成本利润费用分析报表

成本利润费用分析报表（精选8篇）

1.成本利润费用分析报表 篇一

一、两块钱费用报销差异引发的激烈争论与冲突

10月9日，办公室内争吵声震天，所有部门都能听到激烈的争吵，经了解查明，工程部门A主管因为报销费用有异议与财务负责人D经理激烈争论起来，财务负责人拒绝在费用报销单上签字，而根据SAP流程规定，没有财务负责人的签字，后面签字流程是无法启动的。

笔者到办公室后，工程主管A到笔者办公室，说，张总，日子没法过了，明明十块钱的车费，财务D经理非要说8块钱。笔者问细节，A主管说，自己是从上海人民广场成都路那里的沪青平高速专线上车，到终点站下车，单程车费10元。财务D经理一定说是8块。

后来财务D经理也到笔者处，说A主管的报表上写的是沪青专线，没有写是高速，沪青专线确实8元。财务D经理主张，财务部门不可能天天陪业务部门去一线，财务部门只能根据业务部门的日报进行表面审查，业务部门日报上不写高速，财务部门就只能当是专线。

事后笔者把此建议告知A主管，希望其日报写具体，是高速就写清楚，A主管也接受。

这件事情虽然过去了，争议虽然解决了，但从管理流程的角度分析的话，日报表管理的利弊确实值得分析和研究，

二、日报表管理制度的逻辑漏洞

所谓日报表管理的逻辑漏洞，就是谁来核实员工今天外出的交通工具问题。我们再具体一点地说，员工从徐汇出发，去金山跑项目，这么远显然一天只能跑一个工地，已经很不错了。但是，徐汇到金山(假设到石化)的石梅线，空调车单程10元，非空调单程8元。现在汽车上的汽车票是乘客自己撕的，坐10元的车和坐8元的车，都可以撕10元的票。那么，如果员工其实乘坐的是8元的车，但撕了10元的票回来，进行报销，并在自己的日报表中写了是坐公交10元的费用，请问公司财务部门进行费用控制管理时候，如何审查?

这就是日报表管理的逻辑漏洞之一。

还有个解决方法，就是公司购买一架直升飞机，安装高清摄像头，用直升飞机监控每一个员工的具体情况，包括所乘坐的车是空调高速还是普通车，问题是，这显然是一个抬杠的解决方法，监督成本要多大?不具备可行性。

在这种情况下，只能依赖员工的自觉性。假设员工坐8块钱的车，路上买了2块钱的矿泉水，回来写了10元的公交车，如何查证?(显然买水的2块钱无法直接报销的)

2.成本利润费用分析报表 篇二

(一)利润表反映的内容

我国实施的新会计准则要求企业采用多步式格式编制利润表。利润表反映的内容分为两大部分:一部分是利润,包括营业利润、利润总额和净利润;另一部分是每股收益,包括基本每股收益和稀释每股收益。本文涉及的是利润表的第一部分内容即利润。

(二)利润表依据的会计等式

利润表依据的会计等式是收入减费用等于利润。

二、新准则中收入、费用和利润确认存在的问题

(一)新准则对收入、费用和利润的确认

新企业会计准则——基本准则第三十条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(二)新准则中收入、费用和利润的确认存在的问题

1、新准则中定义的利润是净利润,而新准则中定义的收入和费用是营业收入和营业费用,营业收入减营业费用等于营业利润并不等于净利润,营业利润是构成净利润的主要内容。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是会计的六要素,新准则没有把收入和费用与资产、负债、所有者权益和利润放在同一会计要素层次定义,而是将收入和费用放在了比资产、负债、所有者权和利润低的层次中定义的。

2、新准则确认收入导致所有者权益增加,费用导致所有者权益减少,而收入不能直接增加所有者权益,费用也不能直接减少所有者权益。收入增加利润,费用减少利润,收入和费用直接计入利润表。净利润经过分配增加所有者权益,净利润计入所有者权益变动表,收入和费用不能直接计入所有者权益变动表。收入和费用应该直接与净利润相联系,而不应该直接与所有者权益相联系。

三、收入、费用和利润的确认

(一)收入、费用和利润的确认原则

1、会计要素原则。

会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。收入、费用和利润是会计要素层次的定义,收入、费用和利润的层次应与资产、负债和所有者权益的层次一致。

2、内容全面原则。

收入、费用和利润应包括交易或事项的全部影响。凡是影响利润增加的交易或事项都应该作为收入构成的内容,凡是影响利润减少的交易或事项都应该作为费用的构成内容。

3、密切关系原则。

收入和费用直接形成利润,利润分配后形成所有者权益,收入和费用应与利润密切相关。

4、便于经济活动分析原则。

经济活动形成的收入可以分成日常活动的收入和非日常活动的收入,经济活动形成的费用可以分成日常活动费用和非日常活动费用。新准则采用多步式利润表计算利润,先将日常活动的收入与除了所得税费用以外的日常费用配比计算出营业利润,再将营业利润与非日常活动的收入、费用配比计算出利润总额,再将利润总额与所得税费用配比计算出净利润。构成营业利润的投资收益、投资损失一先一后放在一起,公允价值变动收益、公允价值变动损失一先一后放在一起遵照了相近的原则,构成利润总额的营业外收入、营业外支出一先一后放在一起也遵照了相近的原则。

(二)收入、费用和利润的确认

收入和费用的确认应遵循会计要素原则、内容全面原则、密切关系原则和便于经济活动分析原则。

1、收入确认。

(1)收入的定义。收入是指企业在日常活动和非日常活动中形成的、导致利润增加的经济利益的总流入。(2)收入包括的内容。收入包括日常活动收入和非日常活动收入。日常活动收入是指日常活动中形成的收入,包括营业收入、公允价值变动收益、投资收益。非日常活动收入也称利得是指非日常活动中形成的收入,包括营业外收入。

2、费用的确认。

(1)费用的定义。费用是指企业在日常活动和非日常活动中形成的、导致利润减少的经济利益的总流出。(2)费用包括的内容。费用包括日常活动费用和非日常活动费用。日常活动费用是指日常活动中形成的费用,包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资损失、所得税费用。非日常活动费用也称损失是指非日常活动中形成的费用,包括营业外支出。

3、利润的确认。

(1)利润的定义。利润是指企业在一定会计期间的经营成果,是经济利益的净流入。(2)利润包括的内容。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是以经营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润。利润总额是以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额。净利润是以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。营业利润、利润总额和净利润的计算都符合收入减费用的会计等式。

摘要：收入和费用是构成利润的内容,收入、费用、利润构成了利润表。利用利润表对收入和费用进行分析能更好的理解收入、费用和利润。

关键词：收入,费用,利润

参考文献

[1]、中国注册会计师协会编写组:《财务管理》中国财政经济出版社,2007年4月

[2]、中国注册会计师协会编写组:《会计》中国财政经济出版社,2007年4月

3.成本利润费用分析报表 篇三

(一)基本的损益方程式

利润=销售收入-总成本

=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本

(二)损益方程式的变换形式

1、计算销量的方程式

销量=

2、计算单价的方程式

单价= +单位变动成本

3、计算单位变动成本的方程式

单位变动成本=单价-

4、计算固定成本的方程式

固定成本=单价×销量-单位变动成本×销量-利润

(三)包含期间成本的损益方程式

税前利润=销售收入-(变动销售成本+固定销售成本)-(变动销售和管理费+固定销售和管理费)

=单价×销量-(单位变动产品成本+单位变动销售和管理费)×销量-(固定产品成本+固定销售和管理费)

(四)计算税后利润的损益方程式

税后利润=利润总额-所得税

=利润总额-利润总额×所得税税率

=利润总额×(1-所得税税率)

=(单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本)×(1-所得税税率)

4.成本利润费用分析报表 篇四

财务报表之利润表收入项目的内容总结

我国《企业会计准则——收入》将收入定义为企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日 常经营活动中所形成的经济利润的总流入。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。收入 有以下特点：

（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，如工商企业销售商品、提供 劳务的收入等。有些交易或事项也能为企业带来经济利益，但不属于企业的日常经营活动，其流入的经济 利益是利得，而不是收入，例如，出售固定资产所取得的收益就不应作为收入，因为固定资产是为使用而 非销售所购入，将固定资产出售并非企业的经营目标，也不属于企业的日常经营活动。

（2）收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者两者兼而有之，例如，商品销售的货款中部分用于抵偿债务，部分收取现 金。

（3）收入能导致所有者权益的增加，如上所述，收入能增加资产或减少负债或两者兼而有之。因此，根据“资产－负债＝所有者权益”的等式，企业所取得的收入一定能增加所有者权益。这里所说的收入能 增加所有者权益，仅指收入本身的影响，而收入扣除相关成本与费用后，则可能增加所有者权益，也可能 减少所有者权益。

（4）本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等。代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面增加企业的负债，因而不属于本企业的经济 利益，不能作为本企业的收入。

利润表中主营业务收入和其他业务收入的划分实际上就是基于利润来源的不同，具体而言：

（1）主营业务收入。

是企业由主要经营活动产生的收入，这些收入的特点是经常、重复发生的。总的来说，就是由销售商 品或提供劳务而取得的收入，比如，制造业的主营业务收入就是产品销售收入，商业企业就是商品销售收 入，金融企业为利息收入。

（2）其他业务收入。

是从非主要生产经营活动中取得的收入，这些收入也是营业收入的一部分，比如销售原材料的收入、固定资产租金收入、无形资产转让收入等。

5.成本利润费用分析报表 篇五

教学内容：

1、流动负债的概念和内容。

2、流动负债的特点。

3、流动负债的初始计量。教学目标：

1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。

2、了解流动负债特点和初始计量。教学重点：

1、流动负债的概念。

2、流动负债的特点。教学难点：

无 教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：

2课时。

讲稿： 第一节 流动负债概述

一、流动负债的概念和内容：

（一）负债的概念

根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。

从定义中可以看出，负债具有以下基本特征：

1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。

2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。

3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。

负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。

（二）流动负债的概念和内容

流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。

二、流动负债的特点

（一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。

（二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。

三、流动负债的初始计量

各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。教学后记：

概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。

第二节

短期借款和应付款项

教学内容：

1、短期借款。

2、应付账款。

3、预收账款。

4、应付票据。

5、其他应付款。教学目标：

1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。

2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。

3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。教学重点及难点：

1、短期借款和应付款项的核算。

2、短期借款和应付款项贴现。

3、典型分录的分析。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。

课时安排： 2课时。

讲稿： 第二节

短期借款和应付款项

一、短期借款

（一）短期借款的内容

短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在1年以内的各种借款。短期借款的核算包括本金和利息。

（二）短期借款的核算

本金通过“短期借款”科目核算，利息通过“财务费用”科目核算。资产负债表日，尚未支付的利息，应按确定的短期借款利息数额，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。

1、取得借款 典型分录： 借：银行存款

贷：短期借款 【例8-1】讲解

2、计付利息（1）按月付息 典型分录： 借：财务费用

贷：银行存款（2）按季付息 典型分录： 借：财务费用

贷：应付利息 借：应付利息

财务费用

贷：银行存款（3）到期一次还本付息 预提利息同按季付息方式。

3、偿还借款 典型分录： 借：短期借款

贷：财务费用

银行存款

二、应付账款

（一）应付账款概述

企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债。

应付账款的入账金额按发票价格确定。但是如果购货条件包括在规定的期限内付款可以享受一定的现金折扣，会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国采用总价法。

（二）应付账款的核算

应付账款应设置“应付账款”账户核算。“应付账款”是用来核算应付账款的发生、偿还以及期末尚未偿还金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。

典型分录1：

借：在途物资（或材料采购）

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 典型分录2： 借：管理费用

贷：应付账款

三、预付账款

（一）预收账款概述

预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。

（二）预收账款的核算

设置“预收账款”账户核算。收到预收的款项时记该账户的贷方；提供商品或劳务，实现销售或退回多收的款项时记借方；期末贷方余额表明企业预收的款项；期末借方余额表明企业应补收的款项。

典型分录： 借：银行存款

贷：预收账款 借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

银行存款 借：银行存款

贷：预收账款

四、应付票据

（一）应付票据概述

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。

（二）应付票据核算

应付票据按面值入账。应设置“应付票据”账户核算。“应付票据”是用来核算应付票据的签发、到期偿还以及期末尚未到期金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。除此之外，还需设置“应付票据登记簿”详细记录应付票据的内容。

1、开出、承兑商业汇票 典型分录1：

借：在途物资（或材料采购）

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应付票据 典型分录2： 借：管理费用

贷：应付账款

2、商业汇票到期付款 典型分录： 借：应付票据

贷：银行存款

3、商业汇票到期无力支付 典型分录1： 借：应付票据

贷：短期借款 典型分录2： 借：应付票据

贷：应付账款 教学后记：

短期借款和应付款项的核算和贴现核算还要通过实训加强之。布置作业：

1、思考应收款项核算方法之间的相互关系；

2、复习本节内容，并预习下节课内容。

第三节 应付职工薪酬

（一）教学内容：

1、职工薪酬的组成内容。

2、职工薪酬确认和计量。教学目标：

1、理解相关概念。

2、确认和计量。教学重点和难点：

确认和计量。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应付职工薪酬

（一）一、职工薪酬的组成内容

应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。

二、职工薪酬确认和计量

应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。

（一）预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所

需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第三节 应付职工薪酬

（二）教学内容：

3、工资的核算。

4、职工福利费的核算。

5、非货币福利的核算。

教学目标：

1、理解相关科目和概念。

2、科目核算。教学重点和难点：

核算。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应付职工薪酬

（二）三、工资的核算

应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。

四、职工福利费的核算

应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。

（一）预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所

需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。

五、非货币福利的核算

企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。

教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第三节 应付职工薪酬

（三）教学内容：

6、社会保险费的核算。

7、住房公积金的核算。

8、工会经费的核算。教学目标：

1、理解相关科目和概念。

2、科目核算。教学重点和难点：

核算。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应付职工薪酬

（三）六、应付职工薪酬概述

应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。

七、应付职工薪酬的核算

应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。

（一）预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所

需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付 8 职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。

八、工会经费的核算

企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第三节 应交税费

（一）教学内容：

1、应交税费的内容及核算账户。

2、应交增值税。教学目标：

1、理解相关概念。

2、确认和计量。教学重点和难点：

确认和计量。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应交税费

（一）一、应交税费的内容及核算账户。

应交税费是指企业在经营过程中根据税法的规定应向税务局缴纳的税金。

应交税费应设置“应交税费”账户核算。“应交税费”是用来核算应交税费的应交、实交以及期末未交的金额，同时需按税种的不同设置明细账进行明细核算，只有印花税不通过“应交税费”账户核算。

二、应交增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款征收的一种流转税。应纳增值税的计算采用税款抵扣制，即根据本期销售货物或提供应税劳务销售额，按规定的税率计算应纳税款（销项税额），扣除本期购入货物或接受应税劳务已纳增值税款（进项税 9 额），余额即为纳税人实际应缴纳的增值税款。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（一）一般纳税人

1、应纳增值税的计算

应纳增值税=本期销项税额－本期进项税额 本期销项税额的确定：

本期销项税额=本期销售额×增值税税率

本期销售额为不含增值税的销售额，在增值税发票上销售额和增值税以价和税分别反映。如果销售额为含税销售额，在计算本期销项税额时，必须将含税销售额换算成不含税销售额。

不含税销售额=含税销售额÷（1＋增值税税率）本期进项税额的确定：

①增值税专用发票：购入货物或接受应税劳务时，需取得销货单位或提供应税劳务单位开具的增值税发票，按发票上已注明的增值税额作为进项税额。

②完税凭证：企业进口应税货物时，需取得海关的完税凭证，按完税凭证上注明的增值税额作为进项税额。

③收购凭证：购入免税农产品或收购废旧物资时，按收购凭证上注明的收购金额和10%的扣除率计算进项税额。

④运费单据：外购货物所支付的运杂费，按运费单据所列运费金额和7%的扣除率计算进项税额。

2、账户设置

在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户。“应交增值税”明细账户的格式和内容：其格式采用多栏式，在借方按“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等分设专栏，在贷方按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等分设专栏。

“进项税额”记录企业购入货物或提供应税劳务已支付的增值税额。退回所购货物，用红字冲销已入账的进项税额。

“已交税金”记录企业已经向税务局交纳的增值税，退回多交的增值税用红字冲销。“转出未交增值税”记录企业月末转出的应交未交的增值税。

“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应支付的增值税额。退回已销货物，用红字冲销已入账的销项税额。

“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“转出多交增值税”记录企业月末转出的多交增值税。

“未交增值税”明细账户用来登记月末从“应交增值税”明细账中转入的本月未交或多交的增值税。

3、账务处理 ③不予以抵扣项目

纳税企业购进货物或接受应税劳务已支付的增值税并不是全部都可以抵扣。下列情况按税法规定则不允许抵扣：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务。

④上缴增值税

【例】华联实业股份有限公司8月末计算本月欠交增值税为5000元。9月上旬缴纳上月欠交税款5000元。

8月末：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

5000 贷：应交税费——未交增值税

5000 9月缴纳上月欠交税款时：

借：应交税费——未交增值税

5000 贷：银行存款

5000

（二）小规模纳税人

1、小规模纳税人的条件

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；以及应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的；或虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的均应视同小规模纳税人。

2、应纳增值税额的计算

应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 不含税销售额=含税销售额÷（1＋3%）进项税额不得抵扣。

3、账户设置及账务处理

在“应交税费”账户下仍需设置“应交增值税”明细账，但格式采用三栏式。【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，从一般纳税人企业购进材料，增值税专用发票注明价款为10000，增值税额为1700元。材料已验收入库，货款用银行存款支付。

借：原材料

11700 11 贷：银行存款

11700 【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，销售产品一批，货款为10600元尚未收到。

首先，计算不含税销售额：10600÷（1＋3%）=10000 其次，计算应纳增值税额：10000×3%=300 借：银行存款

10300 贷：主营业务收入

10000 应交税费——应交增值税

300 教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第三节 应交税费

（二）教学内容：

3、应交消费税。

4、应交营业税。

5、城市维护建设税。教学目标：

1、理解相关科目和概念。

2、科目核算。教学重点和难点：

核算。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应交税费

（二）三、应交消费税

（一）概述

1、概念

消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。

2、纳税人

在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

3、计算方法

消费税的计算采取从价定率、从量定额和复合计税法三种方法。

12(1)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=销售额×适用税率 销售额为不含增值税的销售额。

不同的应税消费品适用不同的税率（3%至45%）。(2)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=单位税额×销售量

不同的应税消费品其税法规定的单位税额不同。(3)实行复合计税法的应税消费品：

应纳税额=销售额×适用税率+单位税额×销售量

（二）核算

1、账户设置及账务处理：

在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，用来核算消费税的应交、已交和期末未交数。具体账务处理如下：

(1)销售应税消费品：销售应税消费品时，按应交消费税额借记“主营业务税金及附加”账户，货记“应交税费——应交消费税”账户。

2、三类典型实例

四、应交营业税

营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。应税劳务是指交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务。

营业税按营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳营业税=营业额×营业税税率

营业额指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项、集资费及其他各种性质的价外费用。营业税税率按税法规定来确定。

五、城市维护建设税

城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设税，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。城市维护建设税的计税依据是企业实际交纳的增值税、消费税和营业税的税额，规定税率因纳税人所在地区不同而异，市区为7%，县城和镇为5%，其他地点为1%.其计算公式为：

应交城市维护建设税=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税）×适用税率

企业按规定计算应交的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目。

例：甲公司九月份实际交纳增值税220000元，交纳消费税89000元，交纳营业税342000元（其中，其他业务的营业税3000元）。城市维护建设税适用税率为7%，则：

属主营业务应交城市维护建设税=（220000+89000+339000）×7%=45360（元）

属其他业务应交城市维护建设税=3000×7%=210（元）

作如下账务处理：

借：主营业务税金及附加

45360

其他业务支出

210

贷：应交税金——应交城市维护建设税

45570

企业以银行存款实际交纳城市维护建设税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。如上例，实际交纳时：

借：应交税金——应交城市维护建设税

45570

贷：银行存款

45570 教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

第三节 应交税费

（三）教学内容：

6、应交教育费附加。

7、应交房产税、土地使用谁、车船使用税。

8、应交个人所得税。教学目标：

1、理解相关科目和概念。

2、科目核算。教学重点和难点：

核算。教学方法：

以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：2课时。

讲稿:

第三节 应交税费

（三）六、应交教育费附加

应交教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

教育费附加的征收率为3%。教育费附加征收率：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3% 【例8-46】、【例8-47】讲解

七、应交房产税、土地使用谁、车船使用税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算征收。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

车船使用税是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的一种税。车船使用税按照适用税额计算交纳。

企业按规定计算结转应交的房产税、土地使用税和车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税（及应交土地使用税、车船使用税）”科目；实际交纳时，借记“应交税金——应交房产税（及应交土地使用税、车船使用税）”科目，贷记“银行存款”科目。

【例8-48】讲解

八、应交个人所得税

个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【例8-49】讲解 教学后记：

由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。

思考与训练课

教学内容：

1、通过提问和练习强化学生对本章内容的掌握。

2、融汇本章知识点。

3、解疑答惑。教学目标：

理解并掌握本章内容。教学重点和难点：

理解并掌握本章内容。教学方法：

以提问和课堂练习为主，以加深学生对所学知识的理解。课时安排：

4课时。教学过程：

随堂练习，及时解决问题。

教学后记：

6.节约成本 创造利润 篇六

千百年流传下来的诗句：“谁知盘中餐，粒粒皆辛苦”家喻户晓。在当前由美国次贷危机引发的全球经济危机的特殊时候，勤俭节约这个古老而又年轻的话题，如今又被赋予了新的历史使命和战略意义。为加快建设节约型企业，实现我风帆公司健康、快速发展，牢固树立“节约成本就是创造利润”的意识，减少不必要的生产、流通损失，通过种种行之有效的措施，向产品要效益，向成本要效益，是所有风帆人的共同目标。

首先我们应从自身开始，从自己的岗位开始，能少用一分，绝不多用一里，能省一点是一点。所以在灌酸岗位我们通过以下措施帮助公司节约成本：

一、严格按照作业指导书要求进行生产。作业指导书对酸量、酸密度等有严格的规定，严格按照其要求进行生产不但保证了产品的质量，而且以最有效的方式控制了成本。

二、提高自身素质和职业技能。通过努力学习生产工艺，提高自身素质，查漏补缺，做到对生产成本的节约。珍惜别人的劳动成果，节约每滴酸。

三、定期保养设备。生产过程中经常会有酸溅到设备上，经常保养润滑设备会大大减少设备的损坏，保证了产品质量、节约了维修人力物力财力、也有利于对自身安全。

四、妥善处理回充电池。生产过程中会有一定概率出现不合格产品，这时我们要积极查找原因，想方法进行补救，比如证实是缺酸电池可按规定再次加入少量的酸液进行二次充电，合格品可以按替换电池出厂。这样避免了整只电池报废对成本的浪费行为。

7.作业成本管理：提升利润的利刃 篇七

管理会计在国外的发展早已普及，而在中国的发展是比较晚的，有些先进企业已开始应用管理会计来提升企业利润，但真正应用实施的企业目前还比较少。作业成本管理作为现代管理会计的核心，很多中国企业对其作用认识不足，更不知道作业成本管理系统如何实施。

作业成本法是以作业为中心，通过对资源、作业及作业成本的确认、计量，最终计算产品、客户成本的新型成本管理方法，把企业成本计算深入到作业层次，对所有作业活动进行追踪并动态反映，为企业决策提供相对准确的成本信息，

如今，各行各业的竞争越来越激烈，其利润率也越来越低，成本控制对企业来说越来越重要了。国内一些制造业公司已经认识到：作业成本管理不仅能为企业提供准确的产品成本核算、产品报价、产品组合决策、盈利分析和业绩评价，更重要的是能为公司战略和日常经营提供决策。但他们对于作业成本法如何实施还是不知道该怎么做才好，一些企业认为作业成本法实施起来复杂繁琐，还有的企业不根据组织的需要而一味地建立非常明细、数量很多的作业，导致ABCM系统的实施复杂化。与会企业都认为，ABCM在我国企业中的应用水平还有待于进一步提高。

东风汽车在作业成本实施上的经验是采用分厂小规模应用，然后在全公司范围内推广。它在降低材料消耗和人工工作量、节省成本方面效益显著;北汽福田认为，作业成本管理是一个非常好的管理理念，要很好的实施它就必须使所有员工都有这种作业成本意识，北汽福田还从产业价值链角度规划企业的成本控制，对整个产业的流程作业成本进行管理。

8.成本利润费用分析报表 篇八

判断题：

1、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成商品成本。[题号：Qhx006258B] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。

2、营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的金额，不包含投资收益以及营业外收入。[题号：Qhx006259B] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十七条

（一）营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。

3、企业发生汇兑损失计入财务费用，发生汇兑收益冲减财务费用。[题号：Qhx006260B] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十八条小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

4、小企业在筹建期间发生的开办费应确认为管理费用。[题号：Qhx007832] A、对

B、错

您的回答：A 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条

（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。

5、小企业收到的政府补助均应确认为营业外收入 [题号：Qhx007833] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

6、营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。[题号：Qhx007834] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

7、资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额应确认为暂时性差异。[题号：Qhx007835] A、对

B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。

8、资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生时的即期汇率折算，不改变其记账本位币额。[题号：Qhx007836] A、对

B、错

您的回答：A 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币非货币性项目进行会计处理：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

单选题：

9、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为（）。[题号：Qhx006261B] A、营业外收入

B、固定资产

C、管理费用

D、递延收益 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

10、小企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当确认为（）。[题号：Qhx006262B] A、营业外收入

B、固定资产

C、管理费用

D、递延收益 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条

（一）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

11、小企业的所得税核算采用（）。[题号：Qhx006263B] A、递延法

B、收益表债务法

C、资产负债表债务法

D、应付税款法 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。

12、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入()。[题号：Qhx006264B] A、应交税费借项

B、营业外收入

C、主营业务收入

D、管理费用 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条

（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。13、2013年3月，K公司由于环境污染，被环保部门罚款50000元，应该确认为（）。[题号：Qhx006265B] A、管理费用

B、财务费用

C、营业费用

D、营业外支出 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十条 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

14、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）汇率折算。[题号：Qhx006266B] A、当期平均

B、交易发生日

C、合同约定

D、资产负债表日 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十六条小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

15、不属于货币性资产的是（）。[题号：Qhx006267B] A、银行存款

B、应收账款

C、其他应收款

D、存货 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。

16、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用（）的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。[题号：Qhx006268B] A、当期平均

B、交易发生日

C、合同约定

D、资产负债表日 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

多选题：

17、小企业的费用包括（）。[题号：Qhx006269B] 查看答案

A、营业成本

B、营业税金及附加

C、销售费用

D、管理费用

E、财务费用

正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

18、营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的（）等。[题号：Qhx006270B] 查看答案

A、消费税

B、营业税

C、城市维护建设税

D、资源税

E、土地增值税 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条

（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

19、管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括（）。[题号：Qhx006271B] 查看答案

A、筹建期间内发生的开办费

B、行政管理部门发生的费用

C、业务招待费

D、财产保险费

E、聘请中介机构费等费用 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条

（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。

20、小企业收到的政府补助，应当确认为（）。[题号：Qhx006272B] 查看答案

A、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。B、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益。

C、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

D、与资产相关的政府补助在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

E、与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的, 并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入。您的回答：

正确答案：ABCDE

21、小企业当年的净利润可以用于（）。[题号：Qhx006273B] 查看答案

A、弥补以前亏损

B、提取法定公积金

C、提取任意公积金

D、向投资者进行分

E、提取资本公积金 您的回答：

正确答案：ABCD

22、小企业的营业外收入包括（）。[题号：Qhx006274B] 查看答案

A、非流动资产处置净收益

B、政府补助

C、捐赠收益

D、盘盈收益

E、确实无法偿付的应付款项 您的回答：

正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十八条 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

23、小企业的营业外支出包括（）。[题号：Qhx006275B] 查看答案

A、非流动资产处置净损失

B、坏账损失

C、自然灾害等不可抗力因素造成的损失

D、税收滞纳金，罚金，罚款，E、捐赠支出，赞助支出 您的回答：

正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十条小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

24、小企业在资产负债表日，应当按照以下哪些标准对外币货币性项目和外币非货币性项目进行报表折算（）。[题号：Qhx006276B] 查看答案

A、外币存款，采用资产负债表日的即期汇率折算。

B、外币借款，采用资产负债表日的即期汇率折算。

C、固定资产，采用交易发生日的即期汇率折算。

D、长期股权投资，采用交易发生日的即期汇率折算。

E、存货，采用交易发生日的即期汇率折算。您的回答：

正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

（一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。