ipo审计应注意事项

ipo审计应注意事项（精选8篇）

1.ipo审计应注意事项篇一

中小板创业板IPO审计应关注的问题课后练习

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判断题：

1、控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。[题号：Qhx011766] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：控股股东和实际控制人认定中的代持问题处理：核心是按持有的股权认定，如果有代持协议，还要看客观真实依据才能接受，仅有代持协议不能接受（原因在于代持协议容易签署，造假容易）。

2、在判断关联交易的合理性中，对趋势性应把握其数额与占比逐渐呈上升趋势。[题号：Qhx011773] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：在判断关联交易的合理性时，其中趋势性:数额和占比逐渐呈下降趋势。

3、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。

4、对上市前多次增资或者股权转让的，定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。[题号：Qhx011765] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：定募公司不能以托管文件作核查边界，追查到登记人和实际持有人是否一致，找到90%以上的股东。

5、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。

单选题：

1、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。

2、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件您的回答：A

正确答案：C 题目解析：财务舞弊的法律后果1.公开发行新股法律障碍2.申请股票上市法律障碍3.构成暂停上市条件4.构成终止上市条件5.承担相应法律责任。

3、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升您的回答：A

正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。

4、IPO的发行为利益相关者带来诸多财务利益，其中对公司自身的好处有（）。[题号：Qhx011776] A、为持续发展获得稳定长期的融资渠道 B、获得初始资本增值收益 C、建立风险资本退出渠道 D、提供调整投资组合机会您的回答：A

正确答案：A 题目解析：IPO发行对公司自身的好处为：1)为持续发展获得稳定长期的融资渠道；2)提升公司的股票价值并减弱财务风险；3)改善公司的市场形象并提供成功机会；4)增强公司的社会影响力并获得良好环境。

5、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益

B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益 D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分您的回答：A

正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。

多选题：

1、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案

A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用

C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象包括：向关联方转移利润、账外账、转移利润形成小金库、成本不配比结转、虚假购物（有增值税发票）、业主费用列入公司费用、应资本化的支出费用化导致损益不真实、所得税扣除与税法不尽一致，但往往得到税务局默认、个人所得税未代扣代缴以及税收优惠不合法，比如无文件或审批级别不够。

2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案

A、获得资本运作平台

B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行的意义包括：获得资本运作平台、获得业务发展亟需的融资、改善财务结构、提高风险抵御能力、建立有效的股权激励机制、获得宣传平台、提升市场形象、建立健全企业法人治理结构。

3、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案

A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：影响企业盈利连续计算的因素包括：1.重大资产重组2.变更评估入账3.主营业务变化4.实际控制人变更5.管理层重大变更6.监管部门认定的其他情形。

4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案

A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间

5、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关 B、公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持 C、资产整合过程中的补偿

D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则：1.基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；2.高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关；3.高管入股距今时间较长（如已间隔一年半以上的），且入股价格4.已过会企业，对报告期内涉及的高管取得股份的处理原则上不作变动。5公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持等不属于股份支付；6.资产整合过程中的补偿不属于；7.继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行（即使亲属也在公司任职的）。是否属于股份支付应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。

中小板创业板IPO审计应关注的问题课后练习

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判断题：

1、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。

2、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。

3、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：对于IPO公司申报期内最后一年收入、利润增长较大的，应重点分析其增长的实质原因。对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露，关注 IPO公司风险提示中披露的上述事项后续变化及影响。

4、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。

5、稀释控股公司在同业竞争企业中的股份可以避免同业竞争。[题号：Qhx011770] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：避免同业竞争的方式包括：1)合理选择控股股东2)让构成同业竞争的企业进入上市公司3)不让构成同业竞争的企业留在控股公司之下4)稀释控股公司在同业竞争企业中的股份。

单选题：

1、在IPO审计的辅导验收阶段中，需要规范的不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011775] A、公司治理规范 B、内部控制规范 C、审计报告规范 D、发现条件规范您的回答：A

正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。

2、内部控制五要素中的风险评估不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011787] A、目标设定 B、信息披露 C、事项识别 D、风险反应您的回答：A

正确答案：B 题目解析：五要素中的风险评估分为四项：目标设定、事项识别、风险评估、风险反应。

3、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件您的回答：A

4、IPO财务条件中，创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于（）万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于（）万。[题号：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。

5、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升您的回答：A

正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。

多选题：

1、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案

D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行您的回答：

2、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案

A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的您的回答：

正确答案：AB 题目解析：以下企业更适合上市：需要获得稳定持续性融资渠道的;需要分散投资风险的;需要风险资本退出途径的;需要改变股权结构和治理机制的;需要通过资本市场建立激励机制的。

3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案

A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用

C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴您的回答：

4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案

A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间

5、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案

A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更您的回答：

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判断题：

1、连续盈利是企业发行上市的必备条件。[题号：Qhx011768] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：连续盈利是企业发行上市的必备条件，且证监会对企业连续盈利有特定条件的要求。

2、目前申报IPO的企业很多都面临高新技术企业重新认定的问题，根据国家税务总局公告2011第4号规定：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按10%预缴。[题号：Qhx011769] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：高新技术企业在通过复审之前，在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%预缴。

4、IPO发行成为上市公司后要比非上市公司履行更少的披露责任和义务。[题号：Qhx011760] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露责任和义务。

5、判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务没有对价。[题号：Qhx011762] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：判断是否构成以权益结算的股份支付应把握两个条件：发行人取得职工和其他方提供的服务和服务有对价。

单选题：

1、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力 D、提供财务人员职业道德您的回答：A

正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。

2、下列不属于法律明文禁止同业竞争理由的是（）。[题号：Qhx011786] A、有利益转移可能并侵害中小股东利益 B、侵害消费者利益

C、与控股股东未来发展战略形成冲突 D、影响公众信誉和社会股东投资积极性您的回答：A

正确答案：B 题目解析：法律明文禁止同业竞争的原因：有利益转移可能并侵害中小股东利益、与控股股东未来发展战略形成冲突、影响公众信誉和社会股东投资积极性、比关联交易更具持续性且公平性难以客观评价。

3、IPO中，改制重组应遵守的基本原则不包括（）。[题号：Qhx011777] A、增加关联交易 B、避免同业竞争 C、股权结构合理 D、合并报表可行您的回答：A

正确答案：A 题目解析：改制重组中应减少关联交易。

4、不完整不真实的财务信息对资本市场的效应，不包括（）。[题号：Qhx011782] A、导致不确定性 B、给投资人带来风险 C、增加公司资本成本 D、公司股价上升您的回答：A

正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。

5、下列不属于财务舞弊会导致的法律后果的是（）。[题号：Qhx011783] A、公开发行新股法律障碍 B、申请股票上市法律障碍 C、降低资源配置效率 D、构成暂停上市条件您的回答：A

多选题：

1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案

A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更您的回答：

2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案

A、获得资本运作平台

B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象您的回答：

3、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案

A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用

C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴您的回答：

4、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案

A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间

5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案

A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的您的回答：

中小板创业板IPO审计应关注的问题课后练习

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判断题：

1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。

2、向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。[题号：Qhx011763] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：向员工（包括高管）、特定客户(供应商、技术团队之间）等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。

3、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。

4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。

5、《公司法》127条，同次发行的同种类股票，每股发行条件应当相同；任何单位和个人所认购的股份，每股应支付相同价款。[题号：Qhx011761] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：同《公司法》第127条。

单选题：

1、在IPO审计的六个阶段中，其中的改制设立阶段的工作不包括下列哪项（）。[题号：Qhx011774] A、初步改制性调查 B、确定改制重组方案 C、改制基准日报表审计 D、内部控制调查您的回答：A

正确答案：D 题目解析：改制设立阶段分为四个部分：

1、初步谨慎性调查；

2、确定改制重组方案；

3、改制基准日报表审计；

4、股份公司股本验证。

2、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益

B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益

D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分您的回答：A

正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。

3、下列不属于IPO财务核查的动因的是（）。[题号：Qhx011788] A、净化市场 B、释放风险 C、缓解压力

D、提供财务人员职业道德您的回答：A

正确答案：D 题目解析：IPO财务核查的动因包括：1.净化市场 2.释放风险 3.提高质量4.缓解压力 5.疏散渠道6.政治考量。

正确答案：D 题目解析：创业版盈利性指标要求，最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万，或者最近1年盈利，最近一年营业收入不少于5000万。

正确答案：D 题目解析：不完整不真实财务信息的效应1)导致不确定性；2)给投资人带来风险；3)要求更高回报；4)增加公司资本成本；5)公司股价下降。

多选题：

1、影响企业盈利连续计算的因素包括（）。[题号：Qhx011793] 查看答案

A、重大资产重组 B、变更评估入账 C、主营业务变化 D、实际控制人变更您的回答：

2、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案

A、获得资本运作平台

B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象您的回答：

3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案

A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间

4、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案

A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用

C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴您的回答：

5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案

A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的您的回答：

中小板创业板IPO审计应关注的问题课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、在IPO审计的发行上市阶段不需要募集股本的验证。[题号：Qhx011759] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：在发行上市阶段需要募集股本的验证和财务报表审计。

2、内部控制五大目标中的资产目标是保证资产安全。[题号：Qhx011771] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：A 题目解析：资产目标是：保证资产安全。

3、创业板IPO对公司成长性有要求。[题号：Qhx011767] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：创业板IPO对公司的成长性没有要求。

4、证监会关于股份支付的态度，主要判断工作在会计师，不进行会计处理的不需要披露。[题号：Qhx011764] A、对 B、错您的回答：A

正确答案：B 题目解析：证监会关于股份支付，主要判断工作在会计师，不进行会计处理应披露理由及依据。

5、对于IPO公司由于在市场价格出现较大幅度上升前，提前囤积原材料或由于偶发因素导致其主要产品市场价格上升较快从而获取超额收益的情况，应督促IPO公司结合上述事项的有关情况、以定性分析和定量分析相结合的方法对IPO公司超额盈利能力的持续性和稳定性做重点分析并做补充披露。[题号：Qhx011772] A、对 B、错您的回答：A

单选题：

正确答案：C 题目解析：辅导验收阶段分为四个部分：1.公司治理规范 2.内部控制规范 3.财务会计规范 4.发行条件规范。

2、在IPO时，应当关注关联交易，以下陈述不正确的是（）。[题号：Qhx011785] A、因过多不公平关联交易形成的利润有可能不被认可 B、关联交易合法性和规范性是证监会发行审核时的关注要点 C、关联交易过多不被资本市场认可，但不会影响顺利发行股票 D、保荐人律师会计师应当对关联交易关注并发表专业意见您的回答：A

正确答案：C 题目解析：关联交易过多不被资本市场认可会影响顺利发行股票。

3、下列不属于非经常性损益的是（）。[题号：Qhx011781] A、委托他人投资或管理资产的损益

B、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等 C、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益

D、非流动性资产处置损益，但包括已计提资产减值准备的冲销部分您的回答：A

正确答案：D 题目解析：非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分。

4、《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于（）万，股东不少于（）人。[题号：Qhx011784] A、3000, 200 B、2000, 300 C、2000，200 D、3000，300 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：《公司法》与《证券法》关于股本规模与结构的规定：创业板发行后不低于3000万，股东不少于200人。

5、下列不属于股东出资瑕疵的解决方法的是（）。[题号：Qhx011779] A、股东补足出资 B、现金资产置换 C、未分配利润弥补 D、发行新股您的回答：A

正确答案：D 题目解析：出资瑕疵的解决方法有：股东补足出资、出资资产置换、未分配利润弥补、瑕疵出资资产转让、原瑕疵验资报告复核、获取政府批文与证明、股东承诺。

多选题：

1、IPO发行的意义包括（）。[题号：Qhx011789] 查看答案

A、获得资本运作平台

B、改善财务结构、提高风险抵御能力 C、建立健全企业法人治理结构 D、获得宣传平台、提升市场形象您的回答：

2、避税甚至偷税是民营企业（含民营外资）的普遍现象，包括：（）。[题号：Qhx011794] 查看答案

A、向关联方转移利润 B、业务费用列入公司费用 C、应资本化的支出费用化导致损益不真实 D、个人所得税未代扣代缴您的回答：

3、IPO发行对高管人员与员工的好处包括（）。[题号：Qhx011790] 查看答案

A、管理层持股 B、分享资本市场成果 C、个人发展空间 D、稳定安全预期您的回答：

正确答案：ABCD 题目解析：IPO发行对管理层和员工的好处包括：1)管理层持股2)分享资本市场成果 3)稳定安全预期 4)良好好企业文化 5)个人发展空间

4、下列不适用股份支付准则情形的有（）。[题号：Qhx011792] 查看答案

D、继承、分割、赠与、以及近亲属之间转让或发行您的回答：

5、下列哪些企业更适合上市（）。[题号：Qhx011791] 查看答案

A、需要获得稳定持续性融资渠道的 B、需要分散投资风险的 C、决策效率有特定时效要求的 D、不需要依赖证券市场持续性融资的您的回答：

2.ipo审计应注意事项篇二

一电力行业审计的风险

(一)审计人员的素质

审计人员应具有素质包括:良好的职业道德、精通的专业知识、具有良好的计算机通用能力、熟悉相关的财政税收法规政策、深入了解被审计单位的经营管理情况、具备一定的经济分析能力和相关的专业知识。例如:金融、贸易、税法、货币银行学等。但在实际审计中往往表现为审计人员自身缺乏足够的专业知识,没有经过系统的技能培训,使审计人员的整体素质水平不高。另外审计人员对电力行业的经营情况认识不深,容易忽视在电力企业中存在一些重大问题,也无法提出有价值的意见。

(二)审计风险的考虑

一个审计项目往往涉及到一个公司,多个行业,多个项目,情况比较复杂,如果在审计开始时审计人员没有准确评估在审计中可能出现的风险就仓促上阵,审计就可能面临失败。对于一些重点的审计项目, 审计人员如果没有花费足够的时间去了解被审计单位的具体情况,业务流程以及管理上的薄弱环节,就无法制定具体可行的审计实施方案, 就难以顺利开展审计工作,也就无法取得正确的审计结果。

(三)审计人员的沟通与协调

在审计过程中,审计人员主要是与企业内部人员沟通交往,相关的审计信息主要来自于自己企业已形成的书面记录和通过与企业人员进行沟通所获取的相关审计证据。对于审计项目组内部而言,一个项目可能由多个审计小组组成,审计小组之间的如果缺少有效的沟通协调, 就可能会出现不同审计小组在重复的做一件事的情形,导致时间的浪费,效率的低下,同样会对风险产生影响。

二审计中应注意的要点

(一)注意审计中风险防范

审计人员在审计中要详细了解电力行业的政策,并充分利用电力企业自身已有的管理信息系统。有部分电力企业已建成办公自动化系统,审计人员应充分利用该系统提供的信息,对电力企业的生产经营有一个全面深入的了解。关注内部控制机制等。企业内部管理制度和企业文化建设可以发现企业在管理中是否存在疏漏,企业员工在日常生产经营地程中是否能够落实企业的文化理念,从而实现文明生产和稳定发展。

(二)注意与内部审计的结合,内部审计是通过对风险评估进行内控系统的审计

内部审计在揭示和防止舞弊方面的范围更广,既可以执行系统审计,也可以参与特定的舞弊调查。当审计人员经过评估认为内部审计采用的评估方法正确并能够保证内部控制的健全性时,可以借助内部审计的审计成果,确定重点审计程序和审计范围,从而大大缩短审计时间,提高审计的效率。

(三)采取新的审计方法检查企业的风险

由于目前电力行业的企业普遍采取所有分、子公司都使用一个账套进行财务核算的方式,因此,如果在审计方法上不更新,仍旧使用以前的审计方法,对如此庞大、繁杂的财务数据进行筛选、核对,其可能产生的风险不容忽视,例如,在审计中使用抽样法验证电费的真实性,通过从千家万户中抽查一部分用户,核查他的真实性和正确性,这样做固然可以提高审计效率,但仅以这部分样本的计费、收费情况来推断总体的实际情况,必然存在着误差。因此在审计中审计人员就需要在不影响审计效率的前提下通过确定合理的样本的数量和分布来减小误差。

(四)完善绩效评价

在电力企业千头万绪的工作中,企业的经济效益是中心,在审计中也需要逐步加大对经济效益的审计力度,加强、完善和创新企业经济效益的审计工作,通过对电力企业的资产、负债和损益、成本费用、盈利能力、内控制度、社会贡献等方面进行分析评价,来做好企业绩效的评价。此外还需要对企业领导任期内企业的经营状况和财务状况、资产的增值保值情况及领导应承担的领导责任和经济责任做出客观评价, 同时揭示企业在经营过程中仍存在的突出问题,进一步规范企业的经营管理,提高企业经济运行的质量和效益。

(五)注重审计调查

在审计中审计人员仅对企业账面财务收支情况进行审计难以完成审计任务、达到审计目的,这就要求审计人员在审计时要注重对电力企业的调查工作,审计调查工作可以通过走访、问卷、查阅相关文件资料等方式进行。审计调查可以把企业经营管理过程中真实情况查清楚、弄明白,审计调查需要在真实性审计的前提下,对在审计中发现的重要问题,在综合分析的基础上有选择的进行。

我国电力行业改革的目标是打破垄断,引人竞争机制,这就要求电力行业企业要不断建立健全有效的并符合行业特点的监督管理机制, 规范自身以及下属企业的经营行为,防范风险的发生,提高企业的竞争优势,充分发挥审计的监督作用是电力企业对下属企业实施有效监管的手段。进一步发挥和强化内部审计在电力行业中的作用,充分利用内部审计在资源,使不合理的经营管理行为和潜在的经营风险能够及时加以防范和控制,这既可以减轻外部审计的负担,也有利于电力企业的运作更加规范,使电力行业健康发展。

参考文献

[1]陈俊忠.内部审计质量文献研究综述与启示[J].会计之友.2010.(12)

[2]李菡.浅谈内部审计存在的困难与对策[J].会计师.2011.(14)

3.ipo审计应注意事项篇三

[关键词] 企业风险管理审计模式

从20世纪90年代后期开始，由于新经济带来的全球化、电子商务、企业组织结构虚拟化等特征，许多跨国公司开始实施新的企业全面风险管理方法。

一、企业风险管理审计涵义及其特点

企业风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。它有其自身的特点：

1.审计目标:确定企业战略目标，风险管理策略及相应的经营风险（固有风险）并评价企业是如何实施风险管理有效性从而实现企业目标。

2.审计策略:①了解企业战略，经营及价值目标，以及经营行为。识别实现该目标以及其经营行为的主要固有风险。②了解企业的风险管理策略及风险管理措施。③评价企业的风险管理措施，并有效地将风险降至可接受水平。④关注风险管理缺口的有效性。

3.测试方法:实质性测试与符合性测试相结合，其运用取决于企业风险管理的有效性。

4.管理建议:识别出每个风险关键点所存在的风险管理缺口。

风险管理审计吸收了其他审计模式的优点，同时又关注到企业的战略、绩效等整体风险管理的有效性，其不仅考虑到审计师可接受的剩余审计风险，更是从审计固有风险源头，即企业管理层所进行的风险管理活动的角度识别并评价风险，从而才能更一步地从审计师及企业管理层双角度确保审计资源的分配及审计的有效性。

二、企业风险管理审计模式与其他审计模式的区别

根据原安达信公司专业人士Paul Sobel，在其于2003年所著的《Auditor’s risk manage-ment guide: integrating auditing and ERM》一书中的概括, 现代审计模式在过去五十年中经历了四大阶段，其分别是:控制基础审计、流程基础审计（又称经营审计）、风险基础审计（又称风险导向审计）、风险管理基础审计, 又称风险管理审计。那么企业风险管理审计模式与风险基础审计模式和控制基础审计模式的不同在于：

1.企业风险管理审计与控制基础审计的区别。

(1)出发点不同。企業风险管理审计侧重审计风险管理政策与企业经营战略方针的矛盾统一，控制基础审计侧重测试企业经营的横向、纵向的制约与协调。

(2)审核目标不同。企业风险管理审计的目标是关注企业风险管理政策设计的适当性；执行的有效性；风险损失处理的合理性。控制基础审计的目标是关注内部控制制度设计的健全性、适当性；执行的有效性。

(3)审计方法不同。企业风险管理审计采用预警分析、专业判断、综合评价等方法。控制基础审计采用测试、分析、专业判断等方法。

2.企业风险管理审计与风险基础审计的区别。

(1)含义不同。企业风险管理审计是审计主体通过对组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计，评价风险政策、措施的适当性、执行的有效性的工作。风险基础审计体现着审计主体开展财务审计、绩效审计、控制审计等审计工作首先以测试组织的风险管理战略和风险管理为前提，根据对风险管理审计测试的结果，决定其他相应审计的范围、性质、程度和时间。

(2)侧重点不同。风险管理审计侧重对风险管理进行鉴证，而风险基础审计侧重于对会计信息质量的鉴证。

三、开展企业风险管理审计应注意的问题

企业经营必然要面对许许多多的风险，这些风险有的相互叠加放大，有的相互抵销减少。因此，企业考虑风险时，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。要实行全面风险管理。这对于对风险管理进行再监督的风险管理审计来说是一种挑战。

1.风险管理审计要与企业的各级风险管理组织相配合。开展企业风险管理审计要求内部审计工作超越企业内部各职能部门之间的间隔，实现全体的综合的和全员层次的行动进行综合的风险管理。在现代企业的风险控制方面，不少大中型企业一般建立三级的风险管理组织，即由企业高级管理层组成的风险控制委员会作为公司风险管理的最高决策机构;公司风险控制委员会领导下的内部审计及专职风险监管部门。内部审计部门通过常规审计及专项审计评估公司风险，对公司风险管理制度进行设计以及对各业务部门执行风险控制制度的有效性进行定期的检查，及时揭示和报告潜在风险，并提出防范风险及改进工作的建议。内部审计部门对公司总裁负责。各业务部门、业务支持部门和管理部门承担一线的风险控制职能，各部门负责人直接负责风险监控，内部审计部门要对其监控情况组织、指导、监管和控制质量进行评估。

2.以风险管理为核心，对公司治理、风险管理和内部控制进行整合。风险管理是与公司治理和内部控制交汇的核心。公司治理的核心职责就是要有确保公司应对风险的战略和措施，在公司治理中包含一些战略性的风险管理因素。公司治理的实施需要内部控制，为公司治理机制的运行提供保障。同样，风险管理的实施也需要内部控制，采用各种内部控制的方式与方法，实现有效的风险管理。因此，从一定程度上说公司治理和内部控制有着相同的目标：风险管理。内部审计以风险管理为核心进行整合中，以内部控制为手段，对风险管理和公司治理进行内部控制；内部控制和风险管理以公司治理为内容，即内部控制和风险管理的内容是公司治理的内容；内部控制和公司治理以风险管理为目标，风险管理的目标是提高企业的经济效益，因而内部控制和公司治理也是要以提高经济效益为目标。

3.创新风险管理审计中的技术和方法，提高审计水平。随着信息技术的广泛应用，我国内部审计在风险分析、风险量化和应用计算机审计技术方与世界各国存在较大差距，审计效率成为内部审计在风险管理中发挥作用的挚肘。因此，迫切需要研制、开发兼容性强和功能完善的通用审计软件，从而实现审计效果与效率的统一，全面提高内部审计质量。

4.风险管理审计要注意提高审计人员的素质。企业风险管理审计对审计从业人员的业务素质提出了新的要求，首先，要求审计人员具备必需的管理学知识和经济学知识。如经济学、管理学、统计学、经济法、信息技术等。其次，要加强审计人员的业务素质建设，要加强审计队伍的理论建设，采取有效措施来改善内部审计人员的专业理论水平，如采取学历考试、职业技术资格考试、职称测评、外出培训及建立人员流动站等方式。然后，还要加强审计人员的职业道德教育，增强内部审计人员的责任感和使命感，树立廉洁勤政的观念，将审计部门；建成讲正气、讲学习的法治机构，这是保持审计人员独立性与权威性的基石。最后，按照国际标准，培养某一领域的专家，改变当前内部审计人员知识结构不合理、理论水平不高的现象。

5.辅助审计软件的使用与完善。现代风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位，辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性，审计抽样风险可控，为风险导向审计提供了技术支持。目前，我国在审计软件的开发和使用上不够理想，还有待提高，而且大部分注册会计师缺少相应的技术准备，在现阶段推行现代风险导向审计方法只能是一种愿望。

参考文献：

[1]风险导向审计的最新发展——风险管理审计,http://management.mainone.com/tax/2006-06/33521.htm

[2]王晓霞著:企业风险审计.中国时代经济出版社，2005

[3]《内部审计具体准则第16号－风险管理审计》

[4]田国双吕红梅:企业内部审计参与风险管理若干问题探讨.审计2004（9）

[5]周兆生:内部控制与风险管理.审计与经济研究，2004（4）

4.工程审计应注意的问题篇四

工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。1 工程结算审计常见的问题。

1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。

工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。

审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。

结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。

主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。

违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。

1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。

违反定额规定，高套定额，重复套定额，多计工程直接费。违反定额规定，同一类分项工程高套定额，定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量等。

1.7材料价格结算。

材料价格结算中发现的问题主要有：合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相关的协议；结算材料价格没有依据，超出了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与地方有关主管部门每季度下发的文件不一致；材料损耗系数没有按定额或规范执行，尤其在抽换定额中的材料时，有意提高材料的损耗系数等。2 工程结算审计难点。

2.1由于审计工作的的滞后，增加审计难度。结算审计多数是事后审计，由于审计专业人员没有参加现场跟踪审计，而结算审计又必须依据第一手材料，又由于建设工程的单件性、复杂性、长期性，审计人员只能花费大量的时间、精力、物力进行资料的收集核对工作，对其真伪和是否全面(容易遗漏对施工方有利的证据)很难判定；对于隐蔽工程、变更工程等无法从外表面看出来的工程项目，就只能是凭经验推断其合理性。

2.2建设单位不正常的举动，增加审计难度。

审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低建设成本，提高投资效益。但工程结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，或是担心影响其声誉，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。工程结算审计的重点及方法。3.1审查取费标准。

工程结算是由直接费、间接费、计划利润和税金等费用组成，取费额在工程造价中占很大比例的。因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基数是否正确是很重要的。取费费率是按照企业资质及取费类别、工程类别等由合同双方协商或招标确定的。进行审计时应按照合同约定的费用项目及各项费用的计取条件、适用范围、计算基数及取费费率，结合实际情况加以审查，审查有无随意扩大取费基数或费率的问题，费用项目有无重复计算的问题等。3.2定额套价的审核。

把好套用定额审计关。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。错套定额在结算中经常出现，如某工程竣工结算书中，将梁和现浇板分别套取定额，按定额规定这两项工程量应合并套取定额有梁板一项，施工单位由于错套了定额多计取直接费；重复套取定额，有些施工单位在套用工程预算定额时，本来定额中已包括的工作内容，却单列项目，重复套用定额。如人工挖土方定额综合100m内的土方倒运，有的单位在做结算时又套取土方倒运，加大了工程造价。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。3.3变更及签证的审计。签证单、变更联络单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要

技术资料，其真实性对造价影响自不待言。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。

其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。

第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

审查变更及签证的真实性可用以下几种方法： 3.3.1因果判断法甄别虚假签证。

首先按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某管线工程签证挖管沟39.5km，另增加5.5km淤质土管沟，2.8km石方段管沟(果)，结算时按签证共计入管沟47.8km。经查管线的设计长度和竣工验收长度均为39.5km(因)，最终认定资料造假和虚假签证，核减8.3 km 的管沟挖埋。3.3.2反向逆证法识破数据篡改。

首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件，笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹。发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某楼房工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向原建设单位调阅备案的原始资料，结果证实推断准确。3.3.3对比分析法纠正单向变更。

工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。基础回填改用砂砾石(增加)，就意味着原设计灰土的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。某房屋建筑工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施的情况。需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。

3.4建筑材料用量及价差的审计。

对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有些施工单位在材料价格上做文章，合同约定的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查合同约定的材料最高限价范围或者计价依据是否超出了常规的合理的范围。对于价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，审计人员应该进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的动态变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。3.5工程量核对是分包工程结算审计的重点。

工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。工程量的计算是编制结算时最繁琐的环节，由于计算规则多，工作量大，是最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸、相关资料以及现场情况对工程量的准确性进行核实，从中审查出由于计算上的错误造成工程量与图纸和施工现场不符的项目，特别是一些施工单位预算人员做结算时有意加大工程量和重复计算的情况。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。

工程量的审计办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定。如果各方面条件允许，应尽量选择全面审查法。3.5.1全面审查法。

全面审查法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较，适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目。

3.5.2重点抽查法。

根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如工业装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。3.5.3标准图审计法。

是指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价，或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。3.5.4分组计算审计法。

这是一种加快工程量审计速度的方法。即把组成单位工程的最基本元素一一分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

3.5.5对比审计法。

对比审计法是指用已经审计的工程量同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查，如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在的问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。4 结束语

5.内部审计应注意的几个问题篇五

内部审计应注意的几个问题

针对当前内部审计存在的问题,结合实际情况,对内部审计的.工作方向、法规建设、人员素质等方面进行了分析并提出了几点参考意见.

作者：王静思作者单位：新疆职业大学,新疆,乌鲁木齐,830000刊名：新疆职业大学学报英文刊名：JOURNAL OF XINJIANG VOCATIONAL UNIVERSITY年，卷(期)：10(4)分类号：F239.45关键词：内部审计内向服务法规建设人员素质思想认识

6.ipo审计应注意事项篇六

工程造价审计工作基本职责就是合理确定和有效控制工程造价。在工程造价审计过程中，面对被审计对象（建设单位、施工单位以及监理单位）错综复杂的经济关系，审计人员要完成审计工作的基本职责，必须加强学习，提高自身素质及综合能力，不断地总结工作的经验教训，摸索其规律，探求有效的审计方法。从事审计工作多年，现把审计中容易出现但又很棘手的问题及应对方法提出来供大家讨论。

一、工程项目前期工作中潜在的隐患

1、招标文件的编制存在招标内容不明确，招标范围不具体，给以后工程造价审计带来不确定因素；

2、设计施工图缺陷多，甚至边设计边施工，导致施工过程中变更量大，加大了审计工作量和难度；

3、施工合同的签订不规范、不明确、不严密，造成工程结算审计时难以确定；

二、施工过程中存在的问题

1、建设单位不适当的行为增加了审计难度。建设单位一方面与施工单位产生经济上的联系，一方面怕自己工作中存在的问题（包括指定材料供货商）被审计单位察觉，因而不积极主动配合审计，甚至制造障碍影响审计工作的开展。

2、施工单位投标时采取低价中标，然后在隐蔽工程、现场签证、材料价格上作文章，利用气候、地质条件等自然因素加大索赔。在施工过程中，偷工减料，以次充好，不按设计要求施工，工程量缩水，质量达不到设计要求，从而保证赢利目标，给工程造价的确定带来较大困难；

3、监理单位的现场代表一般同时监理多个项目，精力投入有限，难以尽职尽责，监理日志不能客观反映工程实施过程的真实情况，当时编造虚假记录或事后补虚假记录，现场签证随意，造成工程造价审计难以深入；

4、材料价格难以确定，交易方式不规范，市场价格差异悬殊，由于回扣和折扣普遍，原始购货发票难辩真假。

三、工程造价审计过程中存在的问题

1、建设单位送审的结算中，施工单位编制结算人员对招投标、合同条款不能完全理解，体现在报送结算时未能按招投标以及合同条款执行；

2、虚增工程量，错套、高套，定额换算错误。只计算变更增项，不扣合同内未做减项；或只减小的不减大的，只减明的，不减暗的，这种减而不全的作法更具有隐蔽性；

3、施工单位通过各种渠道给审计人员说情、行贿、施加压力，乃至于威胁，给审计工作造成极坏影响。

应对以上诸多问题，审计人员可采用以下几种方法：

1、有条件时审计工作可从项目前期进入。提早介入招投标工作，对招标文件进行审查，确保招标文件的严密性和完备性；加强拦标价的审核工作，保证拦标价的合理性和准确性；参与招标答疑，对设计施工图中的问题充分提出，尽可能减少设计变更；签订合同时应注意合同严密性、明确性、具体性审查，对影响工程造价的各项条款把关，特别注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等均应作明确规定，为审计工作掌握主动，发挥超前制约功能，更有效地控制和降低工程造价，使审计工作具有连续性。

2、在施工过程中，深入现场了解各环节情况，进行勘察测量，将各个环节的实际施工情况与图纸核对，对重点基础数据、隐蔽工程在隐蔽前测量后作好记录，时刻掌握一手资料，为以后工程造价的确定打好基础。

3、在施工开工时就对施工单位结算相关竣工资料提出要求以及工程造价审计所需提供资料的清单，强调送审资料的完整性和真实性，要求资料及时整理，杜绝补签证资料的现象，从而保证送审资料的完整和真实。

4、加强对材料价格的市场调查，及时掌握市场信息积累资料，逐步建立常用材料、人工、机械的价格库，为工程造价审计工作创造好条件。

5、对招投标文件、施工合同及补充协议要进行详细研究，对照全过程结算资料，检查是否有前后矛盾，自相矛盾，违背招投标和合同承诺内容的计量和支付。

6、变更签证和费用索赔是工程造价问题发生的高发区和虚增造价的重点，一方面要分析变更签证的真实性、合理性以及索赔形成的原因，确立索赔条件是否成立，严格审查索赔程序，看索赔事件有无发生的有效证据，并且注意各个环节的具体行为是否按规定程序落实，另一方面审查索赔计算是否正确，包括费用内容和项目合理性、计算准确性。

7、熟悉图纸，掌握工程计算规则，对整个工程设计和施工要有全面了解，纠正工程量计算出错、错套、高套、定额换算错误等情况。

8、审计人员自身应有较好职业道德、较高的敬业精神和较强的社会责任心，自觉抵制各种诱惑，赢得信任和尊重。

7.IPO审计相关问题研究篇七

一、中小企业IPO审计业务的特点

随着我国对中小企业的扶持力度的加大、政策上的宽松,中小企业首次公开发行股票也越来越普遍,首次公开发行股票的审计市场(简称IPO审计市场)也日渐形成规模。2002年至2006年我国IPO公司数量分别是:71家、67家、100家、17家和66家(数据来自色诺芬数据库)。无论是按IPO公司资产还是按IPO公司家数计算的集中度,近几年IPO审计市场集中度较高。“四大”在国内IPO审计市场上虽有逐年递减的趋势,但份额仍然比较高。

中小企业IPO区别于主版IPO有其鲜明的特点,审计实务中需高度关注才能避免不必要的审计风险:

(一)中小企业IPO适用的法律较多,包括五个基本法律法规、三份特别规定、五份指引、两份细则和三份通知。

约束条款来自各方面,致使中小企业IPO审计环境复杂、项目多,审计人员须重视自身素质的提高,包括职业道德和业务素质,这也是做好审计工作的前提。首先应知法、懂法,结合会计法的修订过程,注意积累与领会,理论联系实际,更新财务知识框架。另一方面,与被审单位领导层和财务人员进行沟通,这项工作应贯穿于审计的全过程,以对企业有基本了解,获取审计资料,针对企业的具体情况分析审计项目,制定恰当的审计方案,提高审计质量。

(二)中小企业IPO条件综合复杂、程序繁琐,包括改制与设立、上市辅导、申请文件的申报与审核,最后是发行上市。

每个步骤都有许多具体事项安排,给整个审计过程增加了难度,所以除了对每个项目制定具体的审计方案外,还应充分重视分析性复核。由于审计时间和精力有限,抽样审计成为现代审计的主要审计方式,在对内控制度进行充分的调查后,利用分析性复核,有助于发现疑点,确定审计实务的重点问题,以便有效地进行审计抽样,提高审计效率。

二、IPO审计质量问题

审计是一种高收费服务项目,审计需求者必然对IPO审计质量提出较高要求。通常度量审计质量的方法有:审计收费溢价、审计质量需求、诉讼与制裁、审计报告和经鉴证的盈余质量。在综合运用各种方法的前提下,要对审计质量做出正确的评价,必须分析影响审计质量的各种因素,比如股权性质及集中度、独立董事、事务所规模和公司上市方式等。

孙娜和刘富国在《我国IPO审计质量实证研究》中假设:大型事务所能够有效抑制我国上市公司IPO中盈余管理动机,降低盈余管理程度,通过色诺芬数据库收集、整理了上市公司披露的1999至2004年IPO公司的财务数据、审计师等数据,并采用SPSS11.0进行数据分析。根据描述性统计和模型回归结果,最终发现大型事务所所审计的公司报告的可操控性应计显著低于其他事务所所审计的公司。从而说明,大型会计师事务所的审计质量高于国内其它会计师事务所。此外,还发现国有股东控股的IPO公司可操纵性应计更高,与研究假设一致:公司上市过程中如果发生剥离改制,其可操纵性应计更高,盈余管理的迹象更明显。借助他们的研究结果可以看出,改善我国IPO公司的治理结构、积极推进上市公司整体上市对于提高审计质量具有重要意义。

三、IPO审计收费的实证研究

审计的专业性使得审计收费成为比较特殊的问题,也是审计研究领域备受关注的问题,而有关IPO审计收费却很少有人涉及,目前从可用数据库中仅查到孙娜、张耀中、李晓、刘富国等人的研究。

刘富国和孙娜研究IPO审计是否存在低价揽客的问题,试图通过提出假设,设定相关变量和模型,借助IPO审计收费与IPO后第一年年报审计收费的关系,研究作为事务所与上市公司第一次接触的IPO审计,事务所是否为了获得客户提出较低的审计收费,而这部分损失是否在以后年度予以收回。数据来自141例上市公司招股说明书中披露的1999至2006年IPO审计收费、分支机构、上市方式、事务所是否在审计的同时提供其他服务等数据,并用统计软件进行数据分析。根据回归结果,结合IPO审计收费与其后的年报审计收费关系,没有发现事务所在IPO审计中有蚀本揽客行为,这意味着我国IPO审计市场价格竞争并不激烈。但并不能绝对地说不存在低价揽客现象,因为研究选取的样本有限、时间短,无法对复杂而漫长的IPO审计过程做精确研究,所以还需理论界在此基础上进一步探讨。

此外,孙娜、张耀中、李晓通过取自我国证券市场的数据研究了IPO审计收费问题。较前一期研究,侧重点不同且更深入,主要是研究IPO审计收费的决定因素,希望能建立适合我国的IPO审计收费模型。通过对变量回归结果进行分析,然后修订模型,再对控制变量进行回归分析。从两者的结果综合来看,与传统审计收费模型相同,IPO审计收费仍受到客户资产规模、审计师规模的影响。2001年以前的IPO审计收费显著低于以后上市的公司,结合我国审计市场发展历程,可以看出随着经济的发展,IPO审计收费水平有了较大幅度提高,上交所IPO审计收费显著高于深交所。而且通过对IPO特有因素的分析可得到一些不同于年报审计收费的结论:上市公司在IPO期间发生重大购买、出售、置换资产通常会导致审计收费增加:事务所在同时提供IPO审计与验资服务时,IPO审计收费定价更高。

四、对创业板IPO审计所提出的建议

整个创业版IPO审计是一个严密而富有技术含量的工程,现笔者提出几点可行性建议,以供参考:

(一)在项目前期必须做好准备工作。

首先了解行业背景,通过网络及专业书刊,熟悉行业与业务对象特征,了解客户行业竞争、技术特点及其对财务状况的影响;利用项目组调查的财务数据,对企业财务状况做初步分析。然后评价风险因素,尽可能借助审计人员的专业技能,发现被审单位现存的和可能的舞弊及错报,如客户财务报表对外口径差别风险、资产产权风险、内部控制、关联方交易等。但特殊的是,IPO项目实际上不存在非标准意见的审计报告。因为一旦涉及到非标准意见审计报告,就意味着该项目谈判失败,CPA在尽职调查后,应当就相关风险因素进行恰当地评估,并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通,同时提请项目承接合伙人注意。否则成本与效果不对称,发现各方很难达成共识时,可能已给各方造成不同程度的影响。

(二)有效控制整个审计过程。

首先应根据总体分析,关注各期、各个报表项目在结构、比例等方面的比较,选择审计程序,做到有重点和次重点之分,合理分配审计资源,避免对一些重要科目遗漏审计程序和不必要项目的审计浪费。其次注意内控的审核。IPO项目与正常年报审计相比,内控审核可选择的资料广泛,很多资料均可作为内控审核的直接或者间接依据,如员工劳动关系核查等,会计师应该能够充分利用和索取相关数据与辅助资料,做到全面审核。

(三)关注重难点审计事项的处理。

涉税事项历来是审计难点,一方面是因为税法本身规定的细则繁琐,又与会计准则有所不同,企业在业务核算上都有自己的财务处理方案,需先吃透企业会计处理方法。另一方面企业出于成本降低的考虑会采取种种纳税筹划的策略,在正常的纳税渠道上会有变异成分,审计过程中必须注意税金的调整,要关注和发现其中蹊跷的地方。

(四)坚持成本效益原则。

8.ipo审计应注意事项篇八

内部审计外部化，是指企业管理层依据有关法律法规将内部审计职能全部或部分以合同形式委托给会计师事务所或具备胜任能力的第三方来履行的经济活动。不难看出，内部审计外部化不是审计定义的改变，而是审计主体的变化，即由原来的内部审计机构和人员变为外部专业机构和人员。内部审计外部化把本应由内部完成的工作通过合同形式转移给外部，其本质是劳动这一要素配置方式由企业内部向市场外部转化的过程，属于劳动分工范畴。当企业为改善内部审计质量所做工作的总成本超过聘用外部审计的成本时，企业必然会选择向外部组织购买内部审计服务这种方式。关于外部化的方式，主要阐述内审外包和合作内审的观点：内审外包是内部审计所有工作或部分项目由外部审计独立承担，内部审计人员不参与审计实施。合作内审，即企业将审计项目的某些程序外包给会计师事务所等外部中介，内审人员始终参与并主导审计任务的执行，外部审计只是起辅助作用。

一、正确选择审计外部化的方式

审计的方式可以说是从“完全内审”→“部分内审(合作内审)”→“完全外包(内审外包)”。完全内审谈不上外部化，合作内审和完全外包各有其适用条件。合作内审主要适用于两种情况：一是内部审计人员数量少而无法完成内部审计任务；二是内部审计有足够的人员，但是缺少有胜任力的审计人员。例如，在信息系统审计等技术要求较高的领域。完全外包是在特殊情况下的选择。具体到一个企业来说选择何种外包方式，应具体问题具体分析。外部化方式的选择要综合考虑企业的规模、内部审计机构的综合实力。如果公司规模较小，与其说花费资金去组建自己的内部审计机构，还不如把内部审计业务全部外包给会计师事务所来实施，这不但减少了组建内审机构的成本，而且有利于保证审计质量。Carey、Simnett、Tanewski(2000)的研究发现外包是家族企业内部审计中最常用的方式。对大型公司而言，如果企业内部审计机构完全有能力完成相应的职能，就应依靠自己。如果企业的规模很大，内部审计没有更多的精力从事所有的审计项目，就可以把一些非核心项目交给外部审计来完成。选择部分项目全部外包不仅有利于提高审计的质量，而且可以使内部审计的精力放在企业的核心竞争力上。然而，如果大的企业全部实行外包，企业就可能面临外部审计人员泄露商、业秘密的风险。另外，外聘审计人员对企业情况的熟悉程度远不如内部审计人员，此情况基础上提出的审计建议就不能完全让企业利益人满意。因此，在选择外部化方式时，也要考虑审计项目的因素，关键领域的审计由内部审计人员负责较稳妥，不宜采用全部外包。况且，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规的规定，我国上市企业不能采取完全外包的形式。

二、严格审查审计外部化主体的资质

审计外部化的主体多为会计师事务所，事务所资质关系到内部审计外部化的成败，只有具有丰富的审计知识和审计经验的组织才具备承担内部审计工作的能力。因此，在选择外部化主体时，要考虑会计师事务所从业人员的职业胜任力，只有选择了资质较高，信誉较好的组织，才能达到预期的效果。在外部化主体能力要求上，审计外包方式对主体的资质要求应高于合作内审方式，但都必须满足基本的素质要求：

首先，内部审计外部化的主体应有较强的专业胜任能力。专业胜任能力是从事外包服务的最基本前提，胜任力是人力资源管理的概念，胜任力不外乎与工作直接相关的知识、技能、能力、特征等要素。审计外部化主体的胜任力包括外部审计人员或组织的人际与技能胜任力，最重要的是专业技能胜任力。人际胜任力是完成审计任务的保证，较强的人际胜任力就有助于与内部审计人员及被审计对象沟通，了解审计对象的情况，保证审计顺畅进行。

其次，考虑外部化主体的执业时间，在审计领域的执业水平及市场份额。企业管理层选择审计外部化主体时，首先考虑选择注册时间较长，相关信誉度较好，市场占有率较高，对企业管理层能高度负责的事务所来履行企业的内部审计职能。执业时间长、市场占有率高是社会对事务所能力水平的认可，这样的组织才具备满足委托主体需要的基本条件。

最后，要考虑服务主体的收费标准。合理的收费标准也是衡量承包商能力素质的一个重要方面。社会中介组织是独立经营、自负盈亏的法人，组织经费很大一部分来源于经营所得，有些资质较低的中介组织为了维持其正常运转有时会采用低价策略来承接业务，在审计质量方面往往没有保证。而那些像毕马威、德勤等知名事务所，虽质量有保证，但收费标准较高。因此在考虑收费标准时，既要防止为节约费用不顾审计主体的能力的“资源节约论”，又要防止为审计服务质量不考虑审计收费的“质量至上论”，应对市场的审计服务价格权衡后，选出合适的审计主体。

三、注意内外协调

企业内部审计外部化是提高审计的独立性，降低企业成本，确保审计质量的重要途径。因而，内部审计和外部审计存在协调配合的基础。外部审计人员的目的是减轻内部审计人员的负担或辅助内部审计人员工作，因此二者的关系不是竞争对手，而是合作伙伴，所以在工作中必须彼此信任，加强沟通。企业管理层可根据本企业的具体情况和需要，将内部审计机构或人员和外部审计组织有机地结合起来，形成两者的优势互补局面，从而提高审计的效率与效果。

在内审外包方式下，审计事项由外部审计人员独立完成，因外部审计对企业的情况不熟悉，内部审计人员有义务和责任为外部审计提供必要的信息。外部审计可以通过与内部审计人员的交流来了解情况，评估控制风险，以准确判断审计重点。外部审计关于企业内部控制制度的评估结果，特别是外部审计所指出的薄弱环节，企业内部审计机构要进行调查核实，并改进审计方法和程序上的缺陷，确定以后审计的重点，从而降低审计风险。内部审计和外部审计相互利用审计成果，及时沟通情况，做到信息共享，减少重复性工作，也能够降低审计成本，提高审计效率。

合作内审本质上是内外协调的形式。实际上，外部审计人员就是项目审计组成员，内部审计和外部审计人员共同完成内部审计事项。如果他们不能有效协调，审计事项就不可能按时保质完成。内部审计有自己的独特优势，内部审计人员比外部人员更熟悉企业内部的管理机制和经营程序，更利于对组织内部各级管理者进行沟通协调，便于顺畅地开展审计工作，而且它比外部监督在完善内部管理机制方面，更具有主动性、灵活性、深入细致及彻底的优点。因此，内部审计要加强对外部审计人员的指导，使之熟悉企业内部管理情况。但在技术复杂、程序繁琐的审计项目上，外部审计人员的方法和建议或许更有利于保证审计质量，按时完成审计项目。

无论是审计外包还是合作内审，内外协调最为关键的是协调工作要有相关人员来组织实施，这个角色通常由内部审计人员担任。协调人员要紧紧围绕审计的目的展开，并对协调工作进行及时的调整和改进，确保协调效果。

四、加强审计质量控制

审计质量是审计工作的生命线，审计风险伴随审计事项的始终，审计质量与审计风险息息相关。审计质量控制既是满足企业内部管理的需要，也是外部利益相关者实现正确投资决策的保证，审计质量的提高能有效降低风险水平。因此，审计外部化后，审计质量如何保证，审计风险如何规避，风险责任由谁承担是相关部门不得不考虑的问题。服务质量控制是多部门的共同职责，需要各部门协力完成。在审计质量控制上应做好以下几点：

一是健全内部审计外部化法规制度。审计法规是规范审计行为的基本准绳，是审计质量的保证。虽然《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计外部化已作出原则性规定，但是企业内部审计外部化方面的法规制度仍需要进一步完善和规范：一是要新增一些相关规定，例如委托会计师事务所签订合同或协议的文书格式，委托会计师事务所实施审计的审计质量评价标准，对发现事务所及其人员违规行为后的处理程序等；二是要完善和更新法规，需修订、完善的主要是那些不适应当前经济环境的法律法规。

二是要规范合同文本与执行。内部审计外部化合同是约定企业与事务所权力和义务的规范性文件，严格规范与落实合同内容不仅能降低审计风险，而且有利于企业保护自身利益，防止发生不必要的纠纷。合同中，企业必须明确提出对审计信息的质量要求，审计信息要真实、可靠、完整，真实就是审计报告所反映的信息有充分的证据作保证，是客观的，没有牵涉人为因素。可靠是在真实的基础上提出的，不真实的信息更谈不上可靠，完整就是对所审事项的信息完全披露。此外，合同还应对审计风险责任作出规定：关键是分析风险原因，看其是内部审计的责任，还是事务所的责任。

三是明确企业内部审计外部化双方的责任区分。如果外部化采取全外包的形式，风险责任应由外部审计一方承担，并视对风险是否采取规避措施而做出相应的处罚。若有健全的风险规避行为，可以免予处罚或减轻处罚，如果对风险没有应有的预警措施，风险损失由事务所负全责，并加重处罚。如果采取合作内审的方式，要分清主次责任，内部审计机构是决策者，起主导作用理应承担主要责任，但如果内部审计机构加强了质量控制，风险损失主要由事务所人员执行不当引起，主要责任就转移到事务所一方。

四是要严格实施程序控制。企业内部审计外部化的程序控制是审计质量控制的重要一环，需要企业内部审计机构和外部审计组织共同参与实施。不同方式下，审计质量控制的主体有所不同：在审计外包中，审计外包的质量控制主体是会计师事务所和注册会计师协会，通常情况下审计程序控制由事务所负责；在合作内审中，内部审计是主体，是质量的主要控制者，它既要加强对内部审计人员监督，也不能忽视对外部审计人员或机构的指导；在被审计项目确定之后，企业审计委员会需要讨论确定参与该项目审计的事务所以及参与审计外部化的方式，并对审计外部化主体接受委托的风险进行评估。在具体实施审计工作时，事务所应当对审计计划进行严格把关，坚持审计工作底稿和审计报告的多级复核制度，审计人员或审计组对所承担的审计事项负责。

五是要加强培训及后续教育。注册会计师协会及会计师事务所要加强对审计人员岗前培训，并完善职业后续教育。在内部审计外部化项目上，还要加强审前培训，其中内外协调也是审前培训的一个方面。企业管理层还应改善内部审计的职业环境，增加对内部审计的培训支出，提高内部审计人员的理论水平和实践技能，确保审计质量的提高。

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