财务审计部

2024-09-16

财务审计部（精选12篇）

1.财务审计部篇一

财务审计部二OO八工作总结

时间从指间不经意的滑过，转眼间2008已到了尾声。2008年我们收获了太多的感动，南方冰雪灾害触目惊心，汶川大地震全球震动，金融危机至今仍在蔓延，北京奥运又让全球华人欢欣鼓舞。而我们公司的经营发展也可谓经历了冰与火的考验。而做为职能部门之一的财务审计部，在总公司领导下，仰仗各部门通力配合，大家团结一心，共同努力，较好地履行了部门职责,但还是留下了些许遗憾。下面我代表财务审计部从以下五个方面将二OO八的工作做一简要汇报，请大家批评指正。

一．责任书完成情况。

1.管理目标方面，做到了严格执行各类规章制度，及时筹措经营营资金，做好业务结算、资金收付及各类费用审核及会计核算，加强了驻外分公司及业务部门的审计，按时报送各类会计、统计报表，做好税款、“五费一金”的申报及缴纳工作，做好培训工作。较好地完成了管理目标责任。

2.精神文明建设任务目标方面，做到了班子团结，干群关系融洽，积极组织参加各类学习培训及集体活动，努力实施管理创新，认真贯彻执行总公司的各类决议、决定，优质服务用户等，精神文明建设上了一个新台阶。

3.安全生产目标方面，利用每月的例会及16日的安全教育日，做好宣传教育，明确岗位职责，做到了安全收付款，然而保险柜被撬事件影响了安全目标的圆满完成。

二．08年的主要做法。

1.明确思路，统一思想，分步实施

总公司确定我们为管理创新示范单位，是对财务审计部每位员工的信赖，更是对我们工作的鞭策和激励，为我们的管理工作指明了更高的方向。经过研究，我们将管理创新的要求和部门“效率、创新、和谐”的工作思路做了进一步的融合，那就是服务上力求效率，思路上力求创新，实现团队和谐，这为实际工作奠定了良好的基础，思想统一了，分步实施也就有了保障。

2.责任到人，权责分明。

网点，结算，核算及日常工作几位主任各负其责，随时沟通，相互补台，和谐相处。凡部门工作，诸如分配工资、岗位调整、学习培训等，努力做到了遇事有商有量，民主决策。领导团结了，为员工树立了榜样，每位员工都做到了各司其责，默契配合。年初对一起原始票据传递不及时造成核算受影响的事件，部门内部进行了通报批评、当事人做检查，按制度进行了处罚。目前，尤其财务结算和业务核算基本做到了无缝对接，从根本上理顺了会计核算工作。

3.工作突出重点，弥补“短板”。

六七月份，我们明确提出了制度落实月，到了八九月份，根据落实制度过程中出现的理解偏差，又提出了制度学习月，每人根据《会计人员管理制度讲解》，结合自身岗位，写了一篇题为“如何做好本职工作”的学习体会，收到了很好的效果。为落实管理创新，进一步提高业务结算这一窗口的服务质量，安排巩新虎主任专职负责结算岗位，收效显著。对于会计核算，我们又进一步明确了主办会计、业务会计及记账会计的职责，划分了二个核算小组，由汪桂生主任进行督导，加之会计电算化的实施为核算工作起到了很好的促进作用。

4.进一步强化财务管理，加强网点审计工作。

通过努力，在去年初建行1000万银行贷款的基础上，又争取到了2000万元的银行贷款，承兑汇票授信额度由3000万调增为2亿元。8月份，公司被评为天水首批“银行信贷诚信企业 ”。对资金网络信息化管理，POS机刷卡结算，做到了随时监控，确保收付款安全。

今年对驻外分公司增加了三张内控报表，每季度进行财务及经营效益的审计，对出现的资金管理不到位、会计资料不完整、存在较大的应收账款等问题进行了及时披露和整改。并及时和分公司经营人员通过业务协调会等形式进行沟通。

5.继续推行轮岗制度，业务培训工作常抓不懈。

实践证明，轮岗制度的推行，推进了员工掌握新知识、提高业务技能的信心和决心，实现了“要我学到我要学”的转变，尤其增强了员工之间的相互理解和对部门岗位的全面了解，知道了自己欠缺什么，还不会干什么。少了许多傲气和浮躁，多了几分谦虚和成熟。业务学习培训方面，分为集中培训、资料培训、自学等。一年来，先后组织员工学习了《企业会计准则》，《企业所得税法》及其实施条例等，部分员工参加了本地、异地纳税人俱乐部的会计税法培训，累计四十三人次近二百三十小时。6.思想教育工作常抓不懈、贯穿始终。

通过个别谈话，文字交流，会议交流等形式使员工思想教育工作不放松。半年时我们就安排员工写了半年工作总结（均自行打印），并结合总结逐个进行了谈话沟通，这对及时了解员工思想动态，贯彻管理理念是非常行之有效的。年末，依照公司安排，每个人都写了工作总结，部门开了总结会，每个人逐个发言，逐个点评。较去年同期员工思想状态等方面都有了一定的提高。

三．存在的问题。

全年尽管工作也推到了年底，但也暴露出了不少的问题。1.“4.15”保险柜被撬事件给我们以警醒和很大的教训。为了减少现金流，包括分公司在内，出台了下午四点半以后再不受理现金结算的制度，从一定程度上影响了经营结算工作。

2.钢材销售市场的发票相对混乱使企业承担着越来越大的税务风险。尤其象郑州市场，由于利益驱动，对增值税发票随意开据和销售不开票达到了疯狂的程度。这对我们坚持正规经营的国企来说，存在着很大的经营价格被动和税务风险的问题。一不小心就可能造成虚开发票。而在天水本部，钢材销售过程中倒发票、买发票也是一个不争的事实。

3.随着公司办公自动化的推行和逐步实施，员工运用电脑及网络技能缺陷暴露的更加明显。

4.业务部门及后勤物业部门的内部核算不够系统、完善。缺乏内控机制。5.会计准则的变化，税法不断更新对财务人员的业务要求会越来越高，这一方面更是我们的软肋。

6.对业务部门的审计工作开展不够。四．部门新一年的打算及建议

1.持之以恒的坚持管理创新工作，逐步增强完善部门职能。2.在加强会计核算、财务管理的同时，强化税法的学习、研究，最大程度地防范、规避企业的税务风险。

3.逐步加强对业务部门及网点的内部核算及审计力度。4.配合购销部门加强资金的筹集、管理、运作，提高资金利用率。5.建议公司建立员工及干部考核培训机制，加强人事劳资劳动纪律等方面的管理，进一步强化服务质量，提升并逐步推进企业文化建设。

五．评选先进情况

经过员工投票，部门研究，推选出的本部门先进个人为宋云霄、樊淑宁；

先进集体为：钢材销售公司、陕西分公司、郑州分公司、水泥销售公司、仓储公司装卸组。

二OO八年十二月十六日

2.财务审计部篇二

一、舞弊审计的再认识

(一)舞弊的定义美国注册会计师协会(AICPA)在2002年颁布的《审计准则第99号———考虑财务报告中的舞弊》中对舞弊的解释是:“舞弊是一种有意掩藏事实的故意行为。”国际内部审计师协会(IIA)在1993年颁布的《内部审计实务标准》中指出:“舞弊包含一系列故意的非法的欺骗和违法行为,通常是由一个组织内部或外部的人员进行财务舞弊。”

为了能够更深层次明确舞弊的含义,本文将舞弊与错误、舞弊与欺诈进行比较研究。错误与舞弊二者之间最大不同之处在于,错误的行为主体没有特定目的,在一般情况下是指遗漏或者误述财务报表中涉及金额部分以及报表中应该披露的内容,例如通过非法途径谋取个人利益,这种行为容易被发现,是一种过失行为,一般不会造成很大损失。反之,舞弊的行为主体拥有非法谋取个人利益的特定企图,通过粉饰、伪造、伪装等一些非法手段,表现得容易隐藏不易被发现,是一种不法行为,使公司的股东和债权人蒙受巨大损失。欺诈与舞弊二者之间最大的不同之处在于,欺诈是一种故意欺骗行为,以坑害他人为目的,欺诈发生在企业或企业外部,如受托欺诈、投资欺诈、客户欺诈、卖方欺诈等。由此可知,舞弊的发生更加局限,不如欺诈的范围广。通常而言,舞弊行为包含在欺诈之中,舞弊是一种故意欺骗行为,仅发生于公司内部,如职员欺诈或者提供不实的财务报告等。

(二)舞弊审计的审计程序

(1)了解被审计单位基本情况。审计人员与上市公司之间经常存在信息不对称的情况,为减轻信息的不对称,审计人员初步要大致了解和掌握被审计单位概况,通过对企业的全面调查,充分了解内部控制系统、信息和通信系统,完成所有的准备调查程序,充分做好前期准备工作的安排,以此来预先判断企业发生舞弊的可能性。

(2)制定审计计划。根据初步测量出的舞弊风险大小情况制定出舞弊审计的计划,考虑约定的审计内容,综合会计师事务所的人力资源分布等,量身定做最适合当前被审计单位的总体审计计划目标和详细的审计步骤。受环境条件的意外变化以及在审计程序实施中能否获得充分的证据材料等因素的影响,审计计划工作会贯穿整个审计业务的始终,是一个漫长的不断进行更新完善的过程,会根据实际情况的变化随时调整。在制定了审计计划后,就应该严格遵照执行,才可规避某些审计风险。

(3)加深了解客户并分析经营风险。尽管目前还没有足够证据证明财务资料的真实与否与经营风险有着直接的关系,但经营风险衍生的严重结果事实上会使财务报告内容发生改变。审计人员通过对公司业务经营情况的分析,不但可以准确地评估操作风险的大小,而且可以帮助财务数据的合理预期,如同等行业或类似行业的分析预期来自于对竞争者的分析,纵向的预期基于数据的分析。

(4)进行舞弊风险评估。通常情况下,公司职员如果在道德品质上不够高尚正直,所处的工作环境和生活条件对其造成很大压力,此时若恰逢舞弊机会,在实施舞弊审计的过程中就会承受很大风险。因此,在舞弊审计的准备过程中,审计人员应当对内部控制的评价系统进行审查,但也要注意舞弊暴露,尤其应注意会增加审计风险的情况,考虑舞弊风险因素。

(5)进行控制测试。控制测试指的是对企业内部控制系统的有效性进行测试,是为了证明被审计单位是否存在适当且有效的内部控制制度,对内部控制系统程序所进行的审计程序。为了取得企业有效实施内部控制的审计证据,审计师实施风险评估程序时应当准确判断出企业是否真正存在这项制度,被审计单位在运营过程中能否完全贯彻执行。

(6)应用实质性审计程序。在对企业评估过程中,如发现重大舞弊情形,则需应用到实质性审计程序,用以发现企业财务报表的重大错报。审计人员应该警惕舞弊存在的一切微小可能性,通过自身的职业判断和丰富的执业经历,借助审计资料的作用发现舞弊迹象。

(7)与公司管理部门沟通。舞弊可以分为两种类型,一是员工层舞弊,二是管理层舞弊。与员工舞弊的方法比较,管理层舞弊更加复杂隐蔽以致难以发现,不但影响了公司利益也损害了公司名誉。管理层舞弊之所以高频率的发生也是因为管理层处在公司的高端地位,拥有相当大的权利,借此逾越了一些内部控制系统。因此,在审计过程中,加强与公司监管部门的沟通对于控制舞弊风险具有重要的意义。

(三)舞弊审计中应注意的问题

(1) 目前舞弊审计是反腐倡廉活动至关重要的一部分。舞弊行为者通过巧妙地利用职务之便,或者骗取了领导的信任、认同并授权行为人的舞弊行为。账务舞弊的行为者大多数是“圈内人”,凭借幕后的策划支持进行会计舞弊,因此舞弊审计行为与反腐倡廉活动是密不可分的,对当下贪官污吏的有效整治与治理具有重大意义。

(2)舞弊行为人对舞弊所产生的后果负有完全责任或部分责任。舞弊行为人故意实施舞弊,精心部署舞弊的金额与手段,即舞弊行为人在明知舞弊行为后果的情况下依旧进行账务舞弊,没有避免错误行为,因而舞弊行为人必须对舞弊所引发的结果负全部责任。

(3)审计过程要步步深入,综合搜集分析各方面信息。舞弊为国家明文法律法规和规章制度所不容,任何舞弊活动都是不法行为,是行为人极力隐藏的秘密,需要审计师认真检查、甄别,层层深入了解和综合搜索信息以发现其内部的真实情况。

(4)善于从相关人员的语言和行动中发现线索。舞弊行为人在心理上有弱点,虽然通过舞弊得到了一定的经济利益,但与此同时也埋藏了一份隐患和威胁。审计人员工作的展开必定会牵动舞弊者敏感的神经,引起其不安和恐惧。随着审计人员检查的重点逐步指向有关违法乱纪的事实,行为人必然会做出反应,此时审计人员应该从公司员工的异常变化中挖掘到有价值的线索。

二、舞弊审计与财务报表审计审计程序的差异分析

(一)审计依据及标准不同会计报表审计以国家公认会计准则和国家审计准则作为执行标准,审计人员侧重于调查会计经营活动中偏离会计和审计准则的特殊业务活动;而在舞弊审计程序中注册会计师更加关注的是舞弊行为人的舞弊原因,舞弊方法与过程及对内部控制环节的薄弱性调查等理论,而在国外的注册会计师执行标准是审计机构组织专门为舞弊调查商定的审计准则,比如美国的预防会计报表舞弊委员会就规定了针对存在舞弊行为的财务报表的审计报告标准,舞弊审计程序要根据舞弊风险评估的结果及时进行更改,需要对舞弊审计程序的方向进行更改,才能使舞弊审计程序的实施更加严格有效。

(二)审计目的及关注点不同财务报表审计主要关注财务报表及其相关会计凭证记录中信息的遗漏表述或重大错报。需要着重强调的是,审计程序离不开现行会计法规中的业务标准,并且注册会计师也可根据实际情况的需要对管理当局提出建议,目的是提高审计工作的效率与质量。而舞弊审计是一种发现性的冒险活动。舞弊审计的目的是调查并揭露管理层或员工层的舞弊行为,即会计记录故意扭曲或者违反法规侵占公司资产,确立舞弊行为为公司带来的损失和波及范围,其更加侧重于对特殊的、异常的事项以及存在危险可能的事项调查,并倾向于关注比较隐蔽的或公司未对外开放的事项、会计环境及业务,舞弊审计程序的设计、执行和改动都以披露会计报表中存在的重大舞弊行为导向。因此,舞弊审计通常会核查与本期经营活动相关的前期、后期的各阶段会计业务,而财务报表审计只关注于当期会计业务。

舞弊审计程序更关注审计计划阶段、对委托公司及其业务环境的了解判断程序和分析性复核程序,而财务报表审计程序更关注于控制性测试程序、交易业务实质性测试程序与期末余额测试程序。

(三)对审计重要性原则认识不同对财务报表审计而言,审计过程中被审计单位财务报表中漏报或错报的所占比例是指所执行的审计重要性原则,而比例大小在特定环境下可能会对财务报表使用者的经营方针或决定产生影响。在审计计划制定过程中,通过评价审计的重要性水平,实质性测试可接受范围内的差错可以确定。在舞弊审计过程中,一旦发现舞弊行为,无论程度是否严重,都被认为需要加以重视。如一些大型企业,旗下资产上亿元,审查出十万元的资产不实,尽管只占总资产的千分之一,但这十万元是某会计人员通过非法途径挪用的,因此必须及时查处,关注内部控制的重要环节,否则舞弊造成的损失会产生不良后果。

(四)审计成本确立原则不同普通的财务报表审计一般遵循成本效益原则,即审计人员或注册会计师从被审计单位取得审计资料后,要注意成本与效益二者之间的关联关系。如果审计师经过了正常的审计步骤后,依旧难以取得充分适当的审计资料,注册会计师则可出具持有保留意见的审计报告。但对舞弊审计而言,其每个程序都要遵循审计准则规定,不能靠臆测去假设与舞弊相关的业务。一旦发现关于舞弊的行为,必须从期初一切可疑事项查起,整理出业务的来龙去脉,即便获取证据的过程将很大程度地提高相关审计舞弊行为的成本。

(五)对审计人员素质要求不同对财务报表审计的审计人员通常在通过专业阶段学习或获得相关资格考试证书后即被批准从事审计类型工作,而且认真实施按审计准则所规定的审计程序等,从而合理规避工作风险及减轻审计责任。而成为合格的舞弊审计师前提是曾经担任过普通型财务报表的审计工作,有着丰富的审计经验,在某一特殊领域如国家法令法规、税法准则、企业管理等方面有特长,拥有超凡的怀疑假设精神与职业判断水平。只有职业极为特殊的人员才能发现并审查经过有意更改或残缺不全的会计资料,从而实施繁琐的舞弊调查程序。

(六)审计方法不同普通财务报表审计的顺序是第一步编制审计计划,之后测试被审计单位的内控水平并进行评估,在评估水平基础上确立实施审计程序的审计方法,一般均为抽样调查方法,在使用适当的方式获得审计证据后编制工作底稿,最后阶段提出审计建议并出具报告。制定审计计划在舞弊审计中也是重要的一个步骤,但它不是最初实施的程序。舞弊调查人员在初步阶段首先进行盘查,采用种种特定的审计调查方法,通过对已发现的舞弊行为分析评估舞弊风险大小,再针对性地安排相关审计工作,实施审计程序。

(七)审计证据来源及特征不同在财务报表的审计过程中获取的证据大部分是财务报表的数据资料。不同于财务报表审计,舞弊审计的证据获取不局限于财务数据,还包括公司公共文件审查内容、公司内部文件审查内容和会见当事人的访谈记录等。大多数财务报表审计搜集的审计证据是肯定性的,注册会计师更加信服准确性大、有说服力的证据。而在舞弊审计中注册会计师搜集的证据是否定性的,即试图证明某一会计报表项目中存在舞弊,注册会计师应保证自己所做出的审计结论证据充分,以免失去职业信誉。

三、舞弊审计程序完善对策

(一)关注公司内部治理结构具有一个健全的内部控制制度至关重要,使得职务分工合理、职位互不相容。审计师应对公司内部职员以及董事会有明确和全面的了解。审计师也必须对内部审计机制不规范的公司严格审查,加深警惕性。结合我国国情考虑成立企业内部审计委员会,邀请具有资深审计资格的审计人员参加,根据最新审计准则定期对其进行继续教育和培训,使其独立工作,不受外界扰乱,并按时对公司全体股东作出总结性报告。

(二)测试被审计企业的内部控制制度审计人员凭借职业判断水平和执业经验,制定出使审计风险降低到较低水平的测试程序。测试程序与经营活动准则和会计估计,并且与经营活动记录的会计凭证是紧密相连的。在审计过程中存在很多不利的经济条件,比如客户对审计人员的态度:不坦白、故意针对、激动亢奋和不合作。这些风险条件中最不利的是客户的不坦白,过分重视任务指标为其次。

(三)深入了解被审计企业及其环境新审计准则要求审计师必须深入掌握被审计单位整体情况,并根据了解到的环境情况估计出形成错误报告的可能性。在审计风险等式中,审计风险=重大错报风险×检查风险,因为可接受的检查风险水平是既定的,审计风险主要取决于企业的重大错报风险。为了确定审计领域、确定审计重要性水平,必须对被审计单位深入了解,使审计人员对被审计单位的情况、环境、生产经营等做到心中有数,知己知彼,不断降低审计风险。

(四)扩大实地调查程序注册会计师为了发现舞弊行为,经常通过实施实地调查程序寻找到有价值的证据,可以从企业内部、外部两方面展开实地调查:注册会计师应深入到企业生产经营的现场,对相关工作人员进行询问调查,如材料采购员、货品销售员、仓库保管员、车间生产工人等,在此过程中获得有关生产经营方面的实际情况,即可察觉管理层的治理漏洞和业务经营过程中需要注意的问题;如果内部调查获得的证据不够充分与适当,注册会计师还应该展开对企业外部的审核和观察,如对供销商、消费者、代理商以及关联企业的核查。在外勤审计中,注册会计师要达成内查外调的审查工作还需要相关法律法规的支持,才能让审计工作不受到阻碍,顺利进行。

(五)保持审计人员应有的职业谨慎在实际工作中舞弊的现象频发,形式也变换多样,审计方法复杂且具有一定风险。因此,审计人员应当保持自身应有的职业谨慎。当出现舞弊涉及管理层的多重级别时,例如共谋、不遵守内控规定等等,审计人员只有事先假设,才有可能从多方面、多角度检查和评价被查单位会计资料的真实性、准确性、合理性,也才有可能及时、准确地捕捉舞弊线索。审计人员在进行舞弊审计时,应该着眼于特殊的、不正常的会计违规事项。拥有充分的职业怀疑精神无疑是舞弊审计人员最重要的素质要求。

(六)合理承担审计责任、规避审计风险实际审计工作中不可避免存在期望差距,即在社会要求和审计人员实际的工作能力之间会有一定出入,但如果审计人员严格遵守审计准则的规定,对自身从事的审计工作抱有严谨的态度,规范实施的审计程序,在正常情况下可以检查出存在于财务报表中的重大舞弊。审计人员有责任和义务对财务报告进行审计并对含有重大错报的财务报表进行判断识别。需要特别注意的是审计人员合理的承担审计责任并不是指审计人员对审计结果不承担任何责任。适当的审计责任对审计人员施加的压力也有利于督促其对审计职责的认真履行。如果审计人员发现的舞弊行为涉及到企业的高级管理人员,审计人员就应当需要先确定其与财务报告是否有直接影响,影响是否重大,再直接向审计委员会报告或建议客户寻求法律支持。在审计过程中如果无法规避审计风险,不能确定错报大小,就应该果断退出审计。

摘要：本文通过研究舞弊审计与财务报表审计的审计程序差异问题,旨在探讨基于财务报表审计基础下有关舞弊审计程序的基础理论及其对策,期望有助于完善我国舞弊审计制度,有利于舞弊审计研究成果在实践中的运用,有助于寻求舞弊审计程序相关问题的对策及建议。

3.财务审计与绩效审计的比较与结合篇三

【关键词】财务审计绩效审计结合比较

一、前言

绩效审计是指国家审计机关对相关部门所出现的经济活动的效果性、效率性、经济性所作出的评价、审查。从目前来看，国外很多国家的审计工作都是采用绩效审计的方式，但是我国目前还是以财务收支审计为主，绩效审计只能与财务审计结合实施，本文就财务审计与绩效审计的比较与结合进行探讨。

二、财务审计与绩效审计定义

（一）财务审计

审计机关根据《中华人民共和国审计法》的相关条例以及国家财务审计准则规定的方法与程序来对国有控股公司、国企的损益、资产、负债的合法、真实、效益进行的审计监督，审计依据的是公司的相关财政报告，审计的目的是使对企业的盈亏、资产、负债的实际情况呈现出来。企业的真实情况得到了反映，对与企业中的违法问题很容易就查出了，这样可以减少违法行为，使企业向着好的方向发展。审计从根本上讲就是对于经济进行监督的一种活动。

（二）绩效审计

绩效审计的定义现在还不统一、不单一，不同的国家和单位对于绩效审计的定义也不相同。大多数的定义是：绩效审计就是审计机关对政府机关等相关单位的各种相关的经济活动的情况进行审计，审计的是相关的数据信息，相关的经济效益凭证，是否按照相关制度执行的。

三、财务审计与绩效审计比较

（一）审计要素差异，如表1所示

（二）审计理念差异

财务审计通过对违纪问题的查证，公开违纪事实情况，从而纠正违纪问题，使既定制度得到维护，彰显其权威性，这样可以提高绩效。绩效审计通过预期情况与实际结果不同的地方入手，发现制度或管理的不足之处，然后慢慢使制度和管理不斷完善。财务审计对那些审计出现问题的人员都会进行严重的处理，因为财务审计对象出现问题时都是违法的。而绩效审计就不一样了，注重的是结果，不管过程，只要你绩效高，就是好的，就应该得到表彰。

（三）审计的切入点、侧重点差异

财务审计是从资金切入，审计资金的出纳情况是否符合规章制度。侧重于会计报表、账簿等的审计。而绩效审计则是从各种业务流程入手，看决策是否被正确的执行了。侧重于各种制度和管理。

（四）对审计人员要求差异

财务审计的人员要具备法律知识，熟悉各种会计相关方面的知识，要作风严谨，自我约束力强。而绩效审计的人员不仅要熟悉财务方面的知识，还要熟悉计算机、经济等方面的知识，同时还要具有创新能力，在审计中能够给出自己所思考得到的建议。

四、财务审计与绩效审计结合

（一）结合原则

结合的原则就是根据实际情况具体分析。各个不同的审计对象是不相同，存在差异，不能够用同一套理论来审计，要根据实际情况来分析，得出合适的审计方法。

（二）结合方式

我国审计的环境复杂，两种审计方式没有一种固定的结合方式，只有根据实际情况总结出合理的额结合方式，对于一些以前有过违纪的对象审计是两者穿插结合，对于一些以前审计比较好的对象采用绩效审计为主，反之财务审计为主。

（三）结合范围

我国财务审计的范围比较广泛，而绩效审计范围由于种种要求，范围很小，需要在一些重要的领域和社会关注的地方让绩效审计参与进来。

（四）结合具体实施

1.对于一些公共的工程项目审计，以前一般都是采用财务审计，现在要包绩效审计结合进行，绩效审计结合后可以对一些管理制度方面有一个提供完善，这样使得公共工程项目能够得到更好的实施。

2.在绩效审计有一些比较麻烦的地方可以利用财务审计，财务审计效果明显，而且审计过程简单。

3.绩效审计方法可以借鉴财务审计。财务审计已经有很多比较完善的方法了，可以对绩效审计起到一定的指导意义。

4.审计人员素质。现在许多的审计人员都是从财务相关方面领域出来的人员，对于其他方面不是很熟悉，对这一些人员要加强工程、计算机等方面的能力培养，促使他们熟悉精通更多方面的知识，这样才能很好的实施两种审计方法的结合。对于人员的品质也要有一定的要求，并不是人人都可以成为审计人员的，审计人员品质要好，作风要严谨，这样才能保证审计结果的真实性。

5.在审计准则上，结合后绩效审计也要审计财务方面的资料。这样才能保证执行人员是按照相关制度要求执行的，不存在问题。

我国现在还处于以财务审计为主的时期，这样的审计不是很完善，只有两种设计方法的完美结合才能够更好的通过审计来是各个方面想好的方向发现。现在我国在不断的让两种审计方法相结合，这是一个过渡时期，这时期可能还需要一段时间。两者不断的磨合，一定会完美的结合出一套符合我国国民经济的审计体系。

参考文献

[1]熊国珍.试析我国财务审计与绩效审计的比较与结合[J].商场现代化.2014.16（33）：120-125.

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[3]王洁.关于绩效审计与财务审计的比较研究[J].财经界（学术版）.2014.17（01）：167-171.

[4]王彬.浅析如何加强事业单位审计工作[J].现代经济信息. 2011.19（01）：201-203.

4.财务审计部篇四

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

5、预算管理得到稳步推进

我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好2007年全面预算工作积累了经验。

6、充分利用税收政策

（二）审计方面的工作

1、全面迎接国家审计

2、财务的审计、监督岗位

3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。

（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。

二、存在的问题

2007年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

一是需要加大制度建设的力度；

二是加强对分、子公司的财务管理；

三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；

四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

三、2008年财务审计部工作的初步思路

2008年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：

（一）增强服务。

一是加强对各分、子公司的服务。

二是加强对集团公司领导服务。

三是加强对上级主管部门的服务。

四是加强对相关职能部门的服务。

（二）加强管理。

一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。

5.审计理论与实务之财务报告审计篇五

1.财务报告内部控制主要环节

(1)岗位责任控制

为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系，

(2)编制程序的控制

对直接影响财务报表编制的内部控制还要进行必要的审查，它包括：

①结账控制

期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量。

②对账控制

在编制财务报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有美账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对。

③试算平衡控制

在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。现金流量表编制的主要内部控制环节还要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿(或T形账户)控制等。

(3)会计稽核控制

①报表内容控制

为了满足企业自身及社会各方面报表使用者的需要，企业必须依据有关规定对报表的种类、格式、项目排列、项目内容所作的规定，严格控制执行。

②编制方法控制

编制方法控制是指企业应按规定的各类报表有关项目的编制方法编制财务报表。

③审核控制

财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。

(4)报送时间控制

企业的财务报表应按月或按年在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门。对此，企业应按报表编制的程序制定具体的进度要求，并严格加以控制。

(5)公司治理层面控制

财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。

二.内部控制测试

1.了解并描述报表编制的内部控制

2.通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

3.通过调查、询问、实地观察，检查各项责任制是否得到有效执行等。

4.运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5.调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度.初步审查编制报表的质量

6.索取以往年度报送报表工作的资料。

7.评价内部控制

【试题】

在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

【解析】BCD属于内部控制测评。

三.财务报告审计目标

1证实报表内容的真实性

证实企业所拥有资产、所承担债务、所有者权益的真实性。查核利润表各项目数字来源的真实性和表中有关数字计算的正确性。

2.确认报表编制方法的合规性

验证报表项目之间的数量关系，可以证实企业报表的合规性。

3.确认报表编制方法的一贯性

所有涉及一贯性原则的问题，都需要由审计人员采用适当的方法予以证实。

4揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

分析现金收支的变化趋势，以及现金收支规模和业务经营规模的比例关系，从而发现收支金额异常或与业务活动规模不相适应的现金收支项目，并以此作为进一步审计的重点。

5证实合并财务报表合并范围的正确性

正确理解“控制权”的涵义，以证实已纳入和未纳入合并范围的子公司的划分是否正确，并对此作适当披露。应采用适当的方法对被审单位运用合并理论的台规性和一贯性予以证实。

【20试题】

审计人员对企业合并会计报表进行审计时.应确立的审计目标有：

A.证实合并会计报表合并范围的适当性

B.证实合并会计报表内容的真实性

C.证实合并会计报表编制方法的合规性

D.证实合并会计报表编制方法的一贯性

E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性

【答案】ABCDE

【解析】考点为业合并会计报表的审计目标，

备考资料

四.财务报告舞弊的关键信号

审计人员应关注的关键信号包括：年末或季末收人大量增长;销售增长超过行业水平.并不能被合理证明;毛利率异常增长;年末之后销售退回增加;应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，存货周转天散增加;财务杠杆显著变化;现金流量或流动性问题;非财务业绩指标的显著变化等。

【试题】

审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

A.应收账款回收天数略低于行业平均水平

B. 毛利率与上年相比略有下降

C. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D. 年末销售收入大幅度增长

E. 资产负债表日后销售退回大幅度增加

【答案】CDE

二.内部控制测试

1.了解并描述报表编制的内部控制

3.通过调查、询问、实地观察，检查各项责任制是否得到有效执行等。

4.运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5.调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度.初步审查编制报表的质量

6.索取以往年度报送报表工作的资料。

7.评价内部控制

【年试题】

在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

【解析】BCD属于内部控制测评。

三.财务报告审计目标

1证实报表内容的真实性

证实企业所拥有资产、所承担债务、所有者权益的真实性。查核利润表各项目数字来源的真实性和表中有关数字计算的正确性。

2.确认报表编制方法的合规性

验证报表项目之间的数量关系，可以证实企业报表的合规性。

3.确认报表编制方法的一贯性

所有涉及一贯性原则的问题，都需要由审计人员采用适当的方法予以证实。

4揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

5证实合并财务报表合并范围的正确性

【2004年试题】

审计人员对企业合并会计报表进行审计时.应确立的审计目标有：

A.证实合并会计报表合并范围的适当性

B.证实合并会计报表内容的真实性

C.证实合并会计报表编制方法的合规性

D.证实合并会计报表编制方法的一贯性

E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性

【答案】ABCDE

【解析】考点为业合并会计报表的审计目标。

四.财务报告舞弊的关键信号

【20试题】

审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

A.应收账款回收天数略低于行业平均水平

B. 毛利率与上年相比略有下降

C. 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D. 年末销售收入大幅度增长

E. 资产负债表日后销售退回大幅度增加

6.财务审计部篇六

经济责任审计与财政、财务收支审计的关系2007-02-02 21:56:0

1经济责任审计和财政、财务收支审计作为两种不同审计类型，在我国审计发展的不同时期发挥了各自不同的作用。从现代审计历史来看，审计的类型有多种多样，早期审计多为弊端审计，后来又出现了资产负债审计（也称信用审计），进而发展成财务报表审计，这些都属财务审计范畴。国家审计产生以后出现了财政审计，进一步发展产生了绩效审计。随着经济的发展，社会的进步，国家为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在全面总结

荷泽地区干部离任审计的经验后，于年中纪委等五部委下发了《关于开展领导干部任期经济责任审计工作的通知》，年月日中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》，年月日审计署以审办发〔〕号文形式颁发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定实施细则》，年月日以审办发〔〕号文件形式颁发了《中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见》，从而确立了经济责任审计在我国审计上的地位。经济责任审计作为一种新的审计类型与以前的财政、财务收支审计既有区别又有联系，只有正确认识二者的关系，才能充分发挥二者在经济监督中的作用。

一、经济责任审计与财政、财务收

支审计的相同点

（一）二者产生的动因相同

受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同

经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同

经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同

经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。

而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同

经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所

有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同

依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规

定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。

经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同

经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否

有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同

经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法

规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。

经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同

经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包

括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

财政、财务收支审计的审计程序、审计方法、审计内容与经济责任审计的

7.财务审计部篇七

一、相关概念简述

财务收支审计是指对企业、事业单位、金融机构以及基本建设项目的财务收支、相关的经济活动的合法性、合理性、真实性所展开的审计工作。比如企业的财务收支主要包括:对企业在一段时间内的经济成果、财务状况进行全面、综合的审核, 并且做出客观、公正的评价;企业内部所编写的财务核算方式、方法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其它国家财经法规的相关规定。

管理审计是我国市场经济发展的必然结果, 同时也是审计带来发展的必然结果。管理审计具体来说就是审计工作者对被审计单位的经济管理活动实行监督、考核以及检查, 并且进行深入剖析, 发现管理活动存在的问题, 并提出解决对策的过程。

二、财务收支审计向管理审计方向发展的必然性

随着我国市场经济的快速发展, 社会的各项体制日趋完善, 企业的经营环境虽然日益复杂多变, 不确定因素越来越多, 但是这也客观促进了企业的经营管理向着系统性、条理性的方向发展, 经济违规的现象日趋减少。而且财务信息的真实性得到了大幅度的提高, 矛盾日益缓和, 但是财务收支审计的局限性也日益突显。财务收支审计也是经济发展的产物, 在过去的一段时间内是适应经济发展的, 但是随着经济的发展, 财务收支审计所存在的问题日益显露, 比如过于强调监督职能, 重点在于揭露违法违纪现象, 被审计企业的管理水平很难反映在账面上等问题。而管理审计的出现恰恰能够弥补财务收支审计的不足, 所以说财务收支审计向管理审计延伸有其必然性。

(一) 与财务收支审计相比, 管理审计的定位更加准确, 着眼点更高, 更加有利于内部审计工作的全面展开

管理审计是建立在财务收支审计的基础上, 其涉及企业管理的层面更加广泛, 并且参与到了企业管理的整个过程, 它能够对企业经营的全部流程进行调研与分析, 并且有针对性地提出管理的改进意见, 使企业的管理水平大幅度提高。审计部门作为现代企业内部组织机构的重要组成部分, 其出具的审计报告是管理者了解企业的经营状况, 掌握企业的发展阶段和所处的经营环境的第一手资料。

(二) 管理审计是现代企业发展的潜在需求

管理审计作为一种新型的审计模式, 能够帮助企业建立一套完善的风险评价、预警体系, 并且能够对企业所从事的经济活动进行全过程、各个角度的实时监控, 这已经被众多企业管理界人士所认同。同时, 它也是现代企业发展的潜在需求。在现代企业管理制度下, 竞争是市场经济的本质, 也是企业发展壮大的本质, 企业只有不断地参与到市场竞争中, 才能够使管理水平得以提高, 经营环境得到改善, 同时也能够获得较高的经济效益。这就要求充分发挥出管理审计的职能作用, 来满足企业不断发展壮大的需要。

三、财务收支审计向管理审计延伸的措施

(一) 完善企业内部审计的相关法规制度

建立健全企业内部审计的相关法规制度是审计得以全面发展的一项重要基础, 特别是要推动民营企业法规制度的完善。早在1994年, 我国就颁布了《中华人民共和国审计法》, 其中明文规定了国务院各部门、地方政府各部门、企业、事业单位、国有金融机构必须按照相关规定, 完善自身的审计制度, 但是当时并没有对民营企业做出明确的规定, 这就造成了民营企业在内审机构设置上存在着先天不足的现象。对于这一状况, 我国的相关职能部门必须要尽快完善内部审计的法制体系, 制定符合实际且具备很强操作性的内部审计标准与行为规范。

(二) 建立相应的激励与约束机制

财务收支审计的优点在于简单易行, 而且审计的结果很直观。而管理审计和财务收支审计相比, 两者的侧重点有所区别, 同时管理审计需要投入的人力、财力、物力更多, 而直接成果相对不大, 但是其间接成果, 也就是审计建议的价值是非常高的, 一旦被采纳之后, 它所带来的经济效益是无法估量的。但是审计人员在实际工作中, 人为地过于偏重于审计结果, 这就很容易使审计人员把管理审计与财务收支审计混同起来。一方面强调管理审计的重要性, 另一方面又说企业管理比如混乱, 违纪现象比较严重, 有必要先做好财务收支审计。企业要想解决这一问题, 就必须要建立一套完善的激励与约束机制, 将管理审计工作的展开情况纳入考核体系, 指引审计人员的工作方面, 为管理审计工作的全面开展打下基础。

(三) 提高审计人员的综合素质

审计工作是一项专业性非常强的工作, 需要审计人员具备较高的综合素质, 审计成果很大程度上依赖于审计工作者的审慎性、严谨性与创造性。随着经济的发展, 审计工作的内容得到了拓展, 审计的方式、手段也有所发展, 审计人员不仅仅要掌握审计理论知识, 同时还需要学习财务、管理、统计、营销、工艺流程等方面的知识。审计人员只有对这些知识有所了解, 才能为实现财务收支审计向管理审计的延伸, 打下坚实基础。

参考文献

8.财务审计部篇八

关键词：农村财务；审计；财务管理

中图分类号：F302.6 文献标识码：A DOI编号：10 14025/j cnki.jlny.2016.10.020

1 加强农村财务审计工作的重要意义

1.1 能纠正财务管理中的问题

由于多方面的原因，农村的财务管理工作中一直存在许多问题，比如一些基层干部在农村工作中往往利用职权对集体资产进行侵占，存在铺张浪费、大吃大喝的行为，缺乏有力的监督，另外农村的一些财务管理存在账目混乱、报结不及时、缺少记录、乱收乱支等情况，这些问题的存在对于农村经济的发展有一定的影响，如果不进行审计，这些问题往往就被掩盖而不能发现，长期积累对于农村经济的发展十分不利。通过审计工作能及时发现并进行纠正这些问题，促进干部依法、守法进行基层工作。

1.2 能有效促进农村财务公开

农村的财务公开是管理中的一项重要内容，公正透明的财务公开制度，能让村民了解并掌握村集体财务的真实情况，了解村集体的发展程度，对于党群关系、干群关系的建立都十分有利，能够促进农村的安定团结、和谐发展，但实际管理中，很多农村的财务都没有公开，有的虽然公开，也只是小部分公开或者公开一套账，而实际还有另一套账。通过审计工作，能定期对农村财务进行核查，及时公布审计结果，让农村财务管理真正公开透明。

1.3 促进有效使用农村集体资金

多年的发展，农村的经济取得了长足的进步，许多地方都有了一定的资金积累，但在使用过程中，却存在许多问题，一方面表现为随意性较大，由于村干部往往借职权之便，对农村集体资金完全凭个人意愿进行支配，缺乏规划，非常性支出过大；另一方面，乱挪、乱占的情况也十分普遍，资金难以发挥作用。通过审计工作，能更好地规范农村的财务管理，使集体资金进行合理的使用，在整体上进行规划使用，发挥最大的作用，对于农村的经济发展及社会稳定都有积极的作用。

1.4 有利于提高财会人员的素质

我国的农村财务人员总体上素质不高，而且年龄较大，专业能力不强，有许多地方的财会人员都没经过专业培训就上岗工作，导致账目处理混乱，账务的处理也有较大的随意性，缺乏规范性，而通过对农村财务的审计，能有效促进农村财务人员加强专业知识的学习，不断提高自己，更好地实现农村财务管理，按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范，提高农村财务管理的专业程度。

2 开展农村财务审计工作的保障措施

2.1 完善审计制度.加强考核

制度的落实是农村财务管理工作顺利进行的保障，一方面要不断加强农村财务管理工作的制度完善，同时也要不断完善审计制度，建立健全县级、乡（镇）的审计机构，确保审计工作充分发挥作用，监督农村财务管理的健康开展。另一方面，要不断加强农村财务审计人员的考核、培训和监督工作，因为对于审计工作来讲，要求从业人员必须具备较高的专业水平和技术能力，同时还要具备良好的职业操守及政策水平，通过培训、考核等方式，不断提高审计工作人员的能力素质。

2.2 努力克服困难。改善审计工作环境

农村的财务管理部门长期以来一直处于地位较低、财务相对困难的状态，这种局面十分不利于农村审计工作的开展，而且审计工作也不是单单一个部门的努力就能达到效果的，需要监察、纪检等权威部门的通力合作才能起作用。过去在执行审计结果时，由于多方面的阻力，审计部门往往对于一些热点难点，虽然有结果，但却无力进行纠正，不了了之的情况时有发生，缺少其他部门的配合，所以要通过多方努力，争取政府对审计工作的重视和支持，改善农村财务审计工作的环境，促进农村财务管理的健康发展。

2.3 严格审计纪律.树立审计权威

审计的质量决定着对农村财务的监督效果，所以在具体的工作中，一定要不断提高审计质量，这样才能打开审计局面，为顺利开展工作打下基础，树立审计的权威性，才能最大程度体现审计效果，在具体的问题处理时，审计人员要按章办事，不循私情，对账簿审计要全面细致，对于是否的定性要以客观事实为依据，不能偏听偏信，核查手续要严密，不留漏洞，这样才能加强审计结果的执行，要广泛联合其他部门，通力合作，不断提高审计的工作质量，为审计工作树立权威性。

2.4 加强审计力度.不断拓宽审计范围

加强农村财务审计力度，确保农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益。促进农村财务审计工作法制化、规范化、经常化。另外要大力拓宽审计范围。将审计的内容由过去单一的集体财务审计和农民负担专项审计，拓宽到现在的群众举报审计、重点财务审计、村干部离任审计、承包合同审计等。

3 结语

9.财务审计整改篇九

财务审计整改报告

岐山县教体局：

2017年4月12日，我园接到县教体局下达的《2017年教育内部审计工作的通知》。对我园2016年财务收支情况进行审计。经过这次审计，我园还存在6项问题。对此，我园高度重视，全体教职员工积极配合，立即制定整改措施，按照相关建园标准和各位领导的要求进行整改，现将整改情况报告如下：

一、召开会议、高度重视

4月13日通报后，我园立即召开园委会扩大会议，通报了本次财务审计中的6项问题，分析了问题的根源，以及后面在财务管理中建议。进一步规范财务管理。

二、加强财务管理，提高办园效益

1、完善内部治理结构

建立由园长、园委会、教师代表等组成的财务理事会，负责研究和审批幼儿园发展规划，财务预算和审核等。

2、完善财务管理制度

为规幼儿园财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，我园根据相关法律法规，结合自身情况，制定了相应的财务规章制度。

3、夯实财务管理基础

严格按政府审批标准收费，合理预算，加强核算，提高资金使用效率，定期进行财务分析、公示，对幼儿园经济活动进行财务监督和控制，坚决杜绝资金使用的随意和浪费。

三、落实财务监管、规范财务制度

1、针对财务管理中的问题，监管制度的落实是关键，强化制度的透明化、制度化，使每一分钱的使用教职工心中有数。

2、资产的管理落实到人，从资产的购买、管理、使用层层落实到人，及时建卡入账。

3、进一步规范审批制度，使财务审批制度化、规范化。杜绝差旅费中出现出租车费的现象。报账员、园长要严格票据报销的审核。落实责任追究制。

4、完善资产台账，规范资金流水账。.四、加强财务学习提高业务水平

园长、报账员要加强财务知识学习，提高业务水平。园长是本园财务负责人，责任重大，作为园长要积极学习财务知识，提高财务方面知识水平，对党、人民、自己负责。报账员是业务的具体操作者，更要加强财务知识学习。

以上是我园针对财务审计中出现的问题进行的整改情况，恳请各位领导再次莅临我园进行检查指导。

岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园

10.财务审计培训篇十

一、尽职调查中运用财务及审计知识的目的和作用：

1、掌握企业资产、负债及收益情况。

2、通过财务信息了解企业其他有关信息。

3、通过管理当局对报表的处理手段判断企业实际控制人诚信程度。

二、三、准备工作：争取到现场之前获取到末级科目余额表及各科目明细表。具体操作（按报表组成部分）：

1、货币资金

1常见问题：货币资金不实、隐藏亏损。○

2对策：i对账单并与科目余额表核对，验证银行存款是否属实； ○

ii检查未达账项是否正常，是否有以发生大额费用长期挂账以确定是否有前期亏损存在。

2、应收账款

1常见问题：虚增收入、坏账。○

2对策：i分析应收账款明细表，检查是否有异常项目挂账，包括客户、金额、期限等○

是否异常。

ii打开明细账，抽查大额、重要客户凭证，验证应收账款属实，同时验证销售

是否有虚假收入。

iii工程施工企业应收账款要仔细分析，质量保证金以及甲方销售困难情况下发

生坏账的可能性极大。

3、其他应收款、预付账款

1常见问题：抽离注册资本、隐藏亏损、拆借资金等高风险行为。○

2对策：取得其他应收款和预付账款明细表，检查相关交易合同、协议及银行回单等，○

确认交易的实质。

4、存货

1常见问题：虚增资产、潜亏。○

2对策：i索取存货明细表，抽点部分重要存货，确认存货存在。○

ii存货价值核算复杂，主要采取分析、比较等间接手段，比较产成品单价与价格表，确定是否有潜亏；注意在产品在间是否大幅度变动。

iii工程施工类行业存货一般按施工进度结转，若金额较大需重点关注。iv电子类产品生产企业取得bom表，验算产成品计价是否准确。

v农业企业要仔细分析资产性支出与费用性支出是否合理，是否有应计入费用而故意未计入而提高企业利润率。

5、固定资产、在建工程

1常见问题：虚增资产、潜亏。○

2对策i一定要实地抽盘，索取固定资产及在建工程明细表，重点抽取重要、金额较大○

部分进行盘点，并关注资产状态，侧面了解企业生产是否正常，产能是否饱和。

ii抽取大额资产发票及相关合同、竣工决算文件，验证固定资产及在建工程形成过程，确认资产过程中是否有刻意夸大资产金额行为，是否有为融资而故意评估虚增资产。

iii索取资产权属证明，产权证、发票、报关单等，以确认资产权属及抵押状态。iv匡算折旧，确定企业是否有为提高利润率水平而少计提折旧。

v对于项目建设形成的固定资产，索取工程决算资料，关注其待摊投资分摊是否

合理，是否利用工程决算可以夸大资产行为。

6、无形资产

1常见问题：权属、价值不清，潜亏。○

2对策：i索取无形资产明细，辨析无形资产属性，确认是否有价值。○

ii土地类无形资产取得土地证、合同等，辨认权属、价值依据、款项是否结清、是否有故意评估增值行为，同时关注资产是否已被抵押。

iii实地巡视土地类无形资产，确认面积与权证一致，关注土地周围环境，客观确认资产变现价值。

7、其他长期资产

1常见问题：虚增资产、潜亏 ○

2对策：索取其他长期资产明细，抽查大额资产凭证，辨析其他长期资产属性，如其○

他长期资产未来不能给企业带来利益，则不能确认为资产。

8、对外投资（短期、长期）

1常见问题，抽离注册资本。○

2对策：i首先验证对外投资是否存在及价值，索取对外投资明细、投资协议合同、银○

行回单，被投资企业验资报告、章程。

ii短期投资要取得投资账户对账单，长期投资要取得被投资企业财务报表，对重要子公司，要扩大尽职调查范围，确认被投资企业的资产和财务状况。

iii仔细分析对外投资，确认是否有抽离注册资本、明为企业投资实为代垫资企业对外投资行为。

iv比较短期投资账面价值与公开市场价格及比较长期投资账面价值与所拥有被投资企业所有权益金额，确认是否有亏损而企业未记账。

9、负债

1常见问题：少计负债、高成本资金拆借 ○

2对策：i银行类负债 ○

a取得贷款卡查询记录，检查是否与企业报表是否一致，找出不一致原因；检查企业是否有互保等高风险行为

b检查借款合同，确认资金成本并与利润表财务费用进行钩稽关系比对；掌握企业取得银行借款的信用方式及企业已经对外的反担保。

c对企业开出大额长期信用证要积极关注，分析是否与企业生产周期匹配，是否存在挪用资金风险。

ii经营性负债

a检查相关合同及发票，确认负债金额是否合理，是否有故意少计负责行为。b取得负债明细表，检查是否有其他方式了解的重要原料供应商未列入，了解未列入原因，确认企业是否刻意少计负债行为。

c对大额暂估应付账款要积极关注，建成企业是否有利用暂估应付账款调节利润行为。

d对于项目建设刚完成企业，适当关注是否有大额表外负债。

iii其他应付款

a取得其他应付款明细表，检查其中金额较大、期限较长应付款的合同、收款凭证等，分析企业是否有像其他企业高息拆借行为，是否是企业转移资金渠道。b关注挂账企业实际控制人及其亲属借款，确认是否是企业抽离企业资金流回体内，确认是否是实际控制人对外高息拆借款项又借予企业。

10、所有者权益

1常见问题：虚增、抽离 ○

2对策：i前面资产类部分已讲述； ○

ii仔细阅读分析验资报告、评估报告、股权转让协议等，确认企业所有者权益是否属实。

iii关注实际控制人投入资金来源，确认资本金是否是拆借而来。

iv检查企业是否有异常负债挂账所有者权益科目行为。

11、收入、利润

1常见问题：虚增收入、利润率。○

2对策：i分析多个期间收入利润率变动情况，找出变动的原因是否合理。○

ii生产型企业，检查合同、实地登陆纳税申报系统，并与企业生产能力、价格、银行流水等进行钩稽关系比对。

iii工程施工企业及大型设备生产企业要核对付款申请单（粮单）是否与确认收入一致，实地巡视施工进程，确认企业收入是否与工程进度保持一致，是否有收入已完结而生产成本继续挂账行为。

iv与存货结合分析，确认是否有潜亏。

v对于生产过程较简单企业，可匡算其成产成本确定利润率。

12、关于现金收入及不开票收入

1常见问题：中小企业此类行为常见，不易分析确认。○

2对策：i检查个人卡对账单； ○

ii企业记录确认无依据情况下，采取替代手段，验证记录形成过程，如经分析，企业记录的形成过程可信，则采信企业记录。

iii与企业其他信息比对分析。

四、总结：

11.财务审计部篇十一

经济责任审计立项依据是组织、人事和纪检部门的提请和委托，其审计服务对象主要是干部管理监督部门。而常规财政财务收支审计的立项除了审计法规外，可以根据审计机关自身的判断，确定审计项目。

二、监督性质不同

党政领导干部经济责任审计应属于党内的监督，属于政治范畴。主要是对党政班子及主要成员的监督，而财务收支的审计属于业务管理和行政监督。

三、审计目的不同

经济责任审计目的是核实家底、查清问题、明确责任、加强行政监督和权力监督。其目标是通过对被审计对象在履职期间的经济管理行为和经济决策的科学性、效益性的审计，来认定领导干部任职期间应负的经济责任，衡量领导干部驾驭市场经济、促进科学发展的能力和水平，评价领导干部个人遵纪守法、清正廉洁等行为。其作用是促进领导干部依法行政、正确规范用权，为地方经济社会发展作出贡献，同时也为组织人事部门考察、评价和使用干部提供参考依据。财政财务收支审计的目的是通过对单位财政财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。

四、工作着重点不同

经济责任审计主要针对的是人，通过监督一把手和领导班子成员的各项工作，包括过程和结果，再回过头来对其进行评价。经济责任审计的重点在于审计被审计对象任期内完成上级党委政府下达的经济指标情况，经济活动的真实性、合法性和合规性情况，重大经济决策及效益情况，国有资产管理、使用及其保值增值情况，执行和遵守廉政纪律情况。同时，还要对惠民工程建设、涉农专项资金管理使用等情况进行审计。而财务收支审计针对的是事，即业务或财务工作做的如何，如果其中存在问题，再回过头来追查具体的责任人和决策人。并界定各自应负的责任。财政财务收支审计主要审计财政财务收入来源的合法性、入账的完整性，财务支出范围的合法性、合规性、合理性和资产的安全完整性等。

五、工作方式方法不同

经济责任以听和查相结合，主要与单位领导及群众座谈，听取情况汇报和反映，再对一些问题线索进一步调查核实，出具审计结果报告。而财政财务收支审计则是以看为主，通过调阅大量的报表辅之以适当的延伸调查和座谈了解，出具审计报告。

六、工作报告的风格不同

经济责任结果报告是向其派出机构的工作报告，属于内部语气，一般比较缓和，如：比较注重实效、注意完善管理机制等，应对问题的提出一般留有余地，如哪方面做的还不够，哪方面还有待加强。对建议更是比较谦和，一般用“有如下几点意见和建议，仅供领导参考。”而财政财务收支审计报告则是一种对外的公文，是站在执法者、第三人的角度叙说，即面对被审计单位，也是面对相关部门和社会各界，在语言上比较直截了当。

七、对工作的评价面不同

经济责任评价面比较宽，即对一把手和集体的，对落实科学发展观、执行党的路线方针政策、正确地政绩、民主集中制和党风廉政建设方面的评价，对制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况和遵守有关廉洁从政（从业）规定情况的评价。财政财务收支审计主要评价被审计单位经济活动行为，内部控制及相关经济活动与管理的情况，考察被审单位财政财务收支行为的真实、合法及效益问题。其中也包括管理工作、业务、财务工作方面的评价。财政财务收支审计一般只涉及到被审计单位业务和财务方面的工作，如有重大问题时才会涉及到领导的决策等方面，但总体上讲评价的面相对较窄。

八、责任认定不同

经济责任审计责任认定，是对产生问题的原因进行全面了解和具体分析，并对其责任进行划分：是主观原因还是客观原因、是集体责任还是个人责任、是主要责任还是主管责任、是直接责任还是间接责任、是以权谋私还是决策失误等等。只有通过分析和评价，才能准确界定被审计对象应负的经济责任，为党委政府管理使用干部提供参考依据。而财政财务收支审计不对责任认定。

九、指出成绩和问题侧重不同

经济责任审计是对个人和单位各方面工作的整体评价，是一次全面体检，因此对其成绩和问题一般会放在同等重要的位置上来考虑，做的好的方面实事求是提出加以肯定，存在的不足认真提出加以提醒，而财政财务收支审计由于是从发现问题的角度去做，因而一般是讲成绩少，有时一带而过，讲问题多，问题说得一般都非常详尽。

十、最終处理方式不同

经济责任审计后，应向委托的组织部门和本级人民政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，审计结果报告只提出意见和建议，并不能直接处理。对经济责任审计结果报告要抄送经济责任审计联席会议制度成员单位，作为干部任用的重要参考依据。而财政财务收支审计则必须根据不同的情况作出不同的处理。如对财政财务收支的直接处理，业务方面的交给相关监管部门处理，而涉及到违规违纪行为的责任人员或交给其上级机关和同级监察机关进行行政处理，涉嫌犯罪的则移交给司法机关去处理。

十一、解决争议途径不同

按照规定，被审计领导干部对经济责任审计报告有异议的，可以在收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计单位领导干部仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定（为最终决定）。由于审计机关出具审计结果报告属组织作为，是上行文，不送达被审计对象，仅供组织部门、干部监督部门和党政主要领导参考使用，不存在争议和司法救济问题。财政财务收支审计是对所在单位的审计报告、审计决定，所在单位对审计报告有异议的，可依据《审计法实施条例》第五十二条、五十三条之规定提请政府裁决和申请行政复议或者提起行政诉讼。

12.财务审计部篇十二

一、财务报表舞弊产生原因

在我国, 财务报表舞弊产生的内部原因主要包括会计信息的不对称、利益驱动以及外界压力等。企业所处的外部制约环境的欠缺是财务报表舞弊产生的外部原因, 具体表现在法制建设尚不健全、法律责任的缺陷使舞弊者有恃无恐、注册会计师审计质量低下等。

二、财务报表舞弊手段的分析

从理论上来说, 舞弊最终必然要通过财务报表体现出来, 掩盖舞弊也就是掩盖真实的财务报表。

(一) 收入确认财务报表舞弊

1. 提前和推迟确认收入。

收入确认在实务上因为一个时期的特性而被企业管理当局广泛操纵, 企业通过交易安排, 很容易地人为创造销售收入。

2. 通过虚构客户虚增收入。

上市公司通过伪造顾客订单、发运凭证和销售合同, 开具销售发票等手段来虚拟销售对象及交易;或虽以真实客户为基础, 但在原销售业务的基础上人为扩大销售数量, 使公司确认的收入远远大于实际销售收入。

3. 添塞分销渠道。

由于大部分商品都要通过分销商销售给最终用户, 生产商或批发商为了增加账面销售收入, 不管分销商的实际需要, 提前发货并确认收入, 将大量存货转移至分销商。

(二) 关联交易财务报表舞弊

1. 利用关联交易协议定价的弹性来调节上市公司利润, 不少上市公司正是利用协议定价的灵活性进行利润包装。

2. 将有关费用向关联公司转嫁, 一些上市公司往往通过改变费用分摊的方式和标准来提高公司的利润。

其母公司主要通过承担上市公司的管理费用、广告费用、离退休人员费用或是将上市公司以前年度交纳的有关费用退回等手段来粉饰上市公司财务报表。

3. 通过不合理的股权转让、资产置换和关联方转让等粉饰经营业绩。

上市公司的母公司或大股东往往运用一种看似公平的资产交易将自己的资产转移给上市公司, 以求保住上市公司的上市资格或高盈利形象。

(三) 不当会计政策和会计估计财务报表舞弊

上市公司滥用会计估计操纵利润的主要手段是对大量运用专业判断的资产减值准备的计提和冲销。一般情况下, 那些连续微盈且近期有再融资目标的上市公司经常计提不足, 以低比率进行坏账估计和存货跌价估计;那些业绩较好但不稳定的上市公司, 则在盈利上升时多计提减值准备, 盈利下滑时再将减值准备冲回, 用以平滑各年间利润;那些亏损、处于退市边缘的上市公司, 对于资产减值准备平时该提不提或极少计提。

三、现代风险导向审计模式下的财务报表舞弊审计的应对措施

现代风险导向审计的核心是深入了解被审计单位、严格风险评估及强化风险评估对审计程序的指导作用。

(一) 保持职业怀疑态度

我国新审计准则规定:注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作, 充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性, 而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(二) 财务报表舞弊的风险识别与评估

1. 了解被审计单位及其环境, 考虑舞弊风险因素。

主要包括: (1) 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; (2) 被审计单位的性质; (3) 被审计单位对会计政策的选择和运用; (4) 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; (5) 被审计单位财务业绩的衡量和评价; (6) 被审计单位的内部控制。

2. 与管理层、治理层沟通并获取管理层声明。

管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境, 并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。

3. 注重对内部控制的分析。

审计人员在评价内部控制时, 要考虑客户内部控制的设计是否合理、适当, 是否能防止、发现和纠正舞弊行为;另外审计人员应采取一定的控制测试方法来测试内部控制是否得到有效地执行。

4. 注重分析性复核应用。分析性复核从整体角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析, 有助于发现重大误差。