医院财务内部控制建设

医院财务内部控制建设（10篇）

1.医院财务内部控制建设 篇一

财务内部控制制度

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。

3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。

八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。

九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准

确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

2.医院财务内部控制建设 篇二

关键词：医院管理,内部控制,内部审计

医院的财务内部控制以及医院的内部审计是医院风险管理的重要组成部分。但是就目前状况来看, 医院的财务内部控制和内部审计的基础相对薄弱, 医院相关的领导人以及负责人对于医院财务内部控制和内部审计的认识不够重视, 使得医院财务内部控制和内部审计的相应检查以及执行就只停留在表面和形式上, 缺乏相应的全面性以及完整性。只有多措并举加强医院财务内部控制与内部审计建设, 才能使医院的经济管理水平及整体管理水平得到不断提升与发展。

一、成本费用内部控制

(一) 医院成本费用内部控制存在的问题。

1.成本会计与财务会计脱离导致成本数据不合理。医院的财务会计使用单独的信息系统进行核算, 而成本会计则使用手工报表为基础数据进行核算, 两者之间必然存在很大的误差, 使成本核算失去了数据基础, 也失去了其真实意义。

2.分摊依据不合理。医院的多数收入和支出并未直接核算到科室, 因此都需要进行分摊。而且医院的间接成本分摊只有一种规则, 即科室员工数, 这样的分摊规则过于简单, 使科室成本很难精确核算。

3.手工核算导致工作量大和误差大。医院没有现成的成本核算软件, 成本数据归集和分摊都靠手工输入和运算, 不能避免手工输入和计算过程中的误差, 也不能防止人员随意篡改成本数据, 这不仅加重了成本会计的工作量, 也让成本核算数据难以让人信服。

(二) 成本费用内部控制的必要性。

1.有利于加强医院管理, 提高医院经济效益。财务内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分, 它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全财务内部控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产出, 取得良好的社会效益和经济效益。

2.有利于医院的开源节流, 保证国有资产的最高效使用率。通过医院成本费用的控制, 研究医疗项目成本费用的构成, 可考核和审查各种医疗消耗的合理性, 揭露浪费现象;对各项开支精打细算, 降低消耗、节约资金。现代医院的财政差额拨款占医院总收入比每年都在下降。受以前福利办院方式的影响, 医院里许多医疗项目的收费依然是“福利价格”, 因此, 医院一方面在按照“福利价格”向社会提供医疗服务, 另一方面又要按市场价格支付各项开支, 其差额若没有政府补助, 就限制了医院的发展。在社会主义市场经济条件下, 医院要增强生存与发展动力, 只有运用优质、高效、低耗的管理思路, 加强成本费用的控制, 努力降低医疗成本, 减轻国家、医院自己和病人的负担, 占领医疗市场, 才能推动医院的发展, 才能更好地完成“救死扶伤”的天职。

(三) 加强成本费用内部控制的对策建议。

1.加强组织领导, 设置成本费用内部控制组织机构。配备专职人员, 明确职责, 建立健全医院、科室两级组织机构, 负责成本费用核算与控制。一是医院须强化成本费用考核, 建立成本费用控制考评制度, 评价成本费用控制效益, 建立相应的绩效激励体系, 将成本费用控制效果纳入科室绩效考核体系, 做到奖惩分明, 促使其能够自觉控制可控成本, 减少资源浪费, 降低成本费用。二是各科室成立经济管理小组, 由科主任负责, 组织全科人员学习贯彻有关经济管理的政策、法规、标准和制度, 带领全科人员积极开展具有利润点、增长点、创新点的医疗服务项目, 督促全科人员重视成本费用的重要性, 定期组织全科人员进行经济分析。通过医院与各科室的齐抓共管, 保证成本核算工作的顺利进行。

2.建立成本费用的预算制度。建立具有可操作性的预算制度, 是成本费用内部控制的重要方法之一。每年初, 采用零基预算的方法, 根据医院各科室的需要和客观实际情况, 对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收支的可行性作出预算。然后根据预算数额的大小, 逐个分析, 按照利润最大化原则, 分清轻重缓急, 确定预算支出的项目和数额。采用零基预算是为了更好地克服预算编制受既成事实的影响, 使预算起到实质性的作用。

3.利用计算机网络进行成本费用内部控制。通过医院的HIS系统, 最大限度地实现成本费用核算数据收集、传输、汇总、分析的网络规范化, 保证原始数据的真实、准确和可靠, 以提高成本费用内部控制的质量和效率。

4.寻找更合理的成本费用分摊方法。分别核算各科室的直接成本和间接成本。直接成本一目了然, 然而间接成本不能单纯的只按照人员数进行分摊。可以采用“本、量、利”方法分析后进行分摊。例如依据某一科室的收入情况, 根据“成本、工作量、结余”三者之间的依存关系, 判定并计算出此科室的间接成本。

二、内部审计

(一) 内部审计存在的问题。

1.对内审机构的设置以及内审工作重视不够。内审机构的设置不是出于医院管理自我的需要, 而是迫于某些因素, 如上级部门的需要等, “你要我建, 我不得不建”。有些医院虽设置了内审机构, 却没有配备相应的内审人员;有些医院虽配备了内审人员, 却没有设置相应的内审机构, 而是将内审和财务合二为一, 使内审机构的作用难以充分发挥。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用, 使得内审工作很难开展。同时, 内审人员也存在“审自己人, 情面撕开难;查本单位问题, 工作开展难;对本单位问题, 下手难”等这样那样的后顾之忧。

2.内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识, 一名称职的内审人员必须是个多面手。但是目前, 内审人员大都是财会出身, 缺少不仅懂审计、财务知识, 而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才, 这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。

3.内审工作内容过于单一, 无法适应新形势的要求。目前, 许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计, 没有或很少开展医院内控制度评价、风险管理和经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化, 医疗服务行业的竞争加剧, 医院内部的管理和运行不确定因素越来越多, 各种潜在的风险也越来越多。因此, 这种事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。

(二) 内部审计的重要性。

内部审计有两大作用:防护性和建设性。通过内部审计的检查和评价活动, 可以制止违规违纪现象, 保护国家财产和医院利益。及时纠正医院经济活动中存在的错误和不规范行为, 保证财务信息是真实的、准确的、完整的, 保障国有资产的安全、完整, 防止给医院造成各种不良损失。另外通过内部审计的检查和评价活动, 能够发现医院管理和内部控制中存在的问题和不足, 为院长的经济决策提供准确信息。

(三) 加强内部审计的建议。

1.建立健全内部审计机构及制度。医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证, 设立科学、合理的内部审计机构, 是实现内部审计职能的重要保证。医院应按上级部门的要求, 在本单位主要负责人直接领导下, 建立同本单位其他各职能科室平等的、独立的内部审计机构, 独立行使内部审计职能, 对本单位主要领导负责并报告工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化, 充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能, 使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。与此同时, 还要制定一套完善的内部审计制度, 使得内审工作能够有章可循。

2.提高医院内审人员素质。为了做好医院的内部审计工作, 医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。应配备专业的审计人员, 并进行管理、统计、法律和信息等多种专业知识的培训, 改善其知识结构, 通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高内审人员的业务素质。同时还要抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育, 使其具备与工作相适应的优秀品质。

3.不断改进工作方法和手段, 提高审计工作质量。一是要做到事前审计与事中、事后审计相结合, 把问题解决在萌芽状态或初始阶段。随着单位管理水平的提高, 内审的作用不仅限于事后监督, 更多的应是事前预防与事中控制。单位的预算、设备购置计划、资金使用、投资计划等均应做到事前审核, 事中控制, 以便及时发现各个环节存在的问题, 把单位风险降到最低。二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当进行处理, 又要深入分析产生的原因, 从根本上加以解决, 使之不再有重复发生的可能。三是要充分运用计算机系统, 通过医院的信息化网络来提高内部审计的效率。

三、结语

总之, 随着我国医疗机构改革深化, 医院经营方式转变, 医疗服务市场逐步放开, 财务内部控制以及内部审计的工作任重而道远。因此, 医院必须结合自身情况, 积极转变观念, 加快转变职能, 更好地为医院经济管理提供服务, 发挥财务内部控制以及内审工作在医院建设中更大的作用。

参考文献

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[2].汪江.医院内部会计控制探讨[J].经济研究导刊, 2009, 9

[3].陈俊勇.医院内部控制探讨[J].现代经济信息, 2011, 4

3.医院财务内部控制建设 篇三

在医院不断发展的过程中，医院内部控制制度发挥着非常重要的作用，因此，注重医院财务会计制度下医院内部控制制度的有效完善，可以使医院的内部结构得到不断优化，最终提高医院内部控制管理水平。

一、医院财务会计制度下医院内部控制制度存在的主要问题

（一）没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性

目前，较多医院的管理人员都是来自临床、教学等多个岗位，虽然他们拥有比较高超的医学水平，但没有比较丰富的管理经验，使得他们没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性，从而忽略财务管理相关工作的有效落实。在医院的正常运行中，医院财务会计颞部控制没有和医院业务管理很好的融合在一起，使得医院财务会计内部控制体系得不到比较完善的构建，给医院经济效益增长带来一定影响。

（二）医院财务工作人员综合素质水平不够高，审计制度不健全

根据相关数据统计，医院财务部门的相关工作人员有少部分不是会计专业毕业，没有通过正式的会计培训就直接开展会计工作，导致医院财务工作人员出现综合素质水平不高、业务能力整体不强等情况下，最终无法有效实现医院财务会计内部控制。与此同时，内部控制管理中的审计制度还不够健全，在医院投资、各种经济活动中没有充分发挥监督作用，从而影响医院财务会计内部控制体系不断完善，给医院长远发展带来极大影响。

（三）医院内部控制信息系统还不够完善，财务管理水平不够高

在医院管理机制不断完善的过程中，医院内部控制制度在医院正常运营中发挥着非常重要的作用，使得医院各部门都具有必须履行的职责。但是，随着医院的不断发展，医院内部控制信息系统出现还不够完善的问题，财务管理水平也不够高，从而无法有效实施各种内部控制制度，大大降低医院财务会计信息的真实性、准确性和可靠性。

二、医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善措施

（一）对医院财务会计管理内部控制体系的重要性给以高度重视

在医院不断发展的过程中，有效完善医院财务会计制度下医院内部控制制度，需要设置合适的会计信息管理部门，才能真正保障医院会计信息的真实性和可靠性，从而促进医院财务会计内部控制效用不断提高。在实践过程中，不断增强管理人员对医院财务会计管理内部控制体系重要性的认识，合理制定相关管理机制，严格按照医院财务会计内部控制相关制度执行，才能真正提高医院的市场竞争力，从而充分发挥医院财务会计内部控制的综合职能。与此同时，加大内部控制制度的投入力度，根据医院运营发展方向来制定合适的内部控制制度，才能在加大宣传力度的基础上，增强医院全体工作人员的内部控制意识，从而促进医院所有经营活动规范化、制度化发展。

（二）加强医院预算管理，有效控制医院资金收支

在医院管理水平不断提升的过程中，不断加强医院财务会计内部控制，需要明确各部门的监督职责，提高医院内部各种资源的有效利用率，合理配置各种人员，才能充分发挥各部门对会计工作的监督作用，从而促进医院各种经济活动有序开展，以推动医院经济效益不断增长。在不断加强医院财务会计内部控制的过程中，不断完善医院内部控制制度，需要加强预算管理，有效落实医院财务会计内部控制的相关审计工作，才能充分发挥会计核算、财务管理的作用，以有效减少各种违法行为，从而避免会计信息不真实、不完整等情况出现。与此同时，审计工作的有效落实可以大大提高医院会计信息的真实性、可靠性，从而有限控制医院资金收支，并为医院管理人员制定各种发展计划提供重要参考依据，是医院长远发展的重要保障之一。另外，医院财务会计内部控制的不断加强，还需要注重外部监管工作的有效落实，不断增强医院所有员工的服务意识和自我提升意识，才能提高医院各部门的协调能力，从而充分发挥医院内部控制制度的真正作用，推动医院可持续发展。

（三）注重医院全体工作人员综合素质水平不断提升

在医院不断发展的过程中，加强医院财务会计内部控制，不断完善医院内部控制制度，需要注重医院全体工作人员综合素质水平的不断替身，并提高相关工作人员的专业素养，加大培训力度和投入力度，不断完善各种配套设施，才能有效增强医院全体员工的工作积极性，最终推动医院经济效益不断提升。与此同时，医院财务会计制度性医院内部控制制度的不断完善，必须注重医院运营成本控制的不断加强，才能在医院正常运行的过程中，降低各种经济活动的投入资金，从而实现医院运营成本的有效控制，最终推动医院内部控制的现代化发展。例如：在进行医院资产管理时，必须设置专门的负责人员，并设置专门的管理部门，才能确保医院每一项资金支出和收入的真实性和准确性，从而保证医院财务会计信息的完整性。

三、结束语

综上所述，在医院会计制度有效实施的过程中，不断完善医院内部控制制度，是医院长远发展的必然需求，必须注重各种管理机制的不断完善，并加大全体工作人员的培训力度，加强各职能部门的监督和管理，才能真正提高医院的市场竞争力，最终推动我国医疗卫生事业长远发展。

[1]秦丽艳.分析新财务会计制度对医院财务管理的影响[J].经营管理者，2015，13:38.

[2]谈立志.内部控制在医院管理中的应用[J].中国集体经济，2015，16:47-48.

[3]刘绍清.医院内部控制体系建设的困境与应对策略[J].中国集体经济，2015，15:41-42.

[4]李琴.医院内部控制因素浅析[J].中国集体经济，2015，15:143-144.

4.医院财务内部控制建设 篇四

【摘要】我国医院开展财务会计内部控制制度的主要目的就是对医院内部财务工作进行管理或是监督，这也是当前医院开展财务管理工作的重要手段之一。在当前新医改工作的全面推进的背景下，国家对于医院的财务工作也提出了全新的标准与要求，通过此种方式实现对财务资金问题的有效管理和控制。为此，进行必要的医院财务会计工作改革也是当前必须开展和推进的一项工作，只有这样才能实现对医院内部控制体系的有效建立。为此，本文就将针对医院财务会计内部控制制度的制定展开研究，从而针对当前工作中的主要问题制定有效应对方案。

【关键词】医院；财务会计；内部控制制度

医院作为我国基础建设工作的重要组成环节，其财务会计管理工作更是和国家经济建设与财务管理有着不可分割的重要联系，是我国资产的重要组成环节，所以在实际医院建设和发展中更应该加强对管理和控制工作的关注。但是经过实际研究可以发现，当前我国医院的财务管理工作仍然存在很多问题，比如资金外流或是会计工作缺乏科学性等，如果在今后的发展中不能及时建立相应的内部控制制度，必然会对医院财务问题产生严重的负面影响。为此，下文就将对医院内部财务会计控制制度展开详细研究。

一、目前医院财务会计内部控制制度的主要问题

经过实际研究可以发现，当前我国内部会计控制制度存在的问题主要集中在考核、核算和风险控制问题上。考核问题的存在很容易造成对医院财务会计人才培养问题，这也意味着医院很难在实际工作中发现财务工作问题，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨碍了医院对人才结构的观察，更难以对内部控制制度提供有效建议。核算问题则将对医院财务工作的准确性问题产生了较为显著的影响，由于核算制度和工作方式存在明显不合理性，因此医院在进行财务工作的记录过程中也很难实现准确性的提升。风险控制指的则是对影响医院财务风险的问题进行控制，正式因为当前医院财务风险的提升，所以也在很大程度上降低了医院对于风险的预知能力。下文笔者也将对这些问题进行全面探究。过分关注对业务指标的考核，缺乏对实际工作的掌握现阶段，医院开展的财务会计考核工作，通常都是按照业务指标和标准开展的，但是并没有参与到内部控制制定中。而医院的内部控制制度本身就是医院财务会计制度的重要组成环节，所以其内部控制工作必然也是医院不可忽视的重要组成环节，因此，这必然会对内部控制制度的会计考核造成一定影响作用。但是在现阶段我国医院财务会计的考核工作中，并不能有效按照此类制度开展工作，医院财务会计考核工作对于内部控制工作的考核也存在明显的不完善，最终这些问题的积累更是使得医院的会计考核工作丧失了意义，所以这项制度的建立并不能为我们的工作提供科学的帮助或指导。

二、成本费用的核算存在不完善问题

成本核算本身就是一项以小见大，以大见小的工作，但是一般情况下，医院仍然比较重视整体核算结果，也就是更关注工作中的大数据，当前虽然很多医院都可以在大数据的背景下认识到一些问题，但是对于问题的认识并不全面，所以要想更好的在工作中认识细节问题，就应该加强对财务核算工作的细致划分。并且财务核算工作的开展应该从每个科室着手。如果在实际工作中过分关注大数据，最大的优势就是可以对医院整体工作支出进行掌握，但是，对于基层单位的财务状况无法进行有效了解，这些问题的出现必然会对成本控制造成严重影响，也就是说只有具备一条完整的资金链条才能对医院资金的流动问题进行准确掌握，最终为财务工作人员的成本控制策略提供有效帮助。

三、对财务的风险控制机制完善性不足

内部控制机制的建设中最为关键的就是一个环节就是对机制的完善，但是现阶段我国很多医院开展的财务会计工作仍然不具备对风险的有效控制，出现这一问题的重要原因，和医院财务工作人员、院领导自身风险管控意识的缺乏也有着十分紧密的联系。在过去医院财务工作中，无论是财务人员还是医院的领导都会将主要精力放在资金外流问题的控制上，但是不仅工作的效果不佳，并且还很容易对财务风险的.控制造成十分不利的负面影响。经过新医改工作的推进后，医院也逐渐参与到了市场竞争中，在此种背景下，如果无法也有效判断和认识财务风险，很容易对医院带来财务危机，严重的还将对医院的正常运作。由此可见，资金外流和财务的贪腐等内部财务问题已经不再是医院工作中面临的唯一财务风险问题了。

四、医院财务会计在新形势下强化内部控制制度建设的相关对策

在当前全新的社会发展背景下，医院也应该借助对财务内部控制制度建设工作的开展更有效的适应当前社会竞争。通过上文内容的研究，我们也应该认识到，医院的财务会计控制制度的建立需要不断进行制度的完善，强化会计监督工作的有效开展，所以，下文中笔者就将对具体的工作对策进行探索和研究。

（一）建立健全的医院财务会计内部控制制度

内部控制制度是对会计控制制度进行完善的重要环节，同时也是对制度进行落实的重要制度。内部控制制度工作的完善主要就是为了对医院会计工作行为进行有效落实，这样医院也可以在实际发展中将其有效的融合在会计控制制度中，有助于对医院地位的稳固。内部控制制度需要加强对会计行为的控制，只有这样才能更好的制定工作规范的参考标准。在对医院内部制度进行完善和健全的换集中，也可以根据会计部门的需求进行工作的适当调整。会计部门在实际工作中对于自身问题和缺点都比较了解，所以将这样工作交给会计部门自行处理就会具备更为显著的针对性，院长在对规则制度进行性调整的过程中应该站在局外人的位置上分析会计部门的问题，只有这样才能对这项工作进行更有效的优化。

（二）强化对收入的控制

虽然医院是为群众提供医疗服务的机构单位，但是医院在活动开展的过程中仍然需要对经济状况进行关注，否则很难正常开展工作，所以在日常工作中更需要加强对医院收入问题的关注。也就是医院在强化财务会计内部控制制度的建设中，就要加强收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入对策和退费管理制度等。由于是收入，对于医院而言是资金的流入，因此更需要进行统一化建设，不仅需要进行票据的统一，还应该保证工作中财务部门对资金的统一处理，之哟哟这样才能进行更严格和有效的把控与管理。

（三）强化对债权和债务的有效控制

在医院进行日常经济建设的环节中，不可能保证每项工作都是现金往来，特别是在关系到财务问题的时候，很可能会涉及到债权和债务问题。针对这种情况，医院就需要有效强化对内部控制制度的建设，从而实现对债权和债务的合理控制。所以，在实际工作中需要对医院债权审批的环节中，就要提升对审批手续的关注程度，从而制定相应的责任追究制度，形成一种有效的制约作用。可以说医院在强化债权和债务控制的环节中，也是对财务会计内部控制制度的有效优化。

五、结束语

综上所述，在当前社会不断推进新医改工作的过程中，医院发展也产生了显著的变化，特别是作为国家建设的基础环节，医疗卫生事业的发展必然会受到更大的关注，虽然当前我国医院的内部控制制度工作中还存在很多不完善的地方，但是通过对问题的研究，相信问题也将得到合理解决。所以在今后的实际发展中，医院必然会出现更为显著的转变，因此只有充分建立起完善的内部控制制度才能有效应对今后社会发展方向，从而为医院发展和财务工作水平的提升奠定良好基础。

参考文献：

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[2]孙鹏南,张涛,王雁.医院应加强财务会计内部控制制度的建设探讨[J].经贸实践,,46(15).

[3]王红.论内部控制视角下的医院会计信息质量问题[J].商业经济,,31(10).

[4]方霞波.公立医院破除逐利机制的政府责任与医院财务管理工作责任承担[J].中国卫生经济,2016,14(4).

[5]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济,2017,22(28).

5.医院财务内部控制建设 篇五

专业论文

关于医院基建项目财务管理中的内部控制对策研究

关于医院基建项目财务管理中的内部控制对策研究

[摘要]随着社会医疗需求的增多，医疗改革的推进，国内医疗卫生事业得到了较快发展，使得医院规模进一步扩大，进而带动了医院基础设施投资与建设的前行步伐。在这种情况下，医院基建项目财务管控工作就会面临各类挑战。为了确保医院建设资金能够得到有效合理的利用，做好医院基建项目财务管理工作，加强其内部控制管理刻不容缓。本文从医院基建项目建设中内部控制中存在的问题入手，提出了加强医院基建项目财务管理中内部控制的对策及措施。

[关键词]医院基建；财务管理；内部控制；问题；对策

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）18-0100-02

为满足日益加大的医疗社会需求，扩大医院规模势在必行，医院的基本建设项目必不可少。而促进医院基建项目财务管理的有效运行，增强资金的使用效率，抵制项目建设中不良行为，就必须充分发挥财务的监管与控制作用。因此，对医院基建项目进行有效的内部控制，做好财务监督工作，提高基建管理水平，这已经成为了当前的重点。

1医院基建项目建设中的内部控制问题

1.1医院基建项目内部控制未得到管理者的重视，削弱了财务监管力度有不少医院的管理者都认为工程项目结束招标后，其管理工作与医院内部财务管理根本不搭界，没有财务管理部门多大事，造成财务人员只管记账，不能真正参与到基建管理工作中来。因财务人员不能及时、详细地审核与控制项目成本核算及工程造价等情况，不能对工程的造价及进度进行实时的分析和反馈，提出整改和调整建议，不但对医院资金的有序安全运转带来威胁，而且极大地削弱了财务工作者的工作热情，内部控制作用得不到发挥。领导者们未充分认识到加强医院基建项目内部控制的重要性，更谈不上制定并贯彻有效的内部控制制度。

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1.2财务工作者对工程造价缺乏认识，阻碍了内部控制运行由于医院日常资金来往频繁，财务工作者的劳动强度较大，没有更多的时间和精力监管医院基建项目的财务情况。并且，有的基建项目投标过程中，常常出现人为地压缩预算与概算，但实际建设中又发生了资金超支严重的情况。往往是项目变更部分未在第一时间进行预算调整，因此导致项目建设资金大量支出。加之项目建设中的特殊性，比如建筑材料、设备价格等有一定的变动，工程发生了设计变更等这些情况都会进一步加剧项目建设资金的投入。而导致此现象发生的根本原因是财务工作者缺乏良好的工作素质而致，倘若财务工作者全面掌握了工程造价及施工中存在的所有问题，对项目进行预算过程中就会时刻警惕防止资金超支现象的发生。

1.3工程项目组中财务与其他部门之间缺乏实际沟通和协作，没有建立切实可行的基建内部控制制度和合理的执行程序工程项目组应当由工程、技术、财会、采购等相关部门专业技术人员组成，但在实际工作中，往往忽视这些部门的分工、协作与沟通，使得部门间各自为政，没有明确的职责权限和良好运行的程序；有的单位基建管控部门形同虚设，甚至只设一人全权管理，给营私舞弊以可乘之机，国家和医院在经济上遭受损失。

2加强医院基建项目内部控制的对策

财务管理与内部控制涉及医院基建项目建设全程；做好财务管理与内部控制工作，不仅可以节约医院的投资成本，保障医院良好的投资收益，而且还避免了项目建设中各类问题的发生。为了贯彻落实医院基建项目内部控制工作，应做好以下几个方面。

2.1增强医院基建项目的财务管理意识

要求医院管理人员必须对基建项目财务管理工作予以足够的重视，充分认识其对医院发展具有的核心作用，从项目前期建设阶段开始就要进行深入的财务分析，强化内部控制。结合医院的实际财务情况，编制切实可行的规划方案。确立经济合理的设计方案，加强财务评价与方案评价。做好方案的可行性研究工作，在估算其可行性时，应选择完善合理的财务评价方式进行。财务部门应有针对性地制定适合于过程项目前期费用的预算，主要涵盖了项目前期费用、基础设施

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2.2强化内部控制，保障项目资金使用质量和建设质量

在财务管理中，成本控制工作至关重要，有效管理和准确核算成本可以降低基建项目投资率，避免预算超标、概算超标问题的发生。强化内部控制的主要目的是提高资金的利用率，达到医院使用要求的情况下合理降低医院资金支出。

医院应根据基建项目建设情况，挑选基建会计人员，进行财务人员的业务培训，制定相匹配的财务检查监督制度，准确划分财务工作者的职责权限，经常性地核查项目资金管理、工程质量等情况。

科学评价内部控制的效率，健全落实检查监督制度，消除资金使用风险。加强监管项目施工阶段的资金使用状况，提高其使用水平。此外，财务管理部门还要构建一套资金运行机制，有效控制项目资金。项目资金要投入到批准通过的工程中，严格禁止用于其他地方。优化调度资金，强化资金使用管理，保障资源的有效利用。在工程质量与工程工期都达标的情况下，适当节约工程成本，增强资金使用水平。

2.3构建完善的变更联系单签证制度

工程建设方必须对变更联系单的功能作用予以足够认识，严格把关，禁止施工单位干一些投机取巧之事。构建完善的变更联系单签证制度，变更不得交给一个部门或者个人进行，必须安排专门的工程甲方人员、监理人员等进行细致全面的分析、论证，结合具体的变更原因，准确把握该签与不该签，如何实施变更，如果需要事先审计核价，是该重新进行招标还是直接交给中标一方进行施工，这些内容必须及时地上报给相关领导者予以审批。

2.4促进内部会计控制作用全面发挥

医院内部会计控制主要任务是对医院所有经济活动进行控制，具有监督、制约功能，医院应认识其重要性，制定一套高效的内部会计控制制度。在颁布实施的《会计法》中明确规定，单位负责人身为本单位会计行为的责任主体，必须做好内部控制制度的建设工作。为了保障内部会计控制制度落实到实处，要求医院内部积极设置以院长为首的经济责任制，确立财会部门的职责任务，有效协调内部会计控制，推动内部会计控制制度有序运行。

培养财会工作者较强的控制

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责任意识，对于医院内部会计控制的持续稳定发展意义重大。因此，要提高基建会计人员的素质，不得聘请没有上岗证书的人员。同时，对基建会计人员进行岗前培训和继续教育，以不断提高他们的会计核算效率，工作责任心，全面了解内部会计控制制度对医院发展的作用；对会计人员进行职业道德及反腐倡廉教育，让广大的会计人员都认识到不真实、不可靠的会计信息带来的不良后果，积极主动地按照内部会计控制制度办事，抵制违纪违法行为，加强基建项目财务管理水平。

一套健全高效的内部控制制度是促进内部会计控制的前提保障。内部会计控制制度必须呈现出全面性、系统性特点，应涉及预算、支出、信息系统、货币资金等几方面的控制事项。医院要结合自身实况，编制详细的内部会计控制方法，落实内部会计控制体系。

医院还应落实奖惩制度，确立具体的费用支出权限和审批金额权限，找出彼此不相容的职务与岗位，同时，细致划分医院内部机构及各岗位应当承担的权利与义务，以此确保不相容职务与岗位间能够做到彼此制约、彼此监督，充分发挥制衡机制作用，提高内部会计控制效率。

2.5加强财产物资、债权债务的清理与竣工决算

基建项目竣工后，要及时清查和盘点工程所有物资材料与机械设备，保证账实一致。并且核实所有的资产，加强保管，根据国家提出的规范要求严格处理，防止侵占行为的发生，经过处理后的财产物资收入应根据相关标准冲减相应成本；对于一些报废工程应根据规范流程上报给相关部门批准。医院还要和参建各方协商开展各环节的结算，对实际产生的如预付工程款、应收甲方供材料款、其他应收款等各种往来款项进行全面的清理。

医院要准确判断竣工决算数据，确保其真实可靠性。基建项目竣工决算必须交给注册会计师进行严格审计，只有这样，其法律效力才会过硬，因此，财务工作者对决算报告进行审核过程中，应先查看递交上来的决算报告有没有建设单位、施工单位、会计师事务所的签字盖章，然后，查看决算报告内有没有已经结算过了的或者存在其他单位承揽的单项工程，避免施工单位存在虚报或者重报的行为。此外，按照施工合同中的具体要求，时刻保证工程有充裕的质量保证金，以

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便在发生质量问题时能够积极应对。

3结论

综上所述，在我国医疗卫生事业的迅猛发展中，医院中涌现出了诸多的基建项目。因医院基建项目建设中会投入较多的资金，因此应对其建设阶段的资金进行有效控制，提高资金利用率。不断强化医院基建项目财务管理，推动资金有效运转，实现经济效益、社会效益最大化。

参考文献：

6.医院财务内部控制建设 篇六

【摘 要】本文的理论基础是新医改新制度，在此基础上对我国公立医院的财务管理信息化建设进行研究，文章通过对新医改制度核心思想的阐述，分析新医改对公立医院财务管理

信息化建设的影响，对当前医院财务管理信息化现状进行分析，提出相应的解决对策。

【关键词】新医改制度；公立医院；财务管理；信息化建设

一、新医改制度对公立医院财务管理信息化建设的影响

新医改制度主要针对公立医院的预算管理、资产负债管理、收入支出管理、成本核算和会计科目及财务报告做出了新的规定，有了管理创新，主要表现如下：

第一，加强预算方面的管理。新制度对公立医院明确规定预算管理办法：“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”并允许地方可以根据实际情况，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等管理。并将医院所有的收入与支出都要求做预算管理，不能随意调整项目的支出，使医院管理更规范，使预算管理更完善，更完整，更严肃。

第二，对资产负债信息要求更严格。新制度规定，医院要加强财务风险控制，加强资产管理，规范医院在筹资、投资等行为上要有政策依据，医院要对资产和负债进行完整的核算，全面披露信息，不要主观的反映资产的相关情况，一定要客观的披露资产使用情况及消耗情况和实际的价值。

第三，重新界定收支分类，对收入支出管理进一步规范。新制度规定，收入按照来源、使出按照用途划分的原则，对医院的收入支出分类进行了合理的调整，将药品的收入支出纳入了统一的核算来，根据业务活动需要，收支分类中单独核算科研、教学项目收支。

第四，新制度特别强调对成本的管理。新医改制度明确提出，对公立医院要重点加强成本管理，对成本管理的目标、核算、分摊的流程、范围、分析及控制都做出了明确的规定，使医疗成本归集核算更细化，也为医疗成本的分摊与核算统一了口径以及有据可依的基础数据。

第五，补充了会计科目，完善公立医院会计报表体系。医院以往只要求三张报表，现在增加到五张报表，即增加了现金流量表、财政补助收支情况表，以及报表附注，还完善了各个报表的项目及排列方式，并提供了参考格式。

二、我国公立医院财务管理信息化现状

（一）大多数医院都拥有会计核算软件，解决了以前手工一记账，大量耗费人力物力的问题，可以查询电子数据，并结合其他办公工具，做进一步的分析。

（二）成本核算方面，有些医院采用单一的成本核算系统，由综合办的来核算而不是财务部门，有部分医院是在会计核算的软件上，通过挂靠辅助核算来解决成本核算问题，虽然解决的是简单的核算问题，但一定程度上也提高了效率。

（三）医院是典型的资产密集型组织，固定资产的管理在医院非常重要，很多医院也采用信息化，但是都是独立的系统，没能与其他系统关联，但也解决了固定资产多而杂，很难查找的问题。

（四）医院作为公益性事业单位，在预算要求上比较严格，但目前绝大多数医院在预算管理方面都没能与其他系统连接，采用电子表格来管理。

（五）医院的绩效工资的发放还处于简单的考核执行状态，只是简单的对工作量等进行统计，作为绩效工资发放的依据。

（六）顺应国家卫生部在“金卫工程”的推动下，大部分医院都采用医院信息系统此系统主要为财务管理解决了门诊收费、住院收费的问题，会计人员定期可从HIS系统中获取数据进行电子记账，免去了手工输入的麻烦以及避免的认为的舞弊现象。

三、公立医院财务信息化存在问题的原因分析

（一）公立医院的重视程度直接影响财务管理信息化建设的效果。医院管理层不够重视财务管理信息化工作，缺乏科学的信息化规划，没有把财务管理信息系统放到信息化建设的核心位置，没有认识到财务管理信息化的重要性，以及停留在传统的管理模式上，不能跟上时代的步伐。战略眼光欠缺。

（二）公立医院财务管理信息系统功能单一，缺乏关联性。当前大部分公立医院的财务管理信息化还停留在简单的手工录入凭证，没有进行事前预算，事中控制的管理，只是进行简单的事后核算。

（三）公立医院内部管理不够规范，财务数据不统一。医院是个特殊的行业，涉及到的管理多方面，医院使用的信息系统也非常多，有针对患者的电子病历、出入院管理、医护工作站；还有针对临床治疗的医学影像系统、检验信息系统等，以及收费管理、挂号管理等，再就是医院后台管理系统。

四、新医改制度下公立医院财务管理信息化的建议

（一）公立医院应认识到财务管理信息化的重要作用。首先要改变医院决策者的观念，使其对财务管理信息化建设有紧迫感，使命感，能站在医院全局的高度来进行信息化的科学规划，具有战略发展的眼光；要意识到信息化建设就是一场管理的变革，财务管理信息化建设是变革的核心内容，要制定信息化的方针目标，对信息化建设需要的人、财、物做好保障工作，要大力支持。二是不仅决策层要重视，全院上下都要意识到财务管理信息化建设的重要性，医院决策者可要求在信息化建设工作中实行绩效考核，信息化建设进展与顺利程度直接与相关人员的绩效挂钩，让其意识到这是工作中重要的一部分。这样做以推进财务管理信息化建设的顺利进行。

（二）选择符合制度要求、成熟的财务管理信息系统。引进一套财务管理信息系统，就是引进一套管理理念，要考察系统供应商的师资水平，软件的管理设计理念是否符合医院的管理，前期后期的服务都非常重要，系统实施过程中要求供应商做好知识的传递，培训到位，不仅培训软件操作，更重要的是培训业务知识，后期的增值服务等都要考虑在内。选择符合制度的成熟的财务管理信息系统，有可能达到信息化建设的效果，所以选择财务管理信息系统非常重要，需谨慎。

（三）公立医院需完善财务管理制度，保证数据安全。对于财务系统的管理，要严格设置权限，各种操作规章制度要完善，以免造成不必要的操作失误带来的损失，保证财务信息处理顺畅。建立安全的网络数据库，确保各系统的数据准确、高效和统一，以方便财务进行数据的汇总与及时提取。

（四）国家政策可指引医院进行财务管理信息化建设。有关部门可将财务管理信息化水平的高低作为评估医院经营管理的一项指标，作为医院评级的标准之一，这样可引导医院不断的朝着更高的信息化水平钻研、发展，以促进我国公立医院财务管理信息化建设水平的提高。

（五）地方政府也要帮助推进公立医院财务管理信息化建设。公立医院是个特殊的组织，在我国属于事业单位，医院的领导需经由地方政府考核任命。医院财务管理信息化建设是“一把手”工程，为使医院领导重视财务管理信息化建设，政府可将财务管理信息化建设作为领导考核的一项指标，作为升职的重要参考指标，从行政手段上促使医院管理层重视财务管理信息化建设，提高医院的管理水平，更好的服务地方，服务老百姓。

参考文献：

7.医院财务内部控制制度研究 篇七

一、医院财务内部控制的含义

内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制, 是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止和纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制, 即指医院在执行预算时, 要在信息理论和控制理论指导下, 在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出, 不断控制和调整偏离预算的总体目标, 使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作, 使个别分散的经济行动整合统一起来, 追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理, 2006年, 卫生部制定出台《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》, 为医院建立健全财务内部控制制度, 加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体, 采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

二、医院财务内部控制制度的重要性

医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位, 不以营利为目的, 国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业, 医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下, 坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针, 进行财务管理, 在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是:合理编制医院预算, 如实反映财务状况;依法组织收入, 努力节约支出;建立健全财务内部管理制度, 加强经济核算, 提高资金使用效益;加强国有资产管理, 防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督。

医院有自己独特的、类似于企业的财务制度, 财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度, 从而有效提高医院的内部控制效率, 提高医院的竞争力, 为社会提高优质的医疗服务。

三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题

1. 制度建设不够全面, 领导不够重视。

不少医院的财务内部控制制度不够健全, 业务不够规范, 特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥, 实际执行效果不理想, 缺乏一定的约束力, 重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度, 对已建立的制度执行不力。

2. 理解程度不够, 认识上有偏差。

有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中, 侧重于抓规模、抓效益, 一味强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规;有的单位虽然建立了规章制度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事, 出了事以我不懂财务业务为由, 一切责任由财务人员承担。

3. 医院财务人员的素质不够, 职业道德水平参差不齐。

这就导致对财务内部控制制度的认识水平不一, 不能适应岗位要求。据了解, 现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员, 很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 经常对内部控制的程序或措施理解不到位。

4. 对制度的执行力度不够。

有的医院虽然制定了财务内控制度, 但流于形式, 并未认真执行。有的医院过于强调经济效益, 也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 这样, 某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样, 各种内控制度的关系处理不当, 导致对制度的执行力度不够, 也会影响内控职能的发挥。

四、解决现存问题的对策

1. 加强和完善制度建设。

要加强和完善内控制度特别是财务内控制度, 内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度, 提高医院财务内部控制的效率和效果。那么, 现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为, 可着眼于对医院的关键控制点, 从以下几点着手:

(1) 加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如限制接近现金、存货等, 以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查, 保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式, 保证实物资产的安全。

(2) 对不相容职务实行分离制度, 即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。

(3) 实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现医院的管理目标, 并明确责权;二是在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

(4) 建立适合医院的成本核算体系, 推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率, 努力提高服务质量, 降低医疗总成本, 稳定病人诊疗费用, 减少欠费, 提高医院的社会效益和经济效益。

(5) 建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法, 对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析, 作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩进行评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构, 设计一套适宜的业绩评价体系。

2. 增强全院特别是领导的内控意识。

要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓, 努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑:

(1) 依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则, 依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求, 健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

(2) 抓好关键控制点, 建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制, 降低医院经营风险。

(3) 单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。

(4) 严格按章办事, 做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。

3. 强化培训, 全面提高医院财务人员素质。

加强财务人员素质控制制度, 实行人员素质控制制度对人员的素质控制, 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前, 会计资料是否真实可靠, 国家财经法规政策是否贯彻执行, 以及要实现《内部会计控制规范》的目标, 很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言, 医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保财务工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核, 以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度, 充分调动财务管理人员的积极性, 有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施:

(1) 建立财务人员岗前、岗中培训制度, 对新政策、新法规及时传达和组织学习。

(2) 建立考评制度, 对不能胜任者及时更换。

(3) 建立工作轮换制度, 后任接管前任的工作, 一方面可发现前任工作中的差错和弊端, 另一方面可提出改进工作的设想。

(4) 特定情况下可建立委托制度, 对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

4. 加大执行力度, 加强监督检查。

制定制度是为了加强管理, 要更好地加强管理就要加大执行力度, 要保证执行力度就要加强监督检查, 因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动, 以监督、考核财务内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括:财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事, 有无越权现象, 财务工作质量和效率是否符合要求, 财务会计报告是否真实、完整等。总之, 财务内部控制的监督检查, 一方面可起到查错防弊的作用, 另一方面可使单位负责人收集信息, 健全财务内部控制制度。

加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制, 内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明, 建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作, 使之规范化和制度化。同时, 健全内部审计制度是强化内部财务监督, 提高会计的准确性和可靠性的有效手段, 它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式, 它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。新形势下, 内部审计机构应加强其独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 对经济活动进行审核检查, 对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

随着市场经济的发展, 各家医院之间的竞争日益加剧, 财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是, 当前医院财务内部控制存在一些问题, 诸如制度建设不够全面, 领导不够重视;单位理解程度不够, 认识上有偏差;医院财务人员素质参差不齐;对制度的执行力度不够;甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍, 这种现象出现的原因很多, 但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。

因此, 首先要在思想上给予足够的重视, 针对存在的主要问题, 明确财务内部控制的职责分工和程序方法, 根据成本效益原则, 制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设, 强化内部审计工作, 切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。

摘要：医院属于事业单位, 但医院有自己单独的、类似于企业的财务制度。财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。但现阶段医院的财务内部控制制度存在不少问题, 制度建设普遍不受重视, 许多单位内部控制基础薄弱。随着我国市场经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深入, 如何加强医院财务内部控制制度建设已成为医院发展的重要课题之一。文章就目前医院财务内部控制制度存在的问题进行分析, 并针对问题提出解决办法, 重点就如何加强医院财务内部控制制度建设提出自己的看法。

关键词：医院,财务,内部控制制度,问题,对策

参考文献

[1].中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编.医院财务制度讲座, 医院会计制度讲座

[2].《内部会计控制制度》课题组编著.内部会计控制制度讲解

[3].全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编.中级会计实务.北京:中国财政经济出版社, 2001

8.医院财务内部控制建设 篇八

【关键词】医院;内部财务;控制

【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2009)08-0165-01

1医院内部财务控制制度存在的主要问题

1.1制度不够完善，执行不力一是把内部财务控制理解为各种财务规章制度汇总，制度不完善；二是在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部财务控制与发展和效益对立起来；三是强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；四是制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，并且在实际工作中缺乏严格的监督检查；五是存在岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员职责不明，使制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，减弱了制约力和执行力。

1.2理解程度及内控人员素质不够缺乏经过正规培训的内部财务控制人员，很多在职内部财务控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。

1.3内控的激励与约束机制比较薄弱部分医院虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范，但监督控制层次与激励约束机制却不够完善，不注重成本核算和激励机制的执行，信息查询系统薄弱，不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况，提供及时正确的信息，达到消除隐患，改进管理，提高效益的目的。

1.4过分强调经济效益，影响了内控职能的发挥从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，也会影响内控职能的发挥。

2解决医院财务内控方面存在的问题的途径

2.1增强领导内控意识把内控作为医院管理不可缺少的一个方面，如何使内控制度得以健康运行，医院负责人应该依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部财务控制制度的合法性及完整性；医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，监督、考核内部控制制度的执行情况，落实相应的奖惩制度。

2.2健全完善组织机构在医院建立和完善内部财务控制组织体系。贯彻不兼容职务相分离的原则，科学划分职责权限。随着新业务发生，制定相应的新制度，发现漏洞及时改善补充，不断完善医院内部财务控制环境，设置健全的、有层次的组织机构。使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

2.3严格按章办事，做到奖惩分明内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。

2.4实行人员素质控制制度，加强人员素质控制医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核。

2.5加强内部审计控制内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。

3加强医院财务内控制度的设想

3.1建立财产物资安全控制制度医院的固定资产，要经集体认真审议、评估、决策。固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，防止医院蒙受损失。低值易耗品，由于周转快、需要量大，应建立严格的招标制度，严把质量关，杜绝质次价高、不合卫生标准的材料进入医院，禁止假冒伪劣药品进入药房。

3.2建立全面预算控制制度预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

3.3建立成本核算体系建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。提高全院卫生资源的使用率，降低医疗总成本，稳定患者诊疗费用，降低欠费，提高医院的社会效益和经济效益。成立财产清查小组，由财务科和内审人员具体实施，现金、银行对账单突击盘查；药品、材料循环快、有效期短，要经常检查；往来账款半年或年终清查。

3.4建立业绩评价体系业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。

3.5建立综合查询统计管理系统利用医院信息系统进行各种统计查询，进行价格管理、成本核算、统计分析。考核各环节工作业绩，查找漏洞。

9.医院财务内部控制建设 篇九

对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。

一、现行企业内部会计控制存在的主要问题

(一)控制环境恶化

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下;有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性;有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性;更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。

(二)风险管理意识淡薄

内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。

(三)预算管理控制弱化

预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变，预算管理控制被严重弱化。

(四)内控制度执行乏力

内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完善，使内部会计控制制度建设停滞不前。三是对内部会计控制实施效果的考核和奖惩力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。

(五)审计监督不力

1.内部审计监督不到位。对内部会计控制制度的监督主要是通过内部审计来完成的`，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。但有的企业尚未建立内部审计机构，有的企业对内部审计工作重视不够，已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用，有的企业内部审计机构将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能是“查错防弊”，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。

2.外部审计监督流于形式。外部监督主要是政府监督和社会监督。目前，财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。社会监督主要是中介机构的审计监督，而中介机构对企业的审计监督，一般是按照自愿原则进行的。因此，中介机构对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

二、加强企业内部会计控制建设的对策

(―)加强控制环境建设，营造良好控制氛围

1.建立规范的法人治理结构，为内部会计控制有效实施奠定坚实基础。规范的法人治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度，是内部会计控制能否有效实施的基础。企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。

2.构建合理组织机构，为控制活动执行提供组织保证。良好的组织机构以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，是保证控制活动有效执行的前提。企业应当按照科学、精简、高效的原则，构建合理组织机构，为企业规划、执行、控制和监督等活动顺利进行提供组织保证。

3.加强宣传和培训工作，增强管理层内部会计控制意识。加强宣传和培训工作，使企业管理层充分认识内部会计控制的基本原理和积极作用，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。

4.加强企业文化建设，为内控实施创造良好的人文环境。企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘企业文化底蕴，提练核心价值，培育具有特色的企业文化，使企业形成真正意义的团队协作精神和良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制的有效执行创造良好的人文环境。

(二)增强风险意识，加强风险管理

1.增强企业管理者风险意识，提高风险管理水平。风险意识是风险管理流程的起点，其目的是保证企业的每一个员工都能做到积极地辨别企业的主要风险，认真思考他们负责的风险会产生什么后果，在内部传达这些风险，以引起其他人的注意。树立风险管理意识首先必须在高层管理者中建立风险意识，并在高层管理者的带动下，向企业的分支机构、各部门的中层管理者推行内部风险控制意识，把风险意识深入到企业每一个员工的工作中，使企业从管理层到普通员工树立起牢固的风险管理意识和风险防范意识。

2.设立专门风险管理部门，增强企业风险管理的主动性。企业根据实际情况，设立专门风险管理部门，配备专业的风险管理人员，专门从事风险管理工作，赋予相应的权力，并履行风险管理职责。专门风险管理部门负责组织协调全面风险管理曰常工作，负责指导、监督有关职能部门、各业务单位开展风险管理工作，负责对风险管理有效性评估，提出风险管理的改进方案，使企业风险管理各项工作落到实处。

3.完善风险管理体系，加强风险管理。首先，实施风险权限管理，直接操作人员的管理活动必须严格限制在规定的风险权限之内。其次，建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。再者，建立风险动态管理。企业充分利用各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制，提高企业整体抗风险能力，使企业能够适应不断变化复杂的内外环境。

(三)完善预算管理制度，增强预算的约束力

1.建立健全预算管理组织。健全的预算管理组织应由董事会、经理层和预算管理委员会组成，董事会负责预算方案的制定，总经理负责组织实施，预算管理委员会负责预算实施过程中的监督控制工作。

2.预算指标要符合企业实际情况，经得起市场的检验。企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业在编制预算之前，应该认真进行市场调研和企业分析，明确企业的中、长期发展目标，以此为基础编制预算，避免预算编制工作的盲目性，使预算指标客观公正，符合企业实际，经得起市场检验。

3.严格考核预算执行情况，增强预算约束力。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，而且有利于改进以后的工作。企业只有严格考核预算执行情况，才能使预算成为企业的“硬约束”，才能真正达到预算管理控制的目的。

(四)建立落实机制，确保内部会计控制制度落到实处

1.建立检查机制。企业在所制定的内部会计控制制度执行一段时间后，定期或不定期地对内部会计控制制度执行情况进行检查，以便了解内部会计控制制度是否被切实有效地执行。

2.建立考核评价机制。内部会计控制制度执行效果如何，出现了什么问题，在哪一个环节上不能完全执行，在此基础上，对内部控制中存在的问题提出改进建议。

3.建立奖惩和责任追究机制。对执行内部会计控制制度严格者给予鼓励和物质奖励，对内部会计控制制度执行不力者给予不同程度的处罚，并追究相关责任人的责任。只有做到考核与激励相结合，才能最终达到内控会计制度目标，使内部会计控制真正落到实处。

(五)加强审计监督，促进内部会计控制度不断完善

1.加强企业内部审计监督。内部会计控制是一个过程，这个过程通过监督活动才能得到有效实现。因此，企业必须建立健全内部审计机构，充分发挥内部审计监督职能作用。通过对企业内部会计控制进行有效监督，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，促进内部会计控制制度不断健全和完善。

2.充分发挥政府审计监督的权威性和强制性。财政、工商、税务、政府审计等政府审计监督具有一定的权威性和强制性，能够有效地督促企业经济活动依法有序地进行，并可弥补企业内部审计监督存在的种种不足，或者说政府监督是对企业内部审计监督的一种再监督，可以推动企业内部审计监督工作的充分开展，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业有效实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

10.医院财务科财务工作总结 篇十

2014年十字路医院财务工作注重学习和提升财务服务能力，积极探索和推进医院财务管理由规范走向科学的整体改革，坚持“服务、效率、和谐、廉洁”的管理理念，紧紧围绕医院2014年事业发展需要，合理安排财力，加强预算管理，理顺业务流程，强化基础工作，努力增收节支，为医院事业发展提供了较好的财力保障。

一、进一步明确了加强政治理论学习与业务技能学习对统一思想认识、提高财务管理水平和保障财务工作顺利进行的重要意义。财务科通过多种形式认真学习实践“三个代表”重要思想和科学发展观，增强了财务人员的凝聚力、战

斗力和奉献精神。尽管同其他医院相比，我院财务人员数量少，工作量大，但是科里的每一位同志都能够做到以医院利益为重，积极为做好财务工作献计献策，工作中不讲条件、不谈个人困难，经常加班加点，有力保障了医院财务工作的顺利进行。

二、明确了医院财务工作的组织领导责任和经济责任，在有效执行预算的过程中坚持节俭意识、廉洁意识，注重借款风险，提高了医院资金营运能力和抗风险能力。

三、进一步加强了财务管理制度建设，理顺业务流程，为提高财务服务质量提供了制度保障。2014年财务科按以往积累的经验进行适当调整,支出一起;统计,核算,收帐,调拨放到一起减少了不必要的环节,给医院财务工作打开了一项新局面。

四、2014年财务收支状况的综合反映良好，同时也是下一财力安排的重要依据。止于11月底，医院医疗收入高达482446.50元；药品收入高达

959586.40元。财政补助收入达130553.00元；其它收入达6933.24元。合计为1579519.14元。医疗支出为770066.23元。药品支出为794543.12元。其他支出为3512.67元。合计为1569083.52元。xx年年收支结余为320143.87元，2014年1月至11月底收支结余为331249.49元，为2014年的资金运转体现了有力的保证。

五、积极调研论证、多方协调，做好医院专项资金管理工作。在积极调研论证、多方协调的基础上，医院进一步明确了项目经费是解决发展问题的主要经费来源,是项目实施单位为完成事业发展目标，在基本支出之外通过编报专项资金预算申请的财政专项资金，其来源主要有市财政局、市卫生局下达的医疗救助专项资金，财政部下达的中央与地方共建乡村基层医院共建专项资金，其他部委下达的医疗专项资金和医院根据发展进行服务收支的运转资金。为了加强医院项目经费管理，保证专项资金项

目顺利实施并使专项资金发挥最大效益，医院提高了服务质量，技术水平，进行医院人才的技术培训，吸引广大参合农民来我院就诊，止于2014年12月17日住院总费用为874969.55元；自费费用为19098.84元；自费率为2.18%；合理费用为855870.71元；实际补偿额为548062.25元；补偿率为62.64%；出院人数为1511人；人均费用为579.07元；人均补偿费用为362.71元；药品总费用为170301.73元；药品自费率为681.26元；诊疗总费用为90284.08元；诊疗自费费用为2014.48元；诊疗自费率为2.00%真正做到了专项资金的应用，充分体现了新型农村合作医疗的惠民，利民政策。

六、认真完成了2014年医院“收支两条线”管理规定，实行“阳光收费”。医院财务管理的环境发生了较大变化，面对新的理财环境，医院定了从规范理财向科学理财迈进的财务发展战略。依法理财是科学理财的核心和精髓，是党风

廉政建设落到实处的重要保证。医院进一步完善了收费政策和收费公示制度，确保各类收费公开透明，实现了“阳光收费”。行政事业性收费继续坚持按照国家政策由院财务科统一收取、管理和核算，服务性收费坚持成本标准、收费公示和自愿付费原则。

七、进一步推进了医院财务信息化建设工作，医院财务信息化服务体系初步建立。构建医院财务信息化服务体系有助于医院各级领导及时了解、掌握医院财务情况，科学决策、科学管理；提高工作效率。

八、进一步探索了“统一领导、分级管理、一级核算”的财务管理运行模式。根据财权和事权相结合的原则，明确了医院二级管理科室参与理财的方式、方法。

一、进一步明确了加强政治理论学习与业务技能学习对统一思想认识、提高财务管理水平和保障财务工作顺利进行的重要意义。财务科通过多种形式认

真学习实践“三个代表”重要思想和科学发展观，增强了财务人员的凝聚力、战斗力和奉献精神。尽管同其他医院相比，我院财务人员数量少，工作量大，但是科里的每一位同志都能够做到以医院利益为重，积极为做好财务工作献计献策，工作中不讲条件、不谈个人困难，经常加班加点，有力保障了医院财务工作的顺利进行。

二、明确了医院财务工作的组织领导责任和经济责任，在有效执行预算的过程中坚持节俭意识、廉洁意识，注重借款风险，提高了医院资金营运能力和抗风险能力。

六、认真完成了2014年医院“收支两条线”管理规定，实行“阳光收费”。医院财务管理的环境发生了较大变化，面对新的理财环境，医院定了从规范理财向科学理财迈进的财务发展战略。依法理财是科学理财的核心和精髓，是党风廉政建设落到实处的重要保证。医院进一步完善了收费政策和收费公示制度，确保各类收费公开透明，实现了“阳光收费”。行政事业性收费继续坚持按照国家政策由院财务科统一收取、管理和核算，服务性收费坚持成本标准、收费公示和自愿付费原则。

七、进一步推进了医院财务信息化建设工作，医院财务信息化服务体系初步建立。构建医院财务信息化服务体系有助于医院各级领导及时了解、掌握医院财务情况，科学决策、科学管理；提高工作效率。

八、进一步探索了“统一领导、分级管理、一级核算”的财务管理运行模式。根据财权和事权相结合的原则，明确了医院二级管理科室参与理财的方式、方法。

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2014年是财务科践行科学发展观，以人为本，理顺机制，更新财务理念，服务大众的一年。这一年，财务科在处长的领导和全体成员的共同努力

下，立足现状，努力提高有限经费的使用效率，为专项工程和运营管理工作的开展提供了资金保障，圆满完成了财务管理任务，实现了财政经费的收支平衡，现将一年来的工作，汇报如下。

一、财务收支基本情况。

1、收入情况

2014年通行费收入计划13100.00万元，实际收入14070.47万元，完成计划的107.41％。

路产索赔收入35万元。

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2、人员及公用经费收支情况：

2、日常养护收支情况：

二、主要财务工作。

4、审计工作。今年7月，我科对处机关食堂和收费站食堂收支情况进行内部财务审计，通过审计，对食堂财产物资的采购、计量、验收等风险薄弱环节进行了有效监督和制约，防范了食堂财务风险，这对进一步健全内部控制制度，节约成本，提升财务管理水平积累

了丰富的实践经验。

8、强化经费监督，做到收支平衡。新年伊始，财务科就对上经费支出进行详细分析，按科目进行分类统计，以勤俭、节约、高效为原则，科学合理的对2014年经费计划进行详细分解，从整体上对经费有了统筹安排。在具体工作中依法合理有效的使用每一项资金:养护专项资金严格按照工程建设资金支付程序办事，建立严格资金支付流程，加快专项工程的决算，做到先审后支，不审不支，支出必有来源；人员及公用经费实行“先批后支，计划先行”的报账程序，全过程监督预算执行，提高财务管理，保证了收支平衡。财务科2014年财务工作总结一文如不符合您的要求，推荐参考以下同栏目文章：查看更多>> 财务工作总结

9、践行科学发展观，建“学习型”科室。高素质、高水平的职工队伍是搞好财务管理工作的重要保证。财务科全面践行科学发展观，大兴学习之风:有计划、有安排、有重点的搞

好学习培训，积极参加厅、局召开的会计培训，不断加快知识更新，优化知识机构；在预算、决算管理工作中，向现代化建设的实践学习，在实践中总结经验，建立了行之有效适合管理处执行的财务预算管理制度，在工作中将制度再完善；保持阳光心态，使学习的过程成为养成优良道德品质的过程，自觉践行社会主义荣辱观，六是六非教育，加强思想道德和品行修养，讲操守，重品行，始终保持健康的生活情趣和高尚的精神追求，保持科室良好精神风貌，在日常工作中，积极向上，秉公用权，依法理财，建设学习型科室。

10、会计档案的归档工作。今年是管理处建立发展的第十个年头，财务科的会计档案经历了建设期，建设期与运期期并存、运期期三个阶段，会计人员也几经交替，为规范会计档案，提高财务管理水平，财务科对建处以来的会计档案进行整理、归档、封存。一是统一档案盒格式，订制专业会计档案盒；二

是将近十年会计档案统一编号，归档。这样使会计档案在规范化的征程上迈了一大步。

11、理顺机制，更新观念，打造财务监督与服务并重的工作理念。全面践行科学发展观，突破已经习惯的财务管理思维与模式，从源头上理顺财务机制，增强服务意识，以服务为宗旨，全心全意为机关、收费站做好服务保障工作，在工作中认认真真，踏踏实实办事，积极加强与银行金融机构的联系，协调解决通行费交取问题，积极加强与财政、税务等政府部门的协调力度，为管理处争取更多的资金和政策支持，全力打造财务监督与服务并重的工作理念。

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财务科2014年财务工作总结

为了进一步推进财务收支预算管理，强化预算执行监督，严格控制经费支出，保障资金使用安全，提高资金使

用效益，我单位紧密联系实际工作情况，统一部门间对财务工作重要性的认识，完善各项财务制度，切实把各项财务工作落实好、执行好。现将我局今年的财务工作情况汇报如下:

一、今年中央1号文件、中央水利工作会议及委务会议、省局局务会议和市局局务会议精神落实情况、取得的成效、存在的问题和建议；

通过组织开展解放思想大讨论，使科室人员进一步更新观念，强化执行意识，创新工作思路，狠抓工作落实，推动各项工作实现新发展新突破。

1、增强服务观念。努力不断学习中央和上级的有关文件精神，始终同党中央在思想上、理论上保持高度—致。进一步转变个人思想，改进工作作风，时刻保持全心全意为人民服务的工作宗旨。

2、加强理论学习，打好坚实基础。加强各项财政政策法规、会计专业知识等多方面的学习，提高业务水平和办事

效率。要通过此次活动，进一步提高对学理论重要性的认识，端正学习态度，提高工作自觉性。

3、不断解放思想，发挥主观能动性。注意汲取他人的成功经验，进一步解放思想，不断创新理念，转变工作作风。工作上要争先创优，增强全局意识与大局观念，与其他业务部门搞好协调与配合，共同推动财务工作的全面开展，以更加昂扬向上的精神风貌、更加扎实有效的工作作风，努力创造出我们黄河人新的实实在在的工作业绩。开展学习大讨论以来，科室人员认真学习、不断进步，思想觉悟

和工作效率全面进入一个新水平，工作积极性更高了。通过不断学习、完善自己，继续努力、扎实工作、务实开拓、奋发进取，围绕当前的工作重点，财务科团结一心，和谐合作，争取取得新的更大的成绩！

二、2014年本部门重点与亮点工作，主要经验和体会，主要问题和困难;

1、国库集中支付和预算执行情况。全年财政预算资金1464.73万元，其中：养护经费843.47万元。全年财政资金到帐1464.73万元，财政资金支出1464.73万元。

虽然全部实行了国库集中支付，任务重金额大，但是我单位仍严格按照国家有关政策规定和要求执行，按照省局财政资金100.00%的支出要求按时按量完成支出任务。在财政部国库监控中心的检查中也没有发现我单位的任何违规行为。项目资金也按照要求进行支付，没有出现挪用项目资金以及结余的现象。

2、财务会签制度的开展

为加强各种财务支出的透明度，经局长办公会研究决定，我局实行财务报销集中签字制度，并制定了《武陟二局财务会审会签制度》

各部门负责人将本部门半月内所经办的票据手续集中带到会议上进行会审汇报认可。财务会签领导小组成员在

会签单上签字、经办人员、科室负责人、财务负责人在原始票据上签字后方可到财务科报销。凡未经财务会签的财务单据一律不准入账报销。

从4月以来，对报销单据实行了定期集中签字，所有报销单据统一签字，不仅方便了职工报销，节约了签字时间和简化了签字程序，而且也使得单位财务工作得到很大改观，所有报销内容都公开、透明，便于大家监督。

3、经费包干情况

为了深化“增收节支”管理，多渠道筹措资金，弥补经费不足。于今年提出了“经费包干”新措施。经费包干以科室为主，在对前三年经费统计的基础上，对科室进行经费定额管理。

为了鼓励职工节约经费，实行经费包干奖罚措施，科室经费报销时及时进行登记，年底统计，经费超支的科室超支部分不予报销；对经费结余的科室实行奖励，结余部分可以自己掌握。

实行经费包干以来，各科室自行控

制，部门负责人认真掌握本部门的支出，职工勤俭节约的积极性被调动起来了，公用经费支出明显减少。

4、政府采购工作

严格执行政府采购的方针政策。按照政府采购程序对采购进行事前审理、事中监督、事后复查，严防国家资金流失、乱用。全年共计采购15批次，合计17.01万元。

5、防汛物资保障情况

二月份根据预防办电7号文件通知精神，组织物资管理人员对局防汛物资进行一一核查，登记造册；对防汛设备，进行维修、保养、试运行；确保防汛物资完整无缺，防汛设备完好率在100﹪；对部分物资进行了整理、通风翻晒；堆码苫垫标识更新与完善，保证物资存储安全、标识准确、存取方便、保证抢险应急是用需要。

6、主要困难

人员经费国家拨付金额不足，差额比例大，给我单位正常工作的开展造成

了很大的压力。经过我们多方筹措资金增加单位收入，积极挖掘单位潜力，按时全额发放了职工工资，使单位职工能安心工作，保障了黄沁河流域治黄工作的安全顺利进行。

三、2014年本部门工作思路、重点任务和主要措施。

2014年，我局要更加严格执行市局内部预算和国家部门预算，财

务人员加强学习财政法规、上级文件精神和专业理论知识，不断提高财务人员的业务水平，不断提高财务人员对财经方针和上级财务管理制度的理解和执行力度。坚持做好政府采购，不断完善民主理财工作，坚决按照程序办事，使各项工作有个新的提高。

坚持“先预算、后安排，先批准、后实施”的管理原则，从工作实际需要出发，与工作计划紧密结合，在国家政策和市局内部预算允许的范围内列支人员、公用、离退休等各项经费支出，不超预算超范围列支，做到数据真实、内容完整、依据充分、合法合规，全面合理的执行2014年内部预算各项开支。合理合法的执行内部预算的规定，保证国家资金的合理使用，保障治黄事业的顺利进行。

武陟第二河务局财务科

2014年11月14日

2014年是财务科践行科学发展观，以人为本，理顺机制，更新财务理念，服务大众的一年。这一年，财务科在处长的领导和全体成员的共同努力下，立足现状，努力提高有限经费的使用效率，为专项工程和运营管理工作的开展提供了资金保障，圆满完成了财务管理任务，实现了财政经费的收支平衡，现将一年来的工作，汇报如下。

一、财务收支基本情况。

1、收入情况

2014年通行费收入计划13100.00万元，实际收入14070.47万元，完成计划的107.41％。

路产索赔收入35万元。

2、人员及公用经费收支情况：

2、日常养护收支情况：

二、主要财务工作。

2、财政供养人员情况填报工作。3月份，财务科开始填报财政供养人员情况信息表。财政供养人员信息表是厅财政支付中心拔付我处人员经费的依据，其数据的正确与否直接关系到我处人员的工资福利待遇。2014年我处共填报财政供养人员244人，其中正式人员63人，收费人员181人，这为我处人员及公用经费的报批提供了直接的数据依据。

4、审计工作。今年7月，我科对处机关食堂和收费站食堂收支情况进行内部财务审计，通过审计，对食堂财产物资的采购、计量、验收等风险薄弱环节进行了有效监督和制约，防范了食堂财务风险，这对进一步健全内部控制制度，节约成本，提升财务管理水平积累了丰富的实践经验。

8、强化经费监督，做到收支平衡。新年伊始，财务科就对上经费支出

进行详细分析，按科目进行分类统计，以勤俭、节约、高效为原则，科学合理的对2014年经费计划进行详细分解，从整体上对经费有了统筹安排。在具体工作中依法合理有效的使用每一项资金:养护专项资金严格按照工程建设资金支付程序办事，建立严格资金支付流程，加快专项工程的决算，做到先审后支，不审不支，支出必有来源；人员及公用经费实行“先批后支，计划先行”的报账程序，全过程监督预算执行，提高财务管理，保证了收支平衡。

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9、践行科学发展观，建“学习型”科室。高素质、高水平的职工队伍是搞好财务管理工作的重要保证。财务科全面践行科学发展观，大兴学习之风:有计划、有安排、有重点的搞好学习培训，积极参加厅、局召开的会计培训，不断加快知识更新，优化知识机构；在预算、决算管理工作中，向现代化建设的实践学习，在实践中总结经验，建立了行之有效适合管理处执行的财务预

算管理制度，在工作中将制度再完善；保持阳光心态，使学习的过程成为养成优良道德品质的过程，自觉践行社会主义荣辱观，六是六非教育，加强思想道德和品行修养，讲操守，重品行，始终保持健康的生活情趣和高尚的精神追求，保持科室良好精神风貌，在日常工作中，积极向上，秉公用权，依法理财，建设学习型科室。

10、会计档案的归档工作。今年是管理处建立发展的第十个年头，财务科的会计档案经历了建设期，建设期与运期期并存、运期期三个阶段，会计人员也几经交替，为规范会计档案，提高财务管理水平，财务科对建处以来的会计档案进行整理、归档、封存。一是统一档案盒格式，订制专业会计档案盒；二是将近十年会计档案统一编号，归档。这样使会计档案在规范化的征程上迈了一大步。

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11、理顺机制，更新观念，打造财务监督与服务并重的工作理念。全面践

行科学发展观，突破已经习惯的财务管理思维与模式，从源头上理顺财务机制，增强服务意识，以服务为宗旨，全心全意为机关、收费站做好服务保障工作，在工作中认认真真，踏踏实实办事，积极加强与银行金融机构的联系，协调解决通行费交取问题，积极加强与财政、税务等政府部门的协调力度，为管理处争取更多的资金和政策支持，全力打造财务监督与服务并重的工作理念。

2014年是中国改革开放三十周年，也是管理处建立发展的第十个年头。发展之际谋发展。站在新的历史起点登高远眺，心中无限企盼。在即将到来的2014年，在世界金融危机的大影响下，财务科将继续以十七大精神为指导，全面贯彻践行科学发展观，继续增强风险意识、忧患意识和历史责任感，继续弘扬勤俭节约、依法理财，开拓创新、勇争一流的团队精神，知难而上，勇敢面对未来新的挑战与考验。