企业存货内部控制

2024-12-08

企业存货内部控制（精选10篇）

1.企业存货内部控制篇一

从企业失败的原因看：

第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。

采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。

第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。

在分析存货管理失败的案例时，有以下几个共同特点：一是都由单位负责人掌握着人、财、物大权；二是不重视内控制度，企业没有一套严格的办事程序；三是领导者对内控制度的不了解，加之管理人员的素质跟不上先进管理模式的需要。这些均说明单位负责人首先不按规定办事，是无法保证单位实物资产的安全、完整。

我们认为，从内部控制角度讲，至少应解决这么几个问题：

第一，在单位、公司治理结构中合理安排授权批准职务。就目前掌握的企业、公司实物资产流失案例看，除了盗窃、毁损等类型的流失，多数与单位法定代表人，如董事长和单位高层管理人员，如总经理等有关。但是，无论董事长还是总经理，都并不代表对单位法定财产权的任意支配。因此，在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。

第二，细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第三，要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中，要通过改善控制环境切实发挥内部控制的积极作用。实际上，在绝大多数情况下，单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人，多数人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，与缺乏控制意识、未尽到控制职责不无关系。单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。

第四，政府有关部门应该如何促进单位内部控制的建立、健全和有效实施，如何对单位富有责任感、正义感的职工进行有效的保护和充分的激励。国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和企业内部控制规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。我们认为，这种监督检查首先应该针对单位负责人的行为和态度，并且，要在监督检查中逐渐摸索规律，加以总结和提高，制定出更详尽、可行的具体办法，切实把对单位负责人的监督、制约，把对职工的保护、激励落到实处。

2.企业存货内部控制篇二

目前, 我国企业存货管理水平不高, 企业内部存货管理中还存在不少问题, 其中最突出也是最关键的问题就是存货管理内部控制制度设置不科学, 或虽建立内部控制制度, 但形同虚设, 执行不力。正是这一问题, 造成存货管理中存在漏洞和隐患, 出现错误及舞弊行为, 使企业的存货资产的安全性受到威胁, 同时使企业的存货管理信息提供滞后、不准确和不完整, 严重影响企业管理层进行管理和决策。所以, 在本节对存货内部控制制度的建立与维护作重要阐述。

存货的内部控制主要是对存货的实物流转和价值流转记录程序的控制, 是对存货业务流转过程依据交易授权、职责划分、资产接触、记录和稽核控制程序进行规范, 制定相应的控制制度。存货的基本业务流程:先由销售部门对市场需求进行充分调研并做出预期判断后且制定销售计划→生产部门依据销售计划制定生产计划、采购部门再根据生产计划和仓库库存情况制定采购计划→采购活动→验收入库→仓储保管→生产领用。

现从以下几个方面进行存货管理内部控制制度的设计:

1、存货预算的内部控制关键设计

存货预算的内部控制设计目的主要是对存货的价格、品种、总量和批量等相关信息的合理性和效果性进行控制。存货预算的前提是销售部门对市场行情充分了解并作出判断。主要控制点是:编制、修改、执行和考核。

存货预算管理是企业预算管理体系的一个重要组成部分, 合理的存货预算作为企业采购、销售、成本和仓储等管理活动的控制标准, 也是提高企业存货管理水平重要途径之一。首先应设置专门的预算机构或委员会, 对预算进行管理。其次按照存货流程和管理特点, 应设置存货价格和品种预算、销量预算、采购批量预算、生产批量预算和期末存货预算等, 分别由不同的部门编制、签字、授权和执行。再次是确定预算编制方式和方法, 编制方式有年中编制下年预算和年初编制本年预算, 具体根据企业经营管理特点决定:编制方法一般先编制年度总预算, 再分解编制季度和月度预算。

另外根据市场行情和企业生产管理情况的变化及时对存货预算进行修正。最后, 企业专门的预算机构或委员会对存货预算执行情况定期进行分析和考评, 并建立相关的考核奖惩制度。

存货预算是企业全面预算的基础, 决定全面预算编制是否科学有效, 所以存货预算必须纳入企业的制度管理并落实执行。

2、存货采购的内部控制制度的关键设计

该项内部控制制度的设计目标是保证采购业务在各环节的运行有序性和高效性, 及时、完整和准确提供存货采购信息, 旨在提高存货采购管理水平。采购业务主要控制点是:供应商管理、计划编制、合同订立、采购申请与审批、存货验收入库和账实核对等。

(1) 建立供应商管理制度。主要包括对供应商的调查、评核和准入制度的设计。企业成立由采购部门、销售部门、生产部门、财务部门和法律部门的人员组成的调查小组, 对供应商进行调查, 并将调查结果要记录档案进行跟踪管理。对供应商评核从价格、生产技术、品质和管理等方面进行考核, 设立相关考核指标作为供应商准入的标准。每年都对供应商进行复查, 对于考核不合格者进行淘汰, 考核合格者要有适当的奖励措施。

(2) 建立采购计划和合同的订立和授权审批制度。采购计划依据销售部门的市场需求预测制定, 由保管部门再根据现有存货的库存量计算出请购量后, 填写请购单经相关预算主管和保管签字传至采购部门, 采购部门发出订购单, 经过不同级别审核和签字后, 授权采购员正式向供应商发出采购申请。

采购合同应由采购部门和相关部门的人员会同供应商共同签订, 同样要经过不同级别审核和签字确认。采购计划和合同的订立和审批不能由同一个人实施完成。采购计划和合同建档保管。

(3) 制定存货验收入库制度。对于运抵的货物先由质量检验部门根据交货单的内容对存货的数量、质量、品种以及到货的时间等进行检查, 要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求, 根据验收存货的品种、数量, 填制验收单并出具检验报告, 验收报告经相关授权部门审核后, 符合要求的存货由仓储部门的人员办理入库手续保管, 对于不符要求的存货不予办理入库手续。采购人员职责是应按合同的交货时间催交货物, 在收到供货单位发票、运输单据后, 将发票、运输单和入库单等送财会部门予以记录。

(4) 建立财务部门严格稽核制度。财务部门对采购过程进行记录时, 应审核入库单和验收单是否一致:进货发票是否真实, 是否与合同、验收单、入库单、付款通知单中的品名、数量和价格相符:审核无误后, 予以办理相关的手续并进行记录。

3、存货保管的内部控制制度的关键设计

存货保管内部控制制度的设计目标是保证存货收发存真实性和完整性, 确保存货质量、安全第一。主要控制点:入库、保管、出库、盘点、报损报废。

仓储部门配备专职仓库管理员对存货的收发存进行清点和登记台账工作, 非经授权的人员不得进入仓库。仓库管理员对质检部门提供的验收单和报告单进行清点存货数量和品种, 再填制连续编号的入库单, 经交接双方签字后登记存货明细账并入库保管;对于不符要求的存货不予办理入库手续, 填写退货单并注明退货原因, 做到准确、安全入库。存货按品种规格分别整齐堆放, 每个品种规格的存货都应挂有标签, 记载存货详细信息。存货使用部门按存货预算或定额领用存货时, 填制领料单或出库单, 经部门主管和分管领导等审批后, 送交仓储部门, 仓库保管员要认真审核领料单, 双方都需对存货检查数量和质量, 并在领料单上签字确认。存货发出后, 保管人员要按领料单登记存货卡片和明细帐, 定期把领料单和出库汇总表送往财务部门进行记录。

仓库管理员对存货进行定期检查, 发现损坏、变质和长期不流动的存货予以记录, 填写报告表, 经仓库主管签字后, 进行报批处理。仓库管理员对存货进行有效保管作业, 建立防火防潮防盗等措施, 维护库中的物品质量, 能够准确地满足各方的需求。

仓库按企业管理需要决定是否建立最低库存报警系统, 及时发出采购需求信息。建立永续盘存制和定期盘存制都是有效的存货控制制度, 是存货账实相符的保证。

摘要：存货的内部控制主要是对存货的实物流转和价值流转记录程序的控制, 是对存货业务流转过程依据交易授权、职责划分、资产接触、记录和稽核控制程序进行规范, 制定相应的控制制度。

关键词：企业,存货,内部控制

参考文献

[1]、财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006【M】.北京:人民出版社, 2007.

[2]、谭佳梅.浅论企业存货的内部控制【J】.会计之友, 2008 (30) :66.

3.刍议企业存货成本控制篇三

关键词:企业存货成本;控制

成本管理的目标不再由利润最大化这一短期性的直接动因决定,而是定位在更具广度和深度的战略层面上。从广度上看,已从企业内部的成本管理,发展到供应链成本管理;从深度上看,已从传统的成本管理,发展到精益成本管理。

一、采购环节成本管理

采购成本管理正是以采购为切入点,通过规范企业的采购行动,实施科学决策和有效控制,以质量、价格、技术和服务为依据,在需要的时候,按需要的数量采购物资,杜绝采购中的高价格和一切浪费。具体措施有:

1.建立健全企业采购体系,加强采购管理

采购成本管理要求建立健全企业采购体系,使采购工作规范化、制度化,建立决策透明机制,实行必要的招标采购,使隐蔽的信息公开化,防止暗箱操作,在保证质量的前提下,使采购价格降到最低;以公正、公开的原则,来选择好供应商,采用定向采购的方式,即对每一种所需的物料,按质量、技术、服务和价格几方面的竞争能力,来选择供应商,并与之建立长期、互惠互利的战略合作伙伴关系,实现供应渠道的稳定和低成本;通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、品种的协议,实施适时采购,缩短提前期,减少物料库存。

2.利用互联网降低采购成本

(1)企业的采购如果管理不善,采购的原料价格过于昂贵或者质量低下,无论在生产过程中如何管理和控制,其产品都将直接受到影响。而采购过程中之所以经常出问题,是由于过多的人为因素和信息闭塞造成的,通过互联网可以减少人为因素和信息不畅通问题,最大程度降低采购成本。

(2)利用互联网可以将采购信息进行整合和处理,统一从供应商订货,以求获得最大批量折扣。如美国的Wal-mart就是通过其零售管理信息系统将需要采购的信息统一汇集到总部,然后由总部再通过网络统一向供应商批量订购,获得最大限度的优惠。

(3)利用互联网将生产信息、库存信息和采购系统连接在一起,可以实现实时订购,企业可以根据需要订购,最大限度降低库存,实现“零库存”管理。这样的好处是:一方面减少资金占用和仓储成本,另一方面可以避免价格波动对产品的影响。如美国的Dell公司通过其灵活的网上采购系统,将其零部件库存时间压缩到一周以内,而其他电脑公司则用一个月甚至三个月,这对计算机硬件产品一天一价而且不断下降的行业来说,积压库存意味着产品的零部件价格总是比现在价格高,这也是Dell公司为什么能以比同行低15%的价格进行优惠销售的重要原因所在。

(4)通过互联网实现库存、订购管理的自动化和科学化,可最大限度减少人为因素的干预,同时能以较高效率进行采购,可以节省大量人力和避免人为因素造成不必要损失。

(5)通过互联网可以与供应商进行信息共享,可以要求供应商按照企业生产的需要进行供应,同时又不影响生产和增加库存产品。如美国的波音公司为满足世界各地航空公司对公司零部件的需求,在互联网设立零部件网页,各地用户可以直接通过其网页与零部件供应商直接联系获取支持。这一方面提高了波音公司对用户的服务速度,同时用户可以以最快速度获得支持,避免过多的中间环节,实现零周转,降低成本。

(6)通过在互联网上发布求购信息和“实时视频会议”系统,可以让全球的供应商报价与竞价,从而选择综合成本最低的供应商。比如温州的一位个体户,免费在网上发布了求购鲨鱼皮的消息后,3天内,就收到了韩国、日本、秘鲁的多家水产商的报价,最低价格到温州为50元/公斤,而当时温州的价格为150元—200元/公斤。

(7)利用互联网实现采购成本降低必须注意以下几个问题:一是必须与企业的内部经营管理系统,特别是库存系统和生产系统(商业部门是销售系统)进行数据共享,使得采购部门能及时了解信息,在网上发布订购信息。二是企业站点要设立专门网页提供企业需要产品的种类、型号、数量、供货时间以及联系方式等。三是与少数几家供应商建立长期合作关系,并实现采购信息与供应商共享,加强双方的互惠互利合作,获得长期商业利益。

二、存储环节成本管理

1.在存储保管环节

可采用ABC管理法,实施有重点的存货管理,降低保管成本。对存货的日常管理,根据存货的重要程度,将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%—15%,资金占存货总额的80%左右,实行重点管理,如大型备品备件等。B类存货为一般存货,品种占全部存货的20%—30%,资金占全部存货总额的15%左右,适当控制,实行日常管理,如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%—65%,资金占存货总额的5%左右,进行一般管理,如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后,抓住重点存货,控制一般存货,制定出较为合理的存货采购计划,从而有效地控制存货库存,减少储备资金占用,加速资金周转。

2.存货优化

指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量,以满足生产和销售的合理需要。为此,必须确定经济批量,就是要加强存货实物管理,降低存货存储成本。建立完善的管理信息系统,集成企业的销售系统、生产系统、采购系统、库存系统、财务系统,根据企业的生产模式,采用科学方法,实时监控存货的物流,并根据符合企业实际情况的最佳库存模型,以最优价格、数量、批次进行采购,使库存成本最小化。

3.控制存货水平

要平衡存货采购与生产投入的数量与时间,平衡批量采购成本与存储成本,以形成最低存货成本。因此,存货控制模型,就是研究如何根据材料需求量、价格、单次采购费用、单次采购批量、变动存储费用、固定存储费用、订货提前期,计算得出存货经济定货量、安全库存量。在以上变数中,最难取得的数据就是材料需求量。一般而言,企业以销定产,根据销售预测、销售订单决定生产数量,进而决定材料的需求量。在销售预测处于混乱的情况下,不能直接根据销售预测决定材料的需求量,那么,就要根据销售订单,结合企业实际生产规模、生产模式、历史销售情况、替代产品销售预测、竞争对手的销售生产情况、行业平均销售预测、市场动态,得出生产计划,从而计算生产数量,得出材料需求量。近期库存还可以采用最大库存、最小库存模型;长期库存也可以采用或参照历史平均数、历史加权平均数、行业平均数、替代产品库存等。同时,企业在日常生产经营中,还应密切注意销售情况、生产情况、市场动态,作存货模型的敏感性分析,针对实际情况,对存货策略做出调整。

三、物流环节成本管理

物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源,包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、动力资源等。物流资源的充分利用与否,直接影响存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。

1.充分利用企业内部的物流资源

企业内部物流资源的利用,要求以客户需求为中心,从客户的立场来确定什么创造价值、什么不创造价值;对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每一个环节进行分析,找出不能提供增值的浪费所在;根据不间断、不迂回、不倒流、不等待和不出废品的原则制定创造价值流的行动方案,及时创造仅由客户驱动的价值,一旦发现有造成浪费的环节就及时消除,努力追求完美。实现了物流的准时、准确、快速、高效、低耗,同时达到了充分利用企业内部物流资源的目的。

2.充分利用第三方物流

(1)有助于降低了企业的仓储费用和运输费用,可以减少推销和采购差旅费用,形成了企业生产成本的节约,提高了产品的竞争力。

(2)可以减少存货储备资金的占用,提高资金利用率。

(3)第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手,有着丰富的专业知识和经验,有利于提高企业的物流水平,加快了企业产品的流转速度,有利于企业占领市场,提升产品服务形象。

3.企业物流外包

可以减少物流设施投资费和物流人员管理费;可以减少流通环节;可以减少在产品质量和货款上的被欺诈行为;使企业专心致志地从事自己所熟悉的业务,将资源配置在核心事业上。

四、内部管理制度环节

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的:保证业务活动按照适当的授权进行,保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录在适当的账户,保证对资产的记录和处理均经过授权,保证账面资产与实存资产定期核对相符,保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

参考文献:

[1]宋传联:对我国目前物流存货成本控制中的问题及对策研究[J].长春理工大学学报(社会科学版).2003.3.

[2]黄新:浅析大型机械制造企业的存货管理[J].柴油机设计与制造,2004.4.

4.某上市公司存货内部控制制度篇四

第一节总则

第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供劳务过程中消耗的各种物资，包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料，以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备。

第三条本公司对库存物资实行“集中控制，分级管理”的原则，由公司总部物资管理部门根据公司总部、各分公司的实际需要，核定各单位库存物资的定额指标，根据核定的库存物资定额指标合理购进所需物资，依据统一制定的库存物资内部控制制度对本单位的库存物资进行管理控制。

第四条库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：

（一）物资入库和出库经办者与审批者应分离；

（二）实物的验收保管与采购应分离；

（三）审批发料的计划员与存货保管员相分离；

（四）存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行；

（五）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工和授权

第五条公司总部、各分公司可根据本单位的具体情况，设置专门的物资管理部门，设置物资主管岗位，在本单位主管副经理（副厂长）的领导下，组织、协调本单位的库存物资管理控制工作，设置物资管理员岗位，办理物资的验收入库、存储保管和发料出库业务，登记仓库物资保管明细账，定期盘点库存物资并编制库存物资盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。

第六条公司总部、各分公司财务部门要设置物资核算岗位，对本单位的物资收发业务进行会计核算，并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核对，保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致。

第七条物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

第八条各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准，领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准，本单位以书面形式指定由某部门负责实施某项工作（获得授权），该部门负责人才有权批准领用与指定实施工作有关的库存物资。

第九条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理决定权由公司总部物资管理部门与财务部门行使，并报公司主管负责物资管理的副总经理审核批准，各分公司的库存物资如出现上述情形，应及时组织清点造册，查明原因，由主管负责人向公司总部报告，公司总部物资管理部门与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理决定并进行会计核算。

第三节实施与执行

第十条物资验收入库前必须经物资主管人员签字批准，物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名、规格、数量相互对照，把供货方开具的发票和供货清单与实物相互对照，货物如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理部门负责人，要作出相应的处理意见，经验收正确无误，按物资的类别、数量、单价、金额，开具收料单办理入库手续，同时要把处理意见反馈给财务部门；验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收，验收合格后要在验收单上加盖验收章并有当类物资主管人员、采购人员签字。

第十一条所有物资原则上储存在物资库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施，加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。物资管理员对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用货品库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。

第十二条坚持凭领料单发放物资。领料单上准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。领用部门要填写领料单，列明领用部门、详实用途、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，物资管理部门要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权，经审查正确无误后由当类物资管理审核人在领料单上签字，然后交由物资管理员发放物资并在领料单上签名。领料单存在填写内容不详实或越权批准的行为，物资管理部门有权拒绝签字或要求补办有关手续，物资管理部门明知领料单填写内容不详实或有越权批准的行为而予以审核签字，物资保管员明知领料单未经物资管理部门审核签字而予以发料，以失职论处，造成损失的，要追究有关人员的责任。

第十三条坚持定期盘点制度。盘点能全面清点库存物资，检查物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，盘点时应对每一种库存材料进行实地点数，同时填写实际库存数量，然后按该类别物资的账面单价计算其总金额，将所得实际库存材料金额与账面库存金额进行比较，库存物资出现盘盈、盘亏、变质老化、毁损要及时查明原因，按规定程序进行处理，属人为因素造成的要追究有关责任人的责任。

第十四条物资管理部门要对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报公司总部批准后，由物资管理部门按批准的方案进行处置，由财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少物资的库存量，减少库存物资的减值风险。

第十五条物资管理部门应于每月财务结帐日将各单位领用物资进行汇总，连同领用单（财务核销联）上报财务部门物资核算人员、成本费用核算人员进行当期财务核算。

第四节监督检查

第十六条本公司由内部审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

第十七条库存物资内部控制的监督检查的内容主要包括：

（一）物资管理、核算岗位设置及人员配备的情况。重点检查是否存在由一人兼任不相容职务的现象。

（二）物资验收入库批准制度的执行情况。重点检查物资验收入库验收单的手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

（三）库存物资出库制度执行情况。重点检查领料单是否填写详实、手续齐全，是否有越权批准行为及是否经物资管理部门审核签字。

（四）存物资盘点制度的执行情况。重点检查是否定期进行盘点，盘点出现实物与账簿不符的情况是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在物资过期、变质、毁损、长期不用而不采取措施处理的现象。

（五）对库存物资盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理程序是否正确、手续是否完备。

第十八条内部审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

第十九条本制度由公布之日起生效，黑龙江省完达山股份有限公司董事会负责解释。

5.家具企业存货管理策略篇五

存货是指家具企业在日常经营活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等等，其持有的最终目的是为了进行销售，是家具企业进行生产与销售之间一座不可替代的桥梁。存货数量缺乏，不仅仅会影响商品的正常生产过程，也极易导致货物供应的不足，造成供产销的脱节，使家具企业的生产经营活动陷入混乱，难以管理，极大程度地降低了家具企业的市场竞争力，削弱了家具企业的盈利能力；而过多的存货储存量则又使货物积压，久备而长不用，不仅仅占用了家具企业大量的资金，还耗费了高额的存货管理成本，使家具企业蒙受了巨大的损失。因此，家具企业要结合自身的具体实际，制定出一套适合本家具公司的行之有效的存货管理策略，提高效率，降低成本，为家具企业的正常生产经营活动提供保障。

一、存货管理的现状

传统的存货管理策略往往把重心落在对存货的实物管理和对存货数量的控制这两点之上，其次也比较重视存货的采购环节，将生产环节的持续正常进行和保证货物的足够足量供应看成是其关键，但是这样的管理策略只能说是中规中矩，它没有提出一个切实可行的管理不同存货的具体方法，各种存货之间的数量比例也并没有一个明确规划的方法；它不重视存货的账龄问题，使得大量存货积压仓库，久备不用，对家具企业资金的灵活运用构成了严重的障碍；怎样从源头上杜绝存货管理的失误，怎样划分存货管理人员的责任意识，它都没有进行一个明确地说明。因此，家具企业必须要综合考虑以上几点问题采取积极有效的方法策略对存货进行妥善的管理，以此盘活家具企业的流动资金，提高家具企业的经济运行质量。

二、存货管理的策略

（一）对家具企业存货的管理采取ABC分类控制管理的方法。

所谓ABC分类方法就是指家具企业按照国际国内界定的一定的标准，将家具企业存货划分为A、B、C三类，根据各种存货各自不同的情况特点，分别进行不同的管理，做到有的放矢、对症下药。通常进行存货分类的标准主要有两个：金额标准和品种数量标准，金额标准是最基本的，是进行存货分类的核心和主要参照点，而品种数量只做参考，没有决定性。国内一般家具企业将数量占到全部库存数量的10%左右，但其金额占到总金额70%左右的物品划为A类存货；将数量占到全部库存数量20%左右，金额也占总金额20%左右的物品划为B类存货，其余的就为C类，其数量虽占到了全部库存的70%左右，但金额却只占了总金额的20%左右。

家具企业通过对存货进行ABC分类，可以很清晰地了解到各种存货的价值及其对家具企业的重要程度，从而使家具企业分清主次，采取相应的对策进行有效的管理。A类这样的存货虽然数量少，但是所占家具企业资金量大，一旦这类存货发生事故，将会使家具企业的正常生产经营无法继续，给家具企业带来的严重后果将会是无法估量的，所以家具企业应集中力量对A类存货进行细致高效的管理，对其收入、发出和使用都要进行严格的把关和控制；C类存货虽然种类数量繁多，但占用家具企业的资金量较少，对于家具企业的生产经营只起辅助性作用，因此对于这种数量庞大但作用不明显的存货，家具企业只需进行粗放型管理即可，不必花费过多的人力、物力以及财力进行管理；而B类存货介于A类和C类之间，无论是存货数量还是占用的资金量都对家具企业的正常生产经营有一定的影响，所以家具企业应该对B类存货的管理给予足够的重视，管理力度和花费的管理成本要介于A类和C类之间。

（二）要加强对存货的账龄分析，根据存货的账龄情况来安排家具企业的采购业务和生产活动。

所谓存货账龄分析就是要加强对存货账龄的动态管理，随时随地地了解和更新存货的账龄情况，家具企业通常可采用分账本的形式进行存货账龄的记录和分析管理，具体操作为：将账龄在1年以内的存货记入一个账本，账龄在1-3年（含3年）的存货记入另一个账本，账龄在3-5年（含5年）的存货再记入一个账本，最后将账龄在5年以上的存货又记入另一个账本之中。在这四个账本中，帐页反映的不仅仅是各种存货的种类，还要有它的数量和占用资金的情况说明，还可以在帐页中增加存货采购月（或季）分栏，这样可以很明晰的反映出各种存货库存余量中分别在各月份（或季）的采购量，可以让存货管理人员很清晰直观地了解到各种存货的存储状态和存储时间。然后家具企业可以根据一定的会计期间，例如每一个季度对存货的账龄进行一次滚动清算，根据存货账龄的增减变化及时地调整账本，以动态的反映存货账龄的变化情况。

分账本对存货的账龄进行监督管理的方法，可以很动态的反映存货账龄的变化情况，可以使存货管理人员很直观的了解到各种存货在不同时期的数量多少和资金占用的状况，定期的滚动更新使相关数据得以最接近目前最真实的体现，促使相关的管理部门根据存货的这些账龄数据采取相应的解决措施，减少特定存货的积压。生产计划人员可以根据某种存货的库存状况和相关产成品的销售情况来规划这种存货的采购数量，既要保证生产的持续进行又要防止超额采购，其次也要根据商品的生产周期来确定存货的采购时间和采购速率，做到存货的既不长时间在仓库堆积又能够准时地供应生产。仓库的保管人员除了要保护存货的存储安全之外，更重要的则是根据家具企业每月的采购计划，仔细的验收每一种存货是否足额入库，对于未能及时入库的存货要询问相关的采购部门，对存货的超额采购坚决不予以接收。家具企业应及时的了解分析存货的账龄情况，有助于家具企业掌握某种存货的数量和耗用情况，从而更好的安排家具企业的采购业务和生产活动。

（三）要加强家具企业对存货管理各环节的内部控制。

加强内部控制是减少家具企业各种管理失误的有效途径和根本源头，所以在存货管理方面也要加强家具企业的内部控制建设，家具企业存货的内部管理主要有三个方面组成：采购、领用和保管，加强对这三个环节的管理就是要加强对这三个环节的内部控制。首先在存货的采购方面要建立健全相关的采购制度，应先由生产计划人员计算出这个月应该采购的存货种类和数量，再由需要使用的部门提出书面申请，并报由主管部门审批，待主管部门负责人审批通过之后再交由采购部门进行相关的采购活动。其次在存货的领用方面，应先由存货使用部门的负责人确定并审核需要的存货种类和数量之后，开具书面申请交由上级主管部门审批，审批通过之后发给使用部门相关的存货领料单，使用部门派专人领料人员到仓库领取所需之物，存货的管理人员要仔细核对领料单，谨防虚假领料单的出现，领料人员和存货的管理人员就存货的种类和数量核对正确无误之后，双方要共同签字盖章存货才可领用。最后在存货的保管方面，要细致认真地做好存货的验收、入库以及出库这三个环节的工作。验收人员要对采购回来的货物进行清点，不仅仅是看货物的数量方面是否存在短缺的问题，更要注重货物的质量是否符合与当时采购时所看的样品一致，是否符合家具企业对存货质量的要求，如果出现问题，验收人员不得填写验收单，应报告上级有关部门进行处理；如存货数量和质量都满足要求，验收人员方可开具验收单。然后，存货的管理人员根据验收人员开具的验收单，进行存货保管并开具入库单。

而在每一笔存货要进行出库时，则相应的也要开具出库单。做到每一个环节的紧密协调。

（四）要加强家具企业的领导层对存货的重视意识以及明确存货管理人员的责任制度。

首先，一个家具企业的领导层对存货管理问题的重视程度直接影响着存货管理的成效，领导层对存货管理有足够的重视，必然会花费适当的人力、物力、财力进行相关的整改措施，使存货的管理策略最适宜家具企业的生产发展。因此，家具企业领导层必须要看到存货的管理问题对于一个家具企业的正常生产经营的重大影响，并且在日常工作中反复强调存货管理的好坏对于家具公司生产发展的厉害程度，使得家具企业的各级领导和各种工作人员都知晓存货管理对于一个家具企业持续发展的重要性，这不仅仅使家具企业上下形成了一个对存货重要性的统一的认识，更使相关的存货管理人员明白自己的责任重大，使其在工作中更加细致，更加谨慎。其次，家具企业要加强建立健全存货管理的岗位责任制度，存货的验收、入库、出库都要由专人负责，每个项目流程交接时都要有相关的书面证明，例如材料入库必须由验收人员填写入库单，使用部门领用材料必须要持有上级领导审核批准的领料单等，做到存货管理工作的细化和责任化，让每一项工作都有它相应的负责人，专人专责，各司其职，不仅有效地提高了存货管理的效率，也避免了发生事故时出现推脱责任的情况，做到奖惩分明。

三、总结

6.企业存货管理“奥秘”与审计篇六

上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。常见的利润操纵手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。

在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。对其分析是本文的重点所在。

中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、ZZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏（集团）有限公司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。

二、法尔莫公司案例

从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。下面是这起案件的经过：

自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。

他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。

注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。

三、案例分析：如何识别存货舞弊

为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他们的客户了，他们从报纸上阅读到关于它的文章，从电视中看到关于莫纳斯努力奋斗的报道，从而为这种欺骗性的宣传付出了代价；他们也可能是在错误的假设下执行审计，即认为他们的客户没有进行会计报表舞弊的动机，因为它正在大把大把地赚钱。回顾整个事件，只要任何人问一下这样一个基本的问题，即“一个以低于成本出售商品的公司怎能赚钱？”，注册会计师们或许就能够发现这起舞弊事件。

此案件给我们敲响了警钟，存货审计是如此的重要，也是如此的复杂，使得存货舞弊并非仅凭简单的监盘就可查出。不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何进行的，对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。

（一）存货价值的操纵手法

存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和销售；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。

不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假：虚构不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。所有这些精心设计的方案有一个共同的目的，即虚增存货的价值。

1、虚构存货

正如莫纳斯所做的那样，一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值。因为很难对这些伪造的材料进行有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与估价。

2、存货盘点操纵

注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信性。

举例来说，假定审计客户在会计期间结束前五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计进行期间将其隐藏起来。然后，在存货实物盘点时，雇员们再将这些货物清点并计入注册会计师测试的那批货物中去。

显然，在上例中实物存货将被高估，同时有相同金额的负债被低估。对于客户来说，采取这种方法的好处是存货高估的金额将会被混入整个销售成本的计算之中。遇到这种情况，注册会计师需要进行比例或趋势分析以发现可能的舞弊。另外，也可以检查会计期间结束后一段时间内的款项支出。如果注册会计师发现有未在采购日记账中记录的直接支付给供应商的款项，就应该进行进一步的调查。

3、错误的存货资本化

虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和管理费用。为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在总裁的指使下实施的。因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。

（二）盘点的局限性

证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。注册会计师必须合理、周密地安排盘点程序并谨慎地予以执行。盘点的时间应尽量接近年终结账日。在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等。不过，即使注册会计师谨慎地执行了该程序，也不能保证发现所有重大的舞弊。这是因为存货的盘点测试存在以下局限性：

（1）管理当局往往派代表跟随注册会计师，一方面记录下测试的结果，同时也可掌握测试的地点及进程等情况。这样，审计客户就有机会将虚构的存货加计到未被测试的项目中，从而错误地增加存货的总体价值。

（2）在执行盘点测试程序时，注册会计师一般会事先通知客户测试的时间和地点以便其做好盘点前的准备工作。但是，对于那些有多处存货存放地点的公司，这种事先通知使管理当局有机会将存货短缺隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。

（3）有时注册会计师并不执行额外的审计程序以进一步检查已经封好的包装箱。这样，为虚报存货数量，管理当局会在仓库里堆满空箱子。

（三）通过分析程序识别可能的存货舞弊

既然靠监盘并不能发现所有重大舞弊行为，注册会计师必须执行分析程序。

一个不诚实的客户可通过多种途径去操纵存货信息。注册会计师必须从多种思维角度去看待那些数据，以最大可能地发现有关的舞弊行为。不仅要推测舞弊是如何进行的，而且要推测客户为什么要舞弊以及客户为什么要将这种违规做法作为首要的选择。也就是说注册会计师要对管理当局进行重大存货舞弊的动机和机会进行评估以发现资产造假行为。

1、管理当局舞弊的动机

客户进行舞弊的动机可谓多种多样，对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊。以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因：

（1）客户公司正面临财务困难。

（2）客户管理当局面临完成财务计划的压力。

（3）存货为资产负债表中的一个重大项目。

（4）存在合同所限定的供货方面的压力。

（5）客户公司企图得到用存贷担保的融资。

（6）管理当局面临来自资本市场的压力，如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。

2、管理当局舞弊的机会

并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序。事实上，对于有些公司，如那些规模很小、业务较简单的公司，要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的。但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加：

（1）客户公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统。

（2）客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业。

（3）客户公司拥有众多的存货存放地点。

3、管理当局舞弊的迹象

虚构资产会使公司的账户失去平衡。与以前的期间相比，销售成本会显得过低，而存货和利润将显得过高。当然，还可能会有其他的迹象。在评估存发高估风险的时候，注册会计师应回答以下问题，回答“是”越多，存货舞弊的风险就越高。

（1）存货的增长是否快于销售收入的增长？

（2）存货占总资产的百分比是否逐期增加？

（3）存货周转率是否逐期下降？

（4）运输成本所占存货成本的比重是否下降？

（5）存货的增长是否快于总资产的增长？

（6）销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？

（7）销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？

（8）是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？

（9）在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录？

四、对注册会计师行业的启示和教训

存货项目由于其自身的复杂性早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象，同时也引起了注册会计师的特别关注。自从1938年美国著名的麦克森·罗宾斯药材公司审计案例发生后，美国注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一。然而，由于审计局限性的存在，注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高，依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头。法尔莫公司案就是一个很好的证明。所谓“魔高一尺，道高一丈”，注册会计师只要不断地吸取昔日教训，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，就必定能将存货审计失败的风险降至最低。那么，从法尔莫案件中我们能得到怎样的启示和教训呢？

1、对舞弊的动机和机会予以充分关注。

由于舞弊存在被发现的风险以及道德方面的压力，也就是说舞弊亦有成本，所以在正常情况下，理性的人宁愿尊重客观事实。不过，一旦面临某种压力和诱惑，客户舞弊的冲动会变得强烈。法尔莫公司正是由于亏损的压力以及莫纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险，走上了造假的不归之路。可见，注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险。

2、重视分析性程序的应用。

鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题。若想发现舞弊的蛛丝马迹，分析性程序不啻为一种十分有效的审计方法。这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析，有助于发现重大误差。如前文所述，由于存货造假会使有些项目出现异常，因而对存货与销售收入、总资产、运输成本等项目进行比例和趋势分析，并对那些异常的项目进行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。原创文章，尽在文秘知音网。

另外，还可以将财务报表与报表附注、财务状况说明书、税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险。

3、重要性原则的恰当应用。

重要性原则是审计工作中一个重要原则，对于资产负债表中占有重要比例的项目，注册会计师必须特别予以关注，尤其对那些内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目，就不能采用一般的常规审计程序，而应实施特别的详查方法。对于法尔莫公司这样一个商业企业，存货应是极其重要的项目。注册会计师本应针对存发设计特别的抽查或详查程序，而事实上却只采取了例行的提前数月通知，少量抽样的常规盘点程序，正是这种简单的处理使得莫纳斯等人有了可乘之机。

4、对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的能力。

7.浅谈企业存货管理的内部控制篇七

一、存货入库内部控制

(一) 职责分工

1、合同承办部门:

负责接收并检验货物、确认送货清单;审核发票开具的正确性,将发票和相关单据提交财务部;

2、物流部门:

负责接收并检验货物、确认送货清单,开具到货验收单、收料单,登记仓库台账,月末检查仓库台账对应实物的准确性;

3、财务部:

负责对入库物资登记入账,物资账与仓库台账进行核对。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述

1、验收入库的控制目标:

一是验收入库物资或与采购合同/订单/或与退料单相匹配。二是数量及质量核对符合后办理入库。

控制活动描述。采购入库物资验收:合同承办人员和仓库保管员依据合同/订单及送货清单核对检查物资数量、规格型号以及质量性能等。核对相符后,仓库保管员在送货清单上签字确认。存货入库时,仓库保管员填写到货验收单,并交合同承办人员签字确认。

退料入库物资验收:退料员送货至仓库,采购物流中心组织相关技术人员对拆旧物资、工余物资进行技术鉴定,出具鉴定结果。经鉴定可再利用的物资,由物流部门会同财务、审计等部门进行价格评估,仓库保管员依据评估价格和退料单填写签收单,并办理入库手续

2、实物台账记录的控制目标:

入库的物资在实物台账上准确完整地记录。控制活动描述:采购入库物资登记:仓库保管员依据到货验收单按顺序登记仓库台账。物流部门料账会计依据签字确认的到货验收单,开具连续编号的收料单,并在收料单加注合同编号并交由合同承办人员。退料入库台账登记:仓库保管员依据负值发料单在仓库台账上登记。

3、会计记录的控制目标:

验收入库的物资准确入账,并记录在恰当的会计期间。控制活动描述:记录核对:合同承办人员收到发票后依据审核后的收料单、到货验收单进行核对,无误后签字确认。财务部审核:财务部会计审核发票、收料单、送货清单的真实性、准确性,编制会计凭证,对尚未收到发票的进行暂估处理。退料记录:财务部会计审核退料单、发料单的真实性、准确性,编制存货退回的会计凭证。

二、存货管理内部控制

(一) 职责分工

1、物流部门:

负责存货安全管理、定期实施存货盘点、编写盘点报告、盈亏差异报告审批报废物资清单、审核存货减值事项。

2、财务部:

对盘点差异、报废、减值等进行账务处理。

3、相关专业部门:

审查存货减值情况。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述控制目标及控制活动描述

1、存货实物管理的控制目标:对存货要定期监控和评价,确保所有存货均处于正常的可使用状态。

控制活动描述:存货实物维护管理:物资存放仓库应具备充分的安保设施,保证存货安全、妥善地保管。对因质量问题退回的存货、长期呆滞存货,仓库保管员须将其与正常存货分开管理,并负责监督该存货得到及时处理。

2、存货盘点的控制目标:

通过盘点保证存货账、实相符,对盘点过程中出现的盘盈、盘亏及报废存货及时进行调整。

控制活动描述:存货账、实核对:月末物流部门与财务部门进行财务与库存物资实物账的核对,核对无误后经双方负责人在库存明细表上签字确认;对发现差异的应查明原因,出具差异报告,经由负责人审批后进行相应的账务处理。

盘点、核对及监盘人员分离:料账会计及仓库保管员负责实物盘点,填写盘点表并签字。财务等部门进行现场监盘。料账会计将盘点结果与存货实物账核对,同时出具盘点报告。

盘盈、盘亏的准确记录:如果发现存货盘盈、盘亏等账、实不符的情况,物流部门查明原因出具盈亏差异报告,并报财务部等相关部门会签,会签同意后,财务部进行账务处理,同时将处理结果以书面形式交物流部门对系统、仓库台账进行调整。

报废程序审批及账务处理:在盘点中发现毁损、报废物资,仓库保管员应编制报废物资清单,由物流部门组织相关技术部门进行鉴定,物流部门根据鉴定结果填写报废物资处理审批表,由鉴定小组签署意见,并报财务部会计进行账务处理,财务部将进行过账务处理的修改表单交物流部门对系统及仓库台账进行调整。

3、存货减值准备计提的控制目标:存货减值准备计提在程序上、金额及帐务处理上均应符合规定

控制活动描述:计提存货减值:专业部门判断存货发生减值,则由物流部门填写存货跌价准备审批表,相关专业部门审查并签署意见。财务部进行相应会计处理。

三、存货出库内部控制

(一) 职责分工

1、需求部门:填写物资领用申请单。

2、物流部门:负责检验出库物资,登记仓库台账,开具发料单;负责每月检查仓库台账记录的正确性。

财务部:负责对出库物资登记入账,物资账与仓库台账进行核对。

(二) 关键控制点控制目标及控制活动描述

1、物资出库的控制目标:核对出库物资与需求申请匹配

控制活动描述:出库审核:需求部门经办人持经签批的物资领用申请单交物流部门,料账会计根据签批后的物资领用申请单开具连续编号的发料单,双方签字确认。

2、出库物资实物台账记录的控制目标:确保准确、完整

控制活动描述:出库物资台账登记:仓库保管员依据发料单在仓库台账上登记,每月仓库保管员在月末根据连续编号的发料单和仓库台账对实物进行核对。

3、会计记录的控制目标:出库物资物资准确入账,并记录在恰当的会计期间

控制活动描述:

记账:财务部会计审核发料单的真实性、正确性,编制物资出库的会计凭证。

月末核对:每月月末,财务部会计将财务账中的物资账的金额与物流部门系统中的物资金额进行核对;物流部门系统中的物资数量与仓库保管员把仓库台账进行核对。仓库保管员将仓库台账的数量与实物进行核对,对存在差异的查明原因汇总,报相关部门审核批复后,做出调整建议,依据相关部门调整建议,进行调整。

摘要：存货内部控制涉及的部门较多,一般会涉及到采购、需求部门、物流部门、财务等部门,所以其控制点也多,主要包括计划控制、合同订立、验收入库、账账核对、领料、发料等多个控制点。

关键词：存货管理,内部控制

参考文献

8.企业存货内部控制篇八

关键词:内部会计控制;铸造企业;存货管理

本文结合铸造企业生产经营的特点，就内部会计控制在存货管理中的应用进行了一些探讨和实践。

一、铸造企业存货管理的特点

“疱丁解牛”建立在熟悉牛身体的基础上，了解铸造企业存货的特点才能制订出有针对性的内部会计控制制度。

铸造企业存货的特点：品种多、流通量大、不易计量。存货管理内部会计控制的目的：保护单位的财产安全完整、保证会计记录的准确、确保财务信息的及时提供、执行管理政策以提高经营效益和效率。

做为一名会计人员要认真研究企业物流的特点，因地制宜，制订切实有效的内部会计控制制度，并很好地贯彻，确保所在企业存货的管理更科学，更好地服务于企业的发展。

二、针对铸造企业存货管理的特点设计和实施内部会计控制制度

铸造企业的存货大致分为三类：材料、在制品、产成品。铸造企业在制定存货的内部会计控制制度时，要结合自身特点，合理划分管理机构，明确管理职权，有针对性地强化采购、使用和仓储环节的管理，切实做到比价采购、科学用料和合理储备。不同类别的存货在具体管理中各有侧重，内部会计控制制度对不同存货的管理也有所不同。

1.材料

材料是企业进行生产活动的基础，内部会计控制渗透在材料收、发、存的每一个环节，确保其数量准确、质量合格、价值真实。铸造企业的材料以生铁、废钢、焦炭、砂子为主。一般而言，材料流转主要分三个阶段：采购、使用和仓储环节。与之相对应的管理职责划分如下：采购职责，采购权主要归属于供应部门，采购过程中的质量监控职责归于质检部门。使用职责，使用环节的管理归属于车间。仓储管理职责，在库材料的管理主要在仓库管理部门。与物流相对应的价值管理权归属于财务部门。在材料流转过程中，各部门严格按权限履行职责，各司其职、各负其责，内部会计控制体系中不允许出现管理区域的空白和管理链条的断裂。为了准确阐述内部会计控制在材料管理中的运用，下文中以生铁为例进行说明。

(1)采购环节

在采购过程中，会计人员通过审查采购价格的确定流程及手续监督其合理性。 “比价采购”是采购降本最主要的方法。目前，铸造企业生产使用的生铁可以细分为：生铁Q12、生铁Q10等几种，生产球铁产品需用生铁Q10，其余几种主要用于灰铁产品的生产，这就给生产灰铁产品提供了多个可以选择的组合。采购部门在市场调研时不能仅限于采购中心的资料，要积极主动地取得更丰富、更详实的价格信息，保存好市场调研资料，配合技术部门、财务部门做出正确的选择。生铁采购数量的确认以磅单为准，供应部门在司磅处监督称重，对卸料过程全程监控并在磅单上签字，财务部门负责核对磅单与发票的一致性，供应部门据实开具验收单，并及时入账。

(2)使用环节

生铁使用量的计量一般有两种方法：实地测量和以存计耗。实地测量法一般不被采用。以存计耗法是通过定期对库存进行盘点，计算出特定期间消耗量的方法。生铁入库后一般堆放在特定的地窖中，一方面便于生铁的储藏，另一方面便于生铁的计量。采购部门与财务部门根据铁块的不同测量出一个刻度的存储生铁的重量，测量工作最好在空窖开始堆放生铁时进行。生铁盘点时使用车间、财务、及供应部门一定要共同参与，以确保数据的准确性和说服力。根据“以存计耗”的方法计算出生铁的消耗，供应部门向使用车间开具出库单并登记在材料三级账中。财务部门要结合一定期间的生产量核算生铁的消耗定额，并比较实际消耗与对应的定额指标，及时发现问题，并通报给使用部门和其他相关部门，以便及早解决问题。需要指出的是，回炉料的管理一般容易形成内部会计控制的空白，回炉料是铸件浇注过程中形成的冒口以及废铸件等，根据铸件的工艺要求，在熔化过程中可以加入适量回炉料调节铁水成份，因回炉料属于前期已计入产品成本的“特殊材料“，所以对其管理不易引起管理者的关注。为此，铸造企业应结合企业实际，通过自制凭证反映回炉料的流转情况。笔者认为，可以专门建立回炉料三级账，根据月末、月初不同回炉料的盘存数之差，分析当月材料的消耗是否正常，对于消耗异常的情况要深入调查，查明差异产生的原因是否正常，对不正常原因责令相关部门拿出整改意见和措施，杜绝类似情况的再次发生。

(3)仓储环节

仓储环节管理的目标应定位为建立合理库存以及确保存货的安全。影响合理库存的因素主要有：材料市场状况。生铁储存过多会影响资金占用，机会成本大；生铁储存过少会影响生产，通过销售、财务及供应部门的信息互动，加强资金供求链条的衔接，测算出合理的库存储量，做出科学的库存决策。仓储环节管理的第二个要点是确保库存生铁数量的准确与安全。数量准确不但是成本核算的需要，也是合理组织生产的需要。

2.在制品

铸造企业一般是流水线生产，铸件浇铸后通过地下鳞板转运至清理场所，铸件形成实体后要经过去砂、打磨、醮漆并经过质量检查后，合格品入库形成产成品，从铸件形成实体到成品入库前的状态称为在制品。在制品的管理主要集中在清理车间，清理车间在制品的内部会计控制主要包括接收、清理、废品处理和入库四个环节。首先是在制品的接收环节，要求上道工序的责任单位进行在制品的交接，通过交接单的传递反映在制品实物的流转，一般来说，这项工作的在操作时不易把握，因此，选择恰当的实物交接点至关重要。在制品经过去砂、打磨后，质量检查人员对在制品质量进行检查，检查的结果有两种：成品和废品。成品通过成品入库单记录其入库；废品通过内废排放单反映废品向炉料库的排放。应当注意的是，清理车间既是在制品清理的场所，也是在制品的存放场所，因此，在制品的堆放一定要做到分类清晰、堆放有序。月末，财务部门可以通过在制品流转过程中的有关单据核算当月的生产量，并以此为基数分析整个生产过程的消耗情况。对于铸造企业而言，在制品的种类繁多，借助于计算机等工具是提高管理效率的手段，在制品管理员对有关单据要及时整理入账，财务部门要及时签账，以准确反映相关存货的收、发、存情况，准确的收、发、存信息是对于下一阶段生产经营决策发挥着重要的参考作用。

3.产成品

产成品的内部会计控制类似于在制品的情况，但是，产成品的发出是企业存货控制的最后一个环节，因此，对该环节的控制尤其重要。产成品来源于清理车间的入库及退库的返修件。产成品入库时要有成品库开具的入库单，入库单上有检查部门的签字，并对产成品的质量负责，同时也符合管理活动的成本效益原则；入库单上有清理车间的签字，表明清理车间交出了多少合格铸件，同时，成品库管理员也要签字表明实际收到铸件。因质量等原因退回的返修件也是成品增加的来源之一，检查部门对返修件的质量缺陷认真分析，对于可挽救的铸件交清理车间重新清理，返修件的出库单、入库单均有检查部门签字；对于不可挽救的铸件交炉料库，并由炉料库管理人员在废铸件验收单上会签认可，需对外换废者，做为换废铸件出库的依据。此外，检查部门要建立废品台账，对形成废品的原因提出针对性的整改措施，减少废品的出现。相对于成品的入库，成品的出库相对复杂。铸造企业产成品的出库主要有两种类型：内部、外部产成品的发货。二者采用不同的单据，以便管理中分别归类统计。内部产成品的发货采用“厂内零件收发清单”，清单上有购货单位的签章及成品库管理员的签字。外部产成品的发货以“销售物资出门证”为出库凭证，出门证上有连续的编号，通过审查编号是否连续可以对出门证的完整性进行监督，进而监督产成品是否存在非正常损失。结合铸造企业的结算周期，成品库管理员将入库单和出库单据定期入账，以备财务部门签收和结算。相关管理部门定期对库存产成品进行盘点，核对账实是否相符，确保产成品的安全。

三、内部会计控制有效实施必须具备的条件

1.合适的人

人是管理活动中最基本、最活跃的因素，要做好管理工作首先要做好人的工作。内部会计控制是一项复杂的系统工程，密切联系实际是其发挥作用的关键。具体到铸造企业，普遍存在着工作条件艰苦、环境较差的实际，必要的专业知识是在具体管理工作中做判断的基础，必要的专业技能是运用管理手段的需要，苛守以爱岗敬业为突出特征的职业道德是做好内部会计控制的精神保障。

2.准确的计量手段和适用记录载体

管理活动离不开管理工具，准确的计量手段是取得准确数据的基础，适用的记录工具会大幅度提升管理效率。有效的分析必须建立在准确计量的基础上。铸造企业的物物资流通量大，计量不准确是长期困扰铸造企业财务管理的难题。

3.配套的考核

考核制度是奖优罚劣的准则，是评判结果与标准差异的尺度。内部会计制度的制订与贯彻是一个充满艰辛和创造的过程，每一位参与者所做的工作都要通过考核制度进行衡量，使每一项管理工作都有量化的考核结果。有差别才能激励先进，有考核才能快速解决问题。铸造企业为每一位管理者提供了施展才华的舞台。

9.加强企业存货管理的建议论文篇九

存货属于企业的流动资产，占用着企业大量的流动资金，如何进行存货管理直接关系着企业的生存发展。笔者首先分析了存货的特点，然后指出在钢铁生产企业中存货管理存在的问题，即受传统存货思想制约，导致存货占用大量资金;国内消费不足，存货贬值;企业间缺乏信息共享。最后，笔者提出了改进的建议，即合理控制企业存货对于资金的占用;加强对企业人员的市场风险培训;发挥行业组织市场调节机制功能。

1、存货概述

存货是指企业在生产经营的过程中持有待售的半成品或成品，或者以销售为目的的在产品和为了进行产品生产而在生产过程或者劳务过程中将被耗用的原材料或半成品等。从会计核算的意义上来讲，存货属于企业的流动资产，在生产型的企业中，存货占流动资产的比重尤其大。要确定某物资是否属于企业的存货，则必须同时满足以下两个条件：一是该存货包含的经济利益很可能流入企业;二是该存货的成本能够进行可靠的计量。

存货占用着大量资金，如果经营不善，一方面存货会消耗大量的存储费用，另一方面存货本身在不断的贬值，造成企业资金链的紧张甚至断裂，使得企业陷入困境。如何进行存货管理，对企业来讲是一个管理的难题。首先，市场瞬息万变，如果销售部门的预测性降低，库存就容易膨胀，其次，生产部门为了企业不因缺乏原材料而停产，往往制定较高的生产计划，导致存货风险增加。如何在生产和销售之间寻找一个平衡点，使得企业的生产既能够满足销售的需要，又不占用过多的资金，是企业提升存货管理水平必须解决的一个问题。

2、钢铁生产企业存货管理存在的问题

2、1 受传统存货思想制约，导致存货占用大量资金

就我国的钢铁生产企业而言，按企业的性质分类，都属于大型国企，虽然国企普遍进行了市场化改革，建立了现代企业制度。但是管理方式仍然受传统的计划经济体制的管理方式影响很深，在传统的管理方式中，企业不需考虑市场，只负责生产，为了防止难为无米之炊，企业大量囤积原材料。而在市场经济中，钢铁生产企业也没有深入的进行市场调查，往往根据生产经验和管理习惯来制定生产计划、采购计划，进行大量的原材料采购并生产商品。虽然钢铁是进行城市建设的必需品，但是过度的生产也背离了市场真正的需求，往往造成产品的积压，产品不能销售，一方面占用库存，消耗存储费用，另一方面产品不能销售，无法变现，企业的`现金流受到严重影响，资金紧张，使企业陷入困境。

2、2 国内消费不足，存货贬值

受传统存货管理思想的制约，我国的钢铁企业普遍存在着过度生产的倾向。钢铁是建设的必需品，受经济发展和建设的影响较大。如果当地建设项目增多，对钢铁的需求量大，基本不存在积压的问题，但是如果建设项目的数量减少，而钢铁生产又无法随之进行变化，则面临库存积压的风险，而经济发展速度放缓，如碰到全球性的经济危机，市场必然无法消化过多的钢铁产品，钢铁生产企业不得不面临着停工停产的威胁，产品不销售不但无法带利润，而且企业还要承受存储费用的上涨，经济形势不景气，钢铁产品随时面临着市场价格下跌、存货贬值的风险，即使产品销售，也可能造成企业亏损。

2、3 企业间缺乏信息共享

钢铁生产是一个连续的供应链，钢铁生产企业负责销售的同时也要与大量的下游企业打交道，而企业之间没有建立信息共享平台甚至是认为设置信息障碍已经给整个行业的发展造成了负面影响。各个环节之间没有建立信息共享平台，信息沟通不畅，在不考虑技术进步及市场运作等影响因素外，某个企业努力降低企业库存量，实际上只是解决了一个企业的问题，只是把库存的压力从一个环节转移到了另外一个环节。要真正解决钢铁企业存货管理的问题，就必须从整个行业的供应链入手，建立上下游企业间良好的沟通渠道，优化行业的库存管理。

3、改进钢铁生产企业存货管理的建议

3、1 合理控制企业存货对于资金的占用

存货占用着企业大量的流动资金，要保证企业有充裕的现金流，就必须合理控制存货对于企业资金的占用，为此，笔者认为应做到以下几点：

首先，钢铁生产企业要建立集中的物资管理体制，企业的采购资金要统一进行集中管理，对钢铁生产消耗的材料要进行定额管理，对于非生产用料要按照预算实行管理，合理控制计划外项目用料。

其次，要加强审计工作，严格按照计划进行采购，在采购之前必须要填写用料申请单，通过审查后生成采购单，采购部门再进行采购。审查要注重以下几点，一是检查企业当年度的生产计划，该采购是否超额;二是把申请单与上年同期情况进行对照，是否存在超额生产的可能;三是与市场调研材料进行比对，分析市场需求，确定材料的订购量。

再次，要不断发掘物资管理能力，如果生产中不需要的物质及时找厂家联系退货，而对于稀缺资源的储备，则要与供应商建立长期稳定的联系，确保资源的稳步供应。

3、2 加强对企业人员的市场风险培训

要加强对企业人员的市场风险培训，摆脱传统的库存管理思想的束缚，在国企进行市场化改革，参与市场竞争的今天，经营者的管理理念和风险意识很大程度上影响着企业的生存发展。要加强管理人员的风险意识，增强风险防范能力，企业要普及风险知识，举办风险培训活动，特别要加强高层和中层的市场风险意识。

3、3 发挥行业组织市场调节机制功能

10.公司与生产企业的存货管理制度篇十

自制半成品出库

1、车间领用：

生产用直接原材料：由车间统计员统一填写“领单”，由工人（领料人）和车间班组长（审批人）签字，仓管员凭“领料单”发货。

生产用间接原材料：主要是机物料等维修配件及低值易耗品，由车间统计员开单，维修性质的领料实行以旧换新，车间主任签字后，保管员凭单发料，保管员对退回的旧料设帐管理；技改新增性质的领料设备部开具领料单，设备部负责人签批后保管员发料，同时所属车间统计员应对此类业务进行记录，在按装业务完成时，由设备部保管员共同组织对所领用机物料配件情况，进行现场验收，车间负责人要协助确认。财务将对机物料及低值易耗品领用及退旧帐目进行检查。

2、销售出库和移库：

仓管员凭货运部销售会计开具的“发货通知单”发货，销售会计根据实际发货数量填写“发货单”，提货人（承运人）凭“发货单”办理承运手续以及出门手续：保管员在“发货单”出门证联盖“仓库章”，货运部办好承运手续后在出门证联盖货运专章，保管及保安据盖章齐全的“发货单”出门证联放行货物。

3、免费赠送：

免费赠送包括两种情况，一种免费赠送客人；另一种是免费赠送客户。赠送客人：财务台账会计凭总经理的审批条开具“物资流转发货单”(备注注明赠送)，仓管员凭单发货，并根据实际发货数量填写流转发货，由提货人签字确认,提货后,台账会计审核无误后，经总经理签字批准后,保安凭单据出门证联放行。

赠送客户：货运部销售会计凭相关合同或总经理的审批条开具“发货通知单”，仓管员凭单发货，并根据实际发货数量填写，由提货人凭“通知单”向销售会计开取“发货单”并按财务制度规定办理出门手续(加盖货运章)，仓管员和保安凭单据放行。赠送客户的发票应当在财务经理的指导下进行开

具。

免费赠送的相关合同和总经理审批条应当随同“物资流转发货单”同时送交财务部门；反之，按照销售的形式进行核算。

货物增送要按视同销售业务进行财务处理。

4、车间退货：

由车间统计员统一填写“领料单”，填写时使用红字，由工人（送货人）、车间主任（审批人）和质检员（确认能否再次使用）签字，仓管员凭“领料单”（红字）收货，并将物资存放在相适应的区域（合格区、次品区、退货区）。

2、不同等级物资内部调拨的，由质检员检验质量，按照质检员确认的品种、规格型号、数量和产品等级（合格品、次品等），由出货仓仓管员开具“内部调拨单”，由质检员、送货人、进出仓仓管员、仓库主管和相应的部门经理签字确认，并将物资存放在相适应的区域（合格区、废品区、退货区），收货仓凭“内部调拨单”入账。

3、公司之外异地仓库间调拨的，由货运部会计开具物资流转发货单，调出仓库保管员凭单发货出库，承运人签字确认后，保管员在出门联盖仓库章，承运人到货运部办理出门手续，办好后，在出门证联加盖货运章，保管员及保安凭以放行。收货库保管员凭本单收货，签字确认后，将回单联交货运部凭以结算运费。货损由承运人承担。