企业风险管理与内部控制制度

企业风险管理与内部控制制度（精选13篇）

1.企业风险管理与内部控制制度 篇一

内部控制制度对企业财务管理与经济节约起到的作用论文

摘要：现阶段, 随着我国市场化经济的逐步完善, 内部控制制度在企业经济管理中意义重大, 对企业的财务管理与经济节约起到重大的监管作用。在企业改革的大背景下, 严谨科学的内控制度有利于促进企业的全面发展。论文针对现阶段企业内控制度中存在的问题与弊端进行分析研究, 并结合企业自身实际情况, 提出了相应的优化策略, 为我国企业事业的发展提供了相关的参考意见。

关键词：内部控制; 管理会计工具与方法; 企业发展;

1 引言

伴随我国市场经济竞争日益残酷, 企业体制改革也逐渐实现市场化与经济化。当前经济形势下, 加大对内控制度的建设创新就尤为重要。提升内控人员的综合素质与专业水平, 建立完善内控制度, 切实把内控工作落实到企业经济管理中去, 为企业财务资金的节约与控制起到积极作用。

2 内部控制是保证管理会计工具与方法科学应用的前提条件

首先, 内部控制是管理会计工具方法运用的重要基础条件, 并对其管理会计工具方法运用起到关键性的影响。内部控制是对企业内部财务管理与财务运行的有效控制, 该控制体系的完善与执行力度代表该企业的综合管理能力。其中, 内部控制在财务管理中应用管理会计工具方法可以使企业的财务管理与运行更加透明化、效率化。管理会计工具方法是内部控制的衍射与延伸, 可以说管理会计工具方法是企业内部控制管理的实质阶段, 二者相辅相成, 并起到相互制约的效果。因此, 企业只有完善并加强其内部控制体系建设, 才能为下一步的管理会计工具方法应用奠定基础。另外, 管理会计工具方法应用主要和企业自身的实际展情况具有一定的关联性。所以, 内部控制体系也是企业发展与内部组织结构管理的重要体现。管理会计工具的方法运用可以结合内部控制体系, 将体系中的财务管理工作进行细化与量化, 分别从内部财务管理与外部财务管理两方面进行改革与优化。其中, 内部财务管理主要是指企业内部的正常财务运行情况, 例如员工工资发放、相关所需原材料与物品的购买投入、企业内部定向资金的流向等。而外部财务管理主要是指:企业在外部市场进行的资金投入、各种债务关系、正常外部资金流转等。所以, 管理会计工具对所有的财务管理工作进行细化, 以企业发展为出发点, 始终以“服务企业”的理念方针进行科学理。

3 内部控制贯穿管理会计全要素

3.1 企业应用环境

首先, 应用环境是指企业为其管理会计人员提供的基本指导与实际工作场景。其中包括内部环境与外部环境。内部环境主要包括与管理会计体系相关的价值体系, 由组织管理框架、管理控制模式、资源利用保障机制、网络信息数据系统等组成。外部环境主要包括与国内的市场发展、经济金融、相关法律、各种行业等。应用环境对企业内部控制体系要求较为完善, 需要企业内部控制体系形成有机整体, 其体系包括企业各级组织机构划分、相关工作人员的配置、各区域管辖职权的划分等。

其次, 还要求管理会计必须在政策要求下实施。在进行管理会计应用时, 要结合企业的实际情况与企业的展方向, 找出适应企业规模、经营特点等应用环境与外部经济环境的变化等[1]。

3.2 管理会计应用

管理会计应用时, 企业根据其自身的实际情况, 运用管理会计工具方法, 在企业发展与业务层面进行集中分析研究, 结合合项目规划、决策定夺、控制优化与相关评价等方面, 开展相关服务企业管理所需的诸多应用。当然, 管理会计应用的开展也根据企业自身实际情况与环境的不同, 产生相对差异化与特点化。这种差异与特点的产生主要根据企业的项目规划、决策定夺、控制优化与相关评价的变化而变化。例如, 某大型企业500万资金的运行属于经营决策或业务决策的范畴, 而相对的小型企业则属于战略性决策。因此, 管理会计要依照企业自身的实际情况, 并按照不同决策类型而针对性的采取不同的决策支持方式、资料信息传输与相关上报方式[2]。

3.3 管理会计工具方法运用

首先, 管理会计工具方法运用应该采取科学、合理的方式方法, 结合企业实际财务情况与发展需求, 制定相应的运用方案与实施计划, 并加强对管理会计工具方法运用的重视程度, 并对具体方法进行了解掌握, 其主要包括财务预算控制管理、施工成本控制管理、本量利的研究分析、平衡计分卡模式与相关技术与生产流程。在项目规划、决策定夺、控制优化、相关评价每一项活动中管理工具与方法的选择必须服务于企业战略目标的科学确定。

其次, 管理会计供给与方法应给结合企业自身实际财务状况与运行机制, 该方法的运营应该从企业人员、管理与运行三方面进行提升优化。

最后, 管理会计工具与方法应该建立相对的立体化管理体系, 即集团对相关子公司的金字塔式管理结构, 子公司有对下属的相关部门进行逐一管理。

4 实现内部控制与管理会计的高度融合

4.1 充分考虑管理会计工具与方法在企业中的.应用

随着内部控制体系的逐步完善与标准化的日益实现, 企业的内部控制已经成为现阶段企业发展与壮大的重要推动力量。内部控制体系可以对企业的财务综合运用起到促进作用。在目前的企业内部控制管理中, 大力应用管理会计工具方法, 对其企业的内部财务管理与外部投资运作起到细化、量化的促进作用。管理会计工具方法的应用主要是结合企业的实际情况与发展战略, 采用针对性的财务管理措施与手段, 对其进行特定的财务运行管理, 使其能够更好的服务于企业的综合发展。

4.2 充分考虑内部控制应用环境

首先, 管理会计工具方法应用应该充分考虑其内部控制环境的实际情况。不同企业之间的内部控制环境不同, 存在一定的差异化。内部控制体系的建立与完善是管理会计工具与方法的实施前提。

其次, 管理会计工具方法应用存在差异, 如:单一式的管理会计工具方法、组合式的管理会计工具方法等。因此, 采用何种方式应该取决于内部控制环境与技术要求。另外, 内部控制环境的制约与条件也对其管理会计工具方法造成影响。例如, 管理会计相关数据报告的频率和模式要与企业内部控制环境中的数据与交流方式相衔接, 应该严格对各部门、层级的控制权进行合理划分与构建, 并建立相应的管理会计报告应用权限。

5 结论

随着企业改革的加快, 针对我国现阶段企业经济管理体制, 建立完善内控制度尤为重要。因此, 应该加强企业员工重视对企业内部控制体系的建设。并提高相关审计人员的综合素质与业务技能, 切合实际的将管理会计工具方法应用到企业内部控制工作中去, 充分将管理会计工具方法实质发挥出来, 为构建企业体制改革发展的宏伟蓝图与内控制度奠定基础。

参考文献

[1]沙秀娟, 王满, 钟芳, 等.介值链视角下的管理会计工具重要性研究---基于中国企业的问卷调查与分析[J].会计研究, 2017, 13 (4) :66-72.

[2]高晨, 汤谷良.管理控制工具的整合模式:理论分析与中国企业的创新---基于中国国有企业的多案例研究[J].会计研究, 2017, 45 (8) :68-75.

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2.企业风险管理与内部控制制度 篇二

一、国有企业内部审计简述

(一) 国有企业内部审计的简介

国有企业在发展过程中为了适应时代发展的需要, 并且快速适应市场经济制度的各项要求, 建立了内部审计制度。国有企业是国民经济的命脉, 虽然在几十年的发展过程中取得了显著成就, 但是国有企业经营风险依然存在, 并有加大的趋势, 因此内部审计成为控制国有企业风险的重要手段。2011年内部审计的定义得到确立, 它是一项提高企业价值与运营效率, 具有独立性以及统一性的咨询活动。这项活动对于企业降低风险, 提高治理效果, 协调各方组织方面具有显著效果。

(二) 国有企业内部审计发展存在的问题

内部审计具有风险, 风险可以被降低但是不能被消灭, 审计工作的各个环节都具有风险, 这给企业带来的各类风险非常严重。经过几十年的试用, 国有企业内部审计表现出种种风险特征, 致使内部审计工作存在一些列问题。例如, 国有企业内部审计发展不均衡, 发展速度十分缓慢, 内部审计仍然存在政府控制的影子。

二、国有企业监事制度简述

(一) 国有企业设立监事制度的重要性

改革开放以来, 国有资产不断增加, 但是人民群众并不是国有资产的实际拥有者, 而是由政府代为管理。在市场经济时代, 政府管理国有资产的身份与时代发展不兼容, 由于受到社会化环境的影响, 社会中人们不会长时间保护国有资产, 这就使得国有企业发展出现制约因素, 经济体制与政治体制不能相互促进, 处于不协调状态, 国有企业的国有资产不断流失, 动摇国民经济的发展基础, 随之而来的腐败问题越来越严重。因此, 要在国有企业建立监事制度, 对企业进行监督, 提高资产的安全性以及资产的使用效率。

(二) 国有企业设立监事会的责任

监事会的组织权由国务院所有, 对国务院负责, 监事会代表国家向国有企业实施监督, 以此来保证国有资产安全。监事会的工作核心为 :监督国有财务, 在国家法律、法规以及相关规定的指导下对国有企业财务活动以及财务管理者的管理行为实施监督, 实施双重监督的目的就是保证国有资产不受监督。根据国有企业监事会的实行条例, 监事会的责任分别为 :第一, 定期检查国有企业执行国家法律、法规的情况。第二, 对国有企业的财政实施情况进行检查。并对企业的会计资料进行检查, 而且对企业各个部门的活动资料实施检查。另外, 监事会还要检验国有企业会计报告是否属实, 是否符合国家法律。第三, 监事会还要负责国有企业运营的经济效益与社会效益的查阅, 还会检查企业的利润分配情况。

三、内部审计与监事制度对国有企业经营风险控制的作用

(一) 促进企业形成健全的风险管理制度

内部审计与监事制度可以促进国有企业形成健全的风险管理制度, 这是因为, 对国有企业的经营风险实施管理, 其管理的重点在于对可能产生的风险进行预估, 控制风险的发生范围。内部审计与监事制度还可以促进国有企业形成经营风险的防范体系, 提前制定出企业经营风险的解决措施, 形成企业经营风险的具体防范方案, 提高整个国有企业的警惕性, 做好解决风险的准备, 防止经营风险发生时, 国有企业仓促应对造成风险升级。内部审计通过预估工具对国有企业的经营风险进行综合分析, 并作出判断, 当发现有导致企业出现经营风险的潜在因素时, 就要迅速提出警告。监事制度的不断完善, 可以促使企业的经营者或者管理者加大风险防范系统的关注度, 参考企业量化的财务指标、企业经营风险评估系统等有针对性的调整企业发展战略, 通过适应市场发展需求达到自身发展的目的。

(二) 提高企业防范经营风险的意识

内部审计与监事制度从国有企业上层建筑的高度提高企业防范经营风险的意识。企业在发展过程中会遇到这样或者那样的风险, 具有潜在性与突发性, 并存在于企业结构的各个环节之中, 内部审计与监事制度通过提高企业的经营风险意识, 为企业发展提供保障。只有企业的经营管理者认识到经营风险对于企业发展的重要性, 对可能发生的经营风险作出预测, 才能真正提高企业在发展过程中的管理质量与效率。风险的存在是一把双刃剑, 企业的经营管理者将防范风险工作融入企业发展过程中, 可以有效提高经营风险的预测效率以及风险的甄别与控制, 以此来保证企业健康发展。

(三) 有助于加强企业的内部调节

企业的内部控制是企业持续发展的调节器, 内部审计与监事制度有助于加强企业经营的合法性, 通过提高企业内部审计与监事制度的质量促进企业提高经营效益, 并防止企业发生大规模的经营风险, 这是企业防止经营风险发生的有效途径。各个国有企业要根据实际情况, 不断调整企业经营管理的方式、管理流程, 完善企业的防范制度。内部审计与监事制度可以促进企业以财务管理为中心, 加强财务管理工作的强度, 拉近企业的预期目标与现实管理结果的距离, 达到防范风险的目的。习近平在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中明确指出, 实行社会主义市场经济制度, 坚持和完善基本经济制度并深化财税体制改革, 促进企业全面深化改革, 更好发挥中央和地方两个积极性。另外, 内部审计与监事制度促进了混合所有制改革。十八届三中全会指出国有企业政企分开、政事分开、权力分开, 这就凸显了内部审计与监事制度作用, 降低了国有企业经营风险。

四、案例分析

我国某国有企业成立于1992年, 是全国性的大型集团, 到目前为止, 集团的总资产超过90亿元人民币, 但是集团在发展过程中所建立的内部审计与监事制度并不合理, 这导致集团出现内部审计发展不均衡, 发展速度十分缓慢以及基金使用混乱等问题。监事制度不完善, 企业内部监督不严格, 造成企业各个部门责任推诿, 管理效率下降。企业面对这样的情况, 决定从根源上处理这样的问题, 完善了内部审计与监事制度, 通过对企业的财政实施情况进行检查, 对企业财务活动以及财务管理者的管理行为实施监督, 审计企业的财政部门等措施, 解决了企业发展财政混乱、管理效率低以及责任分配不清等问题。内部审计与监事制度的设立并完善降低了企业的发展风险, 在很大程度上避免了企业由于内部管理而造成经营效益降低, 促进了企业发展。

五、结束语

综上所述, 面对经济全球化以及我国建立社会主义市场经济体制的外在环境, 国有企业要加强经营风险的防范工作, 根据实际情况, 建立一系列符合企业发展的防范制度与机制。国有企业还要根据市场需求, 动态调整企业的财务指标与发展目标, 综合分析企业财务风险, 并制定出风险的处理措施。企业通过内部审计与监事制度主动提高企业的管理水平, 减少企业经营风险发生率。

参考文献

[1]罗丽.浅析国有企业内部控制[J].中国集体经济, 2014 (36) .

[2]唐瑾, 杨敏, 靳敏敏, 史粉英.内部审计对组织价值增值作用研究[J].中国内部审计, 2014 (110) .

[3]陈颖.基于风险管理的国有企业内部控制研究[J].企业导报。2014 (19) .

3.企业风险管理与内部控制制度 篇三

摘 要 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。本文主要探讨内部控制制度在企业成本管理运算中具体实施与运用。

关键词 内部控制制度 企业成本管理 企业风险

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而合 规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业 对风险的认识和管理。相反，如果没有良好的内部控制，则往往会导致各种错误和舞弊的产生，甚至造成企业的破产倒闭。从国内的巨人集团衰败、银广厦案到国外 的巴林银行倒闭、安然事件等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此，内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。企业内部控制的基本方式主要有： 组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制。

在市场竞争激烈、行业利润走向低微的今天，越来越多的企业意识到成本管理工作的重要性。为了提高企业竞争力，企业采取多种措施、多方面降低成本。但企业经 多方努力削减成本之后却发现效益不但没有升高反而越来越低。之所以出现这种现象，其主要原因是大多数企业在降低成本管理中只注重“成本节约”，只是想尽办法控制支出，而没有将成本控制同企业发展战略联系起来。因此，企业要想取得持续的竞争优势，必须根据企业自身优劣及外部竞争环境，为企业发展制定长期的战略规划，在成本管理上亦应引入战略成本管理，合理配置资源，谋求企业资源的有效利用。

内部控制制度在企业成本管理运算中具体实施与运用

1.加强企业成本管理思想革新化。传统经济下的成本管理模式属于简单的报账模式，往往对有时候的数字重视而忽视了成本管理，对事前的预测和决策重视程度不 够。对现代的管理手段忽视而采用手工操作。没有很好地发挥广大员工的积极性而只是一味地依靠单独一个财务部门的作用。因此就需要成本管理的观念及早地更 新，要全员树立竞争观念、效益观念、经营观念和开拓观念等新的观念，这样才能适应现代企业市场经济的发展需求

2.明确财务控制的重点。预算管理控制包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。控制环节是预算编制所确定的企业的经营管理目标、责任的科学性；预算指标分解的合理、科学性；预算在执行中授权批准调整的严肃性，及时或定期反馈预算执行情况；预算执行结果的考核及奖惩的严格性。财务资产控制。控制环节是资金管理，主要是账户管理、银行存款日常管理、内部资金划拨、支付结算、库存现金 管理、银行承兑汇票管理、其他应付款管理；固定资产管理；无形资产管理、债权管理、对外担保的审核等。

3.依托网络优势，建立以计算机、预算核算软件等高效辅助网络工具为操作方法，将各管理层、各部门、各工序合成为管理共同体，信息共享的管理系统。在这个系统中，各级目标责任成本成为透明的共同管理依据，各管理层次、部门直至工序按照职责管理各自的成本要素入口，使全员参与具备可操作性和实时性，效益控制结果成为实时公布的监督检查信息，增加绩效管理的透明度。同时解决各管理层次因所处地域的限制而不能及时参与管理监督的通病，以充分发挥各层管理中心的优势，在高度透明的、信息共享的、各 尽职责的管理控制环境中取得最大效益。

4.建立责任与成本挂钩的管理机制。目前，施工企业大都实行企业对工程项目的垂直管理，即企业直接管理工程项目部。工程项目的成本管理应分为两部分：一是公司对项目经理的管理；二是项目经理对所属工地、部门、施工队和班组的管理。一般情况下，公司项目部下达经济指标，项目部再向施工各工地、部门和班组下达指标。使权责利相对应，每一级向上级负责，充分调动各级部门的积极性。形成层次分明的成本中心，通过各层次的管理活动，形成实现公司成本目标的保证体系。逐级下达任务，所下达的指标必须在相应各层次可控制的范围，通过努力能够实现。赋予各级成本中心充分的权利，以保证各级成本中心能发挥其主观能动作用。对各级成本中心的奖罚政策要掌握在确实足以调动管理者的积极性的程度，起到奖优罚劣、多劳多得、职工与企业双赢的作用。最后，应将上述内容通过内部经济合同的形式加以确定，逐级签约，落实到人头。与成本分析结合，做到分阶段考核，根据考核结果，实施奖罚措施。

5.坚持以经营效益为中心。企业管理的共同目标是取得和提高企业效益，因此，企业经营计划必须围绕这个中心来制订和展开，统筹兼顾，权衡利弊，以促进效益最大化。制定《责任成本实施细则》，并举办相关业务人员责任成本培训班，统一责任预算、计量、验收、考核评价责任成果的有关表格及其填报方法，使各责任单位和个人的责任成本核算有据可依、有章可循。重视对职工勤俭风气的培养。从管理者到职工，都要关心企业的经营状况，勤俭节约，杜绝浪费，从细微处做起，增值降耗。

参考文献：

4.企业内部采购管理制度 篇四

第一章总则

第一条为了规范公司的物资采购业务，制定询价、议价流程，降低物资采购成本，确保公司各项物资供应，加强公司物资采购的监督管理，特制定本制度。

第二条本制度是公司物资采购管理行为的基本规范。

第三条公司的采购部门或采购人员应当根据市场信息做到比质、比价采购，货比三家，同等材料质优、价廉、服务好者中标。

第二章采购流程

第四条请购的提出

1、生管部物控员依物料需要状况、库存数量、请购前置期等要求，每月25日前开立下月的所需物料《请购单》，包括已有销售合同订单的生产用主材、辅材、工具、设备修理配件、劳动保护用品、各种日常耗材等；

2、其它各部门所需的办公物品及零星物资采购由综合办公室负责开立《请购单》；

3、《请购单》应注明物料名称、规格、数量、需求日期及注意事项，经权责主管审核，并依请购核准权限送呈相关人员批准；

4、《请购单》一联自存，二联送交采购部，三联交财务部；

5、交期相同的同属一个供应厂商之物料，请购部门应填具在同一份《请购单》内；

6、紧急请购时，请购部门应于《请购单》备注栏注明“紧急”字样。

第五条请购核准权限

1、生产所需原材料单笔请购金额预估在人民币10万元以下者，由生产副总核准，超过此数额的，由总经理核准；

2、车间需购买的机修配件、零件，价值在1000元以下的由车间主任填写材料请购单报生管部，价值在1000-20000元的由车间主任上报生产副总签字确认后报生管部，由生管部汇总后报采购部；价值在20000元以上的由工程部统计、生产副总确认后上报总经理签字后方可送采购部。

3、常用办公用品及物业所需物品请购，由办公室填报《请购单》，办公室主任批准，空调、热水器、高级家具及单件物品价格在500元以上的由总经理核准。

第六条请购的撤消

1、已开具《请购单》，并经核准后因各种原因需撤消请购时，由请购部门以书面方式呈原核准人，并转送采购部，必要时应先口头知会采购部。

2、采购部门接获通知后，立即停止采购。

3、如遇特殊情况未能及时停止采购时，采购部应商原请购部门并妥善处理善后事宜。

第七条采购方式

根据本公司实际情况，公司物料采购采用以下三种方式：

1、集中采购公司通用性大宗物料（水泥），以集中采购较为有利，依定时或定量之计划进行采购；

2、合约采购公司经常使用之物料（承、插口板、卷钢板、预应力钢丝、线材等），采购部应事先选择供应商，确定供应价格及交易条件，办理合约采购，依定时或定量之方式进行采购；

3、一般采购除1、2以外之零星物料，采用随需求而采购之方式。

第八条询价、议价

4-11、采购部采购人员接获核准后之《请购单》，除集中采购方式外，应选择至少三家列入公司《合格供应商名录》内的供应商作为询价对象；

2、确属货源紧张、独家代理、专卖品等特殊状况，不受前条所限；

3、如向特约供应商采购时，应附其报价明细表，如特约供应商有两家以上，则应向其同时索要报价明细表；

4、选择询价或采购的对象，应依照直接生产厂商、代理商、经销商之顺序选择；

5、供应商提供报价之物料规格与请购规格不同或属代用品时，采购人员应商请购部门确认；

6、专业材料、用品或项目，采购部应会同使用部门共同询价与议价；

7、询价后，如有必要，采购部应至少选择两家以上供应商进行交互议价；议价应注意品质、交期、服务兼顾。

第九条议价原则

遇以下状况时，采购部应及时与供应商议价：

1、市场价格下跌或有下跌趋势时；

2、采购频率明显增加时；

3、本次采购数量大于前次时；

4、本次报价偏高时；

5、有同样品质、服务之供应商提供更低价格时；

6、其他有利于公司条件时

第十条定价核准

1、采购人员询价、议价完成后，填写《采购询价、议价单》（对内使用），随附各供应商回传的《采购询价单》（对外使用），必要时附上书面说明，呈采购部经理审核；采购部经理审核时，认为需要再进一步议价时，退回采购人员重新议价，或由经理亲自与供应商议价。

2、单笔采购金额在1万元以下的采购订单，价格由采购部经理核准，确定供应商；超过1万元的采购订单，其价格提交总经理核准后确定供应商。

3、采用集中采购方式采购的供应商确定，必须呈送总经理核准。

第十一条订购作业

1、采购人员接获经核准之供应商后，应以本公司出具《购销合同》，或供货商出具《购销合同》形式向供应商订购物料，并以传真形式签字确认。

2、若属一份订购单多次分批交货的情形，采购人员应于《购销合同》上明确注明。

3、采购人员应控制物料订购交期，及时向供应商跟催交货进度。

第十二条验收与付款

1、依相关检验与入库规定进行验收工作。

2、依财务管理规定，办理供应商付款工作。第三章采购物品之品质管理

第十三条采购品质文件资料要求

物料订购前，本公司应提供下列文件资料，或在《购销合同》、采购合约内予以明确规定：

1、订购物料之规格、图纸、技术要求等。

2、产品技术精度、等级要求。

3、各种检验规范、标准或适用规格。

4、所需之产品认证要求或工厂品质管理体系认证要求。

第十四条合格供应商之选择

物料采购，除经总经理特准外，均需向合格供应商订购。合格供应商一般要求符合下列

条件：

1、经本公司供应商调查，列入《合格供应商名录》内的供应商。

2、提供的样品经本公司确认合格。

3、类似物料以往采购之良好记录。

第十五条品质保证之协定

物料采购，应由供应商承负品质保证之责任，并在订购前明确，本公司要求供应商承诺下列品质保证：

1、供应商品质管理体系需符合本公司指定之品质保证系统、如ISO9000等。

2、供应商应保证产品制造过程的必要控制与检测。

3、供应商应随货送交其出货品质检验合格之记录。

4、接受本公司必要之供应商调查。

5、保证对提供的产品在使用或销售中发生的因供应商责任导致之不良的责任承担与赔付。

第十六条进货验收之规定

供应商提供之物料，必须经过本公司仓库、品管、采购等部门人员之相关验收工作，主要包括下列几项：

1、品质检验品管部依进料检验规定进行抽样检验，以确定交货品质是否符合品质要求。

2、处理短损根据点收、检验结果，对发生短损的，予以更正数量，必要时向供应商索赔；

3、退还不合格品对检验不合格之物料，退供应商进行必要处理，由此造成的损失，向供应商进行索赔；

第十七条品质纠纷处理

有关采购物料发生规格不符、品质不良、交货延迟、破损短少、使用不良等情况之处理流程统称为品质纠纷处理。具体规定如下：

1、处臵依据以双方事先约定之品质标准作为处臵依据，并于《购销合同》上详细说明，其中涉及交货时间、检验标准、包装方式等的，原则上以本公司之要求为依据。

2、采购物料退货与索赔

（1）拟退回之采购物料应由仓管员清点整理后，通知采购部。

（2）采购部经办人员通知供应商到指定地点领取退货品。

（3）现货供应之退货，要求供应商更换合格之物料。

（4）订制品之退货，原则上要求供应商重做或修改至合格为止。

（5）确属无法修复或供应商技术能力不足时，可取消订单，另觅供应商。

（6）退货情形依订购合约条款办理扣款或索赔。

（7）双方事前没有明确订购合约时，以实际造成本公司之损失向供应商索赔。

3、其它索赔规定

（1）供应商原因造成之交货延迟，以实际造成本公司之损失向供应商索赔。

（2）破损短少情形，由供应商补足合格物料，若由此造成本公司之损失，依实际发生状况索赔。

（3）因供应商原因导致物料在使用或销售中发现不良，造成本公司之损失，依实际发生状况索赔。

（4）其他原因导致本公司之损失，依实际损失向供应商索赔。

第四章采购交期管理

第十八条采购交期管理是采购的重点之一，确保交期的目的，是必要的时间，提供生产所必需的物料，以保障生产并达成合理生产成本之目标。

第十九条依供应商评鉴办法进行考核，将交期的考核列为重要项目之一，以督促供应商提高交期达成率。

第二十条对托收到而货未到，或货到发票未到，应及时通知经办人，尽快查实情况。第五章付款方式

第二十一条付款方式

1、由采购部根据《请购单》、《采购询价、议价单》、采购合同、进料验收单、《入库单》，向财务部请款。

2、财务部依合同规定之给付方式，与厂商结款，特殊情况需经总经理批准。

第六章采购人员工作职责

第二十二条对短缺物资，采购员要征求使用单位意见，在使用单位同意后方能采购使用方愿意接受的代用品，否则，出现后果由采购员负直接责任。

第二十三条采购人员必须按采购作业规范运作，对不按计划要求及质量要求采购，造成的超储积压，损失均由采购人员承担经济责任。

第二十四条对采购员未能及时完成采购任务时，应及早报告部门主管说明原因，提出相应意见方案，采购部应及时与请购部门沟通，拟定补救办法和处理对策，特别重大事项，应汇报总经理。

第二十五条物资采购人员必须牢固树立企业主人翁思想，尽职尽责，坚持原则，秉公办事，切实维护公司的利益，保障公司采购成本的最低化、采购质量的最优化、采购效率的最快化。

第二十六条采购人员必须遵守公司规章制度，按照规定的程序和标准采购，任何人不得私自订购和盲目进货。

第二十七条采购人员必须做到廉洁自律，秉公办事，不谋私利。任何人不得在物资采购过程中私下收受回扣或酬金。对实际出现的回扣或酬金必须在三日之内上交。

第二十八条采购人员必须树立服务意识，急生产经营所急，想生产经营所想，任何人不得无故积压或拖延采购及相关工作。

第二十九条为掌握瞬息万变的市场经济商品信息，如价格行情等，采购人员必须经常自觉学习业务知识，提高业务工作的能力，以保证及时、保质、保量地做好物资供应工作。

第三十条售后服务：对于采购物资，采购部在签订购买合同时，要明确服务约定。

1、采购物资在投用前需厂家进行现场指导的，由采购部负责联系。

2、对于在使用过程中（保质期内、正常使用条件下）出现的质量问题，由采购部在规定时间内协调解决。

第七章附则

第三十一条本制度由综合办公室负责解释。

5.企业内部控制制度设计与评估 篇五

COSO报告是目前最完善的内部控制框架

自美国安然公司特大财务舞弊事件发生以来,企业内部控制问题引起了世界各国的广泛关注。而提到内部控制,我们不得不提到美国COSO报告。

2004年9月29日,COSO委员会发布了《企业风险管理——整体框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework,简称ERM)。近年来，随着我国在内部会计控制方面逐渐形成了一个较完整的规范体系，大部分企业都建立了内部控制制度,但在企业实际经营管理活动中,普遍存在一些问题。

中国COSO是企业内部控制的纲领

内部控制规范由财政部等五部委以财会[2008]7号的发布，内部控制制度配套指引由财政部等五部委以财会[2008]7号的发布。该文件指出：

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引)，现予印发，自2011年1月1日起在境内外

同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。

执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

中国COSO对企业的要求

对高级管理层的要求

1、高管是内部控制的剧中人。

现代内部控制不再只是组织（企业）高层对下的控制，而是对全员的控制。也就是说，一个组织的内部控制要“控”的，既有基层，更有高层。

它就像一张无形的“网”，布在组织的“面”上。从这个意义上讲，如果将内控建设看作是演一场戏，那么要演好这场戏，要求剧中的演员首先学习好、理解透“剧本”。

这就更应注重内部控制规范的学习。惟有如此，演好企业内部控制建设这场“戏”才有基础和前提。

2、高管是内部控制的责任人。

贯彻内控规范是董事会和经理层的法定职责，也可以说是法定

其要承担主要责任。

●董事长为代表的董事会全体成员，对内部控制的建立健全和有效实施负责；

●以总经理为代表的经理层，负责组织领导企业内部控制的日常运行；

●董事会秘书，负责与内部控制评价报告和审计报告相关的信息披露等重要事宜；

●内控负责人，具体组织协调内部控制的建立实施及日常工作。这是基本规范、评价指引和审计指引的明确要求，也是内控规范体系的基本要领之一。既然如此，要担当起责任、履行好职责，就更须带头学，充分发挥领导和示范作用。

3、高管是内部控制的受益人。

内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。内部控制的目标多元、范围广泛，其涉及的战略决策、组织重塑、规划运行、管理创新和流程再造等内容，是企业董事长、总经理和其他高级管理人员在日常管理实践中最为关心、最为重视的问题。

了解和掌握这些内部控制规定，不仅可以确保决策的科学性和透明度，在某种程度上还可以对董事长和总经理的合法权益起到保护作用。从另一个角度看，企业发展了，竞争力增强了，从一定意义上看，大家还是最大的受益者。

对单位贯彻的要求

1、强化组织领导，自上而下推动。

内控规范明确要求企业董事、监事、经理及其他高级管理人员在构建良好的内部环境过程中发挥主导作用。

高管一定要进一步强化责任意识、法制意识和风险意识，亲身参与、大力支持内控规范的学习培训和贯彻执行，自愿担当起本单位内部控制建设的领路人。

要从完善公司治理结构、建立健全审计委员会制度做起；要从规范战略决策程序、立足企业长远发展做起；要从培育优秀企业文化、打造企业核心品牌做起，真正将贯彻实施内控规范营造成为企业“高层基调”。

要及时将内控规范的精神实质和核心内容在全公司范围内予以下达，引起广大中层管理者和基层员工的重视，让内控规范的相关标准和要求真正发展成为企业“基层守则”。

2、开展宣传培训，及时转变观念。

现代意义上的内部控制在内涵和外延上都有了极大的拓展，内控规范的精神实质和核心内容与企业传统认识相比有了长足的发展，需要在座各位领导和企业全体员工及时转变观念、拓展视野、更新知识。在美上市公司执行《萨班斯法案》的实证研究表明，凡是未能通过内部控制有效性审计、存在内部控制缺陷的上市公司，大多与内部控制宣传培训不到位、组织成员对自身在内控体系建设的定位认识不足有着直接或间接的关系。

3、结合企业实际，制定操作规范。

内控规范以原则为导向。如何将内部控制规范中的理念和原则与

企业的治理结构、组织机构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是真正落实好内部控制规范的关键。

在企业经营管理实践中，各行各业企业的情况千差万别，内外部因素十分复杂，这就要求各企业必须根据基本规范和相关配套指引的要求，结合企业经营特点和管理实际，建立健全适合本企业实际的操作规范。

4、重视人才培养，谋求长远发展。

内控工作能不能做好、做久、做实，人才是关键。当前我国企业内控人才紧缺，严重制约着内控规范的顺利实施。

财政部已经将内部控制纳入会计人员继续教育和高级会计师考试的范畴。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

诸如：

ü 巨人集团的倒塌

ü 郑州亚细亚的衰败

ü 震惊中外的琼民源

ü 银广厦事件的发生

6.中小企业会计制度与内部控制 篇六

张媛

随着经济的快速发展，中小企业已逐渐成为我国经济的支柱，它促进市场竞争，创造了大部分的就业机会，在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用。它们的健康成长以及能否持续经营，事关国家总经济。然而，激烈的市场竞争导致优胜劣汰，每天都有企业相继逝去。因此，必须规范中小企业会计制度及内部控制，使中小企业生命更长。

一、中小企业会计制度存在的问题及对策

近些年来，随着经济全球化的不断发展，以及金融危机的影响，当代企业的会计制度有待改善。由于会计人员不熟悉会计制度，以及会计制度本身的缺陷，造成当今企业在处理会计事项时，并未按照新会计制度的要求进行，这严重影响会计信息的真实性及可靠性。企业会计制度是否完善关系到企业能否生存和发展，若企业没有完善的会计制度就会使企业组织混乱、效率不高、效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危机企业生存和发展的局面。相反，良好的企业会计制度可以保障企业在经营运作中防范化解风险，提高经营效率。一个企业要想效益好，顺利完成目标，增强企业竞争力，实现经济快速发展，与完善的会计制度分不开。因此，一个企业经营管理的成效，与会计制度的完善与否有着重要的联系。

（一）中小企业会计制度存在的问题

1、财务会计基础工作薄弱

（1）在组织机构设臵上，有些中小企业根本不设臵会计机构，特别是独资小企业，或者虽然设臵了会计机构，但内部岗位责任不分，甚至一人兼职会计和出纳。特别是小企业，因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作，所以按照功能划分部门分工工作、确立职权及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设臵缺乏牵制性。

在会计人员任用上，管理观念陈旧，任人唯亲，强调忠厚老实，不注重才能。并且，与大企业相比，会计人员素质普遍较低。大多人认为中小企业待遇低且不利于会计水平的提高，因此中小企业的会计人员大部分是一老一少的现象。前者年纪较大，虽然会计经验丰富，但知识更新缓慢。后者大多是刚刚毕业，没有工作经验，大企业门槛较高，不得不进入中小企业跟从老会计学习，积累经验。总之中小企业会计人员结构不合理。会计人员少,分工不细,不固定,专业水平一般较低, 业务素质不能跟上企业发展的需要。

(2)没有发挥会计监督职能。实行会计监督是会计的基本职能之一，会计监督保证会计信息真实准确，保证会计行为合理合规。他要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但中小企业的管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者，往往需要按管理者的意图行事，因为如果不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除，或者会计人员受到利益趋使，使会计监督职能难以实行。

2、财会制度不健全

中小企业内部牵制制度、会计岗位责任制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，特别是缺少内部牵制、稽查等必要的财务管理制度，或者虽有其中几项制度，但是并没有很好地去实践执行。还有很多中小企业都没有设立相应的管理决策机构、监督检查机构，管理制度、工作规范等都很少。已建立的内部控制制度也仅仅是粗线条，随便应付。有的中小企业管理者认识到了这些问题，但是现有的管理水平和人员素质无法健全这些制度，特别是内部控制制度的不健全给企业带来许多负面影响，这种状况很容易造成目标不明确，企业浪费严重，经营管理混乱。

3、会计造假现象普遍存在有些中小企业为了控制利润，人为制造虚假原始凭证，多计成本费用，少开发票的现象很普遍。其次，中小企业的融资困难也是其造假的原因之一，由于大金融机构对贷款等融资有严格的限制，为了达到贷款条件，部分中小企业调整会计数据，进行会计造假。这表明我国中小企业会计信息失真情况很严重，给企业的利益带来了严重的损害。

（二）对会计制度存在问题的应对措施

1、企业自身的不断完善

一是会计人员素质的提高，二是企业领导者素质的提高。会计人员通过强化培训提高业务技能水平，同时也要进行职业道德教育，树立诚信的工作原则，确保会计工作规范化的有效进行。企业的负责人要树立民主、科学的决策，完善制度，不任人唯亲。通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传会计法规、会计政策更新方面内容，了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并作出科学的财务决算。从而更加明确自己的职责，认识自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是违法的，承担起会计责任主体的责任。此外还要理顺部门之间业务流程的有效衔接，并建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，使企业的管理活动在规范有效的轨道上运行。

2、设臵合理的会计岗位

会计机构一般应设臵的岗位有会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计核算岗位。由于中小企业

业务量少，会计核算一般采用集中核算方式，因此，中小企业在设臵会计岗位时，应根据自身经营规模，业务量等方面特点，明确划分职权，不相容岗位相互制约分离，建立业务岗位责任制。会计手续和工作程序简洁、高效。内部控制制度是一个单位内部因分工不同而产生的相互联系又相互制约的工作制度。通过对会计业务的双重监督来达到相互稽核、自我防范和内部控制的目的。

3、加强外部监督

要解决中小企业会计规范化问题，光靠少数企业的自我完善和会计人员的努力是很难达到的，更多的是靠外部监督。在外部，主要是国家监督，财政部应督促中小企业相关会计工作，企业严格按照会计政策、准则执行工作。并督促中小企业建立健全会计内部控制制度和内部核算制度。例如，中小企业聘用的会计人员必须达到一定学历，具有国家财政部门认可的资格证书，否则进行惩罚；定期对中小企业的会计人员进行业务培训和职业道德教育，提高业务水平，并发挥其作用；对违反会计制度的会计人员，取消其任职资格。其次，税务部门加强税务检查，有无偷税漏税。有条件的企业可以在内部设臵独立于企业财务部的内部审计机构。这样有帮助中小企业的健康发展，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身上的弱点从而使中小企业从根本上杜绝会计规范化的问题。

总之，在激烈的市场竞争环境下，中小企业不完善的会计制度暴露了会计工作的弱点，这不但阻碍了企业自身的发展壮大，也在一定程度上影响了国民经济的整体发展，完善中小企业会计制度势在必行。

二、中小企业内部控制存在的问题及对策

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。

随着经济的不断发展，内部控制制度越来越重要。企业的生存、发展离不开企业内部控制制度。因为内部控制制度关系到会计信息的真实，关系到企业财产物质的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反应的正确性和可靠性等企业各方面的情况。它对企业既有防错防弊，又有促进经营管理的作用。既能事前预防，用能事中、事后及时发现工作缺陷，及时修正，避免损失。但是我国的中小企业的内部控制制度并不完善，存在许多客观和主观上的因素。

（一）中小企业内部控制存在的问题

1、管理者对内部控制认识不足，岗位设臵缺乏牵制

中小企业由于经营规模不大的问题，员工人员少，员工配臵上很难满足各司其职的要求。再加上管理者不重视内部控制，认为内部控制是大企业必须建立的制度，对中小企业没价值，从而对内部控制的工作采取应付的态度。因此，在实际工作过程中，普遍存在一个工作人员需要兼做两职或多职，这样易造成会计岗位不容易牵制，职责不明。例如，有的中小企业的收付业务。登记现金、银行存款、日记账的出纳员同时兼顾银行余额调节表的编制，或者出纳员同时编制记账凭证。这对收付款的管理有很大的安全隐患，很难较好地实现资金的保管，容易造成资金短缺。除此之外，中小企业还存在会计档案缺乏相应的人员进行专门管理；职责程序、审批程序等没有作出明确的规定；重要岗位没有实行工作轮换等问题。

2、监督检查不完善

有些中小企业没有设臵内部审计监察机构，有的虽然设臵相应的审计机构，但是实际上不起作用。内部审计人员通常向经理负责，缺乏独立性，不能充分发挥其职能。还有的中小企业的内部审计部门设臵在财务部门内，这和财务部门同属一个领导管理，这也是企业的内部审计工作很难独立开展工作。

3、信息失真

中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高。财务账目处理不真实，弄虚作假；收入不实，支出不当；资金使用效率低下，损失浪费严重。甚至为了逃税而提供虚假财务信息，中小企业规模较小，很难引起各个地方的检查机关的重视。有些中小企业的领导并没有对国家法律的严肃性做高度重视，忽略了会计制度的制约性，抱着侥幸的心理做假账，从而实现自己偷税漏税的目的。同时，信息的使用者不能得到对决策有用的信息。中小企业会计信息的外敷使用者主要是政府、税务机关、银行、债权人等，由于信息失真，是信息的外部使用者对中小企业披露的信息吃不信任的态度，这就影响外部使用者对会计信息的使用。

（二）对内部控制存在问题的应对措施

1、提高认识，完善内部控制制度

中小企业内部控制环境主要是由企业的管理者所决定的，管理者应更新观念，重新正确认识内部控制制度，认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。还要深入了解企业实际情况，因地制宜地制定本企业的内部控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部控制制度，并保证其有效实施，这是完善内部控制制度的关键。而完善内部控制制度的核心问题是合理的职责分工。无论企业规模的大小，都应以自身实际情况出发，吧符合自身情况的相关必要部门设立出来，并明确其职能。同时对企业背个机构的职能权限也要进行相关的授权，要求与授权无关的人员不能对其进行干涉，做到不相容职务分离。例如，明确出纳人员不得兼任会计相关工作；企业财务专用章与法人代表私章又不同人员管理；财务专用章、银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离，相互制约。

2、完善内部控制的监督

为了确保内部控制制度能够被认真的贯彻下去，且执行的效果良好。内部控制就必须被施以恰当的监督。首先，提高内部审计的独立性和权威性。内部审计应该独立于财务部门，直接对企业最高领导层负责，并由企业最高层直接聘任，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。企业内部的财政、审计等各部门应该进行合理的分工，建立岗位责任制，加强各部门之间的信息交流，进而形成有效地监督。具体做法有：一方面，要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅展开事后的审计工作，还要进行事前、事中的审计工作；不止审计财务报表，还要对经营管理进行分析、总结和评价，及时评价内部控制的设计和运行。如果出现问题，应进一步深究内部控制为什么不能有效执行的原因。另一方面，要鼓励所有内部控制的员工介入到公司的日常工作中，对公司内部控制运行的有效性进行监督。还有对于严格执行内部控制的员工，应该在精神和物质上给予相应的鼓励，对于违规违章的员工，应该坚决地对其进行处臵。

其次，中小企业可以利用会计事务所作为内部控制的中介组织机构，在执行

过程中对内部控制的实施步骤的合法性、公允进行检测，并根据工作的结果进行评价，并提出审计意见，提供审计报告。判断在内部控制的过程中所出现的不足，借这个机会来改进内部控制。

3、加大内部控制制度的执行力度

不做假账。不做假账是每一个会计人员所必须拥有的职业道德和行为准则，因此要不断地加强会计人员的专业技术培养。同时加强对其内部控制教育的力度，最大限度地让每一个员工都感受到内部控制的概念及性质，了解到自己的一言一行应该受到内部控制的约束。此外，思想道德教育也是必不可少的环节，会计人员的道德自律大多数情况下都是依赖于传统和教育等因素的维系。

提高资金的利用率。资金是企业正常运作的基础，也是财务管理的重要内容，把握资金的来龙去脉可以有效对中小企业的流动资金进行分配和运用。同时对资金的调拨进行权限控制，通过这样的方式来减少不必要的损失。中小企业应结合自身的特点建立一套科学合理的体系，尤其是要加大对库存现金的控制力度，核定库存现金的限制额度，应做到日清日结，严谨白条抵库现象的出现。

总之，如果企业没有完善而严密的内部会计制度就会使企业组织混乱，效率不高，效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危及企业生存与发展的局面。完善的企业内部会计控制是增强中小企业竞争力的重要保证，同时可以促进企业的发展。

综上所述，影响中小企业发展的重要因素是中小企业内部控制制度存在缺

陷，所以要解决中小企业内部控制问题的关键是建立完善的中小企业会计制度。让中小企业更健康地发展，走的更长，走的更远。

参考文献

（1）何媚，《中小企业会计制度规范化分析与研究》，2010第3期

（2）孙松梅，《谈中小企业内部控制》，合作经济与科技，2012年第3期

7.试论企业内部控制制度管理策略 篇七

内部控制是指最高管理层通过决策手段实现对企业运转掌控的过程, 企业的内部控制能够确保规章制度和法律法规的正常贯彻执行, 能够保证财务报告的准确性与可靠性, 有利于及时纠正企业生产经营中弊端和失误, 从而降低企业的运行风险, 保证企业的生产效率和经济效益。要很好地实现内部控制就必须遵循三角制衡原理, 即与企业内部控制相关的经办关系、监督关系、审核关系之间相互制衡又相互独立, 如同三角形的三边。

企业内控制度属于一种企业自律行为, 是现代企业管理的重要组成部分, 内部控制内容广泛, 包括企业生产经营控制环境、监督决策、风险评估、自我检测、信息传递等要点, 渗透了企业生产经营的诸多环节, 有效实施内部控制在做好企业管理工作中有不可替代的地位, 其有利于保障企业管理制度的顺利执行, 有利于提高企业的经济效益, 有利于保持企业市场份额稳定并实现可持续发展。

二、内部控制存在的问题

1. 内部控制意识不强。

内部控制无法直接带来经济利益, 其间接经济效益的产生也需要较长时间, 因此很多企业管理者不够重视内部控制, 未建立相应的内控制度, 一些企业没有考虑自己的实际情况只是生搬硬套其他企业的内控制度, 依次建立起来的内控制度执行起来有难度, 企业员工也存在不少无视内控制度的现象, 弄虚作假、贪污舞弊等违背内控制度的行为时有发生, 这是因为企业内部控制人员素质不高, 对内控制度的认识不够清楚明白, 才导致有章不循与违章不究现象的存在。

2. 内部控制执行监督不力。

一些企业结合自己的实际情况建立了配套的内控制度, 却忽略了内控制度如何执行、制度执行中产生的问题与偏差如何纠正等方面内容, 企业的内控制度缺乏有效的评价和监督体系, 部分管理者甚至凌驾于内控制度之上, 带头不遵守企业的内控制度, 使得内控制度的威慑力和信任度显著下降, 失去制度的规范性与权威性。内部控制中不可或缺的组成部分包括内部审计机构, 这一机构是内部控制特殊监督形式的体现, 由于内部审计人员业务素质普遍不高, 且内部审计多以事后检查和合规性为主, 其对内部控制的特殊监督效果要大打折扣。

3. 企业管理结构不完备。

很多企业管理结构不完备, “一股独大”现象屡见不鲜, 控股股东操控企业的监事会、董事会、股东大会, 多数企业存在“内部人控制”现象, 企业管理者集监督权、执行权、控制权于一身, 对他们来说内部控制只是摆设失去实际意义, 一些企业管理者把企业内部人员安排为监事会成员, 这样淡化了监事会的监督作用, 无法对经理和董事进行有效监督。企业的激励机制能够促使管理层利益与企业长远利益趋向一致, 这是发挥企业内部控制效能的关键, 目前企业的激励机制往往缺乏, 在内部控制出现不足与漏洞的情况下, 导致企业管理者为满足个人私利做出损害企业集体利益的行为。

4. 企业员工素质不高。

一些企业因为发展时期时间长, 在内部员工、中高层管理者之间存在盘根错节的裙带关系, 这使得企业管理者制定在制度时会想方设法让自己或与自己有裙带关系的人脱离在控制力之外, 当制度执行时, 由于要照顾裙带关系及相关利益, 制度执行者会采取多种手段绕过制度, 企业制度被架空形同虚设, 从而导致企业内部控制出现问题。

三、加强内部控制的对策

1. 完善治理结构, 建立激励机制。

企业治理结构的完善是确保有效发挥内部控制作用的基础与前提, 企业管理者要从企业实际出发, 建立现代产权制度和现代企业制度, 在制度层面上确保企业内部控制的正常运行, 企业管理者要增强内部控制意识, 要对内部控制有足够重视, 有效约束控股股东的错误行为, 杜绝他们利用控股权力侵犯公司和中小股东利益现象的发生, 推行独立性的董事制度, 强化约束企业高管人员的力度, 企业管理者要确保监事会制度发挥有效作用, 创造条件使监事会独立行使监督职能。企业管理者要建立合理、合法、科学的激励机制, 定期对内控制度的执行情况进行考核、评价, 检测内控制度是否实行有效, 并根据检查结果进行对应的处罚与奖励措施, 肯定成绩纠正偏差, 实现企业内部控制目标。

2. 建设良好的内控环境。

企业的内控活动存在于一定的内控环境, 内控环境的优劣对企业内部控制结果的好坏有直接影响, 进而影响到企业经营目标和战略目标的实现, 内控环境主要包括组织结构、价值观、管理哲学、控制目标、经营风格、规章制度、人事政策等内容, 要求在企业员工中树立现代内控理念, 建立合理科学的组织机构, 确定责任分配和权力授予的方法, 利权责紧密结合, 因事设岗责任到位, 增强全体企业成员的内控意识, 灵活运用规章制度控制、预算控制、目标控制等先进方法和理论, 加强企业的文化建设, 树立企业成员的共同价值观, 增强企业凝聚力, 建设良好的内控环境, 为内控制度的贯彻执行提供坚实基础, 实现内部控制目的。

3. 完善沟通机制。

畅通无阻的信息沟通机制能够提供及时全面的信息, 有利于部门、员工之间协调与沟通工作的开展, 信息系统的完备沟通机制的完善对企业内部控制的效果和效率有重大影响, 在现代网络技术和计算机技术迅猛发展的今天, 企业要积极引进或参与开发先进的企业管理与财务软件, 有步骤有计划地建立高质量高效率的企业信息交流与沟通系统, 依靠信息系统把企业各部门连接成一个有机整体, 以实现对信息的实时查询、分析与统计、管理与监督, 企业信息共享能有效提高信息传递速度, 并保证信息传递中的完整性, 企业管理者可以根据信息报告及时调整经营政策和策略, 纠正经营活动中出现的偏差或错误, 保证企业内控措施得到有效实施。

4. 提高执行主体素质。

企业的员工和管理者是内控制度的执行主体, 执行主体的素质高低对内控制度的实施效果也有重大影响, 人力资源负责人要对企业所有岗位及职责进行科学合理分析, 明确各岗位的职责, 要加强企业员工职业道德和业务素质的培训, 切实提高员工素质, 增强他们适应当前复杂经济环境的能力, 增加风险教育培训, 树立企业员工的风险意识, 培养他们的主人翁意识, 为他们在执行内控制度中充分发挥创造性和主动性创造有利条件。

摘要：市场经济要求企业实现现代管理模式, 内部控制是企业管理中的重要部分, 在新形势背景下, 如何做好企业内部控制制度管理工作, 是摆在每个管理者前面的一道难题。

关键词：企业,内部控制,制度管理

参考文献

[1]、黄苏荣.企业内部控制与风险管理初探[J].品牌, 2010 (6)

[2]、董洁.浅谈我国企业现行内部控制制度的改进与完善[J].中国市场, 2010 (10)

8.企业风险管理与内部控制制度 篇八

摘 要 建立健全企业内部控制制度，有效防范企业经营风险，对企业管理起到查错纠弊、堵漏挖潜、保护企业资产安全完整、提高企业经济效益的作用，但是，大部分企业表现为管理过度而风险监控不足，主要表现为管理体系不完善、管控手段落后等，本文以内控“五要素”为出发点，描述了建立健全企业风险管控机制的作用、方法及问题分析，并提出完善内控制度的若干建议。

关键词 内部控制 风险管控 资产保护

2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制订了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号文），要求上市公司2009年7月1日起实行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》的出台，是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。这部新规的推出，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。近年来，一些企业也逐渐意识到健全企业内控的重要性，相继出台相关内控制度，对保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整起到积极的作用，但是，如何构建系统、全面、完整的内部控制体系，有效防范企业经营风营，仍是企业经营管理中面临的重大课题。

有效的企业内控制度，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督（即内控五要素）。新《会计法》第四章会计监督第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……会计系统控制，也是企业控制活动的一个重点。本文将从以上五个方面，对企业如何构建有效的内部控制制度谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制五要素概述

（一）内部环境控制

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制观念等。

（二）风险评估

风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因互同时采取应对策略的过程，风险评估控制要求企业及时识别风险和分析风险并采取行动来管理风险，从而实现内部控制目标。

（三）控制活动

控制活动是指企业为防范风险所采取的措施和行动，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的措施，将风险控制在可承受度之内。主要控制方法有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财务保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制和信息系统控制。

（四）信息与沟通

信息与沟通包括信息控制与信息沟通两大部分，为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制过程。

（五）内部监督

内部监督是内部监督机构对企业对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程等企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。是企业内部控制的最后一道防线。

二、内部控制在企业管理中的作用：

内部控制贯穿了企业经营活动的整个过程，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要由他来保证业务活动的有效进行、保护资产的安全和完整、防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整。恰当地运用内部控制，有利于改善企业经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要发挥以下几个方面的作用：

（一）健全的内控制度可以有效地防范与控制企业经营风险

内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业经营风险最为行之有效的一种手段。通过加强内部控制，定期开展风险识别和风险分析，对企业风险进行有效评估，来识别、预测和评价生产经营中现有的或预期的作业环境和作业组织中存在的风险，并确定消除、降低、或控制风险所应采取的措施，使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。

（二）恰当地运用内部控制，有利于提高企业的经营效益

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

（三）加强内控制度，有利于维护企业财产和资源的完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。

（四）完善的内控制度，可以提高企业会计信息的真实性、合法性与完整性

健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而提高会计信息的真实性和准确性。

三、内部控制的方法

内部控制的基本方法主要包括：全面预算控制、经营风险控制、会计控制、授权批准控制、文件记录控制、财产保全控制、业务人员素质控制、内部报告控制、内部审计、信息技术控制。

其实，有效的内部控制活动，就是防范企业经营风险，提高经营效益的过程，本人认为，一个完整的风险管理框架，必须构筑三道防线：一是业务防线，此为第一道防线，也就是业务部门从自身业务角度对风险进行识别与评估，要求企业必须建章立制，从纵向层次上应当关注各个业务部门自身的风险建设，清理业务部门可能造成的不确定环节；二是专业职能部门防线，此为第二道防线，他是在业务单位之上建立的一个更高层次的风险管理功能，他的组成部分可能包括风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等。三是内审单位防线，此为第三道防，他是由一个独立于业务单位的部门，监控企业内控和其他企业关心的问题，对全单位内控制度的完整性、系统性、科学性进行检验以及对经济行为的过程进行监督。同时，内部控制制度设计必须把握合法性、适应性、全面性、有效性、成本效益性、授权性、独立性等原则。下面，以企业资金内部控制制度的设计为例，阐述一个有效的内控制度设计的要点。

资金内部控制是公司对资金的筹集、可控资金的运用过程所采取的控制措施。而控制目标则是保证公司资金业务符合相关法律、法规及内部规定；保证资金存量与运用符合公司经营管理需要；减少资金占用，降低资金成本；保障资金及其记录的安全、完整，促使公司资金业务活动协调、有序、高效运行；防止、发现和纠正资金业务中的错误与舞弊，保证资金帐实相符；根据上述控制目标，首先，必须设置相应的组织機构，明确各自岗位职责，如财务部负责筹资方案和资金预算，负责核实现金使用是否符合计划、是否经授权人审核、审批、负责正确记录资金业务等；其次，必须建立业务授权制度，公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行各项资金业务，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。第三，必须健全相关制度，企业应当建立《资金使用计划制度》、《借款管理制度》、《费用报销管理制度》、《银行存款管理制度》等相关制度，制订相关业务流程及差错考核制度。第四，建立风险防范意识，对于大额投融资、大笔资金使用等必须经过风险管理部门、信贷审批部门、投资审批部门等进行风险度量与评估，进行风险与回报分析。

四、企业内部控制存在的问题及改进建议

我国国有企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务和内部管理可以说是有章可循,但在实施过程中存在着不少问题,如制度的具体执行部门和人员松与严、繁与简等存在较大的随意性,制度的制定和执行部门和人员利用职权的便利,绕过制度,或者“严于律人,宽于待已”,执行过程实行双重标准,而企业领导作为业务的最终审批者往往只注意业务的合理性,而忽视标准的高低。由于部分企业内部审计制度不完善,内审机构不健全,以及其他局限性使内部审计无法监督到位,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。要解决上述问题，建议从以下几个方面入手：

第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。

第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。

第三，建立一个有效的会计系统。实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。

第四，充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。

第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。

第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。

第六，各种管理控制方法靈活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。

参考文献：

9.物管企业内部管理制度(范本一) 篇九

(一)物业管理企业员工管理条例

1．劳动用工制度：包括用工原则、员工聘用制度、劳动合同制度、工时制度和干部任免制度等。

2．管理员工行为规范：规定员工遵守国家政策、法令，热爱本职工作等。

3．员工福利制度：包括享受法定假日、医疗保险劳动保护等。

4．企业奖惩制度。

(二)物业管理企业各部门主要职责

1．总经理室：是物业管理公司的决策机构。总经理的主要职责是：

(1)贯彻落实国家和地方的政策和物业管理的有关规定。

(2)主持公司经营管理的全面工作。

(3)设置内部管理机构，制定公司章程，签署物业管理制度。

(4)选聘各部门经理和关键岗位人员。

(5)选聘社会、劳务服务公司分担具体工作。

(6)行使董事会授予的其他职权。

2．各部门经理的主要职责是：

(1)办公室主任：

①负责传达总经理指示，安排并组织召开会议。

②督促办公室人员及时完成上级下达的任务。

③负责日常人事行政管理，检查各项规章制度的执行情况。

④做好员工考勤工作，协助培训员工。

(2)财务部经理：

①组织公司财务管理工作。

②审核各类会议报表，撰写财务分析报告。

③检查、督促各项费用及时收缴。

④审核、控制费用的支出。

⑤提出合理运营公司金融资产的有效措施。

⑥组织拟定物业管理费用标准的预算方案。

⑦制定物业管理公司财务管理和操作流程。

(3)公共关系部经理：

①制定物业公司公关活动方案。

⑦策划公司大型活动。

③组织召开业主、业户大会，并处理投诉与纠纷：

④组织员工和社区内文体活动。

⑤协助总经理和其他部门工作。

(4)房屋维修部经理：

①落实并实施本部门管理规章制度。

②合理确定和分配员工工作岗位，督促维修工、管理员工开展日常工作。③布置、检查房屋保养和维修工作。

④组织本部门员工参加业务技术培训。

(5)保安部经理：

①落实并实施本部门管理规章制度。

②负责管理区内的治安保安工作、交通安全工作和消防工作。

③制定部门岗位责任制度、执行奖惩规定。

④定期组织员工进行安全保卫、消防等技能培训。

⑤负责与社会联防有关方面的联系与沟通。

(6)清洁环卫部经理：

①制定部门工作计划与目标，合理安排清洁卫生。

②督促、检查各项清洁环卫工作的落实情况。

③负责进行辖区内庭院建设和绿化工作。

④制定部门岗位责任制度，执行奖惩规定。

(7)经营发展部经理：

①确定经营项目与经营发展目标。

②洽谈经营业务，合理制定各岗位网点的经营办法，估算经营利润。③监督检查各项目的收支情况，合理确定员工岗位与工作时间。

④选聘服务人员，开展各项物业管理服务。

⑤定时召开部门会议，评论经营效果，开拓公司业务范围。

(8)计算机中心经理：

①组织本部门人员使用、开发物业管理系统软件。

②制定本中心的监控、保密制度。

③检查计算机的使用、信息输入和保存等工作。

④做好系统的维护、保养工作，确保系统长时间连续稳定的工作。

3．一般员工：指物业管理企业开展多种经营和特约服务而设置的工作人员，如房屋管理人员、保安人员、清洁人员、绿化人员和服务人员等，主要职责如下：

(1)房屋管理人员：

①熟悉物业的结构和管区使用人情况，做好有关管理费用的收取工作。②办理用户人住手续，定期回访。

③参与物业的验收接管，建立图纸档案。

④经常与业主沟通，耐心解答业主咨询。

(2)房屋及设备维修人员：

①及时完成下达的维修任务。

②及时处理各类管道的跑、冒、滴、漏等故障。

③掌握各种设备的操作方法，及时排除出现的故障。

④巡查管区市政公共设备、设施的安全运行情况，定期对设备进行保养。

(3)保安人员：

①执行24小时保安巡逻制度，看管好物业，做好防火防盗等安全保卫工作。②做好门卫登记，执行机动车辆验证制度。

③做好流动人员监督管理工作。

④懂得救护知识和消防器材的使用方法，能够处理好意外事故。

(4)清洁人员：

①负责管区道路、楼梯的清洁与保洁工作。

②保持管区内公共卫生设施的清洁c

③保证管区内污水排放畅通。

④杜绝蚁蝇，及时外运垃圾。

(5)绿化人员：

①按时剪枝、补种、施肥、浇水、洒药。

②及时禁止破坏管区内花草树木的行为。

③做好绿化管理和草木生长情况的记录。

④保持花园草坪清洁。

(6)服务人员：

①准时到岗，按时开放小区文化娱乐设施，照章收费。

②搞好商业网点服务，有礼待宾。

③做好计时服务、特约服务等。

④管理好文体娱乐设备、设施，及时制止违反规定的行为。

(三)管理制度和规定

1．工作管理制度：

(1)上班必须穿工作装、戴工牌；男士系领带(维修工及经批准的员工除外)，穿着整洁，头发梳理整齐，不得留长发；女士应化淡妆。

(2)办公区内必须保持整齐、干净，不得在桌面上堆放杂物。

(3)每天上班前各管理人员需查看交接班记录本，了解各种情况和业主意见，及时处理问题或上门寻访。

(4)上班期间全体人员必须精神饱满，积极主动，热情地投入工作，不得精神不振、上班打瞌睡或偷懒。

(5)纪律严明，全体人员不得迟到、早退、无故旷工，有事要请假，获准后方能离开。

(6)全体人员必须具有高度的责任心，巡视、查楼必须认真负责，注意发现问题并做详细记录，及时汇报并跟踪解决。

(7)接待业主时态度要和蔼、温文尔雅、落落大方。不管发生什么事，绝对不能与业主发生争吵，要态度诚恳，仔细倾听业主的意见，能及时解决的问题马上派单解决，无法及时解决的要向业主解释清楚，并告知解决的时间。

(8)接受业主电话投诉时，要热情耐心，语言要规范友好。

(9)管理员派单后，一定要追踪落实，并负责检查。水电问题要求在12小时内解决，其他急修项目一般在24小时内解决，最迟不得超过72小时。

(10)对接受的投诉要认真做好记录，并到现场查看、了解情况，认真记录处理的时间、人员和业主对处理的意见。

(11)协助财务人员做好各项费用的派单和催缴工作，派单要派到各户，催缴态度要友好。

(12)认真管好业主档案和业主托管的钥匙。

(13)认真做好装修审批和管理工作。

(14)不准在上班时间看书、闲聊、做私事，不准在办公室内高声喧哗。

(15)下班后将自己保管的资料(物品)放好，将办公桌收拾整齐。

(16)休息时间如发生重大事故，或碰到问题要立即解决，不得推脱或不予理睬。

(17)管理处的工作原则是服务第一，工作标准是业主满意，工作态度是认真负责。

2．业主回访制度：

(1)管理员必须经常上门征求业主对管理工作的意见，认真做好回访记录，及时向管理处主任汇报。

(2)管理处负责人也应经常上门访问，了解管理和上门服务情况，并做好回访记录，对业主提出的要求应及时给予答复和解决。

(3)维修人员每次上门服务均应让服务对象填写回访单，以征求对服务的意见。

(4)保安员在值班、巡岗时应定时征求业主对工作的意见，并做好记录，注意

研究、改进。

(5)回访单、回访记录和保安队的征求意见单，应由管理处指定专人保管，每月集中装订存档，不得遗失。

3．巡岗制度：

(1)保安领班在当班期间，要经常定线或不定线地对各岗位的工作情况进行检查。

(2)检查内容包括各岗执勤情况、有无违纪现象、查看值班登记等。

(3)巡查的要求是，一边检查一边观察，做好巡查记录，掌握各值勤点值勤情况和动态。

(4)管理员主要负责对物业情况的定期巡查．一般每天巡查两次，交接班各一次，发现问题及时向有关部门派单解决，并负责跟踪：

4．门卫制度：

(1)每位门卫保安必须严格执行各项管理规定，并对每位业主负责。

(2)按照规定认真巡视，巡视时要挂巡视牌。

(3)认真做好外来人员的检查登记工作。任何外来人员在征得业主同意后方可进入。

(4)外来施工人员要有管理处发的临时出入证才能进入。

(5)认真做好报纸、信件的收发工作。

(6)严禁自行车进入塔楼。

(7)业主若向外搬运东西，一般物品需在保安室办理登记手续，大件物品必须到管理处开具放行条。

10.企业风险管理与内部控制制度 篇十

摘要：内部控制作为现代企业管理的一个重要方面，其制定是否合理、运行是否有效直接关系到一个企业的兴衰成败。从20世纪80年代我国开始关注内部控制评价问题，到一步步推进内部控制的规范化建设，现如今，适应我国企业实际情况，融合国际先进经验成果的具有我国特色的企业内部控制规范体系已基本建成。制度的不断完善，提高了企业管理的效率，但由于我国不同层次的法律、法规或监管规定对企业内部控制评价有不同的要求，对相关概念的界定不明确，所以在企业进行内部控制的有效性评价和注册会计师进行内部控制审核过程中，不可避免会出现对相关概念混淆不清，影响评价工作的开展。在未分清是重大缺陷还是非实质性漏洞的情况下就采用详细评价方法，会提高评价成本，降低评价效率与效果。因此建立健全有效的内部控制对解决目前存在的会计信息失真问题，提高企业经济管理运行效率，保证资产的完整与安全，保证企业计划和战略决策的有效实施及提高审计质量，都具有很高的现实意义。关键词：内部控制；制度研究；运行效率 1 引言 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的必然产物，是现代企业管理的重要手段。随着国际上对内部控制研究的不断加深，我国也不断加强理论制度建设，2010年颁布的《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》，则标志着适合我国企业实际情况，融合国际先进经验的我国企业内部控制规范体系基本建成。因此分析与研究相关文献，了解我国内部控制制度是进行进一步研究并提出自己见解的前提。2 内部控制的含义、作用及目标 2.1内部控制的含义

内部控制就是企业为了实现其经营管理的目标，在相互分工负责的情况下，把内部经营活动组织起来，建立各部门之间组织、制约、协调和考核业务的方法、措施和程序，明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互协调、联系、制约的控制系统的总称。根据控制目的的不同，分为会计控制和管理控制两部分。与保证财务活动的合法性、财产物资的安全完整、会计信息的真实性和完整性相关的控制就是会计控制；与保证经营目标的实现，经营决策的贯彻执行，经营活动的经济性、效率性和效果性相关的控制就是管理控制。2.2 内部控制的作用 随着社会主义市场经济的不断深入发展，内部控制的作用正不断扩展、外延。总的来说，它在经济管理和监督中的作用主要表现为：（1）保证生产和经营活动的顺利正常进行，（2）保证财产物资的安全完整，（3）为审计工作的开展提供基础，（4）提高会计信息资料的真实性与正确性，（5）保证企业既定方针的贯彻执行。

2.3内部控制的目标

内部控制包括五大目标，即保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率及效果、促进企业实现发展目标。3 内部控制制度的发展

3.1国外内部控制评价体系的发展

3.1.1美国内部控制制度。美国的内部控制研究一直走在世界最前端。1934年《证券交易法》首次提出“内部会计控制”的概念；1953年10月审计程序委员会发布《审计程序公告第19号》，将内部控制划分为会计控制和管理控制；1992年COSO委员会发布的《内部控制—整体框架》为内部控制的评价提供了很好的框架，该框架由三个目标和五个要素组成；安然事件后，2002年美国国会通过并颁布了《萨班斯—奥克斯利》法案（SOX法案），这是第一部对财务报告中内部控制的有效性提出明确要求的法案，为各国内部控制评价的制定提供了借鉴；2004年又颁布了《企业风险管理—整合框架》，进一步完善了内部控制制度。3.1.2 英国内部控制制度。其相关的法律有：公司法和普通法、2003年颁布的《联合规则》和2005年10月颁布的特恩布尔指南，英国的内部控制制度的制定在一定程度上参考了美国COSO的《内部控制—整体框架》，但美国模式下注重的事对财务报告内部控制的评价，而英国模式下，董事会对公司内部控制体系负责，并对整个内部控制系统的有效性进行评价，相比之下，范围有扩大。

3.2 我国内部控制制度的发展

我国于上世纪80年代开始关注内部控制的问题，90年代后期积极推进内部控制制度的法律法规规范化建设。1997年1月，审计署颁布的《独立审计准则实务公告第2号—管理建议书》，区分了管理建议书和专门接受委托的内部鉴证业务，表明我国已经开始重视内部控制的评价和鉴证。2000年7月实施的《会计法》中明确要求各单位应健全本单位的内部会计监督制度。中国注册会计师协会2001年颁布的《独立审计实务公告—内部控制审核》要求注册会计师对上市公司内部控制的完整性、有效性及合理性进行评价，并出具审核报告。银监会2004年12月颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》，对银行业内部控制的监督和评价做了规范。2010年发布的《企业内部控制配套指引》连同2008年颁布的《企业内部控制基本规范》，则标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成。4 内部控制的运行效率

4.1 内部控制运行面临的现实问题

4.1.1宏观方面（1）相关法律规定的不统一、不具体。不同层次的法律法规对企业内部控制有不同的规范要求，加之概念界定不明，容易导致企业在内部控制评价中对相关概念混淆，影响评价工作的开展，缺乏可比性。

（2）内部控制评价范围较窄。我国的内部控制评价主要还局限于与财务报告相关的内部控制，多侧重于报告目标和合规性目标的实现，而对合法性和经营的有效性目标关注较少。

4.1.2 微观方面（1）内部控制制度不健全。比较突出的问题就是，很多企业对内部控制没有成文制度，或者将具体负责内部控制的部门设立在财务部和会计部中，没有分清企业内部控制与企业会计内部控制的区别，将两者混为一谈。内部控制应该是企业全员参与的一件事，并不是靠一个或几个部门就能完成，由此可以看出虽我国内部控制建设在逐步发展，但仍不够成熟，有待进一步提高。

（2）对企业内部控制缺乏足够充分全面的认识。很多管理人员对内部控制存在误区，认为这只是财会部门的责任，而实际上，作为行为主体的企业经理和员工才是保证内部控制有效运行的关键。

（3）对内部控制的执行缺乏有效的监督和考核制度。由于一些企业对内部控制的认识不足，也没有建立起完善的激励与处罚机制，所有的相关规定只是停留在纸上，贴在墙上，给人看，而没有形成有效的相互监督、相互制约、相互协调的效果。

（4）内部控制行为主体的素质有待提高。一些企业为了节约成本，不愿意在员工思想教育、业务培训上过多投入时间和资金，员工素质与相互监督、内部控制的意识缺乏。甚至有些企业出于降低人工成本的考虑，经常会有一人身兼两职或者身兼数职的情况，不能达到岗位间的相互制约与牵制。例如有的企业的会计、出纳、审核等事项由一人管理，或者库存材料的领用、保管由一人兼任等，都会出现管理上的漏洞和舞弊现象的发生。

4.2 提高内部控制运行效率的建议

（1）健全完善企业的内部控制体制。企业应当结合自身发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度，破除传统制度与科技创新、市场经济相脱节的弊端，使内部控制制度更规范，更具有现实意义。

（2）建立全员参与内部控制评价的体系。通过提高员工的素质，使其在内部控制的执行上发挥应有的作用。因为员工是具体工作的操作者和实施人员，只有使其内部控制意识提高，对企业内部控制制度理解透彻，支持并愿意协助企业开展内部控制工作，企业才能将内部控制执行下去，内部控制的执行力才能得到发挥，才不会只停留在书面上。

（3）建立健全内部控制的监督评价机制。内部控制要想得到很好的执行，发挥出最大的效果，就需要不断对其进行监督评价，及时发现不合理之处加以改正。在内部和外部监督部门的共同监督之下，内部控制的执行力发挥其自身的优势，有助于企业内部控制工作的顺利实施，并能帮助企业提升管理水平和企业文化。5 总结

内部控制是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。国内外关于内部控制的法规在不断完善和进步，都对公司内部控制提出了明确的要求，因此，加强内部控制是我国企业管理现代化的内在要求，也是提升企业可持续发展能力的一个重要方面。由于许多企业存在的不完善，所以需要国家和社会各界进行不断的从理论到实践的探索与研究。

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11.企业风险管理与内部控制制度 篇十一

一、加强资金管理

财务管理以资金为中心，企业一切经济活动都是围绕资金来完成的。(1)增强效益观念，企业经营不善的集中表现就是资金短缺，制约了正常的生产经营活动，因此，坚持对资金先筹后用，量入为出，并保持一定的储备是非常重要的；(2)统一管理和使用资金，对单独核算的下属企业，严格规范支用现金，杜绝白条抵库，借资挪用现象，把资金管好用好。(3)坚持资金使用一支笔制度，堵住“：各用各的权、各批各的钱”的纰漏，使资金能集中调度使用，防止乱开口子、巧立名目乱花钱，使有限的资金形成合力，充分发挥作用。(4)加强备用金管理，严格控制购物、出差借款，实行前账不清，后账不借，杜绝借新账不还旧账，加速流动资金的周转。

二、建立考核指标制度

具体内容包括：(1)资本保值增值指标，防止企业行为短期化，维护出资人利益。(2)净利润指标，其中税前利润，销售净收入，销售成本，期间费用应按不同部门或商品结构比例进行分解。(3)资金指标，其确定原则是与保值和净利润完成率挂钩。

三、强调成本管理

在市场经济条件下，企业经营的目的是追求最大的利润，成本每降一分钱，就等于利润增加一分钱，只有低成本的产品，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，如果放松对成本的管理，费用不加控制，成本将不断提高，导致企业走向濒临崩溃的边缘。为此，在企业成本管理过程中，需要建立必要的控制方法及相应的分析、考核制度。

1.加强目标成本管理。根据企业总效益目标，首先将目标分解成子目标，要以产品成本形成的全过程为对象，结合生产经营各阶段的不同性质和特点，进行有效的控制，并层层落实到各经营责任部门，进行管理控制，同时要不断推广先进经验，采取有效改进措施，以求降低成本，保证目标成本的实现。

2.建立成本分析制度。首先对目标成本执行情况进行分析，找出实际成本与目标成本的差距，分析产生差距的原因；其次是分析科技进步对成本的影响，促使科技与经济管理紧密结合；最后是与过去不同时期的同类产品进行对比分析，通过分析生产条件和实际消耗水平，找出降低成本的途径。通过成本分析，可以正确认识和掌握成本变动的规律，有利于实现降低成本的目标，并为编制成本计划和制定新的经营决策提供依据。

3.建立成本考核制度。首先企业将计划成本或目标成本指标进行分解，制定企业内部的成本考核指标，分别下达到各内部责任单位，明确他们在完成成本指标上的经济责任，并按期进行考核；其次，成本考核要与一定的奖惩制度相联系，如完不成任务不得奖，或进行处罚，完成任务进行嘉奖等方法。以调动各责任者努力完成责任成本的积极性。

四、加强期间费用的管理

期间费用主要包括销售费用、财务费用和管理费用。如果放松对期间费用的管理，就会导致当期费用的上升，就会严重影响企业的盈利能力，其表现为“增产不增收，增收不增利”的现象。因此严格控制费用开支标准，把费用分解到各单位、落实到人，这是向管理要效益的一条途径。同时，企业的技改投资管理，也是财务管理的重点，现在不少企业想搞技改，但不进行技改分析和论证，从而造成盲目投资，甚至造成资金的浪费，这应该引起高度的关注。

五、促进销售，加强资金回笼

即销售部门应根据岗位经济责任制的要求，规定每个销售人员对每一笔合同业务，必须做到从订合同到回收资金的全过程负责，以彻底改变销售部门只管卖货不管收款的片面做法。销售部门人员负责销售贷款的回笼，有利于减少三角债和经营风险，能加速资金的周转速度，促进资金循环。同时，加快营销队伍建设，提高营销人员的素质。市场经济的发展，需要建立一支强有力的营销队伍，要求懂经济，会管理有一定经济头脑，能够驾驭市场经济，还有必要对营销人员进行素质培训，这样才能在复杂多变的市场动作中掌握资金的主动，为企业提供更多的资金。

六、强调企业财务监督管理只能加强不能削弱

针对目前部分企业财务管理混乱、国有资产流失严重等问题，通过控制、监督等手段，保证企业各项活动的合理与合法，避免企业资源的损失和浪费，防止舞弊行为发生，使财务活动有效和正常的进行。强化企业财务监督，要作为搞活企业的一项重要工作来抓。

12.企业风险管理与内部控制制度 篇十二

一、企业建立内控制度必要性

企业制定内控制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，笔者认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观念和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。

二、企业内控制度的主要构成

（一）人员素质的控制

主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

（二）组织控制

首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握以下几个方面：第一，在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。第二，决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。第三，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项(如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等)的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。

（三）内部审计控制制度

内部审计制度是单位内部设置的专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。在企业各个阶层的人员中，就内部控制而言，内部审计人员有着极其重要和特殊的地位。内部审计应当成为企业内部控制的主要力量。在新形势下，内部审计机构应当加强其独立性和权威性，在企业最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试提出改进意见和建议。

三、内控制度的建立、健全发展对策探析

（一）首先，在内控机构的设置上，必

须要克服只看到眼前好处，却忽视了专职机构建立、健全。要尽快建立健全企业内部控制机构，以从组织上强化企业内部控制管理。

（二）在企业内部控制的监督上，要加强对企业内部人员的监督。

一是要加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体讨论、审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行，胡作非为;二是要加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊;三是要加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监督机制。

（三）要强调“人”的作用，提高人的品行和素质。

人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的帮助。我国一方面需尽快建立一个比较完善的经理人才市场，促成一个具有约束、监督与激励经理人员作用的外部机制，给管理者以自我完善和自我提高的动力和压力，以便提高他们的素质。同时要加强经营者的品行，培养其正确的价值观。建立管理者品行档案也是一项十分迫切的任务。另一方面也要注重提高员工的素质。除业务素质培训外，也不能忽视教育员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，目的是让员工在精通业务的同时，形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。

摘要：一个企业要想在激烈、残酷的市场竞争中生存、发展, 就必须大力提高自身的竞争能力, 而建立、健全企业内部控制制度, 正是提高企业经济效益, 增强企业的市场竞争力, 提高企业自身能力的关键所在。本文从企业建立内控管理制度的原则入手, 详细阐述了内控管理制度的构成, 最后对企业内控管理制度建立、健全提出一些对策。

关键词：内部控制,控制环境,风险评估,控制活动

参考文献

[1]、吴明志.关于加强企业内部控制的思考[J].当代经济 (下半月) , 2007, (09)

[2]、田瑛.企业内部控制制度的建立与实施[J].产业与科技论坛, 2007, (11)

13.企业风险管理与内部控制制度 篇十三

X X X X X X X X有限公司

档 案 管 理 制 度

第一章

总则

第一条

为了加强档案管理工作，保证档案的安全及合理利用，现结合公司的实际情况，特制定本制度。

第二章 文件的归档范围

第二条 凡下列文件由公司统一负责归档；

1、上级机关来文，包括上级领导讲话、职业规定；

2、公司发出的报告、请示、决定、通报、纪要、重要通知、工作总结、领导发言、年度报表等；

3、股东会、董事会及各种专业例会记录；

4、参加上级召开的各种会议待会的文件、资料及本公司在会议上汇报的发言材料等；

5、各类各种底稿；

6、公司向上级请示批复的文件及上报的有关材料。第三条

业务部门，公司之间在日常工作中形成的交换资料，由各业务科室负责立卷归档。

第三章 立卷要求

第四条

文件立卷应按照内容、名称、作者、时间顺序，分门别类的进行整理归档。

第五条

立卷时，要求文件的批复、正本、底稿、主件、附件齐全、保持文件、材料的完整性。

第六条

要坚持平时立卷与年终立卷归档相结合的原则。重要工作、重要会议、执业中形成的文件、工作底稿，要随时立卷归档。

第七条

上年度形成的文件，要求在下年度二月份以前整理完成，并向办公司移交，清单一式两份（交接单位各留存一份备查）。

第四章 文件的借阅和清退

第八条

各部门有关工作人员因工作需要借阅一般文件，需经本部门负责人签写便条，对有机密文件（如公司各种会议记录、工作底稿等）须经总经理同意后方可借阅。

第九条

借阅文件应严格履行借阅登记手续，就地阅看，按时归还。任何人不得将文件带走或全文抄录，不允许拆卷和在文件上勾画等。

第十条

办公室要对承办的公文、工作底稿抓紧催办，应定期对已经办妥的本公司文件盒上级要求限期清退的文件，进行收缴清退工作（一般为月底一小清，季末一中清，年终一总清）。如发现文件丢失，必须及时查明原因和责任者，并如实向领导报告。

第十一条

各部门应指定一位责任心强的同志负责文件收交、保管、保密、催办检查工作。

第五章 文件的销毁

第一二条

对于多余、重复、过时和无保存价值的文件，办公室应定期清理造册，并按上级有关规定，办理申请销毁手续。

第十三条

经审核同意销毁的文件，应由办公室和职能部门使用专用设备监视销毁。

第六章 附

则

第十四条

本制度有办公室负责解释。

第十五条

本制度自发文之日起执行。

X X X X X X X X有限公司

二0一0年六月一日

X X X X X X X X有限公司 关于执业项目质量控制的规定

第一条 为了规范执业项目质量控制，保证执业质量，根据国家有关执业人员执业质量控制方面的规定，制定本规范。

第二条

执业人员对委派给助理人员的工作必须进行指导、监督和检查，并对有助于形成执业意见的助理人员的工作结果负责。

第三条

执业人员执行业务时，应合理确信接受工作安排的助理人员符合独立性原则的要求，并且具有完成工作任务的能力和已经达到相应的熟练程度。执业人员对委派的工作结果负全面责任。

第四条

执业人员委派工作时，应对助理人员明确下列问题：

（一）工作责任、完成工作的程序及执业目标。

（二）客户的经营性质和可能遇到所涉及执业质量的重大问题，以及对其所涉及的工作程序的性质、时间和范围可能带来的影响等事项。

第五条

监督工作进度：（—）监督工作进度；

（二）根据提出的关于执业期间出现涉及执业质量的重要问题的报告，估量其重要性，确定如何适当修改工作程序表；

（三）消除各执业人员之间职工判断的分歧，必要时应向公司内技术负责人咨询。第六条

执业人员应对每一位助理人员的工作进行检查。检查的主要内容如下：

（一）完成的工作是否遵守国家有关执业人员质量控制的规定及本公司内部业务规范的规定；

（二）是否完成了预定的工作程序；

（三）是否存在未解决的重要执业问题；

（四）执业程序的目的是否已经实现；

（五）所表达的工作结论是否与要作结果一致； 第七条

复核人员复核的主要内容如下：

（一）作业计划；

（二）对固有风险与控制风险的评估；

（三）进行实质性测试所取得的有关证据及形成的执业结论；

（四）工作底稿和业务报告草稿。第八条

本制度自发文之日起执行。

X X X X X X X X有限公司

二0一0年六月一日

X X X X X X X X有限公司财务管理制度

第一章

总

则

第一条

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条

财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨。

第三条

财务管理工作要贯彻“勤俭办公司”的方针，勤俭节约，精打细算，在公司经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第二章

财务机构与会计人员

第四条

公司办公室配备专职财务人员。

第五条

办公室是公司财务主管部门，负责对财务工作和会计人员进行领导、指导、检查、监督。

第六条

办公室主任，在总经理的领导下主持公司的财务工作。其主要职责是：

1、主持公司财务工作，领导财会人员完成各项会计业务工作；

2、制定财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

3、负责编制会计报表，主持清查财产；

4、执行财经法规，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

5、监督、检查资金使用、费用开支及财务管理，严格审核原始凭据及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第七条

公司财务工作必须建立稽查制度。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第八条

财会人员要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记账、算账、报账必须做到手续完备。内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

第九条 财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须决绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向公司领导汇报。

第十条 财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。第三章 会计核算原则及科目报表

第十一条

公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计师公司财务管理若干问题暂行规定》和《会计师公司会计核算办法》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、财产清查、成本清查等事项的规定。

第十二条

公司采用国家规定会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事务。

第十三条

记账方法采用借贷记账法，记账原则采用权责发生制。以人民币为记账本位币。第十四条

一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载；数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔写。

第十五条

公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，未经董事会同意，任何人不得随意改变。

第十六条

公司以2000元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产。固定资产分类、折旧按现行财务制度执行。

第十七条

固定资产必须每年盘点一次，对盘盈盘亏、报废及固定资产的计价，必须审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

第十八条

公司会计报表如下：

1、资产负债表（年、季、月）；

2、损益表（年、季、月）；

3、董事会需要报送的其他报表。第四章

资金、现金、费用管理

第十九条

办公室要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

第二十条

银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

第二十一条

银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第二十二条

银行账户印鉴的使用实行两章分管并用制。即财务专用章由出纳保管，总经理私章由办公室主任保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

第二十三条

银行账户往来应逐笔登记入账，不得多笔汇总记账，也不准以收顶支记账。按月与银行对账单核对，未达账项，应编制银行存款余额调节表，进行试算平衡。

第二十四条

财会人员办理各项付款业务，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。公司各项开支由总经理一支笔审批。未经批准支付款项，将追究出纳人的责任，并视情节轻重予以处理。

第二十五条

公司库存现金不得超过3000元，超过部分应于当天下午存入银行。

第二十六条

一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭。第二十七条

会计人员每月终了要会同出纳员盘点库存现金一次，保证账款相符。盘点表应随同会计报表一起上报。

第二十八条

所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。

第二十九条

正常办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，由经手人、验收人签名，经总经理批准后方能报销付款。

第三十条

严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项。都有权且必须决绝办理。否则安违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

第三十一条 有关资金使用的审批，如总经理出差，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入账备查。

第五章 工

资

第三十二条

公司实行结构工资，实行职工报酬与业务收入相挂钩的分配办法。应发工资由基本生活费、执业资格工资、职务工资、本公司所龄工资和浮动工资组成。外聘人员实行月固定工资或日工资。

第六章

税收及利润分配

第三十三条

公司依法向国家缴纳税金，按时申报、入库。第三十四条

税后利润的分配按章程的规范执行。第七章

会计凭证和档案保管

第三十五条

加强对发票的管理，出纳员负责发票的登记、领用、清理、核对工作。

第三十六条

会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确；不得涂改、挖补，如事后发现偏差，必须按现行财务制度进行更正。

第三十七条

会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，按规定保存。

第三十三条

会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会和税务机关同意后，方可销毁。

X X X X X X X X有限公司

二0一0年六月一日

X X X X X X X X有限公司人事管理制度

第一章 总

则

第一条

为进一步完善人事管理制度，根据国家有关劳动人事法规、政策及公司章程之规定，制定本制度。

第二条

公司执行国家有关劳动保护法规，根据工作需要，自行招收员工，全权实行劳动工资和人事管理制度。

第三条 公司对员工实行合同化管理。所有员工都必须与公司签订聘用合同。员工与公司的关系为合同关系，双方都必须遵守合同。

第四条 公司办公室，负责人事计划、员工的培训、奖惩、劳动工资、劳保福利等项工作的实施，并办理员工的考试录取、聘用、解雇、辞职、辞退、除名、开除等各项手续。

第二章

编制及定编

第五条

公司各职能部门，用人实行定员、定岗。

第六条

公司职能部门的设置、编制、调整或撤销，由总经理提出方案，报董事会批准后实施。

第七条

因工作、业务发展需要。各部门需要增加用工的，必须按第六条之规定，履行手续后方准实施。特殊情况必须提前聘用员工的，一律报总经理审批。

第八条

公司需雇佣临时人员的，必须提前1天作出计划上报总经理审批。批准后方可使用，严禁擅自雇佣业务助理人员。

第三章

员工的聘用

第九条

各部门聘用员工本着精简原则。所聘用员工必须精通业务，能够胜任本职工作，具有良好的职业道德。真正做到按需录用，择才录用，任人唯贤。

第十条

公司聘用的员工，一律与公司签订聘用合同。第十一条

公司聘用的员工，一律脱离原级职别，由公司按照需要和受聘人的实际才能予以聘任。

第十二条

各级员工的聘任程序如下：

1、总经理由董事长提名董事会聘任；

2、副总经理、经理助理等高级职员、部门主任（部长），由总经理提名，董事会聘任；

3、部门副主任（副部长），由总经理聘任；

4、其他员工，经总经理批准后，由用人部门聘任。上诉程序适用于各级员工的解聘及续聘。

第十三条

各部门却需增加员工的。按如下原则办理：

1、先在本公司内部调查；

2、内部无法调整的，报请办公室在公司人才库内调配；

3、人才库内无法调配的，由用人部门提出计划，报总经理批准后，由用人部门进行招聘，报办公室备案。

第十四条

新聘员工，用人单位和受聘人必须填写“聘用员工审批表” 和“员工登记表”，由用人部门签署意见，拟报工作岗位，经部门主任审查考核，符合聘雇条件者，先签试用合同，经培训后试用半年至1年。

第十五条

新员工正式上岗前，必须先接受培训。培训内容包括学习公司章程及规章制度，了解公司情况，学习岗位业务知识等。培训由办公室和用人部门共同负责。员工试用期间，由办公室会同用人部门考察其现实表现和工作能力。试用期间的工资，按聘用岗位暂定工资发给。

第十六条

员工试用期满15天前，由用人部门作出鉴定，提出是否录用的意见，经办公室审核后，报总经理审批。批准录用者与公司签订聘（雇）用合同；决定不录用者试用期满解聘。

第四章

工资、待遇

第十七条

公司全权决定所属员工的工资、待遇。第十八条

公司执行董事会批准实行的工资规定。

第十九条

公司按照“按劳取酬、多劳多得”的分配原则，根据员工的岗位、职责、能力、贡献、变现、工作年限等情况综合考虑决定其工资。

第二十条

员工的工资，由决定聘用者依照前条规定确定，由办公室通知财务人员发放。

第二十一条

公司鼓励员工积极向上，多做贡献。员工表现好坏或者贡献大者，所在部门可提出具体意见，经总经理批准后给予提及或奖励。第二十二条

公司按照国家劳动保护法规，员工享有相应的劳保待遇。

第二十三条

员工医疗待遇执行国家有关规定。第五章

假期及待遇

第二十四条

员工按国家法定假日休假。因工作需要不能休假的，按日工资100%计增发给加班工资或安排补休。

第二十五条

员工按国家规定享有探亲待遇。具体如下：

1、员工在公司工作满1年后，开始享受探亲待遇；

2、与配偶不在一起，又不能利用工休假日团聚的，1年可探望配偶1次30天，另按实际需要给予路程假；

3、与父母都不住在一起的，又不能利用工休假日团聚的，未婚员工探望父母1年1次20天，已婚员工4年1次20天，另按实际需要给予路程假；

4、员工探亲按国家有关规定报销往返路费，超过规定的费用自理；

5、探望配偶和未婚员工探望父母的往返路费，由公司负担；已婚员工探望父母的往返路费，在本人月标准工资30%以内的，由本人自理，超出部分有公司负担；

6、员工请假探亲必须由所在部门统筹安排，经总经理核准；未经核准的按旷工处理。员工探亲尽可能安排在公司业务较少的时期。

7、员工探亲期间的伙食费、住宿费、行李托运费以及参观游览等费用，均由员工自理，不得报销。第二十六条

婚假：法定婚假7天，晚婚（男25周岁、女23周岁）假13天，异地结婚可适当另给路程假，假期内工资照发。

第二十七条

产育假、节育手术假执行国家现行有关规定。第二十八条

员工的直系亲属（父母、配偶和子女）死亡时，丧假3天；异地奔丧的适当另给路程假。假期内工资照发。

第二十九条

员工按国家规定享有年休假的，由办公室会同各部门统筹安排员工休假。因工作不需要不能享受年休假的，增发100%工资。

第六章

辞职、辞退、开除

第三十条

公司有权辞退不合格的员工。员工有辞职的自由。但均须按本制度规定履行手续。

第三十一条

使用人员在使用期间内辞职应向职能部门提出辞职报告，到办公室办理辞职手续。

用人单位辞退试用期人员，需填报“辞退员工审批表”，经批准后到办公室办理辞退手续。

第三十二条

员工与公司签订聘用合同后，双方都必须严格履行合同。员工不得随便辞职，用人单位不准无故辞退员工。

第三十三条

合同期内员工辞职的，必须提前1个月向公司提出辞职报告，由用人部门签署意见，经总经理批准后，由办公室给予办理辞职手续。

第三十四条

职工要求调离本公司，必须经所在部门同意，报总经理审批后，才能按程序办理调动手续。第三十五条

员工未经批准而自行离职的，公司不予办理任何手续；给公司造成的损失，应付赔偿责任。

第三十六条

员工或用人部门认为其现岗位不合适的，在条件允许的情况下，可向办公室申请在公司内部调换另一种工作。在调换新工作半年后仍不能胜任工作的，公司有权予以解聘、辞退。

第三十七条

员工必须服从组织安排，遵守各项规章制度，凡有违反并经教育不改者，公司有权予以解聘、辞退。

第三十八条

公司对辞退员工持慎重态度。用人单位无正当理由不得辞退合同期未满的员工。确需辞退的，必须填报“辞退员工审批表”，提出辞退理由，经办公室核实，对符合聘用合同规定中辞退条件的，报总经理批准后，通知被辞退的员工到办公室办理辞退手续。未经办公室核实和领导批准的，不得辞退。

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