利润核算管理办法

利润核算管理办法（精选14篇）

1.利润核算管理办法 篇一

名师讲座之从利润表看企业会计核算与税收的关系心得

这学期选修了名师讲座自然科学这门课，感受颇深！让我了解了平时接触不多的自然科学类知识，更让我这个文科生弥补了自然科学类这一领域的空白。“会计核算与涉税处理技巧”、“经济数学发展历史”、“电子商务趋势与移动商务运用”三位主讲老师讲得很仔细也很用心。每段视频都准备了丰富的教学资料，课件做得也很清楚细致，通过老师的细心周到讲解，是我懂得了很多之前不曾了解的知识，更让对自然科学类知识产生了浓厚的兴趣！自然科学类课程涉及的知识面很宽、很广，里面讲到的都是跟工作上息息相关的要点，我就挑一个我比较感兴趣的主题谈谈自己的心得。如

1、会计核算与涉税处理技巧、2、从利润表看企业会计核算与税收的关系、3、收入造假和会计核算与税收的关系等知识要点。

接下来还是具体说说从利润表看企业会计核算与税收的关系，我学习到利润表中的所得税是根据应纳税所得额计算求得的。因为，在会计实际操作时，企业一定时期的税前会计利润与应纳税所得额时常存在差异。其差异产生的主要原因在于税前会计利润和应纳税所得额的计算目的不同。企业会计计算的应纳税所得额，是为了达到财务会计的目的，即尽量公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。它是根据权责发生制、配比原则和收入实现原则来确定利润总额。而应纳税所得额则是实现税收的目的，即根据国家税法的规定确定企业应缴纳所得税，以保证国家的财政收入。显然，税前会计利润的计算严格地受财务会计报告所采用的会计程序和方法的限制，而应纳税所得额的计算则受国家税法的约束。两者产生的差异一般可以分为永久性差异和时间性差异两类。前者是某些项目在一种计算中适宜于包括在内，但在另一种计算中却要求除外。例如，某些捐赠支出在确定应纳税所得额时不允许扣除，但在计算税前会计利润时则可以扣除。且这种差异在以后会计期间不能转回，因此称为永久性差异。后者是某些项目在计算确定某种金额时，包括在不同时期的计算之中。例如，会计政策规定，当产品或劳务已经提供，且符合收入确认条件，即可将其收入计入会计收益，但税法则可能准许在收回现金后才计入。计入税前会计利润和计入应纳税所得额中的这些收入在一定时期内最终是一致的，但是计入的时期却不一致。这种发生于本期，但能够在以后的一个会计期间或若干个会计期间转回的差异称为时间性差异。

最后老师讲到收入造假和会计核算与税收的关系时举例说到刘晓庆逃税事件，非常值得大家引以为鉴......因此，我们更加要好学学习，在业余时间多补充现在所不足的学科知识。

2.利润核算管理办法 篇二

1.1 企业利润核算分析

在会计期末,企业需要编制本会计期间的利润表,以计算当期损益,反映当期的会计利润实现的过程和结果。目前,核算企业利润需要使用两个特殊的会计科目:“本年利润”以及“利润分配”。

按照《企业会计准则应用指南》的规定,一般情况下,企业核算当期会计利润可以划分为三步。第一步,企业在会计期末应当将各种收益类账户的贷方余额转入“本年利润的”账户的贷方。会计分录为:借:主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入等;贷:本年利润。这样,“本年利润”账户的贷方就反映了企业当期实现的全部收益的合计数。第二步,同时,将各支出类账户的借方余额转至“本年利润”账户的借方。会计分录为:借:本年利润;贷:主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出等。这样,“本年利润”账户的借方就反映了企业当期发生的全部支出的合计数。这两步工作完成后,企业的所有损益类账户余额为零,为核算下一期间的会计利润做好准备。企业的“本年利润”账户余额即其贷方发生额合计与借方发生额相减后的余额,就自然表现为企业的当期盈利或亏损情况,如果“本年利润”账户余额为贷方,表示为盈利,反之,如果“本年利润”账户余额为借方,则表示为亏损。第三步,企业会计核算后的净利润并不能保留在“本年利润”账户之中,因此利润核算工作的最后一步是将反映在“本年利润”账户之中的净损益结转至“利润分配”账户之中,如果是盈利会计分录为:借:本年利润;贷:利润分配———未分配利润;如果是亏损,会计分录为:借:利润分配——未分配利润;贷:本年利润。

1.2 企业利润分配分析

如果企业当期实现了盈利,那么企业可以按照规定对实现的净利进行分配。首先要计提盈余公积,为反应企业从净利润中计提出去的盈余公积,企业需要在“利润分配”账户下设置二级明细账“利润分配———提取盈余公积”,会计分录为:借:利润分配———提取盈余公积;贷:盈余公积。其次,按照企业有权机构的决定向投资者分配股利,需要设置二级明细账户“利润分配———应付现金股利或利润”,会计分录为:借:利润分配———应付现金股利或利润;贷:应付股利。企业的剩余净利留在“利润分配——未分配利润”账户之中,留待以后期间分配。

2我国企业利润核算及分配存在的问题分析

2.1“本年利润”账户设置存在的问题分析

从以上的会计处理中可以看出,在目前的会计核算体系下,“本年利润”账户实质上仅仅是一个临时账户或者过渡账户,账户余额最终要被转入“利润分配”账户之中,该账户期末无余额。对当期实现的会计净利润的分配情况要从“利润分配”账户的各个明细账户中体现。这样进行会计核算非常繁琐,也难于理解。“本年利润”账户的功能仅仅是为了完成计算净损益的简单加减法运算,而最终实现的本年利润并不在该账户中体现,却要为此单独设置一个无期末余额的所有者权益类账户,不仅加大了会计期末核算的工作量,也增加了会计的学习难度。

2.2“利润分配”账户设置存在的问题分析

(1)“利润分配”账户的核算内容相互矛盾。“利润分配”账户,顾名思义,核算内容应当是企业对利润的分配情况。但是按照现行会计准则的规定,“利润分配”账户,期初余额表示企业累计的净盈利或者净亏损,本期贷方发生额表示为本期实现的净盈利或者为弥补亏损而转入的前期提取的盈余公积;本期借方发生表示为从未分配利润中提取的盈余公积或者决定向投资者发放的股利,期末余额为企业各个会计期间累计的净损益,如果是贷方代表企业累计的未分配利润,如果是借方则代表子企业累计的未弥补亏损。显然,“利润分配”账户的核算内容已经远远超过了企业利润分配的相关事项。

(2)“利润分配”与“利润分配———未分配利润”账户的总分关系颠倒。目前,我们国家并没有设置“未分配利润”一级账户,而是将企业最终实现的未分配利润反映在“利润分配”账户下的明细账户“利润分配———未分配利润”之中。在报表列示中,未分配利润作为企业留存收益的重要组成部分直接列示于资产负债表中的所有者权益项目下,这也是我国在报表列示中唯一一个以二级账户的身份作为报表项目进行披露的,从这一点中,也完全可以看出“利润分配———未分配利润”这个二级账户要比它的上级账户“利润分配”更加重要。另外,从会计核算内容上来看,“利润分配”账户的贷方增加数其实表示的是企业“未分配利润”的增加数,借方发生额表示的则是企业“未分配利润”的减少数,余额表示的则是企业剩余的可分配利润即未分配利润的余额,因此同目前的会计实务处理方法相反,“利润分配”账户的核算内容其实应当是“未分配利润”账户核算内容的一部分。但是,目前是将“未分配利润”账户设置为“利润分配”账户的明细账户,颠倒了二者之间的总分关系,很容易使会计信息使用者误解。

3对改进企业利润核算及分配的会计处理建议

为了解决企业利润核算及分配的会计处理存在的问题,简化会计核算工作的流程,可以不设“利润分配”一级账户,而直接设置“未分配利润”一级账户,并在其下设置“未分配利润———提取法定盈余公积”“未分配利润——提取任意盈余公积”以及“未分配利润———分配现金股利及利润”3个借方明细账,以及“未分配利润———本年利润转入”和“未分配利润———盈余公积转入”两个贷方明细账,从而使“本年利润”以及“未分配利润”两个账户明确分工,各司其责。以下将以案例的形式对企业利润核算及分配的会计处理提出改进建议。

例如,甲企业2013年,各损益类账户余额如下,主营业务收入100万元,其他业务收入20万元,投资收益(贷方)10万元,营业外收入1万元,主营业务成本80万元,其他业务成本15万元,营业税金及附加2万元,管理费用0.5万元,销售费用0.5万元,财务费用0.5万元,营业外支出0.1万元。企业按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的15%向投资者分配红利。

3.1 核算企业 2013 年实现的净利润

第一步将收益类账户余额转至本年利润账户的贷方。会计分录为:借:主营业务收入100,借:其他业务收入20,借:投资收益10,借:营业外收入1;贷:本年利润131。“本年利润”账户的贷方发生额合计数131万元,反应了企业当期实现的全部收益金额为131万元,但这并不是企业的当期利润,还需要扣除相应的支出。第二步,将各支出类账户的借方余额转至“本年利润”账户的借方。会计分录为:借:本年利润;贷:主营业务成本80,贷:其他业务成本15,贷:营业税金及附加2,贷:销售费用0.5,贷:管理费用0.5,贷:财务费用0.5,贷:营业外支出0.1。“本年利润”账户的借方发生额合计数98.6万元,反应了企业当期发生的全部支出为98.6万元,与贷方发生额合计数相配比,可以得出企业的当期净利润为32.4万元。第三步,结转利润。此时无需将本年利润的余额转至“利润分配”账户之中,而将其转入“未分配利润——本年利润转入”明细账之中,这样处理可以清晰地反映出两个一级账户之间的逻辑关系,更加利于理解。会计分录为:借:本年利润32.4;贷:未分配利润——本年利润转入32.4。

3.2 分配企业 2013 年实现的净利润

3.利润核算管理办法 篇三

少计费用有虚增利润之嫌

根据合肥三洋半年报财务附注中关于其他应收款的信息披露，截至2012年上半年末，针对分公司的其他应收款占据主要的构成部分，其中金额排名前5位的客户中，就有4名是合肥三洋的分公司，合计金额高达269.68万元（见下表）。

奇怪之处便在于，其他应收款对象只可能是公司以外的法律主体，如关联方、客户、政府或其他部分的保证金等等，而分公司作为被纳入合肥三洋总公司财务核算的对象，又怎么可能被列为母公司的其他应收款对象呢？总分公司之间的款项往来，显然应当被视为内部核算，怎么可能如其他第三方一样被列入财务报告附注呢？

很显然，合肥三洋的财务数据披露严重违反了正常的会计核算原则和常识，将总分公司之间的往来款作为独立第三方来核算，这难道是出自一家上市公司的财务部门之手？

更加关键的问题还在于，合肥三洋针对分公司的其他应收款又是怎样形成的呢？

有经验的公司会计人士都会知道，这些总分公司的其他应收款，很大可能是指向分公司的开办费用，也即分公司在正式营业前的筹建期内发生的费用支出，总公司一方以借款的形式下拨给分公司，而当分公司完成建设、正式营业时，再将这些费用一次性计入当期损益。

然而这仅限用于公司的内部核算，而将这一核算流程作为上市公司半年报披露就不可取了，因为分公司不同于子公司，分公司是不具备独立法人资格的，其经营结果均是总公司的一个组成部分；而对于上市公司整体来说，这些所谓的筹建期开办费借款，其实质已经是由总公司支付出去的费用，应当作为当期的费用发生核算。

如果合肥三洋半年报披露的其他应收款内容果如本文所分析的成因，则该公司显然涉嫌少计当期费用发生金额，进而涉嫌虚增利润。

尽管我们无法明确得知在合肥三洋半年报期末余额高达2604.75万元的其他应收款中，究竟有多少金额、多大比例是属于分公司的未入账开办费，但是仅从“其他应收款金额前五名单位情况”信息来看，此类款项就占据了四席，涉及金额合计已经将近300万元。即使我们假设合肥三洋仅有这4笔其他应收款是对应分公司的，也至少意味着该公司少计了将近300万元费用，进而虚增了同等金额的当期利润。

利息支出之谜

在合肥三洋半年报财务报告附注部分，财务费用构成中既涉及利息收入，同时也涉及利息支出，其中利息支出金额高达70.04万元。

一般财务逻辑告诉我们，利息支出的发生直接对应着对外借款或其他有息负债，有借款才可能产生利息支出、形成财务费用，没有任何对外借款或其他有息负债，就谈不上任何利息支出。

然而我们来看合肥三洋的资产构成，半年报合并资产负债表明确披露，短期借款、一年内到期的非流动负债和长期借款这三个用于核算对外借款的会计科目，在上年末和2012年上半年末的余额均为零，也即没有任何对外借款余额；同时，合并现金流量表也披露，“取得借款收到的现金”和“偿还债务支付的现金”这两个用于核算对外借款现金收付的会计科目，在2012年上半年中的发生额也均为零，也即不存在任何对外借款的收付交易。这些都足以证明合肥三洋在2012年上半年从未拥有过任何对外借款。

此外，其他有可能存在有息债务的负债科目还包括其他应付款，但是从半年报财务报告附注披露信息来看，合肥三洋的其他应付款构成均以技术转让费、商标使用费和保证金等为主，均不会形成一般意义上的有息债务。

基于上述分析我们便不难发现，从合肥三洋的资产构成来看，根本不具备任何发生利息支出的可能条件，那么这笔金额高达70万元的、所谓的“利息支出”，又是如何诞生的呢？其真实的现金流向又在哪里呢？

恐怕这已经构成了该公司的又一项财务疑点了。

应付股利之惑

合肥三洋半年报还披露，截至期末时该公司应付股利科目尚有118.37万元，财务报告附注对此的解释为“应付其他流通股股东的股利”。而这笔款项的诞生原因则指向该公司在2012年5月18日完成了现金分红分配方案，具体内容为“向全体股东每10股派发现金红利0.61元（含税），扣税后每10股派发现金红利0.549元，共计派发股利32500800.00元”。

但是我们质疑这笔款项存在的合理性，所谓“其他流通股股东”无非指的是通过二级市场购买了合肥三洋股票的投资者，而目前A股市场在实施现金分红时，都是由上市公司交付给中国证券登记结算公司，然而再由中登公司按照股权登记日记录的股东名单，按份额打入投资者的账户中。在这样的流程下，又怎么可能出现二级市场投资者“无人认领”分红的情况呢？

在以往其他上市公司财务数据中，有曾出现过应付股利科目余额，但大多是指向控股子公司的其他参股股东，或上市公司大股东的，而像合肥三洋这样，存在有对普通投资者的应付未付现金红利，实在堪称罕见，当然也构成了该公司的财务疑点。

4.盈余管理与利润操纵的差异 篇四

企业是从事生产经营活动，以获利为目的的经济组织。国家的某些政策管制，特别是税收的存在，使得企业的管理者萌生了对利润进行调节而得以避税的念头。在两权分离的公司制企业中，出于股东利益和公司经理层自身利益的摘要，盈余管理被广泛采用，成为企业财务管理的一个重要方面。

对盈余管理存在广义和狭义的两种观点。广义观点认为，盈余管理是企业管理的组成部分，以目标利润为中心，统一管理企业的各种经营活动。狭义观点则认为，盈余管理是公司的管理层为实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标，进行会计政策的选择，从而调节公司盈余的行为。可见，狭义表述的盈余管理的概念是以合法合规为前提的，而广义的盈余管理则包括合法的管理和不合法的操纵。

企业对盈余的调节手段，从法律法规角度可以区分为两类：一类是合法手段的调节，另一类是非法手段的调节。合法的调节，表明企业财务管理技术的高超，而非法的调节则是企业管理当局的一种欺诈行为，是国家法律和法规所不允许的，可以用“利润操纵”予以概述。我们认为盈余管理是狭义角度的概念，证是在这个定义上，将利润调节分为盈余管理和利润操纵是必要的。

一、盈余管理与利润操纵的比较

1.法律法规的认可与否。

盈余管理产生的条件是会计政策的可选择性。不论是国外还是国内，在制定相应的会计规范时都非一统就死，而是具有一定的灵活性，使得企业可以根据自身的符合来选择相应的会计政策，进行会计处理，这便企业以合法的手段调节利润成为可能。而利润操纵则是采用木合法的手段改变企业的盈余信息，其目的`是欺骗会计信息的使用者，获得不当利益。

2.运用的手段不同。

由于盈余管理是以会计政策的可选择性为前提条件，所以手段的应用是在会计法律法规和准则的范围内进行的。主要是对会计核算上需要估计的项目进行调整。如通过固定资产折旧、无形资产和递延资产的摊销、存货计价方法的改变来达到修正企业盈余的目的。利润操纵则是以不合法的手段来粉饰企业的财务报表，如提前确认营业收人与推迟确认本期费用，利用销货退回的会计处理在年终摘假销售，长期潜亏挂账等。利润操纵的有些手段貌似合乎会计准则和行业会计制度的要求，但是突破了一定的限度，就成为不合法的操纵行为。

3.行为的动机不同。

盈余管理和利润操纵都会使企业的会计报表的真实性和可靠性受到损害，但两者的动机有较大的不同。盈

5.利润核算管理办法 篇五

弗雷德.伯乐和迈克.伯乐父子俩所著的《金矿－精益管理挖掘利润》一书以讲故事的方式，描述一家具备技术和市场双重优势的企业，因为种种原因陷入财务困境，濒临破产；危难之际，企业请来一位经验丰富的精益专家，来到现场，发现了问题，并建议企业尽快建立精益生产运作系统。通过消除浪费、持续改善，企业的生产效率和产品质量得到了大幅度提高，库存很快转变为流动资金，企业转危为安。作者无意于叙事取胜，而是把重点放在了“用小说形式阐述管理思想”，充分展示了“贴近客户、善待员工、低成本、零缺陷”的精益制造文化。

在故事中，父子俩对“生产浪费”展开对话。父亲说：“浪费可分为7种类型：（1）过量生产，也就是说，还没有需求，你们就开始生产；（2）不必要的等待，这是由于工作程序没有效率；（3）不必要的搬运，这意味着工作流程不够直接，不够顺畅；（4）不必要的操作，有些工作可以合并；（5）不必要的库存；（6）不必要的走动，工人的某些动作根本不能为产品创造任何价值，例如找零件、找工具、找文件等；（7）质量缺陷，这会导致返工和更多的浪费。”想要有效率，一个很好的技 巧就是将价值最大化，也就是要让你的客户感觉到你的产品确实值得购买，因此，父亲建议“应该请咨询顾问来帮助你们系统性地减少浪费”。

正如我们在小说后半部分看到，针对生产过程中的种种浪费，父子俩采取了一系列对策。例如，为了控制成本、杜绝浪费，该企业推行了准时生产体制管理手段。这意味着生产要以客户为导向、以需求为王。“只有使无效劳动（浪费）为0，而使工作的比例接近100％，才是真正的提高效率。丰田生产方式追求按需生产，因此，要将人员控制好，以使多余的生产能力同所需求的生产量相吻合。”“精益管理”坚持认为库存是生产不经济的“万恶之源”，由于有了不必要的库存，积压了企业资金，增加了资金成本；更主要是因为有了库存，生产线上即使出现了不合格产品，工人也可以从容返修，而放松了对“零返修率”的追求。因此，企业只要把提高效率与降低成本结合起来，才有意义。为此，必须朝着以最少量的人员、只生产所需要数量的产品这一方向努力；关于效率，必须从每一个操作人员以及由他们组织起来的生产线着眼，每个环节都要提高，以收到整体效果。

精益管理源于精益生产，就是通过持续的改善让企业以最小资源投入，包括人力、设备、资金、材料、时 间和空间，创造出尽可能多的价值，为顾客提供新产品和及时的服务。总的目的是减少浪费，提高利润。书中说到生产“节拍时间”，是指在一定时间长度内，总有效生产时间与客户需求数量的比值。它的作用就是：对生产的调节控制和防止浪费和分段供应不连续。通过节拍和生产周期的比较分析，可以明确需要改进的环节，从而采取针对性的措施进行调整。如当生产节拍大于生产周期时，生产能力相应过剩;如果按照实际生产能力安排生产就会造成生产过剩，导致大量中间产品积压，引起库存成本上升、场地使用紧张等问题。如果按照生产节拍安排生产，就会导致设备闲置，劳动力等工等现象，造成生产能力浪费。当生产节拍小于生产周期的情况下，生产能力不能满足生产需要，这时就会出现加班、提前安排生产、分段储存加大等问题。因此，生产周期大于或小于生产节拍都会对生产造成不良影响。

实施精益生产所面临的最大挑战就是任何生产上的问题都基本与人相关，从最高领导层对精益理念的认识，到中间管理层不愿意面对现实，并且抵制改革的心态，乃至对工人们专业知识经验的不重视等。因此，要想解决生产的问题，首先要解决人的问题。

具体到企业来说，首先对企业的员工。一个没有员工的企业将是一些空洞的建筑和静止的机器，没办法输 入，没有输出，当然也没有任何利润可言，企业将不会是企业。员工的精神风貌，投入工作的状态直接决定着企业的状态，凝聚力强，向心力大，则是集团军作战，产生的效果不是每个人力量的叠加，而是以指数级增长。如何提升员工凝聚力，要从问题开始，找到解决办法，创造一种积极向上的文化氛围，积极发挥员工智慧，而不是只针对员工的双手支付酬劳。所以企业可以：

1.以公平利益吸引人

企业的薪酬水平决定了企业留住关键员工的能力。管子说：“仓廪实而知礼节，衣食足而知荣辱。”工资过低，员工“食无鱼”、“出无舆”、“无以为家”，只能弹铗高歌“长铁归来兮”，企业有如何能留住人才？薪酬的影响，不仅取决于由行业平均工资、企业经营状况和员工业绩决定的报酬绝对数量，也取决于报酬的相对数量和员工感受到的公平满意度。许多时候，企业过分讲求“公平”以致平均主义盛行，员工报酬和资历挂钩，和员工现实表现关联不大，导致员工公平感失衡并产生不满情绪。因此，企业应以业绩论英雄，按贡献定报酬，以竞争促效益。

2.给员工搭建一个展示自己的舞台

企业的员工，无论才能高低，莫不希望能够施展自己的才华，管理者应该从内心深处尊重、爱惜人才，创 造一个人尽其才的环境。

3.给普通员工成长的机会

现在的就业形势，使得许多主管根本不担心普通员工的离职问题。实际上普通员工并不普通，他们如同大厦的基石，大厦的基石动摇了，大厦焉能长久？况且，培养一个同岗位的新人所需的费用是老员工所需费用的十倍之多。普通员工的工作态度、劳动技能、价值观影响到企业整体的绩效水平和企业文化的演变，优秀的领导者对普通员工是决不会放任不管的。把普通员工当作优秀员工对待，重视每个员工的成长与发展，那么普通员工也能创造出与优秀员工一样的业绩。

4.对技术的思索

管理，有人说是对人，有人说是对事；有人说是技术，也有人说是艺术；有人说是通过理事而管人，„.非常多，孰对孰非，不加评论，这些言论都有其正确的方面，都对，但都不全面。通过这本书，我认识到，管理无定法，唯适合最好，最适合的就是最好的。那是否就无迹可寻了呢？不是！我们应该认识到，在近些年，西方的一些管理理论才逐渐的进入我国，才有了管理科学的说法，管理是科学，管理是技术。管理应根据环境不同，而采取不同的策略。管理是管理者与环境的函数。有了积极奋发的员工队伍，有了恰当的技术方法，这两 大支柱有机结合起来，就能创造奇迹，就能完成不可能任务。

加强管理，持续改善是核心。管理是企业的基础，只有企业管理好了，才有基本竞争力，“基本竞争力”+“核心竞争力”才是企业的综合竞争力，要有综合竞争力的企业才能在激烈的市场竞争中谋求生存和发展。

根据书中深入浅出所讲述的道理，我们回到自己的企业，精益管理要从领导者带领大家发现身边可见的浪费开始，感悟到推行精益生产的必要性、持续深入推行的重要性。

一、检查企业管理现状，生产、物流等环节还是存在很多需改善的不足，比如：

（一）标准化规范管理做得不够，生产工作缺少标准化，作业标准不完善，标准制定不合理；质量的过程控制能力较弱，质量数据分析不彻底，造成大量的质量成本损失；

（二）生产环节：停工待料、不合格品、生产管理方面定置管理存在混乱；目视管理不明确、工艺不合理、不能按时完成计划等；物流环节：成品发运不及时占用资金和生产空间、库存零部件积压、物流线路不合理、标识不明费时寻找等，存在诸多的浪费，正是书中所说待挖掘的诸多“金矿”；

（三）管理人员忙于日常事务，改进意识尚未有效形成，需要营造改善的气候氛围，进行环境渲染，同时需要先进管理理念的培训。基层管理者的素养和管理能力有待提高，特别是发现问题、解决问题能力；

（四）学习《金矿》并与实际工作对比领会到，前期进行精益生产的推行没能真正找到切入的方法，推行中员工有抱怨工作量的增加、推行的效果浮于表面、未能真正起到改善提高、持续深入的作用。

二、精益改善是企业提升竞争力基础

《金矿》所讲述的这家陷入财务困境、濒临破产企业，危难之际通过实施精益管理帮助企业建立起一套有竞争力的生产运作系统，通过消除浪费、持续改善,企业的生产效率和产品质量得到了大幅度提高,库存很快转变为流动资金,企业转危为安,实现了盈利。丰田公司长期摸索沉淀形成的精益生产管理模式，正是这套持续改进的管理模式，使丰田公司在汽车领域站稳了脚步，并逐步成为行业的领导者。书中事例告诉我们，任何一家公司都是一个金矿。如何能够从公司的作业流程中挖掘出不能够为客户增值的工作，也就是未被发现的“黄金”，也就是 “浪费”，设法消除这些浪费，才能真正加强公司的竞争力。推行精益生产是促进企业提升企业竞争力的必经之路。

三、精益管理从源头与身边开始

推行精益管理主要的挑战是企业的领导要能面对现实，找出问题，按其重要性逐一解决这些问题。同时要能让全体员工动员起来，一起为创造企业与个人的未来努力。书中对生产节拍的控制、标准化操作、看板系统、拉动式生产、现场管理等进行精益改善实际而细致的事例，引导我们学习脚踏实地推行的方法。

（一）工作中推行切入

1．初期消除推行阻力，通过试点推行使员工感受改善成果，引导员工主动的参与行为、逐步深入的引导改善意识形成；

2．领导带头作用的发挥与通过制定正向导向的激励制度结合，激励员工发现问题、参与工作改善，定期总结表彰，促进持续改善意识与工作作风的形成。

（二）与工作相结合的改善

1．精益生产从产品的源头开发环节开始，屏弃以往先做产品后订标准的粗放式开发模式，在开发过程中做好各项标准的确立工作，特别是对产品规格变更的归类梳理。

2．“工作是为了增加产品的价值，而没有增加价值的活动就是不必要的动作”，生产节拍优化控制，梳理总装线人员配置关系，进行优化调整。3．物流改善，对物料配送路线、流程进行全面规划。以等待的浪费、搬远的浪费、不良品的浪费、动作的浪费、加工的浪费、库存的浪费、制造过多(早)的浪费，7类浪费为衡量标准，对生产过程、物流环节进行检查，分析制定改善对策。

4．充分发挥看板作业，“用看板来启动生产，让工人清楚知道下一步生产什么”，“同时看板也是持续改进的工具”。通过努力充分发挥看板系统功能，暴露现场发现的问题，及时传递信息予以改进。

5．均衡生产改善，从销售接收订单交货周期进行控制，根据生产能力合理进行生产计划安排，保障生产的顺畅与持续，力争在正常工作时间内完成生产任务，减少加班带来的费用的浪费。

（三）深入推行与持续改进

1．首先是改善意识的形成，其中“人”是最主要的因素。“一个企业的成功与否全靠人，促使成功的是人，阻碍成功的也是人，要扫除障碍还是靠人，一切都与人分不开”。通过精益生产工作的推进，促进员工养成规范做事和良好习惯，在实际工作中从发现身边问题开始，培养改善的意识逐步形成。

2．有效运用“三个方块”的方法，通过改善工作的持续与衔接性、更让合适的人到能发挥能力的岗位上工 作，使工作的业绩与个人进步同步发展，促使改善意识向企业文化转化，使员工都愿意贡献一份力量，使公司成功运作。而不是抵制它，并且为他们所做的贡献刚到骄傲。

6.利润核算管理办法 篇六

工程项目管理实现利润最大化之我见

作者：周钦杰

来源：《沿海企业与科技》2005年第08期

[摘要]工程项目管理的最终目标是获取最大利润。文章从建筑市场现状及发展趋势、国企现状和项目管理存在的主要问题、分析及对策三个方面，以“三控、两管、一协调”为主线，成本管理和索赔为重点，结合实践论述了如何实现项目利润最大化的建议。

[关键词]项目管理；机制；利润最大化

[中图分类号][TU—9]

7.利润核算管理办法 篇七

一、现行房地产会计核算对主营业务利润的影响及对策。

开发企业的生产经营周期长, 投资数额大, 一般开发建设时间要在一年半以上, 至少跨一个会计期间。大多数企业在项目开发生产经营的当期, 只是收取部分预收房款, 根据税法规定, 房地产开发企业预收房款应当于收到时计算缴纳营业税、城建税及教育费附加。房地产企业普遍存在, 年底不确认主营业务收入, 不结转主营业务陈本, 只结转或不结转主营业务税金及附加, 结转期间费用。这使得企业在产品未完工之前出现虚亏的现象。

现行会计制度规定商品销售收入确认要符合四个条件:第一、企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。第二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施控制。第三、与交易相关的经济利益能够流入企业。第四、相关的收入和成本能够可靠地计量, 房地产销售应与一般销售商品类似, 按销售商品确认收入的原则确认实现的销售收入, 在房地产销售中, 房地产的法定所有权转移给买方, 通常表明其所有权上的主要风险和报酬也已转移, 企业应确认销售收入。但也有可能出现所有权转移后, 所有权上的风险和报酬尚未转移的情况, 以下属于法定所有权转以后, 所有权上的风险和报酬尚未转移的情况:1) 卖方根据合同规定, 仍有责任实施重大行动。如工程尚未完工, 这种情况下, 应在所实施的重大行动完成时确认收入。2) 合同存在重大不确定因素, 如买方有退货选择权的销售, 大多数房地产企业都属于这种销售, 企业在这些不确定因素消失后确认收入。3) 房地产销售后, 卖方仍有某种程度的继续涉入, 如销售回购协议, 卖方保证买方在特定期内获得报酬的协议等, 在这些情况下, 企业应分析交易的实质, 确定是作销售处理, 还是作为筹资、租赁或利润分成处理, 如作销售处理, 卖方在继续涉入的期间内不应确认收入。在确认收入时, 还应考虑价款收回的可能性, 估计价款不能收回的, 不确认收入, 已经收回部分价款的, 只将收回部分确认收入。

我认为房地产企业应按照分期收款销售来核算收入、结转成本。房地产销售符合分期收款销售的特点:销售商品的价值较大;收获期限较长;收取贷款的风险较大。在分期收款销售方式下, 企业按合同约定的收款日期分期确认收入, 按全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。虽然根据收入确认原则房地产开发企业开发项目未完工之前, 可以确认收入, 但房地产企业项目开发的开始和完成分属于不同的会计年度。未完工之前只是收取总价款一定比例的预收款, 不论是否确认收入, 收到预收款纳税义务就已发生, 就应缴纳流转税。房地产企业特殊的税法制度, 预收房款计入预收账款或是转入销售收入意义是相同的。同时房地产的销售价格一般要由本地区物价部门核定, 同质量同结构的房屋市场售价上下浮动比例相差不大, 商品房销售的总收入可以可靠地估计。征地费、拆迁补偿费、配套手续费等前期费用一般在开发前期就已全部投入, 大配套费允许按规定比例计提, 贷款利息也能合理确定, 因此前期开发成本就基本确定, 需要估计的成本只是建安造价, 同质量同构造的房屋单位建安造价也相差不大, 也能可靠地估计, 开发的总成本能合理地估计。开发企业开发某项工程之前, 一般都对市场行情作充分调查, 根据市场需求设计开发产品, 大多数预交购房定金的客户都能履约。工程技术人员对已完成的工程进行测量, 能合理计算出完工程度, 按照预收房款确认收入, 并且按照全部成本占全部收入的比率确认本期结构的主营业务成本, 同时结转主营业务税金及附加, 这样才能尽可能真实地反映主营业务利润。

二、期间成本对房地产企业经营利润的影响及对策

业务招待费等管理费用在开发前期发生较多, 广告费、佣金等费用后期发生较多, 这些费用的发生不均衡, 按成本核算要求应一次计入当期损益, 影响了各期经营利润的准确反映。按权责发生制原则, 可以待摊或预提分期计入各受益期间, 但税法不允许, 要进行纳税调整, 因而要使会计利润能够较准确地体现企业经营成果, 应结合税法的有关规定, 制定费用预算, 预算的制定应尽可能接近实际, 尽量减少纳税调整项目, 这也是降低成本增加利润的一条途径。

对福利费的开支尽量掌握在工资总额的14%以内, 职工教育经费、工会经费的开支尽量做到按工资总额及规定的计提比例2.5%、2%以内, 根据预计全年销售收入确定业务招待费的开支数额, 尽量减少不必要的应酬费, 加强应收账款的管理, 对坏账准备的计提按年末应收账款余额的千分之五计提, 尽量减少坏账损失的发生。广告费用应控制在全年预计销售收入的15%以内, 支付给中介机构及个人的佣金费用不应超过服务金额的千分之五, 尽量减少纳税调整事项, 节约费用开支, 降低期间成本, 使报表上会计利润尽可能准确地反映企业的开发经营成果。

8.利润核算管理办法 篇八

成功的笆笆莎内衣店铺经营，是店面选址、行销策划、货品组织、人员培训等各个方面综合成果。但是店铺经营业绩良好，老板就一定会赚到钱吗？答案是：不一定。因为真正实现赚取利润的临门一脚，是控制好你的货品库存。很多业绩良好的店铺内衣经营者发现，货品的大量积压，替代了自己的利润，辛苦经营只是换回大量的积压货品，替厂家、代理商打工罢了。

本文就内衣店铺经营中货品库存问题进行探讨，把你赚得的利润从货品变成现金，让你领略赚取现金的快乐感觉。

·货品库存的要求

合理库存的两个指标：

一是满足日常销售需要，保证店铺销售商品的充足供应，杜绝因短货造成的顾客流失。二是资金占用合理，没有数目庞大积压货品。一般来说，按照月销售的库存比例，月度库存应该在1：5.5左右是正常且能够满足销售需要的合理比例；当销售金额：库存金额超过1：11比例的时候，就是库存超标的警示信号。

·货品的仓库管理

养成良好的仓库管理习惯，对于作好库存管理由很大的帮助

1、良好的仓存环境：确保仓库内没有直射阳光；良好的通风；没有虫害、鼠害；保持仓库环境的干净、整洁；

2、取货方便快捷：做库存就是为了服务销售，所以库存管理的第一原则就是便利性，一定是在营业员能够用最段时间就可以取到货品的地方摆放货品。（一般可以利用内衣陈列柜的货品箱做畅销货品的摆放地）

3、分类摆放：按照货品的不同分类，分区划定各个品类的库存区域。可以按照文胸、家居来区分库存区域；或者按照品牌不同划分区域；不过，为了缩短营业员的服务时间，本人还是建议按照畅销货品、平销货品来作好库存货品的分类摆放

4、定时盘点：定时盘点的目的是为了确保库存货品的帐实相符。通过每月的定时盘点经营者能及时发现库存的结构和比例是否合理，从而为良好的库存管理作好基础工作。

5、遵循先进先出的原则，保证货品更新：虽然服装产品不存在保质期的问题，但是对于某些对光线比较敏感的浅色系内衣，还是遵循先进先出的原则，以避免变色带来的损失；·货品库存的结构

正常来说，内衣经营活动中，为了满足不同顾客的购物要求，内衣经营者要把贴身衣物系列化经营，这就要考虑到品类之间的货品搭配，一般来说文胸：家居：其他=4：4：2；如果按照销售贡献的资金不同，畅销货品：平销货品：滞销货品=5：4：1，严格控制滞销货品的比重比例

·库存的货品控制：

1、作好销售统计工作，对内衣店的顾客消费习惯做出分析，了解大部分光顾客人对不同款式、尺码、颜色的喜好，进货时作到有的放矢；

2、加强营业员销售技巧培训，作到营业员在尊重客人的前提下，根据货品特性找到合适的顾客来消费，而不是听任顾客根据个人喜好来选择货品；

3、充分利用厂家、代理商的换货政策：经营者应充分利用厂家、代理商给于的换货政策，在换货期内将不良货品退回厂家、代理商，以避免货品积压；

·建立有效的消化积压货品机制

虽然经营者做了很大努力，但是由于市场情况瞬息万变，所以还是不可避免的出现库存货品，那么，建立一套有效的消化积压货品机制，就成为积压货品变成现金的最后保证：

1、利用重大节日低价促销：元旦、三八、五一、十一十传统的4大节日，利用四大节日将积压货品进行促销可以处理大部分积压货品；

2、积压货品特卖会：可以定期或者临时进行。用低价来招揽人气，还会带动店内其他货品的销售，一举两得；

9.存货核算管理办法 篇九

1.总则

1.1为加强集团公司存货管理，确保公司经营管理目标的实现，根据国家法律法规和规章制度，结合集团公司实际，制定本办法。

1.2本办法适用于集团公司及所属各单位。各单位结合本单位实际情况，制定相应的存货管理细则，报集团公司批准后在本单位实施。

1.3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品。

1.4存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算，存货盘存及处置核算等。存货的分类主要由资产管理部门负责界定，财务部及使用部门协助界定。

1.5存货核算的任务是：

1.5.1反映和监督存货采购的各项支出，正确计算存货成本，考核存货采购价格、数量计划的完成情况。

1.5.2反映和监督存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。

1.5.3反映和监督存货库存情况，严格控制库存占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。

1.5.4反映和监督生产经营中的存货消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。

1.5.5正确进行存货估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程项目成本，努力降低成本费用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原则：

2.1.1准确：确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”，仓库账簿与实物“账实相符”；

2.1.2及时：仓库账簿和会计账簿均做到日清日结；

2.1.3简捷：在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳

动；

2.1.4实用：满足财务部门材料核算、成本核算的需要，满足仓库部门物资管理的需要。

2.2原材料在取得时均应按实际成本计价。原材料的实际成本根据其取得方式，按照会计准则规定确定。

2.3发出原材料的计价采用加权平均法。

2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料，保管员应设置《未正式入库的材料保管账》。

2.5原材料采购应遵循以下程序：

2.5.1由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划。2.5.2采购部门汇总各部门需求计划，提出采购计划报单位负责人审批。2.5.3采购部门根据经批准的采购计划，进行市场询价，选择最佳采购方式。2.5.3.1现场外部采购：由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商，并按采购流程办理。

2.5.3.2现场调拨采购：对项目所在地其他单位有可供调拨物资，各公司采购部间互通信息，直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项目间有可供调拨物资，优先考虑项目间调拨。

2.5.3.3集团统一采购：由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批，再由集团相关单位办理采购。

2.5.4采取外部采购方式时，应根据采购合同管理的有关规定，经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同。

2.5.5采购部门根据采购合同、采购订单组织进货。2.5.6验收部门或人员进行检验并出具验收报告。2.6材料入库的核算

仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告，办理如下入库手续： 2.6.1仓库填写一式四联入库单，其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联，入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容。仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认。

2.6.2保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账。

2.6.3财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账，并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证，登记材料分类

账、总账。

2.6.3.1对货物已到发票未到的入库业务，应根据入库汇总表月末暂估入账，次月红冲，待收到发票后和入库单一起办理正式入账手续，同步核销合同或订单。

2.6.3.2对由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务，采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对，并核销采购计划。对因海运和空运而产生的清关费和运输费，财务部根据财务准则规定核算入库成本。

2.6.3.3对由集团统一采购并以随身携带方式的采购入库业务，仓库应单独登记并建立备查账，采购部和财务部复核，核销物资采购计划。

2.6.4供应商根据入库单供应商联开具发票，由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同，办理货款结算。如为集团统一采购，则供应商联直接交由本单位采购部，核销采购计划。

2.7 材料出库的核算

2.7.1申请领用或发出材料，领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单，注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息，由工程部门和采购部门进行审核，主要审核施工生产计划、定额和库存等内容。

2.7.2如超过生产计划或材料消耗定额领料时，领用部门应提交书面报告，说明超额原因，经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续。

2.7.3仓库根据审批后的物料领用申请单，按出库类型填写出库单： 2.7.3.1保管员根据领用人员签字后的出库单发货，并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料，仍需办理出库手续，部分领导签批确有困难，应电话告知，由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续。

2.7.3.2领用部门根据出库单登记明细账；

2.7.3.3财务人员取得纸质出库单后，应及时复核仓库部门电子档的出库记录，并根据加权平均法核算出库单价及金额；

2.7.3.4为减轻月末工作量，确保工作质量，及时反映仓库收发情况，仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门，因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的，必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核。

2.7.4月末，仓库根据出库单记录，按材料类别和领用单位汇总编报《发出

材料汇总表》，财务部门根据《发出材料汇总表》结转材料成本，核算工程成本或生产成本。

2.8材料退库和退货核算

2.8.1由于各种原因需要退回仓库的材料，应及时开具红字出库单办理退库手续，并在红字出库单上注明退库原因。红字出库单由仓库于月末一并汇入《发出材料汇总表》。

2.8.2如果材料因质量等原因需要退货时，保管员根据应退给供货商的物资清单，填写红字入库单。

2.9 施工过程中多余材料或闲置材料，应首先在单位内部调拨使用，无法调拨的应对外销售。发出内部调拨材料时，由仓库填写调拨单，仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库，并登记材料明细账和保管帐，财务部门根据调拨单作会计分录。发生材料销售时，财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理。

2.10 施工过程中产生的边角料等废料，由领用部门交仓库办理回收入库手续，按公司规定统一对外销售，废料销售收入必须登记入账，冲减成本费用。

2.11 原材料核对工作应每月进行一次，核对双方要做好核对记录，核对出的不符账项，要逐项逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分为以下六类：

3.2.1小型机具：指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备，如氧气瓶、电动机、水泵等；

3.2.2生产工具：指施工生产过程中使用的各种生产工具，如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等；

3.2.3电器材料：指生产中使用的，不够固定资产标准的各种机器设备，如：低压电器柜，变压器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备，如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；

3.2.5仪器仪表：指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等，如水准仪、经纬仪等；

3.2.6劳保用品：指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品。

3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法，财务部门负责低值易耗品的价值管理；各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理；同时，有关职能部门对低值易耗品进行归口管理。

3.4 低值易耗品的采购按如下程序办理：

3.4.1各部门按月填报低值易耗品领用计划，经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门；

3.4.2归口管理部门根据所需低值易耗品库存及使用情况编制购置或内部调剂计划；

3.4.3采购部门根据单位批准的采购计划采购低值易耗品； 3.4.4采购的低值易耗品同其他材料采购一样办理入库手续。

3.5领用低值易耗品时，需要填制低值易耗品领用单，经归口管理部门审批和编号后领取，保管员要对低值易耗品领用单认真审查，内容不完整、手续不完备的应拒绝发货。领用价值在300元以上的低值易耗品时，经归口管理部门负责人审批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品领用单一式四联，采用一物一单制：第一联：使用部门使用卡片；第二联：仓库出库凭单；第三联：财务记账凭证单；第四联：归口管理部门管理卡片。

3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保管，作为进行实物管理的依据，并据以登记《在用低值易耗品登记薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要责任到人，定期核对。由于使用、保管不善等主观原因造成的低值易耗品损失，责任人要承担赔偿责任。

3.9低值易耗品转出需办理以下手续：

3.9.1填制在用低值易耗品调拨凭单，转移凭单一式四联，转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一联；

3.9.2转出部门的低值易耗品使用卡片与在用低值易耗品调拨凭单附在一起随实物转移，由转入部门保管。

3.10低值易耗品退库时，由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续，并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续。

3.11使用部门的低值易耗品经管人员变更时，应及时填写低值易耗品使用卡

片上的经管记录，以分清责任。

3.12职工调离本公司时，必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或本部门负责人，由主管人员签署意见后，方可调出。

3.13低值易耗品报废时应办理如下手续。

3.13.1由使用部门填制低值易耗品报废单，写明报废理由，一式三联送交归口管理部门。

3.13.2归口管理部门对申请报废的低值易耗品查看实物，认真核实，并填写处理意见，经分管领导批准后，予以报废处理。对因主观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款。

3.13.3批准报废的低值易耗品，归口管理部门应对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续。

3.13.4手续完备的低值易耗品报废凭单由使用部门、归口管理部门和财务部门各存一份。作为账务处理的依据，原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起，作为低值易耗品减少的依据。

3.15低值易耗品实行定期清查制度。每年年末，财务部门会同归口管理部门和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查，对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品，应查明原因、明确责任人，分别写出处理意见和书面报告，经分管负责人批准后，在期末结账前处理完毕。

3.16低值易耗品的管理与核算应达到下列标准：

3.16.1账、账相符。财务部门在库低值易耗品明细账中的期末数量及余额，应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符；“在用低值易耗品明细账”中各部门期末数量及余额，应与各使用部门《在用低值易耗品登记薄》的期末数量及余额相符：

3.16.2账、卡相符。各使用部门的低值易耗品使用卡片应与各部门的《在用低值易耗品登记薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部门低值易耗品使用卡片的数量应与实物相符。3.16.4卡、卡相符。各归口管理部门保管的各使用部门的某类低值易耗品卡片应与各使用部门保管的该类低值易耗品使用卡片相符。

4.周转材料

4.1周转材料是指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，一般可以分为以下几类：

4.1.1模板。指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木杆、、钢管（包括扣减）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周转材料。指除了上述周转材料外，其他作为流动资产管理的周转材料。如土方工程的挡土板、施工中使用的护栏、安全网、沥青锅、桶等。

4.2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范围

5.1.1委托加工材料是指公司从外部购入材料或经过加工后的材料，需要委托外单位进行加工的业务，包括委托外单位加工的定型模板、结构件等。

5.1.2外单位自行购买材料，按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料。

5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序： 5.2.1领用部门填写委托加工申请单。

5.2.2仓库审批委托加工申请单后，采购部与加工方签订委托加工合同。5.2.3委托加工合同要经过单位分管负责人批准，其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意，委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案。

5.2.4采购部门根据委托加工合同的发料单清单和供货时间要求填写委托加工发料申请单，办理领料手续。

5.2.5保管员凭委托加工发料申请单发货。5.3委托加工材料完工入库执行如下程序：

5.3.1采购部开具委托加工入库申请单到相关部门办理入库、验收手续。5.3.2仓库报检员将到库的委托加工材料开具物资验收单，由质检员对委托加工材料进行检验。

5.3.3检验合格的委托加工材料凭检验合格单办理入库手续，检验不合格的，由采购部门负责退货。

5.3.4检验合格并办完入库手续的委托加工业务，仓库办理正式入库手续，采购部门审核无误后，保管员开具一式四联委托加工材料入库单：存根联、仓库联、财务联、供应商联。

5.4委托加工材料管理的关键点：

5.4.1委托加工材料必须与加工方签订委托加工合同。5.4.2委托加工合同必须到财务部门备案，否则无效。

5.4.3采购部门开具委托加工发料通知单必须以物资领用申请单和委托加工合同为依据。

5.4.4保管员发料必须以采购部门开具的委托加工发料通知单为依据，不得擅自发料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一样办理入库手续。

5.4.6财务部门支付加工费时，必须按委托加工合同办理，无委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7领用委托加工完成的材料，要同其他材料一样办理领用手续。5.5委托加工业务的核算办法

5.5.1为正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本，财务部门设置委托加工材料科目，并按加工合同编号或委托加工单位名称设置辅助账。

5.5.2发出材料时，仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续，财务部门凭委托加工合同和委托加工发料通知单结转发出材料成本。

5.5.3财务部门支付加工费及运杂费时，必须审核加工合同、发票、入库单等凭据。

5.5.4加工完成验收入库，财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算。6.存货盘存与处置

6.1各单位应当定期对存货进行清查盘点，存货清查盘点按公司财产清查管理规定执行。

6.2期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价，对可变现净值低于成本的部分，按照规定提取存货跌价准备。

6.3存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理： 6.3.1已霉烂变质的存货； 6.3.2已过期无转让价值的存货；

6.3.3生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 6.3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

6.4发生存货报废、盘亏、毁损等情况，应由保管使用人或盘点人员提出处置申请，说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因。

6.5各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、核实，并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准，提出处理意见。对因工作失误等原因造成存货损失的，应当追究相关责任单位或个人的责任。

6.6财务部门对盘盈、盘亏、报废、毁损存货应在期末结账前处理完毕： 6.6.1相关部门对盘盈的存货应查明原因，财务部门及时入账，调整存货账面实存数；经公司单位负责人批准后，将盘盈数直接冲减管理费用。

6.6.2对盘亏、报废和毁损的存货，应在批准前首先调整存货账面记录，按审批权限报批，批准后再根据不同原因进行处理：

6.6.2.1属于定额内的自然损耗，计入管理费用。

6.6.2.2属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏惑毁损，应将扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用；

6.6.2.3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏、报废、毁损，应将扣除残料价值和保险赔偿后的净额，计入营业外支出。

10.低利润时代企业精益化管理探讨 篇十

随着我国经济的不断发展, 特别是大量行业进入门槛的降低, 绝大多数行业都处于完全竞争的状态, 这种竞争使得行业总体利润水平不断降低, 给企业带来了“低利润”的困扰。

从实际来看, 我国企业的利润水平也不断降低, 首先, 企业利润总额持续下降, 2012年3、4、5月, 全国规模以上工业企业分别实现利润4389、4076、3909亿元, 单月利润水平不断下降。其次, 从增长速度来看, 1~2、1~3、1~4、1~5月, 全国规模以上工业企业利润总额分别同比下降5.2%、1.3%、1.6%、2.4%, 从单月来看, 4、5月份都是负增长, 这说明当前企业的利润盈利能力相对不足, 必须努力采取措施提高利润水平, 并制定低利润时代的应对策略, 如采取精益化管理模式来强化公司治理, 提高企业利润率。

二、企业精益化管理的内涵及其实施策略

精益化管理是在精细化管理的基础上, 按照“必要的产品, 只在必要的时间, 生产必要的数量”的基本理念, 以追求低成本、高效益为目标开展生产经营活动。但从实质上看, 精益化管理是一种理念, 因此, 企业精益化管理可以拓展到采购、生产、流通三个环节来推进。对于完整产业链的企业, 可以延伸到整个产业链建设的精益化管理。

(一) 采购环节精益化管理

首先, 要加强调研, 精益化的选择原材料供应商, 即要在产品技术标准、环保标准等基础条件满足企业原材料要求的基本前提下, 选择成本最低的供应商。在现实中, 还要通过与这些原材料供应商进行合作, 帮助这些上游企业强化自身管理, 降低其生产成本, 从而形成一个系统, 达到成本压缩的目标。其次, 要加强采购环节的对接, 避免原材料形成过多的库存, 从而降低原材料成本。实际上, 我国企业的原材料库存成本较高, Wind数据显示, 2010年上半年, 1246家上市公司原材料存货总额达2232.41亿元, 占同期存货总额的比重达到15.7%, 这说明原材料精益化管理的重要性不断提升。以五十铃企业为例, 该公司的采购方案为采购部严格按照生产技术部事先确定的材料定额和制造部提供的生产计划编制采购计划, 而材料的发放也严格按照这种计划进行, 从而实现了两者无缝对接, 在保证生产正常进行的前提下, 实现库存成本最小化。

(二) 生产环节精益化管理

首先, 要对生产工艺进行精益化管理, 通过工艺优化降低产品废品率, 提高产品整体生产效率。其次, 要推动现场管理精益化, 一方面, 要合理的规划生产中人工、物料、机械的使用, 使三者实现无缝对接, 另一方面, 要加强对现场人员、材料的管理, 充分调动员工的积极性, 避免各种生产材料的浪费, 从而降低生产成本。再次, 要加强对生产“三废”的利用和管理, 通过引入新的生产工艺, 延长产业链条来提高废弃物利用率, 实现变废为宝。以开滦集团为例, 据公司公开披露的资料显示, 该公司积极构建废弃物综合利用产业链, 其中矿井水综合利用产业链使矿井水利用率达到73%;煤矸石综合利用产业链使煤矸石利用率达到100%。这实际上也是精益化管理的一种举措。

(三) 流通环节精益化管理

首先, 强化产销对接, 通过与销售商进行更为紧密的合作, 加快产品流通, 降低总体成本。实际上, 虽然我国企业都在积极采取去库存化策略, 但库存总量依然较高, 以快消费品服装行业为例, 同花顺统计数据显示, 2011年, 纺织、服装、皮毛业84家上市公司合计库存达708亿元, 同比增长25%, 这不仅占据了大量的资金, 还使企业面临产品贬值等压力。其次, 建立完善的流通体系, 完善仓储管理、降低运输费用, 从而实现总成本的降低。统计显示, 2011年我国社会物流总费用8.4万亿元, 同比增长18.5%, 占GDP的比重达到17.8%, 这高出发达国家很多, 表明未来还有很大的下降空间。

三、企业推行精益化管理的保障措施

促进精益化管理的实施, 可以从制定精益化管理制度、加强监督与考核等方面着手。

(一) 制定精益化管理制度体系

首先, 要成立专门的机构负责精益化管理的实施, 企业可以指定战略管理部门联合人事等部门成立工作小组, 负责组织精益化管理工作。同时, 企业还要指定高层管理人员负责协调与沟通, 降低精益化管理推进难度。其次, 要制定精益化管理的文件, 根据企业的发展战略、业务特征指定符合企业实际的, 推动精细化管理的各项制度, 特别是, 要注重这种制度的细化, 使制度具有可操作性。

(二) 加强监督与考核推动精益化管理制度落实

首先, 要制定精益化管理考核办法, 一方面, 要制定精细化管理的基本目标, 并以为基础建立考核评价指标体系, 考核评价方法, 另一方面, 要注重考核结果的反馈与运营, 达到以考核推动精益化管理的目标。其次, 要建立精益化管理激励体系, 企业要建立配套的奖惩制度, 如与职工薪酬、奖金、职称职务等挂钩, 确保精益化管理制度的落实。引入对标管理, 促使精益化管理水平不断提升。

(三) 其他方面

首先, 要努力营造有利于精益化管理的发展氛围, 一方面, 企业要将精益化管理融入到企业文化当中去, 通过文化教育、引导职工, 使职工参与到精益化管理中来。另一方面, 企业要加强宣传, 通过宣讲等方式让职工了解精益化管理, 重视精益化管理。其次, 要不断提高员工素质提高精益化管理实施能力, 企业可以通过与管理咨询公司等中介机构合作等模式帮助职工了解如何立足本职工作实施精益化管理策略。

11.利润核算管理办法 篇十一

证监会就此问题与财政部会计事务管理司进行了磋商。现答复如下：

12.酒店会计核算办法 篇十二

第一章

总则

为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，正确反映酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。

第二章

收取预订金的核算

一、核算内容

酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮或其他消费项目的押金、定金等，以及应付、暂收客户的经营货款等。

二、会计分录

１.收取客户交来款项，并且款项进入到AR账（收银系统设置的应收账）管理的散客、签单挂账客人的押金及预付款，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：应收账款签单挂账（辅助核算：客商）

2.收取散客、旅行社、团队客人的押金及预付款，不进入AR账管理的，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证

借：银行存款 现金

其他货币资金POS机收款 贷：应收账款寓客账

3.按合同要求收取的定金、预付款，未进入前台系统管理的

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：预收账款定金(辅助核算：客商)

第三章 会员卡、储值卡等有价证券的核算

一、核算内容

酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡项或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或直接确认收入。

二、会计分录

1.收取储值卡、折扣积分卡销售款的款项。此类卡项有储值功能，且一般充值额较大，有效期较长或无明确的消费截止期限，一般可在酒店内各消费点通用，销售时作为预收款处理，若存在增值部份，在售卡当月冲减销售收入。

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款 贷：预收账款会员卡

主营业务收入（明细科目及辅助核算）（红字）2.售卖健康中心、运动中心、娱乐中心年卡、次卡，或者餐饮卡。此类款项金额较小，有明确截止期限且有效期较短，未来消费内容明确，售出后款项一般不予退回，为简化核算，直接确认收入。

借：银行存款

现金

其他货币资金POS机收款

贷：主营业务收入（明细科目及辅助核算）

第四章 应收账款及坏账准备的核算

一、核算内容

酒店的所有消费挂账需履行恰当的审批手续，形成的应收账款应及时催收并考核责任部门及具体责任人。酒店每年年末，对集团外客户应收账款根据应收账款的账龄情况计提坏账准备。超过信用期1个月至6个月的，按20%计提，超过信用期6个月以上的，按50%计提。

二、会计分录 1.提取坏账准备

借：资产减值损失坏账损失

贷：坏账准备

2.发生坏账，按规定审批后，财务做账务转销

借：坏账准备

贷：应收账款（辅助核算：客商）3.转销后仍应保留账外表格跟踪，若坏账收回，分录如下：

借：应收账款（辅助核算：客商）

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失坏账损失

借：银行存款

贷：应收账款（辅助核算：客商）

第五章 存货的核算

一、存货的定义

酒店的存货是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。存货包括：低值易耗品、原材料、物料用品、库存商品等流动性较强的物资。

二、存货的核算要求及核算原则

1.所有物资按品种、规格进行明细核算。不入仓物资采用直拔单方式，一进一出平账。入仓单及直拔单一式四联，一联仓库留存（存根联），一联供应商请款（结算联），一联会计记账（记账联），一联备查联（直拔单为使用部门存查联）。所有入库需经验收，直拔单还需使用部门负责人签收后，办理入库手续。

2.领用物资须凭领料单。仓库保管员发料时，应严格按照领料单填写的品名、规格、数量发货，并按实际发货数填列领料单中的实发数量，实发数量不得超过申请数量。领料单一式三联，领料后一联退领用部门（部门联），一联仓库留存（记账联）及时登记账卡及录入系统，一联（财务联）会计部进行账务处理。

3.存货的发出采用先进先出法计价。4.酒店的财产物资因盘亏毁损变质或自然灾害等造成损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况处理：属于正常损耗，列入本期管理费用；属于责任事故造成的损失，应视责任大小，由过失人赔偿损失的部分或全部，需要核销的部分，按规定的审批权限经批准后，在管理费用中列支；属于自然灾害等原因造成的非常损失，按规定的审批权限报经批准后，扣除残料价值以及保险赔偿和过失人赔偿后列作营业外支出；兼有责任事故及自然灾害等原因造成的损失，报酒店领导根据实际情况处理。

三、会计分录

根据NC供应链的入库单生成系统发票，审核后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。

1.存货入库

借：原材料（食品原料、物料、燃料）

库存商品在库 低值易耗品

贷：应付账款（辅助核算：客商）

2.各部门领用存货用于经营生产，凭领料单确认各部门成本费用，具体会计分录见主营业务成本核算及费用核算章节

3．物资盘亏毁损

借：待处理财产损溢待处理流动资产净损溢

贷：原材料（食品原料、物料、燃料）

库存商品在库

低值易耗品 借：管理费用存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部份）营业外支出盘亏损失(自然灾害等原因的非常损失，扣除相关赔偿金额)其他应收款员工扣款其他(责任人赔偿金额)贷: 待处理财产损溢待处理流动资产净损溢

第六章 固定资产核算

一、固定资产定义

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，价值1000元（含1000元）以上，使用寿命超过一个会计的有形资产。酒店的固定资产分类、折旧年限及残值率如附件《固定资产分类及折旧表》。

二、固定资产分类

酒店固定资产一般分为以下类别，在固定资产系统中进行设置。

1.房屋、建筑物：包括酒店所有的房屋、建筑物、停车场及园林设施等。2.机器设备：包括供电系统设备、供热系统设备、中央空调系统设备、通讯设备、洗涤设备、维修设备，厨房设备、电子计算机系统设备及电梯等。

3.交通运输工具：包括客车、行李车、电瓶车、货车及摩托车等。4.家具设备：包括酒店各部门使用的所有家具、美容设备及卫生设备等。5.电器及影视设备：包括闭路电视播放设备、音响设备、电视机、电冰箱、空调器、电影放映机及幻灯机及照相机等。

6.文体娱乐设备：包括高级乐器、游乐场设备及健身房设备。7.其它：包括消防设备等。注意事项: 1.所有固定资产的核算，包括购进、折旧、报废或毁损，均在NC系统固定资产账套中进行。

2.固定资产的增加应按纳入购置计划，经过权限审批后才可购置。

第七章 无形资产核算

一、核算内容

无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。新会计准则规定，无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定无形资产不予摊销。

酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本按实际购买原值计量，自取得当月以直线法按三年进行摊销，计入损益。

二、会计分录 1.购置软件等无形资产 借：无形资产

贷：银行存款

应付账款

2.无形资产摊销时

借：管理费用无形资产摊销

13.利润核算管理办法 篇十三

一、项目成本管理存在的主要问题

1. 项目管理人员成本控制意识较差。

在项目内部普遍存在的一种现象是项目管理人员“各司其职”:总工程师只负责施工生产和工程进度, 技术员只负责技术, 合同管理人员只负责合同方面的工作, 材料管理人员只负责材料的采购工作。表面上看起来职责清晰, 分工明确, 但他们只盯着自己的工作, 只想怎样完成好自己的工作, 缺乏整体的成本管理的意识。

2. 没有形成一套完善的责权利相结合的成本管理体制。

现行的项目成本管理体制没有很好地将责权利三者结合起来。如有些项目成本大大超出计划成本, 但项目经理却不承担任何责任, 后果完全由公司来承担, 这就助长了不注重成本管理的思想, 也为其他施工项目带来了不好的示范。而在成本节支的时候, 项目经理也没有得到任何奖励, 挫伤了其成本控制的积极性, 使得其认为成本高低都一个样。有些技术人员在施工过程中提出了有效的施工方法和措施, 降低了施工费用, 但也不对其奖励, 简单理解为是其工作职责。

3. 忽视项目“质量成本”的管理和控制。

项目经常的口号是“质量第一”, 但却常常忽视项目“质量成本”的管理和控制。如有些项目单纯重视质量, 不注重施工成本, 在施工过程中不惜一切代价投入过量的人力、物力和财力, 追求高质量, 造成不必要的浪费, 增大了成本。有些项目经理却片面追求经济效益而忽视质量, 因采用了低质的材料、采用了不规范的施工方法而使工程质量不合格, 造成了返工。

4. 忽视工程项目“工期成本”的管理和控制。

我国施工企业对工期成本的重视不够, 对工期与成本的关系也很少进行深入研究。有些项目盲目赶工期要进度想得奖金, 过分投入大量的不必要资源, 造成工程成本的额外增加;也有些项目在赶工期的时候忽视质量成本和安全成本, 从而也间接提高了整个工程的成本。

二、强化项目成本管理, 提高企业利润的对策

1. 建立规范、统一、标准的责权利相结合的成本管理体制。

项目经理部是以项目经理为核心的相对独立的经济实体, 其成本管理的主体是项目全体管理人员及全体施工人员, 这样形成了一个以项目经理为核心的成本管理体系。对成本管理体系中的每个部门、每个人员的工作职责和范围要进行明确的界定, 对于没有有效进行成本控制的要给予相应处罚, 迫使其充分有效地履行职责。同时, 赋予其相应的权利, 对于优质完成工作任务的给予一定物质奖励。这就可以彻底打破过去那种毫无成本控制的意识, 干好干坏一个样的格局, 使项目的成本管理工作形成一个完整的成本管理体系, 便于调动职工的积极性, 有效控制施工项目的成本。

2. 加强设备材料的管理。

在施工项目中, 机械费和材料费约占工程总成本的65%, 在整个工程成本控制中占有举足轻重的地位。所以, 为了加强设备材料的管理, 控制成本, 应该建立设备材料的采购、领用、回收规定。新项目由项目总工程师或项目经理根据项目的工程量、机组型号、交通和地区环境, 制定材料采购和领用计划, 报公司总工审核。回公司领用设备材料时, 项目班组应该填写材料计划单, 然后由项目总工程师审核、项目经理审批, 报分局批准。领用材料要考虑周全, 最好整车运送。项目材料管理要采取领用、建账、建卡制度。如易耗材料使用登记制度、废旧设备材料和工具回收制度。

3. 加强工程项目的质量、安全管理, 杜绝事故和损失。

项目经理及项目部的全体人员, 一定要严格按照施工规范和操作规程组织施工, 防止因返工和修补造成人工费用多支出及工料浪费和损失。施工项目也不能为了提高企业信誉而使工程全面出现质量过剩现象, 导致完成工程量不少, 经济效益却低下的被动局面。此外, 在安全生产方面, 一定要认真严格地按照安全生产操作规程组织施工, 做好劳动保护和安全生产的各项工作, 加强检查和监督, 及时发现和解决事故隐患问题, 常抓不懈, 防止事故发生所造成的一切损失。在进行项目的施工中, 要突出强化施工现场管理这个重点, 将文明施工贯穿施工全过程, 把每个员工的工作意志和行为规范始终统一和约束到项目管理的各项制度中来。

4. 控制工期成本。

14.责任成本管理与核算办法 -修改 篇十四

第一章 总则

1.为加强项目成本管理，充分调动全体员工开展责任成本管理与核算的积极性，强化内控制度，明确经济责任，控制成本支出，挖潜降耗提效，实现集团公司的总体管理目标，根据集团公司有关规定，结合项目实际制订本办法。

2.责任成本管理是项目部内部各责任中心（层次）对完成某项任务所发生的可控成本费用，有组织地进行系统科学预测（计划）、控制、核算、分析和考核等一系列的综合性管理工作。

第二章 项目成本管理的内容和原则

1、内容

（1）编制、审批、优化施工方案；（2）调查、对照、审核工程数量；（3）招标或市场调查确定材料采购价格；

（4）建立责任体系、划分责任成本中心、明确责任范围；（5）编制、核定成本预算；（6）确定责任成本；（7）责任成本过程控制；（8）进行责任成本核算；（9）考核、评价和兑现。

2、原则

(1)责权利相结合的原则。即实行利益与责任挂钩，按劳按效分配，调动职工积极性。

(2)可控性原则。即每个责任中心或责任人只能对其可以控制的成本、费用负责。

(3)统一性原则。即责任单位内部权责范围的确定、责任预算的编制以及责任单位业绩的考评，都应始终注意与企业的整体目标保持一致。

(4)“谁负责、谁承担”的原则。即在各责任中心或责任区域之间，不得相互转移成本，相互提供产品或劳务应实行等价有偿清算，不准互相侵占或挪用，上级不得平调。

(5)总量控制原则。即责任预算所采用的消耗定额，一般应低于预算定额，以保证总量上受控于预算成本，达到降低成本的目的。

第三章 成本责任体系

项目经理部及所属各单位为成本管理控制中心，项目经理及施工队长为成本管理的直接责任人，总工程师为技术管理的直接责任人，全面负责管辖范围的责任成本管理工作，完成公司下达的目标成本计划。

1、责任中心的设置应根据责任成本预算各项指标要求和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织确定，分为成本管理控制中心和成本责任中心。

2、成本管理控制中心一般下设：生产管理控制中心（包括工程技术、安质、劳资部门）、试验管理控制中心、材料管理控制中心、设备管理控制中心、计划管理控制中心、财务管理控制中心。

3、成本责任中心是责任成本控制的最基层单位，可按施工队和生产班组建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工种建立。划分成本责任中心的主要依据是能够分清成本费用责任，有利于管理、核算和考核，各单位根据实际需要划分。

第四章 责任成本核算职责分工

1、管理控制中心的职责(1)生产管理控制中心职责：

① 负责编制施工组织设计，施工管区划分，工程测量，组织施工，进行技术指导，技术交底；负责计算工程量，考核施工进度。

② 负责安全生产和全面质量管理，开展质量自检、互检、交接检，防止质量事故和返工损失，做好质量签证和工程实验、材料检验工作。

③ 负责做好各种原始资料登记和收集工作。

④ 随时掌握工程进度、主要物资供应、砂石料的储备使用、载重汽车的运用、机械运转等情况，并填报各种调度报表，按日公布班组核算情况。

（2）试验管理控制中心职责: 负责材料的试验鉴定和各种配合比的设计选定工作，避免因试验

配比不合理而造成工程效益流失。(3)材料管理控制中心职责：

① 负责材料采购、验收、保管、领用、消耗管理工作，正确核算材料的责任成本，制定节约措施，完成节约指标；参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 负责责任预算的材料领发，超限额必须查明原因，否则不予发料。

③ 对工地料实行旬末清理、月末盘点，做到工完料清去向明，帐、卡、物相符。

④ 严格周转材料和低值易耗品的领用、维修、检查及清点，建立单位、班组和个人保管卡；对周转料实行内部租赁制，并指定专人管理。

⑤ 负责建立地材专人管理制度，做好地材的收方点验、保管、领发、消耗、盘点等环节的原始记录和业务统计核算。(4)设备管理控制中心职责：

① 负责编制机械台班责任单价，参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 指导和协助机械设备的使用、维修、保管工作，提高机械设备完好率和使用效率。

③ 参与施工调查，合理配置机械设备；执行机械设备操作规程，参与机械事故的分析处理。

④ 负责机械设备使用原始凭证和核算资料的收集、汇总、上报。

（5）计划管理控制中心职责：

① 负责编制责任预算和施工计划，组织已完工作量的计量、验收。

② 负责组织编制责任成本计划，实施成本控制和成本监督，检查、考核执行情况，计算、汇总、分析责任成本情况。

③ 负责抓好定额管理，按旬下达各项施工定额，月终按完成定额与工班（生产成本中心）进行结算，并搞好劳动工天核算。(6)财务管理责任中心职责：

① 负责核算的综合性工作，参与责任成本管理。

② 负责指导各责任中心按《会计基础工作规范》要求，做好会计基础工作。

③ 负责间接成本和管理费的计划、核算、控制和分析考核工作。负责管理用固定资产、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帐、卡、物相符。

④ 参与内部工作量的计量、验收工作，组织编写业绩报告，实施对责任成果评价和经济利益的兑现。

⑤ 负责组织经济活动分析，按月提报财务状况及经济活动分析报告。

2、成本责任中心的主要职责

在核定的责任成本内，多快好省地完成任务，把成本费用支出控制在最低限度，以提高劳动效率和经济效益。

第五章 责任成本预算

1、责任成本预算是在保证单位工程工期、质量、安全的情况下，核定给各责任中心（责任管理区）的成本限额，它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准，是实行责任成本控制的一项关键性工作。

2、责任成本预算编制依据

(1)实施性施工组织设计。内容包括：施工工艺、施工方法、施工组织、场地布置、进度安排、细目工作量、劳动力、施工机械的配备和主要材料的需用量以及质量安全保证措施等。

(2)降低成本技术组织措施，各种原材料和能源节约指标（包括数量和价值）。

(3)各种现行定额资料。即劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额、各种交通工具的运输定额、管理费计划指标等。(4)实际取费标准及价格

①人工工资：按承包单位实有人数现行标准工资和工资性津贴计算实际平均日工资。对那些不是按劳动效率而是按固定的津贴或补贴，不计算在日平均工资之内，可专项列入预算。

②材料费：局供材料按局公布的目录价计算；发包单位提供的材料按甲方结算单价计算；自购材料按施工调查市场价格计算；周转材料实行租赁制，按日或次计取租金；材料运杂费根据市场调查和材料供应计划的实际料源、运价、运距、运输方式及实际运价计算。

③机械使用费：内部机械按局《施工工程机械台班费用定额》规定单价计算，外部机械按租赁单价计算。

④其他直接费：按预算定额资料和实际需要计算。

⑤管理费：按核定的计划指标计算。

(5)因施工条件改变或自然灾害影响，需要改变施工组织方案，经单位领导和施工技术主管人批准，可适当调整责任成本预算。

3、责任成本预算编制程序

(1)根据预算定额及取费标准，首先对工程总包价（或中标价）进行分解：即分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管理费、计划利润、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、临时设施、调迁基金及税金等。然后扣除目标利润和上级管理费、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、工会经费、职工教育经费、固定资产折旧及大修理、税金等后予以编制。即“倒算法”。(2)根据优化后的实施性施工组织设计提供的细目工作量和各种现行定额、施工方法及机械化程度、现场布置和实际费率等，计算出预计责任费用（成本费用项目应与预算口径相同）。即“正算法”。其公式：

①分项工程责任成本＝该项工程实物数量×该项定额耗用量×实际单价×（1-计划降低成本率）

②责任成本总额＝∑（工程实物数量×分项定额×实际单价×（1-计划降低成本率）

(3)进行“两算”对比，即将上述两种计算结果进行对比分析和

综合平衡后，产生责任成本预算。

(4)在责任成本预算总额控制下，编制单位工程细目（即分工序或分部位工程计算的）计划单价及按责任中心、按费用要素分劈的责任预算单价分析，作为对责任单位收入的结算依据。班组和个人的责任成本预算只包括人工费和材料费；工程队的责任成本预算除人工费、材料费和机械使用费外，另增加按照编制定员计算的间接费；项目部的责任成本预算，则应根据财务管理体制的需要编制，除自身管理费外，确定是否包括材料成本差异、固定资产折旧费、大修费和税金。

4、编制责任成本预算的分工

编制责任成本预算是实施责任成本管理的一项关键工作，应在单位领导组织下，各业务部门密切配合，共同完成。具体分工是：(1)优化的实施性施工组织设计，含分部工程进度控制图和实物细目工作量以及主要材料、燃料、机械设备需要量，由施工技术部门负责。

(2)降低成本主要技术组织措施，由施工技术部门牵头，有关业务部门协助。

(3)人工费、材料费、机械使用费的定额成本和节约措施及价值，分别由劳资、材料、调度、机械管理部门测算、编制。(4)其他直接费由施工技术部门计算编制。

(5)施工管理费由财务部门牵头，会同有关部门共同编制。(6)工程总造价预算指标分解，由预算部门负责。

(7)各业务部门分成本项目编列的分项责任成本预算，交由财务部门汇总编制出承包单位总的责任成本指标，提交单位领导审查，报上级批准成立，并签订责任成本承包合同。

(8)承包单位负责人应将责任成本预算在内部各责任中心或责任区域进行分劈包干，并负责组织实施。

第六章 责任成本核算与反馈

1、责任中心内部应按要求配齐“六大员”，实行定额核算和责任成本核算。对人工、主要材料、机械台班按日核算，按旬汇总提报绩效报告表和检查分析，针对存在问题及时采取改进措施。各责任中心对职工个人应做好完成定额和责任指标的记分或岗位定分的记录，并按旬公布。

2、各责任中心的一切成本费用支出都应置于责任成本承包人的严密控制和确认之下。工程队对各责任中心发放的材料限额领料卡、机械运转记录和行车票等原始凭证均需责任中心有关人员签证，不得转嫁责任。

3、工程项目或工程队对各责任中心应坚持按旬收方和实物盘点。为了正确核算成本，必须做到：

⑴已经加工变形列入消耗的钢材、木材尚未构成完成实物工作量时，当期应予盘点；

⑵内部相互调用材料或利用节余、废旧物资，均应作价清算，不得无偿占用。

4、各项责任成本与实际成本的核算报表填制方法和要求如下：(1)成本费用的核算

①人工费

a、对职工的工资，要与责任成本、企业效益挂钩。对直接参加施工的职工工资，在工程任务饱满时，完全由其所完成合格工程量的多少来决定，项目部不得扣留队以下人员的定额工资，队以下单位也不准超定额发放工资。

b、各成本责任中心的工班核算员根据工班核算日报表，按工程项目（部位或工序）逐日填列《人工费旬报表》(责会表—01)，统计每旬实际使用工天。对配合施工的民工工天，由主管民工的人员逐日逐项填列统计每旬民工实际使用工天。两项实际工天合并与定额工天比较确定差异，同时按责任预算单价分析的日工资计算出每旬的人工费，列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际人工费栏内。

②材料费

a、各种材料均实行定额发料制度，各成本中心消耗材料超出定额，要按超耗材料的实际成本扣除定额人工费；成本中心节约材料，要按其节约材料价值的一定比例给予奖励。

b、各责任中心的材料核算员对每日耗用材料，要分工程项目和材料品名填制《材料消耗旬报表》(责会表—02)，按旬结算实际消耗量和金额，再汇入《成本中心材料消耗核算旬、月报表》(责会表—03)，与定额需用量对比。材料消耗金额填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

材料运费由队调度负责管理，队调度根据“车辆使用签认证”按日登记《车辆运费登记表》(责会表—08)按旬结出实际发生的汽车运费。由队财务将费用归集到“材料成本差异——材料运杂费”科目内进行核算，并分摊到各工程项目，据以填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

c、各责任中心每月末应对工地材料进行盘点，对未消耗的材料办理假退库手续，并据以调整各项材料每月实际消耗量。

③机械使用费

a、对使用设备的单位和职工要实行派工制度，严禁私自使用设备；设备保管人或操作人应按日填制《机械运转日报表》，据以填列《机械使用费结算单》(责会表—09)。

b、月末，财务根据“431辅助生产”科目记录的费用发生额（包括由建安工班操作使用机械的人工费）和《机械使用结算单》，分摊各工程项目的机械使用费，并据以列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际使用费栏内。

④其他直接费

由财务通过“401工程施工”科目核算，月末分摊到各工程项目，据以列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“其他直接费”栏内。

⑤施工间接费用

从严控制非生产人员的数量，各项费用要实行指标控制，超出指标的费用要扣除相应业务部门和人员的奖金和工资。该费用的指标控

制和核算工作由财务部门负责，月末按规定分摊到各工程项目，列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“间接费”栏内。

⑥各责任中心每旬按完成的分部工程数量计算出责任预算收入和实际成本，于旬后两天内报出《成本中心绩效报告表》，交财务汇总，提报给责任中心领导小组。

每月最后一旬要按清方数量调整前两旬实际完成的工程数量。对实际发生的各项费用如有不实，应予调整，并于月后五日内报出《成本中心绩效报告表》交财务汇总据以清算。

项目部或工程队责任中心领导小组根据各责任中心的实际报告和财务汇总的实际报告表，召开分析会议，总结经验教训。(2)管理责任中心的核算

①材料责任管理中心

a、对各责任中心实行限额发料，登记《限额领料手册》，填制《发料单》(责会表—04)一式三份，一份交责任中心作材料核算凭证，一份作为材料报销依据。每月末对各责任中心的工地料进行盘点，填列《工地材料盘点退料单》(责会表—05)一式三份（同发料单）。b、材料部门对主要材料和一般料均要实行材料报销制度。报销的依据是《发料单》和《工地材料盘点退料单》，每月报销一次。c、材料部门对每项材料应核算收发料的差价，每月按材料报销数量计算材料的价差，在材料报销明细表中单独列项。

d、材料部门要加强对地材的管理和核算。凡收到地材时，均应进行数量和质量的验收，并填制《地材验收单》(责会表—06)，对质

量不合格或数量短缺的，要对供应单位（或人）提出意见或拒绝收料签认和付款。

e、严格控制材料采购成本，要根据合同规定的材料预算价格和市场价格情况，确定合理的内部控制价格。采购材料要货比三家，严禁购入质次价高的原材料。对超出内部价格或质次材料的损失，由负责采购材料的责任中心予以承担；对能够保证材料质量并节约材料采购费用的责任中心，应当按照一定的比例予以奖励。

②财务管理责任中心

项目部或工程队是统一核算和汇总部门，是责任成本的核算、控制和反馈中心。

a、每旬、月要填列《成本绩效汇总报告表》，于旬后三日、月后六日内提报给责任中心领导小组，作为成本分析依据。

b、按责任预算单价分析内容和各责任中心的实际成本设辅助帐，通过“401工程施工”科目分别设多栏式帐页进行核算。对单位集中管理的费用和成本差异可另设辅助帐页核算。各中心“401工程施工”科目合计金额加上项目（队）集中的费用即为承包单位的实际总成本，据以填列《成本绩效汇总报告表》。

c、工费应按各责任中心每月实际发生工天按工程项目进行分摊。d、辅助工班（指机修、木工等责任中心）发生的费用，通过“431辅助生产”科目进行核算。

e、对直接分配给建安、生产工班的其他直接费和管理费，应分别按责任中心和工程项目分摊，并通过各责任中心绩效报告表，汇入

工程队、项目部绩效报告总表。

第七章 责任成本考核与工资分配

1、责任成本考核

实行责任成本核算，应对各责任中心进行严格的绩效考核，并与分配挂钩，实行成本否决。考核应对管理责任中心和生产成本责任中心分别进行。对管理责任中心按其职责和每月完成任务的数量、质量情况进行考核，主要指标是：工期、质量、安全、管理、效益；对生产成本责任中心应按实际完成施工生产任务及责任成本情况进行考核，主要指标是：工期、实物数量、安全、质量、责任成本降低率。

2、工资分配方法

实行责任成本核算，其工资与奖金总额由承包工程的效益和责任成本执行结果决定。责任成本节余才有效益工资（奖金）分配，如果责任成本亏损，则应由承包者标准工资抵补。

具体分配可采用两种形式三个步骤：

两种形式：①固定工资分配形式；②效益工资（奖金）分配形式。

三个步骤：

第一步，分配固定工资，即按现行规定和出勤天数计算，实行岗位技能工资制。固定工资包括岗位工资、技能工资、流动津贴和其他固定性津贴、补贴。

第二步，分配效益工资（奖金），即可分配工资额减去已分配固定工资后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：责任中心效益工资总额＝当月贡献毛益总额×分成系数－应扣工资额。

当月贡献毛益总额＝完成工作量×责任预算指标－实际发生的责任成本。

应扣工资额指责任中心完不成考核指标的罚款或发生损失的扣款。

公式二：责任中心效益工资总额＝（责任成本－实际成本）×分成系数。

分成系数一般不超过50％为宜，其余部分作为调节基金，以丰补欠。发生亏损时也应以同等比例扣减责任者的固定工资，直至保留基本生活费。

第三步，职工个人分配，工班责任中心可按计分计酬方法分配，凡劳动定额能落实到人的则按完成定额记分，不能按定额记分的可按岗位定分记分；无定额考核的成本费用中心内部个人分配应按职务与职责确定系数，依据贡献与实绩进行分配。其计算公式如下：

工班长效益工资＝本工班效益工资总额÷全班职工出勤总工天×本人出勤工天×个人系数。

班组生产人员个人应得效益工资＝（本工班效益工资总额－工班长效益工资）÷全班生产人员所记总工分×个人所得工分。

队管服人员应得效益工资＝全队效益工资总额÷全队职工出勤总工天÷管服人员平均系数×本人出勤工天×本人系数。

公司或项目经理部管服人员个人应得效益工资＝下属单位的人

均效益工资×本部门责任考核得分÷100×本人系数÷当月出勤天数×本人当月实际出勤天数。

凡实行计件工资制的单位，也可不实行上述办法，而采用成本系数调节计件工资制。其公式：

计件工资额＝实际完成合格产品产量×计件单价×责任成本系数－应扣工资额。

责任成本系数＝责任成本预算÷实际成本。

不管以何种分配方式，均应体现按劳、按责、按效益分配的原则，以调动广大职工的劳动积极性。

3、要在对各个责任中心完成工作量计量验收的基础上，对其工程质量进行考核和评价。对质量达不到标准的工程，除责成负责施工的成本中心进行修复外，还要根据不合格工程的损失情况给予罚款；对于质量优良的工程，则要根据其所产生的社会效益和经济效益在定额费用之外另行奖励。

4、对项目部实施奖励时，要在应奖励的款项中扣除尚未收回的工程款应负担的份额，待工程款全部收回时予以兑现；项目部完成的工程项目，要负责在合同期限内收回工程款。凡未在合同期限内收回工程款的，要对责任人予以罚款。

第八章 附则

1、本办法适用于集团公司京津项目所属施工生产单位。

2、本办法由集团公司项目经理部计财部负责解释，自公布之日