工作服 劳保费 进项税抵扣问题

工作服 劳保费 进项税抵扣问题（共5篇）

1.工作服 劳保费 进项税抵扣问题 篇一

企业购买工作服是否可以抵扣进项税

企业购买工作服是否可以抵扣进项税？

答： 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产；

(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；

(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

实际工作中，企业购买的工作服有两种情况，尤其是制造企业，工人有工作服，保安有保安制服，购进的这两种工作服虽取得了增值税专用发票，但其进项税额是否允许抵扣，关键在于购进的工作服是属于允许抵扣的劳动防护用品，还是属于不允许抵扣的集体福利，这需要税务机关予以确认。如果经确认属于劳动防护用品，则可以抵扣；否则，则不予抵扣。一般情况下，工人的工作服都属于劳保用品，因为车间的工作服都有特殊的防护功能，而办公室员工制服和保安制服往往属于集体福利这一类。

2.工作服 劳保费 进项税抵扣问题 篇二

1 实施固定资产进项税抵扣的必要性

1.1 固定资产进项税抵扣相关概念

我国的会计制度规定, 固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。进项税就是购进货物时所发生的税金, 可以和销项税抵。此应用范围在装备制造、石油化工、冶金、船舶、汽车制造、农产品加工为主的增值税一般纳税人, 购进固定资产, 用于自制固定资产的货物或应税务劳务和为固定资产支付的运费等所含进项税金, 准予用当年新增加的增值税额抵扣, 没有新增或新增部分不够抵扣, 可结转以后抵扣。允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。

1.2 实施固定资产进项税抵扣政策的必要性

1.2.1 增值税改革是国家应对金融危机的需要

1.2.2 增值税改革是企业减轻企业负担的需要

1.2.3 增值税转型的推行对宏观经济发展也将产生积极的影响。

1.3 固定资产进项税额抵扣的相关规定

1.3.1 抵扣依据。

根据财税[2008]170号文件规定:自2009年1月1日起, 增值税一般纳税人购进 (包括接受捐赠、实物投资) 或者自制 (包括改扩建、安装) 固定资产发生的进项税额, 可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据 (以下简称增值税扣税凭证) 从销项税额中抵扣, 其进项税额应当记入“应交税金————应交增值税 (进项税额) ”科目。

1.3.2 抵扣范围:

(1) 购进 (包括接受捐赠和实物投资) 的固定资产; (2) 用于自制 (含改扩建、安装) 的固定资产购进货物或应税劳务; (3) 通过融资租赁方式取得的固定资产, 凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》 (国税函[2000]514号) 的规定缴纳增值税的: (4) 为固定资产所支付的运输费用。

1.3.3 不允许抵扣的规定:

(1) 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。 (2) 非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 (3) 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。

上述固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用, 进项税额不得从销项税额中抵扣。

2 对企业经济活动的影响

2.1 对企业会计报表的有利影响

2.1.1 资产负债表增值税转型后固定资产原价、累计折旧均按照抵扣金额减少, 固定资产净值不变。

因此为企业减轻流动资金的压力, 节约了货币资金的需求;当企业的经营业绩走好时, 销售量越大销项税额越多, 则得以抵扣的进项税额越多, 当期获得的政策优惠也就越理想。

2.1.2 利润表在利润表中列示的与固定资产价值直接相关项目是包含折旧费用在内的管理费用。

增值税政策从生产型向消费型转型后, 由于原构成固定资产成本的进项税的抵扣, 使得固定资产的原价降低, 折旧费用相应减少, 营业利润增加, 相应利润总额也增加。虽然同时也会造成应纳税所得额的增加, 但是并不影响净利润的绝对上升趋势。

2.1.3 现金流量表现金流量体现折旧额的减少 (由于进项增值税抵扣带来企业新增固定资产原值降低) ;

营业税金及附加的节省 (城建税及教育附加费以包括增值税在内为税基) ;在增值税税率及所得税率一定的情况下, 增值税转型对企业当年净利润绝对值的影响取决于当年允许抵扣固定资产税款以及折旧年限) ;当期及未来企业所得税的增加带来现金流减少 (由于利润增厚) 。

2.2 对企业会计报表指标的有利影响

2.2.1 提高固定资产周转率。

在资产运营指标中固定资产周转率是一项重要的资产运营指标。计算公式为:固定资产周转率=营业收入÷固定资产。该比率越大, 资产的运营效率越高。在营业收入总额不变的情况下, 由于转型后固定资产投资成本的减少, 将使固定资产周转率出现上升趋势。

2.2.2 提高净资产报酬率。

在盈利能力指标中净资产报酬率能反映企业的盈利能力。由于转型后资产额负债同时等额减少, 导致净资产不变, 同时净利润增加, 所以净资产报酬率也出现增加的势头。

2.2.3 增强了流动比率与速动比率。

在偿债能力指标中, 流动比率与速动比率是衡量企业短期偿债能力的主要指标。在进项税额不能抵扣的情况下, 不能抵扣的进项税额使包含在流动负债内的应交税费减少, 流动资产不变, 流动比率增加;在进项税额能全部抵扣的情况下, 全部抵扣的进项税额使得包含在流动资产内的银行存款增加, 流动负债不变, 流动比率增加;固定资产进项税抵扣能使企业提高良性偿债能力。

2.3 对企业外部的有利影响

2.3.1 增值税转型是力度大、影响广的重大举措。

增值税转型将直接影响到整个制造业, 它包括除采掘业、公用业 (电、煤气、自来水) 以外的所有行业, 占国名生产总值50%以上, 是整个国民经济的经济基础。通过增值税转型能够提高制造业的竞争力和利润水平。

2.3.2 对制造业上市公司的业绩带来长期利好的消息。

经测算, 实行“消费型增值税”每年相当于减税1000亿以上。增值税转型可以减少税收上缴额度、提高利润水平和偿债能力。这对制造业上市公司带来了不是临时性的长期优惠税收政策, 有利于提高股民的信心。

2.3.3 促进宏观社会经济发展。

为我国促进科技创新的长期发展战略, 只有消费型增值税才能最大程度地发挥增值税的独特功能, 有力支持企业投资, 提高企业竞争力。

2.4 改革进程中的不利因素

目前增值税转型仅仅面向装备制造业等8个行业, 而且仅仅允许扣除设备投资中所含的增值税款 (不包括非设备性固定资产中所含的增值税款) 和仅仅允许扣除新增的设备投资中所含的增值税款 (不包括存量设备投资中所含的增值税款) 等。今后改革的方向将由局部区域扩大到全国范围, 由以前的几大行业扩大到增值税覆盖的所有行业, 企业也将新购置的生产性固定资产与非生产性固定资产进行区分, 将生产性固定资产纳入增值税抵扣范围。抵扣范围也从增量抵扣改为全额抵扣, 即增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时, 允许扣除购入固定资产所含的增值税。

增值税转型后会刺激企业使用新设备、新技术、新工艺等, 固定资产投资可以作为进项抵扣增值税, 对所购固定资产支付的税款可通过进项税额的抵扣得以补偿, 相当于为企业注入一笔流动资金, 因此企业会更加重视投资的长期效益, 从而增加有效需求, 带动经济增长。

参考文献

[1]郭瑛.《浅析增值税转型对企业财务的影响》[J].新疆职业大学学报.2006 (2) 第25页.

[2]罗贤义.《刍议增值税转型.商场现代化》.2008.4.第48页.

[3]陈曦.《从东北地区增值税转型效果谈我国的增值税改革.经营与管理》.2007.3第20页.

3.工作服 劳保费 进项税抵扣问题 篇三

营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。发票要求：

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

可抵扣增值税进项税的项目： 【原材料】

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。

管理要点：

（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；

（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；

（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。【周转材料】

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：

（1）自购周转材料：17%；

（2）外租周转材料：17%；

（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点：

（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。【临时设施】 临时设施包括：

（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；

（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；

（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；

（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：

（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；

（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。【人工费】

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。

【机械租赁】

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：

（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；

（2）推行机械租赁电商平台集中采购。【专业分包】

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率： 建筑服务业为11%.管理要点：

（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。【差旅费-住宿费】

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：

（1）住宿费用：6%；

（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：

（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；

（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。【办公费】

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。管理要点：

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。【通讯费】

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%.提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；

（2）邮寄费：11%，6%.交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%.铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。管理要点：

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。【车辆维修费】

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%； 管理要点：

由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%； 管理要点：

由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。

（3）过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%； 管理要点：

由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费： 进项税税率：6%； 管理要点：

在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。【租赁费】

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率：

（1）房屋、场地等不动产租赁费：11%；（2）汽车租赁费：17%；

（3）其他租赁费，如电脑、打印机等：17%.管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。【书报费】

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%； 管理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。【物业费】

包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%； 管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。【水电气暖燃煤费】 进项税率：

（1）电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）

（2）水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）

（3）燃料、煤气等：17%。管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。【会议费】

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为11%。管理要点：

（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；

（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。【修理费】

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：

（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。【广告宣传费】 进项税率：

（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；

（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。【中介服务费】

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%.【技术咨询、服务、转让费】

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：6%。【绿化费】

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%； 管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出 【劳动保护费】

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%； 管理要点：

（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；

（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。【检验试验费】

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%； 管理要点：

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。【研究与开发费】

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：

（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；

（3）委托研发服务：6%。管理要点：

应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。【培训费】

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。【安保费】

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。【取暖费】

进项抵扣税率：13%.【财产保险费】

为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%.【物料消耗】

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%.【安全生产用品】

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%.管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。【财务费用】

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%.管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。不可抵扣事项：

（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；

2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等； 3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费； 4.自购的周转材料摊销；

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费； 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣； 9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣； 10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等； 11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴； 12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等； 13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等； 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣； 17.行政事业性收费；

18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（五）其他不可抵扣事项：

1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目； 2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证；

3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。需要做进项转出的事项：

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出； 2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减；

4.工作服 劳保费 进项税抵扣问题 篇四

建筑企业同一个法人公司下的不同分公司、不同项目之间调拨材料如何进行财税处理。不同分公司之间的材料调拨是否视同销售？关键要看分公司的性质，如果分公司属于独立纳税的分支机构，那么就属于视同销售；如果不是独立纳税的分公司，实质上属于集团公司下属的一个项目公司，这类调拨实质上属于同一个法人公司不同项目之间的调拨。独立纳税的法人公司不同项目之间的材料调拨不需要视同销售。有一个问题需要特别注意，同一个公司内，不同项目之间材料调拨，如果两个项目同属于简易计税项目或者同属于一般计税项目，则只涉及原材料的核算，如果是不同计税方式的项目之间调拨材料，则涉及到税务处理。

【案例】某建筑企业的一般计税项目采购了1160万元钢筋，其中进项税额160万元，随后公司将该项目领用后剩余的116万钢筋调拨给另一个简易计税项目使用，则相应的16万进项税额必须要做转出。一般计税项目采购时账务处理：

借：原材料-钢筋（辅助一般计税项目）1000万 应交税费-应交增值税-进项税额

160万

公司内部调拨材料账务处理时，一般计税项目应做处理： 借：内部往来-内部调拨（辅助简易计税项目）100万 贷：原材料-钢筋（辅助一般计税项目）

100万 简易计税项目应做处理：

借：原材料-钢筋（辅助简易计税项目）

100万 贷：内部往来-内部调拨（辅助一般计税项目）100万 借：原材料-钢筋（辅助简易计税项目）

16万 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

16万 有些建筑企业全部以一般计税项目的名义采购，然后再内部调拨给简易计税项目使用，这样进项税额就变相抵扣了。内部调拨时，如果是一般计税项目调拨给简易计税，相应的进项税额是必须做转出的。某一项成本超过正常值的15%遇到税务检查就会被预警。

5.工作服 劳保费 进项税抵扣问题 篇五

1. 列示在现金流量表经营活动下的“支付的各项税费”项目。

根据《企业会计准则第31号———现金流量表》的规定, “支付的各项税费”包括本期发生并支付的税费, 以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金, 如支付的营业税、增值税、消费税、教育费附加等。允许抵扣购建固定资产支付的增值税不再构成固定资产的成本, 而应与企业生产经营活动中购进材料等产生的增值税一并计算应交增值税, 并按规定缴纳。从纳税人的角度看, 购进固定资产可抵扣的增值税不会产生现金的净流出, 因为支付给销货方的进项税额 (现金流出) 可以抵减销项税额, 从而减少实际应交增值税额 (现金流出的减少, 视同现金流入) , 且该现金流出等于现金流入。如果将购进固定资产可抵扣的增值税反映在投资活动下, 则不能准确反映上述购进固定资产进项税额不产生现金净流出的情况, 也不能反映购进固定资产的进项税额抵扣经营活动销项税额的事实。此外, 在消费型增值税政策下, 只是抵扣的进项税额的范围扩大了, 理应与原来的处理方法保持一致, 仍记入“支付的各项税费”项目。

2. 列示在现金流量表投资活动下的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

从活动的性质来看, 购建固定资产属于投资活动, 不能将这一活动分解为投资活动和经营活动;不能在税法不允许扣除前作为投资活动, 而在税法允许抵扣后变成经营活动;购买商品支付的进项税额计入经营活动, 不是因为其可以抵扣, 而是因为购买商品本质上属于经营活动, 并且商品部分的现金也属于经营活动中的现金。而购建固定资产的现金属于投资活动中的现金, 则相应的进项税额也应计入投资活动;销售商品的销项税额随商品本身计入经营活动, 销售固定资产的销项税额也应随固定资产计入投资活动。因此, 从经济性质和因果关系看, 购建固定资产发生的进项税额应随固定资产记入现金流量表投资活动下的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。