税收征收管理法试题

税收征收管理法试题（精选7篇）

1.税收征收管理法试题 篇一

(一)单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指()。(20)

a、自结算缴纳税款之日起1年内

b、自结算缴纳税款之日起2年内

c、自结算缴纳税款之日起3年内

d、自结算缴纳税款之日起4年内

[答案]c

[解析]根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有相应的权利。

其中，如纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指()。(年)

a、15日内

b、30日内

c、40日内

d、60日内

[答案]a

[解析]根据《税收征管法》的要求，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将相关会计资料等报送税务机关备案。注意区别申报办理税务登记的时间，为领取营业执照之日起30日内。

3、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是()。(2002年)

a、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

b、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

c、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

d、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

[答案]c

[解析]税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。只有限期期满仍未缴纳税款的，才扣缴或拍卖、变卖财产。符合要求的为c选项。

4.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()。()

a.3年

b.5年

c.

d.

[答案]b

[解析]根据《发票管理办法》及其实施细则规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

5、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是()。(20)

a.责令改正并可处以罚款

b.查封账簿

c.冻结纳税人在银行的存款

d.移送司法机关

[答案]a

[解析]根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

6、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是()。()

a.暂扣纳税人营业执照

b.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

c.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

d.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

[答案]d

[解析]税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人的开户银行冻结其存款;(2)扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。

2.税收征收管理法试题 篇二

近年来, 我国开始大力倡导税收征收管理中引入风险控制理念, 尤其是自2007年以来, 根据国家税务总局在《2002一2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中提出的“引进风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律, 防范征管风险的举措又可以是使税收征管工作获得更多的主动性”的重要思想, 许多地方的税务系统召开过针对性的研讨会或座谈会, 学术界也开始关注相应命题的研究。不少省市已经逐步将风险管理运用于征管实践, 积累了不少好的经验和做法。

江苏省国税局通过转变管理职能, 完善管理体制, 健全工作机制, 确立省、市、县局在风险管理中的主导作用, 使各级管理层人员全面融入全省税收风险的大流程格局, 直接承担分析识别、风险排序和重要复杂事项的风险应对等工作, 把管理层的人力资源优势和信息资源优势充分释放出来, 成为全省加强税源管理的生力军。

深圳市国税局在2006年启动了非正常户预警项目, 探索利用数据分析进行预警和风险管理的方法, 实现提前预警, 将监控前移, 达到事前防范的目的。内蒙古兴安盟国税局全面引入风险管理理念, 将税收风险分类为税收征管风险、行政管理风险、思想道德风险, 并基于税收工作的实质和规律, 将各种风险有机组合在一起, 形成全面税收风险管理体系。这些成果表明, 风险管理的理念和一些技术方法等已经存在于我们的征管实践中。

然而, 税收征收管理风险控制在我国目前只是初步探索阶段, 有必要对其进行规范性地构架, 以适应新时期税收征收管理的需要。

二、进一步优化我国税收征收管理环境

(一) 完善税收法律体系

加速税收基本法的立法进程, 明晰税收权利义务的基本关系问题;提高税收实体法的立法质量, 避免晦涩和含糊语句的出现, 减少税收法律漏空, 力争做到“课税要素法定、课税要素明确”;尽快出台适合新时期税收征管工作的税收程序法, 加强可操作性和制度严密性。

(二) 完善相关制度建设

在税收制度方面, 深入推进适应社会主义市场经济的税制改革, 兼顾效率和公平, 填补税制设计上的漏洞。在征管制度方面, 加强税源监控是当务之急, 同时也要注意修正分税制造成的制度上的缺陷, 提高专业化分工的工作效率, 健全高质量的税务稽查机制。在监督奖惩制度方面, 应当扩大监督范围、加强各方监督力度, 落实惩罚措施, 构建奖励机制。

(三) 加强税收人员队伍建设

开展深入、持久、广泛的税务干部教育培训, 培养他们树立风险意识和忧患意识, 树立正确的职业道德观念, 同时, 在人才引进方面下功夫, 力争引进相关专业化人才, 优化税务队伍的人才构成。

(四) 确保技术支持到位

推广口径一致的数据处理软件, 假期税收征管系统的操作安全性和抵抗网络等危险因素的能力, 开发功能更强大的具有采集、筛选和处理、存储功能与一体的职能税收管理系统, 为税收征管提供便利。

(五) 净化税收征管人文环境

在倡导法制化社会的大背景中, 弘扬社会主义荣辱观, 提高社会公众对税收征收管理工作的认同和协助程度, 遏制腐败和官场霸权等等社会不良风气, 为税收征管风险的控制创造良好的软环境。

三、我国税收征收管理风险控制的基本构架

(一) 确定税收征管风险控制目标

1. 确定征管风险控制潜在损失目标

税收征管风险控制潜在损失目标就是在税收征管风险事故发生之前, 税务机关通过实施有效的预测和预防活动, 达到的征管风险控制目标, 包括以下内容:建立健全税收征管风险机制, 培养税务系统内自上而下的风险意识, 提高抵御税收征管风险的综合能力, 以最小成本预防潜在风险损失, 依法正确履行税收的征收管理职责。

2. 确定征管风险控制实际损失目标

税收征管风险控制实际损失目标是在风险事故发生之后达到的风险控制目标。它包括以下内容:相关税务当局尽快控制住局面, 迅速检查调整征管方法和策略, 追踪税收流失去向, 维持接下来的税收征管工作正常健康进行;积极应对争议和纠纷, 维护政府和税务机关的良好形象, 承担社会责任。在遭受风险损失后, 税务机关还要尽量避免将损失转嫁给其他纳税人、第三方当事人或者社会公众, 不阻碍社会经济的健康发展, 为纳税人的微观经济活动和国家的宏观经济调控创造良好的发展空间。

(二) 识别税收征管风险

要对税收征收管理存在的风险进行识别, 就需要对纳税人进行周密的调查研究, 搜集大量的信息并进行科学的分析。在识别风险过程中, 要注意周边环境发生了哪些变化、是否存在税务机关不能接受或不希望出现的税收征管风险、哪些税收征管风险可以得到控制等。

(三) 测量税收征管风险

1. 测量征管风险的频率

税收征管风险发生的频率可以用来表示税收征管风险某一方面的严重性, 在记录在案的税收征管风险列表中, 统计一个时期, 如一个季度、半年度或者一年度内发生税收征管风险的次数, 划分高频率、中频率、低频率的不同类别, 供下一时期的税收征管风险等级评定使用。同时, 也要考虑到目标期间税收征管工作的重心和特点, 有无区别于历史同期, 如果有所区别, 也应当将这种差异考虑进来。

2. 测量税收征管风险的损失额

测量税收征管风险的损失额度, 也是评估风险损失程度的重要一环, 最简单易行的方法是测定最大可能损失和最大可信损失。

3. 税收征管风险等级评定

根据税收征管风险发生频率的高低和损失额的大小, 依次划分出频率高、中、低三等。税收征管风险由高到底大致分为一到五级, 那些风险频率高、损失额大的风险就定义为一级风险, 相反, 风险发生频率低、损失额小的风险就是五级风险。应当注意的是, 风险发生频率高但损失额小, 或者频率低但损失额大的风险事项, 到底属于风险等级中的那一级, 应当进一步甄别对待, 一般应当界定二级或者三级。同时必须明确的是, 税收征管风险等级不是一成不变的, 而且其评级依据也不仅限于频率和损失额这两个标准。

(四) 制定征管风险控制方案

1. 规避税收征管风险

在税收征管过程中, 要想做到避免税收征管风险, 只能不实施税收征管活动, 因为只要有征收管理行为就会有可能存在征收不当、管理不当的执法行为, 引发征管风险。然而, 税收具有强制性, 而由于利益关系、知识结构等方面的原因, 如果没有税收征收管理, 纳税义务人就不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。所以, 税收征收管理是必不可少的, 为了完全规避风险而采取征管不作为的方式, 是不可行的。

2. 保留税收征管风险

所谓保留税收征管风险是税务系统内部负责风险管理的人员在经过正确风险识别和风险评级后, 有目的、有计划地保留目前的税收征管风险水平, 并积极采取措施, 保证税收征管风险不至扩大或加重。税务机关应当将这个问题就保留下来。同时, 应该在全系统内部加强办税人员的业务培训, 吸取教训, 避免类似事情再度发生。

3. 控制征管风险损失

控制税收征管风险的损失, 是实施税收征管风险管理最重要的目标之一, 所以, 应当在风险发生之前采取措施预防损失的发生, 在意识到风险事故进行中或者已经发生风险事故后, 要尽量采取预防风险, 减少风险, 转移税收、征管风险和利用税收征管风险等各行有效手段。减少损失的程度。

(五) 税收征管风险控制方案

在实施税收征管风险控制方案时, 需要做到有计划的稳步推进, 有效配置使用资源。方案的实施需要融合多角度的意见, 保证税收征管实施方案具有理论的合理性和实践的可操作性。明晰责任人, 领导负责制是保证税收征管效果的最直接有效的办法。要加强沟通和协调。首先, 税务机关和纳税人等行政相对人之间要保持良好的信息沟通, 使得纳税人对政策有所了解, 更重要的是使税务机关对纳税人的经营情况实时更新。其次, 税务系统内部的沟通和协调, 尽量做到全国各地税务机关可以实现风险信息的共享, 上传下达的信息渠道也应当保持畅通。再次, 第三方信息披露也应当在风险控制中发挥重要作用, 比如银行、电力、邮政、交通等部门要对纳税人涉税信息妥善保存, 积极配合税务机关的税收征管风险控制活动。

(六) 评价税收征管风险控制效果

税收征管风险控制是一个循环的动态过程, 效果评价位于单一循环过程的最后一个环节, 因此也具有了承上启下的特殊地位。如果实施风险控制的效果评价不理想, 就应当及时调整税收征管风险控制的目标、风险分析和等级评定, 风险控制方案以及实施措施, 以使得税收征管风险控制体系日趋完善。

最常用的效果评价方法莫过于成本———收益分析法, 如果成本小于收益, 税收征管风险控制方案则有可能是成功的;反之, 则必定是失败的。目标对比法也是十分简单易行的效果评价方法。由于在事先已经设定了税收征管风险控制的目标, 在对最终效果进行评估的时候, 可以参照目标, 看看该风险控制流程是否达到了预期目标, 如果达到或者优于目标, 则控制方案是成功的。

3.论土地征收的税收救济 篇三

摘 要 从城市化发展的进程来看，农民失去土地是一个必经的过程，目的是为了让农民告别传统的劳动方式和生活方式，分享城市化带来的现代文明。然而，由于法制的不健全，政府公权力的滥用，导致农民权益无法得到有效保障，征地中的大部分的收益都被地方政府获得了。本文讨论的重点就是针对地方政府所获得收益进行税收规制。

关键词 土地征收 税收 公共利益

土地征收是国家为了公共利益的需要，运用公权力，采用强制手段将农民集体所有的土地转化为国有土地的行政行为。我国法律对于土地征收有明确规定，2005年宪法修正案：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。”既然土地征收是一种行政行為，对于被征地的农民来说为了公共利益做出牺牲也是社会发展的必然，如果土地征收所得全部利益都由被征地农民所有，那么土地征收制度的作用和目的就不能实现，这和私有土地的市场化运作毫无区别。纵观土地征收中存在的问题，土地征收必须出于“公共目的”和“公共利益”的需要，否则就不具备合法性与正当性基础，如何从法律上设定“公共利益”的条件和范围，就成为确保土地征收行为合法、正当进行的必要前提。在这个前提下，才能启动征地的程序，但是我们从另一个侧面可以看出，正是由于在征地中存在的巨大经济利益，才会让地方政府被弃对人民的承诺和责任，滥用公共利益进行征地，这是土地征收的根源。

我国《土地管理法实施条例》规定：“土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗所有者所有。”但在实际中，多数地方的征地补偿费分配的大致比例是：农民10%-15%，集体25%-30%，地方政府及其机构60%-70%，征地中的大部分的收益都被地方政府获得了。如何针对地方政府所获得收益进行规制，成为土地征收问题中的一个重要方面。

脱离传统法学的视角，本文用法经济学的研究范式对土地征收进行分析。我国土地分为国有土地，农村集体所有土地两种，土地征收作为一种国家行为本身就存在正当性，地方政府代表国家具体行使土地征收的权力，也就是说在征收集体土地的时候，国家和地方政府间存在委托代理关系，由于地方政府在土地征收上有着巨大的经济利益并涉及到地方官员的政治前途等相关问题，在征收土地时，往往是“上有政策，下有对策”，其关键点是由于地方政府直接管理土地，具体实施征收土地的行为，所以对于具体征收土地的问题，地方政府和中央政府存在信息不对称，从而使得地方政府在从事征地行为时会最大限度的增进自身效用而做出不利于中央和被征地农民的利益的行为，形成道德风险。对于这类道德风险的形成，地方政府存在巨大经济上的激励，但是对道德风险的发生，国家又没有采取有效的措施给予防范，从而使违规的土地征收行为愈演愈烈。

地方政府征地带来的负外部性，给农民带来了巨大的损失。如果中央政府只是在体制上加大监管力度，无法从根源上彻底消除征地中暴露的问题，毕竟征地带来的经济效益是巨大的。那我们可以对于地方政府的这种负外部性征税，征税的目的在于提高地方政府征地行为的谨慎程度，客观上调节土地收益分配的不公平，提高被征地农民的补偿数额和社会保障水平。

如图1所示，有负外部性的存在，地方政府征地的数量为Q1，现在对此外部性征收T的征地税，交税后，地方政府的实际边际成本和边际社会成本相一致，其征地数量减少到Q2，在征地数量减少的同时，地方政府的交税行为，使得一部分利益被强制性取走。这时涉及到一个角色转换的问题，一般情况下，政府都是税收的实施者和组织者，但是在此种模式下，政府却成为了纳税人，那谁将会对政府的征地行为实施课税？而这一模式的设计还存在另一个问题，就是前提的假定，征税主体对于政府行为外部性的边际收益与边际成本的评价必须拥有充分的信息，而这是极端困难的，为此，征税主体需要投入大量的成本去搜寻信息。

如果能很好的解决这两个问题，这种模式的建立就是有效的。

首先，我们分析谁将成为对政府课税的主体。我国对农村土地征收实行严格的审批制度，由国务院审批的有：“1.对基本农田的征收；2.对基本农田以外的超过35公顷的耕地征收；3.对其他土地超过70公顷的征收”。由省、自治区、直辖市人民政府审批的有：“国务院负责审批之外的其他土地的征收”。因此，对农村土地征收，只有国务院和省、自治区、直辖市人民政府有权批准，其他各级人民政府无权批准，相对来说，审批的层级较高，但是具体实施征收的主体层级较低，一般由市县人民政府统一征收。那么对于国务院或者省、自治区、直辖市人民政府的审批就能成为制约县市征收行为的有效途径，国家或者中央政府就能成为制约地方政府的有效力量，成为适合的征税主体。具体执行对地方政府征地行为征税职能应该由国税局具体实施，按照我国税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库。中央税主要包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府税主要有：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享税主要有：国内增值税；营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税。中央对地方政府的征地进行征税，可以在中央税种中新设立一个税种，叫做征地税，课税的对象就是地方政府。

其次，我们来分析第二个问题，就是要建立降低税收规制模式的信息成本的制度。从上文的分析中我们可以看出，地方政府代表国家行使土地征收的权力，这一经济学上的委托代理关系因为缺少激励，极易造成道德风险，其中道德风险形成的最重要因素是双方信息不对称，防范道德风险，就要设法减少中央与地方政府的信息差。在地方政府征地时，需要报批相关的文件材料，主要有：建设用地说明书，农用地转用方案，补充耕地方案，征收土地方案，供应土地方案，村民对征收土地的意见和听证的材料以及国税完税承诺书。缺少上述任何一份材料文件，有关部门就不得对征地申请予以批准。

国税局的设立最低层级可以到县市一级，县市人民政府在具体实施征地行为后，未取得被征收土地出让金前，由县市级政府的负责人签署国税完税承诺书，在被征收土地出让后，按照既定的标准补缴征地税。由于国税系统与地方财政脱离，两者不存在直接利益关系，故其受到地方政府的影响较小，其发挥作用可能性大，并且要改革相应的官员政绩考核制度，将国税完税承诺书的履行情况作为对官员考核的一项具体内容，使该制度落到实处。

参考文献：

[1]陈磊,薛兴利.城市化进程中失地农民社会保障问题研究.前沿.2005(5).

[2]刘平量,曾赛丰.城市化:制度创新与道路选择.长沙:湖南人民出版社.2006.

4.税收征收管理法练习题二 篇四

1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。A．城市维护建设税 B．海关代征的增值税 C．消费税 D．房产税

2．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

3．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

4．税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起()内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

5．纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起()内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起()内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发()。A．15日，临时税务登记证 B．15日，临时税务登记证及副本 C．30日，临时税务登记证 D．30日，临时税务登记证及副本

7．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起()内。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

8．纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告税务机关，并登报声明作废。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

9．按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取()或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。A．营业执照 B．税务登记证 C．法人代码证 D．银行开户许可证

10．税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取()之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A．税务登记证件 B．发票领购簿

C．营业执照 D．财务专用章

11．实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（）。A．直接申报 B．间接申报 C．简易申报 D．简并征期

12．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

13．纳税人被列入非正常户()，税务机关可宣布其税务登记证失效。A．1个月 B．3个月

C．180天 D．1年

14．纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在()内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

15．查验征收方式一般适用于()。

A．账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位

B．经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 C．无完整考核依据的小型纳税单位 D．小额、零散税源

16．适用于小额、零散税源征收的税款征收方式是（）。A．查定征收 B．查验征收

C．委托代征 D．定期定额征收

17．税收优先于()。A．应付工资 B．无担保债权 C．有担保债权 D．社会保障缴款

18．实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）内退还被执行人。A．1日 B．3日 C．7日 D．10日

19．对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处()以下的罚款；情节严重的，处以()的罚款。A．1000元，2000元以上10000元以下 B．1000元，1000元以上10000元以下 C．2000元，2000元以上10000元以下 D．5000元，2000元以上10000元以下

20．对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处()。A．2000元以下的罚款

B．2000元以上10000元以下的罚款

C．纳税人未缴少缴税款的50%以上3倍以下的罚款 D．纳税人未缴少缴税款的50%以上5倍以下的罚款

21．纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在()以上的，追征期可以延长到5年。A．3万元 B．5万元

C．10万元 D．20万元

22．《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当()。A．及时报告税务机关处理

B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C．立即停止支付应付纳税人的有关款项 D．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

23．经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为()。A．纳税担保 B．纳税质押

C．纳税抵押 D．纳税补偿

24．依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的()。A．1倍以上10倍以下 B．2倍以上10倍以下

C．1倍以上5倍以下 D．2倍以上5倍以下

二、多项选择题

1． 《中华人民共和国税收征收管理法》属于（）。A．税收实体法 B．税收程序法 C．税收基本法 D．税收普通法

2．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有()。A．海关代征消费税 B．关税 C．车辆购置税 D．教育费附加

3．纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。

A．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B．依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D．有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密

4．纳税人应办理变更税务登记的项目有()。A．纳税人改变名称 B．纳税人改变隶属关系 C．纳税人银行账号改变

D．纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的

5．税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但不包括对下列情况保密()。A．商业秘密 B．个人隐私 C．税收违法行为 D．税收违法事实

6．下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有()。A．曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的 B．依照《征管法》可以不设置账簿的

C．外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

7．按照《征管法细则》的规定，纳税人办理下列()事项时，必须执税务登记证。A．开立银行账户

B．申请办理延期申报、延期缴纳税款 C．领购发票

D．申请减税、免税、退税

8．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A．结清应纳税款、滞纳金、罚款 B．提供清缴欠税的纳税担保 C．缴纳不超过10000元的保证金 D．缴销发票和其他税务证件

9．根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有()。A．负有纳税义务的单位和个人 B．纳税期内没有应纳税款的纳税人 C．扣缴义务人

D．享受减税、免税待遇的纳税人

10．数据电文方式，是指税务机关确定的（）等电子方式。A．电话语音 B．电子数据交换 C．上门申报 D．网络传输

11．根据《征管法》的规定，下列情形中税务机构有权核定其应纳税额的有()。A．依照《征管法》的规定可以不设置账簿

B．依照《征管法》的规定应当设置但是没有设置账簿的

C．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D．企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

12．纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以上的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有()。

A．未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B．未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C．未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的

D．未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的

13．实施税收保全措施的被执行人不包括()。A．从事生产、经营的纳税人 B．不从事生产、经营的纳税人 C．纳税担保人

D．代扣代缴、代收代缴义务人

14．税收保全措施终止的情况有()。A．纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B．纳税人提请税务行政复议的

C．纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施

D．纳税人提请税务行政诉讼的

15．税务机关欠税清缴制度包括()。A．大额欠税处分财产报告制度 B．对欠缴税款的纳税人行使代位权 C．对欠缴税款的纳税人行使撤销权 D．建立欠税公告制度

16．税务机关派出人员在进行检查时，必须出示()。A．外出经营活动税收管理证明 B．工作证 C．税务检查证 D．税务检查通知书

17．根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有()。A．调出发票查验 B．调出发票转让

C．查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D．借出发票自用

18．税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（）。A．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D．扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

19．以下关于纳税评估的规定正确的是（）。

A．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 B．纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法 C．纳税评估分析报告要发给纳税人，可作为行政复议和诉讼依据 D．纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

20．以下关于纳税评估的说法正确的是（）。

A．纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责 B．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行

C．评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年 D．税务约谈的对象只能是企业财务会计人员

三、综合题

1．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2008年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。2009年税务机关检查中发现该企业在2008年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何和处罚。

练习题答案及解析

一、单项选择题 1． 【答案】B 【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《税收征收管理法》的适用范围。2． 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。3． 【答案】C 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。4． 【答案】D 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。5． 【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。6． 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。7． 【答案】C 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起15日内。8． 【答案】C 【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告税务机关，并登报声明作废。9． 【答案】A 【解析】按照《征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。这里注意不要与领取税务登记证之日起15日内进行财会制度备案相混淆。10． 【答案】A 【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。11． 【答案】C 【解析】“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。12． 【答案】C 【解析】《税收征收管理法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。13． 【答案】B 【解析】纳税人被列入非正常户3个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按《税收征收管理法》及细则的规定执行。14． 【答案】C 【解析】纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。15． 【答案】B 【解析】A适用于查定征收；C适用于定期定额征收；D适用于委托代征方式；B适用于查验征收。16． 【答案】C 【解析】委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。17． 【答案】B 【解析】按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。法律另有规定者除外。18． 【答案】B 【解析】实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。19． 【答案】C 【解析】《征管法》规定，对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。20． 【答案】C 【解析】对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴少缴税款的50%以上3倍以下的罚款。21． 【答案】C 【解析】纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。22． 【答案】A 【解析】《征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。扣缴义务人没有权力通知纳税人开户银行停止支付相当于应纳税款的存款或通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。23． 【答案】B 【解析】经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为纳税质押。24． 【答案】C 【解析】情节严重的，有期徒刑期限加长到3年以上7年以下，但罚金仍是1倍以上5倍以下。

二、多项选择题 1． 【答案】BD 【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收程序法，从内容效力看，属于税收普通法。2． 【答案】ABD 【解析】税收《征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。3． 【答案】ABCD 【解析】上述都是纳税人、扣缴义务人的权利。4． 【答案】ABC 【解析】ABC都应办理变更税务登记，D应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。5． 【答案】CD 【解析】《征管法》中关于税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。6． 【答案】BD 【解析】税务机关可以采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”。7． 【答案】ABCD 【解析】根据《征管法细则》的规定，上述各项都是税务登记证应发挥作用的领域。8． 【答案】AD 【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供纳新的纳税担保和缴纳保证金。9． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。10． 【答案】ABD 【解析】数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。11． 【答案】ABC 【解析】税务机关对于未设账、账册记录不全、不能准确提供收支情况的纳税人采用核定征税的办法。关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其税额。12． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》明确了上述处罚规定。13． 【答案】BCD 【解析】实施税收保全措施的被执行人只有从事生产、经营的纳税人。按照《征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。14． 【答案】AC 【解析】税收保全的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税务局（分局）局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。15． 【答案】ABCD 【解析】上述都包括在税务机关欠税清缴制度中。此外，欠税清缴制度还包括：离境清税、建立改制纳税人欠税的清缴制度。16． 【答案】CD 【解析】税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。17． 【答案】AC 【解析】针对发票的税务检查可以有调票查验、查阅复制有关资料的职权，但不能调票转让和自用。18． 【答案】AC 【解析】BD为税收强制执行的行为，AC为税收保全措施的行为。19． 【答案】ABD 【解析】纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据 20． 【答案】ABC 【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。

三、综合题 1．

【答案及解析】

（1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账赁证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属偷税行为。（2）偷税数额＝90×25％＝22.5（万元）。（3）处罚判断：

偷税税额占应纳税额比例为22.5÷（22.5+100＋200＋28＋50）×100％＝5.62％ 该纳税人偷税数额虽超过1万元，但偷税占应纳税额不到10％，应按《征管法》中有关规定处罚：由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额50％以上5倍以下罚款。

5.第三章税收征收管理法律制度 篇五

第一节 税务管理

税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。

一、税务登记

(一)税务登记的概念

税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。

(二)税务登记的范围

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

【例题3-1·案例分析题】(P121)

下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确?说明理由。

[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。(三)税务登记的种类

1.开业登记

开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

(1)开业税务登记的对象

根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：

1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人

2)其他纳税人

(2)开业税务登记的时间和地点

【例题3-2·案例分析题】(P122)

王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。

[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。

【例题3-3·单选题】(P123)

企业领取营业执照后，应当在()内向主管税务机关办理税务登记手续。

A.10日

B.20日

C.15日

D.30日

[答案]D

[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(3)开业税务登记的内容

1)单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件;

2)住所、经营地点;

3)登记注册类型;

4)核算方式;

5)行业、经营范围、经营方式;

6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号;

7)经营期限、从业人数、营业执照号码;

8)财务负责人、办税人员;

9)其他有关事项。

(4)开业税务登记的程序

1)申请

2)提供相关证件、资料

3)受理

4)审核

5)核发税务登记证

【例题3-4·不定项选择题】(P125)

企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有()

A.营业执照

B.法定代表人的身份证

C.企业章程

D.企业财务报表

[答案]ABC

[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单;法定代表人(负责人)或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。

(5)税务登记证件及主管机关

1)税务登记证的作用

2)税务登记证的管理(每年验审一次，每3年换证一次)

【例题3-5·案例分析题】(P126)

王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。

[解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。

3)税务登记主管机关 2.变更登记

变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。

(1)变更税务登记的适用范围及时间要求

【例题3-6·多选题】(P128)

企业在下列()情况下需要办理变更登记。

A.企业改变开户行

B.企业改变住所但不改变主管税务机关

C.更换财务负责人

D.别吊销营业执照

[答案]ABC

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。

【例题3-7·单选题】(P128)

企业银行账户发生变更登记应在()内向主管税务机关办理更变手续。

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

[答案]B

[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

【例题3-8·单选题】(P129)

企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起()内，审核办理变更税务登记。

A.10日

B.10个工作日

C.30个工作日

D.30日

[答案]D

[解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。3.停业、复业登记

停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。

纳税人的停业期限不得超过1年。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。

【例题3-9·判断题】(P129)

企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。()[答案]Χ

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。

4.注销登记

注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。

(1)注销税务登记的适用范围及时间要求。

(2)主要税务登记的程序。

【例题3-10·判断题】(P131)

外国企业在我国承包项目的应在离开中国前15日内办理税务注销登记。()

[答案]Χ

[解析]根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【例题3-11·案例分析题】(P132)

李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。分析李小林要办理何种税务登记。

[解析]根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。

5.外出经营报验登记

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，除提交以上证件、资料外、还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填写《外出经营活动情况申请表》，并结清税款、缴销未使用完的发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》撤销手续。(四)违反税务登记规定的法律责任

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

【例题3-12·案例分析题】(P133)

某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照，但由于各项工作尚处于筹备之中，生产未能正常运转，直到7月10日才正常投产，故该企业于7月12日向税务机关办理税务登记。

请问：(1)改企业办理税务登记是否符合规定?说明理由。

(2)如不符合规定，税务机关对该企业应如何处理?

[解析](1)不符合规定。根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该企业于6月10日领取的营业执照，应当在7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。

(2)根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。该企业情节较轻，故应按前者规定处理。

【例题3-13·不定项选择题】(P133)

企业为按规定办理税务登记，税务机关可以作出()处罚。

A.责令限期改正

B.通报

C.对责任人处以2000元罚款

D.对单位处以1500元的罚款

[答案]AD

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人为按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，出2000元以上1万元以下的罚款。

【例题1.判断题】个人(包括个体户和自然人)只要发生应税行为都应办理税务登记。()参考答案：错

【例题2.多项选择题】下列应当办理税务登记的是()。

A.国家机关

B.个体工商户 C.企业在外地设立的分支机构 D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人

参考答案：BCD

【例题3.多项选择题】税务登记的种类包括()。

A.设立登记 B.停业、复业登记 C.外出经营报验登记

D.变更登记

参考答案：ABCD

【例题4.不定项选择题】下列有关税务登记的表述正确的是()。

A.县级以上国家税务局(分局)是税务登记的主管机关

B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度

参考答案： CD

【例题5.多项选择题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是()。

A.国家机关

B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人

C.个人

D.无固定场所的流动性农村小商贩

参考答案：ACD

【例题6.多项选择题】《税务登记管理办法》规定的税务登记证件包括()。

A.工商营业执照

B.税务登记表

C.税务登记证及其副本

D.临时税务登记证及其副本

参考答案：CD

【例题7.判断题】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。()参考答案：对

【例题8.单项选择题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照()申报办理税务登记。

A.之日起30日内

B.次日起30日内

C.之日起3个月内

D.次日起3个月内

参考答案：A

【例题9.单项选择题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写()来体现。

A.财务报表

B.纳税申报表

C.税务登记表

D.完税凭证

参考答案：C

【例题10.单项选择题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过()天的，应当在营业地办理税务登记手续。

A.90 B.180 C.360 D.30

参考答案：B

二、发票管理

(一)发票的概念

1.税务机关是发票的主管机关

2.发票的基本内容

发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。

3.发票的特征(合法性、真实性、时效性、共享性、传递性)

1.增值税专用发票

增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务而使用的一种发票。其中，销售货物，是指有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供受托加工，修理修配货物的劳务，不包括其他劳务。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其形式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)，是指年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人的认定标准是：

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下;其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

根据新实施的《增值税专用发票的使用规定》，增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

2.普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经验业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

3.专业发票

专业发票、是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

(三)发票的印制

1.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局统一印制。

2.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

3.发票应当套印全国统一发票监制章。

4.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

【例题3-14.判断题】(P138)四)发票的领购

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需要办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照本办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。

2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

5.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

(3)有下列行为之一，经税务机关责令限制改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票;

②私自印制专用发票;

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

④借用他人专用发票;

⑤未按《增值税专用发票使用规定》的第十一条开具专用发票;

⑥未按《增值专用发票使用规定》保管专用发票和专用设备;

⑦未按《增值税专用发票使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行;

⑧未按《增值税专用发票使用规定》接受税务机关检查。

【例题3-15.不定项选择题】(P141)

(五)发票的开具和保管

根据《发票管理办法》的规定：

1.收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

2.支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

8.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

9.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

10.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

11.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存入和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

【例题3-16.多项选择题】(P143)

根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人必须遵守的规定：

1.增值税专用发票开具范围

2.增值税专用发票开具要求

3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票

4.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销售退回，开票有误等情形，收到退回ideas发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

5.一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回，开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

6.一般纳税人开具增值税专用发票应在增值税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

7.增值税专用发票开具方法及开具时限。

8.为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。

【例题3-17.案例分析题】(P145)(六)违反发票管理法规的法律责任

未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

【例题3-18.案例分析题】(P146)

【例题3-19.案例分析题】(P146)

【例题1.单项选择题】以下不属于发票的是()。

A.火车票

B.订货单

C.电信业务收据

D.电费收据

参考答案：B

【例题2.多项选择题】以下属于发票的是()。

A.增值税专用发票

B.商业零售统一发票

C.商业批发统一发票

D.电报收据

参考答案：ABCD

【例题3.多项选择题】 根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得()发票。

A.转借 B.拆本使用

C.转让

D.代开

参考答案：ACD

【例题4.不定项选择题】下列各项中属于违反发票管理法规的行为是()。

A.向税务机关以外的单位和个人领购发票

B.应取得而未取得发票

C.丢失发票

D.应开具而未开具发票

参考答案：ABCD

【例题5.多项选择题】采用下列哪些结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天()。

A.托收承付

B.分期付款

C.委托银行收款

D.预收货款

参考答案：ACD

【例题6.多项选择题】下列属于未按规定保管专用发票的情形有()。

A.丢失专用发票

B.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册

C.损(撕)毁专用发票

D.未从销售方取得专用发票

参考答案：ABC

【例题7.多项选择题】根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的()如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。

A.时限

B.顺序

C.逐栏

D.全部联次一次性

参考答案：ABCD

【例题8.单项选择题】发票的种类、联次、内容及使用范围由()规定。

A.财政部

B.国家税务总局

C.省税务局

D.县级以上税务局

参考答案：B

【例题9.不定项选择题】下列不属于发票的基本内容的是()。

A.客户名称

B.商品名称 C.工商登记号

D.联次及用途

参考答案：C

【例题10.判断题】增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。()参考答案：错

三、纳税申报

(一)纳税申报的概念

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

(二)纳税申报的对象

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

(三)纳税申报的内容

纳税人办理纳税申报时，相应报送有关证件和资料。

(四)纳税申报的方式(直接申报、邮寄申报、数据电文申报)

(五)违反纳税申报规定的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

【例题3-20.案例分析题】(P153)

【例题1.判断题】享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。()

参考答案：对

【例题2.判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。()

参考答案：对

【例题3.单项选择题】《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以()的罚款。

A.1000元

B.2000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

参考答案：D

【例题4.多项选择题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送()有关证件和资料。

A.财务会计报表及说明情况

B.与纳税有关的合同、协议书及凭证

C.外出经营活动税收管理证明 D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件

参考答案：ABCD

【例题5.多项选择题】纳税申报的方法有()。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.电子申报

D.委托申报

参考答案：ABC

【例题6.判断题】纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报特快专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。()参考答案：对

【例题7.单项选择题】根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。()

A.寄出的邮戳日期

B.到达的邮戳日期

C.税务机关实际收到的日期

D.填制纳税申报表的日期

参考答案：A

【例题8.多项选择题】数据电文纳税申报方式有()。

A.电话语音

B.电子数据交换

C.网络传输

D.邮政快件

参考答案：ABC

【例题9.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()。

A.税种、税目和应纳税额

B.应退税项目及税额

C.税款所属期限 D.欠税及滞纳金

参考答案：ABCD

【例题10.判断题】纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。()参考答案：对

第二节 税款征收

一、税款征收的原则

(一)税务机关是征税的惟一行政主体

(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款

(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须给纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

(七)税款优先

1.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行

3.税收优先于罚款、没收违法所得

【例题3-21.案例分析题】(P155)

【例题1.案例分析题】甲企业2007年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2008年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行借款50万元，到期未归还。2008年7—12月又欠缴税款30万元。如果2009年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，款项支付顺序是什么?

参考答案：先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。

【例题2.判断题】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()

参考答案：错

【例题3.判断题】税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。()

参考答案：错

【例题4.判断题】税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。()

参考答案：错

【例题5.多项选择题】下列属于税款征收应遵守的原则有()

A.征收唯一主体

B.依法征税

C.按法定权限和程序执法

D.按规定入库

参考答案：ABCD

【例题6.多项选择题】根据《税收征收管理法》规定，税款优先原则的具体含义是()。

A.税收优先于无担保债权

B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行

C.税收优先于罚款、没收非法所得

D.税收优先于应付工资

参考答案：ABC

二、税款征收方式

(一)查账征收

(二)查定征收

(三)查验征收

(四)定期定额征收

(五)代扣代缴

(六)代收代缴

(七)委托代征

(八)其他方式

【例题3-22.多项选择题】(P157)

三、核定应纳税额

(一)核定应纳税额的适用范围

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

7.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。

【例题1.判断题】对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。()参考答案：对

【例题2.判断题】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。()参考答案：对

【例题3.多项选择题】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是()。

A.依法可以不设置会计账簿

B.有偷税、骗税前科的

C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.未按规定办理税务登记的 参考答案：ACD

(二)核定应纳税额的方法

税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

4.按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

【例题3-23.案例分析题】(P158)

【例题4.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关核定应纳税额的方法有()。

A.参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定

B.按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定

D.其他合理方法

参考答案：ABCD

【例题5.判断题】对擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定应纳税额。()

参考答案：对

【例题6.判断题】税务机关在核定应纳税额时，可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。()

参考答案：对

(三)加收滞纳金

按日加收滞纳税款万分之五。滞纳税款天数是指，税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。

【例题3-24.案例分析题】(P159)

【例题7.单项选择题】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款多少比例的滞纳金。()A.千分之五

B.千分之十

C.万分之五

D.万分之十

参考答案：C(四)税收保全措施(应提供纳税担保而未提供)

1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【例题8.单项选择题】 《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关采取税收保全措施时，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，下列不属于保全范围的是()。

A.豪华住宅

B.金银饰品

C.配偶的退休工资

D.家中唯一的小汽车

参考答案：C

(五)强制执行措施(未按期纳税，责令限期缴纳而未缴纳税款的。对未缴纳的滞纳金同时强制执行)

1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【例题9.单项选择题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是()

A.暂扣纳税人税务登记证

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

参考答案：D

(六)违反税收征收管理规定的法律责任

1.偷税行为的法律责任(追缴其不缴或少缴的税款、滞钠金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任)

2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任(50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪依法追究刑事责任)

3.抗税行为的法律责任(1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪依法追究刑事责任)

4.拖欠税款行为的法律责任(50%以上5倍以下的罚款)

【例题3-25.案例分析题】(P160)

本章小结：

1.本章为本考试科目非重点章

2.本章重点为“税务管理”(第一节)主要内容有税务登记的相关规定、纳税申报的相关规定、违反税务登记及违反纳税申报的法律责任、发票领购及开具的相关规定、违反发票管理法规的法律责任等;

3.本章案例主要集中在违反税务登记及纳税申报、违反发票管理法规的表现及应承担的法律责任;

6.税收征收管理法试题 篇六

一、单项选择题

1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其中《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为（）日，最长不得超过（）天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过（）天的，按照合同期限确定有效期限。A.30；180；180 B.30；90；30 C.60；180；180 D.60；90；60 2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日

3.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日

4.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年

5.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.10 B.15 C.20 D.30 6.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起（）内进行调整。A.3年；5年 B.5年；10年 C.3年；10年 D.5年；15年

7.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年

8.税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经（）批准。A.国家税务局 B.财政部

C.省级人民政府

D.县级以上税务局（分局）局长

9.下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。A.税款 B.滞纳金 C.保证金

D.实现税款、滞纳金的费用

二、多项选择题

1.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件的有（）。A.开立银行账户

B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票

D.办理停业、歇业

2.根据税收征管法的规定，下列说法正确的有（）。A.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务

B.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿 C.纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿 D.账簿、会计凭证和报表应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

3.根据《税收征收管理法》的有关规定，下列关于税款优先原则的表述中正确的有（）。A.除另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人发生抵押在前欠税在后的，税收优先于抵押权的执行

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款的,税收优先于罚款 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以没收非法所得的，税款优先于没收非法所得

4.根据《税收征收管理法》的规定，下列有关税款征收方式的表述，正确的有（）。A.定期定额征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位 B.查验征收方式一般适用于小额、零散税源的征收

C.查账征收方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 D.查定征收方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 5.下列关于延期缴纳税款制度的说法中，正确的有（）。A.纳税人需要延期缴纳税款的，应在规定的期限内提出书面申请或口头申请 B.税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国税局、地税局批准，方为有效 C.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批 D.批准延期内免予加收滞纳金

6.下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（）。A.纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内 B.税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施 C.税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施

D.税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序

7.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（）。A.税务检查证 B.税务调查报告 C.税务检查通知书 D.税务事项通知书

8.纳税人发生的下列行为中，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.纳税人未按照规定办理税务登记证件换证手续的 B.纳税人未按照规定设置、保管账簿的

C.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

9.根据《税收征收管理法》的有关规定，下列各项中不得作为纳税保证人的有（）。A.学校 B.医院

C.无民事行为能力的自然人

D.纳税信誉等级被评为D级的单位

参考答案及解析

一、单项选择题 1 【答案】A 【解析】纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，其中《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。（P439）2.【答案】B 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（P438）3.【答案】B 【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（P440）4.【答案】B 【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。（P440）5 【答案】A 【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（P440）6.【答案】C 【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。（P451）7.【答案】B 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。（P457）8.【答案】D 【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局（分局）局长批准。（P452、454）9.【答案】C 【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。（P466）

7.税收征收管理法试题 篇七

关键词：电子商务,税收征收,数字化账簿

1 电子商务课税对象的变化导致现行税收程序法的适用出现困境

1.1 现行的税务登记制度难以监管农产品电子商务。

根据《税收征管法》的规定, 从事生产、经营的纳税人必须在法定期限内依法办理税务登记。税务登记是税收管理的首要环节, 是征纳双方法律关系成立的依据和证明。目前, 工商行政管理部门己经对农产品电子商务进行了工商登记和相应的管理, 但税务登记和管理的缺失使税务机关无法了解纳税人的生产经营状况, 容易造成漏管漏征, 造成税源失控, 税收收入大量流失。

1.2 账簿、凭证环节面临的问题。

账簿、凭证管理是直接影响到税收征纳的一种基础性管理。在缺少电子发票的情形下, 账簿凭证管理非常困难。另外, 数字化账簿凭证可能随时被人利用技术手段修改并且不留任何痕迹, 纳税人可以用密码和其他加密技术等多种保护方式掩藏涉及交易信息的账簿、凭证信息。这些无纸化操作使得以传统凭证追踪为主要审计方法的税务检查失去客观物质基础, 导致税务机关难以对账簿、凭证实施有效的税收监管。

1.3 申报征收环节面临的问题。

税收征收管理法中规定, 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报, 这里所强调的是, 申报要合法、及时、真实。在电子商务环境下, 无论是企业还是消费者都是潜在的纳税人或扣缴义务人, 因此, 难以准确确认纳税人和扣缴义务人使纳税申报受到影响。而且, 电子商务的发展对传统的上门手工申报方式也提出了新的挑战。新的征管法实施细则规定“数据电文申报方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子申报方式”、“纳税人采用电子方式办理纳税申报的, 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料, 并定期报送主管税务机关”。可以说, 新的税收征管法对电子化的申报方式虽然做出相应规定, 但仍不能彻底放弃纸质文件, 对电子信息的法律效力并没有给出明确定位。电子商务对申报纳税的一个重要影响是纳税地点的选择。电子商务的企业可以在任意国家进行注册, 在网上从事经营活动。在目前还存在较多地域性税收优惠的情况下, 这种状况会造成税源的不正常流动和流失, 也有悖于地域性税收优惠的初衷。

1.4 税务稽查环节面临的问题。

在农产品电子商务模式下, 税务稽查面临着严峻的挑战。在农产品电子商务交易的条件下, 所有交易与支付过程均在网上完成, 税务机关从农产品代理人、批发商、农民等课税点课税, 变为直接向消费者或农民课税, 流动性与隐蔽性造成税务稽查的难度加大。农产品电子商务的无纸化操作导致税收征管和稽查失去了票据基础, 加大了税收征管和稽查的难度。互联网的无国界性、无地域性使纳税人的实际住所、经营地、合同成立地往往存在于虚拟的网络空间和不同的国家或地域, 在此情况下, 税务机关开展税务检查过程中, 到世界各地实施稽查是不现实的。农产品电子商务使传统的税收稽查陷入窘境。

2 确立适应电子商务税收需要的征管原则

强调电子商务税收的征收与缴纳必须以法律为基础, 确立和充实一批新的与电子商务相配套的法律法规, 以理顺电子商务税收征纳法律关系为目标。进一步明确电子商务税收中征税的法定主体, 为建立和维护良好的电子商务税收法律秩序作出关键性的规定。增强对电子商务纳税人合法权益的保护, 重视依法调整国家和纳税人之间的利益关系, 培育电子商务中纳税人依法纳税的自觉纳税意识。提高电子商务税收程序规范化水平, 从规范基础工作开始到征收管理的主要环节, 都补充和增添与电子商务有关的行为规则的内容, 强调按法定程序征税。有力地推进电子商务税收执法行为的规范化, 在推进规范化的基础上, 提高执法水平, 加强执法监督, 实现秉公执法, 严格执法。

3 完善电子商务税收程序法

3.1 修订《中华人民共和国税收征收管理法》

及其实施细则, 对从事电子商务的企业实施专门的税务登记管理

在完善现行税法的过程中, 针对电子商务对税收征管提出的挑战, 应该重点补充有关运用电子商务纳税的税法条文, 要求从事电子商务活动的单位和个人, 在办理电子商务交易手续之后, 必须同时办理电子商务的税务登记, 填写《电子商务纳税登记表》, 并提供有关电子商务的业务范围等相关材料, 以便税务机关掌握管辖地从事电子商务的纳税人的活动情况。通过明确该交易行为的纳税义务、发生时间、纳税期限、纳税地点和应纳税额等资料申报制度, 加强对电子商务活动的税法约束。

3.2 修订税收征收管理法对账簿、凭证、发票

管理的规定, 增加要求从事电子商务的纳税人以可以阅读的电子方式保存记录的规定

在《税收征管法》和《发票管理办法》及其实施细则中明确数字化发票作为记账核算及纳税申报凭证的法律效力, 规范电子发票的申领、填写及传递等相关程序。《中华人民共和国电子签名法》赋予数据电文与电子签名以法律效力, 为此, 税务部门应在该法的基础上设计出成套的电子发票, 供网络交易者购买和使用, 以配合纳税人凭证、账簿、报表及其他交易信息载体的电子一体化。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递电子发票。但必须达到以下要求, 以确保电子发票发挥其应有的效用。税务机关可以对申请领购的发票的有关项目进行预填, 以防止电子发票被转移使用, 并对电子发票设置防伪标识, 保证发票的真实性, 开具完毕的电子发票在确认后只能进入“只读”状态, 拒绝纳税人的任何修改, 并自动生成备份以供税务机关查询核对。

3.3 纳税申报与税款征收

在电子商务中, 纳税义务人仍需自行按照税法的规定向税务机关申报纳税的行为。为适应网络经济的“无纸化”, 必须尽快建立电子纳税申报制度。电子申报是指纳税人利用通讯网络系统, 将申报资料以数据电文方式发送给税务部门。数据电文申报方式中的网络传输方式因具有直接、便捷、成本低廉的优越性, 符合电子商务的内在需要, 必将成为电子商务纳税人进行纳税申报的主要选择。电子申报不仅减少了数据库录入所需的庞大的人力、物力, 也降低了输入的错误率, 实现了申报的“无纸化”。对于申报有效的, 税务机关将数据信息传输至银行数据交换系统和国库, 由银行进行资金划拨, 并向纳税人发送银行收款单。税务机关对网络申报系统应安排专人维护, 而且对每一项操作都应设置相应的密码, 未经授权的人员不能进入网络申报系统, 确保系统安全, 避免因管理不善而造成纳税人资料丢失。

3.4 建立有效的电子商务税务稽查

在电子商务模式下实施有效的税务检查, 可以从以下几个方面考虑充分发挥税务检查的监督功能, 从税务登记开始, 独立运用一整套监督工作程序软件, 建立网络用户的基础资料, 掌握税务检查的主动性。抓住电子商务活动中的关键环节———货币流动。该制度要求税务机关将自身网络与国际互联网及财政、银行、海关、国库、网上商业用户的全面联接, 实现各项业务的网上操作, 达到网上监控与稽查的目的, 堵塞网上交易的税收漏洞。此外, 还需要建立完善的税务稽查电子系统, 基于税务系统的广域网, 实施办公自动化与征管、税务稽查、大面额专用发票防伪系统、出口退税专用票证系统、丢失被盗增值税专用发票报警系统、电子邮件等系统的系统集成, 实现跨部门、跨地区之间的涉税信息的快速传递、发票函件调查和相互协凋等功能。

参考文献

[1]郭海霞, 孔令秋.论电子商务纳税主体的界定及其权利保护[J].商业时代, 2009, 8.

[2]敖汀.课税对象是税收制度的核心问题[J].黑龙江财专学报, 1998, 3.