学校财务内控制度

学校财务内控制度（精选12篇）

1.学校财务内控制度 篇一

学校财务管理内控制度

一、预算管理：

1、学校成立以校长为组长、校务会议成员为组员的预算编制领导小组，根据局预算编制要求和学校实际情况及发展需求，按规定的程序和时间编制下一预算计划。根据区局审核通过后下发预算情况，按时间节点和项目明细安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入收支两条线管理。

2、学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。

3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。任何部门均不得私设小金库。

4、学校在每个预算末，应督促核算中心主管会计编制本决算草案，并在校务公开栏内公开。

二、收入管理：

1、收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入、事业及经营服务性收入及依法取得的其他各项收入。

2、学校必须严格执行国家的收费规定，按照当年《闵行区教育局、物价局、财政局关于进一步做好本区义务教育阶段学校代办服务性收费管理工作有关事宜的通知》要求，根据学校实际情况，确定收费项目及价格，报教育局审核、备案后，在校公示栏、学区小区公示栏公示。

3、学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

4、学校的一切收入均要入账，并及时存入学校开设的银行账户。

三、支出管理：

1、支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

2、学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。严禁滥发奖金、补贴、津贴和实物。

3、根据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

4、支出凭证须有经手人、证明人、验收人、分管领导签字方可入账。

5、注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

四、资产管理：

1、对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，总务主任、资产管理员、实验室及专用教室管理员、体育器材管理员、班主任等负责学校相关资产的管理，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

2、加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（1）、对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

（2）、按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（3）、建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（4）、建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

3、严禁任何人以任何名义利用学校资产对外投资。一经发现，追究相关人员法律责任。

4、财产物资管理：

（1）、财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产、低值耐久及低值易耗品账目，每学期由总务主任检查一次。建立专项管理制度。

（2）、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由财产保管员向总务主任汇报一次。做到账账相符，账物相符。

（3）、学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。报损报废要逐级申报、审批。

（4）、学校不定期对财产物资的管理情况进行抽查，并做好记录。

5、票据领用制度：

1、各种票据由总务主任向有关部门领取。领取后，按票据种类分门登记造册。

2、报账员使用票据、班主任使用学杂费收据时，向总务主任领用，并依次编号逐一登记。各种票据不能混用。

3、课外活动收据应在期初收费结束后一周内及时上交，收回记账联装订成册，并同收费清单核定有无差错。各种存根在年末也应收回，登记造册存入档案室。

4、开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、单位财务章。

四、经费报销制度：

1、商品和服务及其他资本性支出使用范围及规定：

（1）、范围：商品和服务及其他资本性支出分三大类，分别是生均公用经费、定额经费和对个人和家庭补助支出，具体按项目明细支出，不得移作它用。

（2）、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。

（3）、购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。

（4）、购置物品一律入库后再平领用单领取使用，购物发票由经办人、保管员签字，总务主任、校长审批后报销。

（5）、凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入账，校产管理员记好账。

2、差旅费报销规定：

（1）、教研活动车费：评教研活动通知，实报来回公交、地铁车费。

（2）、差旅费报销要做到月月清，有效期限原则上为一个月。

（3）、外出学习、考察等，评相关通知标准报销。

（4）、签字顺序：经办人填写好差旅费报销单，各部门负责人审批，校长审批。

3、学生课外活动教育费、午餐费、校服费收缴退款规定：

（1）、向学生收费，一律按教育行政部门规定的项目、标准收取，不得超收或欠收。

（2）、收取现金一律开具学校财务收据，及时存入账户。（3）、每学期末将课外活动教育费结算一次。清单发至学生家长，多退少不补。任何退款必须办理以下手续：造好清退表册；学生逐个签字；总务主任复核，校长审批，交财务处入账；学生签字领取现金。

4、其他费用报销规定：

（1）、在编教工子女幼托学费报销。

（2）、进修培训有关费用，按有关规定办理报销手续。

（3）、上述费用报销由校长审批。

六、申购验收制度：

1、办公用品由学校安排人员负责购买，零星购买须填写请购单，校长审批，1万元以上固定资产购买由校务委员会研究决定。

2、仪器、设备、图书、资料等由教务处、政教处、校办或总务处落实专人负责订购，事先须请示校长。

3、所有物品（购买或调换）均需验收后，入库登记。

4、领用物品须办理有关手续。

七、报废报损制度：

根据教育局有关报废报损制度和程序执行：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可以报废。

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可以报废。

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，逐级报批。

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要及时到财务部门销账，同时调整教学仪器、设备账册。

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆卸零件作维修使用，或交总务部门处理，不得继续存放在仪器室内。

八、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，档案室负责对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存一年备查。次年按上级规定，由会计编造移交清册，送学校档案室统一保管。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员调离岗位，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查账和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

九、合同管理制度：

1、建立健全合同内部管理制度。

合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，所有合同应由学校法人审批签字，或法人授权归口管理负责人签字报法人审批，加盖学校公章后有效，妥善保管和使用公章，严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

1、对合同实施归口管理（总务处负责管理学校工程、维修、采购、绿化、食堂等方面的合同；教师发展中心负责管理师资培训等方面的合同；学生发展中心负责管理学生春秋游、校服等方面的合同；工会负责教师旅游、体检等方面的合同），建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

2、加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

3、对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，相关归口管理部门负责人跟踪监管，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。

建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

4、财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门必须在付款之前向单位有关负责人报告。

5、合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。

加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。

6、加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，学校应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

十、政府采购管理制度：

1、建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。（1）、根据学校教育教学需要，由使用部门提出采购申请，学校行政或校务会议对采购申请进行讨论，表决通过后在校公示栏公示，由总务处负责落实采购。（2）、采购必须严格执行《上海市闵行区政府采购集中采购目录和采购限额标准》规定以及采购、验收、支付流程。（3）、按规定做好询价等相关工作，根据优质优价原则确定供应商，并签订采购合同。（4）、经总务处、使用部门、资产管理员按合同规定验收合格后，按要求登记入账。（5）、及时做好采购资料的收集整理及归档工作。

2、明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

3、加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

4、加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

5、加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

6、加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

7、加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

8、加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

十一、建设项目管理制度：

1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等由单位委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。

采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。

5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。

6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。

8、建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计与验收，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。

2.学校财务内控制度 篇二

预算部门财务内控制度的有效管理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的发展, 有效缓解了财务预算部门的工作难度, 同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性, 对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务管理控制体系的构建, 对企业发展具有重要的意义。

一、预算部门财务内控制度存在问题研究

1. 内控机制不系统

财务管理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部控制机制, 但从现阶段预算部门的发展状况来看, 很多预算部门的管理者缺乏内控意识, 不了解内控机制的意义, 因此导致财务管理内控机制不完善, 不能有效实施财务管理。

2. 内控意识不强烈

内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效管理。但现阶段, 很多财务部门的领导在管理中还存在不能充分认识到内控制度的重要性等问题, 因此忽略了财务部门的内向性发展, 甚至部分领导还认为内控制度并不涉及整个部门的发展, 而仅仅是财务部门的一项简单职责, 导致内控制度流于形式, 不利于部门财务管理工作的顺利开展。

3. 资产管理制度弱化趋势明显

从财务部门的角度分析, 通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面, 而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时, 在固定资产利用的过程中, 也缺乏对内控制度的充分了解。从预算部门的角度分析, 其债权债务相对简单, 因此需要经常核对债权债务, 但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录, 后期对坏账的处理程序不完善, 导致对很多坏账的发生状况不了解, 资产管理职责弱化。

二、有效完善预算部门财务内控制度的充分落实

1. 内控制度组织机构的建立

通常, 财务部门会根据本部门的发展状况建立相应的内部控制制度及组织形式, 并通过内部控制制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内控制度的规范运行, 就需要首先建立起内部控制组织机构, 对内控制度进行执行管理。通常预算部门的内部控制体系主要包括三个职能, 即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能, 通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。

2. 内控制度的持续更新与完善

财务内控制度需要不断进行更新与完善, 才能有效适应社会的发展与经济的进步, 因此对于预算部门来讲, 需要不断结合自身发展的实际, 对内控制度进行定期或者非定期的效能检验, 以及时发现内控制度中存在的问题并及时改善, 以保证预算部门内控制度的充分发展, 进而推动预算部门顺利解决财务管理中出现的一些新问题, 充分发挥内控制度的价值和作用。

3. 职务分离制度的建立

内控制度的发展还需要不断对一些职务进行分离, 以将不相容的职务进行独立管理, 降低财务管理中的错误, 充分发挥内控制度的价值与作用。

4. 领导授权与决策制度

通常一般的授权性业务, 均能够进行相对有效的控制, 也只有有效的控制才能够充分保证经济业务的顺利执行, 降低授权不当或者滥用职权等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项, 需要领导在集体研究的基础上做出决策, 以避免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中, 出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内控制度的研究过程中, 还需要充分了解资金的支出, 在某项资金支出钱要相关领导进行审核, 支出后要相关领导签字确认。

5. 内审制度

从内部审计形式分析, 财务管理的内部控制制度事实上是一种相对特殊且具备一定系统化要求的形式, 通常内审制度的完善与发展主要包括三方面内容, 首先充分完善内部审计工作的工作制度, 明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等, 尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等, 充分保证审计工作的规范开展。其次, 要不断提高内部审计人员的地位, 提高内部审计的相对独立性, 进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。

三、结论

预算部门财务内控制度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务管理及企业的持续发展, 因此预算部门只有不断完善并系统化内控制度, 保证相关管理活动的有效与规范运行以及管理制度作用的充分发挥, 是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提, 也是企业实现可持续发展的重要影响因素。

摘要：预算部门作为财政资金管理的重要组成部分, 对财务有效管理发挥着重要的作用, 因此需要不断建立健全内控制度, 突出资金的最大化利用效益。本文通过对预算部门财务内控制度存在的基本问题进行分析, 提出了有针对性的完善财务管理内控制度的基本对策措施, 以有效改善财务内控制度, 促进财务内控制度的完善与预算部门的良好发展。

关键词：预算部门,财务,内控制度,对策

参考文献

[1]孙迎.加强内控制度建设提高财务管理水平[J].卫生职业教育, 2008, 26 (23) :142-144.

3.学校财务内控制度 篇三

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

医院想要健康稳定发展，就必须有好的内控制度，而财务内控制度是重中之重。在电子信息技术还没有普及之前，医院工作人员，在记录财政明细时多以纸质记录为主。这就导致财政记录容易被篡改，甚至进行造假，保存起来也比较不方便。随着电子信息技术的普及，医院财务也实现了电算化，极大提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但是现行的财务内控管理制度，已经不能适应这种变化，所以找出适合可行的财务内控管理制度，是非常必要的，让医院真正的适应现代社会的发展。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务管理工作主要是对企业资金的筹集、运用、管理、分配等一系列过程。针对财务管理工作制定相应的规章制度，确保各项财务手段有据可循，顺利实现企业价值最大化目标，具有重要意义。财务内控制度涉及的内容较多，如财务分析、财务预测、资金管理、成本控制、利润管理等。随着电算化在医院管理中的普及，对医院财务人员与医院财务内控制度的要求越来越高。有关医院财务电算化与财务内控制度之间的关系，分析如下：

1.财务内控制度有其存在的必要性

财务电算化虽然具备一定优势，但是在电算化的操作过程中，主导者还是人，这就可能会导致许多的不确定因素出现，这时就需要有好的管理制度来进行约束。还有些医院中电算化已经开始普及，但传统的纸质记录并没有完全消失，导致存在巨大的隐患。财务人员如果在这个时候，过度依靠电算化工作方法，就会增加财务风险出现的可能性。因此，财务内控制度有其存在的必要性。

2.财务出现问题的可能性会因为财务电算化而增大

财务对纸质证明一直都是非常看重的。医院普及电算化之后，多数纸质记录的信息会被输入到电脑里，有的可能会因为保存不当，而导致丢失，这就给财务安全带来了很大的隐患。在传统的财务检查过程中，主要是对纸质凭证进行检查，如查看金额的大小写是否符合规定或者是否存在涂改的现象等，容易找出其财政工作存在的问题。但是把信息输入到电脑后，记录格式是一样的，不会出现涂改的现象，只要有修改权限就可以对其中的数据进行修改，很难被发现，这就使得财务检查的难度加大，徇私舞弊的可能性大大增加。纸质凭证的丢失可能会导致财务信息的外泄，造成不必要的隐患。

3.记录的信息与实际情况不符导致电算化很难有理想的效果

财务电算化之所以会普及，主要是因为电算化可以利用计算机强大的信息处理能力，对财政信息进行大批量的处理，不仅提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但这些好处都是建立在记录的财政信息与实际情况相符的基础上，在实际工作中医护人员的工作量、医疗设备和药品的库存量还是采取传统的记录方式，这就使得记录的信息与实际情况衔接不上，导致了电算化很难达到最初想要的效果。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.医院内控制度需要完善

医院的不同，在其内控制度上也是各有区别，财务人员经过长时间的工作，具备了足够的经验。在如今的发展趋势下，医院需要以电算化的特点为基础，并结合各自医院实际情况的不同，对医院内控制度进行完善：

（1）重视系统的安全性，将重要的信息进行被备份。如果发现电脑中的财务信息被篡改，要一查到底，问明修改信息的原因。如果是私自修改信息，以达到某种目的，应该严肃处理。另外，要将重要的权限分摊给不同的工作人员，不能由一个人掌握全部的权限，避免权利过大而出现失管。

（2）加强对财务工作的监督力度，首先应成立专门的监督部门，专人专职，以对传统的纸质凭证的检查为基础，与电脑上的信息进行对比，确保信息有效衔接。

（3）以国家的相关法律为基础，结合医院的自身实际，为内控制度的实施提供最大的方便。

2.加强工作人员的素质能力培养

电算化的普及，对相关人员的要求变得越来越高，为了能更好的进行工作，应该加强相关人员的业务技能培训，同时对于相关人员道德素质的培养也不能放松，切实提高人员的思想觉悟。定期进行测评，对于测评中出现的问题要及时解决，确保每位工作人员都能拥有过硬的能力素质。

3.加强财务系统与医院其他部门在网络方面的联系

随着信息技术的发展，对网络的应用变得越来越普及，医院的各个部门基本上都应用了网络技术。医院是一个整体，医院在对财务部门实施内控管理的同时，应该考虑到网络存在时间的问题，财务系统应该与医院其他部门系统进行有效的衔接，实现财务工作与医院其他部门工作的一体化。

三、结束语

总而言之，电算化在医院财务工作方面的普及，对于财政工作有利也有弊。为了避免电算化带来的不利影响，应该加强财务内控制度的建设和完善。不能只普及信息化和自动化的工作方式。每位财务工作人员都要明白，财务电算化和财务内控制度是相互促进、相互依存的两方面，同时也应该切实提高自身能力素质，为实现高效率、低风险的财政工作而努力。

参考文献：

[1]胡晔.医院财务电算化与财务内控制度关系剖析[J].财经界（学术版），2013，24：142-143.

[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济息，2014，16：231+233.

[3]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，03：93-94.

[4]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，24：306.

4.大学财务内控制度 篇四

摘要：

随着高校办学规模的扩大以及经营渠道的多元化。高校在复杂环境面前面临的风险也是前所未有的。在经济化社会过程中财务人员舞弊的事情时有发生。因此在财务实际管理过程中要养成财务管理的意识，把预算作为财务的核心，会计核算作为管理的重心。在实际管理中必须要将资金流的控制作为重心，通过缜密的制度来确保资金的安全。

关键词：

高校财务;内部控制体系;研究

新时期高校面临的机遇和挑战是前所未有的。财务风险和财务的内部控制作为高校财务的两个方面，一直是学校管理工作的重心。同时，高校由于教学规模的扩大，高校资金短缺一直困扰着高校的发展，但另一方面相当多的高校仍然存在着管理意识淡薄，风险防控意识不强，管理不透明等缺点，从而引起舞弊等违法犯罪事件的发生。因此需要通过一系列的制度加以规范，使得高校财务管理得到规范化的发展。

1、财务风险

财务风险是指单位由于管理不善，内部结构不合理等原因，使之承担一定的风险。财务风险有广义和狭义之分。狭义上的财务风险是指由于一系列的决策所决定的可能产生的损失。而这种损失具有不确定的特性。正是具有不确定性，风险与机遇同在，要求高校管理人员提高管理意识，防范于未然。

2、内部控制

内部控制是指由美国会计师协会(美国注协AIPCA前身)于19在《注册会计师对财务报表的审查》中提出的。在其中，内部控制是指保护公司与财产等做记录，而且要求记录的时间要有准确性和完整性。在1936年《注册会计师报表的审查》一书中，指的是内部控制是以保护公司财产，确保实验统治数据的正确性。在1985年，美国会计学(AAA)，美国注册会计师协会(AICPA)，国际内部会计师协会(IIA)，美国财务经理协会，管理会计协会，(EMA)建立了反虚假财务，而在1992年，《内部控制管理框架》将内部控制管理制度规范化。这一系列的法律法规推进了财务管理的规范化发展。我国也采取了一系列的法律法规来规范财务报表的建设，使之得到更大的发展。

3、内部控制与财务风险的分析

3.1内部控制关系到风险防控。财务防控关系到整个系统的安全，因此，在实际工作中，应该充分考虑到风险的存在。风险主要存在于资金的准备，系统的决策，分配和核算环节中，在这些环节中，每个细节都应该仔细准备，不能够有丝毫的懈担财务风险既有系统风险也有非系统风险，所以在实际使用过程中，防范风险应该遍布内部控制的每一个方面。管理风险的时候应该从全局出发，抓住大局，把握细节，将每一个控制的细节列入考虑的范围之内。

3.2建立完善的制度，降低管理风险。内部控制的制度化就是运用规范化的操作方法，使人员流动，物资配送，人员管理等环节都采用规范化的操作方法，通过系统完善的制度，来提高工作效率，提高管理人员的工作职责，降低工作成本，同时，也通过完善的制度来达到提高管理效率的作用。

3.3内部制度不断完善。财务制度由于其具有特殊性，因此要想获得较强的管理效果，就必须在管理方法等获得创新，并且使内部管理制度不断完善，取得应有的效果。通过在物流管理，人员控制等方面的.完善，从内部出发使内部制度更加完善。

4、管理思想和科学结合完善控制体系

4.1系统管理的思想。一体化整理管理系统又叫系统管理，他是以企业的核心价值作为切入口，来提升单位整体的运行效率，使系统构造和管理模式趋于完善。系统管理不是简单的模块叠加，追求的整体的完善和综合运行效率的提高，强调的整体性的协调和运行效率的提升。在规范化的管理过程中，各个系统都能保证收益，每个部分都能够井井有条的作用和完善。系统管理即是对控制的管理，也是对大中型事件发生过程，作用等多方面的管理，是一种全方面，立体式的管理。在管理过程中，应当注意到各个系统的配合和实际操作过程的系统的完善。特别是，对系统的管理不仅仅局限于对目前发生的状况的管理，更涉及未来发展状况和趋势的管理，是一种中长期的规划。因此，从这个意义上讲，对系统控制是设计未来发展的一项核心业务。应该受到尊重和理解。

4.2高校管理系统的构成和存在的问题。高校内部管理制度的完善，必须要和高校发展的规模和理念紧密的结合。有的高校规模较小，其发展模式可以采取相对集权的方式来进行，使财政能够得到有效利用，而对规模较大的高校，再采取这种方式就显得心有余而力不足了。可以采用分级管理的方式来进行。通过各级组织的合同配合和积极参与，使每一级都能得到有效的利用，从而使高校的教学得到充分的发展。因此作为会计计算的核心业务，高校必然要将预算，会计财务审核以及复核等作为管理的核心。资金预算是整个业务管理的基础和核心，通过一定量的财产及财务安排，高校实现了资金的划拨等任务，从而使整个学校的业务得到充足的发展和扩充。而复核等又是财产审计的核心。通过一系列的核算，可以规避风险，防范员工营私舞弊的风险。因此，会计也许必须始终牢牢以科学的管理体制为切入点，来提高单位管理的运行效率。但目前我国高校主要面临的问题是对预算重视不够的问题。

5、提高内部管理制度的措施

5.1对内控制度进行完善。新时期，内控制度的完善要求既要做到岗位分离，各个岗位的专业化得到提高，又要求能够熟练的运用计算机进行办公。在21世纪，同时也要求单位能够防范安全风险，在互联网不太安全的情况下作用防火墙等网络来达到网络防控的目的。而这，在任何时候都是非常重要的。

5.2科学规划提高资金使用效率。学校各项收入必须做到专款专用，不能用到其他方面。学校应该更多的将钱放到学校的中长期规划中，而不能挪作他用。要避免拆东墙补西墙现象，改变在资金的使用上的随机性。因此，学校必须要根据自己的实际需要量入为出，尽量提高资金使用效率。

5.3建立完善的规范体系，来确保规范化的资金安排。在工作实际作用中。要建立完善的市场规范化体系，在规范化的体系操作中明确学校的发展目标和方向。在信息的审批以及复核中，必须做到严肃，确保每一个环节都能够有效的处理，同时要及时发布财务信息，从而使师生都能够清楚的了解到学校财务状况。高校建立一套完善的规范体系刻不容缓，在高校规避财产风险的过程中必须通过科学掌控，利用一系列的法律法规来使学校发展在一个可供原则的范围之内，为学校的良性发展奠定基矗

5.固定资产财务内控制度 篇五

为加强公司财务管理，规范操作流程，明确审批程序，确保各项支出依法合规，实现成本有序可控，根据《中华人民共和国会计法》和现行财务会计制度有关规定，制定本办法。

总则

第一条本制度所指固定资产是使用年限在一年及以上，单位价值在2000元及以上（另有特殊规定的除外），在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括：通信设备、线路设备、房屋建筑物、运输设备、仪器仪表、工具及器具、土地等。

第二条固定资产内部财务会计控制应达到以下目标：

1．确保固定资产的安全、完整和运用状态良好；

2．确保固定资产的计价真实、准确；

3．确保固定资产的折旧计提真实、准确；

4．确保固定资产的有关记录的真实、完整；

5．确保固定资产的运用效率和收益。

第三条建立和完善固定资产业务岗位责任制和内部牵制制度，对不相容职务的岗位和人员的职责必须加以适当分离：

1．购建申请与购建计划编制人员实行分离；

2．购建计划的编制与计划的复核、审批人员实行分离；

3．购建预算编制与审核人员实行分离；

4．采购与验收、保管人员实行分离。

固定资产（设备）购置

第四条根据本单位发展规划和实际需要，编制固定资产购置（新建）预算，经本部门（单位）负责人签署同意购置（新建）的意见后，按计划管理权限上报。

第五条主管计划部门收到固定资产（设备）购置（新建）申请后，会同设备（技术）管理部门对固定资产（设备）购置新建的申请评估，按照批准权限予以审批立项。并签署意见上报上级主管部门。

第六条主管计划部门会同财会部门商定固定资产购置（新建）资金来源和投资规模，提出购置数量和投资金额的意见，报分管领导或有关会议审批后，下达计划。

第七条固定资产使用部门（单位）根据批准的计划，由使用、技术、设备管理、合同管理、纪检、财会等部门组成采购小组。根据法人授权，由合同管理部门组织对固定资产的质量、数量、价格、设计（技术）要求及验收标准等合同条款认真审查，财会部门重点审查结算方式、结算时间等条款。具备招标条件的，按规定进行招标采购。

第八条设备管理与使用部门（单位）共同组成验收组，根据购置计划和合同，点收固定资产数量，验收质量和安装调试情况，编写验收报告，并填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。

财会部门根据验收报告，与合同、购置计划核对后，按照合同规定履约结算。

第九条固定资产管理部门根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台账；财会部门根据复核后的计划、合同、发票、银行结算凭证、验收交接记录等凭据，编制有关凭证，确定固定资产价值，登记固定资产明细账，填制“固定资产登记簿”；固定资产管理部门和财会部门共同填制“固定资产卡片”并分别保管，同时交使用部门保管。

固定资产工程交付

第十条固定资产新建、扩建、改建、购置的交付使用手续，应按以下手续办理：

1．固定资产的新建、扩建、改建、购置的交付使用手续：

新建、扩建、改建的工程项目竣工后，要根据工程项目的规模大小，由财务、计划、工程、物资管理部门和施工、设计等单位积极配合，组成相应的竣工验收小组，按可行性研究报告、初步设计、总概算及其批复文件、工程设计图纸等有关资料，逐项进行验收，出具验收报告。验收报告经建设单位和接收单位双方签字后，建设单位编制新建固定资产验收交接记录（财固—3），并附竣工决算和竣工图纸技术资料，依照《基本建设竣工财务决算编制办法》办理交接手续。

2．综合性的新建、扩建、改建工程项目（既有土建工程又有设备购置综合在一起的工程项目），建设单位在编制固定资产验收交接记录时，不能按工程项目名称编制，必须按能形成单个固定资产的名称金额分别编制。

第十一条 固定资产购置完成验收交付使用手续：

购置的设备（需要安装的在安装后），应进行试运转鉴定，各项数据必须达到原设计要求后，按全部造价编制新建（购置）固定资产验收交接记录，验收合格后由业务部门将新建固定资产验收交接记录及有关资料交由财务部门列帐。

固定资产调入

第十二条对调入的固定资产，公司要组织运维、技术、财会、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符；固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。

财会部门根据“固定资产接收、移交记录”、“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。

接受捐赠的固定资产

第十三条对捐赠的固定资产，接受单位要组成验收组进行验收。捐赠单位提供了发票、账单等资料的，审核固定资产的数量、技术指标是否与发票、账单相符；捐赠单位未提供发票等有关资料的，验收小组根据初步确定的固定资产型号、规格、技术性能指标等现状进行评估（必要时可聘请专业评估机构进行评估）。根据上述资料填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。

财会部门根据捐赠单位提供的有关凭据，按凭据标明金额加有关税费作为入账价值；捐赠单位未提供凭据的，按评估价值或按同类、类似固定资产的市场价格加上有关税费作为入账价值。按“第九条”建立卡片，登记有关账项。投资者投入的固定资产

第十四条对投资者投入的固定资产，接受单位要组成验收组对投入的固定资产进行验收。审核固定资产的数量、技术指标与投资协议是否相符，出具验收报告，填制“固定资产投资转入、转出记录”。

财务部门按投资合同或协议确定的价值作为固定资产的入账价值，按本制度“第九条”规定建立卡片，登记有关账项。

固定资产折旧

第十五条固定资产一般应当按照规定的范围采用分类折旧率计提折旧。财务部门应按月计提折旧，编制固定资产折旧分配表，经财会主管审核后，办理转账，计列相关成本费用。

固定资产日常管理与盘点

第十六条要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。财会部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡及账实核对。

要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。

第十七条在财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财会部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。

应用通用会计固定资产核算系统的单位，财会部门财会人员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，固定资产的盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。

第十八条盘点清查中发现盘盈盘亏时，应查明原因、落实责任，清查小组负责编写“固定资产盘盈、盘亏理由书”。

固定资产盘盈，按审批权限报经批准后，由财会部门会同技术、管理部门按同类或类似固定资产重置完全价值确定计价，建立卡片，登记有关账项。

固定资产盘亏，除按审批权限报请批准列销有关账项外，要按税法规定报批。

固定资产减少、报废与清理

第十九条固定资产调出，调出单位固定资产管理部门根据上级调拨决定，填写“固定资产接收、移交记录”，随同有关资料、卡片交调入单位列账。财会部门根据调拨决定和“固定资产接收、移交记录”，注销固定资产。

第二十条固定资产转让、出售必须按规定的审批权限和程序，经批准后，签订固定资产转让、出售合同或协议。财会部门按转让、出售合同或协议规定进行账务处理，注销固定资产。

第二十一条 固定资产报废，固定资产管理部门、使用部门、技术部门、财会部门组成鉴定小组，进行鉴定，提出申请，填制“固定资产拆除、报废申请单”，经单位负责人签署意见批准后，按规定程序上报审批。

对确已丧失使用价值需要报废的固定资产，符合报废条件的，按审批权限和规定程序，填报“固定资产报废申请表”（财固—5）经相关部门审批后办理。

报废后处理固定资产的净值收益，列入“营业外收入”；报废后处理固定资产的净损失，列入“营业外支出”。

第二十二条固定资产报废经批准后，单位要及时组织对固定资产进行拆除清理、变卖，编制固定资产清理记录，对拆除后可用的旧料应交物资管理部门点收入库；对可使用或经修复尚能使用的单项固定资产，应另立固定资产卡片登记。

固定资产毁损报废，属于事故造成的，由安全、保管使用部门向责任单位或个人追讨赔偿；办理了保险的财产，按保险合同或协议，要及时向有关保险公司申请理偿。

6.学校内控评价和监督制度 篇六

内部控制评价和监督制度为了自我完善内控体系，及时发现学校内部控制缺陷，提出和实施改进方案。根据国家有关法律法规，结合学校的实际情况，制定本制度。

1、内部控制评价和监督的原则：

(一)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖学校各种业务和事项。

(二)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

(三)客观性原则。评价工作应当准确地揭示教学管理的风险状况,如实反映内部控制设计与运行的有效性。

(四)以风险为导向的原则。评价工作应当以风险为导向,根据风险发生的可能性和对学校内部控制目标的影响程度确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域和重要流程环节。

(五)及时性原则。评价工作应按照规定的时间进行,当教学管理环境发生重大变化时,应及时进行重新评价。

2、内部控制评价和监督的内容

内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行,对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

3、职责与权限

内控审计人员应具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养。

学校行政负责内部控制体系的建立健全,以及对校园内部控制的审计，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评估情况，审议内部控制评价报告及其他相关事宜的等。

各部门负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作，对发现的设计和运行缺陷提出整改方案及具体整改计划，积极整改。配合审计部门及外部审计师开展学校层面的内控评价工作。

4、内部控制评价报告

(一)审计部门按照评价指引及本制度的要求制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷并汇总评价结果，在此基础上编报评价报告初稿。

(二)审计部门对评价报告初稿进行复核,并经审计部门负责人复核后形成内部控制评价报告，上报学校学校行政审阅。

(三)学校学校行政召开会议，审议内部控制评价报告，形成学校行政决议。

7.探究如何完善企业财务内控制度 篇七

一、企业中具有完善的财务内控制度的重要意义

(一) 让企业的财务信息更安全并有效的规避风险

要想让企业的金融信息有效的被保护起来, 就要有效的整合企业中现行的内控制度, 按照企业的自身情况, 建立和发展有效的财务管理体制, 如在企业中建立财务计划管理系统。对于企业中从事财务管理的人员对其要形成完善的管理制度, 企业的财务管理和财务监督体系要完善的建立起来, 在企业中形成规范的会计体系等等。然后形成一个综合的财务管理系统, 这样对于企业的财务信息可以有效地进行保护, 有效的杜绝在企业中出现金融风险。

(二) 促进企业的不断发展壮大

对于企业经济效益的提升, 完善的财务内部控制系统可以起到不小的助力作用, 让企业生产的扩大没有后顾之忧。企业的目标可以通过完善的财务内部控制制度进行控制, 控制企业的生产运营成本, 让企业的经济效益不断的提升。通过提高企业的财务管理, 企业对于需要的目标成本进行科学的分析和测量, 进行责任到人制, 对财务人员进行考核。通过目标成本的制定, 企业对于各项成本指标进一步的明确, 通过相关数据资源的分析, 审批操作流程, 通过科学的手段, 对成本的具体目标进行合理的制定, 和预算的各项费用统一起来, 因为这可以通过相关的财务控制系统, 让财务内控制度起到提高企业的经济效益并促进企业进一步发展的目的。

(三) 是企业生存和发展的必要策略

企业管理层和员工在现阶段会出现一些腐败行为, 这样就让企业中存在一些蛀虫, 对企业的健康发展产生不小的影响, 这就需要通过企业财务内控的使用, 让财务的管理进一步加强, 对于财务信息公告要科学的建立起来, 及时的通报企业中的各项费用, 并对其实行相应的财务监督。通过科学有效的财务内控制度对财产物资的采购、检验、测量、记录、存储、接收等上可以进行有效的监督。让企业的资产安全完整, 对于很多不必要的损失和浪费可以很好的杜绝。同时, 对于财务人员的管理也要引起管理层的注意, 通过在财务人员之间形成监督机制, 财务人员之间形成很好的制约, 这样可以很好的减少财务管理人员以职务为依托进行违规操作, 并在从业人员中养成廉洁、清明的风气。

二、企业在建设财务内控制度过程中面临的问题

(一) 企业财务内部控制缺乏有效的监督

在企业中从事财务内部控制监督工作的人员, 主要是在企业中选择合适的人选进行内控制度设计运行工作的监督。如今, 在一些企业中还是存在着内部财控与监督管理方面不协调的现象。不仅如此, 甚至有的企业没有建立完善的企业内部财控和管理监督机制。有的企业在内部虽然存在类似的机制, 但是却没有在内部的监督和审查工作中发挥应有的作用, 对于企业内部财控管理中出现的问题和不足不能及时的发现。上述现象的出现, 对于企业的生产经营来讲是非常不利的, 在一定程度上限制了企业的进一步发展壮大。

(二) 企业中没有较好的财务内控管理条件

环境很容易对企业内部财务控制和管理产生影响, 因此要想企业财务内部控制制度可以得到有效的实施, 其前提就是让企业内部的环境条件得到满足。可以说, 企业内部财务控制制度是否能够被有效的被执行的决定性因素就是企业内部的环境条件。要是企业内部没有相应的控制环境条件亦或者已经丧失了其存在的价值, 统计信息出现错误的情况就很容易出现。目前, 中国的大多数企业在内部控制环境中存在一定的不足, 如企业没有进行严格的内部管理, 员工没有较高的道德观念, 从事相关工作的人员没有较高的专业素质, 对于人力资源管理的政策不同程度的缺乏, 这些对于企业中财务内控条件造成了直接的影响。

(三) 企业中没有形成有效的财务内控风险评估制度

对企业内部的信息进行良好的统计, 可以使企业管理人员提供的相关资料和信息更加的全面、详实, 但在统计信息的过程中, 严重的失真现象一般会出现在所统计的信息中。所以, 这样存在着一定的有风险。在相关的信息被识别的过程中企业不够严肃和谨慎, 这是直接的导致数据失真情况中最主要的原因, 也严重的影响到企业中信息的真实性。对于风险评价体系来讲, 在很多企业中是不科学和完善的。在对风险进行评价的过程中, 没有一个行之有效的流程。这就让企业进行风险识别的时候变的如同儿戏, 致使频繁的出现错误。

三、完善企业财务内控制度管理建设的对策

(一) 在企业中加强财务内控监督力度

企业之所以在内部进行监督工作, 主要目的就是合理、有效、综合的让企业开展内部控制, 并对其进行进行有效的监督和评价, 以使其能够真正形成书面检查报告文件, 要是其中出现了问题可以采取一定的方式进行纠正。一般来讲, 让企业内控体系制度稳定工作的有力保障是内部制度是否监督到位, 因此在统计工作实际开展的时候, 企业要做的就是督促相关的工作人员按计划做好检查工作, 并具有相应的检查报告, 这是保证在生产经营工作做好的基础。

(二) 构建完善的企业财务风险评估体系

所谓的企业财务风险评估就是指它能够对于影响当今企业内部控制有效的实施以及实现内控目标的影响因素进行有效的分析, 在对影响因素进行分析辨别之后可以采用科学、完善、有效的方法和处理措施。同时在企业中对财务内控管理制度进行建设的过程中, 一套完善的风险评估体系必须要建立起来。文中所谓的企业财务风险评价体系指的就是企业财务风险评价指标体系。其有财务指标和非财务指标之分。所谓的财务指标就是对企业的财务状况以及经营成果进行评价和总结的一些指标。国内比较流行的财务风险评价指标有四类:偿债能力风险评价指标、营运能力风险评价指标、盈利能力风险评价指标及成长能力风险评价指标。依托这个评价系统, 并结合企业的实际情况对来自企业内部系统的数据的有效性进行周期性的检定和检测, 这些结果都可以作为制定科学合理的评价体系时候的依据, 从而采取相应的措施, 尽可能的降低财务风险。

(三) 要认真做好企业财务工作的汇报管理工作

企业管理者要想对财务信息进行有效的掌控就必须在财务工作中加强汇报管理, 还能够让管理人员对企业的经营和管理更加的明确, 并使之相互结合。1.企业的管理人员要定期的听取企业财务工作人员的定期汇报, 企业管理人员在了解财务工作的基础上可以对企业财务工作的实际情况有更清楚的认识, 并根据企业的实际财务状况制定有关的企业管理经营策略。2.企业财务管理中一项重要的内容就是企业财务的汇报与管理, 这和企业规模的大小、业务量的多少没有关系, 财务汇报工作存在于对企业的财务进行总结以及核算的过程中, 这样有利于统一的进行核算工作, 让企业的经营和管理具有一个好的基础和环境。

四、结束语

总而言之, 要想在企业中有一个良好的财务内部制度, 我们需要加强企业财务内部控制和监督, 创造环境良好的内部管理条件、让企业财务风险评价体系不断的被完善, 只有这样才能够让企业财务内控工作不断的提升, 让企业财务的风险不断的降低, 达到让企业发展得到促进的最终目的。如今中国特色社会主义市场在不断的被完善, 改革开放也在不断的深化, 经济体制改革也一步步的走向深水区, 同时中国与国际市场的关系也越来越密切, 企业面临的市场环境将会越来越规范化, 在企业中建立良好的财务内控制度是非常有必要的。

参考文献

[1]赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计, 2001 (03) .

[2]王东艳.确保企业资金安全, 强化财务内控制度.中国乡镇企业会计, 2008 (08) .

8.探析内控制度与企业财务风险控制 篇八

关键词 企业 内控制度 财务风险控制 控制方法

在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。

一、企业财务风险及其成因

在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。

（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来 ，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。

二、企业内控制度完善与财务风险控制方法

（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系

随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。

完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。

（二）企业财务风险控制方法

第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。

第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。

第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。

第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。

三、结语

总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。

参考文献：

[1]郑文霞.企业防范风险及内部控制措施探讨.China's Foreign Trade. 2010（22）.

9.横江镇中心学校内控合同管理制度 篇九

为维护学校合法权益，提高办学效益，促进学校改革和发展，根据《中华人民共和国合同法》以及有关法律法规的规定，结合学校实际，特制定本管理制度。

学校合同管理的指导思想是：贯彻执行国家法律的规定，循序渐进与顺势而为相结合，集权与分权相结合。

一、学校合同管理的目标是：加强监督管理，规范学校合同行为，努力做到低成本控制、低风险运行，高起点定位，高效率管理，确保学校事业健康发展。

二、学校实行统一领导，分级管理，分类运行，责任到人，全面监督的合同管理体制。

三、学校可根据合同承办部门的需要，联系法律专家参加合同的起草、修改和审核重大合同，参与重大合同谈判、合同纠纷的调解、仲裁、诉讼等活动，并根据具体法律服务明确双方相应的权利、义务和费用。

10.学校财务内控制度 篇十

度

为了加强义务教育经费财务管理，确保义务教育经费保障机制改革顺利进行，提高资金的使用效率，确保教育教学工作的顺利进行，根据总校下发的《财务管理制度》，在保运转的前提下，结合我校经济状况，特制订本制度。

一、加强预算管理，坚持审批制度

1、学校年初要遵循“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则做好预算。每月要编制月份计划，报总校审批，方可实施。

2、学校根据总校安排报账时间，及时报账。报账同时，报下月支出计划，经总校批准后方可实施。

3、固定资产购建和日常修理，单价在3000元以上或总造价在1万元以上的支出，在年初预算时要负有专项说明，执行前必须事前提出书面申请

二、加强学校收费管理

1、严禁设立“小金库”，不得将收入作为往来款项进行核算。学校财务管理制度

2、对不符合规定的票据，学校财产机构不得使用。

3、严禁违反规定，巧设项目向学生收取费用。如统一发动、购买练习册，按人头收取班级活动费，强制保险等。

4、不扣留、挪用各种收费，足额、及时上缴总校。

三、支出管理

1、学校的财务收支实行“一支笔”审批制度。学校的一切重大开支和重要的经济事项的决策，应经学校领导班子集体研究决定，并做好会议记录备查。

2、财务机构内部分工做到帐、物

分开，报账员不兼任档案管理、财务保管工作。

3、禁止在支出过程中变通、变造现象，保持原始凭证的真实、合法、有效。

4、因总校取消了小学招待费，需要烟、饮料、水果等招待物品时，及时到总校联系购买，总校不予购买或不批准购买，则任何人来校不特殊招待。否则谁擅自购买谁付账。

5、培训费报销程序及标准：

教育局文件——填培训卡——学区校长签字——会计处核销。

县内培训，车费10元，住宿费20元以下；市内70元以下车费，30元以下住宿费。没有统一伙食安排的，市内每天补助5元，市外每天补助8元。学校财务管理制度

培训回来及时到总校核销培训费，过月单据不予核销。

6、为保证学校正常运转，学校领导积极向总校反映，申请小额备用金，以保证学校急需的临时性支出需要。

四、财产管理

1、低值易耗品学校建立明细帐，由学校保管员及时记录、存档。

2、固定资产管理责任到人，发生人员变更时做好交接手续，详细盘点。物品非正常损坏或丢失，责任人照价赔偿。

3、学校物品一律不许外借，外借不能收回时，保管员、外借人平均折款赔偿。

五、档案管理

1、报账员对文件、制度、报表、预算决算及重要合同，定期归档、审查、整理立卷。

2、档案要有目录，并装订成册，防止丢失或毁坏。

本章链接：

建筑施工现场防火安全制度

企业行政专员岗位说明书

院长公开接待日制度

公司办公行为规则

志愿者联合会工作会议制度

城管局城区建筑垃圾管理制度

11.企业财务管理内控制度的创新探微 篇十一

【关键词】企业财务；内控制度；管理；建设

目前，我国的企业财务内控制度管理的主要的弊端是在财务风险危机、财务内控没有决策这两个方面，为了改善这种状况，管理者应该依据企业发展的现实，确保企业的财务内控制度管理得到全面改善。

一、企业财务内控制度管理的现状分析

企业财务管理的内控制度是指保证财产的安全，是财务收支没有漏洞，提升企业的总体的经济利益，而指定的财务制度，许多企业仍然使用以前的方法使内控制度出现很多问题。内控的执行主体是一线的会计人员，但是，因为财务人员素质不高，许多企业的管理仅仅停留在形式上，很多企业没有建立财务管理制度的评价制度，对于内控制度的实施的效果没有很好的考核制度，这就使许多监督检查没有得到很好地落实。

1.财务风险的危机

市场经济不断进步，企业面对的社会经济环境越来越繁杂，而且不懂性越来越大，导致企业不能按时精确地得到他进行经营所需要的各种信息，企业的财务活动有着很多的变动性，财务活动的结果也有着许多的危险，使企业可能会遭到损失，或者倒闭，当前，我国的企业都没有设立财务风险管理的制度，对财务风险缺少预先警示的功能。金融危机的爆发使全世界的企业都认识到了财务危机的危害，很多企业没有把财务风险管理放到日常的管理当中去。财务方面仍然存在着危险，没有获得卓有成效的管理，这样，企业会遭受越多的风险，阻碍企业的进步。

2.财务内控没有纳入实质性的管理决策

财务内控制度虽然在内部有所改善，各个环节也越来越完善，但是对于内控制度来说，不是简单的管理领域的掌控，而是长时间的真实的管理决策掌控。目前，我国的企业财会工作的关键还是处在计、算账等方面，为政府部门贡献的多，为本部门考虑的不多，财会工作的核心地位没有发挥出来，企业的财务工作以核算为主，不重视管理，这是市场经济状况下财务工作的地位有所降低的不正常的现象，发生这种现象的因素是财务人员的管理观念不够好，能力不高，无法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人员，没有意识到企业的进步需要借助企业财务内控的管理决策的能力。

二、企业财务内控制度建立的内容

1.原则性的财务内控制度

企业财务内控制度的建立基础依靠国家的财会制度，会计法是当前中国会计工作的顶级法律，企业在财务内控方面也要坚持自己的根本法，企业内部财务制度的设立应该遵循一定的原则，这些制度的设立应该遵循民主的原则，从制度的建立到公布与执行都要有民主的意见参与，在现实的工作中要对制度的内容进行改善。

2.会计机构与人员管理制度

会计单位和人员管理制度的设立首先要考虑内部的有关利益主体之间各方面平衡的制度，处理好财务管理权限的科学配置问题，要制定好会计账目的记录内容，保证分工清晰，把资金管理和账目管理作出很好地划分，保证会计机构的部门齐全，尽量使相互之间有一定的制约作用，它的根本目的是通过这种制度的设置，达到有关利益主体之间各方面的平衡，实现效率和利益的科学统一，对人员的管理制度来说应该奖罚分明，进行会计方面的培训，提升会计人员的整体的素质。

3.成本费用管理制度

成本费用管理制度的设立应该和企业的组织机构相符合，也就是企业预算由不同的分组的小组预算构成，每个小预算表示一个分部、科室或其他机构的财务规划，和这个有关的成本掌控，也都是按照小单位进行。这些小单位是责任的核心，应该有非常清晰的尤其掌控的行动领域，对这些成本的控制行动的管理要借助多种财务管理方法，尽快得到精确的详细的信息，按时做出精确的预测，从而最大限度地避免遇到危险，防止因为信息原因产生的预测不够精准致使决策出现错误。对进入到企业的供应商应该设立档案进行管理的，按时把握各供应商的声誉、资信等状况，还要设立供应商准入的制度，材料物资的供应商应该在进行考核之后才可以进入，或是到它的生产地进行实地的考察。

4.财务风险内控制度

财务风险是指公司的财务结构不科学、融资不恰当使公司失去偿债能力，致使投资者预期收益降低的危险，财务风险是企业无法避免的危机，为了很好地避免这种风险，企业内控制度的管理结构包含3个方面：第一，企业的目标，整体的风险管理因素，企业的各个层级。总体的风险掌控要注意设立确定的发展目标，目标的设立要有财务核算和决策进行辅助。掌控的目标是通过掌控的活动要达到的效果以及成效。明确掌控目标的前提是合理地设立目标，依据企业整体的战略目标设立风险掌控目标，并细分到各个单位，明确各部门的子计划，各部门以此为依据设立更细致的目标。第二，对各种风险掌控要素进行综合研究，制定者要依据以前的经验和预测的因素思考留有一定的弹性。使指定的计划更具有可行性。第三，把风险掌控管理制度下放到企业的各个阶层，确保全面的管理掌控，设立风险预警制度，强化风险辨别以及避免的能力，依据自己的现实的状况和所处的环境，在内部掌控的基础上建立有关的风险预警制度。员工的能力不高，使内控不好进行。有的企业没有专门的记账员工，有些企业甚至出现一个人负责多项职务的情况，有的企业没有对项目的决策的进行卓有成效地约束，企业财务管理的内控执行力度缺乏。

5.内部审计制度

企业内部审计制度是指对组织中的各种业务和控制进行单独评价，以保证是不是按照通常的方案和流程，是不是符合规定，是不是卓有成效以及省钱地使用了资源，是不是在实现组织的目标，内部审计与财务机构是彼此相互独立的，但冠以来看，审计是属于内控体系的，审计是内部管理制度的一部分，但也要结合多种力量，辅助这项工作，确保内部审计的公平进行。

6.资金控制

企业内部掌控管理要凸显对资金的管理，特别是当今金融危机，先进的主导作用在一步步体现，对企业的内部资金的管理是企业的经营能力、控制能力的重点之所在，资金掌控要在财务预算的编制以及操作中。第一，全面考虑企业筹资成本以及还债的能力，研究影响现金变动的原因，决定筹资的途径，编写先进的预算，实现资金的筹集以及使用的平衡，有效的处理了以前的财务计划不好执行、不好考核的问题。第二，要重视先进的收支的审批的问题，保证这个权力属于领导者，促进企业实现整体的收支的平衡，提升先进的流转速度，降低资金积淀，降低现金的外出，但是这种管理方式无法充分发挥开源节流的主动性，不利于各层系的经营的灵活性，易导致减少企业的经营活动的速度，为了进行各方面的平衡有设立有关的全面管理制度，经过制度来规范资金审批的制度，确保审批的标准性。另外，企业可以设立结算核心，对需要审批的项目资金进行独立结算，使经营可以灵活的进行。一套完善的财务内控制度对于企业的整体的发展有着关键的作用，财务管理执行的成败关系着企业财务管理是不是准确，更关系着企业的可持续发展，针对企业财务管理的内控制度缺少经验，员工的能力不高，这都是面对的一些问题。

当前，我国的企业财务内控制度管理的主要的弊端是在财务风险危机、财务内控没有决策这两个方面，为了改善这种状况，管理者应该依据企业发展的现实，确保企业的财务内控制度管理得到全面改善。总之，实现企业内控的改良，要设立原则性的内控制度，基础性的管理制度等，在这个基础上，进行成本费用的管理改善内部审计制度以及资金掌控管理的制度，以有利于提高企业财务的决策能力。建设财务管理内控制度的监督评价制度，设立彼此独立的内部审计单位，就可以做好这项工作。

参考文献：

[1]余海玲.房地产企业财务内控制度建设的几点创新分析[J].财经界（学术版），2013，（03）：199.

[2]吕燕.试论企业财务管理内控制度的创新[J].企业研究，2013，（14）：84.

[3]戴荷凤.刍议事业单位财务管理内控制度的创新[J].现代营销（下旬刊），2015，（10）：137.

12.论电信企业财务内控制度建设 篇十二

萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致, 并实现短期业务目标, 同时保证生产经营活动的合法合规性, 保证财务信息的真实性, 避免违法违规事项对企业经营造成不利影响, 通过加强内部控制来改进公司治理状况, 最终加强公司的责任。因此, 首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类:

(1) 财务报告失真风险:企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息, 导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整, 要特别注意遵守会计信息的一般性原则, 主要包括:

①信息的一贯性;

②信息的真实客观性;

③信息的相关性;

④信息的及时性;

(2) 资产安全受到威胁:指管理制度不健全或执行不到位, 企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。

(3) 营私舞弊风险:以故意的行为获得不公平或非法的收益。

(4) 经营决策风险:影响决策的时效、依据和质量等。

(5) 违反法律法规风险:没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。

2 内控建设的目标

(1) 建立有效的内部控制环境。

控制环境是推动内控工作的发动机, 是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境, 使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度, 要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境, 由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。

(2) 建立风险评估与防范机制。

风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动, 对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

(3) 建立控制活动及控制文档。

控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现, 指导员工实施管理指令, 管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹, 形成控制文档, 由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度, 建立内控工作底稿, 是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。

(4) 建立信息及沟通机制。

信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中, 确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序, 确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。

(5) 建立严密的内控监督机制。

建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果, 不断发现内控缺陷, 持续改进。

3 内控制度控制活动设计的原则

(1) 合规、合法性原则:

内控应当符合国家的法律法规, 并符合企业实际, 同时满足上市的法律监管要求。

(2) 全员性原则:

内控涉及单位内部全体员工, 并对全体员工具有约束力。

(3) 全面性原则:

内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(4) 内部牵制原则:

内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(5) 成本效益原则:

内控应遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效益。

(6) 适应性原则:

内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。

4 确保财务信息真实的内部控制实施措施

(1) 完善内控环境, 加强制度建设控制, 构筑严密的企业内部控制体系。

①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人, 对内控制度建设的认识和态度至关重要, 只有提高单位负责人对内部会计控制的认识, 取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持, 才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上, 要最大限度地发挥内部会计控制的作用, 发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在, 就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核, 提高内控制度执行人员的素质。

③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中, 务必保证流程步骤路径要流畅, 风险点标注要准确, 控制点要到位, 风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实, 控制证据、文件要齐全。

④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性, 内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层, 并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计, 才有可能在会计信息处理系统之外, 在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境, 才有可能有效建立和运作会计内控制度。

⑤全员培训, 全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工, 要由落实责任转变为全员管理。

⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次, 贯彻落实到整个生产经营活动中, 具体来讲就是在企业的生产一线——各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组, 对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查, 建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组, 定期或不定期的抽查, 建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制, 再配合上级公司的监督检查, 对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

(2) 落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度, 形成跨部门协调机制, 确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任, 逐级对财务报告签署《声明函》, 承诺所报告信息已经本人认真审核, 保证其真实、完整, 对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度, 通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查, 防范财务信息失真的风险。

(3) 强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法, 建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度, 从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控, 从而强化整个集团公司财务管理控制力度, 确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。

(4) 推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中, 同时加强对会计信息系统本身的控制, 全集团使用统一的会计帐务处理系统, 统一会计科目、会计政策, 使用统一的财务报表系统, 统一财务报表格式, 从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则, 避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生, 促进会计信息质量的提升。

(5) 强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核, 并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法, 及时了解、跟踪内控制度执行情况, 将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式, 通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制, 改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况, 贯彻事前、事中和广泛监督的原则, 以制度为保障, 促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。

5 内控实施中应处理好的关系

(1) 内控与生产经营的协同关系:

一项好的内部控制, 其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面, 没有控制死角, 确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时, 内部控制既要保证满足外部信息批露要求, 也要保证企业正常运营, 企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现, 内控不能成为经营管理的绊脚石, 必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时, 内控活动需要人力、物力、时间资源的投入, 在重要的、关键的环节必须控制的同时, 还要衡量各项投入成本, 是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补, 否则内控活动就会得不偿失。因此, 内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。

(2) 量变与质变的关系:

内部控制制度的建设是一个开放式的、系统性的、循序渐进的过程, 需要通过大量的控制活动的实施, 并配合同步的大量的内部控制文档的记录, 不断发现、总结、改进生产经营流程中存在的风险, 只有经过大量的、持续长期的控制活动的实施, 通过控制活动数量和执行时间量的积累, 才能实现从量质到质变的转变。

(3) 明确内控组织部门和实施部门的关系。