工程款付款控制程序

工程款付款控制程序（精选7篇）

1.工程款付款控制程序 篇一

JL04工程材料预付款付款证书 工程名称：元谋县卡莫水库除险加固工程合同编号：YM-KM-01編号：03 号 付款类别： 工程材料预付款证书编号：科水元监证字[2008]03号

主报：元谋县小

（一）型水库除险加固工程建设管理局

抄送：云南水利建筑机械化工程公司卡莫水库工程项目部

说明：本表一式四份，监理组一份，管理局二份，承建单位一份。

CB10工程材料预付款申报表

云机化【2008】材预付01号

主报：楚雄科正工程建设监理咨询有限公司 元谋县项目监理部 抄送：元谋县小

（一）型水库除险加固工程建设管理局

说明：本表一式四份，监理组一份，管理局二份，承建单位一份。

2.工程款付款控制程序 篇二

基建工程的每一个项目从立项到开工、施工、竣工, 都和经济利益密切相连。建设方力求用最少的投入建成质优的工程项目, 而施工方则追求在合同的范围内达到最大的经济效益。这一切都与合同离不开关系, 同时更与付款息息相关。

1 工程款的支付方式

一般情况下工程款的支付分为三个阶段:工程预付款、工程进度款和工程竣工验收后所付的款项及质量保证金。在开工建设时, 建设单位一般以预付工程款的形式向施工单位付款, 具体数额在合同签订时以合同条款约定, 以此解决外包工程的备料问题。工程进度款可按月支付、分段支付或者竣工后一次结算等方式。竣工后一次结算一般适合项目较少、工期较短的工程[1]。同时该工程技术比较简单、变更量不多。大多数情况下根据工程的规模和期限双方约定形成支付方式。工程竣工结算是指完工后建设单位与施工单位结算手续, 是对整个工程的全面清算。

2 工程款支付过程中遇到的问题及影响

2.1 拖延付款

由于建设单位筹资困难, 付款一拖再拖, 这样必然影响施工单位的积极性, 进而影响到工程项目的进度与质量。工期的工程进度的延误造成工期延长, 可能因物价上涨进而影响到工程项目造价。

2.2 超进度付款

超进度付款即提前将工程进度款支付给施工单位, 这往往会导致建设单位丧失主动权, 对工程进度及工程质量失去约束力[2]。

2.3 被动拖欠

由于施工单位自身的原因, 导致无法及时支付工程款。施工单位资金周转困难, 无法支撑工程的费用, 从而影响工程的进度。施工单位一般情况下购买的施工材料是先部分赊欠经销商, 若施工单位迟迟无法拿到工程款同样也将拖欠经销商的货款, 若欠款严重, 资金周转失灵, 导致企业破产、员工下岗等社会问题;更是严重影响工程的进度。

3 在实际施工过程中, 工程款无法及时支付的原因分析

3.1 施工单位的原因

在签订合同中, 双方对进度款支付的方式予以约定。由于施工单位对现场工程量的估计不足, 导致划分里程碑时过大, 无法完成约定的工作内容, 因此建设单位无法支付进度款, 造成被动拖欠。施工单位资金周转不开, 施工材料准备不足, 进而影响工程进度。

3.2 监理工程师方面的原因

某些监理工程师责任心不够, 对工程进度漫不关心, 工程质量把关不到位。更有甚者, 监理工程师缺乏职业道德, 将自己手中的权利当做是自己谋私利的工具[3]。施工单位要想拿到工程款, 必须先把监理工程师的胃口塞满。信誉良好的施工单位可能还会维护自己公司的声誉, 对工程质量严加控制, 出现纰漏的机会很少。某些施工单位为了获取最大的经济利益, 偷工减料不顾工程质量如何, 贿赂监理工程师满足其胃口。这种现象周而复始、恶性循环的结果就是工程项目的质量不过关, 形成“豆腐渣”工程。

3.3 建设单位的原因

有些建设单位利用施工单位急于揽到工程的心理, 在建设资金不完全到位的情况下, 就与施工单位签订合同。在合同实施过程中, 建设单位筹措不到足够的资金而拖欠工程款, 造成工程进度滞后。更有甚者, 项目的主管把该项目当做自己的工作成绩, 树立为形象工程。一味的追求工程进度, 甚至许诺只要能够早点完工, 可以提前支付工程款。从而造成建设单位丧失主动权, 对工程质量没有约束力。

4 对策

首先应信守合同, 以合同为基准, 维护合同的严肃性。工程管理人员应全面掌握工程的实际进度和质量状况。控制好进度才能控制好工程进度付款, 不能超合同提前付款, 同样也不能拖延付款。

其次工程人员做好对每道工序的验收。每一道工序质量合格后, 才能进入到下一阶段的施工。对各道工序严格把关, 是工程质量的严格保证。当遇到工程变更时, 及时与施工单位进行技术交底与图纸会审。对工程款的支付更是要严格审核。施工单位提出付款申请时, 应会同有关人员对施工单位提供的工程量清单按照合同进行核算, 确定是否属实, 进而决定是否付款。具体流程如图1所示。

再者要求监理单位加强管理和监督, 发现不合格的监理工程师, 及时换掉。当然监理工程师有时为维护业主的最大利益 (工程的按期保质完工) , 根据承包商顺利施工的需要, 可以在不违背合同规定的情况下, 通过与业主和承包商的协商, 灵活地进行一些中间性付款[4]。

5 付款时的注意事项

5.1 注意审核奖罚条款

例如一项工程未达到合同规定的质量等级或者在工程款拨付及时的情况下未按时完成工期, 就应按照合同要求扣除施工单位违约金。

5.2 注意留下合同规定的质保金

例如房屋竣工后, 在保修期内难免出现漏水、堵塞等各种各样的问题, 在施工单位撤走或者联系不便的情况下, 都是由建设单位出具一定的人力、物力来维修, 因此在付款给施工单位时注意按照合同要求扣除相应的质保金。

5.3 注意合同中“其他”款项

例如在合同签订过程中, 明确由建设单位提供短距离运输工具、施工场地, 那么在付款给施工单位时就要扣除相应的款项[5]。

6 结语

工程款的支付, 应由建设单位和施工单位共同配合, 取决于合同条款在施工过程中的执行情况。施工单位要按时、如实的提供给建设单位付款所需的账单, 建设单位要严格按照合同条款的约定, 在接到施工单位付款申请时, 会同有关人员予以审核、核实, 并在规定的时间内付款。建设单位和施工单位共同按照合同条款的约定, 为工程进度和工程质量的提高, 履行好自己的权利和义务。

参考文献

[1]张伯平.建设单位工程采购及价款支付内部控制制度的探讨[J].中国市场, 2008 (10) :112-113.

[2]菜庚松.基建工程付款中存在的问题及对策[J].卫生经济研究, 2003 (1) :47.

[3]胡寿美.浅议加强工程进度款的审核和管理[J].交通财会, 2007 (7) :67-68.

[4]张锦春.对国际工程中工程师进度付款工作的认识[J].水电站设计, 2000 (12) :102-104.

3.工程款付款控制程序 篇三

一、我国企业采购业务存在的问题

1.采购无计划

采购部门没有根据企业的实际需求情况或者根据已经经过批准的采购计划、采购申请单进行采购，而是盲目的采购或者不及时采购，造成物资大量积压或者供应脱节的情况。如某药厂引进新生产线时，采购部门为了维修方便，无节制的大批量采购了该产品线专用的备品备件。待到产品线淘汰拆除后，仓库里依旧存放着大量未被使用过的该产品线的备品备件，对公司的资金造成了极大的浪费。

2.供应商选择不合理

采购人员为了私人的利益在采购中没有进行招标议标或者询价比价等活动，而是直接选择有回扣的供应商，往往造成采购物资质量得不到保证，或者采购价格高于市场平均价格，致使企业利益受损。

3.虚报损耗，中途转移

采购部门或者物流部门为了中饱私囊，在运输的途中偷偷转移物资，而对公司上报谎称为途中损耗。

4.混淆采购成本

会计人员在会计记账中对采购成本没有很好的区分，确认的成本不能真实反映企业为采购物资而发生的费用或损耗。例如，在生产性的企业里，与原材料采购相关的运输费用、保险费用、合理损耗等，都需要计入采购成本。

5.验收不合规

采购人员、仓库人员玩忽职守或专业素养不够，不能顺利的完成物资验收，不能严格验收采购物资的质量和数量，诱发物资验收中的舞弊行为，造成伪劣物资滥竽充数，轻者损害企业利益，重者使伪劣产品充斥市场，损害消费者利益。

6.违规结算，资金流失

通常企业在收到采购发票后，根据发票金额授权会计签发付款凭单，出纳审核后支付划拨款项。如果没有严格的付款申请审批，可能会造成对同一笔采购业务重复付款，付款金额与发票不符或者误期支付失去客户信誉。

二、解决问题的有效手段——加强内部控制制度建设

在现行的管理模式下，我国很多企业虽然经过多年的逐步完善，已经建立了一些管理制度，但由于各种规章制度的设计大多流于理论，和企业的实际情况相脱离，使企业在实际工作中收效甚微。如引进的国际流行的招标方式、询比价方式时往往只是提及到相关概念，没有规范的操作流程，失去了招投标管理在企业采购中节约成本的应有作用。同时，内部控制的关键是任何人都不得拥有超越内部控制制度所规定的权力和权限，如果能做到这一点，就会大大减少采购中出现的各种问题。但实际上权力超越制度的传统理念使制度的执行过程往往被权力中断，这种症结在现代企业中相应规范制度缺失时显得尤为突出。当发生相关事项时，无制度来规范，无流程来参考，无权限来定责，使得采购管理显得紊乱无章，领导一支笔定事项。所以，加强内部控制制度的建设是势在必行的举措。

三、采购业务内部控制制度的建设内容

建设采购业务内部控制制度首先应了解采购业务不相容岗位，确保建设的内控制度得到有效运行。采购业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。考虑这些不相容岗位，采购业务的内部控制制度应包括以下几个方面：

1.职务分离制度

采购环节中的主要业务有提交请购单、编制计划、 审批计划、市场调研、招标投标、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：

(1)生产或销售部门根据生产使用量或销售需要量提出需要采购的物资品种和数量，仓储部门依据提供的需采购物资品种、数量及现有库存量，制定采购计划，报预算管理部门审批，然后由采购部门依据经管部门提供的市场调研报告进行公开询价。

(2)由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门、经营管理部门共同组织招标投标来选择供应商，并会同供货单位签订采购合同。

(3)物资的采购人员不能同时负责所购物资的质检、验收、保管。

(4)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

(5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。

(6)审核付款人员应与付款人员相分离。

(7)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

2.请购单控制制度

在确定物资采购时，必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制《采购申请单》的方式提前通知物资保管部门，《采购申请单》有使用部门的制单、审核、批准人员签字。保管部门根据使用部门提供的需要量，再根据现有物资的库存量计算出请购量，正式提交“物资请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单报预算管理部门审批并会同采购部门、财务部门、确认制定采购计划。财务部门根据资金使用情况签署执行意见，采购部门将采购计划报主管领导批准、存档备案并办理招标订货手续。

3.审批控制制度

根据企业生产、使用情况的实际需求，兼顾所需物资的特性，结合现有库存情况，制定出品种、数量、交货期较高准确性的采购计划，上报经营管理部门审批，金额较大的一类物资采购由总经理审批。对于计划内的采购项目，具有请购权的部门应严格按照计划执行进度办理请购手续；对于超计划和计划外代购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再办理请购手续，并报审批人审批，审批人根据其职责、权限以及实际需要进行审批。

4.订货控制制度

采购部门提供附有供应商相关信息的调研报告，并定期对供应商的信誉、价格、质量进行评估，建立包括价格、质量标准、折扣、付款条件、供应商信誉、电话、地址等供应商档案，从中筛选质量好、价格低、信誉好的合格供应商。由其组织生产或销售部门、财务部门、法律部门共同进行招标投标，最终确定供应商。采购部门具体办理订货手续签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给生产、销售、仓储和会计等有关部门，以备合理安排生产、 销售、收货和付款。企业对物资采购如有可能采取招投标形式，以增加现有供应商的竞争意识。

5.货物验收控制制度

企业所采购的货物运到后先入验收库由业务部门开具入库通知单、验收单。质检部门按照国家标准、行业标准、企业标准进行质量检验，各类物资必须具备各种规定资证。验收合格后出具 “质量检验合格单”或在验收单上加盖“质检合格”章。如不合格查明原因，并向主管书面报告，及时向供应商提出异议。

验收人员根据入库通知单、验收单及所附有关质量证明书、合格证、 技术图纸、装箱单、过磅单、发货明细对货物进行数量、质量验收。验收中发现数量、质量不符或数量短缺、损坏、无质量证明和技术资料等无法验收时，及时向供应主管书面报告。

采购人员把盖章齐全的入库单、验收单、采购合同以及发票送到财务部门进行报账，物资会计要对所送来的单据核对、整理，无误后进行账务处理。

6.货款支付控制制度

由采购请购单、订货单和验收单共同构成的收货业务完成后，财务部门就取得了供货方的发票、验收单和采购合同等表示货物已经验收入库并应支付货款或应付账款已经发生的原始凭证。这些原始凭证经过审核确认无误后，财务部门将之连续编号，并及时、准确记录物资的增加和银行存款、预付账款的减少或应付账款的增加。如有部分退货，需从原发票中扣除后再办理结算。对物资的核算，必须根据企业的整体管理要求设置一级账户和明細账户并正确地进行记录。会计正确地进行计量并记入适当的账户和适当的期间，由专人按照约定的付款日期、折扣条件管理应付账款，已到期的应付账款须经有关授权人审批 后方可办理货款结算与支付。

7.会计稽核与对账制度

它一方面要求，无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记账；另一方面要求，对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成的业务人员舞弊行为。

四、总结

4.付款申请报告(工程款申请) 篇四

致：海门证大滨江置业有限公司

海门证大滨江置业有限公司（下称：贵司）办公楼装修工程施工因气温及配套施工单位的客观原因，工程无法竣工和结算。现我司现场实际完成工程量已占合同及补充协议的65%左右，且部分主要材料已经在采购和物流，木饰面等后场加工的材料已完成。

因近年底我司资金压力较大，同时也为了能够更好的服务与贵司，恳请贵司综合考虑，支付部分工程款以缓解公司资金压力！特此申请，下无内容。

顺祝商祺！

上海嘉春装饰设计工程有限公司

5.工程付款方式 篇五

方式

一、1.合同签订乙方进场十天后，甲方向乙方支付合同价款的20%作为备料款。

2.乙方完成合同工程量60%时，甲方向乙方支付合同总价款的60%的工程进度款。

3.乙方完成合同工程量95%时，甲方向乙方支付合同价款的80%。4.工程竣工，并经甲方组织有关部门验收合格后，甲、乙双方一个月内办理完结算，工程款支付到结算总金额的95%。

5.余款为结算金额的5%，作为本工程的保修金，待本工程竣工验收合格满一年后七天内支付5%。

方式

二、1.合同签订后付预付20%。承包商提供银行或有信誉的公司出具的，受益人为发包人，有效时间为90天的保函，保函为见索即付保函，即含有“在保函有效期内，发包人因承包人未能履行合同项下约定义务（以下简称“违约”）而要求收回预付款时，我行将在收到发包人签署的声明承包人违约的书面索赔通知纸质原件及本保函正本原件后七个式作日内，无条件支付给发包人累计总额不超过担保金额的款项”的条款。保函保证的金额为元整。

2.完成工程总额的50%付已完工程额的30%。

3.完成工程额的80%付已完工程额的60%。

4.工程全部完成并验收合格后付至已完工程额的85%。

5.决算完成后付至工程额的95%。

6.留质保金5%二年

方式

三、(1)按月计量支付: 即实行旬末预支或月中预支, 月终按工程师确认的当月完成的有效工程量进行结算, 竣工后办理竣工结算。（指承包商可以在旬末或月中向业主提交预支工程款账单, 预支一旬或半月的工程款, 月终再提交工程款结算账单和已完工程的月报表, 业主对这部分已完工程的质量验收合格后, 向承包商及时支付当月工程款。）

(2)界面付款: 即双方约定按单项工程或单位工程的形象进度划分不同阶段进行结算。如对一般工业民用建筑可以划分为基础、结构、装饰、设备安装等几个阶段。每阶段工程完工后再进行结算。高层建筑也可把每完成一层的施工作为一个结算段。公路工程也可分为基础层和面层两个结算段等。

(3)竣工后一次结算: 项目规模较小、工期较短(一般在12月以内)的工程, 可以实行在施工过程中分几次预支、竣工后一次结算的方法

附：工程合同付款法规

在确认计量结果后14天内，发包人应向承包人支付工程款（进度款）”。“发包人超过约定的支付时间不支付工程款（进度款），承包人可向发包人发出要求付款的通知，发包人接到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付。协议应明确延期支付的时间和从计量结果确认后第15天起计算应付款的贷款利息”。“发包人不按合同约定支付工程款（进度款），双方又未达成延期付款协议，导致施工无法进行，承包人可停止施工，由发包人承担违约责任”。

6.工程预付款保函 篇六

管理处： 因被保证人建筑工程有限公司（以下称被保证人）与你方签订了标准化建设工程III标段（桩号：）施工承包合同（合同编号：）,并按该合同约定在取得第一次工程预付款前应向你方提交工程预付款保函。我方已接受被保证人的请求，愿就被保证人按上述合同约定使用并按期退还预付款向你方提供如下保证：

1、本保函担保的范围（担保金额）为人民币（大写）------元。

2、本保函的有效期自工程预付款支付之日起至你方按合同约定向承包人收回全部

工程预付款之日止。

3、在本保函的有效期内，若被保证人未将工程款预付用于上述合同项下的工程或发

生其他违约情况，我方将在收到你方符合下列条件的提款通知后7天（日历天）

内凭本保函向你方支付本保函担保范围内你方要求提款的金额。

（1）你方的提款通知必须在本保函有效期内以书面形式(包括信函、电传、电报、传真和电子邮件)提出，提款通知应由你方法定代表人（或授权委托代理人）

或委托代理人签字并加盖单位公章。

（2）你方的提款通知应说明被保证人的违约情况和要求提款的金额。

4、你方和被保证人双方经协商同意在上述合同的《通用合同条款》第39条规定的范围内变更合同内容时，我方承担本保函规定的责任不变。

保证人（盖章）:_________________

7.工程款付款控制程序 篇七

一、ERP环境下的采购付款业务流程

通过分析与比较国内外很多学者对采购付款业务流程包含的关键活动的研究成果, 并与业界人士访谈, 本文归纳采购付款业务流程包含5个关键环节:采购申请→采购批准→验收入库→采购退回折让→发票校验→付款申请→付款。在ERP环境下, 企业业务流程实现了信息化改造, 采购付款业务流程各环节的具体活动表现出明显IT特征。一般情况下, ERP环境下采购付款业务流程如下图所示。

左图的采购付款流程共有9个关键活动, 涉及7种不同角色:业务员, 合同审批员, 物流专员, 应付会计, 财务经理, 业务部门经理和资金经理。采购付款业务流程各关键活动的执行角色、职责内容如表1所示。

二、ERP环境下采购付款业务流程控制的审计

为实现采购付款业务流程的控制目标, 我国《企业内部控制具体规范第2号———采购与付款》第三条规定:“企业在建立并实施采购与付款内部控制制度中, 至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措施: (1) 权责分配和职责分工应当明确, 机构设置和人员配备应当科学合理; (2) 请购依据应当充分适当, 请购事项和审批程序应当明确; (3) 采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰, 对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应有明确规定; (4) 付款方式、程序、审批权限和与客户的对账办法应当明确。”

ERP环境下采购付款业务流程的上述四方面的控制措施都会发生改变, 下面分析ERP环境下采购付款业务流程控制的新特征, 为的是进一步明确审计重点。

1. 职责分离控制措施发生变化。

企业采购与付款业务的不相容岗位一般包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。ERP环境下, 这些职责分离通常利用ERP系统访问权限实现, 审计人员需要调阅被审计单位的业务流程设计、操作手册等文档, 通过访谈或现场观察等方式获取被审计单位的职责分离控制状况, 甚至还可以采集ERP系统权限数据, 开展数据分析, 直接获得审计证据。另外, ERP环境下除上述五个方面的职责分离外, 还新增一些IT岗位职责需要分离, 如ERP系统开发与运维岗位, 数据库管理员与ERP系统管理员, ERP系统管理员与操作系统管理员等等。这些职责分离是否有效也是审计人员需要重点关注的对象。

2. 请购、验收、发票和付款流程的控制重点发生转移。

手工环境下, 请购审批、付款审批通常采取管理者核对签字的形式。在ERP环境下, 人工的签字审核变成了由用户根据不同授权在ERP系统中的点击确认, 签字审核等审计线索消失了, 只要拥有访问权限的用户就可以审批请购单和付款申请单。这些审批环节的控制重心发生了转移, ERP用户权限控制变得举足轻重, 企业甚至可以制定合适的业务规范, 由ERP系统自动触发各类审批流程, 极大地减少审批漏洞。

同样, 商品验收入库环节, 手工环境下请购单、采购订单和入库单的人工核对变成了ERP系统的自动核对和更新库存会计科目;发票检验环节也由ERP系统自动核对供应商发票、请购单、采购订单和入库单的一致性, 并由ERP系统自动对超过规定容差的发票进行冻结, 并触发冻结发票的审批流程, 在审批通过之前, 严格控制该发票不被付款。

3. 新增供应商档案维护控制。

手工环境下采购商品的供应商选择主要凭借采购主管的经验, 对供应商的产品质量、交货期和信用等进行判断, 这种模式采购员的权限较大, 存在较大的供应商选择风险。而在ERP环境下, 企业通过建立供应商档案数据库, 定期评估和更新供应商信息, 甚至可以实现日常采购业务时由ERP系统智能选择供应商, 这些新措施使供应商的选择变得严密, 减少了采购腐败行为。这种情形下, 出现一个在手工环境下不存在的内部控制环节———供应商档案维护控制。企业可以指定专人负责建立和维护供应商数据库, 对供应商的基本信息、产品信息、历史交货业绩等信息进行维护, 还可通过定期评估供应商信用, 在ERP系统中剔除或新增合格供应商。

充分考虑ERP环境下采购付款业务流程控制的新特征, 本文建立表2所示采购付款业务流程控制的审计内容清单。

三、实践案例

某集团公司从20世纪90年代开始大规模信息化建设应用, 目前已实现主营业务及财务信息化一体化。该公司以生产资料流通为主业, 经营范围涉及国内外贸易、现代物流、流通加工等领域。

被审ERP系统为德国的SAP软件, 该公司已成功上线销售与分销 (SD) 、物料管理 (MM) 、财务会计 (FI) 、管理会计 (CO) 、财产管理 (AM) 、人事管理 (HR) 、项目管理 (PS) 等多个模块, 这些模块建立在统一的数据平台之上, 共包括约20 000张数据表, 字段超过200万个, 数据结构复杂。

本次审计围绕“安全性”和“可靠性”目标, 以被审计单位的SAP系统为审计对象, 重点评价系统可靠性, 提示系统运行的缺陷与漏洞, 促进企业完善和利用信息系统加强经营管理, 提高企业风险控制能力。结合本文的侧重点, 描述相关审计内容和具体过程如下:

1. 业务岗位职责分离审计。

如前所述, 根据《企业内部控制具体规范——采购付款》的规定, 采购付款业务流程的业务岗位至少有6个方面职责分离, 针对这6项要求, 项目组按如下步骤审查了该单位的职责分离情况: (1) 查阅被审计单位SAP系统的采购付款流程设计文档, 识别业务流程的关键风险点。 (2) 获得被审计单位的权限角色的字典文档, 并从SAP生产机中获得系统账户的权限信息, 分别导入SQL Server工具, 进行数据分析, 得到SAP系统权限职责分离审核测试结果。 (3) 根据关键职责分离控制要求, 进一步分析权限测试结果中的账户与用户信息, 得到审计结论。

审计结果发现:管理人员的账号权限普遍设置过大, 如财务经理有凭证预制、会计主数据维护权限;公司副总有库存管理、总账凭证预制和直接制证权限等。账号权限与职工岗位不相符:如岗位是总经理办公室的司机, 同时拥有采购订单审批和贸易合同执行权限。

2. 付款申请程序的审计。

根据该公司的内部管理政策, 提交付款申请的审批需考虑供应商的信用情况。项目组按如下步骤审查了付款申请功能模式的合理性: (1) 查阅被审计单位SAP系统的付款流程设计文档, 识别业务流程的关键风险点。 (2) 在SAP系统测试机上修改某供应商的信用数据。 (3) 运行付款申请功能模块, 结果发现该功能模块不能调用供应商信用数据, 后续的付款审批和付款执行都不由供应商信用数据控制, 进而得到审计结论。 (4) 在SAP生产机查询某个供应商的信用数据, 运行付款申请功能模块查询信用数据是否显示, 验证测试机上的审计发现。

审计结果发现:付款申请功能模块设计与开发存在错误, 不能实现供应商信用数据的自动控制。

3. 发票冻结审核的审计。

该事项的审计目标是被审计单位的发票校验控制是否有效。根据被审计单位的采购付款业务流程政策, ERP系统将自动冻结超过容差规定的发票, 并且控制该发票在解冻之前不被付款。

审计小组实施了如下审计过程: (1) 查阅被审计单位SAP系统的发票校验流程设计文档, 识别业务流程的关键风险点。 (2) 在SAP系统测试机上执行发票预制程序, 修改发票金额, 使之超过发票容差规定;调用冻结发票显示功能, 可以发现该发票被ERP系统冻结。 (3) 运行付款申请功能模块, 结果发现该功能模块不能调用发票冻结信息, 后续的付款审批可继续, 直至该被冻结发票被付款执行。 (4) 在SAP生产机查询出最近6个月的所有冻结发票数据记录, 以及付款数据记录, 执行SQL查询语句, 通过数据验证存在冻结发票被付款的现象。

审计结果发现:被审计单位的发票校验控制薄弱, 导致大量冻结发票被付款, 影响会计报表负债数据的真实完整性。

摘要：本文归纳ERP环境下采购付款业务流程的关键活动, 分析采购付款业务流程内部控制的IT特征, 明确具体的审计关注点, 并通过一个实践案例进行补充阐述。

关键词：ERP,采购付款业务流程,审计

参考文献

[1].景丽.网络环境下采购与付款循环的内部控制设计.清华大学硕士论文, 2005