银行承兑汇票贴息会计处理

银行承兑汇票贴息会计处理（精选15篇）

1.银行承兑汇票贴息会计处理 篇一

银行承兑汇票处理办法

来源：承兑汇票 http:///

企业在日常经营活动中，可能会收到客户提供的银行承兑汇票用来支付对价的金额，而不是用现金转账等方式。有的企业财务人员第一次接触到银行承兑汇票，不知道该如何有效的处理。收到银行承兑汇票，企业通常有三种处理方式。

一、背书转让

银行承兑汇票是一种有价流通票据，属于远期支付方式。由于银行承兑汇票的付款期限，最长为6个月。企业在提供给对方商品后，受让银行承兑汇票，其实并没有立即获得现金流。从单一企业来讲，持有银行承兑汇票等同于占用企业有限的流动性资源。但又因为银行承兑汇票经由银行信用承兑，是一种有价凭证、设权凭证、要式凭证、文义凭证和无因凭证，具有了被社会广泛认可、接受的信用功能、支付功能以及结算功能，可以流通转让。企业在收到银行承兑汇票后，最好的处理方式是在票据到期日之前背书转让，将银行承兑汇票背书转让给给付对价的下一家企业，这也实现了票据的信用货币功能，对整个国民经济的资金运转起到了积极作用。

二、到期托收

企业在受让银行承兑汇票后，如果没有进行背书转让而流动性又相对充足，可以到期委托收款。例如，甲企业于2008年10月17日收到银行承兑汇票一张，出票金额500万元，汇票到期日为2008年12月30日。甲企业如果流行性充足，就可以在自己的开户行办理到期银行承兑汇票托收。

银行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付

款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。

三、贴现

企业如果流行性不足，急需现金，可以将持有的银行承兑汇票贴现。由于贴现是以未到期的银行承兑汇票向商业银行和准许有银行承兑汇票贴现业务经营机构资格的金融机构办理融资，需按出票金额贴付一定比例的贴息，才能获取资金。贴现金额=出票金额-贴现利息

2.银行承兑汇票贴息会计处理 篇二

(一)

买方支付的贴现利息核算涉及到的经济实体包括买方自身、供应商及银行。首先我们分析供应商一方的会计处理。《企业会计准则第14号——收入》中把“必须保证相关的经济利益很可能流入企业”作为一项收入的确认原则。但供应商收到的贴现利息是未来贴现时应该付出的金额, 所以不能确认为当期收入, 而应计入“其他应付款”进行核算。待到供应商实际贴现时冲减财务费用, 如果实际贴现利息低于买方承担的贴现利息, 余额计入营业外收入。如果供应商不进行贴现, 而将银行承兑汇票背书转让时, 则应将“其他应付款”转入“营业外收入”。反之, 如果将收到的贴现利息计入主营业务收入, 则相应增加了增值税销项税额, 同时增加了城建税、教育费附加和印花税。如果企业想要规避这些税费, 就会要求有相应的进项税额进行抵扣。对于有些企业来说便会考虑不接受客户使用银行承兑汇票付款的方式, 这样便限制了银行承兑汇票的流通。

例:甲、乙公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。2012年1月1日, 甲公司从乙公司购入A原材料一批, 甲公司当天开出一张面值为117万元、期限为6个月的不带息银行承兑汇票付给乙公司, 另用银行存款向乙公司支付3万元用于补偿未来甲公司向银行贴现的贴现利息。假设银行年贴现率为8%。

根据上述分析, 销售时乙公司的账务处理为:借:应收票据117, 银行存款3;贷:主营业务收入100, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 17, 其他应付款3。

乙公司收到银行承兑汇票后, 会对银行承兑汇票进行贴现、背书转让或持有至到期。

如果乙公司于2012年1月1日进行贴现, 则贴现利息=117× (8%×6/12) =4.68 (万元) 。账务处理为:借:银行存款112.32, 其他应付款3, 财务费用1.68;贷:应收票据117。

如果乙公司于2012年4月1日进行贴现, 则贴现利息=117× (8%×3/12) =2.34 (万元) 。账务处理为:借:银行存款114.66, 其他应付款3;贷:应收票据117, 营业外收入0.66。

如果乙公司不对票据进行贴现, 而是背书转让给其他企业用以支付欠款, 则账务处理为:借:应付账款117;贷:应收票据117。借:其他应付款3;贷:营业外收入3。

如果乙公司将银行承兑汇票持有至到期, 则2012年6月1日乙公司的账务处理为:借:银行存款117;贷:应收票据117。借:其他应付款3;贷:营业外收入3。

基于以上分析, 如果存在上述承担贴现利息的情况, 采购方应该要求供应商只在增值税专用发票中列示购货款和相应的增值税。

(二)

采购企业的账务处理是怎样的呢?有的企业把付给供应商的贴现利息计入采购成本。这样便会给企业带来几个方面的弊端。

首先, 不利于正确核算采购成本, 对企业的存货成本管理造成影响, 进而影响产品销售成本的正确核算。其次, 财务费用被低估。由于开出银行承兑汇票是具有融资性质的经济行为, 将应当反映为扩大生产能力而产生融资行为的财务费用计入采购成本不利于企业进行财务分析。再次, 将本应计入本期财务费用的支出计入采购成本, 购入的材料如不能完全用于当期生产出的产品并销售出去, 则会增加企业的当期税负。因此, 支付给供应商的贴现利息应该视同为提前向银行支付的借款利息, 计入财务费用。在这种情况下, 企业使用合法的贴现利息凭据入账, 在企业所得税汇算清缴时才能得到税务部门的认可。笔者认为, 监管部门可以印制专用凭证以供企业使用, 并承认买卖双方共同承担贴现利息的法律地位。企业开具银行承兑汇票给供应商和支付贴现利息给供应商不是两个分离的经济业务, 它们都在一笔筹资业务范畴内, 分别是筹集资金的使用和支付资金使用的成本。根据财务费用的范围界定, 它是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用, 因此采购方承担的贴现利息应该计入财务费用, 并且与供应商是否贴现无关。

因此我们得出, 甲企业的账务处理应该是:借:原材料100, 财务费用3, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 17;贷:应付票据117, 银行存款3。

3.银行承兑汇票问题浅析 篇三

然而，部分企业在正常经营活动中，并没有将其体现在现金流量表中。本文将结合银行承兑汇票的特点，并依据企业在具体业务中对银行承兑汇票的处理方式来判断是否应将银行承兑汇票在现金流量表中充分体现出来。同时，本文将对企业出票收票中存在的风险进行阐述，并分析企业的风险规避途径。

【关键词】银行承兑汇票；现金流量表；风险防范

一、银行承兑汇票概述

银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行进行承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑期限最长不得超过6个月。

银行承兑汇票之所以受到更多企业青睐，一是因为最终由银行进行承兑，信用可靠；二是因為有承兑期限的限制，能在一定程度上降低企业的资金成本；三是易于流通。

其功能主要为通过银行信用担保使得企业的购销业务顺利进行；作为企业的一种短期融资工具，较短期借款可以降低企业的融资成本；随时能向银行贴现，并在一定程度上具备套现功能。

二、银行承兑汇票管理存在的问题

1.银行承兑汇票背书转让业务未体现在现金流量表中

目前企业大量使用银行承兑汇票进行购销业务，占资金流转的40%左右，比重较高。然而，对于银行承兑汇票的该种业务，大部分企业并没有在现金流量表中进行体现，即没有在“经营业务产生的现金流量”部分体现出这部分业务中银行承兑汇票的变动。这样会造成其现金流量表和损益表的差异较大，即销售收入很高，但对应销售商品收到的现金较少，此种情况会误导报表使用者。

2.银行承兑汇票在具体使用中存在风险

（1）票据丢失及真伪风险

首先，在收票过程中，因查验汇票的真伪只能靠经验来识别，无法通过专用设备进行检验，去银行进行核对也较为繁琐，故有可能企业会收到伪造、变造的银行承兑汇票。其次，在票据保管过程中，基于人为因素及各种不可抗力因素，可能出现丢失、破损和被盗等，给公司造成损失。然后，在进行背书转让或是贴现时，涉及到票据的转移、邮寄等情况，再加上相关人员的重视度不高，也存在丢失和毁损的风险。最后，在背书转让过程中，因经办人员不认真，可能会出现字迹模糊，背书错误或是盖章不清楚等情况，导致退票或是被要求出具相关证明，造成延迟付款或收款，对公司的信誉产生不良的影响。

（2）潜在负债风险

银行承兑汇票最终是要到期向银行进行解付，若已背书转让的汇票到期后银行无法支付，则出票方将承担连带风险。如果承兑银行破产，到期不能支付款项，最后的票据持有人有权向前手背书人追索款项，形成潜在负债。

三、银行承兑汇票管理存在问题的原因

1.财务人员对业务实质把握不准

在编制现金流量表时，财务人员只是简单的从字面上对纳入现金流量表的现金进行区分，对于企业使用银行承兑汇票进行购销结算的业务，并没有结合业务实质来考虑，没有深入剖析现金等价物的涵盖内容。

2.鉴别技术水平低，相关人员业务素质差

目前企业中相关人员往往缺乏审验银行承兑汇票真伪的经验、技术，没有专业的防伪仪器，故此存在收到假票的风险。一直以来，企业主要通过肉眼辨别、核对汇票的印鉴、票据底纹、防伪标识等，或是借助紫外光灯验证暗记，也会向银行进行电话查询，但有时未必能得到答复。同时，企业往往忽略员工的职业道德教育、没有重视内控制度，加之相关会计人员缺乏责任心，风险意识薄弱，都会给企业带来巨大的风险和损失。

3.风险意识低，监管不到位

企业内部缺乏风险识别技术，没有进行风险评估，未能重视票据管理过程中存在的各种风险因素，没有依据企业的实际经营情况制定对应的汇票管理制度，没有建立专门的票据管理部门，使得业务部门无法与财务部进行有效对接。加之，经济形势变化较快，企业经营活动也总是出现新问题、发生新变化，而企业的票据管理制度却不能及时更新，使得该种汇票业务缺乏相应的制度规范，进而难以满足企业经营活动的需求。

四、解决方法和途径

1.将银行承兑汇票体现在现金流量表中

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。银行承兑汇票所具备的特点，基本符合现金等价物的上述基本特征。因此，当银行承兑汇票处于正常使用状态时，就相当于是资金的代替物，应将其看做是现金等价物，发生的相关业务要列入现金流量表中。

收到汇票时，计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；支付货款时，计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。贴现时，按票面金额减少“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，收到贴现款时，增加“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；对于汇票到期向银行提交相关资料进行解付，则同时增加和减少“销售商品、提供劳务收到的现金”。

2.针对银行承兑汇票在具体使用中存在的风险，加强使用环节控制

（1）树立风险意识

企业要树立风险意识，选取长期业务往来、信誉良好、回款正常的优质客户收取银行承兑汇票，并对汇票的开具银行有所要求，尽量只收取国有银行和正规股份制银行开出的汇票，以规避企业潜在的负债风险。

（2）加强对相关人员的培训，提高专业能力及素质

定期组织专业人员，对相关业务人员进行票据知识的培训，提高其专业能力及业务素质，加强其风险防范意识。在收取银行承兑汇票的过程中，会计人员要严格把关，认真审核，仔细辨别票据的真伪。具体从以下几方面：第一，严格审核所有票面记载内容，大小写金额是否一致，印鉴是否合规，承兑期限是否符合规定等；第二，对于经过背书的汇票，审核背书是否连续，印鉴是否清晰、完整，印鉴与背书人名称是否一致等；第三，检查被背书人处本单位名称是否填写准确、完整；第四，对汇票的真实性进行查询，可采取委托开户银行向出票银行进行函证的方式。

（3）完善银行承兑汇票的移交和保管制度

银行承兑汇票应由专人保管，定期进行盘点，并且要单独存放，不得与其他物品混放在一起，要做好移交工作。出票时，要保留票据完整的复印件，以防产生纠纷或是汇票丢失、被盗时，可凭复印件到银行办理挂失和票据权利，通过挂失止付、公示催告以及普通诉讼等措施降低风险，减少损失。

（4）严格按照规定进行汇票的背书转让

第一，将财务专用章及法人章清晰、准确的加盖在背书栏内，不得重叠加盖，且保证与银行备案的章一致；第二，被背书人名称填写准确、清晰、完整，与财务专用章名称一致；第三，汇票后附粘单要使用规定样式粘单，不得私自修改；第四，使用黑色或蓝黑色钢笔、碳素笔书写，字迹清晰、完整。

（5）加大电子银行承兑汇票的使用力度，规避纸质汇票的风险

电子银行承兑汇票以数据电文的形式签发、流转，以电子签名取代实体签章，通过其可靠的安全认证机制，确保了汇票的唯一性、安全性及完整性，降低了票据被伪造、变造的风险。同时，通过网络传输替代了人工传递票据，降低了汇票在传递过程中丢失、损毁等的各种风险。所有的票据行为均在电子汇票系统上进行，不但提高了流转效率，还降低了人力及财务成本。

基于电子银行承兑汇票的优势，企业应该加大电子银行承兑汇票的使用力度，同时给上下游客户宣传、普及电子银行承兑汇票，以便于电子银行承兑汇票流转，降低纸质汇票带来的各种风险。

所以，企业一定要完善票据管理制度，提高员工的业务素质，加强防范风险的能力，熟练掌握票据的相关政策和结算规定，以便降低企业在保管和兑现过程中存在的风险。同时加强员工业务能力，准确把握业务实质，以供报表使用者获得正确、充分的企业信息。

参考文献：

[1]周广荣.从企业的角度浅析银行承兑汇票的运用[J].当代经济，2008（24）.

[2]王功军.我国银行承兑汇票业务中风险及防范[J].科技信息，2009（3）.

[3]杨鲁峰.浅谈企业银行承兑汇票管理中存在的问题及对策[J].经济师，2009（4）.

4.银行承兑汇票知识与账务处理 篇四

最近，有许多旁友提出在处理银行承兑汇票中有些疑问，为了方便大家，就抽空写了一些，与大家一起共享。（小会2011年12月9日）

一、银行承兑汇票知识

银行承兑汇票是一种由付款人签发、由银行作保证、到期无条件支付的远期票据，《票据法》规定，银行承兑汇票必须有真实交易，所以签发人和贴现人都必须向银行提供真实的交易发票。

一张银行承兑汇票要有以下内容：出票人名称、收款人名称、确定的金额、付款行名称、出票日期、出票人签章，这些内容都必须清晰明了，不能有一点涂改。银行承兑汇票付款期限为一至六个月，到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款，银行承兑汇票有带息和不带息的银行承兑汇票。

如果汇票有暇疵，签发银行在付款时会要求提供书面证明，最好不要收在票面、记名、背书上有瑕疵的，还有如果你碰到有下家电话你帮忙出个承兑证明，最好能及时提供，因为用承兑的人都碰到这种麻烦事，与人方便，与已方便。

二、银行承兑汇票的背书

除非出票人申明不得转让，银行承兑汇票都可以背书转让，背书必须连续，背书章一般为公章或财务专用章和法人章，可以记名背书，也可以不记名背书，记名背书时，记名和背书章必须一致，背书人盖章后，在被背书栏中写上收票人的名称，背书栏有加长粘单时，必须加盖骑缝章，现在银行规定一张粘单只可以做两手背书。背书过程中，背书章必须清晰，不能有重叠和移动，背书章和记名都不能超出栏框，不能有重复背书，重复背书就是我们常说的“回头票”。

三、汇票挂失

持票人的承兑汇票如有遗失、被盗，不要向出票银行直接办理注销手续，而是由持票人先向当地公安机关报案，再向出票人所在地人民法院提出挂失止付申请，由法院作出判决后，待汇票到期日满一个月再办理托收手续。

四、应付票据的核算

办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额承兑汇票和差额承兑汇票，全额的要按票据金额等额存入保证金，差额的只要按比例存入部分保证金即可，比例一般由企业和银行商定，A级以下一般要50%以上。应付票据与其他货币资金（保证金）的差额就是你的银行借款（授信）金额，但在账面不做短期借款处理，只做为备查；

1、存入保证金，一般是单独开户： 借：其他货币资金——(保证金）贷：银行存款——****银行

2、用签发的银行承兑汇票支付供应商货款 借：库存商品／应付账款/预付账款等相关科目 贷：应付票据——供应商

3、如果签发的带息承兑汇票，每月还要计提票据利息 借：财务费用——利息支出 贷：应付票据

4、到期解付

先把保证金账户上的保证金转入结算账户 借：银行存款 贷：其他货币资金

再进行解付，如果是带息的承兑汇票，票款与利息要一起解付。借: 应付票据 贷：银行存款

5、到期拒付

如果票据到期后，出票人账上没钱，银行会根据先前企业与银行的协议进行处理，或协商解决，或诉讼解决，这时票据就成了名副其实的借款。

借：应付票据 贷：短期借款

五、应收票据的核算

1、收到票据

借：应收票据——客户

贷：应收账款/主营业务收入等相关科目

2、背书票据转让付货款

借：库存商品／应付账款/预付账款等相关科目 贷：应收票据

3、票据到期托收 借：银行存款 贷：应收票据 如果是带息的承兑 借：银行存款

借：财务费用——利息收入（红字）贷：应收票据

4、票据贴现

持票人因现金紧张，提前向银行申请贴现时，须向贴现银行提交以下四项单据：

1）贴现申请书。

2）经其背书的未到期的承兑汇票。

3）持票人与出票人或其前手之间的增值税发票。

4）表明与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系的商品交易合同复印件。

借：银行存款（企业实际收到的现金）借：财务费用（贴现利息）

5.银行承兑汇票贴息会计处理 篇五

（第七章、第八章）

一、单选题：

1．银行承兑汇票是由A签发

A、承兑申请人。B、出票人开户银行。C、承兑申请人委托银行。D、承兑人

2．不属于银行承兑汇票业务应遵循的管理原则是 C

A、审贷分离。B分级管理。C保证金。D、集中签发。E、责权分明。F、稳健经营。

3．股金业务不包括 B

A、入（扩）股。B、股金冻结。C、转让。D、退股。

4．销毁作废的股金证时，必须坚持制度。

A、信息披露。B、授权有限。C、对帐检查。D、监销。

二、多项选择题：（四个答案中有多个是正确的）

1．会计结算业务部门风险管理职责主要在 A、B、C、D等方面：

A、同城票据清算。B、系统内往来。C、对帐管理。D、股金管理（全选）

2．同城票据清算的主要风险在于A、C、B、D

A、票据要素审核。B、票据收款人信息是否真实。C、票据传递及时性。D、头寸管理

3．会计结算领域比较突出的案件表现A、C、B、D

A、私自操作账户。B、虚增往来。C、虚假记账或收不入账。

D、伪造凭证

4．账务核对包括A、C、B、D

A、银行内部账务核对。B、银行与银行之间对帐。C、银行 1

与企业对帐。D、银行与个人客户对账。

5．承兑汇票是： A、D

A、企业融通资金的重要渠道。

B、金融机构向持票人融通资金的一种方式。

C、金融机构间融通资金的。

D、是一种支付结算方式。

6．柜面操作风险控制要点A、B、C、D

A、核对经办客户身份。

B、审查凭证真伪、折角核对印鉴。

C、印章、柜员卡自管自用。

D、离柜签退。

7．票据交换的内部凭证传递过程应该A、C

A、交接双方签章明确责任。

B、约定交接地点。

C、严密封包。

D、操作柜员亲自参与交接。

8．银企对帐必须做到A、B、C、D

A、约定、明确对帐方式。

B、审核对帐回执。

C、逐笔勾对帐务。

D、妥善保管对帐资料。

9．银行承兑汇票的签发对象必须具备的条件B、C

A、开立了基本结算账户。

B、工商行政有效登记。

C、生产经营状况正常。

D、真实交易背景。

10．办理银行承兑汇票条件有A、B、C、D

A、具有不超出营执照的真实贸易交易背景。

B、来源真实合理的保证金。

C、在本行（社）开立基本赅户或一般存款账户

D、用途真实合法。

11．银行承兑汇票查复中出现“他查”、“二次查询”等现象应该C、D

A、严格按照审批流程，逐级上报审批。

B、严格换人复核，并签章明确审核责任。

C、对他查行进行第二次查询。

D、根据相关条件，实地验票。

12．承兑期限到期，承兑申请人未能足额交付兑付款项，应该A、B、C

A、承兑银行向持票人无条件付款。

B、对尚未能扣回的款项转入逾期贷款，并计收利息。

C、及时处理抵（质）押物或向保证人追偿。

D、不得再为该户办理银行承兑汇票。

13．承兑协议必确规定A、B、C

A、汇票到期前承兑申请人存足兑付款项。

B、足额存入规定比例的保证金。

C、逾期不能兑付的处理办法。

D、承兑有效期和延长期。

三、判断题：

1．在企业资金紧张情况下银行承兑汇票保证金可以通过向银行申请贷款获得。（错误）

2．企业无论是否有固定经营场所，只要开结账户、缴了足额保证金并有真实交易背景，均可以申请签发银行承兑汇票。（错误）

3．承兑汇票签发人可以更改票据收款人。（错误）

4．对本机构签发的承兑汇票，可以贴现。（错误）

5．银行承兑汇票出票人和持票人不能为同一人（或法人）（正确）

6．承兑保证金应该专款专存，对于承兑业务量较大的可以数笔保证金一并存入统一的专用账户（错误）

7．担保合同要准确界定当事人法律责任，必须全面覆盖承兑协议的全部风险（错误）

8．出票属于业务经营范畴，兑付属于结算管理范畴，二者管理职能必须相分离（错误）

9．向税务部门查询发票真实性，通过电话查询发票号码并留存电话记录即可。（错误）

10．办法银行承兑汇票最长期限不超过6个月。（正确）

11．个体工商户申请办理银行承兑须提供100%保证金。（正确）

12．柜员发现自己经办的错帐可以随时进行冲正，但必须查明错误原因，（错误）

13．记帐、对帐和岗位授权相分离以及提款、缴款要求双人办理，目的是加强监督（正确）

14．股金凭证属于重要空白凭证，空白股金证不得加盖印章，员工不得留存空白或作废股金证（正确）

四、简答题

1．简述本行票据入账的风险点及防控措施（P166页）

2．简述提入票据的风险表现及防控措施（P168页）

3．简述行（社）内往来业务的风险表现及防控措施

（P171-172）

4．简述内部账核对的防控措施（P175）

5．简述外部对账发送对账单对账的风险表现及防控措施（P177-178）

6．简述股金管理中募股风险点及防控措施(P181)

7．简述股金的信息录入与股金证出具时的风险防控措施(P182)

8．简述银行承兑汇票业务的流程及签发的主要对象（P149）

9．银行承兑汇票签订合同、承兑出票的主要风险点及防控措施(P153)

10．简述对哪些汇票严禁办理贴现（P159）

6.银行承兑汇票实务应用研究 篇六

(1) 由于受各地经济发展水平的限制, 整个社会信用体系不健全, 缺乏统一、规范的企业信用权威评价机构, 不能为企业与企业达成商业承兑汇票协议提供可靠的信用中介, 一定程度上制约了商业承兑汇票业务的开展, 造成大多数公司目前也只是收受银行承兑汇票。

建议:各方协调, 尽快建立健全社会信用体系, 发挥商业承兑汇票应有的作用。

(2) 在票据受理和处理过程中, 由于制度规定不详细或理解不一致, 易出现退票或拒付的情形。业务办理当中经常因不同承兑行受理瑕疵票据的差异, 导致一些无碍瑕疵票据遭随意退票, 非常影响业务办理的效率, 也使票据的流通性打了折扣。

建议:法律和银行方面应当对承兑汇票流通中出现的问题做出比较详细具体的规定和说明, 防止操作人员对法律法规和银行结算制度纪律产生理解分歧和误差, 操作随意性大, 避免恶意退票。

(3) 签发环节有瑕疵。目前大多数行在签发承兑汇票时使用了双面复写纸, 这样一来使得票据背面不整洁, 给客户背书转让票据在填写被背书人时带来不便, 误填到被背书人格式上方的、被背书人名称填写不清的情况时常出现, 造成退票。

建议:签发环节强调汇票签发时必须使用单面复写纸, 否则银行不予受理。

(4) 规范化简称标准不详尽。通常在票据受理使用过程中, 由于规范化简称的理解程度或规范化简称的概念标准不详尽, 导致票据不能正常解付, 引起退票现象。

建议:公司名称简化标准, 采用概括和列举相结合的方式明确规范化简称的标准, 或者干脆规定不予简化。

(5) 票据签章要求不统一。《票据法》第七条规定:票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章。《支付结算办法》第二十三条对银行、单位和个人在票据上的签章作了更明确规定。但在实际操作中仍存在一些具体问题:一是对印章采用什么字体、形状无统一的规定;二是对“财务专用章”理解不同, 比如在银行备案的印章一般用“财务专用章”, 但也有用“财务专章”的;三是票据背面签章栏偏小, 财务章加个人章 (有的个人章为两枚) , 签章栏放不下;四是将粘单贴在指定栏中, 加盖骑缝章时, 容易占用被背书人栏。以上情形, 易形成签章不规范导致退票。

建议:明确规范票据签章, 如票据签章可以使用正楷、行书、隶书等字体, 个人和单位在票据上的盖章形状, 票据上的签名必须使用正规的汉语文字记载;银行备案时也应对企业财务专用章模式予以明确, 印章规范的才予以备案;优化票据格式设计, 适当扩大票据背面“被背书人”栏, 使票据格式更加人性化;规范票据粘单, 建议使用统一格式, 骑缝处留出足够的距离空间。

(6) 背书转让书写不规范。在背书转让过程中, 一是单位财务人员填写被背书人时不工整, 多一划或少一划的情况很多, 导致汇票到期不能即时获得付款;二是由于个别单位的财务人员不熟悉规定, 经常在填写被背书人名称时填错地方或不填, 多数由最后的收款人集中填写, 或者由银行的工作人员代填, 导致经常出现背书不连续或背书错误因而承兑行退票或拒付的情况。

建议:对于手工填写的票据被背书人名称字样, 应结合我国的多种文字字体, 进一步明确与实际情况相适应的规定, 有利于汇票的即时使用;签章后背书人应书写被背书人的名称以防止实际业务上的背书不连续, 发生追索行为时产生不必要的纠纷, 也防止在丢失票据挂失止付等环节产生麻烦。

(7) 票据转让背书过程中, 如被背书人填写错误, 如何更正不明确。《票据法》中虽有相关规定, 但实务中, 各银行认为划线更正随意性较大, 因此操作方法不尽相同, 有的银行要求进行划线更正并加盖印章, 有的行仅要求背书人出具证明, 有的行还要求被背书人也出具证明。票据解付时, 按《票据法》规定, 票据持票人如未按照规定期限提示付款的, 在做出说明后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任, 在目前的实务中, 往往出现承兑人以“说明”不合要求为名, 拖延付款。

建议:统一规定各银行有关背书填写错误时具体的更正方法, 有关超过提示付款期限时的规范性说明等。

(8) 个体经营者与单位之间转账理解不一致。在现实中, 个体经营者可能没有开立对公账户, 这样当个体经营者与单位发生业务关系时无法进行汇票的结算。

建议:对银行承兑汇票转让的问题重新进行统一规范, 规范个体经营者与单位之间的业务往来而使用的票据如何流通, 避免因银行做法不一致引起退票, 影响票据正常使用。

(9) 在办理票据挂失时, 持票人只能在付款人或代理付款人场所进行办理。目前对口头挂失的情形, 各行执行标准不一, 持票人在往返付款人场所过程中的时间, 容易形成真空, 成为不法分子的可乘之机。

建议:对挂失业务, 统一规定银行挂失格式, 通过传真或电子报文形式进行紧急处理, 不应局限于仅在付款人或代理付款人场所。

(10) 电查回复缓慢。目前受理票据后, 同一银行系统内票据通过网络发出查询当天就可查复, 如果是通过跨系统银行承兑汇票查询有的拖甚至10天左右, 严重影响票据的使用。

建议:明文规定电查回复的最长期限。

(11) 善意持票人的利益保证不利。例如对于到期票据, 如果出现出票人方面发生法律纠纷, 法院通常会通知其开户行暂行停止该单位对外付款, 这样就损害了最后持票人的利益。

建议:在相关法律法规中, 应加大对善意持票人的利益保护。票据本身具有无因性, 并且票据法是强行法, 到期见票付款是法律强制要求, 法院限制银行支付票据款项的行为与票据法的规定不一致的情况应当保护善意持票人的利益。

摘要：近年来, 随着市场经济的不断发展, 商业汇票作为非现金支付工具在经济发展中的地位越来越重要。总结在实际操作中发现的银行承兑汇票的问题及改进方法。

7.银行承兑汇票 篇七

《交通银行关于加强银行承兑汇票业务管理的暂行规定》

一、为了在加强金融服务的同时，严密防范风险，维护金融秩序，使银行承兑汇票业务有计划、有控制地发展，特制定本暂行规定。

二、办理银行承兑汇票业务，实行总量控制，比例管理，分级授权，分类指导。

三、总行、管辖分行根据两级管理的职能，切实加强对银行承兑汇票业务的管理。总行负责监控各管辖（直属）分行的执行情况，管辖分行负责在总行下达的承兑比例和额度内监控辖内行的执行情况。总行有关部门的职责分工如下：计划部门负责制定全行承兑业务的总量比例、额度控制及对全行业务的调控；信贷部门负责制定全行承兑业务的审批权限、授信额度和审批大额承兑业务；财会部门负责制定全行承兑业务的会计监督事项、会计核算手续处理规定等。各分支行必须在总行下达的承兑比例和额度内加强管理，不得突破总量。未经批准突破总量的要追究有关人员的责任，直至取消办理此项业务。

四、凡根据本规定，符合条件办理银行承兑汇票承兑业务的分支行，在报经管辖分行批准，并报总行备案后，可以开办此项业务。

五、各分支行审批承兑银行承兑汇票授权范围如下： 单位：万元

分支行类别 每张汇票金额 单个企业余额

管辖分行 Ａ级 １０００ ３０００ Ａ－级 ８００ ２０００ Ｂ级 ６００ １５００

直属分行 Ａ级 １０００ ３０００ 分支行类别 每张汇票金额 单个企业余额 Ａ－级 ８００ ２０００ Ｂ级 暂不授权

其他分支行 一等行 ５００ １０００ 二等行 ３００ ６００ 三等行｝ 暂不授权 四等行｝

六、各分支行审批银行承兑汇票承兑业务应集中在本部进行，辖属营业机构（办事处，分理处等）不直接办理此项业务，其受理的业务，可通过本部办理。

七、银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：

1.在我行开立存款帐户的法人和在我行开立存款帐户的法人内部单独核算的单位。2.经本行评定为BA级以上信用等级的客户，并具有支付汇票的足额资金来源。2

八、出票人在申请银行承兑汇票时，必须提供下列担保之一： 1.足额的且能兑现或流通的有价证券或单位定期存款单； 2.具有清偿票据债务能力的并且是在我行开户的保证人；

3.存入不低于承兑金额30％的备付保证金，其余70％应符合授信条件。

九、签发银行承兑汇票必须以合法的商品交易为基础，不得签发无对价的银行承兑汇票，防止有人以此骗取银行或者其他票据当事人的资金。

十、银行承兑汇票承兑的审批程序：

1.信贷业务部门受理业务时，应对出票人提交的申请书（附表一）、购销合同、会计报表等有关资料和银行承兑汇票记载的内容进行认真审查；根据《交通银行信贷资产实行风险度管理的暂行规定》对承兑业务逐笔进行风险度测算，按照《交通银行担保贷款办法》对质押物或保证人的保证资格、代偿能力等进行严格审查，并填报“银行承兑汇票承兑审批表”（附表二）连同审查材料一并送交信贷管理部门审核。

2.信贷管理部门对信贷业务部门提交的审批表和有关材料进行审核，在审批表填写审查意见后报送分管信贷业务的行长或副行长审批。

3.审批表经分管信贷业务的行长或副行长审批并在有关栏次签注意见后，送交信贷部门据此与出票人签订银行承兑协议和质押合同或与保证人签订保证合同。

十一、会计部门对银行承兑汇票实施会计监督的内容如下： 1.按第七条规定审查出票人的资格，条件；

2.汇票记载内容是否填写齐全、完整，并审查“交易合同号码”是否填写； 3.银行承兑协议是否填写齐全，签章是否符合规定； 4.质押合同或保证合同是否填写齐全，签章是否符合规定。

十二、银行承兑汇票经会计部门负责人复审无误后，由经办人员在各联汇票上注明承兑协议编号，在第二联汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期，在“承兑银行盖章”处加盖“交通银行汇票专用章”和授权经办人员名章，并用全行统一的压数机在“汇票金额”栏小写金额下端压印汇票金额后，将第二、三联汇票连同第一联承兑协议交给出票人，同时按照承兑协议规定向出票人收取承兑手续费。

十三、承兑业务的事后管理：

1.在银行承兑汇票到期付款前，信贷部门应视同贷款后的管理，要求出票人按期报送企业财务会计报表和有关资料，随时了解和掌握其生产经营情况、资金财务状况，并视其情况，发出“银行承兑汇票交存票款通知书”（附表三），督促企业到期交付足额票款。

2.在汇票到期，而出票人帐户无款或资金不足支付、造成本行被迫放款时，须填写“被迫放款垫付报批表”（附表四），作逾期贷款处理，计入贷款规模，并及时向出票人或保证人追偿。

十四、档案管理和报表的报送：

1.各分支行信贷部门应建立台帐，将有关资料视同贷款档案进行管理。

2.各分支行按月填报“银行承兑汇票承兑业务清单”（附表五）、“银行承兑汇票逾期情况明细表”（附表六），按余额逐笔填制，于次月5日内报送上一级行，管辖（直属）分行于次月10日内将全辖报表报送总行，遇例假日顺延。

十五、银行承兑汇票是空白重要结算凭证，必须按照总行规定的领用、保管制度，严格管理。

8.银行承兑汇票背书 篇八

银行承兑汇票背书的主要特点是：背书是一种附属票据行为；是一种要式法律行为；是持票人所为的法律行为；背书的主要目的是在于转让票据上的权利。

在银行承兑汇票持票人背书转让汇票权力时，应当按照法律的规定进行有关的记载，并且应该将汇票进行交付。由于银行承兑汇票可以通过背书的方式进行转让，所以汇票的流通性大大的增加了。但是如果背书人不愿意将此汇票继续背书流通下去，也可以在汇票的背面记载“不得转让”的字样，此汇票就属于不能够背书转让的汇票。此种银行承兑汇票的转让的效力就是：在一般情况下，汇票是不能够继续转让的，但是如果被背书人继续转让此汇票，则背书人对在记载不得转让的字样以后取得票据的权利人不承担义务。这种做法就限制了票据的流通性，保护了当事人的意思。

还有在企业往来货款的结算过程中，银行承兑汇票起着非常重要的作用。但在进行银行承兑汇票背书转让时，如果操作不当，将会对企业造成不必要的损失与麻烦，广大企业财务工作者应当了解银行承兑汇票背书转让时的几处要点：

一、银行承兑汇票背书

转让银行承兑汇票时，需在汇票背面或者粘单上“背书人签章”栏加盖转让单位的银行预留印鉴（财务专用章、法定代表人章）后，转让给客户；

二、粘单接纸骑缝的要求：银行承兑汇票背书转让原则上不受背书单位个数的限止，当转让须接纸时（中国票据网提示：因银行承兑汇票背面只有两个“背书人签章”栏，但在实际操作中，银行承兑汇票背书可能是三次以上，故持票人转让无处签章时，应加接粘单），接纸单位应在接纸处加盖本企业印鉴（财务专用章、法定代表人章），转让方为有效；

三、收款收据：收到银行承兑汇票时向付款方开具，转让时向收款方索取；

四、银行承兑汇票复印：银行承兑汇票背书后要进行正反面复印，作附件留底做帐；

9.银行承兑汇票贴息会计处理 篇九

银行承兑汇票是一种将商业信用与银行信用结合起来的信用支付工具, 是银行对外信用担保的一种形式, 是一种由银行承担付款责任的短期债务凭证, 期限一般在6个月以内。银行承兑汇票是有价凭证、无因凭证, 可以基于给付对价原则进行背书转让, 从而实现银行承兑汇票支付功能和结算功能。同时, 若收款人或持票人在银行承兑汇票到期日之前想提前使用汇票上记载金额, 可以向开户银行申请贴现。在支付一定贴息后, 即可使用银行承兑汇票上的金额。银行承兑汇票贴息随银行承兑汇票贴现率的调整而变化。

基于银行承兑汇票上述的特点, 它可以作为支付结算的工具, 同时它比普通的商业信用多了银行信用的保障, 容易被其他企业接受。如果企业在购销中有大量的银行承兑汇票存在, 利用好银行承兑汇票, 将会为企业节约大量资金, 同时获得一定的理财收益。但企业在实际交易结算中不一定将收到的票据直接背书转让, 因为有时可能会遇到收到票据金额与需要支付结算金额不对应的情况, 还有可能收到的票据期限和需要支付的票据期限不一样的情况, 这时就需要银行协助企业进行“改装”, 即进行票据的拆分, 大票拆小票, 长票拆短票等, 在拆分的过程中, 企业可以不使用现金, 或者使用少量的现金, 利用票据就可以完成整个业务流程收入和采购的需要。因此利用好银行承兑汇票, 企业可以盘活资金, 降低资金使用的成本, 同时在票据转换过程中也可以利用银行承兑汇票到期日的时间差, 借助银行的短期理财工具, 获得一定的投资收益。

二、利用银行承兑汇票降低企业资金成本

1. 利用银行承兑汇票降低企业资金成本需要注意的问题。

(1) 要考虑企业的特点。该企业所在的行业是何种类型, 是大型的加工制造行业, 还是销售终端的零售企业。不同的企业具有不同的业务特点, 资金周转的时间也不一样, 因此在利用银行承兑汇票融通资金时采用的具体方法也不一样。

(2) 考虑该企业在整个供销的链条中处于什么地位, 是强势地位, 还是弱势地位。对于处于强势地位的企业, 利用好银行承兑汇票主要考虑到的是短期资金的使用;相反, 对于处于弱势地位的企业在利用银行承兑汇票时主要考虑的是不直接贴现, 采用票据期限转换的办法降低企业的资金成本。

(3) 考虑银行本身的特点。随着银行业的发展, 在以往大型银行的基础上, 很多股份制银行和区域性的银行都具有不同的特点, 即使是大型银行, 他们服务的领域也有些差异。例如四大商业银行, 他们的门槛较高, 融资条件比较苛刻, 一般的中小企业就不要考虑, 但这些银行也具有一些特点, 如工商银行网点多, 结算方面方便快捷。还有些中等规模的银行, 他们提供的服务也具有一定的特色, 例如招商银行具有资金平台管理的优势;还有些地区性的银行, 例如齐鲁银行、杭州银行, 他们提供的金融服务具有地区性的特点;此外, 有些银行是针对特定行业的, 例如昆仑银行主要面向钢铁企业, 兴业银行主要面对房地产企业等。企业应分析公司规模的大小、业务量的分布和所在行业的特点, 合理选择合适的银行和银行提供的金融产品。

(4) 利用组合技术。企业应根据各种商业机会, 研究各种金融工具的组合, 有时单一地利用某种金融工具可能不会取得预期的效果, 综合利用银行资源, 运用组合技术, 可以在一定程度上锁定风险, 获得综合收益。

2. 利用银行承兑汇票降低企业资金成本的基本做法。

利用银行承兑汇票的基本做法是:以企业持有的银行承兑汇票作为质押, 在银行重新开立新的银行承兑汇票, 在这个过程中可以根据业务的需要, 对银行承兑汇票进行适当的拆分和转换, 以保证企业结算的需要。该做法的优点:

(1) 增加企业的融资渠道。这种做法可以绕过金融管制的壁垒, 拓宽企业的融资渠道, 是一种在日常的购销中就可以使用的融资方式, 使用起来方便, 容易获得。

(2) 便于企业使用银行承兑汇票进行支付结算。企业可以根据业务的需要合理安排票据的拆分与组合, 以大票换小票或以小票换大票, 满足采购或者支付的需要。

(3) 手续简便, 便于企业操作。只要企业有大量的银行承兑汇票, 无论收到和支付的银行承兑汇票的时间长短, 都可以进行组合。

(4) 节约企业资金成本。这种做法可以减少银行承兑汇票贴现方式下企业需要支出的贴现利息, 降低其财务费用。一般情况下, 企业将银行承兑汇票贴现, 贴现的利率比较高, 但若采用票据拆分, 则可以避免直接贴现带来的高额成本。

(5) 企业可以获得保证金存款利息, 实现票据的理财收益。在具体的实务操作过程中, 尽量避免活期存款, 在票据的转换过程中, 最大化利用滞留的资金, 获得短期理财收益。

但在具体的业务操作过程中, 还要考虑在票据转换过程中企业的商业地位, 商业地位决定结算地位, 因此要详细分析企业在购销过程中的地位, 确定自己的结算地位之后, 恰当地运用银行的资源和工具, 降低企业的资金成本。但运用银行承兑汇票也要注意几个问题:首先, 公司必须存在大量的票据业务, 否则就失去了票据转换的基础。也就是说, 利用票据业务必须是票据对票据。其次, 公司上下游企业都用票据进行结算, 这样才可以运用票据的改装技术, 若上下游企业的业务不对等, 如企业收到的是银行承兑汇票, 但支付的是现金, 同时企业又缺乏现金, 在这种情况下, 企业一般只能选择票据贴现, 而不能采用票据质押的方式完成采购的支付, 这就是上下游企业的业务为不对等。再次, 与银行之间存在批量业务, 企业需要把基本账户设在该银行, 例如工资的发放等日常业务捆绑在该银行, 这样银行就可能为企业积极地设计银票业务, 帮助企业节约资金成本。

3. 银行承兑汇票“改装”的主要方法。

银行承兑汇票的“改装”方法有很多, 基本的改装方法有四种:短票变长票、长票变短票、整票变零票、零票变整票。前两种是期限的改变, 后两种是金额的改变。但在实际的票据改装过程中不仅仅是这四种, 可能是这四种基本改装方式的组合, 下面我们就基本的两种和两种以上银行承兑汇票的组合, 分析每一种方法下, 银行承兑汇票转换的适用范围及其特点。

(1) 短票变长票:将期限短的银行承兑汇票改装成期限长的银行承兑汇票, 我们分析一下该公司的商业地位:公司在整个供应链中处在相对强势的地位, 收到的可能是短票, 但支付的时候可以是长票。在这种情况下, 才有可能将持有的短期银行承兑汇票采用质押的方式置换成长期银行承兑汇票, 再进行采购时的支付。

对于这种票据的转换, 企业要充分利用时间差, 每笔票据到期后, 托收回来的资金全部存入保证金账户, 存为多笔定期存款。例如:第一种情况2个月银票换成6个月银票, 其间有4个月的时间差, 可以存为3个月的定期存款, 剩余时间为7天的通知存款;第二种情况3个月银票换成4个月银票, 中间有1个月的时间差, 可以存为7天的通知存款。在这种转换过程中企业应最大限度利用剩余的转换期限, 根据期限设计存款结构, 获得超过活期存款的理财收益。这种做法相对于企业直接进行票据转让, 最大限度地避免了活期存款, 在票据的转换中还可以达到延期付款的商业目的, 使理财收益最大化, 日积月累会起到非常好的效果。

(2) 长票变短票:若该公司的上游客户比较强势, 该公司的下游客户也比较强势, 该公司从下游客户收取的多为期限较长的银行承兑汇票, 但上游客户要求现金付款或者期限较短的银行承兑汇票。这时公司可以将收到的单笔期限较长的银行承兑汇票采取质押方式换成短期银行承兑汇票, 但考虑到银行的敞口风险和对方可能提前贴现, 这时公司可以缴纳保证金和买方付息贴现、代理贴现等金融工具。

这种做法适用于上游客户视现金交易和短期银行承兑汇票相差不多的供应商, 而且卖家结算所提供的短期银行承兑汇票和现款折扣基本一致的付款条件。这种做法的好处是对于公司而言, 可以避免将票据直接贴现带来的高额贴现成本, 将票据期限改短之后, 采取买方付息的支付方式支付货款, 避免卖方承担过多的贴现利息。

(3) 整票变零票 (单笔长票变多笔短票) 。整票变零票实际是银行承兑汇票的分拆业务。银行承兑汇票拆分是指以承兑申请人提供的银行承兑汇票作为质押并以其面额为限办理多笔银行承兑汇票的业务。这种票据分拆要求分析该公司在商业中的地位:若该公司的下游企业 (销售商) 较为强势, 该公司从下游企业那里收取的多为期限较长的银行承兑汇票, 而该公司的上游企业也较为强势且上游企业比较分散, 要求现金付款或者期限较短的银行承兑汇票。若按照传统的做法, 该公司拿到下游企业的银行承兑汇票, 因为急需资金, 于是到银行办理贴现, 得到现金之后支付给自己的供应商。这种做法会使企业承担比较高的贴现息, 导致企业使用资金的成本很高, 因此我们可以利用大票拆小票的方法, 避免高额贴现的财务成本。

例如, 某公司收到一张金额为1 000万元, 期限是6个月的银行承兑汇票, 但购料时供应商处于强势地位, 要求期限较短的银行承兑汇票或者直接支付现金, 但供应商比较分散。于是该公司可以将该金额为1 000万元, 期限是6个月的银行承兑汇票, 拆分成期限1个月、2个月金额较小的银行承兑汇票。这样转换之后, 可以用于多笔支付的需要, 但要考虑质押的银行承兑汇票到期日晚于新的银行承兑汇票, 需要企业补足将长票变成短票的价差, 一般是以银行定期存款方式补足, 然后办理票据质押, 同时要考虑卖家较为强势, 需要现金, 或者卖家可能将收到的短期银行承兑汇票视为现金, 可能会贴现或者直接支付结算, 因此还需要采用买方贴现及代理贴现这两种配套工具。由买方承担利息、代理贴现, 保证票据转换的正常进行。

(4) 零票变整票 (多笔票据短变长) :在业务链中, 若该公司处在相对强势的地位, 会收到下游企业期限较短的银行承兑汇票, 而且下游企业比较分散, 但在支付的时候付给供应商是期限比较长的银行承兑汇票, 同时供应商比较集中, 在这种情况下, 若该公司将收到的银票适当的转换就可以节约资金成本。具体做法是某公司收到3笔银票, 期限和金额分别如下表所示:

在此业务中, 企业应要求银行根据买方的需要, 协助买方变换银行承兑汇票的结构, 将短票采取质押方式置换成长票, 满足企业支付结算的需要, 在票据的转换过程中, 该企业支付给上游企业的票据是长票、整票, 收到下游企业的是短票、零票, 这样收回下游企业的短票之后可以将其存入银行, 根据期限设计存款结构, 得到超出活期存款的利息, 可以获得一定的理财收益。在这种票据转换的过程中, 企业可以最大化利用上游销售政策, 充分滞留现金, 利用票据金额和期限的转换带来超过活期存款的现金收益, 同时又避免了其他投资工具的风险, 从而起到节约资金的目的。

三、结束语

利用好银行承兑汇票不限于本文介绍的方法, 银行承兑汇票本身可以有多种组合, 或者利用银行承兑汇票和其他的银行产品进行组合, 都会为企业降低资金成本。收到银行承兑汇票切忌直接贴现, 最好是“以票易票”, 沿着产业链向上游或者向下游延伸, 在整个购销的链条中, 尽量不支付或者少支付现金, 以较低的融资成本满足交易的需要。

参考文献

[1].戴璐.银行承兑汇票风险与金融创新的调查研究.生产力研究, 2010;2

10.银行承兑汇票证明 篇十

上海浦东发展银行成都分行：

兹有我公司有银行承兑汇票一份：

号码：***0

出票日期：2011年9月28日

出票人全称：成都美岭纸业有限公司

出票人账号：8501-***37

付款行全称：上海浦东发展银行成都分行

收款人全称：成都雪岭物资开发有限公司

收款人账号：600220102***

收款人开户行：成都银行大邑支行

金额：60000.00大写：陆万元整

汇票到期日：2012年1月28日

由于我公司财务人员疏忽，造成该承兑汇票逾期，特此证明。若由此引起的经济纠纷及法律责任由我公司承担并全权负责。望贵行予以承付为盼。

福建省华银鞋材有限公司

11.银行承兑汇票作用介绍 篇十一

企业为了保证生产经营的资金需求，应加强应收账款的管理，应充分发挥银行承兑汇票在货款回笼中的重要作用。现就使用银行承兑汇票谈几点浅见，供大家参考：

一、银行承兑汇票给出票人带来以下的好处

1、可以给出票人降低财务费用。通过“信用货币”购买公司所需的材料或设备，从而降低财务费用

2、可以获得谈判的筹码,提高企业形象。在资金难以回笼的市场上，公司提出支付银行承兑汇票，比企业信用强多了，在谈判中可要求供应商降低采购价格而获得利益；另外，因为银行承兑汇票本身就是“信用票据”，说明该企业的经营效益好、信用高，在当地是优秀的企业之一，以此来增加合作者的信心。

3、可以加强企业的财务监督，提高财务管理水平。银行承兑汇票可以控制资金流向和流量，防止资金人为的流失，同时还可以更有效的实施资金筹划和合理化库存结构。

4、可以解决固定资产流动性的问题。要获得银行承兑汇票开票权，除企业本身的信誉外，银行还会要求用固定资产作为担保，其实质就是固定资产流动化。

二、银行承兑汇票给收票人带来以下的好处

1、可以增加资产的流动性，进而增强资产的弹性。银行承兑可用于背书、贴现等，财务部门根据财务票据的运用原则，弹性使用。

2、可以避免应收帐款的风险，提高资金的回笼速度。收到银行承兑汇票后，增加了应收票据，减少了应收账款的坏账风险，提高收账率。

3、可以扩大销售。金融危机进一步扩大，对企业信用产生了严重的影响，仅凭企业信用的销售往往不敢做，而附加了银行信用，收款风险就明显降低，增强了营销能力。

4、加强银行对企业的信用。银行通过开出汇票时，要求企业存入一定数额的保证金（10%-30%不等），增加银行存款；还可以通过办理贴现、再贴现、转贴现等业务取得收益，从而加强了企业与银行之间的合作。

三、银行承兑汇票收票人应注意的问题

1、收到

银行承兑汇票 后，应对其完整性进行检查，因为银行承兑汇票是到期无条件支付的票据，对票据本身的要求很高，如：填写是否规范、内容是否正确，背书是否连续等，任何一点暇疵都会影响承兑。

2、印签要清晰，除背书要盖印签章外，粘接处也要加盖骑缝章；如出现不清楚状况时，可要求相应的公司出具《保证书》；粘贴单是背书转让过程中经常遇到而又最容易产生分歧的地方，应使用由人民银行统一印制的粘单，而不得自制。

3、目前可出具承兑汇票的银行很多，其中国有四大银行的诚信度较高，收到后都能够贴现，但是农村信用社及地方商业银行的信誉度不高，到其本行（社）都难以贴现，所以，此类汇票尽量不收，或收到后及时背书转让，以免贴现不了。

4、注意承兑期，因为承兑期是一种利益衡量，不同的到期日，其价值实质是不一样的，要精细计算其现值。

5、贴现率，各银行的自主权较大，可以根据汇票金额大小、承兑银行、承兑期长短、银行业务员的权限来确定，公司应联系多家银行进行贴现业务。（公司要开一般性账户）。

6、持票人最好在汇票到期日前一个星期左右，向开户银行提示票据，经审查合格后办理委托收款，以尽量保证票款在汇票到期后及时入户。

四 银行承兑汇票开票人应注意的问题

1、申请开具银行承兑汇票时，银行一般要求提供：申请书、供销合同复印件、增值税发票复印件（部分银行要求）、供应商资料等，内容要有对应关系，来检验交易的真实性。

2、办理承兑汇票一般要3-4天时间，因为办理银行要向其上级申请、审查、审批等，手续相对麻烦，开承兑汇票时，经办人要尽量约定时间、集中办理。

3、办理银行承兑汇票的手续费为票面金额的万分之五，每笔手续费不足五元的，按五元计收，各银行可以自主的给予优惠。

4、开票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行，如果没有及时足额存入款，银行则要开罚息，而且影响企业的信誉。所以，企业一定要有台账来跟踪、反映汇票情况。

12.银行承兑汇票贴息会计处理 篇十二

电子银行承兑汇票的出现为我国银行业务的开展提供了诸多便利,极大地提升了银行的作业效率。从20世纪80年代开始,我国的票据业务开始发展起来,并承担着经济发展过程中支付结算、资金融通以及信用保证等多种作用,也为中小企业的融资发展提供了良好的途径,有利于优化银行的资产负债机构,做好管理工作。过去,我国的票据业务大都以纸质票据为主,使用过程中也存在较多的问题。我国传统的纸质票据业务主要经历了三个发展阶段:

第一阶段,商业汇票业务的恢复及推广阶段。改革开放以后,中国人民银行率批准部分企业签发商业承兑汇票。20世纪80年代初,中国人民银行的第一笔同城及跨省的银行承兑汇票业务成功办理。之后,在中国人民银行的带动下,其他商业银行也开始推行承兑退票贴现业务,票据业务也逐渐步入了恢复发展阶段。

第二阶段,票据业务的制度建设阶段。为了保证银行票据业务的顺利进行,国家相关部门也逐步完善了票据业务相关的法律法规与规章制度,包括《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等,推动了商业汇票业务的制度建设。之后,中国人民银行又发布了《关于改进和完善再贴现业务管理的通知》,扩大了贴现率的浮动程度,促进了票据业务发展法律框架的形成,也有力地保障了票决业务的发展秩序。

第三阶段,票决业务的快速发展阶段。这一阶段,票决业务朝着规模化的方向发展,票据业务总量快速增长。在票据业务市场制度不断完善的情况下,票据业务的运行机制也在逐渐成熟,业务也朝着规模化的方向发展。票据市场的参与主体范围日益扩大,除了原有的国有银行之外,很多商业银行、财务公司等金融机构也开始投入票据业务中,市场主体扩大、活跃程度进一步提升。

随着国家经济的发展,加之各种政策的支持,我国传统的纸质票据业务开展起来,繁荣了我国的金融市场,增加了市场的活力。但是,我们必须意识到,传统的纸质票据流程繁杂,需要耗费大量的人力、物力资源,与当前社会经济的发展要求不相适应。

二、电子银行承兑业务及其优点介绍

改革开放以来,我国金融信息化建设不断推进,传统的纸质票据业务的弊端也逐渐显现出来。为了克服纸质票决业务的风险,提高汇票业务的交易速度,提高业务开展的透明度,我国银行开始大力推行电子汇票业务。电子汇票业务的出现及应用有利于票据市场的健康发展,符合社会发展的要求,也标志着我国的票据业务朝着现代化、电子化的方向发展。电子银行承兑汇票的出现及应用更是为票据业务的开展奠定了良好的基础。作为重要的票据种类,电子银行承兑汇票是先由承兑申请人通过数据电文向开户银行提出申请,在经过承兑银行的审批通知之后,银行要保证承兑申请人在指定日期将确定金额无条件支付给收款人或者持票人。电子银行承兑汇票是在纸质银行承兑汇票的基础上发展起来的,清晰地表现出票据的权利与义务关系。与传统的纸质实物票据不同的是,电子银行的承兑汇票中网络从传输的形式代替了人工传递,电子签名的形式代替了实体签章,计算机录入的形式代替了手工书写,从而实现了出票、流转以及承兑等全过程的电子化。

电子银行承兑业务适用于的采用承兑汇票进行结算的国内贸易往来,开票方和收票方都要开通网上企业银行,才能确保往来结算的顺利。同时,该种承兑业务适用于一年期以内的贸易结算。与纸质汇票相比,电子银行的承兑汇票优点较多:第一,票据业务的交易效率更高,足不出户就可以完成交易活动,汇款的速度较快,不会出现票据丢失等情况。第二,票据的运作成本会进一步降低。电子票据不需要承担原来的快递费用,传递成本、在途成本等都大大降低。电子化的管理模式也使得承兑人能够及时掌握资金的流向,管理成本也会不断降低。第三,操作风险较低。电子商业汇票系统是全国性的金融业务运行系统,该系统的安全保障及灾备保障能力较强,有效地杜绝了纸质汇票流通过程中可能会出现的各种问题。第四,电汇票据管理方便。电子化的信息管理模式能够实现承兑申请企业内部信息与承兑银行之间的有效对接,有利于提高管理水平及效率。第五,电汇票据的托收方便。第六,电汇票据的使用有利于形成全国统一的票据市场,促进金融市场的持续发展,进一步降低市场融资成本。总之,相比传统的纸质汇票来说,电子银行的承兑汇票具有无可比拟的优势。

三、电子承兑汇票业务发展的意义

电子承兑汇票业务的出现是社会经济发展的必然趋势,为我国金融行业的发展奠定了良好的基础。首先,电子票据业务的发展有利于提升我国社会主义市场经济的运行发展质量,从而为我我国实体经济的发展奠定良好的基础。电子承兑汇票的开具必须遵循“真实票据”的基本原则,从而密切票据业务与实体经济之间的关系。正如上文中所提到的,票据本身就具有支付结算和资金融通的双重功能,能够为实体经济的发展提供强大的金融支持。电子银行承兑汇票能够加快资金的周转与商品的流通,推动国际贸易往来;能够为企业提供便利的融资渠道,降低融资成本;对中小企业的发展支持力度较大,有利于增强中小企业的风险抵御能力。其次,有利于进一步健全我国社会主义市场经济的信用环境。电子银行的承兑汇票能够有效地记录承兑人或者出票人汇票支付的信用信息,包括“好评”或者“差评”信息。历史信息储备功能的应用也会使得电子银行承兑汇票业务中的违约人将会承担较高的违约成本,从而进一步培养中小企业的信用价值观念。再次,有利于提升中小企业金融服务的质量。近年来,国家十分重视中小企业的发展,并努力地改进和完善中小企业的金融服务,帮助中小企业解决融资难题,从而促进中小企业的发展。电子银行承兑汇票业务能够研发出更多的符合中小企业发展需求的产品,创新贷款模式,为中小企业发展提供更多的金融产品。

第二,电子承兑汇票业务的发展有利于进一步规范我国的票据市场。电子银行承兑汇票是传统纸质汇票的继承与发展。电子票据的信息要素是以数字电文的形式存储的,并依靠网络进行支付阶段的、传递的效率较高、安全性良好。电子票据的应用能够推动我国票据市场的统一,有利于构建规范有序的票据市场。

第三,电子承兑汇票的应有有利于完善货币政策的宏观调控功能。该项业务有利于提高货币市场的运行效能,建立统一的电子化交易平台,建立统一的票据市场,促进货币市场体系的健康协调发展,提升货币政策的传导效能。同时,电子票据业务也有利于推进实体经济和货币金融业务的协调发展。

第四,电子银行承兑汇票业务的开展有利于加快金融机构电子业务的创新。电子银行承兑汇票本身就带有创新性的特点,促进了票据结构的创新多元化发展。电子票据具有全电子化的特点,将组合融资、现金管理等充分融合起来,协调资金流与商品流的运行。

四、电子银行承兑汇票代替纸质是必然的发展趋势

随着社会经济的发展和信息技术水平的提高,电子银行承兑汇票必然会代替传统的纸质汇票,这是金融业务发展的必然趋势。但是,由于各种主客观限制性因素的影响,电子银行承兑汇票业务的发展还存在一定的问题:相关的法律法规还有待于进一步完善。现有的《票据法》不能满足电子票据发展的基本要求,很多票据形式仍然处于法律框架之外,不利于电子票据市场的健康发展。电子票据业务的办理必须依托各种网上银行和票据系统,同行业之间的流通存在不畅。从行业内容来说,电子票据内部主要类型的业务发展处于一种不平衡的态势。从安全性能方面来说,电子银行承兑汇票业务过分依赖网络系统,网络系统如果不稳定就会影响电子票据业务处理的及时性与准确性,进而导致各种安全隐患的产生。

未来,相关单位必须要加快制度建设,规范各种票据行为,进一步推动我国电子票据市场的健康发展。要加快纸质票据的电子化进程,提高电子票据业务的处理进程,从而完全实现纸质票据向电子票据的转化。在实践过程中,要充分总结电子票据推广和使用的经验,做好电子银行承兑汇票的应用引导工作,提升各个农村金融机构开展汇票业务的积极性。相信在各方面的共同努力之下,我国电子银行承兑汇票业务的开展将会取得较大的进展。

参考文献

[1]李忠霞,刘彦雷,王璇.电子商业汇票系统推广过程中存在的问题及建议[J].河北金融,2016(03)

[2]沈杰,宋根苗,陈吟.制约电子商业汇票业务推广的因素及对策建议——以蚌埠市为例[J].金融会计,2015(11)

[3]聂清华.我国电子商业汇票业务发展的瓶颈和对策[J].哈尔滨师范大学社会科学学报,2015(01)

13.银行承兑汇票票据背书 篇十三

金融背书连续是指从票据上的第一个背书人即票据上所载收款人开始，到最后一个被背书人即现在的持票人为止的全部背书，其前一背书中的被背书人，一定是后一背书中的背书人，由此而使前后背书相接，不发生间断。票据的背书必须连续，才能由此表明持票人为合法持票人，并依该票据行使票据权利；如果背书不连续，票据债务人则可以主张对物抗辩，拒绝持票人履行义务的请求。

背书连续是指从票据上的第一个背书人即票据上所载收款人开始，到最后一个被背书人即现在的持票人为止的全部背书，其前一背书中的被背书人，一定是后一背书中的背书人，由此而使前后背书相接，不发生间断。票据的背书必须连续，才能由此表明持票人为合法持票人，并依该票据行使票据权利；如果背书不连续，票据债务人则可以主张对物抗辩，拒绝持票人履行义务的请求。

由于背书连续是票据法上规定的形式上的要求，因而，对于是否是由在实质上真实有效的背书构成的连续，并无特别的要求。即使其中存在着因实质上的理由而无效的背书或得撤销的背书，也不妨碍背书的连续性。此外，前后相连的背书人与被背书人，在通常的情况下是由两个人分别书写的，因而，也不能要求绝对的一致，只要按照通常的认识能够判断为同一人，即符合背

书连续的条件。

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武汉智通财务咨询有限公司提醒您：银行承兑汇票背书是一种票据行为，对于做对外贸易的卖家而言，需要熟悉银行承兑汇票背书的运用，从而有效的开展贸易业务，同时也能更好的为客户服务。

背书连续是背书的资格授予效力发生的基础，因而，背书连续的票据的持票人，无须证明自己是依顺次发生的、实质上有效的权利转移而成为权利人，即可行使票据上权利。但是在持票人确实为无权利人，而票据债务人又能够提出证明时，当然可以拒绝其行使权利的要求。按照票据法上的规定，只要具备了形式上效力，就无须进一步证明实质上的效力，即可行使权利；而一旦能够证明不具备实质上的效力，形式上的效力也就不再发生作用。

在通常情况下，票据均经背书转让，因而，背书连续则成为票据转让成立的形式要件，如果背书不连续，则该票据的持票人当然也就不具有形式上的合法持票人的资格，从而造成权利行使的障碍。但是，票据权利也可能不经背书而发生转移。而在背书不连续的情况下，如果持票人能够证明自己是合法权利人，仍可行使

14.银行承兑汇票贴现 篇十四

(一)银行承兑汇票是指由承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。

(二)办理银行承兑汇票必须以商品交易为基础，严禁办理无真实贸易背景的银行承兑汇票。

(三)办理银行承兑汇票最长期限不得超过6个月。

(四)办理银行承兑汇票业务的分支机构必须经上级机构授权。

二、承兑申请

(一)申请办理银行承兑汇票的客户必须具备的条件是：

1．在承兑银行开立存款账户并依法从事经营活动的法人及其他组织； 2．具有支付汇票金额的可靠资金来源；

3．近两年在我行无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。

(二)申请办理银行承兑汇票时，承兑申请人应向开户行提交的资料有：

1．银行承兑汇票承兑申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺汇票到期无条件兑付票款等内容。

2．营业执照或法人执照复印件、法定代表人身份证明。3．上和当期的资产负债表、损益表和现金流量表。4．商品交易合同或增值税发票原件及复印件。

5．按规定需要提供担保的，提交保证人有关资料(包括营业执照或法人执照复印件，当期资产负债表、损益表和现金流量表)或抵押(质)物的有关资料(包括权属证明、评估报告等)。6．银行要求提供的其他资料。

三、保证金和担保

(一)经办行应按照客户信用等级收取保证金。具体规定如下： 1．AA级(含)以上客户可免收保证金； 2．AA-级客户收取10％(含)以上的保证金；

3．A+、A级客户收取30％(含)以上的保证金； 4．A-级客户收取50％(含)以上的保证金； 5．BBB级(含)以下客户收取100％的保证金。

经一级(直属)分行批准，对AA-级客户可免收保证金，对A+、A、A-级客户可酌情减收保证金，但减收额最多不得超过应收额的一半。对未评级客户按总行有关规定比照相应信用等级收取保证金。

(二)对AA-级(含)以下、A-级(含)以上客户按规定比例缴存保证金以后的差额部分，应当提供足额有效的担保(抵押、质押或保证)。抵(质)押物应具有稳定的价值和较强的变现能力；保证人的信用等级必须在A级(含)以上，且不得有任何不良信用记录。

(三)对能够提供符合总行规定的低风险担保的客户，办理银行承兑汇票业务可以免收保证金。

(四)对符合总行规定的信用贷款条件的客户，办理银行承兑汇票业务可免收保证金，免于提供担保。

(五)免收保证金和／或免除担保的客户，要承诺不以其有效资产向他人设定抵(质)押和对外提供担保，或在办理抵(质)押及对外提供保证之前征得承兑银行的同意。

(六)经一级(直属)分行特殊批准减免保证金和／或免除保证金之外差额部分的担保的，必须及时逐户逐笔报总行备案。(七)对经常办理银行承兑汇票的客户，可根据需要核定其在一定期限内的最高承兑限额，并办理最高额担保。在限额内办理银行承兑汇票可不再逐笔办理担保，保证金可按规定比例一次性收取，也可逐笔收取。

四、审查、审批和承兑

(一)审查

承兑行信贷部门负责受理客户申请，并对承兑申请人的有关情况进行审查。审查内容如下：

1．承兑申请人的合法资格；

2．该笔业务是否具有真实的贸易背景；

3．该笔业务是否控制在授信额度内；

4．承兑申请人经营情况、财务状况及现金流量； 5．承兑申请人的信誉状况，近两年是否有不良记录；

6．对按规定需要提供担保的，审查承兑申请人能否提供足值、有效的担保； 7．其他需要审查的事项。(二)审批

1．经审查同意后，信贷部门将《银行承兑汇票申请审批书》、申请人提交的资料以及审查报告等按审批权限上报有权人审批。

2．承兑审批权集中在二级分行(含)以上机构。一级(直属)分行的单笔审批权限按照法人授权规定执行，二级分行的审批权限由一级分行在转授权时确定。

3．对能够提供100％保证金或符合总行规定的全额低风险担保的，可转授权开户行直接办理。(三)承兑

1．经审批同意后，信贷部门根据审批意见与承兑申请人及保证人签订《银行承兑协议》和相关的担保合同。对需要办理登记、转移占有或设置背书转让的，应及时办妥有关手续。同时书面通知会计结算部门，并转交相关材料及其清单。

2．会计结算部门收到信贷部门书面通知和相关材料后，对《银行承兑协议》、商品交易合同复印件和汇票中记载的事项是否齐全、出票人的签章是否符合规定以及出票人是否在本行开立存款账户等进行复核，复核无误后向承兑申请人收取保证金和承兑手续费，按照《支付结算办法》规定办理有关承兑手续。

3．会计结算部门办理承兑后，应于当日将承兑情况准确记人有关科目。客户提供抵(质)押的，应及时登记有关登记簿和表外科目。

4．已实现信贷管理系统与综合业务系统挂接的分行应通过系统中的审批流程完成有关操作。

五、保证金管理

(一)会计结算部门应按规定在“231006——银行承兑汇票保证金”科目下以汇票为单位逐笔开立子账户(不需要交存保证金的除外)。对在最高承兑限额内一次性交存保证金的，可以按户设立一个账户。

(二)保证金专户必须实行封闭管理，用于支付对应到期的银行承兑汇票。严禁发生保证金专户与客户结算户串用、各子账户之间相互挪用等行为；不得提前支取保证金。

(三)实行保证金集中管理，内容包括：

1．各行可根据具体情况确定保证金存放行与承兑行相分离的适当方式。一是可以采取将保证金由二级分行会计核算中心集中存放和管理的方式；二是可由二级分行指定一家管理规范的通汇机构作为保证金集中存放和管理行，但该机构不得办理银行承兑汇票业务。

2．承兑行在向二级分行会计核算中心或指定的通汇机构划转保证金时，应同时提供对应的审批书、承兑协议及保证金进账单。3．保证金移存、银行承兑汇票到期前3日保证金及利息转回承兑行等资金往来，一律通过辖内往来的方式进行划转，不得交由客户办理。

4．会计核算中心应按承兑行分别设置台账，交存会计核算中心的保证金仍作为承兑行存款指标进行考核。

六、检查及到、逾期处理

(一)银行承兑汇票签发后，承兑行应加强跟踪检查，实行管户信贷员责任制，主要检查可能影响客户到期兑付能力的事项：

1．是否按申请用途使用银行承兑汇票； 2．生产经营和财务状况是否正常；

3．到期前是否按照承兑协议要求存足兑付款项； 4．资金流向和销货款归行情况是否正常；

5．保证人保证资格和保证能力、抵(质)押物权属和价值等有无重大变化；

6．其他可能影响承兑申请人到期兑付能力的事项。

(二)在银行承兑汇票到期前10日，信贷部门应通知客户将票款足额存人其账户用以付款。

(三)银行承兑汇票到期，客户未足额交存票款的，承兑行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误后，应无条件向持票人付款，并根据承兑协议的约定，从承兑申请人保证金专户和其他存款账户扣款，不足部分由银行垫付。同时采取以下措施：

1．将垫付款项转入“159001——银行承兑汇票垫款”科目，按有关规定计收利息； 2．就垫付款项向承兑申请人进行催收；

3．及时处理抵押物、质物或要求保证人履行担保义务，尽量减少垫款损失； 4．经催收和追偿仍无法收回垫款的，应根据具体情况，及时采取包括诉讼在内的多种手段进行转化处理。

(四)发生银行承兑汇票垫款后，信贷部门必须将其纳入不良贷款考核范围，制定清收计划，落实清收责任。

七、授信管理和总量控制

(一)银行承兑汇票业务纳入客户统一授信管理。

客户的银行承兑汇票余额应控制在其上年销售收入的10％以内。经一级(直属)分行批准，可以放宽到20％。对能够提供低风险担保的客户，可不受此规定限制。

(二)总行对银行承兑汇票业务实行总量控制，并分别核定各一级(直属)分行承兑总量。各一级(直属)分行相应核定辖内分支机构的承兑总量。各分支机构应在上级行核定的承兑总量内办理银行承兑汇票业务，未经批准不得突破。

八、日常管理

(一)信贷部门应在信贷管理系统中全面、及时、真实地记录业务的受理、审批、保证金收取、担保、承兑、付款、垫款以及清收等有关情况，实时监测银行承兑汇票业务的风险敞口，并按月进行统计、分析和通报。

(二)建立银行承兑汇票业务档案，主要包括客户提交审查的相关资料、申请审批书、商品交易合同或发票、承兑协议及相关担保合同、保证金进账单、银行承兑汇票复印件、到期偿还记录、垫付及清收记录等。

(三)空白银行承兑汇票凭证由二级分行会计结算部门集中管理。对银行承兑汇票业务量较大、管理较好的县级支行，经一级分行或直属分行批准，二级分行会计结算部门可向其按本出售空白银行承兑汇票凭证并予以登记。支行会计部门凭有权签字人签字同意的申请审批书和承兑协议，按份出售给客户，并逐份登记。二级分行与所属行处之间、客户与经办行之间要建立严格的交接制度，防止空白银行承兑汇票凭证丢失。

九、部门职责

(一)计划财务部门的职责：核定、控制和调整银行承兑汇票总量指标。

(二)信贷部门的职责：

1．受理客户提出的银行承兑汇票申请并进行调查和审查； 2．办理担保手续；

3．根据审批意见签订承兑协议； 4．承兑后的跟踪检查； 5．清收汇票垫付款项。

(三)会计结算部门的职责：

1．保管银行承兑汇票空白凭证和汇票专用章； 2．办理银行承兑汇票会计核算手续；

3．保证金管理；

4．及时扣划到期汇票款项；

5．将垫款情况和根据协议扣收情况及时通知信贷部门。

(四)法律事务部门的职责：对经催收和追偿仍不能支付票款的承兑申请人及保证人依法提起诉讼。

(五)管理信息部门的职责：及时、准确地统计和报送会计、信贷部门提供的银行承兑汇票有关数据。

十、责任追究(一)对有下列行为之一的责任人，要严格按照总行稽核处罚的有关规定严肃查处；触犯刑律的，依法移送司法机关，追究其刑事责任。

1．办理无真实贸易背景的银行承兑汇票；

2．滚动签发无真实贸易背景的银行承兑汇票； 3．未按规定收取保证金；

4．串用、挪用或提前支取保证金；

5．未按规定办理担保手续； 6．越权或变相越权审批；

7．超过对客户的授信额度办理银行承兑汇票； 8．超过上级行核定的承兑总量办理银行承兑汇票； 9．未按规定进行承兑后跟踪检查； 10．发放贷款置换银行承兑汇票垫款；

11．不及时人账或违反会计操作规程，乱用科目，故意瞒报、篡改经营数据； 12．因主观原因造成垫款损失； 13．其他违规行为。

(二)分支机构有下列行为之一的，视情节予以警告、限期整改、调减承兑总量指标、上收承兑审批权限直至停办银行承兑汇票业务等处罚：

1．有上述第(一)条所列违规行为之一的；

2．垫款金额较大、垫付率超过总行规定的风险控制线的； 3．违反印、押、证管理规定，在限定的整改期限内未予整改的； 4．违规承兑造成重大风险的，以及利用银行承兑汇票进行经济犯罪的；

5．空白银行承兑汇票凭证、银行汇票专用章发生丢失或被盗等重大结算事故的。

[参考文件]

1．《印发〈关于按客户信用等级办理信贷业务的若干规定〉的通知》(工银发[2001]334号)。

2．《关于印发〈中国工商银行银行承兑汇票业务管理办法〉的通知》(工银发[2002]10号)。

15.银行承兑汇票中的票据行为及管理 篇十五

银行承兑汇票是由出票人签发的, 由银行承兑的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件: (1) 在承兑银行开立存款账户的法人以及其它组织; (2) 与承兑银行具有真实的委托付款关系; (3) 资信状况良好, 具有支付汇票金额的可靠资金来源。

签发银行承兑汇票必须记载下列事项:

(一) 表明“银行承兑汇票”的字样;

(二) 无条件支付的委托;

(三) 确定的金额;

(四) 付款人名称;

(五) 收款人名称;

(六) 出票日期;

(七) 出票人签章。

欠缺记载上述规定事项之一的, 银行承兑汇票无效。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

确定的金额要求汇票上记载的出票金额必须确定, 出票金额大写必须与小写金额一致, 两者不一致的, 票据无效。出票金额不得更改, 更改的汇票无效。

出票日期不得更改, 更改的银行承兑汇票无效。

出票人将签发好的银行承兑汇票交给收款人后, 出票行为即告完成。

安钢集团公司为规范各单位在经营活动中收取的银行承兑汇票的管理、转让、贴现和托收等环节的业务操作行为, 防范资金风险, 根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的有关规定, 对本公司票据的行为也做了相关规定。

集团公司对银行承兑汇票实行集中管理方式。设银行结算岗位、银行承兑汇票保管岗位和银行承兑汇票背书岗位三个岗位对银行承兑汇票管理。

银行结算岗位负责银行承兑汇票的接收、鉴别、查询、勾对, 在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的收到日、出票日、到期日、出票银行、出票人、前手单位、金额、票号等内容。参与银行承兑汇票的盘点。

银行承兑汇票保管岗位负责银行承兑汇票保管入库和出库, 登记入库和出库台账, 参与银行承兑汇票的盘点。

银行承兑汇票背书岗位负责银行承兑汇票的背书转让、托收、贴现, 在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的背书转让及背书转让时间、托收及托收时间、贴现及贴现时间等内容。参与银行承兑汇票的盘点。

未经公司同意, 各单位不得将银行承兑汇票进行质押、对外担保和委托贷款。

二、票据的收取

银行承兑汇票的收取, 是指单位向购货方单位收取的银行承兑汇票。

安钢集团公司对交纳银行承兑汇票的单位规定必须是各单位的客户, 主要是经济状况和信誉良好的大中型企业。不得收取经营状况和信誉较差, 濒临破产、停产、倒闭的企业和个体工商户及个人缴纳的银行承兑汇票。

交纳银行承兑汇票的购货单位, 应保证交纳银行承兑汇票的真实性和合法性, 保证银行承兑汇票能够贴现和到期承付, 交纳银行承兑汇票的单位应承担相应贴现利息和承诺收回到期不能贴现或承兑的银行承兑汇票。

收取银行承兑汇票时, 应认真鉴别银行承兑汇票的真实性, 并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查, 各单位对收取银行承兑汇票的审查主要内容:

(一) 票面必须记载的事项是否齐全;

(二) 是否在公司确定可收取的出票银行范围之内;

(三) 背书环节是否连续;

(四) 背书人银行印鉴的财务专用章和手章盖章是否清晰;

(五) 是否使用中国人民银行规定带有“粘单”字样的标准式粘贴单。

收取的银行承兑汇票背书不连续、财务专用章和手章盖章不清晰、未使用标准粘贴单的, 必须附带相关证明信才能接收。

各单位收取客户交纳的银行承兑汇票时, 其直接前手必须在银行承兑汇票上背书。各单位应在被背书人处填写收取单位的全称和收到日期, 并复印银行承兑汇票票面及全部背书过程作为收款凭证的收款依据。

对有异议的银行承兑汇票, 可用背书的方式退还给前手单位。

三、票据的管理

各单位对收到的银行承兑汇票要视同现金管理, 应设专人管理, 妥善保管, 按规定建立“应收票据备查簿”, 详细登记。

银行承兑汇票保管人员如果因工作调动、外出离厂或长时间休息, 应办理交接手续。

各单位应定期进行账、票的核对、盘点工作, “应收票据备查簿”和应收票据会计账核对一致;银行承兑汇票实际库存数量、金额与应收票据会计账面数相一致。保证账票相符, 如有不符的, 要查明情况, 及时处理。

各单位“应收票据备查簿”管理人员要认真登记银行承兑汇票的收取、转让、托收、退回等事项。

集团公司各单位负责收取银行承兑汇票的人员对收取的银行承兑汇票初审登记后于当天交专职银行结算人员签收、审核后, 按照“与出票行同行优先, 查询速度快优先”的原则, 专职银行结算人员送交开户银行签收查询, 待银行查询无误后, 索取银行查询回执, 方能按规定办理结算手续。

对银行查询无误的银行承兑汇票, 专职银行结算人员及时勾对, 交银行承兑汇票保管人员办理入库手续, 银行承兑汇票保管人员登记入库台账。专职银行结算人员同时在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的收到日、出票日、到期日、出票银行、出票人、前手单位、金额、票号等内容。

四、票据的背书转让

背书是一种票据行为, 是票据权利转移的重要方式。

背书按目的可以分为两类:一是转让背书, 即以转让票据权利为目的的背书, 二是非转让背书, 即以设立委托收款或票据质押为目的的背书。

背书是一种要式行为, 背书必须记载下列事项:

(一) 被背书人名称;

(二) 背书人签章;

未记载上述事项之一的, 背书无效。

背书时应当记载背书日期, 未记载背书日期的, 视为在汇票到期日前背书。

汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的, 不得再背书转让, 背书转让的, 背书人应当承担票据责任。

银行承兑汇票的背书转让按批准的资金计划执行。公司根据不同时期的资金情况和物资市场供求情况, 确定距到期日较近的银行承兑汇票留待到期收取现款, 不予转让。

银行承兑汇票保管人员按照各用款单位提供需用银行承兑汇票明细, 对在库银行承兑汇票分配到各用款单位。各用款单位到财务部领取时, 由银行承兑汇票保管人员把分配到各用款单位的银行承兑汇票交银行承兑汇票背书办理人员签收, 办理有关出库手续。

申请用款各单位财务部门应派专人到财务部领取银行承兑汇票, 与银行承兑汇票背书办理人员办理领取手续, 按银行承兑汇票的票号、前手单位、金额、领取时间等内容办理登记手续, 并妥善保管。

各单位财务部门应设专人保管从财务部领取的银行承兑汇票, 并建立“应收票据备查簿”。

各单位财务部门从财务部领取的银行承兑汇票, 背书转让时必须填写被背书人全称, 并复印银行承兑汇票票面及全部背书过程作为付款凭证付款依据, 不得交被背书人填写。

财务部银行承兑汇票背书办理人员应及时将各单位领取的银行承兑汇票在“应收票据备查簿”中登记背书转让及背书转让时间。同时催要各单位银行承兑汇票背书凭证, 办理入账手续。

五、票据的贴现和托收

贴现指各单位在银行承兑汇票到期前, 为取得资金, 贴付一定利息将票据权利转让给贴现银行的票据行为。托收指各单位在银行承兑汇票到期前十日内, 委托银行办理收回汇票金额的票据行为。也就是银行承兑汇票的到期付款行为, 付款是指票据付款人在持票人提示付款时按票据上的记载事项向持票人支付票据金额的行为。银行承兑汇票的付款期限, 最长不得超过6个月。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。付款是支付票据金额的行为, 并且只以支付票据上记载的金额为限, 付款是消灭票据关系的行为, 付款人依法足额付款后, 票据关系得以消灭, 票据上的一切债务人均解除其票据责任。

安钢集团公司为保证到期的银行承兑汇票能够及时收回, 提高资金的整体经济效益, 银行承兑汇票保管人员应在银行承兑汇票到期日10日前, 把即将到期的银行承兑汇票交银行承兑汇票背书人员办理托收, 并办理出库手续。

银行承兑汇票背书人员在办理银行承兑汇票托收时, 应在银行承兑汇票最后“被背书人”处填写收款的开户银行名称, 在“背书人签章”处填写“委托收款”字样, 并加盖单位的银行结算预留印鉴, 填写“委托收款”票据, 委托开户银行签收办理收款。以银行盖章的“委托收款”受理回单和“收账通知”一并作为收款依据。