cpa税法第三章答案

2024-12-08

cpa税法第三章答案（精选6篇）

1.cpa税法第三章答案篇一

1、下列各项中，关于营业税纳税人与扣缴义务人的叙述正确的有（）。

A、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，由境外单位自行缴纳营业税

B、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

C、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构，且境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人

D、建筑安装业务实行分包的，以总包人为扣缴义务人

您的答案：BC 正确答案：BC

【答疑编号10625011,点击提问】

解析：境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。

2、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时向某民间艺术团出租场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（）。

A、应将全部收入23万元按文化体育业征税

B、当月应纳营业税税额为4.15万元

C、向某民间艺术团出租场地取得收入应当按文化体育业征税

D、门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税

您的答案：BD 正确答案：BD

【答疑编号10625083,点击提问】

解析：当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。向某民间艺术团出租场地取得收入应当按服务业征税。

3、下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有（）。

A、中国某电信公司向美国提供国际间通话服务取得的收入

B、美国某电信公司向中国提供的移动电话国际漫游服务取得的收入

C、中国某网络公司向美国提供国际互联网服务取得的收入

D、美国某通讯公司向中国提供国际间彩信互通服务取得的收入

您的答案：AC 正确答案：AC

【答疑编号10624980,点击提问】

解析：境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。

4、下列属于按娱乐业征收营业税的项目有（）。

A、音乐茶座取得的收入

B、网吧取得的收入

C、保龄球场取得的收入

D、举办科技讲座取得的收入

您的答案：ABC 正确答案：ABC

【答疑编号10625230,点击提问】

解析：选项D，举办科技讲座取得的收入属于文化体育业征税范围。

5、下列业务中，不应当按照“电信业”税目缴纳营业税的是（）。

A、通信线路安装

B、超市销售电话卡

C、代办电信工程

D、电信部门销售通信器材并提供通信服务

您的答案：ABC 正确答案：ABC

【答疑编号10625194,点击提问】

解析：选项D，属于电信业的税目。

6、下列应按3%征收营业税的有（）。

A、建筑业

B、电信业

C、金融保险业

D、个人出租住房

您的答案：AB 正确答案：AB

【答疑编号10625053,点击提问】

解析：金融保险业税率按5%；对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。

7、下列各项个人不动产转让行为中，不征或免征营业税的有（）。

A、对外投资入股的不动产

B、法定继承人继承的不动产

C、对外出租的不动产

D、作为遗产处分的不动产

您的答案：ABD 正确答案：ABD

【答疑编号10625287,点击提问】

解析：本题考核营业税不动产转让的知识点。以不动产投资入股不征收营业税；个人向他人无偿赠予不动产（包括继承、遗产处分及其他无偿赠予不动产等三种情况），可以免征营业税。

8、下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有（）。

A、转让土地使用权

B、销售不动产

C、提供建筑业劳务

D、提供租赁业劳务

您的答案：ABCD 正确答案：ABCD

【答疑编号10625365,点击提问】

解析：在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的只有本题选项中的四项。

9、以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A、境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地

B、电信单位提供电信劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

C、境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试等服务，营业税纳税地点为单位机构所在地

D、转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

您的答案：ACD 正确答案：ACD

【答疑编号10625377,点击提问】

解析：电信单位提供电信劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

10、按照现行营业税法规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（）。

A、非营利医疗机构的非医疗服务收入

B、军队空余房产出租收入

C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品

D、自建住房销售给本单位职工取得的收入

您的答案：AD 正确答案：AD

【答疑编号10625324,点击提问】

解析：非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。

11、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。

A、中国移动通信公司捆绑式销售手机并提供网络服务

B、软件公司销售软件产品的同时提供软件培训服务

C、培训公司举办培训班，收取培训学费和资料费

D、旅行社收取游客团费，并经营店面销售当地特产

您未做该题正确答案：AC

【答疑编号10625300,点击提问】

解析：选项B属于增值税混合销售。选项D属于兼营销售。

12、按照现行政策规定，下列关于营业税相关规定，表述正确的有（）。

A、个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

B、金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C、按期纳税的，营业税起征点为月营业额3000-5000元

D、金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额

您的答案：BD 正确答案：BD

【答疑编号10624998,点击提问】

解析：选项A，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，自2013年8月1日起，按期纳税的为月营业额20000元；按次纳税的为每次（日）营业额300-500元。

13、下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。

A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税

D、转让土地使用权或者销售不动产的同时一起销售附着于土地或者不动产上的增值税应税货物的，计算缴纳增值税

您的答案：CD 正确答案：CD

【答疑编号10625297,点击提问】

解析：对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

14、下列项目中，免征营业税的有（）。

A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B、学生勤工俭学提供的劳务

C、对个人出租住房

D、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

您的答案：ABD 正确答案：ABD

【答疑编号10625323,点击提问】

解析：对个人出租住房，在3%的税率基础上减半征收营业税。

15、下列属于文化体育业征税范围的有（）。

A、举办足球联赛取得的收入

B、出租体育场举办篮球联赛

C、经营游览场所

D、图书馆的图书和资料的借阅业务

您的答案：ABCD 正确答案：ABCD

【答疑编号10625224,点击提问】

解析：以上选项全部属于文化体育业征税范围。

16、下列项目中，符合营业税规定的计税依据有（）。

A、金融机构发放的贷款加息收入

B、金融经纪业务的全部收入

C、金融机构实际收到的结算罚款

D、金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价

您的答案：ABC 正确答案：ABC

【答疑编号10625137,点击提问】

解析：金融机构从事外汇有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。

17、下列关于营业税的说法中，表述正确的有（）。

A、将资金有偿贷与他人使用按照“金融保险业”征收营业税

B、图书资料的借阅业务应按照“文化体育业”征收营业税

C、出租土地使用权按“转让无形资产”征收营业税

D、交通部门有偿转让高速公路收费权行为按“服务业——租赁业”征收营业税您的答案：ABD 正确答案：ABD

【答疑编号10738995,点击提问】

解析：选项C，出租土地使用权按“租赁业”征收营业税。

18、下列可以作为营业税扣除金额的有效凭证的是（）。

A、支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或个人开具的发票为合法有效凭证

B、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法的有效凭证

C、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

D、国家税务总局规定的其他合法有效凭证

您的答案：ABCD 正确答案：ABCD

【答疑编号10625339,点击提问】

解析：上述选项全部为正确的。

19、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有（）。

A、从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款

B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C、单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额

D、从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入为营业额

您的答案：BC 正确答案：ABC

【答疑编号10624999,点击提问】

解析：选项D，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

20、根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（）。

A、从建设方取得的工程质优奖励款

B、建设单位提供的设备价款

C、从建设单位取得的材料补偿款

D、安装工程耗用的由建设方提供的砂、土、水泥价款

您的答案：ACD 正确答案：ACD

【答疑编号10625165,点击提问】

解析：纳税人从事建筑劳务的，营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。

21、甲市某建筑公司为了丰富职工的业余生活，准备用公司旁边的地块建造室内游泳馆一座，对该业务涉税事项表述正确的是（）。

A、游泳馆建成后自己运营免费供内部员工使用无需缴纳营业税

B、游泳馆建成后交由一家健身中心运营并收取租金，按服务业-租赁业计征营业税

C、游泳馆建成后转让给一家健身中心，按销售不动产和建筑业计征两道营业税

D、游泳馆建成后自己运营并对外开放，取得的游泳门票收入按文化体育业计征营业税

您的答案：ABCD 正确答案：ABCD

【答疑编号10625032,点击提问】

解析：上述选项全部为正确的。

22、自2011年1月28日起，下列符合国家对个人出售住房税收政策的有（）。

A、个人购买不足5年的普通住宅销售时，全额征收营业税

B、个人购买不足5年的非普通住宅销售时，按价差征收营业税

C、个人购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按价差征收营业税

D、个人购买超过5年（含5年）的普通住宅销售时，免征营业税

您的答案：ACD 正确答案：ACD

【答疑编号10625282,点击提问】

解析：2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

2.cpa税法第三章答案篇二

答:不缴纳企业所得税。企业所得税征税的确认原则之一就是“必须是合法所得”。

2、问:是不是因为增值税是价外税,所以退回的增值税都不缴纳企业所得税?

答:这种说法是错误的。税法规定“对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部国家税务总局规定有指定用途的项目不征税外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税;对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还年度的企业利润征收企业所得税。同时,对出口退回的增值税额不缴纳企业所得税。因此并不是所有退回的增值税都不缴纳企业所得税。

3、问:对于除啤酒、黄酒外的酒类包装物押金未逾期要计算增值税,那么对这些未逾期的押金也要确认收入缴纳企业所得税吗?

答:税法规定:企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入,依法计征企业所得税。因此对于除啤酒、黄酒外的酒类包装物押金未逾期要计算增值税,但是不需要计算企业所得税,只有在逾期的情况下才并入应纳税所得额计征企业所得税。

4、问:视同销售收入是否计入计算招待费、广告费限额的基数?

答:税法规定,视同销售收入是作为应税销售收入计征企业所得税的,所以作为计算招待费、广告费限额的基数。

5、问:招待费、广告费限额的计算基数相同吗?

答:广告费是以纳税申报表第一行业即销售(营业)收入为计算基数的,而招待费则是以纳税申报表第四行即销售(营业)收入净额为计算基数的,因此只有在没有销售退回和折扣与折让的情况下,招待费和广告费限额的计算基数才是相同的。

6、问:企业本年漏记的成本费用,在下一年度可以补扣吗?

3.cpa税法第三章答案篇三

一、单选题

1、根据合同法律制度的规定,下列关于抵销的表述中,正确的是（）A.抵销通知为要式 B.抵销可附条件或期限 C.抵销的效果自通知发出时生效 D.抵销的意思表示溯及于得为抵销之时【参考答案】D 2.根据证券法律制度的规定,招股说明书有效期为6个月,有效期的起算日是()。A.发行人全体董事在招股说明书上签名盖章之日 B.保荐人及保荐代表人在核查意见上签名盖章之日 C.中国证监会核准发行申请前招股说明最后次签署之日 D.中国证监会在指定网站第一次全文刊登之白【参考答案】C 3.根据合伙企业法律制度的规定,构成有限合伙人当然退伙情形的是()A.作为有限合伙人的法人被宣告破产 B.作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力 C.作为有限合伙人的自然人失踪

D.作为有限合伙人的自然人故意给合伙企业造成损失【参考答案】A 4.根据民法,关于诉讼时效起算的表述正确的是()A.当事人约定同一债务分期履行的,从最后一期履行期限界满之日起算 B.国家赔偿的,自国家机关及其工作人员实施违法行为时起算 C.请求他人不作为的,自义务人违反不作为义务务时起算

D.可撤销合同的撤销权,从当事人知道或应当知道撤销事由之日起算【参考答案】A 5.根据物权法律制度的规定,下列各项中属于独立物权的是()A.地役权 B..抵押权 C.中华会计网校 D.建设用地使用权【参考答案】D

6、根据涉外投资法律制度的规定，境外公司股东以股权作为支付手段并购境内公司的，该境外公司及其管理层最近一定年限内应未受到监管机构的处罚。该一定年限是()。

A、2 年 B、1 年 C、4 年 D、3 年【答案】D

7、某普通合伙企业合伙人甲死亡，其未成年子女乙、丙是其全部合法继承人。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

A、乙、丙可以继承甲的财产份额，但不能成为合伙人 B、乙、丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格 C、经全体合伙人一致同意，乙、丙可以成为有限合伙人 D、应解散合伙企业，清算后向乙、丙退还甲的财产份额【答案】C

8、国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资本监督管理机构报特定主体批准。该特定主体是()。

A、上级人民政府 B、本级人民政府

C、国家出资企业所在地省级人民政府 D、上级国有资产监督管理机构【答案】B

9、下列关于中外合资经营企业的组织形式和组织结构的表述中，符合涉外投资法律制度规定的是()。

A、合营企业的组织形式为有限责任公司的，股东会是其最高权力机构

B、合营企业的组织形式可以为有限责任公司，也可以为合伙企业或股份有限公司 C、合资股份公司的组织结构应按照《公司法》关于股份公司组织结构的规定办理 D、总经理是合营企业的法定代表人【答案】C

10、根据公司法律制度的规定，股份有限公司以超过股票票面金额的价格发行股份所得的溢价款，应当列为()。

A、盈余公积金 B、未分配利润 C、法定公益金 D、资本公积金【答案】D

11、根据我国反垄断执法机构的职责分工，负责不涉及价格的滥用行政权力排除、限制竞争行为的执法工作的机构是()。

A、国家工商总局 B、商务院

C、国务院反垄断委员会 D、国家发展改革委【答案】A

12、甲盗用乙的身份证，以乙的名义向丙公司出资。乙被记载于丙公司股东名册，并进行了工商登记，但直至出资期限满仍未履行出资义务。根据公司法律制度的规定，下列关于出资责任承担的表述中，正确的是()。

A、乙承担出资责任 B、甲承担出资责任

C、乙首先承担出资责任，不足部分再由甲补足 D、甲、乙对出资承担连带责任【答案】B

13、根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是()。

A、非法人组织不能成为合伙人 B、国有企业不能成为合伙人

C、限制民事行为能力的自然人可以成为合伙人 D、公益性社会团体可以成为合伙人【答案】B

14、根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销权性质的表述中，正确的是()。A、支配权 B、请求权 C、抗辩权 D、形成权【答案】D

15、根据企业国有资产法律制度的规定，在选择国有资本控股公司的企业管理者时，履行出资人职责的机构所享有的权限是()。

A、任免企业的董事长、副董事长、董事和监事 B、任免企业的经理、副经理

C、任免企业的财务负责人和其他高级管理人员 D、向企业的股东会或股东大会提出董事、监事人选【答案】D

16、甲、乙、丙三人拟设立一有限责任公司。在公司设立过程中，甲在搬运为公司购买的办公家具时，不慎将丁撞伤。根据公司法律制度的规定，下列关于对丁的侵权责任承担的表述中，正确的是()。

A、若公司未成立，丁仅能请求甲承担该侵权责任 B、若公司成立，则由公司自动承受该侵权责任

C、若公司未成立，丁应先向甲请求赔偿，不足部分再由乙、丙承担 D、无论公司是否成立，该侵权责任应由甲、乙、丙共同承担【答案】B

17、根据企业国有资产法律制度的规定，在选择国有资本控股公司的企业管理者时，履行出资人职责的机构所享有的权限是()。

A、任免企业的董事长、副董事长、董事和监事 B、任免企业的经理、副经理

C、任免企业的财务负责人和其他高级管理人员 D、向企业的股东会或股东大会提出董事、监事人选【答案】D

18、某普通合伙企业合伙人甲因个人借款，拟将其合伙财产份额质押给债权人乙。根据合伙企业法律制度的规定，为使该质押行为有效，同意质押的合伙人人数应当是()。

A、超过全体合伙人的三分之二 B、超过全体合伙人的二分之一 C、全体合伙人

D、超过全体合伙人的四分之三【答案】C

19、根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是()。

A、既可以是将来事实，也可以是过去事实 B、既可以是人的行为，也可以是自然现象

C、既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实 D、既包括约定事实，也包括法定事实【答案】B 20.A 公司因急需资金，将其作为收款人的一张已获银行承兑的商业汇票背书转让给 B 公司。汇票票面金额为 50 万元，B 公司向 A 公司支付现金 42 万元作为取得该汇票的对价。根据票据法律制度的规定，下列关于啊 A 公司背书行为效力及其理由的表述中，正确的是()。

A、背书行为有效，因为该汇票已获银行承兑 B、背书行为有效，因为 A 公司是票据权利人 C、背书行为无效，因为不具有真实的交易关系 D、背书行为无效，因为 B 公司支付的对价过低【答案】C

21、根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，免于申报的破产债权是()。A、社会保障债权 B、税收债权

C、对债务人特定财产享有担保权的债权 D、职工劳动债权【答案】D

22、境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业，在境内经营共享充电宝项目。其中，甲为有限合伙人，乙为普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于设立丙有限合伙企业须遵守的相关规定的表述中，正确的是()。

A、应当由乙负责办理审批手续 B、甲出资的货币应当是人民币

C、应当领取《外商投资合伙企业营业执照》 D、应当向商务主管部门申请设立登记【答案】C

23、某上市公司 2013 年 5 月发行 5 年期公司债券 1000 万元、3 年期公司债券 1500 万元。2017 年 1 月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行债券的其他条件，计划再次发行公司债券。经审计，确认该公司 2016 年 12 月末净资产额为 9000 万元。根据证券法律制度的规定，该公司此次发行公司债务的最高限额是()。

A、2700 万元 B、3600 万元 C、1700 万元 D、2600 万元【答案】D

24、朋友 6 人共同出资购买一辆小汽车，未约定共有形式，且每人的出资额也不能确定。部分共有人欲对外转让该车。为避免该转让成为无权处分，在没有其他约定的情况下，根据物权法律制度的规定，同意转让的共有人至少应当达到的人数是()。

A、4 人 B、3 人 C、6 人 D、5 人【答案】A

二、多选题

1、下列各项中，属于法人的有()。A、北京大学

B、中华人民共和国最高人民法院 C、中国人民保险集团股份有限公司 D、中国注册会计师协【答案】ABCD

2、根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，纳入外债管理的有()。A、境外发债 B、境外借款 C、境内机构对外担保 D、国际融资租赁【答案】ABCD 【知识点】资本项目外汇管理制度

3、根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于债券受托管理人应当召集债券持有人会议的情形有()。A、发行人不能按期支付本息 B、拟变更债券募集说明书的约定 C、发行人拟增加注册资本 D、担保物发生重大变化【答案】ABD

4、根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证(简称信用证)的表述中，正确的有()。

A、信用证与作为其依据的买卖合同相互独立 B、信用证具有融资功能

C、开证行可以单方修改或撤销信用证

D、受益人可以将信用证的部分权利转让给他人【答案】AB

5、赠与合同履行后，受赠人有特定忘恩行为时，赠与人有权撤销赠与合同。根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于此类忘恩行为的有()。

A、受赠人严重侵害赠与人亲属 B、受赠人严重侵害赠与人

C、受赠人不履行赠与合同约定的业务 D、受赠人对赠与人有扶养业务而不履行【答案】ABCD

6、根据涉外投资法律制度的规定，外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司的，所涉及的境内外公司的股权应符合特定条件。下列各项中，属于该特定条件的有()。

A、无所有权争议

B、股东合法持有并依法可以转让

C、境外公司股权如挂牌交易的，最近3 年交易价格稳定 D、没有设定质押及任何其他权利限制【答案】ABD

7、甲有限责任公司未设董事会，股东乙为执行董事。根据公司法律制度的规定，在公司章程无特别规定的情形下，乙可以行使的职权有()。

A、决定公司的投资计划 B、召集股东会会议 C、决定公司的利润分配方案 D、决定聘任公司经理【答案】BD

8、为消除经营者集中对竞争造成的不利影响，反垄断执法机构可以在批准集中时附加业务剥离的条件。下列关于业务剥离的表述中，符合反垄断法律制度规定的有()。

A、剥离受托人的报酬由剥离义务人支付，监督受托人的报酬由反垄断执法机构支付

B、剥离受托人可以是法人和其他组织，也可以是自然人。

C、监督受托人不得披露其在履职过程中向商务部提交的各种报告及相关信息。D、在受托剥离中，剥离受托人有权以无底价方式出售剥离业务。【答案】BCD

9、下列关于《反垄断法》适用范围的表述中，正确的有()。

A、只要垄断行为发生在境内，无论该行为是否对境内市场竞争产生排除、限制影响，均应适用《反垄断法》

B、只要行为人是我国公民或境内企业，无论该行为是否发生在境内，均应适用《反垄断法》

C、只要行为人是我国公民或境内企业，无论该行为是否对境内市场竞争产生排除、限制影响，均应适用《反垄断法》 D、只要垄断行为对境内市场竞争产生排除、限制影响，无论该行为是否发生在境内，均应适用《反垄断法》

【答案】AD

10、根据证券法律制度的规定，下列关于证券大宗交易系统的表述中，正确的有()。A、大宗交易的交易时间为交易日的 15:00-15:30 B、目前只有上海证券交易所建立了大宗交易系统

C、买方和卖方就大宗交易达成一致后，自行交易，无须交易所确认 D、买方和卖方可以就大宗交易的价格和数量等要素进行议价协商【答案】AD

11、根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国务院和地方人大政府依法履行出资人职责时应遵循的原则有()。

A、保护消费者合法权益 B、政企分开

C、社会公共管理职能与企业国有资产出资人能分开 D、不干预企业依法自主经营【答案】BCD

12、甲、乙和丙设立某普通合伙企业，从事餐饮服务，2017 年 6 月 5 日，甲退伙：6 月 10 日，丁入伙。6 月 9 日，合伙企业经营的餐厅发生卡式燃气炉灼伤顾客戊的事件，需要支付医疗费用等总计 45 万元，经查，该批燃气炉系当年 4 月合伙人共同决定购买，其质量不符合相关国家标准。该合伙企业支付 30 万元赔偿后已无赔偿能力。现戊请求合伙人承担其余 15 万元赔偿责任。根据合伙企业法律制度的规定，应承担赔偿责任的合伙人有()。

A、乙 B、甲 C、丁 D、丙

【答案】ABCD

13、根据民事法律制度的规定，提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中，与提起诉讼具有同等效力。导致诉讼时效中断的有()。

A、申请强制执行 B、申请仲裁 C、在诉讼中主张抵销 D、申请追加当事人【答案】ABCD

14、根据合伙企业法律制度的规定，下列有限合伙人的行为中，视为执行合伙事务的有()。

A、参与决定转让合伙企业的知识产权 B、参与决定普通合伙人退伙

C、参与决定合伙企业为第三人提供担保 D、对合伙企业的经营管理提出建议【答案】AC

17、根据物权法律制度的规定，下列关于物的种类的表述中，正确的是()。A、海域属于不动产 B、文物属于禁止流通物 C、金钱属于非消耗物 D、牛属于可分割物【答案】A 18.A 公司因急需资金，将其作为收款人的一张已获银行承兑的商业汇票背书转让给 B 公司。汇票票面金额为 50 万元，B 公司向 A 公司支付现金 42 万元作为取得该汇票的对价。根据票据法律制度的规定，下列关于啊 A 公司背书行为效力及其理由的表述中，正确的是()。

19、根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，免于申报的破产债权是()。A、社会保障债权 B、税收债权

C、对债务人特定财产享有担保权的债权 D、职工劳动债权【答案】D 20、某普通合伙企业合伙人甲因个人借款，拟将其合伙财产份额质押给债权人乙。根据合伙企业法律制度的规定，为使该质押行为有效，同意质押的合伙人人数应当是()。

A、超过全体合伙人的三分之二 B、超过全体合伙人的二分之一 C、全体合伙人

D、超过全体合伙人的四分之三【答案】C

21、境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业，在境内经营共享充电宝项目。其中，甲为有限合伙人，乙为普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于设立丙有限合伙企业须遵守的相关规定的表述中，正确的是()。

A、应当由乙负责办理审批手续 B、甲出资的货币应当是人民币

C、应当领取《外商投资合伙企业营业执照》 D、应当向商务主管部门申请设立登记【答案】C

22、朋友 6 人共同出资购买一辆小汽车，未约定共有形式，且每人的出资额也不能确定。部分共有人欲对外转让该车。为避免该转让成为无权处分，在没有其他约定的情况下，根据物权法律制度的规定，同意转让的共有人至少应当达到的人数是()。

A、4 人 B、3 人 C、6 人 D、5 人【答案】A

A、2700 万元 B、3600 万元 C、1700 万元 D、2600 万元【答案】D

24、根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是()。

A、既可以是将来事实，也可以是过去事实 B、既可以是人的行为，也可以是自然现象 C、既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实 D、既包括约定事实，也包括法定事实【答案】B

三、案例分析题

一)

A 公司是一家拥有 200 多名职工的中型企业。自 2015 年年底开始，A 公司生产经营停滞，无力偿还银行贷款本息，并持续拖欠职工工资，2017 年 1 月，A 公司 20 名职工联名向人民法院提出对 A 公司的破产申请，人民法院认为该 20 名职工无破产申请权，做出不予受理的裁定。2017 年 2 月，A 公司的债权人 B 银行向人民法院申请 A 公司破产，A 公司提出异议称，A 公司账面资产总额超过负债总额，并未丧失清偿能力。在此情形下，人民法院召集 A 公司和 B 银行代表磋商偿还贷款事宜，但 A 公司坚持要求 B 银行再给其半年还款缓冲期，争取恢复生产，收回贷款后再清偿贷款，B 银行则要求 A 公司立即清偿债务，双方谈判破裂。人民法院认为，A 公司的抗辩异议不成立，于 5 日后做出受理破产申请的裁定，并指定了破产管理人。在管理人接管 A 公司、清理财产和债权债务期间，发生如下事项：

(1)C 公司欠 A 公司的 20 万元贷款到期，C 公司经理在得知 A 公司进入破产程序的情况下，因被 A 公司经理收买，直接将贷款交付 A 公司财务人员。A 公司财务人员收到贷款后，迅速转交给 A 公司的股东。

(2)A 公司未经管理人同意，擅自向其债权人 D 公司清偿 10 万元债务，A 公司此前为担保该笔债务而以市值 50 万元的机器设备设定抵押，也因此解除。管理人清理债权债务时还发现，A 公司的部分财产已在破产申请受理前发生的多宗民事诉讼案件中被人民法院采取保全措施或者已进入强制执行程序。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

(1)人民法院认为 A 公司 20 名职工无破产申请权，是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。

(2)人民法院驳回 A 公司的抗辩异议，是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。

(3)根据企业破产法律制度的规定，C 公司向 A 公司财务人员交付 20 万元贷款的行为是否产生债务清偿效果?并说明理由。(4)根据企业破产法律制度的规定，A 公司向 D 公司的清偿行为是否应当认定为无效?并说明理由。

(5)根据企业破产法律制度的规定，A 公司破产申请受理前人民法院对其部分财产所采取的保全措施以及强制执行程序，应如何处理? 【参考答案】

(1)人民法院认为 A 公司 20 名职工无破产申请权符合规定。根据规定，职工提出破产申请应经职工代表大会或者全体职工会议多数决议通过。

(2)人民法院驳回 A 公司的抗辩异议符合规定。根据规定，债务人以其具有清偿能力或资产超过负债为由提出抗辩异议，但又不能立即清偿债务或与债权人达成和解的，其异议不能成立。

(3)C 公司向 A 公司财务人员交付 20 万元贷款的行为不产生债务清偿的效果。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产，如其故意违反法律规定向债务人清偿债务或者交付财产，使债权人受到损失的，不免除其清偿债务或者交付财产的义务。

(4)A 公司向 D 公司的清偿行为不应当认定为无效。根据规定，人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效;但是，债务人以其财产向债权人提供物权担保的，其在担保物市场价值内向债权人所作的债务清偿，不受上述规定限制。

(5)人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。

(二)甲股份有限公司(简称“甲公司”)于 2015 年 3 月 1 日在深圳证券交易所(简称 “深交所”)首次公开发行股票并上市(简称“IPO”)，2016 年 1 月，中国证监会(简称“证监会”)接到举报称，甲公司的招股说明书中有财务数据造假行为。证监会调查发现，在甲公司 IPO 过程中，为减少应收账款余额，总会计师赵某经请示董事长钱某同意后，令公司财务人员通过外部借款、使用自由资金或伪造银行单据等手段，制造收回应收账款的假象。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司通过上述方法虚减应收账款 3、5 亿元。证监会调查还发现：2015 年 12 月，甲公司持股 90%的子公司乙有限责任公司(简称“乙公司”)的总经理孙某，向公安机关投案自首，交代了其本人擅自挪用乙公司贷款 5600 万元用于个人期货交易和偿还个人债务，导致 5000 万元无法归还的违法事实。孙某的违法行为造成乙公司巨额损失。公安机关立案后，将案情通报甲公司董事长钱某，由于乙公司是甲公司的主要利润来源之一，故甲公司利润也因此遭受巨大减损。董事长钱某，要求甲公司和乙公司的知情人员对孙某挪用公司资金案的情况严格保密。2016 年 1 月，在未对孙某造成的巨额损失做账务处理的情况下(如果对该损失做账务处理，乙公司 2015 年底累计未分配利润应为负数)，乙公司股东会会议通过了 2015 年利润分配决议，向甲公司和另一股东丙公司分别派发股利 4500 万元和 500 万元。2016 年 3 月，甲公司收到乙公司支付的 2015 股利 4500 万元。2016 年 7 月 1 日，证监会认定：甲公司制造应收账款回收假象，在 IPO 申请文件中提供虚假财务数据，构成欺诈发行;甲公司未及时披露乙公司总经理孙某挪用公款一案的相关信息，构成上市后在信息披露文件中遗漏重大事项。为此，证监会决定对甲公司以及包括董事长钱某在内的 7 名董事、3 名监事、总经理李某、总会计师赵某、甲公司保荐人等作出行政处罚。

甲公司独立董事王某对证监会的处罚不服，提出行政复议申请，理由是：本人并不了解会计知识，无法发现财务造假。同年 7 月 3 日，深交所决定暂停甲公司股票上市。同年 7 月 12 日，由于乙公司不能清偿其对丁银行的到期债务，丁银行向人民法院提起诉讼，请求人民法院认定甲公司通过违规分红抽逃出资，判令甲公司在 4500 万元本息范围内对乙公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。同年 7 月 15 日，已连续 7 个月持有甲公司 1、01%股份的股东周某，直接以自己的名义，对包括董事长钱某在内的 7 名董事提起诉讼，请求法院判令 7 名被告赔偿甲公司因缴纳证监会罚款而产生的 500 万元损失。2017 年 4 月 15 日，深交所作出终止甲公司股票上市的决定

。根据上述内容，分别回答下列问题。

(1)甲公司应否对乙公司总经理孙某挪用公款事件履行信息披露义务?并说明理由。(2)甲公司独立董事王某的行政复议申请理由是否成立?并说明理由。

(3)深交所决定暂停甲公司股票上市是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。(4)丁银行请求人民法院认定甲公司抽逃出资，判令甲公司在 4500 万元本息范围内承担补充赔偿责任，人民法院是否应予支持?并说明理由。

(5)对于周某直接以自己名义提起的诉讼，人民法院应否受理?并说明理由。(6)深交所对甲公司作出终止股票上市决定，是否符合证券法律制度的规定?并说明理由。【答案】

(1)甲公司应履行信息披露义务。根据规定，上市公司控股子公司发生重大事件(包括但不限于：公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被有权机关调查或者采取强制措施)，可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的，上市公司应当履行信息披露义务。

(2)王某的行政复议申请理由不成立。根据规定，能力不足、无相关职业背景不得单独作为不予处罚情形认定。

(3)暂停甲公司股票上市合法。根据规定，上市公司因欺诈发行或者重大信息披露违法行为，受到证监会行政处罚，或者已涉嫌犯罪被移送公安机关的，证券交易所应当依法作出暂停其股票上市交易的决定。

(4)人民法院应予支持。根据规定，公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持。(P159)(5)人民法院不应受理。根据规定，公司董事、高级管理人员侵犯公司利益，股份有限公司连续 180 日以上单独或者合计持有公司 1%以上股份的股东可以书面请求“监事会”向人民法院提起诉讼。如果监事会收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起 30 日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。本题中，周某应先书面请求监事会，不能直接提起诉讼。

(6)终止股票上市决定符合规定。上市公司因欺诈发行或者重大信息披露违法行为，受到证监会行政处罚，或者已涉嫌犯罪被移送公安机关而暂停上市后，在证监会作出行政处罚决定或者移送决定之日起 1 年内，证券交易所应当作出终止其股票上市交易的决定。

(三)甲公司为支付货款，向乙公司签发一张以 A 银行为承兑人、金额为 100 万元的银行承兑汇票。A 银行作为承兑人在汇票票面上签章，甲公司的股东郑某在汇票上以乙公司为被保证人，进行了票据保证的记载并签章。甲公司将汇票交付给乙公司工作人员孙某。孙某将该汇票交回乙公司后，利用公司财务管理制度的疏漏，将汇票暗中取出，并伪造乙公司财务专用章和法定代表人签章，将汇票背书转让给与其相互串通的丙公司。丙公司随即将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金，丁公司对于孙某伪造汇票之事不知情。丁公司于汇票到期日向 A 银行提示付款。A 银行在审核过程中发现汇票上的乙公司签章系伪造，故拒绝付款。丁公司遂向丙公司、乙公司和郑某追索，均遭拒绝。后丁公司知悉孙某伪造汇票之事，遂向其追索，亦遭拒绝。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)丁公司能否因丙公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。(2)乙公司是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。(3)郑某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。(4)孙某是否应当向丁公司承担票据责任?并说明理由。【答案】

(1)丁公司取得票据权利。根据规定，尽管丙公司不享有票据权利，但由于其形式上是票据权利人，在其向丁公司背书转让时，丁公司善意取得票据权利。

(2)乙公司无需向丁公司承担票据责任。根据规定，在假冒他人名义的情形下，被伪造人(乙公司)不承担票据责任。

(3)郑某应当向丁公司承担票据责任。根据规定，如果被保证人的债务因“实质要件”的欠缺而无效(如签章伪造)，并不影响票据保证的效力，保证人(郑某)仍应对票据权利人(丁公司)承担票据保证责任。

(4)孙某无需向丁公司承担票据责任。根据规定，由于伪造人(孙某)没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。

(四)2016 年 4 月 4 日，甲公司从乙银行借款 80 万元，用于购置 A 型号自行车 1000 辆，借款期限自 2016 年 4 月 4 日至 2016 年 6 月 4 日，并以价值 90 万元的自有房屋一套为乙银行设定抵押，同时，乙银行与丙公司签订书面保证合同，约定丙公司为甲公司的借款承担连带保证责任。因自行车价格上调，甲公司于 4 月 5 日，又向乙银行追加借款 20 万元，借款期限自 2016 年 4 月 5 日至 2016 年 6 月 4 日。4 月 7 日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买卖合同。合同约定： “丁公司为甲公司提供 A 型号自行车 1000 辆，总价 100 万元，甲公司应于 4 月 9 日、4 月 20 日分别支付价款 50 万元，丁公司应于 4 月 16 日、4 月 27 日分别交付 A 型号自行车 500 辆。”双方未就自行车质量问题作出约定。4 月 9 日，甲公司向丁公司支付第一期自行车价款 50 万元。4 月 16 日，丁公司交付 A 型号自行车 500 辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在严重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。4 月 18 日，甲公司表示同意收货，但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。理由是：第一，双方未就自行车的质量要求作出约定;第二，即使自行车存在质量问题，甲公司也只能就质量问题导致的损失要求赔偿。4 月 20 日，丁公司请求甲公司支付第二期自行车价款 50 万元，甲公司调查发现，丁公司经营状况严重恶化，可能没有能力履行合同，遂告知丁暂不履行合同并要求丁在 15 天内提供具有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。5 月 6 日，丁公司发函告知甲公司：如果再不付款，将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了解到丁公司经营状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的 500 辆自行车买卖合同。5 月 20 日，甲公司隐瞒已受领的 500 辆自行车的质量瑕疵，将该批自行车以 30 万元卖与戊公司，约定 6 月 30 日付款交货。5 月 25 日，庚公司告知甲公司，愿以 35 万元购买上述 500 辆自行车。5 月 30 日，甲公司以自己隐瞒质量瑕疵为由，主张撤销与戊公司之间的买卖合同。6 月 4 日，甲公司无力偿还乙银行两笔贷款，乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求丙公司还贷，被丙公司拒绝。

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)甲公司是否取得已受领自行车的所有权?并说明理由。(2)甲公司是否有权要求减少价款?并说明理由。

(3)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务，是否构成违约?并说明理由。

(4)甲公司是否有权就未交付的自行车解除合同?并说明理由。(5)甲公司是否有权撤销与戊公司买卖合同?并说明理由。(6)乙银行是否有权要求丙公司偿还第一笔贷款?并说明理由。(7)乙银行是否有权要求丙公司偿还第二笔贷款?并说明理由。【答案】

(1)甲公司已经取得已受领自行车的所有权。根据规定，动产物权的设立和转让，自“交付”时发生效力，但法律另有规定的除外。(2)甲公司有权要求减少价款。根据规定，当事人履行合同义务，质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任。对违约责任没有约定或者约定不明确，受损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。

(3)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款的义务不构成违约。根据规定，双务合同中应当先履行义务的一方当事人，有确切证据证明相对人经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。

(4)甲公司有权就未交付的自行车解除合同。根据规定，当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方。对方提供适当担保的，应当恢复履行。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

(5)甲公司无权撤销与戊公司买卖合同。根据规定，对于因“欺诈”而订立的不损害国家利益的合同，只有受损害方才有撤销权。

(6)乙银行无权要求丙公司偿还第一笔贷款。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确的，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

4.税法第二章作业答案篇四

D．房屋中介公司提供中介服务【答案】A

2.【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A

3.【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．代理人 B．银行 C．购买者

D．境外单位【答案】AC 4.【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BCD

5.【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有()。A．实行简易征收办法

B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC 6.【例题·单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月【答案】B 7.【例题·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为120万元，2012年2月1日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】应纳增值税=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（万元）。体现国家的一个政策规定：应认定未认定，按一般纳税人交税，但毕竟还是小规模纳税人，进项不能抵扣。

8.【例题·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。

A.橄榄油 B.肉桂油

C.按照国家标准生产的巴氏杀菌乳 D.麦芽【答案】AC

9.【例题•单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（）。（2009年）

A．商业企业向供货方收取的返还收入 B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D．汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费【答案】B A调的是进货价格，不是收入。

10.【例题.计算题】某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元），记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4（元）。

11.【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例题•多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资

【答案】AB A基建工程跟增值税无关

13.【例题•单选题】下列支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用

C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

【答案】C（纳税人购入自用的汽车进项不得抵扣，其运输费用相应不能抵扣）

14.【例题•计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？

【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例题·单选题】某商场（增值税一般纳税人）受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。

A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元 B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元【答案】A 【解析】当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例题·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元），当期进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元），当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。

17.【例题•单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2011年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】该企业上述应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例题•多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务 B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门【答案】AD BC是营业税混合销售

19.【例题•单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离后一并计算缴纳增值税。增值税销项税额=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例题•计算题】某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少元？

【答案及解析】该企业当月应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询业务）销售机械收取机械款200000元（不含税），给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机械和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营咨询收取的4000元咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税为20元。

22.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元？

【答案及解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。应纳增值税=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业，2012年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为多少元？【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例题·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。（2010年）A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物【答案】ABD

25.【例题·多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。（2008年）

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物【答案】CD

26.【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）

A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围【答案】ABCD

27.【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为多少？（2006年）【答案及解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元），当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元），119.6＞75.4，则应退75.4万元。

28.【例题·单选题】某外贸公司（一般纳税人）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元【答案】D

29.【例题•单选题】出口货物退（免）税的审批机关是（）。A.县级以上税务机关

B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上税务机关 D.税务所【答案】B

30.【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。

A.县级以上（含本级）税务机关 B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上（含本级）税务机关 D.税务所【答案】C

31.【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土【答案】ACD

32.【例题·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（）。A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 B.翻新轮胎

C.利用风力生产的电力 D.以垃圾为燃料生产的电力【答案】C

33.【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。（2008年旧题新解）

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人

【答案】D

34.【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天【答案】CD

35.【例题·单选题】以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是（）。A.固定业户在其机构所在地申报纳税 B.非固定业户在其居住所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税 D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税【答案】B

36.【例题·多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A.购货方购进免税药品要求开具专用发票 B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C.商业零售化妆品 D.境内易货贸易【答案】ABC

37.【例题·多选题】以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（）。

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

5.第4章营业税法习题及答案篇五

一、单项选择题

1．下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。

A.从事汽车修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 2．下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。A.以货币资金投资收取固定利润的行为 B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务 C.远洋运输企业提供的程租业务

D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 3．运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。A.程租 B.期租 C.干租 D.湿租

4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.代办电信工程 B.投资入股的自建建筑物 C.搭脚手架 D.钻井 5．下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 6．下列各项中，应征收营业税的是（）。

A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入

7．单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。

A.向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率 C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 8．下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天

C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天

9．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税

二、多项选择题

1．纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务

B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务

D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记

2．下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。A.陆路运输收入 B.航空运输收入 C.搬家业务收入 D.在旅游景点经营索道取得的收入 3．下列应按3％征收营业税的有（）。A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业 D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 4．有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。

A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金

5．生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。

A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税 B.甲按300万销售额计算增值税销项税 C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税 D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税

6．下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A.某运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品 7．下列项目中，不征或者免征营业税的有()。

A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入 8．按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务 B.个人转让著作权 C.个人转让专利技术所得 D.保险企业取得的追偿款 9．下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月 B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月

C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

三、计算题

1．位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10％；

（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；

（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；

（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税。

2．某电信公司2010，相关业务如下：

（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；

（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；

（3）对外出租电信设备取得收入500万元；

（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；

（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；

（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税；（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。

第四章营业税法习题答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D 【答案解析】A、B、C均属于增值税的征税范围；D属于营业税的征税范围。2.【答案】D 【答案解析】选项A，按照金融保险业征收；选项B，按照交通运输业征收；选项C，按照交通运输业征收。

3.【答案】C 【答案解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。

4.【答案】B 【答案解析】投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。

5.【答案】A 【答案解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。6.【答案】D 【答案解析】该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核 7.【答案】D 【答案解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

8.【答案】D 【答案解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。9.【答案】C 【答案解析】纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。

二、多项选择题

1.【答案】AD 【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。2.【答案】ABC 【答案解析】在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。3.【答案】ABD 【答案解析】金融保险业税率按5％。4.【答案】BD 【答案解析】广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。

5.【答案】BCD 【答案解析】自产货物并提供建筑业劳务混合销售行为，应分开计算增值税及营业税，又总包人的营业额为全部承包额减去付给转包人的价款后的余额，所以，选项A不正确。

6.【答案】BD 【答案解析】选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。

7.【答案】ABD 【答案解析】人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税。8.【答案】BCD 【答案解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。9.【答案】ACD 【答案解析】信托投资公司的营业税纳税期限为1个季度。

三、计算题

1.【答案】

（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税

＝650×（1+10％）÷（1－3％）×3％＝22.11（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5％＝90（万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5％＝170（万元）

（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝（1200+100+50）×3％＝40.5（万元）

2.【答案】

（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）

6.注册税务师《税法二》试题及答案篇六

一、单项选择题(共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是()。

A.就地缴纳所得税

B.合并缴纳所得税

C.分散缴纳所得税

D.集中缴纳所得税

答案：A

依据：教材第19页。

民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。

2.某企业经主管税务机关核定，20亏损50万元，2001年度盈利20万元，度盈利35万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。

A.8.25B.1.65

C.1.35D.0.9

答案：C

依据：教材第21、64、104页。

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率;全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业，按27%的税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所20税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用27%税率，所以，其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。

3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。

A.6.6B.7.26

C.6.27 D.5.61

答案：A

依据：教材第21、26、104页。

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额;出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3=19(万元)，又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33%=6.6(万元)。

4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

答案：D

依据：教材第29、30页。

金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税;收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税;不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

5.某企业20有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。

A.30B.28

C.24D.15

答案：D

依据：教材第39、40页。

经营性借款费用可税前扣除;向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除;纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50%×6%=15(万元)。

6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为()万元。

A.16.25B.16.01

C.14.85D.13.2

答案：A

依据：教材第21、44、104页。

金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的1.5%以内可以据实扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5%的标准计算;其应税所得额为(650-600)=50(万元)。所以，50×1.5%=0.75(万元)，10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：(50-0.75)×33%=16.25(万元)。

7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为()万元。

A.6.93B.11.55

C.13.53D.16.83

答案：C

依据：教材第21、55、56页。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入;城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税=(20+35-14)×33%=13.53(万元)。

8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.1.08 B.4.62 C.2.43 D.2.97

答案：C

依据：教材第21、112页。

实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率;应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额=60×15%：9(万元)，适用税率为27%，故应纳企业所得税：9×27%=2.43(万元)。

9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是()。

A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益

C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益

D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润

答案：D

依据：教材第163、164页。

外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得计税。

10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于()万元。

A.120 B.150 C.180 D.300

答案：B

依据：教材第156页。

凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%=150(万元)。

11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：

机构名称适用税率 2001年 2002年

甲 15% 200 210

乙 30% -80 100

经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为()万元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

答案：C

依据：教材第213页。

如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。

故2002年该企业应纳企业所得税额：210×15%+20×30%十80×]5%=49.5(万元)。

12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业19被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为()万元。

A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88

答案：C

依据：教材第184、185、189、205页。

沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税;外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%;公式：再投资额/1-(实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1-12%)×12%×40%=3(万元)。

13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照()的比例估计残值，从固定资产原值中减除。

A.不低于原值的5%

B.不超过原值的5%

C.不低于原值的10%

D.不超过原值的10%

答案：C

依据：教材第178页。

税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。

14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损10万元;2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为()万元。

A.0 B.3 C.10.5 D.15

答案：A

依据：教材第175、191、192、193、194页。

外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏;补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为(50-15)=35(万元);可以抵免的国产设备投资为：30×40%=12(万元);故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税=(50-15)×30%-12=0(万元)。

15.美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是()万元。

A.0

B.1.5

C.2

D.10

答案：B

依据：教材第164、165页。

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息，就其余额，按10%的预提所得税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(100-80-5)×10%=1.5(万元)。

16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后()之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

答案：B

依据：教材第194页。

企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。

17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是()。

A.邮政储蓄存款利息5000元

B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元

C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

答案：B

依据：教材第231、261、293页。

个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

18.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人()。

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人

C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人

D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

答案：B

依据：教材第241页。

我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居住时间未满1年;2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。

A.728

B.784

C.812

D.868

答案：B

依据：教材第275页。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是()。

A.收入来源地

B.个人户籍所在地

C.税务局指定地

D.其中固定一地

答案：D

依据：教材第298页

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。

21.张某于2002年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑)，1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元(取得合法有效凭证)。则张某2002年3月份应缴纳个人所得税额()元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

答案：A

依据：教材第278、279页。

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元;允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止;个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税;已计征的营业税，准予税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均;所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税=[18000÷12×(1-3%)-800-400]×10%=25.5(元)。

22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照()项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

答案：A

依据：教材第227页。

根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

23.下列表述中，符合个人所得税规定的是()。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

答案：B

依据：教材第229、292、307页。

个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税;外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税;个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、C、D答案均不符合个人所得税的规定，故B为正确答案。

24.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )

A.发表论文取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案：D

依据：教材第230、231、232页。

劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。

考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

25.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。

A.0

B.180

C.200

D.280

答案：B

依据：教材第283、284页。

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300=180(元)。

26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税()元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

答案：D

依据：教材第249、272页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=60000-60000×3%×(1+7%)×(1-20%)×30%-2000=11937.76(元)。

27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额()元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

答案：C

依据：教材第233页。

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

28.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是()元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

答案：D

依据：教材第274页。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)。

29.某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为()万元。

A.16.5

B.22.5

C.25.5

D.14.5

答案：A

依据：教材第341、342页。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额;其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税=(400-800×40%-25)×30%=16.5(万元)。

30.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是()。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

答案：B

依据：教材第332页。

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时，按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题A、C、D均不符合规定，故正确答案为B.

31.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税()元。

A.180

B.210

C.230

D.350

答案：C

依据：教材第364、368页。

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税;税率分别为0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。

32.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税()元。

A.150

B.120

C.200

D.270

答案：A

依据：教材第364、368页。

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;税率为0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定，以及相关税额的计算。本题保险费10万元，装卸费14万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150(元)。

33，某企业有房产原值1200万元，2002年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年度应缴纳的房产税为()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

答案：B

依据：教材第383、384页。

对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2002年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=11.712(万元)。

34.某大型企业2002年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年应缴纳房产税()万元。

A.77.76

B.76.8

C.78.72

D.82.56

答案：A

依据：教材第382、383、385、387页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=(8610-280-110-120)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

35.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为()元。

A.320

B.360

C.500

D.680

答案：C

依据：教材第396页。

客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40=500(元)。

36.按规定应缴纳契税的纳税人是()。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D.购买花园别墅的用户

答案：D

依据：教材第401、404、410页。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税;承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

37.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理正确的是()。

A.双方均不缴纳契税

B.甲单位缴纳1.5万元

C.乙单位缴纳1.5万元

D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元

答案：B

依据：教材第406页。

房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(550-500)×3%=1.5(万元)。

38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

标准答案：C

依据：教材第417页。

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税;土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。

39.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.31500

B.37500

C.42000

D.45000

答案：B

依据：教材第417、418、420页。

企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=(15000-1000-1500)×3=37500(元)。

40.某县城一运输公司2002年取得运输收人120万元、装卸收入20万元，该公司2002年应缴纳的城市维护建设税()万元。

A.0.18

B.0.29

C.0.25

D.0.21

答案：D

依据：教材第433、434页。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关城市维护建设税的计税规定。本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。所以，2002年应缴纳城市维护建设税=(120+20)×3%×5%=0.21(万元)。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

答案：C、D

依据：教材第29、30页。

金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税;金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税;收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有()。

A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

答案：A、B、D

依据：教材第29、30页。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有()。

A.对外投资的长期借款利息

B.与债券相关的折价摊销

C.对外投资的短期借款利息

D.与债券相关的溢价摊销

E.借款时发生的辅助费用

答案：B、D、E

依据：教材第39、40页。

企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有()。

A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B.购置并交付使用固定资产借款费用

C.企业筹建期间发生的长期借款费用

D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

答案：C、D、E

依据：教材第40、41页。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除;购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;筹建期间发生的长期费用，计入开办费;从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括()。

A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

C.雇员离退休、退职取得的各项收入

D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

E.雇员取得的加班工资和年终加薪

答案：D、E

依据：教材第41、42页。

按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有()。

A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

B.向商业保险机构缴纳的财产保险

C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

答案：D、E

依据：教材第56页。

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除;纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有()。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

答案：A、C、D

依据：教材第67页。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

48.下列资产中，不能计提折旧的有()。

A.季节性停用和修理停用的机器设备

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.未使用的房屋、土地和建筑物

D.接受捐赠和盘盈的固定资产

E.以融资租赁方式租入的固定资产

答案：B、D

依据：教材第72、73页。

按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧;未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。

49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有()。

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

答案：C、D

依据：教材第89、90、94页。

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税;民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起;B答案中应为“5年”.

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有()。

A.畜牧业

B.直接为生产服务的科技开发企业

C.从事房地产开发业务的企业

D.从事建筑业务的企业

E.从事客运业务的企业

答案：C、E

依据：教材第160、185页。

畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业;从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15%税率征收企业所得税的外商投资企业有()。

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

答案：A、D

依据：教材第184页。

可以减按15%税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。所以A、D正确。

52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有()。

A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50%的

答案：C、D

依据：教材第186页。

可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元;(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有()。

A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

B.提取的职工医疗保险基金

C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

E.违法经营被工商部门处以的罚款

答案：C、E

依据：教材第166、167、173、174页。

企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除;违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有()。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.在中国境内取得的债券利息

D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

答案：A、C

依据：教材第149页。

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：(1)从中国取得的利润(股息);(2)从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等;(3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金;(4)提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费;

(5)转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有()。

A.个体工商户从事手工业的所得

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

答案：A、B、C、E

依据：教材第227、228页。

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得;个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

。考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有()。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

答案：A、B、C

依据：教材第291、292、293页。

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次离境累计不超过30天

D.多次离境累计不超过90天

E.多次离境累计不超过183天

答案：A、D

依据：教材第241页。

我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有()。

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.印花税

E.房产税

答案：B、C、D、E

依据：教材第263页。

在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有()。

A.军人的转业安置费

B.外籍人员的探亲费

C.职工加班费补贴

D.参加有奖销售获得的赠品

E.财产转租收入

答案：A、B

依据：教材第291、292、293、294、295页。

免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。

A.个体工商户的生产经营所得

B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

D.财产租赁所得

E.跨年度分期取得稿酬

答案：A、C

依据：教材第260、299、300页。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税;实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税;特许权使用费所得、稿酬所得按次计征;财产租赁所得按次(月)计征。

考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有()。

A.经营租赁费用

B.新产品开发费用

C.计提的存货跌价准备金

D.投资者的家庭支出

E.各种赞助支出

答案：C、D、E

依据：教材第264、265页。

经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有()。

A.参加企业集资取得的利息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

答案：A、E

依据：教材第234、290、291、295页。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

63.下列项目中，应征收土地增值税的有()。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.以土地(房地产)作价人股进行投资或作为联营

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

答案：A、E

依据：教材第329、330、343页。

以房产进行投资、联营，如果以土地(房地产)作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税;以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应征收土地增值税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规

64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括()。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

答案：B、C、E

依据：教材第329、336、337、338、339页。

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的.，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有()。

A.购买印花税票时未完成纳税义务

B.印花税的税负比较轻

C.签订合同后未履行的不缴纳印花税

D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税

E.产权转移书据实行定额征收

答案：B、D

依据：教材第355、368、369页。

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务;无论合同是否履行均应按规定贴花;已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税;产权转移书据按所载金额贴花;由于税率较低所以税负较轻。

考核目的及分析：测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。

66.下列项目中，符合印花税相关规定的有()。

A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

答案：B、C、E

依据：教材第364、365、366页。

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉印花税计税依据的规定。

67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有()。

A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人

B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

答案：C、E

依据：教材第381、382、384、387页。

房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的征税办法。

68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有()。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

答案：C、D

依据：教材第395页。

以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船;乘人汽车，非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。

69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有()。

A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

答案：A、B、D、E

依据：教材第406、407页。

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有()。

A.房地产开发公司建造商品房的用地

B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

D.盐场的盐滩用地

E.港口的码头用地

答案：D、E

依据：教材第421、422、423、424、426页。

(1)为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税;征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

(2)房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)

某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

(单位：万元)

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40 -10 30 50 60 20 -15 -70

2002年的生产经营情况如下：

(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元;

(2)应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;

(3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元;

(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2001年新产品技术开发费用为40万元;

(5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用;

(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元);

(7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为()万元。

A.119

B.153

C.187

D.194

答案：C

依据：教材第166、169、170、174页。

有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元)

新产品技术开发费：68+34=102(万元);营业外支出：66万元

(1)交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算.

(2)新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元)。

(3)税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66(万元)

72、所得税前允许扣除的财务费用为()万元。

A.13.5

B.14

C.17

D.30

答案：B

依据：教材第165、166页。

有关借款费用税前扣除的规定。

银行借款利息：22.5÷9×4=10(万元)(年利率6%)

其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5(万元)

其他财务费用：0.5万元

考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。(1)企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支;(2)非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14(万元)

73、2002年该企业的应纳税所得额为()万元。

A.422

B.419

C.437

D.507

答案：A

依据：教材第165-176页

有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-(500-60+19+34)-14-66-15-70=422(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为( )万元。

A.12.31

B.13.89

C.22.86

D.24.81

答案：C

依据：教材第187、193、194页

出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税=422×(10%+3%)-80×40%=22.86(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

(二)

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

答案：A

依据：教材第332、333页

有关土地增值税的增值额的计算规定。

可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)

可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)

76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为( )万元。

A.110

B.240

C.320

D.330

答案：D

依据：教材第334、335页

有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)

考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.177

B.147

C.183

D.201

答案：B

依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。

A.45.54

B.94.05

C.118.14

D.123.09

答案：C

依据：教材第21、104、333页。

根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%(1+7%+3%)-147]×33%=118.14(万元)。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

四、综合分析题(共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分)

(一)

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元，业务宣传费35万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元)

79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有()

A.向贫困地区的捐款

B.业务宣传费和广告费

C.补发工资和计算提取“三费”

D.新产品研究开发费

E.人力不可抗拒的净损失

答案：D、E

依据：教材第41、44、53、62页。

有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与“三费”计提，新产品研究开发，及损失的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为()。

A.584

B.558.8

C.525.2

D.914

答案：A

依据：教材第432、433、434页。

应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)

应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)

应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)

教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)

扣除税金=500+58.8+25.2=584(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

答案：D

依据：教材第49、53、58页

有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元)，超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元)，超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为( )万元。

A.96

B.112.8

C.120

D.141

答案：B

依据：教材第107、108页

有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(万元)。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。

考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，“三费”是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及“三费”相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

83、2002年该企业应纳税所得额为( )万元

A.88

B.98

C.126.2

D.156.2

答案：C

依据：教材第125.126.127页

根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额=4000+1000-3400-584-958-10+28.2(工资)+80(境外所得)-60×50%=126.2(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(万元);境外分回税后利润还原为税前所得=57.6÷(1-28%)=80(万元);直接捐赠20万元不能扣除;损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除;当年新增研究开发费用占去年的比例=(60-40)÷40=50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%=30(万元)。

84、2002年企业共计应缴纳企业所得税( )万元。

A.19.25

B.29.15

C.29.04

D.32.34

答案：A

依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税=126.2×33%-80×28%=19.25(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

(二)

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

答案：BCE

依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

答案：C

依据：教材第307、308页

有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费;广告费200×2%=4(万元)，招待费200×5‰=1(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售(营业)收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入(营业收入)额的5‰和3‰

87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。

A.7.05

B.7.76

C.8.01

D.8.18

答案：A

依据：教材第306、607页。

有关工资及“三费”的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费=10×500×12×(1+17.5%)=70500(元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及“三费”的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。

A.3.78

B.4.78

C.6.78

D.8.78

答案：B

依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78(万元)

考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提;损失有赔偿部分不能在税前扣除;其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用=10×6%÷12×8=0.4(万元);城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。

89、2002年乙企业应缴纳个人所得税( )万元

A.1.01

B.1.20

C.2.40

D.2.52

答案：B

依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额=[(4.78+2)×35%-0.675]×4.78÷6.78=1.20(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税( )万元。

A.1.80

B.2.40

C.2.50