税务师财务与会计重点

2024-11-17

税务师财务与会计重点（精选8篇）

1.税务师财务与会计重点篇一

北京注册税务师《财务与会计》考试试卷

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。A．契税由财产的承受方缴纳

B．城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C．房屋产权相互交换，免征契税

D．纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。A．25.64 B．28.28 C．68.37 D．21.85

3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。

A．开采数量 B．计划生产数量 C．实际生产数量 D．实际销售数量

4、下面有关公司章程的说法正确的是__。

A．公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B．必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效

C．对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力

D．须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改

5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。A．代扣代缴 B．按月纳税 C．按季纳税

D．按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A．对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B．企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。A．100元 B．200元 C．500元 D．1000元

8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)A．483000 B．478550 C．439240 D．391240

9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A．30% B．33% C．20% D．24%

10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。A．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

B．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D．对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。

A．接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B．对补征企业所得税款加收的利息支出 C．为购买原材料向银行贷款的利息支出 D．为建造固定资产发生的合理的利息支出

12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在（）。A．非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B．对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C．行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D．具有行政主体资格

14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。A．实质课税原则 B．税收公平原则 C．平等性原则 D．公众信任原则

15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。A．0万元 B．6万元 C．21万元 D．66万元

16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。A．税收管辖权的确定 B．税基与税率的确定 C．税收协调关系

D．避免双重征税的确定

17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。A．自产自用应税资源不缴纳资源税

B．各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C．收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D．纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。A．22571.25 B．66000 C．4331.25 D．6571.25

19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%．则留存收益资本成本为__。A．13% B．13.20% C．13.27% D．14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A．选择A方案 B．选择B方案 C．两个方案都可以 D．不能确定

21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。

A．厂办公室购置办公用品 B．外购钢材用于对外投资 C．外购食用油发放给职工 D．生产车间新添生产用机床

22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。

A．只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B．当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C．退税实行按限额退还增值税

D．《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核

23、消费税的纳税义务发生时间为__。A．分期收款结算方式下实际收款日期 B．赊销方式下收到货款的当天

C．预收货款结算方式下收到货款的当天

D．预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。

A．继受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。A．8 000 B．8 600 C．8 400 D．9 600

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。

A．脱钩改制后的章程及出资人的材料 B．中华人民共和国注册税务师资格证书 C．脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D．办公地址及办公用房产权或使用权证明 E．清产核资、产权界定、净资产处理的材料

2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。

A．小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税

B．对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C．代理出口货物一律在受托方退(免)税

D．对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E．国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单

3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。A．全体股东指定的代表 B．全体发起人指定的代表 C．共同委托的代理人 D．董事会

4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B．通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．自创商誉的摊销年限不得低于10年

D．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E．通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得

5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A．出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。

B．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。

C．外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。

D．外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

E．外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。

6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。

A．存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B．单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税

C．交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税

D．报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税

E．代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入

7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。A．国务院办公厅 B．审计署

C．街道办事处 D．国家税务总局 E．居民委员会

8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。A．12194 B．17220 C．13389 D．16379

9、发票的种类分为__。A．增值税专用发票 B．专业发票

C．行业统一发票 D．专用发票

10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。A．行政行为的主体应当合法 B．行政行为的客体应当合法

C．行政行为应当符合行政主体的权限范围 D．行政行为应当符合法定程序 E．行政行为的内容应当合法

11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。A．外国投资者从外商投资企业取得的利润

B．国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D．为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费

12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。A．6.03万元 B．6.17万元 C．5.63万元 D．3.54万元

13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。

A．某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B．企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C．某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积

D．某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E．某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。A．865 B．1985 C．1960 D．2465

15、最有代表性的跨国投资所得包括__。A．股息 B．利息

C．特许权使用费 D．转让证券 E．转让股权

16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。

A．该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B．该企业在甲省缴纳资源税1633500元

C．该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元

D．该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元

17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。

A．自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金

B．由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收

C．因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金

D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金

E．超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施

18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。A．个人承包承租经营所得

B．个人取得的转包或部分转包所得 C．合伙企业的承包承租经营所得

D．个人承包期间取得的工资形式的所得

19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。

A．为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B．为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C．为投资者或者职工支付的商业保险费

D．按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E．购入生产设备运输途中支付的保险费

20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。

A．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税

B．委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D．纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。A．甲一般纳税人企业2009年1月1日成立，2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B．乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿

C．丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D．丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E．戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。

A．以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B．被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C．某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让

D．建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E．将房产捐赠给子公司

23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。

A．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价

B．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C．从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款

D．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款

E．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税

24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。A．财政补助收入 B．财政拨款

C．附属单位缴款

D．社会各界的捐赠收入

25、税收法律关系中的征税主体，包括__。A．国家税务局 B．海关

C．地方税务局 D．代扣代缴单位

2.税务师财务与会计重点篇二

关键词：财务会计税务,会计区别

随着我国市场经济的逐步完善, 经济案件中税务纠纷也在经济高速增长的同时不断上升。税务会计是以国家现行税收法制为准绳, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础, 在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而, 税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系, 形成了一套独立的税务会计体系。

随着税务会计的诞生, 企业会计可能会把注意力更多的放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案, 这就要求我们国家要制定出约束企业税务会计的行为条例或规定, 以减少企业税务会计的不法行为的发生。

税务会计要素受税法和会计两方面的影响, 作为一个单独的会计学科, 有着自己的会计要素。其分类既服从于税务会计目标, 又受税务会计环境的影响、财务会计与税务会计的联系, 税务会计和财务会计都属于应用会计学。应用会计学包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等, 可见税务会计作为会计学的一个分支, 与财务会计都属于应用会计学。

财务会计是税务会计产生的前提和基础。财务会计为信息使用者进行经济决策服务, 税务会计是运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。

财务会计与税务会计的区别, 主体不同。财务会计是为某一特定的主体 (会计实体) 服务的, 要对特定主体 (企业、事业、机关单位等) 的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。

税务会计要以税法为导向, 但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。凡是涉及到税收、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动, 都与税务会计有关。而对纳税人与税收无关的业务不予核算。

核算目的不同。财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算, 全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量, 并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者, 为债权人、投资者的决策提供有用的信息, 而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算, 保证纳税人依法纳税, 使纳税人的经营行为既符合税法, 又最大限度地减轻税收负担。

核算依据不同。财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则, 按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。而税务会计的核算依据是税收法规, 按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报, 其会计处理具有强制性、客观性和统一性, 一般不会出现模棱两可的情况, 也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。

核算对象不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金变动情况。而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动, 其核算范围包括经营收入、成本费用与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动。

会计要素不同。财务会计有六大要素, 即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润, 财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的;税务会计的要素有四项, 即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额, 这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同, 在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。

原则不同。财务会计实行稳健原则, 一般预计可能发生的损失和费用, 而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计, 只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。管理得好的与不好的税赋负担应该一样。

3.浅谈财务会计与税务会计篇三

关键词：税务会计；财务会计；联系和差异；分离

在我国社会主义市场经济体制不断发展和完善的今天，我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业不仅要保证会计制度的稳定性，而且要不断适应企业变化着的情况，灵活调整会计确认与计量方法。这一切都是客观进行会计信息披露的需要。可以看到，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的不断完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，我们不得不对税务会计与财务会计的分离问题加以关注。

一、财务会计的定义

财务会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。

二、税务会计的定义

税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

三、税务会计与财务会计的联系和差异

1、税务会计与财务会计的联系。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。税法条款对会计概念和会计技术的采纳，表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础。计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算；计税依据一般地取自会计记录。可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的，税收管理因采用了会计方法才日趋成熟。但是，从另一角度而言，税法也对会计产生了广泛而深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。

2、两者的差异。

第一，目标不同。税务会计的目标，是纳税人向税务部门提供真实准确的纳税信息，依法计算应纳税额，保证公平赋税，其实现方式是纳税申报表；而财务会计的主要目的，则是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息。

第二，法律依据不同。财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整；税务会计则是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定。

第三，核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系；税务会计则是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设独立的账证体系。

第四，会计要素和会计等式不同。一般来说，财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。这六大要素是并列的，没有主次之分，它们都是会计对象的具体化。财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。而税务会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。

四、税务会计与财务会计分离的必要性

1、我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，才能使会计改革见成效。

2、健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。

3、加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上，减少不必要的繁琐的核算工作。

4、提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展，资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。

通过以上的论述我们可以看出，税务会计与财务会计是经济领域中不可或缺的两个分支，它们是相辅相成，互为影响的，而两者的分离也是大事所趋。开展专门的税务会计工作，不会产生高昂的成本，相反，会给企业和整个国民经济带来不可估量的的收益。

4.税务师财务与会计重点篇四

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、提供汽车使用权取得的所得，应按照__项目征收个人所得税。A．财产转让所得 B．劳务报酬所得 C．财产租赁所得

D．特许权使用费所得

2、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

3、根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）。

A．当事人可以委托1～2人代理参加听证

B．行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证 C．当事人有权申辩，但无权质证

D．当事人的听证申请必须以书面形式提出

4、若市场利率为12%，现值指数为__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54 5、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。按规定，其投资抵免企业所得税为__。A．2002年抵免30万元，2003年抵免40万元 B．2002年抵免40万元，2003年抵免70万元 C．2002年抵免40万元，2003年抵免90万元 D．2002年抵免40万元，2003年抵免50万元

6、某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为 0.5元，预计股利每年增长10%，保留盈余资本成本为__。A．10% B．15% C．11% D．12%

7、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入__。A．未交增值税 B．应交消费税 C．应交资源税 D．应交营业税

8、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为100000元，含保险费500元，出境时付给境外承运公司40000元。该运输公司应纳营业税为__元。A．1200 B．1785 C．1800 D．3000

9、某增值税一般纳税人，2008年7月5日，税务机关在检查时发现，企业将5月份销售粮食时另外收取的价外费用10000元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业2008年7月销售收入为150000元，则在7月份的增值税纳税申报表中第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为__万元。A．150000 B．158547.01 C．158849.56 D．160000

10、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是__。A．个人取得的揽储奖金 B．个人取得的房屋租赁收入

C．个人取得特许权的经济赔偿收入

D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

11、下列关于印花税的表述，正确的是__。

A．印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税 B．印花税最早始于法国

C．印花税兼有财产税和行为税的性质 D．印花税税负较重

12、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为__万元。A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48

13、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用__万元。A．1925 B．1930 C．1928 D．1920

14、根据我国刑法规定，不适用缓刑的是__。A．累犯 B．暴力犯罪

C．危害国家安全的犯罪分子 D．自首犯

15、契税实行幅度比例税率，税率幅度为__。A．3%～6% B．4%～5% C．4%～6% D．3%～5%

16、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应作的会计处理为__。A．借记“应付工资”科目，贷记“库存现金”科目 B．借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目 C．借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目

D．借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目

17、我国税法的核心部分是__。A．税收实体法 B．税收程序法 C．税收处罚法 D．税务行政法

18、某增值税一般纳税人，2005年10月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该企业将30吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额50000元(不含税收入)；另外将10吨大米作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为__。A．5500元 B．4500元 C．4600元 D．3200元

19、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租自有住房取得的租金收入

C．企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入 D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

20、以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确认的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是__。

A．甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应3000万元确定收入的实现

B．甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售2200万元，则甲应按照2100万元确认收入的实现

C．甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1950万元，则甲应按照1950万元确认收入的实现

D．甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照1000万元确认收入的实现

21、某外商投资企业2008年实际占用土地面积共 30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为5元/平方米。该公司2008年应缴纳城镇土地使用税为__元。A．135000 B．0 C．141500 D．140000

22、企业财务管理是一种__。A．生产经营活动 B．实物管理活动 C．价值管理活动 D．技术管理活动

23、某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为__。A．所有权转移的当天 B．收到预收款的当天 C．收到全部价款的当天

D．所有权转移并收到全部款项的当天

24、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是__。

A．独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

B．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。

C．非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

D．非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。25、2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税__元。A．905 B．1280 C．1065 D．1055

1、每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，但是每股收益最大化也存在不足，其缺点有__。A．没有考虑资金时间价值

B．没有考虑利润与所承担风险的关系 C．难以反映投入与产出的关系 D．可能造成经营行为短期化 E．衡量比较困难

2、纳税人存在下列行为__之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的

C．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D．未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E．纳税人未按照规定使用登记证件的

3、下列各项中，符合资源税课税数量规定的是__。

A．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

D．连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

E．纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量

4、下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有__。

A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款 B．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

C．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到10年

D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征

E．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到5年

5、影响企业主营业务利润大小的因素有__。A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．营业成本

6、关于税率及其形式，下列表述正确的有__。A．累进税率下，边际税率一定大于平均税率 B．平均税率是全部税额占全部收入的比例

C．比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率 D．定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E．减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施

7、销售普通标准住宅取得增值额__。A．380万元 B．400万元 C．480万元 D．600万元

8、以下属于数罪并罚的原则的有__。A．并科原则 B．吸收原则

C．限制加重原则 D．折中原则

E．罪刑相当原则

9、自2003年1月1日至__，对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。A．2004年1月1日 B．2004年12月31日 C．2005年1月1日 D．2005年12月31日

10、下列关于增值税征收的表述正确的有__。

A．纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款

B．对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理

C．增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13%的抵扣率抵扣进项税额

D．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税

11、就房屋抵押关系而言，下列表述中正确的是__。

A．赵某与银行签订抵押合同时，如未约定该房屋占用范围内的土地使用权一同抵押，则土地使用权未抵押

B．赵某与银行在抵押合同中可以约定若赵某不能清偿到期债务，则房屋所有权转移给银行

C．赵某与银行协商也可以以该房屋设定质押担保

D．若赵某欲将该房转让，须通知银行，否则转让无效

12、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有__。A．纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险 B．纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用

C．纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 D．纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E．纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费

13、甲公司拒绝履行付款义务，则根据合同法的规定__。A．乙服装厂可以适用定金罚则，定金抵作货款

B．乙服装厂收取的定金超过2000元部分应返还，否则构成不当得利 C．甲公司可以要求乙服装厂双倍返还定金 D．甲公司无权要求乙服装厂返还定金

14、以下应在我国缴纳营业税的是__。

A．境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务 B．境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务 C．境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游 D．境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务

E．境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务

15、根据《刑法》规定__。A．虚开增值税专用发票罪的犯罪主体可以是自然人或单位 B．虚开增值税专用发票罪只能是故意犯罪

C．虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是简单客体 D．虚开增值税专用发票罪不成立单位犯罪

16、按先进先出法，A材料3月结存存货成本为__元 A．800 B．850 C．860 D．890

17、下列合同中属于转移所有权类的合同有__。A．租赁合同 B．互易合同 C．赠与合同 D．借用合同 E．买卖合同

18、计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以按实扣除的有__。A．企业实际发生的坏账损失超过上一计提的坏账准备部分 B．新产品、新技术、新工艺的研究开发支出 C．向境内保险机构购买财产保险发生的支出 D．职工工资和福利费

19、下列表述中，符合契税征收规定的有__。

A．个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税 B．国家将国有土地使用权出让的，不征契税

C．承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D．土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税

E．职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税

20、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。

A．广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D．包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E．长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入

21、以下企业中，应当按复式账建账建制的有__。A．某个体工商户，注册资金30万元

B．某服务性私营企业，月销售(营业)额50000元 C．某个体工商户，注册资金15万元

D．某生产性个体工商户，月销售额80000元

E．甲乙两人共同成立个体工商户，从事批发业务，月销售额70000元22、2005年该企业所得税的纳税调整额合计__万元。A．191.132 B．194.432 C．270.432 D．282.432

23、下列各项中不属于《行政许可法》的调整范围的是__。A．建设部依法认定某建筑企业的资质

B．官某向工商局申请颁发理发店的营业执照

C．某大学需要购买班车，向教育部申请拨款，教育部对此进行审批

D．某省水利厅向地质厅申请办理有关地热井的采矿登记手续，地质厅依法给予了采矿证登记

24、法院对刘某请求确认限制人身自由违法，罚款违法，退回罚款的诉讼请求应当怎样审理。__ A．合并审理

B．只审理丁区公安局对刘某罚款的行为 C．分别审理

D．只审理丁区公安局限制刘某人身自由的行为

25、投资项目的内含报酬率是指__。A．投资收益额与原始投资额的比率

5.税务师财务与会计重点篇五

1.企业资金运动的前提是( )。

(a) 筹集资金

(b) 资金的投放与使用

(d) 资金的分配

正确答案：a

解析：企业的生存和发展离不开资金，筹集资金是企业资金运动的前提，也是企业资金运动的起点。

2.教材是以( )作为财务管理目标的。

(a) 利润最大化

(b) 每股收益最大化

(d) 每股市价最大化

正确答案：c

解析：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、每股市价最大化各有利弊，本教材以企业价值最大化作为财务管理的目标。

3.财务管理的特点它是一种( )。

(a) 生产管理

(b) 实物管理

(d) 技术管理

正确答案：c

解析：财务管理与其他管理最大的区别在于它是一种价值管理。

4.每股收益最大化的最大优点是( )

(a) 考虑了利润发生的时间

(b) 考虑了投资额与利润的关系

(d) 不会造成经营行为的短期化

正确答案：b

解析：每股收益没有考虑利润发生的时间、利润与风险的关系，有可能造成经营行为的短期化。

5.投资者应该怎样对待风险( )

(a) 想办法降低风险

(b) 要敢于冒险

(d) 不用考虑风险问题

正确答案：c

解析：一般情况下，风险与收益成正比，要想正确对待风险，就必须正确处理风险与收益的关系。

6.按照交易期限，金融市场分为( )

(a) 股票市场和债券市场

(b) 发行市场和流通市场

(d) 资金市场与资本市场

正确答案：d

解析：金融市场按照交易期限分为资金市场与资本市场，按照交割的时间分为现货市场与期货市场，按照交易性质分为发行市场和流通市场，按照交易的直接对象分为股票市场和债券市场。

7.在各类年金中，只有现值没有终值的是( )

(a) 普通年金

(b) 预付年金

(d) 永续年金

正确答案：d

解析：永续年金是指无限期定期支付的年金，永续年金的终点没有终止的时间，也就没有终值。

8.某企业为了偿还3年后的债务10万元，从现在开始每年年末进行存款，银行存款利率为10%，则为了保证还款，每年年末应该存款( )元。(fva10%，3=3.31 fva10%，2=2.1)

(a) 3.02万元

(b) 33.1万元

(d) 21万元

正确答案：a

解析：10/3.31=3.02，用的是偿债基金的公式

9.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，这项投资的报酬率为8%，则每年可以希望得到的固定回报为( )。

(a) 0.4万元

(b) 0.8万元

(d) 0.64万元

正确答案：b

解析：按照永续年金的计算公式p=a/r 得到a=p*r=10*8%=0.8万元

10.某人拟存入银行一笔钱，以便在以后后得到1000元，银行存款利率为10%，复利计息，则她现在应该存入( )元。

(a) 100元

(b) 625.8元

(d) 777.11元

正确答案：c

6.税务师财务与会计重点篇六

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税__万元。A．4.8 B．4.95 C．13.32 D．18.98

2、某机械厂与保险公司签订财产保险合同，合同注明所保财产金额3000万元，支付保费5.4万元，则该双方共应纳印花税__元。A．54 B．108 C．10000 D．10000

3、某企业破产清算时，将价值2000万元的房地产转让给非债权人甲，取得甲支付的款项2300万元；将价值4000万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务。以上经济事项应缴纳契税__万元。(适用税率3%)A．69 B．120 C．180 D．189

4、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2011年4月5日来华，2011年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员另取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为__元。A．16620.83 B．8108.16 C．6374.59 D．6108.16

5、外商投资企业设在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按__税率，由其总机构汇总缴纳所得税。A．总机构适用的税率

B．生产机构所在地适用的企业所得税税率

C．该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率 D．一律30%

6、在行政诉讼中的证据规则上，__。A．由原告负举证责任 B．由被告负举证责任

C．行政赔偿诉讼由原告负举证责任，其他则由被告负举证责任 D．行政赔偿诉讼由被告负举证责任，其他则由原告负举证责任

7、全民所有制工业企业破产由__组织清算。A．企业 B．出资者

C．政府有关部门 D．人民法院

8、根据新增值税条例及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，__内不得再申请免税。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．五年内

9、车辆购置税的纳税环节是__。A．销售和使用环节 B．生产环节 C．销售环节

D．登记注册前的使用环节

10、企业弥补以前亏损包括所得税后利润补亏和__。A．盈余公积金补亏 B．公益金补亏

C．所得税前利润补亏 D．借债补亏

11、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过多少金额，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利起，第一年免税，第二年和第三年减半征收__。A．500万美元 B．500万元 C．1000万美元 D．1000万元

12、王老师2001共计应缴纳个人所得税税额为__元。A．1412 B．1452 C．1392 D．1376

13、对于作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，应按__项目征收个人所得税。

A．特许权使用费所得 B．稿酬所得

C．劳务报酬所得 D．其他所得

14、下列关于破产申请的说法正确的是__。A．债务人对请求偿还的债务，因丧失清偿能力而无法清偿，此时债权人可以向人民法院提出同债务人进行和解

B．债务人资产总和小于其债务总和，债权人可以向法院提出破产清算申请 C．债务人不能清偿到期债务的，债权人可以向法院申请对债务人进行重整 D．企业法人已经解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，其债权人可以申请破产清算

15、某烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月收购烟叶支付价款550万元。取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额__万元。A．65.42 B．78.42 C．94.8 D．112.62

16、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是__。A．以该料件申报进口时的价格估定 B．以料件原进口时的价格估定 C．以料件申报内销时的价格估定 D．以制成品申报内销时的价格估定

17、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起__向人民法院提起诉讼。

A．30日内 B．15日内 C．1个月内 D．3个月内

18、按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起__内，向纳税义务人补征。A．半年 B．1年 C．5年 D．3年

19、某财务软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额 1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为__元。A．27000 B．21600 C．30600 D．35400 20、车辆购置税的纳税环节是__。A．出厂环节 B．生产环节 C．销售环节 D．登记注册前的使用环节

21、王某8月份应纳个人所得税__元。A．46 B．126 C．26 D．30

22、纳税人发生的佣金，符合下列__项条件的，可计入销售费用。A．支付给本单位推销员的销售提成 B．支付给个人的佣金为服务金额的6% C．支付给中介公司的购货介绍费，无合法真实的凭证 D．支付给中介公司的购货介绍费，有合法真实的凭证

23、根据《行政许可法》的规定，__无权设定行政许可。A．国务院决定 B．地方性法规 C．司法解释

D．省、自治区、直辖市人民政府规章

24、根据规定，下列事实中，当事人无需举证的是__。A．侵害行为所引起的损失

B．外国法律和地方性法规、习惯 C．已为有效公证书所证明的事实

D．当事人主张受诉人民法院无管辖权的事实

25、个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是__。A．房屋评估报告 B．房屋产权证 C．户口簿 D．住房证

1、下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有__。A．以盈余公积弥补亏损 B．宣告发放现金股利

C．可供出售金融资产发生减值损失 D．交易性金融资产公允价值变动 E．将债务转为资本

2、约束居民(公民)管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是__。A．住所标准 B．国籍标准 C．时间标准 D．意愿标准

3、不得办理托收承付结算的业务包括__。A．代销商品款项 B．寄销商品款项 C．商品交易的款项 D．赊销商品款项

E．因商品交易而产生的劳务供应的款项 4、2004应缴纳的地方所得税额是__万元。A．18.33 B．17 C．18 D．17.13

5、下列固定资产中，当期不得提取折旧的项目有__。A．不需用以及批准封存的机器设备 B．未使用的房屋、建筑物

C．已提足折旧继续使用的机器设备 D．提前报废的机器设备

6、剥夺政治权利包括__。

A．剥夺担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利 B．剥夺担任国家机关职务的权利 C．剥夺选举权与被选举权 D．剥夺获取劳动报酬的权利

E．剥夺言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利

7、下列有关投资报酬率的说法中，正确的有__。A．某项目的投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×经营收益期望值÷标准差

B．一般情况下，实际的经营收益率与经营期望收益率的偏离程度越大，风险越大

C．经营收益率的标准离差率越大，风险越大

D．某项目的投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率 E．一般投资者冒的风险越大，投资的实际收益率就越高

8、下列各项个人所得中，应缴纳个人所得税的是__。A．被拆迁入按规定的标准取得的拆迁补偿款 B．与企业解除劳动合同后再任职取得的收入

C．破产国有企业职工按规定取得的一次性安置费收入 D．外籍个人取得的探亲费

9、清朝末期的工商税收包括有__。A．盐税 B．茶税 C．矿税 D．当税 E．海关税

10、以下行为中可能涉及到2000元以上1万元以下罚款的行为有__。A．纳税人编造虚假计税依据

B．纳税人没有按照规定安装、使用税控装置

C．扣缴义务人没有按照规定向税务机关报送代扣代缴税款报告表 D．纳税人转借税务登记证给他人使用的

E．扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿

11、某投资者拟购买一处房产，开发商提出了两个付款方案：方案一：现在起10年内每年末支付10万元；方案二：前3年不支付，第4年起到第10年每年末支付20万元。假设银行贷款以年利率10%计息，则下列表述正确的有__。(PVA10%，10=6.1446，PVA10%，3=2.4869，PVA10%，7=4.8684，PV10%，3=0.7513)A．方案一的现值为61.466万元 B．方案二的现值为73.553万元

C．方案二的现值比方案一现值多11.688万元 D．方案二的现值比方案一现值少11.688万元 E．应选择方案一

12、该厂当月应纳增值税税额为__元。A．899265 B．1001361 C．1002316 D．1001716 13、1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有__。A．契税 B．遗产税 C．房产税

D．薪给报酬所得税 E．印花税

14、《企业所得税纳税申报表》附表一中，“营业收入”填列__。A．家电企业的产品销售收入 B．运输企业的营运收入 C．设备租赁企业的租赁收入

D．通信企业的专有技术转让收入 E．高新技术企业专利权使用费收入

15、关于企业所得税中的资产(财产)损失，下列表述正确的有__。A．企业各项存货发生的正常损耗，不须审批即可在税前扣除

B．企业因存货毁损不得从销项税金中抵扣的进项税金不得在所得税前扣除 C．企业借出的款项，由于债务人破产原因无法收回的，准予在税前扣除

D．取消住房基金和住房周转金制度后，纳税人出售职工住房发生的损失允许在税前扣除

16、啤酒生产企业甲2009年5月将200吨自产啤酒以每吨2500元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙，每吨收取包装物押金200元。乙销售企业将该批啤酒以每吨2900元的不含增值税价格将该批啤酒配送给各大超市，每吨收取包装物押金300元，则以下关于税额计算正确的是__。A．甲企业应纳消费税为0 B．甲企业应纳消费税4.4万元 C．甲企业应纳消费税5万元 D．乙企业应纳消费税为0 E．乙企业应纳消费税5万元

17、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。

A．广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入 C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

18、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的__情况的真实和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。A．发票开具 B．纳税申报 C．减税免税 D．缓税抵税 E．退税申请

19、根据《合伙企业法》的规定，下列关于入伙和退伙的说法中，正确的是__。A．入伙须经全体合伙人的2/3多数同意

B．新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担连带责任

C．退伙人对退伙前发生的合伙企业债务仍承担无限连带责任

D．合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失的，发生当然退伙

20、某公司2001年12月发生如下销售业务，根据会计制度规定，该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入__。

A．12月10日销售给甲单位产品一批，价款100万元、增值税17万元，同日收到甲单位交来的同等金额已承兑的商业承兑汇票一张，汇票日期为2001年2月20日

B．12月15日销售多余的原材料一批，价款15万元、增值税2.55万元，货款及增值税已经收到存入银行

C．12月20日销售给乙单位产品一批，价款20万元、增值税3.4万元，但乙单位的财务状况已经严重恶化，估计收回货款的可能性较小

D．12月25日销售给丙单位产品一批，价款80万元、增值税13.6万元，同日收到丙单位交来的同等金额的银行汇票一张，但丙单位决定2001年2月14日再提货

E．12月28日，以产成品一批换取原材料，开具增值税专用发票1张，价款10万元，增值税额1.7万元，原材料已验收入库 21、2001年6月25日，新华造船厂确认该项工程收入的会计分录是__。A．借：工程结算 1551200 预计损失准备 40000 贷：主营业务收入 1360000 应交税金——应交增值税(销项税额)231200 B．借：主营业务成本 1110000 预计损失准备 40000 工程施工——毛利 210000 工程结算 231200 贷：主营业务收入 1360000 应交税金——应交增值税(销项税额)231200 C．借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金——应交增值税(销项税额)221000 D．借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金——应交增值税(销项税额)238000

22、根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是__。

A．退休人员再任职取得的收入与在职员工加班工资的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税

B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税 C．员工向企业借款，用于购买汽车，借款终了后未归还的部分，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D．非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税

23、某市日化厂为增值税一般纳税人。2006年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500万元。该企业本月国内销售环节增值税__万元(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)。A．31.82 B．64.6 C．38.38 D．85

24、关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有__。

A．企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补 B．免税的亏损不得用以后应纳税的所得弥补 C．免税项目的所得不得用于弥补以前亏损 D．投资方不得弥补联营企业的亏损

25、下列经营项目中，关于营业税纳税地点的表述，正确的有__。A．纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税

7.税务师财务与会计重点篇七

关键词：财务会计,税务会计,差异与协同

一、引言

税务会计是一门新兴的边缘会计学科, 它是以国家现行税收法令为准绳, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的理论和核算方法, 连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳, 即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或已经完成的经济业务进行确认、计量、记录, 并由此形成财务信息, 对企业和外部有利益关系的各方面提供报告, 以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计与财务会计既紧密联系又相互区别, 税务会计是以财务会计为基础对纳税人的生产经营活动进行监督与核算;税务会计的发展又会使财务会计处理更加法制化、规范化。长期以来, 我国实行的都是税务会计和财务会计合而为一的模式, 随着市场经济的不断发展, 我国企业会计核算的内容增多, 分工要求更细, 财务会计与税务会计开始分离。本文在分析了我国税务会计与财务会计的差异之后, 对二者的协同提出见解, 为企业的会计实务提供参考。

二、税务会计与财务会计的差异与联系

财务会计与税务会计的关系式既相互区别又互相联系, 把握好财务会计与税务会计二者之间的关系是促进财务会计与税务会计协调发展的前提, 下面就财务会计与税务会计的具体差异和联系进行论述。

1、财务会计与税务会计的差异

财务会计和税务会计是我国会计体系的有机组成部分, 共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督, 二者关系密切但也存在这明显的差异, 主要表现在以下几个方面:

第一, 二者的出发点不同。我国企业制定与实施会计制度就是为了将企业的财务状况、经营业绩以及财务变动情况以会计报表的形式提供给企业的管理者、投资者、政府及潜在投资者, 让他们能够完整的了解到企业的财务信息, 了解到企业运行的真实状况。但是在这一过程之中, 财务会计与税务会计的出发点是不同的, 财务会计是为了让投资者或者潜在投资者了解企业资产的真实性、了解企业当前的财务状况和经营情况, 为企业的管理者、投资者以及潜在投资者提供决策依据。而税务会计则是是按照税法通过对企业涉及税务活动的反映和核算, 在保证纳税人依法纳税的前提之下有效减轻企业负担。因此, 企业必须依据财务会计制度如实的反映企业的经营活动, 依据税务会计制度反映企业的纳税状况。

第二, 二者的核算依据不同。财务会计的核算依据是企业的会计制度和会计准则, 企业财务部门按照企业的会计制度和会计准则如实记录企业财务活动, 反映企业的真实经营管理和财务状况, 财务会计在一定范围内具有一定的灵活性, 不同行业、不同企业的财务会计核算不尽相同。而税务会计的核算则是统一按照我国税法的规定, 及时的记录所得税的金额并向国家税务机关申报, 其会计处理具有强制性、客观性以及高度统一性, 一切会计处理都以我国现行税法为依据。

第三, 二者核算的对象不同。税会计仅核算与纳税人税收变动相关的经济事项, 而财务会计则需要核算企业通过货币计量的所有经济事项, 核算的范围比税务会计更加广泛。

第四, 二者的会计要素不同。根据我国相关会计制度和会计准则的规定, 我国财务会计的六大要素分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这六项基本要素与企业的经营状况以及财务状况紧密相关, 是企业经营状况和财务状况的直接反映。而税务会计的四大要素则分别是了应税收入、扣除费用、纳税所得以及和应纳税额, 与企业的应缴税款紧密相关。

第五, 二者核算的原则不同。为了企业经营稳定的需要, 财务会计核算遵循稳健原则, 在核算过程中, 一般都会预计可能发生的损失和费用, 不预计可能发生的费用。税务会计虽然也遵循会计核算的一些基本原则, 但基于税法坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和便利行政管理原则与财务会计还是存在着很大的差距的。

2、财务会计与税务会计的联系

财务会计与税务会计都属于我国的会计体系, 是我国会计体系的有机组成部分, 财务会计与税务会计存在这一系列的差异, 但二者之间的联系十分密切, 无论财务会计还是税务会计都是为了企业合法经营服务的, 都是为了在符合国家相关法律和规章制度的前提下保护企业经营者的利益, 促进企业的长期稳定发展。就范围而言, 企业财务会计的范围要比税务会计覆盖的范围更加广泛, 但企业的财务会计与税务会计专注的对象各不相同, 最终都是为了提供企业客观的财务信息, 为企业的管理者、投资者、潜在投资者以及相关监管部门提供科学可靠的会计信息。

三、企业财务会计与税务会计协调的必要性分析

在计划经济时代, 我国会计信息使用主体单一, 财务会计与税务会计高度重合。随着改革开放的不断推进以及市场经济的发展, 会计信息使用主体多元化, 投资者、债权人和政府对信息需求的目的存在分歧, 也就是财务会计与税务会计的矛盾增加。在这一大背景之下, 财务会计与税务会计之间的相互背离是不可改变的趋势, 但是需要指出的是, 财务会计与税务会计之间的差别并不意味着二者之间的关系不可协调。当前我国经济正处在重要的转型期, 只有构建财务会计和税务会计的协同关系, 才能降低企业的制度转换成本、税收成本和纳税风险, 才能降低政府税收征管成本, 从宏观经济整体上形成帕累托最优。

四、我国财务会计与税务会计协调的建议

财务会计与税务会计存在着巨大的差异, 在当前经济发展形势之下, 财务会计与税务会计分离的趋势越来越明显, 不利于整体宏观经济的发展。只有采取一定的措施促进二者的协调才能降低税务部门的征管成本, 节约企业的总体财务成本。以下建议可以有效的促使我国的财务会计与税务会计协调。

1、加快我国税务会计理论体系建设

财务会计在我国已经有很长的发展历史, 形成了一整套完整的财务会计理论体系, 对我国财务会计的发展有重大的指导意义。当前我国的税务会计理论体系比较缺失, 税务会计的发展还主要是借助财务会计理论的相关院里的指导。要真正促进财务会计与税务会计的协调发展, 需要加快我国的税务会计理论体系建设, 将税收学的相关概念转化为税法学的基本原理和概念, 借助会计学的理论和方法将企业应缴纳的税款通过会计系统予以体现, 做到财务会计与税务会计相结合。

2、加强会计制度与税收法规的相互适应

财务会计与税务会计分别是在会计制度和税收法规的基础上建立的。要加强财务会计与税务会计的协调, 必须加强会计制度与税收法规的相互适应。一方面, 会计制度需要关注税收监管的信息需求, 在会计制度与税收法规的协作中发挥会计对税收法规的信息支持作用。另一方面, 税收法规在制度层面上应当积极谋求与会计制度的协调, 在税收征管过程中考虑到会计制度对税收征管的影响, 尽量协调二者之间的关系。

3、加强会计制度与税收法规制度部门的沟通与协调

我国的会计制度制定与税收法规制定分属于财政部和国家税收总局, 作为不同的国家机关, 有着不同的行政管理目标也就在客观上造成了企业会计制度与税收法规的分离。只有加强财政部与国家税收总局的沟通和协调, 保证会计制度的制定与税收法规的制定相互协调, 才能从根本上保证企业财务会计与税务会计的协调, 才能保证企业的会计体系是一个完整有机的整体, 降低企业的财务管理成本和税务征管部门的监管费用, 从总体上达到宏观经济运行成本的最低。

4、加强会计必要信息披露对税收的支持

当前我国会计制度建设主要是解决具体业务, 针对宏观管理目标的信息披露方面的制度建设比较缺失。应该加强会计必要信息披露对税收的支持, 使得企业的会计信息不仅仅是反映企业的经营现状、财务状况等信息, 还应该包括税务相关信息的披露, 使得企业所有的会计信息得到全面、准确、充分的披露, 增加财务会计与税务会计的协调性, 使得企业的财务会计与税务会计共同构成企业会计信息披露整体。

5、加强企业财务部门人员的相关业务培训

当前我国企业财务部门的会计从业人员大部分是按照财务会计和税务会计相互分离的, 部分会计从业人员仅精通财务会计和税务会计的一项, 不能够同时胜任财务会计和税务会计记账, 企业应该加强对财务人员的培训工作, 让所有会计从业人员在胜任一种会计记账的同时对另一种会计记账也有一定的认识和了解, 保证财务会计和税务会计的从业人员能够有效地在企业内部协调两种业务, 促进企业财务会计与税务会计的协调。

参考文献

[1]、吕继英.王竹南.梁爽.财务会计与税务会计的分离与协调之争[J]资产与财务, 2012 (01) :40-411、吕继英.王竹南.梁爽.财务会计与税务会计的分离与协调之争[J]资产与财务, 2012 (01) :40-41

8.探论财务会计与税务会计的分离篇八

摘要财务会计与税务会计是存在区别的，税务会计是会计的分支，与财务会计研究的方向不同，而当前我国财务会计与税务会计分离性不清晰，因此本文有必要对财务会计和税务会计的分离进行探讨和论述，主要从三个方面着手：先阐述财务会计与税务会计的区别；其次论述财务会计与税务会计分离的必要性；最后，提出了分离财务会计与税务会计的实施建议。

关键词财务会计税务会计分离

众所周知，税务会计的产生是由财务会计逐步发展而来的，是会计的重要分支，与财务会计、管理会计并列成为现代会计的三大支柱。由于经济发展的水平及体制差异，西方发达国家，税务会计很早就从财务会计里面脱离出来，另成分支，但是目前由于我国特殊国情，税务会计并没有从财务会计中严格脱离，急需财务会计与税务会计的分离。

一、财务会计与税务会计的大体区别

财务会计与税务会计能够分离，就是因为两者是有区别的，而且区别的点较多，本文从以下几个方面来阐述财务会计与税务会计之间的区别，以为两者的分离提供理论依据：

（一）财务会计与税务会计目标不同

税务会计是按照税法来核算企业相关财务指标，目标是为税务部门提供信息保障国家及地方税收的实现。财务会计是按照会计准则来核算企业财务指标的，目标是为企业的经营管理者提供真实的反映有关企业运营的信息。

（二）两者遵循的依据不同

财务会计是依据会计准则及按照会计制度，按照相关的核算流程及方法进行运算，而税务会计是遵循现行的税收制度与相关法律法规，导致核算结果不一样。

（三）两者核算的基础不同

财务会计是以权责发生制为核算基础；而税务会计是以收付实现制和權责发生制的共同作用为核算基础。前者为了确定及从财务上反映企业的经营成果，而后者是为了防止偷税、漏税行为。

（四）两者核算的对象不同

财务会计的核算对象是企业的指标如：销售收入、经营管理费用等，对其按照相关的运算程序进行编表。税务会计的对象是对税款的形成、计算和缴纳引起的资金运动进行核算和监督。

（五）其他方面不同

财务会计与税务会计不同点，不仅仅体系在以上的四个方面，而且还体现在在以下几个方面：一是两者的会计要素及会计等式不同；二是两者的实际操作程序不同；三是会计运用上不同等。

二、财务会计与税务会计分离的必然性

（一）我国经济快速发展及改革开放与国际接轨需要两者分离

随着经济的全球化发展，很多国家的税务会计与财务会计是相互独立存在的，自成体系，而我国的经济发展离不开世界，世界的发展不能没有中国，快速参与国际经济发展分工，融入世界经济，需要我国在财务会计与税务会计方面与国际水平接轨。不但对我国吸引外资有利，也对我国资本进行国际投资有益。因此建立一套与国际接轨的，符合国内外经济发展的税务会计十分必要。

（二）我国会计体制改革及健全税制需要两者的分离

经济的发展使得现行的会计体制难以适应，促使会计体制的改革，建立一套真实反映企业会计信息的企业会计准则体系。一些指标如折旧使得财务会计目标与税务目标的差异愈来愈大，因此需要将财务会计与税务会计分离，才能使得会计改革显成效。目前，我国的税制并不完善，有时候企业为了自身的利益，利用其漏洞，更改财务会计信息避税及漏税，造成我国税收的极大丢失，建立完善的税收制度，也需要财务会计与税务会计分离。

（三）建立现代企业管理制度需要两者的分离

我国以前的企业管理制度与所有制状况相适应，两者会计不分开能够满足相关要求，但是当前市场经济不断发展成熟，所以制形式发生了变化，很多企业与国家的关系发生了变化，如果财务会计与税务会计不分，企业的会计信息很可能不真实。建立现代企业管理制度就应该与传统的管理制度有所区别，而会计准则与税法有不同的规范对象及目标，需要把税务会计独立出来。

（四）融入全球经济发展的潮流参与国际产业化分工需要两者的分离

从以美国为首的发达国家经历来看，随着经济的发展及市场经济的成熟，需要财务会计与税务会计的相互独立。如今经济发展迅速，企业在与国外企业打交道时候，碰到愈来愈多的财务会计与税务会计交叉问题，无根据致左右为难。新的会计制度及会计准则已与国际会计准则基本接轨，其多数倾向于会计利润与应税所得应不一致，这也为税务会计与财务会计的分离打下了良好的基础。

三、财务会计与税务会计分离的实施建议

以上探讨了财务会计与税务会计的区别及分离的必然性，但是需要一个具体的实施操作细则，因此本文从大的几个方面来提出对如何分离财务会计与税收会计的建议：

（一）构建适用于我国国情的税务会计模式

财务会计与税务会计相分离是国际发展的趋势，我国应该为了长远发展需要尽快考虑。有关构建税务会计模式，可以借鉴国外如美英的成熟经验，再根据国际形势和我国内具体情况，权衡考虑。

（二）努力打造建立和发展税务会计的条件

促使税务会计与财务会计分离，需要条件，因此本文笔者认为应该从以下几个方面来创造分离的条件：一是努力提高及宣传税务会计与财务会计之间的差异；二是征税者需要充分认识到企业很可能为了企业的利益而修改会计信息，为了避免税收丢失，需要采取财务会计与税务会计分离；三是提高会计信息透明性等。

（三）促使企业实施会计电算化

促使企业实施会计电算化可以极大的改变企业会计信息失真现象，提高企业会计信息的真实性。而会计电算化也可以为财务会计与税务会计的分离提供技术支撑及基础。

参考文献：

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