自考审计学复习笔记

自考审计学复习笔记（精选6篇）

1.自考审计学复习笔记 篇一

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。

启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

2.注会审计随着商品经济的发展而发展

3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。

证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法

审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能

审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。

注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。

二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力

收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。

审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。

审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度

在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力

业务执行：指导、监督和复核

被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败

注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。

注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见：

1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认

审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告

审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。

审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。计划阶段确定重要性水平：

1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平

2.从性质方面考虑重要性

重要性与审计风险的关系----反向关系。

3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。

推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数

① 尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告

② 尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务

报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了

计划审计工作——指注会为了完成财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。

2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。

3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用

4、具体审计计划——依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。

包括：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、其他审计程序

5、其他相关要求：①审计过程中对计划的更改（计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务中）②指导、监督与复核（对项目组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和复杂程度，审计领域，重大错报风险，项目组成员的素质和专业胜任能力）③对计划审计工作的记录（内容：总体审计策略、具体审计计划、计划的重大修改等记录）④与治理层和管理层的沟通。

一、审计证据——是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

内部证据——由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。

认定——是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性

审计证据的充分性——审计证据的数量足以支持注会的审计意见。（所需证据的最低数量要求）

考虑因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注会及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错报或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征

审计证据的适当性----是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性

1.相关性——注会只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。

2.可靠性——审计证据的可信程度

4、获取审计证据的审计程序

审计程序类型---按目的划分

①.风险评估程序----了解被审计单位及其环境

②.控制测试----A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

③.实质性程序----A.细节测试

B.实质性分析程序

二、审计工作底稿——注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体

目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 ②提供证据证明其按照中国注会审计准则的规定执行了审计工作。

2、对审计工作底稿实施控制程序的目的：①安全保管并对其保密②保证其完整性③便于其使用和检索④按照规定的时间保存

3、审计工作底稿的存在形式----以纸质、电子或其他介质存在，文字应当使用中文。可以同时使用其他文字

4、确定审计工作底稿的因素：①审计程序的性质 ②已识别的重大错报风险 ③审计的范围 ④已获取审计证

据的重要程度 ⑤已识别的例外事项的性质和范围 ⑥使用的审计方法和工具

5、要素：①被审计单位名称、②审计项目名称、③审计项目时点或期间、④审计过程记录、⑤审计结论⑥审计标识及其说明、⑦索引号及编号、⑧编制者姓名及编制日期、⑨复核者姓名及复核日期、⑩其他应说明事项

7、需要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

风险评估程序：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2.实施分析程序3.观察和检查

了解被审计单位及其环境：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.被审计单位的性质

3.被审计单位对会计政策的选择和运用4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5.被审计单位财务业绩的衡量和评价

6.被审计单位内部控制

了解被审计单位内部控制——评价控制的设计、获取控制设计和执行的审计证据、了解内部控制与测试控制运行的有效性的关系。方法有：询问、观察、检查和穿行测试

内部控制——被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的要素：1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督

注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员

2.观察特定控制的应用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

内部控制的局限性（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（2）可能由于两个或更多的员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

二、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险

识别和评估重大错报风险的审计程序：

1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

3、考虑识别的风险是否重大。

4、、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

（三）识别两个层次的重大错报风险——报表层次（控制环境）、认定层次（业务层面内控、业务活动）

特别风险——确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，此类风险称之为特别风险。

(一)确定特别风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险、风险是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关、交易的复杂成度、风险是否涉及重大的关联方交易、财务信息计量的主观程度、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

2、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;

4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

1、进一步审计程序的性质——进一步审计程序的目的和类型。

2.进一步审计程序的目的: 通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报.2.进一步审计程序的类型: 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序.3、控制测试——测试控制运行的有效性

获取控制是否有效运行的审计证据的方法：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的②控制是否得到一贯执行③控制由谁执行④控制以何种方式运行

控制测试并非在任何情况都需要实施,实施的情况有：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

控制测试的性质——控制测试所使用的审计程序的类型及其组合（即方法）

方法有：询问、观察、检查和穿行测试、重新执行（最可靠）

控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。

影响因素：①控制执行的频率，成正比 ②控制运行的有效时间长度 ③控制运行有效性的程度④获取的审计证据的范围⑤控制的语气偏差⑥审计证据的相关性和可靠性

4、实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序的性质——实质性程序的类型及其组合。实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。

细节测试——对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试。

实质性分析程序——分析程序，通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。

范围：重大错报风险、控制测试结果

销售交易的内部控制和控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.按月寄出对账单5.内部核查程序

应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序

固定资产的内部控制：1.固定资产的预算制度2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度5.固定资产的处置制度6.定期盘点制度

应付账款的实质性程序：1.获取或编制应付账款明细表，复核加计并与报表数、总账数和明细账合计数核对2.进行分析程序

3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查应付账款长期挂账的原因

编制存货监盘计划时的审计程序：1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性程度及存放场所2.了解与存货相关的内部控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前存货监盘工作底稿5.考虑实地查看存货的存放场所6.考虑是否利用专家的工作7.复核或与其他管理层讨论其存货监盘计划

存货监盘程序：1.观察程序2.检查程序3.需要特别关注的情况：存货的移动情况、存货的状况、存货的截止4.对特殊类型存货的监盘

期初存货余额的审计：查阅前任注会的工作底稿2.复核上期存货盘点记录3.检查上期存货交易记录4.运用毛利百分比法等进行分析

银行存款的实质性程序：1.核对银行存款日记账与总账的余额2.实施分析性程序3.取得并检查银行存款余额调节表4.函证银行存款余额5.抽查大额银行存款收支的原始凭证6.检查银行存款收支的正确截止7.检查披露

审计报告——注会根据中国注会审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：鉴证、保护、证明的作用

非标准审计报告——指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

2.自考审计学复习笔记 篇二

第四章 人员招募、甄选与录用

为了提高招募的有效性，可以从以下几个方面来考虑：

1)吸引足够多的求职者

2)选择适宜的招募渠道

3)组建一支称职的招募队伍

内部招募的优点：1)对候选人的优缺点有很好的了解 2)员工候选人很了解公司 3)会提高员工的士气和动力 4)会提高企业对目前人力资源的投资回报

缺点：1)人员可能会被提升到一个不能胜任的工作岗位 2)内部提升导致的明争暗斗会对员工的士气产生消极影响 3)“近亲繁殖”会窒息新思想和革新

外部招募的优点：1)得到更多人才 2)给企业带来新活力和概念 3)从外部雇用有技术或有管理才能的人往往比较便宜、容易。

缺点：1)吸引、联系和评价外来员工较困难 2)调整和定位期较长 3)会影响那些认为自己可以胜任空缺职位的内部员工的士气

招募的基本流程：

1)对空缺职位进行职位分析 2)确定基本的招募方案 3)拟定招募简章、发布招募信息

发布招募信息的方式有：1)在招募区域内张贴招募简章 2)在电视和广播上发布招募信息 3)在报纸上刊登招募简章 4)在专业杂志上发布 5)举行新闻发布会发布(这种方法适用于的情况：

1、需要招募大批人员，包括经营管理者和熟练工人;

2、高薪聘请高级经营管理者。)6)通过人才市场发布 7)在互联网上发布

人员招募渠道的类别：从大方面讲分为：1)外部招募 2)内部招募

外部招募分为：1)招募广告 2)人才交流会 3)校园招募

4)职业介绍机构 5)雇员推荐和申请人自荐 6)猎头公司

★内部招募候选人填补职位空缺的优点：

①得到升迁的员工会认为自已的才干被企业承认，因此工作积极性和工作绩效都会提高。

②内部员工比较理解企业的情况，为胜任新的工作岗位所需要的指导和培训会比较少，离职的可能性也比较小。

③提拔内部员工可以提高所有员工对企业的忠诚度，使他们在制定管理决策时，能做比较长远的考虑。

④许多企业对人力资源的投资很大，充分利用现有员工的能力能够提高企业的投资回报。

⑤如果企来已经有了内部补充的惯例，当企业出现创新需要而急需从外部招募人才时，就可能遭到现有员工的抵制，损害员工的积极性。

内部提升(招募)的不足之处：

1)近亲繁殖，不利于创新思想和新政策的贯彻和执行

2)那些没有得到提拔的应征者可能会不满，因此需要做解释和鼓励的工作。

3)当新主管从同级员工中产生时，工作集体可能会有抵触情绪，这使得新主管不容易建立领导声望。

4)浪费时间

内部提升人员需具备的条件：

1)企业具有足够的人员储备以及员工开发与培训制度

2)企业文化鼓励员工个人不断上进

3)系统和完善人员晋升和提拔制度

人员甄选的意义：1)实现人与事的科学结合 2)形成人员队伍的合理结构，实现共事人的宇航局切配合 3)保证人员个体素质优良，使人力资源管理活动顺利进行

人员甄选的方法有：1)简历筛选2)测试甄选3)面试甄选

人员录用的过程：1)背景调查 2)体检 3)做出录用决策 4)通知应聘者 5)签订试用合同或聘用合同

3.自考审计学复习笔记 篇三

一、[教学课题介绍]

我的教学课题是《行进中的歌》，它是人音版教材第十三册第四单元中的内容。我将主要介绍有关“进行曲 ”的音乐知识。

二、[教学内容介绍]

进行曲，通常指伴随人群行进，有明显的步伐特征的音乐。进行曲具有统一步伐、鼓舞情绪、把人们团结成一个坚强的整体的作用。

进行曲的主要特点是：多用偶数折子，结构整齐，节奏鲜明，强调重折，附点节奏较多，常为三部曲式结构，中段较为抒情，以取得与前后的对比。根据其内容，进行曲可分为：行军的、凯旋的、战斗的（《中国人民解放军进行曲》）、迎送的（《婚礼进行曲》）、葬礼的（《葬礼进行曲》）等。也常用于歌剧等形式中。此外，也有三拍子的进行曲（极少）。

《行进中的歌》在人音版教材第十三册第四单元中虽然以音乐欣赏形式出现的，但无论从它的风格、内容以及表现力，还是按新课程所特别强调的审美体验的角度，都给我们的音乐教学设计了一个很丰富的想象空间和调动学生参与的平台。

三、教学对象介绍

初中一年级的学生正处于少年成长期，生理心理都正在迅速发展过程中，音乐学习的兴趣和趣味都还没有建立稳定，因此是培养音乐审美情趣和态度的重要时期。他们对进行曲这种音乐品种虽曾有听觉经验，但对其特点和作用还缺乏深入的了解。

四、教学指导思想介绍

由于传统的基础音乐教育沿用的是一种以学科为中心的教学模式，加上课堂中教师们习惯上的“满堂灌”，使学生们深感音乐学习的艰辛，造成了中小学音乐教育的一个典型的现象，即学生喜欢音乐却不喜欢音乐课！

为了改变这种不正常的局面，我在组织学生学习人音版教材等十三册第四单元《行进中的歌》一课时，以新课标中“以音乐审美体验为核心，使学习内容生动有趣、丰富多彩”的基本理念为指导，并把三突出，即“突出学生参与体验艺术活动；突出师生互动，相互补充；突出拓展视野，整合创新”视为课堂教学的基本方法，在注重延伸进行曲体裁艺术形式背后的文化及其蕴涵的人文精神的同时，努力实现学生艺术能力和人文素养整合发展新课程发展目标。

尽管进行曲体裁的歌曲或乐曲在学校校园和我们的日常生活中经常听到，但对其体裁的音乐风格、适用场合、题材作用等方面的问题，在孩子们的头脑里并不十分明确。所以，根据学生的实际水平和新课标中“应采用多种形式引导学生积极参与音乐体验，鼓励学生对所听音乐有独立的感受与见解”的要求，我创设了能激发学生想象力的“大阅兵”、“无声的婚礼”、“葬礼的悼念”等特定环境，让学生参与“学唱军歌”、“婚礼的反串表演”、“配乐朗读悼词”、“使用筷子为名曲敲击伴奏”等四个学生力所能及的艺术活动。这是我在教材设计中的独特作法。

五、教学目标介绍

1、情感目标：通过参与艺术活动，感受不同题材形式的进行曲风格，进而喜欢进行曲这种音乐体裁，愿意继续了解相关音乐，拓展审美视野。

2、能力目标：能够辨听乐曲主题，能够运用进行曲知识分析不同进行曲所表现的音乐上的主要特点。

3、知识目标：通常赏析进行曲音乐作品，知道曲作者，了解进行曲相关知识。

六、教学重点和难点介绍

重点：感受四种不同场合的进行曲音乐风格，能对此加以比较。难点：围绕进行曲参与音乐艺术活动，准确说出不同进行曲所表现的音乐上的主要特点。

七、教学用具和板书设计介绍

本课采用制作精美的图文并茂、声像俱全的多媒体课件，给学生全新的感受。另外用学生熟悉的筷子作道具参与学习。板书设计是：（展现教学PPT）使用的音响资料是：（播放部分进行曲）

八、本节课的教学过程介绍

根据本课教学目标及重点难点，本课课堂教学的基本结构框架是： ①质疑性导入→②参与性展开→③测试性巩固→④扩展性结束等四个环节。

第一环节：质疑性导入[2.5分钟]

师：请按照大屏幕显示的要求，随我在音乐的伴随下一起行走！师生活动：（音乐按照2/4+3/4+2/4节拍进行）

师问：请同学们回想一下，在刚才的行走活动中，我们行的队伍发生了怎样的变化？你认为促使变化的原因是什么？

生答：

设计意图：通过参与在音乐伴随下行进活动中出现的问题，引起学生对进行曲体裁音乐的关注和兴趣。另外，这种先看→再想→后总结的教学程序，符合学生的认知规律，也必将会多次出现在教学和各个环节之中。

第二环节：想与说[2.5分钟]

学生们参与活动有一定的感性认识后，再自然地引进关于进行曲体裁的定义、特点、适用场合等概念知识，引导学生依据生活经验和常识，在生活中寻找进行曲的踪迹。

设计意思图：引导学生走进生活，亲近自然，感受美的事物，使学生们对进行曲体裁的学习不再感到抽象、空洞。

第三环节：参与性展开——进行曲大比拼[26分钟]

如果说以上两个环节完成了对进行曲体裁的初步了解。那么，参与性展开的“进行曲大比拼”则是对进行曲体裁的风格特点等问题的进一步把握与探导，教学程序进入到本课的重点、难点环节。正如现代教育理论所要求的，“音乐艺术不仅是听觉的艺术，而且是运动觉的艺术。人们必须依靠感知、情感体验、想象和联想等活动才能感受和理解音乐的内涵”。我认为，通过创设必要的艺术活动，让学生在参与中获取对进行曲知识的能力，在参与感受不同特点的进行曲音乐，确实是让孩子们走进音乐的好方法。对此，我创设了能激发学生想象力的“大阅兵”、“无声的婚礼”、“葬礼的悼念”等特定环境，让学生在“学唱军歌”、“婚礼的反串表演”、“配乐朗读悼词”、“使用筷子为名曲敲击伴奏”等四个学生力所能及且又参与性较强的艺术活动中感受进行曲音乐风格。

设计意图：让学生在参与中表达自己对音乐的感受和理解，也通过参与激发他们的兴趣，真正成为学习的主人。

第四环节：测试性巩固——听与说（4分钟）

通过参与艺术活动，在学生的头脑中对进行曲已打上了深深地烙痕后，抓住时机对学生进行辨听乐曲主题、说出曲作者以及概括进行曲的作用等测试，定能取得良好的效果。

设计意图：既是教师对自己教学效果评估的一种方式，又是学生在测试中巩固已学知识的方法。

第五环节：扩展性结束[10分钟]

为延伸进行曲体裁艺术形式背后的文化及基蕴涵的人文精神，努力实现学生艺术能力和人文素养事例发展的新课程发展目标，我还特意增加了进行曲体裁的“视听点播”和“世界各国广场大阅兵”欣赏。设计意图：使学生尽可能接触进行曲的风格流派、类型的典型代表作，以增大他们的音乐素材储备，又可作为课堂教学的延伸。

结束语：

通过以上的教学构思，我相信我的学生们能够认识到：进行曲具有统一步伐、鼓舞士气、保持秩序、仪式助兴等作用，进行曲那特有的节奏和富有鼓舞人心的旋律，无论是昨天，还是今天，都将会给人们带来热情和欢乐，鼓舞人们阔步向前进。

4.自考审计学复习笔记 篇四

一、单项选择题

1、审计产生的客观基础是（B）

A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人

2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（A）

A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计 C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计

3、按照审计所依据 C 分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（C）

A、实施时间 B、执行地点 C、基础和技术 D、审计主体

4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（A）

A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据

5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（D）

A、查明客户是否漏盘某些重要的存货

B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行

D、获得存货是否实际存在的证据

6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是(A)A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计

7、下列不属于注册会计师基本原则的是（D）

A、职业行为 B、专业胜任能力 C、保密 D、廉洁

8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（B）

A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则

9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（C）

A、独立

B、客观 C、公正

D、有偿

10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（C）

A、检查记录或文件 B、函证 C、重新执行 D、重新计算

11、银行对帐单按照证据的来源属于（D）。

A、基本证据 B、辅助证据

C、内部证据 D、外部证据

12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计的（C）

A、年中 B、年初

C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日

13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（B）

A、具体目标

B、总目标

C、基本要求

D、结果 14．（B）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A、权威性

B、独立性

C、客观性

D、合法性

15、建立健全内部控制制度是（C）的责任

A、审计人员 B、会计人员

C、管理层 D、上级主管

16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（B）

A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（D）A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见

18、下列不属于鉴证业务的是（A）

A、执行商定程序 B、验资 C、内容控制审核 D、盈利预测审核

19、财务报表审计一般是提供（B）

A、绝对保证 B、合理保证 C、有限保证 D、有效保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为（A）

A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权 C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售

21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（D）可能最恰当的。

A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人

C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人

22、下列仅属于交易和事项认定的是（C）

A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价

23、审计业务约定书具有(A)A、经济合同性质 B、意向书性质

C、风险评估程序的证据性质 D、实施分析程序的前提性质

24、何时调配审计资源是（B）

A、审计约定书中的工作 B、总体审计策略中的工作 C、具体审计计划中的工作 D、审计底稿中的工作

25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D、检查资产负债表列报

26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（D）

A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核

27．审查W公司的长、短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的（C）内容，注册会计师应提请W公司进行调整。A、取得短期投资时实际支付的买价 B、取得短期投资时实际支付的税金

C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费

28、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（A）

A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款

29、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）

A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通

30、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止

二、多项选择题

1、以下属于审计经济职能的有（ACD）

A、监督 B、预算 C、鉴证 D、评价

2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（BCD）。

A、资本性支出和收益性支出区分的错误 B、闲置的固定资产

C、增加的固定资产尚未作会计处理 D、减少的固定资产尚未作会计处理

3、以下关于审计重要性的阐述错误的有（ＡＤ）

A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B、重要性与审计风险是反向关系

C、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 D、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

4．测试应收账款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与销售有关的合同凭证等，主要目的不是（ABC）

A、提高审计效率 B、获取充分的审计证据 C、降低审计风险 D、获取适当的审计证据

5．CPA在函证应收账款时，应注意（ABC）情况下，不宜采用消极式函证 A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议差错

C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多

6、以下关于审计证据充分性的审核，正确的有（ABC）

A、与重大错报风险是正向关系 B、与审计项目的重要程度是正向关系 C、与审计重要性是反向关系 D、与审计证据的质量是正向关系

7、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B、控制环境薄弱

C、存在高层舞弊迹象

D、现金出纳与银行出纳为同一人

8.民间审计人员职业道德具体包括（BCD）

A、科学原则 B、独立原则 C、公正原则 D、客观原则

9、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ACD）。A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度

10、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ABCD）

A、所采用的审计程序是否恰当 B、所编制审计工作底稿充分性

C、审计过程中是否存在重大遗漏 D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求

11、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ABCD）

A、确定和修正重要性水平

B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

12、实施控制测试的情况有（AB）A、预期控制的运行是有效的

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、固有风险很大 D、存在特别风险

13、以下（ABC）属于实质性测试

A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件

14、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价格的存货

15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（AC）

A、充分性 B、重要性

C、适当性

D、相关性

16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ABD）。

A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约

17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高

D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

18、查证银地存款是否存在的重要程序有（AC）

A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证

19、下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD）

A、固定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 20、以下（ACD）是有限保证中的常用审计程序

A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序

21、内部控制要素包括（ABCD）。

A、控制环境

B、风险评估过程 C、信息系统与沟通

D、控制活动

22、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD）。

A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务

D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

23、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（AC）A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性

24、下列可能威胁独立性情形的有（ACD）A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员

25、下列可以作为永久性档案的有（AC）

A、组织机构 B、审计计划 C、营业执照 D、审计策略

三、判断题

1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（√）

2、调节法只包括对未达账项的调节（×）

3、计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（×）

4、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（×）

5、在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（×）

6、堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。（√）

7、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。（×）

8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（√）

9．被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。（×）

10、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（√）

11、在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（×）

12、CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此

验证会计报表上存货余额的真实性。（√）

13、一般来说，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。（√）

14、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。（√）

15、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（√）

16、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（×）

17、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。（×）

18、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（×）

19、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（×）

20、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料（×）

四、名词解释

1、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

2、重大错报风险：是指财务报表的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。

3、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

4、独立性： 是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。

5、详查法：是指对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。

6、风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错误风险的程序。

7、重要性水平：是指金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。

8、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

9、穿行测试：是指在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。

10、审阅业务：是指CPA在实施审计程序时注意到某些事项会影响到被审计单位财务报表的编制，没有按照会计制度和会计准则来进行，因而影响到其财务状况·经营成果和现金流量的公允性。

五、简答题

1、简述审计工作底稿的作用。

答：1)当出现法律诉讼时的保护作用；

2)对审计程序的鉴证作用；

3)对审计工作的评价作用；

4)对今后业务的参考作用。

2、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？

答：1).严格遵循职业道德和专业标准的要求； 2).建立健全会计师事务所质量控制制度； 3).与委托人签订业务约定书； 4).审慎选择被审计单位； 5).深入了解被审计单位的业务； 6).提取风险基金或购买责任保险； 7).聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 8).按规定妥善保管审计工作底稿。

3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有： 1).项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2).派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3).供更多的督导；

4).选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5).拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

4、什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？

答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关

系，对财务信息做出的评价。分析程序运用的情形及其的：

1).用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险。2).用作实质性程序，以降低审计成本，提高效率；

3).用作对报表的总体复核，以确定审计后财务报表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。

5、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？

答：风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括： 1.被审单位及其环境（含内控）； 2.分析程序； 3.重要性水平； 4.审计风险； 5.重大错报风险； 6.内部控制； 7.重大错报风险；

8.检查风险及设计实质性程序。

6、简述审计程序的主要内容。答：1).接受业务委托；

2).计划审计工作；

3).实施风险评估程序；

4).实旋控制测试和实质性程序；

5.自考审计学复习笔记 篇五

《审计学》课程复习题

一、填空题

1.财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的（合法性）和（公允性）发表审计意见。2.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成（反向）关系。

3.总体审计计划用以确定审计业务的（范围）、审计工作的时间安排和方向，并指导制定（具体审计计划）。4.在审计过程中，注册会计师应当考虑（财务报表）层次和各类交易、账户余额、列报（认定）层次的重要性水平。

5.（重大错报风险）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

6.完整性目标的审计程序是从（原始凭证）追查至明细账。

7.采用预收款账款销售方式，应于（发出商品）时，确认收入的实现。

8.相关内部控制无效时，通常采用（积极）函证方式。9.在控制测试中通常采用的抽样方法是（固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样）。

10.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但因会计政策的选用或会计估计的做出不符合会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具（否定意见）的审计报告，注册会计师应当出具（保留意见）的审计报告。

11.重要性水平与现实的审计风险之间是（反向）关系，重要性水平与审计证据之间是（反向）关系。12.审计按主体不同可分为政府审计、（内部审计）和（注册会计师审计）三类。

13.实施审计的过程就是识别、评估和应对（财务报表重大错报风险）的过程。

14.（客观充分的审计证据）是形成审计意见的基础。15.应付账款的函证最好采用（积极）函证方式。

二、单项选择题

1.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。A．审计意见的类型B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低

2.会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（B）。

A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告

3.如果注册会计师认为资产负债表的漏错报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（A）。

A.10万元B.20万元C.15万元D.30万元

4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。

A.应收账款函证回函B.销售发票 C.购货发票D.入库单 5.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的实际金额为（B）万元。A.18800B.2400C.1200D.17600

6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）。

A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当

7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（D）

A．审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责

B．审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明

C．审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可

D．审计工作底稿未经批准，不得对外提供 8.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（A）。

A.注销坏账的审批文件B.赊销政策 C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策

9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

10.下列有关审计风险的表述中，正确的是（B）

A．审计风险就是指重大错报风险 B．审计风险仅存在于审计报告编制阶段 C．审计风险可分为固有风险和控制风险

11.注册会计师的下列行为中，符合职业道德要求的是（B）

A．采用降低收费的方式招揽业务 B．保持职业谨慎和专业胜任能力

C．以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业 D．向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费 12.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（B）作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者 C.平均数D.加权平均数

13.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（C）。

A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误

C.漏记应收账款D.虚列应收账款 14.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。D.估价

15.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是(D)。

A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

三、多项选择题

1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（BD）方面发表审计意见。A．财务报表是否不存在重大错报

B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判

断。以下关于重要性的理解正确的是（ABD）。A．重要性的确定离不开具体环境

B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断

3.下列有关审计证据的表述中，正确的是（ACD）。A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少

4.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（BC）。A.应收账款函证的回函B.收到的支票 C.购货发票D.被审计单位管理层声明

5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（ABC）

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率，并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上期比较

6.被审计单位管理层在资产负债表中列报的存货及其金额，意味着作出了下列（ABCD）的认定。A．记录的存货是存在的B．存货以恰当的金额包括在财务报表中

C．所有应当记录的存货均已记录D．记录的存货都由被审计单位拥有

7.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（ABE）。

A．未收到货物B．少计应付账款 C．多计生产成本D．多计应收帐款 E．少计存款

四、名词解释

1、审计报告:审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

A.检查B.计算C.分析程序比较

2、存在或发生认定：存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。

3、审计抽样:是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

4、重要性:重要性指的是客户会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

5、内部控制:被审计单位为了合理保证财政报告的可靠

五、简答题

1、请简述销售截止测试的三条路线及其目的。

性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

6、审计准则:指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质 量的权威性准绳。

7、分析程序:是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

8、管理建议书:是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务 报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。

答：第一条路线：以账簿记录为起点：从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证直至发票存根与发运凭证，以防止多计收入。目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票发货，有无多记收入，防止高估营业收入。第二条路线：以销售发票为起点：从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，其目的是确认已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，防止低估收入。

（3）向虚构的客户发货并登记入账

答：(一)针对未曾发货却已将销售交易登记入账的情形

(1)细节测试方向：“逆查”，审查当期多入账的销售交易。

(2)从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。(3)查存货的永续盘存记录

对发运凭证等的真实性存在怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货;考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录。

(二)针对将销售交易重复入账的情形

针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过检查企业的销售交易记录清单加以确定是否存在重号、缺号。

(三)针对虚构销售交易的情形1.追查虚构的发货

审查营业收入明细账中与销售分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续;同时还可以考虑是否对相关重要交易和客户的经营场所、财务状况和股东情况等专门开展进一步独立调查。2.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录

如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的;如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和客户订购单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。

3、简述审计风险的组成要素及其相互关系

答：审计风险组成要素包括重大错报风险(包括固有风险和控制风险)和检查风险（包括抽样风险和质量控制风险）。审计风险=重大错报风险*检查风险。

相互关系：

1、从定量的角度看：审计风险=重大错报风险×检查风险。

2、从定性的角度看：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

4、简述否定意见与保留意见的区别，无法表示意见与否定意见的区别。

答：否定意见是指当被审计单位的未调整重大错报严重违反也会计准则的要求,造成会计报表的整体的不公允而发表的审计意见。

无法表示意见发表的原因是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。

出具保留意见是注册会计师查出了被审单位的这个财务报表有问题，也就是如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

5、理解重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系可以使我们在审计实践中抓住关键环节，突出审计重点，提高自身职业水平。请简要描述这三者重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系。

答：审计人员要在审计质量和审计成本之间进行权衡，权衡的原则是：优先保证审计质量，在此基础上，将审计成本控制在可以接受的范围内。一．重要性与审计风险

检查风险与可接受的审计风险成同方向变化关系，而与固有风险、控制风险两者都成反方向变化。重要性水平与现实的审计风险之间存在着正向关系。

二、重要性与审计证据

重要性水平与审计证据之间存在着一种反向关系。重要性与审计风险、审计证据之间的关系.1.财务报表使用者所认可的重要性水平越高，审计风险就越小；反之财务报表使用者认可的重要性水平越低，审计风

险就越大；

2.审计人员对审计风险和重要性水平高低的估计是决定审计证据多少的充分条件；

3.审计人员在计划阶段确定这三者的顺序是：先估计可以接受的审计风险，依据该审计风险水平，再依据深灰公众对错误、漏报的容忍程序，来确定审计中的重要性水平，然后再确定需要搜集的审计证据的数量； 4.审计人员的可接受的审计风险水平、重要性水平、检查风险以及实质性测试程序之间的关系式复杂的：（1）在其他情况保持不变的情况下，随着审计人员可接受审计风险水平的降低，计划的检查风险水平也应降低；（2）在其他情况保持不变的情况下，随着财务报表使用者可接受的错误水平的提高，审计人员可接受的检查风险水平也随之升高。反之，设定的重要性水平越低，就需要搜集越多的审计证据验证被审计项目是否超过了所设定的重要性水平，而搜集的审计证据越多，出现检查风险的可能性就越小；

（3）在其他情况保持不变的情况下，如果审计人员认为财务报表中出现重要错误的风险越大，即可能导致固有风险和控制风险较大，就需要保证较小的检查风险，即未经审计的财务报表中存在重要错误的风险与检查风险之间是反向关系；

（4）审计人员可接受的审计风险水平（或期望鉴定水平）、审计人员设定的重要性水平以及审计人员对未经审计财务报表中出现重要错误风险的评估等因素的综合作用，决定了审计人员计划接受的检查风险，同时与决定了实质性测试的程度；

（5）计划检查风险越低，就越要有强有力地扩展实质性测试程序，以获取较多的审计证据。

六、业务题

1、注册会计师李某在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况：

（1）A公司拥有一项无形资产，账面价值500万元。2013年12月30日，A公司与N公司签署了转让协议，拟以450万元的价格转让该无形资产，A公司以该无形资产正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。

（2）B公司于2012年5月为P公司1年期银行借款1000万元提供担保，因P公司不能及时偿还，银行于2013年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据P公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。

（3）C公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司2013年度利润总额为180万元。

（4）D公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

（5）E公司2013年12月31日应收账款的期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。注册会计师确定的重要性水平为200万元。

（6）F公司持有S公司大量股票作为交易性金融资产，但自2014年1月起，股市大幅度下跌，F公司如果在3月20日将所持S公司股票转让，将导致大约300万元的损失。注册会计师确定的重要性水平为150万元。

（7）G公司被起诉商标侵权，原告要求赔偿75万元。诉讼案和可能的影响均已详细列示在财务报表附注中。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决，也无法预计胜负。注册会计师确定的重要性水平为50万元。

（8）H公司在2013年10月购入一台设备，当月投入使用，但H公司在2013年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。注册会计师确定的重要性水平为80万元。

（9）I公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。

（10）J公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。

（11）注册会计师李某认为K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。（12）L公司管理层拒绝对持续经营能力做出评估。

要求：假定对于上述各事项，各被审计单位均拒绝接受注册会计师李某提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述12种情况，判断注册会计师李某应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。答：（1）保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的重要

性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。

（2）标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。

（3）否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

（4）无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。

（5）出具无法表示意见的审计报告。由于应收账款不能汗蒸的金额较大于会计师确定的重要性水平。注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制，发表无法表示意见的审计报告。

（6）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于被审计单位存在股市大幅度下跌，存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（7）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于某诉讼案的胜负难以预料，其结果依赖于未来行动或事项，不受审计单位的直接控制，可能影响财务报表的事项，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（8）注册会计师应出具无保留意见的审计报告，由于财务报表已按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师在审计过程中未受限制。（9）应出具带强调事项段的无保留意见报告。表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见。

（10）保留意见审计报告。注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但被审计单位没有在财务报表中作出充分披露，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，所以出具保留意见审计报告。

（11）应出具否定意见审计报告。K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表，则影响非常重大。不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

6.自考审计学复习笔记 篇六

一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员

政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。

县级以上各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。

(二)政府审计机关的职责权限

政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。

1．政府审计机关的主要职责。政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

2．政府审计机关的权限。政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。

3．政府审计机关审计监督活动的原则。政府审计机关进行审计监督活动的

原则是：

(1)合法性原则。(2)独立性原则。(3)强制性原则。

(三)政府审计是高层次的经济监督

在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。这是因为：

1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。(四)最高审计机关国际组织

目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。绝大多数国家的政府审计机关都加入了国际性的审计组织——最高审计机关国际组织(INTOSAI)。

最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门机构中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。该组织的宗旨是互相介绍情况，交流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成该国的审计工作。

最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。该组织的机关刊物是《国际政府审计杂志》。

二、内部审计机构(一)内部审计机构及其特征

内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。

1．内部审计机构。我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。

不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有其专职业务，其性质和会计检查并不相同，因此必须单独设立，并由本部门或本单位董事会下设的审计委员会或主要负责人直接领导。

2．内部审计的特征。我国内部审计的特征，有些是与西方企业的内部审计基本相似的，有些则是社会主义市场经济体制下所特有的。我国内部审计一般有如下特征：

(1)服务上的内向性。(2)审查范围的广泛性。(3)作用的稳定性。

(4)微观监督与宏观监督的统一性。(二)内部审计机构的职责权限

我国的部门和单位内部审计机构是依据审计条例和其他财经法规而建立的，为了便于其行使审计监督权，在法规中对其职责权限也作了明确规定。1．内部审计机构的职责。内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。

2．内部审计机构的职权。内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。此外还规定：内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

(三)国际内部审计机构

西方国家很多部门和企业都设有内部审计机构。西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型： 1．受本单位主计长领导。2．受本单位总裁或总经理领导。

3．受本单位董事会下属的审计委员会领导。

4．受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。

早在20世纪40年代初就成立了国际内部审计机构。1941年，内部审计师协会在美国正式成立，标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展。1947年该协会制定了《内部审计师职责条例》，规定了内部审计人员的职责和工作范围。20世纪50年代以后，内部审计师协会逐步发展成为一个国际性的学术团体。

目前，内部审计师协会已发展为拥有200多个分会和7万多名会员的国际性学术团体，每年定期召开一次国际会议，讨论内部审计的学术问题。1987年，内部审计师协会在美国纽约举行了理事会，经过讨论通过，批准中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。

三、民间审计组织(一)民问审计组织及人员

民间审计是商品经济发展到一定阶段的必然产物。只要商品经济中存在两权分离，存在不同利益的集团和阶层，民间审计就有存在和发展的必要。1．民间审计组织。民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。

会计师事务所是指经国家批准注册登记，依法独立承办审计业务和会计咨询业务的负有限责任的组织。会计师事务所由注册会计师组成，是其承办法定业务的工作机构。会计师事务所实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

但合伙设立的会计师事务所则不具有法人资格。

2．中国注册会计师协会。中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988年。一方面，它对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理；另一方面，它又是联系政府机关和注册会计师的桥梁和纽带。中国注册会计师协会对外作为一个独立的社会团体，发展与外国和国际会计职业组织之间的相互交往，为我国注册会计师步人国际舞台发挥作用；对内协助财政机关拟定会计师事务所管理制度和注册会计师专业标准、组织注册会计师业务培训和考试考核等方面的工作。

3．民间审计人员。民问审计人员主要由注册会计师组成。目前在我国，取得注册会计师资格主要通过考试途径。

注册会计师资格考试的科目，目前有：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。每年进行一次考试。

在我国，注册会计师考试合格者只取得成为注册会计师的资格，只有加入会计师事务所，从事审计业务工作两年以上的，并具备相应的业务能力，才能准予注册成为执业注册会计师。(二)民间审计的业务范围

民间审计的业务范围是根据审计法规和其他经济法规的规定而确定的，具体包括：

(1)鉴证业务。(2)管理咨询业务。(3)税务服务业务。(4)会计服务业务。(5)其他服务业务。(三)西方国家的民问审计组织

西方国家的会计师事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。

此外，国家之间资本的相互流动，带动了民间审计跨国界发展。为服务于分设在不同国家和地区的跨国公司，一些国家的会计师事务所联合组成大规模的国际会计师事务所，或者是跨国公司母国的会计师事务所在所在投资国分设机构，形成国际会计师事务所(公司)。目前，主要有普华永道、安永、毕马威、德勤等国际会计公司。

四、注册会计师的职业道德和法律责任(一)注册会计师的职业道德

注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。1．注册会计师职业道德的基本要求。注册会计师职业道德的基本要求是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，也是整个职业道德中最重要的要求。具体包括：(1)独立原则。(2)客观原则。(3)公正原则。

2．注册会计师的业务能力和技术守则。注册会计师要向社会公众提供高质量的专业服务，除了必须具备良好的职业品质外，还应具备较强的业务能力，遵守一定的技术守则。业务能力和技术守则要求是注册会计师职业道德中的另一项重要内容。

3．注册会计师对委托单位的责任。注册会计师职业道德在强调注册会计师对社会公众负责的同时，也规定了其对委托单位所负的特殊责任。

4．对同业的责任。各会计师事务所间应当以大局为重，相互尊重，团结协

作，共同维护和增进本行业的职业声誉。

5．业务承担中的职业道德。能否争取到业务、拥有较多的委托单位，关系到会计师事务所的生存和发展，因而在业务承担中最易发生败坏职业声誉的行为。因此，各会计师事务所在业务承接中应遵守职业道德。(二)注册会计师的法律责任

明确我国注册会计师的法律责任，对于促进我国注册会计师讲究职业道德，加强审计工作管理，保证审计结论的正确性和公正性，都具有重要的意义。1．注册会计师的工作责任。会计师事务所负责人对形成的审计结论和整个会计师事务所的工作成果负有直接责任；会计师事务所的主要工作人员对确定审计项目，制定审计工作计划，确定审计工作程序和形成审计报告负有直接责任；所有现场审计工作人员都对自己负责的审计项目或审计区域的工作质量负有直接责任。

2．注册会计师的法律责任。我国注册会计师的法律责任主要有：(1)过失责任。所谓过失，是指专业人员在履行法定义务时未恪尽职守，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。

(2)欺诈责任。欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。3．注册会计师法律责任的预防。注册会计师法律责任预防的具体措施有：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。