云南农垦总局审计项目案例

云南农垦总局审计项目案例（精选10篇）

1.云南农垦总局审计项目案例 篇一

云南绿大地审计案例分析

摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最

差的A股上市公司，成立于1996 年。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市

第一股。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资

产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长

何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。本文从虚增资

产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。

关键词：虚增 舞弊 造假

一、绿大地之造假手段

（一）虚增资产

绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。

绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元

（二）虚增收入，玩弄现金流

为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。

绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”中，取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿、1.57亿、6.14亿，更正后均为空白。绿大地有没有借到1.57亿的资金，有没有偿还6.14亿的债务，为什么会存在巨额的虚构数据。此外，该公司此间的筹资活动现金流出小计差异6.08亿元，筹资活动产生的现金流量净额差异4.52亿元，现金及现金等价物净增加额差异7.05亿元。这三项被查后都修正为几千万元。

2009年到2010年期间，绿大地突然出现金额巨大的销售退回。根据绿大地2009年年报确认2009年苗木销售退回1.9亿。2008年苗木销售退回2349万元，追溯调整减少2008营业收入23485195元，导致净利润减少1153万元。但是绿大地对2008年的销售退回未做账务处理，这些隐瞒的数据在2010年4月30日才公之于众。

（三）频繁更换事务所

年份

2008

2009

2010事务所名称中和正信中审亚太中准审计费用30万50万50万审计意见无保留意见保留意见无法表示意见

--上年变更原因鹏城会计师事务所工作安排中和正信与天健光华合并中审亚太的工作安排

绿大地在三年的时间就更换了3家审计机构，而且每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳鹏城会计师事务与绿大地合作7年。加之审计费用在更换事务所之后增长近一倍，让人怀疑绿大地可能购买审计意见。

二、事件分析和措施

（一）资产的审计程序

采购业务尤其严格的内部控制程序，从编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格到订立采购合同、管理供应过程，再到验收、付款、会计控制，每一个环节都有相应的采购记录，如请购单、订购单、购货合同、购货发票、入库单、应付凭单。审计机构抽查购货合同、部分采购业务的凭证和记录等，获取应付账款明细表。注册会计师应抽查若干重要的供应商明细记录，如对账单余额与绿大地的应付账款明细余额存在差异，可要求客户编制余额调节变并解释调节表中出现的大额调节项目和存在异常迹象的调节项目。指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。

在固定资产的控制程序上，规范固定资产的验收程序，审计机构应取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料，抽查固定资产业务，进行实地观察，确定固定资产计价是否合理，与预算是否相符，折旧计算是否正确等问题。

但由于注册会计师对合同和相关文件真伪没有甄别义务，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，注会的免责也许会成为一项漏洞。所以在合同真伪免责上，因对注会的责任细化。

（二）资金的控制程序

绿大地公司私刻印章，自设关联方疯狂倒账。注册会计师应检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对付款金额与银行存款日记账的付出金额、应付账款与其他应付款等账户明细账、购货发票或其他原始凭证的有关金额和记录是否相符。同时抽查有关购货合同、增值税发票等凭证是否真实存在，有无伪造、变造的痕迹，可以通过函证等方式征询供应商供货业务是否存在。注册会计师应向银行函证客户的银行存款（包括余额未零的账户和在本期内注销的账户）、借款以及与金融机构往来的其他重要信息。企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。绿大地可能出现一人管理印章或多人合谋，导致倒账发生。注册会计师严格审计资产负债表、利润表和现金流量表，并将三表数据进行核对，将附注中不涉及现金收支的投资活动和筹资活动与相关账户的凭证、账簿进行核实。

(三)注册会计师的职业道德

会计师事务所在对绿大地的年报进行审计时可能由于自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力等因素对遵循的职业道德产生不利影响。所以在接受公司的审计业务之前事务所因首先确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应首先考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信以及客户是否涉及非法活动或存在可疑的财务报告问题。在变更审计机构时，下任接受委托的事务所首先要判断承接该业务是否会对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，现委托机构可能要与前任机构之间进行沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否承接该业务。在想绿大地收取审计费用时，审计机构应根据提供专业服务所需承担的责任、时间、知识技能和专业人员的水平经验考虑收费的标准。但注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定的目的为条件。

（四）风险评估

绿大地董事长何学葵从云南大理阿邑寨的边远山村走到了省城昆明，从一无所有到身价过亿。但人格上的断层发展与其事业的巨大成功形成了不和谐，表现为自我意识的膨胀、性格相对孤僻、做事独断专行，带有浓厚的“江湖匪气”，一股独大。因此企业要建立健全内部审计委员会，加强对公司内部的控制监督。对于重大的业务和事项应当进行集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策与授权有关的控制活动。企业应加强职务分离。注册会计师要询问被审计单位内部的其他不同层次的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。观察被审计单位的经营活动，文件、记录和内部控制手册，治理层、管理层编制的报告，被审计单位的生产经营场所和厂房设备。注册会计师应在财务报表层次识别和评估重大错报风险，对各类交易、账户余额和披露通过一定审计方法，如函证、检查等来验证各类业务或账户余额的真实性。

绿大地的管理层编制虚假财务报表，美化财务状况达到上市的目的。注册会计师应询问管理层、被审计单位内部人员及其他信息来识别与评估舞弊导致在收入上的重大错报风险，了解这些人员对舞弊风险的看法。在收入确认上，注册会计师可直接向被审计单位的客户询证审计期间的交易活动，包括赊销记录、销售退回、付款日期等。分析销售折扣和销售退回以识别异常的模式，向第三方函证合同的具体条款，获取的合同是否按照规定的条款执行的审计证据。

三、绿大地造假案的反思

由绿大地此次的造假事件让人联想到这期间股市发生的数起欺诈案件，“银广夏”、“康达尔”、“蓝田股份”。同样是从事园林、种植业，以绿色包装自己的公司，同样是虚假的财务报告，这其中有着一定的联系。农业公司受其生产资源和其产品升值空间有限性的制约使其不可能像工业企业那样迅速扩张，而在资本市场里，如果一个公司不能实现高速扩张，那它就必定不受欢迎，为了迎合投资者的要求，造假似乎就成了一个捷径。绿大地想到虚增土地估价，关联方交易和伪造合同和虚开发票的方法粉饰财务报表。

鉴于农业上市公司的这个特点，会计事务所应该在接受此类客户时多加小心。在审计像绿大地这类的公司时，要谨防其利用注册会计师专业知识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前，应该对审计客户的主营业务进行全面了解，并及时聘请专家进行帮助。对于审计客户不恰当的阻挠，应该断然拒绝，杜绝公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。在接受客户委托时，对审计客户的信用情况进行更加严格的考察以降低审计风险。一旦接受了客户的委托，就应该抱着对投资者负责的态度，调拨更具专业胜任能力和经验的人员，始终保持应有的职业怀疑态度，保障审计工作的质量，维护资本市场的秩序和审计行业的信用。对于注册会计师来说，参考文献

[1]王英姿.《审计原理与实务》，上海财经大学出版社

[2]董启元，《惨绿中的“绿大地”》，《上海企业》，2011-07

[3]蒋冲、章颖、徐建军，《人格特征、利益博弈、资本证券化与财务舞弊 ——基于绿大地舞弊案例的启

示》，《会计之友》，2010年第2期下

[4]张博亚，《绿大地内部控制方面存在的问题及完善》，《财务与会计》，2011-09

2.云南农垦总局审计项目案例 篇二

第145号

《云南省政府投资建设项目审计办法》已经2008年4月2日云南省人民政府第3次常务会议通过，现予公布，自2008年7月1日起施行。

秦光荣

二○○八年五月四日

云南省政府投资建设项目审计办法

第一条 为了加强和规范对政府投资建设项目的审计监督，提高审计质量和投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本省行政区域内政府投资建设项目的前期工作、概（预）算执行情况和决算的审计监督，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位财务收支的审计监督，适用本办法。

第三条 本办法所称政府投资建设项目，是指下列政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括基本建设项目和技术改造项目：

（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过50％的建设项目；

（二）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或者运营控制权的建设项目；

（三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民政府确定的其他政府投资建设项目。

第四条 审计机关负责依法对政府投资建设项目进行审计监督。与政府投资建设项目相关的部门和单位应当配合审计机关实施审计。

发展改革、财政、经济、建设等有关行政主管部门，应当将内政府投资建设项目的工程投资安排和预计完工项目情况抄送同级审计机关。审计机关应当将政府投资建设项目的审计情况抄送同级发展改革、财政、经济、建设等行政主管部门。

建设单位及其主管部门应当加强对本单位、本系统政府投资建设项目的内部审计。

第五条 审计机关应当每年向本级人民政府和上一级审计机关报告政府投资建设项目的审计结果，并依法向社会公布审计结果。

县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对政府投资建设项目的审计工作报告。

第六条 审计机关履行政府投资建设项目审计监督职责所需经费由本级人民政府予以安排，列入财政预算。

第七条 审计机关应当会同发展改革、财政等有关行政主管部门，确定政府投资建设项目审计工作重点，编制审计项目计划。

县级以上人民政府确定的重点建设项目，实行审计机关必审制度。

第八条 政府投资建设项目按照审计管辖范围实行分级审计。

上级审计机关可以将管辖范围内的政府投资建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计属于下级审计机关管辖范围内的政府投资建设项目。

下级审计机关依据上级审计机关授权实施的审计，审计结果应当报授权机关审定。

第九条 审计机关应当对政府投资建设项目总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、项目竣工决算以及效益和管理情况进行审计监督。

第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、合法性或者有效性的审计监督：

（一）建设程序执行的情况；

（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建设管理制度执行的情况；

（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；

（四）项目资金来源和到位的情况；

（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金的情况；

（六）项目所需设备、材料采购和管理的情况；

（七）编制竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表的情况；

（八）基建收入来源、分配、上缴和留成使用的情况；

（九）投资包干指标完成和包干结余资金分配的情况；

（十）项目债权债务的情况；

（十一）项目各种税费计提和缴纳的情况；

（十二）工程质量管理的情况；

（十三）经济、社会、环保等投资效益的情况；

（十四）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第十一条 对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工使用的全过程进行跟踪审计。

第十二条 审计机关对政府投资建设项目实施审计时，具有下列权限：

（一）要求被审计单位提供相关文件资料、财务资料和电子数据等资料；

（二）检查被审计单位的有关文件资料、财务资料、合同、概（预）算、工程结算、竣工决算、工程监理资料和电子数据等资料；

（三）就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证；

（四）法律、法规、规章规定的其他权限。

第十三条 审计机关可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员或者具有法定资格的社会中介机构参加政府投资建设项目审计。

审计机关选择参加政府投资建设项目审计的社会中介机构，应当采取公开招标等竞争方式。

第十四条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的社会中介机构，应当符合下列条件：

（一）依法成立，信誉良好，近3年内未发生过业务质量问题和违法违纪行为；

（二）参加政府投资建设项目概（预）算执行情况审计和项目竣工决算审计的，应当取得有关行政主管部门颁发的工程资质证书和会计资质证书；

（三）参加工程价款结算审计的，应当取得建设行政主管部门颁发的相关资质证书。第十五条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的人员，应当符合下列条件：

（一）取得注册造价工程师、注册会计师资格证书或者相关专业资格（职称）证书；

（二）近3年内未发生过业务质量问题和违法违纪行为；

（三）与参加审计的政府投资建设项目无法律上的利害关系。

第十六条 审计机关对政府投资建设项目进行项目前期审计的，审计机关应当在实施审计前向建设单位送达审计通知书；建设单位应当自收到审计通知书之日起30日内，向审计机关报送有关资料；审计机关应当自收到资料之日起15日内出具审计文书。

第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时，应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。

第十八条 审计机关列入审计项目计划实施审计的政府投资建设项目，建设单位在竣工决算报表编制完成后，应当及时向审计机关报送有关资料。具备竣工决算审计条件的政府投资建设项目，审计机关一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。特殊情况下确需延长审计期限的，应当报经审计项目计划下达机关批准。审计结果作为建设单位支付结算款项的依据。

政府投资建设项目未经竣工决算审计的，有关部门不得办理竣工验收手续。

第十九条 与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位，应当按照审计机关的要求提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。第二十条 审计机关对政府投资建设项目实施审计，应当依法出具审计报告，对审计查出违反规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理、处罚决定。

审计机关对审计发现需由有关行政主管部门处理的事项，应当移送有关行政主管部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。

第二十一条 对政府投资建设项目工程结算中多计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位依法据实结算，对已多付的工程款，审计机关还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴；对少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位限期改正。

对改变政府投资建设项目资金用途，转移、侵占、挪用项目建设资金的行为，审计机关应当予以制止和责令有关单位限期改正，并依法追究责任。

第二十二条 被审计单位违反本办法第十六条、第十八条、第十九条规定，未按照要求提供有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正、通报批评；拒不改正的，依法追究责任。

第二十三条 审计人员有下列行为之一的，应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避的；

（二）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；

（三）索贿、受贿或者接受影响公正履行职责的不当利益的；

（四）隐瞒被审计单位违法违纪行为的；

（五）有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的。

第二十四条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的人员或者社会中介机构违反有关法律、法规和本办法规定的，审计机关应当停止其承担的工作、追究违约责任、移送有关部门处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.云南农垦总局审计项目案例 篇三

各农场、工商企业、直属单位、总局直属机关党委，派出所机构、附属事业单位、总局（总公司）机关各部门：

根据中组部、中宣部和海南省委组织部、宣传部关于在党的基层组织和党员中深入开展创先争优活动的通知精神，为推动学习实践科学发展观向深度和广度发展，更好地服务海南国际旅游岛建设，更好地推动海南农垦改革发展稳定各项工作，现结合垦区实际，突出如下实施意见。

一、目标要求

垦区开展创先争优活动，要认真贯彻落实党的十七大和十七届三中、四中全会，省委五届五次、六次全会精神，以及国务院、海南省委省政府关于农垦改革发展稳定的一系列决策部署，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以深入学习实践科学发展观为主题，以“加快推进农垦体制改革，充分发挥海南农垦在国际旅游岛建设中的作用”为载体，坚持从农垦实际出发，改革创新，务求实效，全面推进党的建设各项工作，充分发挥企业党组织的政治核心作用、基层党支部的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用，为服务海南国际旅游岛建设，又好又快地推动农垦改革发展，促进强垦富民，把

海南农垦打造成有竞争力和影响力的现代企业集团提供坚强的组织保证。

（一）在推进海南国际旅游岛建设中创先争优。垦区各级党组织和党员要按照“加快推进农垦体制改革，充分发挥海南农垦在国际旅游岛建设中的作用”的要求，进一步解放思想，深化农垦改革，充分发挥农垦各种资源优势，加快发展具有农垦特色的现代服务业，全面发展热带现代农业，在建设全国冬季菜篮子基地、热带水果基地、南繁育制种基地和天然橡胶基地等方面发挥示范引领作用，成为国际旅游岛建设的重要力量。

（二）在促进强垦富民中创先争优。基层党组织和党员要按照农垦体制改革的要求，加快农垦“三融入”步伐，不断推进农垦现代企业制度建设，在服务海胶集团上市、创新农场公司化改造与运营模式、推进直属工商企业改造重组，促进各产业集团和大项目产业升级中，在壮大农垦产业、增强农垦实力，提高企业效益、增加职工收入，解决民生问题、发展群众福祉中发挥战斗堡垒作用和模范带头作用，成为强垦富民的排头兵。

（三）在维护社会稳定中创先争优。基层党组织和党员要了解掌握群众思想动态并做好引导工作，建立健全基层党组织应对突发事件预警机制，在化解矛盾纠纷中发挥模范带头作用。在重大突发事件面前，要立场坚定、旗帜鲜明，坚

决捍卫国家、企业和人民群众利益。要积极践行社会主义核心价值体系和农垦核心价值观，当好引领良好社会风气的先锋队。

（四）在服务群众中创先争优。基层党组织和党员要坚持“岗位在基层，责任在联心”，听民声、察民情，帮助群众解决生产生活中遇到的实际困难。要创新服务方式，括宽服务领域，积极开展党员志愿服务等丰富多彩活动，为群众办好事实事，争当为群众排忧解难的突击队。

（五）在建设学习型党组织中创先争优。基层党组织和党员要建设学习型党组织的要求贯穿创先争优活动全过程，营造崇尚学习的浓厚氛围。要大力弘扬理论联系实际的学风，把学习理论同研究解决群众最关心最直接最现实的利益问题、本单位改革发展稳定的重大问题、党的建设突出问题结合起来，把学习成果转化为推动工作、促进发展、解决难题的能力，当好真学真懂真信真用的表率。

（六）在加强基层组织建设中创先争优。垦区企业基层党组织要把建设高素质经营管理者队伍、人才队伍、党员队伍、职工队伍和增强农垦经济力、竞争力、影响力贯穿农垦企业党组织活动始终，深入开展“争创政治引领力强、推动发展力强、改革创新力强、凝聚保障力强的党组织；争做政治素质优、岗位技能优、工作业绩优、群众评价优的共产党员”的“四强四优”主题实践活动，保证党

组织参与决策、带头执行、有效监督，发挥政治核心作用；文化、卫生等事业党委党组织要以服务群众、奉献社会为主题，深入开展“注重道德修养，争做行业模范；注重业务水平，争做行家里手；注重服务奉献，争做岗位楷模”的“三注重三争做”主图实践活动，通过党员责任区、党员品牌工程、党员攻关项目等发挥党员作用，提高垦区基层党建工作的科学化水平。

二、主要原则

（一）坚持服务大局。紧密围绕海南国际旅游岛建设大局、农垦改革发展决策部署、本单位中心工作谋划和推进创先争优活动，努力把党的政治优势化为科学发展优势，把党的组织资源转化为科学发展资源，把党的建设成果转化为科学发展成果。

（二）加强分类指导。根据垦区不同领域、不同行业基层党组织和党员干部的特点，分类提出活动要求，引导各类基层党组织和党员干部贴近实际明确活动主题，设计活动载体，注重简便易行，增强活动的针对性和有效性。

（三）贯彻群众路线。坚持从群众中来、到群众中区，活动方案要听取群众意见，各级党组织都要向群众作出公开承诺；活动情况要向群众通报，请群众评议；评选先进要请群众参与推荐，面向社会公示，广泛吸引群众参与。

（四）坚持经常性为主。把创先争优活动作为基层党建

工作的一项经常性工作，并与各单位日常工作紧密结合起来，有计划、有步骤地推进，制定和完善规章制度，形成长效机制。要有一定力度，但不能超过基层党组织和党员的接受程度。

三、主要内容

开展创先争优活动，以创建先进基层党组织、争当优秀共产党员为主要内容。按照中央和省委的要求，创建先进基层党组织（含党委、总支、支部）要努力做到“五个好”，即领导班子好、党员队伍好、工作机制好、工作业绩好、群众反映好；争做优秀共产党员要努力做到“五带头“，即带头学习提高、带头争创佳绩、带头服务群众、带头遵纪守法、带头弘扬正气。要在垦区基层党组织和党员中广泛开展“加快推进农垦体制改革，充分发挥海南农垦在国际旅游岛建设中的作用”的主题实践活动，充分体现农垦基层党组织和党员的先进性。

垦区企业党组织要把开展创先争优活动与深化“四好”领导班子创建活动和开展“四强”党组织、“四优”共产党员创建活动有机结合起来，推进企业党建工作创新，加强企业领导班子建设、基层党组织建设、党员队伍建设和人才队伍建设，更好地发挥政治核心作用，寻找出一条发展经济的好路子，推动企业提高效益；企业生产、工作一线党员要加强政治学习，提高岗位技能，带头攻坚

克难，争创一流业绩，通过党员责任区、党员先锋岗、党员联系户等活动发挥作用，努力做到政治素质优、岗位技能优、工作业绩优、群众评价优。

学校、医院等事业单位党组织要把教育、医疗事业与海南国际旅游岛建设结合起来，做好“融入”、“对接”文章，发挥党组织在推进教育医疗改革，搞好教书育人，做好救死扶伤，开展学风校风、医风医德教育，加强队伍建设中的政治核心作用。其他事业单位党组织要在做好职工思想政治工作、促进事业发展中履行职责，发挥政治核心作用。可结合各自实际，通过开展创建“课题攻关党员先锋团队”，争当“优秀的人类灵魂工程师”、“人民满意的白衣天使“等活动发挥党员作用，努力提升工作质量和服务水平。

机关党组织要以党的执政能力建设和先进性建设为主线，以建设为民、务实、清廉机关为目标，以加强机关党员干部党性锻炼和改进机关作风为重点，开展好“讲党性、重品行、作表率“活动，全面推进机关党建工作，力争在四项建设、作风建设、队伍建设、反腐倡廉建设上走在垦区基层党组织建设的前头。广大机关党员要在国际旅游岛建设和农垦改革发展稳定的实践中，做解放思想、创新观念的表率，做敢闯敢试、大胆实践的表率，做转变作风、服务基层的表率。

垦区其他各领域基层党组织按照各自功能定位，找准开展活动、发挥作用的着力点，在扩大党员参与面、提高实效性上下功夫。把发展现代农业、培养新型农民、带领群众致富、维护农村稳定贯穿加来镇基层党组织活动始终，发挥党组织在建设社会主义新农村中的领导核心作用。发挥党组织在建设文明和谐社区。社区党员要通过开展党员示范社区，争做为民服务的模范；带头反映社情民意，争做集中民智的模范；带头发展社区经济，争做勇于创业的模范；带头建设社区文化，争做凝聚民心的模范；带头排查矛盾纠纷，争做维护社区和谐稳定的模范。

四、基本步骤和方法

创先争优活动要有计划、分阶段地持续推进。从2010年4月开始，着重围绕迎接中国共产党成立90周年开展创先争优活动，各基层单位要见车抓好学习实践活动整改落实的后续工作，切实兑现向群众作出的承诺，建立健全学习实践科学发展观的长效机制；垦区各基层党委要切实履行责任，引导基层党组织和党员立足本职岗位争创一流业绩，掀起创先争优的高潮。从2011年7月开始，着重围绕迎接党的十八大开展创先争优活动，引导基层党组织和广大党员以昂扬向上的精神风貌，更加出色的工作业绩向党的十八大献礼。

各基层单位党组织要从自身实际出发，围绕“加快推

进农垦体制改革，充分发挥海南农垦在国际旅游岛建设中的作用”这个主题实践活动，确定本单位更鲜明、具体、实在的活动主题，设计党员喜闻乐见的活动载体，并通过以下方式扎实推进创先争优活动。

（一）公开承诺。垦区所属企事业单位党委以及党总支、党支部都要制定开展创先争优活动的实施方案和工作计划，重点围绕贯彻落实科学发展观、推进农垦体制改革、加快转变经济发展方式、服务海南国际旅游岛建设等方面作出承诺；每个党员要提出参加活动的具体打算，重点围绕党性修养、作风养成、履行职责等方面作出承诺，并采取适当方式向群众公布，接受群众监督。

（二）领导点评。加强对基层党租住、党员承诺事项的落实情况进行监督检查。总局党委负责人每半年对各企事业单位党委和党员领导干部创先争优活动情况进行点评；各企事业单位党委负责人每两个月对党总支或党支部、党员干部创先争优活动情况进行点评。点评时要实事求是肯定取得的成绩，指出存在的问题和努力方向。

（三）群众评议。上级党组织对基层党组织、基层党组织对党员开展创先争优活动情况，适时组织党员、群众进行评议。评议可以结合年终考核、党员党性分析评议活动等工作统筹安排，实行党员、群众每年一次定期评议活动等工作统筹安排，实行党员、群众每年一次定

期评议制度。评议结果应作为评先树优的重要依据。

（四）评选表彰。上级党组织对基层党组织、基层党组织对党员开展创先争优活动情况进行考核。在此基础上，适时评选表彰创先争优活动中涌现出的先进基层党组织和优秀共产党员。评先表彰要注重工作实绩和社会公认度，广泛听取党员和群众的意见。

2011年“七一”前夕，以总局党委名义表彰一批创先争优活动中评选出来的先进基层党组织、优秀共产党员，并向省委推荐先进典型。

五、组织领导

垦区各级党组织都要把创先争优活动共纳入重要议事日程，高度重视，精心组织，做到认识到位、组织到位、工作到位，确保取得实效。

（一）落实领导责任。垦区创先争优活动在总局党委的领导下开展。成立海南省农垦基层党组织和党员创先争优活动领导小组，加强对活动的领导和指导。领导小组组长由总局党委分管副书记担任，副组长由总局党委组织部部长、宣传部部长担任，成员由总局有关部门主要负责同志担任。垦区创先争优活动由总局党委组织部、宣传部牵头组织实施，领导小组办公室设在总局党委组织部，负责日常工作。各农场党委负责领导农场（社区）党组织的创先争优活动；海胶集团党委负责领导所属分公司、子公司党组织的创先争

优活动；各直属工商企业、事业单位党委负责本单位的创先争优活动；未成立党委、党组织关系隶属总局直属机关党委的单位，由总局直属机关党委负责组织领导创先争优活动，并结合实际制定开展创先争优活动实施意见。构建党委统一领导、组织部门和宣传部门共同负责、相关部门参与指导的工作机制。总局机关有关部门要加强对相关领域（行业）创先争优活动的具体指导。垂直管理单位和条块共管单位的主管部门也要加强对本行业本系统创先争优活动的指导。要以创先争优活动带动工会、共青团、妇联等群众组织开展创建先进集体、争当先进个人活动。

（二）加强督促检查。总局党委组织总局驻各市县办事处组成指导检查组，组长由总局驻市县办事处主任担任，工作人员由办事处抽调人员组成，定期对个单位创先争优活动进行检查指导。指导检查组应通过分领域分行业召开座谈会、实地考察、随机抽查等方式，了解活动进展，通报活动情况，总结交流经验，研究解决问题。各单位要及时将开展活动思想上不重视、工作上不得力的，总局党委将提出批评、作出通报，要求限期整改。

（三）运用典型引路。要充分发挥海南农垦报、海南农垦网、现代远程教育网络，以及各单位的广播、墙报等平台的作用，采取基层党员群众喜闻乐见的方式，大力宣传各行各业先进基层党组织和优秀共产党员的先进事迹。

总局创先争优活动共领导小组办公室适时组织先进基层党组织和优秀共产党员先进事迹巡回报告团，在垦区作巡回报告，引导广大党员以先进典型为榜样，争做优秀共产党员，为创先争优活动的顺利开展营造良好的舆论氛围。

各单位党委制定开展创先争优实施方案后，与5月25日前报总局党委创先争优活动领导小组办公室（总局党委组织部）备案。

附件：海南省农垦基层党组织和党员创先争优活动领导小组及其办公室成员名单。

4.云南农垦总局审计项目案例 篇四

关于印发《国家体育总局奥运会场馆和国家队训练设施建设审计工作方案》的通知

体建监审字〔2004〕6号

建设管理办公室、射运中心、自剑中心、训练局、奥体中心、青岛航校、湛江潜校、秦皇岛基地、北体大：

为了规范国家体育总局奥运会场馆和国家队训练设

施建设工程项目的审计监督，保证审计工作质量，使奥运会体育设施建设工程达到“阳光工程”、“廉洁奥运”的要求，特制定了《国家体育总局奥运会场馆和国家队训练设施建设审计工作方案》。现印发给你们，请遵照执行。

二○○四年五月十七日

国家体育总局奥运会场馆和国家队

训练设施建设审计工作方案

第一条　为了规范国家体育总局奥运会场馆和国家队训练设施建设（以下简称奥运会体育设施建设）工程项目的审计监督，保证审计工作质量，促进工程建设加强管理、完善内控制度、规范操作行为，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《国家体育总局奥运会场馆和国家队训练设施建设监督工作方案》等法规、制度的规定，结合总局实际情况，特制定本方案。

第二条　审计机构

奥运会体育设施建设监察审计办公室负责奥运会体育设施建设工程项目的审计监督。监察审计办公室审计部负责组织、协调社会审计机构对工程项目的审计，工作依托于国家体育总局财务管理和审计中心。

第三条　审计职责

对国家体育总局承建奥运会体育设施建设工程项目实施全程审计监督。

第四条　项目审计组组成及职责

根据需要将采取招标方式在京选择3至4家社会审计机构组成项目审计组，京外单位采取就地招标方式选择1家社会审计机构组成项目审计组。审计组按审计业务约定书的规定开展审计工作，定期向监察审计办公室审计部汇报工作，并接受其领导。

第五条　审计原则

审计工作按照“重在预防、全程介入、突出重点”的原则进行。

第六条　审计方法

按照“统一协调、分项目实施”的要求，分“前期准备”、“建设实施”、“竣工交付使用”三个阶段开展审计工作。

第七条　审计对象

与奥运会体育设施建设工程项目有关的基本建设财务、资金及相关业务活动，必要时可以依照法定审计程序对与上述项目有关的财务收支进行延伸审计。

第八条　审计范围

国家体育总局负责承建的2008年奥运会体育设施，包括新建奥运会比赛场馆2个，改扩建奥运会比赛场馆6个，国家队训练设施项目33个。

第九条　审计主要内容

（一）对奥运会体育设施建设工程建设职能部门依法履行职责的审计。审查奥运会体育设施建设工程建设职能部门和项目单位是否按照国家有关规定建立健全内部控制制度及相关管理制度，职责是否明确，责任是否落实等。重点督促、指导建设单位严格执行各项制度，保证项目建设顺利进行。

（二）对奥运会体育设施建设工程履行基本建设程序的审计。审查建设项目的审批文件、项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、初步设计、建设规划及施工许可文件、环保与消防批准文件、项目设计及设计图纸审核文件、开工前有关文件是否齐全、有效；手续是否完善，是否符合有关规定；建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等招标投标程序及其结果是否合法、有效。

（三）对建设工程项目概（预）算编制及调整概（预）算情况的审计。审查概（预）算编制内容的完整性、真实性，编制依据的充分性、准确性、时效性，概（预）算是否按照国家规定的编制办法、定额、标准编制，是否由具备资质单位编制，是否经有关机关批准；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。

（四）对建设项目经济合同的签订及履行情况的审计。审查建设项目经济合同是否符合国家法律、法规的规定，审查合同内容及合同双方的权利、义务和责任的约定是否清楚，审查合同内容的履行情况等。

（五）对工程建设资金使用合法性情况的审计。审查建设资金使用是否合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题；是否按进度、按合同规定付款。

（六）对项目建设成本及其他财务收支核算的审计。审查工程成本核算帐务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单位工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本；核查财务报表是否真实，工程价款结算和往来款项是否真实、合法。

（七）对建设项目设备、材料采购及管理情况的审计。审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效；建设物资与同期其他物资是否严格区别核算。

5.云南白药案例分析 篇五

案例分析

——云南白药企业的现状及未来5年的发

展目标

摘要：云南白药企业的现状及未来5年的发展目标分析：一方面，云南白药企业的发展已在相关多元化方面有所突破，但需要面对机遇与挑战。另一方面，云南白药主导产品的国际市场需要进一步开拓，却面临着中药国际化营销的问题。

目录

一、背景

二、案例分析

2.1 是否需要考虑有无事实非相关多元化的必要？ 2.2 利弊如何？

2.3 主导产品的国际市场如何进一步开拓？ 2.4 中药国际化营销所面临的主要问题

一、背景

1、企业背景

云南白药企业集团股份有限公司原名云南白药实业股份有限公司，是1993年由成立于1971年6月的云南白药厂进行整体改制而成立的。1996年10月，经过临时股东大会讨论决定要更名为云南白药集团股份有限公司。

云南白药集团股份有限公司是生产中药为主的国家二级企业。1995你那被国家授予“中华老字号”企业。1997年经外贸部批准，获得企业经营进出口权。

2、产品介绍

云南白药企业集团股份有限公司的主导产品是白药系列和田七系列。其中，包括云南白药胶囊剂、云南白药酊剂、云南白药硬膏剂、云南白药气雾剂、云南白药创口贴等等。该产品在国内市场中具有较为明显的市场优势和产品优势，目前尚无较为强劲的竞争对手。

新产品主要是白药创口贴、白药牙膏。这些新产品是在公司经过改革后，面向国内市场和国外市场增设而成的。在相同的竞争下，公司更注重营销产品产品本身的功效。

3、营销

改革创新的1999年，是云南白药企业发展的分水岭。

首先，在观念上，云南白药企业集团股份有限公司的领导班子产生重大突破，确定走跨越发展式的道路。在正确的管理与领导下，云南白药企业集团股份有限公司的经济突飞猛进，经营业绩不断

攀升，在国内中药领域中占据不可或缺的地位。

其次，在行动上，云南白药企业集团股份有限公司改革创新。在新世纪，云南白药企业集团股份有限公司捉住机遇，迎接挑战，从战略、人才、营销、生产等方面进行了较大的突破。

从战略方面上看，该公司实行“五统一”的战略方针（统一生产计划；统一商标为“云丰牌”；同一批准字号；统一质量管理；统一销售管理），使云南白药企业集团股份有限公司成为云南白药的唯一合法生产企业，把工作的重点注意到产品开发和市场服务上。

从人才方面上看，该公司成立白药研究院，加速中药现代化。白药研究院汇聚了博士、硕士等高学历、高素质的人才。这些人才为产品的研发提供了智力保障、精神动力，从而改变过去产品结构单一的状况。

从营销方面上看，该公司科学营销，提升企业核心竞争力。在过去的赞助27界悉尼奥运会中国代表团、聘请世界冠军做产品代言人、举办“云南白药白雾剂3X3街头篮球争霸赛”、等等一系列的营销事件可以看出，该公司期望站稳国内市场的地位的同时，也与世界接轨，开拓国外的市场，力图打响“云南白药”的品牌名声。

从生产方面上看，该公司衍生供应链。清楚、洞察生产结构的缺陷，该公司建立重要原料基地、建立电子商务公司和云南白药大药房、扩充产品线，由药品到日化品再到其他„„实现生产、零售一体化。

案例分析

2.1 是否需要考虑有无事实非相关多元化的必要？

形势分析

 外部宏观环境分析

行业在我们国家中的地位：云南白药企业集团股份有限公司所生产的“白药系列”与“田七系列”在国内中药行业中地位非常重要。根据公众以及行业人士的提名，多家权威网站对入围品牌（产品）给予公示，并惊醒投票，通过对质量、服务、信誉等10项指标进行评分，“云南白药”品牌被评定为第二届（2005）中国医药行业影响力品牌。在国内，云南白药受到追捧。

我们国家对行业的政策：1997年经外贸部批准，云南白药企业集团股份有限公司获得企业经营进出口权。

对国家的贡献：2000年—2005年间，云南白药企业集团股份有限公司在没有任何增资的情况下，主营业务收入达62亿元，为国家实现税金5.2亿元。 经济人口环境

我国人口约13亿。其中，农村人口占全国人口的78%，城市人口有22%。面对广阔的市场，云南白药走亲民路线。无论是家境一般的还是腰缠万贯的，顾客都能购买。以一户一年购买2次云南白药集团股份有限公司的产品为标准，其经营业务至少能达到1亿。 社会文化环境

“养生”是21世纪人们健康生活的一种追求。云南白药承载着中国中药文化，又以其养生保健的理念传承。这很迎合当今人们的生活追求。面对与之想法相符的产品，顾客是乐意选购的。企业分析  产品分析

云南白药企业集团股份有限公司产品系列相对单一，过于依赖云南白药系列产品。一旦主导产品面临危机，该公司的经营状况将不容乐观。开发非相关多元化的产品，可以丰富产品结构，分散企业风险。 销售分析

云南白药企业集团股份有限公司的产品主要营销领域是国内市场。在既有的基础上，凭借公司的形象与信誉，开发的非相关多元化的产品进入市场避免了很多障碍，使顾客放心购买。

2.2利弊如何？

利：

 使企业的利润增加

非相关多元化的产品销售，使顾客增加，业绩提高，利润也随之增加。 使风险降低

面对激烈的市场竞争，生产非相关多元化的产品是不把鸡蛋集中扎在一个篮子里的体现。 使生产链更加稳定

 运用企业现有的形象和声誉相对轻松的进入新市场

弊：

 非相关多元化的发展往往存在盲目性。

在对市场并没有进行详细的了解，生产的非相关多元化产品主要是针对市场占据份额大的产品进行模仿。其营销手段主要是集中在广告、价格。

 随着生产的产品种类增多，资金的分配，运行会更难操控。

无论是生产的资金，还是管理的资金，面对既要维持主导产品的生产，又要研发新产品的窘境，资金的分配是一件十分苦难的事情。一旦面临亏算，究竟

是继续坚持主导产品的推出还是削弱新产品的研发资金，这都是难以抉择的。

 企业的管理更加难，容易出现上层管理者与各产链层管理者之间的矛盾。

新的产品的增加可能会带来新的问题。其中一项就是企业的管理。企业的目标是使利润最大化。但是每一层的管理者所追求的目标并不相同，甚至出现极大的反差。面临这样对峙的情况，企业的经营管理很难达到一个和谐的运行。

 新的产品知名度不高，消费者将信将疑。

新事物的登场，人们开始持有怀疑的态度。即使再多的宣传，销售业绩还是需要经历时间的验证。

2.3主导产品的国际市场如何进一步开拓？

 优化整合产业结构

开展强强联合，强弱联合，鼓励跨地域、跨行业的资产组合，形成制药行业的“航空母舰”，创建云药名牌。

 打破地域体制行业的界线

欢迎国内外企业进入云南省医药产业，引进先进的管理机制，为云南省医药产业注入活力。

 打高端牌

云南白药将牙膏定位为“高价值、高价格、高端形象”,避开与国内其他品牌牙膏的“同质化”竞争。

2.4中药国际化营销所面临的主要问题

科学水平发展有限

关键是现在推动科技进步的是市场，市场是基于人的需求的。

• 缺乏统一有效的管理手段

统一有效的管理是有效管理企业的基础。企业之间的竞争是利益的竞争。在不可抗拒的情况下，企业需要建立同一的思想，落实措施，扎实开展有效的管理手段，以此少走弯路。• 对国际药品市场缺乏关注和了解

任何企业的产品不会在市场上永远畅销,企业要想为自己的产品或服务推广创造更多的机会,要想生存和发展就需不断开发新产品,而这就必须对市场有一定的了解,这就需对市场进行关注和了解。通过关注和理解，生产出来的产品才是面向市场、面向顾客的产品。

• 过分强调中国特色，宣传缺乏针对性

运用传统的宣传并不能在激烈的竞争中突围而出。增加中国特色这一亮点，也只是冰山一角。面对不同的市场，运用不同的宣传手段，做出适宜的调整，再附加中国特色的鲜明旗帜，才能迎来顾客的关注的目光。• “绿色贸易壁垒”

6.《云南的歌会》公开课教学案例 篇六

教学目标

1、感知课文内容，了解云南少数民族的歌会习俗

2、小组讨论品味文中富有生命力的语言，体会作者对生命的赞颂 教学重点

小组讨论，品味文章语言 教学难点

赏析品味言语情味，从中感受作者对云南的民俗的赞赏 教学方法：创设情境 启发引导 小组合作探究 教学准备：多媒体 教学过程

一、印象歌会，创设情境

幻灯片：图片、歌声连续播放

婉转的歌声，灿烂的微笑，美艳的服饰，忘情的舞蹈，将我们带到民歌王国——云南。大家想不想去云南？

我听出了大家的兴奋和热情，今天就让我们跟随现代作家沈从文先生走进《云南的歌会》。

二、感知歌会，小组讨论

1、歌会，意为聚在一起歌唱，那么文中都有谁在歌唱？

预设：年轻妇女、赶马女孩子、摆小摊卖酸泡梨的、城门边跳水洗衣的、打铁箍桶的工匠、小杂货商店的管事、乡村土医生、阉鸡匠、卖针线花样的老太婆、吹鼓手、戴胜鸟、云雀等各种山鸟。

2、那么，他们都在什么地方唱歌？唱歌的方式各有什么不同？ 先自己思考，后小组交流

预设：山野对歌。对抗赛性质，是才情智力的大比拼。

山路漫歌。即兴自由歌唱，发乎性情，自然成趣。

山寨传歌。是民歌展览，更是民歌课堂，气势壮观，场面宏伟。

二、品赏歌会，揣摩语言，小组交流后发言 你感受到“嘈嘈切切错杂歌，高声低音留耳际”的清越悠扬，错落有致了吗？ 幻灯片：从马背上研究老问题，不免近于卖呆，远不如从活人中听听生命的颂歌为有意思了。—— 沈从文 《记忆中的云南跑马节》 沈从文先生说“极其有意思”，请你静静阅读课文，琢磨哪些语句或词语“最有意识”。

预设：生1：那次听到一个年轻妇女一连唱败了三个对手，逼得对方哑口无言，于是轻轻地打了个吆喝，表示胜利结束，从荆条丛中站起身子，理理发，拍拍绣花围裙上的灰土，向大家笑笑，意思像是说，“你们看，我唱赢了”，显得轻松快乐，拉着同行女伴，走过江米酒担子边解口渴去了。运用叠词写出唱歌的轻松快乐，描写形象具体，朴素动人，人物栩栩如生。

生2：“在昆明乡下，一年四季，早晚都可以听到各种美妙有情的歌声。”“一年四季”“早晚”“各种”写出歌声不断，仿佛耳畔萦绕着婉转动人的歌，有余音绕梁，三日不绝的美妙。这是发乎性情的歌唱。生3：“声音虽极其轻柔，合起来却如一片松涛，在微风荡动中舒卷张弛不定，有点龙吟凤哕意味。”具体化形象化的语言，激发我们的情感。借助画面来呈现抽象的声音„„给人留下„„想象的空间„„

生4：“集合了乡村男女老幼百多人，六人围坐一桌，足足坐满了三十来张矮方桌，”“不同年龄的农民和四处飘乡赶集卖针线花样的老太婆，”可以看出这是一个全民盛会，宏大场面，传承让云南民歌既保持本色又源远流长。

三、漫谈歌会，舌灿莲花

1、写法探讨：课文第四段，用许多笔墨描写由呈贡进城时一路的景色，写“开满杂花的小山坡”“各种山鸟呼朋伴侣”这些内容和“赶马女孩子的歌唱“有什么关系？

预设：用优美的景色衬托歌声动听。天空如此湛蓝，花儿如此美丽，鸟鸣如此悦耳，所谓地灵人杰。在这美好环境中长大的女孩子，自然歌声动人，情韵悠长。

2、教师范读第四段，学生发挥想象感受

四、歌会尾声，余音袅袅 教师总结，并布置作业

今天我们一起到云南采风，感受沈从文先生对自然、对人、对艺术的品味与赞赏。

1、听云南特色民歌

2、阅读沈从文中篇小说《边城》，散文《湘行散记》

附：板书设计

云南的歌会

沈从文

人物美 环境胜 场面盛

课后反思：

7.审计学(审计失败案例) 篇七

蒋城

2014012412 普华永道对萨蒂扬审计失败的分析

一、萨蒂扬公司简介

萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球 541家公司提供服务，其中 158 家为财富全球 500 强与财富美国 500 强企业。萨蒂扬在六大洲 55 个国家设有办事处。

二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件

2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公20140125班

蒋城

2014012412 司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？

三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析

(一)社会经济背景方面的原因

1.次贷危机蔓延

2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品20140125班

蒋城

2014012412 的61%售往美国，30%售往欧洲，印度信息产业的外包业务自然成了海啸的重灾区。

2.社会监管不力

印度对上市公司信息披露的规定还很不完善，一些重要信息披露要求的缺失给企业的风险操作提供了机会

（二）企业内部管理方面的原因 1.增长压力驱动

劳动力成本持续走高但是接包价格却没能随之提高，导致印度外包企业的利润率逐年下降，日益上升的成本压力迫使企业抬高接包价格。在日益增长的压力下，萨蒂扬公司不得不通过财务舞弊“保持”其增长趋势，而这种舞弊在次贷危机中最终再难掩盖

2.治理结构不完善

萨蒂扬公司独立董事均有优秀的职业背景，但他们却未能发挥独立董事应尽的作用。同时，家族型企业的弊端使内部治理无法发挥制衡作用。随着企业的发展，外部环境的变迁，投资的风险会越来越大，如果创始人的决策出现问题，就会给整个企业带来毁灭性的灾难

四、普华永道方面

1.人员素质不达标

自2002年起，普华永道加速了其亚洲市场业务的开拓。但是人员素质并未跟上扩张脚步。日益繁忙的审计业务迫使这个培养时间不断缩短。审计人员所从事的工作经常会超出他们的能力范围，审计风险的上升不言而喻。20140125班

蒋城

2014012412 2.经济效益和社会责任失衡

注册会计师的委托人是社会公众，公众的信任是其存在的基础。过度追求经济利益而置社会责任于不顾，就会导致审计失败案件频发，最终影响到公众对行业的期望与信任，使整个行业失去存在的基础

五、案例与会计师事务所

自2006年开始，拉贾用手中股票作抵押，向银行贷款以填补公司收入，以8%的家族股份换取了2.5亿的银行贷款，金融危机爆发后，拉贾手中所持股票价值大跌，随后银行开始拍卖拉贾的抵押品，导致萨蒂扬的财务漏洞渐渐浮出水面。稍有些审计常识的人都知道，这样的抵押业务是可以通过银行函证来获得相关信息的，但是，作为国际知名的“四大”会计师事务所之一的普华永道居然连续六年都没有发现这样的把戏，使问题金额累计到近10亿，不得不怀疑，普华永道的审计工作是否真的实施了。萨蒂扬的问题，并不是在其它方面一点端倪都没有的，如果实施了相应的风险评估程序，可以相信，普华永道完全可以正确评估萨蒂扬的重大错报风险，并采取相应的审计程序查出问题，降低自己的业务风险。问题就在于，普华永道做了没有，想不想做？

六、审计人员正确做法

（1）行业状况、法律环境与监管环境因素

2008年，金融海啸席卷欧美。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品的61%售往美国，30%售往欧洲，印度信息产业的外包业务自然成为金融海啸的重灾区。到200920140125班

蒋城

2014012412 年1月，印度软件外包行业的整体盈利能力下降了6%。

在全行业都萎缩的情况下，萨蒂扬却能够保持持续增长的业绩，是不符合行业整体的发展趋势的。审计人员就应怀疑公司业绩是否有粉饰之嫌。

在印度，信息披露关注的焦点主要集中在上市公司自身，而对于上市公司的控股股东和实际控制人则没有太多的强制披露要求。拉贾作为萨蒂扬的创始人、控股股东和实际控制人，他用自身的股份质押以获取流动贷款并不需要进行披露。在监管环境不严格的情况下，就要求审计人员更加注意对一些虽然未披露但是非常重要的交易和业务保持应有的谨慎态度，获取充足的证据支持审计意见

（2）被审计单位的性质

印度上市公司尤其是家族管理的上市公司治理上存在的严重问题，家族控制和家族化管理流弊重重萨蒂扬公司虽然是一家上市公司，但不可否认，拉贾才是这家公司的灵魂和控制人物。拉贾在公司内部有着举足轻重的地位。在公司中，股东不会质疑拉贾的决定和管理，这种信任为财务舞弊的操作提供了机会。

审计人员应当评估和考虑的公司独立董事是否真的发挥了自己应尽的作用，还应当在风险评估过程中了解被审计单位的债务结构和相关条款，包括担保质押情况及表外融资

（3）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

近些年来，印度的软件外包业面临着劳动力成本上升的严峻问题。劳动力成本持续走高但是接包价格却没能随之提高，导致印度外包企20140125班

蒋城

2014012412 业的利润率逐年下降。成本的上升加之公司规模的扩张，使得公司的财务业绩难以持续保持“光鲜亮丽”，实际运营利润与账面上显示的数据差距越来越大，为了避免因业绩不好而被收购，萨蒂扬的实际控制者拉贾只能在财务造假的泥潭中越陷越深。从被审计单位的战略的角度，普华永道的审计师也应该能从财务数据的比较和宏观经济形势中嗅出一些“味道”，那么萨蒂扬相关的经营风险也不言而喻了

被审计单位的内部控制

由于印度家族上市公司的特点，在内部控制的设计和实施上，萨蒂扬公司存在不少问题。比如，在控制环境中，管理层的理念和经营风格是非常重要的。但是萨蒂扬公司基本上是创始人拉贾的“一言堂”，他在自白书中也提及，他的造假没有其他人员参与，可见公司的管理和经营出于失控状态

如果普华永道的注册会计师在风险评估时认真执行了内部控制的了解及评估程序，就会对萨蒂扬公司的重大错报风险有一个正确的评价。

七、案例带来的启示

（一）提升公司治理和管理水平是基础

完善公司的治理结构、形成优良的企业文化、建立有效的内部控制是公司管理层的责任，只有当制度与文化相互作用形成企业机制时，才能使公司在一个制度管人而不是人管制度的环境下运行，避免各类舞弊的发生。萨蒂扬最终走向舞弊正是公司制度和文化的缺陷20140125班

蒋城

2014012412 所致。

（二）加强审计执业能力是关键

加强职业道德和执业能力是注册会计师事务所和注册会计师的职责，只有具备专业胜任能力并在审计工作中保持独立性、保持职业怀疑和应有的谨慎，审计工作才能顺利开展。非审计业务也是影响独立性的重要原因。现实中，一些事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入。这种审计与咨询业务的兼容存在严重的自我评价威胁，也使审计人员容易放松警惕，影响到应有的职业谨慎的保持。

（三）完善会计监管机制是保障

8.云南农垦总局审计项目案例 篇八

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

体育总局、教育部关于印发国家级体育传 统项目学校评定办法、标准及评分的通知

(体群字[2003]34号)

（2003年4月2日）

经国家体育总局、教育部批准，现将《国家级体育传统项目学校评定办法、标准及评分》印发给你们。请根据本办法和标准并结合实际，组织研制本省的评分细则。从2003年开始，国家体育总局、教育部将每四年评选命名一次国家级体育传统项目学校，并进行表彰奖励。

国家级体育传统项目学校评定办法

第一条 为加强体育传统项目学校的建设和管理，促进体育传统项目学校的健康发展，根据《 体育传统项目学校管理办法》，制定此办法。

第二条 国家体育、教育行政部门根据共同制订的《国家级体育传统项目学校评定标准》（以下简称“标准”），评定并命名“国家级体育传统项目学校”。

各省（区、市）体育、教育行政部门负责组织实施本行政区域内国家级体育传统项目学校的初步审定工作。

第三条 国家级体育传统项目学校评定工作、复查工作，每四年进行一次。

第四条 符合标准要求的各省（区、市）级体育传统项目学校，可以书面形式向本省（区、市）体育、教育行政部门提交评定国家级体育传统项目学校的申请。

第五条 各省（区、市）体育、教育行政部门根据标准，进行初步审定。并将符合标准的学校作为“国家级体育传统项目学校”备选学校向国家体育、教育行政部门申报。

第六条 国家体育、教育行政部门组织专家评审组，对上报的“国家级体育传统项目学校”备选学校进行审核评定。

第七条 通过审核评定的备选学校，由国家体育、教育行政部门命名为“国家级体育传统项目学校”，并予以表彰奖励。

第八条 已被评定为“国家级体育传统项目学校”的，经复查不再符合标准的，取消其称号。

第九条 本办法自发布之日起施行。

国家级体育传统项目学校评定标准及评分

一、基本条件（20分）

（一）领导重视（4分）

1.学校领导重视体育传统项目工作，列入学校议事日程。建立由校领导直接负责的管理机构，并有相应的管理办法和规章制度。（1分）

2.学校把体育传统项目工作业绩纳入年终考核内容。（2分）

3.学校制定的体育传统项目发展规划、工作计划应具有科学性、创新性、可行性，并列入学校教育发展规划。（1分）

（二）师资配备（3分）

1.按国家规定配齐体育教师。（1分）

2.有专职的体育传统项目训练教师。（2分）

（三）场地器材设施（5分）

1.学校体育器材必须符合国家体育器材配备的标准。（2分）

2.根据开展的体育传统项目配有能够满足教学、专项训练和正式比赛要求的场地器材设施。（3分）

（四）经费保障（5分）

1.学校体育经费必须按国家规定由学校教育事业费列支，其比例不低于已定的教育经费预算总量的2％。（2分）

2.学校必须保证体育传统项目训练、竞赛及带训教师的补贴经费，做到专款专用。（3分）

（五）招生政策（3分）

保证体育传统项目的招生生源，具有体育特长生特招政策。（3分）

二、工作要求（30分）

（一）普及性体育活动（10分）

1.按照国家课程计划规定，课外活动开齐课时，做到有计划、有组织，科学、合理、有序，并不断提高质量。保证学生每天 1小时体育活动。（2分）

2.学校必须实施《国家体育锻炼标准》――（学生体质健康标准）施行办法，适龄学生合格率占学校学生总数的95％以上。（2分）

3.坚持从实际出发，因地制宜开展形式多样的传统体育活动，并坚持群众性、广泛性、趣味性。有计划地把传统项目活动纳入体育教学和课外体育活动中。（2分）

4.学校学生参加体育传统项目活动的人数占学校学生总数的80％以上。（2分）

5.学校场馆设施必须有计划、有步骤地向社会开放。（2分）

（二）课余训练（8分）

1.遵循青少年儿童生长发育规律和生理、心理特点，进行科学的系统训练。（2分）

2.必须建立不同年龄体育传统项目代表队。（2分）

3.校代表队具有训练工作计划。保证每周训练3次以上，每次训练不少于90分钟。（2分）

4.充分利用双休日、寒暑假组织集中训练。（2分）

（三）竞赛（7分）

1.有计划地开展体育传统项目竞赛活动。班级、年级、校际之间比赛形成制度。（2分）

2.学校每举办1次以上以体育传统项目为主的运动会。（2分）

3.校级代表队积极参加上级体育、教育行政部门组织的体育竞赛活动。（3分）

（四）学生运动员的管理（5分）

1.认真抓好学生运动员思想品德和文化学习工作。（2分）

2.建立校级代表队档案库。对学生运动员的身体机能和运动技术水平等情况进行储存，并对其跟踪调查。（3分）

三、工作成效（50分）?

（一）学校体育工作处于所在省（区、市）示范地位。（3分）

（二）全体学生必须掌握本校传统项目的知识和技能。（2分）

（三）培养与输送（20分）?

学校必须注重体育人才的培养，保证每年向上一级体育项目传统学校、各级业余体校、运动学校、省（区、市）优秀运动队、大专院校等输送体育后备人才。（20分）?

（四）运动成绩（20分）

1.校代表队在本省（区、市）体育项目比赛中成绩名列前茅，并在全国及国际比赛中成绩优秀。（12分）

2.不断提高学生运动员技术水平，每年要培养出等级运动员。（8分）

（五）表彰与奖励（2分）

学校和个人在开展学生体育活动、培养体育后备人才等方面受到过各级体育、教育行政部门表彰。（2分）?

（六）科研成果（3分）

学校和个人体育科研成果或论文在省（区、市）级以上刊物或论文报告会上发表。（3分）

各省（区、市）体育、教育行政部门自行制定本地区的评分细则。

9.云南农垦总局审计项目案例 篇九

【文件来源】国家环境保护总局

国家环境保护总局关于公众申请公开建设项目环评文件有关问题的复函

(环函〔2008〕50号)

上海市环境保护局：

你局《关于执行〈环境信息公开办法（试行）〉有关问题的请示》（沪环保管〔2007〕397号）收悉。经研究，现提出以下意见：

一、环境保护行政主管部门在办理环境影响评价审批中获得的由建设单位编制的建设项目环评文件，包括环境影响报告书（表）等，不属于《环境信息公开办法》（试行）所列的主动公开的政府信息范围。

二、公众向环保部门申请公开环境影响报告书（表）等建设项目环评文件时，环保部门可提供项目建设单位或评价单位的联系方式，告之其向项目建设单位或评价单位索取。

三、《政府信息公开条例》第22、23条规定：“申请公开的政府信息中含有不应当公开的内容，但是能够作区分处理的，行政机关应当向申请人提供可以公开的信息内容”；“行政机关认为申请公开的政府信息涉及商业秘密、个人隐私，公开后可能损害第三方合法权益的，应当书面征求第三方的意见；第三方不同意公开的，不得公开。但是，行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的，应当予以公开，并将决定公开的政府信息内容和理由书面通知第三方”。

四、根据《环境影响评价公众参与暂行管理办法》有关规定，建设单位应向受影响的公众公开环境影响报告书简本。

特此函复。

二○○八年一月三十日

10.云南农垦总局审计项目案例 篇十

社科研究项目的通知

国家新闻出版广电总局办公厅关于申报2016国家新闻出版广电总局部级社科研究项目的通知 新广电办发〔2016〕28号

各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团新闻出版广电局，总局机关各司局、直属各单位：

为切实加强对广播影视重大理论和实践问题的研究，总局决定实施2016国家新闻出版广电总局部级社科研究项目。现将申报工作有关事项通知如下：

一、总体要求：深入贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻落实总书记系列重要讲话精神特别是全国宣传思想工作会议、文艺工作座谈会和党的新闻舆论工作座谈会的讲话精神，紧密结合广播影视改革发展面临的新情况新问题，紧紧围绕广播影视中心工作、中心任务，着力加强广播影视改革发展的重点、难点和重大战略问题的研究，切实增强研究的对策性、实用性，更好地为决策服务、为中心工作服务。

二、申报选题，可参照《2016国家新闻出版广电总局部级社科研究项目参考选题》，也可自行设计与广播影视相关课题申报。

三、国家新闻出版广电总局社科研究项目面向新闻出版广电系统、相关研究机构、高等院校，实行公平竞争、择优立项。项目负责人应具有副高级以上专业技术职务或正处以上管理职务。不具备以上资格者申报，须由两名以上具备申报资格人员推荐。

四、国家新闻出版广电总局社科研究项目成果形式为研究报告、专著等，所有项目实施时限一般均为一年。本国家广电总局社科研究项目分重大项目、重点项目、一般项目三类，重大项目、重点项目和一般项目分别资助15万、10万、5万。五、一位项目负责人本只能申报一个新闻出版广电总局社科研究项目。在研的国家新闻出版广电总局社科研究项目的课题负责人不能申报新项目。凡申报本国家其他项目者，不得以同一选题申报新闻出版广电总局部级社科研究项目。

六、项目申报材料可从国家新闻出版广电总局政府网站（网址：http://。

申报过程中如有疑问，请与国家新闻出版广电总局社科研究项目规划办联系。

联系人：靳丹010-86096604

王晓010-8609306

42016国家新闻出版广电总局部级社科研究项目参考选题

1、提升广播电视新闻舆论传播力引导力影响力公信力研究

2、广播电视重大主题宣传创新研究

3、新媒体条件下广电媒体舆论引导能力建设研究

4、广播电视节目创新创优研究

5、广播电视娱乐类节目引导与管理研究

6、繁荣发展广播影视文艺研究

7、加强影视精品创作生产研究

8、视听新媒体内容创作生产与引导研究

9、视听新媒体新业态发展与管理研究

10、推进融合发展、打造新型主流媒体研究

11、广电媒体与新兴媒体融合指标体系研究

12、县级广播电视媒体改革发展研究

13、广播影视基本公共服务标准化均等化研究

14、少数民族地区公共服务模式创新研究

15、农村电影公益服务转型升级研究

16、“十三五”广播影视改革发展战略研究

17、落实“五大”发展理念推动广播影视业转型升级研究

18、“互联网+”时代广播影视发展形态与趋势研究

19、广播影视产业融合创新战略研究

20、广播影视企业社会效益评价考核体系建设研究

21、广播电视网络大数据业务发展研究

22、中国电影新力量研究

23、广播电视广告管理与发展研究

24、广电媒体对外话语体系建设研究

25、“一带一路”战略视野下广播影视对外传播研究

26、广播影视产品和服务开拓国际市场研究

27、新常态下广播影视工作新理念新思路新举措研究

28、新形势下广播影视管理创新研究

29、加强广电行业党的建设和队伍建设研究