会计师事务所对中小企业审计之我见

会计师事务所对中小企业审计之我见（10篇）

1.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇一

企业选聘财务决算审计的会计师事务所备案工作规范

GDL-QW7.5.1-GZ-16

1.目的依法依规履行出资人职责，确保企业国有资产保值增值，做好国资监管工作。

2.适用范围

适用于区属国有企业选聘（聘用或解聘）财务决算审计的会计师事务所备案工作。

3.职责

3.1 产权管理岗负责受理申请资料，并对申请资料进行初审。

3.2 监事会主席（财务总监）岗负责对申请资料进行审核，并提出拟办意见。

3.3 统评考核科科长负责对申请资料和拟办意见进行复核。

3.4 副局长负责复审。

3.5 局长负责终审。

4.工作内容

4.1 申请

企业按内部会计控制制度及有关法律法规的规定作出决策，区属企业（被托管企业和被委托监管企业通过托管企业、受托监管企业提出申请）在进行实质性操作前提供以下资料，向国资局提出备案申请（提供资料为复印件的，需加盖公章）。同时，登录国资监管信息系统进行登记。

1.重大事项备案表；

2.会计师事务所基本情况简介（包括成立时间、从业人员、有执业资格的人员及其名单、近三年业务主管部门奖励和因执业违规受处分情况）；

3.会计师事务所营业执照、执业证书复印件；

4.关于选聘（聘用或解聘）会计师事务所的说明（注明该所连续承担本企业审计的时间）；

5.特殊情况可增减资料。

4.2 受理

产权管理岗对申请资料及电子信息进行初步审查。资料齐全的，将上述资料登记在《文书领取通知单》上，并将此单发放给企业；资料不齐全的，在2个工作日内通知企业补齐再予以受理。

4.3 审核

监事会主席（财务总监）岗对申请资料及初审意见进行审核。符合规范的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）相关栏中拟出备案审核意见；若发现申办资料内容需要补正,填写《补正资料通知书》并送统评考核科科长复核。（此环节3个工作日内完成）。

4.4 复核

4.4.1 统评考核科科长对申请资料及审核意见进行复核。符合规范的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）相关栏中提出审核意见，并送副局长复审。（此环节3个工作日内完成）。

4.4.2 若资料不全，对《补正资料通知书》进行复核或填写《补正资料通知书》交产权

管理岗, 由其一次性书面告知企业，《补正资料通知书》应由企业领取人签收。在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）中填写通知发出和接收情况。向企业发出《补正资料通知书》的，企业应按4.1程序重办申办手续。（此环节3个工作日内完成）

4.4.3 统评考核科科长经复核符合备案或不予备案要求的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署意见，并将上述资料送副局长复审。（此环节3个工作日内完成）

4.5 复审

副局长对上述资料和复核意见进行审查，并在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署复审意见,并将资料交给局长终审。（此环节3个工作日内完成）

4.6 终审

局长对上述资料进行终审，并在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署终审意见，签发备案文件稿，并将上述资料退产权管理岗。（此环节3个工作日内完成）

4.7 交付

产权管理岗印发备案文件，通知企业持《文书领取通知单》，前来领取备案文件。（此环节1个工作日内完成）

4.8 质量监督

下一环节监督上一环节的工作质量，上一环节不符合规范要求时，即时填写《工作流程偏差整改通知单》或《不合格服务评审处置表》，交上一环节纠正后，经过下一环节验证确认已符合规范要求时，再继续进行下一步工作。

4.9 归档

产权管理岗将留存的资料收集整理，定期归档。

5.质量要求

5.1 时限：各环节按规定时限执行。

5.2 准确：资料与文件齐全、真实、适合，符合法规要求。

5.3 态度：和蔼、耐心，不发生任何争执。

5.4 公开：受理和办事过程中应以口头或书面方式，清楚而全面地告知企业应知的事项。

6.相关文件

6.1 《中华人民共和国公司法》（主席令第16号）

6.2 《企业国有资产监督管理条例》（国务院令第378号）

6.3 《关于规范区属国有企业重大事项管理的通知》（穗开国资委[2007]1号）

7.记录表格

7.1 服务提供过程记录（重大事项备案呈批表）

7.2 文书领取通知单

7.3 补正资料通知书

7.4 工作流程偏差整改通知单

7.5 不合格服务评审处置表

2.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇二

(一) 会计系统内部控制的改变。

手工方式下, 通过职能分割、人员分工而形成的内部控制体系与通过凭证、帐簿、报表之间的勾稽关系而形成的内部控制体系相辅相成, 可充分保证数据处理的真实、可靠和安全。但是会计系统实现电算化后, 会计工作由会计业务部门转移到电子数据处理部门, 财会人员对处理工作的直接监督减少了, 原有的内部控制就不能适应电子数据处理的新特点, 不能有效的降低电算化会计系统特有的风险。

(二) 审计技术的改变。

在手工会计处理的条件下, 所有的审查都是人工完成, 这是和手工会计处理相统一的。电算化会计的特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍很重要, 但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。

在会计电算化条件下, 既要对计算机系统的处理和控制功能进行审查, 又要采用计算机辅助审查技术。对计算机系统功能的审查, 必须让计算机执行各种操作和处理, 也就是要利用计算机开展审计。此项审查是不能离开计算机仅由人工来完成的。

(三) 审计线索的改变。

具体来讲对审计线索的影响有:

1、原始凭证一旦输入到可识别的机器介质, 就不再在数据处理过程中使用。

2、某些原始凭证可能由于直接采集数据的设备而不复存在。

3、总分类张被主文件所代替, 而在主文件中看不出计算汇总数所依据的明细数据。

4、数据处理过程未必提供日常的业务记录。

5、系统不一定经常打印出原始记录, 只是在例外情况下才提供打印报告。

6、保存在磁性介质上的数据除非依靠计算机和应用程序, 否则无法阅读。

7、计算机记录的程序和数据处理工作很难直接观察, 这些变化的结果使审计人员很难根据原有的审计线索开展审计。

(四) 审计内容的改变。

会计电算化系统中, 会计事项有计算机按程序自动进行处理, 如果系统的应用程序出错或被非法篡改, 系统就可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的无比程序, 不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财务。因此, 除要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外, 还应提倡在系统的设计、开发阶段, 就有审计人员参与进行事前和事中的审计。

(五) 对审计人员的要求改变。

在会计电算化条件下, 审计线索、内部控制、内容和审计技术的改变提高了对审计人员的要求。审计人员不仅要对会计、审计理论和实务知识熟练掌握, 而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。

(六) 对审计标准和准则的改变。

为了规范审计主体与客体的行为, 在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则, 在电算化信息系统中, 由于审计对象发生了重大的变化, 过去的部分审计标准和准则都不再使用, 而另外一些与电算化审计环境相适应的审计标准却有待于开发。

总的来说, 随着电算化会计信息系统的发展和计算机技术在审计领域的应用, 我国的电算化审计得到了前所未有的发展, 但仍有不少不合理的地方。比如, 在对会计核算的审计方面, 重视手工处理过程, 忽视电算处理过程, 这是有长期人们对计算机的错误认识加上不及时的更新所导致的。在对电算化审计领域, 重视对电算化会计信息系统的审计, 忽视对电算化审计软件系统的开发。针对以上不足, 我们也正在采取有效的对策以便其来发挥更好的作用。

1、加强电算化会计信息系统的规范化是发展电算化审计的关键。

与此同时, 加大对于电算化审计软件系统研制的引导和管理, 建立一套适用于电算化会计信息系统特点的电算化审计系统。

2、更新观念, 循序渐进。

揭开电算化会计软件中自动处理数据的面纱, 从里到表地加强审计的力度, 才能更好的发挥电算化审计的作用。

3、会计电算化系统设计要与审计要求相适应。

会计电算化系统不仅要使财务人员能方便使用, 同时也应该有利于审计监督。

4、探索新的技术方法, 制定新的衡量标准。

以简化审计程序, 提高审计效率, 逐步降低审计成本。

5、培养复合型的审计人才, 适应电算化审计的需要。

因此我国的电算化审计应注意培养“会计—审计—计算机”型的复合型人才, 方能保证电算化审计的正常健康发展。

总之, 会计电算化是会计信息处理技术的一次历史性变革, 它对审计的影响也是多方面的、全方位的, 会计只有认识、了解并掌握了这些变化, 才能更好地适应新环境下的审计工作, 创造更多的财富!

摘要：计算机的迅速发展给会计带来了一次历史性的变革。审计也随之产生重要的影响。本文主要介绍了会计电算话对审计带来的多方面变化, 最后提出了一些尚未解决的矛盾和进一步解决的对策。

关键词：会计电算化,审计,改变,不足,对策

参考文献

[1]、喻硕、李英俊著《会计电算化对审计的影响》 (辽宁经济刊)

[2]、高建英著《会计电算化对审计的影响》 (山西财经大学学报)

[3]、周丽莺、闵向东著《电算化审计的误区与对策》 (冶金管理)

3.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇三

关键词：会计事务所；扩张；方式；审计质量

国际“四大”会计师事务所入驻我国内地审计市场以来，我国内地会计师事务面临的竞争压力越来越大，监管部门和会计师事务所也对通过扩张途径提升事务所竞争能力的方式达到了共识。在这一背景下，我国内地会计师事务所将“做强做大”为发展目标，积极进行扩张合并，对整个会计行业的资源进行了深度整合。事务所“做强做大”的核心标准是审计质量的提升，会计事务所扩张行为及扩张方式对审计质量有何影响将是本文要解决的主要问题。

一、会计事务所扩张行为分析

（一）会计事务所扩张原因分析

会计事务所扩张行为是国内外事务所具有的普遍行为，国外学者已经对其进行了系统而深入的研究，并在以下几方面达成了共识：会计事务所的扩张行为是适应经济全球化发展的必然阶段，是企业为争取更多的客户资源所采取的主要手段；企业扩张合并，能吸引更多具备不同行业专长的审计人才，促使会计事务所均衡发展；企业利用扩张合并行为，整合资源，积极发展自身的资源优势，提高会计事务所应对市场的核心竞争力；企业扩张行为还能增强其市场营销力，扩大企业市场份额。

（二）会计事务所扩张方式

第一，自力更生。自力更生扩张模式是我国中小规模会计事务所发展所采取的主要方式。这是因为我国会计事务所多为中小规模，在受到同行大规模事务所排挤后，只能依靠自身谋求发展机会；中小型会计事务所拥有一定的人力资源和经济实力，具有自身发展的能力；中小型事务所出于多种因素的考虑，排斥与大型企业合作发展，更多的是依靠自身的培训和学习，提升企业的专业能力。自力更生发展模式对于企业竞争力的形成有一定的促进作用，且有利于企业文化、企业凝聚力的形成；但难以形成持久有效的竞争力，且发展速度和发展空间十分有限。

第二，中外合作。中外合作主要是指国际会计事务所与我国内地会计事务所的合并或兼并。国际“四大”的审计水平和审计经验发展较为成熟，能吸引大量有能力的注册会计师；另外，国际“四大”管理理念和管理模式较为先进。我国会计事务所采取中外合作方式扩张，可充分借鉴“四大”的先进技术和经验，提升人员的专业能力。中外合作对我国会计事务所审计质量的提升具有一定的促进作用，但却会使我国企业丧失话语权，不利于形成拥有绝对实力的本土会计事务所，事务所在审计市场上失去的份额也难以回收。

第三，强弱兼并。这种扩张方式是实力强的事务所兼并实力弱的事务所，以达到经营规模扩张的目的。我国会计事务所发展规模存在极大的不均衡性，企业人员素质也是参差不齐，通过强弱兼并可扩大从业人员的队伍，实现事务所规模的扩张。虽然实力较强的事务所拥有了更多的资源，但对于其审计质量的提升帮助并不大；而对于实力较弱的事务所来说，得到了较大的收益，可利用现有资源提升注册会计师的能力和事务所的审计质量。

第四，强强联合。强强联合是在国内外都普遍应用的一种扩张方式。在全球化经济不断加剧的今天， 我国会计行业国际影响力的提升主要依靠事务所审计质量的改进。近年来。我国审计市场优质客户资源多被国外事务所垄断，要争取这部分客户资源，只能依靠强强联合的扩张模式，提升我国会计事务所在国际市场中的地位和影响力。强强联合的扩张模式相对于其他模式而言，不仅能实现企业的共赢，还能使独立自主权掌握在本土事务所手中，因此，具有极佳的发展前景，会成为更多本土会计事务所的扩张方式的首选。

（三）会计事务所扩张引发的后果分析

首先，扩张对会计事务所的影响。扩张行为会直接导致会计事务所经营规模的扩大，有利于各事务所之间优势资源的互补和整合，从而提高各个事务所的审计质量。但相关学者对事务所扩张行为进行跟踪研究发现，会计事务所扩张或合并行为对审计质量提升的促进作用并非是绝对的。审计质量的提升除与事务所规模有关外，还受管理制度、经营环境等多方面因素的影响。

其次，对被审计单位的影响。国外关于会计事务所扩张对被审计单位的影响研究较少，仅限于客户股价变化方面。研究表明会计事务所扩张后，其经营规模越来越大，发生审计失败时赔偿能力就越强。

二、会计师事务所扩张方式对审计质量的影响研究

（一）审计质量提升的重要性

会计事务所和审计师的主要职责是对上市公司的财务状况进行准确、客观、公正的判断，其判断能力的高低主要取决于事务所审计师的审计能力。审计质量成为评价会计事务所经营状况的重要标准之一，而且也是事务所扩张有效性的关键评价指标。我国正处于经济转型期，加大对会计事务所审计质量的研究力度，可为我国事务所选取合适的扩张方式提供正确的引导。

（二）会计事务所扩张案例分析

1、案例介绍

本文以山东省某市的事务所A、国际会计事务所B两家事务所的发展为例进行分析。事务所A和B具有相当的实力，二者之间通过中外合作的方式进行扩张；合作时间为2009年6月，2010年2月份基本完成合作流程，开启合作经营。为简化研究内容，本文将事务所的年度总收入作为合作扩张有效性的评级指标。

2、结果分析

事务所A、B之间合并前后总收入对比结果可见表1。

表1 事务所A、B合并前后经营状况分析

年份合并前合并后

事务所A总收入（万元）事务所B总收入（万元）事务所A总收入（万元）事务所B总收入（万元）

2008年13505016405————

nlc202309010133

2009年16888021049————

2010年————19449650467

2011年————24348165217

2012年————22211087205

2013年————186202103929

2014年————192842131672

表2 会计事务所合作后总收入增长率对比

事务所2011年2012年2013年2014年备注

与上一年收入比较

A↑25.12%↓8.78%↓35.91%↑3.57%

B↑29.23%↑33.72%↑19.18%↑2.76%

由表1数据可知，事务所A、B合并后，对人力和资产进行了深度整合，并且对事务所经营过程中的审计风险和质量控制进行科学规划；双方就各自的资源优势和不足进行深度调整，充分借助对方的优势弥补自身的不足，使双方的经营能力和审计能力得到了极大提高，并具备了获取优质客户的能力；因此事务所的总收入均得到了很大提升。但就对各年收入数据进行深度对比发现，本土事务所A的年收入水平虽然持续增长，但其增长率并不稳定，在2012年和2013年份还出现了增长率为负数的状况；而事务所B总收入则一直处于稳步上升的阶段，但其增长率也呈现缓慢下降的趋势；至2014年时，事务所A和B的增长率几乎相等。

（三）给我国会计事务所的启示

通过以上案例分析可知，我国本土事务所要提高企业审计质量，提升自身的核心竞争力，应从以下几方面着手：1、要选择实力较强的目标企业作为扩张对象，合并方式要依据实际情况而定，在条件允许的情况下，掌握自身发展的主动权。比如，实力较强的事务所可采取中外合并的方式进行扩张，加强与境外事务所的交流机会，提升本土审计人员的审计能力；中外合并和强强联合的扩张方式具有不同的特点，企业在选取扩张方式时，应对自身实力和对方实力进行充分的市场调查，合理规避风险，为企业的发展创造机会。2、本土事务所在规模扩张的同时，还要加强审计人员素质的提升，提高审计人员的职业判断能力，进而提高事务所的核心竞争力。

三、结语

综上所述，会计事务所扩张行为会产生一系列经济后果，对这一系列经济后果的研究尚处于起步阶段，还未形成全面的、客观的、准确的理论体系。在对不同国家和不同地区会计事务所的扩张行为进行深入研究和分析之后发现，扩张行为引发的经济后果存在明显的地域差异性，这表明会计事务所扩张后果是由多种因素导致的，而我国在研究相关问题时，应立足我国现有的制度环境和经济环境，将会计事务所扩张对审计质量的影响问题进行分析，为我国内地会计事务所的发展提供一定的借鉴。

参考文献：

[1]刘启亮，刘波罗，何威风，谢获宝.我国会计师事务所的扩张有效吗？[J].会计论坛，2011，02：18-31.

[2]文璐.我国会计师事务所合并对审计质量的影响研究[D].武汉科技大学，2012.

[3]张亚亚.会计师事务所规模对审计质量的影响研究[D].河北经贸大学，2015.

[4]马熙辰.会计师事务所合并对审计质量的影响分析[D].东北财经大学，2012.

[5]刘静彬.会计师事务所合并对审计质量的影响[D].浙江工商大学，2015.

4.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇四

(2009-07-16

一、公司制——规模化律师事务所发展的必须结果

公司制是律师事务所组织形式创新的有益尝试。我们所说的律师事务所的公司化，是指律师事务所在组织形式、产权结构、生产模式、责任承担等方面符合公司制度的要求，使律师事务所建立起符合公司制度要求的组织机制、责任机制、管理机制、经营机制和分配机制，形成一个产权明晰、权责明确、管理科学的现代公司制度，从而推动律师事务所规模化、规范化、专业化的建设与发展。在一个国家成熟的法律服务市场中，为了适应不同层次客户的需求，需要有不同模式、不同规模的律师事务所，为不同层次的客户服务，从而各自获得不同的发展需要。在我国这样一个有着多元化法律意识的国家里，客户对法律服务的要求自然而然呈现多样化，因而需要特别强调律师所的规模化，只有如此方可满足客户的不同服务需要。因此，笔者认为律师事务所要实现规模化必须引进公司制律师事务所。

根据国外有关资料及信息介绍，美国律师事务所从20世纪80年代初期，就向律师公司发展，到90年代初，美国最大的律师公司拥有律师1400多名，世界上名列前茅的大型国际律师事务所——美国安达信法律事务所（Andtrsonv-Legal）拥有律师3000多人。又如日本、加拿大、英国等国家也拥有规模不等的律师公司，且数量还在日益增加；他们这些律师公司在不同程度上，对律师行业的发展发挥了很大的作用。

随着国外公司的律师们在国际律师舞台上所发挥的作用，随着我国加入WTO、国际上的律师事务所在我国设立分所办事处的日益增加以及引进国外公司制律师事务所的组织形式，能为推进我国律师业的发展同国外律师形成一定的竞争起重要的作用。

二、公司制律师事务所的制度优势

1.公司制律师事务所具有法人地位和独立的财产权。其实现了所有权与经营管理权相分离的原则，便于强化科学管理。在公司制律师事务所内部，实行股东大会、董事会和监事会的“三会制”。由董事会聘用精通经营管理的人员主持日常管理工作。股东行使选举权、表决权，享有分红权；董事行使重大问题决策权、人事任免权和对经营管理者的监督权。采用这样的管理模式，可以使管理职业化、专业化，提高管理的层次与水平。同时这种机制不仅有利于调节内部责权关系，还能够组织协调律师事务所的全体行动，有利于律师事务所承担执业风险和对外承担有限民事责任，有利于民主化管理，避免“长官意志”和“暗箱操作”，有利于管理公开化，使律师事务所高效、准确运转并参与市场竞争。

2.公司制律师事务所有利于形成不同的投资主体，吸引社会各界的投资。引入任何所有制性质的主体均能成为事务所的出资股东，改变了过去律师事务所只有律师可以成为投资人、律师事务所只能由律师来管理的现状，使管理更加公开化、民主化，使事务所接受社会各界有志之士的管理、监督。

3.公司制律师事务所的产权结构，决定了股东不能够直接对事务所的运行施加影响，从而可以大大降低服务成本，可以不一定依赖于股东自己管理的模式，可以委托聘用热衷于律师业务发展、有一定公司管理才能的人渗透到是事务所的管理中来。

4.公司制律师事务所由于采取有限责任和股权可转让的形式，因而除破产等极

少数情况外，一般不会发生由于律师个人过错及执业风险导致律师所解体的可能，这就使律师事务所能够步入可持续发展之路。

三、公司制律师事务所的管理制度

（一）公司制律师的目标管理。

公司制律师所有很好的基础，必须实事求是地研究和制定全所的发展方向。首先要进行律师事务所定位，此目标定位包括律师事务所业务领域定位、人员定位及分所办事机构定位，制定一套适合其发展的方向，拟订一整套适应该所的发展目标。具体应包括短期目标、中期目标和长远目标，并对这三种发展目标形成一定的制度化的体系，对这三种发展目标不能随意变动，如要作一些适当的调整，也必须经律师代表大会讨论通过才可以实施。

（二）公司制律师所的市场调查管理。

公司制律师事务所讲究的是团队精神，形式是整体合作，发挥“拳头”优势。公司制律师首先是以公司律师的信誉赢得客户的信赖。他们对业务开拓有其一套规范的方法，不论客户是否上门，他们对整个法律服务市场，根据不同的时期、不同的地域提出不同的对策；根据所在地域的经济发展、人文因素及所需的法律服务的档次，作详细、全面的跟踪调查。实践证明，加强公司制律师所的市场调查是当今世界经济发展突飞猛进的需要，也是提高我国律师业档次必须弥补的一个环节。

（三）公司制律师所的业务流程及质量管理。

1.制订业务流程，并接受监督。律师所从接案、当事人委托开始到结案、案卷归档，每一步都处在有效的监控之下，以保证服务优质和高效。一般来说，律师所的业务流程是：收案——批准立案——收费——登记编号——确定项目小组（承办律师、协办人员）——办案——案卷归档。律师事务所在接受委托时要把整个过程告知当事人，接受当事人对每个环节的监督。

2.提高法律服务质量。加强律师与客户之间的沟通是抓律师办案质量的关键所在。如何加强公司制律师与客户的关系呢？首先在事务所管理中列入客户关系管理理念，把客户关系纳入计算机的数据库管理系统，建立客户关系管理体系。客户关系管理作为一种保证事务所未来竞争优势的途径，在改善客户关系，提高办案质量，提升核心竞争力等方面具有不可替代的作用。

3.建立律师业务质量保障体系。在律师业务流动的各个环节和工作程序上，建立统一准则，通过严格的监管，保障这些准则落到实处，并集中把专家为客户提供专业化优质法律服务与律师事务所群体服务相结合，也就是使客户的需求能够完全得以满足。如此一来，一个由各个专业高水平的律师组成的团队，就能为客户提供完善的、准确的法律服务。

（四）公司制律师所的人才资源管理。

公司制律师所的人才资源管理，主要做好以下几点：

1.合理分配制度。

在公司制律师所，是股东就按资分配，不是股东的则按劳分配。但必须从股东分红中，提出一部分作为人才发展基金，用以造就知识层次高的律师人员。公司制律师事务所采取公薪制的办法，对每位律师，根据其所做的业绩、学历、办案水准、接案能力、在所的作用地位、时间长短、客户的评价等予以定薪。

2.有效的激励机制。激励机制，应包括精神激励和物质激励。

3.全面引进人才及教育培训人才。引进人才，一是通过实施国内外法学院校学生的实习、辅导、评价制度，建立完善的初级律师录用机制，对于条件好的、热

心从事律师事业的，有发展前途的，将其吸收进律师队伍。二是对年纪轻的律师进行传帮带，目的是让新手尽快熟悉业务，提高执业水平，为其创造出良好的成才环境。三是把有办案经验及事业心强的律师送到各个知名院校及国外的院校去学习深造，建立一整套完整的培训制度。

四、公司制律师所的文化建设

律师业的竞争，归根到底是文化的竞争。具体到律师事务所就是组织文化的竞争，不同文化品质的竞争。因此在律师事务所走专业品牌发展的道路上，有其是公司制律师事务所，绝不可忽视相应的企业文化建设。律师事务所要形成其特有的事务所文化，要形成富有特色的建所理念和价值追求，这将体现着该所的经营哲学和定位档次，决定着该所的运行机制和发展前途。如果不真正认识到这个问题的重要性极其对事务所凝聚力的重要作用，是难以真正加强一个所的竞争实力的。因为事务所的文化包括许多深刻的内涵，如本所的社会定位、专业特色、品牌追求。最终理想等内容。这主要解决的是律师事务所及员工的精神状态问题。因而这必是根据本所的发展战略及现状经过深思熟虑和高度抽象后的结晶。只有本所全所乘员都明确认同事务所文化，在面临问题时，才能想到沟通，在解决矛盾时，才能互谦互让。

五、公司制律师事务所的品牌要素及品牌战略

律师事务所的品牌就是记录凝结和承载该所全体律师优质、诚信，而又有文化品味的，且被客户认可和一来的工作状态的名称和标志，可见品牌是一种抽象的符号，这个符号是代表了全体律师优秀品质和工作业绩。

我们可以把律师事务所的品牌要素分解成物质要素和精神要素。物质要素包括：事务所的办公环境设计、外形、载体、视觉化效果，及事务所业务广告的传播形式等；精神要素包括：服务水平、服务质量、服务效率、服务文化理念，事务所主任核心竞争力、价值观、宗旨、服务态度、活力、效率、激情及律师社会责任感、律师社会形象等。公司制律师事务所要加强自己的本所文化，必须要有律师事务所律师的品牌战略，这两者相辅相成、缺一不可。

最后，要搞好拼盘战略传播。公司制律师所品牌传播必须有以下几个方面的战略要求：

⑴始终明确品牌传播的主体，首先在律师所内部建立品牌战略理念。⑵在品牌建立的执行过程中要保持策略的一致性。

⑶要特别注意律师所的社会绝色，积极承担社会责任。

⑷建立与客户的积极对话机制。

⑸建立核心能力的保持和提升。

⑹适时运用各科不同的传播手段。

5.会计师事务所审计工作总结 篇五

一、个人的学习体会

作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。

在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。

刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。

抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。

在审计的过程中也会遇到一些计算，比如贷款利息，存款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复算，再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提利息。很多事情看似简单，但是一旦上手有时就挺复杂的。或许这就是实践与理论的差别。我工作以来的第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础，我们书本上的知识都是我们实践的基础，有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。这应该是这次实践最大的收获吧

第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住客户，内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上，规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。

通过这次会计师事务所的阶段性的实习加上工作学习，使我在学校外学到了很多东西，很多课本上没有而工作中又必须具备的东西，明白事务所的主要职责范围，机构组成，学会了怎么样更好的去对人对事，进一步了解会计的相关法规，并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的工作学习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。

还有就是通过这段时间的工作和学习，我发现会计电算化是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，会计电算化后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理制度的变革。会计电算化促进着会计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。在这段时间的工作和学习过程中，不仅培养了我实际的操作能力，增加了实际的财务审计工作的过程有了一个新的认识。而且充分认识到自己的不足。工作中踏实肯干，吃苦耐劳。有创造性、建设性地独立开展工作的思维；具有一定的开拓和创新精神，做到“三个要”，接受新事物要比较快，涉猎面要比较宽，在电算化会计领域要不断地探索，有自己的思路和设想。能够做到服从指挥，认真敬业,工作责任心强，工作效率高，执行公司指令坚决。在时间紧迫的情况下，加时加班、保质保量完成工作任务。

二、公司的swot我刚到单位时间不算长，公司的swot我说的也不是那么确切，只是简单的表达一下，作为公司领导的参考。那么经过我在网上和自己一点经验的了解，发现我们会计师事务所竞争力swot分析及战略选择：

（一）会计师事务所业务范围不多

我国会计师事务所的业务范围主要分为鉴证业务和相关服务，而鉴证业务又分为审计、审阅和其他鉴证业务，其中审计业务中的年报审计是我国注册会计师的主要业务，即传统审计业务，占大多数会计师事务所总收入的80％～90％。但近年来，国外的会计师事务所纷纷拓展新的业务领域，典型的是税务代理与管理咨询业务等相关服务的比重逐步增加，同时各大会计师事务所也逐步发展并形成了本所的比较优势，与之相比。国内会计师事务所的业务发展速度不快，范围也不广，服务的多样化发展不够。

（二）品牌建设意识不强

对一个企业而言品牌是衡量竞争力强弱的重要标志之一，而会计师事务所的品牌建设也是不容忽视的问题，主要体现在审计质量、组织结构和企业文化三方面，质量是品牌建设的基础。只有提高了质量才能为社会公众所接受，高质量能带来品牌建设，从而推动会计师事务所的发展。国际“四大”正是以其较高的审计质量、合理的组织结构和独特的文化形成了公信力，并保持其较强的审计独立性和职业素质，形成了品牌效应，与其相比国内的事务所并没有重视其品牌建设。没有形成让社会公众认可和满意的意识，关键是没有认识到审计质量的重要性问题。

（三）我国会计师事务所面临的机会（1）对外开放和国际合作进一步加强

我国加入wto后，会计市场向国际化延伸，为我国会计师事务所开放了专业性服务市场。各国之间都相互承认他国的注册会计师资格，因此方便了国内和国外的合作，本土的一些会计师事务所可以通过设立海外办事处或通过与他国当地的会计师事务所合作等形式来提供全球性服务。在这一过程中，国内事务所可以学习国外事务所的职业道德规范、先进的管理工作经验、人力资源的培训等内容来提高自身的竞争能力和执业质量。总体上，我国可以和国际进行自由的交流，寻求较多的国际合作。从中吸取国际上的优秀经验，同时也使国内的会计师事务所实施“走出去”战略，使得自己的业务向国际化延伸，提高自身的竞争能力。（2）审计准则的发展推动执业规范化

2006年财政部发布了新企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。我国审计准则体系，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则，体现了与国际审计准则的趋同要求，满足了新形势下注册会计师的执业需求，突出了维护公众利益的行业宗旨，增强了审计准则的易理解性和可操作性，实现了历史性突破。为进一步强化监管工作提供了有力支持，有利于促进资本市场健康稳定发展，有利于维护经济秩序和社会公众利益。由于新的准则逐渐向国际趋同，有些采取了国际化的标准，能推动我国审计事业的发展，从而加强注册会计师行业的发展。

（四）我国会计师事务所面临的威胁（1）加入wto后国际会计市场的冲击

加入wto后，我国将逐渐取消对国际会计师事务所在业务、人员、规模等方面的限制，所带来的后果就是我国会计师事务所将与国际所竞争，而国际“四大”除了具备资金、技术和管理方法优势的同时，也带来了国际知名会计师事务所的优质服务，他们会逐渐占领我国国内的市场份额，而我国的会计师事务所具备跨国经营实力的企业数量有限，想跨境提供服务还具有一定的困难，所以说在面临国际化趋势的同时也要关注这方面的威胁。（2）审计风险日益加大

经济垒球化带动了我国经济的快速发展和企业经营环境的急速变化，不可避免地产生了日趋复杂的审计风险因素。随着会计和审计的网络化，给原有的会计环境带来了巨大的变化，纸质的凭证、账簿和报表为信息系统所取代，而网络自身的风险也威胁到会计的安全性。对于注册会计师而言，面对网络审计更是一种挑战，由于网络化环境下发生舞弊的因素隐蔽性更强，手段更加高明、造成的损失也更大，风险导向审计成为当今主流的审计方法，要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计的效率和效果，而审计风险的日益加大也给会计师事务所带来了许多威胁。

（五）我国会计师事务所的战略选择（1）增长战略 增长战略（growth strategy）是将宝贵的优势和大量的环境机会结合而组成的战略，寻求扩大组织的经营规模，可以通过直接扩张、纵向一体化、横向一体化和多元化来实现。我国政府在一定程度上可以克服注册会计师行业的一些缺陷，2005年新修订的《公司法》和《证券法》也进一步规范了注册会计师的法律责任。而且随着新会计准则和审计准则的发布实施，我国逐渐在向国际准则趋同，因此应该以此作为实施“走出去”战略的基础。这可从两个方面进行布局，一是境内会计师事务所到我国境外投资密集的地区执业，建立分支机构、发展成员所；二是通过一些措施让境内事务所参与大型企业境外上市的审计工作，努力创造我国会计师事务所与国际“四大”公平竞争的市场环境，并且推进法律和政策环境的改善，加篇二：2012上半年会计师事务所审计助理工作总结 2012年上半年工作总结

2012年半年审计工作即将告一段落，在近些年中，12年是北辰业务部人力最为鼎盛的时候，在领导的带领下大家同心同德，较圆满的完成了预期任务。现将我半年来的工作做一番总结，并从中找出不足，明确今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共计完成了审字报告20个、房资审字报告2个、审专报告22个和30个所得税汇算清缴报告。

二、工作心得 12年是质量年，11年末所里启用了新的审计底稿，经过对新审计底稿的整理和修订使自己对新底稿有了初步的认知，正式采用新底稿，无论从底稿的顺序还是底稿的内容，大家都经历了从不熟练到适应的过程，也逐渐体会到新底稿的优势。例如：1.以往审计中对现金流量表的编制无法体现工作轨迹，即使书写计算过程，单纯的数字加减也无法让人清楚明白计算详情。新的审计底稿弥补了这方面的不足，将快速编制现金流量表的套路用excel表格清晰体现。使用它编制现金流量表，一方面节省了记忆公式的时间，另一方面也细化了编制流程，能更容易发现编制漏洞，及时根据企业的实际情况调整编制方式；2.以往审计底稿较为简单，尤其对助理人员，许多需要详细复核的科目往往仅有审定表及明细表，真正分析复核的程序没有实施，导致审计风险加大。新的审计底稿从表的数量和表的设置上弥补了这方面的不足，将需要实施的程序用各种形式的excel表现，既规范统一了审计轨迹，又强化实施了审计必要的程序。经过一个循环的实践，新底稿真正践行了“质量年”的宗旨，审计质量也为近几年中较为优异的一年。

根据领导的部署，12年由我和孟工搭档工作。我们小组每开展一项工作，都会从实践中摸索经验，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配时间，保证现场工作按时、有条不紊的进行；2.合理分工，保证现场需要采集的数据按部就班的完成。3.清晰划分权限，保证每个项目专人跟进，不出现空管的现象。在领导的率先垂范和同事们互相帮助齐心努力下，北辰业务部延续了2011优秀部门的工作作风，又一次完成了任务。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的审计底稿，加之对新底稿的填制不能马上熟练，且在业务初期没有进行级别限定，导致前期几乎每个公司都进行了大量的调查和了解工作，延长了时间，降低了工作效率。本年审计中后期，领导及时发现问题，调整审计策略，重新划分需要进行详细风险评估的级别。并且经过一段时间的经验积累，对新底稿的运用也越来越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加强企业个体的深入了解

随着底稿的不断更新提升，底稿的编制也要求越来越精确。比如：穿行测试的审计结论如何定位准确、各个科目的审定表明细表和测试表的审计说明和结论如何表达、业务完成阶段各表的填制如何呼应之前的审计程序及如何明确表达审计项目最终的结论等等，都是需要不断学习和总结的。其次，如果不对企业生产流程有清晰的了解，对企业财务软件中存货、生产流程的设置有清晰的认识，那么对于新底稿中存货、成本部分的分析性程序的底稿是无从下笔填写的。这就要求在日常工作中，须总结每个企业的特点，特别是对长期合作的客户要做到细化了解，才能将底稿做的更加符合要求。3.加强自我学习

随着时间的推移，我越发的感觉学习的重要性，在日常生活中不但要认真学习审计、会计的新准则，还要多向同事们学习和请教，弥补不足，不断完善理论水平并与工作中的实践相结合，提高自身的工作能力。着眼未来，为更好的使我部发展，在今后的工作中我们大家要比形象，促对话交流“零障碍”； 比作风，促为企服务“零距离”；比业务，促办理事项“零差错”；比质量，促服务结果“零投诉” ；比效率，促日常工作“零积累”。只有更好的为客户做好本职工作和增值服务，才能使我部工作开展的越来越顺畅，才能使我们个人得到更多的历练。篇三：会计师事务所工作总结

xxxx年工作总结

xxxx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将2011工作情况总结如下：

一、2011年主要工作情况

（一）业务开展情况 具体情况见下表： 业务情况分析：

今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计，这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务（中介，理赔、承保、印章、单证）流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。

（二）个人学习情况

回顾2011年我参与的审计项目，让一个刚进事务所，刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。1.更加熟练的运用word和excel办公软件。

2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短，开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是“实质性底稿”，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据，分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。

2.通过对底稿的排版、整理、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。

3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。

二、工作建议

（一）面临的困难（或需要部门解决的问题）无

（二）建议

1、执业能力方面（知识结构、实践经验、创新能力）

审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。

2、学习能力方面

6.会计师事务所审计部门职责 篇六

2、负责直营运营中心地方仓库管理，定期出差对地方仓库进行监盘，并出具盘点报告;审阅地方仓库主管提报的库存抽查盘点情况报告，异常点提报，同时提出改进要求;

3、协助上级主管进行总部总仓库存管理工作，包括采购入库单据的整理和审核，制作采购入库明细表和汇总表;

4、协助运营及拓展部门，对运营中心地方仓库财务支持工作;每月至少安排一家直营运营中心进行例行工作辅导及检查;

5、对检查的执行情况予以详细反馈，提报异常，提出改善建议，并对改善结果进行追踪;

7.完善现代企业内部审计制度之我见 篇七

摘 要 随着现阶段我国国民经济的不断发展，现代企业各类企业内部也都呈现了各种矛盾，特别是在内部审计方面。严重的制约着企业的发展。本文针对现代企业内部审计所出现的矛盾展开分析，并找出改善现代企业内部审计制度的对策。

关键词 现代企业 内部审计制度 问题 对策

内部审计是在十九世纪的英国诞生的，而随着资本主义的竞争逐渐的变的激烈，各类企业也更加重视企业内部的管理，内部审计也得到了广泛的应用并迅速的发展起来。而我国的内部审计相对于西方国家来讲，起步非常晚，我国1987年10月颁布的《关于企业审计工作的规定》当中指出，中型以上企业与县级以上政府必须建立完善的内部审计制度，并成立内部审计机构。随着政府部门以及企业的高度重视，内部审计制度也逐渐的发展起来，但是我国的内部审计制度与国外的审计制度比较起来，不论是在法律的制约上还是审计队伍的素质上，都明显的落后。为了保证政府部门与企业内部能进行晚完善的经济管理，就必须建立更加健全的内部审计制度。

一、现阶段我国内部审计所出现的问题

内部审计的本质是服务于政府部门与企业，并且对其进行监督。在这里所产生的矛盾就是监督与服务不能统一。内部审计的职能是进行有效的查证并且做出评价，查证是指对所委托的经济责任的结果进行有效的核实；评价指的是对所委托的法人指出正确的报表，从而来表示出内部审计的结论。内部审计机构是呗审计机构授权为一个独立的机构，因此内部审计才会有对企业进行监督的职能。从这一点就可以看出，监督是应该放在首位的，也是具有强制性的一项权力，也正因为如此，内部审计才能够形成服务性的特征。监督是强制性的，需要使用强制手段来执行，而服务则表现出的则是在方式方法上，两者明显不统一，因此会产生矛盾。

内部审计的初衷是更为偏向于防止企业的经济方向性错误，内部审计的本质为财务审计，所以说，内部审计的工作人员一般都是财会部门的人员，本身并没有内部审计的专业素质，而企业内部审计的结构也明显层次不清。随着市场经济制度的不断发展与完善，内部审计已经由企业的财会审计逐渐的转变为企业内部的控制。造成了企业内部审计人员的综合素质与内部审计的发展部协调，导致了审计人员与内部审计脱节。同时，企业中内部审计人员与其他工作人员都是上下级的关系，再加上企业内部人员复杂，也就导致了内部审计人员与其他工作人员将之间的关系也变的复杂，因此内部审计人员在进行审计工作的同时，一定会受到其他方面的干扰，甚至从这种干扰中，内部审计人员会疏忽与妥协，违背了所赋予他们的职权，也违背了内部审计工作的初衷，影响了内部审计工作的顺利开展。

二、完善现代企业内部审计的对策与方法

现代企业中的内部审计工作已经成为了企业能否顺利发展的关键，所以，必须解决企业内部审计所需要解决的问题与矛盾。

首先，企业内部管理人员必须要对内部审计工作提高认识，并且明白内部审计的重要性，也是现代企业发展所必须的要求，做好企业内部审计工作也能提高企业的综合竞争力，因此，内部审计只有得到了企业上级领导的重视，才能保证审计工作的顺利开展。企业领导异性要转变传统的观念，从传统的等审计人员来审计转变为现今的找审计人员来审计，同时也要在企业内部对内部审计制度进行有效的推广，还要对企业内部审计工作人员的整体素质通过培训的方式进行提高，从而保证审计工作的切实有效的落实。

为了保证审计工作能够顺利开展，企业内部审计工作的方法一定要改变，要从以账目表格为主体的审计方法同以内部审计控制系统为主体的方法进行有效的整合，争取能让两者合二为一。随着现阶段各种水平的不断发展，市场经济也在不断的变化，计算机技术也在不断的发展，这就要求审计人员对未来的风险提高重视，并且根据企业自身因素来进行分析，从而在企业的整体内部审计工作中能够及时的预知今后的风险。同时，为了提高企业审计工作人员的工作效率，也为了适应现阶段的发展，企业内部审计人员工作的手段也应该逐步的向利用计算机来辅助工作发展，通过计算机，也能够对审计工作的数据进行统计，并且能够随时的进行资源共享，也更方面了企业的内部管理。

为了确保企业内部审计工作能够顺利进行，审计工作人员的素质也必须要提高，企业不仅仅需要提高审计人员的专业素质，同时还要对企业内部的整体结构进行整合，对企业进行全面的了解与分析，再加上对审计工作人员素质的培训与锻炼，才能在审计工作中减少审计的成本，并且有效的降低审计的风险，这是能够解决企业内部审计工作与审计工作质量的唯一途径。

总结：随着社会的不断发展，市场经济也在不断的变化，企业如何能够适应现阶段社会的发展，也成为了企业能否生存的关键。内部审计工作作为现代企业所必须的一项重要工作，也是能够决定企业是否存活的关键因素之一，所以说，企业内部必须加强对内部审计工作的认识，并且对审计工作人员的素质进行培养，从而有效的服务于企业。

参考文献：

[1]边华日,魏黑妹.现代企业内部审计风险管理.湘潭师范学院学报(社会科学版).2006(05).

[2]董晓平,徐天也.对民营企业内部审计的思考.长春理工大学学报(社会科学版).2007(03).

8.暑期会计师事务所审计实习报告 篇八

正文：

一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习(相关阅读：会计实习总结范文，会计要做的不单单是算盘珠子。 )。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟——中国××××教育项目(PMU)、十堰××××轮胎有限责任公司(中外合资)、孝感××金属制品有限责任公司(上市公司××科技的子公司)、武汉××电子信息技术有限责任公司、北京××××超市股份有限公司(上市公司)等项目的年度审计。这段时间的经历，让我亲身经历了CPA的生活，不仅熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较大的飞跃。为行文的方便，基本上按照项目的参与时间顺序叙述我的.所见所感，客户的资料依照职业道德保密为宜，文中所述均为一个CPA新兵管窥，并不代表正式意见。

欧盟——中国××××教育项目(PMU)

这是我参与的第一个审计项目，PMU为欧盟在中国的援助项目，资金雄厚，类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立审计准则和欧盟提供的Term of Reference。既然是报告给欧盟委员会，那自然就要求使用中英双语，这Term of Reference首先就给我来了个下马威，项目经理随手将9页纸的材料交给我，要求“今天就先把它翻译一下”。虽然英文会计没有好好学，但是有书和文曲星在，还是比较好对付的。这时才记起那本大厚书的好处来，应该还不算晚。

星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格，我们的测试率必须达到95%以上。因为不涉及业务收入和利润，我的任务就是对大量频繁发生的各项费用支出进行测试，着重于控制性测试。经过几天的测试，我发现了许多问题，PMU的员工只有8个人，出纳由数据工程师兼任，部分支出没有出纳签字，PMU的中方人员的解释是出纳经常出差，所以就由会计一人负责财务方面的事宜，只要中欧两方主任批准就可通过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓励性了。在现场我们也的确看到有在小副食店开具的大额办公用品发票。

另外，在审计过程中我们发现PMU在组织各项培训时的咖啡茶饮开支大得惊人(虽然他们各项开支都非常巨大，一个翻译的周薪就折合人民币3750元)，通过在网上查询受训人员名单我们得知，每个人(包括员工、教师、学员、助理服务人员)平均一天的咖啡茶饮就达30元。呵呵，难道每天都去星巴克?会计最后不得不说实话，由于预算额度的限制，支付给培训场地提供方的部分支出开列到咖啡的发票中，而这部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情。虽然我已经做了充分的思想准备，很清楚理论和实践有着巨大的差异，但当这差异暴露在我面前时，自己仍然显得手足无措……

周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰。

十堰××××轮胎有限责任公司

五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了，是一家典型的国有工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合资，但看的出来，外资的引入并没有给它带来实质性的改变。

踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计，同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。

9.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇九

（财政部、国家档案局2016年1月11日发布 2016年7月

1日起施行 财会〔2016〕1号）

第一章 总 则

第一条 为规范会计师事务所审计档案管理，保障审计档案的真实、完整、有效和安全，充分发挥审计档案的重要作用，根据《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实施办法》及有关规定，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所管理审计档案，适用本办法。

第三条 本办法所称审计档案，是指会计师事务所按照法律法规和执业准则要求形成的审计工作底稿和具有保存价值、应当归档管理的各种形式和载体的其他历史记录。

第四条 审计档案应当由会计师事务所总所及其分所分别集中管理，接受所在地省级财政部门和档案行政管理部门的监督和指导。

第五条 会计师事务所首席合伙人或法定代表人对审计档案工作负领导责任。会计师事务所应当明确一名负责人（合伙人、股东等）分管审计档案工作，该负责人对审计档案工作负分管责任。

会计师事务所应当设立专门岗位或指定专人具体管理审计档案并承担审计档案管理的直接责任。审计档案管理人员应当接受档案管理业务培训，具备良好的职业道德和专业技能。

第六条 会计师事务所应当结合自身经营管理实际，建立健全审计档案管理制度，采用可靠的防护技术和措施，确保审计档案妥善保管和有效利用。

会计师事务所从事境外发行证券与上市审计业务的，应当严格遵守境外发行证券与上市保密和档案管理相关规定。第二章 归档、保管与利用

第七条 会计师事务所从业人员应当按照法律法规和执业准则的要求，及时将审计业务资料按审计项目整理立卷。

审计档案管理人员应当对接收的审计档案及时进行检查、分类、编号、入库保管，并编制索引目录或建立其他检索工具。

第八条 会计师事务所不得任意删改已经归档的审计档案。按照法律法规和执业准则规定可以对审计档案作出变动的，应当履行必要的程序，并保持完整的变动记录。

第九条 会计师事务所自行保管审计档案的，应当配置专用、安全的审计档案保管场所，并配备必要的设施和设备。会计师事务所可以向所在地国家综合档案馆寄存审计档案，或委托依法设立、管理规范的档案中介服务机构（以下简称中介机构）代为保管。

第十条 会计师事务所应当按照法律法规和执业准则的规定，结合审计业务性质和审计风险评估情况等因素合理确定审计档案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一条 审计档案管理人员应当定期对审计档案进行检查和清点，发现损毁、遗失等异常情况，应当及时向分管负责人或经其授权的其他人员报告并采取相应的补救措施。

第十二条 会计师事务所应当严格执行审计档案利用制度，规范审计档案查阅、复制、借出等环节的工作。

第十三条 会计师事务所对审计档案负有保密义务，一般不得对外提供；确需对外提供且符合法律法规和执业准则规定的，应当严格按照规定办理相关手续。手续不健全的，会计师事务所有权不予提供。第三章 权属与处置

第十四条 审计档案所有权归属会计师事务所并由其依法实施管理。

第十五条 会计师事务所合并的，合并各方的审计档案应当由合并后的会计师事务所统一管理。

第十六条 会计师事务所分立后原会计师事务所存续的，在分立之前形成的审计档案应当由分立后的存续方统一管理。

会计师事务所分立后原会计师事务所解散的，在分立之前形成的审计档案，应当根据分立协议，由分立后的会计师事务所分别管理，或由其中一方统一管理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。

第十七条 会计师事务所因解散、依法被撤销、被宣告破产或其他原因终止的，应当在终止之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。

第十八条 会计师事务所分所终止的，应当在终止之前将审计档案交由总所管理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。

第十九条 会计师事务所交回执业证书但法律实体存续的，应当在交回执业证书之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。

第二十条 有限责任制会计师事务所及其分所因组织形式转制而注销，并新设合伙制会计师事务所及分所的，转制之前形成的审计档案由新设的合伙制会计师事务所及分所分别管理。

第二十一条 会计师事务所及分所委托中介机构代为保管审计档案的，应当签订书面委托协议，并在协议中约定审计档案的保管要求、保管期限以及其他相关权利义务。

第二十二条 会计师事务所及分所终止或会计师事务所交回执业证书但法律实体存续的，应当在交回执业证书时将审计档案的处置和管理情况报所在地省级财政部门备案。委托中介机构代为保管审计档案的，应当提交书面委托协议复印件。第四章 鉴定与销毁

第二十三条 会计师事务所档案部门或档案工作人员所属部门（以下统称档案管理部门）应当定期与相关业务部门共同开展对保管期满的审计档案的鉴定工作。

经鉴定后，确需继续保存的审计档案应重新确定保管期限；不再具有保存价值且不涉及法律诉讼和民事纠纷的审计档案应当登记造册，经会计师事务所首席合伙人或法定代表人签字确认后予以销毁。

第二十四条 会计师事务所销毁审计档案，应当由会计师事务所档案管理部门和相关业务部门共同派员监销。销毁电子审计档案的，会计师事务所信息化管理部门应当派员监销。

第二十五条 审计档案销毁决议或类似决议、审批文书和销毁清册（含销毁人、监销人签名等）应当长期保存。第五章 信息化管理

第二十六条 会计师事务所应当加强信息化建设，充分运用现代信息技术手段强化审计档案管理，不断提高审计档案管理水平和利用效能。

第二十七条 会计师事务所对执业过程中形成的具有保存价值的电子审计业务资料，应当采用有效的存储格式和存储介质归档保存，建立健全防篡改机制，确保电子审计档案的真实、完整、可用和安全。

第二十八条 会计师事务所应当建立电子审计档案备份管理制度，定期对电子审计档案的保管情况、可读取状况等进行测试、检查，发现问题及时处理。第六章 监督管理

第二十九条 会计师事务所从业人员转所执业的，离所前应当办理完结审计业务资料交接手续，不得将属于原所的审计业务资料带至新所。

禁止会计师事务所及其从业人员损毁、篡改、伪造审计档案，禁止任何个人将审计档案据为己有或委托个人私存审计档案。

第三十条 会计师事务所违反本办法规定的，由省级以上财政部门责令限期改正。逾期不改的，由省级以上财政部门予以通报、列为重点监管对象或依法采取其他行政监管措施。

会计师事务所审计档案管理违反国家保密和档案管理规定的，由保密行政管理部门或档案行政管理部门分别依法处理。

第七章 附 则

第三十一条 会计师事务所从事审阅业务和其他鉴证业务形成的业务档案参照本办法执行。有关法律法规另有规定的，从其规定。

10.会计师事务所对中小企业审计之我见 篇十

（一）考虑到北京的实习机会及企业更多，而且可能为今后的求职中加分，所以实习地点定在北京。经过一番面试，目标公司最终锁定在瑞华会计师事务所和立信会计师事务所。

经过了解，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是在2013年5月由国富浩华与中瑞岳华两家会计师事务所合并而成，而且依靠着合并而成的业务收入与注册会计师人数的优势，瑞华有望登顶国内所行业第一，但其综合评价质量指标排名将依然难有超越，凸显大而不强的短板。

中瑞岳华、国富浩华两家事务所在《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》的综合评价质量指标得分分别为56.48、52.23，仅排在第六、第十二位。前五名毕马威华振、大华、普华永道中天、信永中和得分分别为56.85、57.01、58.48、58.74，排在首位的立信会计师事务所综合评价质量指标分值更是达到63.38。

另外立信对于会计人来说并不陌生，它总能出现在各种会计基础、CPA会计的第一章内容中。立信会计师事务所品牌源自1828年潘序伦创建的潘序伦会计师事务所，是1949年前的中国四大会计师事务所之一，并于2009年1月加入得豪国际，为其会员所。提供上市服务、法定审计、专项审计、外汇收支、工程造价咨询、税务咨询、管理咨询、资产评估等服务。

最终实习单位锁定在北京立信会计师事务所（特殊普通合伙）央企事业部，担任审计助理。

实习期间负责的项目为xxxx集团年报审计，负责的子公司包括xxxxx、xxxxx、xxxxx、及xxxxx公司。

实习前期主要在北京总部熟悉工作内容和流程，接触项目经理，安装审计软件并学习相关教程，翻阅已装订成册的审计报告等。其中协助另一项目组完成公司董事成员的尽职调查部分内容，工作完成的比较轻松，让我信心倍增。并参与xxx集团审计小组会议，用一天时间专门讲解了xxx集团的总体盈利状况、业务范围、主营业务收入，以及审计安排、审计方法和本次年审的标准和要求。期间对于审计抽样的方法进行和讨论和研究，确保抽查样本数量及随机性。

在总部学习的这几天，仅翻阅一本审计底稿就需要很长时间，因为涵盖内容很多也很细，而一家公司的审计底稿可能有五六本组成。每一张表格中都包含大量的数据，并紧跟趋势分析，每个科目的底稿之后也附有大量的审计证据，包括原始凭证、银行回函等。同时为了增强审计证据的可靠性，每一张获取的材料上都盖有被审单位的公章。每一张表格的打印格式都要调的恰到好处，以保证完全显示和审计底稿的美观，这令我意识到扎实的Excel基础对于审计人来说也是相当重要的，不仅包括简单的调格式，还要有处理大量数据的能力，这使人不得不感慨审计工作的严谨性。

在接触底稿的同时，我也看到了会计师事务所的项目经理工作的真实写照。大多数的办公桌都是空出来的，并且越靠近年底在所里的人就越少，几乎所有的人都奔波在项目现场。就在年审项目开始之前，还有一些专项审计的项目在等待项目经理协调处理，于是我仔细研究材料，协助项目经理制定了审计计划。并了解到即将开幕的年审对实习生来讲将是一次身体上和心理上的极大考验。

与项目经理攀谈后对CPA考试有了新的认识，也对审计行业有了初步的认识和了解。安装xxx审计软件后，我开始依照视频教程逐步学习操作方法。审计软件对审计人员来说可以节省不少时间，但前提是要对Excel比较熟悉，其中包括公式的计算和宏的设置，都不得有半点变动，否则影响到的可能是整套底稿。经理还讲解了有关银行询证函的填写、现金盘点表的填写等。

针对年报审计时间的问题，我做了如下思考。香港的会计年度是从4月1日起到次年3月31日止，而美国则是从10月1日起到次年9月30日止，而中国的会计年度是从12月31日到次年1月1日。就国内会计工作量看，如此设置的会计年度使年底各项工作堆积，加上1月下旬又常是我国的春节，无形中增加了工作的紧张程度，也影响了审计的工作进度。

在网上查阅有关资料后，发现确实有此类建议和呼声，要求变更中国的会计年度，与国际接轨，重要原因之一是我国境内跨国公司越来越多，而不一致的会计年度起止日期使外资企业不得不对财务报告进行相应调整，这无疑增加了跨国公司会计处理和经营管理的难度，从而制约我国吸收引进外来投资。

在本次小组会议进行的过程中可以听到很多审计书本上曾经提到的专业词汇，在讨论审计抽样方法时也能够联系起课本上的相关内容，理解起来并不困难。但是课本上学习的多为生产制造类企业的会计制度和做账方法，对于工程施工类企业来说，则需要涉及到建造合同、承包合同等。相比生产制造类企业可以计量的产品来说，工程类企业有相对较大的难度。第一，工程施工类企业的项目规模大、跨度大，因此对于工程结算的认定和结转存在较大难度，易产生重大错报风险；第二，现在大型工程施工企业多采用EPC的方式承包项目，因此涉及到三方，因此在审计过程中需要明确三方的分工，区分被审计单位的收入和成本，并核查相关凭证。第三，工程施工类公司下属项目部较多，均实行独立核算制度，需在出具母公司审计报告的同时，抽查项目部并分别独立出具审计报告，时间短、任务重。

由此可见，基础知识对于财务会计专业的我们来讲还是重中之重，但对于不同的行业特点有特定的行业会计核算办法。像EPC类承包项目是近些年兴起的工程承包方式，在会计核算方面还没有统一的核算办法，因此会计制度也是在不断完善和发展中，也需要我们不断加强学习，并结合实践累计经验。