财务治理推动公司治理

财务治理推动公司治理（共12篇）（共12篇）

1.财务治理推动公司治理 篇一

为推动资本市场治理现代化,必须打造投资者友好型证券法。建议扩大证券外延,凡是具有投资回报期待的各类资本证券均应纳入证券法调整。主张在资本市场进一步简政放权,充分鼓励自由、公平的市场竞争。

新修订的《证券法》增强了对证券投资者,特别是中小投资者的权益维护。由于一个国度要促进证券市场的安康开展,就必需使投资者的权益维护得到维护。就新《证券法》而言,增强对投资者,特别是针对中小投资者合法权益的维护在证券的发行、证券的买卖和证券的监管方面都有表现。

首先,新《证券法》设立了维护证券投资者的基金,为中小投资者提供了一道平安门。能否能对投资者权益,特别是中小投资者权益的维护是判别一个国度资本市场能否健全与成熟的重要指标。近年来一些证券公司暴显露挪用、质押客户买卖结算资金和占用客户资产等违法行为,严重损害了投资者,特别是中小投资者的合法权益。依据目前的理想状况,新《证券法》参照了国际通行做法,在一百三十四条规则“国度设立证券投资者维护基金。证券投资者维护基金由证券公司交纳的资金及其他依法筹集的资金组成,其筹集、管理和运用的详细方法由国务院规则。”并且,同年发布的《证券投资者维护基金管理方法》,定义了证券投资者维护基金的用处,即第十四条规则的在“证券公司被撤销、关闭和破产或被证监会施行行政接收、托管运营等强迫性监管措施时,依照国度有关政策规则对债权人予以偿付”。这种布置能够在一定水平上维护投资者,扫除了投资者的后顾之忧。防止了仅仅由于局部证券公司发作危机,却招致投资者对证券市场失去自信心,进而引发股市**和系统性金融风险的发作。因而,在这个层面上来讲,证券投资者维护基金的设立,为投资者提供了法律救济的制度支持,也标明了我国曾经从立法上和政策上健全并完善了维护中小投资者权益的机制。

其次,新《证券法》完善了对投资者的民事赔偿制度,改善了投资环境。新修订的证券法明白规则了民事赔偿制度。第六十九条详细规则了赔偿义务人与义务事情:“发行人、上市公司公告的招股阐明书、公司债券募集方法、财务会计报告、上市报告文件、报告、中期报告、暂时报告以及其他信息披露材料,有虚假记载、误导性陈说或者严重遗漏,致使投资者在证券买卖中遭受损失的,发行人、上市公司应当承当赔偿义务;发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接义务人员以及保荐人、承销的证券公司,应当与发行人、上市公司承当连带赔偿义务,但是可以证明本人没有过错的除外;发行人、上市公司的控股股东、实践控制人有过错的,应当与发行人、上市公司承当连带赔偿义务”。损伤赔偿制度确实立,防止投资者因证券市场上存在的不法行为而影响投资自信心,从而优化了证券投资环境。

再者,新《证券法》进步了信息披露的透明度请求,明白了对中小投资者的维护。在证券市场中,对上市公司的信息披露对证券市场的行情与稳定有很大的影响,特别对投资者的投资判别有直接的影响。因而,证交所对上市公司信息披露业务要实行严厉的规则和检查。我国信息披露规则主要表现于《上市公司信息披露管理方法》和《信息披露内容与格式原则》。另外,证监会还不定期发布一些相关文件对上述规则做出补充。但是,我国上市公司强迫信息披露规则体系缺乏较为详尽的编报指南,易于留下人为支配信息的空间。此次新《证券法》第六十九条规则:“发行人、上市公司公告的招股阐明书、公司债券募集方法、财务会计报告、上市报告文件、报告、中期报告、暂时报告以及其他信息披露材料,有虚假记载、误导性陈说或者严重遗漏,致使投资者在证券买卖中遭受损失的,发行人、上市公司应当承当赔偿义务。发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接义务人员以及保荐人、承销的证券公司,应当与发行人、上市公司承当连带赔偿义务。但是可以证明本人没有过错的除外;发行人、上市公司的控股股东、实践控制人有过错的,应当与发行人、上市公司承当连带赔偿义务。”并且,也制止了国度相关工作人员与新闻媒体参与、辅佐分布虚假的信息,否则如成为扰乱证券市场的要素,也要承当相应的法律义务。

最后,新《证券法》还规则了针对公司收买行为中,对小股东权益的特别维护。在公司收买买卖中,当收买人持有或者经过协议与别人共同持有的被收买的上市公司的股份,曾经到达30%时,就意味着收买人实践上曾经成为了被收买上市公司的控股股东或实践控制人,其他仍持有被收买的上市公司股票的股东,曾经处于明显的少数位置。此时,收买人就有可能会应用其强势位置,损伤小股东的利益。为了维护被收买的上市公司的中小股东权益,法律就授予了小股东“强迫受让股份提起权”。所以,新《证券法》第97条规则:“收买期限届满,被收买公司股权散布不契合上市条件的,该上市公司的股票应当由证券买卖所依法终止上市买卖;其他仍持有被收买公司股票的股东,有权向收买人以收买要约的同等条件出卖其股票,收买人应当收买。”这就向小股东提供了一个在该公司被终止上市以后,再次卖出其所持有的股票的时机。

在我国,证券市场是一个新兴市场,因而在其的开展进程中,呈现了很多的问题,招致了中小投资者利益受损等状况。新《证券法》的施行和严厉执行定会为投资者特别是中小投资者带来保证,从而确保我国证券市场的安康开展。

2.财务治理推动公司治理 篇二

通俗地讲, 全球治理指的是全球事务谁来管, 如何管。全球事务攸关人类整体利益和共同命运, 全球治理则事关应对各种全球性挑战, 事关给国际秩序和国际体系定规则、定方向, 事关各国在国际秩序和国际体系长远制度性安排中的地位和作用。随着国际力量对比发生深刻变化, 中国作为快速发展的大国和最大的发展中国家, 积极致力于全球治理及其变革, 既是顺应历史潮流之举, 也是对历史潮流的推动。

一年来, 中国充分利用主场外交, 引领全球治理体系变革。

作为今年最主要的主场外交, 二十国集团 (G20) 杭州峰会为中国在全球治理方面发挥引领作用提供了重要机遇。G20是当今国际社会公认的国际经济合作主要平台, 在全球经济治理中扮演着举足轻重的角色。过去一年, 作为2016年峰会主办国, 中国以峰会“三驾马车”的身份参与G20政策协调, 深度影响全球经济治理。

通过杭州峰会, 中国协调有关国家和国际机构, 重点引导G20在宏观经济政策、金融监管和推进全球治理方面发挥更大作用, 努力发掘全球经济增长的新动力, 拿出应对世界经济难题的新方案, 谋划经济金融治理的新路径, 创造了峰会历史上许多“第一次”:峰会首次把创新作为全球恢复增长的新动力, 首次把结构性改革作为解决世界经济难题的主方向, 首次把发展议题置于全球宏观政策协调的突出位置, 首次形成全球多边投资规则框架, 首次发布气候变化问题主席声明, 首次把绿色金融列入二十国集团议程。

特别值得一提的是, 中方在杭州峰会上突出发展议题和发展中国家的地位, 邀请了有代表性的发展中国家参与杭州峰会, 包括非盟、东盟、77国集团等, 使杭州峰会成为G20历史上发展中国家参与最广泛、发展特色最鲜明、发展成果最突出的一次峰会。

一年来, 中国善用国际舞台, 推进全球经济治理体系变革。

无论是出席金砖国家、上合组织、亚太经合组织、东亚峰会, 联合国大会等国际和区域合作机制会议, 还是对亚洲、非洲、拉美、欧洲等国家的双方访问, 中国领导人都越来越多地谈及中国对推进全球治理变革的积极态度、明确立场和具体措施。

在利马亚太经合组织领导人非正式会议上, 习近平主席提出了亚太发展与合作的中国方案, 擘画了通往亚太共同体的路线图, 发出了支持经济全球化的时代强音。在中方引领推动下, 亚太自贸区建设进程的势头得以巩固:利马会议批准亚太自贸区集体战略研究报告, 并通过《亚太自贸区利马宣言》, 确立了自贸区建设的目标和原则, 整合了可能的实现路径, 制定了各领域行动计划, 设立了进展报告机制, 使自贸区建设排除来自各方的干扰, 取得重要阶段性进展。这从一个侧面说明了中国主张、中国方案的号召力, 体现了中国在全球事务中的影响力和话语权。

李克强总理在出席联合国大会时, 系统阐述我国可持续发展观, 并主持召开可持续发展主题座谈会, 率先发布中国落实2030年可持续发展议程国别方案, 对世界各国落实2030年可持续发展议程起到了引领作用。李克强指出, 推进可持续发展是解决各类全球性问题的根本之策。

一年来, 中国在多领域推进全球治理变革取得进展。通过“一带一路”为全球治理提供了新方案, 通过杭州峰会巩固了G20作为国际经济合作主要平台的地位, 通过加入巴黎气候变化协定引领了全球气候治理机制的建设, 通过加入国际货币基金组织特别提款权货币篮子促进了国际金融治理体制改革, 通过亚投行和金砖银行项目正式落地开启了全球经济金融治理新路径。

一年来的理论和实践发展表明, 谋划全球治理变革在中国战略思维中占据更为重要的位置。

积极参与全球治理进程, 已成为中国最高领导层的集体意识和集体意志。今年9月, 中共中央政治局就二十国集团领导人峰会和全球治理体系变革进行第三十五次集体学习。这是政治局集体学习在不到一年时间里第二次关注“全球治理”话题。习近平在集体学习时强调, “我们要抓住机遇、顺势而为, 推动国际秩序朝着更加公正合理的方向发展, 更好维护我国和广大发展中国家共同利益”。

积极推动全球治理变革, 已成为中国现阶段的集体自信和集体自觉。习近平在上述学习时指出, 全球治理格局取决于国际力量对比, 全球治理体系变革源于国际力量对比变化, 我们要坚持以经济发展为中心, 集中力量办好自己的事情, 不断增强我们在国际上说话办事的实力。事实证明, 随着中国综合国力的提升以及发展中国家的群体性崛起, 中国正在进入全球治理领导者的地位。参与和引领全球治理及其变革, 中国有能力, 有气魄, 也有清晰认识。

积极推进全球治理变革, 已成为中国特色大国外交的重要组成部分。在今年7月庆祝中国共产党成立95周年大会上, 习近平说, 什么样的国际秩序和全球治理体系对世界好、对世界各国人民好, 要由各国人民商量, 不能由一家说了算, 不能由少数人说了算。结合习近平近年来的一系列论述看, 中国倡导的全球治理理念, 其核心内涵是共商、共建、共享。这是鲜明的中国特色。

积极推动全球治理变革, 已成为我国发展战略和理念的自然延伸。我国在国内提出经济、政治、文化、社会和生态建设“五位一体”的发展思路以及与之相匹配的创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念, 在国际上提出打造人类命运共同体的“五位一体”总路径:建立平等相待、互商互谅的伙伴关系, 营造公道正义、共建共享的安全格局, 谋求开放创新、包容互惠的发展前景, 促进和而不同、兼收并蓄的文明交流, 构筑尊崇自然、绿色发展的生态体系。上述思路、理念和路径是相互高度契合的, 这是中国外交统筹国内国际两个大局的结果, 是中国与世界良性互动的需要, 也是中国积极推动全球治理变革的持久动力所在。

3.努力推动“大数据”下的高校治理 篇三

全球知名咨询公司麦肯锡最早提出“大数据”时代的到来：“数据，已经渗透到当今每一个行业和业务职能领域。”“这是一场革命，庞大的数据资源使得各个领域开始了量化进程。”大数据时代的意义，意味着在教育领域中，决策和管理将日益基于数据和分析，而并非基于经验和直觉。然而，目前我国众多高校的管理模式中信息化的作用尚未充分体现，尽管在长期的办学过程中积累了大量的数据，但这些最宝贵的决策信息资源没有得到相应的整合和开发，更谈不上利用这些数据对学校的教学、科研、管理等各项事务进行预测和分析，找出其中规律，以促进高校事业实现更有效率的发展。对此，各高校应进一步调整信息化建设的思路和策略，推动“大数据”在高校治理中的应用。

首先，切实转变治理理念。高校要站在促进教学和管理水平本质上提高的高度，重新定位信息化建设的思路，将学校的发展规划与信息化建设结合起来，使信息化、大数据分析等观念深入教职员工心中，营造信息化与学校事务高度融合的氛围。高校应设立信息化主管部门，发挥自身高技能人才聚集地的优势，精选人才，配备专门的信息技术人员和数据研究人员。该部门应努力探索高校教学、科研、管理等全面事务的信息化流程，将数据建设和利用与具体的各项事务结合起来，形成高度互动的机制，促进数据的实时收集，为推动信息化服务教学和科研提供支撑。

其次，服务教与学双方。教与学双方是教学改革的两个主体，教学改革的成效如何，在目前大多是基于感性的分析层面，如教师自身的感受、学生对学习转变的自我认知等，但这些要素均带有一定的主观色彩，缺乏对现实情况的一个量化标准。高校可以建立一整套用于促进教与学的决策支持系统，其中包含可对教改效果进行数据评估的指标体系，在调查研究的基础上，将取得的结果进行数据量化处理，实现对教与学的过程和效果的随时监测，真正将教学改革的实效反映出来，窥见其中的规律，以指导教师的下一步教改行为。

再次，服务教师的科研。在科研方面，目前高校教师大多是各自为政，条件好的则有团队的配合和支撑，而在学校层面，如科研部门，能提供的帮助局限在成果管理和项目申报方面，能提供学术指导的只是凤毛麟角。信息化的介入和大数据的分析能为教师的科研提供方向，如关于各学科的学术发展趋势预测、核心期刊文章研究领域的分布、学术研究方法的更新与替代等，均可以通过分析样本后形成数据分析报告，为教师有目的、有针对性地开展科研提供决策的依据。学校的科研管理部门要与信息化主管部门形成合力，组建一个专门服务教师科研的团队，在大数据分析的帮助下，促进教师的科研成果在质和量上取得突破。

最后，促进教育资源的共享和优势互补。当前，高校为区域经济发展提供人才支撑和智力支持，而校际、校企间的合作成为高校融入区域发展的有效平台。在这个进程中，产生了不少能够促进教学有效开展的优质资源，在数据调研的基础上，信息化的管理可以使更多有用的外部教学资源即时、大量地进入高校的教学过程，实现区域内各高校优秀资源的共享和优势互补，还可以提高课程资源、教师资源的辐射性，从而形成更有影响力的校园品牌。

4.财务治理推动公司治理 篇四

一、目前数据信息管税的现状。我国作为税收治理载体的税收征管模式大约经历了四个阶段：1994年分税制前的税收专管员模式；1994年至2001年的“征管查”三分离模式，这个阶段各地开始建立集中办税场所-办税厅，计算机开始配备应用；2001年至2010年开始实行税收管理员制度，依托计算机、网络信息管税初现端倪；2010年至今，提出税收风险管理理念，各地税务机关开始探索新的征管模式，数据信息管税方兴未艾。基于互联网技术发展和移动支付的普遍应用，共享经济已经走进了我们生活的方方面面，由于商品、劳务的去中介化，前端供给得到极大释放，对供给方、需求方、共享经济平台纳税义务如何设定、纳税地点、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、税收优惠如何确定对税务机关提出了新的挑战。前面有专家提出来税务机关“管数”还是“管税”的问题，还有专家说国家就是一味地开征新税、增加税收，税收占国民经济的比重越来越高，对此我倒有不同的看法。从2014年至2016年我国税收总量分别是103786亿、11604亿、115878亿，同比增长分别是8.8%、6.6%、4.8%，呈现逐年下降的趋势，特别是近两年税收增幅低于GDP的增长。但从今年1-3季度情况看，实现国内税收99237亿，同比增长10.6%，至10月末增长达到了11.9%。这也就不难理解王军局长在9月28号奥斯陆国际税收征管论坛前一天税务局长圆桌会议主题“令各国税务局长难以入睡的头等大事”的讲话中说的“让我难以入睡的是如何落实好一系列促进经济增长的减税政策”，所以目前看主要是对新兴产业的鼓励发展政策如何落实放在了第一位，国家对征收更多的税收没有内在的饥渴性。

近几年国地税部门都在数据信息管税方面进行了大量的实践探索，积累了很多很好的经验和做法。其中我觉得很有代表性的是江苏省国税局建立的税收数据情报综合管理平台，以“数据管理—风险分析—任务推送—风险应对—绩效评价”为核心流程，发挥省市县三个层级的比较优势，建立了一体化的分级分类风险管理框架，做实省局、做精市局、做专县局，形成省局主导、集中分析、任务统管、省市县三级分级应对的风险管理大格局。开发了由4大功能区，147个功能模块构成的税收数据情报综合管理平台，截至2014年底平台加工数据项列表2080张，数据记录123亿条，运用元数据管理工具，对内外部所有数据项及其属性关系进行系统集成，建立了科学分类、灵活检索，包含8万多个数据项及代码项的、397万字的数据字典，构建了全系统唯一的常态化数据应用资源库。山东省地税局2016年3月通过与浪潮信息合作，利用浪潮信息“网络爬虫”软件在互联网捕捉税务机

关感兴趣的涉税敏感信息，取得了意想不到的效果。比如在2016年3月，发现山东未明生物外方股东在二级市场减持了全部股份，该股东注销了内地机构及银行开户，在税务机关的多方努力下追缴了200万美金的税款；同年3月发现山东莱州某大型金矿探矿权转让信息，莱州地税辗转济南、烟台、香港多地追缴税款5.15亿，滞纳金1900万。山东省地税局从2016年3月到5月仅“股权转让信息”一项信息涉及企业812户，其中78户企业补征税款15.68亿税款；还有今年8月12号《中国税务报》报道山西省地税局数据信息管税的经验做法，也取得了不错的成效。由此可见，税务部门数据信息管税的成果显著，给税收风险管理工作注入了蓬勃的生机和活力，提高了税收征管的效率与质量。

二、青岛国税的税收业务大数据。2014年1月15日山东省人大常委会批准了《青岛市税收征收协助条例》，青岛市成为全国第一个对税收征收协助工作进行地方立法的城市。该条例明确了征收协助单位、征收协助内容、征收协助方式、征收协助责任，解决了责任不清、动态更新、配合不紧、落实不力等问题，为税务机关依法获得第三方信息和税收协助，提供了有力的法律保障。《条例》实施以来，青岛市国税局累计从工商、质监、公安、地税等30个部门采集了57项，共计4000多万笔第三方涉税信息。在广泛采集第三方信息的基础上，青岛市国税局建立了支撑全市国税系统的税收业务大数据，按照税务登记、发票、申报、税款、优惠、违章等六大主题，对基础数据进行进一步的处理、分析和

应用，生成即时的税源分布、增减等情况，按行业、地域、时间等多维度展示税源变化，将纳税人关联方、股权架构、进销往来等原来分散的信息集中展示，为风险排序和预警提供了更加全面的支撑。

三、数据信息应用成果。在市局、区市国税局建立了以风险评审决策例会为引擎的横向联动、纵向互动的工作机制。先后审议了混凝土税收优惠分析、集团化养殖企业税收优惠、运输企业税收风险，农产品大额供货人风险、虚开发票风险分析、民营加油站隐匿不开发票风险、软件企业税收优惠风险、重点税源体检等等62个项目，对7444户高风险纳税人实施纳税评估，纳税评估入库税款4.5亿元，较去年同期增长86%。

四、部门协作联合治税。青岛市国税局与各有关部门积极开展业务联动，构建多部门联合治税的新格局，收到显著成效。

——根据市国土资源房管局提供的“网上售房信息”，结合纳税人申报表和财务报表，设计了“一表式”房地产数据分析模板，从销售、成本、费用等不同角度对房地产企业进行评估，2014年以来，纳税评估税款5400余万元，同比增加30%。

——利用海关进口报关单信息，按照“以进控销”的理念，分析比对纳税人申报的销售收入是否正常。如根据有关信息，“红酒街”销售额在2亿元左右，但其商户实际向税务机关申报的销售收入仅1383万元，缴纳各类税收仅100余万。经实证分析，发现其中1户公司即少申报收入近500万，申报额不足其实际销售额的一半。

——与市公安局车管所实现信息实时交换，我局车购税分局每15分钟向车管所发送车辆购置税征收信息，车管所则按日向车购税分局提供车辆挂牌信息。目前共交换车辆购置税征收信息82万余条、车辆挂牌信息270余万条。经过对车辆销售、挂牌、缴税情况进行分析比对，发现用假《车辆购置税完税证明》挂牌车辆245辆，查补税款85万余元；青岛港集团相关企业、机场相关单位共补缴车辆购置税830余万元；市公安局下属的驾驶员培训中心也向市公安局申请了专项经费，为其50辆教练车申报补缴车辆购置税和滞纳金48.41万元；对35户购车未纳税的企事业单位进行立案查处，追缴税款、滞纳金123万元。

另外青岛国税与青岛市发改委等30个部门共同签署了《青岛市对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》,标志着青岛市重大税收违法案件“黑名单”及联合惩戒机制正式启动运行。目前已对符合公布标准的7起重大税收违法案件涉及的7名当事人,实施了18项联合惩戒措施,为营造依法诚信纳税的和谐氛围创造了良好的外部环境。近期，税务总局在《税收违法“黑名单”工作动态》中,连续对青岛市国税局重大税收违法案件“黑名单”工作制度建设、创新做法及联合惩戒工作措施落实等方面的工作经验，进行全国推介，供各地学习借鉴。

5.财务治理推动公司治理 篇五

今年以来，XX县坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以迎接宣传贯彻党的二十大为主线，以培育和践行社会主义核心价值观为根本，积极推进治理高价彩礼推动移风易俗培育文明乡风攻坚年行动，着力提高乡村治理能力，不断提升社会文明程度，为助力乡村振兴提供坚强的思想保证和强大的精神力量。

一、工作开展情况

（一）围绕价值培育，健全制度抓常态。

结合XX县实际，健全完善工作机制，激发自治组织活力，树立正确婚恋观，推动移风易俗走深走实。一是建立刚性约束制度。2022年1月，结合县情实际，制定了《XX县治理高价彩礼推动移风易俗实施方案》，明确了红白事彩礼、酒席、礼金、媒礼等指导标准。《xx市治理高价彩礼推进移风易俗培育文明乡风行动方案》下发后，XX县对照文件要求，逐条完善、逐项充实内容，进一步修订完善了《行动方案》，分层次对城乡婚嫁彩礼、礼金、宴席、烟酒等做出更加具体的量化“限高”，为全县持续深入移风易俗提供了指导依据。二是建强基层自治组织。督促指导全县xxx个行政村和xx个社区修订完善与治理高价彩礼推进移风易俗培育文明乡风相契合的村（居）规民约，把拒绝高价彩礼、控制酒席规模，拒绝婚嫁喜事大操大办等纳入管理范畴，实现婚事习俗的制度化和规范化。进一步健全完善红白理事会、道德说教会、孝老敬亲会、民情恳谈会等基层自治组织，广泛吸纳老教师、老干部、老乡贤等“五老”人士参与，采取以德化人、以理服人、以情感人的方式，教育引导广大群众共育文明乡风。三是树立鲜明价值导向。充分发挥工青妇等群团组织和社会组织的作用，开展“传家训、立家规、扬家风”活动xx次，连续成功举办“今生有约·缘来有你”服务青年婚恋交友联谊会，累计参与青年xxx余人，现场成功交友xxx余人，线下牵手成功组建家庭xx人。积极搭建安全、可靠、便捷的青年婚恋交友平台，先后设立了XX县妇女婚恋服务中心、XX县职工婚姻介绍服务点，介绍婚恋新人近xx余对，涌现了“xxxx”等一批婚姻介绍服务机构，为推进婚俗改革注入了源动力。

（二）围绕示范引领，教育引导树标杆。

以“学有榜样、行有楷模、赶有目标”为导向，发挥典型引领作用，全面形成工作合力。一是强化干部带动。全县干部职工以身作则、率先垂范，在治理高价彩礼、推动移风易俗专项行动中自觉践行指导标准，带头宣传和落实彩礼、酒席等移风易俗“限高”标准有关政策措施和具体要求，积极引导家庭成员、直系亲属自觉抵制高价彩礼，反对陈规陋习，为广大群众树立榜样标杆。各级党组织结合“三会一课”、主题党日等形式，开展移风易俗宣传教育xxx余次，悬挂标语xxx余幅、展板xxx余张，形成移风易俗党员先行的良好氛围。二是强化宣传引导。充分运用各级各类微信公众号，及时报道先进典型事例，《XXX》被人民日报客户端、中国新闻网等媒体采用。同时，各乡镇充分利用微信微博、抖音快手、乡村喇叭等群众易于接受的宣传阵地，广泛宣传婚事新办、丧事简办、孝亲敬老的典型事迹，用身边事教育身边人，形成弘扬新风正气的良好风尚。三是强化褒扬激励。坚持破除陈规陋习，树立文明新风抓群众、群众抓，指导全县XXX个行政村和XX个社区建立“红黑榜”褒扬激励制度，《XXXX》编发后，先后被XXX、XXX、中国文明网“文明村镇”栏目采用，赢得了良好的社会反响。

（三）围绕文明实践，规范管理优服务。

不断在健全组织体系、统筹整合资源、做优服务项目、推动移风易俗等方面出实招、下实功、见实效。一是突出“强”字夯基础。坚持以县乡村三级为单元，盘活用好现有公共服务资源，高标准建成新时代文明实践中心X个、实践所XX个、实践站XX个、实践基地XX个，统筹联动组建志愿服务队伍XX支，招募注册志愿者XX万余名、累计服务时长XX万余小时、活动参与率XX％。同时，积极探索推进文明实践网络从农村地区向城市社区延伸，全县XX个社区全部挂牌成立新时代文明实践站，构建形成了纵向涵盖县乡村、横向辐射党政群的实践网络。二是突出“实”字塑品牌。充分发挥“百姓舞台”受众面广、参与人数多和群众易于接受的优势，组织广大文艺志愿者先后创排《XX》《XX》等一批群众喜闻乐见的文艺作品，采取“接地气”“说土话”“讲故事”的手法，让老百姓演身边人、说自家事、唱时代歌，教育引导群众见贤思齐、崇德向善。三是突出“常”字搭载体。以公共文化场馆、窗口服务单位等为重点，设立志愿服务站点XX个，拓展了服务维度，延伸了服务触角。探索推行“包街包巷包小区”责任制，自3月份开始，将每周五设为“公共文明实践日”，组织机关党员干部深入开展环境美化、设施管护、宣传引导等志愿服务活动XX万余场次，参与服务人数达到XX多人次，切实营造了“文明创建、人人参与”的浓厚社会氛围。

（四）围绕文明创建，创新载体展形象。

不断突出功能完善，加快补齐基础设施和公共服务短板，全面提升市民文明素质和城市文明程度。一是抓点带面促提升。深化群众性精神文明创建，多维度推动移风易俗落地落实，先后打造XXX村、XXX村、XXX村、XXX村等新时代实践乡村示范村，为摒弃陈规陋习，树立文明新风做示范、树标杆，切实推动全县移风易俗工作取得新突破。二是选树培育促文明。广泛开展文明村镇、文明家庭、星级文明户等先进典型评选表彰、学习宣传、巡回宣讲等活动，用身边人讲身边事、身边事教育身边人，引导群众争做文明新风尚的倡导者、传播者和践行者。截至目前，创建县级以上文明乡镇xx个，文明乡镇创建实现全覆盖；文明村xx个、占全县xx个行政村总数的xx％；文明家庭xx个，文明户xx户。三是宣教融合促节俭。大力倡导公筷公勺，强化节俭意识，引导合理消费，先后开展制止餐饮浪费行为

专题宣传xx次，开展“公筷公勺”文明宣传活动xx次，发布宣传标语xx条次，发放“六项承诺”“公筷公勺”“制止餐饮浪费行为”宣传张贴画xx万份；在xx、xx辖区打造“公筷公勺”文明餐桌行动示范街xx个，xx家餐饮单位参与“公筷公勺”文明餐桌活动，舌尖上的浪费得到有效遏制。

二、存在的问题

虽然XX县在治理高价彩礼推进移风易俗培育文明乡风攻坚年行动中做了一些工作，也取得了一定的成效。但与市上的工作要求相比，还存在一些问题和不足。主要表现在三个方面，一是群众传统观念转变难。争强好胜、攀比炫富等虚荣心作祟，好面子、讲排场等陈规陋习和思想观念，无法在短期内得到有效转变；二是农村自治组织能量弱。群众性自治组织因活动经费、人员保障等因素现实，距离管理制度化、运行规范化、活动常态化还要一定的差距；三是推进移风易俗抓手少。目前，治理高价彩礼推动移风易俗主要采取干部带动、宣传引导等方式，没有明确的惩戒办法，治理效果不太理想。

三、下一步工作打算

下一步，XX县将严格对照《xx治理高价彩礼推进移风易俗培育文明乡风行动方案》要求和督查组反馈意见，全面梳理问题短板，研究制定管用措施，加大力度、拓展深度，切实遏制高价彩礼、增进群众福祉。

一是统筹党政引导和村民自治。

扎实开展治理高价彩礼推进移风易俗培育文明乡风攻坚年行动，加大婚嫁彩礼、礼金、宴席等“限高”具体量化标准，让干部群众了解标准、执行标准。进一步优化红白理事会等村民自治组织架构，广泛吸纳农村老党员、老干部、老军人、老教师、“两代表一委员”以及农村“媒人”、红白喜事“总管”等群体，用民间舆论、群众评价的力量褒扬社会新风、批评不良现象。

二是统筹“关键少数”和普通群众。

发挥好基层党员干部、公权力行使者、医务和教育工作者等财政供养人员这些“关键少数”的示范引领作用，在全社会形成低价彩礼、不要彩礼的良好风尚。集中整治突出的高价彩礼现象，通过媒体曝光、舆论监督、道德评议、典型选树等方法，把高价彩礼、低价彩礼、零彩礼正反两方面典型个案置于公众视野，形成激浊扬清的治理格局。

三是统筹刚性约束和柔性管理。

在做好法律宣传、政策教育的基础上，重点抓好针对党员干部婚丧事宜报备、执行情况的纪律约束。村民委员会、红白理事会、道德评议会等乡村自治组织，把治理高价彩礼纳入农村基层自治组织工作范围，重点抓好发动群众制定村规民约、村民履行情况监督评议，通过柔性管理形成风尚。

6.财务治理推动公司治理 篇六

**省**市**区把乡村治理作为实施乡村振兴战略的重要抓手，以深化拓展“*+*+*”基层治理模式为核心，初步建立了适应乡村社会结构变化、符合时代发展需要的乡村治理体系，乡村经济社会发展日新月异，为全面振兴提供了坚强保障。

一、在实践探索中破解“六难”

针对农村工作面临着群众难组织、自治难深入、事业难推进、素质难提高、矛盾难调解和工作难落实的“六难”问题，**区于20**年创新建立“*+*+*”基层社会治理模式。“*”即一个“支部建在屯上”的党组织网络，“*”即由屯委会主任、综治协管员、妇女委员*名实职委员组成的核心团队，“*”即由若干名热心公益事业、有威望的老党员、老军人、老教师、种养大户等志愿者组成的义务委员队伍。

20**年，**区被确定为全国乡村治理体系建设试点示范区后，对“*+*+*”基层治理模式进行拓展深化，将“*”延展为区乡村屯（组）四级党组织网络，“*”拓展为自治法治德治“三治融合”，“*”扩展为各部门各单位齐抓共管，并将企业、社会团体等组织纳入乡村志愿服务组织。形成区乡村屯（组）四位一体、各部门各单位紧密结合、乡村志愿服务组织协同作战的乡村治理体系，为有效推进试点示范工作提供坚实保障。

二、在实践完善中注重“六抓”

一是高位统筹抓全局，做好顶层设计。

区委区政府始终把试点示范工作作为一项重要政治任务抓紧抓实，成立由党委、政府主要领导任组长的高规格领导小组，形成上下联动、齐抓共管的工作格局。围绕“三治融合”，印发《**区推进乡村治理体系建设试点示范实施方案》，*家牵头单位和**家配合部门各司其职、密切配合，与乡村志愿服务组织合力推进试点示范工作。

二是强化党建抓好“*”，筑牢治理基石。

把坚持党的全面领导落实到乡村治理各领域各方面各环节，通过在屯（组）中建立党支部，实现党组织的触角最大限度延伸至群众身边。目前，全区组建屯（组）党支部***个，基本实现全覆盖。今年以来，全区屯（组）党支部召开党员会议****次，研究各类问题****多个，党员参与人数达****多人次，农民党员意识得到明显增强。

三是同向发力抓“*”治，激发乡村活力。

在村、屯（组）党组织领导下，人居环境、土地确权、住房饮水等事关群众的利益事项，实现屯（组）先议、村级再议的议事制度，提升了村民自治水平。依托“*+*+*”志愿服务模式，在*个乡镇（街）***个村建设新时代文明实践站，志愿者达*.*万人。通过组建“普法”讲师团、开展农村“法律明白人”培训、推进“一村一法律顾问”等，全面提升乡村法治水平。常态化开展“义务植树”“惠民扶困”、打造“好家风好家训”典型示范屯等活动，以文化引领乡村德治迈上新台阶。

四是同频共振抓实“*”，整合多方力量。

区直部门、驻区单位、金融机构等下沉服务力量，发挥服务群众、组织群众、联系群众的作用，与农业企业、经营主体和村民共同围绕产业发展、人居环境、矛盾调处、移风易俗、文化活动等多个方面，延伸政务服务，近距离为群众办实事办好事。

五是着眼实效抓创新，注入强劲动能。

结合**区实际，引入“积分制”“清单制”等新举措，提升治理效能。各村、屯（组）党支部制定简单易行的积分制方案，将公益事业、婚丧嫁娶等内容，转化为具体分值，并将其应用到干净人家、美丽庭院评选方面。围绕特色产业发展、平安乡村建设、乡村文化繁荣等方面，制定权责清单、流程清单、任务清单等，更加具体务实。

六是督导激励抓落实，提升治理实效。

将试点示范工作纳入乡村振兴考核内容，采取“听、查、看、访、评”等方式，进行中期自评。目前，各单位已完成任务清单事项***项，占比**%。**区累计支出****多万元，用于屯（组）党支部活动、场所建设维护和人员补贴。七一前夕，召开了“*+*+*”乡村治理总结表彰大会，对先进单位和个人进行表彰奖励，***个先进屯（组）党支部各奖励电动车一台。

三、在实践应用中实现“六变”

一是党的事业扎实有效，基层党建增添“新活力”。

村、屯（组）党组织坚持组织党员定期集中学习，按期上好党课，为村“三委”培养后备人才，今年村级换届后，**%以上的人员有屯（组）工作经验。年初以来，**区***个村屯（组）党组织开展主题党日、迎新春联欢会、法律知识宣传等活动***余次，参与人员达两万多人，充分发挥了基层党组织服务乡村、服务群众的作用。

二是文体活动丰富多彩，乡风文明展现“新风貌”。

全区已基本实现农村文化广场、农家书屋全覆盖，在典型村屯建成标准文化广场***个、农家书屋***个，藏书**.**万本。农闲时，群众自发组织扭起大秧歌、跳起广场舞，展现了昂扬向上的精神风貌。今年，围绕建党百年，区乡村屯（组）开展文艺汇演、党史讲座、运动会等活动***余场次，*.*万人参与，增强了群众对党的热爱之情。

三是村规民约务实管用，乡村治理约出“新成效”。

各村、屯（组）党组织将婚丧嫁娶、文明和谐等内容写入村规民约，形成互相监督、共同遵守的乡村治理格局。20**年疫情防控期间，部分屯（组）党支部将疫情防控报告制、跟踪制、隔离制修订进村规民约，通过卡点监查、入户调查、群众自查等方式，掌握进村入屯人员和返乡隔离人员基本动态，牢牢守住了农村防疫“最后一公里”。

四是矛盾纠纷有效化解，稳定发展营造“新环境”。

建立“串门、记事、知情、办事”的工作机制，使基层群众遇事有人管，困难有人帮，矛盾有人调。目前，各级干部入户宣传讲解政策****多人次，调解各类矛盾纠纷****多起，帮助群众解决问题****多个。

五是乡村经济日新月异，农民增收拓宽“新门路”。

全区****余家新型经营主体全面参与乡村治理，积极推行“村屯（组）党支部+合作社”等模式，培育出“一品屯”***个、特色一条街***个，培养致富带头人****多人，有致富项目的村屯干部和党员***多人，农民专业合作社发展到****多个、吸纳社员*.*万人，带动农民人均年增收****元。村集体有经营项目的村达***%，收入超*万元的村占比达**%。

7.公司治理与财务治理研究 篇七

从实践中看，我国近几年来，由于财务治理失效导致公司倒闭的数量不少，财务治理成为人们关注的焦点，并且日益受到人们的重视。随着中国市场经济的不断发展和中国加入世贸，中国的企业越来越感受到国际经济一体化浪潮的冲击。要应对国际竞争的挑战，就必须有良好的财务治理，从而实现更快速度的增长。同时近年来中国上市公司虚假会计信息等事件不断，引起广大投资者强烈不满，迫切要求通过改善财务治理环境和加强公司治理来提高上市公司的素质并规范其行为。因此，研究如何改善上市公司的财务治理状况来公司治理具有很强的实际意义。

一、公司治理与财务治理的概念

公司治理是一个多角度多层次的概念，但从公司治理这一问题的产生与发展来看，可以从狭义和广义两方面去理解。狭义的公司治理，是指所有者 (主要是股东) 对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系;广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的利害相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府等与公司有利害关系的集团。可见在广义上公司已不仅仅是股东的公司，而是一个利益共同体，公司的治理机制是利益相关者通过一系列的内部、外部机制来实施共同治理，治理的目标不仅是股东利益的最大化，而是要保证决策的科学性，从而保证公司各方面的利益相关者的利益最大化。

财务治理一般是指财务内部治理，尤其是特指财务治理结构。可简单定义为由企业股东大会、董事会、经理层、监事会等权力机构对企业财务权利进行配置的一系列制度安排。狭义的财务治理强调的是通过财务治理结构安排，对企业财权进行合理分配，以形成一种财务激励约束机制。

二、完善和发展我国公司财务治理的对策

在完善上市公司财务治理过程中，不是一朝一夕所能完成，这将是一个循序渐进的长期过程，不可能一蹴而就。为了克服财务治理问题，完善公司治理，我们可以从以下几个方面来考虑：

（一）改善上市公司股权结构，规范国有控股股东行为

国有股东在上市公司中处于控股地位，目前多数上市公司中有逾75%左右的股权属法人股或国家股，股权高度集中，使得第一大股东利用控股地位几乎完全支配了公司董事会和监事会，从而导致公司治理结构的不平衡。在相关制度不完善的情形下，国有股东可以凭借其控制地位侵占中小股东的利益，因此上市公司国有股东的行为必须进行规范。我们认为，国有股减持是证券市场发展绕不开的弯子，尽管在国有股减持的具体实施中存在诸多问题，但有些问题是回避不了的。因为国有股权的问题只有靠国有股权的减持来实现。减持国有股权是一个方向性的战略问题，可以采取国有股权的协议转让、上市公司回购国有股权以及管理层收购、员工持股等多种方式实现。

（二）营造良好的控制环境，加强企业财务控制

健全公司财务治理需要营造良好的财务控制环境。首先，规范证券市场并发挥其有效的制约作用。财务治理的有效性很大程度上取决于证券市场的有效性。有效的证券市场不仅能缓解信息不对称问题，还可强化对经理人员的约束作用。通过完善证券市场可以加强信息披露、制约“内部人控制”、约束财务经理人的违规操作、降低“道德风险”、提高公司财务治理效率，有效促进企业加强财务控制。其次，营造良好的公司治理环境。主要包括公司权力机构权利有效制衡，企业资源合理利用，企业内部控制科学，生产经营效率高等。再次，强化预算管理。全面实现财务预算管理是企业实现财务治理目标的有力保证，要加强预算研究与编制、预算决策、预算调整和预算执行等环节，强化财务综合分析，促进增收节支，提升企业内部财务控制效力。最后，健全多元化财务监督系统。建立企业内外部多元化监督是保证公司财务治理有效运转的重要措施。充分发挥国家审计和社会中介机构监督、加强信息披露，是现代企业制度实施的有效保障;加强群众民主和社会舆论监督，可以促使企业正确履行责任和义务，强化劣迹经理人的市场禁入。

（三）构建有效的财务激励与约束机制

提高职业经理人管理水平建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内容。公司财务有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业最大化利润的追求。首先，建立财务评价机制，促进对公司高管人员的激励。公司可以在董事会下设立由独立董事组成的报酬委员会，该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪、激励酬金、期权计划、绩效衡量等细节制定方案，及时披露并认真执行对经营者的财务评价。激励机制不仅要适应公司当年经济增加值的增长，还要充分考虑激励结构的合理化，使经营者和所有者利益相统一，成为合作的利益共同体。其次，构建竞争性经理人才市场。我国目前严重缺乏职业经理人市场制约机制。构建竞争性经理人才市场需改变现存的经理人员行政任命体制。若企业经理人员因决策失误或恶意损害企业利益被撤职且该信息被披露，该经理人必将受到经理人才市场约束，从而促使其努力经营企业。只有建立有效的激励与约束机制，才能不断挖掘经营者潜力，促使其作出正确的经营决策，保证企业在瞬息万变的市场中不断发展。

（四）科学配置企业财权

促进利益相关者价值最大化传统观点认为，公司财务治理主要是股东和经营者的内部财权配置。但随着利益相关者共同治理的公司治理理论的发展，企业被认为是一个专用性投资的资产和人员相机治理的集合，公司财务治理中的财权配置不仅仅是股东和经营者的内部财权配置，其扩展到包括所有利益相关者在内的、为保证实现利益相关者价值最大化的财权配置的相机治理机制。良好的相机治理机制应包括：

1、出资者的财务治理。

当企业出现经营危机或经理层产生侵害出资者利益的行为时，公司股东可通过监事会加以制止、通过股东会更换管理层，转移股权或抛售股票退出企业的方式，实现财权配置与财务治理的主导作用。

2、债权人的财务治理。

债权人可对企业财务建立事前、事中和事后监督的相机治理机制。即事前与企业签订约束性条款，消除企业逆向选择行为;事中通过中介机构等进行监督，防范经营管理的高风险行为;事后通过破产法庭及接管市场来更换管理层或进行财务和清算重组等监督，以确保债权人利益。

3、政府的财务治理。

政府一般通过立法等方式对公司财务行为进行监督和约束，如制定会计法规、准则及财务制度等，加强上市资格审查、增强公司信息披露、加大对违规行为的惩罚等。政府还直接参与对公司的税务检查、工商检查以及委托市场监管机构、中介机构对公司的行为进行监督等，以督促公司完善财务治理。

4、员工的财务治理。

员工可通过建立员工董事制度和广大员工积极参与的企业文化控制机制影响财务决策权。当企业经营业绩下降或经营者发生损害企业利益行为时，员工可采取一定措施，如要求董事会更换经理、修订财务预算、监督和罢免劣迹经理人员等，以保证公司稳定发展并维护自身的合法权益。

5、其他利益相关者的财务治理。

其他利益相关者，如顾客、合作者和社区等的财务治理主要是通过财务监控权的市场分享体系等外部市场来实现，顾客拒绝购买公司产品，合作者中止进一步合作，社区通过法律提出环保要求等，均可以对公司财务治理和企业的发展产生影响。

摘要：随着公司形式的发展, 企业的所有权与经营权分离, 公司治理与财务治理应运而生, 对公司的各项资源和活动进行分配和规范。因此要保证上市公司的健康发展, 必须要将公司治理与财务治理紧密结合起来, 以公司治理为基础, 财务治理为核心, 二者缺一不可。

关键词：上市公司,公司治理,财务治理

参考文献

[1]、李维安.《现代公司治理研究》.中国人民大学出版社, 2003

[2]、油晓峰.《中国上市公司财务治理研究》.经济科学出版社, 2005.03

[3]、张维迎.《产权·激励与公司治理》.经济科学出版社, 2005

8.财务治理推动公司治理 篇八

2015年底召开的巴黎气候大会举世瞩目，150多个国家的领导人与会。习近平主席出席会议并发表讲话，阐述全球气候治理的中国方案。我国为巴黎会议成功做出历史性贡献。巴黎会议达成了《巴黎协定》，明确了2020年后全球气候治理的制度安排，既体现“共同但有区别的责任”原则，有助于维护和拓展我国发展空间，又发出了全球向绿色低碳转型的积极信号，与我国生态文明建设的战略选择相一致。

我国作为最大的发展中国家、世界第二大经济体和最大碳排放国，温室气体排放总量大、占比高、增速快的趋势短期难以改变，面临很大的国际减排和出资压力。我们亟须化挑战和压力为推动低碳转型与能源革命的机遇和动力，按照党中央、国务院的决策部署，贯彻落实发展新理念，主动引领经济新常态，为人民创造良好生产生活环境，为全球生态安全作出新贡献。

我国作为最大的发展中国家、世界第二大经济体和最大碳排放国，温室气体排放总量大、占比高、增速快的趋势短期难以改变，面临很大的国际减排和出资压力。我们亟须化挑战和压力为推动低碳转型与能源革命的机遇和动力，按照党中央、国务院的决策部署，贯彻落实发展新理念，主动引领经济新常态，为人民创造良好生产生活环境，为全球生态安全作出新贡献。

为此，建议：

一是强化“十三五”应对气候变化政策和行动。采取强化措施落实“十三五”碳强度下降目标，争取超额完成到2020年单位GDP二氧化碳排放在2005年基础上下降45%的上限目标。继续推进工业、交通、建筑等各领域节能和提高能效，优化能源结构，大力发展非化石能源，加大控煤措施力度。深化低碳城市等试点示范，抓紧推进全国碳排放交易市场建设。继续增加森林碳汇。研究采取碳强度与总量双控措施，为实现我国提出的碳排放2030年左右达峰的自主贡献目标提前作好相应部署。抓紧制定我国到2050年低碳发展战略，尽早向国际社会发布。

二是加快推进应对气候变化立法工作。目前已启动应对气候变化专门立法工作，初步形成了立法框架；同时起草全国碳排放权交易管理暂行条例，作为国务院行政法规发布。我们亟须加快气候立法的步伐，积极学习吸收国外正反两方面经验，确保绿色低碳发展的各项事业有法可依。

三是推进气候外交与气候变化南南合作。推进同美国、欧盟、俄罗斯、加拿大、日本、澳大利亚等发达国家的政策对话与务实合作，加强同“基础四国”、“立场相近发展中国家”、小岛国、最不发达国家和非洲国家的沟通协调。在“一带一路”建设和国际产能合作中突出绿色低碳元素，引导海外投资更多流向低碳领域。尽快启动实施中国气候变化南南合作基金相关项目活动，在团结帮助发展中国家的同时，带动国内节能环保低碳相关产业和装备“走出去”。

四是积极参与全球治理。参加巴黎会议是落实习近平主席全球治理理念的一次成功实践，为建设人类命运共同体提供了寶贵经验。我们需把握我国综合国力和国际影响力不断上升的历史性机遇，妥善运筹好大国关系，夯实发展中国家战略依托，学习、适应并引导多边规则制定和运用，继续将气候变化国际谈判打造成为我国参与全球治理的重要平台，顺应世界绿色低碳发展潮流，主动承担与自身国情、发展阶段和实际能力相符的国际责任，推动建立公平合理、合作共赢的全球气候治理体制。

9.财务治理推动公司治理 篇九

根据国家银监会关于‚小金库‛专项治理工作会议及XXXX银监局XXX银监通[2011]XX号‚关于转发中国银监会有关印发2011年国有及国有控股银行业金融机构‘小金库’专项治理工作实施方案的通知‛，财务公司对今年开展‚小金库‛专项治理的工作作了认真研究和具体部署。并制定2011年金融机构‚小金库‛专项治理工作实施方案：

一、成立XXXX财务公司‚小金库‛专项治理工作领导小组和办公室

领导小组组长：XXX 领导小组成员：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX。领导小组下设办公室，XXX担任办公室主任，办公室设在综合部。

二、工作目标

在XXXX集团公司专项治理‚小金库‛领导小组和XXXX银监局专项治理‚小金库‛领导小组的领导和指导下，按照彻底清理‚小金库‛的工作要求，分级负责，统筹兼顾，整体推进，从XXXX财务公司的实际出发，进一步推进金融机构‚小金库‛专项治理工作，重点解决工作不重视，走过场的问题，彻底扫除‚小金库‛专项治理工作的死角，并着力构建和完善防治‚小金库‛长效机制，全面完成财务公司‚小金库‛专项治理工作任务。

三、专项治理内容及步骤

2011年金融机构‚小金库‛专项治理时间自本方案印发之日起至2011年12月底结束

（一）、全面复查（截止2011年5月20日）。

1、根据[国有及国有控股银行金融机构‚小金库‛专项治理工作实施方案]，复查2008年以来公司违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位帐簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，以及2007年底‚小金库‛资金滚存余额和形成的资产，对‚小金库‛数额较大或情节严重的，追朔到以前。

2、复查中要认真梳理分析近年来治理工作中暴露出来的‚小金库‛突出问题和共性问题，主要包括以假发票等非法票据套取资金设立小金库、虚列会议费和培训费套取资金设立‚小金库‛、用资产出租和处置收入设立‚小金库‛、以地方财政收入设立‚小金库‛、虚列成本费用转出资金设立‚小金库‛和使用‚小金库‛款项购买消费卡等。

3、对于违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入法定账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于‚小金库‛。财务公司根据自身业务性质和特点，还要重点抽查资金存、贷业务、投资业务、及其他经营业务中是否存在小金库的现象。

4、结合银监局现场监管工作，结合集团公司关于‚小金库‛专项治理内容，小金库的各种表现形式严格进行复查，各部门分工负责、协同工作。部门复查结束后由专项治理办公室组织互查、抽查，发现问题及时纠正、处理。5、2011年5月20日前根据财务公司专项治理‚小金库‛复查工作情况及XXXX银监局的要求编制[‚小金库‛全面复查报告表]和[‚小金库‛全面复查统计表]报上海银监局‚小金 库‛专项治理领导小组。

（二）、配合做好XXXX银监局‚小金库‛专项治理的督导抽查工作（截止2011年7月底）。

（三）整改落实（截止2011年8月底）

对2011年‚小金库‛专项治理过程中包括复查、督导抽查中发现的问题，按统一政策、集中认定、分别处理的原则，整改落实到位，做到资金资产处理到位，小金库违纪情况处理到位。

（四）机制建设（截止2011年11月底）

防治‚小金库‛长效机制建设是‚小金库‛专项治理的根本任务，为巩固‚小金库”专项成果，财务公司要根据边治理、边研究、边总结、边完善的思路，深入分析小金库专项治理中暴露出来的突出问题，注重从实际出发，从制度机制建设入手，研究制定有针对性和可操作性的措施，进一步推动完善和建立健全防治‚小金库‛长效机制。财务公司各部门根据专项治理的具体情况制定相应的管理制度。

10.财务治理推动公司治理 篇十

近年来，上市公司和会计师事务所频曝造假丑闻。上市公司和会计师事务所的造假已经是一个比较普遍的现象，这不仅严重危害了我国资本市场的健康发展，而且也造成了会计行业的公信力下降，甚至还干扰着正常的经济生活和社会生活。本文着重对上市公司财务造假的成因进行分析，并提出相应的治理对策。

一、上市公司财务造假的成因

(一)缺乏真正的审计需求者，给上市公司财务造假留下了空间。

目前我国上市公司中，数量占5％的大股东控制了70-85％的股权，这些股权多数是不能流通的国有股和法人股，并且国有股东还存在缺位的情况，所以不少大股东对会计信息是否真实并不十分关心。而对于数量占95％，却只拥有15-30％股权的中小投资者来说，不少人觉得股票收益是最重要的，只要有炒作机会，能给他们带来收益就行，对虚假的会计信息他们也往往采取姑息的态度。而若连上市公司的股东都不关心会计信息的真实情况，那么审计在很大程度上将只是应付政府有关部门的检查，即缺乏真正的审计需求者，这为上市公司财务造假留下了很大的空间。(二)公司治理结构的不合理，是上市公司财务造假的根本原因。

在我国，上市公司治理结构不合理是众所周知的问题，来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，一些股东大会形同虚设(大股东一言堂)，经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定审计人的聘用、续聘、收费等事项。受托审计变成由管理层(或董事会)聘请注册会计师来审计和监督自己的行为，即内部人控制问题。在一些上市公司中，监事会作为专门约束董事会的机构，其监督作用也微乎其微，有的监事会没有检查过公司的财务，许多监事会没有明示过 董事会的违规行为。根本原因也是由于大股东利用自己的控股地位完全文配了监事会，监事会的人选和报酬均由公司的管理层来决定造成的。(三)信息不对称及缺乏有效的业绩评价制度为造假提供了条件。

在一般情况下，公司的经营者比股东及监管部门掌握更多与公司经营相关的信息，信息的不对称为经营者进行财务造假创造了客观条件。在涉及财务造假的上市公司中、相当多的经营者采用虚增资产、虚构经济业务或利用关联方关系、资产重组、非货币性交易等手段任意调节会计数据，人为操纵利润。从对上市公司的业绩评价指标来看，衡量上市公司经营各项财务业绩的指标主要有利润(或亏损)的完成情况、每股收益、每股净资产、净资产收益率等，并根据净资产收益率指标来确定公司是否具备增资配股的资格。这些以利润为基础计算的指标，不仅受到存货估价、费用摊销和折旧计提的不同方法的影响，而且也容易为经营者进行财务造假提供途径。由此可见，信息的不对称加上利润评价指标的局限性，使公众股东难以分清所获得会计信息的真伪，难以看清上市公司的实际业绩。

(四)会计和审计制度的滞后是财务造假的制度根源。

整个会计制度的建设同当前经济发展水平存在差距，是上市公司披露的会计信息不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果的一个重要原因。从现有制度看，一些上市公司对其提供的财务信息有意隐瞒或弄虚做假，可以审计准则相抵触。从会计的确认和计量来看、现行的会计确认是建立在历史成本基础之上的，因此财务会计报表所反映的信息、是面向过去，而不是面向未来，许多能反映企业未来前景，对投资者非常有用的信息被排除在外。例如，投资者所关心的企业的竞争能力和发展能力都未能在财务报表中得以诠释。又如在新经济下，大量的资产重组都要涉及到无形资产、表外融资、衍生金融工具等，但由于现行会计制度采用货币计量的局限性，相关的会计和审计制度(或准则)无法对这些新业务做出明确的规定。显然，这将为一些上市公司的财务造假埋下隐患。

(五)现行审计制度的缺陷，造成注册会计师的审计失败。

首先，在现行审计制度下，由于内部人控制问题，经营者由被审计人变成了审计委托人，会计师事务所在审计关系中处于被动地位。承担审计职责的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计的上市公司和会计师事务所之间实质上是雇佣与被雇佣的关系。在激烈的市场竞争和巨大经济利益的驱动下，必然驱使一些会计师事务所去迎合雇主(上市公司)的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。

其次，低廉的审计收费使注册会计师无法收集到足够的证据去支持其所发表的审计意见。我国的审计收费本来就偏低，加上一些事务所采取支付佣金、回扣等不正当手段进行的恶性竞争，使事务所收费越来越低。根据成本效益原则，低廉的收费使事务所对该执行的审计程序不执行或无法执行，严重影响审计质量。

再次，尴尬的社会地位使注册会计师无法保持“独立”。在与证券市场有关的中介机构中，注册会计师的地位最为尴尬。公司上市主要靠券商、律师的包装，注册会计师要听券商、律师“指挥”；在中介机构中，注册会计师收费最低，承担的责任最大。上市之后，注册会计师要承担“经济警察”的职能，却又没有被赋予相应的权力，常常要屈服于外界的压力。独立性受损的注册会计师出具的审计报告，其公信力必然大打折扣。

最后，从审计理念看，我国注册会计师实行的审计理念是建立在假定被审计单位所提供的原始凭证是真实的，或者说，审计是建立在被审计单位经济业务是真实可靠的基础之上。在当今市场经济不完善，企业普遍缺乏诚信的环境下，一旦上市公司采取伪造原始凭证的方法进行舞弊或恶意欺诈，必将导致审计失败。

(六)法律监管不力使得造假的成本低廉，是当前造假泛滥的重要原因。

纵观我国现有法律，对上市公司造假行为应承担的法律责任主要有行政责任、刑事责任和民事责任三种。从目前证券市场的实际情况看，行政处罚是当前追究法律责任的主要形式。但行政处罚对遏制上市公司造假的效果并不理想。在具体操作过程中，投资者状告上市公司往往演变成用股东的收益来偿还股东的损失，而不是由上市公司及其主要负责人来承担造假的责任。从民事责任看，由于民事责任的追究过程相当复杂，由于种种原因，目前尚无一例集体或个人状告上市公司索赔成功的案例。因此就上市公司而言，其造假的收益往往要远远大于造假的成本。从会计师事务所和注册会计师方面看，促使某些注册会计师敢于放弃职业操守，成为上市公司造假“帮凶”的，也是由于违规造假成本的低廉。

二、上市公司财务造假的治理对策

(一)完善上市公司法人治理结构，建立合理的财务指标体系，从源头上消除“泡沫”引发的财务造假。

1．加大修订《公司法》的力度，建立产权清晰、代理关系明确的现代公司法人治理结构，降低上市公司国有股持股比例，使股东结构更趋合理，从而形成强大的理性投资者群体，使上市公司和经营者之间形成相互制衡的力量，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营管理者的监督效力。同时让国有股、法人股逐渐流通，将市场收购兼并的功能发挥出来，形成对上市公司的外部约束力。

2．建立起行之有效的独立董事制度，在董事会下设置专门董事组成的审计委员会，加强内部审计质量的控制，以保证会计信息资料的真实、合法及完整。在股权结构合理的前提下，建立起对经营者约束与激励的双重机制，一方面股东可以通过业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的经营范围，以维护股东权益；另一方面对经营者可以尝试采用股票期权与年薪制等激励机制。使经营者行为与股东目标实现最大程度的一致。

3．规范上市公司资本市场再融资的条件，再融资的条件除了净资产收益率指标限定外，还应扩展到主营业务利润率水平、主营业务利润在净资产中所占的比重等指标，以保证所筹集的资金投向公司的主营业务。对上市公司的再融资额度应以公司当前净资产额为基础、以投资项目实际资金需要量为依据、从而降低上市公司无限筹资的诱惑力。应建立健全合理的财务指标评价体系，淡化利润性指标对公司价值判断的影响，逐步建立一套分析现金流量的标准体系，强调“现金”概念，分析考核“经营现金流量”及“自由现金流量”等现金流量指标，帮助注册会计师和投资者判断财务报表的真实性。

(二)改革现行的会计和审计制度，改善执业环境，重塑注册会计师的独立性。1．会计界应尽快修订和完善相关的会计政策，减少上市公司盈利性会计处理方法的选择范围。尽快制定和完善与新经济交易相关的会计准则及审计规则，压缩企业操纵利润的空间。加大会计信息的披露内容，增强会计信息的透明度，以降低上市公司造假的可能性。

2．改变会计师事务所受雇于被审计单位的现状。可以通过来用由监管机构招标方式，综合考虑会计师事务所的信誉、实力、内部管理水平、有无违规记录及以往承担的审计工作量等综合因素，为被审计的上市公司选择合适的会计师事务所。一方面有利于促进会计师事务所的内部管理，加强自身的信誉和自我约束；另一方面也有利于会计师行业的公平竞争和同业监督，为独立、客观、公正的审计提供必不可少的环境。

3．加大对注册会计师的约束力并加强其风险意识。尽快改革我国会计师事务所的组织架构，由目前的有限责任制度过渡为合伙人制度，使会计师以无限责任的形式承担过失或欺诈造成的风险。同时借鉴国外会计师事务所的先进管理经验，引进风险审计机制，将企业管理层的道德行为、内部人控制问题、企业经营能力以及企业发展前景等一律纳入审计的视野，努力降低因被审计单位有意蒙骗会计师、做假账带来的风险。

(三)充分利用法律手段和舆论监督力量，建立信誉记录制度。

11.财务治理推动公司治理 篇十一

门头沟区是北京市的纯山区，全区总面积1455平方公里，山区面积占98.5%。作为教育资源相对薄弱的山区，近年来，随着区域经济的迅速发展，区域教育面临着百姓日益增长的接受优质教育的需求与优质教育资源供应不足的主要矛盾。主要表现在教育发展不均衡，总体教育质量低下，干部教师队伍素质不高且思想理念需要不断更新，学校内部管理缺乏活力，教师施教不科学，结构性超编严重，消极懒惰，缺乏竞争意识，教育自信心不足。

结合门头沟教育实际，要打破陈规，深化综合改革，不断推进学校治理体系和治理能力现代化，优化办学机制和教育环境。通过八个方面的破旧立新，推进现代学校治理结构变革，加强学校干部治理能力现代化建设，激发教师的内驱力，使全区每一所学校、每一位干部教师想干事、干成事，实现教育质量的提升。

1.破除干部终身制，实施“干部任期制”

全系统校长（园长）实行任期制，每个任期为三年，满三个任期者一般进行轮岗或交流。校长（园长）经过慎重分析提出任期目标，与教委签订《任期目标责任书》，教委据此考核校长（园长）任期目标完成的情况，对校长（园长）做出留任、任期终止、免职、降职、调离等相应处理。同时出台优惠政策，促进优秀校长向山区校和薄弱学校流动。2013年暑期，60多位校级干部通过提拔、交流走上了新岗位。

2.破除学校副校级干部教委任命制，实施“逐层岗位竞聘制”

建立富有生机活力的中层管理人员任用机制是改革的重要基础，也是理顺政校关系、扩大学校办学自主权的一个重要内容。2013年下半年，区教委积极推进副校级干部以及中层管理人员“逐层岗位竞聘”工作，全区六十多所学校（单位）的副校级干部以及所有中层干部全部重新竞争上岗，涉及岗位336个，其中副校级领导岗位82个，中层领导岗位254个。副校级以往由上级部门考察任命，现在与中层干部一样，经由公开竞争产生。每位干部都通过提名推荐、报名、考试、答辩、民主测评等环节，接受群众的考评与监督。学校按照考核结果公开认定，把能力强、人品好、有威信的人才提拔到学校管理岗位。竞争上岗和任期制的实施，再加上群众的监督，在全系统营造了一个能绩至上、能上能下、竞争激励的用人环境。三百多名副校级和中层干部公开竞争走上新岗位。

3.破除干部选拔论资排辈制度，鼓励年轻优秀人才脱颖而出

按照以往干部选拔制度，每晋升一级都有严格的年限要求，一个普通教师到一名校长的培养周期最短也要12年，这造成我区校长队伍年龄老化。为鼓励优秀人才脱颖而出，我们允许年轻的优秀教师参与干部竞聘，允许区级骨干教师直接竞聘学校副校级干部，降低一般教师竞聘学校中层干部的其他附加条件，一批年富力强、业绩突出的优秀人才通过公开选拔得到提升。各单位还公开选拔产生了43名30岁左右的校长助理，作为校级后备干部培养使用。一批优秀的年轻教师走上领导岗位，既是对干部队伍的补充和优化，也为优秀教师个人成长搭建了新的平台。

4.破除学校传统的教师任用制度，实施教职工竞聘上岗制，变教师“单位人”为“系统人”

长期以来，教师的人事关系为各学校所有，教师身份的“单位所有制”和校际壁垒是不能真正实现校际间师资流动和均衡的关键。制定《门头沟区教育系统基层单位教职工岗位竞聘工作指导意见》，教育系统全部正式在编教职工实施全员岗位竞聘，扩大学校岗位聘任权，推进学校内部和校际间岗位竞聘，推进教职工由“单位人”到“系统人”转变，盘活教师资源，促进合理流动，建设一支师德高尚、素质优良、数量适当、结构优化、富有活力的教职工队伍。

5.破除教职工传统的劳动分配制度，实施岗位绩效制，实现以岗定薪、岗变薪变

各学校在实施教职工全员岗位竞聘的过程中，在按编设岗工作的同时，优化校级绩效工资分配制度，以岗定薪，岗变薪变。根据岗位职责、工作性质和难易程度等确定新的校级绩效工资发放方案，实现岗位职责与绩效工资的统一。

6.破除“九龙治水”的教研体制，实现教师进修学校“研训一体”，探索学校内部治理结构的变革

门头沟区教师进修学校原来的机构设置和研、教、训方式运行多年，存在着很多弊端。原来有十一个职能部室，直接面对基层学校，如同九龙治水，各自为政，功能和职责交叉、重叠，时常做重复性工作，给基层学校及教师带来很大负担。

通过改革，打破传统的组织机构设置，整合工作职能，建立小学研修中心、中学研修中心、学前职成研修中心、干部培训中心、综合服务中心和信息宣传中心等六大中心，实行校长领导、副校级干部主管、中心主任负责的管理体制。既保证市级以上教育科研等部门布置的工作有人负责，又确保对区内基层学校的指导有人落实，实现教育教学研究、教师培训、教育科研功能的一体化，提高了效能，减轻了基层的负担。各研修员（即改革前的教研员）由原来的只负责教研变成集教育教学研究、教师培训、教育科研等五项职能于一体，全面负责所辖领域教师业务指导、专业发展、教育科学研究、德育与课程实施等工作，促进了研修员的专业化与复合型的融合发展。

改革后，职能部门由11个减少为6个，领导干部职数减少3个，非研修员职数更是减少了30个，教师进修学校教研指导的功能更加突出，同时减轻了基层的负担。

7.破除单一行政督导体制，建立教育日常巡视制度

以往教委对学校布置工作的推进主要是靠机关各科室行政督导、检查和考核。2013年，我们将距离退休干不满一个三年任期的14名正校级干部提前离岗，组成教育巡视组。他们经验丰富，负责对学校工作进行指导、诊断，促进领导班子和干部队伍建设，督促教工委教委各项改革措施顺利推进，各项决策部署得到贯彻执行。并就巡视中发现的问题及时向教工委教委和学校反馈，成效显著。

8.破除单一行政考核体制，引入第三方评估，探索“管、办、评”分离机制

以往，学校工作绩效主要由教委各科室进行逐项评价打分，从2013年开始，区教委与北师大合作，引进专业评估机构，对学校办学质量进行第三方评估，探索“管、办、评”分离机制。这种评价方式弥补了“当局者”的不足，更加客观、科学、准确，促进了各级各类学校的健康发展。

12.公司治理下的财务治理问题初探 篇十二

(一) 财务治理与公司治理的联系

(1) 公司治理与财务治理都根源于财务所有权与经营管理权的分离。没有财产终极所有权与法人财产所有权的分离、法人所有权与经营管理权的分离, 就不可能产生公司治理与财务治理问题。 (2) 公司治理是财务治理的基础。财务治理作为一种管理体制, 在很多方面要根据公司治理的规律和制度来制定财务制度。根据公司治理的责权划分决定财权划分, 根据公司治理的机构设置来配置相关的财务结构, 根据公司治理的目标来确定财务治理的目标, 根据公司治理的监控体制来设置财务监督体制。 (3) 公司治理的形式决定财务治理的形式, 财务治理的形式又反作用于公司治理的形式。如果公司治理的形式是英美公司模式, 财务治理的形式就会将财权集中在公司经营管理者手中, 所有者对经营者的财务监督主要依靠外部监督形式;反过来, 所有者、经营者和有关利益各方在财权方面做出变动, 必将影响公司治理结构的变化, 如将部分财务监督职能从所有者指定的相关监督机构转移到内部审计机构, 会引起公司治理结构的相应改变。 (4) 公司治理的目标影响财务治理的目标。公司治理的目标是为了确保出资人的经济利益, 财务治理的目标受其影响, 也是围绕出资人的财务决策权、财务监督权和财务剩余索取权不受侵害, 使财权尽可能掌握在出资人所信赖的人手中。公司治理的目标是确保利益相关者利益, 则财务治理的目标就是利益相关者共同财富最大化, 即利益相关者价值最大化。 (5) 公司财务治理是公司治理的重要组成部分。公司的外部财务治理机制是公司外部治理的重要组成部分。但是, 公司内部财务治理却超出公司治理的范畴。

(二) 财务治理与公司治理的区别

(1) 制衡的着眼点不同。公司治理制衡的着眼点主要侧重于公司内部人事组织制度及由此产生的经济利益, 剩余索取权和监督权力的分配, 经营管理运行机制的设计、构建与调整以及由此产生的激励约束问题;财务治理制衡的着眼点则在于财务决策权、财务监督权和财务人员尤其是高层财务管理人员的财权配置问题。 (2) 运行方式方法不同。公司治理的运行方式主要是通过确定董事会、监事会和经营管理层的人选, 规定各自的职责权限和激励方法, 形成制衡关系;财务治理的运行方式主要是通过对不同经营管理层次在财务决策、财务执行、财务人员安排和财务监督等方面进行权责划分, 形成在财务活动管理权限上的责权利关系。 (3) 激励的侧重点不同。公司治理的激励形式主要侧重于对经营管理层的职位提升、预期收入增加、薪酬或期权、期股的确定;而财务治理则侧重于用货币价值形式实行的薪酬、期权、期股的激励。 (4) 约束制度的侧重点不同。公司治理的约束制度偏重于行政、人事、经济和法律等方面;财务治理的约束制度则侧重于以货币价值形式表现的薪酬降低、承担经济责任、赔偿经济损失和取消期权、期股等。 (5) 保障实施的主体不同。内部财务治理是公司内部管理当局建立的制度安排, 一般由公司管理当局保障实施;而公司治理是由国家法律提供的制度安排, 作为公司治理机制一部分的外部财务治理机制又是由有关国家法律规范并保证实施的。

(三) 财务治理是公司治理的核心

财务活动是一种价值运动, 具有全面反映的特点, 能够综合反映生产经营活动过程和结果, 控制和监督各种经济活动, 并对企业各项决策具有导向性, 因此处于主导地位。作为其主要组成部分的财务治理, 也理应处于公司治理的主导地位, 能够对公司治理进行本质反映, 促进公司治理目标实现。特别是, 财权配置始终是公司治理的中心问题, 体现的是公司利益相关者对自身利权益的有效保护, 这也客观决定了财务治理在公司治理中的主导地位。因此, 在现代市场经济条件下, 公司治理正是协调企业各利益相关者之间关系的“一种共同治理”机制。公司治理结构影响公司利益相关主体的权利、义务和责任, 进而影响公司的管理效率和内部凝聚力, 其结果集中体现在公司的财务状况和经营成果上来。这种在公司财务管理活动中动态形成的、分别体现各主体在财权上相互约束、相互制衡关系的治理结构, 就是财务治理结构。伍中信认为, 财务治理结构是“以产权中的核心部分财权为基本纽带, 逐步确立出资人、董事会、经理人和企业财务人员财权流动和分割中所处的地位和作用, 分别体现各主体在财权上相互约束、相互制衡的关系”。财权贯穿公司治理的全过程, 公司治理中“财权流”无处不在, 公司治理的本质和核心是财务治理。

二、公司治理下的财务治理主体、客体与目标

(一) 财务治理的主体

总结学术界对财务治理主体的论述, 可按照定义的缘起将其分为两类:第一类是依赖公司内部财务治理保障其利益的主体;第二类主体是依赖公司外部财务治理保障其利益的主体。第一类利益主体主要包括大股东和董事会及经理层, 一般都掌握着公司的控制权, 在财务治理中居于相对主动的地位。第二类利益主体主要包括小股东、政府、债权人和其他利益相关者, 其进行公司财务治理的难度大于第一类主体, 利益容易受到侵害, 处于相对被动的地位。笔者认为:财务治理主体是指拥有特定财权并参与财务治理的自然人与法人, 包括直接行为主体 (拥有一定财权并直接参与治理的自然人) 和间接行为主体 (拥有一定财权的法人或政府机关, 通常委托自然人参与治理) , 包括投入物质资源的股东和债权人;投入人力资源的经营者和员工;投入环境资本的政府等等。确定财务治理行为主体的核心问题是考虑参与财务治理的行为主体是否有能力和动力来行使其权利。

(二) 财务治理的客体

财务理论界对财务治理客体的研究并不多, 比较系统并具代表性的观点为张敦力的论述。张敦力对财务治理客体的概括主要基于公司治理角度的认识, 对发挥财务治理在公司治理中的主导作用有非常的意义。他认为:财务治理客体, 也即财务治理的对象, 取决于财务治理的属性。财务治理的核心在于明确出资人、董事会、经理人和企业财务人员在财权流动和分割中所处的地位和作用, 而财权体现为剩余索取权和剩余控制权的对称分布, 在各利益相关者之间合理分配剩余索取权和控制权已成为财务治理的现实内容。因此, 如何在各利益相关者之间进行剩余索取权和控制权的合理分配是财务治理的客体, 具体表现为筹资、投资、资本运营、收益及其分配等财务活动及其所形成的各种财务关系。笔者认为:财务治理的客体, 应定位在财权的合理配置上, 包括财务决策权、财务执行权和财务监督权, “三权”之间相互配合、相互补充, 相互制衡, 从而使所有者的“剩余控制权”得到落实, 其“剩余索取权”也就能有效保证。

(三) 财务治理的目标

财务治理目标与财务目标、公司治理目标有着密切的内在联系, 只有对财务目标和公司治理目标有深刻把握, 才能得出科学合理的财务治理目标。目前学术界对财务治理的目标主要有两个:一个是公司整体价值最大化, 另一个是利益相关者利益最大化。笔者认为, 财务治理的目标就是财务关系的平衡和制约, 具体表述为协调利益相关者之间的权责利关系, 合理分配剩余索取权和控制权, 缩小出资者和经营者间关于企业财务信息的不对称, 监督重大财务决策的执行过程, 确保企业财务活动不偏离预定的轨道, 通过对经理人进行财务激励和财务监控, 确保利益相关者利益最大化。公司财务目标与公司治理目标具有统一性, 只是各自表述不同、各有侧重而已, 都是为了追求利益相关者利益最大化。

三、我国公司治理下的财务治理问题及对策

(一) 我国财务治理存在问题

(1) 股权过度集中, 缺乏多元股权的财务制衡。股权过度集中, 缺乏多元股权的财务制衡, 会造成两种情况。一是股东大会对中小股东形同虚设。我国上市公司大多由国有企业改造而来, 国家是最大的控股股东。另外, 股东大会类似董事会扩大会。由于我国目前证券市场尚不成熟, 产权交易市场尚未真正建立起来, 截止2005年末, 在近1500家上市公司中, 由于公司产权过分集中, 国家股、社会股处于绝对控股地位, 而社会个人股数量和持股比例相当有限, 个人股东一向关心短期股价的涨跌, 因此对股东大会不感兴趣。 (2) 产生“内部人控制”与“外部人控制”并存现象。在国有控股公司, 由于股权过分集中, 形成国有股权主体虚置, 所有者缺位, 使“内部人控制”现象日益严重。其突出表现在过分的职务消费、信息披露不规范、过度投资和耗费资产、转移国有资产、置小股东利益于不顾、不分红或少分红、大量拖欠上市公司债务等。这些现象的发生, 严重破坏了公司法人财产权和已经组建的公司法人治理结构, 使股东和董事会之间的制衡关系形同虚设。 (3) 财务与会计操纵、会计信息披露失真、财务治理制衡机制失效等问题。上市公司为追求不正当利益, 随意改变会计政策, 操作会计利润。 (4) 董事会缺乏独立性, 监事会监督机制弱化, 无法形成对董事、经理层的有效监管。

(二) 解决我国公司财务治理问题的对策

财务治理作为一种规范、完善企业财务制度的创新组织和契约机制, 通过一定的财务治理结构、机制和行为手段, 合理配置剩余索取权和控制权以形成科学的财务约束机制和相互制衡机制, 目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系, 促使他们长期合作, 以保证企业财务决策的科学性和效率性。因此, 本文针对上述我国财务治理问题提出如下对策:第一, 财务监督控制方面。可以建立财务预算管理以及财务预警系统 (财务失败模型) 。通过对企业财务报表以及相关经营资料的分析, 利用及时的财务数据和相应数据化管理方式, 将企业已面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人, 并分析企业发生财务失败的原因和企业财务运营体系隐藏的问题, 以提早采取防范措施。第二, 财务激励约束机制方面。财务激励约束机制作为财务治理的一个重要机制, 从财务治理的角度看, 公司内部的财务监督约束机制应该广泛存在于股东大会、董事会、监事会等公司内部权力机构。此外, 公司还需完善内部财务制度、加强内部控制的检查和考核、建立人才发展的竞争机制等。

参考文献

[1]衣龙新:《财务治理理论初探》, 《财会通讯》2002年第2期。