财务内部审计整改报告

财务内部审计整改报告（精选12篇）

1.财务内部审计整改报告 篇一

财务审计整改报告

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。下面是本网小编为大家搜集整理的审计报告范文实例，欢迎阅读与借鉴

财务审计整改报告

我代表市人民政府，向市四届人大常委会第XX次会议报告20XX年审计工作报告中指出问题的整改情况。

一、高度重视审计整改工作

市四届人大常委会第九次会议审议了《关于市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《审计报告》中反映应整改的问题27个，已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。追回家电摩托车补贴资金733、27万元，取得了较好的整改效果。

二、审计整改落实情况

(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。20XX年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。

年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取相关支出与部门预算同步向人大汇报。

(二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593、94万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位;二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴;三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。在今年5月份以前收回4、11亿元的基础上，至10月20日，又收回国土出让收入欠款2451、57万元。

目前仍欠缴国土出让收入39142、37万元，其中：20以前欠缴20294、37万元，欠缴单位12个，20欠缴18848万元，欠缴单位2个。14个欠缴单位中有两个欠缴大户：即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元，占欠缴总额的.26%;湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元，占欠缴总yjbys.com额的43%。10月8日和10月17日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11月底前缴清欠款。

(三)关于国土出让收入XX3749、96万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行至2015年12月，存放在市乡镇财政管理局至2015年12月，存放在市非税收入征收管理局

(四)关于国库集中支付指标结余挂账23856、9万元问题。主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。这部分结余主要包括以下几个方面：一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余;二是特设专户项目进度过慢形成的结余;三是零星指标未及时清理使用形成的结余;四是待付的往来资金或代管资金结余;五是非税收入结余;六是项目完工结算后形成的专项净结余;七是正常经费结余。 今年7至8月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出了处理意见和建议。一是加强专项资金管理;二是及时清理零星指标;三是加强往来资金清算;四是加强财政监督检查;五是统筹安排结余资金。同时，拟在编制2015年部门预算时，将20XX年结余指标纳入部门预算，部分结余资金由市财政收回统筹安排。对已完工结算项目产生的净结余，由市财政收回，统筹安排用于下年度新增项目;对纳入预算管理，实行以收定支方式拨付的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入，确定拨付比例时综合考虑上年度指标结余情况，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回;有正常经费结余的单位，原则上不考虑追加工作经费，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回。

(五)关于财政专户归口管理不彻底问题。近年来，我市认真贯彻落实《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》、《国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知》和《财政部关于印发<财政专户管理办法的通知》等文件精神，高度重视财政专户管理工作。一是狠抓财政专户清理整改;二是狠抓财政专户归并、撤销;三是狠抓财政专户归口国库管理。印发了相关文件，明确了工作职责，分工协作，逐步推进。同时，按照上级文件精神，建立健全财政专户管理长效机制，结合上级审计和同级审计提出的整改意见，出台相关管理制度，明确管理部门工作职责，强化内控机制建设，建立不相容岗位严格分离制度，完善财政专户信息管理系统，确保财政专户资金安全高效运行。至10月底止，除根据《湖南省非税收入管理条例》第二章第十一条规定保留户已实现非税与国库共管，8个土地出让收入支出账户撤并工作正在进行中，预计本月可完成，市本级财政专户归口管理已整改到位。

2.财务内部审计整改报告 篇二

内部控制在现代企业管理活动中处于重要的环节, 财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循都需要靠有力的内部控制来予以保证。一系列震惊世人的财务舞弊案件使人们更加强化了关于健全有效的内部控制必要性的认识。企业财务报告是以内部控制制度为基础产生的, 确保财务报告可靠性的制度建设往往比财务报告本身更为重要, 这一点在社会各个层面的重视程度也在日益提升。整合财务报告内部控制审计和财务报表审计, 是进一步强化我国内控制度的大势所趋。

一、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计的经济学分析

审计报告是一种特殊的公共产品, 报告使用者不需要付出任何代价就可以使用, 因此不便采用供需模型进行分析, 基于此我们仅分析注册会计师与被审计单位之间的关系 (假设审计市场是自由竞争市场, 被审计单位均有良好的内部控制系统) 。注册会计师靠提供审计服务来获得收入, 为市场上该业务的供给方, 被审计单位通过聘请注册会计师进行审计而获得最终产品审计报告, 支付审计费用, 为市场上该业务的需求方。假设不存在财务报告内部控制审计而只有财务报表审计时的供需模型如图1所示:

图中与纵轴交于点C的曲线为会计师事务所提供的审计报告供给曲线, 与纵轴交于点B的曲线为被审计单位有偿获得财务报表审计报告的需求曲线 (下同) , 两条曲线的交点A代表财务报表审计报告供求的市场均衡点, 即审计费用达到使审计报告供给量与需求量相等的水平。ABC的面积为财务报表审计报告市场的总剩余, 即被审计单位利益和注册会计师利益的总和。根据经济学理论中对市场均衡的评价, 将审计费用和财务报表审计报告供给量定在与A点相对应的位置是有效率的, 此时被审计单位的利益和注册会计师利益的总和最大。

《内部控制审计指引》规定, 被审计单位在接受财务报表审计的同时可以接受财务报表内部控制审计, 由于由同一家事务所进行两种审计的成本必然小于两家事务所分别审计的情况, 所以整合审计是必然趋势。整合审计时, 注册会计师在财务报表审计报告之外需要增加一份关于财务报告内部控制的审计报告, 付出了更多的成本, 承担了更大的风险, 必然要提高审计费用。由于审计成本增大, 同样的审计费用, 在整合审计时, 注册会计师将提供更少的审计报告, 所以供给曲线向左较小范围的移动。与此同时, 由于注册会计师提供了更多的服务, 从源头到最终产品都合理保证了财务报告信息质量, 因此被审计单位披露财务报表审计报告的同时披露财务报告内部控制审计报告就向投资者、债权人等利益相关者传递了其经营管理有效、公司发展前景较好等消息, 所以被审计单位更愿意接受注册会计师的审计, 此时需求曲线应向右进行较大范围的移动。同时提供两种审计报告市场的审计费用和审计报告的供需曲线的交点为A′, A′B′C′的面积为审计报告市场的总剩余, 大于图1中ABC的面积, 所以整合审计增加了审计市场的总剩余。点A′在点A的右边, 说明审计报告的供需量增加了。整合审计的供需模型如图2所示:

这两个经济学模型说明, 整合审计实施后, A′在点A之上, 表明总体审计费用将有所增加, 但A′B′C′面积大于ABC的面积, 表明整个审计市场的总利益也增加了, 且被审计单位的利益和注册会计师的利益同时增加。另外, 还可以从图中得到以下结论:A′在点A之右, 审计报告的供给量和需求量都有所增加, 说明整合审计的实施有助于推动财务报表审计的发展, 将有更多的企业愿意接受审计。在实践中, 财务报表审计具有强制性, 财务报告内控审计的强制化也是未来发展的重要方向, 因此不会因为整合审计的推行产生更多的审计报告量, 但内部控制较好的企业和内部控制较差的企业分化会更加明显, 前者将更愿意接受和配合财务报表审计和财务报告内部控制审计。后者将要承担更高昂的审计费用, 同时会被暴露出更多的问题, 这有利于这些企业改进内部控制, 提高管理水平。

二、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计可行性分析

注册会计师在执行审计业务的过程中必须保持超然的独立, 客观公正地对审计对象发表意见。财务报表审计是最常见的审计业务, 财务报表审计从两权分离开始发展到现在, 已经趋于成熟。而财务报告内部控制审计是近期才兴起的业务, 是指会计师事务所接受委托, 对特定日期企业与财务报告相关的内部控制的有效性发表审计意见。虽然二者在范围、方法、程序等多个方面是有所区别的, 但财务报告内部控制审计实质上是“脱胎”于财务报表审计的, 二者在诸多方面是有共同之处的, 因此财务报表审计的工作经验可以用于执行内部控制审计过程中。这样才能解决目前内部控制审计执行过程中的成本过高的问题。但是目前对整合审计的具体操作方法准则并没有明确规定, 只是原则性的指导。二者的相通之处, 正是整合的关键之处, 全面深入了解这些联系, 才能最大限度发挥整合审计的作用。

三、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计实施困境

财务报告内部控制审计在职业判断力和专业胜任能力等各方面对注册会计师都有更高的要求。财务报告内部控制在表现形式上并非单纯的财务数据, 而是具体的业务活动, 是多个动态过程的集合。因此要对该过程予以审计, 并实现预期的目标是有相当难度的。在财务报告内控审计中, 会限制一些被强制执行的实质性程序, 其原本在财务报表审计中对于应对重大错报风险起到实质作用的。在财务报告内部控制审计中可以执行的程序种类比较有限, 所以对注册会计师的职业判断要求很高。例如, 在编制审计计划时, 由于公司财务报告内部控制与公司的具体经营性质、规模等方面都有极大的关系, 格式化的审计计划在该业务上是行不通的, 需要高度的具体问题具体分析, 只能这样才有可能识别出财务报告内控中的重大缺陷。并且此后每次审计, 注册会计师一般都要编制新的计划, 因为内部控制或者内控的环境在这个过程中可能发生了变化。此外, 依据《审计指引》规定, 注册会计师需要对内部控制以及公司管理层编制的内控自评报告提供双保险的鉴证意见。虽然指引只要求注册会计师对与财务报告相关的内部控制的设计和执行情况进行审计, 但是对那些可能存在重大缺陷的非财务报告内部控制, 也要保持关注。对于相当领域的内部控制, 如生产安全的内控、产品质量的内控等方面, 多数情况下是在注册会计师知识、技能以及工作经验之外的, 此时其他相关领域专家的配合鉴证就是必不可少。另外, 有的控制从表面看来与财务报告无关, 但细入分析, 这些控制之间都有千丝万缕的联系。因此, 指引的意见实质上加大了注册会计师的责任, 要求其能够合理保证企业所有的内部控制的有效性。

四、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计推进策略

(一) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的计划整合

对于财务报告内部控制审计与财务报表审计, 准则允许分而审之, 也可以由一家会计师事务所审计。但是, 《审计指引》建议将二者整合进行。从成本效益的原则, 本文也建议应该由同一家事务所同时进行。因此, 项目组成员在进行财务报表审计的同时, 可以对财务报告内部控制予以并行审计。财务报表审计安排方面可细分为总体审计策略与具体审计计划的制定。财务报告内部控制审计中, 根据对企业基本环境和情况的了解, 制定审计计划, 确定工作范围、审计的责任和资源的分配。对于上述两者, 审计计划的制定都是首要的。同时在过程中, 都被着重要求了对于被审计单位的行业状况、以及相关内控等重大事项的了解。在制定整合审计计划初期, 注册会计师应就某些事项在内部控制与财务报表方面有无重大影响以及会以何种方式影响审计工作做出判断和评估。

同时, 在进行内部控制审计工作时, 注册会计师还应重点识别、评估财务报表审计中的舞弊风险。因为被审计单位舞弊风险比较高的话, 那么内部控制极有可能被舞弊所规避, 而没有得到有效执行, 这样可能导致内部控制的重大缺陷。风险导向的审计思想贯穿在审计计划之中。财务报表审计中, 审计计划是一个贯穿审计过程始终的指导性思想, 会随着注册会计师对被审计单位的了解而不断得到修正, 如果项目组成员实施审计的过程中发现财务报表存在重大错报, 注册会计师应当考虑其对内部控制的影响, 决定是否需要修改审计计划。

(二) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的过程整合

对于具体的风险评估程序, 财务报表审计与财务报告内部控制审计在被审计单位内部控制的了解与评价方面是有明显差异的。注册会计师应当考虑在评估有可能引发财务报表错报风险时, 深入了解企业内控整体风险, 确认业务层面有关的流程和控制。并在此时对企业层面内控予以评价。与财务报表审计相同, 在财务报告内部控制审计过程的始终都应当贯穿风险评估的理念及思路。

在风险评估程序完成之后, 财务报表审计要求注册会计师就被审计单位的内部控制予以初步评价。如果预期内控是有效的或者仅靠实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据, 那么注册会计师需进一步对其实施控制测试。财务报表审计过程中获取的有关控制执行状况的证据可以在内控审计方面予以进一步利用, 但要对财务报告内部控制的有效性进行合理保证需要更加充分、适当的审计证据, 因而单凭财务报表审计过程中控制测试期间所取得的证据是绝对不够的。注册会计师对内部控制进行进一步的审计也是非常必须的, 进一步审计的过程可以在实质性程序之后实施。

(三) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的结果整合

财务报表审计与财务报告内部控制审计最终都要出具书面报告, 且都以积极的方式进行。虽然二者的意见并没有必然的联系, 但是有一定的关联性。在对控制缺陷进行评价时, 注册会计师应依据的是财务报表审计中确定的重要性水平, 这个重要性水平与确定认定层次重要的账户和交易时用到的重要性水平可能不一致。因为, 根据风险评估全程执行的结果, 对最初的重要性水平会做出修正。具体情况如下, 当注册会计师对财务报告内部控制发表了无保留意见, 那么企业财务报表不存在重大错报的可能性相对比较高, 但并不能排除存在重大错报的可能性;当财务报表被出具了无保留意见, 此时, 财务报告内部控制并非必定没有缺陷;当财务报表存在重大错报, 注册会计师对其发表了非无保留意见, 可以判断出财务报告内部控制极可能存在重大缺陷。此时, 注册会计师对财务报告内部控制也应发表非无保留意见的审计报告。

摘要：财务报告内部控制审计是伴随市场对会计信息质量要求不断提高的背景下逐渐兴起的。根据《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引以及我国的现实国情:整合财务报告内部控制审计和财务报表审计, 是进一步强化我国内控制度的大势所趋。同时二者在范围、方法、程序等多个方面是有所区别的, 在具体实施过程中也存在诸多的困难。在现行制度安排下, 本文对财务报告内部控制审计和财务报表审计的计划、过程、结果三个方面的整合推进进行了探讨。

关键词：内部控制,审计,财务报表

参考文献

[1]陈汉文, 张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究, 2008, (3) .

[2]陈志斌、何忠莲.内部控制执行机制分析框架构建[J].会计研究, 2007, (10) .

[3]李明辉、张艳.上市公司内部控制鉴证若干问题之探讨兼论我国内部控制鉴证指引的制定[J].审计与经济研究, 2010, (2) .

3.我国财务报告内部控制审计的思考 篇三

摘 要：美国《萨班斯——奥克斯利法案》出台后，不仅对美国的审计职业界有深远的影响，而且对如何完善、改进中国注册会计师执业准则有启示的作用。我国这次准则的修订在很大的程度上借鉴了COSO报告，但仍然有不足之处。针对这些不足，提出了一些解决思路。

关键词：内部控制；审计

在2006年2月15日发布的新审计准则体系中，第1211号对风险评估程序中了解被审计单位内部控制的规定十分具体。但是我国这次准则的修订借鉴COSO报告却没有采用《全面风险管理——整体框架》的结构。不过，从总体上来说，发布的新审计准则有重大的进步,对注册会计师提出了更高的要求,对我国企业加强内部控制也起到了良好的引导作用，但是仍有不足之处。如：没有像SOX404(a)条款那样要求注册会计师出具专门的审计报告，即：注册会计师不存在对被审计单位内部控制的有效性发表书面评价的责任，没有增强注册会计师对内部控制的责任，不利于被审计单位弥补其内部控制的重大缺陷；将内部控制划分为两个部分（即：与财务报表相关的内部控制以及与财务报表无关的内部控制）主要是依靠注册会计师的职业判断，这是否存在主观上的不恰当等。

那么，要如何解决这些问题，一如新准则制定的初衷般全面地了解被审计单位与审计相关的内部控制，达到审计目标，进而将对财务报告内部控制的了解上升到鉴证的高度。

1 加强被审计单位对内部控制重要性的认识

目前，我国的一些企业高层管理人员对内部控制的认识还不够，没有意识到内部控制的重要性，使得内部控制制度流于形式，并没有将其很好的实施。并且，有的企业一味追求利润，消减成本，当然也包括内部控制的成本，从而造成内部控制的失效。这就需要进一步强化企业对内部控制重要性的认识，设计相对完善的内部控制制度并严格执行该制度，遏制相互牵制人员之间窜通舞弊，分散权利，实现内部控制的目标。

2 注重对注册会计审计师的教育、培养，以提高其胜任能力

内部控制评价人员的胜任能力直接影响到内部控制评价的质量。由于内部控制涉及到企业的财务、人事、生产、经营、技术、质量、信息系统等多个方面控制管理，所以注册会计师在执行测试时需要全方面了解测试对象的相关知识和企业的具体情况。同时，内部控制评价过程也是一个分层次的系统程序，注册会计师应根据被评价单位的具体情况设计评价方案、执行控制测试、与管理层沟通、出具评估报告，而且，我国准则还要求注册会计师识别哪些是与财务报告有关的内部控制，以提高审计效率，那么，这意味着这一系列活动要求注册会计师能够充分的了解内部控制评价过程并具有全盘把握的能力，并可以为企业内部控制提出具有建设性的意见。

因此，为满足现代审计工作的要求，注册会计师必须具有科学、合理的专业知识结构。注册会计师的专业知识不仅包括会计与财务、经济学、经济法规，还应包括行为科学、定量分析法、会计与管理制度、程序设计、计算机操作等。还应掌握的基本知识包括市场营销、人事管理、技术管理等。实施审计业务需要更多的具备综合素质的复合型人才。

3 进一步完善审计准则体系

制定审计准则体系面临两难的境地：如果完全采用“规则导向”，将导致规定过死，注册会计师在评价被审单位内部控制流于形式，可能会诱发职业界寻求勾划表格之类的“对策”；如果完全采用“原则导向”，这样就为内部控制审核的质量低下埋了隐患；如果将“规则导向”和“原则导向”相接合，那么结合度又在哪里，哪里采用“原则导向”，哪里采用“规则导向”，“规则导向”的规定细化到什么程度以保证内部控制审计的质量？完全借鉴国外的做法显然是不现实的，那么这就需要从我国自身角度出发考虑这些问题，进一步完善审计准则体系。当然，这也需要相关法律法规来为之保驾护航。

4 结语

在现今的国际形势下，审计准则与国际趋同是不可扭转的大趋势，而且，国外的先进理论应

该为我所用，提升我国的理论水平；但是国际趋同不等于同步,需要一个消化吸收的过程，这要求我们加快步伐解决自身存在的问题，以实现提高审计质量的目标。

参考文献

［1］谢盛纹.萨班斯法案下的内部控制审计内容与方法［J］.财政监督，2007，（6）.

［2］刘霞.对美国财务报告内部控制审计准则的思考［J］.审计月刊，2006，（10）.

［3］毛敏.美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示［J］.财会通讯，2006，（1）

4.财务审计整改 篇四

财务审计整改报告

岐山县教体局：

2017年4月12日，我园接到县教体局下达的《2017年教育内部审计工作的通知》。对我园2016年财务收支情况进行审计。经过这次审计，我园还存在6项问题。对此，我园高度重视，全体教职员工积极配合，立即制定整改措施，按照相关建园标准和各位领导的要求进行整改，现将整改情况报告如下：

一、召开会议、高度重视

4月13日通报后，我园立即召开园委会扩大会议，通报了本次财务审计中的6项问题，分析了问题的根源，以及后面在财务管理中建议。进一步规范财务管理。

二、加强财务管理，提高办园效益

1、完善内部治理结构

建立由园长、园委会、教师代表等组成的财务理事会，负责研究和审批幼儿园发 展规划，财务预算和审核等。

2、完善财务管理制度

为规幼儿园财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，我园根据相关法律法规，结合自身情况，制定了相应的财务规章制度。

3、夯实财务管理基础

严格按政府审批标准收费，合理预算，加强核算，提高资金使用效率，定期进行财 务分析、公示，对幼儿园经济活动进行财务监督和控制，坚决杜绝资金使用的随意和浪费。

三、落实财务监管、规范财务制度

1、针对财务管理中的问题，监管制度的落实是关键，强化制度的透明化、制度化，使每一分钱的使用教职工心中有数。

2、资产的管理落实到人，从资产的购买、管理、使用层层落实到人，及时建卡入账。

3、进一步规范审批制度，使财务审批制度化、规范化。杜绝差旅费中出现出租车费的现象。报账员、园长要严格票据报销的审核。落实责任追究制。

4、完善资产台账，规范资金流水账。.四、加强财务学习提高业务水平

园长、报账员要加强财务知识学习，提高业务水平。园长是本园财务负责人，责任重大，作为园长要积极学习财务知识，提高财务方面知识水平，对党、人民、自己负责。报账员是业务的具体操作者，更要加强财务知识学习。

以上是我园针对财务审计中出现的问题进行的整改情况，恳请各位领导再次莅临我园进行检查指导。

岐山县蔡家坡镇安乐中心幼儿园

5.工会审计整改报告 篇五

一、关于外来务工救助面窄额小问题的整改

报告指出：20xx年底“外来工特困救助”专户资金累计结余11053.59万元(其中:本金1亿元),20xx年到20xx年，共计救助外来务工人员160人，累计支出143.46万元,外来务工救助面窄额小。针对这一问题，从3月起，市春风办已先后到江干区、下城区、拱墅区、文卫体工会、工业工会、农林民政工会，走访外来务工人员集中的企业，召开座谈会，广泛听取街道、社区工会干部，企业工会干部，以及广大外来务工人员的意见建议，发放有关政策宣传册200余份，面对面了解了当前外来务工人员的实际困难，心贴心倾听了救助政策实施中遇到的问题。接下来我们将根据市委办发[20xx]1号文件《关于深入开展杭州市20xx年“春风行动”的通知》精神，对《杭州市外来务工人员特殊困难救助办法》(市委办发[20xx]108号)提出完善和修订意见，进一步扩大救助面，切实帮助外来务工人员解决因重大疾病、急难险情等导致的经济困难，提高“外来工特困救助”专项资金的绩效。

二、关于“春风助医”未能有效开展问题的整改

报告指出：阿里巴巴专项救助资金每年500万元，20xx年实施1年来，实际支出74.7万元,救助效果不够理想。今年，我们与阿里巴巴重新签订了《项目捐赠协议书》，并将救助对象从老城区符合救助条件的城乡居民扩大到三区、四县(市)符合救助条件的困难家庭。同时，我们将请专业公司对老城区因病致贫的家庭进行调研和数据测算，进一步修改完善和宣传阿里巴巴?春风助医政策，提高该专项资金的绩效。

三、关于家庭收入证明不规范问题的整改

报告指出：对20xx年阿里巴巴?春风助医申报材料中家庭收入证明缺乏较为明确的标准和内容。目前，我们根据人社、民政等部门规范要求，制定了《申请杭州市“阿里巴巴?春风助医”家庭收入证明规范要求》(详细见附件)，统一了申请杭州市“阿里巴巴?春风助医”的家庭收入证明的标准。

四、关于进一步加强审核监管问题的整改

6.财务检查整改报告 篇六

青岛总部检查组2016年1月28日对我公司财务工作进行了检查，针对检查情况我单位对检查中涉及到的问题进行了认真的整改和完善。现将整改情况汇报如下：

一、部门经理高度重视

组织学习有关财务文件，提高认识。要求财务人员，掌握财务制度，查找问题，认真反思，找差距，寻原因。使财务工作做到精、准、细、严。

二、存在的问题及原因

这次总部财务检查发现的错误，是因为2015年4月至5月保监局检查报表太多，同时和各保险公司核对数据工作量大疏忽大意导致报销单漏报。

三、针对这次检查情况结合工作实际，特做如下整改措施：（1）、杜绝报销费用无审批无明细，正确进行会计核算，严格控制费用和三项期间费用，严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。严格报销手续，所有报销单必须经过总部审批后方可报销，避免领导未签字而支出现金。所有报销单必须四方签字后方可报销，四方签字是指经办人签字、财务会计签字、分管经理签字和总部领导签字，四方签字缺一不可。保证凭证的真实合理有效。

（2）、加强资金往来的核算和管理，严格资金往来审批和控制，明确谁经手、谁负责；谁批准、谁负责，实行责任追究制度，做到有办法、有措施、上手段、决不手软，确保资金的安全。

（3）、对本部门工作要进行定期和不定期的自查，发生失误和错误争取在第一时间弥补、挽回和改正。使记账人员和财务审核审批人员相互制约、权责明确。严防在工作中出现纰漏。

总之，通过此次财务检查指导，使我们受益匪浅，对公司存在的问题进行了深刻剖析和反思，并进行了认真整改，今后我们一定按照《会计法》的要求，不断完善财务工作。做到合理合法、严谨认真、不出差错。并及时自查，认真审核，明确责任抓好落实，加强与总部的联系，不断提高依法规范运作的水平从而保证今后单位财务工作的顺利进行。

东营泓和保险代理有限公司

7.财务内部审计整改报告 篇七

一、我国内控审计的发展及其要求

传统的外部审计业务仅指对企业财务报告进行审计, 对企业管理当局提供的会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证, 出具审计报告, 以增加会计报表的可信性。《企业内部控制配套指引》发布后, 我国外部审计业务扩大到财务报告审计和内部控制审计两部分, 这就对我国企业尤其是注册会计师行业转型新业务提出了新的要求。

首先, 我国内控审计的目标是促进企业实现发展战略。美国的安然事件让全世界开始重视企业内部控制, 并直接促成了“萨班斯法案”的出台, 它要求美国本土及在美国上市的非本土企业执行内部控制体系, 这其中就包括中国企业, 内控体系就转变为关乎企业生存发展与参与国际竞争的头等大事。需要强调的是, 我国企业内部控制审计指引不同于美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 公布的第5号审计准则。美国内控审计的定位仍在于财务报告的真实可靠性。我国内控审计的目标应与内部控制的目标一致, 财务报告真实可靠性只是内控审计的目标之一, 切实防范重大风险、促进企业实现发展战略才是内控审计的根本出发点。

其次, 我国内控审计实现了由借鉴国际到跨越提升的创新。我国一直关注企业的内部控制和风险管理活动。2000年审计署颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》和2003年发布的《审计机关内部控制测评准则》, 都作了相关规定。又于2008年6月和2010年4月分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》, 在借鉴发达市场经济国家先进经验的基础上加以丰富和拓展, 为平稳顺利地实施内控规范体系奠定了扎实基础。在原有财务报表审计的基础上, 进一步加强了对被审计单位内部控制的审计监督。

最后, 我国会计师事务所任务艰巨。传统财务报告审计的审计理念、方法、范围等均不同于财务报告内控有效性的鉴证。我国《企业内部控制基本规范》以监管规定的形式正式发布, 对企业内控建设提出了强制性要求。会计师事务所需要在传统财务收支合规性审计的基础上, 在研究审计方法, 制定内控审计质量标准, 加强人员培训, 提高审计业务能力等多方面进行规划和准备。

二、现行审计模式面临的困难

现行审计模式基本上是会计师事务所对企业管理当局提供的财务报表或内部控制评价报告出具审计意见, 并承担相应的法律责任。当注册会计师对企业财务报表进行审计时, 通常已进行了一些内部控制评价, 并且可能提供了管理建议书。因此, 注册会计师在内部控制审计中可以利用财务报表审计中的一些内部控制评价结论, 但还须补充和扩大内部控制测试范围, 以收集更充分的有关财务报告内部控制有效性方面的证据, 最终对财务报告内部控制的有效性作出合理评价, 并出具审计报告。

鉴于企业财务报告和内部控制审计在审计内容及范围、对内部控制有效性评价结论的准确程度要求、对注册会计师的职业判断能力要求、对注册会计师的责任要求等方面均存在较大差异, 因此, 会计师事务所在实际审计实务中还面临许多亟待解决的困难和问题。

(一) 对审计独立性的担忧

我国从开始施行独立审计准则至今, 一直规定注册会计师在财务报表审计中必须了解相关内部控制。随着资本市场的发展, 原有的内部控制鉴证规范已难以适应推动公司管理层切实履行经营管理和受托责任, 保护投资者利益和提高审计效率和效果的需要, 且不能实现与国际惯例接轨。根据国内外形势发展需求, 我国先后出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》, 为注册会计师执行企业内部控制审计业务提供专业规范和指导。为确保审计独立性, 我国也规定禁止中介机构对同一家公司同时从事审计鉴证和审计咨询服务, 但对于同一家中介机构对同一公司同时开展内部控制审计与财务报告审计没有特别规定。而同一家会计师事务所实施的两项审计在形式上和实质上都难以确保独立性。审计独立性受到制约, 对上市公司而言, 其审计结果可能令人难以信服, 财务报告质量也将打折扣。

(二) 内部控制审计效果难以发挥

萨班斯法案出台之前, 执行财务报告审计时也需对内部控制进行测试和评价, 但还没有上升到独立审计的高度。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的出台标志着我国内部控制审计已上升为独立审计。国内外独立审计实践表明, 要充分有效执行独立审计任务单靠某个中介机构或外部审计师的自觉执行是不够的, 其串通作弊或不作为常会导致执行失效。因此, 企业需要通过外部审计和内部审计相结合, 对内部控制过程中发现的隐患和漏洞及时修正和改进, 以保证内部控制制度更加完善和严密, 促使企业内部控制工作持续而有效地运行。但在实际操作中, 中介机构除审计项目合伙人等高级管理人员不同以外, 执行内部控制审计的基本是施行财务报告审计的原有人员。这样, 就存在省略财务报告审计所需的内部控制测试和评价, 以及在财务报告审计所需的内部控制测试和评价基础上简单延伸的可能, 最终导致内部审计处于从属地位, 这就偏离了我国审计法规的实际要求, 使内部控制审计效能无法得到有效发挥。

(三) 审计业务与费用的相对脱节

企业的咨询和审计服务均需支付相应的审计费用。如果实施内部控制审计的费用过高, 则有可能对内部控制审计环节进行适当调整和修改, 这样就会削弱内部控制效能的有效发挥。同时, 企业内部控制环节越多, 控制措施越复杂, 相应的控制成本和审计费用也就越高, 同时也会影响企业生产经营活动的效率。因此, 在制度不健全的情况下, 许多企业往往会采取消极的从简原则, 以降低相应的内部控制建设和外部审计费用。实际上, 对于会计师事务所来说, 想解决既要保证实现审计目标, 又要减少审计程序、节约审计成本之间的矛盾是相当困难的。比如, 2006年以来, 在美国上市公司支付的审计费用在原财务报告审计费用的基础上增加了很多, 有的高达数百万美元。对于上市公司来说, 萨班斯法案出台前只需支付财务报告审计费, 萨班斯法案出台后又要支付内部控制审计费, 付出了双份审计费用, 换来的仍然是一个团队提供的服务, 资源共享使得工作在原财务报告审计的基础上没有实质性增加, 难以达到期望的效果。如果在财务报表审计和相关内部控制审计双管齐下的情况下, 财务报表和相关内控的信息质量问题还不能得到较好解决, 那么, 内控审计制度的创立意义和审计师的行业形象将会遭到全社会前所未有的质疑。

三、我国企业财务报告与内部控制协同审计的现实选择

近些年国外的审计实践证明, 财务报告审计侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息, 而内部控制评价报告审计则针对企业长期性的内部控制效果产生影响, 是对财务报告审计信息的补充和拓展, 二者相辅相成, 共同对增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性发挥着应有的作用。从我国目前的形势看, 将企业财务报告与内部控制协同审计将是当前和今后一段时期内的现实选择。为保障两种审计模式的协调有序进行, 笔者认为应着重做好以下几个方面的工作:

(一) 加强对注册会计师行业的管理和指导

新的内控规范体系突破了会计控制的内涵和外延, 拓展到企业经营管理的各个领域、各个方面, 有助于企业站在更高层次和更广角度, 以更大的力度深化内控体系建设。这就要求会计师事务所及其注册会计师加紧“充电”, 不仅成为会计审计专家, 而且要成为熟悉企业经营业务、管理流程和行业规律的专家, 才能胜任当前艰巨的内部控制审计业务。为保障审计业务的健康运行, 财政、审计等政府监管部门应加强对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会的监督、指导, 进一步规范和加强对注册会计师行业的监管。还应加强执业标准和内部控制审计相关法律法规建设, 强化业务指导, 不断提高注册会计师执业水平, 增强注册会计师独立性审计地位, 努力改善注册会计师的执业环境, 维护注册会计师的合法权益。如管理当局要求上市公司定期更换外部审计师, 以保证审计的客观独立性等等。

(二) 提升内部控制审计地位, 规范外部审计行为

财务报告审计和内部控制审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。在注册会计师审计发展的过程中, 对内部控制的重视与信赖, 加速了现代审计方法的变革, 缩小了审计范围, 节约了审计时间和审计费用, 完善了审计职能。因此, 必须转变内部控制审计从属地位的传统看法, 内部控制审计作为会计师事务所的一项专项审计, 应依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则。今后注册会计师对内部控制的有效性发表审计意见必须按照《审计指引》的要求进行审计, 这是确认和解除注册会计师责任的前提。在财务报告审计和内部控制审计中, 注册会计师对内部控制的有效性发表审计意见必须建立在实施审计工作的基础上, 未经审计不能发表审计意见;注册会计师仅对发表的内部控制有效性审计意见负责, 不对也不可能对企业内部控制设计和运行的有效性负责。因此, 企业和会计师事务所承担着不同的责任, 不能混淆, 也不能相互取代。明确划分责任, 对企业管理当局和注册会计师认真履行各自职责、保护相关各方的正当权益都是十分重要的。

(三) 在保证审计质量的前提下适度整合审计业务

从美国20世纪初开始在财务报表审计中关注内部控制到今天的内部控制独立审计的发展历程看, 审计师追求审计成本效益最大化是内部控制发展的一项重要驱动因素。为使内部控制的实施真正发挥作用, 增强广大市场参与者的信心, 国内外相关法规均要求注册会计师对管理层就公司财务报告内部控制有效性的评价发表意见。鉴于内部控制审计与财务报表审计在业务类型、审计目标、控制测试审计结论的影响等方面存在较大的相同之处, 而且工作成果可以互为所用且不会降低审计质量。因此, 目前各国通常把内部控制审计和财务报表审计进行整合, 从而降低了相应的审计费用。这就要求注册会计师充分利用职业判断, 合理把握各阶段对内部控制实施审计程序的范围, 以及两种审计中取得的审计证据的相互利用, 充分整合两种审计程序, 从而真正达到减少重复工作、节约审计资源、降低审计成本、提升审计效率和质量的目的。

总之, 从当前的社会发展形势看, 企业财务报告和内部控制协同审计将是我国当前和今后一段时期的现实选择。但从长远来看, 随着现代信息技术不断进步和审计机制的不断完善, 现行的审计模式也可采取财务报告与内部控制双重独立审计机制的新选择。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.审计.经济科学出版社, 2008.

[2]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制基本规范.2008.

[3]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制配套指引.2010.

[4]黄法得、王晨潮.安然事件后美国CPA行业同业复核制度改革述评.财会通讯, 2007 (1) .

[5]刘进.对内部控制运行机制的思考.中国内部审计, 2006 (7) .

8.财务内部审计整改报告 篇八

【摘要】本文主要讲述了美国《萨班斯——奥克利法》中创立的公共公司监督委员会PCAOB对财务报告内部控制审计准则实施中应注意的问题。

一、PCAOB财务报告内部控制审计准则的颁布

2001年安然事件及其随后的一系列公司经营失败事件严重地损害了事发公司相关利益者的利益，极大程度地撼动了世人对美国资本市场稳定性和公允性的信念。为了应对这一严重后果，美国国会于2002年7月30日颁布了由其总统签字的《萨班斯——奥克利法案》（下称“法案”）。内部控制的失败，特别是财务报告内部控制的失败是法案中国会最关注的、予以处理的问题，因此法案404（a）条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制；法案404（b）条款要求公司的独立审计师对公司管理当局的财务报告内部控制的评估进行鉴证，并报告其鉴证结果。法案还为监督公司独立审计师创立了一个新的委员会——公共公司会计监督委员会（PCAOB），并责成其制定法规将公司执行主管、公司董事、律师和会计师的责任法规化。

法案103(a)(2)(A)和404(b)条款指令PCAOB建立职业准则指导独立审计师的鉴证。因此，自PCAOB成立起，就对上市公司管理当局的财务报告内部控制评估事宜倾注了极大的关注和努力。在2003年4月，PCAOB采用原有的职业准则作为该委员会的临时准则，包括一个指导审计师鉴证内部控制的准则。为了更好地关注法案要求和评估现有的临时准则，PCAOB在2003年7月29日召开了公开讨论会，讨论和听取与财务报告内部控制报告和鉴证有关事宜的问题与观点，与会人员有上市公司、会计师事务所、投资机构和监管组织的代表。根据会议结果，综合各方代表的意见与建议，PCAOB认为PCAOB所确立的原有内部控制鉴证准则并不能充分完成有效履行法案404(b)条款之要求，PCAOB自身也不能适当解除法案103条款下的准则制定义务。因此，PCAOB在2003年10月7日制定发布了一个题为“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”的准则征求意见稿，在准则征求意见期间，PCAOB一共收到来自审计师、投资者、内部审计师、发起人、监管者和其他人等的193份评论。在综合分析与考虑所收到的评论和履行法案的规定要求后，PCAOB于2004年4月9日正式发布了审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”。要求被证券交易法12b-2所认定为加速递交的公司会计年度结束于2004年12月31日或之后的就要遵循萨班斯法案404条款规定的内部控制报告和披露。（其他公司直至会计年度结束于2005年12月31日或之后才遵循内部控制报告和披露的规定。）因此，受聘于审计加速递交人会计年度结束于2004年12月31日或之后财务报表的独立审计师也要求审计和报告公司同期会计年度的财务报告内部控制。

二、PCAOB财务报告内部控制审计准则实施中要注意的问题

自PCAOB审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”颁布实施以来，历时虽不久，但是所反映出来的问题却很多，以下只是从审计师遵守该准则执行具体业务的视角，简单讨论了审计师为了更好地遵守准则完成所聘业务应该注意的问题。

（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计

法案404(b)要求公司外部审计师对其管理当局的财务报告内部控制评估予以鉴证并报告， PCAOB的审计准则No.2要求审计师对管理当局财务报告内部控制的评估进行审计并报告审计结果。根据PCAOB的观点，审计师对管理当局财务报告内部控制有效性评估报告的鉴证业务与财务报告内部控制审计是一样的，检查管理当局财务报告内部控制评估的鉴证业务所要求的工作与财务报告内部控制审计所要求的工作也是一样的。财务报告内部控制审计的目标是审计师就管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见，财务报表审计的目标是审计师就被审单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示其专业意见。为了取得公允、可靠的财务报表，内部控制必须设计良好的以监督记录准确、公允反映交易和公司资产的处置；内部控制必须能够为交易记录足以遵守GAAP编制财务报表、现金收支只有在管理当局或董事会授权才能处理提供合理保证；内部控制必须确保设计好控制能够预防或侦查盗窃、未授权使用或处置对财务报表有重大影响的资产等等。换而言之，如果公司管理当局能够证明他们运用充分的内部控制簿记，为编制准确的财务报表准备了充分的簿记和记录，坚持了关于使用公司资产的规则等，则投资者对公司的财务报表将会有更大的信心。正因为这样，法案404条款才要求公司管理当局评估和报告其财务报告内部控制，并要求公司独立审计师对管理当局的评估表示鉴证意见，也就是说，为利益相关者和社会公众依赖管理当局对公司财务报告内部控制的表达提供一个独立理由。可见，无论是财务报表审计，还是财务报告内部控制审计，其终极目标是一样的。为此，404(b)条款要求不能将审计师对管理当局财务报告内部控制的鉴证视为一个孤立的业务。

更重要的是，这二者所涉工作之间的关系是你中有我、我中有你、互为影响、紧密联系的。整合财务报表审计和财务报告内部控制审计，就是通过同一过程同时实现两种审计的目标。财务报表审计中，准则要求审计师必须获得对被审单位内部控制的了解，并对之进行风险评估，以确定随后需要进一步执行的审计程序。而遵守404条款的公司审计师就不仅仅是获得内部控制的了解，而且要检查内部控制设计和运行的有效性，并就其有效性表示意见。可见，这两种审计不仅终极目标是一致的，而且其间过程也是血肉相容的，努力整合它们可以降低审计成本，提升整个审计过程的有效性。如财务报告内部控制审计中审计师对内部控制的检查，可以通过财务报表审计的结果得以证实；另外，在财务报告内部控制审计过程中得到的审计结果和结论又可以帮助审计师更好地计划和执行那些设计来确定财务报表是否公允表达的审计程序。二者相互补充、互为强化，更好地改善了公司财务报告内部控制以及财务报表的审计质量。

在现有的审计实务中，由于种种原因，一些审计师未能充分整合这两种审计，事实证明这不仅浪费审计资源，还将危及整体审计质量，甚至有很大可能错过那些能够识别和根除处于萌芽状态的会计或报告问题。

（二）重视并努力提高职业判断能力

本质上说， PCAOB的审计准则No.2与其他审计准则并无多大差异，也在准则中规定了相对具体的审计方案。遵循这一准则，审计师也能够量体裁衣地编制足以应对审计客户性质和复杂性的审计计划，其前提就是审计师要充分运用自己的职业判断能力。但是，现有的审计相关实务所反映出来的是：有很大一部分审计师所使用的是一种“以一应万”的、与具体问题和具体客户财务报表过程风险无多大关联的标准化式的“清单驱动”审计计划。这种计划编制模式，最终的结果是导致审计费用增加，审计资源配置不科学。如安排项目小组中的助理人员花很多的时间去测试细节处理层次的控制；这种计划很少调查可能识别财务报告问题的重大控制薄弱点等等。这种计划最终将使得审计质量未能取得预期效果。

财务报告内部控制审计的目标是针对被审单位管理当局的财务报告内部控制评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见。审计师为了完成这一目标应该获得公司内部控制系统合理保证财务报表不含有重大错报的证据，在这一过程中充斥着对审计师职业判断的要求。例如审计师不仅需要运用职业判断确定如何将审计准则No.2应用于不同行业、不同规模的审计客户，还要运用其职业判断将其审计工作集中于由于错误或舞弊可能存在的更高错报风险的领域；又如，要确定财务报告内部控制设计和运行的有效性，审计师应该运用其职业判断确定内部控制缺失、重大缺失、重大薄弱点，审计师在评价财务报告内部控制缺失时，必须以合理的方式运用其职业判断，这种评价可能要适当考虑质量和数量因素。特别是，质量分析应该分解为缺失的性质、原因、所设计的控制支持的相关财务报表认定、对主要控制环境的影响以及其他弥补控制是否有效。

一个新的工作领域，审计师不仅面临着一个学习的过程，而且要面对前所未有的困难与挑战。尽管财务报告内部控制审计与财务报表审计血肉交融，但是财务报告内部控制审计对审计师职业判断的要求要高得多，且目前还有点让人无所适从之感。为了更好地履行财务报告内部控制审计这一职责，审计师应该充分重视并尽可能地提升自己的专业判断能力。

（三）强调方法的适用性和风险评估的作用

审计向来不是一种机械核对活动，财务报告内部控制审计也一样。一个好的、富有成效的财务报告内部控制审计方式应该是重视不同被审单位的具体风险，将审计资源科学地配置于最高风险领域，避免对重大账户和相关控制一视同仁而无视相对应的风险。因此，在财务报告内部控制审计中，要强调方法的适用性和风险评估的作用。为此，审计准则No.2设计了一种自上而下的风险导向测试策略方法。也就是说，准则要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制；然后是重大账户，这将引导审计师关注重大处理过程；最后，关注过程中、交易或应用层次的具体控制。每一步获得的了解都将指导审计师关注下一控制层次内的高风险领域。

审计师应用自上而下、风险导向的方法确定重大账户和相关的重大过程以及有关的认定。这种方法的自然结果是审计师能够对高风险领域予以更大的关注和资源。应用这种自上而下的方法，要求审计师以合理的方式运用其积累的知识、经验和判断去确认存在财务报表可能存在重大错报的重大风险领域，然后，进一步确认与此相关的控制、设计适当的程序测试这些控制。在确认重大账户和有关重大过程以确定其审计程序时，审计师一般既要考虑数量因素也要考虑质量因素。质量因素包括与不同账户及其相关过程有关的风险，除了考虑质量因素以外，审计师还要建立用于确认内部控制测试范围内的重大账户的数量限阈。审计师应该考虑与已识别的每一重大账户有关的整体风险以确定他们是否应该改变具体控制之控制测试的性质、时间和范围。这样审计师就可以排除那些不需进一步考虑的含有重大错报之概率只有极小概率的账户，使得其对低风险领域予以更少的关注，进而能够进一步降低成本，同时增加审计效果。审计师要是选择另一种无用的方法就有可能要承担审计成本增加、质量降低的风险。如从最低层开始就增加了使自己陷入最终结果对实现预防或侦查财务报表重大错报的基本目标无任何意义的测试之中，进而导致增加一些不必要的成本。

作为其风险评估的一部分，审计师还应该考虑公司层面控制的强度，以确定对这些控制所作的测试结果是否改变测试的性质、时间和范围。虽然审计师不仅仅依赖公司层面控制的测试，但公司层面控制强可以使得审计师做更少的工作，否则，他们将要执行更多的测试或要更大范围地依赖别人的工作。

（四）充分利用他人的工作

审计师自上而下地应用审计准则No.2，并适当地评估风险将能自然地识别那些需要利用他人工作既遵守准则要求又是最有效的审计方式的领域。在这些领域重复执行测试或其他审计工作可能使得审计成本不必要地增加，审计质量也没有得到相应的提高。

与财务报表审计中利用内部审计师工作的长期以来职业审计准则一致，审计准则No.2也为审计师利用他人工作提供了相当大的灵活性，此准则规定胜任和客观的内部审计师的工作可能会影响审计的性质、时间和范围。特别是，如果内部审计师是胜任的且客观的，则外部审计师在其日常审计过程中可以依赖内部审计师所执行的工作。有一些人认为审计师不太愿意利用审计准则No.2对他人工作利用的灵活性，因为该准则也要求外部审计师要获得支持其就内部控制是否全面有效的意见的基本证据。其实这些规定并不冲突。审计准则No.2规定中的基本证据要求审计师执行充分审计以取得其就公司财务报告内部控制有效性的独立意见。基本证据所要求的是“根本上的定性”，在审计准则No.2规定下，为满足基本证据测试的必要工作量的确是“不易精确计量的”，它主要包含两方面的含义，一是审计师在高风险领域应该执行更多的直接工作，并在低风险领域寻求利用他人工作；二是在评价审计师是否达到基本证据测试时，审计师应该更多地考虑其在高风险领域执行的工作。换句话说，基本证据并不是通过以机械的方式简单地增加几个小时或被测试的控制数量来评估，相反，这种方法将可能转移准则允许审计师以高效适当的方式利用他人工作的目标。

9.财务整改报告 篇九

一、存在大额现金支付

xxxx年至xxxx年xx月累计大额支付xx,xxx.xx元。如：xxxx年x月xx#凭证，现金支付村部筹建装修款xx,xxx.xx元。由于我社区报账员不是专业财务人员，业务不熟悉，刚接手初期存在大额现金支付的情况，后来经过规范已逐渐杜绝此类情况，今后我社区也将按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》严格控制现金的支付，大额度支付一律通过银行转账完成。

二、存在白条支付现象

xxxx年至xxxx年xx月累计白条支付为xx,xxx.xx元(不含基础设施工程支出、拆迁补偿支出、工资及工资补助支出)，如：xxxx年x月xx#凭证x-x月伙食费x,xxx.xx元。xxxx年xx月x#凭证支付伙食费x,xxx.xx元。xxxx年x月xx#凭证付关爱返乡流动人口活动宣传费x,xxx.xx元。由于我社区报账员对财务知识和相关财经制度不熟悉，出现了白条支付现象，后来经过规范，手写白条的现象已得到基本改善，以后我社区将进一步完善支付制度，确保财务支出全部使用正规发票。

三、不合规、不齐全的原始凭证

xxxx年至xxxx年xx月原始凭证不合规、不齐全共计xxx,xxx.xx元，如：xxxx年xx月x#凭证惠民项目经费xx,xxx.xx元，后附收据xx,xxx.xx元，银行回单xxx,xxx.xx元;xxxx年x月x#凭证，收扶持公共就业资金xx,xxx.xx元，无银行回单;xxxx年x月xx#凭证，付电信调测费x,xxx.xx元，发票付款方为彭雪平。由于通过同个银行拨款银行未出具回单，需要收款单位自行去补打，我社区没及时补打，今后将进一步完善原始凭证的审核制度，对不真实、不合法、记载不准确、不完整的原始凭证一律退回，并向负责人报告，保证凭证的真实合理有效。

四、固定资产账实不符、未及时入账、未计提累计折旧

在审核过程中盘盈惠普打印机x台，未进行账务处理，导致固定资产账实不符。在审核过程中发现社区固定资产未及时入账，计入管理费用。xxxx年至xxxx年xx月固定资产未入账金额共计为xx,xxx.xx元。如：xxxx年x月x#凭证支付电脑、打印机费用xx,xxx.xx元，包括电脑x台、打印机x台，计入管理费用，未及时登记入账。xxxx年x月xx#凭证支付办公家具xx,xxx.xx元，包括主席台x张、会议桌xx张、茶水柜xx张，计入管理费用，未及时登记入账。xxxx年至xxxx年xx月固定资产未计提折旧。由于社区成立初期固定资产是由街道采购，已计入街道固定资产统一管理。今后针对固定资产账实不符和登记不及时的问题，将按照收付实现制的原则，购入固定资产后及时的进行账务处理。针对固定资产的变动情况，将定期对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度总结前进行一次全面的盘点清查。针对固定资产折旧问题，按年或季、按月提取固定资产折旧。

五、跨期入账

截止至xxxx年xx月xx日社区发票跨期入账金额合计为x,xxx.xx元，如：xxxx年x月x#凭证购买图书发票金额为x,xxx.xx元，开票日为xxxx年x月-x月。我社区针对跨期入账问题，今后将严格按照收付实现制的原则，及时进行账务处理，杜绝此类现象再发生。

六、以其他科目列支招待费

xxxx年-xxxx年xx月招待费烟酒发票共计xxx,xxx.xx元，其中将村部分餐费、烟发票计入“管理费用-办公费、会议费”科目合计金额为x,xxx.xx元，如：xxxx年x月x#凭证付烟酒x,xxx.xx元计入办公费，xxxx年x月xx日#付烟酒x,xxx.xx元计入会议费。我社区针对其他科目列支招待费的问题，今后将严格按照资金的实际使用情况，计入相应的明细科目进行账务处理做到账实相符。

七、存在发票无抬头现象

xxxx年至xxxx年xx月发票无抬头金额共计xxx,xxx.xx元，如xxxx年x月xx#凭证支付广告费xx,xxx.xx发票无抬头。xxxx年x月x#凭证支付茶叶x,xxx.xx元发票无抬头。针对存在发票无抬头现象，财务人员将严格要求开具符合规定的正规发票，对于无抬头发票做出退回处理。

10.局审计整改情况报告 篇十

我受市政府委托，向市人大常委会报告xxx年度市本级预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况。

xxx年7月22日，市十四届人大常委会第二十二次会议听取和审议了市政府《关于xxx年度市本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并从加强审计监督力度、加大审计整改力度、抓好审计结果运用、推进建立长效管理机制等方面提出了审议意见。

市政府对此高度重视。

9月7日，杨雄市长主持召开市政府常务会议，专门听取关于xxx年度市本级预算执行和其他财政收支审计情况的`汇报，要求各区县、各部门要从讲政治、守规矩的高度，充分认识严格预算管理的重要意义;要严肃财经纪律，完善体制机制，加强全过程监管;要将审计发现问题的整改放在突出的位置，健全整改工作责任制，坚持从体制机制层面分析问题，深挖原因，抓住关键，举一反三，从制度上、根本上堵住漏洞。

12月11日，杨雄市长主持召开加强审计工作专题会议，对相关部门落实审计整改再次提出明确要求。

11月6日和12月14日，屠光绍常务副市长分别主持召开市审计整改工作联席会议，提出要积极稳妥推进审计整改涉及的各项工作，进一步健全审计整改工作机制，并以推进审计整改工作为契机，不断改进政府工作;被审计单位及其上级部门、相关主管部门、审计部门要切实落实整改、督促检查和跟踪检查的责任;相关部门要主动作为，共同沟通协商、合力解决体制机制问题。

市审计局按照市人大常委会审议意见和市政府有关要求，切实加大对本市审计整改工作的监督检查力度，对审计发现的问题逐项进行跟踪;参与了市人大财经委、市人大常委会预算工委对部分单位整改情况的督促检查，合力推进被审计单位不断提升审计整改效果。

同时，市审计局贯彻《国务院关于加强审计工作的意见》对审计整改工作提出的新要求，结合本市审计整改工作的实践，修订本市关于进一步加强审计整改工作的意见，完善审计整改报告、督查、联动、跟踪检查、问责、整改结果通报和公告、审计结果和审计整改结果运用等7项制度。

有关部门和单位认真执行审计决定，积极采纳审计意见和建议，及时制定审计整改工作方案，采取有效措施，推进审计整改工作。

审计工作报告所指出的问题事项中，对资金管理和成本核算方面的问题事项，相关单位已通过收缴资金、调整账务处理等方式整改;对内部管理控制方面的问题事项，已通过完善制度，加强督促检查和补办手续等方式整改;对一些已经发生但无法追溯调整的问题事项，已通过承诺加强事中事后监管，严格制度执行，杜绝类似问题再次发生的方式进行了整改。

从跟踪检查的情况看，相关部门单位的审计整改具体表现在以下三方面：一是落实责任。

有关单位主要负责人作为审计整改第一责任人，组织各职能部门深入分析问题产生的原因，查找管理漏洞，并按照定人、定岗、定时限的原则，逐一整改。

二是加强沟通。

相关部门单位互相配合，通过召开部门间专题会议、共同开展专项监督检查、扩大部门间数据资源共享范围等方式，确保审计整改取得实效。

三是完善制度。

有关单位着眼长效管理，共制定或修订了28项内部管理制度，涉及财务管理、合同管理和中小企业发展政策等诸多方面。

一、财政管理审计查出问题的整改情况

(一)一般公共预算及政府性基金预算审计查出问题的整改情况

1.市财政局组织预算执行及部门决算管理审计查出问题的整改情况

(1)对预算执行进度不够均衡的问题，市财政局已采取措施进行整改。

一是完善预算支出进度通报机制，从xxx年起，每季度将市级各部门预算执行情况上报市政府。

二是完善部门预算管理考核，进一步强化部门支出责任，提高支出执行进度在部门预算管理考核中的权重。

(2)对部分单位未按规定编报项目支出决算及部门决算未完整反映当年基本建设类项目收支情况的问题，市财政局在xxx年底部署市级部门决算工作时，明确部门决算编制口径和编报要求，会同预算主管部门督促基层预算单位按要求编制部门决算，并加强审核，确保部门决算编制的准确性及完整性。

2.市地税局税收征管审计查出问题的整改情况

(1)对违规带征企业所得税的问题，22户企业的企业所得税征收方式均已调整为查账征收。

(2)对部分欠缴税款未及时征收入库的问题，18户企业的税款已征收入库，涉及税款共计6万元;其余68户企业正在分类处理中。

(3)对部分税务分局对企业日常申报纳税行为监管不到位的问题，49户企业已补缴税款共计4005万元，其余18户企业因资金困难等原因正在分类处理中。

(二)国有资本经营预算执行和管理审计查出问题的整改情况

11.财务内部审计整改报告 篇十一

【关键词】内部控制缺陷；财务报告；信息质量；影响

引言：随着市场经济的不断發展以及金融危机的加剧，我国企业之间的竞争格局也在不断地加剧，在这种生存环境中，企业的利润越来越低。如何更好地对企业进行经营管理，是很多企业提高自身竞争力的一个有效手段。在矿山企业的经营管理中，核心部分就是财务管理，企业经营的好坏，很多时候取决于企业的内部控制制度和财务管理，所以完善企业内部控制制度，提高财务报告信息质量是尤为重要的。

一、内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响

1、企业的内部控制缺陷将会对财务报告信息质量产生严重的负面影响。无论是管理层出于自己的利益而故意错报财务信息，还是因为管理人员的知识储备不足或疏忽而造成的财务信息误报，企业的内部控制缺陷都会在相当程度上降低财务信息的质量[1]。据此，我们可以认为，如果一个企业存在一定程度的内部控制缺陷，那么此企业即便存在财务报告信息质量上的错误，其被发现的概率也会大大降低，进而发现管理层进行盈余管理的可能性也会大大降低。长此以往，企业的经营将出现恶性循环，甚至倒闭。

2、企业内部控制缺陷降低了企业财务报告的风险预警。企业的内部控制缺陷不仅降低了财务报告信息质量，而且使企业的辨认风险机制不能有效发挥作用。任何一个企业自身的经济利益与整个社会的社会利益都有一定的差距，由于企业内部控制缺陷的存在，会计人员在企业中缺乏保护，进而促进会计风险的发生。致使企业的会计监督机制失去作用，大大增加了企业的财务风险。

二、财务报告对评估企业经营管理现状的影响

1、财务报告中的资产负债表对企业会计针对企业末期全部资产、负债和所有者权益情况进行分析的表格和报告。企业资产负债表对企业财务管理投融资分析来说具有极其不可或缺的作用。通过对资产负债表的分析，我们可以对企业投资活动的资金结果有深切的了解。对企业来说，利润获取的关键主要是投资的回报，而有效的投资保障就是企业的资产。不论是资产负债表右边的负债，还是所有者权益，都是融资活动的结果。企业正是通过这些融资方式来实现资金的融通，对投资所需要的资金进行满足，给资金投资价值的最大化实现奠定一定的基础。

2、财务报告中的现金流量表分析也是企业经营管理状况现状评估的重要途径。现金流量表是在现金编制的基础上完成的财务状况变动表，对企业一定时期内现金流入和流出状况能够较好的反映，使企业能够对自己的现金和物价获取的能力有相应的了解。作为企业的血液，现金对企业经营管理状况的好坏有直接的影响，所以现金流量分析对企业状况的反映也就事关重要，是对企业价值进行揭示的主要指标。从现金流量表分析中，我们能够看出企业内源融资能力以及外筹现金能力的高低，进而对企业发展状况的好坏有直观的了解，企业只有了解了自身的发展状况，才能更好地对企业进行管理。

三、完善内部控制制度，提高财务报告质量的对策

1、为使企业内部控制有法可依，应该加强企业内部控制方面的立法工作。要将建立及强化内部控制作为企业法律责任的一种。美国1997年通过的《反国外贿赂法》条款中规定的企业为防止出现贿赂现象而建立的内部控制制度，并对未能达到美国审计准则委员会提出内控目标的企业处以1万美元的罚款。尽管我国的《独立审计准则》及《审计法》中也从审计角度提出强化内部控制，但却未形成内控的整体框架，且《会计法》中也未提出具体可行的企业内控法律规范。因此，若要为企业内控提供外部指导以及监督，我国需要对有关企业内部控制方面的立法工作不断进行加强，同时还要注意制定并完善独立审计及内部审计相关方面的行业准则[3]。

2、成立专门的风险评估及管理机构，加强对风险的评估。由于企业面临着营运风险、市场风险、管制风险、法律风险等等，严重者甚至会导致企业产生极大的亏空。因此，企业在产品销售过程中，应当建立专门的风险股评及管理机构，例如聘请有关专家设立风险评估委员会等，加强对风险的评估和管理，以便及早对企业可能在经营过程中涉及到的各种风险加以评价，确定高风险领域，以便能够及时规避[4]。

3、套期保值交易方案的运用

由于我国矿产企业铜精矿加工费用长期处于低迷状态，虽然目前已经开始实施TC/RC，

但是铜精矿盈利能力依然非常脆弱，这样直接影响铜矿企业的发展，所以铜精矿销售中存在的风险，我们可以充分利用期货市场，实施套期保值交易，以有效规避企业存在的风险。下面我们通过实例详细进行分析套期保值方式的实施价值：某矿产企业在2012年2月20号与某铜加工企业签订3000吨电解铜的销售协议，假如签订协议时的电解铜的价格为6900美元/吨，交易在4个月后执行。但是企业害怕这段时间内电解铜的价格下跌而导致企业产价格相差太大而导致企业出现亏损的现象。在这种情况下，企业决定在期货市场上卖出套期保值。这样一来，企业按照69000美元/吨将3000吨电解铜卖出，而到了履约日，电解铜的价格有原来的6900美元/吨下降到6300美元/吨，经过计算可以得知，企业在现货市场上要不协议签订时少卖600美元/吨，但是在期货市场可能会盈利600美元/吨。 这样一来期货市场和现货市场盈利和亏损相互抵消，则可以有效避免销售价格风险。反之，如果价格没有下跌反而上升，那么期货市场的亏损也可以有现货市场盈利部分抵消。

4、为促进企业对内部控制不断加以强化，应规定企业公开披露其内控信息。我国的企业特别是上市公司多数只对其财务会计信息进行披露，却往往忽略了企业的内部控制。因此，为了促进企业对内部控制制度不断加以强化，应规定上市公司应将其内部控制信息公开向社会披露，同时还要求非上市公司也公开披露其股东及注册会计师的内控信息。为加强我国企业内部控制，需要建立并健全一套科学统一的内部控制评价体系。由于我国目前却法一套科学统一的内部控制体系，导致我国企业内部控制的评价并未能与财务报告审计中的内部控制评价进行区分，多数只是摆设。因此，应该在相关法律法规中提出内部控制评价的要求，建立并健全一套科学统一的内部控制评价标准，从而将财务报告错误表述的风险降至最低。

四、总结

财务报告是公司会计用书面文件对外提供、来反映公司的财务状况和经营成果的文件。其目的是为了向现有的和潜在的债权人、投资者、政府部门及其他机构等提供企业的现金流量信息、财务状况和经营成果，进而使公司做出正确合理的经营决策。而企业内部控制直接影响财务报告信息质量，进而影响企业财务状况和评估经营管理现状。因此加强企业内部控制制度建设，提高财务报告信息质量对企业财务管理现状评估，促进企业经济效益和社会效益提高具有重要的意义和价值。

参考文献：

[1] ]邸朝君.关于我国新会计准则下对财务报表分析的研究与思考[J].城市建设与商业网点，2009，10（20）：175-176.

[2] 康幸福.刍议价值视角下的企业财务报表分析体系的发展战略[J].会计之友，2010，7（14）：88-89.

[3] 齐保垒，田高良，李留闯.上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量[J].管理科学，2010（4）：56-57.

12.关于财务报告内部控制的会计研究 篇十二

一、财务报告内部控制的目标

(一) 合理保证财务报告合法合规

企业在日常经营活动中, 财务部门需要对某一特定日或某一经营期间的业绩与成果进行反映, 编制财务报告, 会计人员的工作依据是国家的《会计法》和会计准则, 还有相关法律法规及行业的某些制度要求。从会计原始数据的归集到编制报表的整个过程, 会计人员对所承担的工作负责, 主管会计部门的领导或总会计师、财务部经理也要对财务报告负责, 并且因职务不同承担相应的法律责任, 对财务报告的真实性、完整性, 企业负责人承担全部责任。为了体现责任落实, 财务报告必须加盖公章, 由企业负责人、总会计师、财务部门负责人盖章并签字后, 才能够对外提供。

(二) 合理保证财务报告真实完整

真实、完整的财务报告, 是管理者、投资人、债权人进行决策的依据, 也是企业会计工作质量与水平的体现。为了保证财务报告内部控制的充分实施, 首先, 应当明确会计人员在编制财务报告过程中的工作权利及责任, 对会计人员的专业技能、工作经验和职业道德要有较高要求, 对编报流程要严密和规范, 履行严格的审批程序, 防止提供虚假的信息数据, 使生成的会计信息质量可靠, 有据可查, 同时, 财务部门负责人要对报告编制过程进行监督和负责。

(三) 合理保证财务报告有效利用

编制财务报告的目的是为了分析利用, 企业管理层定期对财务报告进行分析, 由总会计师或分管会计工作的负责人负责此项工作。通过对财务报告的分析, 可以了解和掌握企业资产的状况、负债的程度和所有者权益的结构及其变化情况, 掌握收入、费用和经营成果的变动情况, 关注现金的流入量与流出量, 重视资金的使用效率, 发现存在的问题, 为经营决策提供借鉴, 防范经营风险和财务风险, 完善经营管理措施, 提高经营效率和效果。

二、财务报告内部控制的总体要求

(一) 建立会计日常工作中的信息核对制度

企业应当重视日常会计基础工作, 比如:会计凭证制作、账簿登记与核对等, 尤其要加强货币资金管理, 现金日记账要日清月结, 定期与银行对账, 编制银行余额调节表, 会计人员对原始单据要严格审核, 确保其完整与合法, 财务部门要定期与业务部门、仓库部门进行账务核对, 确保账、证、物相符, 同时, 会计人员要提高工作的准确性, 避免由于粗心大意导致的会计差错, 使会计基础数据真实可靠。

(二) 建立财务报告全过程中的授权批准制度

财务报告从编制、对外提供到分析利用的过程, 都要制定一系列的审批制度, 例如:编制方案和对外提供要履行相关审批程序, 重大交易事项的会计处理要实行集体决策或联签制度, 会计政策变更与会计估计要进行审批等等, 各层级应当在权限范围内审批, 不得越权审批。

(三) 规定财务报告流程中各岗位的职责权限

企业应当明确规定整个流程中各岗位的职责分工、权限范围和授权审批, 对不相容职务要进行分离, 例如:财务报告的编制与审核要实行分离等等。在编制报告时, 相关部门应及时准确为财务部门提供信息, 财务部门在总会计师的领导下完成编制工作, 同时, 对编制的报告进行分析, 编写分析报告, 财务报告的合法性和合规性由法律事务部门进行审核, 企业法人对财务报告负全责。

(四) 利用现代信息系统进行控制

在实际工作中, 会计报告的整个过程都离不开现代信息技术, 它可以减少人为差错, 保证会计工作质量与效率, 同时, 信息技术也存在风险, 企业应当对信息系统的安全性采取措施, 及时维护和更新信息系统, 规定会计人员的操作权限, 定期备份会计资料, 并由专人负责管理信息化会计档案资料。

三、财务报告编制阶段的主要风险点及控制措施

(一) 财务报告编制阶段的主要风险点

财务报告编制违反国家相关法律法规, 未制定财务报告编制方案, 对重大事项的会计处理不合理, 资产、负债账实不符, 虚列或隐瞒收入, 费用、成本的确认不符合规定, 编制虚假财务报告, 导致企业声誉受损。

(二) 财务报告编制阶段的控制措施

企业应当制定财务报告编制方案, 该方案必须符合会计法律法规及制度规定, 总会计师对方案的内容:比如编制方法、程序和时间等进行审核批准。对企业发生的重大事项, 在实行集体决策审批后, 财务部门才能根据批准的方案进行会计处理, 在编制财务报告前, 企业应当对资产进行清查、盘点, 对减值的资产进行测试, 正确计提减值准备, 对债权债务逐笔核对, 如实反映所有者权益, 对企业发生的各项费用和成本, 严格按照企业的管理制度进行列支, 准确反映当期的收入和费用, 按照企业财务制度的规定分配利润, 正确反映企业的财务状况和经营成果, 才能够保证编制的财务报告真实和完整。

四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及控制措施

(一) 财务报告对外提供阶段的主要风险点

财务报告在对外提供前, 未按规定的程序进行审核, 对其内容的真实性和完整性审核不严, 未经具有合法资质的审计机构进行审计, 或者企业与审计机构串通舞弊, 对外提供未能遵循国家法律法规, 或未能及时对外提供财务报告。

(二) 财务报告对外提供阶段的控制措施

财务报告编制完成后装订成册, 由会计部门负责人、总会计师、企业负责人逐级审核后, 签字并盖章, 各级审核应留有记录, 根据《公司法》的规定, 财务报告必须经过具有合法资质的会计师事务所进行审计, 并将财务报告与审计报告同时对外提供。对外报送的时间应当按照国家法律法规的要求, 企业应对财务报告的内容保密, 履行相关审批程序后对外提供, 且及时归档保管。

五、财务报告分析利用阶段的主要风险点及控制措施

(一) 财务报告分析利用阶段的主要风险点

没有制定财务分析制度, 或者财务分析制度脱离企业实际情况, 财务分析制度未按规定程序进行审批。编写的财务分析报告内容不完整, 分析方法不当, 未对企业发生的重大事项进行分析, 参与财务分析的部门单一, 其分析结果不全面, 财务分析报告未经审核, 不能及时传递和沟通, 导致重视不够, 落实不严。

(二) 财务报告分析利用阶段的控制措施

财务部门应当根据相关法律法规和企业实际情况, 制定财务报告分析制度草案, 经过逐级审核批准后, 形成企业财务分析制度, 财会部门定期编写财务分析报告, 企业定期召开财务分析会议, 并由相关部门共同参与, 对经营、投资、筹资等活动进行全面系统的分析, 对重大事项要重点分析, 各部门要提出意见和建议, 财会部门负责沟通、汇总、整理, 在总会计师的指导下, 形成完整的财务分析报告, 报送企业负责人审批后, 将整改措施下达到各部门, 负责整改落实。

参考文献

[1]秦荣生.实施我国内部控制的理性思考[J].财会通讯, 2008 (10) .