医院财务风险内控

医院财务风险内控（精选11篇）

1.医院财务风险内控 篇一

在公立医院中,财务内部控制内容主要包括对医院资产、医院收入及支出的控制,预防财务风险,做好日常财务工作。医院财务内控必须保证医院相关的数据信息及资金流向的精确性及系统性,可以监督医院财务管理部门,确保医院资金使用正常,促进医院可持续发展。医院财务内控可以及时发现财务风险,给出解决措施,降低财务风险带来的损失。

1. 对医院固定资产及流动资产的控制

资产是企业发展的基础。实施有效的资产管理可以减小医院资产的损坏和流失。控制好医院的各类资产,事先要做好医院资金的控制工作,严格遵循项目审批制度和权责分析机制。还要控制好医院原料采购工作,事先做好采购预算和采购审价,降低采购成本,进一步提高资金的利用率。在采购固定资产时候,要遵循相应的招标机制及流程,按照固定资产购置审批流程进行。

2. 对财务收入的控制

医院是一个特殊机构,其收费项目繁杂,一般包括挂号、门诊、住院、床位、手术、药品、体检等多个项目。因此,需要加强会计内控制度建设,为医院财务管理提供便利,促使会计内控制度的实施执行合理合法有效。公立医院实行亮证收费,确保每一项收入都合乎规定,公开各个收费项目及收费指标,对收费票据进行有效管理,提高票据的使用效率,同时注意对票据的保存、注销管理。

3. 对财务支出的有效控制

医院的财务经费支出需要经过严格的审批制度,确保费用支出的实际效果和费用支出过程中权责分明,如现金保管人员和记账人员的分离,经费和印鉴的分离等,促进医院的费用支出都合理合法。对医院费用支出的控制可以有效减少资金、原料的浪费,在保证工作正常进行的同时提高资金的利用率。

二、公立医院财务内控现状

作为中央财政预算进行统一管理的医院,公立医院在现有医疗体系中占主体地位,具有公益性质。公立医院是通过国家建立和管理,多数公立医院未充分认识到财务内控的内容、重要性及必要性,内控意识薄弱甚至混淆内控和管理两个不同概念,将医院的内控和医院利益摆在对立位置。

1. 欠缺完善的审计监管机制

公立医院内审人员的本职工作未到位,为做好对财务内部控制的监督工作,没有发挥出内审部门的效用。医院的财务内控工作贯穿于医院的每一项经济业务活动及活动的每个环节。内审人员要考核、检查及评价财务内控制度。我国部分规模不大的公立医院没有重视起内控管理工作,没有设置相应的内审部门,缺乏审计人员的监管,容易造成财务工作出现多种问题。忽视了内审对财务部门及整个医院的重要性。

2. 财务管理的基础较弱,管理理念老旧

部分公立医院的财务管理制度有待完善,欠缺对应的内部控制机构和组织,没能将内部控制制度重视起来。部分公立医院依照自身需求进行成本核算、成本分析和成本控制工作,但没有针对整个医院的全面成本考核,只是对科室奖金的分配的核算等。同时,还欠缺信息反馈机制,医院不能收到任何反馈信息,不利于改进工作的进行,医院的开支水平高地不等,因此同类医院中的成本没有比较意义,成本的控制缺乏统一的参考依据。

3. 公立医院内控动力不足

内部控制部门的设置适当与否会直接影响内控的执行效果,要达到最佳的内控效益,无疑会提高医院的运行成本。此外,实现技术信息化,做好后期监督执行工作同样会增加医院的总成本。从利益角度,公立医院都不太愿意增加附加的管理费用来与医院的主要业务相协调。公立医院中,编制预算的方法较为简略,缺乏系统性、科学性及计划性,在预算执行阶段,其刚性效用不能得到充分发挥,从而达不到医院的预期目标。

三、改善公立医院财务内控管理的举措

1. 创新医院财务管理的思路

(1)财务信息网络化的创新建设

对财务信息网络化的创新建设可以促进财务管理方式实现现代化,建立起高效、安全且统一的财务信息系统,这也是公立医院内控管理的主要内容。随着信息技术的发展,可以实现资源的共享,为财务内控提供技术支撑。公立医院中也需要不断推行财务电算化,促使管理手段系统化和科学化,以此全面提高财务内控水平。通过云计算及大数据管理平台,主动创新医院的财务管理模式,建立符合医改及互联网发展的新型管理方式。

(2)加强医院文化建设

健全财务管理制度,理顺财务管理机构的所有职责,不断提高财务人员的综合素质,营造和谐融洽的医院氛围,形成独具特色的医院文化。如此以来,可以在潜移默化中影响医护人员的思想及行为,有助于提高工作人员的专业素质、职业道德及操守。在人性化的文化氛围中,可以提高员工的工作积极性和创造性。

(3)创新监督手段

在公立医院要兼顾内审和外审、专项审计和常规审计。医院的重大项目需要进行内部监督,也要有相应的外部审计机构的核查,最大程度的避免消极腐败现象的滋生。内外部共同监督可以加强公立医院内部控制的完整性、全面性,发挥内审在医院的实际作用。同时,建立以政府部门牵头,社会部门监督的外审机制,建立责任落实机制,内部外部共同协调,解决公立医院遇到的问题,满足普通大众的实际需求。

强化公立医院的财务内控可以促进财务管理体系的完善,实现医院资源的合理化配置,在一定程度上增加公立医院的经济效益,控制好经营的风险,提高在民众心中的可信度,有助于深化医疗改革,促进医院的健康发展。公立医院的内部控制要做到全面化、多角度、多层次的管理才能取得良好的效果。不断优化和创新医院内控管理思想,健全内控体系,完善组织机构和财务信息管理平台,发挥财务内控的作用,解决病人“看病贵,看病难”的问题。

2. 公立医院内控管理必须透明公开化

公立医院的内控管理过程中,必须明确管理人员的透明公开化,约束相关人员的行为。在医院的内网中公布本院所有职工的奖惩情况,给所有员工一定程度的建议权及监督权。高度重视职工反馈的信息,不断调整和改进公立医院的内控制度,实现内控管理的公平、公正和公开。

3. 完善医院的财务风险预警机制

公立医院的内审人员必须要展开内控评价分析工作,给出分析报告,制定出合理、科学、有效的内控制度。可以对公立医院的内控进行适当的检查,建立起具有统一性的评价考核体系,展开成本剖析。同时,建立对应的财务风险预警机制。财务风险一旦成为现实,可以运用有效的措施解决,提高医院财务的安全性。

四、结束语

财务内控管理工作是医院内控工作的重要组成部分,需要明确财务内控管理所包含的内容,认识到内控工作中的不足,了解医院的运行现状,找出改善医院内控环境的有效措施,充分发挥出医院内控制度的实际效用。

摘要：内控管理工作是任何企业发展的必要性工作。公立医院的财务内控管理是整个内控管理工作的组成部分之一,建立健全财务内控制度是医疗机构的主要工作内容,促使财务管理工作发挥应有的效用。文章简单分析了公立医院内部控制管理工作的问题,给出应对措施。

关键词：公立医院,财务内控,策略

参考文献

[1]李晓娟,钟华,丁毅.公立医院财务内控制度完善及创新研究[J].当代经济,2016,(4):30-31.

[2]张燕.公立医院财务内控探究[J].现代商业,2013,(23):248-249.

[3]杨超华.公立医院财务内部控制的困境及对策探讨[J].行政事业资产与财务,2015,(18):48-49.

[4]马晓红.现阶段医院内控管理中存在的问题与对策[J].财经界(学术版),2015,(22):109,184.

2.医院财务内控制度的发展创新思考 篇二

关键词：新医改政策；医院财务管理；内部控制制度；医疗卫生体系

前言：随着新医改政策的实施和落实，我国医院的财务管理工作取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题。医院作为具有双重性质的特殊服务单位之一，兼具着救死扶伤的公益性质和自身发展的经营性质，故而对其改革和创新，是极具现实意义的。尤其是对于医院财务管理方面的强化和革新。

一、现代医院财务内部控制环境概述

医疗事业单位的收入以目前现状而言是属于非偿还性的，且运营支出仍然属于部分不可控范围，所以必须加强资金的收入与支出，对此，本文基于医院财务内控的主要内容，对其收支现状实际作如下概述：其一，支出管理无序化现象突出。部分医院内部财务人员成本意识淡薄，审批手续冗余，经常在未立项考察便采取盲目引进措施，肆意浪费现象严重，内部监管不到位等多种因素的存在，导致医院整体支出管理都缺乏内部控制。其二，即财政补助收入力度不足；医院按照现行隶属关系，是从同级的财政部门获得的资金收入统称为财政补助收入，而在我国现行体制下，国家虽已将事业单位按照拨款比例分为三种形式，但财政补助依旧是医院维持收支平衡及正常运营的重要保障，而这一点相对于国外发达国家的全额拨款而言，我国财政补贴收入占医院份额显示出严重的不足。其三，即医院实际收入比重不合理。据相关部门的统计结果显示，药品收入依旧是医院收入的主要组成部分，这从某种程度上违背了医院以“治病救人“为理念的行业准绳，而变成了一种极为不健康的”以药谋发展“的生存理念。

二、医院财务内控管理实践中存在的问题

医院财务内部控制管理应始终坚持全面性、重要性、制衡性及适应性相关原则，通过对院内具体业务环节的细致梳理，并针对性的建立风险防范预警机制，再结合先进的内控方法，从而建立并健全医院自有的财务内控标准，但在其具体工作实践中，仍存在下述普遍问题：

其一，是医院现行预算编制方法过于粗糙的问题，且计划性及科学性也不强，由此直接导致了预算执行的刚性效用下降，最终难以达不到医院预算执行的现实意义。然而，内控建设的预算控制环节常起到预见及规划性作用而显现出重要地位，因此，医院财务内控制度的业务层，应强调内控制度的建立及完善应与院内的日常经济业务环节相协调统一。

其二，是医院财务内控理念缺失的问题。即便是当下，仍有部分医院财务管理正延续传统的经验型管理模式，习惯性听从行政指挥而缺少内控意识，使得医院财务内控制度的实际执行长期缺乏基础，导致“有章不循”等相关行为滋生严重。虽相关人员在实际处理业务时强调处理上的灵活性，但却忽视了制度建设的严重性，导致内控制度形同虚设。

其三，是医院内控发展动力不足的问题。内控执行的效果往往会随着内控部门设置的适当增加而逐步显著，但这一过程的实现，无疑会增加医院的运行成本，而信息化的实现及后续监督的执行也将增加医院的管理成本，但现实中，医院大多不愿意增加额外的管理成本投入，故导致内控管理会出现失管失控等现象，进而使得财务内控制度建设的发展动力不足。

三、改善医院财务内控管理策略选择

（一）针对预算编制环节——学习科学化的预算方法。随着国家政策导向的不断革新，医院在财务内控制度的预算管控中也应适时变革预算模式及编制方法，并在逐层授权的全员参与模式的反复推动下，最大限度的将预算的功能性与规范性发挥到最大。与此同时，医院应建立专门的预算管理机构，并赋予其独立的权限，针对医院发展的实际情况、新医改的方向和经济发展水平等因素，制定中长期的发展目标。此外，还应将经营目标进行分解落实，并参照业务科室发展的实际情况，形成一体化的预算管理流程，不断增强财务管理的调控能力，并对管理中出現的问题进行及时调整，最大限度预防出现有限资金闲置、浪费和被挪用等现象。

（二）针对内控机制环节——建立健全内控管理体系。即首要提升领导层的内部控制意识和财务人员的综合素质，全面更新财务管理观念，从而有效带动医院资金成本使用效率的提高，调动财务人员工作的积极性和热情。其次，应彻底落实内部控制管理工作，以促进医院财务管理工作效率和质量的提升。只有找到切实可行的内控制定方法，完善内控管理的具体程序细则，并严格执行“钱帐分离”原以及对医疗物资责任的严格管控等，方可有效促进医院各部门、各岗位的相互监督与牵制，从而充分发挥出医院财务内控的职能作用。

（三）针对成本管控环节——设置节约成本管理目标。换言之，即医院应掌握具体科研项目的未来成本动向，完善费用成本开支标准，减少不必要的药品浪费，杜绝个别人士利用公费报销而中饱私囊，并积极引入公开招标制度对新型引进的医疗器械等公共设施进行价格评比，择优采购，藉此进一步促进医院自身节约成本效益升级目标的实现。同时，加强债权债务管理，严格按照国家的相关规定对医院的财务制度和开支范畴及开支标准进行相应的规范；建立债务清理和报账制度，对资金的使用做好统筹；实行业务公开透明，并对财资金的使用结构进行优化，最优化资金支出的管理措施和制度，从而进一步促进资金周转和使用效率的提高。

（四）针对监督审计环节——强化内部审计实际执行力。医院财务管理几乎涉及到医院所有的经营活动领域，能否有效发挥其监督管理效能，对医院经营活动的成败具有重要的影响。对此，加强监督管理首要实行会计业务质量管理的标准化和规范化建设，加强会计业务质量的考核，同时明确会计工作的流程，以此来提升医院财务监督的水平；并建立相应的财务监管信息平台，确保医院经营的安全性和财务信息的真实性，通过定期进行专项审计，以检验财务内控的实际成果，扬长避短，有效促成医院监督体系形成良性而优质的有序循环。

结语

新医改的步伐不断深入，医疗市场竞争局势日渐激烈。为此，现代医院财务人员应更加努力，不断提高自身的业务素质和综合能力，树立新的财务管理理念，广泛汲取财务管理成功经验，及时开展医院整体资源整合，集齐上下合力共促医院医院科学、稳定的发展。（作者单位：萍乡市人民医院）

参考文献：

[1]姜宏青，万鑫淼.公立医院成本与绩效评价研究[J].会计之友，2012（10）

[2]储梁华，苏霞，吉建伟；新医改背景下医院成本核算问题的思考[J].江苏卫生事业管理，2012（03）

[3]赵昕昱.大型公立医院在新医院财务制度下如何创新医院管理[J].会计师，2013（10）

[4]隋宾艳，宋文舸，张振忠，赵琨，郭武栋.试点地区临床路径管理补偿机制设计[J].中国卫生经济，2011（07）

[5]于洪钊，沈曙铭，徐韬.口腔专科医院医疗业务部门成本核算分配方案的运行与探讨[J].中国卫生经济，2012（03）

[6]王迪.社会主义市场经济条件下公立医院的社会功能研究[D].吉林大学，2011.

3.内控风险评估 篇三

根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和单位《内部控制实施办法》有关规定，我中心组织开展了风险评估活动，现将结果报告如下：

一、风险评估活动组情况

（一）工作机制

本次风险评估活动，是在中心内部控制工作领导小组的领导下，由财务具体组织实施的。为完成工作，经单位领导同意，财务从办公室、综合股、监督股抽调相关工作人员组成内部控制风险评估小组，专门从事此次风险评估活动。

（二）风险评估范围

1、本次风险评估所涉及的业务范围分为：单位层面风险和业务活动层面风险。

①单位层面风险主要包括以下两个方面： 组织架构风险：单位内部机构设置合理度、各股室职责清晰度、内部控制管理机制健全度等情况进行风险评估；

人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等导致的风险经行评估。

②业务活动层面风险。本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。

2、本次风险评估所涉及的部门范围

主责部门：内部控制工作领导小组。配合部门：财务科、办公室等相关部门。

（三）风险评估的程序和方法

本次风险评估活动，风险评估小组先研究制定了风险评估工作计划计划，明确风险评估的目标和任务；其次组织召开了由各股室负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和安排，要求各股室先进行自查，查找风险点，研究整改措施，向风险评估小组汇报自查情况；再次，风险评估领导小组根据各股室的自查情况，选择关键股室和自查风险点少的股室进行重点检查，对其他股室也进行了快速检查；最后，根据各股室自查情况和现场检查的工作底稿和收集到的资料，进行风险分析，组织编写风险评估报告。

2、风险评估方法

本次风险评估活动，采用了文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组讨论和访谈等方法识别风险。

（四）收集资料情况

4.内控风险排查报告 篇四

市办：

根据省银监局《关于转发内控风险提示及开展内控检查工作的通知》（赣银监办发 [2011] 1号）要求，及市办关于抓好风险排查的精神，××县联社于2011年1月17日至1月24日重点对全县37个信用社，6个分社进行了企业开户、大额资金汇划、大额存单质押、银企对账以及重空凭证的管理风险排查，现将排查情况报告如下：

一、基本情况

为了有效开展此次风险排查工作，县联社高度重视，加强领导，精心组织，认真对照内控风险提示，迅速在辖内信用社扎实开展风险排查，成立了××县农村信用社企业开户、大额资金汇划、大额存单质押、银企对账以及重空凭证的管理，具体负责全县农村信用社的企业开户、大额资金汇划、大额存单质押、银企对账以及重空凭证的管理风险排查的工作。

二、风险排查的总体情况

全县共有营业网点43个（含营业部），共有20（含）万元以上存单质押贷款 笔，金额 万元，50（含）万元以上质押贷款 笔，金额 万元，共有对企账户 个。

（一）企业开户及对账情况。43个信用社（分社）对企开户 个，此次共排查 个，经人民银行审批 个；信用社

印鉴均已执行一正多副制度并入库进行保管；有少数信用社的对公存款账户的核准开户情况均有未按上级管理部门要求，通过人行核准开户；此次排查全县信用社的对企账户对账单下发及收回抽查情况发现，全县所有网点的单位对账单收回率平均达到98%以上，收回的对账单已按要求折角验印。

（二）大额资金汇划情况。此次共排查20（含）以上大额资金汇划 笔，金额 万元；50（含）万元以上大额资金汇划 笔，金额 万元；检查中信用社已按要求执行大额现金汇划制度、反洗钱制度，严格落实客户识别、票证鉴别、客户走访、换人查验等制度，并严把大额现金汇划授权关，由委派会计进行事后监督、勾对流水，让不法分子无机可乘。

（三）大额存单质押贷款情况。从对县辖内43个信用社（分社）的检查情况看，全县网点共发放20（含）万元存单质押贷款 笔，金额 万元，50（含）万元以上质押贷款 笔，金额 万元，此次对上述大额存单质押贷款进行了排查，排查中未检查出有伪造单位定期存款开户证实书申请存单质押贷款、偿还到期贷款的问题，各网点已严格执行贷款“三查”制度，遵守银行贷款业务审查的基本原则，并认真落实了“三个办法、一个指引”的要求。

（四）重要空白凭证管理情况。2010年10月，县联社已组织对全县所有网点进行重要空白凭证排查，从此次对县辖内43个信用社（分社）的检查情况看，一是重要空白凭证做到了“证账分管、证印分管”，一直都由专人负责、入库保管；向上级机构领取重要空白凭证后，及时有效的进行了清点验收和办理入库手续；重要凭证保管人员变动时，均

按规定进行交接，监交人员的监交未流于形式；二是发出重要空白凭证时，均按规定办理出库手续，并建立了按凭证种类立户的重要空白凭证登记薄；三是无预先在重要空白凭证上加盖印章现象；四是出售重要空白凭证时，坚持认真核对预留印鉴、验明客户身份，无内部人员代客户购买和保存重要空白凭证现象；五是柜员的重要凭证无随意存放现象，坚持将重要凭证放在尾箱中，离岗时均上锁保管，非营业时间入库保管；六是停用的重要空白凭证已经按规定及时收缴销毁，否无长期滞留在员工手中和金库内的现象。空白百福卡入库、保管、运送、使用、发放按重要空白凭证管理；废卡及时剪角，入库保管，但尚未上交销毁；我社无改制和撤并带来的重要空白凭证收缴、销毁；无重要空白凭证不足的情况；无柜员跳号现象；签发重要空白凭证时无填写错误现象。七是县辖内信用社主任以及会计主管每月定期检查清点重要空白凭证库存数并与登记薄进行核对。

三、检查中存在问题

有少数信用社（分社）由于对制度的执行力不够，认识程度不深、措施不到位等的差异，仍然不同程度和范围内存在一些问题。

1、大额现金支取、预约登记制度执行不到位。通过排查发现，全县有少数网点的大额现金支取均未按照所洗钱的规定执行，存在大额现金支取预约不全及审批不全。例：营业部2010年12月13日，××县国库集中收付核算中心账户（***919）转出资金210000元至镇财政所资金管理账户，用途乡收县管抚养费，大额资金交易登记簿

未进行登记。

2、未对票据中的印鉴进行核实校验。在此次排查过程中，发现有部份信用社未对票据中的印监进行核实校验。例营业部2010年12月15日，××县社会保障事业管理局账户（***133）转出资金636315.35元至养老金社会代发放专户，用途付医药公司等，经办人及复核人未对票据印鉴进行折角验印。

3、会计、柜员短期交接登记簿签字不齐全。例马坳信用社8月9日移交柜员陈超华未在尾箱交接清单上签字、13日移交柜员未在尾箱交接清单上签字。8月27日移交柜员未在尾箱交接清单上签字。9月30日接交柜员未在尾箱交接清单上签字。10月2日尾箱交接清单未有监交人签字。

四、几点防范措施

结合此次开展企业开户、大额资金汇划、大额存单质押、银企对账以及重空凭证的管理检查的情况，结合我县实际，为使我县农村信用社内控风险更加牢固，消除风险隐患，有效防范各类案件的发生，提出如下几点措施：

（一）切实提高思想认识，遏制类似问题发生。加强员工的法律法规和风险防范方面知识的教育，使员工提高思想认识，充分认识到违规操作的危害性，自觉抵制违规行为；各级信用社（分社）特别是主任（负责人），委派会计要高度重视和充分认识加强监督和管理的意义和作用，正确履好职，把员工的思想和行动统一到我县农村信用社可持续发展的高度和要求上来；各管理部门、中层干部要切实破除惯性思维，废弃“习惯性违规操作”，带头学习流程，主动执行

流程，为员工起示范作用；风险管控中心等相关管理部门要加强督查指导，层层落实责任，形成合力，有效遏制类似问题的再次发生，不给不法分子可乘之机。

（二）加强委派会计的履职管理。对全县农村信用社委派会计履职情况，县联社将加大监督和管理力度，每月组织业务学习以及全县会计互审会，不断地强化岗位责任意识，增强风险防范危机感，采取正确履职与绩效工资挂钩等多样化的方式与手段督促委派会计履行岗位职责，使其真正发挥岗位效能，达到将风险管控关口前移的目的。

（三）不断强化督导检查，进一步完善规范化长效机制。各中心、科室要按照按时检查，及时纠正，严肃处理的要求，每年不定期组织大额资金汇划、大额存单质押、银企对账以及重空凭证的管理检查，风险管控中心现场驻片管理组，要加大检查，督查的力度和频度，因地制宜，改进检查方式和方法，始终将内控风险的防范工作作为有效遏制案件发生的长效机制来抓，不断夯实，长抓不懈。

5.合规文化与风险内控 篇五

笔者认为，合规就是使企业的经营活动与法律、规章及内部规则保持一致。合规不仅是银行经营管理的一项核心原则，更是银行公司治理的一个重要战略目标，同时也是银行业务风险战略的重要组成部分。只有在合规操作、合规管理的前提下才能从根本上加强银行的风险管理有效性和内控的有效性。然而，合规建设和合规文化的培育也不是千篇一律的，我行应针对自身实际特点，总结优势和弱势，寻找适合自己发展的合规道路。

笔者觉得，我们的优势在于我行的股份合作性质，能最大限度的促使员工能更积极、更主动的投入到合规建设中来。同时，作为一级法人企业，我行拥有管理、规划的统一性，在制度的自主创新方面有更大的优势，更能针对性的创建适合自身发展的合规文化和合规制度。我们的弱势是当前风险管理策略主要还是传统的风险管理，合规风险管理的底子薄弱，员工对合规概念的理解不够，合规文化的培育需要很长的一段时间来完成。另外，我行主要面向“三农”，农村经济、文化的相对落后以及地域和环境差别给合规建设带来了新的难点。

笔者认为，应当从以下几方面去着手解决这一问题。

一是倡导并在全行推行诚信和正直的道德行为准则和企业价值观。这既是银行有效公司治理的基本原则，更是构建合规风险管理机制的基础。如果没有高标准道德行为准则的支撑，严格遵循合规要求只会是一句空话。道德行为约束的缺失，不但增加了经营管理成本，而且还使银行内部无法形成有效的自律和他律机制。如果仅仅依靠监管或者分权制衡，银行合规风险管理都将是滞后和高成本的。

二是倡导和培育良好的合规文化。企业文化是一个企业价值的展现, 是企业凝聚力的体现，核心竞争力的诠释。只有一个良好的企业

文化才能为企业带来长久而稳定的效益，才能带来高效的品牌效益。合规作为衡量银行风险系数和长远效益的指标，合规文化也自然是银行文化的核心构成要素。因此，要倡导和培育良好的合规文化，在全行强化“合规人人有责”, “主动合规”, “合规创造价值”的理念。

在合规建设的主流下我们更应该主动的培养自己的责任心和事业心，树立正确的价值观去主动、积极的合规。责任心和事业心是职业素养的体现，只有把工作当成是自己的一项责任、一份使命，当成是自己的事业去做，才能更有效率，才能更好的自律和他律，才能更理解管理者的策略，从而更主动的为企业的发展贡献自己的力量。

对此，笔者认为，要强化 “合规创造价值”的观点，我们应当了解合规是一个长期的目标，虽然它不能马上带来利润和价值，却能使企业在科学发展的道路上走的更远。同时还要摒弃 “先发展，后治理”的错误理念，树立科学发展观，正确统筹当前利益和长远利益，局部利益和整体利益。

三是加强有效互动。在合规建设中，我们应当注重上级和下级之间、管理层与员工之间的有效互动，加强自上而下和自下而上的沟通，纠正过去的 “猫鼠游戏”这一潜规则。通常上级和下级之间、管理者和员工之间的沟通是有隔阂的，这就导致执行力的疲软。那么该如何有效沟通以保证高效的执行力？笔者认为在自上而下的沟通方面，纵向的传递往往伴随着原意的折扣，明晰的管理策略到了基层往往不能被广大员工所理解，因此首先要明确制度，减少纵向传递的环节，使管理者的策略和意图更直接的传递到员工；自下而上的信息传递也存在着障碍，基层的实际情况也往往不被管理者所掌握，这就可能造成制度制定上的不适性，员工认为这个制度不适合，管理者却认为是员工的执行力不彻底，这两方面的博弈就是 “猫鼠游戏”产生的根本。因此在合规文化建设上面，上下级之间应增加沟通，从而保证我们的执行力。

四是完善合规考核制度，有效落实问责制。

首先，制度应当适合自身的特点，职责和责任应当明确，并且应当细节量化和执行标准。只有统一操作标准，才不会一个制度执行起来有多个 “版本”。

其次，落实问责制，做到责任明确，才能减少合规风险的复杂性，避免附加机会成本，明确风险的有效归属。要加强风险的事前识别和事中评估，转变过去以事后惩罚为主的内控制度体系。另外，还要确保奖罚分明，不仅要奖励好的道德行为和合规做法，也要惩罚不道德的行为和违规行为，奖励自律和他律的行为。在绩效考核上要纠正 “重经营业绩，轻内控管理”的不科学理念，落实科学发展观，破除 “以信任代替管理，习惯代替制度，情面代替纪律”的不良文化，树立 “零容忍”观点。

笔者认为，全体员工应当积极参与到合规文化的建设中来，以规章制度为标准，构建合规文化为目标，科学发展观为指引，充分发挥自己的职业素养，主动的规范自己的行为，为我行的合规建设贡献自

6.医院财务内控制度的几点建议 篇六

分析本年度财务计划收支情况,编制下年财务预算。编制的预算必须体现单位的管理目标,并明确责权;对单位具有重大影响、资金规模较大的重点项目认真研究,进行可行性论证;是否按已编制的预算组织收入、安排支出。

二、货币资金管理的内控制度

严格执行现金管理制度,认真办理和提取现金,完成收付手续和银行结算业务;严格执行库存现金限额,每日15:00所有收费人员结帐,超过限额部分必须及时送存银行。不坐支现金,不以白条抵顶现金;建立建全现金出纳各种账簿,严格审核现金收支凭证;制定支票使用手续,严格支票管理制度;定期与银行对帐,并编制银行余额调节表;财务负责人应该定期与不定期对出纳及收费处进行现金盘点,杜绝挪用现金现象的发生。

三、票据管理内控制度

收费票据由医院财务部门统一管理,要由专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳及收费人员不得监管票据的管理、稽核等不相容工作;财务处要建立收费票据专门登记账簿,分类登记票据的领购、结存数量,并登记起止号码;票据领用时,经管人和领用人要核对数量、号码后签字,交旧领新;票据使用后要有专人稽核,存根要按会计档案要求妥善保管,保管期满后,要按上级部门制定的核销程序核销。

四、库存物资内控制度

医院对库存物资采用“招标采购”“分级管理”的原则,应设置药库、器械耗材库、后勤物资库三大一级库房,采购人员不得兼任库房保管员;仓库保管员不得兼任药品、材料的总帐及二级帐工作,不得填制或代填制入库单和出库单;采购人员填制入库单,由库房保管员验收检查合格后,经双方签字后的发票交由专职会计办理微机入库报销手续;定期及不定期进行财产清查,保证财产物资“账实相符”。建立月末盘点制度,即月末最后一天17:00为开始盘点的时点。药库、器械库由纪检书记负责,财务人员配合进行实地盘点。各药局由财务科长负责,财务人员配合进行实地盘点。临床科室由护理部部长负责,医务处人员配合进行实地盘点。医技科室由医务处处长负责,护理部人员配合进行实地盘点;财务处负责每月与一级库的明细帐进行核对,保证总帐与一级库的明细帐完全一致,做到帐帐相符。

五、收入内控制度

按照不相容职务分离控制的要求,明确记帐与现金岗位相分离、票据的保管与使用相分离、退费审批与办理退费相分离、价格管理与实际执行相分离;各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定。所取得的各项收入是否由财务部门统一核算、统一管理,是否设立帐外帐和“小金库”;检查各位收款人员是否在当日15:00准时结帐,所收的款项及时交给出纳员,有无不及时结帐或不交款现象;检查收款员使用的自费收据、微机收据、预收金等收据的请领、返回情况;加强退费的管理,建立三级审批制度:门诊退费由门诊医生写明原因,经过门诊收费负责人、财务处长、总会计师签字后方可退费;住院退费由主治医生写明原因,经过临床科室主任、财务处长、总会计师签字后方可退费。检查门诊、住院退费是否合理、所附凭证是否完整及退费审批情况。

六、支出内控制度

严格执行预算规定的支出范围标准,不得擅自扩大支出范围,提高支出标准;支出要取得原始发票和相应票据,付款要建立四级审批制度,支出的票据要由实际支出人备注支出原因并签字,由其所在科室负责人签字、财务处长签字、总会计师签字、分管院长签字;医院的资产购置、房屋修缮工程实行招标采购,公开、公平、公正、透明,实际付款严格执行招标价格,未经主管部门和院领导批准的资产购置、修缮支出财务科不予付款;药剂处、器械处、信息处、后勤处的采购员每月25日编制下月采购计划,并报本科室负责人、主管院长批准后,按计划采购,对于未纳入采购计划的临时需求,填报“临时采购单”,由科室负责人报由主管院长审批后购买;合理制定科室材料、物资的消耗定额,凡是能分清哪个科室消耗的要直接计入该科室的成本,不能分清哪个科室消耗的,要采用科学的方法分摊计入相关科室成本。

七、债权和债务内控制度

加强债权控制,明确债权审批权限,完善审批手续,实行责任追查制度,定期清理,进行债权账龄分析,采取电子邮件、对账等形式加强催收管理,建立财务电子信息档案管理制度,每月编制债权情况明细表向主管领导报告;定期与基本医疗保险机构和农村医疗保险机构核对往来帐目,做好对帐记录。核对帐目,如有不符,应查明原因,及时处理。通过交流,达到往来帐核算方法双方一致,使核算更准确、对帐更方便、拨款更迅捷;加强往来帐的分析,揭示医院债权债务所存在的问题,评价其是否合理,是否存在财务风险,制定规避财务风险的制度并贯彻执行。

八、结束语

为确保财务内控制度的贯彻执行,要提高财务人员的政治素质和业务素质,建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度,以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度,对不胜任者坚决更换。同时,加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

摘要：从医院来说,一般资金量比较大,经济点散落在各个环节,若要管理好,建立起内部控制体系是必然的。医院的内控制度是项庞杂的系统性工作,内控绝不仅仅是会计的内控,而是整个医院的内控,需要各个部门的相互协调,应当建立共赢的理念,让医院、科室、职工三受益,定期开展财经会议,通报相关数据信息。财务控制是内部控制的核心。依据卫生系统财务管理的特点和方法,结合医院的具体情况,确保全院财务工作的安全和畅通,防止违法违规现象的发生,特制定此内控制度。

7.医院财务风险内控 篇七

【关键词】新医改  医院  财务内控  制度

近些年来，随着我国市场经济体制改革的不断深化，医院面临的市场竞争日益加大，医院不仅需要不断提高医疗服务水平，同时还需要加强内部管控工作。财务内控的实施可有效提高医院财务管理水平及经营效益，对医院发展有着重要的促进作用，所以思考医院财务内控制度建设具有十分重要的意义。

一、医院财务内控制度的具体内容

医院财务内控制度是财务管理内部控制的简称，主要是对医院各环节财务管理工作进行全面的控制。而具体控制内容可分为以下四个部分：

（一）对医院各项收支进行控制

在新医改背景下，医院各项医疗服务和其他业务收费必须按照相应的标准，而进行财务内控就是确保收费标准在国家规定的指标范围内。医院支出费用的控制主要是针对办公成本支出、医药成本支出以及员工薪资成本支出等各支出环节进行有效的监管，避免成本支出违规而造成医院经济损失。

（二）对医院投资活动进行控制

该控制内容主要是针对投资活动的必要性、可行性以及盈利能力进行科学评价，同时关注投资行为是否符合医院整体发展规划，避免因不合理投资阻塞医院发展。

（三）对医院资金进行控制

由于资金管理事关重大，关系到医院发展和实际收益，所以做好资金控制极为重要。医院资金管理必须遵守国家出台的相应规范和行为准则，同时结合现代先进的资金管理办法，提高资金管理效率。并做好资金管理监控工作，保障医院资金安全。

（四）对医院资产的控制

尤其是固定资产方面，如医院建筑、办公用品以及其他物资[1]。

二、现阶段医院财务内控制度存在的问题

（一）医院对财务内控制度的重要性认识不足

现阶段，我国还有很多医院对财务内控制度的重要性认识不足。一方面，医院领导认为开展财务内控只会增加医院管理负担，加大管理成本，并不能提高医院经营效益。另一方面，很多医院领导把工作重心放在医疗服务水平的提高和医疗科研项目上，而并不重視财务方面的管理控制。尤其是很多公立医院，其自身财务负担轻、压力小，在经营管理中讲究“面子工程”。同时，医院领导没有认识到财务内控的本质及内涵，在实际控制工作开展中，并不能发挥有用性[2]。

（二）医院财务内控制度不完善

医院财务内控制度不完善是当前形势下普遍存在的一点现在，虽然新医改对医院财务内控制度的建设进行了相应的指引，但在实际建设中，依旧出现很多问题。这些问题都将影响医院财务内控的效率及质量，甚至导致财务内控无法正常开展，无法发挥应有的作用。医院财务内控制度不完善具体可分为以下几个方面：

1.收支管理方面。医院主要收入来源是医疗服务和医药品等，而主要支出则是各方面经营成本，而收支管理对医院的发展有着最直接的影响。现阶段医院财务内控制度中，对收支管理的控制制度还存在很多瑕疵。一方面，某些医院为了扩大经营收益，而加大医疗服务、药品价格，加大了患者就医成本，不符合新医改的指导方针。同时，某些医生为了个人利益，私自收取患者“红包”，造成医院不正之风蔓延。另一方面，费用支出程序不健全，相关审批制度存在问题，不能有效的对每一项费用支出进行控制、监管，某些医院领导，正是利用这一漏洞，私自挪用医院公款，或以购买办公用品的名义购买私人用品[3]。

2.预算方面。首先，医院预算编制不合理，没有很好的结合内部真实的经营情况，没有考虑医院未来发展需要，从而使目标预算和实际存在或多或少的偏差。其次，对于预算执行过程中的控制力度不足，没有刚性的预算执行机制。医院很多科室或职能部门不能有效执行预算，使预算制度流于形式，无法发挥应有的效果。最后，缺乏相应的考核、评价机制，不能有效的评价各科室和职能部门的预算执行结果，无法找出医院经营中存在的问题，无法分析预算执行不到位的原因，从而进一步阻碍医院发展。

3.固定资产管理方面。固定资产占医院总资产的比重较大，所以进行固定资产管理的控制极为重要。而很多医院没有认识到这一点，没有制定系统的资产清查机制。有些固定资产在买入后就一直投入到经营中，而医院对固定资产的管理又不强，这样就导致很多领导或职员利用这些固定资产进行私人活动，从而牟取个人利益。同时，由于没有定期开展办公用品、机械设备等固定资产的清查，导致这些固定资产被他人转移，让医院利益受到损失。

4.资金管理方面。医院资金管理主要有财务部门负责，而有些财务人员利用自身岗位便利，在资金管理中和他人相互合作，可以隐瞒资金使用事情，从而满足自己的私欲。同时，很多医院没有实行资金统一管理制度，任然存在“多账户”现象，而“多账户”现象使得医院资金逐渐分散，不仅降低了资金利用效率，同时也方便了他人进行违法违规行为。

三、新医改下医院财务内控制度建设策略

（一）加强医院对财务内控的重要性认识

新医改下，医院想要做好财务内部控制工作，首先需要建立完善的财务内控制度。而提高医院对财务内控的重要性认识，已成当务之急。首先，医院领导要熟读新医改政策方针，以医院长期发展的视角来思考财务内控制度建设。其次，加大财务内控制度建设和实施的投入力度，加强对当前形势下财务内控制度中存在问题的分析，积极制定相应的改善方案，从而不断完善医院财务内控制度[4]。

（二）做好预算管理

首先，医院预算编制要结合经营需要，尤其是在医疗设备和基础设施的购买上，必须考虑医院资金是否充裕、是否符合未来发展规划等。其次，做好预算执行过程中的监督工作，站在预算执行过程中发现不合理的地方要及时修改，并摆正预算执行方向，提高各科室和职能部门对预算的执行力度。最后，建立完善的考核、评价机制，对预算执行结果进行有效考核，找出其中存在的问题并思想解决问题的方法，不断优化医院预算管理，使预算制度发挥应有的作用[5]。

（三）提高资产管理力度

新医改下，对医院的资金管理提出了新的要求，所以做好资金管理方面的内控工作极为重要。一方面是资金管理的控制。首先，建立统一的资金管理模式，撤除多于账户，避免医院资金分散。其次，做好收支方面的控制工作，对各项收支活动进行全面监控，避免收费及成本支出超出指标范围。另一方面，是固定资产管理的控制，建立系统的固定资产清查制度，在固定资产购买时需要做好详细的登记，并记录使用情况，避免固定资产流失。

（四）引进先进的信息化财务内控系统

信息化管理模式作用于医院财务内控中，可有效提高财务内控的效率及质量。首先，医院要加大对信息化基础设施建设的投入力度，如电子计算机、医院网络等。其次，不断提高医院工作人员信息化办公能力，大力开展相关培训教学，使医院工作人员熟练掌握信息化办公技能。再次，医院要结合内部结构及财务内控体系，开发出一个正规的、安全的办公系统，创建医院内部财务内控信息沟通平台，提高财务内控信息的传递效率，从而避免信息失真。最后，保障信息化财务内控系统的安全，防止医院重要信息丢失，同时也避免系统中的资金失窃[6]。

四、总结

新医改下，医院进行财务内控制度建设不仅是响应国家的号召，同时有效促进医院发展。而现阶段，医院财务内控制度中依旧存在很多问题，这些问题都阻碍着财务内控作用的发挥。只有不断加强医院对财务内控制度的重要性认识，并不断完善财务内控制度，同时建立起信息化财务内控管理模式，保障财务内控工作有条不紊的开展下去，并提高财务内控的效率及质量，从而促进医院健康、稳定的发展。

参考文献

[1]钟晨.医院财务內控制度的发展创新思考[J].商，2015，（20）：51-51.

[2]王泽伟.新医改政策下医院财务管理内控制度的创新[J].管理观察，2016，（9）：134-136.

[3]田少宇.加强和完善医院会计内控制度的思考[J].经济师，2010，（12）：173，175.

[4]张燕.公立医院财务内控探究[J].现代商业，2013，（23）：248-249.

[5]孙鑫.新医改下医院财务内部控制创新分析[J].财经界，2016，（18）：185-185，307.

[6]耿春珍，仝丽佳.试论新医改中的医院财务管理工作[J].中国经贸，2012，（8）：241-241.

8.风险内控案例分析 篇八

央企作为国家经济命脉，关系着国民生计与市场稳定，因此企业对安全平稳运营有着更高层次的需求，其风险管控与内部管理水平必然相对较高。因此本文选取中国石油、中国石化、中国神华、中国建筑、五矿集团等几家典型央企，重点分析各单位风险内控体系建设、组织架构建立、人才队伍建设、建立指标体系等方面的典型做法，为集团公司提高自身风险内控管理水平提供借鉴与指导。

1、建设风险内控体系，促进企业规范管理。中石油的风险内控体系已经日趋成熟，建立由董事会、监事会、独立董事、管理层和职工代表大会等相关成员共同参与的内部控制监管系统，设立以审计部门为核心的日常监控机构，推行各子公司、公司各直属机构的定期汇报制度，采取审计部经理定期对董事会负责直接报告内部控制落实执行情况的工作报告制度，确保内部控制有效实施和层级反馈，促进内部控制制度相关节点的必要调整。

中国五矿内控体系建设的根本点在于从体系化、规范化的角度，将风险防范工作进行详尽的梳理，使风险得到系统化、集中化的管理。集团坚持“总体规划、分步实施、突出重点、务求实效”的总体方针，做好内控诊断工作，建立统一的内控标准，梳理内控评价方法和流程，以试点单位为对象探讨标准的适用性，逐步实现运行规范的中国五矿内控体系。

神华集团公司建立了横向到边、纵向到底的全面风险管理体系，横向到边业务包括：公司治理、战略规划、五型企业及绩效、企业文化、生产运营指挥、煤炭生产、电力生产、铁路运输、港口生产、航运生产、煤制油化工、投资管理、工程管理、资本运营、境外投资管理、物资与采购、市场与销售、业务外包、综合办公、法律事务、财务管理、人力资源、产权管理、安全与健康、信息化、企业运作、科技创新、环境保护、内部控制审计、纪检监察、工会工作、新闻宣传、信访管理33项业务领域，纵向到底覆盖总部各部门、各二级公司、部分三级公司和四级公司全级次主要业务单位。

2、成立风险内控组织，保障企业稳定运营

中国电建全面风险管理和内部控制工作坚持“以风险为导向、以流程为纽带、以控制为手段、以制度为保障”的思路，不断强化风险内控工作的组织领导，公司调整了全面风险管理工作领导小组成员，风险内控工作牵头部门与责任部门在人手少、工作量大的情况下，认真履职，确保了各项风险内控要求的落实。

中铝集团设立的风险管理部包含战略组和监控组。战略组的职责是制定公司的风险管理政策、风险管理制度、风险度量模型和标准等,及时修订有关办法或调整风险管理策略,并且指导业务人员的日常风险管理工作。监控组的职能是贯彻风险管理战略,具体包括三个方面第一,根据战略组制定的风险度量模型进行风险的衡量、评估,持续检测风险的动态变化,并及时、全面地向战略组汇报风险状况。第二,监督业务部门的操作动态变化,促使各部门严格遵循风险管理程序。第三,审核和评价各业务部门实施的风险管理措施,评估各业务部门的风险管理业绩。

3、加强人才队伍建设，实现企业专业化管理 中国石化在全公司范围内，有针对性的挑选人才，充实内部控制管理队伍。被选中的人才，有实际生产实践的工作经验，并熟悉中石化日常的经营管理程序，对财务管理有一定的了解，能够操作公司内部各种信息系统。将这样的复合型人才进行集中培训，使之成为掌握内部控制理论知识，具有石油石化行业专业技能，并能够结合中石化实际情况进行操作的优秀内控人才。在将这些重点培养的人才分配给各级机构或部门后，在全公司范围内进行放射性培训，自上而下、由点到面的普及内部控制知识提高公司整体的素质和业务水平。全员参与内部控制培训，使各级领导、管理人员和生产一线的工人都能够了解到实施内部控制的重要性、必要性，不断提升内部控制管理的常态化，将生产经营的各项活动都贯穿到内部控制的体系中去，并逐渐形成自觉执行内部控制的意识和氛围。

中石油积极引领知识经济发展方向，加大人才投资，采取“外引内培”双管齐下策略，提升中基层干部的专业技术素养和领导能力，使之成为内部控制执行的先锋团队。通过中基层干部，进一步罹清公司治理权与管理权的关系，准确界定公司内部组织结构之间的权责，梳理工艺和业务操作流程，建立岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位的相互分离、制约和监督；全面考核其综合素质，确保各岗位人员的素质要符合单位的各项指标要求；重视对内控人员的培训，对于重要岗位人员及新接任岗位的人员及时系统的培训和岗位检查。

4、运用先进信息手段，建立合理指标体系

神华集团公司经过连续几年以SH217工程为主的大规模集中信息化建设，众多信息化项目在公司各业务领域开花结果。以“两横一纵”三大信息平台为核心、全面集成的信息平台已经建成并投入使用。ERP、SRM、CRM、计划预算、制度管理、决策支持等系统在固化流程、规范管理、深化管控、提高效率等方面发挥重要作用，有效引领业务变革和管理提升。目前，神华集团公司的信息化建设将从过去几年的全面建设期转入持续的深化应用期。业务系统建设将在广度深度上继续扩展，以关联交易协同为重点提升领域，并在数字矿山、数字电力、数字化工等领域以价值为导向加快建设步伐。同时利用大数据、云计算、移动技术等新兴技术深挖数据的价值，在经济新常态下，支撑传统的业务模式的创新变革。中石化的内部控制工作，依据国际通用的框架为控制标准，按着管理信息系统的应用要求，对系统、财务核算系统、资金管理系统进行了优化升级。根据系统原有的流程设置，结合系统运行模式和业务特点，在权限设置、数值配置、流程模块三大板块进行匹配，在系统状态下完成内部控制要求。应用管理信息系统，使控制措施和业务操作之间形成了映射，是内部控制流程达到的可视化、具体化，更易于公司内部各层级互相监督和自我检查。公司高层通过管理信息系统对企业进行多层次管理，对风险进行多渠道防控。

中石化在制定自身的风险清单时，借鉴了美国成熟内部控制体系，详细统计了工资自上而下的、由内而外的各项风险指数和信息，最总将一级风险分为五大类，即合规风险；运营风险；财务风险；战略风险和市场风险；下设个二级风险，通过风险盖异设置问卷调查，对风险进行评估。在二级风险下分设余个三级风险，进一步建立业务与内部控制流程的对应关系，使中石化的风险数据库和风险测试系统能够自动识别风险是否处于安全风险指数之内。

神华集团公司一直努力将风险管理由定性向定量转变。经过多年的探索和努力，建立煤炭风险预警指标体系，这套指标体系包括8大风险，含59项定量指标、20项定性指标，每一项指标设立警度和参考标准。为处于安全高危行业的煤炭板块提供了一套重要的风险预警和控制工具，根据测试结果总结出管理层应该关注的风险事项。

9.如何建立企业财务内控体系 篇九

内控体系建立的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局,注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；

（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范做出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定）；

5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；

9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

10.谈医院会计内控制度建设 篇十

内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前，我国大部分医院是由国家投资建设的公立医院，而它的经营管理是由政府领导下的医院管理（领导）者和相关职能部门对所有资产实施管理，所以，医院内部控制制度建设对资产管理显得尤为重要。

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发现和纠正错误、舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。

一、实施医院内部会计控制的重要性

（一）实施医院内部会计控制是加强会计监督、 防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。

（二）实施医院内部会计控制是中国加入WTO，参与国际医疗市场竞争的迫切需要

建立健全行之有效的医院内部会计控制制度，是与国际卫生质量体系接轨，不断提高整体管理水平，提高核心竞争力，保证财务会计信息真实、可靠，在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。

（三）实施医院内部会计控制是从根本上治理腐败的一项制度措施

腐败是人民群众反映最强烈的问题之一。反腐工作是长期的、艰巨的、复杂的，坚持标本兼治，综合治理，是遏止腐败的有效途径。在市场经济多元化的今天，存在着权力监督中的某些薄弱环节，而单位内部会计控制弱化是滋生腐败的重要因素之一。

（四）实施医院内部会计控制是科学建立现代医院管理制度体系，提高整体管理水平的有力保证

医院内部会计控制是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。科学管理就是要建立和完善科学的领导制度和管理制度在内的医院内部控制制度。

二、医院内部会计控制的原则

建立医院内部会计控制应当符合《会计法》和《 内部会计控制规范 》以及单位的实际情况。

（一）全员控制原则

医院每个职工既是内部会计控制主体，又是受控客体。

（二）全面控制原则

医院内部会计控制涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，对业务过程实施全面控制。

（三）相互制约原则

医院内部会计控制涉及会计机构和会计岗位的合理设置及其职责权限的合理划分。应坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（四）适应性原则

医院内部会计控制应随外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理要求，不断修订和完善，以适应新形势对会计工作的要求。

三、医院内部会计控制制度体系的建立和完善

完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础，是经济安全运行的基本保障。结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系，合理设置会计岗位；建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程，加强岗位之间和部门之间相互制约；加大岗位轮换，特别是重点要害岗位的轮换；正确处理控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制，不仅要对医院财务管理的各个方面实行全方位的有效控制，把医院的各项经济活动全面置于监控之中，而且针对医院经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。“面”的控制与“点”的控制应有机结合，形成医院内部控制的有效体系。

（一）建立不相容职务相互分离制度

合理设置会计岗位，明确其职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。

（二）建立授权审批制度

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

（三）建立会计网络系统控制制度

运用计算机信息技术，建立医院内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护，数据输入与输出，文件储存与保管，网络安全等方面的控制。

（四）建立预算管理控制制度

规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析、控制、调整预算差异，确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度，限额以上资金实行集体审批制。重大经济事项实行集体决策制，由院务委员会或院长办公会集体讨论通过并提请职代会专门委员会表决通过，形成内部文件，从而降低决策风险，严格控制无预算的资金支出。

（五）建立财产管理控制制度

未经授权的人员不得接触财产，采取定期盘点，做到账实相符，账账相符，确保各种财产的安全完整。

（六）建立财务风险控制制度，树立风险意识，科学掌握负债经营，有效降低财务风险和经营风险。

（七）建立货币资金控制制度

财务管理的核心是货币资金，医院货币资金实行“统一领导，集中管理”原则。加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。指定专人（非出纳人员）每月至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理，尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限，建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环，严禁私设“小金库，账外账”。同时要做好：

1.货币资金收入控制。医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入。做好收入内部控制，一是要严格执行国家规定的统一收费标准，依法取得合法收入，并使用财政部（厅）、卫生部（厅）规定的统一收费票据，实行门诊和住院收入清单制。二是保证收入资金的安全，目前大型医院日资金收入在几十万或上百万元，如何确保资金安全是财务部门内部管理控制的重要工作。制订科学的货币资金收入管理制度，加强收费票据领用、保管、核销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院收入、退费、结算等工作进行核查，确保资金安全。

2.货币资金支出控制。严格执行支出预算，控制无预算的资金支出，严格执行不相容职责相互分离原则。

笔者认为，银行存款应由3人管理较为科学严谨。既出纳根据审核无误的支付凭证开出银行汇款凭证，会计主管（和另一名会计）管理银行印鉴，再由另一名会计核对银行存款余额，形成相互牵制、互相制约，确保银行存款资金安全。严格执行支出审批制度，实行支出“联审会签”制，即对每笔经济业务进行严格审核，形成领导和财务双向监督，联合把关的内部控制制度。

四、对医院内部会计控制制度建设的几点建议

（一）相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务，均要经过复核，重大经济业务实行“双签”制，禁止一人全过程处理经济业务，建立以“防”为主的监控防线。

（二）设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

（三）内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查，建立以“查”为主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系，及时发现问题，防范和化解医院经营风险和财务风险，对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。

（四）加强对内控主体“人”的控制。医院经营风险、财务风险产生的行为主体是人。要真正使医院内部控制制度发挥作用，除领导应以身作则外，还应做好以下工作：

1.及时掌握内部会计人员思想状况

医院领导及部门负责人对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

2.对会计人员进行职业道德教育和业务培训

从正反两方面加强对会计人员的法规、廉洁等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，促使他们自觉执行各项法律法规、遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。加强对会计人员的继续再教育，特别重视对业务能力差的会计人员的培训。

综上所述，医院内部会计控制是医院财务管理的核心，是提高整体管理水平、提高会计信息质量，及时发现和纠正各种错误和舞弊行为的有力措施，能使医院健康发展、良性循环、有秩经营，以保障医院法制化、规范化、制度化建设，对整顿和规范医疗市场秩序具有十分重要的意义。

11.医院财务风险内控 篇十一

(一) 外部政策要求

1.新的《医院会计制度》为适应公立医院改革的所需, 借鉴了企业会计准则, 采用权责发生制, 加强预算管理, 计提固定资产折旧, 重视成本核算, 并对会计科目等都进行了创新和调整。会计核算及管理流程都进行相应的变化, 有必要针对新的经济活动和管理要求, 重新设计内控管理流程。

2.随着《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》自2014年1月1日起施行, 医院作为事业单位, 必须根据制度的要求, 加强内控制度建设并与实施, 目的就是为了进一步提高医院内部管理水平, 规范内部控制, 加强廉政风险防控机制建设。

3.卫生部在2006年发布的《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》只针对财务会计的内控, 在当前的形势下, 也已不能适应新的需求。

(二) 内部发展要求

随着医改的不断深化, 医院面临着日趋激烈的市场竞争。为确保医院生存和发展, 科学管理尤为重要, 而内控是科学管理关键, 它直接影响到医院的工作效率和经济效益, 而各大医院所创建的内控制度, 普遍存在控制流程繁琐、内控效率低、效果不佳等问题, 不仅没能有效发挥控制作用, 还增加了内控工作成本, 甚至影响了经营效率, 针对这些问题, 必须积极优化并形成一套科学、完善的内控流程体系。

二、医院内部控制流程设计

(一) 设计的总体思路

医院内部控制工作的开展离不开健全完善的内控流程体系的规范和约束。可目前多数医院的内控工作依然局限于内部会计控制, 尚未形成针对整个医院的完善有效的内控流程或体系。可企业却已经创建了相对健全的内部控制流程系统, 这一流程的设计能否为医院提供借鉴和参考, 仔细分析可知, 医院同企业属于不同的经济组织, 存在很多的差异, 企业的经营效益多体现在经济利益等方面, 而医院则是注重经济效益时, 更注重社会效益, 但医院在管理和经济运行模式上, 却又与企业相接近。因此医院可以有选择、有侧重地参照企业内控流程设计思路来创建属于自身的内控流程体系, 以现行发布的法规和内控制度为指引, 并结合医院实际情况, 明确医院内控的目标、原则和要素, 确保所设计的内控流程系统充分发挥控制、约束、监督与协调功能。

(二) 基于企业的医院内部控制基本框架

结合内控规范的要求, 医院内控制度建设是由院务会、职工代表大会、管理层、全体员工实施的, 通过构建内控要素, 并将控制措施融入经济活动, 目的就是为实现医院的总体目标, 具体的框架参照企业内控体系构建的要点, 建立多维立体化的医院内控体系。

1.内控目标。内控流程设计需要建立在一定的内控目标基础上, 因此医院首先应该制定内控目标, 据此设计内控流程。公立医院内控目标为以下五方面:合理保证医院各项经营活动合法合规, 维护医院资产安全和使用有效、确保医院财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高医院作为医疗公益机构的公共服务的效率和效果, 推动医院的健康持续发展。

2.内控原则。内控规范中明确规定要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则, 但从医院经济运营模式来看, 更接近于企业的特点, 同时在新会计制度中也要求医院加强成本管理, 因此医院除了遵循上述原则外, 还要根据医院自身的情况并以适当的成本实施有效控制, 也就是成本效益原则。

3.内控要素。一个科学的内部控制流程的设计应该包含以下几大要素:良好的内部环境、严谨的风险评估、可行的控制活动、准确的信息与有效的沟通、积极的监督。内部环境是医院建立与实施内部控制的基础, 因此总结出应该重点明确以下内部环境因素。

(1) 建立和完善法人治理结构。明确、清晰的法人治理结构是实施内控管理的前提和条件, 然而, 目前多数医院却未能形成明晰的产权关系和完善的法人治理结构, 这样就容易造成权责不明、任务不清的问题, 在这样的管理模式下, 内控制度无法真正得以实施。而在“推进县级公立医院综合改革意见”中, 明确提出要加快推进政府职能转变, 完善法人治理结构, 落实公立医院法人主体地位。也只有在法人治理结构得以完善前提下, 内控制度体系建立才能有真正的保障。

(2) 机构设置及权责分配。医院应当结合经济业务特点, 和内部控制要求设置内部机构, 明确职责权限, 将权利与责任落实到各职能科室, 只有合理有效地设置相关的科室及岗位, 才有利于提升管理效能, 保证信息通畅流动。

(3) 建立内部审计机制。在新形势下, 医院应建立相应的内审机构, 在医院最高管理层的直接领导下, 保持独立性和权威性。内部审计机构应独立于有关部门的经济活动之外, 加强事前防范而不只是查错纠错, 并定期提出内控评价报告。为提高内审的业务, 医院应物色道德好、有责任心、专业强的内审人员承担内审工作。

(4) 人力资源制度。内控流程的设计与实施都是由医院职工进行的, 因此, 医院的人力资源政策会在很大程度上影响员工在内控管理方面的配合度。

(5) 医院文化。医院应当加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导爱岗敬业、救死扶伤精神, 树立现代管理理念, 强化风险意识和法制观念。

4.医院内部控制建设可分为单位层面和业务层面。但无论对哪个层面的内控流程设计, 都应该通过严谨的风险评估, 确定合适的风险应对策略, 采用相应的控制措施, 将风险控制可承受度之内, 对各种经济业务和事项实施有效控制。而准确的信息与有效的沟通才能保证内部控制的良性运行。

(1) 风险评估是实施内控控制的重要环节。医院应当建立经济活动风险定期评估机制, 对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估, 且至少每年进行一次;当外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的, 也应及时对经济活动风险进行重估。

(2) 确定控制方法与措施。参照风险评估得出的具体结论来对应选择科学的控制方法与措施, 常见的科学内控方法有:预算控制法、授权审批法等等。

(3) 信息与沟通是实施内部控制的重要条件, 医院不仅要在加强信息质量和保证信息能及时的传递和使用外, 还要加强信息系统建设, 促进内部控制流程与信息系统有机的结合, 同时还应加强反舞弊机制的建立和实施, 减少职务犯罪。

5.监督要素。监督就是对医院内控制度与政策运行实施情况的反思与评价, 找到其中问题, 并针对问题给出建设性意见, 从而不断优化医院内控流程, 更新内控体系, 达到医院整个内控工作的科学开展, 提高医院内控工作水平。

(三) 内部控制设计的基本流程

医院根据规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系, 并组织实施。具体构建的内部控制流程设计如下。

第一步:根据医院的总体目标, 并按经济活动的内容, 按单位层面或业务层面的内控要求, 确定具体的内控目标。

第二步:在具体的内控目标指导下, 明确各种内控要素, 从控制环境、控制活动、风险评估、监督、信息与沟通等要素入手, 进行科学规划与安排。

第三步, 按照各类经济业务明细流程找到相应的结合点, 并整合控制明细流程, 加强流程的科学性、连贯性和可控性。

第四步, 鉴别各流程控制环节的要点和系统化分析风险。

第五步, 针对控制环节的要点和存在的风险点, 提出可行、有效的控制措施, 并结合医院自身情况, 注重成本效益原则。

第六步, 根据制定的措施, 在全员调动的情况下进行实施, 并在实施过程采取必要的监督, 形成良性的循环, 并加以持续改进。

三、创建风险预警系统, 加强风险防范

(一) 创建财务风险预警系统, 加强风险管理

医院财务风险预警系统, 主要由指标体系、数据处理、预警界限、信号提示几个部分组成, 指标体系分为六大类:预算管理、结余和风险管理、资产运营、成本管理、收支结构、发展能力等指标。通过对医院日常经营活动所形成的各种财务数据、指标等及时收集、统计, 并做出科学的分析, 从而科学预测医院可能面临的财务风险, 以便提前采取防范措施, 将风险控制在萌芽状态中, 积极解除财务风险, 维护医院的健康、持续经营与发展。

(二) 强化经济责任制, 采用痕迹管理

从工作实践看, 许多风险并不是没有制度规定, 而往往是执法不严, 有章不行, 没有依法依规履行应尽的岗位职责。只有强化经济责任制, 加强对“三大一重”制度、岗位不相容制度和重要岗位轮岗制等制度的落实, 防止经济腐败。要使内控制度有效的执行, 采用痕迹化管理模式, 梳理了每个岗位的风险点, 指出了防控每个风险点的具体措施, 对岗位工作流程进行了全程记录, 工作步步留痕, 责任追究做到有据可查。

(三) 加强绩效管理, 奖罚结合原则

依据绩效考核, 做到赏罚分明, 并通过专业培训, 努力提高职工综合素质, 形成医院自有的文化。

总之, 新制度下, 医院内控流程的设计必须有步骤、有规划, 科学制定目标, 遵循基本原则, 明确各种内控要素, 并进行积极的监督和控制, 从而达到科学控制、防范风险的目的。

摘要：随着公立医院改革的进一步深化, 新制度下医院的内部控制与风险防范都面临着新的问题。根据当前的形势, 本文通过引用企业内控体系创新性地优化并设计了医院内控流程体系, 从而达到加强内控, 防范经营风险的目的。

关键词：新制度,医院内控流程设计,风险防范

参考文献

[1]财政部:关于印发《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的通知[J].中国农业会计, 2013, (2) .

[2]张翀.内控风暴剑指行政事业单位[J].财会学习, 2013, (1) .