应收账款管理现状

应收账款管理现状（精选9篇）

1.应收账款管理现状 篇一

哈尔滨学院

本科学年论文文献述评报告

院（系）专

业 年

级 姓

名 指导教师

经济管理学院 会计学 09级 张琼月 学 号 09102336 阴丽美

职 称 副教授

《中小企业应收账款管理研究》文献述评报告

应收账款是企业的一项重要流动资产，是指企业销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或者接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的发展，竞争的不断加剧，赊销已成为企业增加生产、扩大市场占有率的一种有效交易形式，再加上商业信用体系的推行，企业的应收账款数额明显增多，对应收账款的管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。在国外，他们把企业信用管理作为一门重要的学科。而我国的社会信用基础还比较弱。因此，企业要加强资金管理，正确衡量信用，搞好应收账款回收。本文在中小企业应收账款的管理方面对以前的观点进行了梳理，并结合我国中小企业应收账款现状阐明了我自己的想法。

一．国内外中小企业应收账款管理的现状

（一）国外中小企业应收账款管理的现状

在西方，企业信用管理（应收账款管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。从整体上看，西方国家的中小企业应收账款管理系统要较我国好一些，但是依旧还是有着与我国相同的问题存在。

（二）国内中小企业应收账款管理的现状

目前，我国大部分中小企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较简单并且不到位，对客户了解过于笼统，绝大多数中小企业仍然没有建立起完善的信用管理机制。同时，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。所以，我国还很难直接按抄旧搬西方国家的应收账款的管理模式。我国中小企业只能根据自己企业的实际情况以及结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完善，我国中小企业可以借鉴西方的应收账款的管理经验，同时结合我国国情来寻找适合中小企业自身的应收账款管理模式。二．国内外学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究

（一）国外学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究 1.影响中小企业应收账款管理水平的原因

James c.Van.Horne(2003)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化。

2.影响中小企业应收账款增加的原因

BenJ.Sopranzetti(1998)教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Zweig(2004)认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz(2004)指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。

（二）国内学者对中小企业应收账款管理相关课题的研究 1.中小企业应收账款增加的原因

林伟文（2012）认为企业的管理方式与运营手段出现了问题，经济方面和监督管理不完善导致了中小企业应收账款的增加。王艳华（2011）认为市场竞争激烈，企业产品竞争力不足，为了扩大销售，增加市场占有份额，壮大自己，产品成交的时间与收到货款的时间不一致导致中小企业应收账款增加。王晓东（2011）认为是商业竞争的需求，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信；企业管理者偏重考核销售指标；故意夸大企业经营成果；应收账款的监督体系不完善；对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制是增加中小企业应收账款的原因。陈小霞，苗春燕（2010）认为盲目赊销是造成高额应收账款的主要原因，企业内部控制不严格,对日常应收账款的管理不严密,没有及时对往来客户的资信情况进行分析,没有及时与往来客户进行清理、对账和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因。杨秀玉（2010）认为企业缺乏风险意识，系统内相互拖欠，管理无章，放任自流，内部激励机制不健全，对账不及时，对应收账款管理责任部门不清是中小企业应收账款增加的愿意。于绍华（2007）认为激烈的市场竞争，销售和收款的时间差距，中小企业社会服务体系尚不完善，企业防范意识淡薄，企业内控措施不到位是导致中小企业应收账款增加的原因。2.中小企业应收账款管理存在的问题

尽管我们找到了中小企业应收账款增加的原因，并做了一定的管理系统。但是我们的系统依旧存在很多问题。胡倪华（2012）认为过于追求销售业绩,盲目扩大赊销规模，没有落实应收帐款管理的责任部门，中小企业信用风险意识淡薄,企业法律意识淡薄,催款不力。张士燕（2011）认为应收账款的风险防范意识不强，应收账款管理机制的落实不到位。刘明秀，葛轶敏（2010）认为应收账款管理缺乏风险意识，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度。赵建方（2010）认为缺乏客户资信评估，难以识别信用风险，企业应收账款内部管理制度不健全，日常管理不规范。黄欣，易小红，习林（2009）认为相关的基础工作不健全，内部考核制度不合理，约束机制不健全，内部财务控制不严，管理无章，放任自流。欧懿，苏文松（2008）认为一人独权现象严重,管理观念落后，.缺乏科学完善的内部控制制度，缺乏有效的监督及反馈机制,账龄老化现象严重，产品缺乏足够的竞争优势。刘录敬，陈晓明（2007）认为缺乏风险意识，忽视对客户的信用调查和管理，对应收账款缺乏必要的财务分析，应收账款的内部控制不完善。

3.中小企业加强应收账款管理的措施

针对学者发现的问题，学者们也提出了相应的加强应收账款管理的措施。胡倪华（2012）提出提高企业高层领导的风险意识,改进考核机制，建立信用管理制度,提高信用管理水平，科学地制定企业经营策略,提高企业产品本身的竞争力。李艳玲（2011）提出建立正确的赢利观念，强化中小企业的内部控制，准确使用法律武器，减少损失，加强应收账款的事后管理，建立理性的应收账款处理制度，邵鹏婓（2010）加强信用风险管理，建立应收账款赊销额度控制，建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度，建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险。杜巨玲（2009）提出完善企业内部控制与会计核算方法，加强企业信用政策管理，加强应收账款监督。唐小冲（2008）提出企业对赊销进行源头控制，企业对已形成的应收账款进行监控管理。

三、国内外研究述评及展望

综上所述，国内外中小企业应收账款增加的原因可从以下两个方面来看。一从企业方面。企业为了扩大在市场的占有份额，盲目的赊销，应收账款管理体制不健全，日常管理不严密，不及时进行客户清理，对账和催账，导致应收帐款收回率低，对客户的信用度不明确，产品成交的时间与收到货款的时间不一致，企业没有落实应收帐款管理的责任部门，并缺乏风险意识，缺少必要的内部控制，企业管理者偏重考核销售指标，故意夸大企业经营成果，应收账款的监督体系不完善等。二从社会方面。市场的竞争激烈，社会信用体系制度建立不完善，很多的企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，中小企业社会服务体系尚不完善等。尽管我们在以上原因的基础上做了一定管理和改变，但是应收账款依旧还是存在很多问题。如：中小企业信用风险意识淡薄,企业法律意识淡薄，应收账责任划分不明确，人员设置有限，没有制定相应应收账款制度，一人独权现象严重,管理观念落后，产品竞争力弱，账龄长等问题。所以学者提出了加强应收账款的管理。而我也有些想法：

一、设立专门的应收账款管理机构。

二、在限定的情况下，缩短账龄，加大催款力度。

三、加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况。

四、加强应收账款的事前、事中、事后的管理。

由于应收账款的增加，企业面临的风险也随之加大，所以加强应收账款的管理是现在中小企业很重要的事项之一。本人的知识能力有限，所以本述评还存在着一定的局限性。

参考文献：

【1】林伟文.浅谈加强中小企业应收账款管理的相关措施.时 代 金 融.2012年第1期下旬刊（总第469期）Times FinanceNO.1，2012（CumulativetyNO.469）【2】胡倪华。浅谈中小企业应收账款管理的现状及对策。财会研究 MODERN BUSINESS 现代商业

【3】王艳华.论中小企业应收账款现状及管理.现代商贸工业(Ｍｏｄｅｒｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｔｒａｄｅ Ｉｎｄｕｓｔｒｙ)２０１１年第１８期 【4】张士燕。中小企业应收账款管理中存在的问题及对策。现代经济信息 收稿日期：2011-05-02 【5】李艳玲。浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策。监督与管理 2011 年

【6】王晓东。我国中小企业应收账款管理之我见。金 融 会 计 2011.01双月刊 【7】邵鹏婓 郑州大学升达经贸管理学院.中小企业应收账款的管理.◆经营管理 【8】陈小霞 苗春燕。浅议中小企业应收账款管理问题。第3期2010年陕西青年职业学院学报（Journal of ShaanxiYouth VocationalCollegeNO.32010））【9】杨秀玉。新经济形势下中小企业应收账款管理之我见。财务通讯·综合 2010 年第 5 期（中）财务与管理FINANCE AND MANAGEMENT 【10】刘明秀，葛轶敏。中小企业应收账款管理存在的问题及对策。中国管理信息化China Management Informationization2010年12月第 13 卷第 23 期Dec.，2010Vol．13，No．23 【11】赵建方。中小企业应收账款管理存在的问题及对策。中国集体经济 财务管理 2010.12（下）

【12】黄欣 易小红习林.在内控视角下谈中小企业应收账款管理的对策.2009财会管理

【13】杜巨玲。浅析完善中小企业应收账款管理的对策。科技经济市场 经营管理

【14】唐小冲。中小型企业应收账款管理现状分析及对策。技术与市场2008 / 4。金融管理

【15】欧 懿 苏文松。中小企业应收账款管理若干问题浅谈。商情教育经济研究 会计与统计

【16】于绍华。浅谈我国中小企业应收账款的管理。科技情报开发与经济（SCI-TECH INFORMATION DEVELOPMENT & ECONOMY）2007 年 第 17 卷 第 4 期

【17】刘录敬 陈晓明。中小企业应收账款存在的问题及对策。管理 【18】Robert

Cole.Lon

Mahler.conusumer

and

Business

Credit Management.IrwinMcGr aw-Hill companies ,1998,(9)【19】Accounts Receivable Management Best Practices John G.Salek July 2005

2.应收账款管理现状 篇二

为了实现对应收账款的全面管理, 企业应采取如下措施:

1 客户背景调查和资信评估

及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为, 只有掌握了客户的基本信息, 企业才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断, 并进而按照一个统一的衡量标准进行评判, 以决定是否可以将该客户作为信用客户。

背景调查包括以下方面内容:客户是否法定工商注册、良好的资信声誉;客户的生产经营规模和预计采购规模;客户历史上有无债务纠纷以及形成原因;客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况等。

2 客户信用标准的确定

信用标准指给予客户最低的信用条件, 包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前, 企业一方面要增强市场竞争力, 提高市场占有率;另一方面, 企业还须力求降低客户违约风险, 减少收账费用。为了寻求一种双赢策略, 公司在制定客户信用标准时, 应考虑以下重要因素:首先是客户的资信程度。公司在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的信用等级, 然后以此决定是否给予信用优惠。其次, 分析客户的经营规模、经营周期、负债结构、产权比率, 以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次, 考虑同行业竞争对手的情况。根据对手实力状况, 相应采取宽或严的信用策略。最后是评估公司自身承担客户违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也直接影响信用标准的决策, 如果企业承担风险的能力强, 就能够采用较低的信用标准争取客户, 扩大业务;反之, 如果企业承担风险的能力薄弱, 就只能执行严格的信用标准, 从而最大限度地降低客户违约风险。

3 完善合同及其他书面约定

为了明确双方的权利和义务, 规范双方的行为, 企业和客户之间订立相关的书面条约, 从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说, 这项工作不仅仅是为了提高工作效率, 更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保障。

4 对赊销行为的过程控制

企业应竭力健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前, 必须确定该业务已完全具备下述基本前提:

(1) 与客户之间的相关书面协议已经签定完备。

(2) 历史上, 客户无不良信用记录, 或虽发生过不良信用行为但情节轻微, 并且已经通过协调沟通, 问题得到解决。

(3) 赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求。

(4) 本次赊销后, 累计欠款额不超过信用限额。

5 应收账款的日常管理

应收账款一旦形成, 企业应围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作, 这一时期的工作重点概括为以下几个方面:

(1) 对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后, 企业仍然密切了解客户的经营管理状况, 对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查, 分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象, 一旦发现客户出现财务周转方面的问题, 则及时采取应对措施。

(2) 对账手续。一方面, 完善财务的内部核查制度, 避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失;另一方面, 完善的对账工作, 这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差, 更为重要的是, 它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。

(3) 应收账款信息的内部通报。企业要建立一个信息统计反馈体系, 利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报, 以及时把握应收账款动态, 纠正错误苗头, 避免管理漏洞。

6 建立法律保护体系

建立健全法律保护体系, 尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。完整的法律保护体系体现在以下方面:

(1) 订立内容完整、逻辑严谨的购销合同。

(2) 符合合同约定、具有法律效用的交易手续。赊销取得单据时特别注意:体现交易数量、交易价格的单据是否已由对方签收, 签收方式是否与合同相吻合。

(3) 及时、准确的对账手续和催款凭据。

(4) 完善的档案保管制度。

7 追款措施

首先, 分析客户拖欠和拒付的原因, 检查现行信用标准及信用审批制度是否存在纰漏, 并对违约客户的资信等级重新进行调查、摸底和调整。然后, 设法寻求双方都能接受的折衷方案, 通过实施债务重组等方式使问题得到解决。当公司的应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时, 公司则首先将其从信用名单中除名, 停止对该客户的一切业务, 甚至包括现款业务。并视客户的具体财务状况, 通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施, 适时加大催款力度, 争取尽早收回账款。联合欠款客户的其他供应商共同追款, 也是企业可选择的一种行之有效的追款办法。

应收账款是企业财务管理工作的一项重要内容, 特别是在当前经济体制改革不断深化, 一些企业随时都有关、停、并、转, 甚至破产的可能;另一方面, 随着市场经济的发展, 企业间信用业务的推行, 应收账款所及客户及应收账款的规模都有逐渐增加的趋势。在这样一个复杂多变的经济环境中, 可以说每一笔应收账款都有潜在的风险。不断加强应收账款的管理可以提高企业的效益, 同时, 也是增强企业信用的一个重要途径, 值得我们以后更深入广泛的研究。

摘要：应收账款的管理在企业成本、利润的真实、完整性方面存在很大的可变性, 为明确企业应收账款方面的管理机制, 通过调查报告研究、问卷分析和企业历年应收账款指标分析来了解企业在应收账款管理系统中各项方法的现状和效用。

关键词：资信评估,信用标准,赊销控制,日常管理,法律保护体系,追款措施

参考文献

[1]郝志中.浅谈企业应收账款的管理[J].会计研究.2007, (11) .

[2]屈中标.试述加强应收账款的日常管理[J].财务基础理论, 2007, (11) .

[3]赵毅.企业如何加强应收账款管理[J].商场现代化, 2007, (15) .

[4]杨峰松.浅谈如何加强企业应收账款的管理[J].时代经贸, 2007, (72) .

3.浅议企业应收账款管理现状及对策 篇三

【关健词】应收账款管理；现状；原因分析；对策

随着经济全球化进程的加快，市场竞争日趋激烈，买方市场的特征已普遍呈现。企业为生存谋发展，不得不大量运用赊销手段，来开辟和占有市场，企业必然产生应收账款。但由于一些无良企业的恶意竞争，企业的应收账款越来越大，现金流量越来越小，严重制约了企业的正常发展，甚者会把企业拖入破产的边缘。因此，如何管好、用好、盘活应收账款已成为企业不容忽视的重要课题。

一、企业应收账款管理的现状

目前，我国企业的应收账款质量差、收回率低、以致大量呆坏账产生，严重影响企业的资产质量和日常生产经营。

1.企业未建立客户的资信审查制度

很多企业在赊销前未对客户进行摸底及调查，更没有建立相关的客户资信审查制度，仅凭经验轻易赊销，忽视企业的信誉度及偿债能力，应收账款的事前管理成为空白，未从源头上减少坏账的产生。

2.应收账款管理不规范

大多企业实际操作中，销售部门负责赊销，财务部门负责收款。事实上由于财务部门对赊销没有决定权，从而制约不了客户，再加上两部门相互沟通与监督不够，因此在赊销形成后财务很难起到监督及适时追款的作用，甚至有的客户对催款的财务人员不理不睬，财务也只能是简单记账、问题上交，因此这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险，必定会给企业造成损失。

3.合同签订不严谨，维权意识不强

有些企业签订合同随意性大，所签合同没有减少风险的条款，无维权意识。比如合同签订地，如签在对方所在地，就会为以后的法律诉讼带来大量的费用成本等增加不确定因素；还有企业合同不注明赊销抵押物，更无担保人，这无形中就为将来合同的履行埋下了隐患，往往导致追索不能，造成坏账产生。其实资产抵押或担保人担保是减少应收账款损失的有效手段。

4.不计成本，盲目追求销售额最大化

有些企业赊销前没有去预测企业正常经营所需合理的现金流，也没有估算企业应收账款接受程度的最大底线，更没有具体测算因赊销而增加的一系列的成本及经营风险，而是一味的盲目利用赊销来扩大销售，片面追求销售额最大化，最终只能使企业的资金周转不畅，经营风险加剧。甚至一些不良营销人员为自身利益，更是无原则地放宽赊销条件，无选择性的确定赊销对象，从而导致坏账产生，严重的会使企业陷入经营危机。

二、企业应收账款管理不善的原因分析

1.法律约束不够，惩治不力

一直以来，很多企业饱受“赢了官司，输了钱”的追债痛苦。由于尚未建立一套系统、完整的制度来惩治那些恶意欺诈、故意拖欠貨款的人或企业，使得一些企业四处拖欠货款。再加上现在政府鼓励创业，企业的设立门槛低，有些不良商人借机注册，扰乱经济秩序，使企业的坏账率不断攀升。

2.缺乏联网曝光平台

近几年我国已建立全国企业信用信息公示系统，这是工商部门建立的企业资信库，有效打击了恶意欺诈的企业。但这仅是企业在工商部门注册、投资信息的集中反映区，尚未形成完善的、权威可信的企业资信库。无法区别企业的优劣，更无法确定企业的资信度。如果能够增设曝光网络平台，在此平台由相关部门确定缺乏诚信企业的信息并适时上传，让那些恶意欺诈的企业信用低劣情况得到全面反映和记录，并将他们拉入黑名单，让信用不良企业曝光。

3.缺乏高素质的信用管理人才，事前控制严重滞后

大多企业因缺乏高素质的信用管理人才，无法建立系统的客户信用管理体系，对客户的信用状况也无法进行科学的判断，致使企业的应收账款管理事前控制严重滞后。人才就是生产力，如能准确地了解客户信用状况的变化，科学地确定授信额度，企业的坏账损失是可控的，损失也会降到最低。

4.企业财务管理意识淡薄，事中控制不到位

受传统观念的影响，有很多企业经营重销轻收、重销轻管。普遍认为销售是重中之重，应收账款的管理只是简单的赊销与催款。财务部门只要正确记录客户的欠款、应收账款到期时负责催款就能减少应收账款的回收风险。实际上，这仅仅是减少应收账款坏账损失的最基本的措施。

5.企业经营业绩评价不当，事后控制无力

许多企业对销售人员的业绩评价过于简单，销售业绩未与货款回收率等指标挂钩或占考核比例不高，有部分低素质的销售人员只考虑自身的业绩，无视公司利益，不考虑应收账款收回的可能性，盲目赊销，或与客户勾结，故意给公司造成一定的损失，从中渔利。更有甚者有个别销售人员利用调离或转岗机会，利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

三、加强企业应收账款管理的对策

1.提高产品竞争力，减少应收账款的发生

企业只有从自身出发，不断强化企业内部管理，生产适销对路的商品，注重产品的质量和服务，在市场竞争拥有主动权，才能使企业具有竞争力及生命力，从而减少应收账款的发生。

2.实行清收责任制及奖惩挂钩，减少坏账损失

企业首先应建立赊销审批制度，确定每一笔赊销款都有责任人。同时制定相关清收责任制及激励政策，做到权责一致，奖惩分明。比如，责任人可按赊销额的一定比例给公司交纳风险保证金，待足额收回应收账款后，企业不仅全额退回其保证金，并且还按银行同期贷款利率计付利息，同时按激励政策给付一定的奖金，这样不仅责任人提高了积极性，得到实惠，同时企业也减少了坏账的损失。反之，应收账款形成坏账，则责任人的风险保证金将不再退还，同时按比例赔偿公司一定的损失。

3.加强应收账款的事前控制

由企业管理层领导，财务部门统筹，销售部门主要负责人参与组建专门的信用管理机构来加强客户的信用管理。由此机构负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。

企业在赊销前要在全国信用信息公示系统上了解其公司注册资金、股东出资及其他相关信息；同时要通过银行了解其银行信用情况，分析其会计资料了解经营状况、偿债能力及发展前景，选择还款可能性大的企业作为赊销对象，从源头上预防坏账的发生。销售部门在同客户签订合同时，尽可能在合同中设置保护性条款，采取抵押赊销、担保赊销以防信用欺诈现象的发生，以便在客户不能按期偿债时减少损失。

4.强化应收账款的事中监督

企业应建立一套科学合理的绩效评估体系。评价业绩应将销售额与货款回笼率、坏账损失率及账款回收速度等指标相互结合综合评判。要发挥会计及内部审計监督的作用，定期或不定期进行全面或专项审计，防止相关交易人员同客户相互勾结，恶意串通，损害企业利益。

同时企业应加强应收账款跟踪管理和定量分析。企业在确定赊销对象后适时跟进追踪，密切关注及时建立应收账款台账，坚持定期或不定期与债务人对帐并取得对账结论。财务部门应加大对应收账款的定量分析力度，特别是合同履行情况分析及应收账款账龄分析。通过合同履行情况分析能及时发现客户是否拖欠账款，以便企业采取相应的收账措施积极催收；通过账龄分析能发现呆坏账产生的可能性及损失程度，从而及时采取措施降低企业持有成本，减小风险。

5.完善应收账款的事后管理

应收账款的事后管理是对逾期应收账款的处理和对违约拖欠货款客户的处理。这其中除企业运用法律手段来行使债权，另外也可以采取灵活多便的方法进行回收，减少坏账损失，比如利用应收账款融资就能减少损失。

利用应收账款融资， 主要有四种方法： 一是将企业的应收账款直接抵押给金融机构，解决资金占用问题；二是出售企业的应收账款所有权，获得一部分资金； 三是在企业免遭坏账损失的前提下，企业支付给中介机构一定的费用，由中介机构接管并负责收回销售货款。四是采取“债转股”的方式，通过资产置换，将应收账款置换为股权，以降低企业的损失。

四、结束语

只有做好应收账款的管理工作，才能减少应收账款坏账损失的发生，才能保证企业资金的快速回笼，促进企业良性发展，更进一步提升企业竞争力。

参考文献：

[1]万寿义 主编《成本管理》 中央广播电视大学出版社.

[2]陈景辉《浅议企业财务管理》.

4.浅析应收账款管理 篇四

一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。

二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。

三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。

5.应收账款管理办法 篇五

第一条.为加强应收账款管理，加速资金周转，防范坏账风险，根据财政部《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》及《财务风险管理指导意见》的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和营运能力。

第三条 本办法适用于公司及各所属企业。

第二章 职责分工

第四条 应收账款的管理部门包括销售部门、财务部门和法律事务部门等。

第五条 销售部门负责客户信用的调查与评价、合同签订、销售政策和信用政策的执行、定期与客户对账、建立应收账款台帐及催收货款等工作。

第六条财务部门负责资金结算、账务处理、账龄分析、监督货款的回收、组织应收账款的清查及坏账核销的报批等工作。

第七条法律事务部门负责销售合同的审核和逾期应收账款纠纷的法律诉讼等工作。

第八条 所属企业应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业的信用政策，监督信用政策的执行情况。信用管理岗位应当与销售业务岗位分设。

第三章信用管理

第九条企业应当根据本单位的实际情况制定合理、有效的信用政策。

第十条 信用政策主要包括信用标准、信用条件及收账政策三部分的内容。

第十一条企业应对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

第十二条根据评定的客户信用等级，确定客户信用额度和信用期限。第十三条确定的客户信用额度和信用期限，必须经企业授权审批人批准后方可执行。

第十四条客户信用实行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经企业授权审批人批准。

四章 合同管理

第十五条 销售业务除即时结清外，均须签订书面的销售合同。第十六条 签订的销售合同应按照公司《合同管理办法》，严格履行审批程序，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。

第十七条 超过信用额度的合同，必须按照企业的授权，事先进行审批，未经审批，合同不得签订。

第十八条 审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见，由企业董事会或总经理办公会研究决定。

第五章对账管理 第十九条 销售部门应建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款的发生、增减变动、余额、账龄和信用额度使用情况等。第二十条 销售部门和业务人员应定期与财务部门核对应收账款发生额和余额，发现不符，及时查明原因，并进行处理。

第二十一条 销售部门或业务员至少每半年应与客户核对应收货款余额和发生额，并签订业务对账单，发现不符，及时查明原因，向财务部门报告，并进行处理。

第二十二条 财务部门每年至少一次向客户寄发对账函，签订对账单，对金额重大的客户，财务部门认为必要时可派员与客户对账，发现不符，会同销售部门及时查明原因，并进行处理。

第六章催收管理

第二十三条 业务人员应根据销售合同的规定，对即将到期的应收账款，及时提醒客户依约付款。如发现客户有异常现象，应及时向销售部门报告并建议应采取的措施。

第二十四条 对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收。

第二十五 对应收账款的每次催收行为，销售部门和业务人员应保留催收行为的书面凭据，并尽可能取得客户的签证，作为催收记录的依据。

第二十六条 对催收无效的逾期应收账款，严格按照《陕西长岭电气有限责任公司关于加强逾期应收账款清收管理及责任追究的规定》执行。第二十七条 财务部门应当督促销售部门加紧催收应收账款，并定期编制应收账款明细表，向企业领导和销售部门反映应收账款的余额和账龄等信息，及时分析应收账款管理情况，提请销售部门采取相应的措施，预防企业资产损失。

第七章考核管理

第二十八条 企业必须制定可行的考核方案，纳入主管部门的组织绩效管理，做到责任分明。

第二十九条 按照“谁经手、谁负责、谁回笼”的原则，对应收账款实行责任到人，列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。

第三十条 在客户信用期限内，可按照提前回款时间及货款金额的大小对业务人员进行相应奖励；超过合同规定付款期限的应收账款，按照逾期期限长短及货款金额的大小对业务人员进行相应的处罚。第三十一条 企业应制定商业承兑汇票收取考核管理办法，合理确定收取的范围、结构，控制财务费用与财务风险，提高企业收款质量。

第八章交接管理

第三十二条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。

第三十三条 凡业务人员调岗的，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完，不得离岗；交接不清的，责任由移交者负责；交接清楚后，责任由接替者负责。

第三十四条 凡业务人员离职的，应提前30日向企业提出申请，经批准后办理交接手续，并把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保，未办理交接手续而自行离开者，由此给企业造成损失的，依法追究法律责任。

第三十五条 离职移交清单至少一式三份，由移交人、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，企业存留一份。

第三十六条 业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向部门领导反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

第九章坏账核销

第三十七条 每年年终时，企业必须组织专人全面清查应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。第三十八条 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的应收账款，在取得符合本办法要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，作为坏账损失处理。

第三十九条 坏账损失应视不同情况按照以下方法确认：(一)债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失；

(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；(三)涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失；

(四)逾期 3 年以上未清偿的应收账款，企业具有依法催收磋商记录，确认在债务人已资不抵债、连续三年亏损或者连续停止经营三年以上的，并且能够确认 3 年内没有任何业务往来的，在扣除有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

(五)逾期 3年的应收账款，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失；

（六）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其剩余财产（包括保险赔款等）抵偿后，对仍不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失。

第四十条 清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

（一）销售部门经过取证，提出报告，提供损失金额和相应的书面证据、阐明坏账损失的原因和事实、追踪催讨和已采取措施、处理意见和改进措施；

（二）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；

（三）涉及诉讼的损失，应由公司法律事务部或委托该案的代理律师出具法律意见书；

（四）财务部门对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，提交总经理办公会、厂办会或董事会审定。

第四十条对已经作为坏账损失核销的应收账款，应当实行账销案存，继续保留追索权，划转公司法律事务部进行追索。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第十章附则

第四十一条 各所属企业应根据本办法的规定,结合单位实际情况，制定相应的实施细则，并报电气公司备案。

第四十二条 本办法自发文之日起施行。

6.应收账款管理制度 篇六

总则

第一条 为尽最大可能地利用客户信用拓展市场、销售产品，缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，防范经营风险，特制定本制度。

第二条 本制度所称应收账款是指公司采取赊销方式销售产品形成的应收而尚未收回的货款，包括已经开具销售发票形成的应收账款、发出商品、暂借商品。

第三条 应收帐款的监督控制部门为公司财务部，管理执行部门为业务发展部、外贸部。财务部负责数据传递和信息反馈，业务发展部、外贸部负责客户的联系和款项催收，财务部和业务发展部、外贸部共同负责客户信用额度的确定。

客户资信管理制度

第四条 业务发展部、外贸部负责客户信息档案的建立。客户信息档案应包含以下几个方面的信息：

1、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括：客户名称、地址、电话、所有者、经营管理者、注册资金、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。

2、客户特征：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等。

3、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况。

4、交易现状：主要包括客户的销售活动现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条 客户的基础信息资料由业务发展部、外贸部各区域业务人员负责收集。

第六条 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失。如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的重要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

第七条 客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交区域经理定期予以更新或补充。

第八条 实行对客户资信额度的定期确定制。成立由负责各市场区域的业务主管、区域经理、财务部经理、在负责销售的副总经理主持下按对客户的资信额度、信用期限进行一次确定。

第九条 信用额度和期限确定以后，由业务发展部、外贸部建立《信用额度、期限表》，业务部门和财务部门各备存一份。

第十条 客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，特殊情况下，业务发展部、外贸部应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

产品赊销的管理

第十一条 业务员在签定合同和组织发货时，都必须参考信用等级和授信额度来决定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经主管业务经理申请，部门经理审核，分管销售副总经理批准方可盖章发出。

第十二条 凡利用信用额度赊销的，必须由经办业务员先填写赊销《申批单》，由业务发展部、外贸部经理严格按照预先评定的信用限额内签批后、财务部门方可凭单办理发货手续。

第十三条 财务部主管应收帐款的会计每月对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。凡超过信用期限的，及时通知财务部经理，由财务部经理汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收。

第十四条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情一律不再发货和赊销。

应收账款监控制度

第十五条 财务部门应于月后10日前提供一份尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务发展部、外贸部，相关业务人员核对无误后，报业务发展部、外贸部经理，业务发展部、外贸部据此编制清收计划，经分管销售的副总经理批准后进行账款回收工作。

第十六条 业务发展部、外贸部应严格对照〈信用额度表〉和财务部的〈帐龄明细表〉以及编制的清收计划，及时清收欠款。对未按期结算回款的客户及时联络并将反馈信息给财务部和有关公司领导。

第十七条 对超过收款期限一个月以上的，由财务部下达限期清收通知，限令经办业务员催收。超过规定期限未收回的应收账款，按公司每年下达的销售经济责任制规定考核执行。其中：

1、逾期三个月以上的应收账款，财务部按照国家规定计提坏账准备，提取的坏账准备视同经办业务员发生的费用处理。

2、逾期六个月以上的，财务部或着审计部介入催收，发生的费用由责任人或责任部门承担。

第十八条 业务人员在收取欠款时，若收取的欠款金额大于应收帐款时，不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款。

第十九条 业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律解除劳动合同，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款；

2、退货不报或积压退货；

3、转售不依规定或转售图利；

4、贪污、挪用货款。

坏账管理制度

第二十条 业务人员应定期或不定期地对客户进行访问，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由本部门经理审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管销售的公司副总经理审核，总经理批准后按相关财务规定处理。

第二十一条 业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，导致公司蒙受坏账损失时，由公司根据业务人员当年的销售业绩，按一定比例赔偿经济损失。

计算公式：坏账赔偿额=坏账损失额×坏账赔偿率

1、坏账赔偿率根据坏账损失率确定：

坏账损失率小于2‰的，坏账赔偿率为20%；坏账损失率大于2‰（含）不足4‰的，坏账赔偿率为30%；坏账损失率4‰以上的，坏账赔偿率为40%。

2、坏账损失率=坏账损失额/该业务员当年的销售额

3、业务发展部、外贸部经理、分管销售的副总经理对坏账的发生负有领导责任，分别按业务人员赔偿额的20%、30%赔偿公司损失。

4、计算的坏账赔偿数额当年业务人员销售提成不足以抵扣或确有困难的，可以分批扣减；如果经过业务人员的努力，以后的工作业绩特别突出，经公司研究决定可以给予适当的豁免赔偿。

第二十二条 业务发展部、外贸部应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由形成书面说明，并提出清收建议和措施。

第二十三条 业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报部门经理，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生，由经办人员负责处理抵顶来的货物。但不得再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

应收账款交接制度

第二十四条 业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

第二十五条 业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款承诺，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺的不予办理离职手续。

第二十六条 业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向部门经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

第二十七条 业务人员办交接时由部门经理监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民事、刑事责任。

附则

第二十八条 本制度自2010年7月1日起执行。第二十九条 本制度由综合管理部负责解释。

第三十条 公司2010年销售政策涉及本制度内容的，上半年按2010年销售政策执行，下半年按本制度执行。

7.应收账款质押融资现状及其分析 篇七

自2007年10月1日《物权法》规定应收账款可以作为质押物融资, 随后应收账款质押融资登记公示系统的出台已经有三年的时间了。应收账款质押融资作为一种新的有效的融资方式, 其实质是针对中小企业的融资困难, 为了缓解我国中小企业的融资压力, 扩宽其融资的渠道而做的金融创新。中小企业通过应收账款质押取得融资的同时还能使得产业链之间的资金流通更加顺畅, 也促进了我国实体经济的快速发展。以下是我国应收账款质押融资发展的几个特点:

(一) 应收账款质押融资总体上得到了快速发展

在此之间应收账款质押融资业务得到了各方的肯定和迅速的发展。根据应收账款质押登记公示系统专题报告第三十六期的数据整理得到下表:

(表一) 应收账款质押融资2008年与2009年登记量比较 (笔)

2009年相比较2008年同期登记量都呈现出明显的增长态势, 其中2009年六月的登记量是去年同期的3倍, 三月九月和十二月的登记量为去年同期的2.8倍。不管是从登记量还是查询量方面都得到了快速的增长, 说明了越来越多的金融机构使用登记系统查询应收账款之上的权利状况, 规避交易风险以及越来越多的企业通过应收账款质押登记系统获得了更多的融资机会。

(二) 应收账款质押融资地区间发展的不平衡

同时应收账款质押融资还有一个特点就是各地区的登记量不均衡, 沿海地区的登记业务高居前列。截至2009年底, 全国31个开展应收账款质押融资登记省和直辖市中, 登记量较大的地区大多集中在沿海经济发达地区。其中广东、江苏、浙江等几个沿海地区的登记量就占了所有登记量的很大一部分。而其他中西部地区虽然登记量也在增长, 但是增长速度明显慢于沿海地区, 而且登记量也是少之又少, 特别是甘肃、宁夏、青海等几个省跟广东等地区比起来几乎是九牛一毛。

(三) 应收账款质押业务中全国性金融类机构登记量较大

据登记系统公告, 在2008年及2009年的在登记系统登记的各大机构中, 政策性银行和全国性的商业银行发生的业务量占了八成, 从09年的数据来看, 仅中国工商银行就占了全部登记的40%左右。地方性金融机构以及外资银行的登记量的总和也就只占了一成多。同时从每年的系统登记量中可以看出全国性商业银行的登记量增长幅度最大, 其他地方性银行和外资银行虽然有增长, 但是增幅不大, 依然存在很大的业务增长空间。

二、应收账款质押融资迅速发展的因素分析

(一) 银行方面

从银行的角度看, 客户是银行业务活动的核心, 任何业务的开展的围绕客户的需要来展开的。应收账款质押融资业务的开展可以帮助银行更加了解中小企业的情况, 扩大客户群, 发展更多的中小企业客户, 以便达到利润最大化的原则。近些年来, 由于我国股票市场和债券市场的不断发展, 许多国有大型企业都从以前的依靠银行融资改变为在股票和债券市场上融资, 使得银行流失了很多大客户。这就使得银行不得不考虑其之前由于某些原因而放弃的潜在的客户群—中小企业。由于中小企业的数量众多, 而且很多具有良好的发展潜力, 已经有很多的外资银行进入中小企业融资市场, 将其视为“香馍馍”。国内的各大银行一方面为了响应政府呼吁的支持鼓励中小企业的发展, 另一方面也是为了自己能够在市场中占据有利的竞争地位, 纷纷踊跃的运用应收账款质押登记平台来趋避风险而又扩大中小企业客户。通过各个银行在中小企业市场上的竞争, 更多关于中小企业的创新业务必然得到开发, 同时也更加促进了中小企业应收账款质押融资业务的快速发展。

(二) 企业方面

中小企业在我国具有相当大的数量, 将近99%以上都是中小企业。而且同时中小企业在自身发展的初期和中期经常出现融资的困难和大量应收账款的窘境, 使得中小企业一直得不到很好的发展。过去企业融资方式一般有内源融资、银行贷款、民间融资、发行证券融资等方式。而作为中小企业, 第一, 没有足够的满足银行要求的固定资产作为质押, 很难从银行获得足够的贷款需求;第二, 通过民间融资的成本相对于需要融资的数量是很高的, 很难使其得到预想的效果;第三, 虽然我国现在已经创建了中小企业二板市场和创业板市场, 但是对于大多数中小企业来说进入的门槛都是难以达到的。所以在过去, 大多数中小企业都是通过内源融资的方式来发展, 但是这样的融资方式很难满足企业的发展要求, 很大程度上制约了我国中小企业的发展。如今, 应收账款质押融资的出台为中小企业扩宽了融资渠道, 也是针对现在中小企业存在的大量应收账款的金融创新, 很大程度上缓解了中小企业的融资压力, 必然受到中小企业的热烈欢迎和积极响应。

(三) 政府方面

中小企业为中国经济增长做出了巨大的贡献, 为缓解中国就业压力也是居功至伟。但是中小企业由于融资问题一直得不到良好的发展, 特别是金融危机的冲击使得一部分中小企业倒闭, 很多中小企业都受到了严重的影响, 间接的制约了我国经济的进一步又快又好发展。使得我国政府更加的重视中小企业的发展, 颁布了很多支持鼓励中小企业发展的条文, 其中就有加大力度促进中小企业运用应收账款质押融资的相关文件。运用中央银行大力督促各个商业银行加大对中小企业的授信程度, 积极加入应收账款质押融资登记平台。同时国家的法律部门也不断完善相关的法律法规, 如近期比较关注的关于应收账款的定义及范围, 登记的效力及登记机构的审查责任等问题, 保护中小企业发展的同时也避免银行受到损失, 使银行更加愿意和执行应收账款质押融资的业务。另外, 各省为了促进中小企业的发展, 有的省市还出台了积极鼓励银行对于中小企业的融资, 如凡是给中小企业提供融资的政府给予一定的补贴, 江苏提出以政府采购作为平台帮助中小企业融资。这些都为中小企业应收账款质押融资的快速增长提供了很大的支持。

三、制约我国应收账款质押融资发展的因素及改善建议

我们应该看到我国应收账款质押融资正在快速发展, 但是也应该看到其存在的不足和制约因素。根据应收账款质押登记平台的数据统计2009年的应收账款系统的登记数量共85020笔, 是2008年全年登记量的2.5倍, 但是相对于中国4200万以上的中小企业来说真的只能说是凤毛麟角了。我们可以从以下方面进行分析:

(一) 银行方面

1.大部分商业银行虽然近些年来开始慢慢重视中小企业客户, 但是银行多年以来形成了主要以国有大型企业为核心的惯性思维, 在为中小企业服务融资方面缺乏足够的经验和信心。就连对中小企业的评级也运用对大型国有企业的评级系统来进行, 这样评级出来的结果必然大部分中小企业被拒之门外。以农业银行的要求为例, 对有追索权的应收账款融资业务的要求是AAA的优良客户, 对无追索权的客户要求也是AA以上的优良客户, 同时还必须满足其他相关的条款。这样使得还在处于起步发展阶段的中国中小企业来说的大部分企业都只能另求其他渠道了。其实这主要是体现了很多银行都对应收账款质押融资的业务和我国中小企业的发展状况不够了解, 业务方面不擅长, 使其制约了我国应收账款质押融资的进一步发展。

2.我国部分商业银行缺乏竞争意识, 仅仅满足于现有的客户和成就, 没有形成赢在不同点的意识, 对金融业务的创新置若罔闻, 对创新型的金融人才的培养也是难以跟上社会时代的进步, 难以满足应收账款融资业务的发展需求。

3.另一方面我国的商业银行缺乏服务意识, 由于以前都是各个企业求着贷款、求着办理业务, 慢慢的忽略了作为第三产业的银行应该做好的服务工作。在新一轮的应收账款融资业务中等着客户找, 等着客户咨询, 不主动的向企业客户介绍应收账款融资的优势和业务, 致使很多中小企业都不了解甚至没听说这一缓解中小企业压力的又一有效渠道。

4.基于以上的制约因素提出的意见

我国的金融机构应该针对中小企业的特点制定出有别于以往用来度量国有大型企业的一套评分评级体系, 用实事求是的评分标准给中小企业一个公正公开的平台进行融资。这样不仅有利于进一步的了解中小企业客户还能发展自身的应收账款融资业务, 进一步壮大自己的客户群;其次, 金融机构应该树立竞争意识, 时刻关注客户的需求, 关注金融业务的发展趋势, 将客户的需求及自身的要求进行创新以满足社会对金融机构的要求, 培养更多的金融人才促进应收账款融资业务的进一步发展;最后, 近年来各种金融机构包括政策性银行、城市商业银行、农村商业银行、地方性金融机构等都在迅速的发展, 外资银行也不断向中国市场进军。服务意识不强, 等着客户主动上门的银行必然会遭到市场的惩罚甚至淘汰。所以银行作为服务部门应该积极主动的了解客户的融资需求介绍应收账款融资的优势及特点, 促进银行本身及应收账款融资的发展。

(二) 企业方面

1.中小企业方面, 由于长期以来缺乏人才、制度、诚信等原因, 使得我国中小企业一直得不到很好的发展, 同时也正是这些原因影响了大部分中小企业运用应收账款融资平台来解决自身的融资问题。银行在开展应收账款质押融资业务时必定会调查客户的财务报表、诚信问题等因素, 由于大部分中小企业管理混乱、财务状况不明、诚信条件达不到要求, 所以银行就算想响应国家的号召但是银行也是以盈利为目标的企业, 不可能明知道亏本的情况下依然开展应收账款融资的业务。

2.第三方企业方面, 第三方企业也是影响应收账款质押融资业务发展的一个重要因素。在开展应收账款质押融资业务时, 银行必须确认交易的真实性和可靠性才会进行此业务, 也就是说必须得到第三方的配合才能得到真实的结果。但是由于第三方也就是付款方并没有什么义务一定要配合银行的调查或者登记平台的登记, 使得经常出现第三方不予配合, 银行难以取得有效信息而致使业务的不能顺畅的进行甚至搁浅。

3.基于企业方面的意见

我国中小企业不能一味的依靠国家政府的政策帮助, 更加应该从主观上改变自己的经营条件和融资状况, 用更明晰清楚的财务报表和更加诚信的企业形象使之更加满足应收账款质押融资业务的开展要求;再者, 正如现在很多学者提出的应该对游离在外的第三方企业给予有效的控制, 具体银行可以根据第三方企业的表现建立一个评分评级系统, 将第三方企业是否积极配合业务的开展来作为其诚信或贷款业务的一个衡量指标, 对外进行公示, 促使其积极的配合业务的开展。

(三) 政府方面

1.由于我国的应收账款质押融资业务是针对全国的中小企业开展的, 未能区分各地区的实际情况, 使得东西部地区业务发展呈现出区域性的不协调。一方面确实大部分的中小企业都位于东部沿海地区, 然而另一方面中西部地区的中小企业运用应收账款质押融资业务的情况不论是从数量和增长数度上都远远的落后于东部沿海地区。其实笔者认为这是一个很不合理的情况, 应收账款融资业务的开展大部分都通过了第三方企业, 而第三方企业为龙头企业的更加容易得到融资。根据已有调查报告指出中西部的大型国有企业的数量是不比东部沿海地区少的, 而中小企业的数量确实又比东部沿海地区少很多。这样中西部中小企业应该更加容易得到龙头企业的带动, 办理应收账款质押融资业务的通过率也应该更高些, 事实却并非如此。

2.我国自2007年10月1日起可以运用应收账款融资起, 一直存在很多的法律问题有待解决。例如前面提到的关于应收账款的定义及范围、应收账款质押登记的效力及登记机构的审查责任、应收账款质押与转让的冲突等问题一直没有做出明确的法律解释。法律上没有明确保护这肯定会使得银行在发展业务时畏首畏尾, 不敢大胆的改革创新。

3.意见及建议。政府部门应该积极大力的根据各个地区不同的情况鼓励及提倡龙头企业的带动中小企业的发展, 针对各个地区中小企业的实际行业及数量给当地银行监管委员会进行一定量的指标规定, 督促各商业银行积极的开展应收账款融资业务;法律方面的问题应收账款质押登记公示系统专题报告已经对其进行了深度的讨论并提出了意见, 建议有关法律部门积极尽早的完善法律法规, 以进一步的促进我国应收账款质押融资业务的迅速、协调的发展。

参考文献

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[2]周亚玲, 佘斌.中小企业应收账款融资道德风险研究[J].融资研究, 2010.

[3]邓招山.中小企业应收账款融资浅析[J].有色冶金设计与研究, 2009.

[4]沈良辉, 沈凯蓉.应收账款质押融资业务情况调查[J].实践与思考, 2009.

8.浅析应收账款管理 篇八

摘 要 应收账款作为一种信用和促销手段对一个企业来说是至关重要的，它关系着企业的资金链，提高了企业的竞争力，被企业广泛采用。本文从应收账款产生原因出发，阐述了目前应收账款管理中存在的一些问题，并对如何加强应收账款的管理是企业生存和发展的关键提出了自己的建议。

关键词 应收账款 问题 管理

一、应收账款产生的原因

1．商业竞争的需求。同业竞争激烈、市场需求不旺，企业不得不采取赊销方式销售，由于赊销销售方式，购买方可以在不支付货款的前提下获得产品的使用权，降低了购买方的使用成本，因此，在产品质量、销售价格等因素一致的前提下，赊销是一种行之有效的促销方式。在赊销的同时，应收账款也就发生了；同时市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，为提高市场占有率，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，也通过赊销或其他优惠方式争夺批发商和零售商；由这些引起的应收账款，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现一种的债权。

2．企业自身的问题。其一，没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有相应的管理办法和明确的管理部门，内部清理欠款工作职责不清，缺少必要的内部控制；其二，企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，一个重要原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标，很容易使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

3．减少库存的需要。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，为了降低风险，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款存在的问题

1．对应收账款的会计监督薄弱，使得应收账款存在一定的风险。赊销风险就是应收账款形成的风险。没有建立一套完善的赊销管理制度，对形成的逾期款项能否收回、收回多少没有底数，忽视了资金的良好周转，使得经营成本加大；而没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收帐款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，企业在回款不畅的情况下就不能满足经营管理的需要；没有建立应收账款定期清查制度及坏账核销管理制度，企业应收账款账龄有的甚至多达到10余年，发生坏账的机率也随之增大。

2．应收账款的潜在影响及损失。企业通过应收账款实现的销售收入，虽然能使企业产生较多的利润，但是也使企业在供、产、销的各个环节都要运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，如果产品销售之后不能收回资金，将加大企业资金占用成本；企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降；这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，久而久之导致企业实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标；一旦形成呆坏账，企业的资金就可能周转不灵，将直接消耗企业的利润；如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业所能承担的最大限度，企业就可能面临严重的财务危机，长此以往，还有可能造成企业生产经营循环中断，企业经营难以为继。

三、有效管理应收账款的方法

1．建立完善的客户信用情况反馈体系，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成。对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定性因素，可在企业内部对客户进行信用评级，信用标准分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级、已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户方面情况的变化，如法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力和对应收账款收回产生影响的情况，以便于各部门与客户发生应收账款相关事务时，作为采取何种收款方式的参考，同时也是企业对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠，有利于做好应收账款的事前控制。

2．实行应收账款的计划管理，制定科学合理的应收账款信用政策。合理的信用政策应考虑信用标准、信用条件、收账政策三者的结合对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。企业应编制账龄分析表，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，并设定一个相对积极的平均收款期，为减少企业坏账损失创造条件。而只有当这种信用政策所增加的销售盈利超过增加的销售成本时，才能得以实施和推行。

3．实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有明确的责任人。企业在制定营销政策时，可以将应收账款的管理纳入对销售人员的考核心项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内；企业也可以根据货款回笼情况建立指标考核体系，引入激励机制，实施奖惩措施，从而降低风险的发生机率。

4．发挥会计的监督职能，做到定期对账，辅助应收账款的回收。企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，这是最终通过法律手段寻寻求债权保护的起码要求。对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。这样不仅可以在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，提高应收账款信息传递的速度和准确性，同时也有利于提高各部门的工作质量和效率，实现应收账款的系统化、程序化管理。

5．采用灵活的收账策略和风险转移机制。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本，拟定不同的收账策略。对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电，专程上门实施催收。对近期暂不能还款的客户，应要求对方制定还款计划并提供担保；若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以转亏为盈，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款的债务重组、改变债务形式、延长付款期等；对那些既不制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径予以解决。对部分不能收回的账款实行风险转移：当企业的应收账款不能回收时，可以考虑将其转化为应收票据，因票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，在一定程度上防止坏账损失的发生；企业也可以将应收账款全部出售给金融机构，实现应收账款对象上的转移；最后企业还可以从客户手中购回自己需要的资产以抵补不能收回的应收账款，实现应收账款方向上的转移。

总之，随着经济的发展，商业信用的推行，应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。只要我们通过应收账款管理机制的建立，对应收账款全程实行规范管理，使风险性、盈利性得到最佳的统一，达到总效用的最大化，就能使企业在保证一定收益水平的前提下，最大限度地化解应收账款的风险，使企业营运资金结构更加合理，增强企业在市场经济中的竞争能力。

参考文献：

[1]宪仁.企业收款高手.广东经济出版社.2004.1.

9.应收账款管理制度 篇九

第一章：总则

第一条：为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于公司营销，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

第二条：本制度所称应收帐款，包括发出签单赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。

第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和营销部门，财务部门负责数据传递、信息反馈、合同的审核归档和应收款的呆坏账清理；营销部门负责客户的联系和款项催收、客户信用额度的确定。

第二章：客户资信管理制度

第四条：信息管理基础工作的建立由营销部门完成，公司营销部应在收集整理的基础上建立以下几个方面的客户信息档案一式两份，由销售经理复核签字后一份保存于财务部，一份保存于营销部，营销经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：

A、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、业务联系人、财务负责人、经营管理者、法人代表及他们的个人性格、兴趣、爱好、家庭、学历、年龄、能力、经历背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责该客户的营销员对客户的访问、调查收集

B、客户特征：主要包括单位性质、资金情况、口碑、销售能力、发展潜力等；

C、业务状况：包括客户的销售实绩、市场份额、市场竞争力和市场地位、与竞争者的关系及于本公司的业务关系和合作情况；

D、交易现状：主要包括客户的现状、存在的问题、客户公司的战略、未来的展望及客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

第五条：客户的基础信息资料由营销员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到0.1万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交营销经理汇总建档。

第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

第七条：客户的信息资料应根据营销员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交营销经理定期予以更新或补充。

第八条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由在总经理的主持下成立由副总经理、各店店总、财务经理、营销经理组成的公司资信管理工作小组，按季度对客户的资信额度、信用期限进行一次确定，并维护到系统中去。

第九条：“资信管理工作小组”对市场客户的资信状况和销售能力在营销员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、调查、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由营销部门和财务部门各备存一份。

第十条；初期信用额度的确定应遵循保守原则，根据过去与该客户的交往情况（是否通常按期回款），及其净资产情况（经济实力如何），以及其有没有对外提供担保或者跟其它企业之间有没有法律上的债务关系（潜在或有负债）等因素。凡初次赊销信用的新客户信用度通常确定在正常信用额度和信用期限的50%，如新客户确实资信状况良好，须提高信用额度和延长信用期限的必须经“资信管理工作小组”形成一致意见报请总经理批准后方可。

第十一条：客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核和调整，公司资信管理工作小组应根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整。

第三章：挂账、签单的管理

第十二条：合同签订及担保

1、新签单挂账客户（一般控制在回款期限3个月内），由经办营销员报请营销经理同意第一时间交资信管理工作小组审核、总经理批准后与客户签订书面合同及签字样板。签订的合同及签字样板（详见附表）；签单挂账协议及签字样板经营销、财务审核无误后财务部填写签单、挂账通知单（详见附表），各经营店方可凭单办理签单、挂账手续

2、超过信用限额或回款期限的，由经办营销员填写《签单挂账延期审批表》（详见附表）营销经理签字，经资信管理工作小组审核，报总经理批准。

3、未签订合同的，必须有店内中层以上人员担保，具备资格的担保人员填写《客户签单、挂账担保书》经资信管理工作小组审核，报总经理批准，否则一律不予签单。第十三条：营销员负责每日各自客户签单核对，各店店总负责本店每日所有签单客户的审核、审查。如有漏签、代签、冒签、挂账不清时，第一时间及时处理。

第十四条：财务部门内主管应收帐款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收帐款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。及时把应收回来的账款和开出发票的录入系统。营销部要随时检查信用的底数，便于及时和营销员沟通，预防因为其他原因导致正常业务开展不顺。

第十五条：凡前次签单未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保和店内中层以上人员提供担保外，一律不再允许签单挂账。

第十六条：业务员在签定合同时，必须参考信用等级和授信额度来决定签单金额、期限、方式等。

第十七条：对信用额度在5万元以上或信用期限在3个月以上的客户，营销经理每月应不少于走访一次；信用额度在10万以上或信用期限在3个月以上的，除营销经理走访外，主管市场的副总经理（在有可能的情况下总经理）每月必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级，并根据管理要求填写“客户满意度调查表”。

第四章：应收账款监控制度

第十八条：财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款明细表〉，提交给总经理、主管市场的副总经理和营销部。营销部门应于月后2日前上报本月应收账款分析及客户档案、客户考勤、客户拜访、新增客户、流失客户等资料。

第十九条：营销部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

第二十条：营销员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定签单金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

第二十一条：营销员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时营销员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，第二十二条：清收帐款由营销部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。

第二十三条：营销员收帐时应收取应尽量采用电汇方式，电汇到公司制定账户，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头、印章及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。

第二十四条：收取的汇票金额大于应收帐款时未经总经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次帐款；

第二十五条：属于固定给予优惠折让的客户，各店营销人员上报《客户优惠、折让申请表》，经公司批准，交公司财务部，未经公司批准擅自给予折让者，罚款100元，并承担全部损失。收款时客户现场反映折让、回款期限、菜品质量、服务等问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报店总或总经理，并在不超过1个工作日内给客户以答复。

第二十六条：营销员在客户消费和清收帐款时不得有下列行为，一经 发现，分别给于罚款或者予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

1、收款不报或积压收款；

2、退单不报或积压退单；

3、不依规定图利；

4、对外透露企业关键经营信息；

5、截留，挪用，坐支货款不及时上缴的；

6、收取现金改换承兑汇票的；

第五章：坏账管理制度

第二十七条：营销员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每月不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。

第二十八条：营销员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，营销员应负责赔偿该项损失

第二十九条：营销部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，营销人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿20％以上的金额。

第三十条：营销员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次允许该客户签单挂账。否则相关损失由营销员负责全额赔偿。

第三十一条：“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、签单人姓名、欠款金额、联系方式、单位负责人姓名、营业地址等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经营销经理、店总批准后，连同帐单或差额票据转交公司财务报总经理处理。

第三十二条：凡发生坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的20%先予扣减业务员的业务提成。

第六章：应收账款交接制度

第三十三条：营销人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，监交人为所属上级领导，凡营销人员调岗，必须先办理包括应收帐款、客户资料等在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。

第三十四条：营销员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职。

第三十五条：离职营销员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第三十六条：“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；

第三十七条：营销人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；

第三十八条：公司各级人员移交时，应与完成移交手续并经主管认可后，方可办理相关的离职、调动手续

第三十九条：营销人员办交接时由业务主管监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追诉民、刑事责任；