经济责任审计背景

经济责任审计背景（8篇）

1.经济责任审计背景 篇一

一、经济责任审计与财政、财务收支审计的相同点

（一）二者产生的动因相同 受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同 经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同 经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同 经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融 资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同 经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同 经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

财政、财务收支审计的审计程序、审计方法、审计内容与经济责任审计的一致性，决定了经济责任审计可以利用财政、财务收支审计的成果。这是因为，在审计程序上二者都经过审计准备、审计实施、审计报告等阶段。在审计方法上二者都利用了现有审计的手段和方法，如健全性测试、符合性测试、实质性测试。在审计内容上二者都是对单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计。因此，在轮审的前提下，经济责任审计可以充分利用在一定时间和空间积累的财务收支审计资料，只有这样，经济责任审计才能在时间紧、任务重的情况下顺利完成任务，发挥更大的作用。

2.经济责任审计背景 篇二

一、完善政府审计管理体制

从审计关系来看, 审计人员与被审计单位必须独立, 审计人员才有可能对被审计单位履行受托责任的情况做出客观、公正的评价。而我国审计机关受本级政府领导, 人事任免和审计经费都由当地政府控制, 政府审计实际上是政府的内部审计, 独立性很难得到保证, 审计结论的公正性难免受到制约和影响。因此, 应改进政府审计管理体制: (1) 审计机关的人事任免在省以下由省级审计机关直接负责, 在条件合适的情况下, 我国应实行立法型的审计模式, 建立审计检察院。 (2) 政府审计机关的经费应纳入中央财政预算。 (3) 在审计业务方面, 要强调以上级审计机关领导为主。

二、加强审计人员的职业培训, 积极整合社会资源

各级政府审计机关要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训, 提高审计人员的政治、业务素质, 着力培养复合型人才, 使审计人员不但熟悉会计、审计业务, 懂得信息技术、法律、工程等方面的知识, 而且具有服务于国家宏观经济调控的需要、促进政府官员依法行政、提高公共管理绩效、建立健全各项法律法规的观念。特别是要培养经济责任审计人员慎独、慎微、慎言、慎处的行为方式, 即审计人员要加强自我监督, 防微杜渐、注重小节, 说话有度, 对审查出的问题依法进行处理。在当前我国经济责任审计人员编制紧张的情况下, 加强审计人员的在职培训, 提高审计人员的综合素质, 改进工作效率具有非常重要的意义, 而且与“大社会, 小政府”的政府机构改革方向相符。

同时, 政府要积极整合社会资源, 利用民间审计和其他社会力量, 根据工作需要聘请工程技术人员, 弥补经济责任审计人力资源的不足, 促进审计工作质量的提高。对于聘请的社会审计人员, 要加强现场管理和审计工作底稿的复核, 确保经济责任审计工作质量。

三、审计内容坚持共性和差异性并重的原则

经济责任审计评价内容的设计应考虑审计对象的属性。审计内容应随着审计对象的变化而变化, 不同的领导干部有着与其职位相应的经济责任范围。

1. 地方政府领导干部经济责任审计的内容。

对地方政府领导干部经济责任审计要紧扣地方经济工作中心, 对各项重要经济方针和政策的落实、重大经济决策的执行、重大项目的投资以及重要财政财务收支活动的开展进行调查, 重点查清以下情况:被审计对象任职期间主要工作目标完成情况;被审计单位财政财务收支的真实性与合法性;被审计对象任职期间重大经济决策是否民主;重大投资项目的效益性;被审计对象在财政财务收支中有无侵占国家资产等。

2. 部门领导干部经济责任审计的内容。

部门领导干部经济责任审计是对党政机关、行政机关、司法机关等部门领导干部的经济责任审计。这些部门的共同点是: (1) 收入主要来源于国家财政拨款, 部分部门存在行政性收费或下级部门、单位上缴的管理费; (2) 领导干部位高权重, 影响较大; (3) 对当地经济发展和建设以及精神文明建设有直接影响。它们在财政财务收支的管理方面和其他经济责任方面虽各有特征, 但进行经济责任审计时, 主要检查这些部门完成当地党委、政府和上级部门分配的经济和业务工作情况;审查经费来源、数量以及使用情况;检查各部门占用国有资产的管理和使用情况;抽查本部门所属下属单位的工作业绩及经费使用情况等。

3. 国有企业法人代表经济责任审计的内容。

对国有企业法人代表进行经济责任审计的内容包括:企业主要经济指标、工作目标完成情况, 国有资产保值增值情况;资产、负债、所有者权益的真实性、合法性;财务管理制度建立健全及执行情况;重大技改、建设项目决策、资金来源、项目招投标及项目效益情况;长期投资决策、管理及投资收益情况;重大融资、担保决策及资金使用效益情况;任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处置、坏账核销决策情况;大宗、批量物资采购情况;对环境的保护情况;维护职工合法权益的情况等。

4. 高校校长经济责任审计的内容。

根据教育部下发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《关于切实做好经济责任审计工作的通知》, 对高校校长进行经济责任审计的主要内容包括: (1) 依法治校、依法履行经济责任情况; (2) 遵守、执行国家财经法规情况; (3) 重大经济决策是否民主、科学; (4) 对本级和下属单位的监督管理情况, 重点关注高校后勤服务部门与高校规范分离工作情况; (5) 被审计对象遵守有关规定情况等。

四、坚持以“三权一廉”为重点的审计模式

目前, 地方各类经济责任审计实践大致可分为三种模式: (1) 以经济事项为主线, 以“三权一廉”为重点的经济责任审计模式; (2) 将经济责任审计与财政财务收支审计、效益审计、专项审计调查相结合的模式; (3) 以财政财务收支审计为重点的审计模式。“三权一廉”是指经济决策权、经济管理权、资金使用权和领导干部的廉洁。对经济决策权的审计:审计建设工程项目、招商引资、举债融资、政府采购、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程;对经济管理权的审计:审计领导干部所在部门的内部控制情况、考核各项经济指标的完成情况;对资金使用权的审计:审计各项资金的分配、管理和使用情况;同时, 监督领导干部遵纪守法的情况。以“三权一廉”为重点的审计模式较恰当地归纳了我国经济责任审计中主要的评价内容, 在当前我国经济环境下应坚持以“三权一廉”为重点的审计模式, 提高经济责任审计绩效。

五、评价指标坚持共性和个性并重的原则

在设计经济责任审计指标体系时, 应坚持经济责任评价指标共性和个性并重的原则, 同时兼顾发展性原则。指标体系应由共性指标群、类型指标群以及前瞻性指标群三部分构成。 (1) 共性指标群。共性指标群根据经济责任审计客体中的共同属性, 分为经济决策权评价指标、经济管理权评价指标、资金使用权评价指标以及领导干部廉洁评价指标。 (2) 类型指标群。类型指标群体现着因被审计对象的差异而需要重点审查的特殊经济责任。类型指标群由地方党政领导干部类指标、部门领导干部类指标、国有企业法人代表类指标、高校校长类指标等组成。 (3) 前瞻性指标群。前瞻性指标群是以发展性原则为基础设置的, 反映的是不同时期对领导干部经济责任的时代性要求。

摘要：经济责任审计对加强干部的监督管理, 促使其依法行政, 从源头上预防和治理腐败, 提高公共管理的绩效等具有十分重要的意义。为此, 本文提出了提高我国经济责任审计绩效的建议。

关键词：经济责任,审计质量,评价指标

参考文献

[1].王素梅, 赵杨.论国家审计的职能转型——基于公共行政模式的演变分析.理论学刊, 2004;12

[2].刘秋明.现代西方公共受托责任研究述评.外国经济与管理, 2005;7

[3].陈思维, 王会金, 裴文英.审计学.北京:清华大学出版社, 2005

3.经济责任审计“四忌” 篇三

一忌“快餐式审计”。有些地方在下达经济责任审计项目的时候，一下就是十几个或是几十个，而且这些项目时效性很强，往往要求在一个星期或十几天内全部完成。由于基层审计人员少，审计力量比较薄弱，因而普遍存在“赶项目”现象，审计人员只好理一理报表，抄几个数字便应付了事，审计质量可想而知，审计风险隐藏其中。因此，审计部门应该在平时的财政收支、预决算审计过程中，做好原始数据的积累，从平时的财务收支审计、专项审计调查、预决算审计做起，积累审计资料，从制度和程序上加以规范，积极建档立制，加强任中审计，做到未雨绸缪，防患于未然。

二忌“全面评价”。审计评价是一个审计结果报告的主要组成部分，也是一个难点。由于没有一个统一的尺度，在评价方面往往有些束手无策，有的看到某一方面政绩比较突出便一好百好，大书特书，以偏概全，甚至把一些与审计无关的事情也写入审计报告。要知道，审计工作报告不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定，它只是以财务数据说话，实事求是，不能充当裁判员。

三忌“千人一面”。一份审计报告，应当坚持客观、公正，要用辩证、发展的眼光看等待问题。然而在实际工作中，我们往往看了一份报告以后，便不愿意看第二份报告了。究其原因就是所有的报告除了数字不同外，几乎千篇一律，没有新意。其实，如果我们的审计再深入一些，工作再仔细一些，同时开动脑筋，勤于分析，就会发现各个单位、各个乡镇都各有特色，写出来的报告也自然会异彩纷呈。

四忌“光讲成绩不讲缺点”。由于基层审计机关普遍存在经费紧张等问题，审计工作的侧重点多在于发现财经纪律方面存在的一些问题，以增加收缴额。在经济责任审计过程中，离任领导为了把审计报告做得“漂亮一些”，希望审计机关报告中多讲成绩，少讲或不讲缺点，审计人员也为了违纪款能及时入库或多收一点而网开一面。

4.经济责任审计 篇四

任期经济责任审计办法

第一条 为了加强对企业领导干部的管理和监督，正确评价经营者任期内的经济责任，促进党风廉政建设，加强和改善企业经营管理，保证国有资产保值增值，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和陕西省电力公司有关审计工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 经理任期内经济责任审计是以任期目标为依据，由审计机构对其在任职期间所组织的生产经营活动进行审查、评价和鉴证的一种监督行为。

第三条 经理任期内经济责任审计包括：任期期中、届满、调离、晋升、免职等。

第四条 经理任期内经济责任审计，一般实行先审计后任用、调离。审计人员在审计过程中必须坚持实事求是，客观公正的原则。肯定成绩，指出问题，明确责任，作出评价。

第五条 公司所属各项目部、专业公司及多经企业的经理均为审计对象。

第六条 经理经济责任审计，由审计室和劳人部共同提出审计对象，纳入审计计划，经领导批准实施。对未列入计划的急需审计对象，由劳人部部与审计室协商，经

主管领导批准后进行审计。

第七条 被审计单位收到审计通知后，经理应组织有关部门做好各项准备工作，包括任期内的述职报告；任职单位的概况；各经营计划、工作总结；各主要经济效益指标完成情况；债权债务清理结果和资产盘点清理的有关资料；各的财务报表、账簿、会计凭证；重大决策事项的程序记录和效果；单位内部管理控制制度及执行情况；财经纪律检查结论和经济纠纷处理结果及需要准备的其它资料。

第八条 经理经济责任审计的内容：（1）资产、负债、权益的真实性；（2）国有资产管理、使用及其保值增值指标完成情况；（3）各项经营目标的完成情况；（4）企业内部管理制度的健全、有效性；（5）评价企业经营管理水平；（6）国家经济政策，财经法规的贯彻执行情况审计；（7）其他需要审计的问题。

第九条 按照审计程序组织实施审计。

一、准备阶段

审计室根据审计计划或劳人部提出的审计要求，开展审前准备工作。

1.依据业务量的大小确定参加审计组的人员数量，指定审计组长，确定主审人员。

2.编制审计工作方案。其内容包括：根据审计的目标、依据、范围、方式、原则、内容、重点、期限、步骤和人员

分工，编制审计工作方案。根据审计工作方案，具体编制小组项目实施计划和详细分项目作业计划，将审计目标、内容和时间具体落实到人，并建立审计质量负责制。

3.下达审计通知书。

二、实施阶段

审计组进点后，首先应了解被审单位基本情况，召开主要部门负责人工作会，听取经理的述职报告；然后召开座谈会，听取被审单位干部、职工对经理的评价意见。座谈会可采取集体座谈和个别交谈相结合的方法。

1.进行内部控制制度审计。通过对被审单位内部控制制度的健全性、合理性、有效性的检查、测试、评价，据以确定其管理水平。根据了解的情况，修正或调整审计工作方案和项目实施计划、作业计划。

2.围绕目标责任实施全面审计。根据项目作业计划开展审计调查、验证、对比。对审计中发现的问题和取得的主要成绩，应全面、系统地取证，详细准确地作好审计记录。对查出的重大问题，要专门立案，全面、系统地搜集证据材料。

3.审计人员在对审计内容和审计要点进行检查、取证后，要填写审计工作底稿，对存在的问题要分析定性，并写出审计意见和建议。

4.审计中要注意正确区分现任与前任、主观责任与客观责任、直接责任与间接责任、上级责任与下级责任的界限。

真正做到客观、公正，恪守审计职业道德。

三、报告阶段

编写审计报告前，要对所有的审计证据进行分类和归纳。对应写入报告的问题，要以国家的方针政策和财经法规为准绳，深入分析研究，以确认所做的审计结论的合法性和重要性。与此同时，要按照写入审计报告的问题，准备好审计底稿及必要附件和说明资料。

审计报告的主要内容有：（1）被审企业的全称和经理姓名；（2）被审经理的任职期限；（3）审计的内容、要求和方法；（4）经理任职期间企业的基本情况；（5）经理任职期间的主要业绩；（6）经理任职期间存在的主要问题及应负的责任；（7）审计评价；（8）审计意见和建议。

审计报告初稿完成后，应经过充分讨论修订，然后送被审经理进行认证签名。

审计报告要简明扼要，事实清楚，客观公证，评价和意见恰当。

第十条 审计报告经主管领导审定后，对违反财经纪律的问题，可单独下达审计决定，并按照规定进行处理。对违犯党纪、政纪和触犯刑律的，应分别送交有关部门处理。

第十一条 被审单位和经理在接到审计报告和处理决定后，应认真研究落实各项审计意见和建议，提出具体落实时间和措施，并向审计部门报告。若有异议，应在15日内提

出复审申请。

第十二条 审计部门在接到复审申请后，经研究确认其理由充分时，应重新委派复审人员进行审计。复审结果如与原审计结论有出入，应当修改原审计报告和结论。

第十三条 当审计工作全部结束之后，应将审计中的全部资料整理立卷，建立审计档案，并按规定进行管理。

第十四条 本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。

第十五条 本办法自发布之日起施行。

西北电力建设第三工程公司审计室

5.经济责任审计要点 篇五

一、在企业经济责任审计前，应认真学习任期经济责任审计相关法规。

二、在经济责任审计工作中，企业或者承办审计业务的社会审计组织应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合，在确保审计结果客观公正的基础上，可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料，避免重复审计，提高审计效率。

1.在利用内部审计工作成果时，应当对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。

2.在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。

3.在审计企业资产状况时，可以借鉴相关的清产核资(清产核资主要包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等内容。)专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

4.利用被审计企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应当注意与被审计企业及有关部门的纪检监察机构相互沟通配合。

5.在进行企业绩效评价时，尽量借鉴企业绩效评价指标体系软件，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。

6.在进行企业绩效评价时，要根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整，并根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。

三、按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70％。

1.资产或者效益占有重要位置的子企业； 2.由企业负责人兼职的子企业；

3.任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业； 4.任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；

5.任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业； 6.各类金融子企业及内部资金结算中心等。

四、审计要点

企业负责人经济责任审计工作主要内容包括： 1.审查任期内公司的资产、负债、损益的真实性

①任期长时重点关注最近三年。②关注大额未达账项

③审查任期末资产质量状况，分析任期资产增减变动情况、资产是否真实、合法，有无虚列资产：

资产是否账实相符，有无账外资产；

资产是否有效，是否只有账面价值而无实际价值；

资产中的债权是否确认，有无呆坏账；

资产的结构是否合理，有无虚拟资产；

分析资产的变动情况，有无不良资产。

④审查任期末负债状况，分析任期债务增减变动情况：

负债是否真实、合法，有无隐瞒负债的情况；

负债中的债务是否确认，有无虚列的债务；

负债的过程是否合法，有无违规拆借的资金；

负债的结构是否合理，有无逾期的债务。

⑤审查所有者权益状况，分析所有者权益的增减情况： 所有者权益是否真实；

所有者权益的形成是否合法。

⑥审查损益的形成及分配情况，确定任期经营成果：

收入是否真实，有无虚增、虚减收入；

收入是否全部入账，有无“小金库”；

收入形成是否合法，有无非法收入；

成本费用是否真实，有无虚增、虚减的情况；

成本费用的列支是否据实列支，是否合规；

收入与费用是否配比；

利润的形成是否真实，有无人为调节利润的行为；

营业外收支是否真实、合规；

利润分配是否合规。

2.审查任期内会计信息的质量 会计信息的质量的重点主要是揭示被审计单位有否存在粉饰财务报表的行为。

3.审查任期内主要经济指标的真实性和经营目标的完成情况

①任期内营业收入指标完成情况； ②任期内费用控制指标完成情况； ③任期内实现净利润指标情况； ④任期内资产保值增值指标情况； ⑤任期内交纳税费指标情况； ⑥任期内职工福利改善指标情况； ⑦任期内支援社会公益事业指标情况。4.审查任期内国有资产保值增值情况

①任期内被审计单位净资产增减及比较分析情况；

②任期内被审计单位国有资产保值增值率，并与同行业对比； ③任期内被审计单位国有资产管理情况； ④任期内被审计单位有无造成国有资产损失问题；

⑤任期内被审计单位有无人为转移、擅自处置国有资产问题； ⑥任期内被审计单位小金库的来源以及资金截留手段； ⑦任期内被审计单位国有资产增量和存量变动情况； ⑧任期内被审计单位修建楼馆所和对外大型建筑的资金来源； ⑨任期内被审计单位开办三产情况。

5.审查确认任期内公司的重大经营决策的科学、有效性

①任期内被审计单位重大经营决策是否经过企业董事会同意或经过领导班子集体研究决定； ②任期内被审计单位对外投资决策的科学性，投资回收期和报酬率是否达到预期目标； ③任期内被审计单位是否将有限资金放在关键项目上，有无重大决策失误； ④任期内被审计单位有无将资金存入非正规金融机构或非金融机构，并导致公司资金损失或长期沉淀的情况。

6.审查任期内控制度的建立和执行情况 ①任期内被审计单位的内控制度是否健全、是否存在漏洞、是否得到有效执行； ②任期内被审计单位的管理现状、管理机制、股权结构等运作规范性做出审计评价，并提出改进意见。

7.审查任期内×××本人遵守国家财经法纪的情况

①任期内被审计单位有无截留国家收入行为； ②任期内被审计单位有无私设账外账、小金库问题；

③任期内被审计单位有无偷漏、拖欠国家税款行为； ④任期内被审计单位有无高消费、奢侈浪费问题； ⑤任期内被审计人有无以权谋私、侵占国有资产问题； ⑥任期内被审计人有无损公肥私藏、行贿受贿问题；

⑦任期内被审计人有无欺上瞒下、弄虚作假、骗取经营成果的问题； ⑧任期内被审计人有无贪污挪用问题。8.绩效评价

①企业绩效评价分为财务绩效定量评价和管理绩效定性评价。②财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。③财务绩效定量评价所使用的评价基础数据应当根据评价需要进行评价调整，评价基础数据调整主要包括以下两个方面：

◆根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整； ◆根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。④管理绩效定性评价是通过对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，反映企业采取的各项管理措施及其管理成效，对定量分析结果进行补充修正。

9.经济责任评价 ①经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。②应当明确企业负责人对其任期内企业存在问题应承担的经济责任。经济责任是指企业负责人在任期内职责可控范围内应当负有的责任，分为直接责任、主管责任和领导责任

10.在进行企业绩效评价时，尽量借鉴企业绩效评价指标体系软件，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。

6.经济责任审计报告 篇六

根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于9月1日至10月31日，对原国家××局局长L同志1月至202月任职期间的经济责任进行了审计。审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了××局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对××局的内控制度进行了测试。审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国××科学研究院、中国××集团公司、中国××晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前年度。审计组在××局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配合，工作进展顺利。审计结束后，我署依据《审计法》的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原××局领导班子成员的意见。现将审计结果报告如下：

一、审计评价

L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院“三定方案”所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础;在撤销××局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转;对重大经济事项的决策，L同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题;这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。

审计中发现××局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。

二、主要业绩

(一)认真贯彻执行国家宏观经济政策，深化行业改革

1.贯彻政企(事)分开原则.推进所属单位脱钩改制工作。L 同志任职期间，认真贯彻落实国务院提出的“政企分开、权力下放、权责一致”的原则，积极履行管理职责，先后完成了中国××新型集团公司、中国××工业总公司、中国××科学研究院、中国××晶体研究院等40个局属高等院校、公司、科研、设计等单位的脱钩改制工作，实现了政企(事)分开、权力下放。

2.淘汰技术落后“五小”企业，促进了行业的结构调整。淘汰落后的“五小”企业，是L同志任职期间××局的一项重要工作。19至，××局成立了清理整顿“五小”办公室，核定下达了各地区淘汰“五小”的任务，并向部分省、区、市派驻了联络员，加大了整顿力度。三年间，自行或联合建设部、国家技术质量监督局以及国家环保总局等部门制定下发了相关文件和法规30个，截止200O年10月末，全国共关闭、淘汰技术落后的“五小”生产线3295条，压减落后生产能力8929万标吨，基本上实现了制止重复建设、调整产业结构的目标。

3.促进了行业国有大中型企业的改革脱困目标的实现。为实现国有大中型企业三年扭亏脱困的目标，××局组织各级行业主管部门，成立了由主要领导同志负责的脱困工作领导

机构，层层落实责任制。一方面充分利用国家现有的各项脱困政策，积极推进国有大中型企业债转股及企业资产重组工作;另一方面在全国组织开展了学习邯钢活动，对推动企业加强内部管理，增收节支及提前实现全行业扭亏为盈发挥了重要作用。

4.组织制定了我国“十五”行业发展规划，勾画出了“十五”和今后一段时期行业发展的蓝图及远景规划，为所在行业持续、稳定、协调发展确立了发展方向及总体目标。

(二)重大经济事项决策效果良好

1.成立资金管理机构，避免借款单位逃废银行债务。1986年至1992年，为解决行业基建项目储备资金及技改项目资金不足，××局向中国建设银行以统贷统还的方式为企业筹款，对促进当时一些项目的投产发挥了重要作用。但由于1995年之后.行业连续出现亏损，企业还贷困难，造成××局欠银行的债务与日俱增，截止审计之日，××局欠中国建设银行(第四季度债权人变更为中国信达资产管理公司)贷款本息6.8亿元(本金2.2万亿元、利息4.6亿元)，××局应收借款单位本息9.1亿元(本金4亿元、利息5.1万亿元)，这些资金分布在全国23个省、区、市的132个单位，其中，省、市行业局22家，借款本息3.4亿元，占37%;原局属单位29家，借款本息2亿元，占22%;其它单位81家，借款本息

3.7亿元，占41%。L同志任职期间，为确保××局资产权益的完整性，在财务人员编制较少的情况下，专门成立了相关资金管理办公室具体负责清欠工作，虽收款甚微，但对原有的借款合同全部进行了确认与续签，避免借款单位逃废银行债务，确保了国有资产权益的完整性。

2.实施“拨改贷”资金委托管理，确保了中央资产的延续性。1984年至1986年，中央投入××局行业的“拔改贷”资金累计42亿元，经国家计委同意××局作为出资人。年××局机构改革后，为管好这部分资产，局党组研究决定，将42亿元“拨改贷”资金转为资本金的工作及相应经营管理权委托给中国××新型集团公司等四家中央企业或作为出资人或经营管理。委托方案得到财政部和国家计委批准，确保了中央资产的延续性。

3.落实撤局改革方案，确保干部队伍的稳定及国有资产的安全划转。20以来，L同志认真落实国务院有关撤销××局的机构改革方案，以认真负责的态度积极做好撤局的各项工作，包括撤局过程中加强纪律教育，防范发生违法违纪问题，保持了稳定的工作局面，行政职能、财政拨款顺利移交，公务员得到了妥善安排，顺利完成了撤局任务。同时，为最大限度地盘活××局的现有资产，按照财政部文件要求，对产权属国管局的固定资产及××局自有资金投资所形成的股权、债权按规定分别划转给机关服务中心、离退休干部局和中国××协会，保证了国有资产的安全划转。

(三)加强内部管理，财经纪律执行情况总体较好

L同志任职期间，按照《预算法》和国家财政、财务制度的要求，预算资金和其它资金基本上做到了按照批准的预算、财务收支计划和实际进度及时地拨付给用款单位。预算外收入与其它收入能够按照有关规定实行收支两条线管理，支出较为严格。l998年初结转上年资金余额0.9亿元，1998年至年2月，收入合计11.5亿元，其中，预算拨款11亿元;支出合计12.3亿，L其中，预算拨付11.2亿元，余额0.1亿元。

三、主要问题

(一)预算执行不够严格

1998年至年预算执行审计中发现，L同志任职期间，××局本部违纪违规资金1.4亿元，其中累计滞留科技三项费0.5亿元、挤占挪用科技三项费1.3亿元、其它违纪违规资金0.6亿元.除国债投资382.7万元未执行审计决定外，其余违纪违规问题均依据审计要求进行了纠正。

(二)内控制度存在薄弱环节

所对××局内部控制制度进行有效检查，发现××局内控制度不完善，在资产管理与

会计核算方面存在脱节现象。经审计核实，山东休养所、江苏休养所、离退休干部楼、花天职工住宅等固定资产0.5亿元，长期未纳入××局财务核算，形成帐外资产。

(三)未及时终止结外担保，形成或有损失

1984年8月，中国××成套公司(后更名为中国××公司)向中国建设银行贷款1.8亿元，××局为此贷款进行了担保。

1993年国务院办公厅发出通知，要求各级行政机关一律不，得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施给以纠正，××局未采取相应的纠正措施。1912月，中国建设银行将所拥有的中国××公司借款的债权转移给中国信达资产管理公司，并向××局发出“担保权利转让通知”，××局未按国务院规定采取有效措施终止担保事项。2001年2月，北京市高级人民法院在判决××局对此担保无效的同时，判决××局对中国××公司逾期本息承担赔偿责任。

(四)越权处置资产及权益

年3月，××局发文，将已授权且经国家计委和财政部批准由中国新型××集团公司管理的福建省××厂中央级“拨改贷”资金本息余额0.8亿元，自行授权福建省××总公司经营管理。对上述四个问题，L同志负有一定的领导责任。

××审计机关

二OO一年十二月三十日

经济责任审计报告【范文二】：

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 工大 武胜功同志任职期间经济责任 武胜功同志任职期间经济责任 审 计 报 告 内安会审字[]第 109 号 内蒙古工大教材供应有限责任公司： 内蒙古工大教材供应有限责任公司： 根据 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜 功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司(以下简称教材公司) 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日- 年 4 月 30 日的经济责任进行了 审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设 计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、 完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。 我们的责 任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责 任发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、 函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下： 一、基本情况 内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜 功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的 《企业法人营业 执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路(内工大技工贸综 1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 合楼)，法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书， 教材、杂志零售(前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日);文化用品 销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会 决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经 理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字 (1998)02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应 向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。 主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和 教材出版单位征订图书和教材采购;然后向各个使用单位发放图书， 对库存的图书进行管理。 财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济 活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核 算， 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材 和图书的明细核算。 二、任职期间经济责任审计结果 任职期间经济责任审计结果 (一)任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 教材公司 经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为 股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日 的 资 产 总 额 为 4,959,937.25 元 、 负 债 总 额 为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较， 总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍;负债增加了 3,472,435.99 元;净资产增加 了 987,501.26 元，增加了近2 倍。 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 (二)审计调整事项 审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况 对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不 符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表： 项 目 流动资产 固定资产净额 无形资产及其他资产 资产总计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 收入 成本 费用及税金 净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数 审计调整数 借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方 审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具体调整内容为： (1)资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： ①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收 账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为 3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元; ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它 流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元; (2)负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。 其中： 调增项目包括; ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款转入应付账款， 将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增 加 1,685,261.54 元; ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元; 调减项目包括： ① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借 款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元， 短期借款原账面余 额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元; ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款 调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元， 审计调整后余 额为 0.00 元; (三)武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 同志任职期间各项经 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任 教材公司经理期间， 其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责 任指标。 (四)武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 1、对外投资情况 武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 (五)武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利， 在缴 纳了所得税后,于 年、 年、 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元;除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理 费 291,392.23 元。 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 (六) 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 况 经对教材公司内部控制制度的测评， 我们发现教材公司存货内部 控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善 等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全 我们在对教材公司进行审计期间， 没有查到教材公司内部控制制 度。与存货相关的内部控制的`实际执行情况如下：存货的采购根据内 蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于 存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提 供 的 仓 库 账 该 时 点 的 账 面 值 为 1,433,957.50 元 , 两 者 相 差 1,133,376.29 元;领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记 5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也 存在白条出库且不向财务部门报账的情况， 根据仓库部门提供的清单 表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元;在存货的盘 存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型 的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表， 不将盘点结果、 进仓、 出仓、 库存台账和财务明细账进行对比， 不对发现的问题进行调查分析并提 出处理意见， 而是如果实物量短缺， 没有找原因追究相关人员的责任， 直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响 财务部门成本结转的准确性。 建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗 位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内 控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到 达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、 有效管理的目的。 2、有些会计核算内容不真实 公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品 销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货 减少都计入成本; 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后， 又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账， 致使财务部门进 销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的 库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入 的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。 3、会计核算不及时 教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形， 如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、 挂账收入或损失未 6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 及时进行相应账务处理等事项， 致使财务报表不能如实反映财务状况 和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。 按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应 当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。 4、会计科目使用不准确 审计过程中我们注意到， 教材公司存在会计科目使用不准确的现 象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应 付款;将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核 算;将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房 屋的维修费等计入待摊费用。 建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管 理工作。 5、应收款清收不及时 教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建 工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款 不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。 (七)武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况 审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 应付工资、 主营业务成本、 期间费用等相关科目， 并抽查了相关凭证， 发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元;取得税前股利 26000 元,公司已代扣其个人所得税 5200 元。 2、廉洁自律情况 7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的会计账簿和凭证， 未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现 象。 经向财务人员询问， 武胜功同志也未授意、 指使、 强令会计机构、 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计 报告现象。 (八)武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 同志任职期间遵守 经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会 计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法 规等情况。 (九)武胜功同志任职期间上缴税费情况 武胜功同志任职期间上缴税费情况 同志任职期间上缴税费 武胜功同志任职期间， 教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处 管理费 291,392.23 元。 累计上缴国家、 地方等各种税收 2,426,547.64 元。 (十)武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。 三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法 律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。 2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古 工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的 使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对 任期经营效益的影响。 8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 (2)12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货 计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲 回,但其中的196,970.04元自20挂账至今一直未能查清原因进行 账务处理。由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此 不能对其进行会计处理， 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该 事项对审计期间经营状况的影响。 (3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由 各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人 在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响 附件： 附件： 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表 内蒙古安立信会计师事务所 有限责任公司 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国· 中国·呼和浩特 中国注册会计师：

中国注册会计师：

二○一 ○年七月二十二日

内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

更多相关文章推荐：

1.国家建设项目审计报告(精选)

2.精选关于年度审计报告模板

3.幼儿园财务审计报告

7.经济责任审计评价初探 篇七

一、经济责任审计评价现状

(一) 缺少具体的评价标准和评价指标体系

无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定, 具体评价的内容没有细化, 没有评价的量化指标, 也没有评价的综合标准, 审计评价缺少充足的依据。如:对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面, 什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”, 审计报告文本非标准化, 没有评价的具体框架, 审计评价难度增加, 多数情况只能由审计人员根据自身素质, 结合实际情况进行评价。不完善的评价标准和评价指标体系, 致使不同的审计人员面对同样的问题, 可能会做出不同的审计评价, 影响了审计的客观公正和审计的权威性。这样作出的审计评价常出现如下情况:审计评价超出审计范围;或对一些与审计事项无关的业绩加以确认, 与经济责任无关的责任也加以界定。

(二) 审计评价用语不够准确规范

表现在:评价用语不够准确规范, 使人难于理解或产生错觉;带有主观随意性, 语言绝对化, 轻易下结论, 违背谨慎性原则;审计评价变成了鉴定式, 无具体事实证明材料支撑, 增加了审计风险。

(三) 审计评价针对性不强

表现在:就事论事, 泛泛而论, 评价目的不明确;审计评价内容过于全面化, 全面评价被审计者的功过是非, 从而超越审计范围, 把不属于经济责任的评价的内容加入其中, 过多涉及其政治思想、党建等工作事务。如:“在任职期间, 工作勤恳, 充分发扬民主精神, 为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间, 被评为先进文明单位”等等, 事无俱细, 面面俱到, 使审计评价脱离了“经济责任”的范畴, 增加了审计风险。

(四) 经济责任审计界定难

由于单位经济活动、会计核算是连续的, 以及权责发生制的记账方式, 上期责任可能延续到本期, 本期责任也可能递延至下期。只有正确界定某一领导干部的责任期限及应负的责任, 才能恰当地评价该领导干部经济责任履行情况, 但实际操作过程中, 这一界定有一定困难, 从而给审计评价增加了风险。

(五) 审计人员的素质影响审计评价质量

由于经济责任审计对象特殊, 决定了审计工作要求高、政策性强、责任大, 要求审计人员必须具备有较高的政策水平、较强的业务能力和较强的综合分析能力才能胜任工作。而目前从事经济责任审计工作的审计人员综合水平与实际要求有一定差距, 导致审计评价往往抓不住要害, 深度不足广度不够, 经济责任审计评价的质量难以提高。

(六) 审计评价证据不足

审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据, 不应受主观意识的支配, 对那些未经审计, 证据不足或未来的经济事项不应予以评价。但目前部分审计人员进行经济责任评价时凭自己在审计过程中所形成的感觉进行评价, 主观意识较浓;有些评价事项缺乏相应的取证资料佐证;有些评价事项不加分析不加查证, 照抄被审计单位的年终总结报告或被审计者述职报告的有关内容来评价。

二、经济责任审计评价完善对策

(一) 在充分的审计证据支持下依法依规进行审计评价

《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》规定:“审计评价意见, 即根据不同的审计目标, 以审计结果为基础, 对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。在法定职权范围内, 在鉴证和评价领导干部的经济责任时, 一是坚持按照规定应该审计什么就审计什么, 审计什么就评价什么, 审计到什么程度就评价到什么程度, 切不可脱离审计内容, 脱离审计机关的职责权限做出不恰当的评价;二是评价结论应当有充分的审计证据支持, 对未予审计、证据不足、评价依据不准的事项不作评价;三是不能因为没有审查出问题, 觉得审计工作没有成绩, 便把一些小事夸大, 或把一些未经核实清楚的、没有事实根据的问题写入审计报告进行评价;四是对未经审计而又需要在审计报告中引用的资料, 应注意资料来源, 表明不是审计核实的结果。

(二) 措辞得当、表述准确地进行审计评价

经济责任审计是财政财务收支审计的人格化, 政策性强, 涉及面广, 与常规的财政财务收支审计相比, 经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂, 审计风险因素更多。如果对被审计领导干部的经济责任判断失误, 发表与真实情况不符或评价不当的审计意见, 就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅是审计机关自身的风险, 由于审计意见不当还会引发用人风险, 并由此给一个地区、一个部门或单位的发展造成不应有的损失, 给党的事业造成损失。因此在进行经济责任审计评价时, 应严格做到:评价语言使用专业、规范和措辞适当的语言, 对能用数字说明的问题, 尽可能用数字来说明;对不能用数字说明的问题, 也要用写实的手法来反映, 少用修饰性语言;评价语言切忌模棱两可, 似是而非, 或漫无边际, 任意发挥, 评价语言杜绝使用口语、俗语, 以免降低审计报告的权威性;评价语言要观点鲜明, 层次分明, 逻辑性强, 文字精练、言简意赅, 尽量使用短句。

(三) 以“经济责任”为核心进行审计评价

做为审计部门, 在做出审计评价时, 首先要注意摆正审计部门的位置, 经济责任审计不可能代替干部管理部门对领导干部的全面考核监督, 只是干部管理和监督的一个环节;其次审计评价要突出重点, 着重评价与履行经责任有重要影响的经济事项, 紧扣“经济责任”主题进行评价, 审计评价仅限于审计所涉及的范围和内容, 对领导人的经济责任作出评价, 并不是对其所有业绩的全面评价和鉴定;对超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项, 对非审计的事项、不相关的经济责任以及未经查实的问题不作评价;一般情况下不应将前任留下的问题或与领导干部无关的事项进行评价, 也不要对企业领导人的政治素质、工作作风、生活作风及群众关系等进行评价。

(四) 分清责任进行审计评价

2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中规定:审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任有直接责任、主管责任、领导责任。直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (2) 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (3) 未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 并造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (4) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (5) 其他应当承担直接责任的行为。主管责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 除直接责任外, 领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为; (2) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为。领导责任, 是指除直接责任和主管责任外, 领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

根据工作经验, 笔者认为实际工作还可根据具体情况界定责任人应负的直接责任、主管责任、领导责任:一是谁决策, 谁负直接责任。对于查出的直接违反国家财经法纪, 致使国家资产遭受损失的行为以及直接经办、强制命令他人办理、参与或指使他人办理的违纪违规和其它经济问题, 应当认定由决策人负直接责任。同时, 由谁主管, 谁负主管责任。对其下属部门存在的违纪违法问题或其他问题, 如果是领导干部默许、暗示、渎职等原因造成的, 应当负直接责任, 是下属隐瞒不报的则应当认定负主管责任。二是谁主管, 谁负主管责任。如果在领导干部的职权范围内出现问题, 领导干部不是直接决策者, 只是未能加以制止, 则属于没有履行好自己的职责, 应当认定负主管责任。三是谁有决定权, 谁负责任多。对经领导班子集体研究决定的事情, 如果出现了违纪违规问题, 其拥有决定权者, 应当认定负主管责任。四是单位主要负责人主持单位全面工作, 对所有问题都应负领导责任。只要确定了直接责任、主管责任之后, 其它的问题都应由主要负责人负领导责任。另外, 界定责任时, 还要注意区分任期内和非任期内的时间界限、领导干部个人决策责任和领导班子集体决策的责任界限、主观原因和客观原因的界限、直接责任和主管责任的界限等, 评价时遵循合法性、目的性、客观性、重要性、责权对称原则, 这样才能对责任主体在其任期内应当承担的经济责任及其履行情况作出客观公正的评价。

(五) 需要审计机关不断提高审计人员素质

经济责任审计是高端的审计业务, 审计的对象是党委、政府和党政工作部门的负责人, 是国有及国有控股企业的法定代表人, 高等学校经济责任审计的对象是各学院、各部处的领导, 审计中涉及到对被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况, 固定资产的管理和使用情况, 重要投资项目的建设和管理情况, 专项资金的管理使用情况, 内部控制制度的建立和执行情况, 遵守财经纪律及廉洁从政情况等作出评价。审计机关可通过岗位比武、脱产进修、学历教育、职称评聘等多种方式, 引导和鼓励审计工作人员积极参加各类培训, 不断提高业务素质;可通过建立人才流动和岗位轮换制等方法来增加审计人员的工作经验、综合水平;可通过加强职业道德和保密、廉政法规教育, 强化审计人员监督与管理来提高审计人员依法审计能力。

(六) 遵循客观公正、实事求是和谨慎性原则进行审计评价

(1) 审计评价要因事而异, 遵循客观性、历史性和动态性原则。经济责任的界定存在许多难以把握的因素, 不同的因素对责任的界定有不同的影响, 这就要求审计人员在实施经济责任审计时, 除严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则, 还应用历史的、动态的、辩证的观点看问题。对经济责任的认定, 要结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境, 不能用静态的、孤立的观点来揭示审计事项, 而要用动态的、联系的观点来揭示审计事项, 不能用单纯的结果来确定个人的经济责任, 不能以现阶段的标准来衡量过去特定客观环境下所发生的事情, 以防止结论与实际产生背离, 带来审计风险, 对受审计范围限制或取证不足或法规标准不明确的审计事项, 宁缺勿滥, 不作评价。 (2) 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 遵循谨慎性原则。经济责任审计对象有党政领导干部、也有国有企业领导人, 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 同时要遵循谨慎性原则, 谨慎恰当评价, 才能防范风险, 才能取得组织部门和审计领导干部的认可。如评价国有企业领导人时, 要考虑企业的特性, 关注企业的发展后劲和长远利益, 同时应关注企业领导人经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益, 是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益, 有无个人违反决策程序或因决策失误造成国有资产重大损失或流失等情况, 这样做有助于正确评价被审者的业绩和判断问题的性质。 (3) 审计评价要把好评价尺度, 遵循客观公正、实事求是的原则。审计评价做到既要肯定工作业绩, 也要指出存在的问题, 做到成绩说够, 问题说透, 这一点十分重要。笔者在高校从事经济责任审计工作多年从工作中体会到, 高质量的审计评价, 会得到了组织部门和审计领导干部的认可, 为学校干部管理和监督提供了可靠依据, 审计工作也日益受到学校领导重视, 审计环境得到了优化, 经济责任审计工作呈现良性发展趋势。

参考文献

[1]孙红兵:《浅谈领导干部任期经济责任审计评价》, 《科技情报开发与经济》2006年第14期。

8.经济责任审计评价探讨 篇八

[摘要] 经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

[关键词] 经济责任 审计评价 评价标准

一、经济责任审计评价内容

审计评价是指经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。审计结果评价是指审计机构根据审计结果，对被审计领导干部任职期间所在部门、单位财务收支和其他经济活动情况作出的职业判断行为；综合评价是指审计机构根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其他项目审计和审计整改情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，经济责任审计联席会议研究审定后作出的结论。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

1.审计结果评价的基本内容

(1)财务收支的真实、合法、效益情况，主要评价领导干部所在部门、单位的预算执行和决算情况，财务收支计划的执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用及保值增值情况；

(2)遵守国家经济政策和财经法规情况，主要评价领导干部所在部门、单位的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规；

(3)重大经济决策情况，主要评价领导干部所在部门、单位重大经济决策制度建立情况，民主决策情况，决策执行情况及决策有无造成重大损失浪费情况；

(4)内控制度情况，主要评价领导干部所在部门、单位内部控制制度的设置和运行情况；

(5)个人廉政情况，主要评价在审计中有无发现领导干部本人侵占国有资产的行为。

2.综合评价的基本内容

综合评价主要是依据领导干部本次接受经济责任审计情况、历次接受经济责任审计情况以及所在部门、单位历次执行审计决定和落实审计意见的情况等提出评价意见。

二、经济责任审计评价标准

1.审计结果评价标准

(1)评价财务收支情况的真实性、合法性和效益性

财务收支真实性评价标准分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，并且审计机构或审计业务会议认为审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评價用语的。

财务收支合法性的评价标准可分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规等次的标准为未发现违法违规行为或者违规行为显著轻微不需要处理的；基本合规等次的标准为违规金额占审计金额5%以下或有违规行为，但不影响使用“基本合规”评价用语的；不合规等次的标准为违规性质严重、数额较大，或拒绝提供审计资料，或提供不真实资料，导致审计机构无法进行职业判断。

财务收支的效益性评价标准可分为好、较好、一般、较差四个等次。好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上（含90%，下同）；较好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下（不含60%）。

(2)评价遵守国家经济政策和财经法规情况的合法性

评价标准可分为合法、基本合法、不合法三个等次。

合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为符合国家经济政策、财经法规；基本合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为有违反国家经济政策和财经法规的现象，但不涉及重大原则问题；不合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为违反国家的政策和财经法规，或违反重大原则问题。

(3)评价重大经济决策的决策程序的规范性及决策执行的有效性

重大经济决策规范性评价标准可分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范等次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规;基本规范等次的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行;不规范等次的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

重大经济决策执行有效性评价标准可分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效等次的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标;基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费;效果较差等次的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。

(4)评价内控管理制度情况的健全性、有效性

内部管理控制制度健全性评价标准可分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全等次的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求;基本健全等次的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求;不健全等次的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。

内控制度的有效性评价标准可分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效等次的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效等次的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。

(5)评价个人廉政情况

个人廉政情况的评价应客观表述在审计范围内发现领导干部有侵占国有资产的情况。

2.综合评价标准

领导干部履行经济职责的综合评价分为优秀、良好、一般、较差四个等次。

优秀等次应当具备的条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的三分之二;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计没有发现违法违纪情况。

良好等次应当具备条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的二分之一;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果略好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计未发现有违法违纪情况。

一般等次应具备四个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价良好等次在80%以上;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果低于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均在80%以上;四是其他单项审计虽有违法违纪现象，但有关责任人尚未受纪律处分。

较差等次应具备五个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价一般等次数量超过总体评价指标数量的20%;二是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均低于80%;三是其他单项审计有违法违纪现象，有关责任人受到纪律处分或司法处理；四是本单位存在“账外账”“小金库”等违规现象;五是接受审计期间有关责任人拒绝配合，或提供虚假审计资料。

三、经济责任审计评价结果运用

纪检监察部门应将审计评价结果作为年终党风廉政建设考核的重要内容，审计综合评价达不到良好以上等次的，党风廉政建设考核不能评为优秀等次;审计发现的苗头性、倾向性问题，列入领导干部廉政谈话内容;审计评价材料存入领导干部廉政档案。组织部门将审计评价结果作为干部选拔任用的重要参考依据，写入干部考察材料;审计综合评价达不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能担任重要岗位的领导职务。人事部门将综合评价结果作为干部奖惩的重要依据，审计综合评价达不到良好以上等次的，年度考核不能评为优秀等次，所在单位不能参加先进单位评选。

参考文献:

[1]简燕玲辛旭:经济责任审计有关问题的探讨[J].审计研究,2006,(01):44～47

[2]崔振龙.经济责任审计的理论探讨[J].中国审计,2006(01):44-46

[3]张宣波:党政领导干部经济责任审计内容的探讨[J].中国审计,2005,(22):49～50

[4]经济责任审计评价科学化课题组.经济责任审计评价科学化研究[J].审计研究, 2005(05):80～83

[5]张以宽:关于经济责任审计的几个问题的理性思考[J].审计研究,2001,(04):18～22