物业管理实务考试题

物业管理实务考试题（精选8篇）

1.物业管理实务考试题 篇一

《物业管理实务》测试试卷

（一）一、选择题（共10题，每题1分，共计10分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选、少选本题不得分）

1、根据《公司法》规定，企业设立须向（）行注册登记，在领取营业执照后，方可开业。

A、工商行政管理部门 C、建设行政管理部门

2、以下不属于物业服务企业的总经理室人员的是（）。A、总管理师 B、总会计师 C、总经济师 C、总工程师

3、前期物业服务合同的主要内容包括合同的当事人、物业基本情况、服务费用、物业的经营与管理等。对于服务内容与质量来说，下列不属于服务主要内容的是（）。A、车辆停放管理 C、物业用房管理

4、入住服务的管理有（）。

①入住流程与手续；②费用缴纳；③验房及发放钥匙；④资料归档 A、①③ B、①③④ C、①②③ D、①②③④

5、因装饰装修活动造成相邻住宅的管道堵塞、渗漏水、停水停电、物品毁坏等，（）应当负责修复和赔偿。

A、物业管理单位 B、建设单位 C、行政主管部门 D、装修人

6、对维修养护计划的编制依据描述不正确的是（）。A、安全与环境保护的要求 B、房屋及设施设备的技术状态

B、物业装饰装修管理服务 D、安全防范的协助管理 B、税务行政管理部门 D、市政行政管理部门 C、房屋及设施设备的修理周期和修理周期结构 D、房屋及设施设备的使用要求的管理目标

7、以下哪一项工作不属于公共安全防范管理服务内容：（）A、出入管理 B、安防系统的使用、维护和管理 C、施工现场的管理和配合政府开展社会管理 D、装修管理

8、对发生电梯故障的主要应对措施叙述不正确的是（）。

A、当乘客被困电梯时，消防监控室应仔细观察电梯内情况，通过对讲系统询问被困者并予以安慰

B、立即通知电梯专业人员到达现场救助被困者 C、督促电梯维保单位全面检查，消除隐患 D、无需将此次电梯事故详细记录备案

9、酬金制的物业服务费计提基数为（）A、预收服务资金 B、实收服务资金

C、预收服务资金和其他收入 D、实收服务资金和其他收入

10、物业管理投诉处理的程序是（）。

①记录投诉内容；②判定投诉性质；③调查分析投诉原因；④确定处理责任人；⑤提出解决投诉的方案；⑥答复业主；⑦回访；⑧总结经验，改善服务 A、①②③④⑤⑥⑦⑧ C、①②③④⑤⑦⑧

B、①②③⑤⑥⑦⑧ D、①③④⑤⑥⑦⑧

二、选择题（共5题，每题2分，共计10分。）

11、物业管理方案中的工作计划的制订大体可以分成三个阶段，即筹备期、交接期和正常运作期。其中筹备期的工作计划内容主要包括（）。A、拟订物业管理方案 B、筹建项目机构 C、档案建立分类管理 D、完善办公住宿条件 E、设施设备管理的全面实施

12、物业服务合同与前期物业服务合同的主要区别体现在：（）A、订立合同的当事人不同 B、违约责任的约定不同 C、服务内容不同 D、合同期限不同 E、服务质量标准不同

13、物业服务企业招聘过程中，常用的选拔方法包括（）。A、面试 B、心里测试 C、知识测试 D、能力测试 E、劳动技能测试

14、物业管理应用文书的常见类型包括（）。A、行政公文 B、事务公文 C、记事公文 D、制度公文 E、礼仪文书

15、主营业业务收入包括（）

A、物业经营收入 B、物业大修收入 C、废品回收收入 D、材料物资销售收入 E、物业管理收入

三、案例分析题（共3题，共计80分）

案例一

王先生新购买了一套商品房，装修时与物业公司签订的《装修协议》和《临时管理规约》中都有明确的规定：为维护小区整体形象和相邻住户的安全，业主不得私自封闭观景阳台。后来，王先生未经物业公司同意，擅自封闭了观景阳台。事后，物业公司上门要求其拆除。王先生认为：这是自己的房子，自己有权利处理，拒不拆除。物业公司决定：对王先生罚款5000元。王先生拒绝交纳。在不得已的情况下，物业公司采取了断水、断电、停止服务等系列“制裁措施”。双方矛盾十分尖锐，物业公司把王先生告上了法庭。

物业公司的诉讼请求是：王先生拆除封闭阳台的材料并交纳罚款；王先生承担此案的诉讼费。

问题：

1、请分析物业公司的各项诉讼请求能否得到法院的支持？（10分）

2、按照法律法规要求，王先生在此案中有哪些过错？（5分）

3、物业公司在操作中的错误所在？应当采取何种做法？（10分）

【答案要点】

1、A、物业公司要求王先生交纳罚款的请求无法律依据，应予以驳回；（3分）B、诉王先生拆除阳台及护栏的请求应予支持；（3分）C、此案的诉讼费应由双方分担。（4分）

2、按照《住宅室内装饰装修管理办法》，（2分）王先生的行为属未经同意，搭建建筑物、构筑物和改变外立面行为。并且违反了《装修协议》（2分）和《临时管理规约》（1分）的约定，属违规行为。

3、作为物业公司不是行政管理部门也不是执法单位，无权罚款；（2分）无权采取停水、停电等方式处理纠纷。（2分）应当在制止无效的情况下（2分），及时向有关行政管理部门报告（2分），或通过司法途径解决（2分）。

案例二

某夜，小区五楼业主家阳台上的东西冒烟，该小区物业管理中心值班员接到报告后，慌乱中，值班员和安保部当班人员冲进五楼业主家灭火，动用了七个灭火器，还损坏了业主家二个水龙头。所幸阳台上杂物较少，火势并不大。但是却弄得业主家遍地狼藉，到处都是水。对此，业主非常不满意。

问题：

1、依照现行法规和物业管理服务操作要求，例举说明物业管理中心值班员事件处理有误之处，并作简要阐明。（10分）

2、结合实际工作经验，物业公司应该采取什么措施，以应对此类紧急事件的发生？（15分）

【答案要点】

1、A．未确认危机的类型和性质；

B.未按照公司紧急事件应急预案的要求，启动预案； C.未通知负责人迅速赶到现场，而擅自处理； D.未考虑控制损失；

E.未安抚业主，消除实际后遗症。（各2分）

2、A.事先准备：制定紧急事件应急预案，成立紧急事件处理小组，制定事件控制沟通计划；培训与演练；（5分）

B.事中控制：确认危机的类型和性质，启动预案，负责人现场协调指挥，调动各方资源，对外联络沟通；（5分）

C.事后处理：弥补损失和消除后遗症，总结、评估、改进、提高应急预案的有效性。（5分）

案例三 总建筑面积为11万平方米的某住宅小区，其中可进行商铺租赁经营的面积为500平方米（市场年租金约为20万元），可收物业服务费的面积为10万平方米。该小区业主委员会商议后，决定向社会公开选聘物业服务企业，并发布了招标文件。要求采用包干制，商铺由物业公司租赁经营，经营收入补贴物业费的不足。大运物业公司获得该小区招标信息后，积极响应并组织人员根据招标文件的要求对该项目的各项费用进行了测算，测算结果如下：

（1）各类管理服务人员的工资、社会保险和按规定提取的福利费等 50万元

（2）共用部位、共用设施设备运行维护费 20万元（3）清洁卫生费 15万元（4）绿化养护费 10万元（5）公共秩序维护费 10万元（6）办公费 5万元（7）固定资产折旧 4万元（8）业委会办公费、社区文化活动等费用 6万元

合计 120万元 后来，经过招投标，大运物业公司竞标成功，并与业主委员会签订了物业服务合同。

问题：

1、业主委员会的做法有何欠妥之处？（6分）

2、大运物业公司的投标书应该包含那些主要文件？（12分）

3、按大运物业公司的测算结果，该小区的物业费盈亏平衡点是多少元/月.平方米？（3分）

4、费用测算表中，是否有漏项？（3分）

5、在物业管理投标中，主要风险有哪些？（6分）

【答案要点】

1、A.应该召开业主大会，得到业主大会的授权；

B.应将招投标的过程和结果向业主公示；C.应向行业行政主管部门登记备案。（各2分）

2、A.投标函； B.投标报价表； C.资格证明文件； D.技术、商务响应文件；

E.物业管理投标方案文件；F.应招标文件要求的其他文件。（各2分）

3、（总费用+经营补贴+营业税）/可收费面积/月=（120+20+140*5.5%）/10/12月=1.23元/月.平方米。（3分）

4.有漏项。（1分）漏项为物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费。（2分）5.A.招标人的风险：主体资格是否合乎法律程序；

B.投标人的风险：价格测算失误可能亏损经营；C.竞争对手的风险。（各2分）

《物业管理实务》测试试卷

（二）一、选择题（共10题，每题1分，共计10分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选、少选本题不得分）

1、下列选项中，不属于物业管理企业特征的是：（）A、是独立的企业法人

B、属于服务性企业 C、具有一定的公共管理性质的职能 D、具有行政管理职能

2、前期物业服务应达到（）的质量标准。

A、国家规定 B、省、市规定 C、合同约定 D、业主要求

3、前期物业管理最明显的特点是：（）A、管理服务呈现波动和不稳定状态 B、经营收支一般呈现收支不平衡和亏损状态 C、沟通与协调

D、前期物业管理的特定内容是以后常规物业管理的基础

4．对新建物业承接查验中发现的问题，不属于一般处理程序的有：（）A、收集整理存在问题

B、处理方法（由建设单位提出处理方法，物业管理企业可提出相应整改意见）C、跟踪验证 D、负责监控整改质量

5、在物业的装饰装修活动中造成的损失，哪一项不是由装修人负责赔偿或罚款：（）A、相邻住宅的管道堵塞、渗漏水、停水停电、物品毁坏 B、装修人擅自拆改供暖、燃气管道和设施 C、损坏房屋原有节能设施或者降低节能效果

D、装修人侵占了公共空间，对公共部位和设施造成的损害

6、在新建物业承建中，物业管理的承接查验主要的方式是（）。A、感官查验 B、核对查验 C、使用查验 D、检测查验

7、以下关于风险的说法中不正确的是：（）A、风险是因未来的不确定性带来的可能损失 B、风险是收益或结果偏离期望值或平均值的可能性

C、物业管理风险是指物业管理企业在服务过程中，由于企业或企业以外的自然、社会因素所导致的应由物业管理企业承担的意外损失

D、物业管理的风险类型由前期物业管理的风险和日常管理的风险两部分构成

8、新建物业承接查验期档案的索取对象是：（）A、建设单位 B、施工单位 C、监理单位 D、早期介入的物业管理企业

9、日常物业服务企业档案的收集范围不包括的是：（）A、设备设施运行记录 B、设备设施维修养护记录 C、工程竣工验收记录 D、物业服务记录

10、当物业服务企业对重要事项或重大行动作出安排、奖惩有关单位及人员、变更或者撤销下级单位不适当的决定事项，并要在公司内部以文件的形式下达时，要使用（）这个文种。

A、决定 B、报告 C、批复 D、请示

二、选择题（共5题，每题2分，共计10分。）

11、下列企业职能机构的主要职责中，属于行政管理部门的主要职责是（）。A、制定企业各项人力资源管理 B、成本控制、预算和决算管理

C、企业文化建设、品牌管理和信息化建设的规划和预算 D、企业质量管理体系运行和维护

E、建立相关规章制度，管理标准和工作标准

12、对投标文件编写的基本要求描述正确的是（）。

A、使用国家统一的行业标准计量单位，避免在定标和履约中出现混乱 B、使用两种以上的货币

C、使用国家统一颁布的行业标准与规范 D、使用准确的表达方式 E、确保资料的真实性

13、以下关于前期物业服务合同与物业服务合同说法正确的有（）。A、前期物业服务合同的当事人是物业开发建设单位与物业服务企业 B、物业服务合同当事人是业主（或业主大会）与物业服务企业

C、前期物业服务合同的期限虽然可以约定，但是期限未满、业主委员会与物业服务企业签订的物业服务合同又开始生效的，前期物业服务合同将会终止 D、物业服务合同期限则由订立合同双方约定

E、与前期物业服务合同相比，物业服务合同具有期限明确，稳定性差的特点

14、共用设备设施的运行管理内容包括（）等。A、制定合理的运行计划 B、制定设备运行管理的流程 C、配备合格的运行管理人员 D、提供良好的工作环境 E、建立健全必要的规章制度

15、物业装饰装修现场管理的内容包括（）。A、严把出入关，杜绝无序状态 B、加强巡视，防患于未然

C、控制作业时间，维护业主合法权益 D、加强管理，反复检查 E、强化指导，统一设计

三、案例分析题（共计80分）

案例一

李小姐住在某小区五楼，六楼的邻居王先生五一期间外出旅行。5月3日李小姐发现天花板开始滴水，而且墙壁也出现渗水，意识到六楼邻居家可能漏水了。她向管理该楼的物业管理公司反映情况。但该物业管理公司却称：六楼住户不在家，不能入室检修。眼看情况越来越严重，非常着急，在万般无奈的情况下，李小姐只能求助于派出所。在派出所民警的监督下，物业公司强行进入六楼房间，解决了六楼漏水的问题。

但是事情远远没有结束，五楼的李小姐责怪物业管理公司处理不及时，造成她家受到财产损失，六楼的王先生则埋怨物业公司未经他的许可擅自进入他的房屋，物业公司夹在中间，显得左右为难。

问题：

1、在上述案例中，你认为物业公司的“夹缝”状况是如何造成的？（4分）

2、由于强行进入王先生家，给其造成的损失谁承担？（3分）

3、给出你对物业公司在善后处理方面的意见。（5分）

【答案要点】

1、在一般情况下，物业公司确实无权强行进入业主房屋，但发生危急情况，为维护更大的利益或防止损失扩大，物业公司可以实施紧急避险行为。本案中，王先生家的漏水是已经存在，也造成了李小姐家的财产损失，为了避免李小姐家损失的进一步扩大，物业管理公司是可以采取办法进入王先生家，解决漏水问题，但要有第三方在场，居委会或派出所。这符合紧急避险的构成要件。同时，物业公司应紧急与王先生取得联系，告知情况。物业公司在有权利也有能力控制危险、减少损失的情况下，消极不作为，是造成“夹缝”状况的主要原因。

2、根据《民法通则》等的相关规定，如果六楼漏水是人为原因导致，则由责任人负责赔偿；如果是自然原因导致，则李小姐作为紧急避险行为的受益人，应当对王先生的损失适当赔偿。同样，王先生自家的损失因为撬门减少了，李先生作为紧急避险行为的受益人亦自行承担撬门等的损失。

3、在善后处理上物业公司应当注意的是：

一、应当尽可能地及时把实际的情况通知王先生；

二、最好在有见证人（此案的派出所民警）在场的情况下进入王先生家并通过图片、图象资料加以记录；

三、进入王先生家后要注意加强对其家庭财产的保管，避免财产损失。

案例二

你是一家物业公司的管理人员，由你负责对一家正在公开招标的住宅小区进行投标。问题：

1、你将按怎样的程序开展投标工作？你的标书中的主要内容有哪些？（10分）

2、物业管理招标投标的基本要求和基本原则是什么？（10分）

3、在物业管理投标活动中，对投标项目评估应考虑哪几个方面的因素？（10分）

【答案要点】： 教材第18页。

案例三

邵先生在某小区购买一套住宅入住三年，每月按时缴纳物业管理费。一个冬天的夜晚，邵先生回家发现：自家的钢制防盗门和木门的锁均已被撬坏，整个门毁坏变形，屋内一片狼籍。邵先生立即打电话给物业公司，同时报警。经统计，邵先生家中被盗金钱和物品损失共计8万余元。邵先生认为，自己缴纳了物业管理费，物业公司的安全管理工作中有巡逻的职责，家中被盗物业公司竟然毫无察觉，属于管理疏漏，应赔偿自己的全部损失。在与物业公司多次交涉无结果的情况下，邵先生对物业公司进行起诉，要求物业公司赔偿人民币8万元。

问题：

1、法院是否会完全支持邵先生的诉讼请求？为什么？（10分）【答案要点】：

法院不会完全支持邵先生的诉讼请求，但会部分支持邵先生的诉讼请求。

失窃案件发生时，犯罪嫌疑人是以暴力的手段破坏邵先生家的两重门进入室内并盗窃的。这样长的时间内，保安员未能巡逻发现，存在疏漏，未能及时发现、制止犯罪，对由此产生的损失负有一定责任。但是，盗窃是发生在室内，发现起来有一定的难度，故，物业公司无需承担全部责任。

案例四

某女士购买了一套期房，在办理入住手续时，对房屋内部提出了不少细部质量问题，认为该房没有达到入住条件。但因要举家出国，就在入住交接单上提出了自己的意见，并收了房门钥匙。半年后，该女士回国发现，有关的细部质量问题未解决，而物业管理公司却发出了多份催交物业费的通知。该女士觉得很冤，当初收房时就对房子不满意，这半年自己也没住，怎么还要缴纳这么多物业管理费？

问题：

1、你认为该女士是否应该交纳出国期间的物业管理费，为什么？（5分）

2、假如你是该物业公司的客户服务经理，会如何处理？（8分）

【答案要点】：

1、该女士应该交物业管理费。

该女士在办理入住手续时，所提出的房屋内部问题，应由房屋出卖人即开发商负责修复解决，与物业公司无关。这些问题属于质量瑕疵而不构成质量不合格，仅以此为依据不能证明房屋未达到交付条件，该女士不能以此为理由拒绝收房，况且该女士已在入住交接单上签字并领取了房屋的钥匙，故从业主入住日起应向物业管理公司交纳物业管理费。

从法律的角度，物业管理与房屋买卖是两种法律关系，物业管理公司与开发商是 两个不同的法律主体，业主不应该因为开发商的问题而拒绝向物业管理公司交付物业管理费。

因为物业管理服务主要是为全体业主和整个物业公共部位和公共设施服务的，即便业主没有实际居住，但是物业公司仍为其提供了主要的物业服务。故房屋内部存在细部问题长期未得到解决和未实际居住均不能作为该业主不交物业管理费的理由。

如果当时该女士未在房屋交接单上签字并没有领取钥匙，则另当别论了。

2、耐心向该女士说明其应当交纳物业管理费的理由；

对于房屋细部问题，若在保修期内，协助业主联络开发商或开发商指定的施工单位予以解决。

案例五

某住宅物业项目总建筑面积31万平方米，可收费总面积26万平方米，多层12栋，高层18栋，总户数为1200户，入住已经8年。在房屋普查中，得出结论：完好房为16万平方米栋；基本完好房4万平方米栋，一般损坏房3万平方米，严重损坏房2万平方米，危险房1万平方米。按工作计划，12月初准备开展客户满意度问卷调查工作。

问题：

1．按照物业服务企业资质管理要求，何种资质等级企业具备承接该项目的资格？（2分）2．请计算该小区的房屋完好率、危房率是多少？（需要列出计算式）（4分）

3、请列出客户满意度问卷调查的实施步骤。（9分）

【答案要点】：

1、2、一级、二级物业资质企业（1分）

房屋完好率=（完好房屋建筑面积+基本完好房屋建筑面积）/房屋总建筑面积*100%（1分）=（16+4）/31*100%=64.5%（1分）

危房率=危险房屋建筑面积/房屋总建筑面积*100%（1分）=1/31*100%=0.032%（1分）

3、教材第220页。共9项，各1分。

2.物业管理实务考试题 篇二

2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。

3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。

8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。

2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。

要求:

1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。

2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。

3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。

4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。

[答案]

1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

2.A公司行为不合法之处:

(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。

(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。

(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。

(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。

(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。

3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。

4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。

案例分析题二

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:

(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。

(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。

要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。

[答案]

1.实施方案要点(1)中:

A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2.实施方案要点(2)中:

(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。

(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。

3.实施方案要点(3)中:

(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。

(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。

4.实施方案要点(4)中:

将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。

5.实施方案要点(5)中:

认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。

6.实施方案要点(6)中:

(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。

(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。

(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

案例分析题三

甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:

(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。

(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。

(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。

(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。

(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求:

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。

[答案]

1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。

2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。

3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。

4.事项(4)中乙单位的做法正确。

5.事项(5)中乙单位的做法正确。

6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四

某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求:

假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。

[答案]

应当选择方案二。理由:

(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。

(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。

案例分析题五

ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:

单位:万元

2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。

要求:

(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。

(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。

[答案]

1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。

2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。

3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。

案例分析题六

甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:

(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。

(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。

(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。

(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。

除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。

案例分析题七

甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:

(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。

合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。

(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。

B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。

甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。

(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。

9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。

甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。

(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。

截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。

甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。

3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。

案例分析题八

甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?

[答案]

1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。

2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。

5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。

案例分析题九

为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。

1.需要整改的事项如下:

(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。

(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。

(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。

(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。

(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。

(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。

(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。

(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。

(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。

(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。

2.提交的整改方案如下:

(1)未经批准自立项目收费问题,立即停止收费。

(2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,调整有关账目,从其他应付款转入当期收入。

(3)对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲。

(4)对虚列的专项支出86万元进行冲销,将账外存放资金收回存入银行存款专户。

(5)调整账目,将专项支出69万元调整到事业支出。

(6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。

(7)将挪用的150万元从基建存款户追回。

(8)将项目结余资金8万元调整账目,从其他应付款转入当期事业基金。

(9)补办投资审批手续,并确认投资300万元,减少银行存款300万元。

(10)将账外资产登记入账。会计处理为:借:固定资产——住宅楼3 500万元;贷:固定资产——办公楼3 500万元。借:银行存款50万元;贷:其他收入50万元。

要求:

假如你是甲单位的总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整;对于不正确或不完整的,请提出正确或完整的整改措施。

[答案]

1.整改方案(1)不完整。完整的整改措施为:立即停止收费,同时将已收取的注册登记费35万元上交财政。

2.整改方案(2)不正确。正确的整改措施为:将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,从其他应付款转入事业基金。

3.整改方案(3)不完整。完整的整改措施为:对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲,同时对套取的财政资金原渠道退还。

4.整改方案(4)正确。

5.整改方案(5)不完整。完整的整改措施为:将专项支出69万元调整到事业支出,同时从银行存款户划转69万元到专项存款户。

6.整改方案(6)正确。

7.整改方案(7)不完整。完整的整改措施为:将挪用的150万元从基建存款户追回,同时冲减事业支出150万元。

8.整改方案(8)不正确。正确的整改措施为:项目结余资金按规定应上交的,应当从其他应付款转入应交预算款;按规定留归单位使用的,从其他应付款转入当期事业结余。

9.整改方案(9)不完整。完整的整改措施为:①按规定补办投资审批手续。②将挂在往来账中的“数据库”转让收入转入事业基金(一般基金),增加事业基金(一般基金),减少其他应付款。③确认原来挂在往来账中的投资,减少其他应收款。同时,相应减少事业基金(一般基金),增加事业基金(投资基金)。

3.物业管理实务考试题 篇三

1、选择两个或两个以上的标志，对同一总体进行的重叠分组，称为复合分组。()

2、平均指标是把一个总体内各单位在某个数量标志上的差异抽象化，以反映总体的一般水平的综合指标。()

3、保证时间数列中各个指标数值具有可比性是编制时间数列应遵守的基本原则。()

4、同度量因素的作用是把不能直接相加或对比的因素过渡到能够相加和比较。()

5、统计分析是由数字形成概念，从概念形成判断，由判断进行推理，并由此得出结论，所以说准确的数据是统计分析的基础。()

6、全国经济普查每10年进行两次，分别在逢3、8的年份实施。()

7、统计分类标准只适用于周期性普查和经常性统计调查。()

8、单位代码是由统计部门颁发的、在全国范围内唯一的法定代码。()

9、能源消费量是指能源使用单位在报告期内实际消费的一次能源或二次能源的数量。()

10、城镇失业率是城鎮失业人员数与城镇就业人员数的百分比。()

四、计算题(请写出公式及必要的解题步骤，得出答案。计算结果保留2位小数；5道题，每题8分，共40分)

1、某企业2008年上半年总产出及工人人均产值资料如下表所示：

试计算该企业2008年上半年平均月劳动生产率。

2、某商场某季度三种商品销售量和零售价格资料如下表所示：

要求根据以上资料编制：(1)销售量综合指数。(2)商品零售价格指数。

3、现有某地区相关统计资料如下：

①农业总产出为120亿元，其中间投入为40亿元；

②工业总产出为350亿元，其中间投入为250亿元；

⑤建筑业总产出为150亿元，其中间投入为90亿元；

④运输邮电业总产出为110亿元，其中间投入为70亿元；

⑤贸易、餐饮业总产出为100亿元，其中间投入为50亿元；

⑥盈利性服务业营业收入为90亿元，其中间投入为50亿元；

⑦非盈利性服务业经常性费用支出35亿元，固定资产价值100亿元，虚拟折旧费按固定资产价值的5％计算；

⑧全地区劳动者报酬320亿元，固定资产折旧40亿元，生产税收入100亿元，生产补贴为60亿元，营业盈余30亿元。试分别用生产法、收入法计算该地区的地区生产总值(GDP)。

4、某运输企业在报告期完成了四批货物运转：第一批450吨，运距400公里；第二批500吨，运距300公里；第三批350吨，运距520公里；第四批90吨，运距450公里。试计算该企业报告期完成的货运量、货物周转量。

5、某地区2006年在岗职工平均工资为28990元，2007年在岗职工平均工资为51744元，城镇居民消费价格指数为103.5％。

试计算该地区2007年在岗职工平均实际工资和平均实际工资指数。

参考答案

三，判断题(每题2分，共20分)

1、√2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、×9、√10、×

四、计算题(每题8分。共40分)

1、解：

5、解：

(1)该地区2007年在岗职工平均实际工资

=报告期平均工资÷报告期城镇居民消费价格指数

=31744÷103.5％

≈30670.53(元)

(2)该地区2007年在岗职工平均实际工资指数

=报告期平均工资指数÷报告期城镇居民消费价格指数×100％

=31744÷28990×100％÷103.5％×100％

4.物业管理实务考试题 篇四

A.税务

B.工商

C.市政

D.建设

参考答案: B 白蚁防治方法中，()主要用于发现白蚁但又未能确定蚁巢地点的情况。

A.药杀法

B.生物防治法

C.诱杀法

D.生物灭蚁法

参考答案: C 物业区域清洁工作日常管理的方法中，()应覆盖小区主要室内外公共区域。

A.专项抽检

B.年检

C.月检

D.日检

参考答案: D 一般情况下，物业服务企业人力资源部的主要职责是()。

A.制订物业项目考核体系、考核指标和标准

B.完成人员招募、任免、调配、考核、培训等工作、C.完成企业日常行政管理、企业文化和社区文化建设等工作

D.编制实施行政管理、品牌管理和信息化建设的规划和预算

参考答案: B 既适用于政府机关、人民团体和事业单位，又适用于企业法人单位的物业管理应用文书类型是()。

A.制度公文

B.会议公文

C.事务公文

D.行政公文

参考答案: D 房屋及设施设备维修养护计划按照时间进度划分类别，不包括()。

A.月维修保养计划

B.季度维修保养计划

C.周维修保养计划

D.维修保养计划

参考答案: C 测量客户满意的方法不包括()。

A.建立受理系统

B.失去客户分析

C.客户满意度调研

D.领导衡量

参考答案: D 适用于大型的综合型、经营型物业服务企业的物业管理项目承接方式是()。

A.合资合作型管理方式

B.全方位服务型管理方式

C.阶段服务型管理方式

D.顾问服务型管理方式

参考答案: A 《住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法》规定，在出售公房时，售房单位按照一定比 例从售房款中提取专项维修资金，高层住宅不低于售房款的()。

A.30%

B.10%

C.20%

D.40%

参考答案: A 物业管理投标过程中，来自于投标人的风险主要是()。

A.因物业延迟交付而造成项目无法正常进行

B.窃取他人的投标资料和商业秘密

C.采取低成本、行贿等不正当的竞争手段

D.项目负责人现场答辩出现失误

参考答案: D

二、多项选择题(共5题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)当发生火警时，属于正确处理措施的有()。

A.清理通道，准备迎接消防车入场

B.事后检查，并通过多种宣传方式，使业主自觉遵守社会公德

C.及时封锁现场，直到有关方面到达为止

D.立即组织现场人员疏散

E.确认起火位置、范围和程度

参考答案: A,C,D,E 一般而言，客户有四种需要，即()。

A.需要迅速反应

B.需要服务人员专业化

C.需要被关心

D.需要利益最大化

E.需要被倾听

参考答案: A,B,C,E 客户满意度调查的基本原则包括()。

A.目标明确

B.持续改进 C.基于事实

D.协同运作

E.减少投诉

参考答案: A,B,C,D 常规物业管理要求提供的相关服务的主要内容有()。

A.清洁卫生

B.制订安全防范管理制度

C.物业的租赁经营

D.房屋出租

E.对物业服务费的使用和管理

参考答案: A,B,C,E 下列物业管理档案资料中，属于长期保存的有()。

A.业主及业主大会的基础资料

B.有关物业管理工作中的季度计划和总结报告

C.物业本体及大型或重要附属设施设备的维护记录

D.小型设施设备的更新和维修记录

E.物业及重要的附属设施设备的基础性文件资料

参考答案: B,C

三、案例分析题(共3题，共80分)

16某居住小区暖气试水，物业公司在小区入口等显眼之处张贴告示，并电话通知尚未入住的业主。11楼业主孙先生家拆改暖气管，致使跑水下渗，锈的脏水，使楼下邻居闫女士家房顶开裂，墙体冒水，电线短路，地面和家具被泡。闫女士认为房屋质量存在问题，物业公司管理不善，才导致家被淹，于是将物业公司告上法庭，要求其赔偿经济损失共计1万元。法庭上，物业公司辩称：暖气试水前，已张贴告示，并通知业主。闫女士家被淹是因为11楼业主孙先生私自改造暖气管所致，与公司无关。经法院审理认为：本案中，无证据证明物业公司对闫女士的损失负有管理不善的责任。已查明的事实证明，闫女士房屋受损，是11楼业主孙先生家暖气管跑水所致，故孙先生应负责赔偿闫女士损失费。

问题

1.本案例中，孙先生拆改暖气管的做法是否正确?说明理由。

2.假如本案中闫女士家被淹是由于房屋质量问题所致，物业公司应如何解决?

3.简述物业装饰装修的流程。

4.针对孙先生擅自拆改暖气管的做法，应由哪个机构对其进行处罚?

5.请说明物业装修管理人员在巡视过程中应注意的问题。本题共26分

解析:

1本案例中，孙先生拆改暖气管的做法不正确。

理由：用户在装修施工前，须认真阅读装修手册，填写装饰装修申报登记表，并提交管理单 位登记备案。只有在物业管理单位对装饰装修内容的登记备案完成之后，用户才能动工装修。装修手册中会说明对改动原有建筑、水电气等需办理的手续。

2.房屋的质量问题，若在保修期内则应由开发建设单位负责维修。物业公司应及时联系开发建设单位，要求其履行责任。

3.物业装饰装修的一般流程：备齐资料一物业装饰装修申报一物业装饰装修登记一签订 《物业装饰装修管理服务协议》一办理开工的一般手续一施工一验收。

4.在装修活动中，擅自拆改供暖、燃气管道和设施的，由城市房地产行政主管部门责令改 正，并处罚款。因此，孙先生应由城市房地产行政主管部门对其进行处罚。

5.物业装饰装修期间，物业管理单位要抽调专业技术人员、管理人员和保安力量，加大物 业装饰装修管理巡视力度，对有违规违章苗头的装饰装修户，要重点巡视盯防、频繁沟通，做到防患于未然。出现违规违章行为的，要晓之以理，动之以情，必要时须报告有关行政主管部门处理。同时，要检查施工单位的施工人员是否如实申报和办理了施工证，强化施工人员的管理。

17某物业服务企业根据自身的实际情况，选择了如下图所示的组织形式。

问题

1.本案例中，物业服务企业采取的组织形式属于什么类型?

2.简述此类型物业管理组织形式的特点。

3.说明此类物业管理组织形式的适用范围。

4.除本案例外，物业服务企业的组织形式还有哪些类型? 本题共26分

解析:

1.本案例中，物业服务企业采取的是直线制物业管理组织形式。

2.直线制物业管理组织形式的特点是：企业各级领导者亲自执行全部管理职能，按垂直系统直接领导，不设专门职能机构。它的主要优点是领导者能够集指挥和职能于一身，命令统一，责权分明，指挥及时;主要缺点是要求领导者通晓各种专业知识，具备多方面的知识和技能。

3.直线制物业管理组织形式适用于业务量较小的小型物业服务企业的初期管理，不能适应较大规模和较复杂的物业管理。

4.除本案例外，物业服务企业的组织形式还有直线职能制、事业部制和矩阵制等。

18物业公司管理人员在装修管理巡视过程中发现了如下问题：

(1)业主安装太阳能热水器的位置违规，据查，管理人员审批有误。

(2)小区中有未佩戴标志牌的施工人员在进行装修作业。

(3)小区高层楼顶堆放了大量的钢材，经了解，是业主准备利用坡顶加设钢结构阁楼。

(4)某业主未经申报，擅自拆改了天然气管道。

(5)小区某装修现场材料堆放混乱，工人用电炉做饭且无灭火设备。

问题

1.针对现场中发现的问题应如何处理?

2.物业装饰装修现场管理应注意的问题有哪些?

3.装饰装修活动中，应由城市房地产行政主管部门责令改正，并处罚款的情形有哪些? 本题共26分

解析:

1.针对现场中发现的问题的处理措施分别是：

(1)向业主承认错误，说明情况，并由物业公司出资进行整改;加强装修审批环节的管理，要求管理人员在审批之前，应去现场查证和落实。

(2)立即检查装修申报、出人口及装修管理环节，查出漏洞并加以整改;要求进人施工现场的人员立即补办入场手续，否则拒绝其入场。

(3)告知业主，此项装修工程须先委托专业设计单位进行设计;装修前，应先申报，得到许可后方可施工;检查公司在材料进出管理方面存在的问题，堵住漏洞、防患于未然。

(4)业主在装修施工前，须认真阅读装修手册，填写装饰装修申报登记表，并提交管理单位登记备案。只有在物业管理单位对装饰装修内容的登记备案完成之后，用户才能动工装修。装修手册中会说明对改动原有建筑、水电气等需办理的手续。

(5)要求现场材料堆放有序;如需做饭，应采取较为安全的方式，并有预防火灾发生的措施;易燃易爆物品应隔离堆放;现场必须配置灭火装置。若不能按上述要求，可要求停工进行整改。

2.物业装饰装修现场管理应注意的问题有：严把出入关，杜绝无序状态.加强巡视，防患于未然;控制作业时间，维护业主合法权益;强化管理，反复核查。

3.装饰装修活动有下列行为之一的，由城市房地产行政主管部门责令改正，并处罚款：

(1)将没有防水要求的房间或者阳台改为卫生间、厨房间的，或者拆除连接阳台的砖、混凝土墙体的，对装修人和装饰装修企业分别处以罚款。

(2)损坏房屋原有节能设施或者降低节能效果的，对装饰装修企业处以罚款。

(3)擅自拆改供暖、燃气管道和设施的，对装修人处以罚款。

5.物业管理实务考试题 篇五

1、从我国物业管理制度建设的历史沿革来看，可以(B)为分水岭。

A、《城市新建住宅小区管理办法》

B、《条例》

C、《物业服务合同》

D、《关于深化城镇住房制度改革的决定》

2、2003年6月8日，(B)正式颁布，这标志着我国物业管理法制建设进入新阶段。

A、《城市新建住宅小区管理办法》

B、《物业管理条例》

C、《全国优秀管理住宅小区标准》

D、《物业服务合同》

3、供水、供电等单位与业主以及业主委员会之间的关系是一种(A)

A、合同关系

B、法律关系

C、行政关系

D、平等关系

4、下列关于物业服务合同的表述中，不正确的是(C)

A、物业服务合同是业主和物业管理企业订立的关于双方在物业管理活动中的权利义务的协议

B、物业服务合同是物业管理活动产生的契约基础

C、物业服务合同确立了业主和物业管理企业之间被管理者和管理者的关系

D、物业服务合同明确了业主与物业管理企业是平等的民事法律关系

5、建设部于(D)年发布了《物业管理企业资质管理办法》。

A、2001

B、2002

C、2003

D、200

42012年物业管理师考试管理实务练习题及答案(2)

1、《物业管理条例》自(C)起实施。

A、2003年5月28日

B、2003年6月8日

C、2003年9月1日

D、2003年10月1日

2、(A)成为衡量物业管理企业是否正确履行义务的检验标准。

A、物业服务合同

B 物业管理合同

C 物业使用合同

D 物业维护合同

3、物业服务收费形式包括(A)

A、包干制收费形式和酬金制收费形式

B、包干制收费形式

C、酬金制收费形式

D、以上都不是

4、《条例》为保护业主与物业管理企业的合法权益，维护市场交易原则和企业经营规则，对物业管理企业代收代交各项公用事业费用，作出明确规定：“物业管理区域内，供水、供电、供气、供热、通信、有线电视等单位应当向()收取有关费用。物业管理企业接受委托代收钱款费用的，不得向(A)收取手续费等额外费用。”

A、最终用户 业主

B、业主 业主

C、最终用户 最终用户

D、业主 最终用户

5、(B)是业主或业主大会选聘物业管理企业前所签订的物业服务合同。

A、物业服务合同

B、前期物业服务合同

C、后期物业服务合同

D、物业管理合同

2012年物业管理师考试管理实务练习题及答案(3)

1、物业管理企业就业主受到的人身和财产损害承担责任有一个前提条件就是(A)。

A、物业管理企业未能履行物业服务合同的约定，即物业管理企业存在违约行为

B、物业管理企业根本不履行物业服务合同的约定

C、物业管理企业不完全履行物业服务合同的约定

D、以上都不是

2、不属于物业管理服务的是(D)

A、物业区域内公共秩序、消防、交通等协管事项服务

B、代收代交各项公用事业费用

C、物业装饰装修管理服务

D、专项维修资金的代管服务

3、包干制的物业服务成本或者酬金制的物业服务支出(物业管理服务成本构成)，不包括(D)。

A、物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费用

B、办公费用

C、物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用

D、物业共用部位，共用设施设备的大修、中修和更新、改造费用

4、只有通过(D)，才能改变物业管理区域内按照规划建设的公共建筑和共用设施用途。

A、业主大会

B、业主委员会

C、物业管理企业

D、以上都不是

5、物业服务合同的(D)是物业管理企业提供的公共性物业服务

A、标的B、条约C、条例D、内容

2012物业管理师考试管理实务练习题与答案(4)

1、物业管理一级服务标准规定：对重点区域、重点部位每(B)小时至少巡查1次;配有安全监控设施的，实施24小时监控。

A、1B、2C、3D、42、我国开展物业管理以来，政府价格主管部门和房地产主管部门，对高档公寓、别墅和非住宅的物业服务收费管理，一般都实行(C)

A、市场定价

B、政府指导价

C、市场调节价

D、政府定价

3、已经出售并交付给业主的物业，物业服务费用由(C)缴纳

A、建设单位

B、物业管理企业

C、业主

D、物业买受人

4、我国对房地产实行(D)管理方式。

A、合同B、契约C、租赁D、权证

5、业主大会由(B)组成。

A、物业管理区域内的部分业主

B、物业管理区域内的全体业主

C、行政管理区域内的部分业主

D、行政管理区域内的全体业主

2012物业管理师考试管理实务练习题与答案(5)

1、业主大会筹备组的工作内容，应当在首次业主大会会议召开(C)日前以书面形式在物业管理区域内公告。

A、7B、10C、15D、202、业主大会作出的一般决定，实行简单多数表决原则，必须经与会业主所持投票权(B)以上通过

A、1/2B、2/3C、3/4D、4/53、经业主委员会或者(B)%以上业主提议，认为有必要变更业主委员会委员的，由业主大会会议作出变更决定，并以书面形式在物业管理区域内公告。

A、15B、20C、30D、504、订立业主公约是业主之间的共同行为，通常情况下，业主公约由业主大会筹备组草拟，经首次业主大会会议审议通过，公约的修改权也属于(A)。

A、业主大会B、业主委员会C、业主管委会D、业主公约

5、物业管理招标投标是指业主或建设单位通过招标方式选聘物业管理企业，物业管理企业通过投标方式竞聘物业管理项目的活动。其中，由建设单位通过招标方式选聘物业管理企业的，称为(A)。

A、前期物业管理招标投标

B、物业管理招标投标

C、后期物业管理招标投标

2012物业管理师考试管理实务练习题与答案(6)

1、二级资质物业管理企业注册资本人民币(C)万元以上。

A、1000B、500C、300D、1002、企业资质审批部门应当自受理企业申请之日起(B)个工作日内，对符合相应资质等级条件的企业核发资质证书

A、19B、20C、21D、223、物业管理企业超越资质等级承接物业管理业务的，由县级以上地方人民政府房地产主管部门予以警告，责令限期改正，并处(A)的罚款。

A、1万元以上3万元以下 B、1万以下C、3万以上D、以上都不是

4、(C)对合同订立、履行、解除以及违约责任，作出了系统的规定

A、《民法通则》B、《税收征收管理法》C、《合同法》D、《公司法》

5、物业服务计划应当将合同规定的(B)，作为物业管理企业工作的出发点

A、服务权利B、服务内容C、服务义务D、服务规定

2012物业管理师考试管理实务练习题与答案(7)

1、按照《公司法》规定，物业管理企业为有限责任公司的，注册资本不得低于(C)万元。

A、2B、5C、10D、152、物业管理师资格注册有效期为(A)年。

A、1B、2C、3D、53、业主大会筹备组的工作内容，应当在首次业主大会会议召开15日前以(A)在物业管理区域内公告

A、书面形式B、口头形式C、通知形式D、默认形式

4、业主公约的效力范围包括(B)。

A、全体业主B、物业使用人C、物业的继受人D、以上都是

5、《条例》中，有关前期物业管理招投标的强制性规定，下面表述不正确的是(C)。

A、住宅物业的建设单位，应当以招投标的方式选聘物业管理企业

B、不强制性要求非住宅物业以招投标方式选聘物业管理企业

C、投标人少于5个的，也可以采用协议的方式选聘物业管理企业

2012物业管理师考试管理实务练习题与答案(8)

1.物业服务支出的构成包括(ACE)。

A.物业服务人员的工资、社保和福利

B.物业服务企业财产保险

C.物业管理区域秩序维护费用

D.项目管理处用房装饰装修费用

E.物业共用部位、共用设施设备保险费用

2.物业服务企业间接费用包括(CDE)。

A.直接消耗材料费用

B.直接从事物业管理活动，人员工资、奖金和福利

C.固定资产折旧及修理费用

D.财产保险费

E.低值易耗品摊销

3.专项维修资金，专项用于物业共用部位、共用设施设备保修期满后的(ACD)。

A.大修

B.小修

C.更新

D.改造

E.中修

4.下列关于物业服务费酬金制说法中，正确的是(ADE)。

A.物业服务费用抽筋应以预收的物业服务资金为计提基数

B.物业服务利润是固定的，不随物业管理的成本变动而变动

C.由业主向物业服务企业支付固定的物业服务费用

D.物业服务企业应当向全体业主公布物业服务资金年度预决算

E.物业服务费用的收支情况较为透明，避免了收费与服务不符的情况

5.客户满意度调查的基本原则(ABE)。

A.目标明确

B.持续改进

C.员工重视

D.单枪匹马

6.物业管理实务考试题 篇六

一、学习资料

1、中国注册物业管理师执业资格考试教材

2、中国注册物业管理师执业资格考试大纲

3、中国注册物业管理师执业资格考试相关的辅导资料(每科一本就可以不要太多)

二、学习和备考技巧

1、注意一些新旧概念的理解和应用，如：以前是“物业接管验收”，现在改为“物业承接查验”;原来是“物业管理前期介入”，现在是“物业管理早期介入”等等。

2、注意考纲和教材一起结合来学习：

(1)考纲中的知识点有：掌握(Z)，理解(L)，熟悉(S)

(2)教材中有：思考题(T)，要点说明(Y)

(3)那么大家在复习时应该按下列顺序来排列知识点的重要性

ZYT——ZY——ZT——Z——SYT——SY——ST——S——LYT——LY——LT——L

以上顺序的理解，如：ZYT是最重要的复习点，其含义就是，在考纲中要求掌握(Z)，考试大纲中又在要点说明(Y)中提到的，而且又在教材的思考题(T)中出现的知识点，这是最重要的。其次是ZY，以此类推。

三、考试题型及注意点

1、题型

单选题、多选题和案例分析，其中单选、多选共50-60分，案例分析是40-50分(去年是选择题70分，案例分析30分)

2、注意点

(1)单选题源于基本知识、原理;所选题少答可得分，多选、选错不得分;

(2)结合相关的法律学习，主要有《物权法》(尤其是第六章)、《物业管理条例》、《室内装饰装修管理办法》、《前期物业管理招标投标办法》《物业管理企业资质管理办法》等;

(3)各章涉及到的相关数字要敏感，尽可能记住;

7.物业管理实务考试题 篇七

某市卫生局所属的甲医院是大型医院，为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。在2008年上级有关部门进行的工作检查中发现以下情况：

(1) 2007年3月，甲医院财务处副处长李某因虚开业务招待费发票、多报销费用(金额不大)遭到举报，被调离会计岗位。甲医院为填补空缺，将蒋某提拔为财务处副处长。此前，蒋某为甲医院基建科科长，具有工程师职称，业务能力强，在筹建新门诊大楼中表现出色，受到甲医院的表彰。在随后办理的李某和蒋某工作交接中，甲医院履行程序，指派了一名经验丰富的会计人员进行监交。

(2)蒋某接任财务处副处长后，向院务会提出建议，利用医院地下室的人防工程开设内部招待所，为外地住院病人家属提供住宿服务，并收取住宿费。这样做一举两得：为病人家属提供服务，使患者放心、舒心，提高了医疗服务的满意度;利用地下室人防工程开设内部招待所，物尽其用，还为医院创了收。院务会一致同意了该建议。该内部招待所均采用现金方式收取住宿费，一个月后共收取了10万元住宿费。对于该住宿费如何处理，蒋某认为，该招待所属于内部招待所，是为病人家属服务，未向社会开放，而且是利用闲置的地下室创收，因此，不必纳入医院统一核算，应进行单独管理，作为职工福利资金进行使用。医院院长认为，蒋某说得有理，同意按照蒋某意见办理。

2007年5月，医院利用内部招待所住宿费收入，在“五一节”之际为全院职工发放了200元食用油作为福利;在十一长假期间，为甲医院科研骨干和各科主任到厦门度假提供资金;在年终，由财务处制定奖金分配计划，经院务会批准后，将本年内部招待所结余资金全部发放完毕。

(3) 2007年8月，甲医院新门诊楼接近完工，由于下半年物价上涨较快，导致建材、设备以及其他费用超过预算100万元。对于出现的新问题，医院院长专门召开院务会，研究如何解决资金问题。后勤处长发言说，不久前，一家餐饮私营企业老板看中了本院的临街职工食堂，由于地处闹市，客流量大，提出愿意支付100万元年租金租赁职工食堂开设快餐店;如果将职工食堂移到院内办公区，就可将其出租。医院院长说，应动员广大职工艰苦奋斗，克服一切困难，将门诊大楼建下来，院务会同意将房屋出租。会后，后勤处长根据授权与某餐饮企业签订了出租房屋的合同，鉴于医院不便开具发票，合同约定，将租金收入100万元由餐饮企业直接支付给材料物资供应商，由材料物资供应商直接向餐饮企业开具发票。会计人员请示负责基建的财务处副处长蒋某，对该业务如何进行处理，蒋某认为，本院没有开具发票，也没有资金收付，做账缺乏相关依据，对该笔租金收入和建造成本没有必要入账。

(4)随着门诊大楼竣工，需要动用大笔财政资金采购大批医疗设备，为了提高效率，甲医院专门成立了采购小组，分工负责，一竿子插到底。比如，张三负责采购内科设备，从询价、签订购销合同到验收，均由一人负责完成，这样熟悉情况，可以大大提高采购效率。为了节约费用，采购人员不辞辛苦，直接深入生产厂家。采取责任到人，分工负责后，在短时期内完成了采购任务。但在采购设备时，由于财政资金未能及时到位，不能按时采购设备，很可能造成延期启用新门诊大楼。医院院长要求财务处想办法筹集资金，保证设备及时到位。财务处长说，上级卫生部门为了进行糖尿病防治的研究，专门拨入了150万元专项科研经费，目前尚未支付，可以临时垫付。医院院长表示同意，但强调不能影响科研进展，同时应抓紧落实资金，尽快归还垫款。

(5) 2008年5月，市财政局对在工作检查中发现的甲医院在税收、会计和预算等方面存在的违规行为，对甲医院和医院院长进行行政处罚，对内部控制建设中存在的缺陷提出了改进意见。对此，医院院长表示，对内部控制缺陷，将马上采取有力措施，严格按照内部控制规范的要求进行改正;但对个人受到的行政处罚表示冤屈，因为所有重大的事项都是由院务会集体决定的，不应处罚个人。

要求：

1.依据会计法律制度的有关规定，分析、判断并指出甲医院上述(1)情形中的不符合规定之处，并简要说明理由。

2.依据会计、预算、税收等法律制度有关规定，分析、判断并指出甲医院上述(2)至(4)情形中的不符合规定之处，分别简要说明理由。

3.依据会计法律制度有关规定和上述(5)情形，分析、判断医院院长认为自己不应对医院违规行为负责的观点是否正确?简要说明理由。

【分析提示】

1.情形(1)不符合规定之处： (1) 甲医院任命蒋某为财务处副处长的做法不符合规定。理由：根据会计法律制度的规定，会计机构负责人的任职条件是，应取得会计从业资格证书;具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 (2) 甲医院办理交接手续中由普通会计人员监交的做法不符合规定。理由：依据会计法律制度的规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。 (3) 原财务处副处长李某虚开发票、多报销费用(金额较小)，违背了会计职业道德。会计职业道德要求会计人员应该爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律等，在处理业务中做到公私分明、不贪不占、遵纪守法、尽职尽责。

2.情形(2)的不符合规定之处： (1) 内部招待所的住宿费收入不纳入医院统一核算，不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，将内部招待所住宿费收入单独管理，用于职工福利实际就是私设小金库，违反了《会计法》和国家统一的会计制度的不得私设会计账簿登记、核算的规定。 (2) 内部招待所住宿费收入没有进行纳税申报、未缴纳税费不符合规定。理由：根据税收法律制度的规定，该住宿费收入应该缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税;用于发放奖金等还应缴纳个人所得税。

情形(3)的不符合规定之处： (1) 租金收入和门诊大楼建造成本未入账不符合规定。理由：根据会计法律制度的规定，单位必须根据实际发生的经济业务事项，如实确认、计量和记录资产、负债、收入、费用。 (2) 租金收入未进行纳税申报、未缴纳税费不符合规定。理由：依据税收法律制度的规定，租金收入应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。

情形(4)不符合规定之处： (1) 采购设备的做法不符合规定。理由：动用财政资金购买设备属于政府采购行为，根据有关规定，政府采购一般采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判等进行采购。 (2) 采购设备中一人负责从询价、签订合同到验收不符合规定。根据内部控制制度的规定，固定资产业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 (3) 甲医院将科研专项资金垫付购买设备的做法不符合规定。理由：根据预算法律制度的规定，科研专项资金应该专款专用，单位不得挪用挤占专项资金。

3.医院院长认为自己不应对医院违规行为负责的观点不正确。理由：按照《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作、会计资料的真实性、完整性负责;对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。

案例分析题二

某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2006年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制、建设和实施的决议。有关人员的发言要点如下：

总经理刘某：我先讲两点意见： (1) 加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。 (2) 集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内部控制要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

常务副总经理张某：企业生产经营过程中，面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。

协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。 (1) 建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司的董事会负责。 (2) 注重加强内部控制知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务;其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。

董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见： (1) 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。 (2) 组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。 (3) 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司的总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

【分析提示】

1．总经理刘某：

(1)认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生的观点不恰当。

理由：内部控制由于其固有的局限性，以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。

(2)企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。

理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作。

2．常务副总经理张某：

(1)认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。

理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。

(2)对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。

理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。

3．总会计师李某：

有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。

理由：不符合内部会计控制的有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。

4．协管人事的副总经理周某：

(1)由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。

理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。

(2)只对中层以上干部进行内部控制知识培训的观点不恰当。

理由：内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。

5．董事长吴某：

(1)以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。

理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。

(2)由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。

理由：董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。

(3)履行内部控制监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。

理由：履行内部控制监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。

案例分析题三

2007年某省的劳动与社会保障部门选定A、B、C三个试点城市开展了下岗人员再就业培训。当年，三个试点城市均成功地完成了对本市所有下岗失业人员的再就业培训，并向省劳动与社会保障部门提交了有关本年下岗人员再就业培训情况的书面报告。书面报告的主要内容如下：

A市：本市劳动与社会保障局2007年度对本市下岗失业人员进行了再就业技能培训。全市8 000名下岗失业人员全部参加了培训，本次培训聘请了高级专业技师授课，发生授课相关成本(包括教师课酬与教材费等)共计40万元。市劳动与社会保障局所属的职业技术学校免费为本次培训提供了教学场所。市企业联合会所属的会员企业也为培训的所有学员免费提供了实习场所，并选派优秀技工进行现场指导。本次培训未发生其他相关成本。经过再就业培训，本市下岗失业人员最终实现再就业4 500人。

B市：本市劳动与社会保障局2007年度对本市下岗失业人员进行了再就业技能培训。全市6 800名下岗失业人员全部参加了培训，本次培训以聘请相关高校教师授课与岗前技能训练相结合。培训中发生授课相关成本(包括教师课酬与教材费等)共计27.2万元，发生岗前技能训练成本10.2万元。市劳动与社会保障局所属的职业技术学校免费为本次培训提供了教学场所。本次培训未发生其他相关成本。经过再就业培训，本市下岗失业人员最终实现再就业4 200人。

C市：本市劳动与社会保障局2007年度对本市下岗失业人员进行了再就业技能培训。全市7 500名下岗失业人员全部参加了培训，本次培训以聘请相关高校教师授课与岗前技能训练相结合。培训中发生授课相关成本(包括教师课酬与教材费等)共计20万元，发生岗前技能训练成本7.5万元。市劳动与社会保障局所属的劳动服务公司为本次培训提供了教学场所，并收取了17.5万元的场地使用费。本次培训未发生其他相关成本。经过再就业培训，本市下岗失业人员最终实现再就业4 000人。

要求：假定你是该省劳动与社会保障部门聘请的评估专家，请根据上述资料回答下列问题：

1. 分别计算A、B、C三个试点城市的人均培训成本和下岗失业人员培训后的再就业率。

2.运用成本-效益分析法，评价A、B、C三个试点城市中哪个为最佳再就业培训城市?

【分析提示】

1.（1）计算人均培训成本。

A市：400 000÷8 000=50(元/人)。

B市：(272 000+102 000)÷6 800=55(元/人)。

C市：(200 000+75 000+175 000)÷7 500=60(元/人)。

(2)计算再就业率。

A市: (4 500÷8 000) ×100%=56.25%。

B市: (4 200÷6 800) ×100%=61.76%。

C市: (4 000÷7 500) ×100%=53.33%。

2.采用成本-效益分析法，计算如下：

A市单位效益所需的平均成本=400 000÷4 500=88.89(元/人)。

B市单位效益所需的平均成本=374 000÷4 200=89.05(元/人)。

C市单位效益所需的平均成本=450 000÷4 000=112.5(元/人)。

案例分析题四

某大型商贸企业集团具有较高的知名度，其主业之一是汽车销售，并与国内多家大型汽车生产企业签有战略合作协议。集团提出要加大实业投资以提升竞争力。2007年上半年，集团投资部门经过多次调研形成可行性研究报告，建议投资1.3亿元兼并控股乙汽车零部件生产企业(简称“乙公司”)，以汽车销售为核心控制零部件生产业务。

集团总经理主持召开兼并乙公司项目评定会。请相关部门发表意见。

———投资部提出，应当尽快签署兼并协议，主要理由是：

(1)中国汽车零部件市场潜力巨大，国内成熟的零部件生产企业的净资产收益率平均在9%左右，投资零部件行业可获得较大的收益。

(2)乙公司2006年实现净利润1 000万元，年末净资产1.8亿元，经营状况较好。

(3)乙公司有员工500人，其中50%具有中级以上职称。可采用补偿方式将乙公司员工身份置换为合同制，有利于经营机制和人才制度的改革，引进优秀人才，促进企业进一步做大做强。进行员工身份置换，每人平均补偿金额为8万元。

(4)收购乙公司可以充分发挥集团与国内多家大型汽车生产企业的战略合作优势，通过产销联动，将汽车生产企业生产车辆所需的零部件采购大部分集中在乙公司。按年产80万辆汽车计算，预计每年可增加零部件销售收入10亿元，利润7 000万元。

———法律部提出，同意投资部所提兼并乙公司的建议，主要理由是：

(1)兼并乙公司不存在法律障碍。

(2)若兼并乙公司，需要关注可能存在尚未披露的担保等所引起的诉讼风险。

———财务部提出，此项兼并应当慎重，主要理由是：

(1)采用国内分行业的加权平均资金成本率6%对乙公司2006年经济增加值(EVA)进行测算，乙公司创造的经济增加值只有60万元。

(2)经咨询有关汽车专家，汽车零部件市场60%为外资控股，国内大型汽车生产企业都有自己相对固定的零部件供应商，国内中小汽车零部件生产企业受资金、技术、人才、管理等因素的制约，可持续发展状况普遍不理想。

(3)经过调查发现，乙公司在全国有10家子公司，乙公司对所属子公司的控制力很弱，销售业务集中在少数客户经理手中。抽查的子公司存在或有事项没有披露的情况，且相关金额较大，仅对外担保涉及的金额就高达1亿元以上。

要求：假定你是集团公司总会计师，请根据上述资料回答下列问题：

1. 分析兼并乙公司主要存在哪些方面的风险，并简要说明理由。

2.提出是否兼并乙公司的建议，并简要说明理由。

【分析提示】

1. 兼并风险分析：

(1)存在营运风险。

理由： (1) 判定集团收购乙公司将产生巨大协同效应的最重要的依据，是公司与大型汽车生产企业有战略合作协议，但上述战略合作协议并不具有法定约束力。 (2) 汽车零部件采购市场已是买方市场。

(2)存在被收购企业员工风险。

理由： (1) 在实施并购时，需安置乙公司的员工或者支付相关成本。 (2) 目前中小零部件企业的技术人员、营销人员及高管人员流动性过强，乙公司销售业务集中在少数客户经理手中，容易造成人才流失和业务流失。

(3)存在资产或负债不实风险。

理由： (1) 可能存在资产被高估。 (2) 可能存在没有披露的巨额担保，相关的诉讼将形成集团的负债。

(4)盈利能力下降风险。

理由：采用行业加权平均资金成本率计算，乙公司2006年只创造了60万元的经济增加值。

2.建议放弃兼并。

理由：虽然汽车零部件在我国市场潜力巨大，但兼并乙公司存在很大风险。

案例分析题五

甲企业于1995年成立，专门生产经营畜禽饲料。由于产品质量好、服务周到，逐步形成品牌，已发展成为国内一家著名饲料加工企业。2003年，该企业年度合并财务报表反映，资产总额25 000万元，净资产12 500万元，应收账款5 000万元。短期借款5 000万元，应付账款2 500万元;主营业务收入100 000万元，净利润3 000万元。

2004年初，因爆发禽流感疫情，畜禽养殖业遭受严重打击，甲企业经营受到严重影响，必须寻找新的利润增长点，尽快走出困境。2004～2006年，甲企业根据市场情况分析，实施以下发展战略：

(1) 2004年2月，在其原材料采购地投资成立一家全资粮食购销企业(乙企业)。注册资本3 000万元，除供应甲企业原料外，还开展购销业务。甲企业委派1名董事副总经理和1名财务总监常驻乙企业，并由董事副总经理全面主持工作。乙企业当年实现主营业务收入50 000万元，净利润100万元。

(2) 2005年1月，在乙企业所在地低价收购一家已停产1年的面粉生产销售企业，继续聘任该面粉企业原总经理全面主持工作，并注入流动资金2 000万元。由于产品质量原因，该面粉生产销售企业当年实现主营业务收入3 000万元，亏损300万元。

(3) 2005年6月，鉴于国内有色金属材料价格趋涨，投资成立了一家全资有色金属贸易公司，注册资本5 000万元，以传统的低进高出做法获取价差。该有色金属贸易公司当年实现主营业务收入40 000万元，净利润200万元。

(4) 2006年11月，由于房地产市场升温，投资成立了一家全资房地产公司，注册资本10 000万元;12月，在城郊收购了某地块用于商品房开发。

甲企业2006年度合并财务报表反映，资产总额80 000万元，净资产10 000万元，应收账款15 000万元，短期借款30 000万元，应付账款10 000万元，经营活动现金流量净额500万元;主营业务收入200 000万元(其中，饲料销售收入70 000万元，粮食销售收入60 000万元，面粉销售收入10 000万元，有色金属贸易收入60 000万元)，净利润1 000万元(其中，饲料业务实现净利润600万元，粮食业务实现净利润100万元，面粉业务发生亏损300万元，有色金属贸易实现净利润600万元)。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

1. 从企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力、发展能力等方面进行分析，简要评价甲企业在实施发展战略后的财务变动状况及存在的问题。

2.根据甲企业的财务变动状况及存在的问题，分析该企业在资本结构、人员配备、风险控制等方面有哪些值得改进和提高之处?

【分析提示】

1.(1)对企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力、发展能力进行分析： (1) 盈利能力大幅下降。主营业务利润率从3%下降到0.5%。 (2) 偿债能力下降。资产负债率从50%提高到87.5%。 (3) 资产运营效率下降。总资产周转率从4次下降到2.5次。 (4) 发展能力不强。营业收入增加了1倍，资本增长率为-20%。

(2)评价企业在实施发展战略后的财务变动状况： (1) 粮食购销规模有所扩大，但盈利能力没有改善。 (2) 面粉生产销售企业没能实现预期的寻找新的利润增长点发展目标。 (3) 传统主业饲料经营逐年出现萎缩，盈利能力大幅下降。 (4) 房地产还处于开发投入阶段，未来财务结果仍难断定。

2.(1)资本结构方面：公司短期借款用于长期投资趋势明显，资本结构失衡，管理层需要增强风险意识，改善资本结构，提高应对偿债风险的能力。

(2)人员配备方面：公司经营的产业跨度大，需要加强管理人才的培养和引进。

(3)风险控制方面：有色金属贸易和房地产等与公司传统业务无关，且价格波动风险很大，公司为此应该建立风险管理体系。

案例分析题六

甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2006年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2007年半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装对外出售。

(1) 减值测试当日，设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A、B无其他用途，其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。 (2) 减值测试当日，设备C的账面价值为500万元，如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。 (3) 设备D除用于丁产品的包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为1 200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1 160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1 180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下：

(1) 2007年7月至2008年6月有关现金流入和流出情况:

(2) 2008年7月至2009年6月，现金流量将在 (1) 的基础上增长5%。

(3) 2009年7月至2010年6月。现金流量将在 (1) 的基础上增长3%。

除上述情况外，不考虑其他因素。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量折现率。

(4)根据上述(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。

(1) 丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。

(2) 将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1 500-500-400-80-20)×0.952 4+(1 500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1 500-500-400-80-20)×103%×0.863 8=476.2+476.175+444.857≈1 397.23(万元)。该资产组应计提的减值准备=2 000-1 397.23=602.77(万元)。其中：设备C应计提的减值准备=500―(340―40)=200(万元);设备A应计提的减值准备=(602.77―200)×900÷1 500=241.66(万元);设备B应计提的减值准备=402.77―241.66=161.11(万元)。

(3) 对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1 200-(1 160―60)=100(万元)。

要求：

1.分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由;如不正确，请说明正确的认定结果。

2. 分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由;如不正确，请计算确定正确的金额。

【分析提示】

1.将设备A、B、C认定为一个资产组正确。

理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。

2. 甲公司计算确定的设备A、B、C的减值准备金额不正确。

理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A、B、C之间进行分配。

正确的金额：设备A应计提的减值准备金额=602.77×900/2 000≈271.25(万元);设备B应计提的减值准备金额=602.77×600/2 000≈180.83(万元);设备C应计提的减值准备金额=602.77×500/2 000≈150.69(万元)。

甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。

理由：设备D的可收回金额为1 180万元。

正确的金额：对设备D应计提的减值准备金额=1 200-1 180=20(万元)。

案例分析题七

A上市公司根据2007年3月颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起其适用的所得税税率由33%改为25%。2007年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其结果处理如下：

(1)首次执行日，A公司持有的交易性金融资产公允价值为2 600万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3 500万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。2007年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应确认了递延所得税负债297万元。

(2) 2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款5 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。2007年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。

(3) 2007年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。2007年6月30日，A公司认定该批商品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应确认了递延所得税资产132万元。

(4) 2007年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2 000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了400万元坏账准备。税法规定，按照应收账款期末余额5%计算的坏账准备允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。2007年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异为400万元，相应确认了递延所得税资产132万元。

根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：分析、判断A公司对事项(1)至(4)的所得税会计处理是否正确，并分别简要说明理由;如不正确，请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。

【分析提示】

1.A公司对事项（1）的所得税会计处理正确。

理由：交易性金融资产形成的暂时性差异，应以所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。

2. A公司对事项（2）的所得税会计处理不正确。

理由：因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应以所得税税率25%为基础确认递延所得税。

正确的处理：应确认递延所得税资产1 250万元(5 000×25%)。

3. A公司对事项（3）的所得税会计处理不正确。

理由：计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应以所得税税率25%为基础确认递延所得税。

正确的处理：应确认递延所得税资产100万元(400×25%)。

4.A公司对事项（4）的所得税会计处理不正确。

理由：该应收账款形成的暂时性差异，应以所得税税率25%为基础确认递延所得税。

正确的处理：应确认递延所得税资产97.5万元(390×25%)。

案例分析题八

实华集团公司拥有甲上市公司75%的有表决权股份。甲公司是一家从事石油化工生产的公司，分别在上海证券交易所和香港联交所上市。

(1)甲公司2007年进行了一系列重大的资本运作和机构调整，以期优化企业的产业结构、提高企业的核心竞争力。甲公司2007年发生的相关事项如下：

(1) 2007年5月18日，为拓展境外销售渠道，甲公司与乙公司签订合同，以45亿港元的价格收购乙公司的全资子公司F公司的全部股权，使F公司成为甲公司的全资子公司。F公司主要从事香港地区的26个加油(气)站和2个油库的经营业务。2007年4月30日，F公司的账面净资产为26亿港元。

2007年5月28日，甲公司向乙公司支付了收购价款45亿港元。2007年7月1日办理完毕F公司股权转让手续。

收购前，甲公司与乙公司、F公司均不存在关联方关系。

(2) 2007年7月3日，甲公司以现金收购了实华集团公司所属G公司拥有的油田开采业务，G公司为实华集团公司的全资子公司。2007年6月30日，G公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为26亿元;国内资产评估机构以2007年6月30日为基准日，对G公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产为30亿元。

甲公司与G公司签订的收购合同规定，收购G公司拥有的油田开采业务的价款为35亿元。2007年8月28日，甲公司向G公司支付了全部价款，并于2007年10月1日办理完毕G公司股权转让手续。

(2) 2007年1月1日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：

(1) A公司。A公司系实华集团财务公司，主要负责实华集团所属单位和甲公司及其子公司内部资金结算、资金筹措和运用等业务，注册资本60亿元。甲公司拥有A公司49%的有表决权股份，实华集团公司直接拥有A公司51%的有表决权股份。

(2) B公司。B公司是化纤类境内、外上市公司，注册资本为50亿元，B公司尚未完成股权分置改革。甲公司拥有B公司42%的有表决权股份，为B公司的第一大股东，第二大股东拥有B公司18%的有表决权股份，其余为H股及A股的流通股股东。B公司董事会由7名成员组成，其中5名由甲公司委派，其余2名由其他股东委派。B公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。

(3) C公司。C公司系境内上市的油品销售类公司，注册资本为20亿元。甲公司拥有C公司28%的有表决权股份，是C公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有C公司22%、11%的有表决权股份。甲公司与C公司的其他股东之间不存在关联方关系;C公司的第二大股东与第三大股东之间存在关联方关系。

(4) D公司。D公司的注册资本为18亿元。甲公司对D公司的出资比例为50%，D公司所在地国有资产经营公司对D公司的出资比例为50%。D公司董事会由7名成员组成，其中4名由甲公司委派(含董事长)，其余3名由其他股东委派。D公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责D公司生产经营和财务管理，仅按出资比例分享D公司的利润或承担相应的亏损。

(5) E公司。E公司系中外合资公司，注册资本为80亿元。甲公司对E公司的出资比例为50%。E公司董事会由8人组成，甲公司与外方投资者各委派4名。E公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施，公司日常经营管理由甲公司负责。

除资料(1)、(2)所述的甲公司与其他公司的关系及有关情况之外，2007年度未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料(1)，分析、判断甲公司收购F公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

2.根据资料(1)，确定甲公司收购F公司的购买日或合并日，并说明甲公司在编制2007年度合并财务报表时，F公司2007年度哪个期间的利润和现金流量应当纳入合并财务报表?

3.根据资料(1)，分析、判断甲公司收购G公司拥有的油田开采业务是否属于业务合并，并说明该项合并应当按同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并的处理原则进行会计处理?并简要说明理由。

4. 根据资料(1)，确定甲公司收购G公司拥有的油田开

采业务的合并日(或购买日)，并说明甲公司在合并日(或购买日)如何确定所取得G公司资产和负债的入账价值，以及甲公司所取得该油田开采业务净资产的账面价值与支付的收购价款之间差额的处理方法。

5.根据资料(2)，分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E公司中的哪些公司纳入合并范围?

【分析提示】

1.甲公司收购F公司属于非同一控制下的企业合并。

理由：甲公司和F公司在合并前后均不受同一方或相同的多方最终控制。

2.甲公司的购买日为2007年7月1日。F公司2007年7月1日至2007年12月31日的利润和现金流量应纳入2007年度合并财务报表。

3.甲公司收购G公司拥有的油田开采业务属于业务合并。该合并应比照同一控制下的企业合并的处理原则进行会计处理。

理由：甲公司和G公司在合并前后同受实华集团公司控制。

4.甲公司的企业合并日为2007年10月1日。甲公司对于合并日所取得的G公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的原账面价值确认。甲公司对于合并日取得的G公司拥有的油田开采业务净资产账面价值与其支付的收购价款的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

5. 应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有：B公司、D公司。

案例分析题九

A单位财政拨款实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。2007年3月，该单位的内部审计部门按照国家有关规定，对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行全面审计。在审计过程中，发现A单位2006年12月的下列事项可能存在问题：

(1) 2006年12月1日，A单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与甲企业签订采购合同。根据合同规定，A单位向甲企业采购价值为900万元的大型设备，其中40%的合同款项由A单位在合同签订后3日内支付，余款在收到设备后的30日内付清;A单位在合同签订后15日内收到所购设备。

(1) 2006年12月1日，A单位在签订合同后，即向财政部门提交《财政直接支付申请书》，申请向甲企业支付360万元货款。会计处理为，增加事业支出360万元，同时增加财政补助收入360万元。12月3日，A单位收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将首付款360万元支付给甲企业，会计处理为，增加固定资产和固定基金360万元。

(2) 2006年12月15日，设备运抵A单位，购货发票上注明价款900万元。A单位验货无误。截至2006年12月31日，A单位尚未就剩余的合同款项向财政部门提交《财政直接支付申请书》，也未进行会计处理。

(2) 2006年12月5日，A单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1 000万元。A单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后，于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：A单位从当年开始，每年12月20日向租赁公司支付租金200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属A单位。A单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为，增加固定资产1 000万元，增加固定基金800万元，减少银行存款200万元。

(3) 2006年12月10日，A单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租金收入为80万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于1990年购置，资金来源为相关机构与个人的捐赠，账面价值为1 500万元。2006年12月20日，A单位收取当年办公楼租金80万元，款项存入银行。会计处理为，增加银行存款80万元，同时增加事业收入80万元。

(4) 2006年12月15日，A单位管理层研究决定，拟以闲置设备作价出资，与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为185万元，评估确认的价值为200万元。A单位报主管部门审批后，与乙公司签订投资协议，办理了注册手续。会计处理为，增加对外投资185万元，减少固定资产185万元;同时减少固定基金185万元，增加事业基金(投资基金)185万元。

(5) 2006年12月18日，A单位管理层研究决定，将一台旧设备出售。该设备账面价值为1 500万元，售价为300万元。A单位将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后将该设备出售，收取价款300万元，存入银行。会计处理为，增加银行存款300万元，同时增加专用基金(修购基金)300万元;减少固定基金1 500万元，同时减少固定资产1 500万元。

假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为800万元;不考虑相关税费因素。

要求：请根据上述资料逐项进行判断：

1.A单位的相应做法是否符合国有资产管理的相关规定?如不符合，请说明原因，并指出正确的做法。

2.A单位的会计处理是否正确;如不正确，请说明正确的处理方法。

【分析提示】

1.(1) A单位采购设备的做法符合国有资产管理的相关规定。

事项 (1) 中的会计处理不正确。正确的处理为：12月1日，提交《财政直接支付申请书》时不进行会计处理。12月3日，尚未收到设备，应增加预付账款和财政补助收入360万元。

事项 (2) 中的会计处理不正确。正确的处理为：12月15日，增加事业支出360万元，减少预付账款360万元;同时增加固定资产900万元，增加应付账款900万元;再增加固定基金360万元，减少应付账款360万元。

(2) A单位融资租入设备的做法符合国有资产管理的相关规定。

A单位的会计处理不正确。正确的处理为：A单位应增加固定资产1 000万元，增加其他应付款1 000万元;再增加固定基金200万元，减少其他应付款200万元;同时还应增加事业支出(或经营支出)200万元，减少银行存款200万元。

(3) A单位出租办公楼的做法不正确。根据国有资产管理的相关规定，事业单位将自用国有资产对外出租时，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。

A单位的会计处理不正确。正确的处理为：增加银行存款80万元，同时增加其他收入80万元。

(4) A单位对外投资的做法不正确。根据国有资产管理的相关规定，事业单位将自用国有资产对外投资，须经主管部门审核，报同级财政部门审批，取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。

A单位的会计处理不正确。正确的处理为：增加对外投资200万元，同时增加事业基金(投资基金)200万元;减少固定基金185万元，同时减少固定资产185万元。

(5) A单位出售设备的做法不正确。事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产，需经主管部门审核后报同级财政部门审批。A单位处置设备的账面价值为1 500万元，已超过规定限额，应在经主管部门审核、报同级财政部门审批后，再进行处置。

8.著作权集体管理之实务关注 篇八

国务院于2008年6月5日正式发布的《国家知识产权策略纲要》（以下简称《纲要》），展现与说明维护知识产权的努力。《纲要》就如何完善知识产权制度、促进知识产权创造和运用、加强知识产权保护、防止知识产权滥用、培育知识产权文化等策略重点作出了规定，并明确了提出要强化知识产权的执法及管理体制。

《纲要》第26点提出充分发挥版权集体管理组织、行业协会、代理机构等中介组织在版权市场化中的作用。为全面落实《国家知识产权战略纲要》部署，有效推动2011年知识产权保护工作的全面开展，国家知识产权战略实施工作部际联席会议办公室分别出台了《2011年国家知识产权战略实施推进计划》、《2011年中国保护知识产权行动计划》，指出：1、充分发挥集体管理组织、行业协会和版权中介机构的作用，进一步规范其市场行为，支持其依法开展业务活动，为其发展创造条件；2、推动建立版权争议调解机制，基本形成司法和行政有机衔接的版权争议民事调解机制。

笔者将就著作权集体管理中的实务关注议题进行概述，亦对国外著作权集体管理制度运作模式酌予说明。

（一）缘起

于2003年下半年起，国际唱片业协会（IFPI）开始向国内多家卡拉OK歌厅发函索取MTV放映费。同时华纳唱片公司率先向北京市第二中级人民法院提起诉讼，要求北京唐人街餐饮娱乐公司停止放映其MTV作品，并赔偿30万元人民币。经北京二中院审理此案后，判决被告未经原告许可不得放映原告的MTV作品，并应赔偿原告两万三千元人民币以补偿原告所受经济损失。

以此判决为引，从2004年3月开始，包括华纳、环球、索尼在内的近50家唱片公司及其代理公司向国内近两万家KTV业者提起诉讼，要求业者停止使用未经授权歌曲的侵权行为，并支付唱片公司赔偿金。直至2005年下半年，众多KTV业者陆续被判赔偿唱片公司数万元人民币不等的费用。2006年7月19日，中国音乐著作权协会与中国音像著作权集体管理协会（当时尚在筹备中）联合向国家版权局上报《卡拉OK经营行业版权使用费标准》（以下简称《标准》）。国家版权局受理后于2006年8月21日至9月20日经由官方网站向社会各界征求意见，并于2006年9月21日召开由权利人、卡拉OK业者、娱乐业协会等相关具有代表性人员参加的征求意见座谈会。经汇整各方意见后，国家版权局于2006年11月9日正式发布公告，公告卡拉OK经营行业以经营场所的包房为单位，支付音乐作品、音乐电视作品版权使用费，基本标准为12元/包房/天（含音乐和音乐电视两类作品的使用费）。根据全国不同区域以及同一地域卡拉OK经营规模和水平的不同，可以按照上述标准在一定范围内适当下调。《标准》还决定由中国音像著作权集体管理协会行使收费权，并在北京、上海、广州等大城市进行试点工作。

《标准》正式公告后，卡拉OK经营行业反应强烈，全国不少城市的娱乐业协会表示反对该收费标准。围绕上述事件背景，各界开展关于卡拉OK著作权集体管理的相关问题探讨。

（二）收费标准的制定过程凸显问题

1、制定标准的主体、程序不合法。

《著作权法》第二十八条规定，使用作品的付酬标准可以由当事人约定，也可以按照国务院著作权行政管理部门会同有关部门制定的付酬标准来支付报酬。当事人约定不明确的，按照国务院著作权行政管理部门会同有关部门制定的付酬标准来支付报酬。《著作权集体管理条例》第十三条规定，使用费收取标准由著作权集体管理组织制定，但使用费收取标准本质上应属当事人双方平等协商而成立的合意，亦即属民事私权行为，由著作权集体管理组织单方制定，除显失公平外，亦有违民法的基本原则和精神。另外《著作权集体管理条例》第十七条规定由著作权集体管理组织的会员大会制定和修改使用费收取标准，而这次《标准》的制定却是由国家版权局通过向社会各界征求意见并召开座谈会的方式来制定，显然违反《著作权集体管理条例》的明文规定。

2、收费主体欠缺收费资格

当时处在筹备阶段的中国音像著作权集体管理协会，虽已获得国家版权局批准，但尚未获得民政部门的审批，按照《著作权集体管理条例》规定，在未完成社团登记的情况下，中国音像著作权集体管理协会尚不具备著作权集体管理组织的法律主体资格。因此《标准》公告由中国音像著作权集体管理协会行使收费权于法不符。

3、收费标准解释含意过于笼统

根据《著作权集体管理条例》第十三条：“著作权集体管理组织应当根据下列因素制定使用费收取标准：（1）使用作品、录音录像制品等的时间、方式和地域范围；（2）权利的种类；（3）订立许可使用合同和收取使用费工作的繁简程度。《标准》公告12元/包房/天的收费标准无解释标准或理由何在，其中虽有按区域或地域因素可适当下调的规定，但仍笼统不够具体明确。

（三）使用费争议解决的建议

1、修法明文纳入协商约定的规定

在上述卡拉OK使用费争议事件中，代表卡拉OK业者之一的广州文化娱乐协会拒绝缴费，主要理由是中国音像著作权集体管理协会在制订使用费标准时，未先听取卡拉OK业者意见，单方制订标准后即上报国家版权局。为杜绝此类争议再次发生，应按照《著作权集体管理条例》中明文规定，著作权集体管理组织在制订使用费标准时，需与利用人协商约定，以落实著作权为私权的本质。

2、著作权集体管理组织加强与行业协会的合作

由于行业协会具有该行业的代表性权威地位，能明确反映该行业所面对的具体问题。故著作权集体管理组织加强与行业协会的合作，是解决争议、达到双蠃的良好途径。例如中国音乐著作权协会深圳办事处与罗湖区歌舞娱乐协会在2004年就卡拉OK歌舞厅所播放的MTV是否侵权、如何付费等问题进行协商，并签订了双方合作协议。

3、制定使用费收取标准时应考虑的因素

鉴于《著作权集体管理条例》第十三条规定似嫌笼统，于是有论者指出著作权集体管理组织制定使用费收取标准时所应确实考虑如下因素：

（1）对作品的依赖程度

需求愈大、价值愈高；需求愈小，价值愈低。因此按照需求决定价值的原则，对作品需求程度的不同，著作权集体管理组织制定使用费收取标准也应作区别。

（2）行业规模与营利情况

著作权集体管理组织因为作品的使用而向用户收取使用费，与用户是否将作品用于营利没有关连，也与使用者盈亏与否没有关系。然而著作权集体管理组织若在制定收费标准时未考虑作品用户所属行业的发展状况，将收费标准规定过高，超出行业的承受度，则会影响作品的利用程度；若将收费标准规定过低，则不能反映出作品的价值甚至降低作者的创作热情。因此著作权集体管理组织在制定收费标准时，应适度考虑用户所属行业规模与营利情况，制定行业所能承受的收费标准。

（3）收取使用费工作的繁简程度

以背景音乐的收费标准而言，系采用一篮子收费方式，不以音乐作品的实际使用情形来收费，而是依据可推算的标准统一收费，例如超市、商场、餐厅等依据营业面积来收费。虽然音乐作品使用按次付费的方式较为合理，但背景音乐的使用特性在于随机性，若要对其使用进行精确统计势必所费不赀。所以采取简单、易操作的收费标准与程序，有利于降低著作权集体管理组织的管理成本和减轻使用者的负担，亦是著作权集体管理组织在制定收费标准时应考虑之因素。

（4）市场环境与消费指数

自改革开放以来，市场经济不断发展。若集体管理组织的收费标准没有按照市场环境变化而调整，对著作权人的利益亦会造成损害。因此集体管理组织在制定收费标准时应采取调节手段，例如将消费者物价指数也列入考虑。

（5）借鉴国际惯例

主要考虑国外情形如何与国内情形接轨，即收费标准的制定要符合国情。和国外发达国家相比，我国的人均收入为外国的几分之一或十几分之一。收费标准金额的多寡，应借鉴国外经验来比照适用，比照可以两国间的整体经济水平差距，来作为主要依据。

4、设使用费标准争议解决机制

参照外国立法例，使用费争议解决机制通常有3种模式：

（1）由普通民事法庭（ordinary civil courts）处理争议

此种模式以美国为代表，依据美国司法部与美国词曲作者与出版人协会（ASCAP）所达成的合意判决（Consent Decree）的规定，ASCAP与使用人间对使用费收费标准无法达成协议时，双方都可请求纽约南区地方法院认定合理的费率。诉讼程序原则上由ASCAP负举证责任，证明其所要求的费用具合理性。如果ASCAP不能证明其收费标准具合理性，则法院可据此认定ASCAP的定价行为违法，并酌量所有相关证据后判决决定最终的合理收费标准。

（2）由专门设立的特殊法庭或仲裁机构（special tribunals or other arbitration bodies）处理争议

根据德国《著作权暨邻接权受托管理法》的规定，涉及使用费标准适当与否的争议，必须先经过德国专利商标局下设的仲裁处（Schiedsstelle）的调解程序后，方能以诉讼方式主张权利。仲裁处依法独立进行调解，不受行政机关的指挥和命令。仲裁处应向当事人提出并送达和解建议书，当事人在和解建议书送达后1个月内，未以书面形式向仲裁处提出异议，视为接受和解建议书并依和解建议书的内容达成合解。

（3）由行政主管机关裁定使用费标准

以日本为例，根据《著作权等管理事业法》规定，对于指定的著作权集体管理组织（即由文化厅所指定具有高度市场影响力的集体管理组织），使用人代表可以就指定的著作权集体管理组织向文化厅申报的使用费标准，请求与指定的著作权集体管理组织进行协议。指定的著作权集体管理组织必须响应该协议请求，若不回应该协议请求，或双方协议不成立时，使用人代表可以申请文化厅责令指定的著作权集体管理组织开始协议或重开协议，以通过协议达成双方都可接受的使用费标准。若仍无法达成协议，则双方当事人皆可申请文化厅长官裁定使用费标准。日本的制度上还规定使用费标准的“实施禁止期间”，原则上于文化厅受理著作权集体管理团体申报日起30日内，不得实施其所申报的使用费标准。但另一方面，为兼顾利用人的利益，如其标准有碍于著作物利用或有利用人代表欲进行协议时，则延后其实施日期，延后的期限最长可以延长为6个月。

上述3种模式各有利弊，各国实践亦考虑其特殊政治、经济、社会、文化、历史等背景条件，亦有论者认为应尽量降低行政机关在使用费标准制订过程中的影响力，因此提倡仿效上述（2）德国模式，专设仲裁机构以处理使用费标准相关争议。