准备金体制

准备金体制（精选15篇）

1.准备金体制 篇一

未决赔款准备金

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目录

1概念 2分类 3提取要求 4提取金额 5预估方法

逐案估计法 保费比例法平均法 赔付率法 链梯法平均赔付额法

1概念

所谓未决赔款准备金，是指保险公司在会计决算以前发生保险责任而未赔偿或未给付保险金，在当年收入的保险费中提取的资金。未决赔款准备金也称作赔款准备金。提取未决赔款准备金的目的在于保证保险公司承担将来的赔偿责任或给付责任，切实保护被保险人及其受益人的权益。未决赔款准备金不是保险公司的营业收入而是保险公司的负债。未决赔款准备金具有以下三个特点：一是未决赔款一般是以保险金形式支付被保险人或受益人，是确定的，因为未决赔款准备金提取时保险事故已经发生，其支付只是时间迟早的问题。二是未决赔款准备金一般全部转化为保险金。三是未决赔款准备金的提取方法比较单一，即按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，从当年的自留保险费中足额或者基本足额提取。

2分类 已发生已报案未决赔款准备金

保险公司为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，但尚未结案的赔案所提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金

保险公司为保险事故已经发生，但尚未提出索赔的赔案所提取的准备金。已发生未立案未决赔款准备金

保险公司为已经发生保险事故但是尚未提出索赔或者已经提出索赔但是尚未立案的赔案而提取的准备金。

3提取要求

需要提存未决赔款准备金的情形有两种： 已经提出保险赔偿或者给付请求

也就是说，投保人或者被保险人或者其受益人已经依据保险合同的约定，对保险事故导致的经济损失提出来索赔。对于索赔要求，保险公司往往要经过核查手续，如勘定该损失是否在保险责任内、审核损失金额是多少等等。在处理理赔之前，可以先从保险费中扣除一部分资金，转入未决赔款准备金中。

已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿

也就是说，保险公司已知保险事故发生，但被保险人或其受益人因种种原因未提出赔付要求，且在索赔时效内对于保险责任范围内的损失，保险公司有义务支付，因而保险公司需提留资金准备。总之，无论如何，保险公司对未决赔款在核算时应事先提存储备，以备赔偿或给付时支用。

未决赔款准备金

未决赔款准备金是指保险公司在会计决算以前发生保险责任而未赔偿或未给付保险金，在当年收入的保险费中提取的资金。未决赔款准备金也称作赔款准备金。提取未决赔款准备金的目的在于保证保险公司承担将来的赔偿责任或给付责任，切实保护被保险人及其受益人的权益。未决赔款准备金不是保险公司的营业收入而是保险公司的负债。未决赔款准备金具有以下三个特点：一是未决赔款一般是以保险金形式支付被保险人或受益人，是确定的，因为未决赔款准备金提取时保险事故已经发生，其支付只是时间迟早的问题。二是未决赔款准备金一般全部转化为保险金。三是未决赔款准备金的提取方法比较单一，即按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，从当年的自留保险费中足额或者基本足额提取。

未决赔款准备金的提取金额

未决赔款准备金的提出金额要按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，从当年的自留保险费中足额提取。这里所说的自留保险费，是指保险公司承保并收取保险费后，除去因分保而支付的再保险费所剩余的保险费。

《保险公司管理规定》第七十七条规定：保险公司应当按照已经提出的保险赔偿或者给付金额提取未决赔款准备金；对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付应当提取已发生未报告赔款的准备金，其提取金额按不超过当年实际赔款支出额的4%计提。

提存未决赔款准备金的情形 已经提出保险赔偿或者给付请求

也就是说，投保人或者被保险人或者其受益人已经依据保险合同的约定，对保险事故导致的经济损失提出来索赔。对于索赔要求，保险公司往往要经过核查手续，如勘定该损失是否在保险责任内、审核损失金额是多少等等。在处理理赔之前，可以先从保险费中扣除一部分资金，转入未决赔款准备金中。

已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿

也就是说，保险公司已知保险事故发生，但被保险人或其受益人因种种原因未提出赔付要求，且在索赔时效内对于保险责任范围内的损失，保险公司有义务支付，因而保险公司需提留资金准备。总之，无论如何，保险公司对未决赔款在核算时应事先提存储备，以备赔偿或给付时支用。

4提取金额

未决赔款准备金的提出金额要按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，从当年的自留保险费中足额提取。这里所说的自留保险费，是指保险公司承保并收取保险费后，除去因分保而支付的再保险费所剩余的保险费。

《保险公司管理规定》第七十七条规定：保险公司应当按照已经提出的保险赔偿或者给付金额提取未决赔款准备金；对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付应当提取已发生未报告赔款的准备金，其提取金额按不超过当年实际赔款支出额的4%计提。5预估方法

未决赔款准备金对非寿险公司来说是最为重要的负债项目之一，如何科学准确地对其进行估算具有非常重要的意义。为此，国内许多学者都对此做了研究。李中杰、孟生旺和袁卫对未决赔款准备金的估计作了详细的论述，并给出了具体的计算实例。吴清华从未决赔款准备金估算和管理中存在的问题出发，提出了加强未决赔款管理工作的具体措施，张徐和闫建军对我国常用的几种估算方法进行了较系统的评价。

下面简要对现有未决赔款准备金的估计方法进行总结

逐案估计法

逐案估计法(Case-By-Case Estimating Method)就是理赔人员对已经报告的全部赔案进行逐案分析判断，作出每案赔款额的估计数，然后汇总得出总的未决赔款估计数。基本思想：检查赔偿案件的登记表，由理赔人员对尚未解决的案件进行分析，估计每案的赔款额，加上少数尚未报告的赔偿案件的估计金额，汇总即得未决赔款准备金数额，然后加以适当的修正。这种方法对索赔金额确定、索赔频率较低、个案之间索赔金额差异较大、平均索赔金额难以估算的险种较为适合，如企财保险、火灾、信用保证险等。对其他险种，如机动车辆保险和家庭财产保险，该方法就不一定适合。此方法几乎完全凭估算人的主观判断，而事实上任何案件都要有损失理赔人和当事人的磋商，任何悲观和乐观的人为因素都会造成估计偏差，另外由于还要考虑很多诸如通货膨胀、理赔后果等非人为因素，估计数额也难免有偏差，而且此方法耗时费力工作量大，无法对(IBNR)的未决赔款进行统计。

保费比例法

保费比例法基本思想：就是按照本保费总收入的一定比例来估算未决赔款。据了解，目前国内只有个别保险公司采用这一办法，提取比例大概是本保费收入的10%左右。用保费比例法的优点是简洁、明了，但是这一方法缺少科学依据，可靠性较差。

平均法

平均法基本思想：依据保险公司的历史数据计算出每案赔款额的平均数，再根据对将来赔付金额变动趋势的预测加以修正。这一方法不依据个人主观判断，适用于索赔案多但索赔金额不大的保险业务，这些待决案件的金额大体相同，或其金额有大体相当的配比率，如汽车车身保险。但平均价值法将赔款的持续时间计算在内，所得的平均赔付额随赔款持续时间的变化而变化，因而此法不适合理赔延迟时间较长的险种。赔付率法

赔付率法基本思想：用该类保险所假定的赔款率来计算最终赔付数额，未决赔款额是从估计的最终赔

付额中扣除已支付的赔款和相关理赔费用而得出。如汽车车体责任保险，实践中一般用60%的估计赔付率，最终赔付额是满期保费的60%，再减去已付的赔款及理赔费用的余额，即为未决赔款准备金。这种方法简单易行，但假定的赔付率和实际的赔付率可能有较大的出入，此时按该方法计算出的准备金不准确。由于假定的赔付率和实际的赔付率必然有出入，所以本法无法回避它的自身缺陷。

链梯法

链梯法(Chain Ladder Method)基本思想：与平均法非常接近，它是在流量三角形(Run-off Triangle)的基础上最早发展起来的一种方法，它依据流量三角形中的各列的比例关系来外推预测未来索赔数据的值。保险公司将索赔数据（如赔付额、索赔次数、逐案估计值等）按照保险事故发生的和赔付额支出的进行交叉排列，组成三角形的格式，此表格被称为流量三角形。流量三角形从左下角到右上角的对角钱上的元素代表在每一日历的赔付额。

链梯法的基本假设为：不存在外来影响因素，诸如通货膨胀、未满期保险责任组成的变化、结算率的变化以及法律规定的变化等等；在出险与其理赔之间的延迟时间上的分配相对稳定，每一案发年的赔款支付方式稳定。

链梯法计算简单方便，而且当实际情况与上述假定吻合时，预测结果较为精确。但是，当实际数据与假设条件不符时，它还存在以下不足：

(1)有偏估计。链梯法要求各变量间是相互独立的，但实际各变量间存在一定的关联性，所以通常得出的估计为有偏估计。

(2)稳健性较差。链梯法对于观察值的变化极为敏感，即便是个别数据的变化，都会对估计结果造成较大的影响。

(3)忽略了外来影响因素。在实用时则必须考虑诸如通货膨胀、未满期保险责任组成的变化等因素影响。

为此，研究人员对基本的链梯估算法进行了改进，主要有以下三种形式：

①考虑通货膨胀的链梯估算法。用通货膨胀率将所有各年的赔款支出折合为“不变价格”，并依此进行计算；然后将所得各量换算为现值。

②改进的链梯估算法。在考虑通货膨胀因素的基础上，再考虑保险公司理赔政策的修改、有关法律规定的变化等，用不同年份的结算率的差别来改进原来的计算。

③“伦敦链”直线法。引入线性回归的思想进行赔款额直线的拟合，并据此求出各起始年对应的最终赔款额的估计值。

平均赔付额法

平均赔付额法。链梯估算法虽然进行了许多改进，但它仅仅是根据赔付额数据预测保险公司的未决赔款，而忽略了索赔次数数据，这事实上造成了部分信息的损失。平均赔付额法可以将索赔次数考虑在内。

平均赔付额是指赔付额与索赔次数的比率。平均赔付额模型根据索赔次数不同的统计口径可分为以下两种情形：

(1)PPCI(Payments Per Claim Incurred)。已发生索赔的平均赔付额，其中的索赔次数是指已经发生的索赔（包括已经发生但未报告的索赔——IBNR）。

(2)PPCF(Payments Per Claim Finalized)。已结案索赔的平均赔付额，其中的索赔次数是指已结案索赔次数。

利用平均赔付额法估计未决赔款准备金时，要求假设不同事故发生年的平均赔付额是相对稳定的。

2.小议准备金 篇二

我觉得，所谓存款准备金的顶部说法明显存在着经验主义错误，而这确实又是个简单的理论问题，我按自己理解说明一下，其中关于准备金的最高限制，可能与大众想法有所区别。

存款准备金（Deposit reserve），是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。

一般而言，我们作为投资者所严重关注的广义货币M2=基础货币×货币乘数，而调节存款准备金率恰好能同时影响这两个因素，因此是央行进行货币数量调控的主要手段。央行通过上调存款准备金率，直接冻结基础货币，而基础货币恰好是所有货币形态中能量最高的货币，这是因为它处于货币乘数的最上游，货币创造由它开始，其他形态的货币都处于这个货币创造这个生物链的下端。这种作用就类似于核弹元素铀被激发裂变前的状态，因此往往被称为高能货币，而货币乘数发挥作用的过程，则恰好类似于核裂变的过程，由1 的基础货币，变成4 或5 的广义货币。

而货币乘数，也恰好与存款准备金率负相关，理论上存款准备金率越高，货币乘数也越低。其实按我的理解，存款准备金率调节基础货币的过程与改变货币乘数的过程是相重合的，所谓一套班子两套牌子，正是因为基础货币减少造成广义货币减少，自然意味着货币乘数降低。但需注意的是，货币乘数与实体经济同样高度相关，不只是单纯受制于存款准备金率，这或许是传统西方经济学的一个缺陷，传统经济学的货币乘数公式中，只考虑了准备金率、超储率等可见因素，但对于可见因素之外的主观因素考虑不足。然而在实体经济运行中，作为理性人的资金使用者，有根据自己对于经济或需求的经验判断来决定资金需求的动机与能力，所以这个过程中非理性的动物精神比较浓厚，这时理性假设所估计不到的。这导致央行认为需要进行货币回收的时刻，可能就不是资金使用者认为减少资金需求的时刻，这两者的步调差别，造成了货币乘数对准备金率的敏感度，不可能达到像基础货币对准备金率这样的敏感程度，这在一定程度上减弱了存款准备金政策的效力，但却由于发挥作用步调的不一致性，导致了政策发挥效力时间的延长，这时我们就需要关注政策的累加效用。这是因为伴随着若干次的上调准备金，基础货币逐次减少，而在这时间内，货币乘数已经有时间发挥缩减作用，累加起来的效力，可能会诱发超预期的结果。因此，我们需要注意可预期的调控政策背后，可能带来的不可预期的调控结果，这对于我们寻找拐点尤其重要。并且，这样的政策累积，不止是针对于存款准备金政策而言，对于其他调控政策，同样有效。因为所谓调控，最大的特点莫过于滞后，而政策滞后的结果莫过于政策过度，而政策过度的后果莫过于转向。

以上是关于存款准备金的认识与准备金政策对投资的影响的分析，下面说说所谓的准备金率的最高限制上来。

先简单看看公式，存款准备金率=存款准备金/存款总额，从这个公式看，并没有所谓的不允许超过20%的说法，并且理论高点可达100%。当然，这只是理论上的，为了保证经济运行，必要的现金流还是必要的。但这也同时说明，能容忍的上限可能不止20%，为什么不是40%或其他呢？所以我说很多人犯了经验主义的错误，由于过去从来没超过20%，所以就认为这次也不会，以后也不会。就像是看到的都是白天鹅，所以就不会有黑天鹅，现在没有，以后也没有。可是最后出现了黑天鹅，而这次也超过了20%的上限。历史永远是历史，历史永远是要被改变的，否则未来向哪里去呢。

其实，如果央行做的够绝对，他们可以回收的货币决不仅仅是100%的存款，对于银行来说，理论上除了存款之外还有他们的自有资本可以进行放贷，可以创造M2，这个意义上看，存款准备金率的上限竟然可能超过100%，不知哪一天会不会走到这一步呢？

无论如何，面对准备金率下有底、上无顶的此情此景，专家们该如何面对呢？所以说，存款准备金的所谓上限落入了经验主义的陷阱，不但违背了理论上的含义，而且违背了我们对于货币理解的常识。而且风具有讽刺意味的是，在上面的分析中我们发现，所谓这个准备金率不仅仅是没有上限，甚至可以超越100%，成为绝对的、完全意义上的货币紧缩手段。

3.《金融企业准备金计提管理办法》 篇三

财金[2012]20号

国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国中信集团公司，中国建银投资有限责任公司，中国光大（集团）总公司，中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了进一步增强金融企业风险抵御能力，提高金融企业准备金计提的前瞻性和动态性，发挥金融企业准备金缓冲财务风险的逆周期调节作用，完善金融企业准备金计提办法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：金融企业准备金计提管理办法

财政部

二○一二年三月三十日

附件：

金融企业准备金计提管理办法

第一章 总 则

第一条 为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。

第二条 经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。

第三条 本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。

本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。

本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。

本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。

本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。

本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。

本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。

本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。

第二章 准备金的计提

第四条 金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。

对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，应当计提准备金。

金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。

第五条 金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。

第六条 金融企业应当于每年终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。一般准备由金融企业总行(总公司)统一计提和管理。

金融企业应当根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时，可不计提一般准备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。

第七条 具备条件的金融企业可采用内部模型法确定潜在风险估计值。运用内部模型法时应当使用至少包括一个完整经济周期的历史数据，综合考虑风险资产存量及其变化、风险资产长期平均损失率、潜在损失平均覆盖率、较长时期平均资产减值准备等因素，建立内部模型，并通过对银行自身风险资产损失历史数据的回归分析或其他合理方法确定潜在风险估计值。

第八条 金融企业采用内部模型法的，已改制金融企业履行董事会审批程序后实施，未改制金融企业由行长（总经理、总裁）办公会审批后实施。

金融企业采用内部模型法的，应将内部模型及详细说明报同级财政部门备案。

第九条 金融企业不采用内部模型法的，应当根据标准法计算潜在风险估计值，按潜在风险估计值与资产减值准备的差额，对风险资产计提一般准备。其中，信贷资产根据金融监管部门的有关规定进行风险分类，标准风险系数暂定为：正常类1.5%，关注类3%，次级类30%，可疑类60%，损失类100%；对于其他风险资产可参照信贷资产进行风险分类，采用的标准风险系数不得低于上述信贷资产标准风险系数。

第十条 金融企业对非信贷资产未实施风险分类的，可按非信贷资产余额的1%—1.5%计提一般准备。

标准法潜在风险估计值计算公式：

潜在风险估计值=正常类风险资产×1.5%+关注类风险资产×3%+次级类风险资产×30%+可疑类风险资产×60%+损失类风险资产×100%

财政部将根据宏观经济形势变化，参考金融企业不良贷款额、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率、贷款总拨备率等情况，适时调整计提一般准备的风险资产范围、标准风险系数、一般准备占风险资产的比例要求。

第十一条 金融企业应当根据资产的风险程度及时、足额计提准备金。准备金计提不足的，原则上不得进行税后利润分配。

第十二条 金融企业应当于每季度终了后60天内向同级财政部门提供其准备金计提情况(包括计提准备金的资产分项、分类情况、资产风险评估方法)，并按类别提供相关准备金余额变动情况(期初、本期计提、本期转回、本期核销、期末数)，以及不良资产和不良贷款拨备覆盖率情况。

中央金融企业将准备金计提情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。准备金由总行（总公司）统一计提和管理的金融企业，由总行（总公司）向同级财政部门统一提供准备金计提情况。

第十三条 财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央管理的金融企业分支机构准备金计提的监督管理，对未按规定足额计提准备金的，应当及时进行制止和纠正。

第三章 财务处理

第十四条 金融企业按规定计提的一般准备作为利润分配处理，一般准备是所有者权益的组成部分。金融企业在终了后，按照本办法提出当年一般准备计提方案，履行公司治理程序后执行。

金融企业履行公司治理程序，并报经同级财政部门备案后，可用一般准备弥补亏损，但不得用于分红。因特殊原因，经履行公司治理程序，并报经同级财政部门备案后，金融企业可将一般准备转为未分配利润。

第十五条 金融企业计提的相关资产减值准备计入当期损益。已计提资产减值准备的资产质量提高时，应在已计提的资产减值准备范围内转回，增加当期损益。

第十六条 对符合条件的资产损失经批准核销后，冲减已计提的相关资产减值准备。对经批准核销的表内应收利息，已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理。

已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回。已核销的资产收回金额超过本金的部分，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。

第十七条 资产减值准备以原币计提，按即期汇率折算为记账本位币后确认。

第四章 附则

第十八条 金融企业可以根据本办法制定具体办法，报同级财政部门备案。

第十九条 金融企业一般准备余额占风险资产期末余额的比例，难以一次性达到1.5%的，可以分年到位，原则上不得超过5年。

4.准备金体制 篇四

企业所得税税前扣除政策的通知

财税[2012]25号

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：

一、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

二、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

四、本通知所称符合条件的中小企业信用担保机构，必须同时满足以下条件：

（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；

（二）以中小企业为主要服务对象，当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；

（三）中小企业信用担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；

（四）财政、税务部门规定的其他条件。

五、申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业信用担保机构，在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、具有资质的中介机构鉴证的会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料

5.准备金体制 篇五

自1993年以来，我国的贷款呆帐准备金制度从无到有，并不断完善，取得了可喜成绩，这是谨慎性会计原则在金融业务中的具体运用，在理论和实践上都是一次重大突破。但也不容否认，我国的呆帐准备金制度在会计核算、税务处理及遵循谨慎性原则等方面还存在不协调之处，致使呆帐准备金制度尚未充分发挥其效用。

一、问题：呆帐准备金计提尚未能充分体现谨慎性会计原则

《企业会计准则》规定：“会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。”这一规定为我国商业银行会计实行谨慎原则提供了有力的政策依据。谨慎性会计原则要求对利润的估计和记载要谨慎和保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失。从表面上看，贷款计提呆帐准备金是体现了谨慎原则，但从实际上看，对损失的估价和记载并不充分，现计提的呆帐准备金无法抵御贷款风险损失。具体表现在：

1、计提比例单一，与现行的贷款五级分类管理不相适应。1998年，我国商业银行推行了贷款五级分类管理，这是银行稳健经营的需要，是中央银行金融监管的需要。其核心内容是：根据贷款的风险程度对贷款质量作出评价，以谨慎地对待可能发生的风险损失。按其初衷，各行在会计核算上应根据贷款的不同风险按不同的比例计提呆帐准备。1998年财政部（1998）302号文件，对我国金融机构的呆帐准备金的提取办法做了不少改进，但对呆帐准备金的计提比例一直未修订，仍执行的是1993年制度中的1％的单一比例。任何一项银行经营业务的实现都离不开银行会计工作，单一的计提比例在很大程度上制约了贷款五级分类管理的实施和推广。

2、计提比例偏低，与我国商业银行的高风险不相称。银行也是高风险行业，现行的1％的计提比例，从我国贷款损失率来看，是极不适应的。近年来，受内部因素和外部环境的影响，我国商业银行信贷资产中逾期贷款的比例上升，呆帐损失率远不止1％。据报道，截止1999年底，国有四大商业银行帐面需核销的呆帐贷款占其贷款总额的2.7％，加上逾期和呆滞贷款中应该核销的部分，总计需核销的呆帐可能为8％或9％。由此可见，1％的计提比例只会使“呆帐准备金”帐户发生“透支”、入不敷出，根本无法抵御风险损失。西方国家不仅总体的计提比例较高，而且允许各行根据贷款风险程度自行决定分类计提比例。

3、准备金的计提时点与呆帐的核销时点不配比，违背了及时性会计原则，影响了会计信息的.真实性。1998年5月财政部呆帐准备金提取新办法规定：我国的金融机构的呆帐准备金按年末贷款余额的1％差额提取。将计提时点由原来的“年初”改为“年末”，其原因之一是为了使商业银行计提呆帐准备的时点与编制报表的时点相一致，以减少会计信息在时点上的误差。可是，“本年度新增加的贷款计提准备金，而本年核销的呆帐不再补提，其损失体现在下一年度帐上”的规定是一种损失推迟入帐的做法，不仅与及时性原则相悖，而且，也影响了会计信息的真实性。

4、计提金额没有剔除呆帐核销数额，与实际准备金水平不等。现行呆帐准备金计提公式是：本年呆帐准备=本年末贷款余额（扣除委托贷款和拆借资金）×1％-上年末呆帐准备金余额。表面上看，本年末差额提取的呆帐准备金数额是应与“上年末呆帐准备金余额”相比较，若高于则冲回多提的差额，若低于则补足少提的差额。可是，呆帐准备金是为了抵御贷款风险而计提的风险备抵基金，若有呆帐核销，则需将核销的呆帐从“上年末呆帐准备金余额”中扣减，现行会计帐务上也是作了“借：呆帐准备金，贷：XX贷款”的会计分录，减少“呆帐准备金”帐户的余额。但是本年末提取呆帐准备金时，核销的呆帐的准备金仍存在，这就出现了会计假象：本应增加费用支出却增加了利

[1] [2] [3]

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6.准备金体制 篇六

【关键词】金融控制 贷款准备金 政策工具 选择

改革开放三十多年来，我国的经济发展出现了天翻地覆的变化。在中国共产党的领导下，具有中国特色的社会主义市场经济的进出口总额持续增加，国民生产总值与日俱增，中国经济总量跃居世界第二。这一系列经济成就的取得，得益于我国政府的宏观调控政策。

一、金融控制与贷款准备金政策对我国经济的影响

我国政府主要通过中华人民共和国中央银行出台一系列的经济改革措施对我国的经济进行宏观调控。较常用的经济调节手段有“存款准备金制度”、“贷款准备金制度”和“财政税收制度”，这是国家通过货币手段和财政手段对经济进行调节的主要手段。“存款准备金”是地方银行按照中央银行的规定，将总存款按照一定的比例存放于中央银行，中央银行通过调节地方银行的资金加强对地方经济的管理。当经济发展过热时，政府通过提高银行存款准备金率抑制市场上投资的热情，防止经济泡沫的发生；当经济发展萎靡不前时，政府通过降低银行存款准备金率调动市场上投资的热情，推动经济的向前发展。“贷款准备金”的性质与“存款准备金”的性质类似，是银行根据市场行情进行风险防范的手段，当通货膨胀严重时，银行通过提高贷款准备金率抑制市场上资金的流动；当通货紧缩时，银行通过降低贷款准备金率推动市场上的资金流动。“财政税收制度”是国家进行经济调节的杠杆，在日常的经济活动中，国家通过规定商品的税率对市场上的商品数量和种类进行调节。

货币政策和财政政策是国家进行金融控制的主要手段，根据现阶段我国的市场行情来看，我国的经济发展在稳健中迅速发展，对比“存款准备金制度”和“贷款准备金制度”的性质可以发现，“贷款准备金制度”是适应我国目前经济发展的金融控制手段。这不仅是因为“贷款准备金制度”本身的灵活性，更是因为“银行是以盈利为目的的金融组织”。银行可以通过“贷款准备金制度”提高或降低银行信贷率达到调节经济的目的。一般情况下，贷款利息高于存款利息，银行通过吸收存款发放贷款获取经济效益。

二、我国金融控制与贷款准备金政策工具的选择

（一）我国经济发展的现状

虽然金融危机已经渐行渐远，但是其对我国经济发展造成的创伤仍历历在目。我国政府通过宏观调控的手段将经济增长率稳定在百分之八左右，虽然形式一片可喜，但是物价高涨问题让我国人民的生活水平总体呈下降趋势。全球金融危机的爆发，各国经济政治均受牵连，虽然我国整体的经济形式在政府的宏观调控下得以稳定发展，但我国的进出口贸易受到金融危机的冲击尤为严重，通过扩大内需和调整汇率拉动经济增长的模式受到限制。主要表现为：第一，市场上资金流动性过剩。造成我国资金流动性过剩的原因有两个方面，分别是央行推行的“适度宽松”的货币政策和美联储的“量化宽松”的货币政策。针对我国来说，政府推行这项政策的本意是通过调整汇率扩大国内市场需求，但却在一定程度上加大了我国的通货膨胀，物价的飞涨导致企业发展后劲不足，阻碍了我国经济的发展；第二，贷款准备金制度的发挥存在一定的滞后性。根据历年来我国的货币供应量与物价上涨之间的关系可以看出，通货膨胀严重时我国的物价水平持续走高，通货紧缩时物价水平恢复到正常状态，我国的货币供应量与物价水平之间存在正比例关系。通货膨胀严重时，政府通过提高贷款准备金率抑制市场上的货币流通，通货紧缩时，政府通过降低贷款准备金率扩大国内投资，但由于资金的回笼存在一定的滞后性，我国的贷款准备金制度不能及时的对市场上的货币流通量进行调节，人民的生活水平因物价的高涨而降低；第三，政府关于存款准备金率的调整对我国社会主义市场经济的影响力减弱。为解决市场上流动性货币泛滥的现象，政府频繁提高存款准备金率，虽然此举吸引了不少存款，但是随着公众对通货膨胀的预期，投资家纷纷猜测大额资金存于银行会出现缩水的现象，市场上的投资热潮并没有得到有效的遏制，提高存款准备金率治标不治本。

（二）我国金融控制与贷款准备金政策工具的选择

经过对我国经济的现状进行分析，适合我国国情的金融控制手段为贷款准备金制度。“贷款准备金制度”是银行根据央行的指示，提高或降低本地区的贷款利息以达到调节市场上货币资金数量目的的金融控制手段。银行可以通过提高贷款准备金率降低实际投资回报对贷款收益的影响。这种现象可以理解为银行通过对贷款企业“收税”来遏制企业的贷款欲望，从而调节市场上的货币流通数量，进而降低通货膨胀率。在这种情况下，贷款准备金制度可以自发地充当社会主义市场经济的稳定力量，避免经济的虚高造成资源的浪费。

贷款准备金制度用于金融控制具有如下优点：第一，与“存款准备金制度”相比，“贷款准备金制度”更加灵活。“存款准备金制度”是吸收存款的银行按照央行对存款准备金率的规定，向央行提供一定数量的资金保障的制度，可以理解为央行对各个银行的资金分配行为。吸收存款的银行的商业行为受到央行的制约。“贷款准备金制度”则是发放贷款的银行根据央行的指示，提高或降低贷款利息，发放贷款的银行的商业行为受央行的限制小，与市场上的投资主体之间的合作形式具有灵活性。第二，“贷款准备金制度”可以更为直接地控制市场上的资金规模与资金流向。银行提高贷款准备金率，企业的投资成本就会增加，企业是以盈利为目的的经济组织，其每一项投资都会以收益与成本的比较来进行投资可行性的分析，若预期利润达不到企业投资的目的，企业会放弃本次投资。银行降低贷款准备金率的效果与此类似。这样一来，银行便直接地控制了市场上的资金规模与资金流向。

三、结束语

金融控制是政府对社会主义市场经济进行宏观调控的主要手段，贷款准备金制度是适合我国现阶段国情的金融控制工具。政府对宏观经济的调控应以市场为导向，充分发挥“看得见的手”与“看不见的手”的综合作用，为我国经济的发展奠定良好的金融秩序。

参考文献

[1]黄飞鸣.金融控制与贷款准备金政策工具的选择[J].广东金融学院学报，2009，24（2）.

7.面试前准备和心理准备 篇七

对问题深层次的思考和提升，让考官眼前一亮。提前熟悉考场

正常的人在陌生的环境中，其表达能力和思维都会有一定的影响

熟悉内外部环境，将客场变为主场准备好相关物品

(1)身份证，准考证，面试通知书等

(2)面试侯考室，带一本自己整理的笔记，忌带一本厚厚的参考书，防止胡思乱想 冰冻三尺非一日之寒

但临阵磨枪不快也光

(3)补充能量的食品面试当天

高蛋白食品，保持心情舒畅

时间忌早忌晚

礼貌 坐有坐相，站有站相

记住自己的考号

二、面试心态的准备

自卑行为是一种消极的自我评价和行为

别拿自己的缺点和别人的优点比较

正确看待自己和正确看待别人

成功者克服自卑超越自卑，其在于善于调控自卑心理和因素。

（一）认知法 客观全面理性的分析自己

自己是人，不是神

（二）转移法 做些自己喜欢的活动来分散注意力 淡化弱项

（三）作业法 回忆不同模块的答题思路和自己成功的经历

（四）补偿法 用自己的擅长弥补自己的不足

（五）冲击疗法 即崩溃疗法

让自己害怕到极致就不害怕了

莎士比亚《李尔王》 现在我最悲哀的时刻是没有什么可悲哀的了！

此处不留我，自有留我处；

处处不留我，我干个体户

我信命，但不认命

笑到最后的人才笑的最美

8.面试准备—面试前的着装准备 篇八

建议1：穿得要像自己行业人士，也就是说要像圈内人。

不同的行业有不同的规则，不同的公司也有不同的文化，但是，如果仔细观察一个公司就可以发现，公司里员工的服装总会比较相似，这就像一个“场”，在制约着公司员工的穿着打扮。如果你不知道自己面试的时候穿什么，就去观察一下公司内部员工都穿什么衣服，如果有师兄师姐在那里任职就更好了，可以向前辈们“取经”。不管怎么样，要“穿得像公司里的人”，这样会让你的官对你有一个认同感，让他（她）从见到你的第一眼开始，就对你有一个感觉：“这个人像是我们公司里的人。”

建议2：得体整洁最重要

在学校里，大学生们穿得都比较轻松随意，但是一旦走进，毕业生们就要注意自己角色的转换，要根据自己的求职定位，把休闲装换成职业装。关于具体怎样转换，要花费多少，则要根据自己的风格、习惯，和企业文化、企业对员工的`要求结合起来。总体来说，“得体”和“整洁”是最重要的。有的大学毕业生，穿着宽宽大大的“哈族”服装就来面试了，这肯定是不符合要求的，因为不会有任何一家企业会鼓励自己的员工穿成这样；还有的毕业生，会在衣着上花费很多，穿着名牌的套装去参加面试，其实对于初入职场的新人来说，穿得太贵重也没有必要，毕竟是大学生，穿得像部门经理一样会给人一种“华而不实”的感觉。

建议3：冬天穿衣有诀窍

现在已经是年底，也有一些公司已经开始对大学毕业生进行面试。在天气寒冷的时候，穿衣服也是有诀窍的，那就是要“外厚内薄”。一套笔挺的西装虽然很精神，但是千万不能“要风度而不要温度”，在面试的路上受了风寒就划不来了。求职者可以在套装外加一件大衣或者风衣，在面试的时候把大衣放在办公室的外面。

9.准备金体制 篇九

关键词：动态准备金；会计准则；协调性分析

中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）12-0112-01

国际巴塞尔协议对会计准则制度和金融制度相关内容制定了严格的规范标准。与此同时，巴塞尔协议还对银行逆周期资本缓冲问题进行了探讨，并对长期存在于银行逆周期资本缓冲中的动态准备金问题得到一致肯定与认同。但是，动态准备金的相关制度的实施与制定需要以会计准则与会计制度作为保障。因此，如何协调会计准则与动态准备金制度之间的关系是当前国际监管会关注的热门话题。

一、动态准备金体系

动态准备金制度最先出台地点是在西班牙，1999年西班牙中央银行将动态准备金制度真正落实。动态准备金制度依据的原理是一般准备金和专项准备金原理，并在基础上形成逆周期宏观调控工具。这项工具的作用是资金波动、合理计提银行贷款损失等。

统计模型是动态准备金制度用于计算银行贷款以及预期损失的有效模型，也是国际监理会中运用较为普遍的一种会计运算方法。动态模型的运算公式为：Lr=s×L。

其中，Lr表示为潜在风险；L表示为贷款总额；s表示为评估系数（评估系数是由商业银行内部评估体系制定的系数，或者根据估计监管制定的评估系数，一般情况评估系数控制在0至1.5%之间）。

动态准备金公式为：St P=Lr-SP。其中，sp表示为“专项准备金”。根据国际证监会规定的标准看，假设潜在风险小于专项准备金。这表明市场上存在的不良贷款现象较少，那么动态准备金大于0，动态准备金大于0，则表示为动态准备金在市场上流动次数较多。假设潜在风险小于专项准备金，市场上流动的不良贷款数量不断增加，则表示为动态准备金小于0，表明动态准备金呈现下降的趋势。由此可见，商业银行内部的动态准备金不仅包括一般准备金，还包含专项准备金。其中，专项准备金在商业银行内部的评估体系中起弥补不良贷款的作用，相较于一般准备金而言，是一种资产的事后确认行为。动态准备金在商业银行内部的评估体系中充当弥补贷款风险和资金缺口的作用，是一种资产的事前确认。相较于专项准备金而言，动态准备金具有前瞻性的特点。

二、动态准备金与会计准则的协调

（一）实际损失与期望损失。实际发生的损失和期望损失是会计准则制度下的两种计资产的方式。就实际损失而言，实际损失主要以实际发生损失作为原则，以期望损失模型作为计提方式，用来确认投资者以及股东们的实际投资情况以及资产损失情况。实际损失也是国际监管会用来衡量商业银行真实的资本情况的有效标准之一。就期望损失而言，期望损失不利于企业掌握经济损失的实际情况，也不利于国际监管提动态准备金的实际数量，因此期望的资产损失与实际的资产损失误差过大，不利于国际会计准则制定者平衡会计准则与动态准备金之间的关系。相较于实际损失而言，期望损失不仅可以有效反映出企业长期持有的资产状况，还可以用以评估企业贷款的生命周期情况。期望损失在评估企业贷款生命周期时，需要将一个企业完整的贷款周期作为考虑范围之内，而不是仅仅只是考虑一个季度的生命周期。总而言之，期望损失不仅具有成本高、实施步骤复杂等方面的劣势，也具有平滑银行利润方面的优势。

（二）与准备金有关的会计准则改革。2008年，IASB 以 及FASB 开始研究将 IFRS.9 代替 IAS 39，对金融资产计价问题进行全面改进。与此同时，国际会计准则正在想办法将期望损失原则与国际会计准则做到有机结合。随着动态准备金制度的不断改革，目前国际会计准则制定者已将期望损失原则中逆周期计提准备金与期望型现金流进行有效整合。不仅提高了期望现金流在国际会计准则中的地位，还在2011年发布了最新的会计准则相关制度与体系。IASB对期望损失模型做出了以下规定：其一，当企业资金不足向银行进行贷款行为时，在企业签发贷款合同的同时银行需要在第一时间内计提期望损失。其二，期望损失在评估企业贷款生命周期时，需要将一个企业完整的贷款周期作为考虑范围之内，而不是仅仅只是考虑一个季度的生命周期。其三，银行需要对贷款的期望损失根据市场流向 以及国际法律法规的标准定期更新期望损失模型制度以及会计准则。

结束语：

综上所述，动态准备金制度与会计准则之间要想实现协调发展需要国际监管会会计准则与银行达成统一意见，及时更新与准备金有关的会计准则改革。对银行资本质量控制与监管要求、资金流动性比例分析、银行贷款资金流动比率、杠杆比率等多方面进行了严格的规范。

参考文献：

[1]刘志洋.动态准备金研究：理论分析与国际实践[J].金融发展研究，2013，03：3-9.

[2]张连增，戴成峰.新会计准则下我国财产保险公司资产负债管理研究[J].保险研究，2013，03：63-72.

[3]余芬.从会计准则与监管规定分离趋势看贷款准备金制度[J].现代商业，2010，20：30+28.

[4]朱冬.做实会计制度基础 促进银行监管有效性——访中国银监会财务会计部主任李怀珍[J].中国金融家，2011，10：17-22.

10.准备金体制 篇十

财税[2012]23号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为积极支持解决“三农”问题，促进保险公司拓展农业保险业务，提高农业巨灾发生后恢复生产能力，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对保险公司计提农业保险巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题通知如下：

一、保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。具体计算公式如下：

本年度扣除的巨灾风险准备金＝本年度保费收入×25%－上年度已在税前扣除的巨灾风险准备金结存余额。

按上述公式计算的数额如为负数，应调增当年应纳税所得额。

二、补贴险种是指各级财政部门根据财政部关于种植业保险保费补贴管理的相关规定确定，且各级财政部门补贴比例之和不低于保费60%的种植业险种。

三、保险公司应当按专款专用原则建立健全巨灾风险准备金管理使用制度。在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。

四、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

财政部

11.准备金体制 篇十一

之所以把它放在前面，是因为容易被忽视。很多人习惯呆在室内，皮肤水分多，防晒性能差。暴露在海边阳光下，两个小时就会被晒伤(或许更短)。此伤当时没感觉，皮肤发红就已经被晒伤了。一两天后会皮肤疼痛和脱皮，甚至水疱。可以用毛巾冷敷的方法减轻疼痛，使用润肤品补充晒伤部分的水分，并补充维生素c阻止黑色素沉淀(如果羡慕古天乐肤色，当我没说过)。经常在阳光下活动的人对晒伤的抵抗力较好。也可以使用有防晒功能的遮阳伞(有银色涂层的)。或穿长袖衣服。当然擦防晒霜更好啦，记得游泳或大量出汗后别忘了补擦。

防蚊虫

海边的蚊虫比起山上毫不逊色。除了蚊子和苍蝇，浅海滩和沙滩上有一种跳虱很烦，在浅水里会咬人(很痛)，而且四处乱蹦。注意擦抹驱蚊露避免挨咬，而且拉好帐篷的防蚊网，并保护好食品、餐具等(最好不要放在地上，可以放在包里)。围坐在篝火旁通常可以免受叮咬。

防水

下过雨后两三天内沙滩都是潮的。帐篷地布不好的话要注意防潮。可以带一块大塑料布。五金建材都有卖，买块2*2米厚1毫米的很便宜也比较结实(大雨披也可将就)，铺在帐篷下面可以隔水防潮，下大雨可以罩在帐篷上面，多大的雨都浇不透。另外要注意涨落潮的时间。 白天看上去很远的海，晚上有可能涌到帐篷里来。可以询问当地居民涨潮时间。 在紧靠沙滩的密集植被旁边扎营是安全的。

注意睡眠

沙滩露营都集中在夏天。如果沙滩干燥，会是很松软的，平整后可以直接躺在上面睡。如果沙滩潮湿，就会很硬，这时需要隔冷隔湿的防潮垫。睡眠之前要检查帐篷内有没有蚊虫;并上好厕所，以防半夜打开帐篷。

注意饮食

烧烤是很适合沙滩的，煮食海鲜也很好，但一定要吃新鲜的。 在农历初一、十五(或前后两天)的凌晨会落大潮，届时可以赶海，在落潮的海滩上挖蛤蜊，抓螃蟹等。蛤蜊螃蟹皮皮虾等海鲜用水煮，无需调料，水开即熟。烧烤的话要注意材料。馒头和肉串鸡翅在炎热夏天半天就会变味，最好在饭前再买。火腿肠保存的比较久。

游泳注意

海水游泳的情况比河水湖水更复杂。没开发的浴场可能会有看不到的石头，要小心。有时水下沙滩会有“坑”，水性一般的人最好在齐胸的水域，结伴游泳。

12.准备金体制 篇十二

房子在这个年代，被赋予了许多意义。拥有一套房子，是财富的象征，也是能力的体现，对相当数量的人来说，还是结婚的准入证——没有房子，不要想结婚这件事，似乎成为悬在许多男生头顶上的“达摩克利斯剑”；对许多女生来说，交往对象有婚房是首要的选择标准，如果没有，一般直接排除在候补名单之外了。

这样也确实容易引起反对的声音。有些人说，那到底是嫁人，还是嫁给房子呢？如果有房子才肯嫁人，那么本来就不是爱情，只是“交易”。于是，势利眼的丈母娘、坐在宝马里哭的物质女成为一些比较失意的男生的“眼中钉”，指责之声不绝于耳。而更多人，似乎默默接受了“有房才能结合在一起”的现实，不是努力去打拼一套房，就是放弃了这个艰巨的任务，毕竟在上海等大都市，一套房可能不是打拼能够打拼出来的。听起来，似乎现代人的心病，现代人的幸福与不幸，真的就是这一套房子的距离。

房子真有那么重要么？

是的。房子也曾是很困扰我的一件事。以至于我在恋爱或相亲过程中，也会为“没有准备房子”而感到自卑。甚至在有人提出没有房子租房也可以结婚的时候，内心的自卑感更加强烈：是因为什么样的原因才选择都没有房子的我呢？难道她觉得自己境遇只配得上一个没有房子的人么？也曾埋怨父母没有给自己做好这样基本的物质准备，也没有及时把握购房的时机，一味用拖延来回避问题。

然而，房子真有那么重要么？

是的，很重要，但是恐怕不是原先理解的那样。直到我认识到，女人要求男人拥有一套房子到底是想要什么，才真正明白过来。这是我在看美剧《扪心问诊》的过程中偶然领悟到的。这部电视剧讲述的是心理咨询师与他的客户之间的故事。其中有一段情节是，主人公保尔与女客户劳拉之间的关系暧昧不清，劳拉曾想和男友分手，在他们冷静期，男友做的一件事，却让劳拉有了想和他结婚的冲动。

正是这段情节让我领悟到了房子的真正意义：我想给你一个家。正如劳拉从一群鸟身上领悟到的那样。我们终究是动物，千百年来的进化，并没有大幅度地改变我们的动物本质，在求偶这件事上，我们和这群鸟做的并没有太大差异，给你造个鸟巢（房子），吸引你来我的家。只是，这个逐个竞争鸟巢的过程，却让主人公和我感受到了，鸟巢的背后，是一个“想给你一个家”的坚定。女人终其一生，可能就是在寻找一个能够给她家的感觉，并把她从自己的家带到另一个家的人。

你以为你缺的是套房子，所以她不肯嫁给你，其实，你缺的不是一套房子，而是你没有去经营一个家庭的勇气。你以为你不缺房子，却依然没有办法结婚或有好的婚姻，其实，问题并不在房子身上，而是你没有去为经营一个家庭而付出。其实，你要的并不仅仅是这套房子，他或她要的也不仅仅是这套房子，而是一个家。房子可大可小，可买可租，而家不是。因为有你有我，因为有爱，因为有梦想，因为有责任，因为有付出，因为有坚持，因为有包容，才成为家。

很多人，包括曾经的我，只是看到房子大小、房屋产权所有人所代表的外在的财富，而没有看到房子只是家的外在表现形式而已，独有房子不以成家，而“成家”才是结婚的真正含义。从这个视角去考问自己，不管你有没有房子，你为“家”有考虑过多少？

很多人结婚，只是在“准备房子”，而没有“准备成家”。成家有着远比房子更重要、更艰巨的任务在那里，远远不是一套房子所能涵盖的，甚至根本就跟房子没有多大的关系。因此，以为“准备房子”就是“准备成家”的，往往到头来会发现自己的婚姻并没有想象中幸福，而以“没有准备房子”为由“不准备成家”的，到头来会发现自己其实缺的并不是一套房子，而是一个家。

我们每个人都来自于一个家庭，我们对家都有自己的体认。有些人的家庭比较健康，而多数人的家庭可能或多或少有这样那样的问题。很多人结婚的理由是从一个家庭“逃离”到另一个家庭，当然，这点往往不会说出口。无一例外，我们都期望自己的家庭好过原来的家庭，自己的家庭要解决过去家庭没有解决的问题，要实现过去家庭没有实现的梦想。所以，从心理层面看，换了一套房子，只是表面看起来让我们从一个家庭“逃离”了出来，但是并没有从深层次解决我们存在的问题。房子并不能解决问题，反而，认为房子可以解决问题的心态往往才是问题。

可惜，很多人把房子作为解决问题的一把钥匙。失意的男人以为自己缺的是一套房子，得意的男人以为自己赢是靠一套房子，女人们、丈母娘们以为有了这套房子或是那套房子就一生安稳了。可是，当我们拿起钥匙打开房门，我们面对的就不是房子了，而是一个家。

这个家，是你满意的吗？这个家，是你愿意肩负起来的吗？可能房子是满意的，家并不是；可能房贷是愿意肩负的，家并不是。而这恰恰是很多人并不愿意面对的真相。

“我只有4000块月薪，没能力在上海买房，会有女人考虑我吗？”曾经收到这样一个提问，我把问题放在我的微信朋友圈，让诸位“朋友”做个评判。把对这个问题的回答分成性别、已婚未婚、年龄段去分析，我大致从这个微数据里得出了一个经验性的结论：大多数男性认为房子是第一位的，因此没有可能。大多数女性认为如果把自己定位为这个女人，则表示未必，坦言看此人有无潜力；如果把自己定位为丈母娘，则表示没有可能。已婚人士与未婚人士没有明显的选择差异，年龄段也没有明显的选择差异，价值观倾向于物质的人，都会选择房子，价值观倾向于追求精神层面的人，多选择没有房子也可以。

如果说这个统计的结论有什么意义，那就是，对很多男人来说，可能不仅仅缺的是套房子，真正缺的是去经营一个家的勇气和担当；对很多女人来说，可能真正需要的不是能够给你买套房子的男人，真正需要的是能够给你一个家的男人。说这些，并不是让那些暂时买不起房的人不要去努力买房子了，只是说，房子并不是真正的重点，不要因为房子忽略更为重要的东西。但是，如果一个家是需要用一套安稳、温馨、舒适、宽敞的房子去“装饰”的话，那么为了去经营这样的家所付出的努力和汗水，本就是天经地义的，是必须的。只是在有那套房子之前，在有那套房子之后，“家”都该在那，并不因为房子没有就不成“家”、房子不大就不是“家”。不论是男，还是女，都应该明白这点。对我自己来说，很惋惜的是，直到很晚才明白那个可以跟我租房结婚的人真正对我的期待是什么，而我还在为这一套“房子”所犹疑，可能那个时候的自己，确实也没有做好去经营一个家的准备吧。

说这些，也不是让你马上成“家”。买套房子已经不易，成个家其实更难。找个对的人成家比找个人买房子难度系数要高得多，这也是为什么有些人退而求其次选择找个人买房子的原因。对有些愿意坚守的人来说，哪怕没有人跟你走进婚姻、成个家，也要好好经营一个自己的“家”。有些东西另一个人带不给你，你也要自己给自己。

房子，签个合同，装修好就成了。而家，则是一辈子的合同，一辈子的装修和经营。我们往往忽略了这个重大的差别。所以，你准备好买房，不，准备好“成家”了吗？那些有房的朋友，你的房子有“家”了吗？

13.准备金体制 篇十三

国税函[2007]889号

颁布时间：2007-8-15发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将保险企业非寿险业务提取未到期责任准备金所得税前扣除问题通知如下：

一、保险企业非寿险业务在本期依据保险精算结果计算提取的未到期责任准备金，大于上期提取的未到期责任准备金的余额部分，准予在所得税前扣除；小于上期提取的未到期责任准备金的差额部分，应计入当期应纳税所得额。

未到期责任准备金是指保险企业非寿险业务在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险企业非寿险业务为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。

二、本规定从2007年1月1日起执行，《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》〈国税发〔1999〕169号）第九条关于按当期自留保费收入的50%提取未到期责任准备金在税前扣除的规定同时废止。

国家税务总局

14.准备金体制 篇十四

财产保险公司的业务表现为根据保险单(保险合同)向被保险人收取保险费，并在合同有效期内承担相应的保险责任。对于经营一般商品的企业，卖出商品收取货款意味着一次交易的结束，而保险公司签发保单并收取保险费，只意味着保险责任的开始，在从确认收入开始至保险责任终止之前这一段时间(通常为一年)内，保险公司要对被保险人在保险责任范围内的损失承担赔偿责任。在收入确认时，对应的成本还是一个未知数。因此，财产保险公司的会计核算要做到全面反映保险公司的经营状况和相应的责任，就有其独特的核算方法。而最能代表财产保险公司核算特点的就是各项准备金的核算，这些准备金就是保险公司为保障对被保险人的赔偿能力而准备的资金。准备金的正确核算是确保会计信息真实性的前提，保险准备金的提取直接关系到保险的损益情况，也直接关系到保险公司的偿付能力是否充足。

我国保险公司会计制度中规定的财产保险准备金包括未到期责任准备金、长期责任准备金和未决赔款准备金。国际上财产保险的准备金还有多种分类方式，主要包括：

1、对于未到期责任所计提的准备金(未赚保费准备金)，主要涉及的概念包括：未赚保费准备金(unearned premium reserve,简称UPR，也称为未到期责任准备金)、延迟获得成本(deferred acquisition costs,简称DAC)、附加未到期风险准备金(additional unexpired risk reserve, 简称AURR)。

2、意外事故准备金，主要涉及的概念包括：巨灾准备金(catastrophe reserves)、平衡赔付准备金(claimsequalization reserves)。

3、已赚保费的`准备金，主要涉及的概念包括：已报告赔案准备金(notified outstanding claims)、已发生未报告赔案准备金(incurred but not reported claims, 简称IBNR)、已发生未充分报告赔案准备金(incurred but not enough reported claims,简称IBNER)。

财产保险准备金不同于资产项下的风险准备和跌价准备，它不是为资产的贬值所做的准备，而是公司的负债，是对被保险人的负债，因此，也被称为保单负债或技术负债。准备金，尤其是赔款准备金的核算具有很大的主观性。由于保险事故的发生是无法事先预料和确定的，因此赔款的发生也是无法事先确定的，因此对被保险人的赔偿责任就是一个估计的数字。虽然保险事故的发生是无法事先确定的，但通过对历史数据的分析，可以对风险发生的概率进行统计，并由此确定保单的费率。在计算准备金时也是根据历史数据进行分析计算，确定准备金的金额。对历史数据的计算和分析可以有不同的方法，方法的选择就是保险公司管理人员根据经验所做的主观判断。因此，保险准备金相对于其他财务项目有着更大的主观性。

下面我们就保险公司最主要的准备金―――未到期责任准备金和未决赔款准备金进行探讨。

一、未到期责任准备金

保险合同提取未到期责任准备金是源于这样一个事实，保险公司提前确认了收入，而在保单有效期内随着时间的推移承担保险责任。由于未到期的保险责任而产生负债的原因在于会计期间与保险合同期间的不相符合。因此，保险公司应对会计期后的保险责任提供保障。

如果我们考虑到一个公司获得其保费的方式，那么未到期责任准备金的性质和目的就变得清楚了。假设一个公司发出一张为期一年的保单，保费为120元。保费在事先就支付了，由于保单还有

15.准备金体制 篇十五

摘要:存款准备金是传统的三大货币政策工具之一。中央银行调整存款准备金率可以影响金融机构的信贷扩张能力,从而间接调控货币供应量,影响社会经济的发展。本文阐述了存款准备金制度的发展演变和作用,并以此来分析最近一段时间来我国存款准备金率上调对经济的影响。

关键词:存款准备金;货币政策;通货膨胀;经济发展

中图分类号:F830.4文献标识码:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2010.06.019文章编号:1672-3309(2010)06-0054-02

一、存款准备金的发展和作用

存款准备金(Deposit Reserve)是指银行以及某些金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的货币资金,中央银行要求的存款准备金额占其存款或者负债总额的比例就是存款准备金率。存款准备金分为法定存款准备金和超额存款准备金两部分。法定存款准备金是银行或者金融机构按央行规定的比例放在央行的比例存款,超额存款准备金指超过法定存款准备金的存款。存款准备金政策是指央行强制要求商业银行等金融机构按规定的比率上缴存款准备金,由此央行可以通过提高或者降低存款准备金比率来达到信用收缩或者扩张的目标。在此制度下,金融机构不能将其吸收的存款全部用于发放贷款,必须保留一定的资金即存款准备金,以备客户提款的需要。因此存款准备金制度有利于保证金融机构对客户的正常支付。在现代银行制度下,存款准备金制度的实行已经不是应付支取和防范挤兑,而是演变成控制银行等金融机构体系信用创造能力和调整货币供应量的重要工具之一,是中央银行货币政策的重要工具,是传统的三大货币政策工具之一。

存款准备金制度起始于18世纪的英国。美国1913年最早以法律形式规定商业银行必须向中央银行缴存存款准备金,形成法定存款准备金制度。而后由于1929-1933年世界经济危机,各国普遍认识到限制商业银行信用扩张的重要性,各国中央银行纷纷仿效英美等国的做法,相继以法律形式规定法定存款准备金的比例,并授权中央银行可以按照货币政策的需要随时加以调整。我国这一制度开始实行于1984年。目前,凡是实行中央银行制度的国家,一般都实行存款准备金制度。

存款准备金率政策的效用具体体现在它对商业银行的信用扩张能力的控制、对货币乘数的调节上。由于商业银行的信用扩张能力与中央银行投放的基础货币量存在着乘数关系,而乘数的大小则与存款准备金率成反比。因此,若中央银行采取紧缩政策,可提高法定存款准备金率,因为准备金率提高,货币乘数就变小,从而降低了整个商业银行体系创造信用、扩大信用规模的能力,其结果是社会的银根偏紧,货币供应量减少,利息率提高,投资及社会支出都相应缩减,最终起到收缩货币量和信贷量的效果。反之亦然。

由于大部分的通货膨胀都跟流通中的货币供应量过多有关,而存款准备金政策可以有效的调节流通中的货币供应量,故经常被中央银行用来控制经济发展中的通货膨胀,维持经济的稳定发展。当经济过热时,信贷资金大幅增长,通货膨胀预期提高,这样会加大发生通货膨胀的概率。中央银行为了防止通货膨胀,则一般会提高法定存款准备金率,此时商业银行可提供放款及创造信用的能力就下降,货币乘数减小,收紧银根降低货币供给,抑制经济过热。反之,当经济不景气的时候,为了刺激经济增长,中央银行会降低法定存款准备金率以增加货币供给,刺激需求。

但是,法定存款准备金率政策存在一定的局限:一是当中央银行调整存款准备金率时,超额准备金率高的商业银行可以变动其在中央银行的超额准备,从而抵消了中央银行存款准备金率政策的作用,由于存款准备金率政策对所有的商业银行的影响是平等的,此时超额准备金率低的银行有可能因此陷入流动性困境,引起社会经济的不稳定;二是调整存款准备金率对货币量和信贷量的影响要通过商业银行的辗转存、贷逐级递推而实现,成效较慢、时滞较长;三是存款准备金率对货币乘数的影响力强,对货币供应量的作用力度大,对宏观经济的调控过于猛烈,对社会经济的震动很大。因此,存款准备金率政策往往是作为货币的一种自动稳定机制,而不宜轻易采用作为中央银行进行日常调控的工具。

二、当前经济环境和调整存款准备金的必要性

面对国际金融危机的冲击和复杂的国内外形势,各国纷纷采取救市措施以刺激经济发展,这些救市措施主要是加大政府投资、降低存款准备金率、放松信贷刺激消费,我国也不例外。在一系列措施的刺激下,自2009年下半年起国际金融市场渐趋稳定,消费和投资开始缓慢恢复,经济下滑速度放缓并逐步走稳。但在全球经济趋于稳定的同时也引发了一些潜在的威胁:一是实体经济对政策的依赖性强,不能实行持续发展。在危机下,实体经济主要是靠信贷资金支持,一旦政策改变,信贷规模大幅度收缩,实体经济的资金链断裂,其正常运行将受到影响,有可能再次陷入困境;二是持续的扩张性货币、财政政策相搭配,将使得出现结构性通胀的风险增加,可能导致经济陷入增速偏低和通胀并存的滞胀局面;三是部分信贷资金并未进入实体经济领域,而是通过各种渠道进入了房地产和证券市场,这将有可能加大房地产、证券等资产价格的泡沫化;四是如果一直用资金来救助陷入困境的企业,而不能使其进行技术创新,从根本上扭转其经营状况,这样不仅不利于企业的持续发展,而且有可能使得金融机构的政策性呆坏账增加,影响金融系统的稳定性。

因此,尽管全球经济复苏仍存在不稳定性因素,但是受信贷强劲增长、房价大幅上扬、通胀预期加剧等因素影响,流动性过剩仍然是一个重要的考虑因素,这些纷纷成为各国央行在保持经济增长的情况下不得不重视的问题,而采取上调存款准备金也成了各国央行采用的方法。由于近期我国资产价格泡沫化趋势严重、居民消费指数上升、通货膨胀预期加大,中国人民银行决定,从2010年1月18日起,上调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。仅仅一个月以后,央行又决定从2月25日起,再次上调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。

三、当前提高存款准备金率的目的和对我国当前经济的影响

(一)控制货币信贷增长过快, 巩固流动性调控成效。为防止银行过度扩张贷款, 导致信贷规模出现高速反弹, 加重我国经济发展中的过热现象,有必要在继续坚持总体稳健政策取向的同时, 适度加大货币政策调控的力度,把流动性控制在适当水平。上调法定存款准备金率,能直接冻结商业银行资金、强化流动性管理、减少基础货币的投放量、控制货币增长。

(二)提高存款准备金率可以遏制当前房地产市场泡沫的过度膨胀。一直以来政府都在努力筹划对房地产市场的宏观调控,以引导其健康发展。提高存款准备金率一方面将降低开发商从银行获取贷款的能力,迫使加快商品房销售,减少“捂盘”行为;另一方面将使得开发商减少土地囤积,加快住房开发,特别是增加中小户型住房的供给。

(三)化解国际收支中巨额贸易顺差带来的资金压力问题。最新出炉的外汇储备数据显示,截至2009年末,中国国家外汇储备余额为23992亿美元,同比增长23.28%。2009年全年国家外汇储备共增加4531亿美元。不断增长的贸易顺差和外汇储备,给中国带来流动性过剩的问题,同时也加大了与别的国家的贸易争端,加大了国际社会对人民币升值的压力。在人民币升值的强烈预期下, 国际游资竞相流入我国, 资金流动性进一步增强, 过多的货币追逐相对不足的资产, 其结果就是资产价格的大幅上涨, 进而导致通货膨胀压力和金融风险加大。在此情况下提高存款准备金,可以减少利差,控制热钱的流入。

(四)控制通货膨胀率的提高。物价水平是衡量通货膨胀的一个很好的指标,我国基本上以消费价格指数来衡量一般的物价水平,从2003年8月开始到现在,我国逐步进入一个相对温和的通货膨胀时期,但是最近统计局发布的统计信息表明,通货膨胀有进一步加剧的风险。国家统计局2009年12月21日公布中国2009年居民消费价格指数(CPI)年率下降0.7%,前值上升5.9%。工业品出厂价格年率下降5.4%,前值上升6.9%,12月居民消费价格指数大幅跃升至1.9%,超出市场预期。而工业品出厂价格(PPI)也上涨1.7%。通胀压力愈渐明显,此时, 央行上调存款准备金率, 一方面能收到回收银行体系多余流动性之功用, 另一方面, 也将与其他宏观调控政策形成协同效应, 稳定通胀预期, 有效遏制全面通胀的苗头。

(五)存款准备金率调整的“宣告效应”。存款准备金率的调整有强烈的宣告效应, 即存款准备金制度工具是有着良好信号功能的操作工具,相对于其它货币政策操作工具,其宣告效应更为直接和有效。存款准备金率的调整可以明确地表明央行对宏观经济形势发展的判断和政策意图, 体现央行货币政策的基本态势和发展方向, 可以以此影响金融机构和社会公众对经济形势的预期, 公众能大致按照中央银行的意图调整自己的投融资决策, 深层次引导公众的理财行为,从而最终使得中央银行的货币政策目标顺利实现。

(责任编辑:郭士琪)

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