公司财务预算安排

公司财务预算安排（精选8篇）

1.公司财务预算安排 篇一

全面搞好年全面预算管理与财务管理工作，我们计划重点抓好以下几个方面的工作。全面搞好年全面预算管理与财务管理工作，我们计划重点抓好以下几个方面的工作：

(一)根据上级公司下达的预算指导意见，进一步搞好预算管理工作。预算管理作为财务管理中的重要一环，与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中，要进一步加强对科室、站所的费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解与落实工作，使全面预算管理真正成为全员预算管理，让预算真正发挥其应有的作用。

(二)结合ISO9000质量认证，当好领导的参谋，确保完成上级局(公司)下达的各项指标。今年，公司已走上了良性发展的快车道，卷烟销售与烟叶经营质量不断提高，企业资产得到进一步净化与整合。结合市局(公司)贯彻9000质量认证体系，本着“严、深、细、实”的原则，全面强化两烟责任制的制定与落实，在千辛万苦抓增收的基础上，千方百计研究节支，力争完成各项任务指标。同时，认真研究搞好多种经营工作，围绕盘活资产，对现有闲置的网点和烟站进行对外租赁;认真清理往来帐户，大力回收货款，减少资金占用，提高企业资产负债结构，降低企业资产负债率。根据上级公司物资采购的要求，进一步健全物资比价采购制度。

(三)继续开展会计从业人员的培训活动，进一步搞好烟站的基础工作，提高管理水平。企业越发展进步，财务管理的作用就越突出。所着企业的不断发展壮大，对财务管理的要求也越来越高。为了适应这一要求，就必须继续开展会计从业人员的培训，提高会计从业人员的水平。在提高会计人员水平的基础上，进一步加强检查督促与指导，搞好会计的基础工作，为更好的参与企业的经营管理工作打下坚实的基础。

总之，今年财务科的工作在各位领导的支持与帮助下，在各科室和基层站所的配合下，按照党委的部署和安排，认真组织落实，取得了较好的成绩。但是，来年的任务更重，压力更大，我们财务科全体成员将变压力为动力，积极进取，开拓创新，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，为企业的发展壮大做出新的更大的贡献!

公司财务部门工作安排责任编辑：陈老师 阅读：人次

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2.公司财务预算安排 篇二

财务预算管理是企业预算管理的一个分支, 也是预算管理的核心部分。企业为了自身的生存、盈利和发展, 将其预算管理的重心从经营结果 (目标利润) 延伸到经营过程 (业务预算和财务预算) , 为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。

中国石油化工集团公司 (简称中国石化集团公司, 英文缩写Sinopec Group) 是1998年7月国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团, 是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。

经过重组的中石化于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股, 并分别在美国纽约证券交易所、中国香港证券交易所和英国伦敦证券交易所正式挂牌交易, 第二年在我国上海证券交易所也成功上市。而作为上市公式, 要接受众多股东的监督, 这也就意味着要公开披露企业的财务报表等信息, 这对中石化的财务披露方面和财务管理水平来讲是一个严峻的考验, 面对严峻的市场环境, 中石化选择迎难而上, 重新规划、重新设计财务预算管理, 并借助完善财务预算提升管理水平。为了尽快与国际接轨, 更新经营机制和理念等企业内部机制, 中石化在2000年大规模启动信息化建设, 并集中力量实施财务管理信息系统。

财务预算管理是指企业开展的财务预算编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动, 用来确保实现年度经营的目标。财务预算管理是单位为实现既定的经济目标, 通过编制预算、内部控制、考核业绩所进行的一系列财务管理活动, 它贯穿于单位财务预算的编制和执行全过程, 预算管理质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。预算管理作为财务成本管理的起步阶段, 同时也是核心阶段, 中石化选择将其作为财务管理体系建立的突破口, 进行了一系列的成本控制工作, 主要包括三个方面:第一, 统一财务核算口径, 统一财务软件, 中石化有着90多家的下属企业, 公开的财务报表为合并财务报表, 要求包含所有子公司的财务信息, 而各个子公司当时都有自己的财务核算方式和运营模式, 首先解决核算口径问题, 可以确保财务数据具有可比性;第二, 中石化当时财务预算状况不佳, 为了改善这个情况, 选择了合适企业的Hyperion Planning财务预算管理解决方案, 具体落实了成本费用与收入的配比工作, 后续又进行了建立资金预算的工作;第三, 为了与国际标准接轨, 运用先进的Hyperion Essbase建立收入成本费用预算分析体系。

与此同时, 中石化还规划对ERP的建设, 并聘请了咨询公司进行设计, 至今已在集团总部建立了包括由财务部门主导建立的成本控制体系、生产计划部门主导建立的企业关键绩效指标体系 (KPI) , 以及信息管理部门主导建立的支撑KPI体系和成本控制体系的平台;同时有24家中石化的下属企业运行在企业管理系列软件 (SAP) 并取得良好效果。截至目前, 上述项目在中石化的实施基本完成, 并且运行良好, 基本实现了建立项目的预期目标。

1 财务预算管理的探索

企业上市意味着要对外公布财务报表, 同时传统的行业内部管理模式要转换为企业内部管理模式。然而刚刚上市的中石化, 面对着内部财务核算制度不统一、财务信息平台多样并存的情况, 很难进行数据的汇总和处理。这时中石化意识到要转变财务管理模式, 而最核心的工作就是建立完善的财务预算管理体系。

中石化对财务预算管理系统的最初设想为将预算控制点落实在企业底层, 这样从源头开始进行控制的计划在中石化这样一个庞大的企业显得略为理想化, 包括采油团队、生产车间、和加油站在内的集成车间共形成超过10万个成本控制点, 这显然是不科学的。

2000年开始, 中石化开始启动建立ERP项目, 同时为完善财务体系, 实施了财务管理信息系统, 并推广了财务报账系统, 后续又推广了企业固定资产核算系统和企业成本核算系统, 并越来越靠拢企业应用。虽然当时的财务信息系统主要面向的是企业核算层面应用, 而非面向总部, 但也是一个不小的跨越。

出于节约资金投入和管理人员的考虑, 中石化公司在2003年设计了一套完整的财务预算系统在分公司试用, 将每个分子公司作为一个独立的用户, 其二级单位预算报给分子公司后, 由分子公司统一计算输入系统。这样的设计虽然增加了Hyperion Planning的用户数量, 但能够考虑到二级单位的需求, 使得预算系统更加深化和完整。经过一年的试用期表明, 这一系统能够满足母公司和子公司的需求, 其在预算管理方面的价值逐渐显现。在收入成本费用预算系统的基础方面, 中石化于2004年引进Hyperion Planning财务预算管理解决方案, 并聘请德勒咨询公司为其设计并实施, 一年后完成并成功投入使用。这样, 中石化就完成了对其预算管理体系的完善和治理。

2 财务分析体系的实施

中石化在设计并实预算管理系统的同时, 为了更好地管理企业的财务活动, 还对其内部财务分析制度进行了进一步的完善。

由于总部对财务信息的需求模式一般先要求提供整体数据, 再进一步根据需要索取细节的数据, 并且要求对数据进行横向对比。而传统的信息查询模式可谓是“一查到底”, 即总部的财务部门对数据的查询, 只能是通过网络信息中心逐级查询相应的会计信息。然而, 信息的提取基于财务报表数据, 90多个下属公司, 每个公司一年大概有300-400多张财务报表, 这大量的、格式不一致、口径不统一的财务数据对查询造成了很大程度上的困难, 同时不规范的分析体系和不够先进的分析手段大大增加了财务人员工作强度, 并且详尽的分析结果要求财务人员对油田炼化、科研、贸易、销售等业务有着熟练的掌握。

为了解决上述难题, 中石化聘请普华永道会计师事务帮助改善现状。普华永道根据国内外企业在财务分析体系上的不同点, 针对中石化特有的以手工为主要分析手段的财务现状, 设计并建立的一套全新的财务分析体系。利用Hyperion Essbase解决方案, 将传统的作为基本储存单元的“报表”替换“报表数据项”, 形成了多维数据库, 并以此“元数据”进行储存。同时利用Hyperion Analyzer和Hyperion Intelligence, 通过鼠标进行拖拽对数据进行深入查询、穿透处理, 并将分析结果图表化。

这一体系操作简单, 只要用户用鼠标选取所需数据类型, 即可根据现行的分析要求生成分析结果图。而且通过利用多维数据库钻取、切片、旋转、维度切换、假设等手段进行深入分析对比, 降低了财务人员浪费在“复制”、“粘贴”等重复性的手工劳动上的精力, 更多的投入在通过分析来发现问题和解决问题。从而改善了中石化财务分析体系的难点, 满足了报表式管理的需求。

3 中石化的成功经验

对于中石化而言, 企业的信息化应用主要体现在两个方面。一方面体现在预算管理活动中, 预算管理是企业财务管理的关键, 其实现首先要求管理人员在思想上认识到预算管理的重要性, 其次要有适合企业的预算体系和完善的工具支持, 最后通过循序渐进的方式实现财务预算体系的完善。另一方面体现在预算体系在下属企业中的成功应用, 如何实现下属企业规范而标准的运作预算体系, 尤其是中石化这样大规模的企业, 这是具有难度的问题, 需要解决包括在流程、事物、订单和业务方面的信息化。

Hyperion Planning解决方案在提高中石化的财务预算管理过程中, 发挥了巨大的工具价值。中石化财务人员介绍说, 当时全球大部分石化企业都采用Hyperion Planning解决方案, 另外埃森哲对这一全球领先的解放方案也是大力推荐, 这两个方面最终促成中石化选择了这个方案。在具体实施中, 这套方案满足了企业要求编制流程公开化、明确具体责任的要求, 同时还能够根据企业实际情况的不断变化而进行更新和维护。

中石化的财务人员曾指出, Hyperion Planning前后端相结合的解决方案改变了中石化财务部门的财务预算、财务分析的传统核算方式。在应用Hyperion Planning解决方案之前, 中石化财务预算属于粗放型, 忽略好多细节方面的问题, 而现在财务预算将企业的方方面面考虑进去, 更加的细致且合理可行。同时由于使用先进的IT技术, 大大减少了财务人员的手工工作量, 缩短了中石化预算编制周期, 不仅可以编制年度预算, 还能编制月度预算、损益预算和资金预算, 完善了预算管理体系。另外Hyperion Planning解决方案不仅关注预算编制的结果, 还可以对预算的编制过程进行跟踪, 这一功能有助于后续的预算偏差原因分析和寻找解决方案, 明确相关人员责任, 以便随时对预算进行改进。

摘要：预算管理作为财务成本管理的起步阶段, 同时也是核心阶段, 中石化选择将其作为财务管理体系建立的突破口, 进行了一系列的成本控制工作, 取得了显著成效。

3.公司财务预算安排 篇三

1、财险公司进行财务预算的主要的原因

1.1财险公司对于自身的财务进行预算的必要性

财险公司的日常工作主要就是对于财务进行的管理和规划，所以对于这一类公司的日常决策而言，要将其具体化就必须在财务预算上有一个成熟的体系，将各个环节的工作都统一了起来，使整个的经营都纳入了规范的步骤中去了。在现今的经济社会中的竞争越来越激烈了，所以在众多的财务公司中要稳定而持续的发展就必须发挥财务预算的重要作用，只有在预算管理上的职能得到了体现，财险公司的竞争优势才能充分体现。

1.2财险公司的财务预算的特殊性

对于财险公司而言，和其他的企业最大的不同就是在于它的运营模式是先投入了资金，再就这些资金承担了一定的风险和责任。所以首先就是财险公司的费用的期间化的特性。具体的就是指和一般的商品相比较而言，它不会实行权责的发生制，而是如果在当期发生了的手续费和业务费以及税金保险保障基金都应该是按照保费的收入进行的时间上的确认，最终是归为会计当期成本收入，和保单的获取成本的费用进行核算的，当会计期提责任准备金小于保费收入的时候，就会有责任制的发生核算，这一系列的费用是不能进行资本化推销的，这种情况与国际保单获取的成本是资本化的。如果按保单严格进行会计分摊会有着很大的差异，这就是为什么财险公司的预算和国家的标准之间存在着重大的差异。这就直接导致了财险公司的预算具有了动态性、不确定性和多样性的特点。由于咋预算上的难点，就使得财务预算对于财险公司而言是至关重要的环节。再者还在于财务预算具有的优势，诸如规划、沟通、控制、协调、业绩评价等功能。和其他的工商企业不同的是财险公司的成本具有未来性、风险性和不确定性，这就是之所以说财险公司在成本控制上具有复杂性和特殊性的缘由。

2.财险公司财务预算控制方式的现状。

由于财险公司的数量之多分布之广，所以对于不同的财险公司在进行自身的财务预算上的方式是不尽相同的，这就使得这些控制的方式存在着以下的几个问题：（1）对预算执行的级次控制力度不一。级次控制力度就是说对于公司的财务预算体现出了对上级的极度信任而对下级的怀疑上的，具体表现就是手续费用分险种的比例预算而资金差额实行的却是不全额收支两线的管理。这样的做法对于下级部门的财务预算的经营规划的不同，就直接导致了不同公司之间的效益的差异。（2）预算的指标和考核时的指标不是同一种。预算的时候运用的指标在进行最终考核的时候并没有用上这就直接导致了监管的程度的缺失，在进行上级监管的过程中的工具就是预算的指标，如此一来就使得对于公司业绩的评价不准确，没有改善公司的管理能力。有些考核的指标不仅要有预算的指标还需要在保险的种类上和管理权限上进行考核，这样就是明显的权责不分的举措，对于公司而言是很危险的。（3）对于预算的执行力度不统一。有一部分的财险公司对于预算制定了严格的指标，良好的额控流程和规范的实施标准，但有些财险公司却是全靠自觉来调整收支的差额预算控制。这样的财险公司就只能用最终的指标完成情况来评价工作，这样就使得员工的积极性和每个部门的工作状况都不好，直接降低了工作的进展度。

3.财险公司进行财务预算改进的具体举措。

3.1建立按责任中心进行财务预算控制的全面预算体系。

在中国发展迅速的这几十年里，保险行业有了迅猛的发展，但体系还是不太健全，创造的效益不是很高，相关的从事保险的人员的自律性不高，保险市场也是不规范的，管理能力和手段的提高时解决这些问题的首要的措施。所以对于中大型的财险公司而言进行责任中心进行财务预算控制的全面预算体系的试运行是现今最好的解决方案，进行分类预算、分类考核、分类管理，就每一个部门而言都有不同的考核指标，这样根据工作性质的不同，严格管理，对于员工的积极性将是很大程度的提高。

3.2建立全方位的考核体系和分析评价标准。

针对于上面所提及的关于在考核指标和预算指标上的问题，首先需要公司的相关部门建立合理客观的考核指标，再者就是成立常设性的预算委员会，在考核指标的运行过程中，相关部门合理运用这些职权就可以减少在预算过程中不必要的纠纷和矛盾，还可以发挥部门的预见性，对于预算所可能出现的不利结果进行控制调整。

3.3拆分管理的流程为多环节管理，实行标准化作业，确保预算执行的效果在预定的范围内，上级和下级之间应该实行的是标准公开的方式，互相监管，标准的提出应该采取公示，集中统一销售人员和非客户之间的工作权限，在自身的工作范围能进行工作和执行标准，而对于客户和销售人员所限定的服务必须有开支下方，按照逐级的标准进行控制，考核时标准必须逐级上收，逐级审核，而考核的结果则必须下放，对于每一级部门而言都应该有这样的概念和思想。

3.4财务部门在预算控制系统中有其合理的定位。

财务预算部门是有财险公司中的有关责任成员构成的，就每一个部门而言都必须提供与公司政策相一致的预算方案的草案，在正式编写预算方案和指标的过程中程序是很复杂的，所以需要特定的机构来负责编写汇总预算和完成日常的管理实务。而这个机构就是财务部门，财务部门的文件指标的权威性必须要得到体现，所以它的定位必须要明确，在一个财险公司中，财务部门就相当于一个中央处理器的位置，对于预算指标和考核指标都是最有发言权的，在终极审核的过程中，主要就应该是由财务部门来主持运作的，只有这样才能使每个部门在财务预算上的指标的标准相统一，使得最终的结构有利于公司的经营和运作。

4.总结。

对于财险公司而言，由于其工作性质的特殊性，所以在对于自身的费用的财务预算上是需要很高的标准的，在整个公司的运行过程中，都是通过当期会计预算来实行的，所以对于财务预算的具体的问题和改进措施进行了讨论，系统化的运作将会是公司竞争力的直接來源。

4.公司财务预算安排 篇四

根据《章程》规定,我们编制了《北京首钢股份有限公司2010财务预算》，具体情况报告如下：

一、2010经营计划安排

1、主要产品产量

(1)根据公司原料平衡，2010年铁、钢产量比2009年略有降低，钢材产量较2009年有所增长。具体安排： 生铁438万吨，同比降低0.89%；钢456万吨，同比降低1.48%；钢材341万吨，同比增长15.66%。

(2)子公司北京首钢冷轧薄板公司冷轧板材150万吨，同比增长17.55%。

2、主要技术经济指标

继续深化“五算清、五精细”活动和“目标成本、目标产品、目标市场”三个倒推机制，进一步完善指标体系，使各项技术经济指标再创新水平。

(1)公司主要指标具体安排：

高炉入炉焦比310kg/t，同比降低17.68kg/t。煤比165kg/t，同比提高23.73kg/t。钢铁料消耗1071kg/t，同比降低2.5kg/t。钢材综合成材率97.8%，同比提高0.21个百分点。吨钢综合能耗(新口径)570kg/t，同比降低1.19 kg/t。(2)子公司北京首钢冷轧薄板公司主要指标安排： 钢材综合成材率95.29%，同比提高0.10个百分点。吨材综合电耗163.5kwh/t,同比降低19.7 kwh/t。吨材综合天然气消耗33.5立/吨,同比降低11.93立/吨。

二、2010财务指标预算安排

1、公司营业收入175亿元，与上年基本持平。

控股子公司营业收入合计70亿元，同比增加17.8亿元，增长34.1%。

2、公司可比成本降低率5%。

三、2010资金流量预算安排

公司资金流量预算收入216.62亿元，其中经营收入202.91亿元，资金结转13.71亿元。

资金流量预算支出216.62亿元,其中：生产经营性支出201.11亿元，工程项目资金支出3.6亿元,对外投资项目8.2亿元，支付股利2.96亿元，其他支出0.75亿元。

四、主要产品产量、主要技术经济指标及资金收支预算具体安排见附表 该预算报告董事会通过后，需提交股东大会批准。

北京首钢股份有限公司董事会

5.迎新生安排及经费预算 篇五

及经费预算

迎新车辆共九辆：移动公司租公交八辆加学校金龙客车 带队老师4人： 工作人员93人，其中：

跟车接送人员9人； 校门口迎宾礼仪12人； 校门口测体温12人;火车站值班人员40人（出站口迎接人员12人，协助学生及家长乘车到校12人，夜间接待人员16人）；

汽车总站工作人员8人； 汽车东站工作人员8人； 机动人员4人。

经费预算

误餐补助：标准每人每天15元（午晚两餐）补助天数：2.5天（4日下午，5、6日全天）补助金额：97（人）*2.5（天）*15（元）=3637.5元 接待人员轮休租房间费用：

6.公司财务预算安排 篇六

活动目的:

大学是我们学习知识丰富思想提高自我能力的地方；而辩论不仅仅是一项舌战，更是一项能让我们是思想不断碰撞，激起火花的活动，计算机与控制学院辩论队07活动安排及预算。加强训练提高能力,增强默契,丰富生活,迎接”论坛杯”！

活动时间: 开学前四周,即:3月11日至4月10日

活动流程: A系内两场比赛 B:系外三场比赛 C:每周集训

活动地点： 尧山校区或东区

活动参与人员：计算机系辩论队全体成员、其他各系辩论队成员

活动负责人:谭新强,林炫君,农胜伟

活动核心思想：

（1）利用辩论这一方式激起我院学生的求知心,集体荣誉感.（2）展现青春，激发活力，工作汇报《计算机与控制学院辩论队07活动安排及预算》。

（3）实事求是，讲究效率。

活动预算: 时间：3月11日至4月10日

每周集训时队员往返尧山的车费

(12个人)*(2.4元)*(4周)=115元

比赛用水:(3场系外比赛)*(8个人)*(1元一瓶的水)=24元

打印辩题资料打印费: 10元

合计115+24+10=149元 初步预算150元整

活动中注意问题

（1）进尧山注意安全

（2）各工作人员按时按量完成工作，若有特殊情况，及时与总负责人联系（5606485）

7.公司财务预算安排 篇七

一、财务预算信息公开披露的必要性

1. 财务预算信息的公开披露, 提高了财务信息的预测价值。

新年度的财务预算信息与报告年度的历史性财务信息按照基本相同的格式同时披露, 可以引导投资者不仅关注公司的过去和现在, 更着眼于公司的未来, 为投资者合理地预测公司的盈利潜力和评估公司面临的机遇与风险, 准确地估计公司的市场价值提供了更为相关的信息支持, 从而使财务信息的预测价值得到进一步的提高。

2. 财务预算信息的公开披露, 可以有效降低证券市场的信息不对称性, 维护市场公平。

在目前的信息披露政策下, 沪深两市的上市公司对预测性信息倾向于选择性地进行披露, 即将包括财务预算信息在内的重大未公开信息只向证券分析师和机构投资者披露, 而不是向市场上所有的投资者公开披露, 这样中小投资者没有能力获得这些信息, 加剧了证券市场的信息不对称。选择性的信息披露还是利用内幕信息操纵市场等违规行为的重要诱发因素。财务预算信息的公开披露使中小投资者和机构投资者有同等的机会利用其中的重要预测性信息, 从而维护了中小投资者的利益和市场的公平, 同时也提高了证券市场资源配置的有效性。

3. 公开披露财务预算信息是对上市公司的一种约束。

经公司董事会批准的财务预算不仅是公司的一种内部约束, 其对外公开披露以及由此可能产生的民事责任对上市公司而言也是一种外部的市场约束。这种约束可以转化为公司发展的内部动力, 促使公司改善经营管理, 把握发展机遇, 努力实现财务预算的各项指标, 实现公司价值最大化。

二、财务预算信息披露的内容

1. 强制披露的内容。

应包括: (1) 报告年度的财务业绩预告, 即公司在正式公布中期报告时, 同时披露公司在报告年度的财务业绩预告, 并披露中期至报告年度末财务预算的调整信息。 (2) 新年度的盈利预算, 即在对经济条件、市场情况及公司自身生产条件和财务状况进行合理预测的基础上, 本着谨慎性原则对新年度利润总额、税后净利润、每股盈利等做出的财务预算。 (3) 公司的发展规划及其对新年度重要财务指标的影响。

2. 自愿披露的内容。

为了提高信息披露的透明度和信息的预测价值, 促进证券市场的规范发展和不断完善, 上市公司应该尽快由单一盈利指标预测过渡到对盈利能力、偿债能力、资金运营能力和资产变现能力等指标的全面披露, 进而实现按年度财务报告的格式披露资产、负债、所有者权益、净利润、资金来源和资金运用等方面的预测性财务信息。当然, 由于受各种主客观条件的限制, 这种转变尚需要一个过程, 因此公司可以根据自身实际情况来决定是否披露以及如何披露这些信息。

三、财务预算信息披露中存在的问题

1. 财务预算信息披露的规范体系尚不健全。

有关预测性信息披露的规定主要散见于《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《关于股票发行工作若干规定的通知》以及公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则等法律、行政法规和有关解释性文件中, 显得分散而不成体系。有些文件虽然或明或暗地涉及预测性信息披露的有关问题, 但内容往往含糊不清、模棱两可, 缺乏明晰性, 不利于投资者决策。有关财务预算信息披露内容的规定主要集中在盈利预测方面, 而且只规定上市公司认为自身有能力对未来的盈利情况做出比较切合实际的预测时才可以在招股说明书、上市公告书或年度报告中公布盈利预测信息。对上市公司未履行相关职能时应承担的法律责任的直接规定较少, 有关民事责任的规定也不够具体。

2. 财务预算信息的披露有量无质。上市公司提供的财务

预算信息虽然从数量上看比较可观, 但其质量远远不能满足信息使用者的需要, 主要表现在三个方面:

(1) 财务预算信息在价值方面存在局限性。由于财务预算信息的披露是建立在公司未来可能发生的事项和可能采取的行动基础之上的, 往往只是对公司历史的与现在的财务趋势的简单延伸。同时, 财务预算信息受外部环境影响比较大, 利率、汇率的变化等都会限制财务预算信息的价值。

(2) 财务预算信息披露不全面、不真实。根据相关规定, 上市公司应尽可能详细地公开披露财务预算信息, 但有些公司为了吸引更多的投资者而故意隐瞒不利消息, 只报告利好消息, 使投资者难以获得全面、完整的信息, 无法合理估计公司的未来收益和风险并据此做出正确的投资决策。另外, 披露财务预算信息在某种程度上可能泄露公司的商业秘密, 使公司在激烈的竞争中处于劣势, 甚至蒙受损失, 这样公司很可能会披露反向信息, 从而误导投资者。

(3) 不愿意或不主动披露财务预算信息, 影响了提供信息的质量。目前我国还没有关于财务预算信息披露的权威规定, 这使得许多上市公司在财务预算信息披露上心存顾虑:一方面, 担心信息被竞争对手利用, 尤其是研究与开发项目和投资项目信息的披露, 可能导致公司在竞争中处于劣势;另一方面, 又担心信息被供应商和顾客利用, 导致公司在谈判中处于劣势, 从而使公司不愿意或不主动提供财务预算信息, 降低了提供信息的质量。

3. 财务预算信息的披露成本过高。

上市公司管理当局披露财务预算信息不但要发生信息编制成本、审核费用等直接成本, 还可能发生因预测信息出现重大偏差时公司遭受法律诉讼而产生的或有费用或损失以及公司披露财务预算信息的外部性所带来的潜在损失等间接成本。由于财务预算信息是完全建立在未来可能发生的事项和可能采取的行动基础之上的, 有时公司经营环境的微小变化会导致财务预算信息发生较大改变。为了保证财务预算信息的决策有用性, 上市公司不得不频繁更正财务预算信息, 于是给上市公司带来了不小的信息披露成本。

4. 资本市场不成熟, 公司管理层可随意操纵财务预算信息。

发达的资本市场中都有一个成熟的中介机构, 其存在会对上市公司产生信息需求的压力, 迫使上市公司管理层提高信息披露质量。但是, 我国证券市场以中小投资者为主体, 机构投资者的数量相对不足, 还不能形成足够影响力使其有效需求得到满足。此外, 在成熟的资本市场上, 财务预算信息一般由公司管理层和财务分析师共同提供, 为了引导投资者做出正确决策, 当发现财务分析师的预测与公司发展情况有较大偏差时, 公司管理层会主动披露预算信息。目前, 我国财务分析师行业尚未建立起来, 信息供给渠道的单一使得公司管理层可随意操纵财务预算信息。

四、相关建议

1. 市场层面。

在目前投资者的判断能力有限、自我保护能力较弱的情况下, 应采取以下措施:首先, 证券交易所、证券公司等相关机构应加强对投资者正确使用财务预算信息的教育, 应提醒投资者注意, 经注册会计师审核的财务预算信息只能提供有限的保证。其次, 要培养一批高素质的熟悉我国证券市场的财务分析师, 财务分析师职业应实行注册制度和准入制度。财务分析师利用财务信息和其他经济信息对上市公司的未来发展情况进行预测判断, 为投资者的投资决策提供进一步的预测性信息。再次, 进一步发挥机构投资者在证券市场上对信息需求的导向作用, 机构投资者对公司经营状况和发展规划的关注在一定程度上会促使上市公司管理层主动提供财务预算信息, 并进一步提高信息披露的质量。

2. 监管层面。

尽管我国上市公司财务预算信息的披露工作已经起步, 但尚未引起足够重视, 相关规范体系的构建和实务工作的开展还任重道远。证监会应会同有关准则制定机构建立健全一套有关上市公司年度财务预算信息生成、披露和审核的规范体系。针对我国关于财务预算信息披露的规定比较零散而不成体系、在某些方面尚为空白的现状, 应尽快出台“财务预算信息披露准则”, 明确规定强制性信息披露和自愿性信息披露的内容, 并对财务预算信息披露的表达方式、时间跨度、警示性语言及其他说明做出具体规范。另外, 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号———预测性财务信息的审核》主要是针对公司上市时招股说明书和上市公告书中披露的预测性财务信息的审核, 对于上市公司持续经营期间在年度报告中披露的财务预算信息的审核尚缺乏直接的指导意义, 因此该准则需要进一步补充财务预算信息的审核内容。

3. 公司层面。

应尽力降低财务预算信息的披露成本, 提高信息披露质量。一是要充分披露强制性预算信息, 合理把握自愿性信息披露的度, 避免因环境变化过于频繁而增加对外披露更正财务预算信息的次数, 从而减少不必要的披露成本。二是财务预算信息的预算期间不应太长、预算项目不宜过多, 以避免不必要的成本支出。调查研究表明, 投资者一般只需要1~2年的财务预算信息, 关注的预算项目也主要集中在销售收入及成本、正常经营损益及非常损益、净利润、每股收益、所得税及财务状况的重要变动等方面。三是积极配合注册会计师对财务预算信息的审核, 对财务预算信息生成时所依据假设的合理性与可靠性, 以及财务预算信息编制与假设的一致性提供充分、适当的依据, 对不确定性相对较大的财务预算信息附加警示性语句, 以避免不必要的诉讼成本。

【注】本文系上海市重点学科项目 (编号:T0502) 和上海市教委人文社科基金项目 (编号:06ES050) 的部分研究成果。

摘要：本文在分析公开披露财务预算信息具有提高财务信息的预测价值、降低证券市场的信息不对称性、维护市场公平和有效约束公司管理层等作用的基础上, 阐述了财务预算信息披露的内容, 指出了财务预算信息披露中存在的问题, 并提出相关的对策建议。

关键词：上市公司,财务预算信息,披露

参考文献

[1].刘峰, 贺建刚, 吴波.信息披露:实话实说?.北京:中国财政经济出版社, 2003

[2].张伟.完善财务预测信息披露制度的几点设想.北方经贸, 2005;4

8.加强财务预算　防范财务风险 篇八

企业置身于复杂多变的环境中，市场化、国际化、信息化及科技的迅速发展增加了环境的变数，企业生存发展所面临的不确定性、风险性不断增大。财务风险的潜在性是现代企业面临的一个不容忽视的问题。现代财务的风险观要求企业不断调整自身的经营战略，在全面认识和把握风险的前提下，预防和避免各种不应有的损失，使企业在竞争中不断壮大与发展。

通常某项活动有两种或两种以上的未来结果，就是所说的风险，将风险与财务问题融合在一起，就构成了财务风险。财务风险是贯穿现代财务理论的一个重要范畴。企业财务风险是企业财务活动中由于受各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离而使企业蒙受损失的机会和可能，是由负债筹资所引起的股东收益的可变性和偿债能力的不确定性，以及财务信息不可靠性带来的其他风险。企业财务风险从资金流动来看主要包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。它贯穿于企业财务活动的整个过程。

一、财务预算在防范风险中的重要作用

财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是在业务预算和资本预算基础上所做出的现金流量安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计，它是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的安排。财务预算是现代企业制度的一种管理制度，也是企业预算管理的关键。

财务预算一方面和市场机制（风险机制）相对接，另一方面和企业内部组织及运行体制相对接，编制科学合理的财务预算可有效地预防企业在以后的运作过程中可能出现的财务风险。

（一）财务预算能够积极防范企业筹资风险与投资风险

就企业的筹资与投资活动所面临的财务风险而言，关键是处理好资金的结构问题。一般来说，在企业的各项资产中，流动资产过多，流动性较好，但盈利能力就会降低；短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险就较大。在进行财务预算时，首先要考虑公司的业务状况来安排企业资金的使用，并在风险与收益之间作出选择，同时结合企业实际情况来安排公司的财务结构。例如公司若没有最近到期的负债，盈利状况、现金流动状况较好，这时可以适当提高公司的负债比率，这样在降低企业财务成本的同时提高净资产收益率；如果公司近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动的情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收账款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑其他资产的变卖。

财务预算的核心是企业的现金预算，现金预算的目的就是通过对现金持有量的安排，使企业保持较高盈利水平和一定的流动性。通过编制财务预算，一是可以充分利用自有资金，加强对自有资金的控管；二是能进一步促进企业的资本结构合理化；三是合理进行长短期债务资本的搭配；四是提高资金的使用效率；五是能提高企业投资的谨慎性。

（二）财务预算能够有效防范企业资金回收风险

就企业的资金回收所面临的财务风险而言，重点是对于企业应收账款的管理。企业在进行财务预算时，一方面是借助预算机制与管理机制相结合加强对应收账款的有效回收，并保持其有效利用。另一方面在财务预算时，要注意对应收账款时间上的安排，以及对现金流的影响。若公司财务状况不佳，坏账的概率很高，现金流动状况不好，财务预算就应当减少各项开支，把成本控制作为企业预算管理的核心，以达到增大现金流量为目的。

（三）财务预算能够防范规避企业收益分配风险

收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，二者既相互联系又相互矛盾。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手，在编制财务预算时，要根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以期达到降低风险的目的。

二、建立以预算为基础的财务预警指标体系

财务风险是企业在未来面临的不确定性，为了有效防范企业的财务风险，企业可以通过在财务预算过程中建立财务预警指标体系来防患于未然，将财务风险可能带来的损失降到最低。

众所周知，财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。可以看出财务预算是企业全面预算的结果，涉及企业的方方面面。如果把企业财务预警体系与企业财务预算联系在一起，可以分别对企业的生产、销售、资本支出等各个环节分别进行预警，最后汇总得出预警结果。这样可以有效甄别企业财务危机的来源，有的放矢地消除潜在的财务危机。

（一）建立短期预警体系，编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润。对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。例如当经营性应收项目或存货大幅减少时，表明公司货款回笼情况较好，产品积压少，公司具有较强的经营能力；反之，当经营活动产生的现金流量少于净利润，则应引起投资者的高度警惕。由于应收账款，应付款项及存货项目对公司的经营现金流量有很大的影响，三项中的任何一项失衡，均会引起企业危机，故可将这三个项目作为短期预警的警源，只要这三个项目的增量间达到均衡，便可避免风险。企业现金流量预算的编制是财务管理工作中特别重要的一环。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

（二）建立长期预警模型，编制预计财务报表

对企业而言，在建立短期预警体系的同时，进一步建立企业长期预警指标体系，以构成一个完整的财务预警体系。长期财务预警体系是由企业的获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个模块构成的。获利能力是企业经营的最终目标，是公司生存与发展的前提；偿债能力是降低财务风险的直接保证；经济效率的高低直接反映了公司经营管理水平；公司的发展潜力反映了公司的远景。（如上图所示）

长期预警体系采用改进的功效系数法对公司进行综合评价。首先对所选定的每个评价指标体系规定几个数值：一个是满意值，另一个是不允许值；然后设计并计算各类指标的单项功效系数；再根据各评价指标的重要性程度，运用德尔菲法等方法确定各指标的权数，用加权算术平均法或加权几何平均得到的平均数即为公司的综合功效系数；最后根据综合功效数的大小即可以进行预警预报。

三、企业财务预算中应注意的问题

企业编制财务预算时，对未来环境的分析往往是假设状态，因而在预算执行过程中必然会遇到始料未及的问题，在瞬息变化的市场中，企业管理者要充分发挥财务预算防范财务风险的作用，就要把握好以下几点。

（一）确立“面向市场搞预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验

企业财务预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、各项成本与费用的预算、各种预算报表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业只有在财务预算的编制过程中，对市场可变因素的变动情况进行合理可靠的估计，才能保证预算指标数值的准确性。所以，建立完善的市场信息管理网络是提高预算指标数值准确性的重要保证。

（二）财务预算要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合

预算管理的本质要求是，一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此必须提高财务预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法、策略全部融会贯通于执行预算的过程中，紧紧围绕财务预算展开工作，使财务预算延伸到哪里，财务管理就渗透到哪里，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

（三）改进预算方法的选择，使财务预算更贴近实际

预算方法一般分为静态预算、弹性预算和滚动预算。静态预算是根据未来固定不变的业务，不考虑预算期间生产经营活动可能发生的变动而编制的一种方法。这种方法成本小，但当企业生产经营活动有重大变化时，与实际常常脱节，所以对于变化因素较多的财务预算不适合。为提高财务预算的准确性，应合理采用弹性预算和滚动预算。弹性预算是考虑业务的变化水平，把产品的成本分为固定成本与变动成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断的保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适用，所以滚动预算特别适用于日常的现金预算。

（四）与时俱进，以信息化为支撑

财务预算管理工作量大，没有信息化的支撑是不可想象的。应不断完善财务信息系统，开发财务预算管理相关软件，推进财务管理信息化进程，同时制定统一的产品代码、材料代码以及产品定额手册，建立企业历史数据库，为制定企业预算目标、审核企业全面预算提供依据。