会计凭证审核流程

会计凭证审核流程（共14篇）

1.会计凭证审核流程 篇一

会计核算的起点和基础是填制和审核会计凭证。会计核算工作的起点是真实的反映经济事项的内容数量和内涵。设置账户是会计的首要任务，而非它的起始环节，会计日常工作的起点是填制和审核会计凭证，讲通俗点，会计科目和账户法律上都已设好，规定好，在日常工作开始前他就已经存在，会计人员只需根据每一笔经济业务填制会计凭证，理解起来只要融入社会实践就很容易理解了2000应该是2000元的！//而且提议也一定会说清楚的！会计和会计与统计核算区别是什么。会计核算的一般性原则是会计核算的基本规律，它体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，反映着商品经济条件下会计核算的基本规律，是会计核算基本规律的高度概括和总结。我国12项会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为下面四类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确定、计量方面的要求；四是会计修订性惯例的要求。

一、总体性要求

1、客观性原则

2、可比性原则

3、一贯性原则

二、会计信息质量要求

1、相关性原则

2、及时性原则

3、明晰性原则

三、会计要素确定、计量方面的要求

1、权责发生制原则

2、配比原则

3、历史成本原则

4、划分收益性支出和资本性支出的原则

四、会计修订性惯例的要求

1、谨慎性原则

2、重要性原则参考资料：/=%3A%2F%2%2%2F070717%2F16575237.html/070717/16575237.html/A1、客观性原则

2、可比性

3、相关性原则

4、及时性原则

5、谨慎性原则

6、重要性原则我认为这6点别人介绍一份饭店的兼职工作，以前没有做过饭店会计，不知道具体怎么操作，如何建账，涉及哪些会计科目，也需要跟其它行业一样建两套账吗？还有交税的问题，是否需要向税局提供财务报表等等，有哪位老师可以详细指教一下，或者加我QQ：25110884，十分感谢了！按<<小企业会计制度>>来建帐并核算楼主你好，我以前也做过兼职，发现现在的兼职存在很多弊端，很多兼职都是通过中介机构招聘，中介一般会让你办理会员卡，费用从几十到几百不等，我当时办理的会员卡就花了99元，我也见过有300元一张的。你看到外面贴的什么招聘广告，上面写着多少钱一天那种一般都是通过中介招聘的，还有就是工资发放问题，很 多兼职 者 都只是口头说好工 资等问题，没有签订合同，很多人都是辛辛苦苦做了好久却拿不到工资，我一 朋友寒假做了一个 月的工资都还没拿到，而且现在的兼职基本都是发发传单，搞搞促销什么的，实际意义不是很大，浅尝辄止即可，而网上有兼职就更悬了，要你先交钱，或骗注册费什么的，同样还是存在一个工资发放的问题。我觉得与其给人家打工，做兼职，不如自己创业。大家都说创业有多难，也不是那么回事的，我是西华大学大一在校 学生，现 在在阿里巴巴旗下的淘宝开店，空闲时间多一点的话每天赚200左右，一个月赚几千还是容易，而且投资也很少，时间自己安排，自己的店铺自己管理，没有什么约束。我们可以多多交流一下哈，联系方式是我的用户名希望你能找到满意的答案，公司是经山东省技术监督局核准、济南工商局注册具有法人资格的管理咨询公司，公司专业从事管理咨询、企业管理咨询和国际标准认证咨询及其它管理咨询服务包括《生产许可证包过办理只限山东***滕文》中国驰名商标山东省著名商标山东省名牌山东省服务名牌山东省龙头企业，生产许可证包

2.会计凭证审核流程 篇二

一、 从形成原始凭证的源头抓起

原始凭证的审核工作,不只是会计人员的事,还应包括经办人员、 证明人、领导等。 首先是会计人员应在单位普及财务知识,特别是对经办人员,要告知他当取得票据时,第一审核其合法性,是否由税务局统一印制的发票,收款收据已不能作为合法的报销凭证。 第二审核收款方书写的正确性,如付款单位、涉及品名、单价、金额,特别注意金额栏不能涂改,且大小写必须一致,否则应要求收款方重新填制。 第三审核发票联是否盖有收款方的公章,并且保证清晰易辩认。 第四如果不是用现金支付的,还应审核其公章是否与收款单位在银行开户的户名一致,这是付款方会计人员转账汇款的依据。 第五, 注意付款方取回的是发票联;收款方留下的是存根联。 平常觉得这是小事,不易犯这么低级的错误,但不引起注意就有可能发生,带来不必要的麻烦。 在此强调一下证明人的重要性。 他往往亲临现场,对业务的发生,事情的经过,最直接、 最清楚。 当证明人在发票上签字时,就对此笔业务的真实性承担法律责任。 不能说,当时是某某叫我签的,其实我并不知道这件事的来胧去脉, 这样的言辞在法律上是不起任何作用的。 只要你在发票上签了证明人的字迹,就说明你知道经济业务的发生,并且承担票据与事实相符的责任。 再说说领导的审批,领导除平日以身作则外,还应教育、引导职工爱护单位的财物。 当领导拿起手中的笔,签下“同意付款”时,就意味着货币资金从单位中流出,所以要慎之又慎。 在审批栏签字前,应检查一下业务发生的时间、事由、数量、金额,是否与支出的金额相符,预防你的员工弄虚作假。 这样加强各类人员对会计原始凭证的审核、审批工作, 从原始凭证形成的源头抓起,以使会计原始凭证的内容正确、真实、完整,确切反映单位的经济业务活动。

二、从报销票据所附清单、有关审批手续及是否符合现金支付要求进行审核

票据的收款方与清单的提供方必须一致,不能收款方是一个单位, 而出仓单或发货单或用餐清单又是另一个单位; 发票中的品名与所付清单的品名必须一致,如发票上品名为办公用品一批,所附清单却为日用品,这样的原始票据所附的清单是不符合要求的;发票中的数量、金额与清单中的数量、金额必须一致;还有在大型超市购物,销售方有提供机打发票,其收费明明采用电脑收费,完全可以提供机打的购物收费清单,经办人员就不能提供手写清单,杜绝发票支出的品名,与实际购买的商品品名不一致的现象,堵死弄虚作假的漏洞。

出纳在付款时,除了核对金额是否与事实相符外,认真核对是否有经办人、证明人、财务人员、领导人的签章。 在付款时,要加强宣传国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定?让每个职工都知道只能在下列范围内开支使用现金:(1) 职工工资、工资性津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的各种科技、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出?如退休金、抚恤金、职工困难生活补助费等。 (5)向个人收购农副产品和其他物资?如金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,单位应向开户行提出书面申请,由该单位财会负责人签字盖章,开户行审查批准后,予以支付现金。 除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、 团体、 部队支付给个人的款项中? 支付现金每人一次不得超过1OOO元。 严禁虚开发票,套取现金的违法行为发生。

通过上述各类人员认真审查、严格把关。 使形成的原始凭证合法、 真实、正确,确保会计档案的质量可以从源头抓起。

参考文献

[1]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技,2013(6)

3.会计凭证审核流程 篇三

【关键词】原始凭证 审核 会计核算 财务管理

一、原始凭证审核中存在的主要问题

（一）原始凭证填制方面的问题

某些原始凭证填写不完整、不真实甚至错误，主要表现在以下几个方面：首先，部分凭证缺少基本的要素，如个别凭证缺少开票单位的印章、金额大小写填写疏漏、缺少开票日期等；一些自制的原始凭证缺少经办人、经手人等信息，或者填制信息过于简单无法正确反映经济业务的内容。其次，一些原始凭证中只填写金额，而缺少相应的购物明细、单价、数量等信息，不能真实反映交易内容，如某些发票只填写“货物”“劳保用品”“办公用品”等，根本无法通过这些凭证检查经济业务的真实性、合理性和合法性，对于品种繁多、金额较小的物品购买应在发票后面附上物品名称、单价、数量等的详单。另外，一些原始凭证还存在打印不清楚、单位名称错填、随意涂改、各发票联没有进行套写等问题。作为财务人员，应严格审核、对于填制不符合规定的凭证坚决不予处理。

（二）虚假发票问题

虚假发票最主要的形式有两种：

一种形式是发票本身就是假的，不是由国家财政、税务机关监制或者国家认定的其他相关部门印制的专业发票。这种票据是某些单位为了达到偷税漏税的目的，或者为了编造报销款项便利而使用的虚假书面证明文件。对这种凭证审核不严，会给国家税收、财政造成很大损失。

另一种形式是发票本身是真的，但经济业务是虚构的、经济业务事实是伪造的，即真票虚开，如用餐饮发票报销劳务费用、用办公用品发票报销招待费用等；或者发票是真的，经济业务也是真的，但是开票方不是从税务机关领购的发票，也属于虚假发票，如非法借用发票，开票单位借用其他单位的发票，表现为发票领取人与发票盖章人不一致。另外开票单位开具作废发票、过期发票、开具的发票联和存根联金额不一致的发票、开具发票内容超出自身经营范围的发票等都属于虚假发票。财务人员应对发票进行仔细审核，不能对虚假发票据以办理报销业务。

（三）凭证审批手续不完整的问题

单位在进行内部管理时应当建立健全严格有效的审批制度，相关人员要严格按照制度、程序办事。财务人员在对原始凭证的规范性、合法性审核的同时也要注意票据是否按规定、按程序进行了审批，是否由所有相关责任领导人进行了签字。

二、加强原始凭证审核的措施

对原始凭证审核不严格，使虚假凭证得以报销，会产生严重后果，如：造成会计信息失真，影响单位正常经济活动的运行；便于各种不正常开支的报销，为单位私设小金库、账外账提供便利；虚假发票得以报销，造成国家税收流失，使偷税漏税行为有机可乘，也使制造虚假发票的人员有利可图，扰乱国家经济秩序。因此对每一张原始憑证进行严格审核，确保凭证真实合法、完整准确，是非常重要的。以下就如何加强原始凭证审核提出几点建议：

（一）会计人员应加强学习，不断提高自身素质，以提高审核票据的能力

在很多情况下，对原始凭证的审核和辨识需要依靠财务人员的日常工作经验和职业素养，如超范围开具的发票、作废发票辨识等。因此在日常工作中，会计人员要加强学习，不断提高自身素质。一要学习相关的政策理论和业务知识，如会计法、事业单位会计制度、相关会议费、三公经费报销的最新规定，以及了解相关预算、政府采购的最新要求，增强自身的法律意识和政治觉悟，提高对原始凭证审核要点的认识，提高识别虚假发票的能力；二要注意学习、收集相关票据知识，熟悉各种发票类别，同时注意经验的积累和交流，不断提高审核凭证的能力。

（二）规范会计报销流程，提高会计人员票据审核工作的规范性

在财务工作中，会计人员必须把发票合规性检查作为会计报销工作的一个重要环节。会计人员要按照财务制度的相关规定，从要素的填写、票据的合法合规性等各个方面对每一张原始凭证进行认真的审核。一般来说，会计人员可以采取以下步骤和要点来审核原始凭证：

1.看。主要是看一张原始凭证上各项基本要素是否齐全、票据盖章单位和开具单位是否一致、凭证有无涂改刮擦的情况、票据所盖印章是否符合规定、各发票联是否经过套写，各原始凭证是否履行相关审批手续，相关负责领导人签字是否完备。另外可以对发票的纸质、印刷质量以及防伪标识进行审核，进而对发票真伪进行初步识别。

2.查。主要是将发票与单位的预算、政府采购及相关招待费、会议费等规章、制度进行对比查看，以便从经济内容上审查凭证记载的经济业务是否真实、合理。如：检查票据的开具内容、金额是否与项目实施方案一致；开具内容为“办公用品”“劳保用品”“材料”等的票据后面有无附详单，金额是否与详单一致；会议费报销要重点审核会议申请单、会议预算单、会议通知、会议签到单以及会议决算单是否齐全，会议召开是否在单位定点酒店；办公用品采购及公务用车维修报销要重点查看开具单位是否为单位定点单位；培训费报销则要审核相关培训文件等是否齐全等。

3.验。对于有疑问的原始凭证，要采取多种手段进一步进行查验，可通过电话、网站或到当地税务机关对疑点凭证进行验证。如可通过登陆税务网站对大额发票或者大量连号定额发票进行验证，检验票据开具的内容是否在开票单位的经营范围内、开票单位是否与票据领用单位一致、发票的真假等。

（三）加强对业务人员的培训，从源头控制虚假发票的流入

业务人员是第一个接触原始凭证的人员，如果他们缺少相应的知识和对票据基本的辨别能力，一旦接收虚假发票，特别是接收外地开具的虚假发票，则进行补救的成本非常高。因此，单位除了对财务人员进行培训外，也应加强对业务人员进行财务知识、票据知识以及使用虚假票据的处罚条例等方面的培训，提高业务人员辨别票据真伪的能力，使他们在接收票据的第一时间就主动辨别真伪，从源头控制虚假发票流入单位。

（四）强化单位内部控制和内部审计职能，保证财务工作的正常运行

根据新出台的行政事业单位内部控制规范，单位应建立健全本单位的内部控制和内部监督制度，定期对原始凭证进行检查，监督财务工作的规范性和正常运行。应充分发挥单位内部审计部门的监督职责，对财务部门和财务工作进行监控，定期对会计基础工作和财务管理工作进行检查，及时发现问题及时整改。

三、结束语

对原始凭证严格审核，保证凭证的真实合法、准确完整，对提高单位会计信息质量、提高单位的财务管理水平有着至关重要的作用。财务部门和财务人员应严格遵守各项法律法规，按规办事，做好原始凭证审核这项会计核算起点工作，夯实会计核算的基础，发挥会计的监督职能，提高会计信息质量。

4.如何把好原始凭证审核关 篇四

对于前种情况，给单位造成损失，危害极大，如白条入帐，自制收、付款凭证，使用被废弃的收款收据，涂改经济业务的内容和金额等。这种现象一是助长了部分单位或个人街私舞弊、偷逃国家税款的风气，二是导致单位会计信息不真实、不完整，三是违反了国家有关法律和行政法规，因此在审核原始凭证时应坚决予以抵制。

但在实际工作中，有些经济业务的发生符合市场经济规律，符合成本效益原则，如委托中间人(个人)开拓本单位销售业务而支付一定数量的劳务费，但单位因此取得更大的收入回报；单位开展某项活动而支付的劳务支出等。对于此类业务，一般情况下，单位未能取得合法的原始凭证，甚至连收款人的签名或盖章都没有，但此项支出合情合理。按照《会计基础工作规范》的规定，“原始凭证的内容必须具备:凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。”“从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。”若对上述研发生的经济业务进行帐务处理，显然不符合这些规定。但现实工作中，单位都存在着类似性质的问题，只是金额大小不同而已。有些单位对此处理是通过小金库或是预算外资金列支，这也是违反《会计法》的规定。

5.生育保险就医确认凭证申办流程 篇五

1.申办条件: 女职工参加生育保险满一年，且现是参保状态，在怀孕16周后。

2.申报生育定点医院需提供资料:

《计划生育服务证》原件(有效证件盖同意生育章)；

《广州市孕产妇保健系统管理手册》原件或医院诊断怀孕周数及预产期证明的原件；近期彩照1张（小一寸）；

《生育保险选择定点医院申请表》（须盖单位公章并填写联系人及电话）。

3.属于以下4种情况之一的，须先到单位所属社保经办机构备案后，再到区医保办办理就医确认手续：

①.参保时间未满一年的军人军属人员、当年从军队专业、复、退人员；

②.参保时间满一年的关闭、破产企业女职工；

③.当年机关事业单位转制为企业或从机关调入企业人员；

④.原来在本省社保或在本省内跨统筹地区参保后转入本行政区域内，在本行政区域内参保时间未满一年的人员。

4.申报类型：

（1）产检、分娩在本区（办凭证）；

（2）产检、分娩在异地（不办凭证，本医保办备案）；

（3）产检在本区，分娩在异地（办凭证）；

（4）产检在异地，分娩在本区（办凭证）。

5.操作流程：

① 办凭证

经办人持相关资料到区医保办办理工作人员审核资料发凭证参保人持证到选定医疗机构产检、分娩（记帐结算符合生育保险规定的产检、分娩费用）。② 医保办备案：

经办人持相关资料到区医保办办理工作人员审核资料参保人到异地选定医疗机构产检、分娩（符合生育保险规定的产检、分娩费用先垫付再报销）。

生育保险医疗待遇的申报从2010年9月1日开始执行以上操作流程，其他生育待遇的申报（区社保办）流程维持不变。

生育保险医疗费用零星报销流程

一、适用范围

（1）怀孕不到16周，符合领取《广州市企业职工生育保险就医确认凭证》（以下简称《就医凭证》）条件的参保女职工，因突然流产就医发生的住院及门诊的生育医疗费用。

（2）经单位所属医保经办机构批准在境内异地分娩的参保女职工在外地选定的医疗机构产前检查（怀孕16周后）和分娩发生的生育医疗费用。

（3）已领取《就医凭证》的生育女职工，在非定点医疗机构或非本人选定的定点医疗机构因产科原因急诊发生的住院及门诊的生育医疗费用。

（4）参保女职工在产假期间出现产科疾病，在本人选定的定点医疗机构（急诊不受此限）就医，经产科副主任（或以上）医师诊断属产科并发症的，其发生的生育医疗费用。

（5）参保职工按计划分娩后，因实行计划生育需要行计划生育手术在定点医疗机构所发生的医疗费用。

（6）其他符合生育保险政策的医疗费用。

二、申请零报需提供资料

1、怀孕不到16周，符合领取《就医凭证》条件的参保女职工，因突然流产发生医疗费用的，报销时需提供：

（1）医院住院（或门诊）病历或出院小结原件和复印件；

（2）医院诊断证明原件和复印件；

（3）财税部门印制的医疗费用专用发票（背面需有报销人签名）；

（4）打印的与发票金额相符的医疗费用明细清单（或有医疗机构印章的手工记录清单）；

（5）《广州市职工生育保险医疗费报销申请表》；

（6）以下资料之一：《生育证》原件和复印件、《计划生育服务证》原件和复印件、《同意生育通知书》原件和复印件、夫妇双方街道计生部门证明。

2、经医保经办机构批准在境内选定的医疗机构产前检查（怀孕16周后）和分娩发生医疗费用的，报销时需提供：

（1）上述第1种情况中的（1）、（2）、（3）、（4）、（5）要求的资料。

（2）在医保经办机构已办好的《广州市企业职工生育保险异地分娩申请表》，并按表要求由分娩医院填写医院级别及盖章；

（3）《生育证》或《计划生育服务证》原件和复印件；

（4）在本辖区内产前检查中最后一次就诊时未上缴《就医凭证》的须提供《就医凭证》原件。

3、已领取《就医凭证》的参保女职工，因产科原因在非定点医疗机构或非本人选定的定点医疗机构急诊发生的医疗费用，报销时需提供：

（1）上述第1种情况中的（1）、（2）、（3）、（4）、（5）要求的资料。

（2）《就医凭证》原件和复印件；

（3）《生育证》或《计划生育服务证》原件和复印件。

4、参保女职工在产假期间出现产科疾病，在本人选定的定点医疗机构（急诊不受此限）就医，经产科副主任（或以上）医师诊断属产科并发症的，其发生的医疗费用报销时需提供：

（1）上述第1种情况中的（1）、（2）、（3）、（4）、（5）要求的资料。

（2）《生育证》或《计划生育服务证》原件和复印件。

5、属关破企业职工的生育医疗费，零报受理时除以上相应资料外，还需：

《广州市关破企业怀孕职工名册》原件。

6、参保职工按计划分娩后，因实行计划生育需要行计生手术所发生的医疗费用,报销时需审核：

（1）上述第1种情况中的（1）、（3）、（4）要求的资料。

（2）医院诊断证明（包括手术名称）或病假建议原件和复印件；

（3）《广州市生育保险计划生育手术费用报销申请表》；

（4）计划生育服务证原件和复印件，无此证的须提供单位或户口所在地街道计划生育工作机构证明原件和复印件；施行复通术者须提供区（县）级以上计划生育行政部门批准手术的证明原件和复印件。

（5）异地手术者还须持审核过的《广州市职工生育保险异地计划生育手术申请表》。

7、属特殊支付方式（抽单止付到个人帐户）的医疗费，零报受理时除以上相应资料外，还需：

提供有个人帐户或原参保单位开户银行帐号及全称的存折复印件；

6.怎样保管会计凭证？ 篇六

(1)会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。

(2)凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。

(3)对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号，

(4)各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。

(5)原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。

7.会计凭证审核流程 篇七

根据文献检索, 2005年我国学者张永雄先后在财会通讯、会计研究等刊物中发表论文, 提出了“事项凭证”的概念, 并以采购存货业务为例对事项凭证的格式、业务处理规则进行了说明。他认为, 就像传统的AIS使用记账凭证收集会计信息一样, 事项法AIS也使用凭证 (事项凭证) 的方式收集原始事项信息。所有的部门在收集事项信息时都使用事项凭证, 事项凭证的格式有系统规定, 业务事项处理规则体现在凭证设计上。笔者认为, 事项凭证是事项法AIS应用的重要设计思路, 认识事项凭证需要把握以下方面:

(一) 正因为事项凭证是企业经济活动原始记录凭证, 才能够比较全面的反映出当前企业的经济业务情况。事项凭证是在企业发生经济业务活动时对产生的原始信息进行的记录, 这些信息从价值层面上大致可以被分为有价值和无价值, 从内容上可以分为财务信息和部门业务信息, 不论是哪种分类, 都能够对当前业务情况有一个明确的反映。为了追求进一步的科学性和准确性, 作为企业财会人员, 我们必须在设计事项凭证的适合能够结合企业业务活动情况, 同时还应该对已经产生的事项凭证的内容进行鉴别真伪。和记账凭证相比, 事项凭证是部门和部门之间产生的, 而记账凭证则只限于财政部门, 我们必须能够准确地区分二者。

(二) 一个企业的每个部门都会有业务往来, 事项凭证则能够准确地反映出每个部门的业务往来信息, 进而帮助企业领导更好地规定出不同部门之间的业务处理规则。全面反映业务信息是事项凭证的一种特性, 这也就说明了它必然会包含很多个部门的经济活动信息, 而且这些信息还存在着先后的顺序, 并有相互制约的关系, 我们也可以对这种关系叫做业务流程。不过这个流程一般都是在网络之下的流程, 通过信息技术实现的。

(三) 事项凭证不仅是记账凭证的依据, 同时也是企业查询相关经济活动内容的数据入口。事项凭证在反映出会计信息的同时还能够反映出企业发展的各个方面, 使企业能够对自身有更深入的了解, 方便企业上层领导作出决策。所以作为企业应该重视事项凭证工作, 帮助企业根据外部情况及时对自身的发展重点作出调整。

(四) 各行各业的经济活动都是不同的, 所以经济业务存在着多样性的特征。事项凭证呈现出多种类的情况, 为了能够保证记账凭证的准确性, 我们必须保证每项经济活动都只对应一张事项凭证, 这样在记录的时候才能够准确无误。同一个企业内部的活动也是多种多样的, 而且还存在不同的时间段增加或者减少经济活动的现象, 所以每个事项记录的内容、时间都是不同。只使用一种事项凭证记录这些活动是不现实的。想要保证企业的记账处理流程顺利进行, 作为企业应该对合理化分配经济活动, 并根据每项活动的特点来设置每个事项凭证, 方便工作人员进行数据采集。

(五) 各种经济业务对应的事项凭证类别是系统预先设定标准或系统使用前根据企业业务的具体特点来设置。事项法AIS在采集数据时必须生成相关业务类型的事项凭证, 这个凭证格式如何生成呢?可以由系统预先设定, 系统提供标准的事项凭证分类库, 与传统会计信息系统中根据企业性质生成科目库类似。当然同类企业还有自身的特点, 系统还要提供事项凭证类库的编辑机制, 由专业管理人员提供为企业量身定做的事项类库。

二、传统基于原始凭证的账务处理流程及缺陷

传统账务处理数据流程如图1所示。

(一) 基于原始凭证的账务处理流程的缺陷:

1、虽然记账凭证是在原始凭证的基础上产生的, 但是原始凭证所展示的是不同部门之间的经济活动, 这就使得原始凭证呈现出多样性, 而记账凭证则是单一性, 如果直接由原始凭证生成记账凭证是不合理的。此外, 正因为原始凭证是十分复杂的, 所以对会计人员这方面的素质要求非常高。

2、在会计工作中经常会使用到账簿和报表, 这两者的产生则是由记账凭证加工而成的。如果我们反过来从记账凭证的角度去追溯原始凭证, 那么就对记账凭证进行信息分类。原始凭证经过数据处理生成了记账凭证, 那么如果原始凭证出现了问题, 记账凭证的准确性就会降低, 进而影响后面的工作。

3、通常意义上的凭证审核指的就是对记账凭证和原始凭证的审核, 其目的就是为了能够保证数据的真实准确。但是在实际的审核过程中, 会计人员并没有参与到经济活动中去, 就不能够对原始凭证产生的情况有所了解, 所以审核成效就会降低, 只是单纯地保证经济活动记录的准确。

4、原始凭证生成记账凭证的过程主要是通过会计人员的职业判断和计算实现的, 但是每个会计人员的职业经验是不同的, 职业行为也各不相同, 所以在处理相关经济业务的适合就存在着差异, 因此账务处理流程的规范性得不到保证。

5、由于原始凭证的产生各不相同, 这就十分不利于对企业经济活动的记录, 也不利于会计信息的自动化处理, 会计人员的工作效率也不能得到提高, 影响了整个会计工作的进展。

6、原始凭证属于传统的记账方法, 在当前经济形势下十分不利于会计行业的发展。特别是对会计信息实时处理功能的实现。企业的经济活动不可能是一成不变的, 各个部门之间的经济联系成为会计信息联系的基础。原始凭证不仅受到时间和空间的显示, 同时会对会计信息处理效率产生影响。

三、基于事项凭证的账务处理流程

基于事项凭证的账务流程如图2所示。

(一) 基于事项凭证的账务流程中, 事项凭证类别的设置是一项重要的工作。

事项凭证的重要作用是更具经济业务的特点分类记录, 经济业务的多样性决定了事项凭证类别多样性。各类别的事项凭证中定义了经济活动要采集的事项和经济活动的业务规则, 这样就保证了经济业务从发生到完成始终在事项凭证中记录, 没有事项凭证就没有处理业务的平台, 事项凭证成为传统账务处理的基础和其他决策模型的基础。

(二) 事项凭证不仅能够直接反映出企业全部的经济活动, 而且还能够透过这些原始数据了解到企业的经营情况。

产生经济活动的部门能够通过选择事项凭证的类别进行填写相关数据, 如果是多个部门产生的经济活动, 那么则需要在一张凭证上面填写各自部门的相关信息, 这就能够保证信息的准确性。

(三) 在财务流程中使用事项凭证的方法, 不仅能够使得账务流程更加简化, 而且还使得在核算总账中不使用辅助核算机制。

记账凭证和事项凭证发挥着不同的作用, 记账凭证能够反映总账科目, 而事项凭证则能够反映出比较系统全面的业务事项, 帮助我们简化了整个财务处理的过程, 减轻了会计人员的负担。所以我们应该积极地使用这种方法。

(四) 通过这种方法能够优化整个账务流程, 而且提高了各项数据的准确性, 提高了工作效率。

如果使用事项凭证为核心的存储机制之后, 这就使得很多流程中的部分失去了意义, 也就是说不需要工作人员再做这些事情。减少了人们的日常工作, 这也为后来实现会计工作自动化奠定了基础。

参考文献

[1]张永雄.基于事项法的会计信息系统构建研究[J].会计研究, 2005 (10) :29-34.

8.会计凭证装订方法简介 篇八

一本凭证，厚度一般以1.5～2.5厘米为宜，绝不要超过3.0厘米。过薄，不利于侧立放置;过厚，不便于翻阅。

凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。

一、会计凭证装订前的准备

1、会计凭证装订前的准备：

会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理(方法折叠、裁剪等，整理应以左、上边整齐为首要标准)，以便下一步装订成册。

对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自下向上，再自右向前两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅(细节：折纸宽度为比凭证小1～2mm;左角回执三角的边与原折纸对齐或略小1～2mm)。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时以胶水为宜。小票应分张均匀排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证(如火车票)，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。

对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可以用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订凭证时，抽去回形针或大头针。

由于原始凭证往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，订出的一本凭证像条鱼一样。这时可以用稍厚些的硬板纸或一些纸折成许多三角形(细节：三角形直角边长5.5~5.8厘米)，均匀地垫在装订线的位置(注意不要垫在一处)。这样的装订出来的凭证就显得整齐了。

有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单。但在记账凭证上应注明保管地点和另册装订的编号索引。

会计凭证经过上述的加工整理之后，就可以装订了。

2、会计凭证的装订：

会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。

在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。

如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。

对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

汇总装订后的会计凭证封面签章等格式内容应填写齐全，为保证格式和美观，建议使用号码印盖章的方式。

在封面上编好卷号，按编号顺序入柜(以凭证上边向下，左边向外放置，侧脊上面写上“年、月、第几册共几册”的字样也应以此方向书写)，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。

二、会计凭证的装订方法介绍

1、二孔角订法：

(1)将凭证封皮和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封皮上角，做护角纸。

(2)在凭证的左上角画一边长为5厘米(一般为凭证宽度的2/5)的等腰三角形(一般包角纸的长度为凭证封面的3/5，具体长度以包角后能盖住装订线，且凭证背面包角纸成完整的近似正方形为准;高度至少与凭证封面相等)，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿(孔的位置离凭证邻边距离1.5厘米左右)。

(3)用大针引线绳穿过两个眼儿，如果没有针，可以将回形别针顺直，然后两端折向同一个方向，折向时将线绳夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。

(4)在凭证的正面打结，结的位置应靠近一孔，以便将结塞进孔中，保证封面平整。线绳最好把凭证两端也系上。

(5)将护角向左上侧面折，并将一侧剪开(注意包侧边的部分)至凭证的左上角，然后抹上胶水。

(6)向上折叠，将侧面和背面的线绳扣包住。以上参见下图。

(7)待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“年、月、第几册共几册”的字样(建议使用号码印)。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。

目前，有的账簿商店有一种传票盒，将装订好的凭证装入盒中码放保管，显得整齐。

(细节：串线的顺序1、从正面上孔向下，线头留长为能接近左侧边，2、从正面上侧边绕过后再入上孔，3、从背面串入小孔往上引出，4、绕过左侧边后再从下孔往正面引线，5、打结，结位置为上空边缘;剪连针线，留长0.5~1厘米，6、将线头分别塞入相邻两孔，短线头塞入上孔，长线头塞入下孔。)

2、三针引线法：

(1)在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结。

(2)凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证;

(3)装订凭证厚度一般2厘米，方可保证装订牢固，美观大方。

三、注意事项

要将科目汇总表装订进去，这样便于不查看账本就能快速查找某笔凭证

9.《会计基础》知识点：记账凭证 篇九

1.记账凭证各项内容必须完整。

2.记账凭证的书写应当清楚、规范。

3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5.记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。

如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。如第四笔经济业务需要填写三张记账凭证，则填制的记账凭证编号为记字4 1/3、记字4 2/3、记字4 3/3。

6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

(1)已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

(2)如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证：

①调增金额用蓝字;

②调减金额用红字。

(3)发现以前年度记账凭证有误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

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10.会计凭证审核流程 篇十

摘要:高校原始凭证的审核工作是高校财务的基础性工作, 高校每处理一笔经济业务, 都离不开原始凭证, 原始凭证作为会计信息的基本信息源, 其合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性对高校会计信息的质量具有至关重要的影响。如果原始凭证失真, 就不能正确地反映学校各类经济业务发生的实际情况, 那么, 会计人员据此作出的会计报表就有可能不真实, 进而影响学校的各项经济决策, 甚至资产的流失。因此, 作为会计基础性工作的原始凭证的审核就显得尤为重要。文章首先阐述了原始凭证的概念及财会人员审核的法律依据, 然后强调了原始凭证的审核应从原始凭证的合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性入手进行审核, 最后提出了加强原始凭证审核的有效措施。

关键词:高校原始凭证审核

中图分类号:G475文献标识码:A

文章编号:1004-4914 (2011) 06-107-02

一、原始凭证的概念及审核依据

原始凭证也叫单据, 分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。它是用来反映和记录经济业务发生的书面证明, 其是否合格、有效是财会人员审核的关键, 同时也是明确经济责任, 并作为财会人员付款和编制记账凭证的依据。在实际工作中, 尽管我们做了大量努力, 但是不合格的原始凭证还是屡见不鲜, 其主要原因是人们对于报销的原始凭证如何符合会计核算工作的要求缺乏了解, 为了维护财经纪律和确保会计报表的质量, 财会人员必须对原始凭证进行严格审核。这点在《会计法》及《会计基础工作规范》中都作了详细的说明。《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理, 并向单位负责人报告, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充。”另据《会计基础工作规范》第七十五条规定:“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督, 对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 要求经办人员更正、补充。”

二、高校原始凭证的审核

1. 审核原始凭证的合法性。

目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是国家行政事业单位及机关团体为履行或代行政府职能, 依据国家规定向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证, 通常把它称为非商业票据, 又称财政票据, 由省以上财政部门监制;另一类是由税务部门监制的商业票据, 又称发票。发票按属性又可分为特种发票和普通发票两种, 日常报销发票以普通发票为多。普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种, 目前各

●翟政莲

个大型超市采用的是卷筒式发票, 除超市外, 一些电器及大型办公用品商店大多采用的是电脑版发票, 手写版的发票主要是一些小商店采用。其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。通常情况下普通发票具有以下特征:国税监制的发票是椭圆形专用章, 地税监制的发票是圆形专用章。普通发票的发票联采用专用水印纸印制, 肉眼可见清晰的菱形水印图案, 中间标有“SW”, 对着光线可见水印图案呈透明状, 发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光油墨套印, 印色为大红色, 用紫外线灯照射有橘红色反应。如果肉眼辨别不清, 我们可以从网上登录国家及地方税务局发票查询系统, 输入收款单位的名称、税号及密码, 即可查到该发票是否真假。凡是伪造票据一律不能报销。在实际工作中, 还会碰到以下情况:发票本身是真的, 但发票上所盖的章和出票单位的公章不是同一单位, 类似这种情况也不准报销;有些单据虽然符合有关票据法条件, 但税务和财政部门已经年检并宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证;另外在审核时还要注意经济业务内容不同, 与之相适应的原始凭证也不同。如高校所使用的收款收据分为内部收据、外部收据、收费收据三种, 内部收据主要在收回职工借款时使用, 外部收据主要在本单位接收外部捐赠、代收学生书款及举办会议时使用, 收费收据主要用于学生公共英语考务费、计算机等级考试费及学生学费的收取等, 三者不可取代, 各有各的具体用途。也不能用非税收入缴款书代替行政事业性收费收据。

2. 审核原始凭证内容的真实性。

原始凭证作为会计信息的基本信息源, 其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响。除电脑税控发票外, 一张真实的原始凭证一般是在经济业务发生时一次写成, 字迹清晰、流畅, 其笔迹与复写颜色深浅、浓淡相同, 审批手续齐全。在实际工作中, 这在很大程度上要取决于会计人员的职业判断力。原始凭证其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

对于外来原始凭证, 必须具备原始凭证的基本要素, 例如, 货物销售发票, 如果是在超市之外的商店购买, 除要写清日期、品名及项目、数量、单价、金额外, 还必须要有填制单位的公章和填制人员的签名;较大金额的发票, 要有附件清单及其详细说明;如果商品是从大型超市购买的, 卷筒发票上显示的也应该是每件商品的具体单价、数量与金额, 如果经办人报销的原始发票上只有“办公用品”或“食品”等字样, 则说明该发票已经被换过, 内容肯定有假;除了税控发票外, 对每一张发票都要查看发票的正反两面, 如果发票背面局部无复写的痕迹, 或者发票根本不是复写的, 而是纯粹用钢笔或圆珠笔直接填写的, 或者说发票背面虽然有复写痕迹但填写的字迹有不正常的移位等, 就有可能存在问题或者根本就不是一次性套写的发票, 而是撕下发票联由取得发票人自己填写的, 通常这种做法是先在发票上下各垫一张白纸和复写纸, 然后再用碳素笔和圆珠笔填写自己想要的数字和项目, 那么对于这类情况一律不准报销;另外还要查看开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否张冠李戴, 如文化用品专卖店的发票内容不能写成住宿费、实习费、招待费等。

对于自制原始凭证, 不同的项目有不同的填制要求:一是外聘教师代课费、临时工工资、学生勤工俭学补助、奖学金等项目的发放, 虽然各个学校都有自己具体的规定, 但所有的表格都应该有一个共同点:写明姓名、数量、标准、金额和领取人签字, 除非有特殊情况, 一般不能由他人代签领款, 同时还要有制表人姓名、部门负责人、主管院长及财务处长审批签字并加盖经办单位公章方可;二是对于报销学生实习及参加社会实践 (三下乡) 的经费, 要看有无附上参加实习及社会实践学生的名单、实习标准、实习计划时间表和来往的车票金额, 以及教务处长和系领导的审批签字;三是职工因公借款而填写的借款单, 应查看借款的日期、借款人姓名、事由、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容;职工报销去外地出差的单据, 还要注明出差地点、途经路线及来往时间。因出差涉及到出差补助问题, 所以, 会计人员在审核差旅费时, 一定要看清出差人员出差的来往日期和报销单上填写的日期是否一致;另外, 对于出差人员遗失的火车票、飞机票等原始凭证, 应由当事人写明出差时间、起讫地点、金额和提供能证明此人出差的有关依据, 并由学校领导和财务处长批准后才能代作原始凭证入账;四是计提在职职工福利基金、修购基金、工会经费等要附有计提依据, 计提依据由财务人员根据有关账务数字计提, 计提表一定要有领导及财务处长签字方可, 否则, 出现问题会造成复查困难, 不易纠正差错。

3. 审核原始凭证的合理性。

审核原始凭证的合理性就是审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则, 有否违反单位的其他一些规定现象。各高校在购买办公用品及各种设备时, 原则上应该就近不就远, 不能舍近求远;对数量及金额较大的发票, 要了解其与市场行情是否存在较大偏差, 对那些质次、价高的商品, 在没有搞清原因的基础上, 一般不予报销;出差人员报销差旅费时要注意其住宿费及交通费的报销比例、标准、范围。出差人员的交通费、住宿费对不同的级别都有限额, 在会计处理时就只能按财务会计制度在规定的比例、范围、标准以内给予报销, 超支部分由当事人自行承担;购买教学仪器设备或需政府统一采购的物品项目, 既使原始凭证的真实性、完整性已经确定, 也要审核该经济业务是否符合采购工作程序的规定, 看有无超计划、超预算情况, 是否按照单位规定的程序办理相关手续, 以及有无相关的批准购买证明等;为确保学校固定资产保值、增值, 在报销票据时只要存在属于固定资产范围的, 都必须在学院资产管理处办理入库手续后, 方可办理财务报销手续;对于涉及房屋建筑物及设备安装的维修单据, 在报销时还要附加工程定额计价预决算书、合同书以及监察审计室在基建、修缮等工程项目结算审签表上的签审意见和金额方可有效。

4. 审核原始凭证的完整性与正确性。

审核原始凭证的完整性是指审核原始凭证各项基本要素是否齐全, 即应该填写的项目要逐项填写, 不可遗漏。年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;项目名称要写全, 不能简化;用途要写明确;有关人员的签章必须齐全。审核原始凭证的正确性即审核原始凭证各项金额的计算及填写是否清楚、正确;数量、单价、金额、合计数等是否无差错;大小写金额是否相等, 大写金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准, 不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替, 不得任意运用自造简化字, 尤其要注意“佰”和“万”的大写;小写阿拉伯数字应当一个一个地写, 不得连笔;小写数字前要有人民币符号, 币种符号与数字之间不得留有空白;以“元”或“角”结尾应当写“整”字, 以“分”结尾不能写“整”字;票据上大小写金额不一致的, 应以大写金额为准;对大小写缺项的, 应退回予以补齐。

5. 审核原始凭证的时效性。

任何经济业务和会计信息都有时效性。但在实际工作中, 常常出现过时的原始凭证, 甚至有些职工把几年前的原始凭证拿到财务处报销。这不但严重影响了会计工作的信息质量, 而且一旦出现问题, 由于时间久远也不便查找责任。因此, 各部门业务经办人在经济业务发生或完成时取得的原始凭证, 必须及时送交财务部门办理报销手续。各单位财务部门要针对原始凭证的时效性制定相应的内部制度予以牵制, 否则, 一律不准报销。

三、加强高校原始凭证审核的有效途径

1. 实行逆向审核。

目前, 各高校职工报销的原始凭证, 大部分是先由单位领导签批, 然后是财务处长或会计主管审批, 最后才由财会人员制单、审核、付款、记账。笔者认为这种审核程序弊大利小。其原因是:如果按上述程序执行, 原始凭证是最后到达财会人员手中的, 这时, 会计人员在审核原始凭证时, 如果发现原始凭证不符合规定, 要想退回去, 就会增加与许多人之间的矛盾, 从而给工作增加了难度。因为这时发票已经有了经手人和领导签字, 退回去吧, 报销人会认为你是在故意为难他 (她) , 领导都签字了, 你一个小会计凭什么不给我报销?领导则认为是你不给他面子, 尤其是来报销的人员本身就是领导时更加难办;不退回去吧, 又觉得有悖于财务制度, 因而会计人员在其岗位上往往处于进退维谷的尴尬境地, 常常是“人在江湖, 身不由己”。但是, 会计人员吃的就是这碗饭, 你不干自然有人干, 无奈只得违心执行。为此, 我们建议:所有原始支出凭证, 都应该先由财会人员根据有关规定要求先审核, 核准发票的真实性及合法性, 假如审核后, 票据符合报销管理制度, 那么再由财务处长和单位领导签批, 最后再到财会人员处付款, 实行逆向审核。这样会计监督就由“事后监督”变为“事前监督”, 一方面能防止违规票据入账, 杜绝一部分人利用领导不懂财务这一弱点拿假发票及白条蒙混过关, 帮助领导签批把好第一道关口, 更好地规范财务工作;另一方面也调动了财会人员依法理财的积极性, 增强财会人员的责任感。

2. 普及《会计法》知识。

要杜绝不真实、不合理、不合法的原始凭证, 会计人员不仅要带头认真学习和贯彻实施《会计法》, 各高校还应该定期组织其他教职员工学习《会计法》, 做到从会计工作的源头抓起, 明确各相关人员 (持票人) 对会计应承担的责任, “原始凭证”就好比盖房子所需的“砖块”, 砖质量的好坏决定房子质量的高低。真实、可靠的会计信息才能如实反映学校经济业务的发生和完成情况, 才能为领导提供正确的决策依据。

3. 提高财会人员的业务能力和自身的综合素质。

原始凭证的审核是一项十分严肃的工作, 工作中的许多问题往往也通过原始凭证的审核被发现出来, 可以这样说, 会计审核人员在单位起着“关卡”和“哨兵”的作用, 要做好原始凭证的审核工作, 确保国家资金投入合理、合规、合法, 就要求会计人员必须加强业务学习, 熟悉国家的有关法律、法规, 如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国票据法》《高等学校会计制度》《高等学校财务制度》《事业单位会计准则》以及本单位的规章制度、合同、预算、计划等的规定, 并定期参加上级财政部门组织的会计人员继续教育学习, 不断适应新的情况和新形势, 及时更新知识, 经常总结工作经验, 逐步提高自己的业务能力和综合素质。只有这样, 在日常工作中才能及时确定原始凭证的内容是否准确、完整、真实、合法、合理, 从而更好地发挥会计监督的作用。

4. 加强财会人员的服务意识。

高校财务部门所面对的主体是广大师生员工, 审核岗位作为财务部门对外服务的窗口, 一定要有强烈的服务意识, 要用好广大教职工所赋予的权力, 既要“热情、高效”, 又要“细致、准确”, 只有这样才能提高工作质量和效益。

5. 加强财会人员的廉洁自律意识。

廉洁自律是会计人员最起码的职业道德。廉洁自律即要求会计从业人员树立正确的世界观、人生观和价值观, 坚持原则, 抵制各种诱惑, 要淡泊名利, 甘于清贫, 耐得住寂寞, 用高度的责任感和对人民负责的精神, 把好经费运用关, 做到常在河边走, 就是不湿鞋。

参考文献

[1].王贵清.浅议原始凭证的管理办法.湖北地矿, 2002 (9)

[2].陈鑫玲.高校原始凭证的审核.湖南医科大学学报 (社会科学版) , 2009 (2)

[3].杨雄源.浅谈高校原始凭证的审核[J].会计之友 (中旬刊) , 2006 (10) .

[4].邢红蕊.原始凭证审核中存在的问题及防范措施.职业技术, 2006 (16)

[5].李小芳.浅谈对高校会计核算中原始凭证的审核.河南农业, 2010 (9)

11.会计原始凭证的基本要求具体规定 篇十一

为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。

一、原始凭证的合规性。

原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证。

二、原始凭证的真实性。

审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。

三、原始凭证的完整性。

1、原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。

2、对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。

3、对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。

4、对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。

四、原始凭证的准确性。

1、原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于发票，应特别注意其金额（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。

2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。但是修订后的《发票管理办法》2011年2月1日实施，明确发票联只能加盖发票专用章。

3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。

4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。

5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却 2 是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。

6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。

7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。

8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。

9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6000元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。

10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。

11.报销发票所附清单的审核。对于报销票据必须分项注明使用费等内容，并附上开具的原始单据。

12.会计凭证审核流程 篇十二

2017法硕考研: 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪

凯程法律硕士辅导班为大家整理了关于隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪的详细内容，希望考生能在未来的考试中发挥自己的学习潜能，我们愿与考生共同创造更辉煌的法硕未来。

隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，是指隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的行为。

本罪侵犯的客体是国家的财务管理制度;犯罪主体是特殊主体，即有义务保存会计凭证、会计账簿、财务会计报告的自然人和单位;主观方面是故意。在认定这类案件性质时要注意，行为人不是出于故意，而是由于工作上的疏忽造成会计凭证、会计账簿、财务会计报告毁损的，不构成犯罪。

根据《刑法修正案》第1条的规定，犯本罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。单位犯本罪的，实行双罚制，即对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。

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13.贷款审核流程 篇十三

担保：

1、贷款人和担保人必须出具由中国人民银行提供的征信报告；

2、提供夫妻双方身份证、结婚证、户口簿（都是原件）、工作证明（必须盖公司公章或人事章）、银行流水账（至少半年以上必须银行柜台盖章）、提供稳定的住址证明、房屋租赁合同、水电缴费单、物业管理等相关证明、提供稳定的收入来源。如果有房屋要出示房产证、土地证。个体或者企业要出示营业执照、组织机构代码证、税务登记证、资产负债表、至少半年以上往来账目、公司章程、验资报告、法人身份证。

3、担保人要有自己的房屋，要和贷款人一起来签订共同借款协议。

4、我公司现提供的贷款最长不超过三个月。（目前只有30天、60天、90天三种产品）

5、资料齐全办理完所有手续后，审核人员将在三个工作日内放款。

抵押：

1、贷款人和担保人必须出具由中国人民银行提供的征信报告；

2、提供夫妻双方身份证、结婚证、户口簿（都是原件）、工作证明（必须盖公司公章或人事章）、银行流水账（至少半年以上必须银行柜台盖章）、提供稳定的住址证明、房屋租赁合同、水电缴费单、物业管理等相关证明、提供稳定的收入来源。如果有房屋要出示房产证、土地证。个体或者企业要出示营业执照、组织机构代码证、税务登记证、资产负债表、至少半年以上往来账目、公司章程、验资报告、法人身份证。

3、如果房屋抵押或车抵押。贷款人夫妻双方需共同签订出让合同、提供评估报告、车产登记证、购车发票、行驶证。签订后房屋或车的所有权就归我公司所有。

4、我公司现提供的贷款最长不超过三个月。（目前只有30天、60天、90天三种产品）

14.会计凭证审核流程 篇十四

一、法规依据：

《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》（国办发【2009】66号）

二、办理条件：

参保人员跨省流动就业

三、需提供的材料：

1、身份证复印件（验原件）

2、社会保障卡原件

3、《深圳市企业参保人员跨省就业基本养老保险缴费凭证申请表》和单位离职跨省转移证明

四、办理转移部门：

1、特区内参保人到个人服务中心（福田区八卦二路512栋）办理

2、特区外宝安、龙岗参保人到单位参保所在的社保机构（包括分局和社保管理站）办理宝安分局地址：宝安区新安二路社保大厦二楼

龙岗分局地址：龙岗区中心城龙翔大道8031号

全国通用养老险“存折”可办了

2009-12-30来源：晶报

下月４日起到市社保机构开具参保缴费凭证后，就能办理养老保险关系转移接续

市社保局昨收到国务院转发的人力资源社会保障部、财政部《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》（以下简称《转移办法》，２０１０年１月１日起生效）后，立即发出《致广大参保人的一封信》。据了解，我市参保人如需办理养老保险关系转移接续手续，明年1月4日起到深圳社保机构开具参保缴费凭证，就可办理养老保险关系转移接续。同时，我市按国家政策于1月1日起停办退保手续。

个人账户和统筹基金可双转移

昨天，市社保局局长秦群力说，深圳早就想把参保人参保金转出去，但因全国政策不统一，有的地方不能接收，有的地方则没有建立社保制度，因此广大员工要离开深圳，只能选择退保。

深圳的养老保险约580万参保人中，有400多万是非深户籍。不少外来工频繁参保退保，将来的退

休权益肯定会受影响。据统计，近几年退保和转移的每年有80万左右，多的时候则接近100万人次。而一旦选择退保，意味着结束在深圳的养老保险关系，从而影响他们今后领取退休金。按照《转移办法》规定，在参保人员流动就业时，养老保险关系采取个人账户(含本息，下同)和统筹基金双转移的模式。

下月１日后无法退保

新政策的出台将使我市退保的情况有所改变。《转移办法》明确规定，参保人员跨省流动就业的，由原参保所在地社会保险经办机构开具参保缴费凭证，其基本养老保险关系应随同转移到新参保地。参保人员达到基本养老保险待遇领取条件的，其在各地的参保缴费年限合并计算，个人账户储存额累计计算；未达到待遇领取年龄前，不得终止基本养老保险关系并办理退保手续。

“也就是说，从2010年1月1日起，要流动就业的员工将不能选择退保。”秦群力告诉记者，我市从1998年以来，按照一定的比例收取养老保险金，按照新办法转出去，我市的社保基金有可能会亏，“但即使是亏了，也是用于参保人身上，值得做。”该办法有利于维护参保人特别是广大农民工养老保险权益，主要体现在，首先养老保险关系随人走，在哪里参保都管用，确保参保人年老时可享受养老保险待遇；其次是养老保险转移接续时，转移金额增加了，在计算养老待遇时不吃亏；第三，农民工缴费达到规定年限到法定退休年龄时享受与城镇职工同样的退休待遇，如果决定不在城里工作，养老保险还可和新农保衔接。

转移接续需领养老保险“存折”

秦群力解释说，参保人流动就业，明年1月1日起需要到市社保机构开具养老保险参保缴费凭证，凭这张全国通用的社保“存折”就可办理养老保险关系转移接续。明年1月4日起可办理。参保人在新就业地参保后，只需向新参保地社保机构提出转续关系的书面申请，提交社保“存折”，其他的审核、确认、跨地区转续等相关手续，都由新旧参保地的社会经办机构来完成，参保人无需为办理转移接续手续在两地往返奔波。此外，若社保“存折”遗失了参保人也无需担心，市社保局将保留资料待参保人查询。

□解疑

问：转移养老保险关系办理走什么流程？

答：新参保地审核转移接续申请并向原参保地发出同意接受函——原参保地办理转移手续——新参保地接受转移手续和资金。

问：个人账户和统筹基金如何双转移？

答：个人账户储存额：1998年1月1日之前按个人缴费累计转移，1998年1月1日后按计入个人账户的全部储存额计算转移；统筹基金（单位缴费）：以本人1998年1月1日后各实际缴费工资为基数，按12%的总和转移，参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移，地方“粮票”正式变为全国“粮票”。

问：对于目前暂未建立新农保而又不想在深圳工作的员工将如何处理养老保险？