集团公司财务问题探究

集团公司财务问题探究（精选8篇）

1.集团公司财务问题探究 篇一

[论文关键词] 财务造假 原因 手段 治理

[论文摘要] 目前,我国上市公司造假事件依然时有发生,对于财务造假的治理首先得探明原因,其次要看清其手段,然后才能找到行之有效的对策。本文就财务造假的原因和手段进行了简单的分析,并提出减少或遏制造假的一些建议和方法。

我国股票市场经过十多年的发展,取得了巨大的成就,推动了国企改革、加速了GDP的增长。但是,上市公司财务造假时有发生,使投资者蒙受巨大损失,给我国资本市场的发展增添了一道厚厚的屏障。下面,笔者就上市公司财务造假的原因、手段,以及防范措施谈谈个人的看法。

一、上市公司财务虚假的原因

目前,我国上市公司财务造假之所以时有发生,主要有如下原因:

1.我国上市公司的治理结构不健全,是上市公司财务造假的原因之一。在我国现有的近2000家上市公司中,改制上市的公司占了相当比重,但凡改制上市公司,都有一个“连体企业”——上市公司的主要关联方:第一大股东(母公司)。在这种状况下,上市公司大股东为了实现自己的某些目的,授意并操纵上市公司造假。

2.非法投机机构利诱上市公司的关键管理人员造假以实现自己谋取暴利的目的。在1998年、1999年度,由于股市行情火暴,吸引了大批资金参与股票炒作,一些大资金为了谋取暴利,联合上市公司的关键管理人员编制虚假财务报告,欺骗中小投资者,2001年前后发生的财务造假大多始于那两年。在2006年和2007年的牛市行情中,同样催生了一些财务虚假的上市公司。

3.实施上市公司审计的会计师事务所管理不规范。会计师事务所是会计报表质量的重要把关者,他们在审计中的不客观必然导致虚假报告的增加。事实上,由于事务所之间的恶性竞争,使得事务所有意无意的放纵上市公司,让上市公司购买会计政策的行为屡屡得逞,虚假报告的出现就成为必然。

4.我国《企业会计准则》不够完善为财务造假留下了空间。2007年颁布并实施的新会计准则在规定的完整性和谨慎性方面依然存在一定的问题,从而造成上市公司部分业务出现制度真空或者出现利润操作空间,为造假者制造了宽松的环境。另外,相关法律对财务造假者的惩罚不重、执法不严,导致造假成本极低,也是财务造假的重要原因。

二、上市公司财务虚假的主要手段

1.虚增利润,隐瞒亏损,这是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段。绩差上市公司虚增利润,其目的归纳起来主要有以下几方面:为了达到证券法规定的再筹资条件;为了保持公司股票的流动性和上市公司的身份,使公司股票不至于被ST或暂停上市;为了配合股票投机机构炒作本公司的股票等。为了实现利润虚增,公司常用的做法有:公司财务各岗位协调一致,编制虚假销售凭证,虚增收入;利用关联企业或友好企业,通过互相开销售发票的方式虚增利润;对于折旧、利息等不计提或少计提;对企业发生的资产减值损失视而不见;利用会计准则的缺陷进行利润操纵等。

2.调节利润,这是业绩较好但不稳定的公司最主要的造假行为。均衡利润是一种常见的会计造假,进行该类造假的上市公司一般是基于以下目的:为了保持良好的公司形象,使企业在一个较长的时期内呈稳步增长的态势,以稳定股价或刺激股价上涨;为了避免因某一年度利润骤降而使该年的净资产收益率低于证券法或证监会规定的筹资条件。上市公司在调节利润时,常用的方法有:提前或推迟确认收入;提前或延后确认费用;设置秘密准备等。

3.不谨慎使用资产,变相侵吞中小股东资产,侵犯中小股东利益。这种造假行为一般是在大股东的操纵下进行的,其目的是以上市公司为工具获取低成本资金,其常见的做法有:在不考虑是否能收回的情况下向大股东提供资金,最终导致公司资金流失,留下亏损隐患;以不公允的价格进行交易,往往是一方面通过从大股东处高价购进原料,另一方面向大股东低价销售产品或其他资产;通过引诱中小投资者配股而自己却放弃配股的方式从中小投资者处获取资金,然后又用该资金对所有投资者进行分配等。

三、上市公司财务虚假的治理

对于上述财务造假行为,笔者认为可以从以下方面加以治理:

1.完善上市机制,减少上市公司关联交易,净化会计环境

针对改制上市存在的缺点,应尽量的实行整体上市,这一方面可以避免“一股独大”和股权分置问题,从而减少大股东对上市公司的控制、减少关联企业、减少人为操纵会计信息的空间;另一方面又可以使一般部分整体状况较差的公司被阻拦在股票市场之外,以减少会计造假的潜在可能性,从而净化会计环境。

2.完善法规制度,加强报表唯一性管理。前面文中提到利用准则漏洞进行利润调节,有鉴于此,应该逐步完善现行制度中存在的问题,减少财务造假的空间。另外,有些公司因为不同的目的而提供不同的报表:对税务提交利润虚减后的报表;对社会公众提供利润虚高后的报表。对此,我们可以借鉴其他一些国家的做法,加强报表惟一性管理:公司报表生成后,提交给一个专门的管理部门,以后所有需要该公司报表的主体都只能从该部门获得报表,从而避免一个企业对不同的对象、基于不同的目的而提交不同的报表,以减少企业财务造假的动机。

3.提高造假成本,严格执行会计法。《公司法》、《刑法》、《会计法》等法律和规范都规定了对虚假财务报告的处置办法,如了对个人和单位的行政处分、党纪处分、经济处罚、刑事裁判等。笔者认为,对于严重的财务造假应该加大刑事处罚力度,并且在处罚上要严格执法,加大查处力度,增加造假者的成本,使造假者觉得不合算、风险大,从利益上遏制住财务造假的蔓延。

4.提高注册会计师的职业道德和业务素质,加强对会计师事务所的监管。提高注册会计师的职业道德和业务素质,还需要进一步加强年检、继续教育等形式进行;同时中国注册会计师协会要加强对注册会计师的审计进行再监督,定期或不定期地对注册会计师的审计进行抽查,以更好地督促注册会计师严格按独立审计准则规定的程序和方法执业。

参考文献:

[1]黄清河黄俊婷:企业虚假财务报告的成因分析及防范对策.中国审计,2003

[2]何英姿:《会计信息失真的原因及对策》.职场观察,2006

[3]汪易强:《探索新形式下会计信息失真治理的有效途径》.黄山学院学报,2006

[4]袁小勇:虚假财务报告研究.经济管理出版社,2006

[5]童婉萍:《论会计信息失真的原因及对策》.现代企业,2006

[6]林银:《会计信息供求对国有企业会计信息失真的影响》科技创业月刊,2006

2.集团公司财务问题探究 篇二

一、财务信息集中管控的提出背景

财务信息管理的集中控制已成为国际上一种流行趋势, 实行集中控制有利于保证集团内部财务目标的协调一致, 实现企业整体利益的最大化。

1.财务信息集中管控是集团战略扩张的必然选择。随着企业规模的快速扩大, 集团逐步进入了成长期和转型期, 原有的财务信息管控模式已不能适应多元化发展和战略扩张的需要。主要表现在以下几个方面:

(1) 规模快速扩张导致组织机构膨胀和管理幅度扩大, 子公司地域分布广, 会计信息互联互通平台如不建立, 总部与各公司财务数据分散, 总部对集团整体财务状况不能及时准确地掌握, 无法有效地进行日常运营管控, 并进而影响全集团战略规划的实施。

(2) 由于集团总部不能及时掌握子公司财务数据, 也无法了解子公司财务状况, 总部财务管控能力越来越力不从心, 子公司各自为政地进行运营管理, 由于管理意识和管理水平的参差不齐, 或多或少地会形成管理漏洞, 并由此引发种种财务风险。

2.统一财务平台是财务信息集中管控的需要。对缺乏整体信息化规划的企业集团而言, 各子公司为了自身的经营管理需要, 基本上重复开发了众多管理信息系统, 实现了财务管理信息化。随着集团战略规划的整体实施和信息化技术的不断提升, 这种信息化管理模式带来的弊端主要体现在:

(1) 信息孤岛现象日益严重。由于集团缺乏整体信息化规划, 在不同时期开发或购买了不同应用系统, 由于业务需求部门不同、软件公司不同、开发语言不同和应用数据库不同, 形成了品牌众多、功能各异的财务管理软件。尽管有些局部ERP水平很高, 但数据无法共享, 客观形成了众多财务信息孤岛, 汇总财务信息和汇报会计报表停留在半手工操作阶段, 时效上严重影响了集团对子公司的财务信息管控。

(2) 缺乏标准的统一管理平台。各公司原有财务系统是根据各自经营需求自行开发或商品化软件客户化定制的, 系统的开放性、集成性较差。由于各下属公司产业性质的不同, 相应的核算体系和数据结构均带有行业特性, 无法纳入统一财务系统进行管理, 兼容性方面制约了财务信息的共享和集中监管。

二、统一财务平台在财务信息集中管控中的应用

对于一个大型企业集团而言, 集团旗下公司众多, 地域分布广, 多元产业并存。要实现对整个集团财务活动的有效控制, 必须重视财务信息监控体系的整体性和层次性, 为此必须对财务信息化进行整体规划, 设计一套完整的财务信息管控体系, 开发并部署集团统一财务平台, 推行集团财务信息共享和集中管控。

1.统一财务管理软件。通过对集团范围内现有系统和管理理念的梳理, 提炼规范会计核算标准流程, 统一财务系统构架和主体功能模块, 建立集中统一的核算平台和标准化的数据接口, 摒弃反记账和凭证删除等审计线索的功能。统一财务平台尽可能集中部署, 行业性特点较强的也可以按板块部署。统一财务软件的硬件资源, 采用尽可能集中部署的方式, 可最大限度地实现数据共享。

各公司在统一财务平台上使用集团统一设置的账套体系内进行会计核算, 凭证每天及时记账, 会计处理得到有效规范和标准化。集团总部或各板块旗舰公司可以随时查阅下属成员单位的财务信息;在统一会计科目体系下, 可以随时对下级公司的会计数据进行汇总统计, 以随时生成各自所需的财务快报。各公司的财务信息得到了日常监管, 提高了会计指标的及时性和精确性, 改变了数据层层汇总、分析层层上报带来的时效性差准确性差的弊端。

2.统一会计科目体系、代码结构和科目属性。为保持集团范围内财务数据口径的一致性, 提高集团会计信息质量, 必须建立规范统一的会计核算体系, 根据《企业会计准则》制订并下发集团统一会计科目标准, 统一会计科目编码结构和核算属性, 在满足集团总部集中管控的基础上, 兼顾各成员单位的个性化经营核算需要, 各板块可以灵活设定与其主营业务相关的明细科目, 达到全集团数据共享, 实现对整体运营状况的及时反映。

3.统一会计报表技术和报表模板。以账务数据为基础, 将XML控件技术嵌入到统一财务平台, 以集团统一报表模板体系为核心, 扩展各板块各公司的报表格式和数据生成公式, 实现集团范围内会计报表格式和编制算法的统一。统一报表模板由集团总部统一下发, 报表模板实行分层管理。行业协会类报表和个性化管理报表, 各公司可以用系统提供的控件技术, 由各板块在核心报表模板的基础上自行扩充定义并下发使用。实现集团统一会计报表、板块统一会计报表、各账套自定义报表的编制及打印输出。

4.与其它业务系统的集成。统一财务平台中凭证来源有手工录入凭证及系统自动凭证。手工录入凭证为人工直接在统一财务平台录入并经系统检核后正式存储的凭证;系统自动凭证为财务系统的专业模块、或其他管理系统依据财务规则, 由系统自动触发生成, 通过标准凭证接口进入统一财务平台的凭证。标准凭证接口对接受的凭证, 根据统一平台的校验规则进行检核并正式存储。

三、统一财务平台在财务信息集中管控的实施效果

统一财务平台, 可建成集团型的会计核算体系和财务信息体系, 规范各单位的会计处理, 实现对下属企业财务信息的有效监控, 集团总部可以及时全面掌握下属各单位的财务状况。

1.统一财务软件, 有利于建立财务信息集中监管平台。集团财务信息的集中监管, 必须解决集团各板块甚至各子公司财务系统多样性、分散孤立的缺陷, 以解决信息共享困难、信息化实施成本高、维护成本高、对管理变革适应性差、响应速度慢等管理问题。统一财务软件的推行, 统一了集团会计信息化基础。会计核算流程得到规范和统一, 为一体化运营和规模扩张提供了统一会计处理平台, 解决了集团内部会计软件多品牌、多版本共存带来的信息孤岛问题, 集团所有公司的会计账务均纳入统一平台进行核算, 有利于集团财务信息的集中监管。集团财务信息化系统扩充和新建能力提高。统一核算平台的标准功能模块, 具备快速配置、组合叠加的能力。支持集团扩张战略的实施, 对新纳入集团的单位或新建业务单元能够快速、低投入和以标准流程进行覆盖, 通过标准模块的选用部署, 快速组合形成新公司或新单元适用的财务管理系统。

2.统一科目体系和代码结构, 有利于数据一致性的提升和财务信息共享。为实现财务信息的口径一致和整体共享, 必须以统一财务平台为载体, 统一会计核算基础代码体系、会计科目体系, 集团总部根据《企业会计准则》制订并下发《集团统一会计科目体系和使用指南》, 规范会计科目的使用原则, 实现了全集团全级次会计科目的统一, 以体现集团整体统一的会计核算要求, 支持集团全层级的会计核算。

会计核算平台和代码标准的统一, 解决了由于会计软件多系统、多版本并存带来的数据一致性差的问题, 系统整体性和标准性提高, 有利于数据一致性和共享运用。便于总部跨账套穿透查询企业财务状况、经营成果等综合信息, 满足集中财务信息监管的需要, 满足从国家到地方各级审计部门以及公司内部审计数据采集的需要。

3.统一会计报表技术, 有利于提高会计信息和会计报表的上报速度。在统一报表技术和集团自上而下层层递进的统一报表模板的基础上, 通过树形组织架构设计, 支撑集团各子公司编制会计报表和逐级合并会计报表。将所属企业的会计处理和报表全部纳入统一核算平台, 各公司在自己的管理范围内独立处理业务, 实现单户报表———板块合并——集团合并报表的不落地传输和流水合并作业。会计报表的统一, 加快了各板块以及集团总部会计报表的合并速度, 经营信息得到及时反映。

四、统一财务平台实施效益分析

1.降低集团公司系统整体维护成本。统一财务软件推广前, 集团各公司信息化项目各自为政, 由于各公司信息化技术能力参差不齐, 造成各自组建的信息化系统水平高低不一;另外各公司财务软件提供商较多且技术服务依赖性强, 在维护响应速度、维护质量和维护成本等方面均存在不到位的现象。统一财务系统后, 集团实行集中统一控制的软件版本管理办法, 集团总部对来自各子公司的需求进行集中评估分析, 统一进行功能改进和版本更新, 软件维护费用、更新费用随之降低, 大幅度地减少了管理支出, 在维护及时性、成本可控性和软件质量方面均得到有效保证。

2.降低数据处理人工误差和报表合并人工误差。以前报表合并基本采用EXCEL表加人工操作的方式, 数据从不同系统导出、格式调整、手工复制等, 步骤多、工作量大, 公式定义和数据粘贴极易出错, 时效性和准确性差。在统一财务系统实施后, 各公司各板块均运用统一的账务处理和报表管理功能, 减少了数据导入导出环节, 减少了人工操作, 降低了数据处理误差。

3.促进集团账务处理流程的规范一致。集团统一财务平台的开发, 是基于对现行核算流程优化重组的基础上, 统一规范了账务处理流程和核算规范, 设计了统一标准的财务功能模块。随着集团统一财务系统的推广实施, 软件的统一、功能的标准化, 各公司的账务处理的规范性得到了有效加强, 集团内部的会计政策得到有效执行, 会计处理的一致性得到根本改善。集团统一财务系统的实施, 有利于增强财务信息的共享能力。

4.提升集团辅助决策效率。在不同子公司用不同财务软件时期, 集团整体信息难以进行及时的汇集比较。集团统一财务系统的推进实施, 将使集团内各子公司会计信息在集团内、行业内的比较分析一目了然, 能为集团整体战略制定及时提供信息, 从而提高决策的科学性和可信度。

总之, 统一财务平台的建立, 实现了对集团所属企业财务信息的有效集中监管。便于及时掌握集团内各板块以及下属公司的财务状况, 集团的账务处理工作成为一个有机整体, 经过整合的、较为全面和准确一致的会计信息不仅可以让集团管理层对本企业财务状况有一个比较全面的了解和准确的把握, 也可以依据随时可以生成的综合分析报表, 为企业管理者在决策时提供数据支持, 辅助实现决策科学化。

3.上市公司非财务信息披露探究 篇三

关键词：上市公司 非财务信息 信息披露 影响因素

一、非财务信息概述

1、非财务信息的定义

对于非财务信息的定义，学术界还没有统一。FASB认为只有符合可定义性、可计量性、相关性和可靠性，一个项目才能予以确认进入报表，而那些不满足条件被排除在会计报表之外的，反映公司经营活动的信息就可以定义为非财务信息。我国多数学者认为非财务信息是指与财务信息相对应的，与企业生产经营活动相关的，与利益相关者决策相关的，不以货币为计量单位的信息[1]。

2、非财务信息的内容

公司非财务信息披露应包含的内容目前仍无统一的标准。Newson 和Deegan（2002）对来自于美国、加拿大、欧洲和日本的约150个机构投资者进行的问卷调查结果显示，上市公司的非财务信息披露主要围绕公司的“核心能力”，通过人力资本、公司规模、盈利预测、环境保护等具体信息的披露来达到“突出竞争优势、展示公司未来”这一目的。笔者认为非财务信息披露的内容从大体上有以下方面：（1）背景信息。即公司的基本信息与行业信息、战略目标、经营活动等。（2）产品、供应商和客户信息。包括产品种类、性能、售后服务、技术革新、供应商和客户构成与分布、客户满意度等。（3）经营业绩信息。包括市场占有率、销售情况、目标完成度以及成本指标等。（4）社会责任信息。包括人力资源、职工满意度、环境保护、捐赠和慈善事业等方面的信息。（5）前瞻性信息。包括国家宏观政策、世界经济形势、公司面临的风险与机遇、技术革新、未来经营发展变化趋势等信息。

二、影响非财务信息披露的因素分析

上市公司非财务信息披露受到很多因素的影响，总结前人研究的成果，笔者归纳出以下几个因素：

1、公司规模。一般来说，规模大的公司倾向于披露更多的信息，与小公司相比，更愿意向外界做出更多的自愿性信息披露。Lang和Lundholm（1993）指出规模大的公司比规模小的公司拥有更多的财务分析师，他们对信息的需求也相应更多。规模大的公司通过较多非财务信息的披露，从而获得更多投资者的青睐。

2、财务杠杆。对于财务杠杆和非财务信息披露之间的关系学术界的看法不统一。Jensen（1986）研究发现上市公司的资本结构中负债比例较高的公司代理成本也相应较高，因此公司可能会降低非财务信息披露的水平，所以财务杠杆与自愿性信息披露呈负相关关系。而Bradbury（1992）对新西兰公司的研究发现财务杠杆系数高的公司会自愿提供更多的信息，因此它与非财务信息披露存在显著的正相关关系。

3、盈利能力。Inchausti认为盈余业绩好的公司的管理人员会用信息披露来展示自身良好形象，获得竞争优势。笔者也认为对于处在经济转型期的中国上市公司而言，业绩好的公司会通过非财务信息的披露来区别于其他公司，从而吸引更多的资本。

4、股权结构。根据代理成本理论，当代理成本增加时，投资者会对管理者进行更为严格的监督，通过要求更多的信息披露来更好地了解公司的治理情况。管理层持股比例增加时，公司的非财务信息披露程度将降低。因此股权集中度与非财务信息披露程度呈负相关关系。

目前，对于非财务信息披露影响因素的研究大多是从自愿性信息披露视角出发的。事实上，影响上市公司非财务信息披露的因素还有很多，比如：会计师事务所类型、审计委员会的设置、公司成长性、发行股票类型、独立董事比例等[5]。这些因素对于非财务信息披露的影响还需要进一步检验研究。

三、提升上市公司非财务信息披露的对策

1、实施非财务信息披露战略。让非财务信息披露成为企业战略的一部分，将它与企业的规模、投资、生产运作、经营政策、股权结构有机地结合起来，通过及时披露企业的财务、营销、生产性信息等，使企业各项战略的价值得到体现，提升企业的整体市场价值。

2、加强证监会等相关机构的监督。健全上市公司非财务信息披露的制度，鼓励并规范非财务信息的披露。证监会及相关部门要对非财务信息披露行为加以一定的保护与监督，鼓励企业披露前瞻性信息，也要防止企业随意发布虚假信息，误导投资者，并对故意披露不实信息的行为加以严惩。

3、在披露方式上实现“三个结合”。一是数字统计式报告与文字描述式报告相结合；二是定期披露与适时披露相结合；三是主动披露与交互式披露相结合。

通过“三个结合”的方式将非财务信息更准确、更全面、更及时地提供給信息使用者，使得信息使用者能更好地了解公司状况。

参考文献：

[1]葛家澎.财务会计的本质、特点及其边界[J].会计研究.2003，3：3一7

[2]何卫东.上市公司自愿性信息披露研究[R].深交所综合报告，2003，4

4.企业集团基本财务问题研究 篇四

摘 要：本文通过对企业集团基本财务问题的研究，来寻求采取何种手段才能促使其更好的发展，提高企业的经济效益。本文以会计学及财务学基本知识结构为基础，对集团发展中存在的一些基本财务问题作了系统的论证和分析。

在企业集团的发展过程中，究竟存在哪些基本的财务问题，我们又将如何看待和处理这些问题呢?通过对目前企业集团发展的基本财务状况进行分析，笔者认为在企业集团的发展中，主要有以下一些基本的财务问题：

一、有关负债经营问题

1.为避免企业过度的负债经营，迫切需要加快国有企业改革和金融体制改革，建立现代企业制度，转换企业经营机制，实行政企分开，政资分开，将资金配置机制由行政配置转为市场配置，充分发挥市场的基础作用，使有限资金投向效益与市场前景好的企业和项目，从而强化企业的信贷约束，迫使企业注重自我积累，提高经济效益，在市场中逐步发展壮大。

2.在解决过度负债经营问题时，还应正确处理好企业合理负债和过度负债的关系，不能把解决企业过度负债问题理解为卸掉企业所有债务。企业保持合理的负债率是其生产经营的正常理财手段。我们重点是减轻企业的过度负债，目标是把企业负债率控制在一个合理的水平上。从理论上和西方发达国家传统的经验判定。企业资产负债率以不超过50%为佳，但从目前世界各国大公司的情况看，资产负债率一般在60%左右，有的甚至还要高一些，结合我国实际情况看，企业资产负债率保持在65%左右是比较现实、可行的目标。

二、有关资金管理问题

1.资金管理方面存在的问题

(1)资金分散，导致资金利润率降低。在一些企业集团中，由于其内部各二级单位都设有财会机构，都开有银行账户，都占用一定的闲散资金，使集团中原本有限的资金分散、沉淀和闲置，导致资金周转速度慢，资金利润率低。

(2)资金管理失控，影响公司信誉。在一些企业集团中，各二级单位都掌握一定数量资金，而这些资金都是由公司总部贷款获得。当贷款到期时，如难以在各二级单位及时调回，会使总部财源枯竭，影响资信。

(3)投资失控，导致整体投资效益差。由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化，科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。

(4)子公司长期占用资金，导致应收账款难以收回，随着企业集团的发展和多元化战略的`实施，企业集团内二级子公司不断成立。但这些子公司有的经营资金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企业，从其自身利益出发也不愿在当地筹集资金开展业务，长期依赖母公司提供货物和占用应付母公司的贷款进行周转，影响了母公司的资金周转。

2.对存在的资金管理问题的解决对策

(1)广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为企业集团的负责人一定要有高度的资金风险意识，不只是抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次，企业内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想，提高认

5.集团公司财务问题探究 篇五

证监会会计部的会计监管问题要重视，会计部和财政部会计司的交流很多；比如 2017 年收入准则的重大变化，过去的投行经验面临颠覆性的变化；发行部的监管问答的规定要理解透彻；要如实披露；举例说中止审查的原因，发行人明明是业绩下滑，但是中介机构找了很多其他原因来抗辩。

一、首发财务审核规则体系

除了相关规则、公告、指引、通知、备忘录和监管问答（证券法、格式准则第 1、28、9、29 号文、会计准则等）等，还要特别注意以下文件：

1、《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14 号文，2012 年 5 月发布）；

2、《关于首次发公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》（2013 年 12 月）；

3、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书中与盈利能力相关的信息披露指引》

4、《公开发行证券的公司信息披露解释性公告》；

5、《发行监管问答》系列。例如 2016 年 12 月 9 日的问答，关于中介机构受到处罚的情况下，需要保荐机构对其项目文件进行复核，而不仅是对受罚人员执业资格进行复核；

6、会计部有关文件。

二、否决、撤回、现场检查企业财务问题分析

主要问题包括：内部控制不健全，信息披露不合规，会计基础不规范，持续盈利能力存在重大不确定性，重要客户或收入真实性存疑，收入、利润等报表项目异常变动，与同行业上市公司变化趋势不一致且披露理由不充分，报告期业绩大幅下滑甚至亏损，大额资金周转、资金往来行为未在招股说明书中披露，申请文件出现多处业务数据差异和差错等。

1、内部控制不健全 案例：采购、发货单据无编号（跳号）；存在大额现金收支，且无完善的现金管理制度和内控措施；未实现不相容岗位分离，会计、出纳一人兼任；复核制度未落实；合同没有签署日期，没有公章；供应商退款现金坐支等。

比如：发行人报告期第一年存在大额的员工个人卡收支行为，虽然报告期第二年和第三年逐步规范，比例大幅下降；但是建议中介机构不要把第一年做报告期；第一年的巨大问题往往会直接导致审核人员的不良观感，加深对申报企业的疑虑。

发行人应定期检查内控制度是否落实，保荐机构、会计师事务所应关注发行人内控制度是否健全，岗位设置是否完整，是否存在控股股东、实际控制人资金占用的情况，利用股东 /员工个人账户进行账款收支或者账外支付；审核中存在供应商、运输公司多开发票报销，形成账外资产或输送给发行人大股东等。

存在相应问题应督促发行人进行整改。

2、滥用会计政策或会计估计

例如：报告期、固定资产减值测试方法、参数多次发生重大调整，相关变更应有充分理由。

补充案例：申报企业整个生产工艺没有发生大的变化前提下，制造费用却大幅下降。该企业 2010 年被否，2017 年仍然被否；

关注商誉的确认依据，每年是否做减值测试，费用化的依据是什么等问题。

3、信息披露不合规例如，招股书与审计报告或审计附注披露的数字或信息不一致。

董监高对外兼职和对外投资情况披露不完整。

未按照合并口径披露重要客户、供应商。

关联交易披露不充分。

应关注 PE 机构、重要子公司少数股东配合发行人操纵利润的情况。

报告期内注销的关联方，关注相应资产、人员去向，注销前后业务的变化。

4、遗漏或虚构交易、事项 例如，开具无实际销售活动的发票；部分费用确认金额与后附发票不符；银行存款日记账记载的交易对手与银行流水显示不一致；核查中，应重视取得银行流水。

5、未严格遵守会计准则或会计政策未严格遵守收入确认原则，包括提前确认或实际执行与披露政策不统一。

总额法与净额法。应深入业务实质判断。例如贸易企业向供应商采购，实际上由下游客户采购，贸易企业实质上为中介作用，则尽管对下游客户全额开票，仍应采用净额法。

6、会计处理不谨慎

例如，长时间不确认应收账款（工程已经交付使用但不确认）；长期应收款与应收账款混淆（看是否与主营业务相关，而非预计收款时间）；坏账准备计提不充分；不确认股份支付费用；所得税计提不谨慎；短期内降低人员工资、广告费用等，审核中要求对比当地薪酬水平和上市后薪酬政策；不计提安全生产费；延迟转固等。

关于所得税计提不谨慎，补充如下：

税务机关出具证明的口径：不存在违法违规和未发现违法违规，积极证明和消极证明的区别；

举例说明某被否企业军工企业：虽然由于军工行业特性，企业对申报退税的流程和时点往往不可控，退税往往比较集中；但是某企业第一大客户的增值税退税，和第一大客户的真实经营体量不相符，上会时被委员质疑，最后被否；

7、IPO 执行《股份支付准则》的具体适用报告期，发行人存在向职工（含职工持股公司）、客户、供应商等发行新股；报告期，实际控制人向职工（含职工持股公司）、客户、供应商转让股份；会计师对其是否适用《股份支付准则》发表意见；

部分不适用《股份支付准则》的情形：明晰股权；财产分割、继承、赠与等；资产重组；持股方式转换；向全部股东配售新股；

权益工具公允价值：重点关注申报前一年一期的股份支付，主要参考股份支付前后 PE 入股价格。对于距离申报时间越近的，对准确性的要求则越高。一般作为非经常性损益；张处补充如下：

创业板一开始没执行股份支付的原因：当时申报创业板企业的体量较小，严格执行会影响其发行条件；来自财政部的压力较大，意思是明确的准则都没有执行，所以现在统一执行。

确认的对象，是否该确认股份支付已不存在讨论空间，但是中介机构可以根据实际情况，讨论股份支付公允价值的标准。

1、净资产怎么定；

2、有几种情形，相关决策会议早就召开，但是一直不具备实施条件，导致实际股份支付时间延后，影响公允价值的判断；中介机构如果想有所突破，需要论证清楚：

8、高新技术企业证书到期时所得税计提问题

重点关注：（1）发行人、中介机构是否对照条件、程序发表意见；（2）判断是否预期有 很大可能；（3）按优惠税率预提预缴是否经税务部门同意；（4）如被追缴补税是否有大股东兜底；（5）是否符合谨慎原则。

张处补充如下：

中介机构还是要主动说明，好几个项目上会被委员问及，反而被人质问是否不享受高新技术企业后影响发行条件。

9、财务独立性不足

例如，发行人财务管理系统中同时存在股东的账套；发行人和股东的账务处理由相同人操作；

10、对存在不确定性的供应商或客户存在重大依赖

例如：第一大客户搬迁，采购渠道单一，关联交易毛利率显著高于非关联方；保荐机构应对主要客户、供应商进行核查，重点关注真实性、可持续性等。

补充如下：根据招股书格式指引：需要披露前五大；审核中一般补充说明前十，前二十。注意这种区别，提高审核效率； 举例说明：第一大客户、第二大客户和发行人注册地点非常接近，却没有披露为关联方，进一步追问都是亲戚；而且发行人业绩对该类关联交易效益依赖很大，导致申报失败。张处也提醒中介机构关注新业态、新业务的核查和披露：比如互联网客户、婚礼网站、游戏公司等，申报企业客户都是虚拟客户，人数众多，单体充值金额较小，如何有效核查？

11、财务数据变动无法合理解释

例如：收入利润增长，高管和员工工资大幅下降；投入产出比大幅变动。

补充如下：高管和员工薪酬明显偏低，这种节衣缩食型增长完全没有必要；得不偿失，反而给审核人员留下不良观感。

12、风险披露因素不充分

例如：

1、能源企业，地区限电政策、上网电价等因素披露不到位；

2、对于发行人主要产品市场价格在资产负债表日后期间出现较大幅度下跌；

3、主要原材料价格在资产负债表日后期间出现较大幅度上升的情况；

4、重要客户、供应商在资产负债表日后期间出现变化；

5、最近1 个会计投资收益占净利润比例较高；

13、主板首发规则中有关投资收益占比的处理

问题：如最近1 个会计投资收益占净利润比例较高，是否构成影响发行人持续盈利能力条件的情形？

如同时满足以下三个条件，不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形：一是发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益，仍须符合发行条件要求。二是被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性。三是须充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响。

14、重点关注《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（14 号公告）；审核中关注到两类问题比较突出：

（1）存货判断执行不到位：要特别关注异地存储和第三方存货，如确实无法实地盘点，应有替代程序；现场检查中发现有企业盘点计划和总结日期为同一天，并不合理，后了解到该等文件实际为后补；发行人应完善存货盘点制度，相关中介机构应关注存货的真实性和存货跌价准备是否充分计提；发行人应完善存货盘点制度，在会计期末对存货进行盘点，并将存货盘点结果做书面记录；

会计事务所应进行实地监盘，在存货监盘过程中应重点关注异地存放、盘点过程存在特殊困难或由第三方保管或控制的存货。如实施监盘程序确有困难，会计师事务所应考虑能否实施有效替代程序获取充分、适当的审计证据，否则会计师事务所应考虑上述情况对审计意见的影响。补充：

现场检查时发现异地仓储问题严重。

（2）财务处理：如有些企业工程服务费占销售费用比例达到 30%，但该费用没有验收单据，缺乏明确的证据；权属不清晰资产入账等。

15、当发行人经销商或加盟商模式收入占营业收

入比例较大时，发行人应检查经销商或加盟商的布局合理性，定期统计经销商或加盟商存续情况。发行人应配合保荐机构对经销商或加盟商的经营情况、销售收入真实性、退换货情况进行核查，保荐机构应将核查过程及核查结果记录在工作底稿中，上述经销商或加盟商的布局、存续情况、退换货情况等应在招股说明书中作详细披露。

如果发行人频发发生经销商或加盟商开业及退出的情况，会计师事务所应关注发行人原有的收入确认会计政策是否谨慎，对该部分不稳定经销商或加盟商的收入确认是否恰当，发生退货或换货时损失是否由发行人承担，并督促发行人结合实际交易情况进行合理的会计处理。

保荐机构应督促发行人充分披露不同模式营业收入的有关情况并充分关注申报期内经销商模式收入的最终销售实现情况。

16、发行人存在特殊交易模式或创新交易模式的（如向客户销售商品同时提供担保，需特别关注损失风险），应合理分析盈利模式和交易方式创新对经济交易实质和收入确认的影响，关注与商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移、完工百分比法的运用是否合规定，如周期较短（1-3 月）的项目采用完工百分比法是否恰当。补充：对特殊交易模式和创新交易模式的会计处理理解要到位：举例：某软件企业，APP 在各大网站、搜索引擎中排名都很靠前，商业逻辑推导，会存在大额的推介费用（水军），但是在该企业的财报费用中，却没有合理体现；

17、（四）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方及其交易。

杜绝关联方交易非关联化：对于发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，发行人应充分披露上述交易的有关情况并将关联方注销及其非关联化之前的交易作为关联交易进行披露；会计师事务所、保荐机构应关注在非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化相关资产、人员的去向等。

18、会计师事务所出具审计报告、保荐机构在出具发行保荐工作报告时应认真分析公司经营的总体情况，将财务信息与非财务信息进行相互印证，判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。

三、IPO 从严监管有关情况

1、检查及审核情况

检查共两批，第一批 12 家第二批 35 家，共 47 家；

审核企业有 250 家左右，其中 180 多家过会，终止审查 45 家，有四分之一的企业无法取得核准批文；新上市 182 家企业，一季度业绩增长高于 A 股整体水平；

所有 IPO 企业上会之前都会参与抽签，比例为 5%。

2、证监会集中公布 35 家终止审查及 18 家未通过发审会的 IPO 企业情况

家终止审查 IPO 企业存在的问题主要包括：经营状况或财务状况异常，22 家企业存在此类问题，占比62.86%；二是会计核算的规范性存疑，5家企业存在此类问题，占比14.28%；三是业绩下滑，4 家企业存在此类问题，占比 11.43%；四是股权或战略调整，4 家企业存在此类问题，占比 11.43%。家未通过发审会 IPO 企业存在主要包括以下几个问题：一是内控制度的有效性及会计基础的规范性存疑，6 家企业存在此类问题，占比 33.33%；二是经营状况或财务状况异常，5 家企业存在此类问题，占比 27.78%；三是持续盈利能力存疑，3 家企业存在此类问题，占比 16.67%；四是关联交易及关联关系存疑，3 家企业存在此类问题，占比 16.67%；五是申请文件的真实、准确、完整和及时性存疑，1 家企业存在此类问题，占比 5.55%。

3、督促保荐机构自查自纠

4、日常审核与稽查联动

5、加强舆论引导，传递从严监管理念张处补充：

（一）收入重点关注的领域：

第三方回款和自我交易，都是造假重点区域；关联方交易故意隐瞒不披露；现金交易；

完工百分比：举例说明本现场检查，发现第三方监理的单据、签字都是假的。

（二）成本费用：

1、毛利率过高的问题：未来审核会加强定量分析，减少定性分析；

2、成本费用混入资产；审核从未禁止研发费用资本化；

3、转固时间推迟等问题；

4、客户问题；新增客户重点核查，金额不稳定的客户重点核查；经销商模式，审核开始关注二级经销商，现场检查发现部分大量新增二级经销商其实最终没有实现销售；

5、外销规模较大的企业：收入核查不清楚就是实质性障碍；核查海关报关单比对；

6.公司财务部工作总结及存在问题 篇六

公司财务部工作总结及存在问题范文1

忙碌中我们告别了2019年，迎来了崭新的2020年，在这辞旧迎新之际，我代表财务部对过去一年来给予财务部工作理解、支持和配合的各位员工表示衷心的感谢!

回顾2019年，财务部在公司领导的正确指导和各部门的通力合作下，以成本管理和资金管理为重点，以务实、高效的工作作风，有序地完成了各项财务工作，有力地推动了财务管理在企业管理中的核心作用。为使财务工作进一步得到提高，现将2019年的工作做如下简要回顾和总结。

一、认真做好常规性财务工作

1.公司财务部每月承担着大量的资金支付、费用报销、记账、票据审核等工作。同时还要配合公司的投标工作;做好大量的会计报表资料、银行资料、社保资料等工作;每月还要办理员工社保申报和增减工作。面对平常而繁琐的工作，财务部能够根据待办事项的轻重缓急，妥善处理各项工作。及时为各项经济活动提供有力的支持和配合，基本上满足了各部门对我部的财务要求。

2.对日常的财务工作流程熟练掌握，能够做到有条不紊、条理清晰、账实相符。从原始发票的取得到填制凭证，从会计报表编制到凭证的装订和保存，从经济合同的归档到各种基础财务资料的收集，都达到了正规化、标准化。收集、整理、装订、归档，一律按照财务档案管理制度执行，使得财务部成为公司的信息库。

二、积极筹措资金，保证现金流的正常化

按照公司的统一布署，有计划、合理的安排使用资金，做到合理调配资金，保证工程施工过程中对各项用款的支付;保证项目投标所需资金的使用等。对工程应收款及其他应收款做到心中有数，及时跟进，积极催要。

三、配合、协助其他部门的工作

去年在公司办公室人员空缺的情况下，主动完成了2019年公司营业执照等相关证照的年检工作。按公司领导的统一部署，配合相关部门完成项目投标工作。

四、提升能力

为了提高本部门的综合业务能力，我们在工作之余，安排学习企业会计制度，税务制度，大家互相交流，取长补短。有效的提高了本部门的业务能力

五、存在问题及应对方法

1.财务人员财务知识、税务知识有待提高。针对专业知识方面应加强培训：包括税务知识、银行知识、会计业务以及如何与税务官员交流的技巧并安排专门时间进行内部学习、讨论。进行部门建设，将财务人员培养成不仅能够做好资金收付工作，还能够充分发挥财务管理职能，增强独立解决问题的能力。

2.制度管理方面，加大监督力度，定期对现金进行盘点，做到防患于未然。人性管理方面：加强财务人员素质教育、职业道德教育。

2019年财务部的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。2019，财务部全体人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，2020年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将继续努力，以务实、积极的态度去迎接新的挑战，积极进取，开拓创新，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，为公司的发展再创辉煌!

感谢各位同仁对我本人及财务部工作的支持，谢谢大家。最后祝公司繁荣昌盛!兴旺发达!祝大家新春愉快，万事如意!

公司财务部工作总结及存在问题范文2

2019年，是我公司各项改革迅速发展的一年，管理工作有条不紊的开展，为我们搞好财务工作提供了有力保证。财务部在公司领导及全体员工的支持下，以求真务实的工作作风，较好地完成了各项工作任务，现就2019财务部工作简要总结如下：

一、基础建设

1.参与制定了公司材料管理/资金管理及相关规章管理的若干项，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，规范经济行为，铺下了良好的基础。使财务工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

2.在公司各项规章制度改革的同时，进一步明确财务工作人员的职责和权限。使财务工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导决策提供依据。

3.调整人员的知识和年龄结构，经验丰富的老同志和积极上进的年经人相互交流、相互学习，以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的，充满生机和活力的财务队伍。

二、具体财务工作

1.单位预算是公司完成各项工作任务，实现企业盈利的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。在现有条件下，在国家政策允许范围内，挖掘潜力，多渠道积极筹措资金，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，建立了成本费用明细分类目录，使预算更加切合实际，利于操作，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。在实际执行中，严格按照预算执行，不得随意调整预算，确因特殊情况，需经公司领导者研究决定，充分发挥了资金的使用效益，确保了公司各项业务的顺利完成。

核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

2.重视日常财务收支管理

收支管理是一个公司财务管理工作的基础，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展公司业务的需要，也是贯彻勤俭办事的体现。为了加强这一管理，财务部建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收。通过财务部认真落实执行，收效非常明显，在经费相当吃紧的形势下，既保证了公司正常业务活动和财务收支的顺利开展，又使各项收支的安排使用符合公司发展的要求，极大地提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。

3.积极做好对应收款的清理工作。

应收款主要是员工出差和购物所借款项，这部分借款如不及时进行清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此我们采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对一些一直拖欠的员工，采取见面打招呼，让其及时结账清算。若仍不能进行清还，则每月从工资中扣还一部分，直至把借款清完。虽然这样做，有些同志不太理解，但对于工作，我们是尽职尽责的。由于采取了这些有力措施，应收款的清算工作还是有成绩的。

4.加强对流动资产的管理。

流动资产是公司开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。为加强这方面管理，财务部在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与校产科进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。

材料(存库商品)占销售成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。有时为了确保业务顺利进行，配合销售部门调整采购结算方式，由原来的先收款后提货改为先提货后收款。

5.对2019年养老保险进行清算，一方面增加公司员工的福利待遇，另一方面提高公司员工的凝聚力，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

6.认真做好年终决算工作。对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映公司财务状况和收支情况的书面文书，是财政部门和公司领导了解情况，掌握政策，指导预算执行工作的重要资料，也是编制下公司财务收支计划的基础。所以财务部非常重视这项工作，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。

三、自身建设

1.不定期举办财务知识普及，提高员工综合素质和能力

对非财务人员，财务部针对高新技术企业的新形势和出现的许多新情况、新问题，为了提高公司员工的协调合作，不定期举行了财务基础知识普及，通过财务基础知识普及，可以提高了大家的综合素质和理论水平，增强分析问题和解决问题的能力。

2.会计知识的研讨及培训

对于专业财务人员我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识;二是会计基础知识，专业人员学习这方面知识的目的要明确，帐务清楚明晰，基础是关键;三是财务数据分析，这是会计知识培训的重点。并每年安排财务人员进行再继续教育培训。

总之，本全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然做了很多工作，还有很多事情等待着我们。在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为公司的建设和发展贡献我们的力量。

公司财务部工作总结及存在问题范文3

在领导的支持和帮助下，我与单位同事的团结协作，以求真务实的工作精神，较好的完成了各项工作任务，取得了的一定成绩，现就本个人工作情况总结如下：

认真完成会计核算工作，及时上报各类会计报表

1、认真做好了会计核算工作

(1)完成了日常财务报销、工资以及各项补贴的发放。处理好日常会计事务等基础工作，是财务管理的重要环节。X年，我严格按照 预算制度 有关规定，年初制定了各科室的财务支出预算工作按进度按日期给予各部门资金支出，年底编制各部门财务决算并及时将各项业务定期与财政、银行进行对帐，严格按照资金支出进度合理使用资金。

(2)本着对单位领导、同事负责的态度，我科按要求及时向缴纳了职工的各项保险。X年全年，及时交纳各项保险 万元财务人员工作总结范文3篇财务人员工作总结范文3篇。其中：为XX名职工办理退休养老保险XX万元。

(3)X年，完成了为x名在职工办理住房公积金缴纳工作，全年共为x名在职工缴纳x万元。

(4)制定了内部会计帐务处理规章制度及管理工作办法，加强财务内部管理，对各项经济业务手续的审核认真细致，严格把关，并能够及时与部门预算对比，对不合理的开支拒绝办理。

(5)加强和完善国有资产管理，X年，为防止我办的国有固定资产的管理出现问题(如固定产明细记录不完整)，我们升级账务软件将过去单一的固定资产管理升级为多样式的管理，为固定资产的使用和管理打下更好基础。

(6)对会计资料进行了整理，将相关会计档案进行了整理入档，使我办会计工作向标准化、规范化更进一步。

(7)根据财政部颁布的新事业会计制度按财政局要求所有20xx年会计业务处理必须执行新的会计制度，由于文件下达较晚造成了工作重复。为此我加班加点的进行会计的业务处理，及时准确进行了相关数据上报。

2、及时完成了上级有关部门下达的各项任务

(1)按照市财政局的要求对固定资产账等银行往来账款进行了逐笔核对并进行了账务调整及上报工作。同时，按照审计制度对拨出的各项资金进行了严格的审计，现审计工作基本完成。

(2)按财政有关编制预算精神，结合我办实际支出情况，经认真研究测算，按规定时间完成了X年预算上报工作。

今后的工作计划

X年，我将继续在XX领导的指导和关怀下做好财务收支核算工作和财务管理工作，具体如下：

1、加强政治、法律知识的学习要有针对性的学习一些有关经济法律知识的学习。如《会计法》《经济合同法》等。

2、做好财务计划管理，加强财务计划执行情况的分析和控制，加强财务事先参与决策工作从源头上做好财务管理工作，为领导决策提供有用的决策信息。

3、加强会计的核算和工作，认真按照会计准则和会计制度严格审核会计原始凭证及记账凭证，杜绝一切不合理的开支，继续加强对严重超过预算的各项支出进行严格控制做到收入、支出科目细化控制到三级科目，并加以认真进行分析

4、继续与财政局、税务局协调X年财政拨款事宜和社会保险 五险，以及残疾人保证金交纳工作;继续做好社会保险费及住房公积金核定、缴纳工作。

5、按时提取工会经费，职工福利费和个人所得税工作，及时交纳职工医疗保险和税金。

6、在对各项目和专款的使用中，要严格按照 专款专用 的原则，对各个项目资金的使用进行监督和管理配合审计部门做好资金的审计工作。

7、认真完成领导和上级部门布置的各项工作任务。

总之，在过去的一年里，我虽然取得了一些成绩，但在财务分析、沟通协调能力方面，距离上级业务主管部门、XXX领导以及单位同事对我的要求还存在一定差距，工作缺乏创新精神，针对这些问题，我会在XX年进一步加以提高和改进。

公司财务部工作总结及存在问题范文4

时光荏苒，20xx年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间又将跨过一个之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

今年，是本人在参加财务工作的第二年。按说，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也是对自己的一种鞭策吧。在一年的时间里，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将xx年的工作做如下简要回顾和总结。

今年的财务会计工作总结可以分以下三个方面：

一、加强财务会计工作学习，注重提升个人修养。

一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，积极参加政治学习，遵守劳动纪律，团结同志，热爱集体，服从分配，对后勤工作认真负责，在工作中努力求真、求实、求新。以积极热情的心态去完成园里安排的各项工作。积极参加园内各项活动，做好各项工作，积极要求进步加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照胡_锦涛同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、爱岗敬业、扎实财务会计工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。

1、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。由于教育 系统财务规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾园里的后勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾后勤工作，出色地完成各项工作任务。

2、顾全大局、服从安排、团结协作。今年，根据园内的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全员同志一起做好财务审核和监督工作。

3、坚持原则、客观公正、依法办事。一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我园会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了园内教职工的好评。

三、遵纪守法、廉洁自律，树立起财务会计工作者的良好形象。

本人作为教育系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名人民教师的标准来要求自己，学习和掌握与幼儿教育有关的教育教学知识，做到教学相长，为人师表。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，树立了幼教教育工作人民教师和财务工作者的良好形象。

四、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

为了能够适应建设现代化文明幼儿园和实现我园会计电算化的目标，xx年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能力;通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。

五、在财务会计工作总结之中也存在很多不足，主要表现在1、服务上还达不到要求，有时态度生硬，不使用文明用语。

2、在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。

总之，在财务会计工作总结中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的财务会计工作总结中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。

7.上市公司的财务虚假探究 篇七

关键词：财务造假,原因,手段,治理

我国股票市场经过十多年的发展, 取得了巨大的成就, 推动了国企改革、加速了G D P的增长。但是, 上市公司财务造假时有发生, 使投资者蒙受巨大损失, 给我国资本市场的发展增添了一道厚厚的屏障。下面, 笔者就上市公司财务造假的原因、手段, 以及防范措施谈谈个人的看法。

一、上市公司财务虚假的原因

目前, 我国上市公司财务造假之所以时有发生, 主要有如下原因:

1. 我国上市公司的治理结构不健全, 是上市公司财务造假的原因之一。

在我国现有的近2000家上市公司中, 改制上市的公司占了相当比重, 但凡改制上市公司, 都有一个“连体企业”——上市公司的主要关联方:第一大股东 (母公司) 。在这种状况下, 上市公司大股东为了实现自己的某些目的, 授意并操纵上市公司造假。

2. 非法投机机构利诱上市公司的关键管理人员造假以实现自己谋取暴利的目的。

在1998年、1999年度, 由于股市行情火暴, 吸引了大批资金参与股票炒作, 一些大资金为了谋取暴利, 联合上市公司的关键管理人员编制虚假财务报告, 欺骗中小投资者, 2001年前后发生的财务造假大多始于那两年。在2006年和2007年的牛市行情中, 同样催生了一些财务虚假的上市公司。

3. 实施上市公司审计的会计师事务所管理不规范。

会计师事务所是会计报表质量的重要把关者, 他们在审计中的不客观必然导致虚假报告的增加。事实上, 由于事务所之间的恶性竞争, 使得事务所有意无意的放纵上市公司, 让上市公司购买会计政策的行为屡屡得逞, 虚假报告的出现就成为必然。

4. 我国《企业会计准则》不够完善为财务造假留下了空间。

2007年颁布并实施的新会计准则在规定的完整性和谨慎性方面依然存在一定的问题, 从而造成上市公司部分业务出现制度真空或者出现利润操作空间, 为造假者制造了宽松的环境。另外, 相关法律对财务造假者的惩罚不重、执法不严, 导致造假成本极低, 也是财务造假的重要原因。

二、上市公司财务虚假的主要手段

1. 虚增利润, 隐瞒亏损, 这是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段。

绩差上市公司虚增利润, 其目的归纳起来主要有以下几方面:为了达到证券法规定的再筹资条件;为了保持公司股票的流动性和上市公司的身份, 使公司股票不至于被S T或暂停上市;为了配合股票投机机构炒作本公司的股票等。为了实现利润虚增, 公司常用的做法有:公司财务各岗位协调一致, 编制虚假销售凭证, 虚增收入;利用关联企业或友好企业, 通过互相开销售发票的方式虚增利润;对于折旧、利息等不计提或少计提;对企业发生的资产减值损失视而不见;利用会计准则的缺陷进行利润操纵等。

2. 调节利润, 这是业绩较好但不稳定的公司最主要的造假行为。

均衡利润是一种常见的会计造假, 进行该类造假的上市公司一般是基于以下目的:为了保持良好的公司形象, 使企业在一个较长的时期内呈稳步增长的态势, 以稳定股价或刺激股价上涨;为了避免因某一年度利润骤降而使该年的净资产收益率低于证券法或证监会规定的筹资条件。上市公司在调节利润时, 常用的方法有:提前或推迟确认收入;提前或延后确认费用;设置秘密准备等。

3. 不谨慎使用资产, 变相侵吞中小股东资产, 侵犯中小股东利益。

这种造假行为一般是在大股东的操纵下进行的, 其目的是以上市公司为工具获取低成本资金, 其常见的做法有:在不考虑是否能收回的情况下向大股东提供资金, 最终导致公司资金流失, 留下亏损隐患;以不公允的价格进行交易, 往往是一方面通过从大股东处高价购进原料, 另一方面向大股东低价销售产品或其他资产;通过引诱中小投资者配股而自己却放弃配股的方式从中小投资者处获取资金, 然后又用该资金对所有投资者进行分配等。

三、上市公司财务虚假的治理

对于上述财务造假行为, 笔者认为可以从以下方面加以治理:

1. 完善上市机制, 减少上市公司关联交易, 净化会计环境

针对改制上市存在的缺点, 应尽量的实行整体上市, 这一方面可以避免“一股独大”和股权分置问题, 从而减少大股东对上市公司的控制、减少关联企业、减少人为操纵会计信息的空间;另一方面又可以使一般部分整体状况较差的公司被阻拦在股票市场之外, 以减少会计造假的潜在可能性, 从而净化会计环境。

2. 完善法规制度, 加强报表唯一性管理。

前面文中提到利用准则漏洞进行利润调节, 有鉴于此, 应该逐步完善现行制度中存在的问题, 减少财务造假的空间。另外, 有些公司因为不同的目的而提供不同的报表:对税务提交利润虚减后的报表;对社会公众提供利润虚高后的报表。对此, 我们可以借鉴其他一些国家的做法, 加强报表惟一性管理:公司报表生成后, 提交给一个专门的管理部门, 以后所有需要该公司报表的主体都只能从该部门获得报表, 从而避免一个企业对不同的对象、基于不同的目的而提交不同的报表, 以减少企业财务造假的动机。

3. 提高造假成本, 严格执行会计法。

《公司法》、《刑法》、《会计法》等法律和规范都规定了对虚假财务报告的处置办法, 如了对个人和单位的行政处分、党纪处分、经济处罚、刑事裁判等。笔者认为, 对于严重的财务造假应该加大刑事处罚力度, 并且在处罚上要严格执法, 加大查处力度, 增加造假者的成本, 使造假者觉得不合算、风险大, 从利益上遏制住财务造假的蔓延。

4. 提高注册会计师的职业道德和业务素质, 加强对会计师事务所的监管。

提高注册会计师的职业道德和业务素质, 还需要进一步加强年检、继续教育等形式进行;同时中国注册会计师协会要加强对注册会计师的审计进行再监督, 定期或不定期地对注册会计师的审计进行抽查, 以更好地督促注册会计师严格按独立审计准则规定的程序和方法执业。

参考文献

[1]黄清河 黄俊婷:企业虚假财务报告的成因分析及防范对策.中国审计, 2003

[2]何英姿:《会计信息失真的原因及对策》.职场观察, 2006

[3]汪易强:《探索新形式下会计信息失真治理的有效途径》.黄山学院学报, 2006

[4]袁小勇:虚假财务报告研究.经济管理出版社, 2006

[5]童婉萍:《论会计信息失真的原因及对策》.现代企业, 2006

8.集团公司财务问题探究 篇八

关键词：集团企业；绩效效应；财务会计；指标评估；财务效益；资产运营；偿债能力；资产管理

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2016）01-0095-03

企业绩效是企业发展过程中的重要内容之一，科学有效的企业绩效考核不仅能够起到激励员工的作用，而且能够清晰地展示企业整体的运营情况、收益情况、预期发展情况等，进而便于企业的负责人或管理者及时地做出决策，推动企业战略目标的实现。同时，客观公正的企业绩效评价也是企业再投资或者其他社会因素评价企业整体竞争力的重要依据。绩效评价能够科学有效地展示其关键因素在于财务管理体系内容，财务会计工作涉及面较广且直接关系着企业的价值核心内容，财务会计工作情况可以说是企业绩效应用和实现的重要途径。

作为集团企业，财务会计工作能够掌控母公司、子公司的全部信息，进而从绩效考核的角度将企业目标纵深到每个职能部门甚至每位员工，责任到人，强化集团企业整体的考核体系。

一、集团企业绩效评价的原则以及与财务的关系

集团企业的绩效考评涉及到子公司，其评价过程是层层递交的，很容易存在主观因素，进而影响到绩效整体评价情况。为了更真实有效地凸显集团企业绩效评价的公正，在实际运用过程中应遵循一定的原则。第一，母子公司的绩效评价应该做到量化；第二，评价要关注顾客的需求。对此，不少企业借鉴西方评价内容将绩效评价创新运用，规定要遵循的原则是：企业全体人员的参与，其中包括企业的高管人员；建立顾客满意度的评价指标体系；绩效实施得透彻和公平；制定评价反馈制度；财务业绩评价方法与其他评价方法相融合；企业绩效评价随着企业战略调整而及时地调整等。

财务绩效指的是企业在运营过程中就财务方面取得的成绩展示内容，主要包括：企业的收益情况、企业整体价值等财务量化内容。财务绩效的展示需要借助财务系列报表内容，诸如：资产报酬率、子公司的各项财务信息等。而财务绩效的最终目的在于促使集团企业绩效的有效实现。财务绩效的优越代表着企业绩效的优越，从这个角度来说，财务绩效是企业绩效量化形式的表现。

二、企业绩效评价中的财务层面影响因素分析

新背景下的集团企业绩效评价中，虽然一直强调非财务指标的融入，但是财务指标内容是基础性的绩效评价内容，是不可忽略的，且在绩效评价中是占主导地位的。财务指标具有很强的量化性，能够纵深多个角度反映企业的真实情况，更是企业管理者以及外界评价企业价值和综合竞争力的重要依据。企业绩效评价一直受财务层面因素的影响，具体分析如下。

1. 财务效益。集团企业的绩效展示最直接的便是财务效益。同时财务效益更是衡量集团企业整体实力的主要依据。是企业获取盈利情况的主要探知途径。集团企业母公司和子公司是分开管理的，财务效益能够分开将其展示，进而便于母公司更清楚地了解子公司的情况，也便于子公司更清楚地认知自己的运营能力、偿还能力等。财务效益是企业绩效评估其中的一项内容，是对企业财务结构以及运营情况、总价值、未来发展的综合展示，是推动企业正常运营的原始动力。可以说，企业绩效展示的是企业整体的战略目标，财务效益则是促使企业战略目标实现的基础条件，有着不可替代的作用和价值。

2. 资产运营。资产运营是企业的运转情况，也是企业资本的循环展示，是财务绩效的重要内容之一，关系着企业的收益情况以及偿还债务能力。企业的资产运营情况是对母子公司整体资产周转情况的表现，诸如：生产资金运转情况、母子公司之间存货或者应收账款的周转等，也是企业运营管理水平的体现。而企业绩效评估的展示目的在于企业收益最大的同时提升企业整体的资产运营情况，多管齐下实现企业利润的最大化。企业绩效评价的关键在于企业资产利用的效率，透过资产利用的效率可以直接看出企业的生产经营情况、管理情况等，是绩效评价不可缺少的内容。企业资产运营的财务比率则能够直接的映现企业资产利用的效率，对企业绩效评价有着很直接的影响。

3. 偿债能力。偿债能力是财务绩效的又一重要内容，主要是对企业价值的评估，通过偿债能力评估能够了解企业的财务风险情况，是投资者或者债权人对整体企业实力衡量的依据。一般来说，偿债能力指标低的企业，则资产利用效率较低，甚至会出现资金危机，影响企业的正常运营。而这个也是企业绩效评价的重要元素之一。这个问题可以通过两个方面进行分析，即：第一，从企业自身来说，就是企业本身资产偿还债务的能力；第二，从社会角度来说，企业的所有资产以及其运营过程中所创造的利润整体偿还债务的能力。偿债能力是企业是否正常运转的关键因素，更是企业绩效评估的重要内容之一。

三、集团企业绩效考核中的财务系列内容

1. 预算指标。财务的预算指标是对企业整体战略目标的规划和实施。预算本身是为了企业整体的未来发展情况。从2012年之后，我国对企业考核范畴进行了拓宽和延伸，倡导企业预算考核不应该只注重企业的规模建设，而应该注重企业的内在内容，即：企业的盈利情况、负债情况、资产安全、财务风险等内容。一般企业的预算指标内容主要是：纯利润、资产负债率、资金周转率、管理费用率、财务费用率等。集团企业不同于一般的企业，在规模建设方面都很有实力，以金德管业集团为例，其工业园8个（包括建设中的），下设子公司100多个，其预算指标则不能够只依据其工业园以及子公司的数量来评估，而应是对每个子公司的全部信息情况进行评估，即：每个子公司的盈利情况以及集团总部的负债情况、资产安全、财务风险相结合进行展示，借以来更客观地展示预算指标。

2. 核心指标。笔者这里说的核心指标主要是企业财务风险的防范情况，也可以说是企业整体的运转、收益指标。其内容有：资产收益率、成本费用率、经济增加值、运营收益率、盈余资金数、财务风险预防情况、资金链风险、融资情况等。将财务风险作为导向内容，更客观、真实地考核企业的实际情况。一般来说，集团企业总部的收益情况是融合了所有的子公司的收益情况，但是其中不乏有子公司是亏损的，单一的以企业现金净流量为负数或者某个率来考核则会让绩效考核失去意义。还以金德管业集团为例，其总部的资产以及收益情况是将所有子公司的盈利加起来减去亏损子公司的亏损情况，最后得出的是集团企业整体的收益率，而对于财务风险的防范，集团企业应与子公司分开来进行，即：集团总部以整体企业的情况进行分析，制定资产收益率、成本费用率、经济增加值、运营收益率、盈余资金数、财务风险预防情况、资金链风险、融资情况；子公司相对则依据母公司的考核指标结合自己的情况进行调整即可。

3. 发展指标。企业绩效考核的出现是为了推动企业的可持续发展，财务绩效的目的也是如此，财务绩效的相关报表可以直接体现企业的整体情况，关系着企业未来的发展情况，即：财务的系列报表内容能够让管理者更好地决策是再生产还是再投入创新生产等，是直接与企业的运营和经营质量相关的。企业可持续发展的根本在于企业的创新生产、销售方面的情况，而这两方面在实施评估过程中应考虑挑战性原则和关键性原则，应注重从财务角度来进行设计。如：金德管业集团为了拓宽企业发展的道路，在原有的发展基础之上，出台系列的签合同奖励的措施，政策奖励措施由母公司出台，子公司则是执行者的身份。这里的奖励不仅仅是奖励给签合同的员工，给予合同客户更多的奖励措施，以此来迅速占领市场，增强企业自身的综合竞争力。

4. 资产管理指标。资产管理是企业发展过程中的根基性内容。企业应注重对其的管理，尽可能较多地增加其保值能力。资产管理作为财务管理的内容之一，是企业绩效评估中的基础内容，主要是：资产保值增值率、产值完成比率、净资产增值率、不良资产比率等。透过这些方面基本能够了解企业不动产的系列信息，进而通过他们对资产的管理也能够间接地反映企业整体的管理水平，大概测算其未来的发展情况等。集团企业涉及的资产较多，笔者认为应该采取资产划分的形式来进行管理，即：母公司的资产由集团人员进行管理，而分公司情况不同，则可以交由分公司管理，每月固定时间上报相关信息即可。如：金德管业集团的8个工业园中单独设每个资产管理人员对资产进行管理，分公司则由分公司的会计主管负责管理，每月中旬都需要将相关的资产信息上传总部，总部则定期下派人员去核实，双向互动，确保资产管理有效，进而更真实地展示企业实力。

四、集团企业绩效效应下财务会计工作需要注意的问题分析

企业财务会计工作与企业绩效考核有着千丝万缕的关系，在实施过程中财务会计工作会涉及更多的内容，同样也会遇到系列的问题，而任何一种问题都会影响到企业绩效的真实体现。对此，笔者将集团企业绩效效应下财务会计工作需要注意的问题总结如下。

1. 财务绩效考核与非财务绩效考核指标相融合。财务绩效考核是企业绩效考核的基础性内容，市场经济竞争的日益激烈决定了企业绩效考核应该是多元化的。对此，笔者认为，集团企业在实施绩效考核过程中应采取财务绩效考核与非财务绩效考核指标相融合的形式进行，借以来全方位地确保企业绩效考评的公正、公平。如：集团母公司、子公司在企业运营过程中是不同的，他们各自有着自己的特点，技术含量、管理水平、产业结构调整等都是绩效考核的内容。因此，财会工作人员在工作中应打破传统考核的局限性，拓宽工作范畴，强化二者指标的融合实施。

2. 做好企业内部控制环境打造工作。企业内部控制环境涉及内容较多，包括：企业的管理者、高层管理人员的属性（个人的诚信、道德观、价值观等），企业的管理理念、组织结构、责任划分、人力资源管理等。从宏观角度来说，企业内部控制环境是企业核心文化范畴。企业内部控制环境好坏将直接影响着企业绩效实施过程中的公平、公正与否，关系着其最终的效果真实、全面情况。对此，笔者认为可以结合企业的实际情况，规划内部控制环境并制定相关的制度、措施来进行强化，以无形的力量来推动企业绩效的有效开展。现在诸多的企业集团都明确自己的管理理念，并将其作为自己的品牌效应进行宣传，高层管理人员的选拔和管理都是多元形式进行的，并将责任到人，确保每个工作环节开展的有效，而财务会计则是以监督的身份出现的，即：对集团企业所行使的一切有着监督和督促作用。如：金德管业集团在企业内控环境打造方面采取的是母子公司相互评价与监督、子公司人员内部财务人员与其他人员相互评价与监督等互动、“转圈”形式进行的。

3. 注重母子公司、部门之间信息的沟通和反馈。集团企业绩效考核涉及的是母公司、子公司的所有人员，其实施过程是人性化的，不是为了考核结果而进行考核的，需要考虑的是所有人员的满意情况以及参与情况等。这就会涉及到考核制度、考核方式、考核实施等内容，母子公司、部门之间的沟通与反馈相关事宜。财务人员作为母子公司、子公司之间、子公司部门之间的纽带，应加强信息方面的沟通和反馈，诸如：建立一定的考核对象申诉制度、考核意见交换制度等，打造信息沟通和反馈的平台，借以来确保企业绩效考核的顺利有效进行。如：金德管业集团为了便于集团各个部门之间以及母子公司之间的信息沟通和反馈，每周开设网络会议室；对于子公司的主管领导则每半个月以省为单位开会交流和反馈信息等，强化集团信息的交流和反馈。

总的来说，财务会计工作与集团企业绩效考核指标的制定、实施有着多元化的作用。从管理角度来说，企业绩效考评属于财务管理范畴，而从企业实践的角度来说，财务会计工作是集团企业绩效考核的基础内容，是量化的表现。从财务会计工作角度着手来开展企业绩效考核是经济体制竞争日益激烈发展背景下的必然趋势。笔者认为，集团企业应结合自己的实际情况，强化财务会计工作，推动其可持续发展。

参考文献：

[1]张立秋，关怡，胡盛林.企业绩效管理使用手册[M].北京：九州出版社，2014.

[2]冯巧根.管理会计（第二版）[M].北京：中国人民大学出版社，2013.

[3]武荣.从财务管理角度分析企业绩效评价的方法与创新[J].现代商业，2013，（21）：147.

[4]吴宣明.不同组织环境下财务冗余对企业绩效的影响[D].长沙：湖南大学，2012.

[5]何建生.财务安全性、研发投入与企业绩效[D].广州：华南理工大学，2014.

[6]储妮晟.浅谈企业业绩考核[J].石油教育，2013，（6）：142.

[7]陈正林，焦跃华.价值链会计视角下的成本、费用与价值关系研究[J].中南财经政法大学学报，2012，（6）.

[8]侯剑平，等.上市公司控制权结构与企业绩效间内生性关系研究[J].经济经纬，2015，（5）：92-96.

[9]王忠.我国企业绩效评价指标体系构成研究[J].北京工商大学学报，2015，（4）：35-37.