发展，统一企业会计标准、规范会计行为，保证会计信息质量，具有重大意义。

一、修订后基本准则的变化

1、定位

继续坚持我国基本准则的定位，但对名称作了修改。西方国家的“财务会计概念框架”与我国的基本准则有相似之处，但其带有“理念”的特点，主要是用于指导准则制定机构的制定工作，不作为准则体系的组成部分。而我国原有的基本准则长期已被理论界和实务界所接受。因此，按照我国的立法习惯和会计法律体系框架，对比成本和效益，修订后仍然将《企业会计准则》定位为基本准则，但新准则的名称被修改为《企业会计准则—基本准则》，从而明确区分了基本准则和具体准则，突出了基本准则的法律地位。

2、总则

首先，制定目的发生了变化。原准则在制定时我国还没有具体会计准则，所以基本准则

直接规范企业会计制度，随着1997年以来具体会计准则的出台这种情况逐渐被改变，修订后准则的目的是用来规范具体准则的，以及设有具体会计准则规范的交易或会计处理。其次，对适用范围进行了调整。原基本准则第二条第二款规定，在中华人民共和国境外的中国投资

企业应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告。由于要求所有境外中国投资企业向国内编报财务报告不尽合理，因此，新准则删除了原准则第二条第二款的规定，编制合并报表的具体要求在《财务报表列报》、《合并财务报表》、《长期股权投资》等具体准则中规定，这样更符合国际通行的惯例。

3、会计目标

对会计目标进行了修改。会计目标的作用不仅在于它是指导准则制定的基础，更是评价会计准则制定和执行情况的衡量标准，美国会计界在二十世纪七八十年代形成了受托责任学派和决策有用学派两流派。修订前基本准则对会计目标的规定主要强调满足国家宏观经济管理的需要，采用决策有用的思路。但经过十多年的发展，我国经济环境已经发生了很大变化，会计目标应当是强调会计信息的相关可靠，维护公众利益，以满足投资人、债权人、政府以及企业管理层等社会各有关方面对会计信息的需求，因此，鉴于当前我国市场经济和资本市场的发展状况，修改后的准则将“反映管理层受托责任的履行情况”补充进会计目标，指出：“企业会计应当如实提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有用信息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，并反映管理层受托责任的履行情况”，从而把决策有用观与受托责任观同时纳入目标，强调了会计信息的真实可靠，規范了会计行为，维护了公众利益，以满足投资人、债权人、债务人、政府监管部门以及企业管理者的需要。

4、会计一般原则

对会计一般原则作了完善。原基本准则第二章规定了12项会计一般原则，国际上一般称为“会计信息质量特征”。修订后的准则将原“一般原则”修改为“会计信息质量要求”，便于与国际惯例衔接。这项调整还体现了修订后基本准则的概念框架倾向，对比美国财务会计准则委员会，发布的第2号概念结构公告“会信息质量特征”就起着连接会计目标与其他概念的“桥梁”作用。如果我国今后想把基本会计准则与财务会计概念框架等同，就少不了对信息质量特征的研究。

5、会计要素

新准则对会计要素的定义作了重大调整，是本次基本准则修改的核心部分，主要是以2000年国务院发布的《企业财务会计报告条例》对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润进行了重新定义，取代了原准则会计要素的定义。

6、会计计量

突出了会计计量属性。基于计量在财务会计系统中的重要地位，修订后的基本准则新增了会计计量的规范内容，对重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量基础的概念、含义、应用条件等做出原则性规定。其主要原因是随着我国会计实务的发展，历史成本之外的计量基础被逐步引入到会计准则中。而原准则没有对会计计量做出一般性规范，仅在一般原则中对历史成本作了原则性规定，显然无法满足要求。

7、财务会计报告

改为“财务会计报告（又称财务报告）”。原准则使用了“财务报告”的表述，而我国《会计法》、新修订的《公司法》、《证券法》和《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规称之为“财务会计报告”，但国际上均称为“财务报告”，国内公司编制的中报、年报等也称为“财务报告”。为了保持与上位法的一致，又为以后修改上位法时埋下伏笔，新准则将原准则中的“财务报告”改为“财务会计报告（又称财务报告）”。

因为国际会计准则中没有财务情况说明书，而我国一般也不编财务情况说明书，所以新准则没有明确规定“财务情况说明书”，而是规定为“其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料”。此外，新准则还对财务报告的具体构成及其内容作了原则性的规定，其具体列报要求则由“财务报表列报”具体会计准则进行规范。

8、体例结构

改变了基本准则及具体准则体例结构。新基本准则改变了原来参照国际会计准则的体例，而改用了我国制度、法规的章节、条文模式。这是基于我国的会计准则属于部门规章，具有强制执行力和法律效率，这一点不同于国际会计准则。

二、基本会计准则修订的意义

这次财政部对《企业会计准则—基本准则》的修订，具有重大意义：

第一，有助于明确基本准则的定位，为我国会计概念框架的建立提供基础。这次基本准则的修订后，基本准则定位明确，纳入了更多地概念框架的思想和内容，体现了基本会计准则的概念框架的地位与倾向，为我国财务会计概念框架的研究、建立提供了基础。

第二，有利于法律法规间的协调，保证《公司法》、《证券法》顺利实施。此次修订保证了基本准则与于1999年修订的《会计法》，于2000年发布的《企业财务会计报告条例》等法律法规的一致性。而且我国新《公司法》、《证券法》于2006年1月1日施行，也有必要对准则相关内容进行修订，以使其与有关内容相衔接，保证《公司法》、《证券法》顺利实施。

第三，有助于会计准则的协调，为具体准则的出台和修订打下基础。由于基本准则在会计准则体系中处于最高层次，对各项具体准则的制定起统驭作用，所以此次修订为具体准则的修改打下了基础。

第四，有助于我国会计的国际协调，促进我国会计的国际化进程。从修订的内容看，无论是“决策有用观”的确立，还是“会计信息质量要求”和“利得”与“损失”概念的提出，都有助于我国会计准则与国际会计准则的协调，提高我国会计的国际协调能力和国际化的进程。

总之，修改后的《企业会计准则——基本准则》与修改前的《企业会计准则》发生了很大的变化，其主要是为适应我国社会主义市场经济的需要，统一企业会计标准，规范会计行为，保证会计信息质量。随着我国市场经济的快速发展，根据《中华人民共和国会计法》，今后还会继续修订并发布《企业会计准则——基本准则》。

作者单位：青岛酒店管理职业技术学院

(编辑 雨露)

参考文献：

[1]本书编写组编《最新企业会计准则讲解与运用》. [M].上海：立信会计出版社，2006.（3）：1—18.

9.会计人员的基本职业道德准则 篇九

依法治国与以德治国相结合，是我们党领导全国各族人民进行改革开放和现代化建设的基本经验之一，也是全面建设小康社会、开创建设有中国特色社会主义新局面的重要指导思想。会计行业作为市场经济活动的一个重要领域，主要提供会计信息或鉴证服务，其服务质量的好坏直接影响着经营者、投资人和社会公众的利

益，进而影响着整个社会的经济秩序。一个优秀的会计工作者，在为社会经济服务的过程中，除了必须将本职工作置于法律、法规的约束和规范内之外，还必须具备与其职能相适应的基本职业道德水准。那么，会计人员的基本道德标准是什么呢？[文章-http:///找范文,到]

1、遵纪守法：江泽民同志指出：“法律和道德作为上层建筑中的组成部分，都是维护社会秩序、规范人们思想和行为的重要手段，他们相互联系、相互补充。”“守法为德”成为现代道德的最本质的价值规定，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。《会计法》和各项会计准则、会计制度及其他有关的财经法规和制度，会计人员都必须严格地遵守。会计人员失去了守法意识，其道德底线就会全面崩溃。

2、诚实守信：自古以来，人们将“诚实”和“守信”视为道德的最高境界，也将其作为道德的基本要求，中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。诚信应当成为会计行业最起码、最基本的执业理念。会计人员把“诚信为本”原则看成自己安身立命的基础，也是不言而喻的。

3、廉洁自律：“不受曰廉，不污曰洁”，不收受贿赂、不贪污钱财，就是廉洁。“自律”，是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程，使具体的行为或言论达到至善至美。会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求，是会计人员的行为准则。对于整天与钱财打交道的会计人员来说，经常会受到财、权的诱惑，若会计人员职业道德观念不强，自律意志薄弱，很容易成为权、财的奴隶，走向犯罪的深渊。没有“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”的道德品质和高尚情操是不行的。可以说，会计人员自律是会计职业道德的最高境界，因为这是一种自觉的行为，无需强制。[文章-http:///找范文,到]

4、真实可靠：会计人员的职责要求必须以完全符合实际的又有利于社会的会计信息来实现自己的社会价值。会计作为真实反映社会经济生活规律的职业，其基本功能就是通过会计信息的披露引导社会资源的合理配置；会计人员只有把符合社会需要的、真实的会计信息提供给社会，才能赢得社会的认可。真实性，即以客观事实为依据，真实地记录和反映实际经济业务事项；可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。《会计法》规定，必须“保证会计资料真实、完整”，这也是社会对会计人员最基本的、最低的要求。

5、客观公正：客观公正是会计工作和会计人员追求的目标。社会经济是复杂的，生活中的人的品性和欲望是多样的。会计人员不是“超人”，对经济业务事项的职业判断，可能会出现偏差，极有可能导致披露的会计信息失真。因此，客观公正是会计工作和会计人员追求的目标，通过不断提高专业技能，正确理解、把握并严格执行会计准则、制度，不断消除非客观、非公正因素的影响，做到最大限度的客观公正。

6、保守秘密：在市场经济中，秘密可以带来经济利益，而会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密。会计人员保守商业秘密，维护国家、单位利益是其应尽的义务。泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。

7、爱岗敬业：爱岗敬业是会计人员干好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，树立良好的职业责任感和荣誉感，忠实地履行自己的职责，刻苦钻研业务，不断提高技能，勇于革新，争做行家里手。避免出现“懒”、“惰”、“拖”的不良行为，牢固树立“干一行爱一行”职业思想，要有“对工作极端负责任”的敬业精神和方便群众、勤奋工作的工作态度。

8、坚持原则：会计人员的原则意识主要是指对各项会计方针、政策、财经法规的严格遵守、执行和坚持。会计人员在其会计业务工作中应做到有法必依，执法必严，严格贯彻执行国家的有关法律、法规和政策制度，依法办理有关业务，无论是对上级领导，还是对亲朋好友，都必须一视同仁，不讲亲疏。

10.注册会计师的职业道德基本准则 篇十

第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。

第二章一般原则

第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。

第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。

第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。

第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。

第十条注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

第三章专业胜任能力与技术规范

第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。

第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。

第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。

第十四条注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。

第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。

第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。

第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。

第四章对客户的责任

第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。

第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。

第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第二十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

第五章对同行的责任

第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。

第二十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。

第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。

第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任

第二十六条注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。

第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。

第二十八条注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

第二十九条注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。

第三十条会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

第七章附则

第三十一条本准则由中国注册会计师协会负责解释。

11.《保险公司内部控制基本准则》 篇十一

内容与形式统一的最优化

面对各种各样的材料进行选择时，要结合书籍内容的种类和情节，深入理解要设计的书籍，感受作者的主题思想，寻找书籍内容与书籍装帧的材料相似或者相关联的地方，选择书籍内容的主题或者亮点，将它转化为书籍材料的创意点进行设计，运用一些特殊材料的特殊性、创意性，去更好地表现书的内容和内涵，达到书籍内容与形式统一的最优化，从而达到视觉与心理的高度统一。书籍内容与材料的相互结合给人不仅仅是感官上的吸引，更是触动人精神层面上的一种思考和更有深层意义的体现。Maria Fischer设计的《梦想》（Traumgedanken/ Thoughts about Dreams），这本书引用了许多关于梦想的定义，它们来自文学、哲学、心理学以及科学著作，代表各种不同的观点。该书作者希望通过这些不同的观点来促使读者思考，加深对梦想的思考进而拥有自己的梦想。所以Maria Fischer将线与纸相结合，并不是单纯地将线与纸缝合固定，而是仅用半固定的方式，它活动的部分带有随意感和可塑感。线和文字还有纸能产生那种神秘的思绪交织的感官感受，解释了梦想给人带来的困惑和人性的脆弱。从而达到书籍的内容与形式统一的最优化，在阅读的时候给读者带来全面的感官体验。

环保与健康的最优化

随着消费水平和生活质量的提高，环保和健康越来越受到大家的重视。所以在书籍装帧设计中引入绿色的、可持续发展的设计理念是必不可少的。绿色设计是指在设计领域内植入绿色生态思维的概念，力求通过绿色设计，在人——社会——环境之间建立一种协调的机制，满足人的需求、环境的保护和可持续发展。从书籍装帧的角度引入绿色设计理念，就要在书籍装帧材料的运用上，充分考虑以下几点：第一，以环境为本，减少资源消耗，减少过度、过剩的设计，倡导适度消费的设计理念；第二，使用易降解、可再生的生态环保材料，重视人的健康、环境的保护；第三，挖掘材料的再利用可能性，化废为宝，坚持可持续发展的设计理念。设计师要以绿色设计为前提，追求低碳环保的新型设计，才能真正创作出绿色的、可持续发展的优秀书籍设计作品。 提倡简洁和环保的现代设计理念，用最适合的材料，达到书籍内容与设计形式完美统一。

成本与功能性的最优化

书籍它是一种文化产物，同时，它也是一种商业产物，就是要在一定销售量的情况下投入要少，效果要佳，收益要大，这就要求有一定的成本管理理念。书籍装帧材料运用的成本或多或少的会比单纯用普通纸张和油墨打印的成本高，这就提出了成本与功能性的最优化这一准则。书籍是一个满足阅读者需求的功能载体，它包括实用功能、艺术审美功能与社会教育功能。将材料和书籍内容结合在一起，增加了书籍的成本，如果仅仅在感官上起到了一定的影响作用，那就是件性价比很低的事情。材料的运用要充分考虑突出书籍的功能性这一点，才能真正做到成本与功能性的最优化。

《Drinking Book》这是一本“可以喝的书，它只有26页，外形看起来与普通书本没任何不同，发明这本书的姑娘叫Theresa Dankovich，她将可以抗菌的纳米银的离子嵌入纸中，做出了超强的过滤纸，这些纸可以让因为缺乏最基础的净水设备，而喝不到纯净的饮用水的人们喝上干净的水。她在这些地区调研时发现：最可怕的不是水源受到污染，而是当地居民缺乏最基本的饮用干净水的意识。知识的传播远比这张滤纸重要！于是她想了一个绝妙的主意，用食用级的墨水，将安全卫生饮水的知识印在纸上，做成一本书，不仅可以滤水，还能传播知识。这样的一本《DrinkingBook》就完美地做到了成本与功能性的最优化。

结语

将各式各样的材料运用到书籍装帧设计中是现代书籍装帧设计的一个大方向、大趋势，设计师应遵循以上基本准则，拒绝单纯追求形式而使用装帧材料，合理有效地运用材料，不仅仅体现设计者的品位，还可以更好地发掘书籍的内涵与价值。

12.建筑设计理论的基本准则 篇十二

1 建筑设计的实用原则

建筑为人们提供、塑造良好的居住环境是其表现出的主要功能。这种功能是根据人们的主观意识在建筑设计的直观体现, 要求了建筑设计创作应该掌握居住人群的切实需要, 通过社会调查了解使用对象的相关意见和建议, 站在他们的立场满足其需求。由于人是共同的生活在一个社会大环境中, 所以在建筑的想法是基本相同的, 在很多方面都有一定的相通性。所以社会调查能够充分的了解到使对象的总体需求。一个城市中小区所占据的位置直接会影响到居民在外出时行走方向的选择。若有一片绿地靠近小区, 那么在布置住宅时, 则不可以仅仅只是考虑到房屋布置的正南正北朝向或者是东西朝向。这样的布局考虑会影响到小区的小环境气候, 同时会导致更多的用户能够欣赏到优美的景观。就针对于住宅而讲, 最重要的一直是实用性, 厨房位置的设计应当和餐厅比较接近或者是两者相邻, 起居室则与餐厅以及多个洗手间相连;在各家庭成员之间的集体交往活动的频繁, 向具有公共设施的公共场所的逐步转移, 这种转移趋势直接导致了人们提高了对卫生空间的要求, 人们除了在家里解决生理需求时方便使用卫生间, 还希望在公共场所能有一个私密的、个人的空间可以使身心得到放松, 或者是能够把各种娱乐相结合。

2 建筑设计理论基本准则分析

2.1 经济准则

建筑的实施是需要有大量的资源和物质财富作为保障。随着今天我国综合国力的不断增强, 人们在使用建筑是的各项要求总是在不断地增加, 随之出现了这样一系列的矛盾。在一定限度的资源基础上尽最大程度去满足人们的需求, 从而导致了资源的稀缺与人类需求的无限性之间的矛盾。这一矛盾意味着该怎样把有限的资源有效合理的利用分配使用, 满足不同的社会阶层在建筑方面的多样化需求。我国是一个人均土地资源占有量比较少的发展中国家。因此, 我国的住房建筑不可以走西方的部分发达国家的“高物质化、高消费、高消耗以及高污染”的道路。我们一定要把可持续发展战略应用在建筑的发展当中, 并且作为一条基本的发展准则。因此在将来不久的之内, 我国的住宅建筑规模将会在世界上占据很大的规模。

以住宅为例, 在最小的空间中创建比较舒适的生活空间是住房建设的最重要的指导标准。由于土地资源的不可再生, 而我国的人口众多, 直接就形成了人均占有土地的面积很小。而这种问题的解决方法只可以是在有限的中小型套房空间的充分利用, 建设出相对高的居住质量, 以达到适用、经济的目的。然而, 在部分有条件的经济发达地区可以适当的建设大的户型, 以满足当地的需求, 但是还是应当以可持续发展作为建设的指导标准。大型的住宅的建设需要大量的资金, 同时在空调、物业、采暖的运行费用上的平均值是很高的, 这种情况是在追求奢华的同时形成了资源的浪费;房屋套型的面积没有和居住的舒适度形成正相关的比例, 因为在合理的空间尺寸下才能够形成比较舒适的居住氛围, 过大的居住面积容易造成房间的空荡冷清, 感觉不到亲切性。我国平均的家庭规模在不断地减少, 一般的中小型户型完全能够满足家庭生活的正常要求。

总而言之, 建筑理论在建立经济体系的评价中应当对可行性的研究过程加以重视, 把建筑施工的费用加以量化, 寻找一个适当的结合点。

2.2 安全准则

建筑不仅是人类创造的物质实体, 同时是建筑艺术和科学的统一, 它包含了人类的意识思想、行为、审美情趣和价值观。在人们的所有需求当中, 建筑的安全性是最为重要的基本需求。由此建筑需要具备的结实、坚固和持久抵御恶劣天气, 抵抗大自然外力以及人类不良行为合力的攻击。综合当前情况, 火灾和地震是最大的影响建筑的灾害。减灾防震成为了建筑必须考虑的安全问题。火灾在人们的生活中经常发生, 为了降低火灾发生, 在宣传普及防火知识的同时, 防火设备的完善, 建筑装修材料的研究也需尽快的发展, 降低装修建筑材料的有机可燃性。对于地震灾害主要是采取防御的措施, 建筑理论和地震应急措施、灾害防御、地震预测预报措施等多个先进技术的结合, 制定完善的地震应急反应对策和预案, 在完善防震体系的过程中, 在依据地震安全评价的基础上, 合理地进行建筑基本选址和设计。因此, 建筑设计理论的发展速度一定要适应环境变化。

2.3 美观准则

在综合国力不断增强的今天, 人们对于建筑的要求已经不再是停留在实用的基础上, 对建筑的美观效果也越来越关注。在建筑的外部性形象上的评价也有了自己的看法。人们对于建筑的关注大多都是其“新奇”特征, 一座良好的建筑不仅仅只是表现其“新奇”性, 同时建筑与周围环境的相协调的整体性也是非常中要的, 它能够反映当地的文化特色, 同时记录了建筑的时代特征。建筑应当是具有我国特色的现代化建筑。

3 结论

在时代的不断发展中, 建筑的复杂、广阔的新内容和社会需求, 尤其是“可持续发展”和“生态建筑”要求的提出, 给建筑设计理论带来了相对的挑战, 但其设计的基本准则是不能够被否定的。

参考文献

[1]石振秋.浅析建筑设计理论的基本准则[J].中国房地产业, 2011 (5) .

[2]曹赢丹.对我国现代城市建筑设计方法的认识[J].建筑设计管理, 2011 (6) .

[3]邹广天.建筑设计创新与可拓思维模式[J].哈尔滨工业大学学报, 2006 (7) .

13.1矿业权评估师职业道德基本准则 篇十三

2007年第3号

《中国矿业权评估师协会矿业权评估准则——基本准则CMV20000-2007评估师职业道德基本准则》已经中国矿业权评估师协会第一届第二次常务理事会审议通过，现予公告。

中国矿业权评估师协会

二○○七年五月十一日

中国矿业权评估师协会矿业权评估准则——基本准则CMV20000-2007

评估师职业道德基本准则

（2007年1月21日第一届第二次常务理事会审议通过，2007年5月11日中国矿业权评估师协会公告2007年第3号发布）

中国矿业权评估师和矿产储量评估师在执业过程中应遵循以下基本准则：

一、诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正、诚信的原则。

二、维护行业形象，不得从事与评估师身份不符或可能损害行业形象的活动；不得贬低或诋毁其他评估师或评估（审）机构。

三、开展评估（审）业务，应当独立进行分析、评估（审）并形成专业意见，有权抵制外部干预不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的实物量、价值量引导评估（审）结论。

四、不得出具虚假、不实、有偏见或具有误导性的评估报告（评审意见）。

五、遵守保密原则。除国家和行业规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。

六、不得采用欺诈、利诱、强迫、恶意降低评估（审）费用等不正当手段招揽业务；不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。

七、不得利用执业便利为自己或他人谋取不正当利益。

八、不得签署本人未参与项目的评估报告（评审意见），也不得允许他人以本人名义签署评估报告（评审意见）。

九、如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。

14.《保险公司内部控制基本准则》 篇十四

2009-04-08

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保监发〔2009〕24号

各保监局，保监会机关各部门，各保险公司、保险资产管理公司、保险中介公司，中国保险行业协会:

现将《保险监管人员行为准则》和《保险从业人员行为准则》印发给你们，请结合本单位本部门实际，认真贯彻执行。对贯彻实施过程中的意见和建议，请及时报告保监会。

中国保险监督管理委员会

二○○九年二月二十八日

保险监管人员行为准则

为规范监管人员行为，确保依法高效履行监管职责，根据《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国保险法》以及中国保监会有关规定，制定本准则。

第一条 高举中国特色社会主义伟大旗帜，深入贯彻落实科学发展观，坚决贯彻执行党和国家的路线、方针、政策。

第二条 模范遵守国家法律、法规和中国保监会的规章制度，自觉履行国家工作人员义务。

第三条 依法、科学、有效监管。保护投保人、被保险人和受益人权益，维护市场秩序，防范风险，促进保险业又好又快发展。

第四条 钻研监管业务，把握市场动态，深入调查研究，积极开拓创新，努力提高工作能力。

第五条 认真履行职责，遵守程序，提高效率，接受监督。

第六条 文明、公正执法。统一执法尺度，严格依法办事，公平对待保险市场主体。

第七条 爱岗敬业，团结协作，公道正派，诚实守信。

第八条 清正廉洁，严于律己，遵守廉洁自律制度规定。

第九条 监管事项涉及本人利害关系、夫妻关系、血亲关系以及近姻亲关系的，应按有关规定申请回避。

第十条 不得违反监管工作纪律。不得公开发表与监管政策相悖的言论。

第十一条 不得泄露国家秘密、工作秘密以及保险机构的商业秘密。

第十二条 不得利用职务便利及影响为本人和他人谋取不正当利益。

中国保监会及其派出机构应把遵守本准则情况纳入保险监管人员业绩考核。对表现突出的人员，应予表彰；对违反本准则的，应予批评教育，情节严重的应依据有关规定严肃处理。

本准则自公布之日起施行并由中国保监会负责解释。

保险从业人员行为准则

为规范保险从业人员职业行为，根据《中华人民共和国保险法》、中国保监会有关政策规定，制定本准则。

第一章 保险从业人员基本行为准则

第一条 应依法合规，自觉遵守法律法规、规章制度，接受中国保监会及其派出机构的监督与管理，遵守中国保险行业协会的自律规则，执行所在机构的规章制度。

第二条 应诚实守信，不隐瞒、不说谎、不作假，不损害投保人、被保险人和受益人权益。

第三条 应爱岗敬业，尽职尽责，努力提高服务质量。

第四条 应专业胜任，热爱学习，钻研业务，不断提高专业素养。

第五条 应保守秘密，不泄露商业秘密和客户资料。

第六条 应公平竞争，自觉抵制不正当竞争。

第二章 保险机构高级管理人员行为准则

第七条 应统筹兼顾，妥善处理企业与客户、企业与员工、企业与股东、个人与企业之间的利益关系。

第八条 应树立科学的发展观和正确的业绩观，创新进取，努力提高所在机构的发展质量、竞争能力和服务水平。

第九条

应坚持科学决策、民主决策，正确行使权力，遵守决策程序，尊重员工民主管理权利。

第十条 应稳健经营，加强内控，提高管理能力，防范化解风险。

第十一条 应以人民群众需求和利益为导向，积极开发保险产品，制止销售误导，确保公正、及时理赔。

第十二条 应恪尽职守，勤勉高效，严格自律，发挥表率作用。

第三章 保险销售、理赔和客户服务人员行为准则

第十三条 应根据客户需求、经济承受能力推荐适合的保险产品。

第十四条 应以客户易懂的方式提供保险产品的信息，不得进行任何形式的误导。

第十五条 应主动提示保险产品可能涉及的风险，不得有意规避。

第十六条 应确保所有文件的有效性和准确性，不得代签名、代体检、伪造客户回访记录。

第十七条 应客观、公正、及时理赔，不得拖赔、惜赔。

第十八条 应迅速回应客户咨询，及时提供服务，不得推诿懈怠。

保险机构应严格按照本准则规范从业人员行为。对遵守本准则表现突出的人员，应予表彰；对违反本准则的，应予批评教育，情节严重的应依据有关规定严肃处理。

中国保险行业协会依据本准则制定实施细则，对保险机构执行本准则的情况进行检查。

中国保监会及其派出机构指导和监督保险机构、保险行业自律组织贯彻本准则。

15.《保险公司内部控制基本准则》 篇十五

1 层次分析法介绍

层次分析法是T.L.Saaty等人在20世纪70年代初提出和广泛应用的, 是一种多目标综合评价方法。它可以用于工程技术、经济管理、社会生活中的决策过程, 也可以用来进行分析和预报。政策制定者运用得当, 不仅在决策时合理透明有效, 而且体现了科学发展观的巨大威力。

本文不对层次分析法中有关数学知识作深入介绍, 有兴趣可参考文献[1,2]。以找工作为例, 有4个工作机会供你选择:名牌外企, 国有大企业、初创小公司、自己创业。如果偏爱收入稳定, 那就选择稳定的名牌外企;如果希望发展空间大, 不愿意遇到职业天花板, 那就选择初创小公司;如果有冒险精神, 不愿再打工, 那干脆自己创业。但是这个决策过程不会如此简单, 你可能几个因素都要考虑。对这个问题的决策过程分解一下, 大致有以下几步: (1) 是确定收入, 发展空间, 工作时间等因素在影响你选择工作这个总目标中各占多大比重; (2) 是比较这4个工作机会之间的收入差异、发展空间差异、工作时间差异等; (3) 是综合以上的结果得到4个工作机会在总目标中所占的比重, 选择比重最大的那个工作机会。这就是层次分析法的基本思想。

接下来是层次分析法的基本实施步骤:

(1) 首先是建立层次结构模型, 如图1所示。

(2) 层次结构确定之后, 就可构造成对比较阵:从层次结构模型的第2层开始, 对于从属于 (或影响) 上一层每个因素的同一层诸因素, 用两两成对比较法和1~9比较尺度构造成对比较阵, 直到最下层。比如收入水平:福利水平=8∶2, 收入水平:发展空间=7∶3, ……这一步主要是决策者的主观判断, 但成对比较法和1~9比较尺度的方法充分参考人主观决策时的思维特点, 比全部放在一个盘子里一起笼统比较要好很多。

(3) 然后对成对比较阵做一致性检验, 若不通过, 需重新构造成对比较阵, 即重新做第2步。这一步把人主观判断前后不一致的地方能用数学方法表示出来, 具体就是对于成对比较阵计算最大特征根及对应特征向量, 利用一致性指标、随机一致性指标和一致性比率做一致性检验。一致性检验通过之后, 归一化后的特征向量即为权向量。

(4) 最后计算各层次对于系统的总排序权重, 并进行最后结果的排序或是决策。具体就是计算最下层对目标的组合权向量, 并按照组合权向量表示的结果进行决策。

在基本医疗保险的差异化分配中使用层次分析法时, 有几个显而易见的好处:该方法简洁灵活实用, 不需高深数学背景;可只利用上年的数据, 比要用多年数据的精算模型所用数据量小;甚至可直接借鉴多个第三方精算模型的结果为我所用。这里面, 应用层次分析法最关键的一步是用已有数据建立层次结构模型。

2 统筹地区医保费用总支出增长指标的确定

医保费用总支出增长指标的决策基本上可简单参考几项宏观经济数据:

(1) 统筹地区GDP增长:又分实际GDP增长和名义GDP增长。一般的统计数据只发布前者, 但本项是以现价计, 应该采用后者, 即医保费用总支出增长最好不要超过名义GDP增长。

(2) 统筹地区财政收入增长:若医保基金未设立风险基金, 应考虑用财政收入弥补医保基金风险波动。即遇到大范围流行病等突发事件或重大政策调整, 用医保基金外资金弥补医保费用总支出增长指标的不足。正常情况下, 不考虑此数据。

(3) 统筹地区城镇居民人均可支配收入和农民人均纯收入增长:若参保面广泛稳定, 则医保基金总收入跟本项增长率高度一致。量入为出, 医保费用总支出增长最好不要超过本项数据。

(4) 统筹地区老龄人口增长:人口老龄化[3]会给医保基金带来更大的压力, 所以制定医保费用总支出增长指标还要额外加上这一因素。

综上, 一个简单算法可以是:

当年医保费用总支出增长率=min (去年名义GDP增长率, 去年人均收入增长率) × (1+去年60岁以上老年人口增长率)

以T市 (该市医疗保险实行市级统筹) 2012年的宏观数据为例, 该市GDP增长10%以上, 但名义GDP增长率却相差较大。2011年, T市名义GDP为5 750亿元, 2012年的名义GDP是5 4 42亿元, 因此, 该市的名义GDP增长率为 (5 750-5 442) /5 442=5.66%;城镇居民人均可支配收入和农民人均纯收入分别达到24 356元和10 500元, 分别增长11.8%和11%;60岁以上的老年人口超过3%的速度递增。那么该统筹地区2013年的医保费用总支出增长指标是min (5.66%, 11%) × (1+3%) =5.83%。2012年的医保费用总支出是1 048 662 199.82元, 那么2013年的医保费用总支出将控制在1 048 662 199.82× (1+5.83%) =1 109 799 206.07元。

3 医保费用总支出增长指标在各医院的分配

3.1 差异化分配的意义

在统筹地区医保费用总支出增长指标确定之后, 就要实现这个约束目标。一般是两个方法: (1) 是全年整个地方的总量都用这个指标约束; (2) 是各个医院分别受这个指标约束。前一个策略一般会导致上半年的支出高于下半年, 即造成前松后紧现象, 让患者的正常报销行为人为地在年终受到抑制。后一个策略可以发挥各个医院的主动性, 自觉地安排调度全年看上去随机的医疗活动, 从而使得由各个医院构成的集体可以更好地实现既定目标。但这两个策略都没有反映各个医院的差异, 没有更好地调动医院的主动性和形成促优抑劣的良好反馈效应。

所以一个自然的改进策略是:在统筹地区医保费用总支出增长指标确定之后, 将这个增长指标差异化分配到各个医院。这个差异化分配不仅能让执行具体医疗行为的医方有自觉约束过度医疗的意识, 还能促进该地各医疗机构的良性竞争。运用何种指标来执行差异化分配是个大问题, 不仅要考虑医保的社会效益, 还要照顾医院和患者的利益;不仅要制约过度医疗等的浪费行为, 还要充分调动多方的积极性;不仅要尽可能考虑最多的量化指标, 还要考虑历史和现实所能采集到的数据。

在多重因素的考量下, 如何利用既有的数据, 即采用各医院上年各种数据指标, 来数字化评价各医院, 进而差异化得出各医院的下一年医疗保险支出的具体增长率呢?层次分析法可较好地解决这个问题, 让人的主观评价参与到各个精细的量化指标中去, 而不是笼统地给出宏观的主观评价。

3.2 T市的原始数据

表1是T市所有医院在2012年的基本情况和医疗医保基本数据, 共计104所医院, 涉及到4 118名医生, 1 813 581人次门诊病人, 162 931人次住院病人。医院包含三甲到社区医院各种水平。但表1的数据并不能直接反映出他们在基本医疗保险上的贡献, 比如社区医院看不了大病, 但能满足附近患者的基本医疗需求, 降低社会医疗成本;又比如某医院等级高, 但医患关系紧张, 社会效益差, 那实际上医疗保险对它的评价应降低 (不过目前没有医疗事故和法院不利于医方判决等相关统计数字) ;又比如大医院甲比大医院乙更考虑住院群众利益, 住院费用 (实际上最好分病种, 但目前阶段没有这么细化的数据) 明显更低, 那后者尽管比前者医疗营收多, 报销比例也低, 但医疗保险投入更应该向前者倾斜。

注1:有些医院的医生人数为0, 是由于中国特色的有关编制的问题。下文转换数据时, 将代替为1。注2:有些医院的住院相关数字为0, 是由于这些医院没拥有病床或没拥有收治住院病人的能力。

3.3 转换后的数据

我们在运用层次分析法之前, 将这些一手数据做了一些转换, 使得转换后的科目更利于站在医保角度去比较。

(1) 医生人均总发生额:即单个医院的医疗总收入除以该医院医生数。这个数值越高表明这个医院盈利能力越强, 显然为平衡各个地区的医疗水平, 促进社区等小医院的发展, 医保不应锦上添花而应济困扶弱, 所以增长指标应该向盈利能力弱的医院倾斜。负相关。

(2) 报销比例:即单个医院的统筹总支付额除以费用总发生额。这个数值越高表明这个医院医保目录内的用药行为多, 值得鼓励。由于没有就医人群年龄分布的统计数据, 所以暂时不考虑这种可能性, 即这个医院的老龄患者比例较高, 而导致的报销比例高。正相关。

(3) 患者人均花费:即单个医院的总费用 (门诊总费和住院总费) 除以就医人次。这个数值越高表明这个医院在不合理的医疗需求和过分医疗行为方面有更多的可能性, 需要约束。由于没有分病种费用的统计数据, 所以暂时不考虑这种可能性, 即这个医院遇到的大病种情况较多, 而导致的人均住院费用高。负相关。

(4) 住院人次占比:即单个医院的住院人次除以就医人次。这个数值越高表明这个医院的病床数或等级越高, 是社区医院的可能性也越小。增长指标应该向该比例低的医院倾斜, 以鼓励社区医院的发展。负相关。

(5) 医生人均服务人次:即单个医院的就医人次除以该医院医生数。这个数值越高表明这个医院的服务压力大, 相应水平也高, 应给予正面评价。正相关。

接下来, 对上述科目的数据做归一化处理, 以方便在层次分析法中最后一层的成对比较。对负相关的科目, 本文对其倒数做归一化处理, 使得最后的数据都是正相关, 即值越大, 对应医院能得到更多倾斜。见表2。

3.4 层次分析的结构模型

对增长指标在每个医院的分配, 应该考虑两个层次:首先是第一层次, 经济效益和社会效益;然后是第二层次, 经济效益下面细分若干科目, 社会效益下面也细分若干科目[4,5]。其层次结构如下:

在收集数据的过程中, 笔者发现上述科目的数据由于各种原因难以得到, 或真实性不高。但是从已得到的数据转换后的科目看, 有些科目已笼统地涵盖了经济效益和社会效益两个方面, 而且这些数据可信度很高。基于上述两个情况, 将已采集数据做层次分析。

3.5 层次分析的成对比较阵

要比较第一层次5个因素y={y1, y2, y3, y4, y5}对目标z的影响, 确定它们在z中占的比重。每次取两个因素yi和yj, 用aij表示yi与yj对z的影响之比, 全部结果可以用矩阵A1= (aij) 表示:

第二层次的5个成对比较阵, 即x={x1, x2, …, x104}对目标yi (i=1, 2, 3, 4, 5) 的影响, 实际上直接可由表3得到。

3.6 层次分析的权向量计算和一致性检验

评估y={y1, y2, y3, y4, y5}对z的影响的成对比较阵为A1, 而A1是用主观感觉构成的, 那么A1的一致性如何呢?下面是用[3]介绍的简化方法求A1的权向量和一致性指标。

评估y={y1, y2, y3, y4, y5}对z的影响的成对比较阵为A1, 而A1是用主观感觉构成的, 那么A1的一致性如何呢?下面是用[3]介绍的简化方法求A1的权向量和一致性指标。

随机性指标查表得CR=1.12

一致性比率, 所以A1的不一致性可接受。

x={x1, x2, …, x104}对目标yi (i=1, 2, 3, 4, 5) 的影响不是主观评价, 而是客观数据, 所以这一层次的一致性是没有问题的。

该结果可视为对x={x1, x2, …, x104}即104所医院的评价值, 可以看出排名靠前的医院要么是医生收入少的社区医院或规模小的医院, 要么是医生服务患者人数多的口碑医院。

3.7 各医院差异化分配的结果

如本文第二节所述, 2013年本地统筹总出增长指标是5.83%。决策者可考虑不再“吃大锅饭”, 拿出2个百分点在各医院中进行差异化分配, 分配依据即为上文中的ωz (x) 。具体公式如下:

2013年医院xi的统筹总生额增长=2012年所有统筹总生额×2%×ωz (xi) +2012年医院xi的统筹总生额× (5.83%-2%)

经计算得2013年各医院的统筹总生额增长绝对值分别为 (单位:元) :

4 不足及改进之处

层次分析法模拟人的思维过程, 在分析问题时层次化、数量化。但是存在不足之处, 即主观判断的引入使得结果的可信度降低, 即不同的分析人员在不同的知识背景, 不同的偏好之下, 在进行成对的比较时赋予的是个人的主观值, 最后得到的结论也会不同。但不论怎样, 相比以前的纯主观凭感觉决策, 层次分析法把主观印象数量化, 并有一定的约束手段, 技术上还是前进了一大步。

另一个就是如3.4节所述, 评价医院还有更理想一点的层次分析结构, 但是由于数据采集方面的原因, 没有采用这种层次结构。如果数据的来源更广泛周全, 更合理可信, 那么不仅模型更合理, 本文后面的计算和结论也会在更好的基础上进行。建议以后的数据可尽量按照图2的科目来采集。

最后只拿出2个百分点进行差异化分配, 是考虑到对传统政策要有一定的继承性。具体是对几个百分点进行差异化分配, 有待以后采用别的方法进行评估。

参考文献

[1]Thomas L Saaty.The Analytic Hierarchy Process[M].New York NY:McGraw Hill, 1980.

[2]胡运权.运筹学[M].第3版.北京:清华大学出版社, 2007.

[3]孙兆泉.长沙市医保参保职工住院费用分析及其控制综合评价模型的研究[D].中南大学, 2006.

[4]姜启源, 谢金星, 叶俊.数学模型[M].第3版.北京:高等教育出版社, 2003.

[5]宋健, 于景元, 李广元.人口发展过程的预测[J].中国科学, 1980 (9) .