土地增值税申报纳税程序

土地增值税申报纳税程序（精选12篇）

1.土地增值税申报纳税程序 篇一

企业纳税申报程序调研报告

纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度，是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的纳税手续，也是基层税务机关办理征收业务，核实应征税款，开具纳税凭证的一项必要制度。纳税申报是纳税程序的中心环节。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关报以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息，加强税源管理的重要手段。

一、实习单位纳税申报程序基本情况

我实习的单位就在税务所里，是无锡方正税务师事务所。作为税务代理人，实习单位可以对采用查账征收的单位进行汇算清缴，并做好纳税申报所需要的表格，并帮他们进行网上报税。企业会计只需到时把所作的纳税申报报告交给各自的税管员就行。整个进行的就是一个网上报税的流程。因此，本实习单位查账征收、网上报税的具体程序如下：

首先就是到各单位根据单位的账务情况进行汇算清缴，并提出合理的建议，接下来就是后续工作，根据汇算清缴的情况写纳税申报报告，然后用汇算通软件进行数据的输盘工作，最后就是各单位的会计带着本单位的CA到办公室进行网上报税。网上报税方便，快速，大多数单位都是以网上报税进行纳税申报的。

二、实习单位纳税申报方面存在的问题

实习中发现，实习单位纳税申报中还存在一些问题，究其原因，既有事务所工作人员业务能力、工作态度的因素，也有纳税人业务水平、申报意识等因素，这些都影响了纳税申报的效率。

1、纳税人纳税申报意识不强。主要表现在这些方面，即应申报而未申报、超过纳税期限申报，有些单位连纳税申报时间都不知道，有些单位需要事务所催促，造成工作进行

缓慢困难。还有一些单位公然要求事务所进行虚假申报，审计人员接受单位红包的情况也很多见。

2、事务所工作人员工作态度不端正。现在对一般纳税人进行一窗式管理，每逢征收期，税务机关受理的申报量就很大，税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机，而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。这就让事务所的一些人钻了空子，敷衍了事的情况比比皆是。

3、审计人员泄露单位的账务情况。经常会有一些相关的单位人员从审计人员那里了解一些其他单位的账务情况，由于审计人员是十分清楚这些的，在查账征收的纳税申报过程中，势必会遇到单位情况外泄的可能。

4、由于申报方式的多元化，一些企业的会计在录入申报时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

5、纳税申报手续繁琐。在现行申报制度中，纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，纳税人填写起来十分繁琐，征收人员申报录入审查效率也受到了影响。

6、受理申报没有受理人签字盖章，纳税人是否进行了申报说不清楚。邮寄申报以邮局的挂号收条为准，但信封里放了几张报表也说不清楚。法律责任很难界定。

7、申报表填写不完整，该填的很多项目不填，尤其是零申报企业。如法人负责人、填表人的签字，所属的日期等。申报表用章不一，应该盖公章，但许多单位盖财务章，财务人员虽然也有难处，比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等，但一旦出现问题可以影响较大。

三、解决对策

加强税务师事务所纳税申报建设，既要强化事务所自身的管理，也需要纳税人的高度重视和配合。

1、加强依法纳税的宣传、教育。应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式，利用电视、广播、网络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动，使税收法制观念逐步深入人心，提高公民依法纳税意识，同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励。营造诚信纳税，依法治税的良好社会氛围。

2、加强工作人员的管理工作。要求审计人员自律，端正自己的工作态度，了解纳税申报的严肃性，认清自己工作的重要性，是纳税申报的一个重要环节。税务局也应相对的采取措施，事务所才可以更好的配合纳税申报工作。

3、增强工作人员的工作道德素质。查账征收这种形式，肯定让外部人员了解企业的账务情况，这就需要高道德素质的审计人员。

4、要注重申报内容的分析，提高申报资料的综合利用率。对纳税申报不能一收了之，应作全面系统的分析审核，如申报表项目、数字填写是否完整齐全，适用税目、税率是否正确，税款计算是否准确，纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否存在矛盾和差异，与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异，与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。这不仅是对自身工作的负责，也能更好的约束相关单位，就像事务所，税务局严了，他们工作就也不敢怠慢。

纳税申报资料不仅是税款征收的重要依据，也是税收征管信息系统正常运行的重要基础、税务检查的主要证据。因此，广大基层税务人员要充分认识纳税申报资料、纳税申报管理工作的重要性，高度重视、认真严谨地做好纳税申报管理工作。

我们都应该增强自身的纳税意识，了解学习纳税申报程序，作为会计专业的学生，以后多多少少少不了和税收打交道，一个单位的会计，不仅要熟悉纳税申报程序，还要学会怎样在为单位获得更大的利益的基础上，依法进行纳税申报。

2.土地增值税申报纳税程序 篇二

近日,国家税务总局发布公告,对小规模纳税人进行增值税纳税申报时使用的《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》进行调整和细化。公告对申报表中第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化,新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项,由纳税人根据其享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中,新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次,由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。调整后的申报表自11月1日起开始使用。

3.一般纳税人增值税申报流程 篇三

一．防伪税控（插入IC卡进入系统后打开开票接口）

1、进入系统——报税处理——抄税处理（选择本期资料）——抄税成功（打印发发资料汇

总表）——返回系统界面；

2、报税处理——发票资料——打印汇总表及发票各清单（打印时选择本月累计，空白无需

打印）

3、发票管理——发票查询（选择查询当月发票）——利用开票接口提取发票（可选择保存

路径；（注 开票接口打开方式：桌面——开票接口——选择存放路径及存放名称——提取——获取发票信息成功——确定——关闭开票接口。）

4、退出系统。

二．网上抄报税

进入系统——远程报税——报税成功——确定——退出系统

三．网上认证

进入系统——发票处理——认证结果清单——选择认证月份——点击本地查询——申报导出（可选择保存路径）——打印认证结果清单及通知书——退出系统。

四、网上电子申报

1、进入系统——发票管理——专用/普通发票管理

（1）进项专用发票——导入进项票（可按照进项发票清单手工录入）——核对金额无误

后保存（可对照进项发票认证清单进行核对）

（2）销项专用发票——导入销项票（可按照销项发；票汇总表进行手工录入）——核对

金额无误后保存（可按照销项发票汇总表进行核对或对未安装开票接口的直接手工填入实际销售额、销售税额及未作废份数）；

（3）销项其它发票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建报表（注：成品油购销存明细表在一般情况下不需要建立）

（1）新建报表——附列资料表一——核对无误后保存——返回主界面；

（2）新建报表——附列资料表二——核对无误后保存——返回主办面；

（3）新建报表——固定资产进项税客抵扣表——录入固定资产发票税额——核对无误后

保存——返回主界面；

（4）新建报表——增值税纳税申报表——核对无误后声明人输入法人名——保存。

5、报表浏览（进行核对，有误修改后保存）

6、发送报表

发送报表——全选——发送——获得反溃——申报成功（显示扣款成功则作下一步操作，即可清零解锁）——退出系统！

五、网上抄报税

进入系统——查询结果（显示报税成功，错误号：0000则申报成功）——返回——清零解锁——退出系统。

六．本月增值税已申报成功（将申报表打印一式两份，盖公章一份交国税、另一份企业留存。）

注：

1、网上抄报税软件在使网上电子申报三个月后才开始使用，如企业还未正式使用网上抄报税软件即省略网上抄报税那一步，带IC卡及申报表到国税局前台进行申报缴税；

4.土地增值税申报纳税程序 篇四

2016-07-13 广州开发国税想知道小规模纳税人增值税是如何申报？猛戳蓝字：【THIS IS IT】小规模纳税人增值税如何申报小规模纳税人购买增值税发票管理新系统当季抵减、提供服务享受小微企业免征增值税、发生销售使用过的固定资产业务，如何进行增值税申报？以下七个例子告诉你！例1，提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额为8万元，超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范列

例

2、兼营销售货物和服务的申报案例某按季申报的典当行，小规模纳税人，2016年4-6月份提供典当服务取得当品利息及服务费收入8万元（不含税收入，下同），销售死当物品取得收入12万元，均自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税货物销售收入12万超过以实际经营月份（4-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元（3×3万=9万）；服务收入8万超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12万×3%=3600元，8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”；80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。填表范列

例

3、增值税发票管理新系统当季全额抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供住宿应税服务取得收入10万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？回答纳税人应纳税额为10万元×3%=3000元，领购税控设备支出允许抵减，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入 “服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”，减征的820元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”为2180（3000-820=2180元）。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。填表范列

例

4、增值税发票管理新系统当季不足抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供应税金融服务取得收入4万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？

回答纳税人销售额4万元以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），可享受小微企业免税政策，领购税控设备支出允许抵减，纳税需填报增值税纳税申报表主表，销售额4万元填入“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“其中：小微企业免税销售额”，第17栏“本期免税额”和第18栏“其中：小微企业免税额”为1200。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”和第3列“本期应抵减税额”，第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵减税额”为0，第5列“期末余额”为820。填表范列

待第三季度有应纳税额可抵减时，《增值税减免税申报明细表》填报方法如下：在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税|《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第1列“期初余额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。例

5、销售使用过的固定资产的纳税申报案例某按季申报的饭店，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月销售其使用过的一批电冰箱取得收入10.3万元，自行开具普通发票，第二季度增值税如何申报？回答该纳税人6月销售使用过的电冰箱收入换算成不含税销售额10.3÷（1+3%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，根据相关政策，小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入“货物及劳务”列第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”和第8栏“其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”为3000（100000*3%=3000），予以减征的1000元填入第16栏“本期应纳税额减征额”，20栏“应纳税额合计”和22栏“本期应补（退）税额”为2000；还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129902已使用固定资产减征增值税丨《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号第二条

（一）、（二）项”，把减征的1000元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。

填表范列

例

6、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入4万元（不含税收入，下同），7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额4万，未超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

填表范列

例

5.土地增值税申报纳税程序 篇五

1.主表不提取数据

导致原因：开户时间较晚，批量同步数据时，一些用户的数据未导入。

解决方法：在管理员帐户中进行“申报基础数据同步”。2．主表33行欠缴税额本月数实际应该没有数据，但报表中却有数据显示

导致原因：H33=H25+H26-H27，由于H25，H27数据为上期数据提取过来的，所以H33符合公式，自动计算生成。

解决方法：调整H25，H27数据。

3．附表一中销项税额自动生成的数与实际销售额有误差，更改后销项税额又变为自动生成的数据

导致原因：未保存

解决方法：保存后再更改

4．附表二中不生成进项税

导致原因：开户时间较晚，批量同步数据时，一些用户的数据未导入。

解决方法：在管理员帐户中进行“认证数据同步”

5．主表和附表二中的数据清空后保存无法再显示数据也无法再提取数据

解决方法：后台处理。

建议：清空数据保存后点击提取按钮可显示数据。

6．比对成功，申报失败，返回码44 导致原因：①主表13行上期留底错误②主表27行预缴额错误③申报情况说明表空表保存过。

解决方法：修改主表13、27行数据，后台撤销申报情况说明表的保存。

7．申报失败，返回码27 导致原因：重复申报。

解决方法：查询CTAIS中是否申报成功，成功则在后台修改失败记录。

8．申报失败，提示“用户为非防伪税控企业，需要到大厅解卡”

导致原因：将防伪税控企业设置为非防伪税控企业了。

解决方法：在申报参数设置中将销项零比对和非防伪税控一栏前的√去掉。

9．申报失败，解压缩错误，将终止CTAIS相关处理操作，再次申报提示“该纳税人已经申报过1次，不允许重复申报”。

导致原因：服务器重启时已经申报成功。

解决方法：后台处理。

10．辅导期企业稽核结果已经返回，但做一窗式比对时提示“比对失败”

导致原因：数据未导入系统，票中的数据为零。

解决方法：数据导入后重新申报。

11.报税前小票数据上传成功，报表中显示数据，一窗式比对时提示“比对失败”

导致原因：数据导入系统过慢。解决方法：再次申报。

12.企业类型默认两者同时存在，即征即退企业调整第三列时，第一列变为负数，或者不改变

解决方法：点击第三列数据触发公式或者进行申报参数设置。

13.做上期数据编辑时保持不上 导致原因：没有上期数据。

解决方法：重新导出上期数据。

14.附表一存在负数时，在申报参数设置中选中“其他情况取消比对”（当月有效）

15.辅导期企业设置的辅导期起止时间不正确会申报失败 16.新华书店县级免税企业在申报参数设置中选中免税中的免税出版物

17.供暖企业免税设置为供热企业类型

18.不进行远程申报只进行IC卡的抄报税，如何处理？ 解决办法：强制清卡

19.红字发票为何要填写正数？

原因:红字发票在防伪税控系统中提取的数据为正数。20.农产品及运输发票的税额与实际税额有误差但无法修改怎么办？

解决办法:需要修改程序，修改时间待定。21．作废发票怎么填写？

解决办法：直接不需填写此发票 申报时设置为其他情况取消比对。22．机动车 专用发票 特殊业务 怎么填写？

解决办法：正常填写至表一防伪税控系统开具专用发票。23．增值税退税怎么处理？

解决办法：需要修改程序，修改时间待定。

24．固定资产进项税当月数为0，其他月份有数据是否要填写在累计数一栏？是

25．申报情况说明表中调整原因的“其他”指哪些情况？ 解决办法：将去掉此报表，以后无需填写

26．申报成功后专管员在系统中误操作给报表撤销了怎么办？ 解决办法：后台处理。

27．开具增值税普通发票指哪种发票？(①通过税控机开具的②手写机打不通过税控机开具的发票)是

28．为何防伪税控开票系统与网上申报系统的程序安装到同一台电脑上无法正常使用？

解决办法：需要修改程序，修改时间待定。29．为何消费税申报多次后查不到结果？ 解决办法：需要修改程序，修改时间待定。

30．11月为小规模企业，12月转为一般纳税人，但专管员11月征期后就在CTAIS里将企业设置为一般纳税人，但12月征期报11月税时要填小规模的报表，但报表中显示一般纳税人？

解决办法：此类企业重新开户。

31．11月为防伪税控企业，12月转为非防伪税控企业，11月时即把税控IC卡收回，12月报11月税时没有税控IC卡按防伪税控和非防伪税控企业申报均不成功，这样的企业如何处理？

解决办法：手工申报。

32．总分机构的企业，总机构统一缴税，但分支机构的预缴额在总机构的表中无法显示，申报失败。如何处理？

6.土地增值税申报纳税程序 篇六

为配合《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)的贯彻执行,国家税务总局对营业税改征增值税试点省市纳税申报事项进行了调整,并于2012年8月27日公布了《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报的公告》(国家税务总局公告2012年第43号),明确了试点8个省市增值税纳税人增值税纳税申报有关事项公告。

◎纳税申报资料

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。营改增试点启动后,纳税人将使用新的增值税纳税申报表,新申报表主要调整内容如下:1、山不改主表格式,通过重新设计、调整或增加附表的方式,实现营改增的相关政策,不影响地方收入。2、按销项税额比例划分应纳税额的方法,实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。3、调整的内容充分满足营改增业务申报的实际需要。

43号公告作了以下详细规定:

(一)纳税申报表及其附列资料

1.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:

(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》;

(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细);

(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细);

一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他一般纳税人不填写该附列资料。

(5)《固定资产进项税额抵扣情况表》。

2.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括:

(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;

(2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。

小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。

3.上述纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》详见附件。

(二)纳税申报其他资料

1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联;

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联;

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件;

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;

5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;

6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单;

7.主管税务机关规定的其他资料。

◎政策实施日期

7.土地增值税申报纳税程序 篇七

日期：2015-06-02 来源： 作者：Administrator

为认真落实扶持小微企业发展的有关增值税优惠政策，国家税务总局下发了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），对增值税小规模纳税人的纳税申报有关事项进行了调整。为指导小微企业正确填列纳税申报表，及时享受税收扶持，现将有关纳税申报具体操作解读如下：

一、小规模纳税人纳税申报重难点解释

（1）小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第7栏“小微企业免税销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第15栏“小微企业免税额”（第15栏=第7栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。

2、小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第8栏“未达起征点销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第16栏“未达起征点免税额”（第16栏=第8栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。

3、小规模纳税人当期有在税务机关代开增值税专用发票的，应将税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次，同时按第2栏×征收率3%计算累加到第18栏“本期预缴税额”相关栏次。

4、小规模纳税人月销售额超过3万元（按季超过9万元）的，如发生销售使用过的应税固定资产，应将其销售使用过的应税固定资产不含税销售额填列在申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，对应的应纳税额应按第4栏×征收率3%计算累加到第12栏“本期应纳税额”，同时按第4栏×1%计算累加到第13栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏的值时，按本期减征额实际录入；当本期减征额大于第12栏的值时，按第12栏的值录入第13栏，本期减征额不足抵减部分可结转下期继续抵减。

5、小规模纳税人申报表第12栏“本期应纳税额”=（第1＋4栏）×征收率3%。如果该纳税属于超标未申请认定增值税一般纳税人，已被列为“逾期未申请认定增值税一般纳税人”的，则第12栏“本期应纳税额”=（第1栏×适用税率（一般为17%，低税率为13%））＋（第4栏×征收率3%）。

6、如果小规模纳税人申报表第1、4、6、10栏中“本月数”的“应税货物及劳务”和“应税服务”填列的数相加大于3万的，则不允许填列第7、8、15、16栏。

二、小规模纳税人申报表填列案例

例一：某按月申报的企业，小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，2014年11月份销售货物取得收入1万元（不含税收入，下同），取得加工修理修配收入1万元，取得应税服务收入1万元，增值税如何处理？

答：当月销售额1+1+1=3万，可以享受小微企业免征增值税政策，30000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”（其中“应税货物及劳务”填20000，“应税服务”填10000），予以免征的900元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”（其中“应税货物及劳务”填600，“应税服务”填300），第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为0。

例二：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得应税服务收入3万元，其中：1万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元），2万元自行开具普通发票，增值税如何处理？

答：

1、当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。纳税申报时，10000元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，20000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，第12栏“本期应纳税额”为300元，予以免征的600元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，第17栏“应纳税额合计”为300元，预缴的300元填入申报表第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为0。

2、当纳税人向受票方追回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。

例三：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得销售收入3万元，其中：1万元属于销售普通货物取得收入；1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目；1万元属于销售使用过的应税固定资产所得？

答：当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。纳税申报时，享受免征增值税的总销售额30000元填入申报表第6栏“免税销售额”，其中销售普通货物和销售使用过的应税固定资产所得的20000元填入申报表第8栏“未达起征点销售额”，销售自产农产品取得的10000元填入申报表第9栏“其他免税销售额”，第14栏“本期免税额”填900，第16栏“未达起征点免税额”填600，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”、第19栏“本期应补（退）税额”都为0。

例四：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得销售收入3万元，其中：2万元属于销售普通货物取得收入；1万元属于出口销售取得收入，按规定属于出口免税销售额。

答：当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。纳税申报时，销售普通货物所得的20000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，予以免征的600元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，出口免税销售取得的10000元填入申报表第10栏“出口免税销售额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”、第19栏“本期应补（退）税额”都为0。

例五：某小规模纳税人按月申报，2014年11月取得3.5万元销售额，其中： 2.5万元为增值税免税项目（销售免税饲料产品），1万元为应税货物销售额，增值税如何处理？

答：当月取得的销售额3.5万元大于3万元，不能享受小微企业免征增值税政策，而其中2.5万元为免税项目的销售额，1万元计算缴纳增值税。10000元填入第1栏“应征增值税不含税销售额”，25000元填入第6栏“免税销售额”和第9栏“其他免税销售额”，第12栏“本期应纳税额”为300元，予以免征的750元填入第14栏“本期免税额”，第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为300元。

例六：某按月申报的企业，小规模纳税人，2014年11月销售使用过的固定资产3万元，增值税如何处理？

答：当月旧固定资产销售额3万元可以享受小微企业免征增值税政策，30000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”，予以免征的900元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为0。

例七：某按季申报的企业，小规模纳税人，兼营营业税应税劳务，2014年10月份销售货物取得收入4万元，取得营业税劳务收入1万元；11月份取得销售货物收入1万元，取得营业税劳务收入2万元；12月份取得销售货物收入3万元，取得营业税劳务收入3万元。增值税如何处理？

答：当季增值税销售额4万+1万+3万=8万，可以享受小微企业免征增值税政策，80000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”，予以免征的2400元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计” 和第19栏“本期应补（退）税额”为0。

例八：某按季申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年10月销售应税货物门前代开普通发票5万元（不需预缴税款），12月销售应税货物门前代开普通发票6万元（预缴税款1800元）。增值税如何处理？

答：当季销售额5+6=11万元，不能享受小微企业免征增值税政策，110000元填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”，第12栏“本期应纳税额”和第17栏“应纳税额合计”为3300元，预缴的1800元填入第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为1500元（将第一次免税代开普通发票不需预缴的税款在申报当月税款时一并缴纳）。

例九：某按季申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年第四季度取得应税服务收入8万元，其中：2万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），6万元自行开具普通发票，增值税如何处理？

答：1.当季销售额8万元，可以享受小微企业免征增值税政策，纳税申报时，20000元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，60000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，第12栏“本期应纳税额”为600元，予以免征的1800元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，第17栏“应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入申报表第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为0。

8.增值税一般纳税人申请程序 篇八

（一）企业申请

依据国税发明电【2004】37号文件规定，自税务登记之日起30日内，请您持《企业法人营业执照》副本原件和复印件、《税务登记证》副本原件和复印件、企业公章、企业打印的申请增值税一般纳税人认定书面申请（申请内容包括：企业基本情况、主要生产经营项目、财务核算情况、预计年销售收入及应纳增值税情况等），办理申请增值税一般纳税人实地勘查登记手续。

（二）实地勘察

税务所将派两名人员对企业进行实地勘查，待实地勘查和企业相关人员约谈合格后，发放有关增值税一般纳税人认定资料,该认定资料及相关自备材料待实地勘查后20日内上报主管税务所。

（三）企业填报资料上报审核

企业按要求填写《增值税一般纳税人认定申请书》（详见下面填表说明），并随同相关资料（详见下面准备资料说明），经主管所长审批后交回文书受理岗，办理增值税一般纳税人认定资料的审核手续，审核合格后，发放《增值税一般纳税人资格证书》，企业按规定填写，并加盖企业公章，由税务机关上报审批同时制发《税务文书领取通知单》交纳税人。

（四）增值税防伪税控系统培训和安装增值税专用发票抵扣联采集软件系统

1、企业按《增值税防伪税控系统培训通知书》规定的时间（由税务机关注明）和要求，参加增值税防伪税控系统的培训。

2、按企业填报的《北京市海淀区国家税务局增值税专用发票抵扣联网络认证企业申请表》，安装服务单位3个工作日内上门安装增值税专用发票抵扣联采集软件系统，安装完毕后，由安装单位填写《网络认证安装完成确认单》，并上报xx流转税科。

（五）领取《增值税一般纳税人资格证书》

企业持《税务文书领取通知单》，领取《增值税一般纳税人资格证书》。

注意事项

以下增值税一般纳税人认定资料所有复印件均一式一份，使用B5复印纸复印（单独注明的除外），加盖企业公章,并注明“与原件相符”字样，复印件需字体清晰可辩，不得折叠。填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改，如审核时发现填报内容不符将不予受理认定手续。

二、请您携带下列资料，办理申请增值税一般纳税人资格认定资料的审核手续。

1、《税务登记证》副本原件。

2、《增值税一般纳税人认定申请书》原件一式一份。

3、《北京市xx国家税务局增值税专用发票抵扣联网络认证企业申请表》（下载附件一）一式二份

4、《增值税防伪税控系统培训通知书》（下载附件二）一式一份（申请放弃纳入增值税防伪税控系统的企业除外）。

5、房屋产权单位（个人）已完税本的房产税《税收通用缴款书》复印件（地税），注明“与原件相符”字样，并加盖房屋产权单位公章（个人房屋由产权人签字），以及承租企业支付房租（一年以上）的发票原件和复印件。

6、近期银行对帐单复印件。

7、公司章程复印件。

8、《企业核查单》和《约谈记录》原件（实地勘查人员双人签字）。

9、高新技术企业需提供《高新技术企业证书》复印件。

10、非专利技术投资的企业须提供非专利技术财产转移的《审计报告》复印件。

11、企业自愿放弃纳入增值税防伪税控系统声明书面申请和《自愿放弃纳入增值税防伪税控系统声明》（主管税务所领取）一式三份，审核后企业留存一份以便备查（申请增值税防伪税控系统的企业除外）。

12、软件企业附送《软件企业认定证书》、《软件产品认定证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件各一份。

13、工业企业需附送有关自行生产的产品证书或产品资质检测证明（同行业管理部门、协会或研究所的产品检测报告）或专利许可证书复印件。14、2004年7月1日以后成立的出口企业，须提供由商务部主管部门加盖备案登记专用章有效的《对外贸易经营者备案登记表》复印件。

15、企业公章。

三、填写《增值税一般纳税人申请认定书》注意事项

1、封面单位名称：填写企业名称（加盖公章）、企业代码章：注明税务登记证号码和档案号码。

2、增值税一般纳税人申请认定表：企业基本情况如实填写，并在左上角“申请单位（公章）”一栏加盖企业公章。

3、经营情况：填写自申请月份起累计12个月的预计应税销售额（不含税）。

4、设置帐户名称：填写企业按规定设置的总帐及各明细帐的具体名称。

5、增值税一般纳税人申请认定书：要求手工填写申请书，不得打印粘贴，在右下角“申请单位（公章）”处加盖企业公章。（申请内容包括：企业基本情况、实际经营范围、财务人员设置情况及能否准确核算销项税额、进项税额和应纳增值税额、能否及时准确报送有关税务资料，以及设置帐户情况、预计应税销售收入及应纳增值税额的情况等）。

6、《企业法人营业执照》副本复印件、《税务登记证》副本复印件（国税）按指定处粘贴（不得折叠），加盖骑缝公章，并注明“与原件相符”字样。

7、企业法人和财务会计人员基本情况表：企业法人的身份证、暂住证（外省、直辖市在京人员）、会计人员的身份证、暂住证（外省、直辖市在京人员）、会计人员的资格证书复印件全部要求缩小复印（缩印同身份证一样），按指定处粘贴（不得折叠），加盖骑缝公章，并在右下角法定代表人签字位置由法定代表人签字（不得盖章或代签）。

8、租赁房屋产权是企业单位公有的，需提供《房屋产权证》复印件、双方签订的房屋租赁合同（协议）复印件（复印件双方加盖红色公章，并注明“与原件相符”字样，按税收规定需粘贴印花税并自行核销在指定处粘贴）、承租方支付房租（一年以上）的发票原件及复印件。

9、租赁房屋产权为个人所有的，须提供房屋产权人买房合同复印件、购房发票复印件、房屋租赁合同（协议）复印件（按税收规定需粘贴印花税并自行核销）、（个人房屋无偿提供使用的比照此规定执行）和房屋产权人的《房屋租赁合同登记备案证明》复印件、承租方支付房租（一年以上）的发票原件及复印件。

10、房屋产权单位的《房屋产权证》与房屋租赁合同（协议）出租单位不一致的，须提供房屋产权单位和出租单位的委托书（转租证明或上下级关系证明）按指定处粘贴。

四、小规模纳税人收入实现申请增值税一般纳税人认定

小规模纳税人本应税销售额（不含税），达到增值税一般纳税人认定标准（即：工业企业本销售收入达到100万元以上，商业企业本达销售收入到180万元以上），办理申请认定手续时比照申请增值税一般纳税人认定须知办理，同时再需提供以下资料：

1、本实现收入缴纳增值税《税收缴款书》复印件和《增值税纳税申报表》复印件。

9.增值税小规模转一般纳税人程序 篇九

自愿申请或达到标准税务局发通知要求转一般纳税人

1、准备资料如下

增值税一般纳税人申请认定表 一式2份 办税人员+财务负责人 复印件1份 会计人员 复印件1份

产权证或办公室租赁合同 复印件1份

以上复印件均写上 与原件相符字样，并盖上 公章+法人私章，且携带原件备查。

以上资料提交至 办税大厅 文书受理，受理后，会返还一张 税务文书受理回执单（保留好，凭此单领结果）。

2、税务局会安排税政科人员到公司实地看点，抽查凭证，及查看验资报告等公司资料，需要复印以下资料交至税政科，以便一般纳税人资质审批。准备资料如下： 法人身份证复印件

银行对账单（本月或上月）员工花名册 产权证复印件

物业费发票复印件（本月或上月）水电费发票复印件（本月或上月）房租发票复印件（租赁办公场地提供）房租押金复印件（租赁办公场地提供）上一12月份财务报表 上一月份财务报表

公司进门地方 含LOGO+办公环境各拍照一张，打印A4彩色

以上复印件均写上 与原件相符字样，并盖上 公章+法人私章

3、以上资料准备齐全，提交至税政科后，大概2-3个工作日 电话通知，通过或者不通过。通过的话带 税务登记证副本+税务文书受理回执单至办税大厅综合柜台打印结论。打印结论的同时会在你的税务登记证副本上盖上

增值税一般纳税人字样。

10.土地增值税申报纳税程序 篇十

市本级各外贸企业：

最近，我们在退税管理中发现部分外贸企业在增值税专用发票处理及纳税申报中发现不少错误，为了减少企业在办理退税时发生不必要的损失，减少征纳双方的不必要麻烦，特温馨提醒如下：

一、关于如何判别出口货物是否退税、免税或征税 收到用于出口的增值税进项专用发票，一般情况下，建议分以下几个步骤：

1、首先根据报关单，先确定报关的商品代码。如果还没有拿到报关单，根据以往情况，预先估计海关最有可能确定的商品代码。

2、根据商品代码，查询退税率，进入各级国家税务局网站查询。

3、如果商品代码的退税率为零，必须要区分为“免税商品”或者为“禁止出口/出口不退税商品”。如果为“免税商品”的，属于适用于增值税免税政策的出口货物劳务；如果为禁止出口/出口不退税商品，属于适用于增值税征税政策的出口货物劳务。

4、从国家税务总局网站中的出口退税率查询模块中查询，不能看出是否免税商品；但是从企业出口退税申报系统-系统维护-代码维护-海关商品码中查询，退税率为空，特殊商品标识是2，为免税商品。特殊商品标识是1，为征税商品。

通过以上4点，出口企业应当对绝大部分用于出口的增值税进项专用发票到底是适用于退税、免税、征税政策，基本上已经 明了。

二、收到用于出口的增值税进项专用发票及相关纳税申报表的处理

1、适用于退税和免税政策的，增值税专用发票直接作不抵扣处理；销售收入应当反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏，如反映在“免、抵、退办法出口销售额”栏是错误的。

2、适用于征税政策的，增值税专用发票作抵扣处理；销售收入反映在增值税纳税申报表中的“应税货物销售额”栏。

3、用于出口的增值税进项专用发票，凡是今后要用于退税或者免税的，不管目前是否出口，不要放在待抵扣或者抵扣。如果先放在待抵扣或者抵扣，今后待退税或者免税时再作进项转出，就有可能对国家税款造成损失。

4、用于出口的增值税进项专用发票，其出口退税率为零，且适用于征税政策的（据统计，台州出口企业出口商品退税率为零的，绝大多数是要征税的），其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。

三、出口商品适用于征税政策的具体处理

出口企业一旦发生出口，发现出口商品是零退税率的，且适用于征税政策的。应当在出口当月作销售处理，同时计提销项税额，其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中应税销售额栏），同时，出口企业登录进出口网上申报系统，在线填写计提销项的各项内容，将各项内容填写无误后，点击【提交】，数据将流转到进出口管理系统中。注意：在报关单号输入框中中输入21位报关单 2 号码（报关单后19位＋项号）

四、出口商品适用于免税政策的具体处理

出口企业一旦发生出口，发现出口商品是适用于免税政策的。应当在出口当月作免税销售处理，次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏）。同时，出口货物劳务免税项目在规定期限内登录出口退税申报网，在“免税明细（新）”模块下申报。注意：一是正确填写“免税出口劳务明细表”。报关单号码须按21位报关单号码填写（报关单后19位＋项号）。出口货物免税销售额按报关单上的加工费正确填列（如一份报关单有多项记录的，加工费按比例分摊）。二是“免税出口劳务明细表”一式三份，经主管征税部门审核确认后盖章，第一联由征税部门留存，第二联交主管退税部门管理员，第三联由纳税人留存；三是“免税类型”栏按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。四是外贸企业在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，需提供正式申报电子数据，并应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，将其直接交给退税管理员审核：出口货物报关单、出口发票、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；五是退税管理员对出口企业申报的免税单证进行免税审核，对符合免税政策的，在出口企业提供的合法有效的进货凭证上加盖“已申报免税”章，除《免税出口货 3 物劳务明细表》外，将其余免税单证全部退还企业，留存企业备查。对不符合免税政策的，及时通知企业进行征税申报。

五、用于退税、免税、征税政策的增值税进项专用发票要分开开具

由于外贸企业实行单票对应法，适用于退税、免税、征税政策的出口业务，即使反映在同一张报关单上，也需要分别申报退税、免税、征税。因此相对应的发票也要按照退税、免税、征税分张开具，不用把退、免、征税出口业务混在同一张发票，以便简单、明了操作。

六、外贸企业红字发票开具容易出现的错误

在实际工作中，我们发现外贸企业收到用于出口的增值税进项专用发票认证后，发现适用退税或者免税政策，直接作不抵扣，以后因数量、单价、品名、规格型号、金额等原因错误，需要向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联，外贸企业必须向所在地税务机关开具申请红字专用发票通知单，红字专用发票通知单开具后，在次月，会自动转入外贸企业增值税纳税表附表二 “红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏。自动转入外贸企业增值税纳税表附表二 “红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏的原因是征税申报系统默认前一张蓝字发票已经抵扣，所以既然申请开具了红字专用发票通知单，就要作进项转出，在这样的情况下，外贸企业常会发生以下错误：一是如果外贸企业前一张蓝字发票未作抵扣，对系统默认的进项转出视之不见，外贸企业就会产生不必要的应纳税款，给企业带来损失。二是如果外贸企业前一张蓝字发票未作抵扣，外贸企业对系统默认 4 的进项转出也发现了，为了不产生不必要的应纳税款，外贸企业就将重新开进来的正确的进项发票用于抵扣，直接与系统默认的进项转出对冲，从而达到不产生不必要的应纳税款的目的，但是由于重新开进来的正确的进项发票是用于出口退税，按照规定，进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供，外贸企业又不能办理退税。

我们认为，正确的方法是还原，即：外贸企业取得用于出口的进项发票抵扣联时，其进项税额在当期增值税申报时作不抵扣处理。如发现该进项发票为开具错误的发票的，应及时向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联，取得的正确的进项发票抵扣联在取得当期同样作不抵扣处理。同时，对自动转入增值税申报表附表二“红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏，外贸企业可手工调整该栏目相应金额（该栏目金额最低调至0，不能为负数。调整该栏目之前必须与税源管理员取得联系，在提供相关资料后再作手工调整）。

如果外贸企业取得用于出口的进项发票抵扣联认证后、增值税申报前，发现因数量、单价、品名、规格型号、金额等原因错误、需要向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联的，由于错误的发票已确认不用于退税，可将错误的发票用于抵扣，但是，在申请开具红字专用发票通知单后，不得对增值税申报表附表二“红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏进行调整。同时，取得的正确的进项发票抵扣联在取得当期同样作不抵扣处理。

七、坚决防止“一票两用”现象的发生

如果外贸企业严格按照以上程序操作，一般情况下，可以避免“一票两用”情况的发生。“一票两用”是指一张增值税专用发票，其进项税额既已计算抵扣，又用于退税。

国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告第八条规定：出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。

对于出现“一票两用”的外贸企业，如导致国家税款流失的，将严格按照有关规定予以严肃处理，或移交税源管理部门，或移交稽查查处，在处理期间将按照规定予以暂停相应部分的退税；如未导致国家税款流失的，属于企业操作错误的，待纠正排除疑点后予以退税。

八、外贸企业出口货物增值税纳税申报

11.土地增值税申报纳税程序 篇十一

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

深圳市国家税务局公告2012年第11号

根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告〔2012〕43号）的规定，结合本市实际情况，现就增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、自税款所属期2012年11月1日起，深圳市的增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料

（一）增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）申报表及其附列资料

1.一般纳税人纳税申报必报资料

（1）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）；

（3）《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）；

（4）《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）；

一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料

（三）》。其他纳税人不得填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）(外贸企业专用)；

（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。

一般纳税人申报表及其附列资料表样和《填表说明》见附件1和附件2。

2.一般纳税人纳税申报的其他资料

（1）《增值税运输发票抵扣清单》（见附件3）及其电子数据的软盘（或其它存储介质）；

（2）《代扣代缴增值税的税收通用缴款书清单》（见附件4）及符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书存根联、书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票；

（3）《应税服务扣除项目清单（适用于一般纳税人）》（见附件5）及取得的合法凭证；

（4）《货物和劳务税收优惠政策附列资料（适用于一般纳税人）》（见附件6）；

（5）《本期应纳税额减征明细表》（见附件7）；

（6）《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于一般纳税人）》（见附件8）；

（7）主管税务机关规定的其他资料。

上述纳税人报送的发票、合同及相关凭证均为与原件核对相符并加盖企业印章的复印件。

3．一般纳税人备查资料

（1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；

（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；

（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据；

（4）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；

（5）主管税务机关规定的其他资料。

（二）增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）纳税申报表及其附列资料

1.小规模纳税人纳税申报必报资料

（1）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。其他纳税人不得填写该附列资料。

小规模纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》见附件9和附件10。

2.小规模纳税人纳税申报的其他资料

（1）《增值税税收优惠附列资料（适用于小规模纳税人）》（见附件11）；

（2）《应税服务扣除项目清单（适用于小规模纳税人）》及取得的合法凭证（见附件12）；

（3）《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于小规模纳税人）》。（见附件13）

上述纳税人报送的凭证均为与原件核对相符并加盖企业印章的复印件。

三、国家税务总局规定特定纳税人（如成品油零售企业、机动车生产经销企业、电力企业、农产品核定抵扣企业等）填报的特定申报资料仍按现行规定填报。

四、一般纳税人纳税申报应按规定实行电子信息采集。填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》的小规模纳税人也应实行电子信息采集。

五、使用增值税税控系统的纳税人均应按照相关规定进行税控发票的抄、报税。一般纳税人申报抵扣的税控发票均应按照相关规定进行认证。

六、营业税改征增值税的一般纳税人发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为，主管税务机关对其实行辅导期管理的，其申报抵扣的税控发票和海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法。

七、纳税人兼有应税服务和销售货物或者加工、修理修配劳务的，主管税务机关应对其增值税应纳税额按不同预算科目分别开具税收通用缴款书。

八、纳入我市营业税改征增值税试点范围的全部企业自税款所属期2012年11月1日起在办理增值税纳税申报时应当同时填报《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税一般纳税人）》和《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）》（以下简称“模拟营业税税额测算表”）。实行网上电子申报的试点企业应登陆网上电子报税系统填报《模拟营业税税额测算表》。未采用网上电子申报的试点企业可向所在地国税主管税务机关领取纸质《模拟营业税税额测算表》向所在地国税主管税务机关申报。

特此公告。

附件1：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料.xls

附件2：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明.DOC

附件

附件

附件

附件3：增值税运输 发票抵扣清单.doc 4：代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单.doc 5：应税服务扣除项目清单（适用于增值税一般纳税人）.doc 6：货物和劳务税优惠政策附列资料（适用于增值税一般纳税人）.xls

附件

附件7：本期应纳税减征额明细表.doc 8：深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税一般纳税人）.xls 附件9：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及其附列资料.DOC

附件10：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及其附列资料填表说明.DOC

附件

附件11：增值税税收优惠附报资料（适用于小规模纳税人）.doc 12：应税服务扣除项目清单（适用于增值税小规模纳税人）.doc

附件13：深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）.xls 附件14：关于修订增值税纳税申报表的说明.doc

12.土地增值税申报纳税程序 篇十二

11月27日，省地税局发布了《安徽省地方税务局启用营业税、财产行为税、基金（费）新申报表的公告》（2015年第2号，以下简称《公告》），《公告》启用的城镇土地使用税、房产税、土地增值税、契税、印花税申报表是依据《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号）发布的。自2016年1月1日起，国家税务总局金税三期优化版税收征管系统在我省正式上线运行，因此，新申报表需要同时启用，原《地方各税（基金、费）综合申报表》、《城镇土地使用税明细申报表》、《房产税明细申报表》、《土地增值税纳税申报表》、《车船税纳税申报表》、《耕地占用税纳税申报表》、《契税纳税申报表》等申报表同时停止使用。

金税三期房产税，城镇土地使用税纳税申报表，与2013系统有重大变化，下面试就新申报表的变化以及填制方面注意事项做一解读。

一、城镇土地使用税新申报表主要变化 1．种类

新申报表共4份，分别为《城镇土地使用税纳税申报表》、《城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）》、《城镇土地使用税减免税明细申报表》和《城镇土地使用税税源明细表》。2．适用

《城镇土地使用税纳税申报表》为主表，附表一为《城镇土地使用税减免税明细申报表》，附表二为《城镇土地使用税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《城镇土地使用税税源明细表》后，系统自动计算生成《城镇土地使用税纳税申报表》和《城镇土地使用税减免税明细申报表》。3．新旧申报表差异说明

新表由原《城镇土地使用税明细申报表》和《地方各税（基金、费）综合申报表》细化为4份表。

新表中《城镇土地使用税纳税申报表》对应原《城镇土地使用税明细申报表》，对每宗土地明细申报，并增加了“纳税人分类”、“登记注册类型”、“所属行业”、“身份证件类型”、“身份证件号码”等栏次。

新表中《城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）》对应原《地方各税（基金、费）综合申报表》的城镇土地使用税部分，将《城镇土地使用税纳税申报表》中记载的每宗土地信息分类汇总。

新表将原表的减免税内容单独生成《城镇土地使用税减免税明细申报表》，并细化为“土地编号”、“所属期起”、“所属期止”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“减免税面积”、“土地等级”、“税额标准”、“本期减免税额”等栏次。

4.申报表的填制

（1）城镇土地使用税纳税申报原则——谁有产权谁申报，谁纳税谁申报。这里主要是对应土地使用税无租或无偿使用的几种情况：纳税单位无租或无偿使用纳税单位的土地，则由产权人申报缴纳土地使用税；纳税单位无租或无偿使用免税单位土地，则由使用单位进行纳税申报；免税单位使用免税单位土地不纳税，免税单位使用纳税单位的土地也不纳税。这个原则在房产税申报过程中同样适用。

（2）依据城镇土地使用税申报原则——谁有产权谁申报，谁纳税谁申报 编制《城镇土地使用税减免税明细申报表》和《城镇土地使用税税源明细表》。这两个明细表编制完成则系统可以产生《城镇土地使用税纳税申报表》。

对于一个纳税人土地大于10宗以上的，在申报城镇土地使用税时采用《城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）》进行纳税申报。

二、房产税新申报表主要变化 1．种类

新申报表共5份，分别为《房产税纳税申报表》、《房产税纳税申报表（汇总版）》、《房产税减免税明细申报表》、《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》。

2．适用

《房产税纳税申报表》为主表，附表一为《房产税减免税明细申报表》，附表二为《从价计征房产税税源明细表》、附表三为《从租计征房产税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》后，系统自动计算生成《房产税纳税申报表》、《房产税减免税明细申报表》。

3．新旧申报表差异说明

新表由原《房产税明细申报表》和《地方各税（基金、费）综合申报表》细化为5份表。新表中《房产税纳税申报表》对应原《房产税明细申报表》，对每幢房产明细申报，并增加了“纳税人分类”、“登记注册类型”、“所属行业”、“身份证件类型”、“身份证件号码”等栏次。

新表中《房产税纳税申报表（汇总版）》对应原《地方各税（基金、费）综合申报表》的房产税部分，将《房产税纳税申报表》中记载的自用或出租的每幢房产信息分类汇总。

新表将原表的减免税内容单独生成《房产税减免税明细申报表》，其中自用房产信息细化为“土地编号”、“所属期起”、“所属期止”、“减免税房产原值”、“计税比例”、“税率”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“本期减免税额”等栏次；出租房产信息细化为“房产编号”、“本期减免税租金收入”、“税率”、“减免性质代码”、“减免项目名称”、“本期减免税额”等栏次。

4.申报表的填制

（1）房产税的申报原则——同样是谁有产权谁申报，谁纳税谁申报（2）依据房产税的申报原则，首先编制《房产税减免税明细申报表》、《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》，在编制过程中每一幢房产单独填写。这三个明细表编制完成则系统可以产生《房产税纳税申报表》。

（3）同样对于一个纳税人房产大于10宗以上的，在申报房产税税时采用《《房产税纳税申报表（汇总版）》进行纳税申报。