公路工程竣工决算

公路工程竣工决算（精选13篇）

1.公路工程竣工决算 篇一

工程竣工决算报告的编制

1建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。2竣工决算的内容

2.1竣工决算报告情况说明书 2.2竣工财务决算报表（1）财务决算审批表，（2）概况表，（3）竣工财务决算表（4）交付使用资产总表（5）交付使用资产明细表、（6）竣工财务决算总表 2.3建设工程竣工图 2.4工程造价比较分析 3竣工决算的编制

3.1竣工决算的编制依据

（1）可研究报告、投资估算书、初步设计或扩大初步设计、修正总概算及批复文件；

（2）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；（3）经批准的施工图预算或标底造价、承包合同、工程结算等有关资料；（4）历年基建计划、历年财务决算及批复文件；（5）设备、材料调价文件和调价记录；（6）其他有关资料。3.2竣工决算的编制步骤

（1）收集、整理和分析有关依据资料；（2）清理各项财务、债务和结余物资（3）填写竣工决算报表；

（4）编制建设工程竣工决算说明；（5）做好工程造价对比分析；（6）清理、装订好竣工图（7）上报主管部门审查 4新增资产价值的确定

4.1新增资产价值的分类：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产。

4.2新增固定资产价值的确定，是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。单项工程建成验收合格，正式移交，即应计算新增固定资产价值。一次交付一次计算，分期分批交付分期分批计算。

共同费用的分摊方法：应在各单项工程中按比例分摊。按具体规定进行。

一般情况，建设单位管理费按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额按比例分摊，而土地征用费、勘察设计费等费用则按建筑工程造价分摊。

2.公路工程竣工决算 篇二

高速公路工程竣工财务决算审计主要是确定公路项目资产价值、同时对投资的概预算执行情况进行评价、对投资项目的经济效益、社会效益进行评价, 为提高政府投资项目的效益、改善政府投资决策提供支持和依据。主要内容包括: (1) 概 (预) 算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。 (2) 资金来源、支出及结余财务情况。各项费用支出是否合法, 基建拨款数额和结余资金是否真实、准确, 投资包干结余分配是否合规。 (3) 工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。 (4) 交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实, 是否办理验收手续;移交流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。 (5) 收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。 (6) 竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。

根据《交通建设项目审计办法》的规定, “列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的高速公路工程项目”, 必须接受竣工决算审计, 并且将竣工决算审计作为建设项目竣工验收的重要环节, 审计包括:资金来源、资金使用与投资、交付资产价值、项目管理、财务会计、投资效果评价等六个方面。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点

(一) 审核竣工决算报表

高速公路工程建设项目竣工决算报表, 是项目建设单位依据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》编制的工程建设项目从筹建到竣工投产或使用中全部建设费用的经济文件。审计人员首先应根据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的编制依据和方法, 对报表符合性进行审核: (1) 审核项目的立项程序。包括工可研报告、初步设计、概 (预) 算、施工图等重要文件的批复情况。 (2) 报表内容、数据审核。对照项目合同、财务资料、设计资料、逐项核对所填列的内容和数据是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确;审查竣工决算说明书的编制是否真实、客观、内容是否完整以及引用数据的准确情况。

(二) 审核公路项目概算执行情况

概算作为高速公路项目投资控制的最高限额, 是基本建设管理制度中的重要内容, 也是评价一个高速公路项目管理水平的主要指标。作为高速公路竣工决算审计的重点之一, 概算执行情况的审核主要包括: (1) 概算执行情况和各子项目的执行情况, 子项目额度有无相互调剂使用, 各项支出是否符合标准, 工程有无扩大规模、提高或降低建设标准、有无计划外项目。 (2) 对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、进行审核。 (3) 审查调整概算, 并根据有关规定审查概算调整原则, 各种调整系数, 设计变更和估算增减的费用。 (4) 审核实际投资完成额, 核对概算总投资, 核实实际发生概算金额, 分析超 (节) 概算的原因。

(三) 审核项目资金的到位和使用情况

高速公路项目投入资金数额巨大, 建设过程具有连续性, 工程建设资金根据项目投资计划到位、使用。审计评价应结合项目的业务流程、合同协议和资金使用效果进行审计和评价。 (1) 审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度, 具体包括建设项目资金审查, 各项资金的到位情况, 是否与工程进度向适应。 (2) 资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。 (3) 有基金收入的或结余资金的建设单位, 应审查其收入或结余资金是否按照基本建设单位财务制度的有关规定进行处理。 (4) 审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。 (5) 核实各种资金渠道投入的实际金额;查实资金不到位的具体数额, 分析其原因及影响。 (6) 审核各种资金渠道投人的实际金额, 并审查其合法性;审核资金不到位的数额、原因及其影响。

(四) 审核建筑工程安装支出

高速公路项目建筑安装工程费是指进行各种公路建筑工程和设备安装工程施工所需花费的费用, 即建筑安装工程的造价。包括直接工程费、间接费、施工技术装备费、计划利润、税金六部分。依据招标文件、合同文件等确定工程取费类别和合同中特别约定计费后直接费中的措施费、间接费和税金费用就固定了, 只有直接费中的直接工程费是变动的, 所以安装工程费审计的重点应放在直接费中的直接工程费上。

一是审查工程量的计算。审查施工单位提交的竣工决算资料是否完整、合法、真实有效, 通过正确界定决算范围, 按照竣工图算量, 识别有无虚列施工项目, 重复计算、加大工程量, 增加决算费用。在审查工程变更签证时应注意依据是否充分, 内容是否全面、详细、准确。

二是定额的套取及取费。现行预算定额、费用定额是工程定额计价的基础, 工程竣工决算必须按合同约定的计价定额和取费定额规定执行。审计人员通过审阅竣工图纸、现场勘察, 结合竣工决算所报定额项目, 检查定额项目的套取是否真实, 有无高套定额的情况。

三是索赔费用的审计。审计人员应根据索赔成立的基本原则, 按程序规定时间提出索赔通知和索赔报告、确实造成了施工单位费用的额外增加、在合同约定风险事件以外、非施工单位对自身原因造成的。凡是不能同时满足以上原则的索赔费用审计时应予以核减, 如因施工质量不合格造成的返工费用进行索赔等。

除了以上内容外还应审查是否按照合同支付工程价款、取得的发票是否合法、质量保证金的扣留是否符合规定, 工程款和预付备料款的抵扣是否准确, 有甲供材料的项目, 应审查甲供材料的结算是否准确无误, 审定的建安工程投资总额是否包含甲供材料。

(五) 审核待摊投资支出

此项支出一般是指项目概算中的第三部分费用, 主要包括土地、青苗等补偿费, 安置补助费, 建设单位管理费, 研究试验费, 勘察设计费, 供电补贴, 大型专用机械设备购置费, 建设期贷款利息。审核的重点是各项费用的支出是否符合国家相关规定, 是否按照规定标准控制, 取得支出的凭证是否合规, 并根据建设期贷款的合同协议、利率、贷款金额, 结合工程进度等项目实施情况, 审查利息支出是否合理。

(六) 审核设备投资支出

审计的重点是设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行;设备的采购是否进行招投标;设备采购的品种、规格是否与工程概 (预) 算中列明的设备相符合, 是否存在用于建设项目以外的生产、经营设备;设备采购、运杂费、保管以及安装调速过程中发生的各项费用, 以及进口设备的各项费用是否列入设备购置成本;设备投资支出是否按照单项工程和设备的类别、品名、规格进行明细核算;需要安装的隧道照明、通风、动力等附属设备的建安工程费是否已按规定列入建筑安装工程投资。需要指出的是, 按照《公路工程国内招标文件范本》技术规范中100章总则的规定, 为监理工程师提柜的交通工具、办公生活设施、测量仪器、中心实验室设备等不在设备投资中核算, 应在建安工程投资中核算。

(七) 审核其他投资支出

审查项目建设单位基本建设期间所购置的办公用房屋以及办公生活用家具、器具支出是否合理、合规, 与概算范围和建设规模是否匹配, 入账凭证是否真实、合法。

(八) 审核交付使用资产

审查交付使用资产的成本计算是否正确, 交付使用资产是否符合条件, 并对交付的固定资产如房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台 (件) 逐项核实, 以及工器具、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合格的根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚假交付等问题。

(九) 审核收尾工程

审查收尾工程是否属于已批准的工程内容, 并审查预留费用的真实性, 根据工程概算和形象进度, 核实收尾工程未完工工程量和完成工程所需的投资额。经审查的收尾工程可按预算价和合同价, 同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后, 列入竣工决算。

(十) 审核转出投资

转出投资是指与建设项目配套的专用设施或统建项目 (如高速公路连接线) , 由建设单位投资, 但项目建成后交给其他单位经营管理。审核的重点是项目建成后专用设施或统建项目的管理与经营是否发生转移, 产权发生转移则应计入转出投资, 以项目性质确定资金来源是否冲销投资, 如果未发生转移则应计入交付使用资产价值。

(十一) 审核结余资金

核实银行存款、现金和其他货币资金, 查明有无小金库, 查明库存材料盘亏, 重点审查有无隐蔽转移挪用库存物资等问题, 审查往来账款, 核实债权债务。重点审查有无转移挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

(十二) 审核基建收入

查清基建收入来源, 核实基建收入数额, 审核基建收入分配依据, 核实基建收入分配数额, 审查上交和留成使用情况

(十三) 审核投资包干结余

根据项目总承包, 核实包干指标完成情况, 查明有无将完成工程投资作为包干结余参与分配, 以及包干结余分配是否合规。

(十四) 审核工程项目投资管理情况

项目建设程序审核, 主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行审查。项目建设组织管理情况的审核, 主要审核建设是否符合项目法人、招投标、合同、工程监理等基本建设管理制度的要求;项目是否办理开工许可证。同时, 审核项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应, 项目施工单位的组织设计方案是否合理。

(十五) 审核财务管理和内部控制

项目财务管理及会计核算情况审核, 主要包括项目财务管理和会计核算是否按照基建单位财务制度执行, 会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定, 项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全, 记录是否完整, 审查资金的使用费用列支是否符合有关规定, 建设项目的内部控制情况。高速公路项目建设的投资风险分析是为了避免项目建成之后不能获得预期的经济利益而出现亏损现象, 以尽量提高投资项目决策的科学性和合理性。

(十六) 投资效果评价

高速公路项目的投资效果分析是为了提高项目决策的科学性和合理性一般包括建成效果评价、经济效益、社会效益三个方面。一是建成效果, 根据实际工期与计划工期对比, 分析工期提前或拖后的原因, 以及对投资效益的影响。二是经济效益, 根据项目运营单位提供的车流量和收入资料测算投资回收期与原有线路对比, 依据交通流量测算节油降耗效益分析以及节省的时间效益。三是社会效益, 根据项目建成后对公路沿线经济发展以及矿产资源、生物资源、旅游资源的开发利用作用。

三、高速公路竣工决算审计应重点关注的问题

(一) 审计风险问题

高速公路建设项目工程投资大, 建设周期长, 涉及范围广且技术经济性强, 项目管理不但涉及内部管理问题, 还要受到不可预见因素的影响, 因而审计面临的风险比其他的审计项目要大, 如何有效识别控制和防范审计风险, 是搞好高速公路竣工决算审计的关键。按照审计风险模型, 高速公路竣工决算审计风险可分为:固有风险、控制风险和检查风险。

(二) 审计质量问题

随着2008年国务院出台扩大内需、促进增长经济刺激计划的实施, 近年来通车的高速公路项目越来越多, 高速公路竣工决算审计工作量也随之增大, 如何在保证审计质量的同时, 又能又好又快的完成高速公路竣工决算工作, 已成为当前交通审计面临的迫切任务。笔者认为只有转变传统审计思路, 创新审计技术和方法, 充分利用社会审计资源, 才能有效提高审计效率, 保证审计质量。

一是发挥中介机构专业优势, 提高规范审计水平。高速公路竣工决算审计具有较强的专业性, 在国家审计机关和交通行业内部审计机构, 由于工程造价和一些专业技术人员缺乏, 或相关专业知识受到限制, 不能审查透彻, 引入中介机构参与竣工决算审计后, 缓解了交通行业内部审计机构人员力量不足的矛盾, 利用中介机构相关专业技术人员和专业技术的优势, 已成为化解矛盾的有效途径。

二是加强全过程质量控制, 确保审计质量。审计的全过程质量管理是确保审计质量的关键, 它涉及审计的各项工作, 贯穿于审计的全过程, 它通过对各控制环节的有效管理, 增强了审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性, 重点是抓好以下控制环节。按照审计质量标准的要求把好审计工作底稿关, 做到审计工作底稿的内容完整, 记录真实, 观点明确, 条理清楚, 格式规范。抓好审计复核控制环节, 实行三级复核制度, 对社会中介机构提交的审计工作底稿和审计报告, 委托审计的审计机关和部门还应严格复核确认, 在复核方法上可采用审计项目跟踪检查法, 即由复核人员到现场进行检查, 对取证不全或事实不清等问题及时提出纠正, 确保审计效率和质量。

三是竣工审计与过程审计结果的相互运用问题。近年来, 全国不少高速公路建设项目将竣工决算审计关口前移, 开展了全程动态的跟踪审计, 从建设程序、资金的使用、招投标管理、合同管理、环境保护等方面进行全方位的审计监督, 为传统的、事后静态的竣工决算审计扫除了时间滞后的“盲区”, 竣工决算审计则应重视跟踪审计发现的重大、有倾向性或多次提出屡禁不止的问题, 对未落实的审计建议和审计决定进行重点追查, 确保工程造价真实、合法, 这样竣工决算审计就不在局限于事后的监督, 而是将项目的事前的防范和事中的过程控制全部结合起来, 有效的提高了高速公路竣工决算审计的真实性、合法性、正确性。

摘要：阐述高速公路工程建设项目竣工审计的主要内容和具体审计方法, 从审计实务角度总结了竣工决算审计的业务关键环节和方法, 在此基础上提出高速公路工程审计应关注的重点内容, 从而全面掌握高速公路竣工决算审计的质量。

关键词：高速公路,竣工决算,审计

参考文献

[1]戴永胜.建筑安装工程竣工决算审计常见问题及对策.审计与理财, 2011 (3) .

[2]新疆审计厅课题组.审计机关聘请中介机构参与政府审计研究.新疆审计, 2011 (3) .

3.工程竣工决算审核研究 篇三

关键词：工程竣工；决算审核；送审资料；取费标准；工程量；定额子目 文献标识码：A

中图分类号：F272 文章编号：1009-2374（2015）14-0195-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.14.096

工程的竣工阶段和决算阶段的审核依据是国家建设行政管理部门颁发的相关标准，主要包括人工费标准、材料和图纸设计费等标准，工程的竣工审核基础是合同，在工程验收合格后还需要结合工程的签证等情况对工程的实际造价进行审核，此时的审核结果将作为工程建设单位最终价款的结算依据。根据多年来的经验，总结了工程竣工决算审核的基本程序：

1 完整的送审资料

审核施工单位送审的资料是否完整，完整的送审资料应包括：（1）工程中标通知书、工程招标、投标相关文件和工程施工合同；（2）工程竣工图概览和工程施工计划图、图纸会审的记录和招标、投标的答疑纪要；（3）有效隐蔽工程验收记录，设计变更单及现场签证资料；（4）工程决算书（含材料调价表、工程量计算书、造价汇总表）；（5）工程竣工验收单、施工月份当地造价信息、自采材料报价单。

2 审核竣工决算是否按照施工合同及协议等内容编制

（1）审核施工单位报送的竣工决算是否符合施工合同及协议的有关规定；（2）审核施工单位在法律、法规允许的情况下给建设单位提供的优惠，在工程决算时是否又重新编入工程决算造价。

3 审核竣工决算执行的定额、取费标准是否正确

第一，审核是否执行了工程造价管理部门及建设单位发布的新文件，确保执行的文件最新。如税金的调整、人工费的调整、人工价差、材料价差、机械价差的调整，每年各地区都会根据本地实际状况作不同程度的调整，审核时需要了解决算是否执行了最新文件。

第二，审核费用定额是否与采用的预算定额相配套，取费标准的套用与工程类别是否相符。如工程类别可划分为建筑工程、装饰工程、安装工程、市政工程；市政工程可分为道路、桥涵、隧道、机械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安装工程又分为一类、二类、三类工程。

第三，审核取费基数是否正确，不应作为收费基数的独立费用是否放在了定额直接费中取费计算，有无不该计取的费率。如冬季施工增加费是指施工日期为11月1日至下年3月31日，土方工程为11月15日至下年4月15日，二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用，审核时需考虑工程实际是否应该计取相应取费。

第四，对建设项目进行的审核费用，其审核漏项或者计算等过程是否真实地依据国家相关收费标准进行收费，有的审核项目存在冒算或者高套现象。如“五险一金”等需要根据国家建设行政主管部门的规定标准进行，而尚未取得劳动保险取费证书的施工企业，建设单位不予支付以上四项费用。

4 审核工程量计算是否准确

4.1 审核计算口径是否一致

如：建筑安装工程预算定额中的某些阀门安装定额子目，已经包括了法兰安装，在工程决算中，计算工程量时有无重列现象；还要注意定额所套用分册，同样是法兰阀门安装工程，如果套用《工业管道工程》定额，其定额子目当中则不含有法兰安装，法兰安装需要单列定额子目；若套用《给排水、采暖、燃气工程》定额，其定额子目当中就含有法兰安装内容。

4.2 审核计量单位是否统一

如：应注意施工图计算工程基础上的计量单位与预算定额中相应定额子目的计量单位是否一致，管道工程量图纸上计算是以每米为单位，而定额子目中管道则是以10米为单位，压力试验是以100米为单位；土方工程量图纸上计算是以立方米为单位，而定额子目中人工挖方则是以100立方米为单位，机械挖方则是以1000立方米为单位。

4.3 审核工程量计算规则是否与定额的说明一致

如：管沟回填土应扣除管径在200毫米以上的管道、基础、垫层和各种构筑物所占的体积；人工装土汽车运土时，汽车运土计价定额乘以系数1.1；而且还是注意每个定额子目下面的小注解，比如反铲挖掘机挖土方定额子目下面就有小注：土方开挖深度按6米以内考虑，若挖土方深度在4米以内，按照相应土壤类别子目乘以系数0.85，若挖土方深度在6米以外，按照相应土壤类别子目乘以系数1.09。

4.4 审核现场签证工程量内容是否客观真实

如：（1）在审核现场签证工程的前期是否能够预测到签证的内容容易受到当时客观条件的限制或者合同变更的影响；（2）在现场进行签字会出现甲方驻工地代表负责人与乙方施工单位负责人签字，双方交流意见必须肯定、明确，不能含糊或者以口头承诺的方式作为交易的依据；（3）在建设工程的审核现场，其签证工作的内容是否可能包含在预算的定额内部，凡是在定额中存在明确规定的项目，则禁止再次计算现场签证

内容。

5 审核材料价格和价差调整是否正确

（1）審核材料预算价格是否按定额规定的价格计取，市场价格的取定是否符合当时的市场行情，是否依据当地定额管理部门定期发布的材料基准价格信息；（2）审核自采材料价格有无审批手续，价差调整是否按照规定只计取税金。

6 审核定额子目套用是否正确

第一，审核定额子目所包括的工作内容，工程各分部、分项工程特征是否一致，是否存在套入基价或高或低的定额子目现象。如低压衬里钢管预制安装定额子目所含工程内容：管子切口、切口加工、坡口磨平、管口组对、焊接、法兰焊接、管口封闭、法兰安装、管道安装等内容，审核时需了解施工现状，是否包括上述全部工程内容，若某项工作内容不含在内，定额套用时应该相应扣除，或者套用其他合适的定额子目。

第二，审查定额子目换算是否合理，有无高套、错套、重套的现象。如：室内卫生间安装工程，定额子目分别套用了水龙头安装和洗手盆安装，这就属于重套定额子目，因洗手盆安装定额子目已经包括了水龙头

安装。

第三，审核定额子目套用是否符合各章节定额的编制说明，同类工程定额子目套用的界限是否准确。如：基坑、沟槽上界限的划分依据就在划分定额编制中有详细的说明，例如对于底部宽度小于7米，底部长度超过底部宽度3倍以上的建设地形就可以划分为沟槽，但是如果底部长度小于底部宽度的3倍就需要按照基坑来进行计算，值得注意的是基坑的底面积小于150平米时就需要对基坑的定额进行计价，而厚度低于30厘米的就需要根据平整场地的计价方法进行计算。市政排水管道的套用定额编制说明中也有明确的划分，例如D800-D2400属于人机配合下管，但是在没有铺设槽内管道的基础上，建设项目的人工、机械乘以系数1.18；如果在枕基上铺设缸瓦管，人工乘以系数1.18。

在工程竣工时进行的审核工作是富有建设技术性和经济性特点的工作，负责建设项目审核的相关人员不但应该具有相应的技术技能和业务能力，还应该有良好的职业道德综合素质，对建设项目的施工合同十分熟悉，对项目的招标与投标文件及招投标流程都熟悉，也能够在了解建筑材料性能和价格的基础上对本地的定额进行套用，准确无误地确定最终竣工决算造价。

参考文献

[1] 中国市政工程西南设计研究院.给水排水设计手册（第二册）[M].北京：中国建筑工业出版社，2005.

[2] 陈方肃.高层建筑给水排水设计手册[M].长沙：湖南科技出版社，2001.

作者简介：于文华，女，吉林辽源人，通钢集团板石矿业有限责任公司高级工程师。

4.工程竣工决算管理建议书 篇四

竣工决算审计管理建议书

江苏省电力公司盐城供电公司：

我们接受委托，对贵公司于2007年至2010年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：

一、基本情况

（一）审计范围

审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

（二）审计内容

1、审计本工程项目结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。

2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目列计是否按概预算口径一致。

4、本工程档案建档情况

建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

（三）审计方式

现场审计，现场勘察。

二、审计情况

截止2012年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以下问题:

1、工程决算编制不完整，漏项多；

2、部分签证不准确、不完善；

3、结算资料收集不齐全；

4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算的影响因素增多，投资成本增大，效率降低。

三、管理建议

1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。

2、重视合同的签订，加强合同的管理，严格地按合同约定实施，不要让合同流于形式。

3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资料。

4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。

5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和审计成本。

6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保

5.装修工程项目竣工决算审计结果 篇五

审计结果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS

2010年第9号（总第206号）

海月、海景居委会装修工程项目竣工决算审计结果

根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，2009年12月至2010年1月，深圳市盐田区审计局对海月、海景居委会装修工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到深圳市盐田区海山街道办事处（以下简称海山街道办）的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了海山街道办提供的工程竣工决算资料和报表、账册、会计凭证、合同及协议等资料。

一、基本情况

海月、海景居委会装修工程属固本强基项目，经深发改〔2008〕1867号、深盐发改〔2008〕142号文批准立项建设，计划投资总额为37万元。项目建设单位为海山街道办，主要建设内容为海月、海景居委会室内装修、室内外标示和办公服务设备购置。该工程于2008年5月16日开工，2008年7月8日竣工验收，工程质量验收为合格。

二、审计结果和审计评价

（一）审计结果

该项目竣工决算送审金额为405,251.83元，经审计，审定金额为405,251.83元，无核减。

（二）审计评价

审计结果表明，建设单位在项目建设管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料比较完整，依法招标确

定供货单位，但存在未按规定时限送审决算的问题;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）投资超计划

该项目计划投资37万元，实际完成投资40.53万元，超计划投资3.53万元，超幅9.54%。以上行为与《深圳市盐田区政府投资项目管理办法（暂行）》第四条第二款“坚持概算控制预算，预算控制决算”的规定不符。

因该项目属固本强基项目，根据《深圳市固本强基社区建设项目管理办法》（深府办〔2005〕81号）第二十条“建设项目必须严格按照设计及预算组织施工，超额支出部分由建设单位负责”的规定，超计划投资部分由建设单位负责。

（二）未按规定时限送审决算

本项目于2008年7月8日竣工验收，建设单位于2009年12月报送决算审计，与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成验收之日起九十日内向审计机关提交竣工决算资料”的规定不符。

6.建设工程竣工决算送审申请书 篇六

瑞安市审计局: 由我单位建设______________________________________项目(单位工程)，概算总投资__________元。于______年____月____日，通过__________形式发包给__________________________________承建，工程承包合同价为____________元，合同工期为____天，质量目标为__________。该工程已于______年____月____日竣工验收，验收核定质量等级为___________。承包单位编制的工程竣工结算造价为__________元，经监理公司审查并经我单位核对，竣工结算造价为___________元。现报你局审计。

附：

1、送审资料临时交接清单_ _张。

2、报审说明

建设单位：（盖章）

建设单位负责人：（签章）

7.公路工程竣工决算 篇七

经过几年的努力, 集团融资渠道从单一走向多元, 融资区域从国内面向世界, 从间接融资趋向直接融资, 集团信贷资金结构更趋于合理, 融资本不断降低。

六、资金集中化管理, 必须加强资金风险防范资金集中化管理

中海集团注重风险意识, 制定了一套符合集团实际情况的资金管理制度和资金管理内部控制流程, 层层落实资金风险防范责任制, 将风险控制融入了集团资金管理的每一个环节。集团通过人员培训制度教育, 借助计算机管理软件的应用, 使管理工作的“手”伸长, 透明度增强, 并通过计算机程序将规章制度固化, 减少人为因素干扰, 使得规章制度变成硬约束、硬程序, 促使集团资金风险控制体系日趋完善。

第一, 制定颁布了《资金管理办法》、《信贷管理细则》、《担保管理细则》等一系列资金管理制度, 为资金风险控制提供了操作依据和制度保障。将行政命令、激励机制和惩罚手段相结合, 把制度落实情况同企业经营、财务负责人的业绩考核和任命联系起来。

第二, 集团成立了财经委员会, 使集团资金集中化管理纳入集体领导、民主决策的制度化、法制化轨道。

第三, 集团严格对外担保、开立信用证等高风险业务的审批。

第四, 严格非生产经营性资金的对外支付。

第五, 统一外币风险管理, 防范集团多币种资金结构带来的汇率风险。集团统一研究外汇市场, 指导所属公司运用金融衍生工具开展外币资金保值增值业务, 锁定外债风险, 规避外汇风险。

实践证明, 只有建立健全完整规范的资金管理运行机制, 充分运用现代金融、互联网等管理技术加大资金集中化管理, 才能增强企业集团驾驭生产和资本经营的能力, 推动企业集团在市场竞争中领先一步赢得先机。

(责任编辑:唐石泉)

根据基本建设财务管理规定, 城市轨道交通工程作为大型基本建设项目, 工程竣工验收后, 应及时编制工程竣工财务决算。城市轨道交通工程由于投资巨大, 建设时间长, 涉及专业多, 工程复杂, 结算分歧多, 交付资产庞大, 竣工财务决算工作往往会存在工程决算资料不全、账务核算难以满足决算要求、成本与概算单元难以一一对应、资产盘点困难等问题, 导致工程竣工财务决算时间较长, 推进缓慢。如何在城市轨道交通工程竣工验收后及时做好竣工财务决算工作, 向政府提交准确的财务状况和完整的建设成果, 本文将结合实际工作, 对做好轨道交通工程竣工财务决算提出几点的建议, 以供参考。

一、领导重视, 各部门通力协作, 是做好竣工财务决算工作的基础

俗话说“好的开始是成功的一半”, 竣工财务决算工作如果从一开始就得到领导的重视, 由总经理亲自挂帅, 及时调配人力物力, 竣工财务决算工作将会得到顺利推进;同时, 竣工财务决算工作不仅仅是财务部门的工作, 还需要公司各相关部门的通力配合, 如需要合约部门提供合同及其结算资料, 尽快完成相关工程的结算审计;工程主管部门提供工程量数据;设计部门提供设计图纸;运营管理部门提供运营数据、资料室提供竣工档案等。没有相关部门的配合, 竣工财务决算工作将难以顺利推进。

二、加快工程结算速度, 提高竣工财务决算效率

工程结算是竣工财务决算的前提和基础。如果结算工作完成得不好, 就不可能顺利完成决算工作。要做好竣工财务决算工作, 必须做好以下几点。

一是在思想上应高度重视, 结算工作应贯穿整个工程建设, 在建设过程中能开展的结算工作提前进行, 未雨绸缪做好结算工作, 确保工程结算及时、准确, 有矛盾及时解决, 避免问题堆积矛盾激化。

二是根据工程的实际情况增加结算的范围, 严把审核关。除了主体建安工程须进行竣工结算外, 设备采购项目、施工水电、勘测和前期征地拆迁等工程应纳入合同结算管理范围。通过抓竣工结算, 同时起到推动各项工程验收、档案验收、甲供材料设备等物资清理等工作, 为资产清理移交、确定资产价值提供坚实的基础。

三是建立完善的具有制约机制的结算管理体系、高效的合同变更管理办法和结算报批流程。工程主管部门作为工程实施管理部门负责对竣工工程量的审核, 并对竣工图等结算依据的真实性进行把关;合约部根据合同结算条件、结算依据等对结算价格进行审核。此外, 建设单位还应建立变更、结算报批流程, 明确职责分工及审核时限, 确实提高工作效率, 及时完成合同变更的审核和签订补充协议, 否则缺乏合同结算, 会导致结算工作缓慢。

工程竣工的对策

四是建立内审协审相结合多层次把关的管理模式, 有效把好结算审核关, 提高工作效率。建设单位应引进外部协审单位对征地拆迁、建安工程等项目的结算进行初审, 提高结算管理效率和质量。

五是建章立制, 建立健全一系列有关结算管理的规章制度。如《拆迁工程预 (结) 算编制与审核管理程序》、《工程预 (结) 算管理暂行办法》、《机电设备采购合同结算编制管理办法》等规范管理, 明确职责, 引入考核机制, 同时, 对承包商、监理方和业主自身有关人员进行系统的培训, 为顺利完成结算工作提供制度保障和有效的指导。

三、强化会计核算, 把竣工决算的要求融入日常的核算中, 确保会计信息的真实可靠

一是科学设置会计核算科目体系, 做到既符合会计制度的要求, 又能与概算及合同有机结合, 使会计信息更具有针对性, 提高工作效率。建设单位应对工程概算编制统一的概算单元编码, 概算单元编码不仅可以为标段的划分、合同的签订提供概算依据, 还可使会计核算与工程概算相互对应, 为竣工财务决算的成本概算回归工作奠定基础。会计核算科目在满足基本建设会计制度的前提下, 还应利用先进的财务核算系统, 如用财务软件U8系统, 将概算单元、合同名称、线路站点、供应商等作为辅助核算, 与会计科目一一对应。会计核算应严格按概算单元编码归集成本、费用, 使概算与会计科目一一相对应。这样既提高了会计信息的实用性, 又为决算阶段打下了良好的基础, 节省了后期账务调整的时间, 提高了决算的准确性和工作效率。

二是狠抓会计基础工作, 严格审核款项支付, 确保会计信息的真实、准确, 提高会计核算质量。首先, 应通过机构改革和业务流程优化, 建立起完善的投资控制体系。会计内部控制作为内部控制的一个主要手段, 在工程建设过程中发挥着重要的作用。其次, 应建立健全各类财务管理制度, 如《工程款支付管理实施细则》、《财务事项授权管理审批暂行规定》、《零星采购和支付程》等规章制度, 为工程建设保驾护航, 做到有章可循, 运作规范。最后, 在日常工作中应严格审核每一笔费用的开支, 做到事项明晰、依据充分, 从而确保会计信息的真实、准确。

四、加强概算、合同、审计报告、结算书等决算资料的保管, 做好换岗交接工作

轨道交通工程建设期比较长, 一般为4—5年, 在工程建设过程中产生的概算、合同、政府工作纪要、审计报告、结算书等各种决算资料是工程竣工财务决算的基础。因此, 应加强对决算资料的管理, 明确各相关部门的管理职责;应明确概算的管理部门, 概算必须由专人管理, 概算的调整, 特别是工程需要超概算的;应尽快完成报批手续, 相关批复资料应有存档;合同必须由公司合同部门统一登记、审核、存档, 以确保工程竣工决算不漏项;同时, 应明确合同项目清单所属概算单元编码, 以便财务部门在日常工作中按概算单元编码对工程成本进行核算。另外, 还应做好人员变动时的资料交接工作, 确保决算资料的完整。

五、加强对各类物资的管理

建设单位物资部门要做好对各类物资的管理。首先, 应加强各类物资收、发、存的管理工作;其次, 各类物资到货必须要有明确的价格和数量清单, 特别是对于合同赠送的备品备件必须要有单价, 以作为后期购买的价格依据;其次, 各类物资变更要及时, 手续齐全, 变更后的物资清单应与实际到货清单一一对应;最后, 财务部门应做好对各类物资的到货、领用核算, 并定期与物资管理部门对存货进行盘点。

六、将盘点工作融入到工程竣工验收中, 为竣工财务决算工作奠定基础

资产盘点是竣工财务决算工作中的难点, 特别是对设备资产的盘点工作。轨道交通工程交付的设备资产种类繁多, 结构复杂, 有的还隐藏在天花、隧道中, 对设备资产的盘点不仅需要具备有较强的专业技能, 还应熟悉存放或安装的方位, 财务人员难以独立对其进行盘点。工程移交运营部门后, 要对其进行全部盘点也不是一件容易的事情。要做好轨道交通工程的资产盘点工作, 首先应将资产盘点工作, 特别是各类设备系统的盘点工作设法融入到竣工验收工作中, 财务人员应积极参加, 在工程竣工验收中, 要求相关单位提供验收资产清单, 列明资产名称、类别、型号、数量、价格、存放地点等, 并组织承包商、监理、建设部门对相关资产进行确认, 为竣工财务决算的资产盘点工作奠定基础。

七、及时沟通, 取得共识, 避免返工, 确保竣工决算的工作质量

要做好轨道交通工程竣工财务决算工作, 还应及时与发改委、财政局、审计局等政府主管部门做好决算相关事宜的沟通工作, 避免由于理解的不同造成返工。如积极与发改局沟通, 就竣工决算日、试运营期等相关问题进行探讨;与审计局就工程结算、报表编制规范、费用分摊原则等问题进行研究并明确处理方法;与财政局就建设管理费费率、固定资产折旧等问题进行沟通, 明确处理方法。通过努力, 使一系列原本比较模糊的、可能影响决算结果的问题一一得以解决, 避免了后期的返工, 提高了工作效率, 减少了不必要的麻烦。

八、将竣工财务决算工作委外

8.公路工程竣工决算 篇八

关键字：决算报告 思考

水利工程基本建设项目竣工决算报告是基本建设财务管理活动中的重要内容,是工程竣工验收报告的重要组成部分,是基本建设交付使用办理财产移交的依据及考核水利工程建设成果的总结性文件。提高对竣工决算报告的认识，对于编好竣工决算报告和作好竣工基建项目的验收工作有着积极的意义。

水利工程竣工决算报告综合地、全面地反映了水利工程的建设成果和财务情况。水利工程竣工决算报告包括建设工程前期费用和从筹建到竣工验收的全部费用，即建筑工程费、安装工程费、设备投资、其他费用和预备费。它除用货币指标来反映水利工程竣工项目的投资来源、资金运用、建设规模、工程造价、投资效果和综合效益外，而且还采用建设工期、实物工程量、主要材料消耗等主要经济技术指标来考核建设成果。在编制竣工决算报告时，由于及时地清理了财产、物资、债权债务，处理了工程中有关遗留问题，实现了工完场清，工完帐清，这样就能够最终正确地反映建设成果和财务情况，它是根据历年的财务决算与工程概（预）算所进行的工程项目的总决算。

水利工程竣工决算报告是向水利工程管理单位办理移交财产价值的依据。水利基建项目大部门由承建单位完成，基本建设项目竣工验收后，承建单位需要向水利工程管理单位办理财产价值移交手续。办理移交财产，不仅要提供工程技术资料，而且还要提供交付使用财产的名称、规格、数量、价值等。竣工决算报告反映各项建造和购置的固定资产、流动资产、递延资产等价值及有关资料，是使用单位接受及确定新增资产价值并登记入帐的唯一依据。正确地确定新增资产价值，对合理地提取折旧、大修，正确核算水利工程成本，搞好经济核算，加强管理，提高经济效益有着积极意义。

通过编制竣工决算报告，可以全面考核水利工程竣工项目概（预）算和基本建设投资计划的执行情况。将竣工决算报告中的各个工程项目的实际支出，完成的实物工作量等项指标，与概（预）算相比较，可以考核各个单项工程以及分部分项目工程的投资和实物工作量的完成程度，分析工程投资的超降原因，考核工程项目施工建设管理水平，同时可为设计单位提供技术经济指标数据。

竣工决算报告是总结建设经验的有效方法。根据水利部的要求，竣工决算报告，要由承建单位，在建项目完建后，竣工验收前，组织工程技术、财务、统计、物资等人员参加的专业班子来编制，实际上就是对整个工程的一次全面总结。通过竣工决算报告的编制，可以检查会计核算以及合同管理招投标是否符合规定程序和要求。各个工程项目的建设成本是否按原计划执行：物资管理和工程技术管理是否符合管理规程：整个假设是否完全按照工程技术要求进行，等等。通过检查总结，肯定成绩，揭露矛盾，为以后制定计划，加强基本建设管理，修订概算、预算定额提供基础资料。

竣工决算报告为加强国有资产管理提供了条件。由于竣工决算报告能够正确核定新增资产价值并登记入帐，这样就可以有效地防止了国有资产的帐外流失，克服被侵占、挪用现象的发生。这对加强国有资產管理，促进水利经济的良性循环，都有着积极的意义。

竣工决算报告是承建单位向国家报帐的书面材料和重要的经济档案。根据国家规定，建设项目竣工后，承建单位必须将验收机构确认验收合格的竣工决算报告，按照规定报送有关主管部门、计划部门、财政部门等，作为国家考核、批复和汇总的依据。由于竣工决算报告是建设项目的建设成果和财务情况的总结性报告文件，是竣工验收报告的重要组成部分，所以它是重要的经济档案，必须注意保密，妥善保管，永久保存。

作者单位：辽宁省石佛寺水库工程建设管理局财务科

参考文献：

[1]杨宇. 水利工程基本建设项的几点意见[N]. 中国水利报.2005-2-10（第五版）.

9.工程建设项目竣工决算审计报告1 篇九

关于对XXXXXX房地产有限公司

XXXXXXXXX住宅楼工程决算审计报告

我们自5月1日至5月12日对我公司

XXXXXXXXXXX工程决算进行了审计(以下简称XXXXXXXXXXX)，现将审计情况报告如下：

一、工程概况

XXXXXXXXXX是7月由XXXXXXXX房地产有限公司通过土地竞拍取得的房地产开发项目，该项目共计占地面积16327平方米，规划建筑总面积2.7万平方米，该项目用地原系XXXXXXXXX有限公司，因企业破产，所占有原土地进行规划为房地产住宅楼开发。我公司根据地理位置的.优势，一举取得了该宗土地的使用权，取得了良好的社会效益。

XXXXXXXXX工程由XXXXXX建筑设计院设计图纸，XXXXXXXX工程监理有限公司监理，XXXXXX建筑工程有限公司施工，并于4月破土动工，205月全部工程竣工验收。

二、建设项目管理

(一)、立项及批准情况

XXXXXXX工程于月28日经XXXXXXX发展和改革局(XXX改投资[]62号)文对建筑工程批准立项。批准建设面积8930O，总投资357万元。

(二)、工程和招投标管理

XXXX工程，从材料采购到设备订货，从土建施工到设备安装， 90%以上实行了招、投标。工程建设实现了科学、节俭、有效、合理施工，并实现了全过程质量监督。按时完成了建设任务并节约了大量建设资金。

三、投资完成情况

( 一)、基础数据

1、本项目共建设住宅12605平方米。

2、项目总投资估算1020万元。

3、本项目建设工期为一年，销售期一年。

(二)、销售价格的确定

1、本项目住宅共计12605平方米，根据XXX房地产价格趋势及当地同类建筑价格情况，结合本项目情况，确定本项目住房销售价格：多层住宅1200元/M2。

按以上销售价格估算本项目完成后总销售收入为1400万元。 销售税金及附加估算

根据国家有关规定，本项目出售不动产，应按5.4%缴纳营业税、城市建设维护税、教育费附加。经估算，本项目应缴纳税金75.60万元。

经营利润：利润=销售收入-总成本-税金

= 1400万元 -1020万元 -75.60万元

= 304.40万元

所得税及净利润

该项目建设期及销售期各一年，每年发生期间费用80万元，抵减后利润总额为224.40万元，企业所得税率为33%，则项目实现净利润为：

224.40万元×(1-33%)=150.35万元

三、审计发现的问题

无

四、审计建议

1、今后基本建设项目，应坚持项目审批程序。建设项目的初步设计应控制在可研报告估算投资总额内的原则。

2、应严格执行批准的设计规模和标准，对超规模、超标准的建设应总结教训并引以为戒。

3、规范建设成本核算，调整错误列入建设成本的原有固定资产改造工程支出和工程费用与其他费用窜项的费用支出。

4、应分户管理资金并按实际占用资金进行分摊利息。少摊进建设成本的借款利息应予以调整。

10.公路工程竣工决算 篇十

使用财政性资金的建设单位的基本建设项目应在经审计机构决算审计后，向区财政局申请办理基本建设项目竣工财务决算批复。报送的资料及其要求如下：

一、报送资料

1、审计局竣工财务决算审计报告；

2、计划文件（市或区发改部门就该项目的所有立项、资金计划安排文件）；

3、基本建设项目竣工财务决算报表（经单位负责人、财务负责人签字并加 盖单位公章的原件二份）；

4、竣工财务决算说明书；

5、其他有关资料。

二、竣工财务决算说明书

根据《基本建设财务管理规定》竣工财务决算说明书的主要内容：

1、基本 建设项目概况；

2、会计帐务的处理、财产物资及债权债务的清偿情况；

3、基建结余资金等分配情况；

4、主要技术经济指标的分析、计算情况；

5、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；

6、决算与概算的差异和原因分析；

7、需说明的其他事项。现根据我区的实际情况及综合以前各建设单位报送的竣工决算，重点列出各建设单位需详细说明的事项：

a)在基本建设项目概况中，说明：项目建设起止日期；项目计划立项资金 来源和计划投资额，追加投资计划的情况；项目竣工后送审及审定情况；项目竣工后资产状况（如，是否交付使用、使用单位等）

b)实际到位资金来源、金额，按投资计划未到位资金情况

c)基建支出中建筑安装工程、设备投资、待摊投资等金额及其百分比，建 设单位管理费金额、所占百分比及主要支出内容

d)基建结余资金的金额、占用情况 e)待摊投资分摊方法

f)建设单位利用基建资金购置的固定资产等财产物资的清理情况 g)债权债务的清偿情况

以上是根据我区的实际情况就一般基建项目所提出的要求，各建设单位

11.编制竣工财务决算若干问题的思考 篇十一

关键词：竣工财务决算；建设项目；建设对策；建设财会

一、竣工财务决算编制工作存在的问题及困难：

（一）认识不到位导致编制竣工财务决算意识薄弱。建设单位较重视项目建设，建设期间往往比较抓紧，工程完工通过验收并投入使用，建设工作已取得业绩或成果，因此项目完工交付后普遍存在松懈状态，忽视项目竣工财务决算的组织和管理工作。

（二）历史遗留问题影响竣工财务决算的及时编制。2005年中心成立之初，建设单位移交给中心核算的214个项目中相当大一部分已经竣工，有的项目甚至是2002年已建成投入使用，由于项目建设资金没有保证、资料不齐全、管理不规范及工程超概算超计划等原因，影响竣工财务决算的及时编制。

（三）项目办、临时机构等机构撤销、基建管理人员变动加大竣工财务决算编制困难。基建机构承担着工程建设的重担，工作压力大，无暇顾及竣工财务决算工作。工程交付使用后，项目建设单位机构撤销、人员解散调离后，无人办理工程竣工财务决算，而时间拖得越久，工程竣工财务决算工作难度也就越来越大，逐渐形成久而不办的现象。

（四）会计人员素质影响竣工财务决算编制质量。由于项目建设往往是短期的一个过程，单位负责人不太重视基建财务工作，忽视会计人员的素质，如学校往往会启用总务处主任之类的非财会人员做为报账员，即便是财务人员，也有相当部分的报账员对基建财会知识不了解，综合素质不高，影响了竣工财务决算编制质量。

（五）项目建设期和使用期限划分不清影响成本核算的准确性。一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续，基建贷款、管理费等待摊费用不能准确界定成本期间时限，建成后未长期办理交付手续前发生的各项费用继续列入成本，多项目同时共建情况下各种公共费用的摊销方式也存在较大争议等问题，都影响着竣工财务决算数据的准确性。

（六）公益性项目交付使用资产接收单位难以落实。建设单位往往认为自用的固定资产应该入自己单位账，但公益性的资产，如城市道路、管网、桥梁、康庄路等使用人为民众，虽然是国家投资，但不应属自己单位的资产，竣工财务决算报告中的接收单位也就难以落实。

（七）工程规模小（如小巷工程）或使用专项资金建设的项目有不同于一般工程建设项目的特殊性。这类项目往往规模小、金额少，未做立项、可研、初设等，未经发改部门批复建设，仅依据资金文件或预算、计划实施，项目非单纯建设，有部分为培训、维护管理等等的专项费用发生，项目结束后，部分项目甚至无实际资产交付。这类竣工财务决算的编制与审批都难以按正常办法进行。

二、解决竣工财务决算编制工作问题、困难的对策及建议：

（一）思想高度重视，加强组织领导。各建设单位及其主管部门对项目竣工财务决算要引起足够的重视，要加强对该项工作的组织领导，严格执行有关规定，严肃财经纪律，在政府投资项目竣工后，及时编制竣工财务决算，报经批准办理固定资产交付使用手续。对受历史原因影响未及时办理竣工财务决算的项目，应抽调精干力量，组成强有力的工作班子，进行深入调查，对完工项目进行清理，研究解决困难的对策，补办竣工财务决算和固定资产交付使用手续。

（二）出台制约机制，强化监督管理。建议政府出台有关规定，制定相应的制约机制，将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核，把工程财务决算作为工程整体绩效来评估，作为工程评优的一项硬性指标。同时明确建设单位、管理监督部门的职责，明晰责任，并责成各部门清理建设项目，管理监督部门要切实负起管理监督职能，加大督促力度，指导、督促各建设单位及时编制竣工财务决算，办理好固定资产交接手续，促使建设单位积极做好项目完工后的后续管理工作。

（三）寻求部门帮助，加强内部协作。在竣工财务决算未批复之前，临时指挥部或基建办不得撤销，项目负责人及财务主管人员也不能调离，对编制过程中遇到的各种困难，应积极寻求发改、财政、建设、主管等部门帮助，设计、施工、监理等单位间的配合，单位内部基建、财务、总务等各部门之间的协作，认真做好竣工财务决算的编制工作。

（四）加强人员教育，提高综合素质。各部门各单位应切实抓好财会队伍的业务建设，多渠道、多形式加强会计人员基本建设财会知识的培训，加强会计人员教育力度，不断提高财会人员的综合素质，同时定期开展工作交流，通过学习、交流更新知识，进一步提高基本建设财务管理质量，强化核算和监督，完善和落实各项基建会计管理制度，以认真负责的态度完成竣工财务决算的编制工作。

（五）夯实基础工作，提高决算质量。强化竣工财务决算编制的基础工作，在编制报告前进行合同清理、债权债务清理、资产清理及竣工结余资金清理；对概预算与会计核算口径对应分析；确定项目竣工三个月后为竣工财务决算基准日；采用按概算分配率或按实际分配率的方法分摊管理费和借款利息等无法直接计入项目的公共费用，准确计算建设成本，提高竣工财务决算报告编制的质量。

（六）合理列支投资，落实接收单位。根据《国有建设单位会计制度补充规定》，基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如城市绿化等应列入待核销基建支出，而城市道路、地下管网、桥梁、康庄路可形成资产部分的投资支出应最终形成固定资产。资产可交付国资公司等，确定其为业主的地位，由国资公司进行管理或由国资部门授权（委托）其他职能单位代管，一方面落实资产的所有者，另一方面推进国有资产的管理与经营。

（七）政府投资项目出现的某些特殊情况，政府有关部门应进行调查研究，通过地方立法或出台政策，完善、修订有关法律、法规和规章制度，进一步完善政府投资项目的管理办法和措施，提高政府投资项目绩效。针对规模小、非纯粹建设的工程项目，可考虑出台竣工财务决算特殊的编制和审批办法，简化编制方法，降低决算审批权限，20万元限额以下的，可考虑由主管部门审批，报同级财政部门备案。（作者单位：龙泉市会计委派管理中心）

参考文献：

[1]张伯平，基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，2008年18期

12.公路工程竣工决算 篇十二

一、编制竣工财务决算的意义及其作用

(1) 竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分, 是竣工验收的必备资料, 是对项目进行考核、验收和批复的依据。现行制度要求建设单位必须在项目竣工终验前完成竣工财务决算的编制工作, 并通过有关单位、部门的审计和审查。

(2) 竣工财务决算是综合、全面地反映工程建设成果和财务状况的总结性文件。决算除了使用货币指标外, 还使用了土石方、混凝土、主材消耗、土地征用、移民安置等实物数量、建设工期、技术经济等指标来反映工程建设成果和财务情况。

(3) 竣工财务决算是确认投资支出、资产价值和结余资金, 办理资产移交和投资核销的最终依据。竣工财务决算是反映建设项目实际造价的文件;它是结余资金和投资核销的依据;它不仅能反映各项建造和购置的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的价值, 而且还详细地提交了交付使用资产的名称、规格、数量等有关技术资料及参数, 是确定新增资产价值并进行资产移交的最终依据。

(4) 竣工财务决算是全面考核工程概算、计划执行情况、分析投资效果的依据, 是对项目进行财务经济后评价的依据。通过分析, 总结经验、吸取教训, 为其他建设项目制定计划, 修改概算定额, 改进设计, 推广先进技术, 降低建设成本, 加强基建管理, 促进和提高投资效果提供参考信息。

(5) 大型项目竣工财务决算须经财政部最终批复, 方算是完美收官。现行政策规定, 大型基建项目竣工财务决算必须经财政部批复确认。财政部审批项目竣工财务决算, 原则上实行先审核、后审批的办法, 即先由财政部委托财政投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目竣工财务决算进行审核, 再由财政部按规定批复项目竣工财务决算。只有经主管部门审核和财政部复核后, 认为建设程序合法、合规, 报表数据正确无误, 审核报告内容详实、事实反映清晰、发现的问题均已整改到位的项目竣工财务决算, 才能得到财政部的批复。

二、竣工财务决算编制的重点和难点

1. 竣工财务清理

在编制决算前, 需认真做好各项清理工作。清理工作主要包括档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿, 要做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。尤其要做好合同 (协议) 、无合同项目、债权债务、结余资金及应移交资产的清理。

合同 (协议) 清理的重点是价款结算和成本核算与分析, 检查账务处理与统计部门的合同执行情况是否一致, 核实合同价款结算的投资进项和结算金额, 确保合同执行情况的统计数据准确无误。对已经执行完毕的合同, 认真统计合同编号、名称、总价、承包 (供货) 单位、结算金额、投资进项、质保金退还等事项;对正在执行的合同, 还要注意及时扣回各种应扣款项, 做到工完帐清;对因特殊情况终止执行的合同, 查明原因, 报批后进行帐务处理。对于涉及到两个以上投资项目的合同, 必须及时分清, 不能混淆。合同清理完成后, 编制合同清册, 写出总结报告。

无合同项目清理的重点是核实项目的投资完成额。无合同项目主要包括建设单位管理费、基建投资借款利息、项目管理费、计提的采购保管费、工程相关的税费等, 它也是工程建设成本的重要组成部分。通过清理确保财务账面反映的无合同项目投资完成额准确无误, 不遗漏、不重复。

债权债务清理的重点是清收债权和清偿债务, 补充核实工程建设成本。至决算基准日, 除质量保证金、未完工程投资及预留费用等按规定扣留和预留的款项外, 其他债权债务均要结清。在编制竣工财务决算前, 应安排专人对往来帐簿进行全面、彻底地清理。对长期挂帐款项, 向有关单位函证, 积极催要款项或敦促其办理结算。对确实无法清收的债权和无法清偿的债务, 列出清单、查明原因、拟出处理意见报项目法人审批, 并根据审批意见, 进行相应的帐务处理。对无法清收的债权予以核销, 列报投资;对无法清偿的债务予以核销, 冲销投资。对债权债务的核销须慎重, 一方面报批程序必须到位, 另一方面须严格遵守国家相关财经法规。

结余资金清理的主要事项是盘点核实构成结余资金的实物清单, 确定处理方式, 办理处置手续, 将实物形态的竣工结余资金 (如库存物资) 转化为货币形态的竣工结余资金。对于清查出来的库存物资, 已淘汰或无法使用的, 经请示后作报废处理;尚有一定使用价值的, 经中介机构评估后, 采用公开招标的办法进行处理。对于自用固定资产, 因工程建设期长, 施工现场条件差, 大都超期服役, 有些因技术性能落后已属淘汰设备, 有些虽在用但维护维修费用太高, 经济寿命已过, 应请示上级主管部门, 根据公开公平原则, 按评估价采用公开招标的办法对这部分资产进行变价处理。

应移交资产清理是在会计核算的基础上, 通过实地盘点, 掌握应移交资产的相关信息, 并做到账实相符。

2. 决算基准日期的确定

在工程建设后期, 由于工程建设与生产运营并行, 诸如借款费用、管理费用等都需要在基建账和生产经营账中进行合理分摊。因此, 项目竣工决算编制时点的变化, 会直接影响竣工财务决算的结果。为避免决算数据的反复调整, 需要及时确定编制竣工财务决算的基准日期。影响竣工财务决算基准日期的因素较多, 比如资金到位、投资完成比例、竣工财务清理等等, 但最直接的影响因素还是竣工财务清理。

竣工财务决算基准日期确定后, 与项目建设成本、资产价值相关联的会计业务, 比如竣工财务清理的账务处理、未完工程投资和预留费用的账务处理、费用分摊的账务处理等都要在竣工财务决算基准日之前入账。

3. 项目概算执行情况分析

竣工财务决算的一个重要功能就是对项目的概算和执行情况进行考核、总结, 以及为修改概算定额提供参考资料。竣工项目投资分析表就是为实现上述功能而设计的, 它以单项工程和费用项目的实际支出与相应的概算费用相比较, 以反映竣工项目投资完成情况。

在遵循会计制度的前提下, 会计帐簿与概算项目尽量保持口径相同是做好项目概算执行分析的基本要求。实际工作中, 会计科目与概算项目在口径上存在一定差异, 不能满足一一对应关系, 按概算项目划分对会计核算结果进行调整的难度较大, 这是因为:水利基建项目初步设计的深度有限, 实施过程中会有设计变更情况。招标文件对概算项目进行了分解、归并等调整。大型工程由于概算项目多, 在实际实施过程中拆分和合并情况较多。一种情况是将同类项目合并在一起招标;还有一种情况是将一个大的概算项目分成多个项目进行招标。这就需要在结算时对照概算项目进行必要的调整、还原。由于概算与会计核算的目的不同、体系不同, 概算项目与会计科目口径上的差异不可避免。主要表现在概算的其他费用与会计核算科目不一致, 比如建设管理费, 概算中包括开办费、经常费、监理费、项目管理费等内容, 而会计科目中建设单位管理费实际上仅包括经常费一项内容, 监理费、项目管理费要在其他二级科目中核算, 开办费在会计核算中无对应的科目, 既可以放在待摊投资核算, 也可以放在其他投资核算, 随意性较大。口径差异还表现在动用预备费、材料价差及工程量清单的调整等方面。比如概算项目中为了应对工程建设中不可预见支出问题, 设置了预备费项目, 而这部分费用在实际发生时财务是直接计入工程成本费用科目。

口径差异一般是通过辅助核算来加以调整。辅助核算以概算项目划分为基础, 调整招标文件的工程量清单和会计核算科目, 将其对应概算的交叉项目按概算项目还原, 实现同口径对比分析, 以准确反映概算执行情况。

4. 费用的分摊

费用分摊是编制竣工财务决算的一项重要工作。分摊原则是:能确定应由某项资产负担的, 直接计入该项资产成本;不能确定负担对象, 但可以确定受益资产大类的, 在该类资产中分摊;不能够确定负担对象和受益资产大类的, 在全部交付使用资产中分摊。比如像建设单位管理费、项目管理费、水库淹没补偿费、可行性研究费、基建借款利息等分摊计入建筑物和需安装设备各项资产价值;工程监理费、研究试验费、单项工程勘察设计费直接分摊计入对应工程项目形成资产价值;设备采购代理费、监造费、运杂费、技术服务培训费、采购保管费、安装费等直接分摊计入对应设备价值。

费用分摊有实际分配率和预定分配率两种方法。从方法的适用角度看, 预定分配率多适用于单项工程分批交付的建设项目, 实际分配率多适用于竣工后一次交付的建设项目。小浪底工程费用分摊采用的是实际分配率法。在分配费用之前, 要划分出需要分配和不需分配费用的资产项目。需分配费用的资产项目包括房屋、建筑物、需安装设备等, 不需分配的资产项目包括不需安装设备、流动资产、递延资产、无形资产等。

5. 未完工程投资及预留费用的测算

大型水利工程建设具有周期长、单项 (单位) 工程多的特点, 在竣工财务决算基准日, 一般都有未完尾工工程和预留费用项目。计列未完工程投资和预留费用需要工程技术、计划合同和财务等部门密切配合。一般先由工程管理部门提出预计未完尾工项目明细表及项目工程量清单, 再由计划合同部门根据工程量清单计算核定项目造价, 最后报项目法人审定。预留费用主要包括建设单位管理费、项目消防、环保、水保、移民、档案等单项验收费、竣工验收费、中介机构审计费等, 由相关部门根据国家规定和项目实际情况测算后报项目法人审定。

未完工程投资和预留费用的测算要合理合规。一是要满足项目实施和管理的需要;二是预留项目、费用及标准要合规, 要以项目概算、合同等为依据计列;三是额度要合理, 测算要尽可能准确, 预留额度既要足额, 又不宜过大, 避免造成铺张浪费。已签订合同的, 应按相关条款的约定进行测算;尚未签订合同的, 不应突破相应的概算标准。若时机合适, 也可结合工程竣工造价审计, 由审计部门对预计未完尾工工程和预留费用进行审定, 如能争取到上级主管部门批准最好。

6. 交付使用资产的确定

交付使用资产的确定是一项复杂而繁琐的工作, 而且在项目竣工财务决算中最为关键, 会直接影响到以后的资产使用和管理。水利项目形成交付使用资产主要有4类:固定资产、流动资产、无形资产、递延资产。小浪底工程交付资产达数千项, 要做到资产项目划分的合理, 每项资产的规格型号、数量、单价以及坐落位置的准确, 这是非常不易的, 其中, 资产项目划分和资产直接价值的计算是至为重要的两个要素, 因为它们是工程费用分摊的基础和依据。在进行资产划分和价值确认时, 要注意以下几点:

一是要合理确认交付资产, 对资产进行清理、确定、分类、编码需要反复斟酌, 仔细考量。凡是单座建筑物、单栋房屋、单台设备、单项工具均作为资产交付对象;对不宜分割的资产, 其主体与配套和辅助设施共同作为交付对象。如需要安装设备, 其资产价值既包括设备本身价值, 也包括设备的基础工程支出、安装费、辅助设施和分摊的待摊投资。既不能把应移交资产作为费用分摊、形成账外资产, 造成国有资产流失;也不能把分摊费用作为移交资产来处理, 造成资产接收单位无法接收和管理。

二是交付资产要明晰, 比如一座楼房, 将所有的资产价值都计入楼房建筑内, 楼内单独运行的设备没有单独列示。这样处理的结果, 在项目竣工交付资产时, 接收单位的后续管理就会存在一些问题, 若出现设备的毁损报废, 则难以准确核算。像这样情况, 就应该将设备单独列示, 以满足接收单位对资产核算和管理的需要, 也便于进行后期管理。

三是成套设备资产的登记要合理, 成套设备采购一般在合同中显示的是某设备 (或系统) 一套, 而细查其技术条款则往往是由多个设备组成。如何拆分、合并各设备部分, 准确登记资产明细则不可一概而论。一般应根据成套设备的功能及各组成设备的功能, 结合各部分安装位置是否独立等来进行判断。否则, 当运行过程中更新部分设备时, 难以准确核算起价值。

四是注意工程征地的类型, 工程征地一般分划拨地和出让地两种类型, 出让地应确认为无形资产, 划拨地不确认为无形资产, 而是作为费用进行分摊。

7. 竣工财务决算说明书编写

竣工财务决算说明书是竣工财务决算的重要组成部分。说明书的内容很广泛, 涉及诸多方面内容, 因此需要多个部门和单位配合来完成。一般包括项目基本情况, 财务管理及会计核算情况, 财产物资清理及债权债务的清偿情况, 年度投资计划、预算下达及资金到位情况, 概算执行情况, 招投标、政府采购及合同 (协议) 执行情况, 征地补偿和移民安置情况, 重大设计变更及预备费动用情况, 未完工程投资及预留费用情况, 审计、稽察、财务检查等发现问题及整改落实情况以及报表编制说明等重要信息。

编写说明书时要做到以下三点:一是内容全面, 规定的内容应逐款予以说明;二是突出重点, 重点反映需说明事项的主要经过与结果;三是真实可靠, 以事实为依据, 不能与报表之间相互矛盾。

三、经验与体会

1. 领导重视, 全面动员

小浪底项目竣工财务决算的编制具有时间短、内容多、任务重、人员分散、资料异地存放等特点, 协调难度及工作量很大。而且决算编制工作几乎涉及到建设单位的所有部门以及设计、监理、施工等外部单位, 如果没有领导的重视支持与组织协调, 工作将无法开展。只有领导重视, 积极进行思想动员, 督促和协调各有关部门单位通力协作, 从组织人员上予以保证, 及时研究和解决编制过程中出现的问题, 决算编制工作才能顺利开展。

2. 编制人员分工要明确合理

在编制竣工财务决算过程中, 对编制人员尤其是参与编制的财务人员, 要把平时的制单、审核、记帐等这种横向的会计分工改变为纵向的分工。要把整个工程建设期的财务分为建安投资清理、设备投资清理、待摊投资清理、债权债务清理、结余资金清理、年度决算整理等几个部分, 每部分指定专门人员去做, 工作面不能过大、环节不能过多, 财务人员的工作要一杆子插到底, 做到事半功倍。

3. 注重相关资料的收集整理

为保证竣工财务决算的完整性和准确性, 日常工作中要注意收集与整理以下资料:会计凭证、账簿和报表;内控制度;初步设计;调整概算;重大设计变更和预备费动用相关资料;年度投资计划、预算 (资金) 文件;招投标、政府采购及合同 (协议) ;工程量和材料消耗统计资料;房屋、建筑物、设备、物资等盘点资料;征地补偿、移民安置、水土保持、环境保护实施及资金使用情况;工程价款结算资料;各种验收资料、会议纪要、工程质量评定等;初期成果及效益资料;审计、稽察、财务检查结论性文件及整改资料等等。此外还要搜集整理并筛选出一些具有代表性的, 反映项目建设各阶段、各方面建设成果的重要图片, 以用作决算报告的封面配图及插图。

4.注重工作精细化, 加强各部门间协作与配合

竣工财务决算编制决非财务一个部门之力所能及, 要靠计划、技术、机电、物资、移民、后勤等部门的共同努力。决算前的一系列准备工作, 有许多是由相关部门协助完成的。如资料的收集整理工作由档案部门负责落实;设备物资的清查工作由机电、物资部门来协助完成, 工程概算与决算的对比分析工作由计划部门负责等。因此, 根据项目实际情况, 制订出一份详细的决算编制实施工作方案尤为重要。在制订实施工作方案时要注意一是不要遗漏工作程序和环节;二是工作分工要和各部门 (单位) 职责相适应, 要明确责任人和完成时限;三是时间安排要合理, 既要考虑整体进度, 又要保证相关部门和人员在时间限度内能够完成规定的工作。

5.重视信息沟通交流

决算编制期间, 定期召开财务决算工作例会, 沟通决算编制信息, 解决编制过程中出现的问题, 总结以前工作, 布置以后任务, 使竣工决算领导小组能及时了解决算编制进度等重要信息, 减少工作的重复性、盲目性, 提高工作效率。

参考文献

[1].罗富华.加强基本建设项目竣工财务决算管理的思路.当代经济, 2014 (10) .

[2] .宋群.基建项目竣工财务决算审计研究.财经界 (学术版) , 2014 (04) .

[3] .田涛, 高勇.浅析水电项目竣工财务决算的编制.经济研究导刊, 2014 (02) .

13.公路工程竣工决算 篇十三

基建工程竣工决算审计之我见

一、加强竣工决算审计的必要性；过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集；

二、审计主要内容；１.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是；2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操；3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完；4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资；5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考；6.审查变更

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

１.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。西安佳信公路工程咨询有限公司

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。西安佳信公路工程咨询有限公司

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计

结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。5.要合理确定材料价格。西安佳信公路工程咨询有限公司

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。西安佳信公路工程咨询有限公司

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪