事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文

事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文（12篇）

1.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇一

浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：事业单位维持本身正常运转的资金主要是财政拨款，如何通过内部控制增强财政资金绩效管理，已经成了一个极其重要的现实问题。基于此种严峻的形势，笔者分析了事业单位内部控制存在问题的原因，最后给出了相应的完善措施，希望可以充分发挥事业单位作为政策执行者服务社会的目的。关键词：事业单位；内部控制；问题对策

引言

行政事业单位主要职能是为社会提供公共服务，并对社会事务进行规划监督，因此实施内部控制有利于行政事业单位职能的有效执行，管理水平的提高。在我国当下市场经济不断变革的过程中，会计的工作内容与方式也在不断发展变化。行政事业单位作为一种公共事务机构，要做好服务社会的活动，背后的会计工作是基础，单位人员应该有意识地加强这方面的工作，将有限的资金运作起来，提高其使用效率。

1、事业单位内部控制存在的问题

与企业内部控制相比，学者们对行政事业单位内部控制的研究起步较晚，并且因行政事业单位自身的复杂性，内部控制建设在具体实施过程中还存在许多问题。

1.1组织结构不科学

良好的单位组织形式对提高办事效率、降低舞弊风险具有很好的促进作用。但目前，行政事业单位岗位管理仍存在一人多岗、不相容岗位未有效分离的现象，并且对具体的岗位经济责任分配不明确，内控组织架构设置不合理、不科学，未起到相互牵制的作用。

1.2内控执行力度不够

在日常经济业务过程中，“一支笔”现象严重，对不符合制度规定的经济业务，领导批准就能执行，缺乏有力的约束机制，为“寻租”留下了空间。并且在预算执行过程中，预算调整频繁、预算控制缺乏刚性。

1.3资产管理混乱

资产管理是行政事业单位内部控制建设的重要环节，但多数行政事业单位在日常经济活动中忽视了资产管理环节。在资产日常购买、入库过程中，出库、入库手续不完善，在资产的日常管理和处置过程中，缺乏应有的定期实地盘点制度，资产丢失、毁损、账实不符，在资产日常使用过程中，单位整体缺乏资产共享机制，导致资产重复购置、闲置、浪费，使用效率低。

1.4内控监督不当

加强内部控制监督是行政事业单位高效、有序运行的重要保障。虽然许多行政事业单位内部设立了相应的审计部门、监察部门，但是在具体执行过程中，相关部门未能有效履行监督职责，对不合规定的事项处理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原则进行监督处理，助长了舞弊等不良社会风气。

2、解决事业单位内控问题的具体措施

2.1单位内部普及内控意识

内控意识的培养不仅涉及行政单位管理层，还涉及普通员工，行政单位普通员工内控意识的强化可以通过培训等方式进行，培养基层人员的内控意识，养成基层人员执行内部控制的自觉性。在制度方面，行政单位可以出版一些内部控制手册，人手一本来学习，使得职员在平时工作的时候有制度可以凭借，有标准可以执行。行政事业单位的内控工作要做好，离不开单位领导和负责人的支持，离不开管理层自身内控意识的提高。

2.2规范会计核算与财务管理

本着真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性的原则，严格审核经济业务发生时取得的相关发票、单据、批准文件、经济合同等原始凭证。严格支出报销程序，确实发挥各岗位审核监督职能，杜绝违规支付，支付报销手续不全等情况的出现。严格现金管理相关规定，避免不合规大额现金支付情况的出现，定时进行现金盘点，保证现金安全。严格遵守银行账户管理相关规定，以《会计基础工作规范》相关要求为指导，做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。

2.3建立有效激励机制

一个制度的建立实施都需要特定的考评制度作保障，因此事业单位在自身内控制度的形成中也应该引入绩效考评制度，对单位内控实施情况进行评价，奖罚。同时，将事业单位内部考评结果结合员工绩效考核工作，作为根据来对具体员工的报酬，升迁进行决策，以此做到奖罚分明，同时提高各个员工的参与内控工作的积极主动和创新性。在内控制度的建立上，行政单位应内外兼修，即在单位内部应该做好内部审计工作，在内控制度的建立、实施过程中应该一直跟进检查，及时发现问题并将问题扼杀在摇篮中，定期对内控制度的有效性进行评价并出具评价报告。

2.4完善内部控制环境

良好的内控环境是建立健全行政事业单位内部控制的重要基础。要营造行政事业单位良好的内控氛围，就要从降低内部控制风险行为的效价入手，使工作人员自觉杜绝舞弊、低效行为。

加强对行政事业单位相关人员的宣传教育，深化他们对内部控制风险理念的理解，强化他们对构建单位内部控制体系重要性和紧迫性的认识。提高工作人员的综合素质，对工作人员尤其是关键岗位的工作人员的选拔、任用环节要坚持德才兼备的原则，选拔具有正确价值观、工作作风严谨的工作人员。对违章工作人员要加大处罚的力度，要坚持物质与精神并罚，使违章的工作人员从心理上抵制违规行为。

结束语

从人才培养，内外部监督等方面来不断完善行政事业单位的内部控制机制，在具体内部控制工作上，提高专业人员的工作素质，政府也应该发挥外部监督作用，从而使得我国事业单位中存在的各种问题得到有效解决，为行政事业单位的发展，也为我国社会主义建设做出应有的贡献。

参考文献

[1]张春茹.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].中国市场.2014(49)[2]赵敬玉.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].财经界(学术版).2014(23)[3]朱丽炜.事业单位内部会计管理的问题及策略[J].中外企业家.2014(11)

2.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇二

一、事业单位内部会计控制存在的问题

(一) 对内部会计控制制度的认识有偏差

有的单位内部会计控制制度不够健全, 业务不够规范, 有的单位虽然建立了内部会计控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事, 出了事以我不懂会计业务为由, 一切责任由会计承担。

(二) 人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐, 导致对内部会计控制制度的认识水平不一, 其具体表现为:一是长期以来无论是正规教育还是继续教育, 内部会计控制制度的内容都没有提到重要位置, 导致财务人员对内部控制知识掌握的少, 执行制度困难;二是有的会计人员, 虽然有一定的水平, 但由于忽视对新知识的学习和更新, 风险防范意识较弱;三是有的会计人员职业道德缺失, 出现贪污、挪用公款等现象, 给单位和国家造成经济损失。

(三) 会计信息失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益, 往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法, 要求会计人员违法办理会计事项, 甚至采取欺上瞒下的做法, 向主管部门或外界提供不真实的会计信息, 使会计信息质量得不到应有保证。同时, 由于会计人员随意进行会计处理, 不严格执行国家的政策, 为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算, 导致事业单位会计核算口径不统一, 会计指标的可比性极差。

(四) 会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统, 甚至没有售货单位盖章;手续不严密, 购买实物的凭证只有领导签批, 没有验收人签字, 而且有的领导签字过于随意;一些单位甚至自制原始凭证, 格式和内容都不规范;有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了, 而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账, 形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移, 却未办理相应手续, 也未反映到业务台账中的现象。

二、事业单位内部会计控制制度完善措施

(一) 健全法规, 保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明, 是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据, 在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见:一是白条白纸或其他非法凭证;二是虚假无效发票;三是原始凭证内容不全、手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关:一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制, 执行对各种凭证的稽核工作, 凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核员审核并加盖“合规凭证”或“不合规凭证”印章, 单位规模小、会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行;二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖“合规凭证”的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责, 责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

(二) 加强日常管理, 促进会计基础工作的规范化

根据事业单位会计工作的特点设置合理的会计岗位, 做到按事设岗、按岗投人, 做到职责明确、相互制衡, 保证会计岗位设置的合理性和有效性, 保证会计系统控制的有效实施, 实现会计基础工作的规范化。

(三) 根据成本效益原则, 制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际, 做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比, 只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点, 其设立只要能起到监控作用即可, 而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂, 造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

(四) 实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制, 也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评, 并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来, 我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位, 特别是事业单位更是没有实质意义上的预算, 随着市场经济的不断完善, 对部门预算的要求也逐步提高, 逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成, 各项计划中预算又是重中之重;单位的经营活动要在收入的预算中得到反映, 各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

(五) 强化内部审计工作

实践表明, 建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化事业单位的内审工作, 使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督, 提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段, 它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等, 实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式, 它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。

三、结语

随着市场经济的发展, 企业之间的竞争日益加剧, 内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具, 行政事业单位也不例外。但是, 当前事业单位内部会计控制存在一些问题, 诸如有制度没有得到很好的落实;或者执行起来有漏洞;甚至有些单位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多, 但归根结底还是对内控制度的认识不够。

3.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇三

会计内部控制是指为了保护事业单位的资产完整、安全，确保能够有效地贯彻执行各项规章制度和法律法规，提高会计信息质量，而实施和制定的一系列程序、措施和方法。不同与一般的企业，事业单位不带经营色彩，主要依靠财政收入或者国家财政拨款来维持，缺乏内部压力，也不太讲求效益化程度，这样一来，就很容易出现会计信息失真、财务收支失控等弊端。因此，加强事业单位会计内部控制就显得尤为重要。会计内部控制能够有效地预防事业单位财务管理工作中的漏洞、治理腐败行为。本文就事业单位会计内部控制存在的问题与对策进行探讨。

一、事业单位会计内部控制存在的问题

1.会计内部控制制度监督较为薄弱

从目前来看，我国还没有真正形成违法必究、执法必严、有法必依、有法可依的良好氛围，事业单位领导法制观念较为薄弱，会计信息失真现象屡有发生。很多事业单位都没有内部审计机构，即便有，很多也沦为摆设，领导也不太支持和重视内审工作，这些都造成了会计内部控制制度监督较为薄弱的问题，也对充分发挥内部审计的作用进行了限制。

2.岗位设置不合理，职责不清

有些事业单位人手不足，再加上会计工作量，这些都导致很容易出现岗位设置不合理，职责不清的问题，如不合理兼岗、不能合理分离不相容岗位，各个岗位的职责内容含糊不清、不能建立行之有效的岗位责任制度，这样一来，就很容易出现会计账务处理出错、挪用单位资金、贪污等行为。

3.缺乏对会计内部控制的正确认识

很多事业单位领导在思想上就没有意识到会计内部控制的必要性和重要性，甚至还有一小部分领导时常会凌驾于会计内部控制制度之上，这样一来，就使得会计内部控制的威慑度信任度日益下降；此外，很多人只是将会计内部控制制度看成是限制人、束缚人的条条框框，使得制度的执行力度极为有限。

二、如何加强事业单位会计内部控制

1.强化能控，建立内部约束机制

要预防事业单位预算管理工作中的漏洞、治理腐败行为，提升预算管理的水平必须加快事业单位预算管理机制改革，建立健全事业单位预算管理的监管机制。做好以上工作的关键在于严格执行会计代理、选聘、委派制度，并逐步开展会计电算化工作，实践工作证明，这对有效提升预算管理水平效果明显。但在此过程中，要加强对事业单位资产的保护，防止资金挪用、平调，确保资金所有权、收益权、处分权不发生改变。同时，坚决执行财务制度，确保资金规范使用。事业单位各项专项资金、公用经费严格按照规定用途使用，资金无滞留、挪用、挤占现象。严格财务核算制度，严格按照财务预算进行资金使用，及时报账、对账、领表和报表。实行收费审批制度和公示制度，严格按照收费标准执行。各项内容规范合理，档案齐全；无乱收费、乱支出现象，经得住各级检查审计。

此外，把财务预算管理制度落实放在工作首位。制度好订，落实太难，制度再好，落实不了都是空，应该结合事业单位的自身实际情况，把预算管理制度落实作为突破口，寻找新的方法、制订可行措施，实实在在地解决一些实际问题，使墙上制度、纸上条款落到实处。

2.完善会计风险点体系，大力加强内控机制建设

一是细化会计风险点，落实岗位责任。将事业单位查找出的潜在会计风险点细分为多个风险点，并落实到岗位和个人。

二是以会计文化建设为载体，提升事业单位的服务理念。不断丰富会计教育的形式和内容，提升事业单位服务的中心意识、大局意识和团队精神。倡导“全员服务，全程负责”的纳税服务理念。

三是以信息化建设为支撑，增强内控机制建设的科学化和系统化。立足事业单位实际情况，加强软硬件建设，强化信息支撑，优化工作流程，完善岗责体系，规范“两权”运行，及时控制显性风险，化解潜在风险，推动事业单位会计内部控制建设工作再上新台阶。

3.强化组织领导

事业单位应该将会计内部控制机制建设作为党风廉政建设和反腐败工作的一项重要目标任务，明确任务，落实责任，统筹推进，在统一指挥下，按照“谁行使、谁清理，谁分管、谁审核”的要求，抓好会计内部控制机制建设。细化分解会计内部控制机制建设工作任务，明确每个项目的牵头负责人、具体承办人、工作要求和办理时限，内控机制建设领导小组和纪检监察部门加强督促，加大对内控机制建设的监督考核力度，确保权力事项全面清理、应控尽控，内控机制建设工作任务全面落实。对不按规定行使权力的单位和个人严格问责，追究相关人员的责任。

4.提高会计内部控制意识

应该加强事业单位全体员工的会计内部控制意识，尤其是应该重点对领导干部加强宣传，让他们能够自觉自愿地重视会计内部控制的队伍建设和制度建设。而对于事业单位会计人员而言，应该提高其整体业务素质和职业道德观念，严禁无证人员上岗，强化他们自觉执行会计内部控制制度的力度，优化财务管理，避免出现营私舞弊的现象。

（作者单位：国家广播电影电视总局七六三台）

4.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇四

【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。

【关键字】中小企业 内部会计控制 问题 对策

一、中小企业及内部会计控制的概述

（一）什么是中小企业

2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。

在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。

另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。

工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及 以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500 人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业

住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

（二）中小企业的意义

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的不可替代的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。一个国家的经济要强大，不仅要有能走向世界的大企业，而且也要有成功的中小企业。经济中并不是每个行业都存在规模经济，在那些并不存在规模经济的商业、服务等行业中，中小企业往往是主体。即使是在规模经济十分重要的制造业中，中小企业为大企业提供的零部件以及相关服务，也是大企业成功的必要条件。

（三）内部会计控制的含义

内部会计控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方式方法、程序和制度的总称，是一种全面自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

（四）内部会计控制的作用

1、能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3、能够保证企业高效率经营，减少企业经营风险。科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。

4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、杭州顶点财经网络传媒有限公司内部会计控制的现状

杭州顶点财经网络传媒有限公司（顶点财经）：是一家专业跨媒体财经内容提供商，致力于通过电视、广播、报纸、网站、资讯终端等媒体向投资者实时传递全球金融市场信息。顶点财经于2005年创立，拥有数字电视制作中心、顶点财经网、证券大参考报、摇钱术资讯终端等互为补充的四类产品渠道，为中国证券投资者提供实时财经信息、专业研究报告、实战交易策略以及上市公司数据库等内容，帮助投资者客观、审慎、明确地做出最佳的交易决策。

目前，顶点财经虽有设立内部会计控制制度，但不够全面，没有合理分配部门和人员，没有按照要求将内部会计控制制度渗透到企业各个业务领域，从而在一定程度上导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等因素造成的会计信息失真。如企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。

三、顶点财经内部会计控制存在的问题的原因分析

（一）内部会计控制制度不健全

我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。目前大多数中小企业未建立较为完整的内部会计控制制度或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制定，因而造成会计核算行为的随意性。顶点财经虽建立了内部会计控制制度但并不健全。例如常规性的重要空白凭证保管使用制定、一些重要支票的使用管理、会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实。

（二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。我发现顶点财经也有这方面的问题。财务部有一个财务总监、一个会计、一个出纳和二个财务助理。因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。例如财务 3 助理不仅要查账、登记银行日记账、黏贴原始凭证还要制作应由销售助理完成的销售业绩表。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工意见相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且顶点财经在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，二对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的内部监督机制

顶点财经更多考虑到成本费用等因素，并没有设立内部审计部门，更别说制定内部监督制度了。虽说有些企业虽然设立内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此不能充分发挥其应有的职能。而顶点财经虽然是中小企业，但企业人数已超过200人，而且企业正在不断扩招业务人员。照这种趋势下去，如果企业没有设立内部审计部门和制定有效内部监督机制，企业内部将会乱套。

四、解决顶点财经内部会计控制存在问题的对策

（一）建立健全企业内部会计控制制度

内部会计控制制度不健全其原因在于顶点财经的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。所以，顶点财经管理者应根据企业的实际情况来制定该企业的内部会计控制制度。企业应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，并确保其有效的实施。在这种情况下制定的企业内部会计控制制度，具有适用范围专

一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

建立和完善内部会计控制是提高企业经济效益的客观需要。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，既能够规范经营者的行为，也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

建立和完善内部会计控制是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度 也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

建立和完善内部会计控制是参与国际竞争的迫切需要。随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）设计合理的会计机构

顶点财经应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，合理分工，明确经济责任，形成相互监督相互制约的机制。若企业规模很小，不具备设置会计机构的能力，可配备专业会计人员负责核算，或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。至于一个单位究竟需 要配备多少会计人员，设置多少会计岗位，企业可以根据本单位的组织结构形式和业务工作量、经营规模等因素来进行设置。

（四）制定内部监督制度，加强内部控制的监督与评审

要确保内部会计控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性，强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制，减少会计失真的现象。为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内部控制，首要就是企业要设立内部审计机构，只有设立了内审机构才能对会计内部控制系统进行有效和全面的内部审计。其次就是制定内部监督制度，俗话说没有规矩不成方圆，只有制定了内部监督制度，内部审计才能有效的进行。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。

内部监督控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部监督在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部监督工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

五、总结

综上所述，可以看出，内部会计控制制度是一项综合而复杂的系统工程，它贯穿于生产、经营过程中，它的每一步运行都与其所处的企业实际状况息息相关。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。

完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。中小企业应当重视内部会计控制制度，能否建立一套行之有效的内部会计控制制度，对企业的生存与发展具有重要意义。有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，其基本目的在于使得公司的会计资料的完整性、准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。所以每一个中小企业都应该根据自身企业的实际情况建立一套属于自己的内部会计控制制度，并有效的实施它。使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

参考文献：

[1]周晓婷，《浅谈企业内部控制问题》，财经界（学术版），2010年08期；

[2]张永杰，《洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施》，财会研究，2011年15期； [3]田金霞，《企业内部会计控制现状及其完善对策》，产业与科技论坛，2011年03期； [4]廖志青，《浅谈企业会计内部控制》，民营科技，2011年09期；

[5]杨淼，《企业内部会计控制的原则及其完善措施》，中国集体经济，2012年09期； [6]王娇娜，《企业会计内部控制完善措施的研究》，经营管理者，2013年05期。[7]项保华.战略管理一艺术与实务.2007.上海:复旦大学出版社 [8]张继德.集团企业财务风险管理.2008.北京:经济科学出版社

[9]秦杨勇.战略绩效管理:中国企业战略执行最佳实践标准.2009.北京:中国经济出版社 [10]刘力.财务管理学(第二版).2000.北京:企业管理出版社

5.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇五

【摘要】

随着我国经济的飞速发展，发挥好行政事业单位内部审计监督职能的作用日益彰显。内部审计不仅可以促进廉政建设，提升政府形象，优化经济发展环境，而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来由于各种原因，行政事业单位内部审计的作用没有完全发挥，还存在着一系列的问题，本文主要从内部审计的作用，存在的问题和在工作中应该采取的措施几个方面加以论述。

【关键词】

内部审计 国有资产 存在问题 有效措施

一、内部审计可以发挥以下作用

1.保护国有资产不流失。内部审计是外部审计的有效补充，又具自身特点，相对外部审计，可以节约成本，更易了解单位情况，能促使各单位通过自检自审，即时发现问题，解决问题，以防范风险，从而保护国有资产完整不受侵犯。

2.通过内审，发现财务漏洞，揭露以权谋私、贪污受贿等现象，促进廉政建设，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

3.杜绝资金浪费现象，减少损失，提出审计建议和意见，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改革方案，帮助被审计单位加强财务管理，提高财政性资金的使用效率。

4.帮助管理者优化资源配置，提高单位的竞争力。通过内部审计，可以督促被审计单位建立完善的内部控制制度，杜绝潜在的管理漏洞，更经济更合理的利用资源，提高单位的经济效益，实现更大的经济管理目标。

二、目前行政事业单位内部审计存在的问题

一直以来，很多行政事业单位没有把内部审计摆上议事日程，内部审计的作用未完全发挥好，审计功能相对薄弱，造成我国行政事业单位内部审计存在很多问题。

1、内部审计的相关法律法规有待于进一步完善，程序有待于进一步规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，可操作性不强。很多单位也没有指定相应的内部审计制度和规范的审计程序，使得内审工作缺乏制度化、规范化和约束力。法律法规的缺乏，也使得预算项目不细化，透明度不够。

2、单位领导对内部审计重要性认识不够，不重视。许多行政事业单位的领导只是出于上级要求和机构设置要求而设立了内审部门，流于形式，对内审部门不重视，或者只是把内审作为财务部门的一个组成部分，只是抽调一部分财务人员兼职内审工作，还有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些现象严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

3、内部审计机构的独立性较差，设置不到位。内部审计机构主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，是行使独立检查职能的部门。它的前提是该机构必须具有独立性。但现状是多数行政事业单位虽设置了内部审计机构，但机构形同虚设，其独立性较弱，或者是由财务人员兼任，没有配备相应的审计人员。即使进行了内部审计，也只能向领导汇报、建议，按照领导的意见决定审计结果。因此也就不能更好地发挥审计的监督职能。

4、内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。目前各行政事业单位设立内部审计部门主要还是从内部管理的角度出发，还没上升到治理的角度。内部审计的治理职能还未引起人们的认识。许多行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，大大削弱了内部审计的工作效果。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查，致使内审效果不理想。

5、不具备较高的政治素质和过硬的专业知识。内审工作是专业性强、业务要求熟练的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识，甚至还要掌握一定的经济管理、工程预决算等专业知识及法律法规的熟悉。但目前是情况是多数内审人员是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，知识面窄，没有较强的求知欲和学习能力。因此也就无从谈起内审工作的质量和效率。

6、传统的内审工作方法落后，内容单一，不能适应经济发展的需要。仅仅局限于传统的手工操作和账目检查，仅仅局限于开展事后的财务收支审计，不能将事前审计与事中、事后审计相结合，不能帮助单位开展风险防范。审计的监督职能不能有效发挥。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1、通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识和重视程度。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。提高认识，不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2、建立健全独立的内审机构，正确定位内部审计工作的落脚点。要发挥内部审计的作用，保证内部审计的独立性。就要从机构和人员设置、经费、业务等方面保证内审部门的权威性和独立性。内部审计机构应该直属于本单位主要负责人领导，独立行使其监督职能，可建立上下结合、下审一级的内部审计体系，由上级审计部门负责对下级管理层的审计，多层次开展内部审计工作，从而不仅把内审工作定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，而且对各管理层进行有效的监督和控制。规范各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益。

3、建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。

4、加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作是一项业务范围广、政策性强、专业要求较高的工作，因此内部审计人员应具有较好的专业知识、理论水平和良好的职业道德，甚至还要掌握一定的经济法、金融、税收、统计、工程预决算及计算机等专业理论知识及相关的法律法规。因此要不断加强审计人员的政治思想水平、后续教育、实务的研讨和职业道德教育等途径，吸收经验丰富、业务水平高的专业人员，组建一支专业知识技能化、知识结构多元化、职业道德标准化的内部审计队伍。

5、转变传统的内审工作理念和工作重点，积极适应经济发展的需要，转变传统的内审理念，由原来的事后监督――查错防弊为主的账项基础审计转变为事前预防、事中控制的风险导向审计；由以内容单一的财务会计审计转到经济活动的各个领域；由传统的手工操作和账目检查，转向信息技术和计算机为主的多种方式方法转变，充分运用各种审计方法和计算机辅助审计软件进行审计，不断提高审计效率，降低审计方法，使审计的监督的职能得到发挥。

6、建立并推行内部审计问责制度。对内部审计活动进行有效约束，对专业能力不足或职业审慎性不强导致重大问题未被发现、隐瞒不报或未如实反映审计发现问题，审计结论与事实严重不符，未按要求执行保密制度的行为进行责任追究。同时对尽职尽责的人员进行表彰和奖励，做到奖惩分明。

参考文献：

[1]王娜.企业如何有效提升内部审计的执行力，中国审计.2009（376）

6.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇六

摘 要：随着我国交通事业的飞速发展，高速公路也迅速的发展，因此收费站的工作必须要建立健全各种规章制度，财务也要加强内部监督，规范业务流程，有效规避各种风险和漏洞，以保证国有资产的安全，单位经济活动合法合规。本文分析了收费站在会计监督方面存在的问题，并提出几点看法和改善策略以供大家思考。

关键词：收费站；会计监督；问题与对策

一、收费站会计监督的意义及作用

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查的功能。

收费站会计监督的作用是：通过收费站会计人员对收费站经济活动的监督，保证收费站的经济活动在法律法规允许的范围内进行，避免违法违规行为的发生。会计人员对资产安全和使用的监督，防止货币资金和其他资产被挪用、贪污、盗窃的风险，加强监督，确保资产的安全完整。加强会计监督，才能合理保证收费站财务信息真实完整。

二、现阶段收费站内部会计监督和管理存在的问题

（一）权利比较集中，监督工作无法实施

收费站的机构设置是：站长，办公室，财务室和监控室。收费站管理部门少，站长是整个收费站的负责人，财务的收支业务均由站长一人审批签字，所有的事项都是站长一人说了算，权利比较集中。财务人员依法对不符合规定的经济业务履行监督职责时，站长们通常认为会计人员对领导批办的事情进行抵制，跟自己过不去，不支持领导工作，甚至对会计人员进行打击报复等。因此，收费站会计监督工作就形成虚设，没有监督管理，其经济活动就可能产生不符合会计政策等行为发生。

（二）内部监督意识薄弱

收费站会计人员内部监督意识淡薄，没有约束性。会计人员在办理收支业务时，只要是站长审核签字的发票，照单全办，对不符合规定的单据，不审核，不监督，认为站长签字同意后，其责任就与自己无关了，缺乏职业谨慎及职业判断能力，甚至造成内部监督毫无意义。有些收费站甚至无监督制度，会计人员也无章可循，同时会计人员也没有意识到自己在会计核算内部监督中承担的重要责任。

（三）会计从业人员素质有待提高

会计人员的素质直接关系到收费站通行费收入资金的安全性，会计人员每天都接触大量的现金，没有良好的职业道德，很难通过“金钱关”。收费站会计有些从未干过会计工作，只是有一个会计证，就被安排到会计岗位，从事收费会计，再有收费站会计参加会计业务培训的机会少，不能很好的掌握当前新的会计法、审计法等，造成法律意识淡薄，缺乏职业判断能力，从而产生的直接后果就是造成国有资产的流失，会计监督难以实现。

三、改善收费站会计监督的对策

（一）强化对内部监督的认识

收费站要提高站长、会计人员及其他人员对会计内部监督的认识，为会计监督提供一个良好的环境。收费站站长对会计核算及财务资料的合法性、真实性、完整性负责。会计人员认真履行会计监督职责，完全对站长负责，避免单位领导人因不了解会计法规而触犯法律。站长要支持保障会计人员依法进行监督，为会计人员进行有效监督保驾护航。收费站会计人员加强对国有资产的管理监督，建立财产清查制度，做定期不定期的盘点工作，做到票卡相符、账实相符、账证相符、账账相符，发现财产有盈亏情况，及时汇报并查明原因，采取相应的措施来弥补这些漏洞，维护国有资产安全。

（二）加强内部监督建设

收费站依照《会计法》的指导，建立内部监督管理机制，保证会计人员在日常业务中能够依法行使自己的监督权，同时要调动收费站内会计人员对收费站经济活动的监督，建立奖惩制度，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。提高大家工作的积极性。

上级主管部门成立专门的监督稽核小组，对收费站的车辆通行费收入、通行费票卡的领用、专项资金及大额资金的使用等进行定期、不定期的监督检查，确实做到事前、事中、事后全过程的监督，覆盖经济活动所涉及的各项业务和事项，实现对经济活动全面、全过程的监督。保证收费站经济活动的合法性，会计资料的真实性及完整性。

（三）提升会计人员的综合素质

会计人员不断学习会计专业知识，掌握会计学的应用技能，积极参加培训进修课程，各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训，及时掌握最新的会计法专业知识，同时加强职业道德学习，强化法律意识，严格遵守会计法等相关法律，形成良好的职业道德观念。力争使每个会计人员做到爱岗敬业，熟悉法律法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密等。这样，就能维护好会计职业形象，增加会计监督的力量，保证会计工作秩序不乱。

四、结束语

总之，收费站的会计监督是一项重要的工作，为了保证国有资产的安全性，会计资料的真实完整性，必须加强收费站财务监督机制，建立和完善内部监督制度，提高财务人员的综合素质，加强专业知识的学习，保障收费站财会工作的顺利进行。（作者单位：河北省高速公路京秦管理处）

参考文献：

[1]杨肃昌 国有企业财务监督机制研究[M]中国财政经济出版社 2003年版

[2]全国资格考试辅导教材

7.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇七

关键词：事业单位,会计内部控制,问题,措施

在我国社会主义市场经济体制不断完善的形势下, 事业单位面临着巨大的挑战和机遇。尤其是在会计内部控制方面, 需要作出重大改革和创新, 这样才能解决目前我国事业单位会计内部控制存在的一些弊端。

一、事业单位会计内部控制的重要作用

就财务会计的本质而言, 其内部控制不仅是事业单位财务体系中重要组成部分, 还对事业单位内部管理的整体质量起着决定性的作用。在事业单位中, 无论是经济活动, 还是财务自我监督与管理, 会计内部控制始终贯穿于工作始终。一般情况下, 事业单位开展会计内部控制相关工作的主要目的是强化单位财务的有效管理, 并通过科学的管理办法提升事业单位财务管理质量。因此, 对事业单位内部控制而言, 健全的制度以及完善的管理体系, 在推动单位自身制度化、现代化管理的同时, 还为事业单位可持续发展提供重要的保障。

二、事业单位会计内部控制出现的问题分析

( 一) 事业单位会计内部控制意识薄弱, 缺乏坚实的思想基础

在各大事业单位中, 很多会计人员存在着“重核算、轻控制”的错误观念。这严重影响了会计人员在实际工作中的作用, 使得内部控制的具体制度始终流于形式。对此, 表现最为突出的便是日常内部控制工作, 如财产清查、内部审计以及会计监督等核算遗漏和错误。此外, 部分事业单位过分偏重“一支笔”的领导审批形式, 所有业务都要经过领导审批, 完全忽略了内部控制相关制度的基层化, 致使很多职工形成“管理层才能进行内部控制”的错误思想, 完全不参与单位的内部控制。

( 二) 资产管理状态混乱, 账实不符现象频发

资产管理状态极度混乱是我国各大事业单位普遍出现的问题, 导致这种情况出现的根本原因, 在于事业单位会计内部控制缺乏规范化的管理制度。尤其在固定资产管理方面, 无论是购入还是使用, 没有做到实时入账, 这使得固定资产管理中账实不符现象不断出现, 导致事业单位财务管理系统整体上相当混乱。加之大部分资产在所有权方面也不甚清晰, 责任人无法与之对应, 因此造成国有资产流失现象越来越严重。

( 三) 财务核算体制不全, 监督管理体制不完善

内部控制机制缺失也是不可忽视的问题。一方面, 事业单位对会计人员的培训和重视不够, 很多不相容的会计岗位被兼并在一起, 让会计人员兼职, 这使得会计职能混乱, 整个财务核算的相关工作也变得异常复杂。另一方面, 资产清查上, 由于没有完善的制度, 加之内部审计相关工作也始终流于形式, 无法形成系统且科学的内部控制体系, 导致事业单位内具体的财务收支活动的监督、管理作用也无法发挥。

三、应对事业单位会计内部控制的具体措施分析

( 一) 强化事业单位会计内部控制意识, 积极规范会计的基础工作

首先, 积极强化全体职工的控制意识, 不仅要让财务管理人员重视单位内部控制, 还要让单位全体职工参与到内部控制中, 这是事业单位加强内部财务管理的首要任务。对此, 事业单位可以将会计内部控制作为主题, 定期开展理论讲座或技能培训。通过这样的方式, 不仅可以实现会计内部控制理念在事业单位的全面覆盖, 还可以不断加强和提升会计相关工作者的职业素养和技能。

其次, 事业单位应重点强调内部控制制度健全和完善的重要性以及必要性, 并认真严格监督和执行会计内部控制的管理制度, 使其得以彻底贯彻落实。针对这一点, 事业单位可以根据实际情况, 设置相应的奖惩制度, 将激励与惩罚并重, 使得单位员工既可以保持积极乐观的进取心, 又会让自己的行为始终保持警醒。

再次, 事业单位管理层还应该切实坚持“职务不相容者, 必须相互分离”的原则, 针对具体的岗位职能, 安排水平能力相符的会计人员担任相应的职务, 从而发挥出会计人员自身的专项职能。毕竟, 会计岗位和会计机构的科学合理设置、岗位职能和人员的明确到位, 是规范会计相关工作的基础和前提。

最后, 事业单位应该切实规范会计相关的基础工作, 为财务工作建立相应健全的管理制度和监督机制, 让各单位内部具体的审计职能能够得以充分发挥自身功能和作用, 在此基础上充分保障内部独立审核部门不会受到其他部门的桎梏, 这无疑很程度上提升了财务人员在事业单位中的地位, 使其相关工作具有独立性和权威性。此外, 这也能够及时且有效地解决会计资料、财务收支以及其他经济相关活动过程中出现的问题, 有利于监督、管理和控制财务管理活动的整个过程。

( 二) 将财务的日常工作与会计内部控制紧密联系并结合

为了保障事业单位的内部会计控制能够顺利开展并持续进行, 将财务的日常工作与会计内部控制进行紧密联系和有机结合, 是非常有必要的。对这两类工作进行联系和结合时, 应该尽可能做好以下两点工作。

第一, 事业单位应该对内部权利运行的约束机制进行积极强化和改进, 不断加强事业单位内部各个部门之间相互监督和相互制约的能动作用, 并确保职务不相容的岗位相互分离, 绝不粘连, 且职责和权限清晰明确。例如, 事业单位的审计部门绝对不能与会计部门有任何牵扯, 严禁出现审计工作量繁重而从会计部门抽调员工进行审计工作的现象。同时, 审计部门与会计等各部门应该保持良性的相互监督、相互制约关系。

第二, 事业单位应该将年度化的财务会计相关内部控制与电算化会计系统进行有效结合, 使得相关岗位的任职条件得以进一步完善和补充, 严厉杜绝一人兼任多项职务的现象。同时, 事业单位还应该彻底贯彻落实内部控制的牵制机制, 以充分保障相关会计信息的有效性和真实性。

( 三) 积极加强事业单位会计内部控制的审计和监督力度

作为再监督得以有效实施的重要手段, 内部审计工作的开展和进行对整个事业单位会计内部控制的监督和管理有着至关重要的作用和意义。积极加强内部审计的管理和监督力度, 不仅可以健全和完善内部控制相关的管理和监督制度, 还可以从根本意义上改善事业单位的经营管理。具体而言, 对内部设计的相关机构进行设定时, 必须严格遵循“审计、财务分离”的原则, 将审计机构和财务机构单独设立, 以确保内部审计的工作人员与财务部门没有任何隶属关系。对此, 事业单位可对审计部门和会计部门进行独立建设, 保证各部门管辖范围内的岗位之间、员工之间没有直接或间接的职能混乱、权限交叉等情况。与此同时, 事业单位还可以设定相应的审计岗位晋升制度, 从而推动和促进审计工作者对会计审查的积极性和责任心。通过这些方法的实施, 审计对会计工作的二次监督意识便会被充分激发出来, 从而实现其自身再监督的作用和功能。除此之外, 事业单位可以针对规章制度、法律法规等各方面, 对审计人员进行针对性培训, 以此提升其整体素质和相关业务能力。

四、结束语

作为事业单位中内部控制工作的主要内容, 会计内部控制是始终贯穿于事业单位所有经济活动的。与此同时, 会计内部控制还在其中起着极其重要的自我保护、自我监督以及自我管控作用。因此, 事业单位应该建立与之对应的内部控制制度, 使其不断得到完善, 同时彻底贯彻落实财务会计相关的内部控制, 以推动和促进我国事业单位现代化管理结构和制度的形成与完善。

参考文献

[1]王美莲.我国事业单位会计内部控制存在的问题及解决措施[J].经济视角 (上旬刊) , 2014, 09:34-35.

[2]阮媛.当前时期下事业单位会计内部控制存在的问题及对策研究[J].现代商业, 2015, 09:176-177.

[3]王贻刚.浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施[J].财经界 (学术版) , 2012, 12:206.

8.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇八

关键词：行政事业；内部控制；规范根据财会【2012】21号《关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》（以下简称“规范”），各类型的事业单位已建立或拟建立适应本单位的内部控制规范，以期达到提高本单位内部管理水平，规范单位内部控制，加强廉政风险防控机制建设的目的。规范的出台使得行政事业单位有了统一的具体的内部控制规范，有利于保证单位经济活动合法合理，资产的安全和使用有效，财务信息的真实完整，能有效地防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。在规范实施半年以来，在整个社会反腐倡廉的大环境下，事业单位的内部控制制度的建立和实施取得了一定的成效，但是，因各种原因，内部控制制度的建设和具体实施又面临着种种问题和困难。

一、行政事业单位内部控制规范的特点

根据“规范”，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。也就是说，行政事业单位的内部控制强调控制目标、控制制度、控制措施和控制程序，其目的是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

（一）重视公共服务的效率和效果。行政事业单位作为公共部门，其业务活动主要以实现社会效益为目的，而不是追求经营效益最大化。结合我国行政事业单位的实际情况，无论是控制制度还是控制程序措施，“规范”强调行政事业单位在开展各项工作中关注公共服务的效率和效果，要求能有效地防范舞弊和预防腐败，力求事项公共资源、资金和国有资产的分配使用公平、公开、公正。不但要关注单位预算完成情况绩效评价，还要重视社会效益，形成效能型内部控制。

（二）重视预算管理。规范强调行政事业单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。预算管理是行政事业单位开展活动的起止点，应以节约社会资源并加快资源运转速度为出发点，通过事前计划的科学化分析、事中计划的执行性监督和事后计划的完成性评价，实现社会资源高效分配。

（三）重视风险评估。相对于企业内部控制，行政事业单位所面对的风险更为复杂和多样，大多数风险必须采取风险部分甚至全部承受的应对方案。由于行政事业单位从事的工作，是对国家、对人民有承诺的，要将风险控制在可承诺的范围内，既不能从事超出可承诺风险范围的业务活动，也要杜绝低级错误。因此，“规范”指出，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

二、行政事业单位内部控制现状

“规范”的出台有利于保护国有资产的安全，有利于会计信息披露的真实可靠，有利于减少自由裁量权的空间和余地，用制度来限制权力的滥用。就目前来看，大多数的行政事业单位都根据“规范”的要求，结合单位的具体情况，制定了适合单位的内部控制制度，并予以实施。然而，在实施的过程中存在着如下几个方面的问题：

（一）管理观念。大多数的行政事业单位把内部控制看成是财务部门的工作，未认识到内部控制是一个全员参与，全过程控制，公开透明，相互监督的工作。有部分领导将内部控制仅仅是看作是财务控制，未把内部控制管理理念贯穿到整个单位的事业工作中，缺乏整个单位内部控制制度的建立和实施离不开全员参与的理念。“规范”要求内部控制全员参与，然后大多数的行政事业单位人员只认为内部控制是财务部门的事情，或者对内部控制的重要性无法理解也影响到了内部控制制度的顺利执行。同时，认为内部控制制度的建立过于繁琐，不愿意投入时间和精力，即便建立了内部控制制度，或是过于简单无法实施，或是形同虚设流于形式。

（二）制度建设。虽然“规范”要求单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。但是，部分行政事业单位将落脚点放在在经济活动的业务流程上，未能对各个业务环节存在的风险点进行充分估计，未能制定相应的风险应对策略。部分行政事业单位制定的内部控制制度停留在书面上，缺乏行之有效的具体操作细则，让内部控制制度真正执行起来缺乏可操作性，最后不了了之。

（三）控制方法。内部控制方法包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等方法。部分单位虽建立的有关内部控制方法的具体实施细则，然而受到种种因素的制约，使得内部控制方法不能得以顺利实施。例如，事业单位工作人员受到事业编制人数的影响，不能确保不相容岗位相互分离，授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，授权批准与监督检查等岗位未能合法合理分离。再如，部分事业单位财务人员只有会计和出纳，在分工上出纳不得不承担起记账凭证的编制，会计承担审核凭证的工作，虽违背了出纳不得兼管收入、支出、债券、债务账目的登记工作原则。

（四）预算控制。虽然“规范”强调了预算管理在内部控制的重要性，虽然部分行政事业单位建立了较为严格的预算控制体系，但是在实际工作中却没有很好地执行，预算的编制存在较大的随意性，单位在预算执行过程中只管还有没有钱，而不管财政资金的使用是否与年初的预算相符，从而导致超预算支出，不按预算项目支出等现象频有发生，使得部门预算执行情况失控。

（五）监督机制。“规范”要求，单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限、内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立，监督机制体现在行政事业单位组织层面和业务层面内部控制中。但是，许多行政事业一人多岗的现象较为普遍，监督岗位缺乏独立性。有的行政事业单位接受的外部监督有限，或者有外部监督，但是大多数的外部监督多基于因人而查、因事而查，外部监督的实际作用有限。

（六）员工业务素质。作为内部控制重要环节的财务部门，行政事业单位的财务人员业务综合素质还有待提高。部分行政事业单位的财务人员纯粹是因为单位需要从其他岗位调动过来，因当前会计从业资格证书的进入门槛较低，进行突击培训即可通过；按照《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格正海，还应当具备会计以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是行政事业单位相关人员是否具备以上条件是值得怀疑的。另外，长期以来对财务工作的不重视，财务人员很难获取进行后续教育培训和业务交流的机会，往往是闭门造车，无法进一步提高业务工作能力。

三、完善行政事业单位内部控制的若干建议

（一）改变管理理念，促进内部控制制度完善和有效实施。《会计法》和《内部会计控制规范———基本规范》明确规定：单位领导要保证本单位的会计工作和会计资料的真实、完整，负责建立、健全本单位内部会计控制制度和健全，并保证其有效实施。单位领导要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。同时客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，要对那些随意任用会计人员或者只是凭着个人意志造成内部会计控制无法实现的单位领导追究其责任。

（二）强化内外部监督力度，推动内部控制制度运行机制的完善。行政事业单位应重视外部监督，外部监督应当成为行政事业单位建立和实施内部控制的推动力。从单位层面来看，行政事业单位应有主动接受外部监督的意识，利用组织开展的财政财务专项审计和检查活动，落实内部控制制度的建设和实施，及时发现内部控制区县，并督促整改。同时优化内部监督机制，设置相对独立的内部监督部门，明确岗位职责，明确各个业务节点的决策权和执行权，建立健全单位各部门和岗位之间的协同机制，将外部监督与内部监督有机结合，促进内部控制制度有效作用的正常发挥。

（三）强化内部控制制度的可操作性，力求内部控制制度落到实处。在学习“规范”的基础上，行政事业单位应参照其各项业务的规定，合理梳理、分析本单位各项业务的流程，结合本单位的实际情况完善内部控制规定，并合理运用内部控制方法，同时突出财务部门在单位内控体系的关键地位，建立起互相制衡、互相监督的内控体系。强化内部控制制度的可操作性，使工作精细化便于执行，例如制定出较为详尽的政府采购业务控制流程、风险预警机制、内部授权审批控制流程等，便于操作运用，避免将控制制度停留在纸面上。

（四）加强预算管理，充分发挥预算管理的主线作用。行政事业单位应将预算管理作为单位内部控制和核心业务，发挥在以预算管理为主线、资金管控为核心的单位内部控制体系中的主导作用。应在全部经济活动实施前通过科学、充分和及时的前期论证形成预算草案，实施中成为全部经济活动和收支项目的参照和标杆，实施后则转变为预算绩效、行政效能和经济责任审计的依据和标准。

（五）加强职工业务能力培训。单位领导要树立“以人为本”的观念，重视单位文化的形成和职工职业道德的建设。普及有关内部控制知识，尤其是要重视对关键部门关键岗位人员的教育与培养，以满足内部控制制度建设与执行所需。

总之，一个有效的内部控制体系的建立和执行，有利于全力制衡监督，避免和预防腐败，有利于提高行政事业单位改进公共服务质量效率和财政资金使用效益；有利于推进财税改革，规范财经秩序。

参考文献：

[1] 我国行政事业单位内部控制制度特征研究.田祥宇，王鹏，唐大鹏，会计研究，2013（9）

[2] 财政部，行政事业单位内部控制规范（试行），2012

[3] 内部控制：本质与结构，谢志华，会计研究，2009（12）

9.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇九

近几年，笔者通过对政府部门单位会计工作的检查与调研，发现当前政府部门单位的会计日常核算工作存在会计行为不规范、信息失真严重等等方面的问题，若不加以纠正及防范会造成不良的后果。本文拟对目前政府部门单位会计核算工作存在的问题进行认真分析，并提出一些粗浅的建议。

一、政府单位会计核算工作存在的主要问题

1、会计人员职责不明，有的领导和会计人员职业道德失范。部分单位由于未给会计人员明确岗位职责，会计人员自己也不知道该做什么不该做什么，抱着敷衍了事的态度，得过且过；个别单位领导人、会计机构负责人法制观念淡薄，为了达到自己的某种目的，授意、指使会计人员违规操作；个别会计人员职业纪律松弛，职业道德失范，丧失原则，放弃职守；有的会计人员老好人主义作怪，知情不举，甚至共同作弊。

2、会计基础较薄弱，会计核算不规范。一是填制的记账凭证不准确。有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容,会计科目名称不规范,处理业务不及时；二是收受的原始凭证不规范。有些财务人员对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全；三是账务处理错误，科目运用不当，基本支出和项目支出核算不规范。按照财政 部文件规定，单位支出核算要区分基本支出和项目支出，同时还要进行明晰的经济分类核算。但很多预算单位没有设立基本支出和项目支出二级科目，仅经济分类进行核算，在填报决算时随意划分基本支出和项目支出；四是长期不进行资产登记和清查，帐实不符；五是支出明细科目设臵不统一。政府收支分类科目改革后，重新确定了支出功能分类和支出经济分类，财政部也于2006年分别下发了《财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》、《财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》两个文件，但一些行政事业单位会计账目的明细科目设臵要求没能达到统一；六是不及时报送财务报表和财务分析，决策参谋作用未能充分发挥；七是工作不细致，大错不犯，小错不断。

3、收支管理不规范，制度执行不严。对各项收支管理，各级都明确的规定和制度，但少数单位在执行过程中，却有意无意地违反规定。表现在收入上，一是不使用正规收费票据。二是收入不入帐，或设法截留、隐匿或转移罚没收入、事业性收费收入、租赁收入等，私设“小金库”。三是行政事业性收费超范围、超标准，加大群众负担等等。表现在支出上，一是经费使用不合理，一方面资金紧张，一方面浪费现象严重。二是奖金津贴不按规定发放，变相提高职工待遇。三是有的禁令不执行，假借名义外出旅游观光、相互宴请、馈赠；四是有些单位采用加大采购费用,虚列劳务、工程、运费等虚假手段套取和倒出现金等等。收支管理不规范，制度执行不严。

4、往来不明、资产不清、呆账突出。部分单位的债权债务关系长期没理顺，也未进行清理，应收款项长期不进行催收，对形成的呆账未及时进行会计处理。部分单位对无法支付的应付款项也未照规定转作收入。个别单位将资金和财产借给与本部门行政和业务活动无关的其它单位和个人长期使用，有的已经形成了呆账。部分单位长期以来没对固定资产进行清理和盘点,没有按照会计凭证进行登记,或者是固定资产不入账,形成账外资产,致使总账与明细账不相符、账面资产与实际资产不相符，造成了国有资产流失。

5、专项资金管理失控，专款不能专用。有的单位将专项资金专账核算错误地理解为要单独建账核算，有的单位甚至将专项资金交由会计机构以外的其它部门进行核算和管理；有的单位对专项资金不进行专户明细核算，笼统放在往来中，不能清晰反映专款的收支全貌；有的单位正常经费不足，想方设法挤占、挪用专项资金。专项资金管理的失控，使专款不能专用，不能充分发挥效益。

6、财务分析缺乏，参考价值不高。一些行政事业单位普遍缺乏适合本单位业务的财务分析制度，财务人员往往用会计报表和年终决算编报说明来代替行政事业单位的财务 分析报告。有的行政事业单位的财务人员参与单位管理的机会少、意识不强，对单位的业务现状、问题和发展趋势缺乏了解，财务人员在做财务分析时，只能根据已经发生的经济业务，从单纯的会计核算角度进行分析，不能从全局角度看待财务收支的合理性，因而做出的财务分析具很大的主观性和片面性，找不准问题的要害，导致了财政部门和单位领导都不能全面了解单位财务运行状况。

7、内控制度不健全，管理随心所欲。少数单位尚未建立内控制度，有的单位虽有制度但多数未能遵照执行，流于形式、就连最起码的主办出纳分离、印鉴分离、票据领取与使用分离、制单与审核分离都没有做到。内控制度不健全，往往给不法分子以可乘之机。

二、影响政府单位会计正确进行会计核算的因素分析

1、思想认识不到位。有的政府单位领导，由于对财会工作缺乏了解，认为会计工作不过是“写写算算”“收收支支”，在这种思想支配下任用的会计人员，不用说会计基础工作如何达到规范化要求，就连最基本的会计科目和记账方法都搞不明白，人为延缓了事业行政单位会计基础工作规范的进程。

2、会计法宣传教育工作薄弱。会计法是依法规范财务制度，确保会计监督工作的重要保证，是管理人员和会计人员必须要掌握与严格执行的管理法则。但有的单位管理人员 和业务人员对会计法的理解和掌握不够，真正理解和掌握会计法具体内容并能效执行的人员并不多，而且不少行政事业单位的会计人员没经过系统的会计专业学习，没有起到应有的作用。究其原因，主要是因为宣传教育工作不到位，使得一些单位的管理人员和会计人员没意识到会计法的存在。

3、现行的会计制度不能适应行政事业单位财务管理的需要。一方面是1997年预算会计制度改革，财政部根据当时经济体制改革的要求。分别制定了《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》，实行行政单位与事业单位会计制度相分离。但随着行政单位机构改革和事业单位综合改革的深入，现有的会计制度已不能适应行政事业单位会计核算的需要。另一方面是许多政府单位内部职能交叉，既是行政管理部门，又是事业管理部门，在单位既有行政经费又有事业经费的情况下，适用哪一种会计制度就难确定。这样，就导致具体单位在选择执行的会计制度时既有执行《行政单位会计制度》的，也有执行《事业单位会计制度》的．还有一套账内同时执行两套会计制度的。由于执行不规范、不统一，影响财政年终决算报表的数据统计和对比。

4、财会人员学识水平参差不齐，整体素质待提高。目前尤溪县的政府单位财会人员中，直接来源于财经专业的很少，大多数会计人员是从其他岗位转岗而来或直接由其他岗位人员兼职。全日制财经院校本科毕业的仅占财会人员的 2%，全日制财经院校专科毕业的也只占财会人员的3%，会计人员的素质与大中型企业的会计人员相比，业务水平、文化层次不高，业务不精，素质普遍较低。

5、忽视内部控制制度建设。有的单位很少重视单位内部控制制度建设，内部控制制度不规范、不合理、执行效果较差。一是费用审批程序不合理。目前对经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制。很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”，“先审批后审核”的程序。二是部分不相容岗位未适当分离、职责不明。有的单位内部岗位责任不清，存在着谁收费谁领取核销发票、坐收坐支现象。有的没有按票据领销与票据使用岗位相分离原则，收入没有按时解缴。有的单位资产保管、处臵与报账会计职能未分离。有的单位经手人、审核人未分离。

6、有的单位财会人员工作责任心不强。有的单位财会人员中，“懒”、“惰”“拖”的思想较为严重，把主要精力和时间用在了处理烦琐的日常事务和人际关系上，对现行的各项会计规定知之不多，应把握的会计基础知识也未能真正把握。表现在具体工作上便是不求甚解、囫囵吞枣。

三、加强政府单位会计核算工作的几点建议

1、加强对政府单位负责人的培训和教育，提高他们对会计法的认识。我国会计法规定，单位负责人是单位会计工作的第一责任人，是单位会计工作责任的主体，单位负责人 对执行会计法起着至关重要的作用。当前，一些政府单位负责人对会计法认识不够，各地财政部门应通过多种形式、多种途径，如举办培训班、专题讲座、研讨会以及发放宣传资料等，向他们宣传会计法规制度对规范企业会计核算行为，强化单位内部管理，提高会计信息质量的重要性。同时也要使他们认识到实施会计法不仅是我国会计核算制度的重大改革，也是单位负责人自己的法定职责。

2、加强会计人员继续教育管理工作，努力提升会计人员的业务水平。要定期开展会计人员参加的会计基础工作规范学习班，主要讲解《会计法》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、会计职业道德规范、财政部门制定的财务规范性文件、财务情况说明书和财务分析报告的具体撰写等项内容。通过培训使广大会计人员都能熟练掌握规范的操作技能。

3、合并制定行政、事业单位会计制度。对现的政府内行政事业单位进行梳理，对完全企业化管理或政府已决定改制的事业单位，执行企业会计制度；对一些以事业收入为主的事业单位，如高校、医院等，可暂时先执行行业会计制度，等经济体制改革、财政改革、事业改革全部到位后，再将进入市场运营、实行企业化管理的事业单位，退出预算单位会计系列，适用企业会计；其他行政事业单位则改变现行行政、事业会计制度分开制定的做法，将之合并为一个制度，称为预算单位会计制度。将现行两套制度会计科目，根据日前的核算需要和管理要求，进行必要的归并和调整，建立一套科学合理的会计科目系统。

4、建立科学、高效的内部控制制度。政府单位应依据内部控制管理制度建设的一般规律，针对其内部控制管理系统运作中存在的薄弱环节和漏洞，建立健全政府单位的内部控制管理系统。内部监督制度的建立主要体现在各项规章制度的完善与执行，各项工作的处理都必须严格照规定的章程办理，推行对会计资料进行定期审核制，做到不同职务的相互分离，以确保内部控制制度的效实施和管理目标的实现。为了规范会计秩序和保障会计信息真实完整，还要建立违反内部会计控制制度追究制度，内部追究制度要突出内部性、可操作性和客观性，从而使得内部监督制度真正落到实处。

5、加强资产和资金管理，科学配臵单位资源，防止国资产流失。一是行政事业单位应配备专职人员对资产进行管理，彻底打破目前财产物资分口管理散乱、难以清理、调拨的局面，建立统一规划、统一制度、统一调拨的完善管理体系，完善资产合理流动。二是加强会计核算。单位财务部门应建立固定资产总账、明细账，进行价值管理和恰当的数量管理，对固定资产的购进和转让，原则上应先经评估讨论通过后方可进行；应建立固定资产清查盘点制度，确保固定资 产账实相符，加强产权管理，防止国资产流失。三是政府单位要及时清理往来款项，特别是历史遗留下来的和数量较大的欠款要重点清理，通过清理优化单位的资产状况，进一步保证资金的安全。

6、加强政府单位的财务分析。财务分析必须按照《会计法》及《行政单位财务规则》的要求，采用科学的方法进行分析。客观、真实的财务分析报告，能够提高财政资金的使用效率，对防止日常工作中的漏洞、建立健全的内部控制制度起到积极的作用。行政事业单位的财务分析的内容涉及行政事业单位财务管理及相关活动的各个方面，主要侧重于财政资金的使用分析上，采用的财务分析指标，可以使用预算完成率、预算拨款增长率、公用支出增长率、人员支出比率、专项支出占总支出的比例、经费结余率等财务指标，来评价行政单位的财务开支及预算执行情况。

10.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇十

一、货币资金内部控制中存在问题的具体表现

(一)现金收支业务管理的漏洞

1.虚构内容,更改凭证金额。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机对发票、收据上的金额进行更改，贪污相应款项，或者添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。

2.盗用凭证、撕毁票据。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，伺机撕毁，进而将票款私吞;或用盗取的发票，向他人开票重复收款或报销，隐匿现金。

3.无证无账或票据不相符。无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时不给付款方开具收据或发票，同时也不报账和记账，而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法，使记账联与发票联不一致，贪污差额部分。

4.少列或多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

(二)银行存款收支业务的管理漏洞

1.私自提现。财务人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。2.涂改或伪造银行对账单。财务人员私自提现，然后伪造或涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。3.多头开户，套取利息，截留公款。财务人员利用某些银行拉客户的机会，私自利用单位印章在其它银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。4.私自背书转让，出借支票。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人使用，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理结算业务，从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一)内部控制制度体系不完善

目前，一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。

(二)单位领导或主管人员滥用职权

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。

(三)具体业务经办人员素质不高

如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质，也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生，

三、增强货币资金内部控制制度有效性的对策

(一)加强人员管理

1.领导干部和相关主管人员自身应该认真学习领会内部控制理论，树立良好的法纪观念，坚持“依法办事，按章办事”，为会计人员创造一个良好的工作环境。2.要提高财务人员的素质，经常对他们进行职业道德教育和业务培训，增强财务人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律;加强对财务人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。3.要加强对人的监督，上级部门对下级单位领导干部，领导干部要对本单位相关人员坚持内控制度的情况进行定期或不定期的检查、讲评，通过监督，督促各级重视资金管理工作，及时发现、排除安全隐患。

(二)完善货币资金内部控制体系的基本要素

有效的内部控制制度必然是一个严密的体系，具体到货币资金内部控制制度的设计，则必须具备以下4个方面的内容：

1.职务分离控制。它包括：(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制,票据的保管、发放，银行对账单的领取及编制银行余额调节表。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。(3)财务或会计主管应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期(或不定期)核对检查，保管和使用单位及单位负责人印章。(4)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(5)电脑程序设计员应只负责程序设计和修改，不得负责程序的操作。

2.货币资金收入控制。包括：(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

3.货币资金支出控制。包括：(1)每笔支出都应有单位负责人审批、财务或会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后必须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。

4.货币资金保管控制。包括：(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

(三)根据新情况及时对内控制度进行修订

社会在不断地发展，管理也在不断地改进，在今天有效的控制制度放在明天却不一定会有效。如果内部控制制度的发展和社会的发展不能同步，那么内部控制制度也会失去效用。因此我们必须及时根据外部或内部环境的不断变换而对货币资金内部控制制度进行适时的修订，以适应不断发展变化的新情况、新问题。否则，旧的内部控制制度可能不再适用，相关的内部控制要么被削弱，要么就失效。

综上所述，只有根据自身实际，建立与环境相适应的、完善的内部控制体系，并且由具有相应专业能力和职业道德的人来执行这些制度，才能达到加强货币资金管理、杜绝资金安全问题发生的目的。

11.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇十一

【关键词】行政事业单位；内部控制；问题；对策

在过去的两年，深圳市出现了两例报账员贪污、挪用公款的案件：案件一，某单位一名女博士报账员，采用虚构合同、假冒签名等方式，骗取国家财政资金人民币145万元；采用篡改借款票据等方式，挪用单位借款66万多元。案件二，某社区出纳员，频繁以支票取现贪污公款290.573216万元，侵占居委会基本账户资金62.181416万元，总额达350多万元。

近年来，党中央“八项规定”、“六项禁令”等活动的开展，无不体现国家反腐倡廉的决心，而以上两人，仅以简单而原始的犯罪手段就瞒天过海，屡屡得逞，充分暴露出预算单位内部控制出现的明显漏洞。目前，虽然全国大部分地区已经成立了会计核算中心（国库支付中心），通过国库单一账户的改革，对行政事业单位的财政资金流出进行监督和规范，并实行“收支两条线”，强化了预算的执行力，但另一方面，过分关注预算执行进度，强调完成预算目标，也导致行政事业单位“重结果轻过程”，忽视资金安排的合理性、科学性，忽视财务管理工作，忽视内部控制，进而影响资产安全和有效使用，影响财务信息的真实完整，甚至导致违法违规行为的发生。因此，加强和完善行政事业单位内部控制，是目前刻不容缓的工作，更是行政事业单位发展的强烈要求。

一、行政事业单位内部控制现状及其存在的问题

从静态上讲，内部控制是行政事业单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需要的控制程序和措施。行政事业单位内部控制的控制客体为单位经济活动的风险，而经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。

目前，我国已经实行了国库集中支付制度，财政资金流出得到了一定的监督与保障，政府采购相关条例也在不断地完善，将更多的业务纳入集中采购监管。2012 年 11 月 29 日财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位建立完善内部控制的制度和程序作出了具体规定，并要求从2014年1月1日开始全国执行；新《中华人民共和国预算法》也于2014年8月31日通过，为未来各级政府全面建立政府综合财务报告制度指明了方向，并要求自2015年1月1日起施行。

行政事业单位内部控制相关指导性制度在逐步完善，但具体落实到每一个行政事业单位，内部控制依然存在不少问题，给行政事业单位财务信息的完整性和财政资金的安全性带来隐患。例如：单位领导层缺乏内部控制意识，认为内部控制就是资金審批，内部控制就是财务核算，内部控制就是财务人员不出问题，导致内部控制的片面性；过于强调完成预算目标，预算管理的主观性较强，难以发挥预算对财政资金的监督作用，导致预算执行效果不理想；对于国有资产，注重采购，轻视管理，没有相应的资产使用、领用等管理制度，影响国有资产的有效使用，导致国有资产的资源浪费，等等。

二、导致行政事业单位内部控制问题的原因分析

1.内部控制意识淡薄

我国推行会计集中核算以来，大部分地区都成立了会计核算中心（国库支付中心），把各行政事业单位的会计工作都集中在一个部门，由此，部分单位领导和管理人员认为财务风险控制是会计核算中心（国库支付中心）的事情，就当起了甩手掌柜，忽视了本单位的财务管理工作，甚至认为财务工作无足轻重，导致财务人员开展工作时难以得到领导和其他部门的支持与理解，影响了财务人员的工作积极性，财务工作质量得不到保证，难以发挥会计信息在行政决策中的作用。内部控制意识淡薄，导致财务管理的薄弱，从而直接影响了内部控制的效果。

2.会计人员基础不牢固

实行会计集中核算后，多数行政事业单位依赖会计核算中心（国库支付中心）进行资金审核和财务核算，单位内部不再设立独立的财务岗位，没有专职人员，更没有专业人员负责财务管理及会计控制，会计工作人员业务素质、业务水平偏低，一人多岗、不相容岗位兼职情况普遍存在，甚至有些单位由司机兼职向会计核算中心（国库支付中心）进行日常财务报账工作，直接影响了会计工作的质量，难以保证财务信息的准确性。

再者，专职、专业财务人员的缺位，导致行政事业单位的预算编制缺乏科学性、合理性，预算项目不细、编制粗糙，影响预算的约束力；非专业财务人员没有足够的业务能力对预算执行进行深入专业的分析，也加大了预算追加、调整的任意性，影响预算执行进度，导致预算执行效果不理想。

3.国有资产管理薄弱

我国行政事业单位实行国库集中支付制度后，财务核算由会计核算中心（国库支付中心）负责，出现了核算中心管账不管物、单位管物不管账的局面，账实分离，不少行政事业单位重购置轻管理，没有专职资产管理人员，没有设立资产台帐，没有定期进行实物盘点，职责不清，管理混乱，甚至出现账实不符的问题，导致国有资产使用效能低下或者资源浪费。

4.内部控制制度不完善

内部控制意识的淡薄和对会计核算中心（国库支付中心）的依赖，导致行政事业单位内部控制制度杂乱无章。大多数行政事业单位仅仅针对资金审批环节有一定的内部授权审批控制，而没有针对单位所有经济活动建立独立的内部控制管理制度和实施措施，或者即便有，也是形同虚设，没有落到实处，严重制约了内部控制实施效果。新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施时间尚短，行政事业单位对内部控制制度的建立、实施还没有完全把握，更谈不上相应的监督机制了。

三、加强行政事业单位内部控制的对策

如何加强行政事业单位的内部控制，保证会计信息质量，保证财政资金安全，提高单位管理效率，笔者认为应从以下几个方面着手：

1.强化内部控制意识

各级地方政府、财政部门应加大《行政事业单位内部控制规范（试行）》的宣传力度，通过加强宣传、教育及培训，强化各行政事业单位负责人的内部控制意识，明确单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，理解财务管理对内部控制的重要性，使其重视本单位的会计工作，加强本单位的财务管理工作。行政事业单位也应向全体员工灌输内部控制观念，了解内部控制应当覆盖各种业务和事项，不只是某一个部门的工作，而是各个部门相互配合、所有工作人员共同参与的成果。

2.提高财务人员综合素质

要加强内部控制，财务工作人员的基础工作是重要环节之一。行政事业单位应当根据《会计法》的规定，选择具有相应资格和专业胜任能力的会计人员，并重视财会人员的培养，提高财务人员综合素质。一方面单位应有相应的培训机制，及时、定期对财务人员进行专业知识的更新，规范会计基础工作，并鼓励相关人员通过多种途径学习，提高业务能力。另一方面要加强财务人员的职业道德与职业素养教育，强化会计人员岗位责任，从而更全面地提高单位的财务管理水平，完善内部控制。

3.建立健全单位的内部控制机制

首先，行政事业单位应根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，结合本单位实际情况，完善内部控制制度，使其更科学、更完整、更有效可行。

在岗位设置上，严格执行不相容岗位分离措施，明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，实现岗位之间的相互制约、相互监督，并实行财会部门关键岗位定期轮岗制度。在预算管理上，采取有效措施确保预算编制的科学性、合理性，严格按照预算法的相关规定，坚持先预算后拨款的原则，控制预算支出的范围与金额，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程，充分发挥预算管理在内部控制中的作用。在國有资产管理上，设立管理专员，建立资产信息管理系统，健全固定资产的登记、保管制度和物资的收发登记管理制度，定期账实核对，完善固定资产处置制度，以确保国有资产的安全和有效使用，避免资源浪费或资产流失。

其次，应加强行政事业单位的内部监督，对单位内部控制的建立与实施情况进行监督检查。单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，确保内部监督工作有效开展。同时，行政事业单位应当建立风险评估机制以及时发现内部控制存在的问题，并根据实际情况进行改进、完善，以保证内部控制的实施效果。

四、结论

行政事业单位内部控制的目标包括五个方面：合理保证单位经济活动合法合规；合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。以上既是行政事业单位的内部控制目标，也是单位的总体目标。

本文介绍了我国行政事业单位内部控制的现状及其存在的问题，进而分析导致问题存在的原因，并提出相应的改进对策，我认为行政事业单位应全民动员，树立内部控制理念，提高财务人员的专业能力和职业素质，不断完善内部控制监督机制，通过制定制度、实施措施和执行程序，将内部控制贯穿于单位经济活动中，才能达到内部控制目标，最终有利于单位职责的履行，更好地为社会、为百姓提供公共服务。

参考文献：

[1]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考.会计之友，2014（6）：27-29.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究，2013（1）：57-62.

[3]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）看行政事业单位内部控制存在的问题及对策》.会计师，2014（8）：44-45.

12.事业单位内部会计控制存在的问题及对策论文 篇十二

一、企业内部会计控制存在的问题

1. 会计凭证要素不全。

主要是记账凭证的主管人员印鉴不全, 原始凭证要素填写不全。例如, 购货发票缺少品种、数量、单价要素, 住宿费、餐费发票缺少日期要素等。

2. 不相容职责未分离。

《会计法》第21条明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由, 让出纳人员兼管报销工作, 财务专用印鉴也由出纳一人保管, 严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错, 而且为职业犯罪提供了便利条件。

3. 往来账目管理混乱。

有的企业为了满足个人利益或小集团利益, 将往来科目当作万能科目, 将潜盈、潜亏以各种名目长期挂在往来科目不做处理;有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭, 已完全不可能收回投资, 也挂往来科目;债权债务中有的明细科目几年都没有变化, 也不根据年限做相应调整和处理, 这些做法导致账务严重不实。

4. 物资采购管理不善。

有的企业不按照生产需要安排采购, 造成了物资积压浪费, 加重管理成本和资金成本;有的企业材料入库、出库手续不全, 材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现, 某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久, 但该企业领导为了达到个人目的, 树立企业业绩良好的假象, 纵容财务人员长期不做账务处理, 造成账账不符、账实不符。

5. 成本费用管理不严。

许多企业乱挤摊成本现象严重, 如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本, 将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性, 分配方法不合理, 如有的企业机构发生了变化, 但仍延用以前的分配方法;有的企业费用分配方法前后不一致, 有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。

6. 内部会计控制制度未及时更新。

企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的, 对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展, 对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中, 经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力, 甚至使内部控制制度失效。

7. 人员素质低。

内部控制制度是由人建立的, 还要由人来执行, 因此, 企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求, 对内部控制程序或措施误解、误判, 那么, 即使内部控制制度再完善, 也很难充分发挥作用, 因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理, 内部控制制度作为企业管理的组成部分, 理所当然地要按照管理人员的意图运行, 不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊等行为。

二、提高内部会计控制制度有效性的对策

1. 加强内部牵制制度。

内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且, 与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、控制、独立检查等环节组成, 包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 还须有复核和会计主管审批环节;现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中, 还应实行岗位轮换制, 根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题, 揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

2. 完善内部控制制度。

企业中有制度不执行的情况比较普遍, 很多案例表明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色, 企业应根据上级部门制定的内部控制制度, 制定适合自身发展的内部控制制度, 否则, 制度与执行中的实际情况发生矛盾会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制, 一要抓好关键人, 如组织机构负责人和财会部门负责人;二要把握住关键部位, 如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;三是要管好关键物件, 如重要发票、银行票据、印鉴等;四是控制关键岗位, 如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。

3. 提高管理层内部控制意识。

就我国企业内部控制现状分析, 内部控制没有很好贯彻执行, 原因往往是企业负责人未带头执行, 破坏既定内部控制程序, 导致内部控制制度形同虚设, 或只对下不对上。而且, 在激烈的竞争压力下, 许多企业更注重业务发展, 追求经济目标的实现, 没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制, 不同程度地放松了内部管理, 未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为, 内部控制不能创造效益, 还要占用人员编制, 增加经营成本, 因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定, 企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此, 提高企业负责人内部控制意识, 对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性, 且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样, 才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求, 推动我国企业内部控制制度的健康发展。

4. 提高人员素质。

现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争, 但归根结底还是人才。只有高素质的人才, 才能为企业创造出高质量的产品, 才能切实提高企业资金实力, 增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的专业素质和道德品质是关键。

5. 切实加强计算机管理。

目前, 计算机应用在我国企业发展很快, 但计算机方面的内部控制却比较薄弱, 如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度, 主机房管理人员与操作员没有严格分开, 为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新, 其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才, 领导层对计算机内部控制不重视。

6. 加强内部审计制度。