商业银行财务管理论文

商业银行财务管理论文（精选12篇）

1.商业银行财务管理论文 篇一

商业银行财务管理问题分析

商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强，国有商业银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时，随着我国银行业全面对外资银行的开放，国内商业银行将面对激烈的国际竞争，这一严峻态势迫使国内银行业要真正向国际化商业银行转轨，进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国国有商业银行财务管理的实际情况看，财务管理仍没有发挥其在经营管理中的重要作用，还存在很多问题。

一、财务管理体系和体制有待进一步调整

随着商业银行改革步伐的加快，商业银行财务管理职能和财务管理方法也经历着重大转变，但目前商业银行的财务管理体制存在着一些亟待解决的问题。首先，现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责，贯彻总分行的有关财务政策；另一方面，财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作，参与本地机构的重大经营决策。原则上，财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定，其从业机构负责人只参与考评。而目前我国商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，不利于财务管理职能的发挥。

其次，从组织机构上来说，目前我国商业银行推行“分级核算”的方式，使财务管理权力分散，形成了多层面的财务体制，不利于财务管理职能的发挥。多层管理造成银行分支机构权力过大，上级行使统一调配能力减弱，管理权威性受到挑战，容易导致低效率、高风险经营行为的发生。

二、财务管理理念需要转变

目前，尚未实现扁平化管理，管理层次多，管理效率低，固定成本开支比较高。在经营网点的设置上，无形的网点少，人员较多的综合性营业网点多，自助银行、网上银行不够发达，人力费用较高，在具体业务经营和管理中还不能实现每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益，对提供服务和接受服务的部门或人员还不能进行成本核算。这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远，我国商业银行的成本核算理念严重不足。

三、财务管理方法有待进一步改进

国有商业银行目前的成本管理仅停留在成本控制的层面，主要由财务部门负责，仅仅采用减少预算、节约开支、控制费用的传统方法，与全面成本管理的要求差距甚远，作业流程成本管理更是有待探索。国有商业银行财务预算还存在重短期轻中长期的现象，虽然构建了三年指标规划等中短期预算构架，但仍缺乏科学的中长期的战略规划的指导，因此导致财务预算缺乏稳定性和连续性，预算编制程序、预算编制方法、资源配置政策、利润目标确定方法和财务考核办法经常发生变动。预算一般是完全由财务部门单独完成，闭门造车，缺乏完整的预算过程。

从财务分析的质量来看，往往缺乏配套的财务分析理论、方法的指导。分析方法不够科学、不成系统。财务分析指标过于单一，定性分析过于概念化，因此不能准确、具体地分析、评价管理活动的开展状况及其对财务状况的影响程度，缺少将银行实际工作与经营实绩相结合、与同行业先进水平相比较而进行的综合分析。

四、财务管理人员素质有待提高

目前我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理，大都缺乏有效的、高层次的专业培训，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。

五、结束语

我国商业银行应确立财务是业务伙伴的理念，建立以支持决策为主的管理型财务管理模式，使财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持，以更好地发挥财务管理的控制和监督职能。

参考文献：

[1] 万剑，商业银行财务管理存在的问题及对策[J].财政监督，2008，（10）.[2] 高宇峰，试论银行财务风险的成因及防范[J].南方金融，2008，（09）.[3] 陈时蔓，现代商业银行财务管理研究[J].金融经济，2008，（20）.[4] 杨国军，浅析国有商业银行财务管理的改革[J].时代经贸（下旬刊），2007，（08）

2.商业银行财务管理论文 篇二

(一) 财务管理体制有待进一步调整

在财务管理体制上, 现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面, 分支机构的财务主管在业务上对总行的财务主管负责, 贯彻总分行的有关财务政策, 并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责;另一方面, 财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作, 协助机构负责人的经营管理工作, 参加所在机构的重大经营决策。原则上, 财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定, 其从业机构负责人只参与考评。而目前我国大多数商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法, 这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责, 支行财务主管对支行行长负责, 形成了一种分散的财务管理体制, 不利于财务管理职能的充分发挥。

(二) 财务管理方法有待进一步改进

近年来, 我国不少商业银行实行的是对总行的利润计划的执行情况与员工收入直接挂钩的内部收入分配办法, 即利润返回法, 这样, 基准利润的科学确定就尤为重要, 因为员工收入的高低直接取决于总行所下达的利润计划。在实践中, 虽然多数商业银行总行一直在根据分支机构实际利润情况修订内部分配办法, 但由于缺乏科学的测算模型及测算方法, 其利润计划的综合分析和测算的准确性难以保证, 容易使内部分配结果和各分支行的实际赢利水平出现匹配差异, 影响到员工收入的合理分配。

(三) 财务管理人员素质有待进一步提高

目前我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理, 大都缺乏有效的、高层次的专业培训, 缺乏相对独立的管理能力和创新意识, 不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。

二、提升商业银行财务管理能力的思考

(一) 管理理念与体制创新

进一步明确财务管理的职能定位, 切实推行“业务合作型”和“以支持决策为主”的财务管理模式, 保证业务快速发展和财务稳健之间取得平衡点, 使财务管理与日常各项经营活动相互融合、相互交织, 相互支持。第一, 防范和规避财务风险, 正确处理管理与发展的关系, 通过抓好财务管理来促进业务发展。要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势, 熟练运用和遵守相关财税政策, 确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下, 规避财务风险, 取得税收利益和利润双丰收。第二, 支持业务和产品创新。要根据成本效益原则评价和检测各项新业务、新品种的经济效益, 重点促进盈利性较好的业务发展, 实行以效益为目标的财务支持配套办法, 促进市场良好的新产品和成长型新产品的快速发展。第三, 正确处理长远利益和眼前利益的关系, 在激烈的市场竞争环境中, 财务管理应寻找现在和未来都能盈利的平衡点。

(二) 管理方法创新

一是提高财务计划指标预测及分配的科学性。为提高财务预测的准确性和客观性。首先根据各分支机构的历史业务数据, 分析寻找其业务发展规律, 在不考虑其他三个方面因素影响的前提下, 通过回归分析法、本量利分析法、利润敏感性分析法等数学方法, 对其业务发展规律建立相应的数学模型, 并利用该模型, 对历史业务数据进行测算, 查找与实际数据之间的差异, 确定其他三项因素对差异的影响, 进而确定各项因素所占的权重。在实际预测时, 可根据各项因素的权重, 对预测数据进行修正, 得出诸如日均资产及负债、期末资产负债规模、负债成本及资产收益率、资产负债内部结构、费用总额等业务指标预测值, 并以贷款利润率和存款利润率等指标进行校证, 最后以此作为下达业务指标的依据。二是按需分配固定资产规模, 规范营业用房的租赁和装修管理。采取总行下达固定资产比率的指令性指标的管理模式, 分支机构在比例内按需使用, 固定资产比率可根据各分行机构数量、业务发展规模以及盈利能力等因素综合考虑下达, 改变单纯以业务规模匹配固定资产规模额度的方式。三是有关固定费用指标可采取指导性指标的管理方式。分支机构通过当期和远期的财务预测分析, 结合当地同业市场水平、消费水平及分行当年和未来前景分析, 在保证完成当年或未来利润计划的前提下, 允许租赁费和装修费用的使用根据财务预测情况进行。总行通过事前督导、事后考评的手段, 对分行不符合实际情况的预测分析, 可采取等额扣除利润等方式来监督和处罚。四是运用先进的财务管理手段, 完善考核体系。一些商业银行正在推广的“麦肯锡利润报告系统”, 为推行激励机制, 引导科学考核提供了有力的业务平台。运用回归分析法, 设置科学合理的数学模型, 可以分析单个产品效益、部门效益、客户效益、单笔资金效益以及员工贡献效益。当前在商业银行的实践中, 考核客户经理的主要指标是业务拓展类指标, 实行百分制的考核分配办法。这种考核方法最大的弊端是业务指标中没有一个共同的支点——效益, 业务指标和员工薪酬的对应关系不一致, 客户经理的综合业绩难以准确体现。我们可以尝试以资产负债指标为考核指标, 通过财务预测, 运用内部资金转移价格作为调节杠杆, 得出客户模拟利润, 寻找利润和工资的比例关系, 从而客观公正地评定客户经理的业绩。

(三) 财务人才管理创新

适应新形势需要, 迅速培养一支素质高、重管理、善开拓、公正务实的财务管理队伍。首先要抓好人才准入环节。要根据人民银行对金融从业人员的资格认证, 严格选拔那些具有良好职业道德、实际经验和专业知识的人才进入到商业银行财务管理队伍中来, 严格执行持证上岗制度。此外, 还要抓好培训环节和履职考核环节。

参考文献

[1]余绪纓:《知识经济管理会计的新特点》, 《中国经济问题》2004年第2期。

3.论现代商业银行财务管理方法 篇三

关键词：现代商业银行；财务管理；启示

1 创新管理体系，实行以委派制为主要内容的“垂

直管理”1.1 委派的形式和主要原则

为有效行使财会管理职能，强化内部控制，确保财务目标的实现，向下属机构派驻财会管理人员的一种委派方式，主要有两种形式：财务总监委派制和财务负责人委派制，并遵循以下基本原则：一是因地制宜原则；二是循序渐进原则；三是责、权、利相结合原则，财务负责人委派人员的工资、奖金、福利、津贴、补贴、差旅费用等统一由上级派驻机构负责发放(报销)和管理；四是定期轮换原则，任期原则上为二至三年。

1.2 委以财务负责人一定的权限

主要的权限包括：(1)各项内部管理制度的审定权；(2)财务决策的参与权和审议权；(3)重大财务收支审核权；(4)有权参加和列席委派行组织召开的各种经营管理会议，并有权提出建议；有权建议对派驻行财会部门的人员和内部分工进行调整；有权对向上级行汇报派驻行财会管理中的重大事项以及存在的问题。

1.3 加强对财务负责人委派人员的考核

对财务负责人委派人员的考核按年度进行，每年初统一由上级行财会部门会同人事部门对财务负责人委派人员进行考核。考核内容包括个人素质、管理能力和工作业绩。其中工作业绩包括日常业务、会计报表及年终决算工作、财务收支执行情况、重大差错情况及处理、其他事项，根据考核情况，财务负责人委派人员实行奖惩。

2 引入战略成本管理理念，从成本节省到成本避免

传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在银行的各项业务经营过程中不浪费资源和改进工作方式以节约成本支出，这些成本控制手段往往成效不大。西方银行主流的财务理念之一，即战略成本管理理念就是银行寻求新的降低成本的方法，力图从根本上避免成本的发生。成本避免的思想根本在于从管理的角度去探索成本降低的潜力，认为事前预防重于事后调整，避免不必要的成本发生。这种战略上变革主要体现在以下一些方面：

2.1 调整业务结构，转变收入增长方式

在资产战略上：提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构，积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点。从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围入手，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。

在负债战略上：积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称。保持总量上的平衡和分量上的对称，优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环，只有规模还难以保证银行的有效运营。例如在银根收紧的情况下，过多的负债意味着成本的增加和利润减少，因此有效负债取决于期限、流动性及利率的合理安排。

在中间业务战略上：整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段，是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢钮。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。

2.2 整合组织架构，提高业务运营效率

按照市场和成本效益需要原则，合理配置资源，优化机构设置，以风险控制能力来约束业务的扩张，从有利于提高经营管管理水平，有利于增加经济效益的原则整合机构、新建网点、配置人员，逐步建立以适应客户需要，有助于服务客户的网点布局结构。

首先，重整组织机构，减少管理层次。我国商业银行原有组织管理结构模式不科学，是制约经营成本难以下降的重要方面。因此借助于生产和管理模式的信息网络化技术支持，我国商业银行必须要努力减少管理层次，扩大管理半径，增加管理层的经营意识和能力。同时，应参照西方商业银行的成功经验，重整我国商业银行的内部职能部门，按照产品营销、产品开发、支持保障、内部管理几大模块合理设置部门，重整合并管理职能，并精选复合型管理人员，提高管理效率，降低管理成本。

4.商业银行财务管理论文 篇四

浅谈农村商业银行财务管理的改革创新

摘 要：根据中国目前商业银行的发展状况，地方性的农村商业银行之崛起是必然的，如何使农村商业银行的财务管理更好的适应现代商业银行的发展需求，是本文主要探讨的问题。本文通过阐述目前农村商业银行财务管理中存在的问题，有针对性的提出了相应的改革创新意见，以供大家参考。

关键词：农村商业银行；财务管理；改革创新

中图分类号：F830.33文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

引言

在农村商业银行中，有效的财务管理是增强银行核心竞争能力的一项重要工作。农村商业银行的财务管理主要分为内部的成本、费用、预算、财务分析等方面的管理内容和外部的经济资金的组织、规划、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作，通过内外部一系列活动的管理从而实现农村商业银行的管理目标。

一、财务管理在农村商业银行中的地位

从农村商业银行日常运营管理的角度而言，有效的财务管理是保证银行实现效益最大化及经营活动最优化的重要保证。科学规范的财务管理体系可以促进银行的资源进行有效的优化配置，促进银行提高经营效益，有效的进行财务风险的防范控制，为农村商业银行的发展奠定重要的基础。

随着目前金融行业的快速发展，竞争局势逐步加剧，致使农村商业银行的盈利空间在逐渐缩小，与之而来的风险在不断扩大。为了能够使农村商业银行更好的适应瞬息万变的金融环境，银行必须要对目前的财务管理进行改革创新，转变战略发展思想和目标，重新制定管理目标和发展战略。通过加强农村商业银行的财务管理，以便降低费用开支和成本预算，增加运营收益，控制防范风险，最终提高农村商业银行整体的竞争力和实力，使农村商业银行得到快速、健康、稳定的发展。

二、目前农村商业银行财务管理的现状

(一)财务管理机制不健全

目前我国农村商业银行财务管理中最为薄弱的环节，当属其财务管理机制的不健全和职能的滞后性，在很大程度上表现出重核算、轻管理的现象，财务部门只重视财务核算，却忽视决策支持，只重视账务处理，却忽视成本控制，导致其管理职能也无法得到真正的体现；财务资金的投放管理不严谨，造成资金的过度浪费；财务管理中对于资金的使用把控不严，没有科学的方法对财务管理进行有效的控制，造成各部门的成本开支不断增多，营业所得的本文源自:http:// 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!收入出现跑冒滴漏的问题，在很大程度上影响了农村商业银行的经营效益。

(二)成本核算没有科学的方法作为支持

目前很多农村商业银行的成本核算方法非常简单，还在使用增量预算法，以过去的数据作为基础，进行费用预算的逐年递增，缺乏科学、合理的预算核算方法，对于过去不合理的费用给予承认，最终造成预算的浪费，与实际相互脱节。

(三)财务管理信息化进展迟缓

财务信息化进展迟缓，网络资源开发滞后，内部信息没有统一标准，造成无法共享；缺乏既懂财务管理又懂信息化技术的优秀管理人才；对于财务信息化管理缺乏正确的认识，无法实现财务信息对财务管理的保障作用。

(四)对于成本的管理缺乏强有力的控制

目前农村商业银行中不设立单独的成本管理部门，成本管理工作就被分解给财务部门、行政部门及其他办公部门。由财务部门对银行的费用预算进行分析和管控调整，由业务部门负责所涉及到业务范畴的成本控制。因此，这种将成本分散管理控制的方法势必会造成银行成本控制管理的混乱。

三、完善我国农村商业银行财务管理改革创新的建议

(一)扩充农村商业银行财务管理内容

根据农村商业银行的实际发展现状拓展财务的管理范围，将财务管理落实到银行预算管理、成本管理、负债管理、资本管理、风险管理及业绩评价等方面的内容管理。

把财务管理落实到银行整个运营过程中，包括银行的资金管理、成本管理、市场管理等等全部与财务管理进行挂钩，使得财务管理同银行日常各项经营活动进行相互支持、相互融合，全面运用财务的计划分析管理和控制监督功能，从根本上实现财务管理对农村商业银行的决策指导作用。

(二)完善财务管理制度和管理体系

1.健全财务部门体系，增设除财务、出纳和会计以外的财务岗位，如：财务数据分析员、电算信息管理员、预算决算编制员等。调动全部财务人员投入到财务管理中去，认真的进行预算、分析、控制和核算，制定科学细致的财务管理流程，细化管理方法，规范具体操作细则。

2.完善财务管理体系，农村商业银行需要进一步加强财务方面的垂直管理，实行双线负责制，对于财务领导人进行垂直管理。财务部门的领导要以身作则，起到模范带头作用，学习现代化的管理模式，勇于打破传统的用人制度，支持创新式的财务管理变革。本文源自:http:// 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!

(三)实行全面的预算管理

全面的财务预算管理把企业的发展战略作为前提，对企业的人力成本、物资成本、信息成本进行整合，做出全面预算管理，从而保证实现商业银行发展的战略目标。构建完善的全面预算管理体系是农村商业银行对未来竞争发展的需要，通过对各方面资源的整合，确定适当的授权和分权，明确战略业绩的评价，从而实现银行资源的合理化配置及战略目标的达成。全面预算管理要求把银行经济运营活动全部纳入预算，所有项目的收支预算都要细分到每个月。利用财务软件，把过去的预算，细分到季度和月度预算，把固定预算改成滚动预算，建立完善的预算体系。建立预算管理制度，保证预算有秩序规范化的运行，预算人员要加强学习最新的预算编制方法。

(四)提高财务信息化管理水平

财务信息化建设是保证企业财务管理科学化、高效性的重要手段，建立财务信息化就是为农村商业银行的财务管理搭建有效的信息平台，增进财务的现代化管理，提升财务的工作效率，保证财务的工作质量。财务部门在进行日常核算时，工作量极大且较为复杂，往往手工做账比较耗费时间，部分财务人员不能很好的掌握财务软件功能，稍一疏忽，就会出现错误，如不能及时发现加以修正就会导致成本数据错误，因此，农村商业银行应建立信息化管理平台，引入最新财务软件，对财务人员加强培训，进而优化财务核算，保证财务信息的正确性，为提高农村商业银行的经济效益提供稳定的信息平台。

(五)完善风险防范机制

对于当今日新月异的商业市场发展变化的新情况，有针对性的进行业务风险分析，建立完善的风险防范机制。建立相互制约的岗位机构，制定互相制约的硬性制度，打造一支强有力的专业财务检查队伍；利用网络信息技术，对财务收支、资金支取部门、机构和岗位进行严格的监管和控制，例如对资金出纳、划拨环节和岗位，设备用品采购环节和岗位，固定资产管理和异常交易等环节进行有力的监管；实行财务审计制度和集中招标采购管理，对于日常的办公用品、印刷品、宣传品的购买及会议经费、汽车养护维修和固定设备投资进行审计监控管理，制定制约和监督机制，防微杜渐，提高银行风险防范能力，确保银行财产安全。

结束语

通过扩大农村商业银行财务管理内容，建立健全的财务管理制度，加强银行的全面预算管理，构建现代化财务管理信息化平台，这一系列财务创新管理，不断深化财务的管理职能，完善财务的规范制度，提供高效的信息化服务，促进了农村商业银行的稳步发展。农村商业银行财务管理的创新化管理，使财务管理在工作职能方面提升到了经营管理的层面，实现了全面的控制和动态的管理，是新形势的发展需要，对促进农村商业银行实现战略目标，提高经济效益，具有极大的现实意义。

参考文献： 本文源自:http:// 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!

[1]荆新,王化成,刘俊彦.农村商业银行财务管理学[J].中国人民大学出版社年月版,2007(02).[2]杨淑峨,胡元木,王建业.农村商业银行财务管理研究[J].经济科学出版社年月版,2008(03).[3]汤业国,郑淑华.中西方企业财务管理比较研究[J].中国人民大学出版社,2007(05).[4]蒋玲,陈毓圭.农村商业银行财务学术前沿课题[J].科学出版社,2009(02).[5]陈正生,刘元超.考试论现代商业银行的全面成本管理[J].中国金融,2007(06).[6]郑海英,鹏陈谷.浅谈国外商业银行财务管理及其对我国的启示[J].金融界2008(07).

5.[商业银行管理][总结] 篇五

1.存款保险公司：

通过为银行和储蓄机构的存款提供保险，识别和监控存款保险基金中的风险，限制银行和储蓄机构倒闭时对经济和金融体系造成的影响的公司。

2.流动性风险：

金融机构流动性风险是指商业银行无力为负债的减少和资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险。

经济实体流动性风险是指经济主体由于金融资产的流动性的不确定性变动而遭受经济损失的可能性。

投资流动性风险是指投资者在需要卖出所投资的投资物时，面临的变现困难和不能在适当或期望的价格上变现的风险。

3.信用风险：

金融机构的某些资产，特别是贷款，其值可能会下降，甚至变为零的风险，常常由于贷款不能按约定还本付息所致

4.金融期货：

交易双方即日达成协议，在未来某个时间一现金对某种特定金融工具进行交割，分为外汇期货，利率期货和股指期货

5.收益曲线缺口分析：

收益率曲线是利率随着贷款期限变动的曲线，到期缺口是平均资产到期期限和平均负债到期期限之差，通过到期缺口的正负和收益率曲线的倾斜方向可以判断金融机构的盈利与否

6.资产证券化：

是指将缺乏流动性的资产，转换为在金融市场上可以自由买卖的证券的行为，使其具有流动性的过程。

7.到期收益率：

到期收益率是一种贴现率，使贷款或证券在未来产生的现金流与当前市值相等

8.久期管理：

通过预期收益率的变化趋势适当调整资产组合的久期以规避风险，或通过预期收益率的陡峭程度调整资产组合久期的凸性以在交易中获利的管理方法。

9.利率期权：

利率期权是一项规避短期利率风险的有效工具。借款人通过买入一项利率期权，可以在利率水平向不利方向变化时执行期权得到保护，而在利率水平向有利方向变化时放弃期权而获得盈利的期权。

10.利率保险：

用于防范利率风险的保险。

11.利率互换：

利率互换是指交易双方约定在未来的一定期限内，根据约定数量的同种货币的名义本金交换利息额的金融合约。它所交换的只是不同特征的利息，没有实质本金的互换。最常见的利率互换是在固定利率与浮动利率之间进行转换。

12.贷款期权：

赋予个人或企业在未来的一定时间内按事先规定的利率向银行取得一定期限的一定金额借款权利的期权。

13.抵押贷款支持的证券：

金融机构将自己所持有的流动性较差,但具有较稳定的未来现金收入的住房抵押贷

款汇集重组为抵押贷款池,由金融机构或其他特定机构以现金方式购入,再以证券的形式出售给投资者的融资过程。

14.银行持股公司：

银行控股公司是持有至少一家一行的股份（权益股）而获得特许经营的公司，分为单一银行控股公司和多银行控股公司

15.短期国库券：

短期国库券是政府部门发行的短期债券，主要用于弥补财政入不敷出和为到期的政府债券提供融资。它违约风险很小，流动性很强。

16.欧洲货币存款：

欧洲货币存款是指处在存款货币发行国政府的管制之外的，以银行所在国货币之外的货币存入的银行存款。

17.抵押贷款：

借款人在法律上把自己的财产所有权作为抵押而取得的银行贷款的行为称为抵押贷款。

二.简答题

1.银行业为何是受到最严格的监管的行业之一

1.银行是公众储蓄存款的主要存储地之一，监管可以保护公众利益防范风险 2.银行可以通过信用创造的方法创造货币，会影响国家的经济走势。

3.银行向个人和企业提供消费和投资贷款存在着信贷受歧视，监管可以使银行向公众

提供公平的服务

4.银行是政府政策实施的有效工具之一

5.银行一旦营运危机，可能会危及到整个银行体系，导致金融危机

2.银行管理利率风险的方式有哪些，如何管理

利率风险分为重新定价风险，基差风险，收益率曲线风险和选择权风险，他们取决于宏观经济环境，央行的政策，价格水平，股票和债券市场以及国际经济形势

管理方法主要包括：

利率敏感性缺口管理：将利率敏感程度不同的资产与负债相配对，之后采用适

合的方法管理敏感性缺口，以减少利率变动造成的净利差

久期缺口管理：让金融资产的久期和负债的久期相同以达到平均到期日相同的目的持续期缺口管理和利用利率衍生工具套期保值

3.商业银行的投资期限管理有哪些工具？如何运用这些工具控制风险？

银行主要运用的投资期限管理工具： 收益曲线和平均期限

收益率曲线： 正斜率表明市场普遍预期未来短期利率上升，这时放弃长期债券

投资短期债券，会减少利息收入，但可避免资本损失

负斜率表明市场普遍预期未来利率下降，因而市场当前价格上升，长期债券收益率下降，这时银行考虑把一些债券由短期改为长期。

平均期限：利率上升，证券价格下降，利息收入可以抵补价格损失；反之，利率下降，证券价格上升，资本利得可以抵补利息损失

例如： 贷款需求当前低迷，但明年这一时期恢复，那样银行可

能不得不出售证券，那么就可以投资1年期的债券。

4.什么是《格拉斯—斯蒂格尔法案》

格拉斯-斯蒂格尔法案也称作《1933年银行法》，将投资银行业务和商业银行业务严格地划分开，保证商业银行避免证券业的风险。该法案禁止银行包销和经营公司证券，只能购买由美联储批准的债券。从而使美国金融业形成了银行、证券分业经营的模式。该法案形成的分业格局使得商业银行利润下滑，非银行的公司集团纷纷侵入商业银行的贷款业务，与金融发展形势不相符合，是银行向其他金融领域拓展的主要障碍。最终被废除。

5.简述《联邦存款保险公司的改进法案》的主要内容

1.把银行保险基金和储蓄贷款协会保险基金合并成存款保险基金

2.授予存款保险基金向联邦住宅信贷银行体系借款的权力

3.提高普通账户的存款保险限额

4.根据通货膨胀水平每5年调整存款保险限额

5.取消零保险费的限制

6.废止以23为基点起征的保险费法定费率

7.设定DRR的目标区间

8.削减最低限额收费账户的保险费率

6． 银行业有哪些职能？

中介职能：将主要来自于家庭的存款转化为贷款，提供给商业公司及需要投资于新建筑，设备和其它商品的筹资人。

支付职能：代表客户支付商品及服务价款。

担保只能：担保在客户无力偿付债务时代为偿付（信用证）

风险管理职能：帮助客户应对资产或人身方面的经济损失

顾问职能：通过存款设计，管理和保障帮助客户实现长期目标以改善生活

保管证明职能：保管客户的贵重物品，评估其实际的市场价值及作出证明

代理职能：代表客户管理和保护其资产或为其发行及收回证券

政策职能：充当政府控制紧急增长和实现社会目标的手段

7.活期存款，储蓄存款和定期存款的本质区别是什么？

活期存款：指那些可以由存户随时存取的存款.主要是用于交易和支付的款项.支用时须使用银行规定的支票,因而又有支票存款之称.对银行而言，它流动性强，但是经营成本高

定期存款：指那些具有确定的到期期限才准提取的存款.存入这种存款的是近期暂不支用和作为价值储存的款项.可转让的定期存款还能在到期日前可在货币市场上转让买卖.对银行而言，它稳定性较强，经营成本低，资金利用率高。

储蓄存款：是针对居民个人积蓄货币之需所开办的一种存款业务.这种存款分为定期和活期两种，通常由银行发给存户存折,一般不能据此签发支票,支用时只能提取现金或转入存户的活期存款账户.对银行而言，该种储蓄收到的管理较为严格。

8.银行套期保值的目的是什么？

套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动

9.商业银行为什么具有信用创造能力，影响其信用创造能力的因素有哪些？

商业银行存款货币创造的机制或过程简言之，就是银行将吸收的存款发放贷款后，接受贷款的客户并不完全支取现金甚至完全不支取现金，而是转入其银行存款账户，以转移存款的方式进行支付使用。这样，由原来那笔存款经贷款后又形成一笔新的存款，增加了商业银行的资金来源，最后会使整个银行体系的存款加倍形成，这就是银行的信用创造功能。

商业银行进行货币创造的必备条件是：可以经营存款业务和贷款业务

影响的因素有：准备金限制，活期存款转为定期存款比例，以及银行的信用度

10.什么时候银行是资产敏感型？负债敏感型？

利率敏感性缺口指的是一定时期内利率敏感性资产与利率敏感性负债的差额。当利率敏感性资产大于利率敏感性负债时，称为正缺口，存在正缺口的银行称为资产敏感型银行，其净利差与利率变动同向；当利率敏感性资产小于利率敏感性负债时，称为负缺口，存在负缺口的银行称为负债敏感型银行，其净利差与利率变动反向。

三.论述题：

1． 运用相关知识分析在宏观经济低速的背景下商业银行如何规避风险，获取收益？利率风险，市场风险，违约风险，监管风险，信用风险：降低不良资产比率 价格风险：用相关金融产品对债券和股票进行套期保值 利率风险：用利率互换或适合的期权期货进行套期保值

另外适合控制运营成本可以获得更多利益

2.论述美国次贷危机的产生及其发展的过程，造成的后果，谈谈这一事件对于中国金融业

发展的启示？

3.金融衍生品在美国金融危机的产生和蔓延中发挥了何种作用，请举例说明。

4.证券投资期限战略有哪些，举例说明。

1.等比例战略：1年，2年，3年……期证券，所占比例都相同

2.短期/前载战略：预计利率升高时，只持有1年，2年期证券

3.长期战略：预计利率下降，只持有3年期以上的债券

4.两头战略：持有1年，2年期债券保持流动性，持有5年期以上债券提供利润

5.利率预期战略：利率上升时持有大量1年，2年期债券，利率下降时持有5年期以

上债券

5.金融期货如何帮助银行防范利率风险？

空头期货保值：它是指利用利率期货交易避免将来利率上升引起的持有债券的价值下跌或预定的借款费用上升的风险；或者指利用外汇期货交易避免将来外汇汇率下跌引起持有外币资产的价值下跌，以及将来的外汇收入的价值减少的风险。

多头期货保值：是指利用利率期货交易避免将来利率下跌引起的债券投资的预定利益减少(债券的购入价格上升)的风险；或者指利用外汇期货交易避免将来外汇汇率上升引起以本币计价的预定外汇支付额增加的风险(即要多付出本币)。

直接保值：利用与需要保值的现货相同的商品避免风险。

相互保值：利用利率联动关系最密切的商品避免风险。

6． 哪些因素导致利率变动？当利率变动时，银行家面临怎样的风险？

利率指一定时期内利息与本金的比率。

影响的因素有产业的平均利润水平，货币的供给与需求状况，经济发展的状况，物 价水平，利率管制，国际经济状况和货币政策银行家面对的风险：重新定价风险，基差风险，收益率曲线风险和选择权风险

7.什么是收益率曲线？为什么了解它的形状或斜率对于银行家而言很重要？

收益率曲线是显示一组货币和信贷风险均相同，但期限不同的债券或其他金融工具收益率的图表。纵轴代表收益率，横轴则是距离到期的时间。

收益率曲线是分析利率走势和进行市场定价的基本工具，它可以反映投资风险随期限长短的变化，长期和短期收益率的区别，经济总体的变化趋势，通过它持有者可以按

6.商业银行财务管理论文 篇六

成本效益管理是贯穿任何企业经营管理的重大课题，对于以资金为经营对象的银行来说，成本效益管理更是企业内部殚精竭虑奋斗的主题。成本效益管理是银行的一项全员、全过程、全方位的管理，而在不同的条线，成本效益管理具有不同的内涵和方法，在有的条线，成本和效益是明晰可见、可以计量的，在有的条线则不那么明显，银行会计条线的成本效益管理显然属于后一种情况。一般来说，“效益”要以“收入”来衡量，或者至少要以某种“产出”来衡量，但作为一项“内向”的管理工作，会计工作的“产出”并不易衡量，更无真金白银的“收入”可言，因此，会计工作的“效率”最接近其“效益”。虽然会计条线的成本和效益无法清晰地计量，但银行会计管理在事实上却蕴藏着成本效益管理的丰富内涵，本文试图从银行会计管理的视野来探讨成本效益管理问题，以期对实践有所启示或帮助。

一、银行会计成本效益管理大有可为

从管理体制来看，目前国内大多数银行采用的是财会分设的管理体制，在这种结构下，银行财务管理承担了全行成本效益管理的主要职能，银行会计管理的主要职能定位于进行会计核算，开展会计监督，提供结算服务等。根据这样的职能分工，银行会计条线很自然地作为成本中心来管理，在成本效益管理问题上容易产生两方面的偏差：一是主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对 “效益”方面重视不足;二是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，从而使银行会计条线的成本效益管理显得狭隘化。

然而事实上，成本效益管理在银行会计管理中同样具有完整的内涵，在追求“账平表对、内控健全”的过程中同样包涵着成本效益管理的重大课题。银行会计管理不仅要讲求降低成本，而且要讲求提高效益，同时，这里的‘成本“概念有着宽泛的内容，不仅包括人工成本、营运费用等显性的成本，而且包括诸如交易费用(广义上的交易成本)、结算风险等隐性的成本，特别是在对结算风险的认识上，把控结算风险往往仅被视作会计结算人员的职能，在银行成本效益管理中容易受到忽视，但结算服务同样是银行经营的范围，结算风险一旦释放出来，就是实实在在的、甚至是”致命的代价“，

所以，尽管会计管理的成本效益不容易”定价“，但它是一种客观的存在，一旦拓展了成本效益观，我们可以发现，成本效益管理在银行会计管理领域大有可为。

二、构建合理的会计管理构架

谈起银行成本效益管理，人们即刻反应出来的可能有“营销成本”、“产品成本”、“资金成本”等概念。它们确实都是成本效益管理的重要对象，但令人遗憾的是，银行的组织成本却常常落在人们的视线之外，而恰恰是这种成本，将“先天”地影响到银行经营管理的成本，并且在很大程度上影响到其他各类成本。不同的组织结构具有不同的运行成本，对于发展到一定规模的企业来说，组织结构是影响到企业运行效率的一个“先天性因素”，是涉及企业运行的方方面面的一项“致命的”、“隐含的”的成本。从我国银行业的实际来看，目前，会计人员在全体职工总数中占有较高的比例，以某股份制商业银行为例，截至20底，会计条线员工占全行职工总数的40%左右，相应地，会计条线人力资源成本在银行总成本中也占有较高的比例。因而，会计组织成本是银行成本效益管理中不容忽视的方面。

目前，我国的商业银行多是实行行政分权体制，在这一行政体制下，统一法人的银行按照行政权力和行政区划被分割成具有很强独立性的板块，相比之下，客户不象是某银行的客户，而更像是某分行或某支行的客户，由分支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”会计报表而不是“合并”会计报表。就会计条线而言，“以块为主”的管理体制使得会计条线业务管理权威性不足，带来很多现实的问题。比如，分支行各自为政，操作不统一，增加了会计制度执行成本;又如，分支行会计核算和监督时常要受到本“块”其他部门的干预，不能完全按照制度规定操作，会计人员缺少防堵风险的权威支持，陷入“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境，而会计风险不加防范，则容易转化为现实的成本和损失。

近年来，我国银行纷纷进行了信息化改造，建设集中式的信息系统。各行普遍推行的数据集中在为会计管理提供了便利的同时，也对传统的会计组织架构提出了挑战。我们不妨把银行的技术系统比作“经济基础”，把银行的经营模式和管理体制比作“上层建筑”，“经济基础”发展到一定程度，势必会引发“上层建筑”的变革。

7.浅谈商业银行财务管理的创新 篇七

1 商业银行财务管理创新的重要意义

(1) 是适应社会发展变化的需要。我国加入世贸组织以后, 银行发展的金融环境和制度环境发生了很大的变化, 银行之间的竞争加剧, 中国进行了利率市场化改革, 银行存贷的利差缩小, 利率的变动会更大。西方银行在传统业务的基础上扩展了其他业务, 财务管理的目标和战略也在不断调整, 通过加强财务管理来增加收益, 降低成本, 控制风险, 这已经成为国外银行发展的趋势。我国针对金融监管也出台了一系列政策, 这说明银行的金融制度和财务制度都在朝着国际化的方向发展, 财务管理的创新是适应社会形势变化的需要。

(2) 是实现企业价值的需要。银行财务管理的创新是指银行要适应外部经营环境的变化和自身发展的需要, 对财务管理的方式、资产成本、风险评价等进行更新的方式。财务管理工作能够帮助银行降低运营成本, 规避运营风险, 从而能够使银行的价值得到最大化的实现, 有利于资源的优化配置, 保证银行各项经济活动的顺利进行。

(3) 有利于提高银行的国际竞争力。我们一般用商业银行的存款增长率和贷款增长率等指标来衡量一个银行的国际竞争力, 随着商业银行的不断发展, 衡量商业银行竞争力的标准在原有标准的基础上有所增加, 主要表现在银行的管理模式、治理结构、创新能力、经营能力、资本充足率等方面。发达国家的商业银行在治理结构、风险控制能力、创新能力方面比较强, 这些能力直接关系到银行自身的财务状况, 因此, 创新是商业银行发展的不竭动力, 要想提高商业银行的国际竞争力, 必须实现财务管理工作的创新。

2 商业银行财务管理创新的措施

(1) 财务管理观念的创新。财务管理工作是实现商业银行长远发展的助推器, 在商业银行的产品推出和业务发展等方面发挥重要的作用。商业银行应该正确认识财务管理与银行业务之间的关系, 财务管理模式的确立应该以支持银行决策为目的, 只有商业银行的日常业务和财务管理活动相互融合、相互支持, 才能更好地促进商业银行的发展。银行的财务部门不仅会会计、财务, 还懂得税收, 银行应该利用好这一点, 在进行财务管理时, 最大限度地争取税收利益和财务利益, 根据具体的业务特点制定适合业务发展的财务管理目标和战略发展要求, 及时检测新业务、新产品的财务效果, 并做好经验总结。要对商业银行业务的盈利水平做出精确的分析与评估, 采取相应的解决对策, 加强财务管理的信息化建设, 为商业银行各项工作的开展提供信息支持, 加强对商业银行业务的监督与管理, 保证各项工作顺利完成。

(2) 创新财务管理制度。财务管理制度是保证财务管理工作顺利开展的理论依据, 我国商业银行财务管理制度的创新可以借鉴发达国家成功的管理经验, 加强预算管理, 提高成本效益, 重视内部控制, 建立信息平台, 构建科学的管理体系。商业银行可以采用垂直管理制和双线负责制两种管理体制, 银行的财务主管受总行或者总部财务主管的直接领导, 有利于集中管理权限。商业银行除了要对本机构的日常财务活动负责以外, 还要负责总行的财务管理活动, 并及时向上级报告, 上级机构直接决定财务主管的升职、任免、工作调整等。

(3) 创新财务管理方法。首先, 要对财务计划的指标进行科学的预测。过去业务指标的传达缺乏科学依据, 没有说服力, 影响了财务管理的水平, 为了解决这一问题, 需根据分支机构的历史业务数据总结发展规律, 利用本量利分析法、回归分析法等进行测算, 确定各因素在发展中的权重。其次, 加强集中管理, 采用权限审批、动态监控的方式对固定资产和费用进行集中管理, 提高资金的使用率。最后, 完善财务管理考核体系。

3 总结

商业银行财务管理的创新不仅是商业银行提高竞争力的需要、实现企业价值的需要, 也是适应社会发展的需要, 财务管理水平的提高对银行资源的优化配置、银行风险的规避和经济效益的提高具有重要作用, 财务管理的创新势在必行。

参考文献

[1]吴庆丰.国外商业银行财务管理及其对我国城市商业银行的启示[J].科技经济市场, 2007 (1) .

[2]蒋平.强化商业银行财务管理的探索与思考[J].新财经:理论版, 2011 (6) .

8.商业银行财务管理论文 篇八

关键词：商业银行 财务管理 改革探索

一、商业银行财务管理的目标和原则

1.1商业银行财务管理的目标和特征

商业银行的目标在很大程度上和财务管理的目标是一致的，但也存在差别。具体而言就是商业银行的总体目标确定之后，财务管理就有了具体可实施的准则。也就是说财务管理的目标是为了实现商业银行的总目标，所以后者也是众多财务人员的动力所在，绩效考核标准很大程度上也依据实现了多少了商业银行的总目标。具体的财务管理目标有哪些特点呢？

首先，财务管理的目标是不断在变化的，具有灵活性。如上文所说，财务管理的目标准绳是企业的总体目标，所以它要根据内外环境的不断变化而变化。情况在变化，财务管理的不断期限的目标也在变化。所以商业银行的财务目标管理既有预算性，又有连续性。

其次，商业银行的财务目标有不同的层次。财务管理的最终目标是实现商业银行的盈利最优化。但是在具体实施的过程中，又细分了很多小的具体的目标。就成本而言，财务中心更关心的可能就是成本的最小化。就利润而言，财务中心更关心的可能就是利润的最优化。就投资而言，财务中心更关心的可能就是分配的合理性。

再次，财务目标必须可以度量。无论财务中心根据什么因素制度什么样的目标，最重要的一点就是目标一定要可以量化才行。比如在涉及到利润的时候，一定要精确到达到多少的目标。涉及到成本的时候，一定要降低多少百分比的指标等等。

然后就是财务目标必须可以拆解。商业银行的总目标制定之后，一定要可以根据部门和岗位的不同进行细化的落实，在部门和岗位之内也要能够具化到每一个人。只有每个人都实现了自己的指标，总目标才能实现，对每个人的考核才有理有据。

最后，财务目标必须切实可行。目标的制定既不能过高，又要能发挥每个员工的工作积极性。

1.2商业银行财务管理的原则

首先，为了实现银行利润的最优化，每个财务活动必须达到平衡，此谓商业银行财务管理的平衡原则。

其次，每个目标的实现不可能没有任何差错的实现，所以在制定目标的时候必须给目标留有一定的余地。

再次，商业银行的财务管理中分为绝对量和相对量。除却对绝对量的绝对控制和规划外，还必须协调好其他各部分的关系，一旦出现不和谐，说明管理的某个环节出现了问题，就应该采取相关的措施，此谓商业银行管理的比例原则。

最后就是商业银行的最优化原则。因为对于商业银行而言，无论是财务的成本还是利润，还是投资项目，都是一个不断的进行分析，各种比较最后选择最优项目的过程，此谓优化原则。

二、商业银行进行财务管理改革的思路

2.1建立高效的信息管理系统

传统财务会计和现代财务会计最大的不同就是现代财务管理采用了信息化的程式。可以说，如果没有电脑和网络的应用，就没有现代财务管理体系。因此，最大限度的发挥电脑和网络的优势，是现代财会的基础。一般而言需要根据财务管理的需要，建立各自的数据库，然后输入每笔业务的代码。这样做的好处就是便于电脑按照类别进行统计分析，使会计管理实现了质的飞跃。更何况随着每个业务核算的不断扩张，如果没有电脑和网络，庞大的数据信息实在难以想象应该怎么处理。所以强大的信息系统是商业银行建立现代财务管理系统的必然。

2.2优化资源配置， 严格控制财务风险

依据国外商业银行成功的管理经验，在加上目前国内商业银行的财务管理状况，非建立“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式不能成功。虽然商業银行已经建立了完备的信息系统和监管体制，但是财务管理的权限仍然需要调整才能实现财务管理的成功。按照国际化的标准，目前由总行统一制定各项制定和计划，细分到各个商业银行分部，各个岗位，才是最佳的选择。这样做的好处是，统一调度资源能够实现资源的最优分配，很好的控制财务风险。

2.3对成本进行最小管理

在激烈的市场竞争中，成本最低将会有助于企业赢得成功，因此对成本进行最小化管理将成为商业银行财务管理非常重要的一块。要想实现成本的最小化，着手点应该放在对业务流程的优化。因为业务流程是每一个银行进行运转的根本，根据客户的需要制定切实可行的流程好活动，删减压缩不必要的活动，对部门的流程环节进行不断的整合，按照生产要素的最优分配对流程加以重新组合，能够从根部减少成本的支出，这样有利于银行的集约化管理。

三、小结

要想实现成本的最小化管理，只有将成本按照支出的环节进行全程的跟踪，细分到各个部门各个岗位，加以考核和奖惩，找出具体的人对成本的支出全权负责，才能实现。其次就是要有一定的制度保证成本的管理目标的实现。这包括对成本的预算，预算所涉及的项目，项目的具体方案，成本开支去了哪儿，是多少，能有多少收益，什么时候用什么钱等等。这些都还不够，成本最终有没有转化成效益，相关的成本控制人员还要进行一定的考核，然后决定奖惩。

参考文献：

[1]王清漪，马清友.论现代商业银行财务管理的现状、目标及机制[J].财贸研究，2002，（04）.

[2]黄陈，孙胜权.银行评价与主要财务指标关系的实证研究[J].金融研究，2002，（12） .

[3]张瑞君，裴化云.商业银行财务集中管理模式探析[J].国际金融研究，2004，（10） .

9.商业银行信用管理 篇九

论文关键词：商业银行 信用风险 风险管理 措施及对策

2007年，百年一遇的金融海啸席卷全球。许多颇具实力的欧美金融机构或多或少都受到了严重打击。有着158年历史的华尔街老店雷曼兄弟也不例外。其破坏力之大、影响面之广远远超出了当初的预期。各国都在极力扭转乾坤，其效果却是戚微。危机仍在不断蔓延着，一波未平一波又起，人们的惊呼中迎来了“第二波金融风暴”。在世界经济高度一体化的今天，我国想要置身其外是不可能的事。而事实上我国也采取各种措施来缓解金融危机带来的影响，如扩大内需等。由此场全球金融风暴我们不得不去思考一些问题。最基本的便是金融市场上的最基本、最古老、最危险的金融风险——信用风险。信用带来的危害可大可小但却也是至关重要的。因为经济运行的风险最终都会集中反应或表现在信用体系上，一定程度上信用风险决定了金融体系能否稳定、健康、持续的发展。商业银行作为金融体系一员，信用风险对其的影响自然不能被忽视。

一、商业银行信用风险的内涵及其主要形式

信用风险。信用风险又称违约风险，指借款人不能按契约规定偿还本息，而使债权人受损失的风险。这种风险一般与贷款和投资相关，但也与衍生品和其他银行信用形式相关。虽然银行倒闭的原因很多，但最重要的和最主要的原因还是信用违约。信用风险是今年来银行倒闭的主要原因，也是管理者面临的最大风险。

二、我国商业银行信用风险管理现状和问题分析

我国商业银行信用风险具体的表现可以归结起来在个人或企业、中介机构、地方政府和司法失信。下文就从这四个方面描述现行商业银行信用风险的现状。

1．企业失信总的来说可以从三个方面着手：第一，在注册资金上作假。第二，在财务会计上作假。第三，利用各种手段逃菲银行债务，造成银行的损失。

2．中介机构失信。有些会计事务所为谋一举私利帮助企业出具假验资，作假帐、发布一些虚假财务信息迷惑银行管理者而错将款项贷出；有些资产评估机构故意高估借款企业的资产或抵押物的价值，给银行错误信息，在信息不对称的前提下商业银行作出错误判断，造成最后信用风险提高。

3．地方政府的失信。地方失信包括以下几个方面：第一，“新官不管旧账”的现象，上一任领导欠下的银行债务，新任负责人不承认以致搁置一旁不予治理，使得银行贷款成为坏账；第二，地方政府为了当地的发展，出面给企业连线从银行获得贷款，在贷款下来后就不再管理企业或个人是否已还银行贷款，不从中协调双方的事物进展。

4．司法失信。在受理银行诉讼案上相关司法部门以立案条件不符合、政府干预大等理由不立案，不出面处理。

从上述这些现象来看，我国的商业银行的信用风险在不断地提高，而信用风险又是所有风险中的最为基础、最为重要的风险。从银行的长久发展来看，找出信用风险问题的所在是很有必要的。

三、化解信用风险的对策措施

1培养信用风险的管理文化。对于各个企业文化都是很重要的，商业银行作为特殊企业也不在例外。商业银行风险管理文化在经营过程中就逐步形成了一种管理理念和银行工作人员的价值观。形成了一种对信用风险的统一认识，那么在处理信用风险问题上自然会得到更好的效果。银行高层管理人员提高对信用风险的认识，做好风险管理的基础工作和核心内容，银行工作人员都树立起信用风险的防范意识，经信用风险意识落实到每个员工身上，保证各项制度的落实和信用风险管理体系发挥其应有的作用。这样就在商业银行内部建立起了一支高素质的信用风险管理队伍。

2．完善贷款风险测量体系。加快商业银行内部企业信用评级体系建设。针对我国现行的贷款体系风险系数的确定，其很大程度上是主观上的确定，很大依赖认为因素。我国应该研究出适合中国国情的一些风险指标，然后对各项指标进行客观的分析，运用数学模型、金融工程技术对这些指标系数得出科学的计算公式，根据实际情况，对不同的贷款进行相应的调整。对缺乏专业评级机构，商业银行自身要设立内部的信用评级体系，不管对外对内企业，都要用自身的内部评级体系去评定。我国现行的评级体系不全面，可以借鉴国外的先进经验来完善。

3.提高信息披露的质量水平，确保数据资料的真实性。在信用风险现状中，有的企业就制造一些假的资料来蒙蔽银行而造成信用风险提高。信用评级主要就是根据企业公开的信息资料来评定的。企业制造的一些假账、假会计凭证等必然会影响大到评级的结果。所以提高信息披露的质量水平是很必要的。制定制度保证银行能得到企业的全部真实信息，银行自身也要培养人才去辨别真伪、取精弃粕，提高评级水平。

4.借鉴国际现金银行的现金风险管理方法理念。虽然在金融风暴过后，某些国外先活跃银行也受到了或重或轻的影响，但是他们的先进管理思想是值得我国学习和借鉴的。首先，我们要承认信用风险具有普遍性。一般情况下，风险与回报是成正比的，风险越大，回报自然也越大，银行要经营日常业务就必须要全面认识这点，而认识风险不是说去竭尽全力去杜绝所有的风险，而是通过认识风险来如何经营控制风险，通过风险管理机制和技术，将潜在的信用风险转化为未来的收益。其次，学习国外活跃银行的灵活高效的信贷执行机制。人不是万能的，在工作过程中总会出错的，在银行工作者，一时的疏忽可能造成对银行的巨大损失，就要对工作人员的业务水平进行提高，在审核材料作出准确判断是基本技能，不是主观意识错误时可以不受到惩罚。综合考虑，一般权责制内人员不超过三人。实行“三签制”因为连带责任，每个人都会认真做好本分工作。降低因认为原因造成的信用风险。

四、总结

10.商业银行财务管理论文 篇十

各支行：

为有效控制柜员尾箱现金额度，防范操作风险，遏止案件发生，现特要求如下：

一、认真执行核查尾箱制度，每日结帐后营业终了前由网点会计主管或转授权人对库管员现金尾箱进行清点；柜员现金尾箱由会计主管、库管员进行清点或实行柜员间换人复核，如实行换人复核应由复核人对所复核现金重新捆把并盖章，做到帐实相符。清点无误后由会计主管或转授权人与库管员、柜员在监控下共同对该尾箱（款袋）进行封箱（袋）且上双锁（柜员管理一把锁，会计主管或转授权人管理另外一把锁），次日营业前由双人在监控下同时开启款箱（袋）。

二、压降柜员尾箱库存限额，营业期间柜员遇超库存情况应将超过部分全额上缴库管员，营业终了前，属次日正常上班柜员，应将尾箱中成把钞全部上缴库管员，尾箱余额控制在1万元以内；属次日串休柜员，应将尾箱中全部现金及重要空白凭证上缴库管员，严禁帐调实物不调，会计主管、库管员对各柜员现金尾箱余额随时进行监测和监督。

三、严格落实查库制度，网点会计主管或转授权人每周内对所有柜员尾箱进行“突击”核查至少一次，法定节假日前一天及周末必须查库；行长坚持每月至少查库一次（行长如遇极特殊情况无法亲自查库的，可由风险经理代为行使），严禁其他人员代替

查库。

四、实行柜员间款箱（袋）不定期调换制度，即每周对柜员款箱（袋）进行随机调换至少一次。由次日当班的柜员将尾箱中现金及重要空白凭证全部上缴到库管员，库管员进行柜员间交叉调剂，柜员收到库管员重新调回的现金及重要空白凭证时应认真清点，以确保帐实相符。款箱（袋）调换后，柜员所保管、使用的业务印章也应一并调换，并登记齐全相应登记簿。

五、关于短期离岗的规定，柜员因特殊情况在营业期间需短期离岗时，应经本机构负责人同意，由会计主管或转授权人对其尾箱进行清点核查无误并办妥交接手续后方可离开。

六、关于柜员尾箱钥匙的管理，所有柜员尾箱备用（副）钥匙一律加封入本机构保险柜保管，严禁随意放置。会计主管、转授权人或库管员、柜员各持有的尾箱钥匙在锁箱封包后应统一放置本机构的小金柜内，小金柜内应具备两个以上全封闭、能单独加锁的抽屉，所保管的钥匙应按类别分开存放，切勿混淆。

七、遇周末、节假日或会计主管、库管员串班休息时，由转授权人在营业终了后对柜员尾箱进行核查，次日休班的柜员将尾箱中的现金及凭证调剂给次日当班的柜员。

八、会计主管、库管员应认真履行岗位职责，充分发挥其监督职能，严格遵守各项现金管理制度，并督促柜员按章操作。

九、各营业机构按要求正确使用库存现金科目，严禁出现空库（包括：空库倒贷、空库虚增存款等）、白条抵库（包括：

个人借据、存单、存折、鹤卡、发票等）以及为客户代保管现金等问题。

十、营业机构营业终了后，对重要区域应及时布防，防尾随门钥匙由代班领导保管，如需进入重要区域应坚持双人同进同出原则。

十一、本函自下发之日起执行。

11.商业银行财务管理论文 篇十一

由于企业间竞争越来越激烈，注重发展的银行在企业价值链管理上致力于优化、创新。其中经营出色、业绩优良的银行的收获之一是财务管理系统高效地发挥了价值管理的核心作用。那么，在会计准则国际趋同、财务规则重新颁布、人民币业务对外资银行全面开放的大背景下，商业银行的财务管理将面临怎样的变化和挑战呢？值得思考。

一、财务管理步入新时代

（一）企业会计准则已然出台

2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则》，包括1项基本准则和38项具体准则，同年10月30日，又发布了《企业会计准则应用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司执行新准则体系。这标志着我国初步建成与国际财务报告准则趋同的会计准则体系。新准则发布后，除了小企业仍然执行《小企业会计制度》外，其他企业都将逐步执行新企业会计准则。

（二）金融企业财务规则正式实施

2006年12月7日，财政部以42号部长令发布了《金融企业财务规则》，规定自2007年1月1日起执行，届时，1993年发布的《金融保险企业财务制度》废止。

（三）准则与规则的博弈

1.会计与财务不再泾渭分明。会计准则不仅包括会计处理原则，同时也有大量的财务处理规则。如：收入准则就是收入确认计量的依据。资产减值准则则对计提减值准备的范围、方法进行明确。而财务规则中对于成本费用的列支不再采取一一枚举的方法，而是原则性地作出规定。

2.赠人以鱼不如授人以渔。无论是准则还是规则，通篇更多的是原则性的规定，把判断的权力交给了财务人员。财政部会计司在《企业会计准则解释》中说：准则不可能穷尽现实中的一切经济事项，当出现准则中没有的现成答案时，就需要根据基本准则的规定进行判断。对于财务规则更是贯彻了这一理念。

3.九龙治水——多方监管下的商业银行财务管理。《规则》第四条规定：各级人民政府财政部门依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。第五十九条规定：财政部门应当建立健全金融企业财务评价制度，对金融企业资本充足状况、资产质量状况、盈利状况和社会贡献等进行评价。评价结果作为制定有关金融企业财务管理政策和考核有关金融企业的依据。对商业银行而言，除了银监会、人民银行和国家税务部门以外，财政部门和审计机关也是重要的财务管理和监督力量。

二、近期股市为什么这么火——财务管理理念的转变

从2006年下半年起，国内A股市场开始发力，单边上扬，到现在仍然异常火暴，一路突破4000点（上证指数）关口，而且没有止步的迹象。究其原因，与上市公司业绩大幅改善密切相关，而上市公司业绩的改善，与新会计准则和财务规则的实行不无关系。用业内人士的话说：准则的实施，倒逼出来上市公司利用会计制度隐藏的资产增值利润。

（一）从收入费用观到资产负债观

收入费用观强调以利润表为中心。它的特点是：

——把收入费用要素重要性置于重要地位，关注收益与费用直接配比以及配比的结果。

——会计计量以历史成本为基础。

——收益（亏损）=当期收入-当期费用

——收益的局限性：部分收益；已实现的收益；对未实现损益不确认；财务报告仅报告本期实现的收益。

资产负债观强调以资产负债表为中心。它的特点是：

——把资产负债要素的重要性居于首位，关注资产负债的价值变动。

——会计计量以公允价值为基础。现阶段适当引入公允价值，使用尚有一些限制条件。

——收益（亏损）=期末净资产-期初净资产

——收益的全面性：既包含实现收益，又包含未实现收益；确认未实现收益及损失；财务报告报告全面收益。

新准则实现了由过去的收入费用观到今后的资产负债观的转变。

（二）资本约束资产

《巴塞尔新资本协议》对商业银行的资本充足率作了要求。中国银监会2005年发布的《商业银行资本充足率管理办法》和《商业银行核心监管指标》中全面贯彻了资本约束资产的理念。在《规则》中再次明确了相关指标比率要求：商业银行要建立资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应。资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。

（三）全面收益概念

全面收益包括当期经营活动收益和与经营活动无关的、资产负债价值变动的利得和损失，即收益=营业利润+（投资收益+营业外收支净额+公允价值变动损益+会计政策、差错影响+外币报表折算+其他）。在当期的财务收益中，正常经营活动收益仅是收益的一部分，市场价值变动损益今后将是影响收益的重要因素。

（四）盈余管理

盈余管理是个舶来词，是指管理人员通过对会计政策的选择以实现某些特定目标的手段。假定管理人员可在一系列的会计政策中自行选择，很自然他们会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。新企业会计准则提供了更多的可选会计政策。如对折旧方法的选择，新规则取消了原有的限制。再如职工薪酬准则和股份支付准则，对辞退职工的经济补偿、管理层股权激励等诸多问题提供了思路和处理办法。

（五）财务风险管理贯穿始终

采用公允价值，我国市场体系的逐步完善为其提供了条件。但同时，以市场价值为基础计价，市场的波动将直接反映到企业的收益变动之中，企业与市场的关联度将进一步提高。因此，无论在巴塞尔协议，还是监管部门的系列制度规定中，风险管理的出镜率奇高。在《金融企业财务规则》中，将财务风险单列一章进行规范。

（六）公允价值是什么

在企业会计准则中，公允价值频频出现，作为新增加的会计计量属性之一，公允价值的内涵何在？《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》第五十条给出了定义：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。通俗地讲，公允价值就是在活跃交易市场中资产和负债的市价。特别强调债券、股票、房地产、土地、外汇、期货等资产的计量以市价为基础计价。

（七）资产价值在于变现能力

在成熟的市场经济中，由于交易的普遍存在，理财观念有一个根本性的革命是更为看重资产的变现能力。在基本准则中，会计要素的计量属性增加为5个：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。资产、负债在核算计量中，区别不同的情况，采用不同的计价模式。如：重置成本多用于盘盈固定资产的计量等；现值则通常用于非流动资产何以摊余成本计量的金融资产价值等；而公允价值则主要应用于交易性金融资产和可供出售金融资产的计量等。主要是由公开报价的股票、债券和权证。为了做实资产价值，由原来计提8项减值，扩大到对企业所有资产项目计提减值准备。同时为了防止滥用减值准备准则，规定减值准备一经计提，不得转回。

（八）被动管理到主动管理

新通则取消了原来制度中的一些比例限制。如：取消了职工福利费按职工工资额14%比例预提的做法，改为据实列支。取消了招待费、宣传费、广告费的比例列支做法。将主动权交还给了企业，并不意味着企业可以随心所欲，因为股东-投资者需要增加盈利，而雇员-管理层和职工需要良好的福利待遇，由企业在股东和雇员之间求得平衡。另外，准则和通则取消固定性限制，并不意味着税务会计同样取消限制。税务会计和财务会计在一些会计处理上的差异将长期存在，这是两者的目标导向不同所导致的。新准则和通则实施后，在财务核算和财务管理上，仍然要重点关注税收法规的具体规定，详细区分两者的差别所带来的影响。

三、价值增值是目标——管理会计在走近

（一）绩效评价悄悄变脸

银监会在2006年提出，今后对商业银行的监管指标评价，要扣除相应的风险损失。将目光放在如何做实财务指标方面。对商业银行内部而言，一方面要大力拓展业务，增加收入；另一方面，又要防止不良资产的非正常增长，消蚀当期收入与盈利。因此，在银行绩效考核上，开始引入了经济增加值和风险资产扣除概念。

经济附加值（EVA），是指部门的净利润扣除部门占用资本按照机会成本比率计算的资本成本后的余额。

经济附加值（EVA）=盈余-（资本×资本边际成本率）

经济附加值是对净利润贡献的一种基于会计方法的衡量指标。对于部门的绩效评价，只有将所占用资本的机会成本考虑，并对产生的风险合理计量进去，盈利才显得有意义。

在对分支机构的考核上，占用资本的概念则转换成为资产减值损失。即利润=账面利润-隐性不良资产减值损失。新准则对不良资产（信贷资产和非信贷资产）减值损失放宽了判断条件，概括地说：原制度着重于要求金融企业采用金融资产期末余额乘以一个适当的比例计算确定相关金融资产的减值准备。与原制度不同，新准则明确要求金融企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。这样一来，对呆坏账准备金的计提核算将更为严格，必将促进绩效考核更加注重风险的度量。

对绩效评价，过去的财务管理多注重对组织的绩效评价。新准则、规则借鉴国际资本市场通行的做法，将对企业高级管理人员和核心技术人员的绩效考核与激励纳入国际视野，这就是通行的期股期权激励。据说，到国际资本市场上市路演时，成熟的国际资本投资者一般会十分关心企业的管理层激励计划，关心管理层为创造股东价值最大化的利益动因。

（二）全面预算管理普遍应用

财务决策、财务计划与财务控制是财务管理的三架马车。而全面预算管理则是实现财务管理三职能的重要手段之一，近年来在我国商业银行的财务管理中应用发展较快。 全系统高度集中的全面预算管理是其他企业财务管理无法比拟的。但随着上市，面临的压力越来越大。一是股利分配压力大；二是资本充足率等指标达标压力大；三是对各方财务调控的期望值加大。于是，原有的全面预算管理面临新的问题，如何利用其深入挖掘财务资源、合理有效控制成本费用成为新的关注点。预算编制的基础、费用配置的方法、预算执行的分析、成本费用的控制、预算结果的评价成为预算管理成败的五大关键。

（三）作业成本制度不再陌生

作业成本制度就是以作业为基础的成本制度。其理论基础是：产品消耗作业，作业消耗资源并导致成本发生，资源耗费应按发生的原因先汇集到作业，并计算出作业的成本，再按成本的对象（产品、客户、部门或机构）所消耗的作业量将作业成本分配计入各有关成本对象。

对商业银行而言，随着市场竞争的加剧，利润空间将日益压缩，因此控制与降低成本的要求，将对内部管理提出更高的要求。毫无疑问，对大量间接费用进行归属，以确定究竟是那些服务与产品耗费了成本，将是成本管理的重点之一。作业成本制度将是一种非常有价值的管理工具。

作业成本制度通过成本计算，计算出每一项产品与服务的成本，进而分析客户的盈利能力，帮助做出对产品与客户取舍的决策。同时，在取得精确的成本的基础上，可以帮助进行产品与服务的定价。而且，借助成本资料，实施持续的成本管理，有效控制成本费用。作业成本制度在预算编制、部门绩效衡量等方面也具有特殊的价值。

（四）事业部制渐行渐近

实施作业成本制，相应促进了商业银行新一轮的管理革命。流程再造成为主题之一。组织机构的流程再造伴随着业务流程的变化而变化。作业成本制使得单一产品的盈利核算成为可能，所以以产品线为对象的管理模式应运而生。近年来，国内外银行开始尝试的事业部制便是代表。

所谓事业部制，就是按照金融企业所经营的事业，包括产品、地区、顾客等来划分部门，设立若干事业部。目前银行事业部制的大致框架是：将业务部门集中，划分为“对公业务单元部”和“对私业务单元部”或“信用卡事业部”，其他辅助部门的人员仍保留原有编制。事业部在企业宏观领导下，拥有完全的经营自主权，实行独立经营、独立核算，既是利润中心，又是产品责任单位，对产品设计、推广及营销活动负有职能。

从总分行制向事业部制转变的改革模式是美国和欧洲的舶来品，这种“扁平化、垂直化”的经营管理变革，逐渐成为银行的主流经营管理方式。这也是银监会督促各商业银行尽快实施的机构改革方向。

（五）信息系统助力发展

银行始终扮演着信息系统应用先行者的角色。在工商领域应用的诸如平衡计分卡、ERP等先进管理技术，在银行也得到了初步应用。信息技术的发展，使得现代银行财务管理越来越依赖于信息技术。而且，人工无法实现的数据处理在计算机辅助下变得易如反掌。未来的银行财务管理必将沿着集中与精细两条道路不断深化发展。今后将重点在财务战略管理、资产负债管理、业绩和风险衡量、内部资金转移定价、成本费用控制等方面发挥信息系统的优势，寻求新的突破。

四、变革提出了挑战

（一）对企业提出了挑战

企业会计准则与财务规则的国际趋同是世界经济一体化进程加速的大背景下的产物。随着国内金融市场向外资银行的全面开放，先进的外资银行财务管理理念与方法对国内银行的影响日渐显现，银行北上西进、抢滩设点的步伐加快，而新准则与新规则则为竞争搭建了统一的平台。在这个平台上，银监会、人民银行等监管部门在监管理念和管理手段等诸多方面加快了向国际靠拢的步伐。应对挑战就需要研究政策，领会包括准则、规则在内系列规章的精神实质。

（二）对从业人员的挑战

12.商业银行财务管理论文 篇十二

财务管理机制始终贯穿于财务活动的整个过程, 对企业整个经营管理活动自发地起调节作用。因此, 健全和完善国有商业银行财务管理机制是实现自我调节、自我约束的重要基础。为促使财务管理活动能够顺利而有效地开展, 就必须建立起科学的财务管理机制。

一、财务管理机制的作用以及商业银行财务管理机制体系构建的意义

企业财务系统的健康运行离不开财务管理机制的作用, 商业银行财务管理机制体系的构建, 对于商业银行财务管理乃至经营管理具有极其重要的现实意义。

(一) 财务管理机制对财务系统的作用

1. 促进财务系统形成一个有机整体。

财务系统的各要素具有不同特点和功能, 财务系统的整体不是各要素功能的简单迭加, 而是显示出一种结合力, 只有当各要素之间发生一定的相互关系和相互作用, 才能形成财务系统整体的特点和功能。财务各要素的有机联系一旦被迫割断, 系统就会成为一盘散沙, 整体功能和作用将不复存在。通过财务管理机制的整合作用, 使财务系统各要素有机地相互联系和结合, 才能形成一个对外开放、内部相互作用的有机整体。

2. 发挥财务系统要素的协同功能。

财务系统要发挥正常的功能, 必须使系统内部诸要素以财务目标为轴心联结成为一个有机的整体。而这种联结的力量, 就在于财务系统内在协同功能发挥作用所产生的促协力。财务系统只有依赖财务管理机制协同功能的作用, 才能使构成要素之间的关系协调一致, 各要素间消除矛盾、减少内耗, 相对稳定地在各自位置上积极发挥作用, 从而使财务系统高效运作, 形成高质、稳定、有序的组织, 产生系统的总体功能大于各要素功能之和的效应。

3. 形成财务系统的环境适应能力。

任何一个系统总是生存于一定的环境之中, 任何事物总是与一定的外界环境相联系而存在和发展的, 系统与其存在的环境是密不可分的, 财务系统也不例外。财务系统的环境是多层次、多方位的且总是处于不断变化之中的, 这就要求财务系统必须具有较强的适应环境的能力, 能够根据环境的变化不断调整自己的财务政策, 合理预测企业发展状况, 这样才能在激烈的市场竞争中生存和发展。

(二) 商业银行财务管理机制体系构建的意义

1. 保证商业银行财务系统顺畅有序地运行。

商业银行财务管理活动能否有效运行, 取决于企业财务系统各个要素的协同整合, 任何环节的失调都将导致系统运转不畅, 从而最终影响整个企业财务目标的实现。所以, 以一种系统的观点来看待财务管理, 从相互联系、相互制约的角度来构建商业银行财务管理机制, 使其理财活动的有序进行得到可靠保证, 财务管理的职能和作用更能得到充分发挥。

2. 提升商业银行财务管理地位。

近年来, 企业财务管理已经从专业管理发展为综合管理, 成为企业管理的核心主导, 它的规定性制约着其他管理形式。财务管理机制体系内容极其丰富, 相关理论基础包括系统论、产权理论、公司治理结构理论、委托代理理论、管理控制理论、财务契约理论等, 专业领域涉及财务、会计、人力资源、信息系统等, 层级包括组织的各个部门及各级机构。因此, 财务管理机制体系的建立, 有助于确立财务管理在商业银行经营管理中的核心地位。

3. 促进商业银行健康发展。

随着市场经济体制的确立和现代企业制度的建立, 为企业自主经营、自负盈亏、自我积累、自我发展提供了基本前提。但是, 由于传统体制的惯性, 商业银行经营机制尚在逐步转换的过程中, 内部管理从理念到手段都相对落后, 现代财务管理机制的建立和完善, 有助于正确导向商业银行, 改革落后的产权关系, 明确相关利益集团的权、责、利关系, 正确处理财务关系, 按照市场规则规范商业银行的经营活动, 充分运用市场手段运作资本, 开拓发展空间, 赢得企业更大的发展。

二、财务管理机制的特性及构建指导原则

财务管理机制作为一个系统, 它必然具有系统的一般共性, 包括整体性、相关性、结构性等, 同时也具有自身系统的特性。根据财务管理机制的各种特性, 管理者应不断对财务管理的环节、程序和手段等进行调整, 以适应财务管理环境和自身的变化。

(一) 财务管理机制系统的特性

1. 权变性。

财务管理机制系统的类型很多, 但不存在任何情况下都是最优的构成。财务管理机制必须要适应财务环境和财务系统, 不同的财务环境和财务系统, 要求有不同的机制与之匹配。不同社会发展阶段对资源要素及其产权特征的认识不同, 对要素提供者进行激励约束的途径、方式规定不同, 各要素相结合产生的作用和后果必然不同, 其构建的财务管理机制也将不同。

2. 动态性。

企业财务是一个开发的系统, 是不断变化发展的。因此, 财务管理机制系统也是动态的, 随着外部环境的变化, 随时更替某种要素、概念, 改变结构或调节各要素之间的关系, 使之更加有效。

3. 目的性。

由于财务管理机制是一个人造系统, 它是具有目的性的。作为财务系统各要素的联系纽带, 财务管理机制不能没有目标, 其目标由管理者根据实践的需要而确定。一般来说, 任何系统机制在传导系统功能的过程中, 都有一定的合力方向, 它或者与大系统的目标是同构的, 或者对系统目标起着扭曲、肢解的作用。前者往往是一个有效的运行机制的标志, 后者则是有待完善的运行机制的特征。

4. 社会性。

财务管理机制的实施主要是对人的管理, 其目标导向、激励约束、控制等方面的内容, 都属于社会关系的范畴, 具有较强的意识形态色彩, 受社会非正式规则以及管理者和被管理者的隐形知识的影响较大。因此, 财务管理机制具有与生产力相联系的自然属性的同时, 具有其社会属性的一面。

(二) 构建财务管理机制体系的指导原则

1. 系统是由相互联系、相互作用的若干要素结合而成的具有特定功能的有机整体。因此, 在构建财务管理机制体系时, 管理者应充分注意其各要素及结构层次之间的科学合理与逻辑严密。按照财务系统整体目标的要求, 要调整财务系统要素的组织形式, 建立合理结构, 协调统一各要素的功能, 不断提高关键要素和薄弱要素的素质, 使系统功能产生放大效应, 促使财务管理系统整体功能优化。

2. 改变某些不合要求的财务管理要素时, 管理者必须注意考察与之相关要素的影响, 使这些相关要素得以相应地变化。通过各要素发展变化的同步性, 使各要素之间相互协调与匹配, 从而增强协同效应。各要素的相关性既包括系统内层次间的纵向相关, 也包括横向相关。协调好各要素的纵向层次相关和要素之间的横向相关, 才能实现系统的整体功能最优。

3. 财务管理机制具有强烈的目的性, 它对财务管理具有导向功能。管理者应科学合理地确定财务管理机制系统的目标, 运用各种手段把系统导向预定的目标, 达到系统整体最优的目的。

4. 财务管理机制体系构建应以具体企业的客观实践为基础, 不能脱离其具体的财务活动规律而进行设计。同时, 企业的财务活动不是一成不变的, 它因组织环境的变化而变化。因此, 财务管理机制也不是机械不变的, 其体系的构建应是一个调整、改进和完善的反复循环的动态过程。另外, 财务管理机制具有社会性, 对于西方国家先进的管理经验和方法, 对其好的部分应进行学习、借鉴, 同时也要考虑国情和企业的实际情况, 建立适合自身的财务管理机制体系, 不能一味照搬。

三、商业银行财务管理机制的体系框架

财务管理机制是以财务活动为载体的, 贯穿于财务活动的全过程。资金流动在生产经营不同环节中的运动, 形成了不同环节资金运动方式和管理活动的特点, 从而构成了不同内容的机制。这些不同内容的子机制相互关联、相互作用, 按照一定规律和秩序运作, 使企业自发地、能动地实现某种功能。财务管理的各种子机制分别从不同的侧面反映了财务管理系统中各个要素之间的关系, 其共同目的就是实现企业财务目标。

国有商业银行财务管理机制体系应包括财务导向机制、财务决策机制、财务控制机制和财务激励机制四个方面。

(一) 财务导向机制

财务导向机制也称财务目标机制。根据财务分层理论, 企业财务主体存在所有者、经营者和财务经理三个层次, 这就需要财务导向机制的作用, 使不同层次主体之间, 以及组织和个人之间在较高水平上保持“目标一致”。

1. 设置科学合理的企业财务目标。

实现财务目标是一个运动过程, 包括很多环节和要素, 各要素的分布和构成关系形成了财务导向机制, 设立科学、合理的财务目标并分解到每一个财务管理环节当中是财务导向机制的核心问题。确立商业银行财务管理目标, 除了应与企业管理目标方向保持一致外, 还应兼顾企业诸多利益相关者各自的目标取向。商业银行财务目标应为偿债能力目标、经营能力目标和盈利能力目标三者的有机统一, 三者之间依次排列, 相互联系, 互为前提, 缺一不可, 该目标较好地反映了国有商业银行行业特点和企业性质。偿债能力是商业银行财务正常经营的前提条件, 经营能力是商业银行机制运转的必然要求, 盈利能力则是商业银行财务经营成功的结果, 它们共同构成商业银行财务管理子目标体系。

2. 财务目标准确贯彻实施。

在各个理财环节上, 保持自身的一致性和连贯性, 以正确的方法制定投资、融资和股利决策, 科学地运用各种财务管理手段。所有的这些都是以遵循明确的财务目标这个唯一目标为条件的。具体来讲, 要根据财务目标和财务战略, 制定各种长期和短期财务计划, 由此设定一系列指标、预算以及采取一些控制手段来实现财务目标。

3. 保证信息传导反馈渠道顺畅。

财务目标一经确立, 要通过宣传、学习和引导的手段以重要信息的形式使管理人员对财务目标达成共识, 在管理与决策中贯彻落实, 在各项理财工作中都能体现出来。同时, 通过反映财务目标的执行效果, 对理财效果优劣产生的原因进行分析, 使管理层对于财务目标的实施有一个清楚明确的认识。

(二) 财务决策机制

财务决策机制指在不同层次下, 财务管理主体决策权力的形成规范和规定, 即财务决策系统的构成、功能和相互之间的关系。决策权在各财务管理主体之间的分配是财务决策机制最重要的方面。

1. 完善公司治理结构。

公司治理结构是协调股东和其他利益相关者相互之间关系的一种制度。构建现代企业决策机制, 首先要从公司治理结构优化着手。原国有商业银行财权配置属于典型的菱形结构, 经营者握有绝对的财务控制权。商业银行应借助目前股改的有利时机, 引入董事会制度, 形成董事会、监事会、行长“三权分立, 相互制衡”的治理结构, 避免权责不明、监督乏力、缺乏约束、活力不足、效率低下的弊端。

2. 合理配置内部分层财务决策权。

财务决策主体的职责权限划分以及实施也是理顺财务决策机制的关键, 董事会制度下的商业银行财务决策通常要涉及到四个不同层面上的财务主体或管理机构:总行董事会、总行财务总部、总行内部结算中心和分支行财务部, 财务决策职责和权限应在上述各级决策主体之间合理地进行配置, 其核心是要明确各决策主体的职权范围和责任归属, 即实行明确的授权决策和清晰的独立责任相结合的机制。这不仅有助于提高决策效率, 还能明确考核决策效果, 为财务激励和财务约束机制的建立奠定基础。

3. 制定企业决策的相关制度。

为使国有商业银行决策活动能够科学高效地进行, 必须要建立相关的制度, 具体包括权责制度、评价制度、信息沟通制度、保障制度、激励与约束制度、监督制度以及决策程序和方法, 使决策制度化、规范化。在决策制度中, 要明确指导思想以及决策的原则、范围、要求、程序、方法、质量评价、责任归属等等, 力求具体、明确、操作性强。

(三) 财务控制机制

财务控制机制是为了达到预期的财务活动目标, 对财务活动进行科学的规范、约束、评价的一系列方法、技术、程序及理念的总称。金融企业的性质决定了商业银行要比一般企业更慎重地对待财务风险, 这就需要选择从紧的财务控制机制, 将财务风险控制在可控范围内。

1. 健全各项财务制度。

企业内部的财务制度包括很多, 主要有财务报告制度、财务评价制度、内部审计制度、资金控制制度、授权制度、预算审批制度、成本费用管理制度、资产管理制度、会计核算制度及其他的会计业务规范制度等, 还包括以制度的形式对组织机构的设置、人员的委派、权责的分配等进行的规范。财务制度要严密、规范、可操作性强, 而且还要通过各种措施使制度严格执行, 真正发挥其规范、指导、约束的作用, 使所有员工都有明确的行为准则。

2. 建立责任控制制度。

责任控制是以权、责、利相统一的原则, 把各个机构和部门划分为责任部门, 围绕责任部门, 将会计信息与经济责任、财务控制同业绩考核相结合, 通过考核评价各有关方面履行责任的情况, 形成商业银行内部严密的控制体系。责任控制包括进行财务预测、编制财务预算、划分责任部门、设定责任指标、核算责任指标、出具责任控制报告和责任控制考核等环节。

3. 加强贷款风险的监测、评价与控制。

对各种异常贷款的风险进行量化分析, 同时要利用风险估计的各种手段, 对贷款风险随时进行估计和监测, 掌握风险发生的动向。针对可能发生的各种风险, 明确在贷款发放前所要采取的预防措施以及在贷款发放后、收回前应当采取的风险控制措施, 控制贷款风险的发生、扩大和恶化。

4. 强化内部审计的控制职能。

为保证财务管理和会计核算工作的有效运行, 除了建立财务部门自身的监控审核制度以外, 商业银行还应强化内部审计制度。内部审计是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构。在现代企业中, 内部审计具有监督、评价、控制、服务等多种职能, 它是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定政策的程序是否贯彻, 建立的标准是否遵循, 资源的利用是否合理有效, 以及单位的目标是否达到。

(四) 财务激励机制

财务激励是激励主体利用其所掌握的信息对评价客体运用一定的方法、程序、指标等进行分析, 进而对评价客体在一定时期内的行为、表现做出某种判断的过程。财务激励机制又称财务动力机制, 解决商业银行的财务活动中如何激发员工的工作动力问题。

1. 了解被激励者的工作动机和效用函数。

工作动机是指工作的内部动力问题, 其基本内容是探讨被激励者工作的心理动力系统特征, 解释其为何从事工作以及工作动力的强度和持久程度。商业银行员工的工作动机一般包括经济利益、工作安定感和归属感、成就感与创造性的发挥、公正感等。被激励者既要追求高的货币收入, 又要追求那些同货币一样能带来同等效用的非货币物品, 如某种荣誉、听话的下属、豪华的办公室、舒适的公务旅行、在职消费、声誉等, 而且它们当中的某些非货币因素有可能带来未来的高货币收入。被激励者的动机和目标是多元化的, 对于商业银行的管理者来讲, 首要的问题就是详细了解被激励者的信息, 才能制定出正确的激励措施。

2. 运用科学客观的业绩评价标准对被激励者行为进行度量。

业绩评价就是为了实现集团的经营战略, 运用特定的指标和标准, 采用科学的方法, 对被考核对象的经营活动过程做出价值判断。完善的业绩评价指标体系是进行合理的业绩评价从而实施有效财务激励的基础, 是激励者决定给予被激励者何种激励的关键一环。这要求商业银行的业绩评价指标体系应体现其战略性的特色:一是应注意财务指标和非财务指标相结合, 评价结果与原因分析相联系, 保证短期利益和长期利益、局部利益和整体利益的均衡;二是应以衡量、培植和提升集团核心能力从而形成集团整体优势为目标, 与竞争战略紧密联系, 有所侧重地对待各种评价指标。

3. 设计适当的物质激励手段。

物质报酬的设计, 一方面要符合激励相容原则, 另一方面物质报酬的设计要注意长期目标与短期目标的平衡, 要有利于企业的长期发展。可以提供给被激励者四种形式的货币收入:固定薪金、奖金、股权和退休金计划, 每种形式各有其优缺点, 要取长补短, 尽可能地贴近有效激励约束所要求的定价原则。

4. 综合采用各种非财务激励手段。