项目设备核算工作总结

项目设备核算工作总结（共14篇）（共14篇）

1.项目设备核算工作总结 篇一

加强项目物资管理中的核算工作

1概述

项目经营的现状，出现在物资管理方面的问题越来越多。作为国有建筑企业，这些年来市场对我们的挑战非常严峻，跟随国际管理学口号讲更高层次的“经营”，经营是一个战略性课目，在企业的细胞——项目里，必须脚踏实地做好管理，管理又是一个从上到下的系统工程。

项目物资管理，顾名思义就是存在于项目部物资工作中的计划、协调、组织、控制、检查、监督、核算等一系列活动的总和。一切物资工作都必须以准确科学的核算为前提，要做好物资工作，既要加强物资部门自己系统的核算，更要加强部门间横向核算监控。2核算工作在计划中的应用 2.1计划工作中核算的流程

保证供应是物资工作的首要任务。要提高供应工作的质量，必须做好物资的供应计划平衡，做到平衡分配，计划不留缺口。供应量不够，影响施工进度；超额供应，造成流动资金占用。物资的储备资金在流动资金中所占的比重很大，一般为50％一60％。因此，物资部门在保证供应的情况下要尽量降低主材的库存，以压缩储备资金，加速资金周转和减少流动资金占用。有效科学的物资计划尤其重要，物资供应计划是以物资需用计划为依托的。物资需用计划是在生产计划下达后按生产计划由项目技术、预算部门提供的施工预算工料分析进行编制的。技术部门在这里的作用主要是计算工程量；预算部门的作用是要在工程量已知后套算物资消耗定额核算出施工预算物资量，再套用预算单价并运用一定的预算知识算出物资成本。一方面给物资部门提供采购量，另一方面在事前算出物资应耗成本，为后面的对比核算工作提供依据，同时为领导提供决策依据。有了需用计划，物资的供应、申请、订货采购计划可由物资部门编制。

2.2实施灵活的核算制度

现在，工程大部分都是分包，项目部员工是管理人员，分包商是一个独立经营、分享利润和承担分险的个体，与项目部是平等的合同主体。要充分调动分包商的工作积极性和主动性，汲取他们的优点，体现在物资需用量计划上，合适的做法应该是由最终物资使用者——分包商提出需用量，由项目技术部门进行复核把关。也就是说，技术部门在这一工作流程的地位上提高一级，这也是明确与分包商权责利关系的必要作法。而这一点上，有的项目部做得好，有的则差强人意。比如笔者所在的某项目技术员在盘料时，因未发现施工队材料员备用的锚具，导致所提的锚具量多余。退一步说，若是施工队自己提计划出现物资多余浪费成本，完全可以对增加的物资成本进行扣除，对成本风险合理进行转移。综合而言，不管是甲、乙方谁提出的超计划物资需用量，从共赢角度讲都不可取，若事先双方有一个共同核算认可的正确物资总限额做为约束，也许预防效果会好些。这就提醒我们仅有正确的核算资料是不够的，让核算资料操作有效更具适应性是应进一步做的工作。3成本分析——后物资管理中核算的作用 3.1 横向核算对物资工作的监控

在物资计划这一工作流程中，预算部门的工作内容基本没变。众所周知，合同预算部和财务部是项目部两大成本核算部门，是最后的检验者。如果预算部门事前对物资成本进行了合理预测，领导可以据此给物资部门下达成本目标，对预防物资部门超单价采购是不无裨益的。

项目上有人认为物资部是肥差，这暴露出物资采购中的一些不透明现象带给大家的想象。另外，这难道不是监管不力、核算工作跟不上、工作效果无法定量检验的弊病吗?做为一个物资工作者，听到这样的说法也会产生情绪上的不快，毕竟干物资的人手总量少，又掌握着成本的大部分，从业人员的功能成本也存在失调。当然，物资部门也有自己的核算体系，他们要给领导提供恰当的报表，据以展现工作成果，物资部门自己的核算和全职核算部门的关系往往相当于内部审计和外部审计的关系，不同的思路得出的核算结果大相径庭的很多，尤其是在上亿元工程的大型计算上。而且物资部门的核算是事后的，不具前瞻性，在市场骤变时，成本变化若偏差过大，一个部门的核算数据是很难得到领导信服的，这时财务工作的核算数据才彰显其重要性。

各职能部门月底都要给决策领导提供报表，有人说领导就是看报表来制定项目部进展计划的，可见报表之重要。财务报表无疑是最权威和最具说服力的。其中，关于成本分析方面的数据对物资工作影响最大，成本构成绝对量核算比较有：本期与上期百万产值物资成本对比、本年百万产值物资成本与上年百万产值物资成本对比等。建筑业的料费成本有个行业相对指标，即物资成本占总成本约55％·～70％。相对指标是我们经常用到的一种简便分析法，这有一个前提是一定要做好成本划分。

对于物资成本所占比例的计算，不能单纯地用物资部门发生的成本数据来除以总成本，因为项目上部门权限的划分往往不一致，一般是物资部门掌握了所有的采购权。库存物资收发存动态表里物资类别为：主要料、周转料、低易品、油料、机料、杂料。但6大类的总和并不等于行业标准意义的工程物资，如周转料(钢模板、脚手架等)是属于施工费的；而油料和机料是机使费中的动力费、大修及经修费引起的，应划分到机使费里。如果直接用物资6大类成本总和除以总成本的比例与行业标准比较，势必造成物资成本偏大的假象，毕竟55％～70％间有15个百分点的浮动。

物资成本因为总基数大因而即使所得比例有所偏大，由于认识的贯性，也会掩盖人们对它的认识。但在成本总量不变的情况下，大比例的小变动可能会引起总成本结构中小比例的大变动。比如机使费，有一个项目在做成本分析时，得到过机使费占4％的结果，要知道机使费是成本的有机成分，机使费比例上升会意味着施工效率的提高，尤其是随着机械化的发展，燃料价格高涨，这一比例必将越来越高，4％是现代化施工中正常情况下不可能出现的，否则我们的效率就无法满足施工。后来发现是因为分析时只简单地用机械部门付给外租机械的租赁费除以总成本(该项目无自己采购机械)，而上百万元由项目承担的燃油费和几十万元的机械配件费计入了物资成本，所以核算比例失调，掩盖了机械方面的真实情况。部门划分不等同成本划分。物资从业人员的核算知识非常重要。

3.2核算结果的反馈

有了物资成本预算和正确的成本划分，把挣值法运用到物资核算，成本分析是非常适用的，贯彻量价分离的原则，算出物资动态数据，发现问题及时纠偏，搞清楚造成偏差的到底是量上的还是价上的，是客观的还是人为的，为下一步工作提供平台。

物资部门在核算分析时要把握以下数据：设计预算需用量(金额)、施工预算需用量(金额)、实际耗用量(金额)、设计预算与实耗比、施工预算与实耗比。正确的核算能科学地分析物资消耗增减原因，从中找出物资消耗规律和降低消耗的途径，才能支持我们运用科学的管理手段如定额控制、指标控制、计量控制和包干控制等去有效地工作。

2.项目设备核算工作总结 篇二

1 材料核算的目的与方法

核算目的:主要是通过对已完工程的材料使用节超情况，查找节超原因，并分析其合理性，避免不必要的浪费或丢失，以及因主材不合理的节约，影响工程质量，造成安全隐患，通过核算可以对执行过程进行有效的控制，及时发现和制止各种损失和浪费，挖掘降低成本的潜力，改进不足之处，提升项目管理水平，为项目创造更大的效益。核算方法主要有量差法、价差法，在完成量差核算的前提下，价差法核算就显得易如反掌。本文只针对量差核算进行说明。核算工作实施“同步”原则，即产值统计、主材资源消耗统计的同步。根据项目经济活动规律，完成多少产值、消耗多少主材资源，二者应该同步，否则，核算结果就势必出现节超异常。

在规定的时间节点上(一般项目按月核算)，针对某一施工作业队，对其已完工程的主材设计消耗数量(考虑合理的定额消耗)与实际消耗数量进行量差对比。主要涉及到设计消耗量和实际消耗量的计算:设计消耗量按照某一作业队已完工程的施工图数量计算，计算时要考虑材料的定额损耗，定额损耗可以参考概预算定额中的损耗系数，但本人建议根据项目自身的施工水平，通过施工过程中对现场数据的收集积累，总结出适合本项目使用的定额消耗标准。实际消耗量需要现场施工技术人员的统计:在规定的时间节点上，统计某一作业队在规定的时间段内，已完工程部位实际使用的主材规格、型号、数量。

2 材料核算中存在的问题

主材核算工作中，主要难点是实际消耗数量的统计，实耗数量统计的细化程度决定着核算分析的精度和深度，一般要以监控施工中某一具体操作环节为出发点，做到某一子分项工程部位为核算对象，而在项目实施中，往往由于工程现场路线长、施工点分散、材料品种规格多样化，使得实际消耗数量的统计工作存在一定的难度，收集统计的数据无法满足材料核算的需要，给材料核算工作造成很大的困难，使得材料核算工作无实际意义，达不到指导项目管理的预期目的。

主要表现为:

1)实耗材料的数量、规格、型号在使用部位上统计不够详细，不能具体到某一子分项工程部位，如:桥梁桩基施工中，桩基钢筋只统计一个数值，未分钢筋规格型号、未具体到0-1桩基、1-1桩基、2-1桩基等子分项工程。

2)实耗材料的数量、规格、型号在使用单位上统计不够详细，不能具体到某一作业队伍。在项目施工中，因规模大、结构复杂，需设置多组作业队，造成各作业队的实耗材料无法对应区分。

3)库存材料未盘点或盘点不准确，造成实际使用量的统计不准确。一般情况下，作业队领用的材料在规定的时间节点内不能全部使用在已完工程，存在大量的成品、半成品和原材料，该部分材料在核算时不能计入实际消耗部分。

3 如何做好主材核算的主要环节

3.1 明确主材核算的最小单元

核算最小单元的确定，是核算工作的基础，是做到细致、精准核算的重要工作。

按照先分后总的核算原则，核算最小单元的划分尽量以工程量清单的细目为基础再进行详细拆分，先由子分项工程做起，再到分项工程、分部工程、单位工程以及整个项目的次序进行核算，做到条理清楚，不缺项、不漏项，做到对各部位材料用量的可控。

如:桥梁桩基施工中，0-1桩基，是甲作业队完成，消耗8钢筋××吨，消耗16钢筋××吨，消耗22钢筋××吨;2-1桩基，是乙作业队完成，消耗8钢筋××吨，消耗16钢筋××吨，消耗22钢筋××吨。

3.2 建立全面系统的材料管理体系

项目领导班子要明确主材核算的作用和意义，要带头重视消耗主材的统计工作，要认识到过程中基础数据的统计工作是执行主核算必不可少的依据，是对主材成本管控的一种途径。成立完善的管理体系，领导班子起带头监督作用，业务主管部门为主责部门，制定各种规章制度、日常统计工作、资料的收集、整理，建立科学的统计台账，便于在材料核算时方便的查找使用。材料主责部门根据确定的核算最小单元，制定相对应的专用表格，明确统计的内容，有针对性的进行日常统计。由于工程项目的结构多样化，主材多样化，可变因数多，业务主管部门要随时根据需求对统计内容和表格进行修订，确保统计数据的有效性和真实可靠。

3.3 加强过程管控

严格制定科学性的材料采购计划，尽量减少储备，减小库存材料的统计工作。规范严格的领发料制度，材料员必须做到先签字后发料，遵循先进先出，遵守先审批后发料，实行按需供应，做好按施工计划和施工进度的计划供料，杜绝超量发料，避免材料的流失、浪费。在规定的时间节点上，对现场成品、半成品、尚未使用的原材料进行清查盘点，准确计算已完工程实际消耗主材数量。随时掌握作业队的工程进度，除了在规定时间清查盘点外，还要加强过程中的检查频率，以便及时发现和纠正不合理用料的情况。制定材料节超奖惩制度，不仅对作业队采取责、权、利相结合的考核制度，还要对全员进行全过程的控制，并各自负有一定的管控责任，与工资分配挂钩，实行奖罚，形成整个项目合理用料的责任意识。做好余料的回收和利用工作。随时发现、总结和推广施工过程中合理节约用料的先进技术以及先进的工作方法，扬长避短，使之达到最佳的消耗目标。

4 结语

本文只针对工程项目的主材浅谈核算工作、管控思路，在项目实施中，由于工程项目的自身特点，做好细致、精准的主材核算工作，任务繁重，需付出加倍的努力，只要管控好项目主要成本，就能管控好整个项目成本。

摘要：针对工程项目的主材核算工作进行了探讨,阐述了材料核算的目的与方法,分析了材料核算中存在的问题,提出了做好主材核算的方法及具体措施,以指导实践,通过细致、精准的主材核算,科学有效地管控好项目成本。

3.项目设备核算工作总结 篇三

技术质量部 2014工作总结

总结人： 日

期：

XXXXXXXX 2014.11.10

2014年即将结束，由XXXXXXXXX公司（以下简称：XXXXXX）代理XXXXXX公司（以下简称：XXXXX）具体管理、实施的XXXXXXX项目自2009年7月开工至今已有五年多时间，中间时断时续。目前，该项目所包含的三个单位工程即蒸发工段、燃烧工段、化学制水均已完成了整体联动试车，其中化学制水车间已经完成了单位工程的整体验收，但是由于业主单位自身资金上的原因，没有进行整体的投料试车工作，使本工程至今仍没有全部完成，我对这几年XXXXXXXX项目的工程管理实施过程中的一些问题做工作总结。

一、业主单位项目工程概况

1、项目主体工程介绍

本项目主体工程为燃烧工段碱回收锅炉，设计单位为XXXXXXXX，系用麦草碱法制浆厂利用造纸产生的废液（黑液）经蒸发工段的蒸发浓缩后作为本锅炉的燃料，燃烧后回收碳酸钠和硫化钠，对纸厂的废液进行回收并产生次高压蒸汽用以采暖供热和电站发电的一个环保工程项目。

该炉为处理麦草浆黑液固形物而专门设计，日处理黑液固形物为1200 吨，蒸汽压力为5.3Mpa（表压）蒸汽，蒸汽温度为450℃，蒸发量为约133t/h，炉顶高度70m，自重3680吨。

2、本工程特点

本工程系亚行贷款投资建设的工程，其碱炉在目前的造纸行业中规模最大，许多新技术、新工艺、新方法将在本工程中得到应用。

3、本工程项目施工特点

1）锅炉体积大且单件重量重，受运输条件和制造厂装备条件的限制，必须在安装现场完成锅炉的整体总装和动态质量的考核。

2）安装质量要求高。锅炉是承压设备，一旦发生事故，对经济、安全、社会影响很大，由于锅炉的系统复杂，参数多，工艺新，钢材品种多，在施工过程工序多，安装必须做到高质量要求。

3）钢材型号种类繁多，焊接工艺复杂。

4）单件起吊重量大，安装标高位置高，吊装难度大。5）全部作业为高空作业，增加施工难度，提高安全风险。

二、工程项目管理

我本人进入本项目管理工作是在2011年7月12日，在此之前，项目前期由于本项目部内部管理原因导致项目存在质量、进度、分包老板携款出逃、分包单位施工人员爬塔吊索要工资等严重问题，遭到业主单位的多次投诉，使项目部处于非常被动的局面。后由XXXXXXX集团公司总部出面，重新任命XXXXXX为业主单位项目的项目经理。

组建项目部新的领导班子以后，进行现场问题盘点，摸清问题、理清思路，重新编制施工进度计划，调动人力资源，优化资源配置，与各协作单位充分协调，加强项目管理，使项目的面貌大大的改观，按计划完成了一个又一个的施工节点，于同年9月26日完成锅炉水压试验，12月20日完成工艺系统工作，但由于业主资金上的原因使项目停工，使原本被动的非常被动的局面变为主动。2013年XXXX在该项目二次进场施工时对业主单位成功索赔XXXXXX万元，使项目亏损额大大减少。

1、合同管理

XXXXX项目由于是亚行贷款投资建设，根据我们国家的法律招投标方式为国际上惯例的清单报价方式，XXXXX公司在对XXXXX项目进行投标时采用了不平衡报价的方式，即对先期回收资金的工程设备和材料采购部份进行了高报价，对后期的安装工程采取低报价（明显的低于成本价）的方式，但总价不变，这样既保证了自身的利润，又降低了风险。

XXXX公司在对该项目进行报价的过程中，由于对碱回收炉的安装不是很熟悉，也没有对纸厂碱回收炉的结构特点、施工难点和重点进行更深一步的研究，认为其只不过是一台普通的工业锅炉，对招标单位提供的工程量清单工作量没有进行认真的分析，结合XXXX的不平衡报价所带来的负面效应对XXXX的报价一再的压价，使XXXX的安装合同价明显偏低。

对业主单位的生产经营情况和信誉进行调查不够深入，以致工程延期严重和工程款支付不及时对施工的不利影响。

2、项目的组织与管理

一个项目有质量目标、进度目标和成本目标，其目标能否实现首先应检查项目的组织情况，主要体现在以下几个方面：

1）业主单位项目2011年6月前，项目部组织机构成员不健全，关键技术岗位（如总工程师）缺少，导致很多工程上存在的技术问题不能很好的把关，一些突出问题没有在施工前得以解决，大部份都是在施工过程中发现后才提出来。

2）项目部技术人员管理技术水平不高，绝大部份是刚毕业的大学生，对工程施工缺少经验，不能及时的发现问题和解决问题。

3）对制定的管理工作流程没有很好的去监督执行。项目刚开始时还能执行，但项目的不断推进，现场工作大面积铺开以后，许多工作不按程序，出现了管理漏洞。

3、项目的协调管理

1）与业主单位的协调

业主单位是项目协调的主导者，因为他是所有资源的集成，撑握着所有资源的调动。项目部在施工过程中做了许多协调工作，发送大量的协调文件，但是业主单位碱回收项目指挥部内部存在协调的矛盾问题，土建与安装的协调难度相当大，导致现场的施工场地条件与设备基础不能与安装施工进度相协调一致，项目窝工情况严重。

2）与设备供货单位的协调

设备供货单位作为XXXX的分包单位，但供货单位的管理水平也很一般，工厂制作速度跟不上，导致许多构件发错或少发的情况发生，影响到了工程进度。

3）与设计单位的协调

由于XXXX是

5、设备、材料管理

项目设备、材料管理的好坏直接关系到工程是否能连续施工的关键。项目前期在进行物质仓库管理场地规划较好，物质保管良好。但是由于工期和战线拖得太长，加上保管理人员来回调，责任心不强，一部份构件混淆不清，部件丢失。

另外一部份材料由于业主单位工程款支付不及时，供货单位不能及时采购，好不容易将材料采购回来，结合工期紧张，材料验收把关不严，安装完成了才发现质量不合格，导致返工处理。

三、结束语

4.项目设备核算工作总结 篇四

设工作汇报

我校根据教育局下发《关于做好我县2013年农村义务教育薄弱学校改造计划配置多媒体远程教学设备项目和教学点教育资源全覆盖项目建设的通知》文件要求，在规定的时间内投入人力和资金认真做好了我校多媒体远程教学设备项目配套设施建设工作，现把有关工作情况汇报如下：

一、具体措施及成效

(一)、设置机房，确保网速，服务教学

﹙说明学校接入光纤及流量，投入资金情况﹚

(二)、设置专用的教师电子备课室，提高教师备课质量 ﹙说明学校教师电子备课室的面积、电脑数量、电脑桌椅数量、设置校园网络中心、接入光纤、投入资金情况﹚

(三)、安装专用供电线路，确保设备正常远转

﹙说明学校安装专用供电线路，主干线三根是铜线还是铝线多少平方和每条颜色；楼层支线三根是铜线还是铝线多少平方和每条颜色，买线和人工投入资金情况。以上按﹙兴教发〔2013〕83号要求﹚书写﹚

(四)、做好安保工作，确保设备安全

﹙说明学校电子备课室、教室防盗、防潮、防火、防雷、人员安保，所有设备投入资金情况﹚

(五)、制度上墙，增加师生爱护意识

（教室制度上墙数量，电子备课室制度上墙情况﹚(六)、以上五项合计共投入人民币 元。

二、存在问题

(一)、我校接入光纤只有 M，还没有达到上级要求的10M。

(二)、学校安保人员过少，存在着重安全死角。(三)、。。。。。

三、下一步打算

(一)、与电信部门联系，争取在下学期 把我校网速提高到 m.(二)、加强安保，增加安保人员。在我校现有的监控系统的基础上增加多个摄像头（或安装红外线监控系统）。。。不留安全死角，确保多媒体远程教学设备安全。(三)、。。。。

5.项目部独立核算规定 篇五

第一条 目的

为了提高效率，降低成本，让员工参与到公司的经济管理中来，公司对项目部实行独立核算，特制定本规定。

第二条 定义

一、项目部包涵项目施工、售后服务两大模块。

二、利润

利润=项目施工收入+售后服务收入-外包费用-人工费用-工具设备损耗-各项损失+其他部门补

三、利润奖励

利润奖励=利润*30% 第三条 利润奖励发放

一、利润奖励按季度发放，每季度第一个月在工资中发放上季度利润核算奖励。

二、发放范围

利润奖励的80%由管理人员、项目经理分配，由项目部负责人提供分配参考比例。剩余20%由项目部负责人自行分配。

三、核算方式

一季度利润奖励=MAX（一季度利润*30%*60%，0）

二季度利润奖励=MAX（前二季度利润*30%*60%-一季度发放的利润奖励，0）三季度利润奖励=MAX（前三季度利润*30%*60%-前二季度发放的利润奖励，0）四季度利润奖励=MAX（全年利润-前三季度发放的利润奖励，0）

第四条 相关规定

一、项目部向公司收取项目施工费用，具体见每个项目的《项目中心项目预算单》。

二、项目部向公司收取售后维修费用，具体见《年售后维修预算表》

三、因为项目部工作性质决定，如没有订单也必须保留必要的人员维持部门运作，所以在没有订单或订单比较少时，公司必须给予一定的工资补贴。

四、对于项目现场产生的损失费用，处理办法如下

1、因为生产系统或采购物料延误造成的损失，由相关部门承担。项目部提出申请，总经理签批生效。

2、因为项目部或施工队管理或技术产生的损失。项目部负责协调或承担。

3、因为客户甲方原因产生的费用，由项目部和相关业务部门协商承担。

4、承担损失额不超过本项目管理费用。超出部分由公司承担。

五、对于2015前项目和售后遗留费用，处理办法如下 1、2015年以前的项目，项目费用由公司承担。五 第五条 其他

一、利润奖励列入项目部人工成本中。

6.项目设备核算工作总结 篇六

中航工业航宇救生装备有限公司 (简称航宇公司) 每年的设备大修、项修、技术改造和非标设备的设计与制造等, 都是由动力机修车间负责完成的。自2003年航宇公司成立以来, 设备维修业务量及维修技术难度都处于逐年增长的势态, 特别是数控加工设备或加工中心设备的技术改造等更是如此。为此技改部在公司OA办公网上要求各生产事业部, 根据各自的设备点检与技术分析情况, 向公司申报设备的大项修理计划。2013年收到申报的设备大项修计划共计83项, 通过现场检测与技术评定后, 最终确定符合大项修理技术条件的32项, 在进行了认真科学的评估后, 给每台大项修设备都制定出一个合理的修理费用预算, 并上报公司审批后成为2013年航宇公司的设备大项修年度修理计划。由于项目管理在设备修理中得到了很好应用, 使各项工作得以顺利完成。

二、推行设备管理与修理工作创新

为了确保“2013年航宇公司设备大项修理计划任务”的顺利完成, 在32项设备大项修的管理与修理工作中, 动力机修车间实行了新的管理体系, 即“项目管理”体系, 它是以全年32项设备修理计划任务为基准, 采用项目管理的方法来开展维修工作, 取得了较好效果。

(1) 成立设备大修项目组。首先车间成立了“2013年航宇公司设备大项修工程”项目组, 组长由动力机修车间主任担任, 负责设备大项修工程中各项生产任务的总体指挥和工作协调;副组长由主抓生产工作的计调室主任担任, 主要负责大项修工程中各个项目的组织和具体实施等工作;项目组成员由各科室、生产班组的室主任、班组长和技术生产骨干等组成。第二是在每个大项目组中又设置了若干个小项目组, 由班组长、修理人员、工艺技术人员和现场管理人员组成, 做到责任到人和分工明晰。

(2) 对项目组的要求。车间要求每一位组员都能在工作中充分发挥主观能动作用, 能够科学合理与积极主动地开展工作。特别是项目组里负责生产和协调工作的人员, 一定要在每一项设备修理工作开始前, 要积极地和使用部门进行充分的沟通, 根据生产任务及公司的设备修理计划要求等, 合理地制定出修理节点控制计划, 在不影响使用部门正常生产的情况下, 确定好设备修理的起止时间, 确保公司生产经营的正常运行。在设备大项修理工作中, 各项目组要充分利用车间有限的人力资源、生产设备及生产工具等, 通过合理组织与协调能保质保量、高效益地按照节点进度完成好修理任务。

(3) 制定工作控制流程。为确保“设备大项修工程”的顺利完成, 项目组根据每项设备修理任务的共同特性, 经过认真地研究分析并结合动力机修车间的实际生产任务和各项生产资源情况等, 制定出一套合理、可行的设备大项修工作控制流程, 即预检、预算、工艺、采购、零件加工、修理装配、试车、验收交付、档案管理工作流成, 为“设备大项修工程”的顺利完成奠定了基础。

三、项目管理在设备修理工作中的作用

通过引用项目管理, 航宇公司“2013年设备大项修工程”中的每项修理任务都能做到:具体工作能落实到位和责任到人, 能科学合理地管控修理费用, 按期完成各项修理任务。既提高了全年的设备管理与修理工作的质量和效益, 保证了生产安全, 也大幅度节约和控制了各种修理成本。

1. 项目的定义与内容

所谓项目是为了达到特定目标的非日常型的一次性工作, 通常具有明确规定的生产费用预算和任务完成时间, 并为生成新产品、新设施、新系统规定出结果与需要完成的工作。在公司的经营生产中, 主要包括:新产品的研发和新工艺开发;非标设备的开发设计与制造;设备大项修工程;单品种产品的大型或大批量的产品订单的一次性生产等工作, 都可以被认为是一个项目。在设备修理中主要特征如下。

(1) 项目间的关系。项目要经过一系列阶段才能形成, 如项目计划、主要活动的执行、项目停止等。它可把具备不同知识领域与技能的人员组织到一起, 其中多数人只存在于项目的某个阶段, 而不是项目的整个周期。例如, 动力机修车间2013年上半年的“设备大项修工程”就是由15个独立的设备大项修及小项目组成, 每个小项目又有不同的修理人员, 以及技术、生产管理人员所负责的工作。如机修人员承担的是每个项目中的设备的预检、零部件的修理、装配和调试工作;电器人员承担的是每个项目中电控系统的修理工作;技术人员负责每个项目的修理技术、工艺、修理质量的控制和分析, 以及相关维修技术的可行性研究等工作。

(2) 项目的特征表现。小组成员在每个项目中都有不同的工作, 而且是各司其职, 因此必须要做到相互沟通与协作, 才能确保项目的顺利完成。

项目的一次性。也称作项目的单一性, 是指项目所涉及的内容和目标是以前没有做过的, 是唯一的。每一个项目都有相对单一和明确的目标追求。例如, 动力机修车间的设备大项修任务虽然每年都有, 但相对于每个项目的修理任务来说却是独立的, 都是一次性不同生产时段的设备修理任务。

项目的复杂性。通常情况下每个项目都是由许多不同的活动所组成, 涉及许多不同的专业和部门, 需要多方合作才能完成。不仅要有项目的修理单位和使用部门, 还要有公司的设备管理、技改、财物、供应等诸多部门的积极参与和支持, 即使是项目主要承担单位的动力机修车间, 在施实中也要涉及到不同专业的技术力量和人员, 尽管他们在每个小项目实施过程中承担了不同的功能或角色, 但对实现总目标来说却是一致的, 因此必须重视他们之间的相互协调与配合。

要有明确的预算。当使用单位的生产设备出现故障而不能正常工作时, 就要向设备管理部门提出大项修申请报告, 待申请项目立项并将立项计划下达给动力机修车间后, “设备大项修工程”项目组还要对设备故障进行一次性的诊断和评审, 并给出修理意见或结论。对评审通过的设备大项修工程项目, 首先要经过市场调研后给出合理的修理费用预算, 再由设备管理部将评审结果及费用预算一起上报给公司进行最后审核。

项目的时限性。设备的大项修工程给每个小项目的实施都制定了起止时间, 即项目的时间性。因为小项目完成后, 项目中的有关人员将回到原来的工作岗位, 继续从事其他的工作。当“设备大项修工程”整体工程完成后, 则“设备大项修工程”的相应组织机构也将撤消, 全体人员又要面临从事新的工作, 这就是项目的时限性。

2. 项目管理

项目管理是指在一定的期限内为满足项目干系人充分利用既定有限资源实现一次性特定目标, 通过特殊形式构成的临时性组织与运行机制, 对项目活动进行计划、组织、指挥和控制的一种系统管理方法。项目的干系人是指参与或可能受到项目活动影响的个体和组织。航宇公司的“设备大项修工程”中的干系人包括:机动技安部、动力机修车间、设备使用单位、技改部、财务部、供应商等。

(1) 通常涉及的问题。尽管每个小项目的内容千差万别, 而且又都有各自特定的目标和共同的特征等, 但在项目管理上主要涉及的是时间进度、成本管理和质量控制三方面的问题。其中, 时间进度是指完成整个项目及其各项活动所占用的时间是否符合计划要求;成本管理是指实施项目的所有直接费用和间接费用的总和是否在预定的目标之内;质量控制是指项目完成后达到的预先确定的各项技术指标或服务水平要求的程度。

(2) 项目管理的内容, 主要包括项目计划、项目组织、信息沟通、时间进度控制、成本控制和质量控制。其含义与工作要求如下:

项目计划。项目管理的真正目标是制定一个构思良好的项目计划, 以确定项目的范围、进度和费用。项目计划的主要任务是明确各个项目的最终目标和工作范围, 对项目各项活动进行充分地分解, 从而能更好地了解更多活动的内容与要点, 准确地把握活动之间的相互关系, 为项目的顺利实施创造条件。

项目组织。主要任务是选择合适的组织形式, 组建项目的组织机构, 如劳动组织等, 明确所有项目参加单位和人员的工作内容和职责, 以及相互间的关系。2013年“设备大项修工程”的项目组就是以动力机修车间主任为项目负责人, 成员主要由“设备大项修工程”中每个小项目组中的组长、机械与电气技术人员、设备主修人员、设备检验人员和车间计划调度人员等组成。每个小项目组都要接受大项目组的领导, 他们在很大程度上影响着整个项目的最终成败。

时间进度控制。项目的起止时间一旦确定下来, 项目管理者的任务就是以此为目标, 通过控制各项作业进度以确保整个工程的按期完成。在生产中能根据“设备大项修工程”计划来控制生产进度与质量, 运用先进的生产管理方法, 即“并行工程”法, 来保证各项修理进度的实现。

成本控制。动力机修车间在“2013年设备大项修工程”的管理与修理成本控制中, 运用“精益制造”法, 通过科学与合理的组织生产, 工作中严格控制修理质量及各相关费用支出, 尽最大可能减少各种浪费, 在不超预算费用的前提下, 完成好各项修理任务, 保障使用部门的按期投运。

质量控制。为了按照时间节点高效益、高质量和安全可靠地完成各小项目的修理任务, “设备大项修工程”中的项目管理人员, 在严格控制每个小项目的进程环节时, 对工作质量实行了专人专管制, 即按照设备大项修的工作质量标准, 严格做好质量的监督和控制工作, 做到随时发现问题随时解决问题。

3. 项目控制

由于项目管理是一项较为复杂的管理活动, 涉及到较多的控制工作参与者, 因此控制活动的协调工作十分繁杂。例如, 项目进度计划控制在项目管理工作中处于相对核心的地位, 所以动力机修车间的“设备大项修工程”就是以进度控制作为工作龙头, 来带动工程中的质量控制和成本控制, 最终实现“设备大项修工程”管理的全面控制。主要通过以下方式实现:

(1) 准备好控制文件。动力机修车间根据“2013年设备大项修工程”计划的任务要求、工作范围、全部进度和工程规模等, 提前准备出工程控制所需要的主要文件。主要包括每项修理的内容、修理工艺、材料清单、物资采购与供应计划、质量保证、成本控制、成本预算、信息控制等文件。

(2) 召开工程控制会议。动力机修车间在设备大项修工程开始后, 为能有效地控制工程的进度与质量, 采取了每月的第一天及月中, 或在设备修理的关键时刻, 都要及时召开生产作业调度会或工程项目专项会议。既为总结每个工程项目的进度完成情况, 检查当前项目中有无拖期等问题, 以便及时发现和解决。还要求各项目组介绍下阶段的工作重点与任务目标。

(3) 及时发布信息。在整体工程的进行过程中, 项目组要经常和工程有关的部门进行信息交流和沟通, 及时发布各类信息, 以确保各项目小组任务的顺利完成。另外, 工程中的每个项目在完成后, 还要求及时做好文档的归整工作, 并按照规范要求分类归档和纳入到公司设备档案管理中。

四、取得效果

随着项目管理的日益发展, 人们对它的认识也越来越深刻, 特别是在计算机的辅助推广与应用后, 在现代企业中的应用范围也越来越广泛。除了在“设备大项修工程”中得到很好的应用外, 在新产品开发与经营生产方面也有了很大的应用空间。主要体现在以下方面:

(1) 利于新产品开发。项目管理虽然本身不能开发出新产品, 但它能为开发工作创造更好的条件, 使新产品开发变得更容易和更快地取得成功。例如, 一个企业要开发新的产品, 首先要选定一个负责人来领导新产品的开发工作, 制定工作计划和确定工作目标, 并估算出大概的期限和费用等, 这些都可以按照项目管理的原则和方法来进行。中航工业航宇公司的民用消防头盔的开发与生产;合成碳纤维生产线的开发与生产;非标设备的开发设计与制造等, 都采取了此方式, 而且取得了成功。

(2) 适宜单件生产。企业在对于通常是由用户提出详细的订货要求, 有具体的交货时间和预算费用的一些特殊的大型产品的一次性单件生产和一次性单件大 (成) 批生产的产品, 在生产中均可以采用项目管理来组织生产, 并能得到事半功倍的效果。

7.项目独立核算管理制度 篇七

为加强公司工程项目的内部控制，规范工程项目管理行为、提高工程项目质量，同时为满足公司经营管理的需要，结合公司的实际情况制定本制度。

一、质量管理工作是保证和提高项目工程质量的重要环节。项目部应贯彻“质量第一，预防为主”的方针，切实加强施工质量的控制、检查和验收制度。其次，应对项目施工的前、中、后期的准备工作和过程控制进行严格把控。

二、施工过程管理制度

1、施工前，各项目部要认真编写施工方案，落实三级交底制度，并及时上交工程技术部审阅和存档，严格把控方案的实施过程，提高项目工程质量。

2、各项目部在不影响工程质量的前提下，要合理编制和安排施工进度计划，坚持做到上道工序质量不符合要求不得交付下道工序施工，要始终以严格的管理和合理的施工进度创造良好的施工环境。

3、项目部对材料要进行严格采购，要及时了解和掌握施工现场所需不同材料和新材料的规格、性能以及应用要求的情况。

4、项目部的半月材料计划和施工进度要及时上交计划经营部审阅和存档。

5、项目部要定期进行工程自检，发现有缺陷时要及时更改。

6、项目部要进行定期、阶段性和竣工结算。

三、施工机械成本管理和控制

1、正确选配机械，充分发挥机械效率。选配机械时应根据工程量、施工方法和进度要求，确定机械机种规格，各机械生产能力应该相适应，使每台机械都充分发挥效能。

2、合理组织机械施工，提高现场机械的利用率，减少机械费成本。要做好机械施工的计划工作，以便及时调度，编制机械设备的供需计划，使机械得到充分的利用。

四、施工安全管理制度

1、施工人员进入工地上岗前，项目部必须对职工进行“三级”安全教育（班组教育、项目部教育、企业安全管理教育）。

2、施工机具、机械在投入正常运行前，必须进行检查，以排除安全隐患。

3、项目部要经常组织员工学习有关生产的法律、法规，学习规范和标准，学习安全技术操作规程等。

五、奖罚制度

1、对施工管理不善，造成管理失职和质量下降的，要给予一定的处罚。

2、因个人原因造成机械或工程损失的，要给予一定的罚款。

3、未采取安全措施，施工时造成人员伤亡的，对安全负责人给予一定的处罚。

8.项目设备核算工作总结 篇八

根据《国家发展改革委关于办理内资项目<国家鼓励发展的内外资项目确认书>有关问题的通知》（发展改革委规划[2003]900号）和《国家发展改革委办公厅关于调整内资项目进口设备免税确认书出具依据等事项的通知》（发展改革委办规划[2005]682号）精神，为规范、理顺我省内资项目进口设备免税工作，现就有关问题通知如下：

一、做好内资项目进口设备免税工作的意义

内资项目进口设备免税是经国务院决定，对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

做好我省内资项目进口设备免税工作，对于引导内资企业投资国家鼓励发展的产业和领域、加大国外先进设备和技术引进力度、促进我省产业结构调整和技术升级、提高产品竞争力将起到十分重要的作用。

二、免税确认书的办理

（一）申请办理免税确认书的程序

在四川省行政区域内投资建设的内资项目免税确认书的办理，需由各市、州发展改革委（计委）初审后，向省发展改革委正式报文提出申请。限额及以上内资项目的免税申请由省发展改革委转报国家发展改革委审核，并由国家发展改革委出具免税确认书，限额以下内资项目的免税申请经省发展改革委审核同意后，出具免税确认书。

（二）出具免税确认书需审核的材料

1、审批制项目可行性研究报告的批复文件、核准制项目的核准文件、备案制项目的备案通知书或复印件。

2、项目进口设备和技术清单（附件一、二）一式八份及项目可行性研究报告（或项目申请报告）中提出的进口设备和技术清单（附件三）一式五份。

3、项目法人单位营业执照复印件。

4、项目实际进口设备与项目可行性研究报告（或项目申请报告）中提出的进口设备相比有变化的，需要提供项目进口设备和技术清单与项目可行性研究报告（或项目申请报告）中提出的进口设备和技术清单对照表（附件四），并对变化理由、情况进行说明；项目批复（或核准、备案）文件中明确要求进口设备必须招标的，或按照《国家招投标法》、《机电产品国际招标投标实施办法》等文件要求必须招标的，需要提供项目进口设备招标公告、中标协议书等材料；其他需要说明或提供的材料。

（三）初审要求

各市、州发展改革委（计委），在向省发展改革委上报的申请中，应对项目法人单位、项目进口设备和技术清单及投资总额、用汇额、项目建设起止年限、项目适用政策条目等进行初审，需要审核的材料必须齐备才能上报。项目进口设备和技术清单中的进口设备名称、规格、单价、台（套）数、用汇额、拟进口国别等内容要填写完整、翔实，非该项目自用设备不得列入。

对于可行性研究报告（或项目申请报告）批复（或核准、备案）文件中未明确项目法人单位，以及实施过程中发生项目法人单位、建设地点变化、投资额和用汇额等重大变更的，应按项目审批（或核准、备案）的有关规定完善相关手续后，再申请办理免税确认书。

（四）免税确认书的出具

国家发展改革委对限额及以上内资项目，省发展改革委对限额以下内资项目进口设备免税确认，均采取一次性确认方式，共出具免税确认书（附进口设备和技术清单）一式四份，其中一份存档，其余三份下发。各市州发展改革委（计）委在收到免税确认书后，应及时将其分别发送给项目法人单位和成都海关各一份。

三、其他要求和说明

（一）按照国家发展改革委发展改革委办规划[2005]682号文的有关精神，内资项目进口设备免税确认工作，按照原项目投资管理权限，限额及以上的项目由国家发展改革委办理，限额以下的内资项目由省级投资主管部门办理。

（二）《项目进口设备和技术清单》、《项目可行性研究报告（或项目申请报告）中提出的进口设备和技术清单》、《项目进口设备和技术清单与项目可行性研究报告（或项目申请报告）中提出的进口设备和技术清单对照表》均要加盖项目法人单位印章，不得使用复印件。

（三）内资项目进口设备免税确认工作约束性极强，省发展改革委发展规划和产业政策处会同有关处室，并具体负责限额及以上内资项目进口设备免税确认书的转报，限额以下内资项目进口设备免税确认书的出具。各市、州发展改革委（计委）要按照本通知的精神和上下对口原则，尽快规范程序、理顺关系，明确负责此项工作的科（处）室，并将负责此项工作的联系人及电话告省发展改革委发展规划和产业政策处。

（四）对免税确认工作中出现的具体问题，请各市、州发展改革委（计委）相关负责人及时与省发展改革委发展规划和产业政策处联系。

附件一：限额及以上项目进口设备和技术清单

附件二：限额以下项目进口设备和技术清单

附件三：项目可研报告（或项目申请报告）中提出的进口设备和技术清单

9.项目设备核算工作总结 篇九

近年来在市场经济形势下,医院领导在加大医疗设备投入的同时,也提出了对医疗设备进行“成本核算”的要求,但目前医院“医疗设备成本核算”只停留在“摸家底”、算奖金的水平上,医院、科室两级核算多是“一切向钱看”。导致这种状况的原因有三:(1)医院管理层对设备成本管理的作用认识不够,成本意识不强,也从一个侧面反映了医院整体管理水平不高;(2)单纯讲求经济效益,将成本核算引入歧途,(3)尚未建立更高层次的医院成本会计制度和医疗服务成本核算体系。只有加强医院成本核算,努力进行医疗设备成本核算,以点带面提高成本管理水平。从而提高医院的经济效益。

1 医疗设备成本核算

医疗设备成本核算是按照《医院财务制度》有关成本费用开支范围的规定,核算医疗设备在购置论证、使用等过程中所支出的物质消耗、劳务报酬以及有关费用支出的总额的水平的核算,是对医疗设备全过程发生的各项成本所进行的核算。

1.1 医疗设备成本核算的过程

(1)建立和健全有关医疗设备成本核算的原始记录和凭证,并建立合理的凭证传递流程。(2)制定必要的消耗定额,加强定额管理。(3)建立医疗设备验收、领发、盘存等制度。(4)制订内部核算制度。

1.2 医疗设备成本核算的内容

大型医疗设备的引进属于医院内部的长期投资,其特点是耗资多,变现能力差。如果事先不经过严格测算而盲目引进大型医疗设备,会造成极大的浪费。所以,成本管理应从测算水平提高到成本预测、成本控制和成本评价水平。同时还应将投资回收期、净现值、折旧率等大型医疗设备的成本评价指标与成本预测值进行对比分析,考核投资效益。成本管理必须要经过预算-决策-计划-控制-评价一系列控制反馈活动,才能发挥其管理职能。

首先要建立健全规章制度,完善成本核算体系。根据医院的实际情况,建立与医疗设备成本核算相适应的核算制度,对医疗设备成本进行预算、核算、严格控制费用支出和预算的管理与执行,确定其成本目标。医疗设备成本核算,包括折旧、维修费、材料消耗、水电费、人员消耗费等,实行设备成本核算,必须与成本效益结合起来,从而提高医疗经济效益。

1.2.1 成本预测

医疗设备使用前要正确合理地进行成本预测,运用财务分析指标,合理区分固定成本与变动成本、可控成本与不可控成本。

1.2.2 成本核算

对各类成本分别核算,固定成本不随工作量变化而变化,不作为核算重点;变动成本如:维修费用、材料费用等应作为医疗设备成本核算的重点。对医院来说,大多数变动成本都是可控的,但也有部分不可控,固定成本与不可控成本不能等同,而与医疗无关的科研、宣传广告费、培训等酌量性固定成本都是可控的。我们在具体核算时还要区分直接成本与间接成本,按受益原则进行分摊。

1.2.3 成本评价

根据科室的支出及成本费用管理指标进行比较分析,找出其可行的方面和需进一步完善的地方,指出改进意见。医院可实行奖金与成本效益挂钩核算,体现节奖超罚多劳多得的原则,充分调动广大职工的积极性,促进工作进步,提高综合管理水平。随着市场经济发展的需要,国家有关部门对医疗行业将出台一系列的政策措施,这样医院就必须改变过去老的管理模式,积极开展多方面医疗服务项目,不断满足社会的需要,同时加强全面成本核算,严格各项费用支出,充分利用资源,将成本管理提高到一个新的高度,向管理要质量,向管理要效益,才能使医院逐步适应市场经济发展的要求。

1.3 医疗设备成本核算方法

把各科室划分为项目科室和非项目科室。项目科室是指直接为患者提供医疗服务的科室,确定为直接成本中心;非项目科室是指间接为患者提供医疗服务的科室,确定为间接成本中心。具体核算方法如下:

1.3.1 直接成本归集

成本归集是医疗设备成本核算的重点和难点。归集所依据的标准与成本核算结果有密切关系。在医疗设备成本核算中常用以下归集方法:

(1)设备购置论证过程中所发生的业务费、公务费按实际发生数计算。

(2)通过银行贷款取得医疗设备的利息费。

(3)医疗设备使用过程中折旧费,目前还没有统一的折旧标准。医院常用的折旧方法有:(1)平均年限法;(2)加速折旧法;(3)单位工时数法。

为适应医疗服务市场的建立,促进医疗技术进步,多数学者主张采用加速折旧法。

(4)人员工资,是医疗支出的重要内容。

(5)材料费,该医疗设备使用过程中所需耗用的耗材、试剂等,不同医疗设备材料费用相差很大。

(6)维修费用,包括设备维修配件和维修劳务费。

(7)管理费用,医疗设备使用科室须向医院交纳一定比例的管理费用,包括科室办公费用、业务费用。管理费用的提取,应根据不同科室、不同设备具体情况,制定不同的提取比列,一般按总收入的3%至5%提取。

1.3.2 间接成本的分摊

间接成本具体实施分摊时,按受益原则将非项目科室成本向项目科室和其他非项目科室进行分摊。常用的分摊方法有直接法、阶梯分配法、双重分配法和联立方程法。其中,联立方程法最精确,但操作复杂;阶梯分配法可清楚地表明间接成本的构成;双重分配法更适用于中小型医院。

目前医疗设备成本核算时将上述直接成本以成本与业务量的关系分为变动成本和固定成本,固定成本相对固定,不随业务量变化而变化的费用,如购置论证过程中的业务费、公务费,利息费用、折旧费用、人员工资、管理费用等,变动成本是随业务量变化而变化的费用,如材料费、维修费、资金等。

医疗设备成本核算,强化了对各项费用的审核,加速资金周转,促进科室做好设备保养维护,减少设备故障率,降低维修费用。同时加强对材料费用的控制管理,努力控制材料价格,在保证医疗水平的前提下尽可能先用国产材料,降低材料成本。

由此可见,对于维修费用和材料费用二类变动成本是我们进行成本核算的重点。正确、合理地使用医疗设备,降低设备维修费用,以及维修配件合理的选择都会影响设备使用成本;材料费用,包括设备运转所需的卫生材料及低值易耗品,尤其是卫生材料耗用额,随着工作量的增加而增加,如:CT、X光机所用的胶片,在保证胶片质量的前下,比质量、比价格,尽可能选购国产品牌,降低材料成本。因此医院提高效益的重点只能是减少浪费,降低消耗和提高工作效率,避免冗员和仪器设备闲置。

2 医疗设备成本控制

⑴医疗设备成本控制系统包括组织系统、信息系统、考核制度和奖励制度等内容。

⑵成本控制的原则(1)经济原则;(2)因地制宜原则;(3)全员参加原则;(4)领导推动原则。

⑶医疗设备成本降低的主要途径医疗设备成本降低不仅是医疗设备使用过程中的成本降低,还包括正确的决策,涉及制定决策的过程,即医疗设备购置成本预测和决策分析。(1)做好设备购置前期准备工作,进行可行性研究和决策分析;(2)使用过程中努力降低材料费用、维修费用,必要时可冗员;(3)对职工加强培训,提高技术水平,树立成本意识。

医疗设备成本控制是医疗成本核算的前提,只有做好医疗设备成本控制,才能正确地进行医疗设备成本核算,对医疗成本核算的效果进行评价分析,根据科室的支出及医疗设备成本、费用管理指标进行比较分析,找出其可行的方面和需进一步完善的地方,指出改进意见。加强医疗设备成本核算,严格控制各项费用支出,充分利用卫生资源,将设备成本管理提高到一个新的高度,使医院逐步适应市场经济发展的要求,真正提高经济效益。

参考文献

[1]郑庆华.高级会计师实务科目考试学习指南[M].北京:中国商业出版社,2005.

[2]财务部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理[M].北京:经济科学出版社,2004.

[3]王丽姿.医院医疗设备运营经济评价的应用分析[J].医疗设备信息,2007(6):63-65.

[4]张鲁闽.医疗设备管理中的效益分析[J].医疗卫生装备,2006(5):39.

10.工程项目财务核算体系之税务规定 篇十

最近，我们在《工程项目财务核算体系之会计准则》中阐述了对国家财政部会计管理部门关于工程项目财务核算遵循的会计准则的理解和认识。这里我们再阐述国家税务部门对工程项目财务核算遵守的税务规定的理解和认识。

一 上期回顾

会计准则是财务进行财务核算的基本准则，之所以说是基本准则，是因为它主要规定了原则，没有详细的账务处理。目前，我们适用的是《企业会计准则——基本准则（2006）（财政部令第33号）》，2014年会计准则进行了大量的修改，但仅就工程项目核算而言，仍然适用《企业会计准则第15号—建造合同（2006）》。

二 本期内容

EPC是建筑施工安装企业开展的工程项目总通常采取的模式，即设计、采购和安装施工。EPC（Engineering Procurement Construction）是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。通常总承包商在总价合同条件下，对所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。

在EPC模式中，Engineering不仅包括具体的设计工作，而且可能包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；Construction应译为“建设”，其内容包括施工、安装、试车、技术培训等。

建筑施工安装企业和大型制造企业都适用《企业会计准则第15号—建造合同（2006）》，但两者适用的税务规定却不尽相同，主要是适用税种和纳税所在地不同。本文仅就建筑施工安装企业在EPC模式下的项目，阐述我们对有关税务规定的理解和认识。这种情况下适用的税种主要有：

1、流转税：增值税、营业税、关税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育费附加等其他地方税费。

1.1、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税〔2008〕170号》的规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据国家有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。这样就完成了设备增值税从生产型转变为消费型的“转型改革”。自2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案起，国家逐步开展“营改增”的改革，工程设计

作为现代服务业的税目之一，率先完成改革。预计在2015年初，建筑业也将“营改增”。

在没有进行增值税转型和营改增之前，业主与总承包商签订一份EPC合同，总承包商按照合同价格的3％（建造安装施工营业税税率），在施工所在地申报缴纳。总承包商将税金计入主营业务税金及附加，形成项目成本，列示到利润表。

但随着增值税转型和营改增，设计和部分采购缴纳增值税，税率分别为6％和17％，税金计入工程施工-增值税销项税和应付税费-增值税-销项税，列示到资产负债表，在公司经营所在地，每月进行纳税申报缴纳；

安装施工缴纳营业税，税率为3％，并在项目所在地，开具税票时缴纳。税金计入主营业务税金及附加，列示到利润表。营改增后，将缴纳增值税，税率为11％（预计），税金计入工程施工-增值税销项税和应付税费-增值税-销项税，列示到资产负债表。

按照《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知（国税函[2006]1245号）》的规定，EPC总承包商可以将建筑安装施工分包额扣减计税营业额，从而降低了营业税的税负。这就相当于安装施工部分，按照全部或部分毛利缴纳营业税，与增值税按照销项税和进项税之差缴纳税金有异曲同工之妙，只是账务处理不同。

1.2、关税在涉及到进口业务时会发生，税金计入工程项目成本。消费税，在涉及到特殊物资时会发生，税金计入营业税金及附加，列示到利润表。

1.3、教育税附加和地方教育税附加等，也计入主营业务税金及附加，列示到利润表。在税金的计算上，要分别以安装施工缴纳的营业税金额和公司所在地缴纳的增值税金额为税基，分别乘以施工和公司所在地的税率。

2、收益类税：

2.1、企业所得税

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函（2010）156号》文规定，在外地的工程项目按营业收入0.2%就地预交，税金计入应交税费-应交企业所得税，并可以在当年的企业所得税汇算清缴中予以抵扣，减少所得税费用。实务中，这部分税金抵扣的难度大。主要原因在于，企业所得税一般在公司所在地的国税局缴纳，但预缴所得税在施工所在地的地税局缴纳。这种跨地区、跨税务局的纳税作法，两地税务部门的对税务规定的理解可能不同，导致无法抵扣；即使企业所在地税务部门允许抵扣，其手续也相当繁琐。

2.2、个人所得税

按个人的工资薪金所得计算缴纳，或按施工单位营业收入0.1%就地缴纳。税金计入应交税费-应交个人所得税。

3、其他税费：印花税、车辆税

按照税务相关规定办理缴纳，金额计入应交税费。

以上讲的都是按照税务规定，我们依法纳税。在实际工作中，重要的工作是在事前筹划，须在签订合同前就要和业主沟通确定税务安排，如避免混合销售、合同合并、业务分拆、境外业务避免重复缴税等等。这样会使得工程项目的合作双方得到双赢，既规避税务风险，又降低税务负担。由于税务筹划的结果不同，导致缴纳的税种和税金会有不同，使得财务的核算也会有不同。

三 下期简介

11.项目设备核算工作总结 篇十一

2）对于施工队消耗材料的核算，应于概算量进行对比，以此作为施工队结算的依据，超概算量的给予处罚，节约的给予奖励。

3）周转材料退场台班必须当天签认，经项目工程经理签字后作为核算依据。

4）施工队对周转料的使用，必须将数量、规格写清楚，由材料部对施工队办理交接手续，施工队退场时必须交还，由材料部办理退场手续，不能退场正在使用的也要到材料部办理退料手续，其接收数量和交还数量将作为施工队结算的依据。

12.浅析BT项目会计核算 篇十二

一、中国BT项目主要特征

(一) 大都是“短、平、快”市政工程

市政工程是由政府投资的公益性项目, 其产品为公众使用。市政工程的投资效益只能在其使用过程中显现。正是由于市政工程具有这些特点, 使得市政工程成为国内BT项目的主力。市政工程主要服务于城市区域, 政府的目标、交通的限制、便利市民的要求, 市政工程的工期一般不会太长, 具有“短、平、快”的建设性质。

(二) 投资方需融资

由于BT项目规模较大, 投资方如果自行投资承包BT项目, 大额投资完全靠自有资金来解决是较困难的, 必须依靠外部融资来解决。投资方在投入不低于项目总投资的一定比例的启动资金后, 其他资金需要寻求银行贷款。

(三) 政府 (合同授予方) 向投资方提供回购担保

BT模式运作的前提是政府有足够的财政资金回购项目并投入运营, 这要求政府财税资源比较充足, 否则BT在回购环节上存在着巨大风险。因而, 在实际操作中, 通常要求政府以其现有的财税资源作为担保, 确保项目的顺利回购。目前政府担保的具体方式有财政预算保证担保、土地使用权抵押担保等。

(四) 竣工后政府分期偿还

BT项目一般在竣工后政府才予以回购, 回购期的长短取决于双方的谈判能力以及政府在资金上的宽裕程度。现行的回购期一般在2-5年, 政府在回购期内以财政预算资金分期偿还投资及利息。

二、国际财务报告准则对BT项目会计核算的规定

在国际财务报告准则框架下, BT项目的会计处理归类于国际财务报告解释公告第12号《服务特许权协议》 (“IFRIC 12”) 下。IFRIC 12并未直接明确BT项目核算方式, 只是按照不同类型的服务特许协议进行了会计处理规定:

从表1可以看出, BT项目的会计处理隶属于第一类, 属于该类别的典型服务特许协议。在会计处理上, IFRIC12对于BT项目要求按照“建造合同”准则的规定进行收入确认。IFRIC 12认为BT项目是政府采用分期付款方式购买BT企业的基础设施建造服务;BT企业提供了建造服务后, 便取得了向政府收取款项的权利, 即未来有很可能的经济利益流入, 因而符合收入的确认条件。当期确认的建造收入相应确认金融资产。

由于政府在取得BT企业的服务后延期支付款项, 其支付的款项中包含了资金的时间价值, 因而应按未来收取款项的折现值确认建造期间的收入, 收入现值与到期值之间的差额在各收款期间确认为各期的利息收入。

三、中国对BT项目会计核算的规定

中国企业会计准则并未就BT项目会计核算作出规定, 财政部财会[2008]11号《企业会计准则解释第2号》只是就BOT项目的会计核算作出了规定, 并未明确BT项目的会计核算。

针对上市公司, 中国证券监督管理委员会会计部2011年第1期《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》 (以下简称“监管问题解答”) 就BT项目会计核算作出相关规定:对于符合上述条件的BT业务, 应参照企业会计准则对BOT业务的相关会计处理规定进行核算:项目公司同时提供建造服务的, 建造期间, 对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和成本, 建造合同收入按应收取对价的公允价值计量, 同时确认长期应收款;项目公司未提供建造服务的, 应按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定, 确认长期应收款。其中, 长期应收款应采用摊余成本计量并按期确认利息收入, 实际利率在长期应收款存续期间内一般保持不变。

四、关于BT项目核算的建议

(一) 关于监管问题解答的适用范围

监管问题解答系由中国证券监督管理委员会会计部发文, 起因是为解决“中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局, 上海、深圳证券交易所日常会计监管中所发现的问题”, 即该文所适用的对象为中国境内的上市公司, 并非针对中国境内的所有企业, 其适用范围、文件效力远小于财政部发布的企业会计准则的适用范围及效力。因此, 由财政部重新发文明确BT项目核算成为一个具有现实意义的选择, 可以对所有企业的BT项目会计核算做出规范。

(二) 关于BT项目核算科目的设置

国际财务报告准则框架下, 当期确认的建造收入应确认为金融资产, 其中金融资产定位为:贷款或应收款项、可供出售的金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。监管问题解答中则明确规定应确认为长期应收款项, 两者之间存在差异。在国内现行的实务操作过程中, 也存在的将BT项目确认为长期应收款项及金融资产两种不同的方式。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对贷款或应收款项、可供出售的金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产定义如下:

1.贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

2.可供出售金融资产, 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除下列各类资产以外的金融资产: (1) 贷款和应收款项; (2) 持有至到期投资; (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

3.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 则不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

就BT项目来说, 其期限较长, 回款期在2-5年左右, 也就无法作为贷款和应收款项来核算;同时, BT项目不存在活跃市场交易报价的, 不符合确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件;也无法在收入确认的同时直接判定为可供出售的金融资产, 不符合确认为可供出售金融资产的条件。因此, 将BT项目确认为长期应收款是比较合适的会计核算方式, 确认为长期应收款很好地体现了BT项目公司代理政府实施投融资职能这一本质。

(三) BT项目收入的确认

13.项目设备核算工作总结 篇十三

关键词：甲供材料 管理 核算

甲供材料是建筑行业一个约定俗成的叫法，它通常是指在建设工程实施过程中，建设单位自行组织采购的材料。一般包括用于构筑建筑物实体的主要材料。如钢材、水泥等，占整个工程造价中占有相当的比例，是工程质量的核心部分。

一、甲供材料管理与核算存在的问题

为确保工程质量，节约工程造价，现在越来越多的单位对于基建项目采取甲供材料的方式，这样做确实对工程质量有了很大的保障，但同时也引发了不少问题，主要表现在：

(一)甲供材料不一定能起到预期效果。

相对施工单位来说，甲方对材料采购业务和材料市场不熟悉，经验不够丰富，有时也会购得高价产品。而施工单位由于本身所从事的工作，一般在当地与一些供货厂家建立起长期、稳固、相互支持、相互依存的关系，所以供货商会从长远利益考虑，同一种材料施工单位购买往往会比甲方要便宜一些。

另外，甲供材料在工程完工后也会留下一些隐患， 当工程某部位出现问题需要维修时，乙方立刻会提出是材料的问题。譬如像防水工程出现渗漏水时，很难判断是材料本身的问题还是施工原因造成的。如果确是材料问题导致的检修，这时甲方仍得去购买材料，而检修的问题部位用材往往会很少， 这样会给日后的管理带来很多麻烦。

(二)缺乏统一的甲供材料结算规定，会导致工程造价相差很大。一般来说，甲供材料有三种结算方法：

第一种结算方法：按定额数与结算单价的乘积作为甲供材料的扣减金额。该结算方法计算简单，在实供数量小于定额数量即欠供的情况下，对甲方有利，因为欠供部分价款并没有补给承包方。但是在实供数量大于定额数量即超供的情况下，对甲方不利，因超供材料部分价款承包方没有承担。

第二种结算方法：按甲供数与实供单价的乘积作为甲供材料的扣减金额。此种方法将甲供材料的数量全部考虑了，该结算方法同样计算简单，且当实供单价和结算单价一致时，不存在结算差额。当实供单价大于结算单价时，甲方赚取材料差价，对甲方有利。采用这种方法结算承包方是不会接受的，因为对其不利。但当实供价格小于结算单价时，甲方会因此少扣甲供材料款。承包方会尽可能少领材料(不足部分自购低价材料)，同时在决算中尽可能做高结算单价，以此来谋取利益。

第三种结算方法是最有利于甲方的甲供材料扣减方法，结算时两种数量和两个单价都要考虑，并且对欠供材料部分采取低价补给。具体方法是：应扣甲供材料款=定额量×结算单价+ 超供量×实供单价- 欠供量×低价(低价为实供单价与结算单价中的低者)，

取低价的原因是：如果超欠供部分都采用实供单价结算，承包方会对可能欠供的材料在决算中尽可能做高结算单价，以此赚取结算单价高于实供单价的价差。利用这种结算方法，承包方无论从实领数量还从结算单价方面都无法钻空子，可以较好地维护甲方的利益。

(三)甲供材料存在实物流转与账面流转的时间差。

甲供材料由甲方购入后，不直接计入建安工程投资，先作为库存材料核算，等施工单位领用后，随工程支付进度报表才能确认建安工程投资。这样以来，甲方不能时及时掌握甲供材料的领用和消耗情况，导致建安工程投资转出的库存材料与实物流转存在时间差，不利于甲供材料的管理。

二、甲供材料的管理与核算的建议

(一)合理确定甲供材料的范围和规模

甲方采购人员应经常了解并掌握材料的市场价格与价格信息以及行业政策的变化，影响材料价格的因素较多，价格波动较大，所以在物价上涨之前以低价位购入适量材料，减少涨价带来的成本上升损失。

甲方应综合评审甲供材料的成本、质量等多方面因素，合理确定甲供材料的范围与规模。要有选择性的甲方供应，像品牌不容易定的材料可以甲供，在招标时最好是指定品牌，可以指定 2 ～3 个品牌， 不要指定单一的品牌;也可以甲方招标定材料， 最后在原价格的基础上增加税金和一定的利润后，由乙方供应。这样做，可以使甲供材料达到预期的效果。

(二)选择合适的甲供材料结算方法，降低工程造价。

通过几种结算方法的比较分析，可以看出，甲供材料的结算方法是否合理，将直接影响到发包方的工程结算价款。为了维护甲方方的利益，有效降低工程项目的投资成本，避免承包方在甲供材料结算上钻空子，建议对单位基建项目的甲供材料的结算，最好能使用上述第三种结算方案，可以有效地堵塞材料结算中的漏洞，充分发挥基建财务人员的监管作用。该结算方法复杂，甲方的基建账务人员需要进行材料明细核算，在工程结算时，需将工程审核报告上的甲供材料的定额量、结算单价与实际甲供材料清单上的实供量、实供单价进行对比分析，确定超欠供数量后根据“低价”原则，选择每一个超欠供量应采取的单价，最后计算出应扣甲供材料款。

(三)建立材料出入库登记备查制度。

由于甲供材料采购与领用不属于同一单位，因此材料物资的安全、完整、有效更需要加以关注。在施工过程中通过出入库登记备查，为甲供材料提供了资料依据，有效防止施工单位在工程结算过程中混水摸鱼少计、漏计甲供材料，确保甲供材料的资金安全。

14.施工企业项目核算规程 篇十四

说明：本规程主要包括材料物资供应、项目成本与毛利、项目收入、工程款结算及“营改增”等具体核算要求。

一、采购物资核算

1、预付款时

借：预付账款-X供应商

贷：银行存款等

2、开票入库

借：原材料—材料类别

应交税费-应交增值税-进项税

贷：银行存款（或预付账款-供应商或应付账款-供应商）

3、月底暂估材料

（1）料到、发票未到暂估入库

借：原材料—材料类别

贷：应付账款-暂估入库

（2）次月初红字冲回上月暂估入库

借：原材料—材料类别

□□□

贷：应付账款-暂估入库

□□□

4、材料出库

借：工程施工-X项目-材料费

临时设施-X项目

贷：原材料-材料类别

二、人工费核算

(一)第一类：雇佣劳务班组或本单位施工班组

1、根据施工任务单或月考勤表进行单项项目结算时，依据工资计算单：

借：工程施工-X项目-人工费

临时设施-X项目

贷：其他应付款-x人

2、支付工资

借：其他应付款—x人

贷：库存现金（或银行存款）

(二)第二类：与劳务（或专业公司）公司签订劳务分包（开分包发票），每月根据劳务公司开来的专业分包发票进行结算时：

1、分包费结算

借：工程施工-X项目-成本-分包工程

应交税费-应交增值税-进项税

贷：应付账款-x劳务公司（或预付账款-x劳务公司）

2、支付分包工程款

借：应付账款-x劳务公司

贷：银行存款

三、成本科目设置与使用、收入的确认

工程成本设置“工程施工”一级科目，按照项目设置“X项目”二级，再设“成本、毛利”两个三级，“成本”项目下设材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用、工程分包费六大类明细，“毛利”设置“项目税金、项目利润”两个三级明细。

属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

会计成本核算可以直接按小类设置多栏式明细账进行核算。

（一）平时发生成本费用按“成本”项下费用类别归集：

工程施工-X项目—成本—人工费

—材料费（材料类别分小类）

—施工机具使用费

—其他直接费

—分包工程费

—间接费用

（二）月底按照当月发生成本数，计算当月毛利(即项目税金与项目利润)。(注：税率暂按增值税简易征收率3%计算综合税率为3.41%，税金及附加率0.41%；项目利润率根据项目情况及特点测算后计算的预计数，一般可能3%-15%之间)。

1、收入的确定

当月收入计算方法有两种：

第一种：完工百分比法

当月完工百分比=截至本月累计成本/预计成本*100%

当月确认收入=当月完工百分比*合同总造价-上月末累计已确认收入

第二种简易计算法：

当月确认收入=当月发生成本数/(1-税金及附加率-项目利润率)

2、毛利的计算

当月项目税金=当月确认收入*项目税金及附加率

当月项目利润=当月确认收入*项目利润率

3、账务处理

借：工程施工-X项目—毛利—项目税金

-X项目

—毛利

—项目利润

主营业务成本-X项目（本月发生成本数）

贷：主营业务收入—X项目(即当月实际成本与项目毛利之和)

（三）、成本费用具体说明

1、材料费

设置以下类别：

（1）钢材

指直接用于工程上的各种规格的圆钢、罗纹钢、槽钢、角钢、线材等钢材；

（2）水泥

包括白水泥；

（3）木材

包括各种规格的夹板。不包括木制品构件；

（4）红砖

包括砌块；

（5）砂石

包括黄砂、石子，用于砌筑的石料。不包括装饰用的石料，装饰用的石料属装饰材料核算；

（6）预制构件

包括水泥制品构件、金属制品构件、木制品构件；

（7）管道

指进水、排水、消防、燃气等所有需要安装的管道、阀门以及所需的密封材料、仪器仪表。不含属周转材料核算的钢管和属电器核算的仪器仪表；

（8）电气

指用于工程上的电线、桥架、开关、灯具以及仪器仪表等电器。不包括用于施工机械上的电缆、仪器仪表；

（9）油漆

包括涂料；

（10）五金

指五金用具、元钉、铅丝、罗丝、罗帽和用于门窗安装的五金件等；

（11）玻璃

不包括分包给其他单位施工的幕墙玻璃；

（12）商品砼

包括商品砂浆；

（13）金属制品金

包括铝合金型材、铝合金门窗等金属制品；

（14）装饰材料

是指二次装饰用的所有材料；

（15）周转材料

是指不构成工程实体、可以多次周转使用的钢管、钢模、钢板、扣件、竹木等材料，包括这些材料的购买费、摊销费、租赁费、维修费；

（16）安装设备

指用于工程上的需要安装的设备。

（17）其他材料

指不能列入上述明细的各种材料。

2、人工费指直接从事现场施工生产—线员工的工资及福利费、奖金。不包括签订有劳务分包合同、凭建筑劳务发票支付的劳务分包款。

3、施工机具使用费

包括机械折旧费、机械租赁费、不列入固定资产核算的小型机械购置费、机械维修保养费、大型施工机械

进出场费以及仪器仪表使用费或其租赁费。

4、其他直接费

包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。

5、间接费用

指项目部管理人员的工资及福利费、奖金，办公费，差旅费，项目部管理上用的固定资产折旧费，低值易耗品摊销费，临时设摊销费，施工机械、周转材料堆场租赁费，利息支出（减利息收入）以及不能直接记入工程项目成本的其他间接费用。

6、工程分包费

是指本公司总承包工程分包给其他法人单位施工、或本公司承接的分包工程又再分包给其他法人单位施工所发生的分包工程款。记入本明细项目的费用要同时具备以下条件：

（1）要有分包资质；

（2）签订分包合同；

（3）要有分包单位出具的建筑工程发票。

（四）合同完工对冲“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

四、结算及发票处理

1、日常按照进度结算开具发票，按照发票额：

（1）

增值税一般纳税人

借：应收账款或预收账款—X项目（X甲方公司）

贷：工程结算-X项目

应交税费-应交增值税-销项税（全部价款+价外费用）÷（1+11%）×11%

按规定预交增值税时：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（2）简易征收或小规模纳税人

借：应收账款或预收账款—X项目（X甲方公司）

贷：工程结算-X项目

应交税费-未交增值税（全部价款+价外费用）÷（1+3%）×3%

按规定预交增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2、项目竣工结算，根据结算书与已开发票的差额，补开未开发票部分，计算未交税金及附加，分录同上。

3、工程完工结转“工程施工”与“工程结算”科目

借：工程结算-X项目

贷：工程施工—X项目—成本—成本项目

—毛利—项目税金

—毛利—项目利润

五、结算与收款

1、收甲方合同预付款

借：银行存款

贷：预收账款-X项目（X甲方公司）

2、如出现甲方供应材料，根据甲方“材料调拨单”办理进行入库手续

借：原材料—材料类别

贷：预收账款-X项目（X甲方公司）

3、水电费、垫付款、罚款等

借：工程施工-X项目-成本—X成本项目等科目

贷：预收账款—X项目（X甲方公司）

4、收到进度结算款

借：银行存款

贷：预收账款或应收账款-X项目（X甲方公司）

5、项目竣工结算时，经与甲方核对确认预留尾款及质量保证金数后，当预收账款为借方余额时：

借：应收账款—X甲方公司

贷：预收账款—X项目（X甲方公司）

六、“工程结算”科目的使用

由于施工企业核算的特殊性，反映日常与建设单位办理结算的累计情况，需增设本科目。

（一）本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向甲方

开出工程价款结算单办理结算的价款。

（二）向甲方开出工程价款结算单（即发票）办理结算时，按结算单所列金额，借记“预收账款或应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工-成本和工程施工-毛利”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工-成本和工程施工-毛利”科目。

（三）本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

（四）本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

（五）本科目按工程项目明细账累计余额与相对应工程项目明细账“工程施工-成本”与“工程施工-毛利”科目累计余额之和相抵后的借方差额，在资产负债表中“存货”项目列示；贷方差额，在资产负债表中“预收账款”项目列示。

七、特殊情况的处理

公司应以实际耗用或发生的各项费用，计入工程施工成本，对特殊情况可按以下办法处理：

(—)外购的、甲供的、采购供应部供的已列举的大宗材料物资：

l、堆放在施工现场的材料、物资，平时可以在收到的同时开具发料单，视作工程施工耗用。未完施工项目在每年12月末、竣工工程在竣工验收时，须对现场进行清查盘点，列出现场未耗用材料、物资盘存清单，会计部门根据材料、物资盘存清单调整有关工程施工成本。

2、进入工地的材料物资未取得实际价格时，可以暂估价格入账暂估价尽量接近实际价。暂估价格首先采用合同价格，没有合同价格的，可采用市场价格或以前同—品种材料物资的价格。

3、分包施工的工程，材料由总包方提供的，在施工方领用材料时，计入工程施工成本。

４、工地多余材料、物资和废旧物资，转移另—工地或对外出售的，按实际价值冲减本工地工程成本。

(二)公司总承包后分包工程（或本公司分包后再分包工程）在结算之前，可按当月完成进度产值暂估入账，待分包工程完工结算时，调整原估价入账的差额。

(三)人工费平时可以按实际发放的工资记入成本，但未完施工项目在每年12月末、竣工工程在竣工验收时，须将应付未付工资计提记入成本。

（四）为项目进行施工所而必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用，可归集“临时设施”科目内，按月进行摊销时计入“工程施工—X项目-成本-其他直接费”。

也可直接进入项目成本。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施清理净盈亏计入营业外收支。

八、“营改增”前遗留的会计处理

建筑企业在2016年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同约定的结算期在2016年5月1日之后，应当缴纳增值税。企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交营业税科目金额。调账分录如下：

借：工程施工-毛利（红字）

贷：主营业务收入（红字）

同时：

借：营业税金及附加（红字）

贷：应交税费——应交营业税等（红字）

待实际结算时：

借：应收账款或银行存款

贷：工程结算